導語：如何才能寫好一篇應(yīng)收賬款風險管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】信用政策 風險管理 應(yīng)收賬款

“水能載舟，亦能覆舟”，應(yīng)收賬款既能令企業(yè)銷售大增，市場占有率提高，亦能讓企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)不靈、運營癱瘓的痛苦中。那么如何使應(yīng)收賬款發(fā)揮正向的作用，有效規(guī)避風險？企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款進行事前、事中和事后的全過程控制。

一、源頭控制，壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率

當賣方市場轉(zhuǎn)入買方市場后，市場競爭激烈，迫使企業(yè)采用各種手段擴大銷售或承攬工程。一些企業(yè)為了達到推銷產(chǎn)品或承攬工程的目的，往往不收款或收取一部分款項，憑印象、情誼或經(jīng)營經(jīng)驗，擅自發(fā)出約定貨物或墊資開工，等到有關(guān)部門核對庫存商品或結(jié)算時，應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生。對方企業(yè)在經(jīng)營中一旦發(fā)生變故，陷入困境或故意拖欠，或當事人發(fā)生變更，應(yīng)收賬款的回收難度將增大，企業(yè)資金風險隨之上升。因此，必須從源頭上減少這類資金的發(fā)生、占用。

這就要求企業(yè)建立完善客戶資信調(diào)查評估制度，加強對往來客戶、長期往來客戶的內(nèi)部評估，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。在進行內(nèi)部資信評估時，通常以預期的壞賬損失率作為信用判別標準。對資信狀況較差的企業(yè)，信用標準應(yīng)從嚴，這樣才能有效地防止由于過度賒銷導致超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。

二、動態(tài)跟蹤，分析、強化日常監(jiān)督和管理

當企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款后，應(yīng)該經(jīng)常對所持有的應(yīng)收賬款進行動態(tài)跟蹤與分析，及時作出科學決策。對于放賬公司而言，要隨時了解公司在某個時間段發(fā)放的賬款金額有多少、在信用期內(nèi)的客戶有多少家、超過信用期的客戶有多少家。

要確保企業(yè)應(yīng)收款有效回收，就必須建立動態(tài)的客戶資信評審機制和賬款跟蹤管理體系。應(yīng)做到月評、季評、年審，做好賬款風險管理的預警工作，挖掘出資信好、高價值的客戶，施予優(yōu)惠的信用政策；剔除資信差、低價值客戶，或給予更嚴格的賬款管理。惟有這樣動態(tài)的客戶資信評審和賬款跟蹤才能保障企業(yè)營銷風險降至最低。

三、及時清對，嚴格催收

企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。為此企業(yè)應(yīng)制定出合理的清對、催收辦法。

1、加強應(yīng)收賬款日常動態(tài)狀況的傳遞與報送

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)每間隔一定時間，以文書、表格形式向有關(guān)部門、責任經(jīng)辦人員和企業(yè)領(lǐng)導傳遞應(yīng)收賬款的動態(tài)信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有關(guān)人員及部門催收。對逾期未結(jié)清的應(yīng)收賬款通報的時間應(yīng)更短。

2、關(guān)注往來客戶的經(jīng)營情況，加強日常詢證

企業(yè)要隨時注意了解業(yè)務(wù)往來單位的經(jīng)營、財務(wù)狀況及人員的變動情況，做到心中有數(shù)，以防止由于對方單位的突然變故、經(jīng)營失策及有關(guān)人員的變動可能造成的應(yīng)收款無法回收的風險。財務(wù)部門要會同業(yè)務(wù)部門對應(yīng)收款項的對方單位定時發(fā)送詢證函，核實應(yīng)收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，防止應(yīng)收款項體外循環(huán)的發(fā)生，堵塞違法違規(guī)行為及防止法律訴訟收債的失效。

3、建立定期和客戶對賬制度，動態(tài)跟蹤，果斷決策

企業(yè)要建立定期和客戶對賬制度，財務(wù)部門應(yīng)協(xié)同有關(guān)的管理部門對企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款進行跟蹤分析。對于客戶比較多的企業(yè)，其管理部門應(yīng)該每日打印出會計賬上的全部接近到期的應(yīng)收賬款記錄，并至少每周將逾期應(yīng)收賬款記錄分析一次，并利用信息系統(tǒng)設(shè)置應(yīng)收款預警程序，及時獲取提示信號，提出處理意見。一般情況下，應(yīng)要求客戶還清前欠款后，才允許有新的賒欠。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應(yīng)斷然采取措施，通知有關(guān)部門停止供貨。

4、建立責任中心，將催收業(yè)績納入績效考核

建立以業(yè)務(wù)人員為主，財務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期陳欠和控制壞賬納入績效考核中，增強銷售人員對清理和催收陳賬的積極性。

5、針對不同的客戶關(guān)系，采取靈活的催收政策

對遠期近期應(yīng)收賬款清理陳賬未動的區(qū)域，應(yīng)限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并加大催收力度：對有償債能力卻不履行償債義務(wù)，人為發(fā)生的賴賬，應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權(quán)，造成壞賬損失；對欠賬部門確實無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物質(zhì)抵款，也可以要求客戶開出等值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款，早日變現(xiàn)；對能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優(yōu)惠，以鼓勵客戶及早償還貨款。

【參考文獻】

[1] 譚曉珊：管理應(yīng)收賬款[j]. successful marketing, 2003(1)

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關(guān)鍵詞：燃氣企業(yè) 應(yīng)收賬款 風險管理

一、應(yīng)收賬款的涵義

應(yīng)收賬款是財務(wù)管理中資產(chǎn)類的科目，一般指企業(yè)在經(jīng)營過程中出售了商品或者提供了勞務(wù)和服務(wù)，應(yīng)該向客戶收取但未收到的款項。應(yīng)收賬款主要包含企業(yè)出售商品、半成品、原材料、提供服務(wù)等向債務(wù)人收取的價款及墊付的設(shè)備安裝費、代付的運費等。對燃氣企業(yè)而言，應(yīng)收賬款主要是燃氣銷售過程中應(yīng)收而未收到的款項，如燃氣費、管道接駁費等。

二、燃氣企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

應(yīng)收而未收到的燃氣費是燃氣企業(yè)應(yīng)收賬款的主要組成部分。以大中城市為例，燃氣企業(yè)通過管道燃氣供應(yīng)公司每月平均銷售給七八百萬用戶，產(chǎn)生結(jié)算款項，每月發(fā)生額達2000萬元左右，而銷售額度中不可能達到全部回收的狀態(tài)。這就不可避免的產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，倘若管理不當，就會成為嚴重制約燃氣企業(yè)良性發(fā)展的絆腳石。筆者分析了應(yīng)收賬款形成的主要原因有如下幾點：

（一）燃氣企業(yè)為用戶墊付的管道設(shè)施費用

2003年，中國燃氣轉(zhuǎn)型成為燃氣分銷企業(yè)，燃氣行業(yè)競爭也變的激烈起來。燃氣企業(yè)為了增加銷售額，就會提前將城市燃氣管道接入小區(qū)（片區(qū)），而這筆接駁費是由燃氣企業(yè)墊付的。但只有小區(qū)住戶成為燃氣企業(yè)的簽約客戶后，這筆接駁費才能收回。有相當大一部分住戶不會成為燃氣企業(yè)的簽約客戶。這樣這筆接駁費就變成了應(yīng)收賬款，而很長時間難以收回。

（二）大客戶和商業(yè)客戶的燃氣費用

單位類大客戶對燃氣的需求量大，涉及的金額也大。如采用傳統(tǒng)的先使用后付款的方式來管理燃氣企業(yè)的大客戶，勢必存在著交易風險。若客戶流動資金周轉(zhuǎn)困難，就必然導致該周期的銷售費用變成應(yīng)收賬款。而一旦成為應(yīng)收賬款，再進行回收，就相對比較困難。

（三）居民住戶的燃氣費用

城市居民交費不積極，拖欠現(xiàn)象普遍存在。這樣對燃氣企業(yè)而言，就會出現(xiàn)一筆固定的應(yīng)收賬款一直無法完全回收。

三、燃氣企業(yè)應(yīng)收賬款風險分析

燃氣企業(yè)涉及的應(yīng)收賬款金額巨大，管理不當就會給企業(yè)帶來很大的風險。筆者認為主要的風險有三個方面：第一，應(yīng)收賬款降低企業(yè)現(xiàn)金流入速率，造成燃氣企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)困難；第二，應(yīng)收賬款增加了燃氣企業(yè)的壞賬損失，這對燃氣企業(yè)的盈利能力極大的削弱；第三，應(yīng)收賬款增加了燃氣企業(yè)管理成本，應(yīng)收賬款需要專門的財務(wù)人員定期進行審查管理，發(fā)送催收單，這加大了燃氣企業(yè)的管理成本。

（一）應(yīng)收賬款降低企業(yè)現(xiàn)金流入速率

應(yīng)收賬款給燃氣企業(yè)帶來的第一個風險是降低企業(yè)現(xiàn)金流入速率。應(yīng)收賬款難以回收，使得燃氣行業(yè)的現(xiàn)金流入速度降低，現(xiàn)金流入比其利潤低，而且對應(yīng)收賬款，企業(yè)還需投資額外的費用進行管理。一個運作良好的企業(yè)，可能會因為應(yīng)收賬款管理不善而導致無力進行擴大再生產(chǎn)，甚至導致企業(yè)關(guān)閉。

（二）應(yīng)收賬款增加了燃氣企業(yè)的壞賬損失

由于應(yīng)收賬款導致燃氣企業(yè)的實際收入與銷售利潤不同步，這部分可能會實現(xiàn)盈利或損失，虛增了燃氣企業(yè)的收入。而應(yīng)收賬款如不能及時的收回，很可能對燃氣企業(yè)的資產(chǎn)狀況造成影響。

（三）應(yīng)收賬款增加了燃氣企業(yè)管理成本

企業(yè)需要配備專門的財務(wù)人員對應(yīng)收賬款進行整理和管理，同時要定期給債務(wù)人發(fā)送追收單。在追收的過程中，甚至會需要利用仲裁、法院訴訟等手段，而這些都需要不菲的費用。這些費用加大了企業(yè)的管理成本。

四、燃氣企業(yè)應(yīng)收賬款風險管理對策

由于燃氣企業(yè)應(yīng)收賬款風險管理的重要性，它直接關(guān)系到燃氣企業(yè)未來的發(fā)展狀況。因此，筆者提出了如下對策：

（一）燃氣企業(yè)針對大客戶建立信用管理系統(tǒng)

因為與大客戶的交易涉及的金額巨大，燃氣企業(yè)可以組建一個合作大客戶的信用管理系統(tǒng)，建立信用檔案及時掌握客戶的最新信息，采集客戶大致的資產(chǎn)負債情況，了解客戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營業(yè)績和盈利能力，調(diào)查客戶的信用記錄，財務(wù)狀況等。

（二）針對不同的客戶提出合理的收款制度

制定合理的收款制度對于企業(yè)提高銷售收入，有效降低應(yīng)收賬款風險將起到十分重要的作用。具體措施如下：

第一，將銀行保理業(yè)務(wù)引入燃氣企業(yè)的收款中，以銀行為中介，大客戶按照歷史燃氣的使用量預先將下周期的燃氣款項存入銀行的專項賬戶。燃氣企業(yè)按照合同履行燃氣輸送。在燃氣投入使用，交易完成后，銀行按照預先的約定將大客戶預先存入的資金劃入燃氣企業(yè)。這樣減少燃氣企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生額，降低應(yīng)收賬款的金額。

第二，將每周期末結(jié)算燃氣費用革新為預收部分費用。即客戶可以按照歷史使用燃氣量預付一部分下一周期的費用，預收保證金。在燃氣輸入使用，交易完成之后，再結(jié)清余額。

第三，針對小區(qū)散戶實行欠費滯納金制度，對過期費用采取繳納滯納金的方式敦促住戶積極繳納燃氣費；針對單位類客戶，可以按照央行當日掛牌的繳納滯納金的比例標準收取滯納金。

五、結(jié)束語

通過以上一系列的分析可以看出，燃氣企業(yè)的應(yīng)收賬款帶來的風險是巨大的，因此，結(jié)合燃氣企業(yè)的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，加強應(yīng)收賬款管理工作勢在必行，這對于加強流動資產(chǎn)管理、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資金的流入流出矛盾、降低企業(yè)的壞賬風險、提高企業(yè)的盈利水平有著重要意義。

參考文獻：

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[4]黃紅英.企業(yè)應(yīng)收賬款風險管理[J].華東交通大學學報，2006，（06）：10-13

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[關(guān)鍵詞] 應(yīng)收賬款風險管理措施

應(yīng)收賬款拖欠已是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一。因此,對應(yīng)收賬款風險應(yīng)嚴加管理。

一、應(yīng)收賬款風險產(chǎn)生的原因

1、企業(yè)缺乏競爭意識。在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下,企業(yè)為了擴大市場占有率,不但要在成長、價格上下功夫,而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。但是,某企業(yè)的風險防范意識不強,為了擴銷,在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下,盲目地采用賒銷策略去爭奪市場只重視賒面的高利潤,忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時回的問題。

2、企業(yè)內(nèi)部控制不嚴。在某些實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的企業(yè)中,銷售人員為了個人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷、回扣等手段強銷商品,是應(yīng)收賬款大幅上升,而對這部分應(yīng)收賬款,企業(yè)未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款,導致應(yīng)收賬款大量沉積下來,給企業(yè)經(jīng)營上了沉重的包袱。

3、企業(yè)應(yīng)收賬款管理失當。企業(yè)信用政策制訂不合理,日?？刂撇灰?guī)范,追討欠款工作不得力等因素都有可能導致自身蒙受風險和損失。

二、強化應(yīng)收賬款風險管理的措施

(一)制訂合理的信用政策

所謂政策,是指企業(yè)對應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定,包括信用標準和信用條件和信用額度三方面。

1、確定正確的信用標準。信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準,也是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本判別標準。信用標準較嚴,可使企業(yè)遭受壞帳損失的可能減小,但會不利于擴大銷售。反之,如果信用標準較寬,雖然有利于刺激銷售增長,但有可能是壞帳損失增加,得不償失?？梢?信用標準合理與否,對企業(yè)的收益與風險由很大影響。企業(yè)確定信用標準時,一百次奧運比較分析法,分別計算不同信用標準下的銷售利潤、機會成本及壞帳成本,以利潤最大或信用成本最低作為中選標準。

2、采用正確的信用條件。信用條件是指導企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件,主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。適當?shù)匮娱L信用期限可以擴大銷售量,但信用期限過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機會成本增加,同時加大壞帳損失的風險。為了促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時,往往附有現(xiàn)金折扣條件,即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款,則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。但提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標準。

3、建立恰當?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最低賒銷限額,但它實際上也是企業(yè)愿意對某一客戶承擔的最大風險額,確定恰當?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用的情況變化的情況下,企業(yè)應(yīng)對其進行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風險范圍之內(nèi)。

(二)加強內(nèi)部控制

1、認真作好賒銷對象的資信調(diào)查。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料,并據(jù)此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)?？蛻糍Y料可通過直接查閱客戶財務(wù)報表或通過銀行提供的客戶信用資料取得,也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關(guān)信用資料取得。在實際中,通常采用“5C”評估法、信用評估法等方法對已獲資料進行分析,取得分析結(jié)果后應(yīng)注意或建設(shè)與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對往來多、金額大或風險大的客戶加強監(jiān)督。

2、制訂合理的賒賬方針。企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的理解,制訂適合自己的可防范風險賒賬方針。

3、駕齡賒銷審批制度。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)部、業(yè)務(wù)科長等各級人員可批準的賒賬限額,限額以上須報經(jīng)上級或經(jīng)理審批。這種分級管理制度使賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相關(guān)人員的授權(quán)批準,有利于將其控制在合理的限度內(nèi)。

4、強化應(yīng)收賬款的單個客戶管理和總額管理。企業(yè)對與自己有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來的客戶應(yīng)進行單獨管理,通過付款記錄、帳齡分析表及平均收款期判斷個別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業(yè)務(wù)繁忙,不可能對所有客戶都單獨管理,則可側(cè)重于總額控制。信用管理人員應(yīng)定期計算應(yīng)收賬款周期率、平均收款期、按帳齡分類估計潛在的風險損失,以便正確估量應(yīng)收賬款價值,并相應(yīng)地調(diào)整信用政策。

5、建立銷售回款一條龍責任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強銷盲銷,企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財務(wù)人員而是銷售人員的責任。同時,制訂嚴格的資金回款考核制度,以實際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標,每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金栓過程負責。這樣就可使銷售人員明確風險意識,加強貨款的回收。

三、應(yīng)收賬款風險的防范

企業(yè)為防范債務(wù)人無限期地拖欠貨款,可采用以下措施:

1、將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。由于應(yīng)收票據(jù)具有更強的追索權(quán),且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn),在一定程度上能夠降低壞帳損失的風險,所以當客戶到期不能償還貨款時企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應(yīng)收賬款。

2、應(yīng)收賬抵押與讓售。企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔保品,中金融機構(gòu)作為部分借款的歸還。但一客戶支付欠款時再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機構(gòu)預先取得貨款,受到客戶支付欠款時再拒絕付款,金融機構(gòu)有權(quán)向企業(yè)追款,企業(yè)必須清償全部借款,一旦發(fā)生壞帳企業(yè)不須承擔任何責任。我國某些金融機構(gòu)可以對資信好的企業(yè)逐步建立這樣的金融業(yè)務(wù),有利市場分工和健康發(fā)展。

3.進行信用保險。雖然信用保險僅限于非正常損失,保險公司通常把保險金融限制在一定的范圍內(nèi)明天、要求被保企業(yè)承擔一部分壞賬損失,但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預料的重大損失的風險轉(zhuǎn)移給保險公司,使應(yīng)收賬款的損失率降至最低。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)應(yīng)收賬款；風險；管理

企業(yè)的應(yīng)收賬款屬于流動性資產(chǎn)，如果被無故拖欠，企業(yè)流動資金就會減少，對正常生產(chǎn)與經(jīng)營造成影響，甚至威脅到企業(yè)的生存。因此，企業(yè)對應(yīng)收賬款要給與足夠的重視，科學管理此資產(chǎn)，在提高企業(yè)經(jīng)營靈活性與市場競爭力的基礎(chǔ)上，減少可能出現(xiàn)的風險。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風險

現(xiàn)階段，我國企業(yè)普遍缺少應(yīng)收賬款意識，管理方式較為單調(diào)，造成企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額較高，出現(xiàn)很大風險，主要包括對企業(yè)帶來壞賬風險、會計信息不真實風險、成本性風險以及資金鏈斷裂的風險。

1、出現(xiàn)壞賬的風險

客戶的經(jīng)營情況決定企業(yè)回收賬款的情況，在回收數(shù)量與時間上存在較強的不確定性，企業(yè)會面臨難以收回應(yīng)收賬款而出現(xiàn)壞賬的經(jīng)濟損失，對企業(yè)資金流造成影響，情況嚴重會使企業(yè)難以正常生產(chǎn)與經(jīng)營，進而影響到企業(yè)未來的發(fā)展及生存。

2、會計信息不完善風險

我國企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制，將出現(xiàn)的所有當期賒賬列在當期收入科目中，提高企業(yè)賬面利潤數(shù)額，但企業(yè)不一定能在約定時間內(nèi)收回現(xiàn)金流。因此，就某種程度而言，企業(yè)大量出現(xiàn)應(yīng)收賬款會導致企業(yè)虛增資金、虛報經(jīng)營成果。如果無法收回應(yīng)收賬款會形成壞賬，企業(yè)就會遭受到資產(chǎn)損失，會出現(xiàn)財務(wù)信息失真、財務(wù)狀況惡化的情況。如果企業(yè)領(lǐng)導者難以及時、充分地預測損失，會造成決策性失誤，進而影響到企業(yè)的經(jīng)營管理。

3、成本性風險

企業(yè)由于應(yīng)收賬款而導致的成本性風險主要包括以下三個方面。首先是機會成本。企業(yè)在應(yīng)收賬款方面占用資金，此資金如果正常收回企業(yè)可以投資其他領(lǐng)域或者用于擴大再生產(chǎn)而獲得經(jīng)濟效益，所以應(yīng)收賬款的出現(xiàn)讓企業(yè)失去獲得此類利益的可能性。如果長期難以收回應(yīng)收賬款，其占用的資金會讓企業(yè)失去更多的時間價值。其次是管理成本。是企業(yè)花費在應(yīng)收賬款管理方面的費用，包括調(diào)查費用與收賬費用。最后是企業(yè)組織缺口資金而發(fā)生的成本。企業(yè)出現(xiàn)大量應(yīng)收賬款，造成企業(yè)的現(xiàn)金流出超過現(xiàn)金流入。為維持生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)只有重新組織與籌集資金，就會出現(xiàn)相應(yīng)的籌資費用與用資費用。

4、資金鏈斷裂風險

應(yīng)收賬款是企業(yè)賬面上顯示獲得收入而實際沒有現(xiàn)金流的注入，此賬面利潤及收入經(jīng)常迫使企業(yè)為墊付股東分紅、所得稅、流轉(zhuǎn)稅而使用現(xiàn)有現(xiàn)金流，進而造成企業(yè)大量流出現(xiàn)金流，提高企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂的風險，讓企業(yè)面臨財務(wù)困境甚至陷入難以繼續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的境地。

二、企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款風險的原因

1、外部原因

企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款風險的外部原因包括市場競爭激烈、商業(yè)信用不發(fā)達、客戶支付能力較差等。首先，市場競爭更加激烈，企業(yè)在供大于求的背景下，為了提高市場占有率而選擇賒銷方式。賒銷是在向客戶提品的同時也給與客戶一定的折讓，這是目前很多企業(yè)采取的銷售方式。但部分企業(yè)競爭承受力較差，如果難以收回貨款，將會面臨發(fā)展困境。其次，商業(yè)信用體系不完善，存在較大的道德風險?，F(xiàn)階段因為法律制度、信用體系、市場經(jīng)濟建設(shè)的不健全，全民普遍缺乏信用意識，加之缺少法律的監(jiān)控與約束，市場經(jīng)濟中出現(xiàn)脫機取巧、違約、欺詐等現(xiàn)象。最后，客戶支付能力較差。這是出現(xiàn)應(yīng)收賬款風險的最直接因素，部分客戶缺少成熟、系統(tǒng)的管理機制，在一些特殊條件下，可能出現(xiàn)短時間的資金困難，難以在規(guī)定期限內(nèi)將貨款返還，提高賒賬企業(yè)的風險。

2、內(nèi)部原因

（1）企業(yè)缺乏完善的應(yīng)收賬款管理制度。部分企業(yè)防范風險的意識較差，為了提高產(chǎn)品銷售量，在沒有了解付款人資信的情況下，通過賒銷措施爭奪市場，只關(guān)注賬面利潤，未考慮到客戶拖欠資金能否收回而帶來的風險。企業(yè)賬務(wù)監(jiān)管體制出現(xiàn)問題，根據(jù)企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，要定期和客戶對賬，及時催收、清算應(yīng)收賬款。一些企業(yè)沒有及時清算應(yīng)收賬款，形成很多賬外債權(quán)，導致客戶長期拖欠應(yīng)收賬款，收回的概率逐步減少，一些企業(yè)的業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門長期不接觸，造成核算與銷售脫節(jié)。企業(yè)沒有提前制定完善財產(chǎn)保全及預警機制等，提高應(yīng)收賬款的風險性。

（2）企業(yè)缺乏高素質(zhì)的管理人才。部分營銷人員缺乏較高的政治素質(zhì)和自律意識，為了達到營業(yè)目標任務(wù)，在沒有調(diào)查分析客戶銀行信貸、相關(guān)交易記錄、財務(wù)狀況、領(lǐng)導品質(zhì)的前提下，或者未將客戶實際情況向企業(yè)決策者匯報，導致企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。

（3）企業(yè)缺少有競爭力的產(chǎn)品。部分企業(yè)因為在成本、技術(shù)、規(guī)模等方面優(yōu)勢不足，缺少競爭力，市場占有率較少，而其銷售份額低于生產(chǎn)能力，出現(xiàn)供大于求的情況，產(chǎn)品積壓的現(xiàn)象較明顯。為了緩解產(chǎn)品積壓問題，企業(yè)只能采取賒銷方式來爭取客戶，導致企業(yè)處于下風。部分企業(yè)銷售的產(chǎn)品質(zhì)量差、價格高，或者規(guī)格不標準，引發(fā)客戶的不滿，造成客戶拒付或延期付款。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風險的管理策略

面對我國現(xiàn)階段信用體系領(lǐng)域缺乏完善法律政策，企業(yè)缺少完善的應(yīng)收賬款模式而出現(xiàn)應(yīng)收賬款風險。應(yīng)該從建立良好的外部環(huán)境、提高企業(yè)內(nèi)部管理兩方面制定控制應(yīng)收賬款風險的管理措施。進一步減少應(yīng)收賬款風險，保障企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

1、建立良好的外部環(huán)境

企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下，為了實現(xiàn)高利潤，在經(jīng)營過程中，也許會制定出違背法律的舉措，既影響企業(yè)規(guī)劃與發(fā)展，也為社會穩(wěn)定發(fā)展帶來負面影響和難以估量的經(jīng)濟損失。因此，國家要逐步完善市場經(jīng)濟體制，建立良好、穩(wěn)定的經(jīng)濟環(huán)境。首先政府要建立健全市場經(jīng)濟體制。各級政法機關(guān)要行使監(jiān)督管理職能，重點監(jiān)管企業(yè)稅賦，對于規(guī)模較少、發(fā)展較慢的企業(yè)要提高重視程度。其次，增強企業(yè)商業(yè)信用。各地方政府機構(gòu)要為企業(yè)制定完善的信用評級制度，并向社會公示評定結(jié)果，此舉不但能有效保障企業(yè)行為，增強企業(yè)信用程度，也能有效減少企業(yè)應(yīng)收賬款的風險。

2、提高企業(yè)內(nèi)部管理

根據(jù)企業(yè)存在的問題，應(yīng)該從完善管理制度、提高管理者素質(zhì)、增強產(chǎn)品競爭力等方面強化企業(yè)內(nèi)部管理，降低應(yīng)收賬款的風險。

（1）完善應(yīng)收賬款的相關(guān)制度。企業(yè)不能由一人負責應(yīng)收賬款的審批、記錄與收回工作，以降低挪用財產(chǎn)、做假賬的風險。另外不同責任人要彼此制約，進而減少信用風險，確保賒銷客戶的可靠性與應(yīng)收賬款的準確性。每筆應(yīng)收賬款都要由銷售人員申報給信用管理人員，由管理部門對客戶檔案進行核查，并評估其信用風險。按照綜合評價結(jié)果決定此客戶的賒銷時限與金額。企業(yè)要建立起壞賬資金準備金制度。按照應(yīng)收賬款客戶的特征及信用評分，對此賬款的收回率進行預測，由財務(wù)部門計提壞賬準備金，企業(yè)按照準備金制定收賬措施，減少應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的概率和損失。另外，企業(yè)要構(gòu)建內(nèi)審委員會，由企業(yè)內(nèi)專業(yè)審計人員負責內(nèi)審工作，重視風險監(jiān)督、風險控制、風險管理等企業(yè)管理流程的完善性。內(nèi)審能夠及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)管理的問題，逐步健全風險控制與經(jīng)營流程，增強企業(yè)運作質(zhì)量與效率，減少應(yīng)收賬款風險。

（2）增強管理工作者的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)要選擇精通銷售業(yè)務(wù)、責任心強、綜合素質(zhì)高的人員擔任銷售工作。要定期對營銷人員進行培訓，轉(zhuǎn)變其不良作風、提高其思想認識和綜合素質(zhì)，更好的適應(yīng)工作要求。企業(yè)要根據(jù)營銷部門及其工作人員建立完善的營銷臺賬，記錄營銷人員的每筆業(yè)務(wù)及合同，記載客戶的地址、名稱、聯(lián)系電話以及銷售產(chǎn)品的品種、數(shù)量、總額、單價、開發(fā)票情況、發(fā)貨及回款情況。企業(yè)要在每期回款中提取一定比例支付營銷人員工資，由賬務(wù)部門按照營銷臺賬來核算。當營銷人員的欠款額高于規(guī)定范圍，企業(yè)要根據(jù)規(guī)定對其進行懲罰。另外，企業(yè)對營銷人員制定風險抵押制度，進而提高其責任心與風險意識。企業(yè)實行獎懲制度，推動營銷人員全面評價與考察客戶償債能力與信用程度，確保銷售產(chǎn)品并收回資金，以保證個人與企業(yè)的經(jīng)濟利益。

（3）生產(chǎn)市場需要的產(chǎn)品，減少產(chǎn)品成本，增強企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)只有認識、把握市場去向，才能按照客戶要求設(shè)計、制造出多種類、多層次、有特色的產(chǎn)品，在增強產(chǎn)品質(zhì)量和檔次的基礎(chǔ)上，完善產(chǎn)品包裝與外觀來提高市場占有率。讓更多客戶喜歡企業(yè)產(chǎn)品，企業(yè)就有可能選擇賴賬性小、信用好的客戶，進而降低應(yīng)收賬款的風險。企業(yè)可以購買先進設(shè)備，增加產(chǎn)量、減少成本，提高價格競爭優(yōu)勢。以產(chǎn)品的多功能與新奇特性吸引消費者，進而提升產(chǎn)品市場優(yōu)勢。

四、結(jié)束語

企業(yè)為了擁有競爭優(yōu)勢，既有依靠廣告、價格、產(chǎn)品等手段，也有選擇以信用為前提的賒銷營銷方式。賒銷能提高企業(yè)產(chǎn)品市場占有率，增加競爭力，但也會形成應(yīng)收賬款。由于外部環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境等原因，應(yīng)收賬款容易出現(xiàn)呆賬與壞賬，影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身應(yīng)收賬款風險管理的具體情況，分析企業(yè)外部與內(nèi)部分析產(chǎn)生風險的原因，并從健全市場經(jīng)濟體制、提高企業(yè)信用度等外部環(huán)境，以及完善管理制度、提高管理者素質(zhì)、增強產(chǎn)品競爭力等方面提出全面管理應(yīng)收賬款風險的建議與對策，以期減少三角帳、壞賬、呆賬，提高企業(yè)經(jīng)濟效益并推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

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關(guān)鍵詞：熱電企業(yè) 應(yīng)收賬款 風險管理 發(fā)展 措施

一、引言

熱電企業(yè)通常為國有，主要擔負著當?shù)仄笫聵I(yè)單位及居民大眾的供熱和部分發(fā)電任務(wù)，分布范圍廣，在我國國民經(jīng)濟建設(shè)中發(fā)揮了不可估量的重要作用。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和社會生活水平的提高，熱電企業(yè)在發(fā)展中愈發(fā)受到資金的制約。為了在激烈的市場競爭中求生存，除了傳統(tǒng)策略之外，利用商業(yè)信用進行賒銷，也不失為企業(yè)擴大銷售收入、提高市場競爭力的一種重要手段，從而就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。但與此同時，因應(yīng)收賬款而產(chǎn)生的管理成本、機會成本，以及壞賬成本也隨之增加，從而使企業(yè)承擔了巨大風險。因此，熱電企業(yè)在利用應(yīng)收賬款的同時，還應(yīng)加強應(yīng)收賬款風險管理，增強風險意識。

二、幾種常見的應(yīng)收賬款風險表現(xiàn)

（一）因現(xiàn)款回收慢而造成高額貼現(xiàn)成本

當企業(yè)出現(xiàn)資金短缺時，往往為了避免發(fā)生喪失商業(yè)信用的情況，而需要及時快速的收回現(xiàn)款。在此背景下，大量吸收承兌匯票的可能性大大增加。有些企業(yè)可能現(xiàn)款回收率不足一成，但承兌匯票可能達到七成以上。企業(yè)為了以解資金短缺的燃眉之急，不得不及時變現(xiàn)應(yīng)收賬款，從而承擔高額的貼現(xiàn)利息。

（二）隨應(yīng)收賬款不斷增加而導致企業(yè)承受過高的資產(chǎn)負債率

企業(yè)為了在激烈的市場競爭中求生存，除了傳統(tǒng)策略之外，利用商業(yè)信用進行賒銷，已經(jīng)成為企業(yè)提高市場競爭力的一種重要手段。但是，隨著應(yīng)收賬款的增加，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金被占用的情況愈發(fā)增多，資金的使用效率明顯下降。同時，由于企業(yè)的收款力度較弱，應(yīng)收賬款逾期現(xiàn)象較為普遍，壞賬比率大大增加。從而極易導致企業(yè)的營運資金短缺，影響企業(yè)的正常運營，繼而迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。此外，企業(yè)不僅具有較高的資產(chǎn)負債率，財務(wù)費用也會因此大大增加，長此以往，企業(yè)將面臨巨大的財務(wù)風險，甚至會遭受資不抵債的威脅。

（三）企業(yè)需承受一定的壞賬損失

壞賬，即為企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于市場及企業(yè)自身的發(fā)展都具有很大程度的不確定性，應(yīng)收賬款具有無法收回或者無法全部收回的風險，也即壞賬風險。而應(yīng)收賬款的賬齡越久，發(fā)生壞賬的可能性就越高。由此所產(chǎn)生的壞賬極有可能影響企業(yè)的當期利潤。

（四）企業(yè)需承受一定的現(xiàn)金流出損失

當前，我國企業(yè)的會計基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制?？v使并未收回款項，收入也應(yīng)予以確認。對這部分利潤，企業(yè)并沒有現(xiàn)金流入。然而，根據(jù)我國的《稅法》要求，企業(yè)應(yīng)在當期內(nèi)以現(xiàn)金方式向稅務(wù)機關(guān)繳納相關(guān)稅款。同時，企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理也許付出相應(yīng)現(xiàn)金支出，從而使企業(yè)需承受一定的現(xiàn)金流出損失。

三、應(yīng)收賬款風險的產(chǎn)生原因

（一）客觀因素

當前，我國處于社會主義初級階段，無論是經(jīng)濟體制還是市場經(jīng)濟，均尚不成熟。同時，社會民眾的信用意識不強，對短期利益的重視程度要明顯高于長期利益。在此背景下，普及企業(yè)各方遵守信用制度還很困難。由此造成我國資本市場整體的商業(yè)信用還普遍不完善、不發(fā)達。企業(yè)很容易就發(fā)生壞賬。

此外，目前我國整體經(jīng)濟蒸蒸日上，從大環(huán)境看，這是一個可喜的態(tài)勢。但與此同時，經(jīng)濟繁榮的背后卻伴隨著激烈的市場競爭。為了在激烈的市場競爭中求生存，利用商業(yè)信用進行賒銷，已成為企業(yè)擴大銷售收入、提高市場競爭力的一種重要手段?？梢哉f，在當前的市場中，賒銷已經(jīng)成為主流。但在賒銷的同時卻也使企業(yè)面臨著不可估量的風險。

（二）主觀因素

1、企業(yè)管理者風險管理意識不足，重視不夠

當前，我國很多熱電企業(yè)的管理者對應(yīng)收賬款了解不足，更無須說對應(yīng)收賬款的管理和風險防范意識。通常，其只關(guān)心企業(yè)的運營是否持續(xù)等，至于應(yīng)收賬款，很多管理者都認為是財務(wù)部門的工作，不甚關(guān)心，也沒有制定相關(guān)的約束政策和應(yīng)收賬款風險管理策略。

2、信用政策的實施尚不全面

信用政策主要用于對應(yīng)收賬款的事前控制。通過對企業(yè)有賒銷意愿的企業(yè)進行信用分析和評級，確認企業(yè)的賒銷風險，從而評判企業(yè)是否適合賒銷。信用政策能夠有效幫助企業(yè)的應(yīng)收賬款管理和賒銷決策。然而，當企業(yè)選擇賒銷時，往往都會為了擴大市場占有率和銷售份額，從而盲目和過度的使用商業(yè)信用，對對方企業(yè)的信用調(diào)查和評價缺乏全面性和深入性。這樣的信用政策容易導致信用度不佳和責任心不足的客戶故意拖欠，從而使企業(yè)蒙受損失和承擔風險。

3、企業(yè)內(nèi)部管理不健全

目前，我國很多熱電企業(yè)都尚未建立明確且嚴格的應(yīng)收賬款管理機制，不僅責任落實不明確，而且缺乏必要的內(nèi)控。從而造成很多熱電企業(yè)內(nèi)部管理混亂，大量應(yīng)收賬款回款不及時，甚至壞賬責任無從追究。而有些企業(yè)雖然適當建立了應(yīng)收賬款管理規(guī)章機制，但是卻“形同虛設(shè)”，有章不循，形式主義較為嚴重。在此情況下，財務(wù)部門也無法及時與業(yè)務(wù)部門就應(yīng)收賬款進行核對，使得財務(wù)核算與實際業(yè)務(wù)想脫離，問題也無法得到及時和妥善的解決。

四、應(yīng)收賬款風險管理策略分析

在此環(huán)節(jié)中，筆者將應(yīng)收賬款的風險管理策略分為三個方面，即事前、事中、事后，并分別展開分析。

（一）事前分析：建立客戶信用檔案，制定嚴格的賒銷政策

賒銷政策的好壞將直接影響企業(yè)應(yīng)收賬款的管理和收回，以及壞賬的追討和處置。因此，企業(yè)應(yīng)當制定嚴格的賒銷政策。在進行賒銷選擇時，不能僅憑財務(wù)等人員的主觀經(jīng)驗判斷，而應(yīng)進行細致分析和審批，經(jīng)審批后方可實行。企業(yè)在賒賬前，應(yīng)先收集客戶信息，通過分析其財務(wù)報表等對其信用進行確定，并建立客戶信用檔案，在檔案中表明每一個客戶的信用等級。客戶檔案可以每個會計年度更新一次。建立客戶信用檔案要遵循信用等級與收賬政策一一對應(yīng)原則，每個客戶的信用等級不同，所享受的優(yōu)惠政策也不同。同時，對每個客戶的每一次賒銷都要保存好歷史記錄，以供以后查找和使用。此外，熱電企業(yè)可以根據(jù)自身企業(yè)的專有特點和運行模式建立自己的賒銷政策。具體而言，可以對不同級別的人員賦予其不同金額的審批權(quán)限，經(jīng)辦人員不能超限額或越權(quán)審批。凡是超過限額的，都要請示上一級分管領(lǐng)導認可。其次，一旦賒銷形成應(yīng)收賬款，熱電企業(yè)就應(yīng)對其落實“應(yīng)收賬款催繳責任機制”。每一筆款項都要由具體的經(jīng)辦人員進行負責，并且回款情況要與人員業(yè)績相掛鉤。

（二）事中控制

1、企業(yè)應(yīng)定期對賬

一旦形成應(yīng)收賬款，企業(yè)就應(yīng)對其進行定期核對。對此，企業(yè)應(yīng)制定一套規(guī)范的對賬機制。在遵照對賬機制的同時，可以每季度末或者每半年跟應(yīng)收賬款的對方企業(yè)進行賬目核對，每次對賬之后雙方要形成必要的具有法律效應(yīng)的文書，而非簡單的口頭承諾。倘若雙方存在財務(wù)記錄差異，則可以避免雙方的財務(wù)記錄差距越來越大，同時還能避免呆、死賬現(xiàn)象。

2、合理確定合同文本

企業(yè)在簽訂合同前，首先應(yīng)確定合同文本。具體文本的確定可以依照《中華人民共和國合同法》，對履約期限、合同價款、交易方式、違約條款等進行規(guī)范。同時，對違約責任也應(yīng)一并指出。此外，合同文本并非一成不變，企業(yè)也可以根據(jù)具體的客戶制定不同類型的合同文本。但是，無論哪種文本模式，對于貨款的收回，都應(yīng)明確收回方式，如：現(xiàn)金，支票，信匯，委托收款，電匯等。通過這種方式以降低應(yīng)收賬款的壞賬損失風險。

（三）事后管理

1、企業(yè)應(yīng)建立壞賬準備金機制

企業(yè)選擇賒銷之后，應(yīng)針對應(yīng)收賬款建立“壞賬準備金機制”，以用于防范和盡量減少壞賬、死賬的產(chǎn)生?？梢岳觅~齡分析，評測應(yīng)收賬款未來發(fā)生壞賬的比率。并先行從應(yīng)收賬款總額中提取一定比例作為壞賬準備。在這種方式下，企業(yè)在“虛增”的利潤面前也會保持頭腦清醒，從而更準確的反映其真實利潤。

2、企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款進行及時追償

具體可以分為兩個方面。其一，企業(yè)可以針對不同情況采取不同的措施催收拖欠的賬款，而且責任要落實到個人。對此，可以制定相應(yīng)的“回款責任制”和適當?shù)募钫?。其二，對部分?yīng)收賬款可以將其變?yōu)椤伴L期應(yīng)收款”。同意對方企業(yè)分期償還，并確定一個合理的利率。同時，可以適當修改債務(wù)條件。比如，可以延長期限，減少本金，或者將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為投資等。通過此種方式協(xié)助對方企業(yè)，以達到激勵企業(yè)還款的目的。

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[關(guān)鍵詞]施工企業(yè)；應(yīng)收賬款；風險影響；風險規(guī)避

[中圖分類號]F275　[文獻標識碼]A　[文章編號]1005―6432(2011)18―0077―02

1、施工企業(yè)應(yīng)收賬款風險產(chǎn)生的原因

(1)企業(yè)缺乏風險防范意識。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，具有各級各類施工資質(zhì)的企業(yè)越來越多，市場競爭越來越激烈，企業(yè)為了承攬到工程，在投標前未對建設(shè)單位的社會信譽、立項文件、資金情況、付款方式、工程施工過程是否按進度撥款和竣工后的支付能力等作深入調(diào)查，便盲目投標、簽訂施工合同，導致大量應(yīng)收賬款被拖欠，影響了企業(yè)的資金流動。

(2)企業(yè)缺乏嚴格的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)為了調(diào)動工程項目管理人員的積極性，往往實行工資報酬與完成工程量掛鉤的辦法，施工人員為了個人利益，只關(guān)心工程量的完成情況，忽視了工程的回款，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)并未制定相應(yīng)的政策，要求有關(guān)部門和工程項目管理人員負責追討，導致應(yīng)收賬款大量沉淀下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

(3)企業(yè)法律意識的欠缺。不少施工企業(yè)急于承攬到工程，在簽訂合同時，并未認真審查合同文件中對于將來可能發(fā)生糾紛處理的方法是否列明，等到糾紛發(fā)生時，雙方爭執(zhí)不下，造成應(yīng)收賬款不能收回，使企業(yè)蒙受風險和損失。

(4)其他原因。應(yīng)收賬款風險的產(chǎn)生，還由于社會信用機制不完善，逃債風盛行；發(fā)包方資金緊張，無力還款；商業(yè)票據(jù)應(yīng)用太少等原因。

2、應(yīng)收賬款風險對施工企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營狀況的影響

施工企業(yè)應(yīng)收賬款風險主要包括資金被拖欠風險和壞賬風險。資金拖欠風險是指建設(shè)單位超過合同約定期限付款延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入帶來的損失，壞賬風險是指企業(yè)應(yīng)收賬款無法收回，形成壞賬而造成的損失。拖欠風險積累到一定程度會轉(zhuǎn)化為壞賬風險。一般而言，建設(shè)單位逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。資金拖欠風險和壞賬風險對企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營狀況的影響十分重大。

(1)使施工企業(yè)再生產(chǎn)資金相對不足。施工企業(yè)的大量流動資金被應(yīng)收賬款占據(jù)，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，降低了市場競爭力。

(2)造成企業(yè)資產(chǎn)負債率過高。企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，使流動資金出現(xiàn)短缺，迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，企業(yè)在高負債率經(jīng)營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財務(wù)費用，致使經(jīng)濟效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。

(3)應(yīng)收賬款過多容易引發(fā)財務(wù)危機。施工企業(yè)通過墊付資金承攬工程項目，使應(yīng)收賬款不斷增加。很多企業(yè)雖然有良好的贏利記錄，但卻是有利潤無資金，賬面狀況不錯，流動資金卻十分匱乏，企業(yè)會因現(xiàn)金短缺而面臨財務(wù)危機。

(4)加重了企業(yè)的稅收負擔。大量應(yīng)收賬款的存在，虛增了企業(yè)的收入和利潤，企業(yè)不得不為這些虛增的收入和利潤繳納稅金，加重了企業(yè)的負擔。

3、施工企業(yè)應(yīng)收賬款風險的規(guī)避

3.1　應(yīng)收賬款風險管理的措施

(1)認真做好對建設(shè)單位的資信調(diào)查。要廣泛收集有關(guān)建設(shè)單位信用狀況的資料，對建設(shè)單位信譽事先要有一個較為全面的綜合評價。做到在工程投標之前，了解該建設(shè)單位的社會信譽、立項文件、投資的來源渠道、資金到位情況等，對立項及開工文件手續(xù)不全、資金不到位、墊資過多的工程項目不要介入，這樣從源頭上控制了應(yīng)收賬款的發(fā)生，做到防患于未然。

(2)加強施工合同的管理。簽訂合同時要確保構(gòu)成合同的各種文件齊全、合同條款完整、合同用詞準確、對施工中可能出現(xiàn)的各種情況要有足夠的預見性、對糾紛的解決辦法要明確，一個好的合同評審體系在簽署階段、履行階段都能對企業(yè)的應(yīng)收賬款形成一個保護的屏障。

(3)加強對企業(yè)項目管理部門和施工人員的管理。要選那些責任心強、對施工管理業(yè)務(wù)熟悉的工作人員，從事項目管理和具體施工，保障施工質(zhì)量。人的問題解決了，風險概率就會大大降低。

(4)要建立應(yīng)收賬款回款責任制。為防止項目管理人員只單純追求工程量的完成情況，忽略回款情況，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部制定嚴格的資金回款考核制度，將應(yīng)收賬款的各個環(huán)節(jié)責任到人，采取有獎有罰的辦法，從根本上扭轉(zhuǎn)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，加強工程款的回收。

(5)做好財務(wù)部門與應(yīng)收賬款管理部門的配合。財務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度，定期將應(yīng)收賬款的金額、時間及變動情況，提供給應(yīng)收賬款管理部門，兩部門分工協(xié)作，對企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款進行跟蹤，確保資金及時回籠。

(6)積極運用法律武器，保護企業(yè)的正當權(quán)益。施工企業(yè)應(yīng)聘任法律顧問參與企業(yè)管理，目的是為企業(yè)提供法律服務(wù)和意見。在合同簽訂階段參與談判，有效地預防經(jīng)濟糾紛的發(fā)生，降低企業(yè)的經(jīng)營風險；另外對于惡意拖欠工程款不予歸還的建設(shè)單位提訟，用法律手段清收欠款。合理利用法律手段，可以有效地降低應(yīng)收賬款風險。

3.2　應(yīng)收賬款風險的防范

(1)提取壞賬準備金。施工企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備金制度。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，應(yīng)收賬款可以計提壞賬準備金。企業(yè)要定期對應(yīng)收賬款進行檢查，具體分析各應(yīng)收款項的特征、時間、債務(wù)人當時的經(jīng)營狀況等因素，確定應(yīng)收賬款的可收回性，預計可能產(chǎn)生的損失，按照規(guī)定合理提取準備金，做到防范在先，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

(2)合理利用應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是指企業(yè)把由于賒銷而形成的應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行為企業(yè)提供資金，并負責管理、催收應(yīng)收賬款和壞賬擔保等業(yè)務(wù)，企業(yè)可借此收回賬款，加快資金周轉(zhuǎn)。保理業(yè)務(wù)是一種集融資、結(jié)算、賬務(wù)管理和風險擔保于一體的綜合業(yè)務(wù)，對于施工企業(yè)來說，它能使企業(yè)免除應(yīng)收賬款管理的麻煩，提高企業(yè)的競爭力。它可以使企業(yè)獲取融資上的好處，可以完善銷售渠道，可以提高收款能力和收款的及時性，降低壞賬發(fā)生的可能性，有效地控制風險，加速資金的周轉(zhuǎn)。

(3)應(yīng)收賬款讓售。應(yīng)收賬款讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項業(yè)務(wù)的機構(gòu)以取得資金，售出的應(yīng)收賬款無追索權(quán)。機構(gòu)負責直接向發(fā)包方收取賬款或?qū)~款進行再處理，一旦發(fā)生壞賬企業(yè)無須承擔任何責任。這項業(yè)務(wù)可以使企業(yè)將全部風險轉(zhuǎn)移。

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關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風險研究；防范與控制

現(xiàn)代企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款風險產(chǎn)生的原因除了信用交易意外，還有就是企業(yè)自身的認識問題。如果企業(yè)經(jīng)營管理者不能夠?qū)λa(chǎn)生的應(yīng)收賬款風險有一個清醒的認識，那么就很容易在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生財務(wù)危機。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風險

（一）應(yīng)收賬款風險定義

應(yīng)收賬款風險是指企業(yè)的應(yīng)收賬款受到市場上的不穩(wěn)定因素的影響，給應(yīng)收賬款的收回帶來了阻礙，從而導致企業(yè)不能夠及時或者足額收回數(shù)額巨大的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款風險是企業(yè)不能夠及時和足額收回應(yīng)收賬款而造成的潛在的和實際的損失。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款風險的表現(xiàn)

企業(yè)應(yīng)收賬款風險主要表現(xiàn)在兩個方面，即回收金額風險和回收時間不確定性。應(yīng)收賬款回收時間上的不確定性，主要是指應(yīng)收賬款的對手方超過商定的付款期限，而使賒銷企業(yè)面臨損失的風險?；厥諗?shù)額上的風險，也可以稱為潛在壞賬損失，是指企業(yè)無法收回全部的應(yīng)收賬款，而使部分或全部的應(yīng)收賬款成為壞賬的風險。應(yīng)收賬款不能及時收回，會加大企業(yè)資金的占用和增加資金成本，嚴重的會是企業(yè)財務(wù)陷入困境，甚至失靈。而應(yīng)收賬款一旦成為壞賬、死賬，就會導致企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生。

二、應(yīng)收賬款風險對企業(yè)產(chǎn)生的影響

回收時間和回收數(shù)額上的不確定性，是企業(yè)在短時間內(nèi)積攢的應(yīng)收賬款數(shù)量難以及時消解，從而給企業(yè)產(chǎn)生許多不利的影響。

第一，大量占據(jù)流動資金，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。企業(yè)在為客戶提供商品、勞務(wù)、技術(shù)以后，所應(yīng)得的款項卻不能夠及時的收回，就會成為企業(yè)的應(yīng)收賬款，如果企業(yè)不能對應(yīng)收賬款進行有效地管理或者對逾期不能夠收回的款項采取相應(yīng)的措施，將會使企業(yè)的收入與支出不相符合，擾亂企業(yè)的正常財務(wù)計劃。應(yīng)收賬款長期不能收回或者被占用，將會直接影響企業(yè)資金的正常流動，給企業(yè)的正常經(jīng)營產(chǎn)生影響，也因此會阻礙企業(yè)的壯大。

第二，虛增經(jīng)營成果，隱藏企業(yè)的潛在損失。我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)需要按照權(quán)責發(fā)生制的原則確認收入，在進行信用交易時，通過信用交易獲得的收入需要計入當期收入，而企業(yè)的通行做法卻是將其當成實際的現(xiàn)金流，從而虛增了企業(yè)的現(xiàn)金收入。企業(yè)賬面上存在的應(yīng)收賬款，其不能夠收回的絕對數(shù)量必然要增大，而企業(yè)每年提取的壞賬準備是一定的，這樣一來提取的壞賬準備不能夠覆蓋實際產(chǎn)生的壞賬損失，就會虛增企業(yè)的經(jīng)營成果，隱藏了企業(yè)的損失，也會使企業(yè)的風險同時隱藏，為日后的發(fā)展埋下隱患。

第三，一定時間內(nèi)收入與支出不相符合，增加損失。信用交易可以在短期內(nèi)增加企業(yè)的市場銷售，為企業(yè)創(chuàng)造大量的潛在利潤，但是這些收入并沒有實際流入企業(yè)，由于銷售的實現(xiàn)，使得企業(yè)需要繳付相應(yīng)比例的稅費，使企業(yè)的資金流出，增加企業(yè)的損失。

第四，增加企業(yè)機會成本。大量的應(yīng)收賬款等于存在于企業(yè)內(nèi)部的流動資產(chǎn)，但這些資產(chǎn)收到外部因素的影響，不能夠自由的流動，這樣就會成為企業(yè)的閑置資本，增加了機會成本。企業(yè)手中的流動資產(chǎn)或者現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度越快越能夠增加企業(yè)的盈利，但是由于企業(yè)沒有可以有效利用應(yīng)收賬款的手段，使得應(yīng)收賬款成為流動資產(chǎn)中的“固定資產(chǎn)”，企業(yè)喪失了大量的盈利機會。總之，由于資金被大量的占用，加大了企業(yè)的機會成本。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風險的防范與控制

第一，完善信用管理組織，強化應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款風險涉及的主要就是信用風險，因此首先高度重視信用風險所引發(fā)的一系列問題，強化管理。信用風險作為一項具有普遍性、復雜性、高難度性的風險，在管理上需要保持專業(yè)化，因此需要組建特定的部門或者組織進行管理。企業(yè)組建的信用調(diào)控部門，需要保持足夠的獨立性，充當各部門之間溝通的橋梁。信用調(diào)控部門的需要做的工作是：收集、分析、整理客戶信息，建立信用檔案；風險分析與預測，調(diào)整對客戶的應(yīng)收賬款額度；制定相關(guān)的信用管理政策等。一個獨立完整的信用調(diào)控部門可以成為連接企業(yè)各部門的橋梁，從而使管理更加科學。

第二，合理布局，優(yōu)化經(jīng)營策略。面對激烈競爭的市場，企業(yè)應(yīng)仔細分析自身所處的經(jīng)營環(huán)境，從客觀上評價自身綜合實力，從而制定適合自身發(fā)展的經(jīng)營策略。穩(wěn)健經(jīng)營是絕大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展到一定程度時的期望，為達到這樣的期望，企業(yè)就必須在產(chǎn)品、服務(wù)上做出相應(yīng)的改變，提高質(zhì)量、強化個性化服務(wù)。在提高商品、勞務(wù)、技術(shù)的質(zhì)量上，可以通過改進生產(chǎn)技術(shù)、提高生產(chǎn)效率、創(chuàng)新產(chǎn)品品種等方式，向市場提供物美價廉的商品或提供名副其實的高質(zhì)量的勞務(wù)和技術(shù)。

第三，加強內(nèi)部控制，強化應(yīng)收賬款的管理。對于應(yīng)收賬款風險的管理僅僅在從外部推進是不能夠從根本上解決企業(yè)的困難局面的，因此還需要從內(nèi)部推進，加強內(nèi)部控制建設(shè)，強化日常管理。具體來講，企業(yè)需要實時掌控應(yīng)收賬款的量、時、價等信息，設(shè)定不同的評價標準，加大評估考核力度，將發(fā)現(xiàn)的問題及時消滅在萌芽狀態(tài)。同時，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小定期對應(yīng)收賬款進行核對，以便及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款風險，同時將核對的結(jié)果傳遞給對手方企業(yè)，保證雙方信息的一致。

第四，制定合理的激勵政策及銷售回款責任制。除了在措施上保證應(yīng)收賬款的安全以外，還需要建立健全相關(guān)政策，使對應(yīng)收賬款風險的管理形成常態(tài)。對于營銷政策的制定，應(yīng)該改變原有的銷售、回款兩條線的管理策略，將二者有機的結(jié)合起來，通過評估考核的結(jié)果制定相應(yīng)的獎懲機制。

篇8

引言

隨著當前我國社會經(jīng)濟發(fā)展興義以及各種不確定因素的影響，要想保證企業(yè)能夠順利的運行，就要保證企業(yè)財務(wù)工作的穩(wěn)定性。在我國現(xiàn)階段，應(yīng)收賬款形式的出現(xiàn)實現(xiàn)了各個企業(yè)銷售水平的不斷提高，能夠有效的減少企業(yè)的庫存和開支，但是，對于施工企業(yè)的財務(wù)狀況而言，應(yīng)收賬款在施工企業(yè)中是一個不確定的風險因素，因此，施工企業(yè)要做好應(yīng)收賬款的風險管理工作，促進企業(yè)的快速發(fā)展，增強企業(yè)的競爭力。

一、應(yīng)收賬款風險形成的根本原因

1.企業(yè)只顧追求高利潤缺乏風險意識?，F(xiàn)階段，施工企業(yè)為了在市場中占有一席之地，不進要在產(chǎn)品的價格及成本上進行有效的控制，還要運用企業(yè)的信用進行促進活動的進行，但是，由于有的企業(yè)風險防范意識薄弱，為了進行產(chǎn)品的擴銷，沒有事先對付款人及付款企業(yè)進行資信情況的深入調(diào)查，沒有對企業(yè)應(yīng)收賬款的風險進行正確的評估及防范，盲目的進行使用賒銷策略擴張企業(yè)在市場中的占有率，對付款人及付款企業(yè)采用寬松的信用制度，只重視企業(yè)賬面的經(jīng)濟利益，忽略了被客戶占有的大量流動資金能否被收回的問題，這樣加大了施工企業(yè)應(yīng)收賬款風險的主要原因。

2.企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善。企業(yè)內(nèi)部沒有應(yīng)收賬款管理的規(guī)章制度，沒有責任到人及部門；很多企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)機制不完善，將員工的薪酬與銷售的任務(wù)量相掛鉤，使企業(yè)可能出現(xiàn)壞賬情況的發(fā)生；企業(yè)沒有將應(yīng)收賬款收錄到員工的考核體系中去，導致銷售人員為了提高自己的利益，只注重銷售，不注重企業(yè)的應(yīng)收賬款；所以，企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善，就會導致企業(yè)應(yīng)收賬款風險的存在。

3.企業(yè)應(yīng)收賬款管理適當。企業(yè)對于應(yīng)收賬款的信用制度不明確，應(yīng)收賬款的日常管理及控制不規(guī)范，最討債務(wù)工作不得力等因素都會導致企業(yè)存在一定的風險或者損失。

4.施工單位自身的原因也不容忽視。在施工企業(yè)中，自身的合同執(zhí)行能力不強，在成了工程施工質(zhì)量存在問題或者延誤工期，給建設(shè)方制造了很多拖欠或者拒付賬款的理由。

二、加強應(yīng)收賬款的日常管理

1.對應(yīng)收賬款實行輔助核算，建立應(yīng)收賬款核銷制度。在施工企業(yè)中，財務(wù)部分應(yīng)當按照收款發(fā)生時間的先后順序進行排列，以及賬款回收的先后順序進行逐筆的核銷，以此來確定企業(yè)中存在應(yīng)收賬款的賬齡；對于因為產(chǎn)品的數(shù)量、質(zhì)量及合同糾紛等而導致賬款沒有及時收回的企業(yè)應(yīng)該進行單獨的管理，通過賬款核銷制度，及時的收回企業(yè)中的應(yīng)收賬款，降低其存在的風險。

2.建立切實可行的對賬制度。在企業(yè)中應(yīng)當制定明確的對賬制度，降低企業(yè)應(yīng)收賬款的風險，其中應(yīng)收賬款對賬工作包括兩個方面：一是應(yīng)收賬款的總賬和明細進行核對，及時的發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并予以調(diào)查及解決；二是企業(yè)中的明細賬與相關(guān)客戶的來往帳進行核對。

3.控制應(yīng)收賬款的額度 。提高工程施工企業(yè)領(lǐng)導的職業(yè)素質(zhì)，樹立相應(yīng)的現(xiàn)金流入管理意識，充分認識在施工企業(yè)中流動資金資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，有效的提高施工企業(yè)賬款的周轉(zhuǎn)率，加強企業(yè)中應(yīng)收賬款的管理，減少企業(yè)中應(yīng)收賬款的占有率，提高施工企業(yè)的利用效果。

4.建立完善的合同管理制度，用法律手段保護企業(yè)的合法權(quán)利。在施工企業(yè)中要對合同進行管理，施工企業(yè)與建設(shè)方在簽訂合同之前必須經(jīng)過相關(guān)法律部分或者法律顧問的嚴格審核，施工企業(yè)在中標后，在合同相關(guān)條款訂立中，除了對必要的工程的工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保、資源投入外，還應(yīng)注重工程墊資等條款、現(xiàn)金履約金、預留工程質(zhì)保金、工程應(yīng)收賬款、計量支付等條款的訂立，防止在合同中留下隱患。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款的風險控制

（一）事前控制

1.中小企業(yè)要生產(chǎn)有競爭力的產(chǎn)品。在企業(yè)中，建立良好的、穩(wěn)定的客戶關(guān)系，擴大企業(yè)的銷售收入，降低企業(yè)中壞賬的數(shù)量，同時在銷售時注意產(chǎn)品的質(zhì)量，在銷售服務(wù)上下功夫，實現(xiàn)我國現(xiàn)代化企業(yè)的資金流量，提高企業(yè)的競爭力及企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.核實對客戶的事前分析。對與企業(yè)有合作關(guān)系的中小企業(yè)進行細致的調(diào)查，建立企業(yè)客戶檔案，對其進行有效的信息評估和跟蹤記錄，降低企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的風險。

3.加強企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的合同管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

（二）事中控制

在這個階段企業(yè)的信用部門應(yīng)該對與企業(yè)有合作關(guān)系的客戶資料進行有效的管理，隨時關(guān)注客戶的相關(guān)信息，企業(yè)的會計部門應(yīng)當定期對客戶寄送相關(guān)的賬單，保證合作雙方在應(yīng)收賬款、還款期限、應(yīng)付款項數(shù)額、還款方式等方面得到一致的認可，同時還要對本企業(yè)的財務(wù)狀況及應(yīng)收賬款進行定時的活著適時的分析，為企業(yè)信用部門制定新的賒銷政策提供一定的依據(jù)。

（三）事后控制

1.在企業(yè)中在應(yīng)收賬款建立銷售工作人員全面負責及壞賬追究的相關(guān)制度，有效的控制企業(yè)中應(yīng)收賬款存在風險。

2.將企業(yè)中應(yīng)收賬款難以回收的賬款委托給專業(yè)的應(yīng)收賬款公司進行回收，提高企業(yè)的的經(jīng)濟效益及競爭力。

篇9

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；賒銷；對策；信用政策

一、應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款是指由于企業(yè)賒銷產(chǎn)品給客戶而應(yīng)當從客戶收回的應(yīng)收款項。企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模主要由該企業(yè)所在行業(yè)發(fā)展水平、企業(yè)銷售規(guī)模、以及應(yīng)收賬款收款政策決定的。應(yīng)收賬款形成的原因主要有兩個。第一，為了減少庫存的目的。當持有大量庫存時，企業(yè)不得不承擔大量的費用，包括倉儲費、保險費等。同時存貨還面臨著跌價的風險，因此企業(yè)更情愿持有應(yīng)收賬款。第二，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，激烈的市場競爭使得企業(yè)為了提升競爭力、擴大銷售而采用賒銷的方式來擴大市場占有率。應(yīng)收賬款對企業(yè)的財務(wù)有著重要的影響。主要表現(xiàn)在：一，對收入的影響。企業(yè)為了擴大銷售而采用賒銷方式來取得收入，通常情況下應(yīng)收賬款的增加會導致收入的增加。二，對現(xiàn)金流的影響。在商品積壓或者銷量不佳的情況下，企業(yè)可以通過賒銷方式去庫存來及時收回資金，保證了資金周轉(zhuǎn)的流暢性。

二、應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款的管理直接影響到公司的盈利能力。應(yīng)收賬款的管理包括建立信用政策。信用政策的內(nèi)容包括：信用標準，信用條款，信用額度及收款政策。所以，應(yīng)收賬款管理的主要問題是應(yīng)該對誰延長信貸、如何制定信用條款以及收款程序。在一段時間內(nèi)應(yīng)收賬款的總額取決于兩個因素。第一，信貸銷售的數(shù)量；第二，應(yīng)收款項能夠收回的期限。因此，信用政策的寬松取決于應(yīng)收賬款產(chǎn)生的收入和費用。如果信用條款很嚴格，那么應(yīng)收賬款的總額就會減少，同時壞賬損失也會減少，但也會出現(xiàn)利潤減少的現(xiàn)象。應(yīng)收款項是指尚未收取的賒銷款項。如果客戶不支付欠款，則壞賬損失發(fā)生。當企業(yè)進行賒銷時，企業(yè)的資產(chǎn)以及所有者權(quán)益會發(fā)生如下變化：存貨數(shù)量由于銷售而降低；應(yīng)收賬款伴隨著收入增加而增加。收入和成本的差額為利潤，最終導致留存收益的增加。雖然應(yīng)收賬款能夠促進銷售以及減少存貨，但是企業(yè)持有應(yīng)收賬款也需要承擔一些代價，即應(yīng)收賬款成本。根據(jù)前文的闡述，應(yīng)收賬款管理的三個主要問題是應(yīng)該對誰賒銷、如何制定信用條款以及收款程序。那么是否賒銷而持有應(yīng)收賬款就取決于收益和成本的比較分析。這樣的分析一定是建立在不確定事項上，因為企業(yè)無法確定未來的收款情況，所以只能通過還款的可能性來計算預期成本和預期收益。應(yīng)收賬款的預計成本包括顧客未來無法支付的部分，同時應(yīng)收賬款的潛在收益不僅僅是從一次交易中獲得的利潤，還包括從客戶長期合作關(guān)系中取得的潛在收益。因此，企業(yè)必須通過應(yīng)收賬款的科學管理，并建立完善的信用、收款政策，才能獲得可觀凈利潤以及投資回報率。

三、應(yīng)收賬款信用風險管理

一個企業(yè)的經(jīng)營成敗主要取決于其產(chǎn)品的市場需求。產(chǎn)品的市場需求又由銷售價格、產(chǎn)品質(zhì)量、廣告效應(yīng)以及公司的信用政策等因素影響。其中信用政策是應(yīng)收賬款管理的主要內(nèi)容，財務(wù)經(jīng)理負責管理企業(yè)的信用政策的制定。信用政策由信用標準，信用條款，信用限額和收款程序構(gòu)成。信用標準是指可以提供賒銷的客戶所需達到的財務(wù)實力。信用分析師通過分析財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)，確定每個申請人是否達到信用標準。雖然降低信用標準有助于擴大銷售，同時還存在壞賬增加的可能性。信用條款規(guī)定了客戶償還欠款的時間，以及現(xiàn)金折扣等信息。不同企業(yè)的信用條款內(nèi)容非常相似。收款政策決定了向客戶收款時的手段與強硬程度。一個強硬的政策可能會加快未收款項的收回，但也可能激怒客戶，導致他們和其他企業(yè)合作。應(yīng)收賬款信用風險伴隨著商業(yè)信貸的發(fā)展而增加。信用風險產(chǎn)生的原因從以下幾個方面解釋。第一，信用信息不對稱。企業(yè)為了增強競爭優(yōu)勢、搶占市場而賒銷。可是由于交易雙方的信用信息不透明、不對稱導致了故意拖欠款項，甚至出現(xiàn)詐騙現(xiàn)象。第二，企業(yè)沒有建立科學的應(yīng)收賬款管理制度以及完善的信用管理政策。企即使企業(yè)設(shè)立了信用管理部門，但這些部門不是獨立的管理機構(gòu)，沒有參與到企業(yè)的經(jīng)營管理、應(yīng)收賬款的管理和收回。第三，企業(yè)風險意識不足。很多企業(yè)只是片面追求擴大銷售、擴大市場份額、盲目賒銷，并沒有對客戶進行詳細信用審查，導致了壞賬的發(fā)生。同時，企業(yè)的銷售人員為了個人私利，單純?yōu)榱送瓿射N售任務(wù)，通過賒銷等方式提升銷量，但并沒有對應(yīng)收賬款負責追回。

四、完善應(yīng)收賬款信用政策建議

必須建立完善的信用政策來加強對應(yīng)收賬款的管理。首先建立詳細的審查制度。主要的審查內(nèi)容包括客戶的財務(wù)報表、信用評級等。企業(yè)可以從信用評估機構(gòu)以及銀行等部門獲得客戶的信用資料，然后信用分析師對這些信用資料進行進行評估和分析，并結(jié)合客戶提供的財務(wù)數(shù)據(jù)對客戶進行信用等級劃分。最后建立健全客戶信用檔案。建立獨立的管理部門。信用管理部門應(yīng)該獨立于企業(yè)銷售部門、財務(wù)部門以及管理部門，由財務(wù)經(jīng)理或者董事會直接領(lǐng)導，明確規(guī)定信用管理部門人員的職責。信用管理部門需要進行嚴密的信用管理和控制，對選擇客戶、簽訂合同、貨款收回進行全程監(jiān)督，主要職責包括：執(zhí)行客戶信用評估和審查、建立客戶信用資料、確定信用期限和限額以及收款監(jiān)督。信用政策要和市場發(fā)展情況相匹配。過于嚴格的信用政策雖然會降低壞賬發(fā)生的可能性，但也會導致銷售的減少。反之，過于寬松的信用政策可以擴大銷售，但壞賬發(fā)生的可能性增多。面對這樣的矛盾，企業(yè)要根據(jù)市場行情進行選擇，如果貨物長期積壓，則可以采用寬松的信用政策進行賒銷；如果商品供不應(yīng)求，應(yīng)當盡可能現(xiàn)銷。

五、結(jié)論

應(yīng)收賬款管理直接影響企業(yè)的盈利能力，其中信用政策的制定是應(yīng)收賬款管理中一個很重要的環(huán)節(jié)。信用政策包括信用標準、信用條款、信用限額以及收款制度。企業(yè)需要建立完善的信用政策才能合理有效的管理現(xiàn)金流以及銷售利潤。這需要企業(yè)建立詳細的客戶審查制度，對客戶進行信用等級劃分；建立獨立的信用管理部門，執(zhí)行全程信用監(jiān)督與管理；制定松緊合理信用標準以及靈活的信用條款（現(xiàn)金折扣）。只有這樣才能從根本上完善信用政策，對應(yīng)收賬款進行科學合理的管理。

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[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款；信用銷售；風險管理

中圖分類號：C93 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）35-0186-01

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，信用銷售成為企業(yè)對外銷售的重要方式，信用銷售的存在必然產(chǎn)生企業(yè)的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的存在對企業(yè)既有有利的影響，又有不利的影響，應(yīng)收賬款管理的恰當與否，直接關(guān)系著企業(yè)的生存和發(fā)展

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.1客戶資信評估方面

客戶信用評價不足，信用風險難以識別。企業(yè)要想在源頭上遏止應(yīng)收賬款壞賬的發(fā)生，就必須對往來的客戶進行科學的信用評價，往往企業(yè)缺乏的就是對客戶的信用評價和風險評估。

1.2內(nèi)部管理制度方面

1、考核制度不合理

企業(yè)對營銷人員的業(yè)績考核往往只要他們把產(chǎn)品賣出去了就算完成銷售任務(wù)了。銷售人員為了個人利益的最大化，為了更多的完成銷售數(shù)量，采用信用銷售，回扣等手段，加大銷售力度，其結(jié)果是銷售增加了，可是由于他們?nèi)狈蛻舻目疾焓蛊髽I(yè)賬面的應(yīng)收賬款數(shù)額龐大，發(fā)生壞賬的可能性也隨之增大。

2、未建立應(yīng)收賬款管理責任制度及定期查對賬制度

企業(yè)的相關(guān)部門之間在職權(quán)上一般是獨立的，沒有必要的相互約束和激勵機制，一旦出現(xiàn)了問題，沒有人承擔責任。

3、未建立壞賬準備金制度

應(yīng)收賬款的存在，發(fā)生壞賬的風險不可避免。因此，會計準則規(guī)定，企業(yè)要在會計期末，對企業(yè)持有的應(yīng)收賬款按照一定的方法和比例計提相應(yīng)的壞賬準備。但目前，我國的很多企業(yè)對于會計準則的這一規(guī)定置若罔聞，從來不計提壞賬準備，只有在壞賬確定發(fā)生時直接沖減應(yīng)收賬款。這樣的處理方法 ，使企業(yè)的財務(wù)報表在會計期末不能可靠的反映出企業(yè)真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

1.3日常管理方面

日常管理工作不規(guī)范。部門之間不能互相牽制和激勵，銷售部門只負責銷售，財務(wù)部門只負責記賬，可是對于發(fā)生且登記在賬的應(yīng)收賬款的后續(xù)管理則似乎不關(guān)任何部門的事。一旦客戶的經(jīng)營情況發(fā)生變化，企業(yè)不能第一時間掌控，也就不能及時采取有效的防范措施，從而企業(yè)造成不必要的損失。

二、企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的對策

（一）做好客戶的資信調(diào)查，確定合理的信用政策

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，信用政策的好壞對企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要，采用一個科學的有效的，既能達到企業(yè)擴大銷售的目的，又能將壞賬風險充分的降低在企業(yè)可以接受的范圍之內(nèi)，這對企業(yè)而言尤為關(guān)鍵。一個合理有效的信用政策制定至少應(yīng)考慮以下幾方面：

1、 建立客戶信息管理機構(gòu)

目前，很多企業(yè)還是由營銷人員單獨管理客戶的信息資料，使得客戶信息成為每個營銷人員的個人資源，不能在整個企業(yè)中流通。當企業(yè)的銷售人員因為主管或客觀的原因離開企業(yè)時，往往他們會為了其自身的利益，不會將其所掌握的的客戶信息留給企業(yè)，甚至會帶走企業(yè)的一部分客戶。因此，為了杜絕這樣的情況發(fā)生，企業(yè)必須建立一個專門的負責客戶信息管理的機構(gòu)，建立企業(yè)的客戶信息數(shù)據(jù)庫，保護屬于企業(yè)的客戶信息，使客戶信息成為企業(yè)而非某個個人的資源。

2、做好客戶的信用調(diào)查、分析和控制，構(gòu)建客戶文件，分級管理

企業(yè)應(yīng)配備專門的人員從事市場信息調(diào)查，對正在合作和將要合作的客戶做詳細具體的調(diào)查，包括客戶的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、支付能力等。企業(yè)搜集了客戶的有關(guān)資料以后，對客戶的信用狀況進行分析和判斷，編寫客戶調(diào)查報告，并建立相應(yīng)的信用檔案，以供查詢。

3、 確定合理的信用標準

信用標準的大小視企業(yè)能夠接受的信用風險大小確定，一般根據(jù)客戶的品質(zhì)、能力、資本等做出綜合的分析評估之后，對不同的客戶給予不同的信用標準。對信用良好的客戶，企業(yè)應(yīng)該給予較高的信用標準；對于信譽一般的客戶，應(yīng)限定信用額度的上線，以后視該客戶的實際情況適度放寬或收縮；對于信用差的客戶，企業(yè)可以視具體情況給予較小的信用額度或者不對其信用銷售。

（二）制定一套合理的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度

合理的應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度，可以防范風險，擴大收益。

1、建立合理的營銷人員的考核制度

企業(yè)對銷售部門和營銷人員的業(yè)績考核不僅要以賬面的銷售額為參考標準，還要與實收的貨款相掛鉤，以激勵他們加快回收應(yīng)收賬款。

企業(yè)還應(yīng)該注重對營銷人員綜合素質(zhì)的考核，加強對營銷人員的工作態(tài)度、工作能力、對企業(yè)的忠誠度的培養(yǎng)。營銷人員選擇客戶和客戶適用的信用政策的時候，必須嚴格執(zhí)行企業(yè)的信用管理部門制定的政策，對不按制度辦事，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失的，應(yīng)給予處罰。

2、建立應(yīng)收賬款管理責任制度、完善應(yīng)收賬款的后續(xù)跟蹤和核對

信用銷售必須經(jīng)有關(guān)負責人的簽字之后方可實行，企業(yè)要明確，信用銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的回收是經(jīng)辦的的營銷人員的責任，實現(xiàn)銷售回款一條龍制度。

企業(yè)應(yīng)定期向所有的應(yīng)收賬款對應(yīng)客戶發(fā)電函證，核對雙方的記賬金額是否一致。核對之后對于不一致的應(yīng)收賬款要查找差異的原因，及時作出調(diào)整對策。

如果欠款客戶不能到期歸還應(yīng)收賬款，甚至拒付時，企業(yè)首先分析自己的信用政策，并及時作出調(diào)整；然后對已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款，企業(yè)要用各種辦法進行清收。如果客戶是因為信用品質(zhì)差劣，故意拖欠，應(yīng)停止對其信用銷售，對其的惡意欠款加緊催收，態(tài)度強硬，必要時 可以采取法律手段。

3、建立壞賬準備金制度

企業(yè)的財務(wù)核算需遵照權(quán)責發(fā)生制和謹慎性原則的要求，它要求企業(yè)必須對應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬可能性的和壞賬的金額預先進行合理的估計，并據(jù)此計提相應(yīng)的壞賬準備金。如果應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬，企業(yè)應(yīng)對該筆應(yīng)收賬款進行核銷，并沖減已對應(yīng)計提的壞賬準備。對已經(jīng)核銷的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)登記在備查簿中登，一旦客戶恢復了償債能力，企業(yè)就應(yīng)該積極追償。

（三）做好應(yīng)收賬款日常管理

1、加強應(yīng)收賬款的跟蹤管理

企業(yè)不能被動地等到應(yīng)收賬款到期時客戶來付款，而是應(yīng)該自始至終的對應(yīng)收賬款的詳細情況進行跟蹤管理。對客戶的經(jīng)營狀況、信用狀況企業(yè)應(yīng)該隨時關(guān)注，并據(jù)此分析自己所持有的應(yīng)收賬款，對壞賬風險做到及早知道，提前防范。

2、加強應(yīng)收賬款的賬齡分析工作

應(yīng)收賬款的賬齡分析是按照應(yīng)收賬款的拖欠的時間長短將應(yīng)收賬款劃分為不同的區(qū)間，對不同區(qū)間的應(yīng)收賬款確定不同的壞賬準備的計提比例，給予不同的重視度，并采用不同的應(yīng)對策略。對賬齡較長的應(yīng)收賬款我們要多加分析，加大回收力度，及時采取風險防范措施。