導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇應(yīng)收賬款清收辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：燈塔公司；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；設(shè)計(jì)

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）04-0172-02

前言

燈塔公司是一家集生產(chǎn)、銷售、安裝、維修于一體的高品質(zhì)鐵路照明設(shè)備產(chǎn)品國(guó)內(nèi)知名企業(yè)，擁有多項(xiàng)專利品牌。1995年9月改制為有限責(zé)任公司，2010年9月14日變更為中鐵六局集團(tuán)北京中鐵信達(dá)經(jīng)貿(mào)有限公司的全資子公司，燈塔公司從整體上講，由于缺乏一套科學(xué)、系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理體制，原有的應(yīng)收賬款管理制度已不能夠滿足現(xiàn)在業(yè)內(nèi)市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)的要求，應(yīng)收賬款管控上的不力，已嚴(yán)重地束縛了公司的發(fā)展目標(biāo)和管理績(jī)效。

一、燈塔公司應(yīng)收賬款管理問題分析

（一）應(yīng)收賬款的組織管理存在問題

重組前的燈塔公司在應(yīng)收賬款管理方面沒有形成固定的制度體系，由經(jīng)理委派經(jīng)營(yíng)部門自己信賴的經(jīng)營(yíng)人員以編制債權(quán)合同臺(tái)賬的形式管理。由于涉及管理的人員面很窄，相關(guān)信息也不公開，使得一方面，經(jīng)營(yíng)人員在統(tǒng)計(jì)債權(quán)情況時(shí)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，另一方面，應(yīng)收賬款的管理容易被個(gè)別利益集體所操縱做出與企業(yè)利益相悖的決策而不受監(jiān)管。也正是由于上述原因，在燈塔公司重組以后，由于公司原主要管理層的撤換及離職，燈塔公司的應(yīng)收賬款管理陷入困境。由于相關(guān)債權(quán)資料不完整，同時(shí)少數(shù)了解債權(quán)情況的經(jīng)營(yíng)人員離職，使得大量債權(quán)關(guān)系，包括債權(quán)金額并不能完全確定，對(duì)燈塔公司遺留債權(quán)的管理造成極大困難。而重組后的燈塔公司又不能很快形成完善的應(yīng)收賬款管理制度，沒有負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的主管領(lǐng)導(dǎo)及核心部門，新形成的應(yīng)收賬款管理狀況依然不佳。

（二）企業(yè)文化磨合問題依然存在

由于燈塔公司重組后仍保留了一大批原公司的老職工，這部分職工在燈塔公司工作多年，做事勤奮努力，但文化程度大多不高，缺乏制度化管理素養(yǎng)，管理隨意性較強(qiáng)。他們對(duì)公司各方面的制度改革有所懷疑，甚至心存抵觸，有些人則是創(chuàng)新力和責(zé)任心不夠，不愿承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任和義務(wù)，要改變他們的工作作風(fēng)及心態(tài)絕非易事。同時(shí)，燈塔公司的控股公司主業(yè)以旅服行業(yè)為主，管理風(fēng)格與從組前燈塔公司差異較大，很多管理方式在燈塔公司難以推行，造成目前的管理混亂狀況。這樣的文化沖突給企業(yè)人力、物力上造成極大消耗。

（三）應(yīng)收賬款管理不善造成一定程度的資金困難局面

燈塔公司由于沒有良好的應(yīng)收賬款管理制度體系，致使大量的應(yīng)收賬款未能及時(shí)收回，大部分產(chǎn)品項(xiàng)目資金回款需要超過半年的時(shí)間，而企業(yè)內(nèi)部囤積的存貨及墊資料款所占資金比重日漸增大，導(dǎo)致公司現(xiàn)金流短缺，每月資金計(jì)劃工作被動(dòng)。現(xiàn)金流是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，在“現(xiàn)金為王”的時(shí)代，現(xiàn)金比利潤(rùn)更為重要，因資金鏈吃緊走向破產(chǎn)邊緣的企業(yè)比比皆是，應(yīng)收賬款管理的健康與否，對(duì)燈塔公司可持續(xù)發(fā)展將是巨大的考驗(yàn)。

（四）燈塔公司財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的管理薄弱

財(cái)務(wù)部已建立基本的會(huì)計(jì)核算制度，但對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度。由于內(nèi)部管理機(jī)制不健全，財(cái)務(wù)部門與銷售及經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)部門之間缺乏有效溝通，存在應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬及數(shù)據(jù)與實(shí)際有出入等現(xiàn)象，財(cái)務(wù)監(jiān)控作用失效。銷售人員為保證銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而企業(yè)未對(duì)這部分應(yīng)收賬款采取有效措施并要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)惡性循環(huán)。同時(shí)缺乏專門的財(cái)務(wù)分析人員對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款進(jìn)行深入分析，缺乏后續(xù)的跟進(jìn)和督導(dǎo)工作。

二、應(yīng)收賬款及資金回收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的設(shè)計(jì)

（一）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警為導(dǎo)向的應(yīng)收賬款管理制度設(shè)計(jì)理念

建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理制度是通過對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款債務(wù)人的企業(yè)性質(zhì)、應(yīng)收賬款的發(fā)生時(shí)間、應(yīng)收賬款的性質(zhì)進(jìn)行綜合分析后，針對(duì)不同性質(zhì)的應(yīng)收賬款按不同的時(shí)間段劃分并做出風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警標(biāo)識(shí)，根據(jù)不同的預(yù)警標(biāo)識(shí)制定相應(yīng)的處理預(yù)案。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的目的是盡早地使企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)并消除壞賬風(fēng)險(xiǎn)，加快企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，提高企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力，減少壞賬損失及清收成本等[1]。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警實(shí)行兩級(jí)管理，上級(jí)公司雙清辦是應(yīng)收賬款預(yù)警的歸口管理部門，燈塔公司要在上級(jí)公司雙清辦的指導(dǎo)下開展工作。

（二）應(yīng)收賬款的分類及預(yù)警的范圍

（1）應(yīng)收賬款的分類：1）按應(yīng)收賬款性質(zhì)分為應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收質(zhì)量保證金；2）按應(yīng)收賬款主體性質(zhì)分為集團(tuán)公司內(nèi)部單位、工總系統(tǒng)內(nèi)單位、鐵路局及所屬單位、中國(guó)鐵建系統(tǒng)內(nèi)單位、神華集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)單位、其他單位、個(gè)人；3）按應(yīng)收賬款形成的時(shí)間分為一年以內(nèi)、一年至一年半以內(nèi)、一年半以上。（2）應(yīng)收賬款的預(yù)警范圍。以經(jīng)營(yíng)合同為基礎(chǔ)形成的所有應(yīng)收賬款以及零星銷售所形成的應(yīng)收賬款，暫不包括物業(yè)出租等非主營(yíng)業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收賬款。

對(duì)于在預(yù)收賬款科目中核算的按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的備料款或工程款，要視同應(yīng)收賬款納入預(yù)警管理。

（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的方法

應(yīng)收賬款預(yù)警劃分，依據(jù)企業(yè)簽訂的經(jīng)營(yíng)合同，按應(yīng)收賬款的性質(zhì)、合同主體和合同中約定的付款時(shí)間或合同的簽訂時(shí)間分三個(gè)等級(jí)進(jìn)行預(yù)警。

對(duì)于應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要按合同簽訂主體即業(yè)主單位性質(zhì)建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理臺(tái)賬。對(duì)于應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收工程款、應(yīng)收質(zhì)量保證金、預(yù)收備料款或工程款等進(jìn)行預(yù)警級(jí)別的劃分[2]。下文以預(yù)收賬款包括預(yù)收備料款和預(yù)收工程款預(yù)警級(jí)別的劃分為例闡述如何進(jìn)行預(yù)警級(jí)別劃分。

（1）在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)收取的預(yù)收備料款或預(yù)收工程款，屬于正常的清收范圍，標(biāo)示為A級(jí)預(yù)警級(jí)別。（2）超過合同規(guī)定的收款時(shí)間15日之內(nèi)屬于重點(diǎn)清收范圍，標(biāo)示為標(biāo)示為B級(jí)預(yù)警級(jí)別。（3）超過合同規(guī)定的收款時(shí)間15日以上屬于非正常清收范圍，標(biāo)示為C級(jí)預(yù)警級(jí)別。

（四）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的跟進(jìn)及后續(xù)解決措施

應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金預(yù)警解決措施：（1）A級(jí)預(yù)警：由各單位負(fù)責(zé)清收。每月初由各單位負(fù)責(zé)A級(jí)應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金制定清收計(jì)劃，落實(shí)責(zé)任人進(jìn)行清收，同時(shí)將清收計(jì)劃報(bào)公司清欠辦。（2）B級(jí)預(yù)警：由各單位負(fù)責(zé)，公司清欠辦督辦。每月初由各單位對(duì)B級(jí)應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金責(zé)任人的催收情況進(jìn)行說明，制定清收措施，確定回收時(shí)間，組織清收，同時(shí)將清收計(jì)劃報(bào)公司清欠辦。（3）C級(jí)預(yù)警：由公司清欠辦負(fù)責(zé)組織清收。每月初由公司清欠辦組織公司法律人員和相關(guān)單位對(duì)C級(jí)應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金進(jìn)行分析，制定清收計(jì)劃和措施報(bào)公司批準(zhǔn)后實(shí)施。

對(duì)集團(tuán)公司范圍內(nèi)到期未收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要及時(shí)辦理簽認(rèn)并納入集團(tuán)公司對(duì)賬平臺(tái)，對(duì)超過一年仍未收回的要按一年期銀行貸款利率向?qū)Ψ绞杖±ⅰＭ瑫r(shí)要和對(duì)方單位會(huì)同集團(tuán)公司尋求內(nèi)部解決。

對(duì)工總范圍內(nèi)單位到期未收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要及時(shí)辦理簽認(rèn)，盡量納入工總系統(tǒng)的對(duì)賬平臺(tái)，對(duì)超過一年仍未收回的要會(huì)同集團(tuán)公司法律事務(wù)部依照工總相關(guān)辦法解決。

對(duì)鐵路局及所屬單位、中國(guó)鐵建系統(tǒng)內(nèi)單位、神華集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)單位、其他單位和個(gè)人到期未收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要及時(shí)辦理簽認(rèn)，對(duì)超過一年仍未收回的采取法律等手段進(jìn)行清收。

每年末，各單位要組織對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金進(jìn)行對(duì)賬并辦理簽認(rèn)，確保每筆應(yīng)收賬款在法律訟訴時(shí)效內(nèi)。

對(duì)大額應(yīng)收賬款在指定催收責(zé)任人的同時(shí)，各單位要落實(shí)主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

預(yù)收賬款預(yù)警解決措施：對(duì)合同中明確規(guī)定有預(yù)收備料款、預(yù)收工程款的要嚴(yán)格按合同執(zhí)行。

（1）A級(jí)預(yù)警即在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，自收到預(yù)收款之日起由各單位按合同要求備料并安排生產(chǎn)。（2）B級(jí)C級(jí)預(yù)警即未按合同規(guī)定時(shí)間支付預(yù)收款，單位暫不安排備料生產(chǎn)，合同管理部門通知相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行催收，待預(yù)收款到賬后再按合同要求備料并安排生產(chǎn)。

對(duì)集團(tuán)公司范圍內(nèi)單位、工總范圍內(nèi)單位超過預(yù)收款期限未收到備料款的由合同管理部門提請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)是否履行合同，同時(shí)通知業(yè)務(wù)員進(jìn)行催收。

結(jié)論

綜上所述，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是阻礙中國(guó)企業(yè)生存的最主要因素之一[3]。做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。本文以燈塔公司為例，主要闡述如何設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款及資金回收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，旨在為其他企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理提高借鑒參考，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張敏.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及對(duì)策[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2012，（4）.

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如何對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)合理的監(jiān)管，提高應(yīng)收賬款的回收率呢？筆者認(rèn)為，關(guān)鍵是要從應(yīng)收賬款的形成源頭開始，形成一套科學(xué)合理動(dòng)態(tài)的資金管理體系。

1.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款形成的事前控制

首先，是建立科學(xué)合理的資信評(píng)價(jià)系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。根據(jù)施工企業(yè)自身的特點(diǎn)設(shè)計(jì)一組具有代表性，能夠說明客戶信用品質(zhì)、付款能力和財(cái)務(wù)狀況的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)（如以往付款履約的情況、對(duì)方的資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率等）作為信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)指標(biāo)，根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的重要性確定其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)，然后對(duì)客戶的資信展開調(diào)查，計(jì)算其累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，按照客戶累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)進(jìn)行排隊(duì)，評(píng)定客戶的信用等級(jí)，并對(duì)客戶檔案資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理、實(shí)時(shí)更新，從而調(diào)整企業(yè)的承攬策略。

其次，是要具備必要的法律維權(quán)意識(shí)，使合同條款的約定清晰明確，用法律保護(hù)自己的合法權(quán)益。筆者認(rèn)為，除了國(guó)家合同文本格式中所規(guī)定的幾大類概況性條款之外，可以根據(jù)自己所處行業(yè)及所承攬工程項(xiàng)目的特殊性形成自己的合同格式，結(jié)合自己的實(shí)際將其具體化，力爭(zhēng)做到各合同要素齊全具體。特別是收款條款部分，一定要盡可能詳盡，具體到是一次性支付還是分期付款，并約定好具體的付款時(shí)間、付款方式、付款期限以及延付的具體違約責(zé)任等。另外，在合同簽訂后，還要及時(shí)告知有關(guān)財(cái)務(wù)部門和管理部門，對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、檢查，這樣將在很大程度上防止出現(xiàn)一旦對(duì)方無(wú)力支付欠款卻無(wú)法訴諸法律等情況的發(fā)生。

2.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款形成的事中控制

(1) 當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款以后，不能消極地等待對(duì)方付款，而應(yīng)經(jīng)常對(duì)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與分析。加強(qiáng)日常監(jiān)督與管理，以便隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款的情況，便于做出科學(xué)決策。加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常的動(dòng)態(tài)管理，職能部門互遞信息。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)每隔一定的時(shí)間，以文書、表格形式向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，每月通報(bào)一次情況，督促和提示上述有關(guān)人員及部門進(jìn)行催收，對(duì)于逾期未結(jié)清的應(yīng)收賬款則通報(bào)的時(shí)間應(yīng)更短。在對(duì)工程進(jìn)度款的回收中，既不能完全被甲方牽著走，無(wú)條件無(wú)原則地遷就對(duì)方，也不能把進(jìn)度款的回收看作是單純意義上的收款，而是應(yīng)該本著有理有據(jù)有技巧的原則，策略地將進(jìn)度款收回。

(2) 關(guān)注業(yè)主的經(jīng)營(yíng)狀況，加強(qiáng)日常詢證。施工單位要隨時(shí)了解業(yè)主的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況及人員的變動(dòng)情況，做到心中有數(shù)，以防止由于對(duì)方的突變或經(jīng)營(yíng)決策及有關(guān)人員的變動(dòng)可能造成應(yīng)收賬款無(wú)法回的風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目經(jīng)理部的財(cái)務(wù)人員要定期對(duì)應(yīng)收賬款向業(yè)主發(fā)出詢證函，核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性，防止應(yīng)收賬款體外循環(huán)發(fā)生，堵塞違法違規(guī)行為及防止法律訴訟收債的失效。

3.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款形成的事后控制

（1）建立科學(xué)完善的應(yīng)收賬款備查臺(tái)賬。把應(yīng)收賬款作為一個(gè)流動(dòng)的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，在應(yīng)收賬款形成的初期，就建立詳細(xì)的備查賬。此外，還應(yīng)將應(yīng)收賬款回收備查臺(tái)賬細(xì)化到每一筆承攬合同，并定期分析其掛賬賬齡，制定相應(yīng)的回收計(jì)劃。這樣就可以對(duì)每一筆合同的履約情況一目了然，避免應(yīng)收賬款在賬面僅按掛賬單位反映、多筆承攬合同的欠款情況交叉在一起的混亂局面。另外，清晰的應(yīng)收賬款臺(tái)賬也為催收工作提供了有力的數(shù)據(jù)支持。

（2）建立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將應(yīng)收賬款清欠的責(zé)任明確到每一位領(lǐng)導(dǎo)干部，使應(yīng)收賬款的回收工作真正成為領(lǐng)導(dǎo)帶頭、各業(yè)務(wù)部門相互配合的綜合性工作，而不只是財(cái)務(wù)部門的孤軍作戰(zhàn)。對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款采取訴訟的手段來(lái)維護(hù)本企業(yè)的合法權(quán)益。根據(jù)日常對(duì)應(yīng)收賬款債務(wù)人的資料，對(duì)那些惡意拖欠應(yīng)收賬款不予歸還的應(yīng)及時(shí)采取法律手段，對(duì)其債務(wù)人進(jìn)行訴訟，用法律手段清收欠款。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)應(yīng)收賬款原因分析對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275.2　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914(2011)10-169-02

一、應(yīng)收賬款的定義

應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的賬款，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。一般情況下，企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等應(yīng)按買賣雙方在成交時(shí)的實(shí)際金額人賬，也就是說，在商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付，勞務(wù)已經(jīng)提供，合同已經(jīng)履行，銷售手續(xù)已經(jīng)完備時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款的人賬。因此，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問題。

二、應(yīng)收賬款的分析

應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的一個(gè)非常大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，因?yàn)橹挥凶罱K能夠轉(zhuǎn)化為貨幣的應(yīng)收賬款才是有價(jià)值的，而那些預(yù)期將無(wú)法轉(zhuǎn)化為貨幣資金的部分就是無(wú)價(jià)值的。過多的應(yīng)收賬款，一方面由于對(duì)流動(dòng)資金的大量占用，企業(yè)為了克服現(xiàn)金流量不足的壓力，不得不增加有息負(fù)債的規(guī)模，從而使企業(yè)負(fù)擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用迅速上升；另一方面，其壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提將使企業(yè)負(fù)擔(dān)的資產(chǎn)減值損失迅速上升，從而給企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)斐删薮蟮膲毫?。因此，迅猛增加的?yīng)收賬款往往預(yù)示著業(yè)績(jī)風(fēng)險(xiǎn)。那么，何謂應(yīng)收賬款過多?

實(shí)務(wù)中主要是通過趨勢(shì)比較分析、結(jié)構(gòu)比較分析、比率比較分析來(lái)判斷。(1)所謂趨勢(shì)比較分析，就是將應(yīng)收賬款的變化與營(yíng)業(yè)收入的變化加以比較。一般來(lái)說。應(yīng)收賬款與營(yíng)業(yè)收入規(guī)模存在一定的正相關(guān)，當(dāng)企業(yè)放寬信用限制時(shí)。往往會(huì)刺激銷售，但同時(shí)也增加了應(yīng)收賬款；而企業(yè)緊縮信用，在減少應(yīng)收賬款時(shí)又會(huì)影響銷售。因此，如果應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)率明顯大于營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)率，則說明應(yīng)收賬款過多。(2)所謂結(jié)構(gòu)比較分析，就是將企業(yè)的應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比較與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。一般來(lái)說，每―個(gè)行業(yè)都有其獨(dú)特的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例顯著超過同行業(yè)的一般水平，則往往說明應(yīng)收賬款過多。(3)所謂比率比較分析，就是將企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，是用一段時(shí)間內(nèi)的(信用)銷售額，除以同期內(nèi)流通在外的應(yīng)收賬款平均余額。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著低于同行業(yè)的一般水平，則往往說明應(yīng)收賬款過多，周轉(zhuǎn)過慢。

此外，在對(duì)應(yīng)收賬款的分析中，除了采用趨勢(shì)比較分析、結(jié)構(gòu)比較分析和比率比較分析來(lái)判斷應(yīng)收賬款是否過多外，還應(yīng)進(jìn)行賬齡分析和對(duì)象分析來(lái)進(jìn)一步判斷應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)收賬款的賬齡，是指資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷售實(shí)現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之習(xí)起，至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時(shí)間，筒而言之，就是應(yīng)收賬款停留在企業(yè)賬簿上的時(shí)間。在分析應(yīng)收賬款時(shí)，一定要仔細(xì)分析會(huì)計(jì)報(bào)表附注，了解應(yīng)收賬款的賬齡情況。一般來(lái)說，1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款在企業(yè)正常信用期限范圍內(nèi)；1-2年的應(yīng)收賬款雖屬逾期，但也屬正常；2~3年的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)較大；而3年以上的應(yīng)收賬款通?；厥盏目赡苄詷O小。

由于交易對(duì)象的信用程度是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)性的根本來(lái)源，因此，在分析應(yīng)收賬款時(shí)，在對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)字層面的趨勢(shì)變化、結(jié)構(gòu)、比率和賬齡了解之后，一定還要仔細(xì)分析會(huì)計(jì)報(bào)表附注，了解是誰(shuí)欠了企業(yè)的錢。在對(duì)應(yīng)收賬款對(duì)象進(jìn)行分析時(shí)需要重點(diǎn)考慮的因素包括：(1)債務(wù)人的區(qū)域性。由于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、法制環(huán)境以及特定的經(jīng)濟(jì)狀況等條件的差異，導(dǎo)致不同地區(qū)的企業(yè)信用狀況會(huì)不同。(2)債務(wù)人的財(cái)務(wù)實(shí)力。評(píng)價(jià)債務(wù)人的財(cái)務(wù)實(shí)力，需要了解債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況。簡(jiǎn)單的方法是查閱債務(wù)人單位的資本實(shí)力和交易記錄，用這種方法可以識(shí)別出一些皮包公司，或者，根本就是虛構(gòu)的公司，以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的失真之處。(3)債務(wù)人的集中度。應(yīng)收賬款的集中度風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在由于某一個(gè)主要債務(wù)人支付困難而導(dǎo)致較大比例的債權(quán)面臨無(wú)法回收的風(fēng)險(xiǎn)。要規(guī)避債務(wù)人集中風(fēng)險(xiǎn)，就需要采取措施使債務(wù)人分散化，這和業(yè)務(wù)多元化以規(guī)避債務(wù)人集中風(fēng)險(xiǎn)，就需要采取措施使債務(wù)人分散化的道理是一樣的。從性質(zhì)上看．應(yīng)收賬款屬于公司的債權(quán)，是流動(dòng)資產(chǎn)的一部分。從財(cái)務(wù)實(shí)踐來(lái)看，企業(yè)應(yīng)收賬款的形成，有利也有弊。一方面，應(yīng)收賬款的形成，有利于擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，應(yīng)收賬款形成的弊端主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)企業(yè)資金被客戶所占用，降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降；(21虛增了賬面上的銷售收入，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，賬面上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入；(3)應(yīng)收賬款使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

三、應(yīng)收賬款增多的原因分析

應(yīng)收賬款過多是企業(yè)面臨的最嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一．主要有以下幾種情況。

1　賒銷現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程的最終目的就是最大限度的實(shí)現(xiàn)收益，但是收益的實(shí)現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎(chǔ)上的，如何擴(kuò)大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事。現(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)來(lái)說至關(guān)重要，資金鏈的斷裂必將使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。如此，賒銷方式應(yīng)運(yùn)而生，賒銷不僅可以購(gòu)買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，擴(kuò)大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對(duì)于銷售方來(lái)說，雖然擴(kuò)大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無(wú)疑加大了收賬的風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大了呆賬和壞賬的比例。

2　企業(yè)的信用狀況不甚樂觀。賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步確立和規(guī)范，企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過，我國(guó)的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習(xí)慣沒有形成，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國(guó)的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒有建設(shè)完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。

3　管理制度不完善，缺乏獎(jiǎng)懲制度。由于企業(yè)面臨著殘酷的競(jìng)爭(zhēng)壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績(jī)掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調(diào)動(dòng)了員工的積極性，但是員工往往為了完成銷售任務(wù)采取賒銷的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成，大大提高了銷售量，但也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎(jiǎng)懲制度有很大關(guān)系。再者，企業(yè)沒有認(rèn)真調(diào)查取證制定合理的應(yīng)收賬款信用政策，即使制定了相關(guān)政策，卻因盲目擴(kuò)大銷售量沒有認(rèn)真落實(shí)。因此債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)的未了事項(xiàng)應(yīng)定期對(duì)賬，以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是很多企業(yè)并未及時(shí)、不定期地對(duì)賬，未根據(jù)不同情況采取不同的

收賬政策，造成資金外流，給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成壓力。

四、如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

1　明確內(nèi)部分工。在應(yīng)收賬款管理方面應(yīng)建立以財(cái)務(wù)部門為主，銷售部門參與共同管理的制度。二者相互制約、相互監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門要控制好賒銷額的最高限量，以降低因數(shù)量過多而帶來(lái)呆賬、壞賬產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。銷售部門熟悉客戶的有關(guān)信譽(yù)和產(chǎn)品的市場(chǎng)需求狀況，這對(duì)于如何確定賒銷期限和折扣率有重要價(jià)值，特別是應(yīng)收賬款的回收時(shí)間以及不同客戶的信譽(yù)的調(diào)查，及其享受的折扣率的確定等內(nèi)容，銷售部門應(yīng)參與制定。只有合理的分工。使應(yīng)收賬款的管理與整個(gè)資金流動(dòng)銜接起來(lái)，才能強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2　建立賒銷審批制度。在每一筆賒銷業(yè)務(wù)中，應(yīng)建立按信譽(yù)額度大小、進(jìn)行層層審批制度。即在企業(yè)內(nèi)部要分別規(guī)定銷售人員、銷售部門負(fù)責(zé)人可批準(zhǔn)的賒銷權(quán)限，限額以上的賒銷業(yè)務(wù)報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理審批。必要時(shí)由總經(jīng)理召集財(cái)務(wù)部、銷售部負(fù)責(zé)人一起根據(jù)客戶所轄范圍，規(guī)定各級(jí)人員違反賒銷審批范圍應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。要加強(qiáng)銷售人員的資金回籠意識(shí)，進(jìn)一步完善銷售人員的“三包”責(zé)任制，對(duì)銷售人員的業(yè)績(jī)實(shí)行銷售量與貨款回收率雙項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行考核，與獎(jiǎng)金掛鉤。

3　改進(jìn)應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作。應(yīng)收賬款對(duì)賬工作包括兩方面內(nèi)容：一是總賬與明細(xì)賬核對(duì)，二是明細(xì)賬同客戶單位往來(lái)賬目核對(duì)。前者是賬務(wù)部門的內(nèi)部事務(wù)，后者是企業(yè)的相關(guān)事務(wù)。做好應(yīng)收賬款對(duì)賬工作，目的是保證收賬工作能順利進(jìn)行。傳統(tǒng)的做法，是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)賬工作，銷售部門則負(fù)責(zé)收賬工作。然而，隨著企業(yè)之間賒銷業(yè)務(wù)的頻繁，這種約定俗成的分工帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面效應(yīng)，迫切要求對(duì)應(yīng)收賬款對(duì)賬工作加以改進(jìn)。

(1)將企業(yè)之間對(duì)賬工作分兩個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)完成。第一環(huán)節(jié)是營(yíng)銷人員同本單位財(cái)會(huì)部門核對(duì)應(yīng)收賬款賬目；第二環(huán)節(jié)是營(yíng)銷人員同客戶單位核對(duì)往來(lái)賬目，使?fàn)I銷人員成為對(duì)賬工作的主角。

(2)借鑒銀行定期對(duì)賬管理模式。由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)定期向營(yíng)銷人員提供對(duì)賬單，包括賬款形式、貨款回籠及余額。營(yíng)銷人員按其管理的客戶單位設(shè)立統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，對(duì)產(chǎn)品發(fā)出、銷售發(fā)票開具和貨款回籠進(jìn)行序時(shí)記錄，定期同財(cái)會(huì)部門提供的對(duì)賬單相核對(duì)。出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門反饋，由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)查明原因后進(jìn)行調(diào)整。保證應(yīng)收賬款明細(xì)賬同相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬余額一致。

(3)營(yíng)銷人員同客戶單位核對(duì)往來(lái)賬目。對(duì)客戶單位已人賬，我方尚．未入賬的款項(xiàng)，查清記錄后向財(cái)會(huì)部門反饋，由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)查明原因后進(jìn)行調(diào)整，保證統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬余額同客戶單位往來(lái)賬目余額一致。對(duì)營(yíng)銷人員難以對(duì)清的往來(lái)賬目，可由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)配合進(jìn)行。

4　建立和健全往來(lái)賬戶結(jié)算登記、核查、清理制度。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定來(lái)規(guī)范核算，正確使用會(huì)計(jì)科目，及時(shí)反映每筆往來(lái)款項(xiàng)，以隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款的形成、回收增減變化情況，并按月與客戶核對(duì)和清理。要求制定嚴(yán)格的管理辦法，對(duì)過期的應(yīng)收賬款逐筆查清原因，建檔清查，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)查明的情況，分清責(zé)任，責(zé)成有關(guān)人員提出明確的處理意見，制定具體催收計(jì)劃，責(zé)任到人，財(cái)務(wù)部門要跟蹤督促執(zhí)行。

五、應(yīng)收賬款的處置

即便設(shè)置了完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系，也不能保證不會(huì)發(fā)生逾期應(yīng)收賬款。這主要有兩方面的原因，首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行，其次是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的瞬息萬(wàn)變隨時(shí)有可能導(dǎo)致債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化而無(wú)力償還到期債務(wù)。對(duì)逾期賬款，企業(yè)除了向法院提出申請(qǐng)執(zhí)行外，還可以采取以下幾種積極的方式。

1　成立清收小組，對(duì)應(yīng)收賬款催討。企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人，部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人，參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下進(jìn)行工作。二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實(shí)清理收回目標(biāo)任務(wù)。三是嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，提高催討人員的積極性和效果。

2　債務(wù)重組。債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法，主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)，債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。

(1)采取貼現(xiàn)方式收回賬款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴(yán)重缺乏而購(gòu)貨者無(wú)力償還的情況下，可以考慮給予債權(quán)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。這種方式不同于企業(yè)在銷售中廣泛采用現(xiàn)金折扣方式，首先是針對(duì)債務(wù)人資金相對(duì)緊張的逾期債權(quán)，其次往往伴隨著修改債務(wù)條件，即債務(wù)人用現(xiàn)金清償部分債權(quán)，剩余在約定日期償還。

(2)債轉(zhuǎn)股。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資。雙方債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)深度和廣度的推廣很有利。

3　出售債權(quán)。出售債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人(出讓方)將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給商或信貸機(jī)構(gòu)，由他們直接向客戶收賬的交易行為。這種方法下，企業(yè)可于商品發(fā)運(yùn)以前向貸款者申請(qǐng)借款，經(jīng)貸款者同意貸款，即可在商品發(fā)運(yùn)以后將應(yīng)收賬款讓售給貸款者。貸款者根據(jù)發(fā)票金額，減去容許現(xiàn)金折扣，貸款者的傭金以及主要用以抵消銷貨退回和銷貨折扣等扣款，將余額付給酬資企業(yè)。隨著外資金額機(jī)構(gòu)涌人我國(guó)，今后應(yīng)收賬款出售將成為企業(yè)處理逾期應(yīng)收賬款的主要手段之一。

篇4

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款　必要性　影響　管理控制

一、引言

在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)之間的商品交易大都是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上，以賒銷方式實(shí)現(xiàn)的。商業(yè)信用在擴(kuò)大銷售、拓展市場(chǎng)、降低整體經(jīng)營(yíng)成本、強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位和實(shí)力。進(jìn)而實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)等方面有著其他任何結(jié)算方式都無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)；然而，隨著信用經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也日益嚴(yán)峻。

對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理研究是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，過高的應(yīng)收賬款將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不良資產(chǎn)的增加，降低了企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力，從而會(huì)引起企業(yè)相關(guān)利益者的高度關(guān)注，對(duì)他們的投資決策產(chǎn)生影響。基于應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)的重要性，目前國(guó)內(nèi)還沒有形成一個(gè)完整的應(yīng)收賬款管理體系。甚至對(duì)應(yīng)收賬款管理體系的內(nèi)容也沒有形成統(tǒng)一的意見。這樣一來(lái)，如何建立一個(gè)有效實(shí)用的應(yīng)收賬款管理體系便成為企業(yè)面臨的主要問題。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善對(duì)企業(yè)造成的影響

(一)增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯(cuò)概率。給企業(yè)帶來(lái)額外損失

企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

(二)增加了企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本損失

會(huì)計(jì)學(xué)上一最重要的概念便是機(jī)會(huì)成本，機(jī)會(huì)成本是做一件事時(shí)而失去做另一件事的成本。這種資金的機(jī)會(huì)成本主要體現(xiàn)在：第一，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但如果應(yīng)收賬款大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例不斷上升，就會(huì)導(dǎo)致占用在此部分的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值；第二，因應(yīng)收賬款而引起的催收使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力，加大了催收成本費(fèi)用；第三，因大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長(zhǎng)，增加了企業(yè)的利息費(fèi)用。由于以上各種成本費(fèi)用的增加，使得資金喪失了贏科的機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

(三)夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果

我國(guó)企業(yè)實(shí)行的會(huì)計(jì)原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制。也即當(dāng)期發(fā)生的賒銷全部記人當(dāng)期收入，但企業(yè)賬面利潤(rùn)的增加并不能表示如期使企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，而又沒有應(yīng)收賬款的現(xiàn)金收回，這樣實(shí)際發(fā)生的壞賬損失就會(huì)超過計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，虛夸企業(yè)的資產(chǎn)和利潤(rùn)，造成企業(yè)資產(chǎn)不實(shí)。增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)降低了資金使用效率

大量的應(yīng)收賬款使企業(yè)的商品銷售與資金流入不一致，商品和銷售發(fā)票已開出，銷售已經(jīng)成立，貨款卻不能同步回收，這種沒有貨款回收的銷售收入，勢(shì)必大大降低了資金的使用效率。如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，那就可能會(huì)產(chǎn)生企業(yè)用流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅的可能性。因此，企業(yè)因追求表面效益而產(chǎn)生的墊付款項(xiàng)會(huì)占用大量的流動(dòng)資金，必將影響到企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出，甚至?xí)鹌髽I(yè)破產(chǎn)或倒閉。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理理念，建立全程化管理對(duì)策

應(yīng)收賬款解決方案的形成，是從如何管理和清理應(yīng)收賬款著手，首先明確應(yīng)收賬款具體由誰(shuí)來(lái)管理；其次通過完善工作制度，細(xì)化工作流程，運(yùn)用科學(xué)的方法和工具對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，形成一套全程化的管理理念。

(一)事前控制：實(shí)行客戶資信管理制度，識(shí)別客戶風(fēng)險(xiǎn)

建立合理和完善的信用管理體系。要實(shí)現(xiàn)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)客戶的控制和嚴(yán)格管理，首要任務(wù)是必須在交易之前能夠預(yù)測(cè)出客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際交易過程中，客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)是通過不同的形式，在不同的階段表現(xiàn)出來(lái)的，有些風(fēng)險(xiǎn)是潛在的。有些風(fēng)險(xiǎn)受多種因素影響，往往導(dǎo)致對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)客戶的識(shí)別和判斷異常復(fù)雜和艱難。如果企業(yè)本身不具備規(guī)范的、較為專業(yè)化的客戶資信管理能力，很難靠銷售系統(tǒng)的管理人員或業(yè)務(wù)人員完成這項(xiàng)重要的工作。對(duì)于企業(yè)來(lái)說，根本的防范方法是實(shí)行嚴(yán)格的客戶資信管理制度。以專業(yè)化的方法，事先識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)客戶，在銷售結(jié)算和貨款回收工作中采取有針對(duì)性的措施。這樣可以很好地保護(hù)企業(yè)的正當(dāng)利益不受損害，保證企業(yè)賒銷低損失、低風(fēng)險(xiǎn)。

(二)事中控制：實(shí)行內(nèi)部授信制度。評(píng)估、分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)行客戶授信制度是規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的中心環(huán)節(jié)，核心是信用額度的制定。信用管理部應(yīng)將已經(jīng)獲得的客戶信息錄入系統(tǒng)，運(yùn)用專門的信用分析技術(shù)和模型，通過一系列科學(xué)的、定量化的信用評(píng)估，明確結(jié)果并依照預(yù)訂審批權(quán)限進(jìn)行決策，決定是否開展賒銷，以確定合適的賒銷額度和賒銷期限。并要定期對(duì)放賬客戶做資信調(diào)查，隨時(shí)調(diào)整賒銷額度，同時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。最大限度地降低發(fā)生壞賬的可能性，減少交易人員的主觀盲目決策，進(jìn)而使賒銷成為一個(gè)有計(jì)劃、有成本但可控制的過程。

(三)事后控制：實(shí)行應(yīng)收賬款管理制度?？刂铺幚碣Y金風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款的監(jiān)控和對(duì)發(fā)生拖欠的賬款及時(shí)進(jìn)行有效追收，是事后控制的核心工作。通過對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行一系列專業(yè)化、系統(tǒng)化的管理方式，最大限度地提高應(yīng)收賬款的回收率，縮短收款周期，減少呆賬、壞賬損失，來(lái)保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理，確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動(dòng)前充分考慮成本效益原則。

(1)應(yīng)收賬款的追蹤分析。應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題，因此必須對(duì)授信客戶的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力進(jìn)行日常追蹤分析。特別要關(guān)注重點(diǎn)客戶內(nèi)、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和重大不利事件對(duì)其經(jīng)營(yíng)情況、流動(dòng)資金的影響。加強(qiáng)日常監(jiān)督和管理，要及時(shí)了解賒銷者的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力，以及客戶的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要，必要時(shí)企業(yè)可要求客戶提供擔(dān)保。

篇5

關(guān)鍵詞：賬款；應(yīng)收；控制；管理

中圖分類號(hào)：F275.1文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：16723198（2007）11017602

1企業(yè)應(yīng)收賬款的形成

應(yīng)收賬款的形成原因主要為：

(1)企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大銷售量，大量運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷，在事先對(duì)付款人資信情況未作深入調(diào)查的情況下，盲目采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題。

(2)企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格。

某些企業(yè)實(shí)行銷售人員工資與產(chǎn)品銷售量掛鉤。由于只關(guān)心銷售任務(wù)的增加完成情況而采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)行銷售商品，不關(guān)心企業(yè)應(yīng)收賬款能否及時(shí)完整的收回，導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款沉積不能按時(shí)收回，從而給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至到了無(wú)法經(jīng)營(yíng)的地步。

(3)應(yīng)收賬款管理責(zé)任人不明確。

到底是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)還是銷售人員應(yīng)盡的義務(wù)不明確，企業(yè)沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制制度。

(4)管理措施不當(dāng)。

未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按照賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分類，平時(shí)則沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。企業(yè)情況良好時(shí)基本能滿足需求，一旦企業(yè)回款不暢，應(yīng)收賬款中存在的問題便會(huì)顯露出來(lái)。

(5)長(zhǎng)期不對(duì)賬。

由于交易過程中貨物與資金流動(dòng)的時(shí)間上的差異，以及票據(jù)傳遞、記錄等，都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)賬，可以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。

(6)未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行信用管理。

企業(yè)信用政策制定不合理，日?？刂撇灰?guī)范，追討錢款工作不得力。

2應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

(1)高額的應(yīng)收款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入從而直接引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款。

(2)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)盈利狀況的影響逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上。據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款在1年以上的，其追債成功率在50％以下，而在我國(guó)逾期應(yīng)收賬款已經(jīng)達(dá)到60％以上。

應(yīng)當(dāng)看到應(yīng)收賬款雖然使企業(yè)產(chǎn)生利潤(rùn)，然而并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，反而還會(huì)使企業(yè)運(yùn)用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅開支，加速現(xiàn)金流出。

3企業(yè)應(yīng)收賬款控制的方法

(1)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

由于我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，所以根據(jù)企業(yè)應(yīng)收款的實(shí)際情況按照一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)企業(yè)防范應(yīng)收款壞帳損失給企業(yè)帶來(lái)的當(dāng)期利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)有一定緩沖作用。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的方法主要有以下幾種：

①采用賬齡分析法進(jìn)行分析：賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)分段估計(jì)壞賬損失的一種方法。通過分析應(yīng)收賬款的賬齡，對(duì)不同的拖欠期限分別確定壞賬計(jì)提比例。拖欠時(shí)間短則計(jì)提比例可以低些，拖欠時(shí)間長(zhǎng)則計(jì)提比例相對(duì)高些，三年以上的可以全部計(jì)提。

②采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：我國(guó)現(xiàn)行分行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，可以按照應(yīng)收賬款年末余額的3‰-5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在此方法下各年度末的壞帳準(zhǔn)備余額和應(yīng)收賬款余額相配比，保持一定的計(jì)提比率，并在資產(chǎn)負(fù)債表中以其凈額計(jì)入資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增，符合謹(jǐn)慎性原則。

③賒銷百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：賒銷百分比著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費(fèi)用與當(dāng)期的收入相配比，其出發(fā)點(diǎn)是，壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)，壞賬損失估計(jì)數(shù)應(yīng)在賒銷凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來(lái)計(jì)算。因此，賒銷百分比法的基礎(chǔ)是賒銷凈值，它反映的是一個(gè)時(shí)期的數(shù)字，以其為基礎(chǔ)計(jì)算出的壞賬損失估計(jì)數(shù)也是時(shí)期數(shù)，即當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。其優(yōu)點(diǎn)是，不論各年實(shí)際發(fā)生的壞賬如何，只要賒銷業(yè)務(wù)收入波動(dòng)不大，壞賬損失費(fèi)用就保持平穩(wěn)。

(2)應(yīng)收賬款防范機(jī)制的建立。

應(yīng)收賬款管理首先應(yīng)該從源頭控制，防患于未然，因而防范機(jī)制的建立是十分必要的。

①制訂合理的信用政策：在實(shí)際工作中，真正能夠做到現(xiàn)款現(xiàn)貨的經(jīng)銷商很少，我們要建立信用評(píng)定、審核制度，對(duì)不同的經(jīng)銷商給予不同的信用額度和期限。

②確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一般采用比較分析法，分別計(jì)算不同信用標(biāo)準(zhǔn)下的銷售利潤(rùn)、機(jī)會(huì)成本、管理成本及其壞賬成本，以利潤(rùn)最大化或信用成本最低作為中選目標(biāo)。

③采用正確的信用條件：信用條件主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣。

④建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度：信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷額。對(duì)經(jīng)銷商的信用管理要采取動(dòng)態(tài)的管理辦法，即每半年根據(jù)前期合作情況，對(duì)經(jīng)銷商的信用情況重新評(píng)定。

⑤建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)對(duì)賒銷進(jìn)行管理：企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，需特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。

⑥建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)：專門的信用管理部門必須對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，其目的是防患于未然。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的自信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，這就是客戶的動(dòng)態(tài)資源管理。

(3)客戶管理。

企業(yè)開拓新的市場(chǎng)或?qū)δ繕?biāo)市場(chǎng)進(jìn)行細(xì)分時(shí)，對(duì)經(jīng)銷商進(jìn)行充分、科學(xué)的評(píng)估是必要的，這不僅為將來(lái)的銷售尋找一個(gè)合作伙伴，同時(shí)也降低了日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此合作前必須對(duì)經(jīng)銷商進(jìn)行評(píng)估。從邏輯結(jié)構(gòu)上來(lái)說，客戶管理貫穿于銷售與服務(wù)的全過程。①對(duì)客戶細(xì)分，研究客戶的結(jié)構(gòu)；②對(duì)不同的客戶群體的需求進(jìn)行分析；③根據(jù)客戶的需求設(shè)計(jì)解決方案（包括產(chǎn)品、價(jià)格、服務(wù)等）；銷售；后服務(wù)。這些環(huán)節(jié)之間的關(guān)系可以用圖表示：

(4)建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系。

應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)。

①賒銷發(fā)生監(jiān)控：一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按照銷售單供貨、按照銷售單轉(zhuǎn)運(yùn)貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個(gè)業(yè)務(wù)流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。

在與經(jīng)銷商簽訂銷售合同時(shí)，要注意明確各項(xiàng)交易條件；明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任；確定合同期期限并加蓋經(jīng)銷商的合同專用章，避免個(gè)體行為的私章或簽字，以避免日后處理應(yīng)收賬款時(shí)與經(jīng)銷商產(chǎn)生分歧而帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。各個(gè)職能部門（銷售部門、信用管理部門、財(cái)務(wù)部門）應(yīng)該按照要求進(jìn)行審批及信息的傳遞。

②財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理：財(cái)務(wù)部門要制定一套規(guī)范的、定期的對(duì)賬制度，每隔三個(gè)月或半年就必須同經(jīng)銷商核對(duì)一次賬目，避免雙方財(cái)務(wù)上的差距象滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬現(xiàn)象，同時(shí)對(duì)賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書，而不是口頭承諾。另外財(cái)務(wù)部門應(yīng)該定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及其分析資料交公司管理層，以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷政策。

③信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)：從賒銷過程一開始，到應(yīng)收賬款到期日前，對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度的降低逾期賬款的發(fā)生率。

4應(yīng)收賬款的處置

即便設(shè)置了完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系，也不能保證不會(huì)發(fā)生逾期應(yīng)收賬款。首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行；其次是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的瞬息萬(wàn)變隨時(shí)有可能導(dǎo)致債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化而無(wú)力償還到期債務(wù)。在逾期賬款面前，除了向法院提出訴訟申請(qǐng)執(zhí)行外，還應(yīng)該采取其他方式積極應(yīng)對(duì)。

（1）成立清收小組對(duì)逾期應(yīng)收賬款催討。

清收小組要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行劃分，按照國(guó)際上通行的劃分標(biāo)準(zhǔn)債權(quán)分為6個(gè)等級(jí)：正常債權(quán)、要注意債權(quán)、問題債權(quán)、危險(xiǎn)債權(quán)、實(shí)際破產(chǎn)債權(quán)、已經(jīng)破產(chǎn)債權(quán)。逾期應(yīng)收賬款一般指除正常債權(quán)以外的5種債權(quán)，清收小組應(yīng)該根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。

（2）債務(wù)重組。

債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法，主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股、以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還3種方式。采取貼現(xiàn)方式收回賬款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴(yán)重缺乏而購(gòu)貨者又無(wú)力償還的情況下，可以考慮給予債務(wù)人一定折扣而收回逾期債權(quán)。通過這種方式企業(yè)雖然損失了部分債權(quán)，但收回了大部分現(xiàn)金，對(duì)于盤活營(yíng)運(yùn)資金降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)是一種較為實(shí)際的方法。債轉(zhuǎn)股，債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資，從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問題的一種方法。由于債務(wù)人一般為債權(quán)人的下游產(chǎn)品線生產(chǎn)商或流通渠道的銷售商，債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)深度和廣度的推廣很有利。

（3）出售債權(quán)。

出售債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給商或信貸機(jī)構(gòu)，由他們直接向客戶收賬的交易行為。隨著外資金融機(jī)構(gòu)涌入我國(guó)，應(yīng)收賬款出售今后將成為企業(yè)處理逾期應(yīng)收賬款的主要手段之一。

參考文獻(xiàn)

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篇6

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；壞賬；對(duì)策

引 言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的增長(zhǎng)，往往會(huì)以各種手段來(lái)擴(kuò)大自己的銷量，如：加大媒體廣告宣傳力度、提升產(chǎn)品質(zhì)量、適當(dāng)壓低價(jià)格、加強(qiáng)產(chǎn)品售后服務(wù)等等，賒銷也成為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售的手段之一。對(duì)于質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)都基本相似的產(chǎn)品，實(shí)行賒銷的銷量及銷售額會(huì)明顯大于現(xiàn)銷。為了擴(kuò)大自身銷量的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不采取賒銷或其他更優(yōu)惠的方式來(lái)招攬顧客，應(yīng)收賬款隨之產(chǎn)生。

一、應(yīng)收賬款的定義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品或產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。

1、應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售活動(dòng)引起的債權(quán)，凡不是因銷售活動(dòng)而發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，不應(yīng)列入應(yīng)收賬款。如：應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)認(rèn)得利息應(yīng)收保險(xiǎn)賠款等，均不應(yīng)列入應(yīng)收賬款。

2、應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長(zhǎng)期性質(zhì)的債權(quán)，如：合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式的，屬于長(zhǎng)期應(yīng)收款。

3、應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括企業(yè)付出的各類存出保證金，如：租入包裝物保證金。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

諸多原因的存在，許多企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理沒有重視，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)方面便受到了嚴(yán)重的影響。筆者通過觀察和調(diào)查一些企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)主要存在以下幾個(gè)方面的問題：

（一）、信用資信評(píng)估薄弱。我國(guó)大部分企業(yè)為了增加自身銷量，占據(jù)市場(chǎng)份額，在賒銷前根本很少去詳細(xì)調(diào)查評(píng)估客戶的資信程度和信用等級(jí)。一些企業(yè)普遍缺乏“信用”觀念，信用銷售前缺乏規(guī)范的信用銷售程序，資信評(píng)估系統(tǒng)非常薄弱，很大一部分信用銷售取決于行政部門干預(yù)或是銷售層的主觀喜好，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收。

（二）、管理權(quán)責(zé)不夠明確。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析發(fā)現(xiàn)：有些根本不應(yīng)該產(chǎn)生的應(yīng)收賬款產(chǎn)生了，而且還有些款項(xiàng)是對(duì)不上的，就更不用想回收了。原因一：權(quán)責(zé)劃分比較含糊，責(zé)任人不明確；原因二：管理辦法不嚴(yán)格，同時(shí)缺少必要的內(nèi)部控制制度。

（三）、應(yīng)收賬款跟蹤控制不到位。許多企業(yè)的應(yīng)收賬款得不到及時(shí)核對(duì)和清理，導(dǎo)致不能按時(shí)收回貨幣資金，存在著一定的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中未建立或未遵守跟蹤控制制度，很多問題便涌現(xiàn)出來(lái)。問題一：財(cái)務(wù)部與銷售部門不及時(shí)核對(duì)，核算銷售脫節(jié)。問題二：企業(yè)未實(shí)行應(yīng)收賬款定期對(duì)賬制度，交易過程中，容易出現(xiàn)資金流動(dòng)和貨物貨物的差異及票據(jù)記錄傳遞的差錯(cuò)。問題三：賬齡過長(zhǎng)，壞賬的風(fēng)險(xiǎn)也越大，企業(yè)的收賬成本也越大。

（四）、簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過程中，缺乏對(duì)合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時(shí)，合同的一般條款欠缺，雖然不會(huì)對(duì)合同的成立、合同的效力等問題產(chǎn)生影響，卻會(huì)對(duì)合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識(shí)不夠，特別是支票的處理上沒有知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)，沒有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識(shí)而開具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略

（一）、制定嚴(yán)格的信用政策。激烈的競(jìng)爭(zhēng)使企業(yè)在銷售中采取了賒賬行為。其實(shí)，賒銷的效果到底好不好，大部分都取決于企業(yè)為這一行為制定的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣等信用政策。信用期間是指顧客從購(gòu)貨到付款之間所間隔的時(shí)間，在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，如果企業(yè)制定的信用期間過短，不足以吸引顧客，會(huì)使銷售額和相應(yīng)的利潤(rùn)下降；如果制定的信用期過長(zhǎng)，利潤(rùn)和銷售額會(huì)有所增加，但應(yīng)收賬款投放成本會(huì)增加，甚至有可能造成利潤(rùn)下降。因此，在賒銷之前，企業(yè)很有必要去調(diào)查和評(píng)估客戶的資信程度和信用等級(jí)，并成立相應(yīng)的資信評(píng)估系統(tǒng)。

（二）、做好企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡分析。賬齡分析可以看出：享受折扣付款的客戶數(shù)，信用期內(nèi)付款的客戶數(shù)，信用期后付款的客戶數(shù)和拖欠付款期過長(zhǎng)的客戶數(shù)。針對(duì)這些情況，應(yīng)及時(shí)采取措施，可以調(diào)整企業(yè)信用對(duì)策，及時(shí)和客戶取得聯(lián)系并提醒盡快還款。

（三）、規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，制定往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬制度。在做好應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的日常工作外，還要根據(jù)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)結(jié)合本單位的具體情況，制定往來(lái)款項(xiàng)的對(duì)賬制度，并要嚴(yán)格執(zhí)行。

（四）、實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷制度。從賒銷的那一刻起，企業(yè)就冒著應(yīng)收賬款可能收不回的風(fēng)險(xiǎn)，即發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。判斷壞賬及其多少并不是一件容易的事情，企業(yè)對(duì)于壞賬的判斷處理至少需兩人以上，防止發(fā)生舞弊現(xiàn)象。對(duì)已核銷的壞賬仍要進(jìn)行專門的管理，只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn)，只要還有一線希望，我們都不要輕易的放棄。對(duì)已核銷的壞賬又重新收回要進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)處理，先做重現(xiàn)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄，后做收款的會(huì)計(jì)處理，這樣做也有利于管理人員掌握信息。

（五）、建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。企業(yè)要針對(duì)應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來(lái)，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。1、明確劃分責(zé)任范圍，賒銷的客戶在企業(yè)一般都會(huì)有相應(yīng)的責(zé)任人，盡可能地落實(shí)到個(gè)人；2、明確規(guī)定客戶所欠款項(xiàng)在未完全收回之前，責(zé)任人不得隨意調(diào)離企業(yè)；3、明確規(guī)定企業(yè)各人的職權(quán)范圍，如發(fā)現(xiàn)有超限額賒銷或未經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批的賒銷可采取相應(yīng)的處罰措施，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的后果；4、明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任，制定獎(jiǎng)懲方案；5、明確規(guī)定由于信用部門人員，調(diào)查不實(shí)而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負(fù)的責(zé)任；6、明確規(guī)定責(zé)任監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理僅僅流于形式。

當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理而言，責(zé)、權(quán)、利是不可分的。企業(yè)可以將應(yīng)收賬款的清收和責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，制定具體的目標(biāo)和有力的獎(jiǎng)罰措施，嚴(yán)格的資金回籠考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為賒銷責(zé)任人的考核目標(biāo)，這樣就可使銷售人員有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而加強(qiáng)貨款的回收。

結(jié)束語(yǔ)

總之，應(yīng)收賬款的管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，企業(yè)應(yīng)該采取積極的措施。首先，各部門相互協(xié)調(diào)和配合，形成應(yīng)收賬款組織體系；其次，相關(guān)部門之間定期交流并及時(shí)反饋相應(yīng)信息，充分調(diào)動(dòng)供應(yīng)、銷售、財(cái)務(wù)人員的積極性；再次，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理控制，定期對(duì)賬，對(duì)名存實(shí)亡的應(yīng)收賬款及時(shí)轉(zhuǎn)銷，做到賬實(shí)相符。

【參考文獻(xiàn)】

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篇7

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；降低；經(jīng)營(yíng)；風(fēng)險(xiǎn)；勝利油田

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）27-0134-03

一、應(yīng)收賬款形成的概述

（一）應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售貨物、提供勞務(wù)及其他原因而向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，其流動(dòng)性強(qiáng)弱直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

（二）應(yīng)收賬款的作用

1.擴(kuò)大銷售規(guī)模。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。賒銷對(duì)顧客來(lái)說十分有利的，所以顧客在一般情況下都選擇賒購(gòu)。賒銷具有比較明顯的促銷作用，對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。

2.降低庫(kù)存占用。企業(yè)持有庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，若將存貨售出，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。

（三）油田應(yīng)收賬款的成因

1.“走出去”的發(fā)展戰(zhàn)略。為響應(yīng)中石化集團(tuán)公司提出的“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略，油田近年來(lái)提出“532”發(fā)展目標(biāo)，大力開拓外部市場(chǎng)，其海外市場(chǎng)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)不斷拓展，客戶已分布世界9個(gè)國(guó)家和全國(guó)大部分省市（涉及51家下屬單位及伊朗、沙特、印尼、土庫(kù)曼斯坦、埃及、科威特等6個(gè)海外項(xiàng)目部）。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，為迅速立足于外部市場(chǎng)、進(jìn)一步擴(kuò)大市場(chǎng)份額，施工單位選擇了賒銷作為占領(lǐng)市場(chǎng)的重要手段之一，因此產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。

2.施工完成和貨款回收存在時(shí)間差異。工程單位完成施工后，向建設(shè)方（業(yè)主）開出銷項(xiàng)發(fā)票，并在當(dāng)期確認(rèn)了收入，當(dāng)受甲方投資不到位、結(jié)算滯后、資金短缺等，或資料整理和工程結(jié)算審計(jì)需要時(shí)間等因素影響，工程款卻往往沒有同步收回，導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)。這種工程完工和款項(xiàng)回收時(shí)間的不一致性，就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。

3.內(nèi)部管理不規(guī)范。部分施工單位缺乏商業(yè)信用意識(shí)，如沒有認(rèn)真履行合同約定的條款而違約或因質(zhì)量異議未能及時(shí)處理，導(dǎo)致對(duì)方拒絕付款；因客戶惡意欺詐、無(wú)資金來(lái)源或經(jīng)辦人員攜款潛逃，導(dǎo)致款項(xiàng)無(wú)法收回。

二、當(dāng)前油田應(yīng)收賬款管理存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)

（一）應(yīng)收賬款管理存在的問題

1.在工程施工前對(duì)客戶的信用狀況調(diào)查不夠，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加。許多單位在外闖市場(chǎng)過程中，對(duì)客戶的信用狀況調(diào)查不夠，在沒有弄清楚項(xiàng)目資金來(lái)源、對(duì)方經(jīng)營(yíng)狀況和償債能力、信用品質(zhì)等情況下，為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高競(jìng)爭(zhēng)能力，增加銷售收入，就盲目施工，致使許多工程項(xiàng)目在完工后款項(xiàng)無(wú)法及時(shí)收回，應(yīng)收賬款規(guī)模越來(lái)越大，從而增加油田經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.沒有及時(shí)開展應(yīng)收賬款的賬齡、市場(chǎng)構(gòu)成分析，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大。對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡、構(gòu)成狀況沒有及時(shí)分析，大量陳賬、呆賬常年掛賬，造成資金周轉(zhuǎn)困難，同時(shí)對(duì)掛賬時(shí)間很長(zhǎng)的應(yīng)收賬款也沒有采取相應(yīng)措施，以至于在債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，收款憑證資料丟失或損失，或當(dāng)事人離職情況不明等使應(yīng)收賬款成為壞賬，這樣既增加了單位管理成本，也直接減少了單位的經(jīng)濟(jì)效益。

3.清收應(yīng)收賬款的方法和程序不當(dāng)。一般說來(lái)，企業(yè)催收應(yīng)收賬款應(yīng)從催收費(fèi)用最小的方法開始，即首先從電話聯(lián)系開始，到信函通知、電告催收、派員面談直至訴諸法律等。而目前油田部分單位尚未建立有效的款項(xiàng)追索辦法，只是簡(jiǎn)單地將清收任務(wù)交給施工隊(duì)伍，由其上門催收。但當(dāng)工程完工后，沒有實(shí)行責(zé)任交接制度，致使許多款項(xiàng)因清收責(zé)任不清而長(zhǎng)期掛賬。

（二）應(yīng)收賬款對(duì)油田帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和危害

1.高額的應(yīng)收賬款直接影響油田的現(xiàn)金流入，資金周轉(zhuǎn)困難。企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大外部經(jīng)濟(jì)總量，而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款。目前，油田應(yīng)收賬款高居不下，許多外部項(xiàng)目在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收賬款難以回收導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，已經(jīng)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果帶來(lái)了挑戰(zhàn)。資金周轉(zhuǎn)困難已經(jīng)成為制約油田生存發(fā)展的瓶頸。

2.降低了資金的使用效率，影響油田總體效益。由于物流與資金流不一致，提高勞務(wù)，開出銷項(xiàng)發(fā)票，款項(xiàng)卻不能同步收回。這種沒有資金回籠的入賬收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致油田經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況被掩蓋，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

3.夸大了經(jīng)營(yíng)成果，增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入，應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了油田經(jīng)營(yíng)成果，增加了的風(fēng)險(xiǎn)成本。同時(shí)應(yīng)收賬款余額過大，一方面占用大量資金，產(chǎn)生匯兌損失；另一方面油田為了經(jīng)營(yíng)發(fā)展，大舉借債，形成了大額的利息支出，增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.過高的應(yīng)收賬款余額極易產(chǎn)生壞賬，給油田帶來(lái)?yè)p失。若應(yīng)收賬款不能及時(shí)足額收回，根據(jù)會(huì)計(jì)制度要求，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收賬款余額的一定百分比來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備，如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準(zhǔn)備，會(huì)給油田帶來(lái)很大的損失。

三、應(yīng)收賬款的管理措施

篇8

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；風(fēng)險(xiǎn)防范；企業(yè)

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）33-0088-02

應(yīng)收賬款是伴隨著賒銷而發(fā)生的，《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款列為流動(dòng)資產(chǎn)，其范圍是指那些預(yù)計(jì)在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項(xiàng)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的目的是提高企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)能力的同時(shí)促進(jìn)銷售的增長(zhǎng)，增強(qiáng)企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范能力，并最終提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。而在中國(guó)，這個(gè)方式還不是很發(fā)達(dá)，相應(yīng)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和制度完善還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。中國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機(jī)制。中國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀是：應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門不明確；客戶資信狀況管理不到位，缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；忽視對(duì)客戶信用的調(diào)查和管理；應(yīng)收賬款管理內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全；對(duì)應(yīng)收賬款的催收重視程度不夠。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

按照會(huì)計(jì)理論對(duì)應(yīng)收賬款的定義：應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)或服務(wù)而形成的債權(quán)，包括應(yīng)向客戶收取的貨款和代墊的運(yùn)雜費(fèi)。應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，是企業(yè)資本循環(huán)中的重要一環(huán)，其回收情況（包括能否收回、如數(shù)收回、收回所用時(shí)間等）如何，直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度和流動(dòng)性，甚至影響到企業(yè)的安全。企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是伴隨著買方市場(chǎng)和社會(huì)化大生產(chǎn)的出現(xiàn)而出現(xiàn)的，具體原因如下：

1.隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步深入，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇。由于信息時(shí)代的到來(lái)，“地球村”已經(jīng)形成，跨國(guó)公司的出現(xiàn)，使得世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)融合為一體。在這個(gè)過程中，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須不斷開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)并制定新的營(yíng)銷策略。賒銷政策應(yīng)運(yùn)而生，為企業(yè)開拓市場(chǎng)、擴(kuò)大銷售提供了重要保障。

2.目前大部分工業(yè)產(chǎn)品均是供大于求的市場(chǎng)格局，買方市場(chǎng)已成規(guī)?；?。由于社會(huì)化大生產(chǎn)帶來(lái)的高效率，產(chǎn)品供過于求是必然趨勢(shì)，這不僅加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，更重要的是產(chǎn)生了買方市場(chǎng)，即買方在市場(chǎng)交易中有話語(yǔ)權(quán)。這也間接導(dǎo)致了企業(yè)為了迎合買方（客戶）的需求，制定出一系列的營(yíng)銷策略，以達(dá)到吸引顧客，擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，挖掘企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，增加產(chǎn)品市場(chǎng)份額的目標(biāo)。

3.應(yīng)收賬款產(chǎn)生可以視為企業(yè)多元化投資的結(jié)果，即將應(yīng)收賬款視為企業(yè)為擴(kuò)大銷售額、增加盈利和發(fā)展機(jī)會(huì)的一項(xiàng)投資。企業(yè)因應(yīng)收賬款占用資金形成的機(jī)會(huì)成本和因賬款無(wú)法收回形成的壞賬損失作為這項(xiàng)投資的成本（代價(jià)）。從這個(gè)角度看，應(yīng)收賬款的存在是合理的。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.降低了企業(yè)的資金使用效率，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流動(dòng)不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，銷售已告成立，勢(shì)必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)。此類業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)、銷售稅金及所得稅增加，占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)效益下降。

2.夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。鑒于中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)與原則，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入，企業(yè)的賬面利潤(rùn)的增加并不代表實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金凈流入。

3.延長(zhǎng)了企業(yè)營(yíng)業(yè)周期。營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周期天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

4.影響企業(yè)潛在的投融資活動(dòng)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括日常性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資本性投資活動(dòng)。應(yīng)收賬款除了影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)外，也將影響到企業(yè)資本性活動(dòng)的實(shí)現(xiàn)。然而過量的應(yīng)收賬款，將影響到企業(yè)捕捉再投資的機(jī)會(huì)影響了企業(yè)生存與發(fā)展的空間。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策

1.健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者之間職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。

2.明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對(duì)各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營(yíng)銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實(shí)踐中用得較多的是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結(jié)合的一種綜合分析法。

3.確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷額，獲取更大的利潤(rùn)；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

4.建立應(yīng)收賬款檔案。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專人管理應(yīng)收賬款檔案，負(fù)責(zé)在貨物發(fā)出日，將購(gòu)銷合同、發(fā)票影印件以及債務(wù)人的有關(guān)資料進(jìn)行整理和編號(hào)，做好記錄，并將整理好的資料復(fù)制給財(cái)務(wù)部門，使財(cái)務(wù)部門掌握用戶的基本情況，比如付款方式、付款期限，以便在規(guī)定的付款期限內(nèi)，配合銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收。貨到日的查詢。銷售人員應(yīng)在估計(jì)的到貨日期，主動(dòng)與用戶取得聯(lián)系，聯(lián)系方式以電話或傳真為最佳。詢問客戶是否收到貨物以及對(duì)貨物的滿意程度。此時(shí)對(duì)客戶的每一句話都要認(rèn)真傾聽和記錄，同時(shí)密切注意客戶說話的口氣，比如模棱兩可、含混其詞、或表示出某種不滿，這時(shí)銷售人員要對(duì)用戶的反應(yīng)和提出的問題進(jìn)行自己分析，識(shí)別其背后的真實(shí)目的，以便盡快采取措施。貨款到期日的催收。在貨款到期前一兩天，銷售人員或財(cái)務(wù)人員要再一次與客戶聯(lián)系，并發(fā)出付款通知單，可視客戶情況，選擇錄音電話、傳真、電報(bào)、快信或登門拜訪等多種聯(lián)系方式，詢問對(duì)方是否將貨款匯出，如果對(duì)方未及時(shí)付款，要及時(shí)查清原因，并保留客戶來(lái)電、來(lái)函等資料，以備日后必要時(shí)作為法律訴訟依據(jù)。及時(shí)報(bào)告貨款到期未付情況。如果客戶超過付款期限（一周），財(cái)務(wù)部門或銷售部門應(yīng)立即將逾期付款客戶的名稱、金額以及未付款原因等情況報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，以便將逾期欠款客戶納入早期催收管理范圍。

5.確立信用管理制度。從應(yīng)收賬款的額度上加以控制。企業(yè)應(yīng)制定明確的信用額度管理辦法，首先是財(cái)務(wù)部門與銷售部門要密切配合，共同制定切實(shí)有效的客戶信用額度，做到區(qū)別對(duì)待。其中對(duì)于講資信、及時(shí)付款、自覺履行合約的客戶可以給予較高的額度，額度和核準(zhǔn)級(jí)別也要隨著客觀情況的變化而作相應(yīng)的調(diào)整，不能一成不變。其次是進(jìn)行全面的分析，將應(yīng)收賬款總額與流動(dòng)資金總額、資產(chǎn)總額、全年銷售收入總額、應(yīng)付賬款總額、企業(yè)凈資產(chǎn)總額等進(jìn)行比較，作出變動(dòng)趨勢(shì)分析，從而制定出適合企業(yè)發(fā)展的應(yīng)收賬款額度，然后將其量化。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí)，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策。

篇9

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。

一、應(yīng)收賬款形成原因

1、是商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)為在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，必須增加市場(chǎng)份額，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、品牌、售后服務(wù)、廣告等手段外，賒銷作為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售的重要手段之一，被企業(yè)廣泛采用，相應(yīng)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。

2、是實(shí)現(xiàn)銷售和收到款項(xiàng)的時(shí)間差。企業(yè)發(fā)出商品后，向購(gòu)貨單位開出銷售發(fā)票，并在當(dāng)期確認(rèn)了銷售收入，貨款卻往往沒有同步收回，導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)。這種商品銷售和收到貨款時(shí)間的不一致性，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。通常，結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需的時(shí)間越長(zhǎng)。同時(shí)，購(gòu)銷單位之間距離遠(yuǎn)近、銷售結(jié)算方式的選擇及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞的及時(shí)性等都有可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

3、是應(yīng)收賬款內(nèi)部管理。如果企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識(shí)，如沒有認(rèn)真履行合同約定的條款而違約或因質(zhì)量異議未能及時(shí)處理，導(dǎo)致對(duì)方拒付貨款；因客戶惡意欺詐或銷售人員誠(chéng)信缺失，都會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回。企業(yè)信用管理不力，盲目地對(duì)信用差的企業(yè)賒銷，加上追討欠款工作不力，也會(huì)導(dǎo)致貨款難以收回，形成應(yīng)收賬款。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

為降低應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的各種不利風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)積極建立合理完備的應(yīng)對(duì)措施，但是在此之前，只有找出產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因，才能從根本上制定出具有針對(duì)性的相應(yīng)對(duì)策企業(yè)的內(nèi)部管理因素。從企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的管理角度出發(fā)，主要存在以下幾方面的問題：

1、企業(yè)重視不夠和缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營(yíng)者沒有明確要健全應(yīng)收賬款管理制度的意識(shí)，他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，對(duì)如何理財(cái)還缺乏意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為清理應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)部門和人員的事，與經(jīng)營(yíng)本身沒有直接關(guān)系。甚至于有的企業(yè)連財(cái)務(wù)部門也對(duì)應(yīng)收賬款心中無(wú)數(shù)，更談不上管理和清收了。

2、企業(yè)沒有明確的管理機(jī)制

企業(yè)沒有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責(zé)任機(jī)制，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無(wú)章，放任自流，大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上，收不回，對(duì)損失的應(yīng)收賬款無(wú)法追究責(zé)任。有些企業(yè)雖然對(duì)應(yīng)收賬款設(shè)立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露。而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包

3、企業(yè)信用政策制訂不合理

當(dāng)企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大銷售量，大量運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷時(shí)，沒有在事先對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查，盲目采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題。這就是客戶不良的信用對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

三、應(yīng)收賬款全面管理實(shí)施防范措施

1、利用應(yīng)收賬款產(chǎn)生因素的引導(dǎo)作用。應(yīng)收賬款管理應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門全面負(fù)責(zé)的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的，筆者認(rèn)為應(yīng)收賬款管理是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)為指導(dǎo)，由企業(yè)銷售部門、開發(fā)生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、物流部門共同完成的一項(xiàng)管理工作。首先，開發(fā)生產(chǎn)部門以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)為指導(dǎo)，在產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)過程中重視市場(chǎng)的反應(yīng)，通過產(chǎn)品自身的競(jìng)爭(zhēng)力優(yōu)勢(shì)提高產(chǎn)品市場(chǎng)占有率，在增加收入的同時(shí)盡量為降低應(yīng)收賬款發(fā)生率提供保證。其次，銷售部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)的指引，充分利用信用調(diào)查等方法，在銷售過程中積極為企業(yè)創(chuàng)造銷售業(yè)績(jī)，合理選擇賒銷客戶和信用額度，盡量少產(chǎn)生應(yīng)收賬款。再次，財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)管理信息服務(wù)部門，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，明確企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，并且定期編制賬齡分析表、銷售收入表、產(chǎn)品市場(chǎng)占有率變動(dòng)情況表等，為促進(jìn)各部門改善各自的發(fā)展?fàn)顩r，提高利潤(rùn)創(chuàng)造力、降低應(yīng)收賬款產(chǎn)生率提供優(yōu)質(zhì)信息服務(wù)。

篇10

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 原因 弊端 管理 解決辦法

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2011）25-0123-02

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具體說來(lái)是應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，不僅可以加強(qiáng)資金的回籠，提高資金利用率、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而且還關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。應(yīng)收賬款一旦管理不善，就會(huì)影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，降低經(jīng)濟(jì)效益，甚至可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，所以加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能更好地發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。

一、應(yīng)收賬款形成的原因

1.在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，不但要在成本、價(jià)格上下工夫，而且必須大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是某些企業(yè)在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，盲目地采用現(xiàn)金折扣、賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤(rùn)，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。

2.內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全。在某些企業(yè)中，為了調(diào)動(dòng)員工的積極性，往往實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。員工為了個(gè)人利益，只關(guān)心工作任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未采取有效措施要求相關(guān)部門和工作人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。

3.有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露，應(yīng)收賬款居高不下，催收、清理不及時(shí)，賬齡老化，卻任其發(fā)展，存在應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。

二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的弊端

1.占用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，降低資金的周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入，屬于應(yīng)收而未收的資產(chǎn)。應(yīng)收賬款不斷增加，使資金周轉(zhuǎn)速度減慢，導(dǎo)致大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金短缺，影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2.增加現(xiàn)金支出。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著收入的成立。流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計(jì)稅依據(jù)，按期以現(xiàn)金方式繳納；應(yīng)收賬款使企業(yè)利潤(rùn)增加，企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅；應(yīng)收賬款的管理成本會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。

3.形成壞賬損失，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。壞賬是企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。對(duì)發(fā)生的壞賬依法處理后，作為企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用可沖減企業(yè)利潤(rùn)，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)管理成本。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理。（1）做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶付款的及時(shí)程度。基礎(chǔ)記錄工作包括對(duì)用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級(jí)變化等，只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。（2）檢查用戶是否突破信用額度。對(duì)用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。（4）劃分賒銷制度，審批權(quán)限，分別確定責(zé)任人的權(quán)限范圍。賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格審查和同意后，根據(jù)賒銷業(yè)務(wù)量，確定不同的審批權(quán)限，在嚴(yán)格賒銷審批基礎(chǔ)上，加強(qiáng)賒銷的管理以便于及時(shí)了解、掌握和控制應(yīng)收賬款。（5）實(shí)行專人負(fù)責(zé)制?？梢猿闪ｉT機(jī)構(gòu)如財(cái)務(wù)管理部門，或指定專人負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)督，并及時(shí)準(zhǔn)確地反饋給相關(guān)負(fù)責(zé)人，便于負(fù)責(zé)人掌握情況，適當(dāng)適時(shí)地采取對(duì)應(yīng)措施。（6）明確劃分內(nèi)部業(yè)務(wù)部門和財(cái)會(huì)部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)。明確劃定業(yè)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回籠負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責(zé)任人，必須徹底改變回收應(yīng)收賬款的工作僅僅是財(cái)會(huì)部門的職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)按應(yīng)收賬款形成的時(shí)間長(zhǎng)短，及時(shí)定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表，以便于決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收措施。（7）健全企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，改變只將員工工資、報(bào)酬與銷售指標(biāo)掛鉤的錯(cuò)誤做法，建立內(nèi)部考核責(zé)任制，不但與工資、報(bào)酬及銷售指標(biāo)直接掛鉤，而且應(yīng)將應(yīng)收賬款納入考核體系，將應(yīng)收賬款余額與相關(guān)人員的工作業(yè)績(jī)掛鉤，讓他們對(duì)形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.制定切實(shí)可行的信用政策。信用政策是在綜合考慮了利益、成本、風(fēng)險(xiǎn)之后，對(duì)應(yīng)收賬款管理所作出的一些原則性的規(guī)定，企業(yè)可以通過評(píng)估機(jī)構(gòu)、往來(lái)銀行、其他企業(yè)、主管部門、客戶的會(huì)計(jì)報(bào)表等多種渠道取得可利用的分析資料，對(duì)客戶的品質(zhì)、支付貨款的能力、財(cái)務(wù)狀況等信用狀況進(jìn)行客觀公正的評(píng)估分析，以此為基礎(chǔ)判斷客戶的信用等級(jí)，制定合理的信用政策，減少信用風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的壞賬損失。再者，企業(yè)為防范各種風(fēng)險(xiǎn)，防止不法侵害事件發(fā)生，選擇對(duì)企業(yè)有利的結(jié)算方式，也是一種有效管理的辦法。選擇貨款結(jié)算方式時(shí)，盡量采用銀行本票、銀行匯票、支票等，慎用商業(yè)匯票、托收承付結(jié)算方式。

3.建立完善的壞賬準(zhǔn)備制度。應(yīng)收賬款可能會(huì)因購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無(wú)法收回產(chǎn)生壞賬，對(duì)于發(fā)生的壞賬損失的處理有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。按照新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)因壞賬而遭受的壞賬損失，只能采用備抵法，即企業(yè)可按余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法等按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用；同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備。等壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收賬款，這樣體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的配比原則，又避免了企業(yè)的明盈實(shí)虧。當(dāng)然，由于不同的行業(yè)和不同規(guī)模的企業(yè)，其應(yīng)收賬款水平不一樣，產(chǎn)生壞賬損失的可能性也不一樣，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，自行確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法、計(jì)提比例等。如果企業(yè)歷史上發(fā)生的壞賬損失的記錄較少，且債務(wù)人的信用較好則企業(yè)在較低的水平上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)然，企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失后，并不表明企業(yè)已放棄了收款的權(quán)利，而且為了避免人為操縱利潤(rùn)，任意計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還規(guī)定了企業(yè)在對(duì)應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備，即企業(yè)利用制度提供的選擇空間，超過資產(chǎn)實(shí)際損失金額而計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

4.采用恰當(dāng)方法。當(dāng)前，不少企業(yè)資金短缺、經(jīng)營(yíng)困難，很多人無(wú)視誠(chéng)信，不講信用。應(yīng)收賬款政策是當(dāng)客戶違反信用條件，拖欠甚至拒絕付款時(shí)企業(yè)所采取的收款策略與措施。實(shí)際工作中，因?yàn)橥锨吩虿煌?，企業(yè)也應(yīng)區(qū)別對(duì)待，采用不同的政策方法。對(duì)于信用記錄較好的客戶，采用各種可能的方式去直接溝通，探明原因，視情況采用恰當(dāng)?shù)姆椒?，使雙方的合作關(guān)系不至于受影響，又能很好地解決拖欠問題。如果溝通仍不能解決問題，則可通過法律程序來(lái)解決?？偠灾瑢?duì)于拖欠的應(yīng)收賬款，無(wú)論采用何種方式進(jìn)行催收，都有利有弊，因而，在制定收款政策時(shí)，要權(quán)衡利弊掌握好寬嚴(yán)界限，因?yàn)槿绻贫ǖ氖湛钫哌^寬，會(huì)導(dǎo)致逾期未付款的客戶拖延時(shí)間更長(zhǎng)，對(duì)自身不利；如果收款政策過嚴(yán)，催收過急，又可能傷害無(wú)意拖欠的客戶，影響未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略。一般而言，制定收賬政策要在增加收賬費(fèi)用與壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行權(quán)衡，若前者小于后者，則制定的應(yīng)收賬款政策是可取的。

5.改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度。解決好賬款回收問題；規(guī)范各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和操作程序，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化；加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，建立健全機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度，防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款應(yīng)作為企業(yè)一項(xiàng)重要的治理工作，應(yīng)引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視；經(jīng)營(yíng)部門應(yīng)樹立全新的營(yíng)銷觀念，加強(qiáng)客戶信用治理，明確有關(guān)部門和人員職責(zé)；財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，使應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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