導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇應(yīng)收賬款的管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

許多企業(yè)在日常工作中總是忽略應(yīng)收賬款這一項(xiàng)工作，導(dǎo)致應(yīng)收賬款在實(shí)際工作中比較混亂，嚴(yán)重的影響了資金的周轉(zhuǎn)，在商品交易中，商品的發(fā)出與貨款的收回沒(méi)有同時(shí)進(jìn)行，產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，其在企業(yè)生產(chǎn)管理中發(fā)揮著重要的作用和影響。目前，在我國(guó)企業(yè)中，應(yīng)收賬款管理還存在許多的問(wèn)題。

（一）銷(xiāo)售時(shí)采用信用銷(xiāo)售，征信評(píng)估不嚴(yán)格。我國(guó)大部分企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中采用信用銷(xiāo)售，并且他們?cè)诓捎眯庞娩N(xiāo)售時(shí)并不嚴(yán)格的審核購(gòu)貨人的信用報(bào)告，這就是應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的主要原因之一，一直以來(lái)我國(guó)的企業(yè)就缺乏信用的信念，在商品交易時(shí)的征信評(píng)估非常的薄弱。缺乏正當(dāng)?shù)男庞娩N(xiāo)售流程，企業(yè)大部分的信用銷(xiāo)售基本上都取決于領(lǐng)導(dǎo)的喜好，一些大老板在征信方面不嚴(yán)謹(jǐn)，則導(dǎo)致后期應(yīng)收賬款不能如期收回的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）應(yīng)收賬款的權(quán)責(zé)不夠明確。許多企業(yè)都認(rèn)為合同成為企業(yè)完成應(yīng)收賬款的法寶，所以在應(yīng)收賬款這方面沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)以及負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理。就應(yīng)收賬款所劃定的權(quán)責(zé)不夠明確，導(dǎo)致許多不應(yīng)該產(chǎn)生的應(yīng)收賬款產(chǎn)生，導(dǎo)致有大量的應(yīng)收賬款無(wú)法收回，致使公司應(yīng)收賬款賬面的錢(qián)核對(duì)不上。因此，企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款權(quán)責(zé)劃定方面成為一個(gè)薄弱項(xiàng)，很多“官司”的產(chǎn)生甚至都與之有一定關(guān)系，結(jié)果產(chǎn)生的時(shí)候責(zé)任的落實(shí)也成為一個(gè)重要問(wèn)題。

（三）企業(yè)對(duì)員工考核不夠，應(yīng)收賬款的賬齡比較長(zhǎng)。許多企業(yè)因?yàn)橘~目不夠明細(xì)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回，導(dǎo)致賬齡時(shí)間越來(lái)越長(zhǎng)，其回款則更加困難。當(dāng)前，很多企業(yè)注重的員工的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，注重公司向外推銷(xiāo)的情況，往往對(duì)于回款情況則較為忽視，或者重視程度不夠。這也給員工傳遞一個(gè)信念，那就是銷(xiāo)售比回款重要，業(yè)務(wù)人員也將工作重心放到了業(yè)務(wù)的開(kāi)展上，對(duì)于回款則可以“得過(guò)且過(guò)”，從而導(dǎo)致應(yīng)收的賬款賬齡越來(lái)越長(zhǎng)，越來(lái)越難追回，導(dǎo)致壞賬、死賬。

（四）應(yīng)收賬款控制存在問(wèn)題。很多企業(yè)并沒(méi)有針對(duì)應(yīng)收賬款這一方面建立完善的跟蹤控制制度，即使有的公司建立了自己的跟蹤制度其落實(shí)情況則讓人堪憂，很多制度內(nèi)容形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門(mén)不及時(shí)與銷(xiāo)售人員核對(duì)賬目信息，導(dǎo)致銷(xiāo)售的業(yè)績(jī)額與核算的賬目脫節(jié)，問(wèn)題不能夠及時(shí)的被發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬目放的時(shí)間就越來(lái)越長(zhǎng)，隨著時(shí)間的推移，壞賬、死賬不斷產(chǎn)生。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)定期查賬不夠，在貨物與資金流動(dòng)的過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)賬目信息記錯(cuò)的現(xiàn)象，不能夠及時(shí)的被解決。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款不及時(shí)導(dǎo)致的后果

（一）降低了企業(yè)資金的使用效率，使企業(yè)收益下降。賒賬的銷(xiāo)售方式導(dǎo)致企業(yè)的物流與資金流不成正比，發(fā)出貨物、開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，貨款卻不能及時(shí)的收回，此類(lèi)沒(méi)有貨款進(jìn)賬的銷(xiāo)售收入形式，一定會(huì)產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，造成公司利益的損失，部分應(yīng)收因?yàn)樯婕皶r(shí)間較長(zhǎng)，還會(huì)產(chǎn)生需要企業(yè)流動(dòng)資金墊付股東年度分紅的現(xiàn)象。企業(yè)因?yàn)樽非蟊砻嫔系氖找?，而產(chǎn)生墊付的稅款以及股東分紅的現(xiàn)象，占用了企業(yè)大部分的流動(dòng)資金，時(shí)間越長(zhǎng)就越是影響企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，下一步則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際收益額被掩蓋，最后導(dǎo)致企業(yè)的既定效益目標(biāo)沒(méi)有辦法實(shí)現(xiàn)。

（二）過(guò)分夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果。我國(guó)企業(yè)實(shí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，銷(xiāo)售出去的貨物與賬面應(yīng)當(dāng)吻合，當(dāng)期發(fā)生的銷(xiāo)售情況以及賒賬情況都要記入當(dāng)期的收入。因此，企業(yè)賬目上銷(xiāo)售利潤(rùn)的增加并不代表現(xiàn)實(shí)現(xiàn)金的流入，會(huì)計(jì)制度會(huì)要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款的百分比來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備，如果實(shí)際中發(fā)生的壞賬超過(guò)了壞賬準(zhǔn)備率，那么會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款大量的增加，只是增加了賬目上的銷(xiāo)售收入，過(guò)分的夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，最后將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善。

（三）增加了企業(yè)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率，給企業(yè)帶來(lái)額外的損失。企業(yè)中存在大量的應(yīng)收賬款資料，核算并且核對(duì)的時(shí)候難免會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，這些錯(cuò)誤不能及時(shí)的被發(fā)現(xiàn)，就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款中欠款企業(yè)資料以及應(yīng)收賬款信息不明確。應(yīng)收賬款的合同、賬款、審批手續(xù)資料的散落、遺失，都有可能會(huì)使本可以按時(shí)收回的應(yīng)收賬款沒(méi)有辦法收回，應(yīng)該全部收回的卻只有一部分收回，能夠通過(guò)法律的武器收回的賬款，卻因?yàn)橘Y料的不全最終不能收回，最終導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重的虧損。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理解決方法

（一）制定嚴(yán)格的信用政策。在現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)中存在不斷的競(jìng)爭(zhēng)行為，導(dǎo)致了許多企業(yè)采用賒賬銷(xiāo)售的政策，賒賬銷(xiāo)售到底好不好，就要取決于企業(yè)制定的信用期間標(biāo)準(zhǔn)考核。信用期間就是指企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款的中間一段時(shí)間，如果信用期間制定的比較短，可能不會(huì)吸引大眾的眼球，在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中不利于企業(yè)銷(xiāo)售額的提升，如果信用期間制定的比較長(zhǎng)，一定會(huì)引起大眾的注意，有益于銷(xiāo)售額以及銷(xiāo)售利潤(rùn)的提升，但是，信用期間放長(zhǎng)的話，也就是引起應(yīng)收賬款投放成本的增加。因此，要制定嚴(yán)格的信用政策，合理規(guī)劃信用期間，從而促進(jìn)企業(yè)對(duì)信用度的重視，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

（二）建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)應(yīng)收賬款中出現(xiàn)的問(wèn)題制定相應(yīng)的責(zé)任制度，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來(lái)，用來(lái)規(guī)范企業(yè)相關(guān)人員的工作行為。明確責(zé)任制度劃分的范圍，對(duì)應(yīng)收賬款人員的拖欠款盡可能的落實(shí)到個(gè)人身上，通過(guò)明確的規(guī)定，任何人在進(jìn)行交接的過(guò)程中都需要對(duì)其負(fù)責(zé)的賬目進(jìn)行清理，對(duì)超出限定時(shí)間的購(gòu)物人給予相應(yīng)的處罰，自己承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果。明確規(guī)定信用部門(mén)人員徇私舞弊所產(chǎn)生的后果，調(diào)查不實(shí)而產(chǎn)生的壞賬，信用部門(mén)的人員也要受到相關(guān)制度的懲罰，并且企業(yè)要制定嚴(yán)格的資金回籠考核，依照實(shí)際收入和賬目進(jìn)行信息處理，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的管控。

（三）及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款賬齡做出分析。在應(yīng)收賬款調(diào)查分析中，要及時(shí)的對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡做出分析，通過(guò)賬齡分析，企業(yè)可以得到許多想要的信息。比如有多少客戶是在折扣活動(dòng)的時(shí)候付款，有多少客戶是在信用期以后付款，有多少客戶拖欠賬目較長(zhǎng)，客戶拖欠多少賬目，這些信息在調(diào)查分析中一目了然。企業(yè)經(jīng)過(guò)仔細(xì)調(diào)查之后，應(yīng)當(dāng)對(duì)其制定相應(yīng)的措施，對(duì)于危險(xiǎn)系數(shù)比較高的客戶要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，對(duì)其賬務(wù)信息盡可能的進(jìn)行了解，隨時(shí)保持與客戶的聯(lián)系，觀察客戶的動(dòng)態(tài)。

（四）嚴(yán)格的制定會(huì)計(jì)人員在應(yīng)收賬款管理中的策略。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與銷(xiāo)售人員定時(shí)核對(duì)賬目信息，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的工作，在做好應(yīng)收賬款以及應(yīng)付賬款信息日常工作以后，還要根據(jù)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，結(jié)合其企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)狀況，制定出往來(lái)款項(xiàng)的對(duì)賬制度，并且要進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行。會(huì)計(jì)人員在編制報(bào)表時(shí)，定時(shí)的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行抵消，按照實(shí)際收款做出統(tǒng)計(jì)，分類(lèi)放好。在企業(yè)面臨大統(tǒng)計(jì)時(shí)，可以及時(shí)的找到應(yīng)收賬款人員的信息。

篇2

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款信用管理

一、應(yīng)收賬款概述

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)應(yīng)收賬款的定義:企業(yè)因?qū)ν怃N(xiāo)售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。具體說(shuō)來(lái)是應(yīng)向購(gòu)貨單位或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。對(duì)企業(yè)而言,應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán),在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí),企業(yè)一般會(huì)與客戶簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或勞務(wù)合同,以及簽訂還款協(xié)議。

二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

賒銷(xiāo)是目前公司普遍使用的信用促銷(xiāo)手段,我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國(guó)企業(yè)信用觀念較差,財(cái)務(wù)管理水平較低等原因,絕大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理還是基本上是簡(jiǎn)單的“收賬”管理,根本不存在制定詳細(xì)的信用政策;應(yīng)收賬款日常發(fā)生額的監(jiān)督和控制;采取嚴(yán)格的逾期賬款收回措施這一系列事前預(yù)防、事中監(jiān)督控制和事后嚴(yán)格收回的科學(xué)的、系統(tǒng)的管理辦法。

三、應(yīng)收賬款的成因分

企業(yè)利用應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售固然是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一種有效機(jī)制,但也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不利的影響。當(dāng)前,我國(guó)不少企業(yè)應(yīng)收賬款狀況惡化,以致嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)行。

(一)公司內(nèi)部原因分析

1.企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念尚未轉(zhuǎn)變。一些企業(yè)治理者側(cè)重于日常的成本支出控制,對(duì)現(xiàn)金流出有較為嚴(yán)格的審批制度,但對(duì)應(yīng)收賬款及賒銷(xiāo)治理制度的制定不夠重視。企業(yè)賒銷(xiāo)審批程序不規(guī)范,在對(duì)賒銷(xiāo)對(duì)象資信情況缺乏充分了解的條件下,貿(mào)然發(fā)貨。經(jīng)營(yíng)者片面追求高收入、高利潤(rùn),盲目賒賬,使其不能正確處理好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,最終最成資源的極大浪費(fèi)。

2.相關(guān)職能部門(mén)的責(zé)任不明確。一些企業(yè)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)工作重點(diǎn)的界定,一方面是怎樣去調(diào)查、了解、開(kāi)拓、占有市場(chǎng),另一方面采取銷(xiāo)售額作為考核營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的指標(biāo),使?fàn)I銷(xiāo)部門(mén)只抓市場(chǎng)和銷(xiāo)售,對(duì)銷(xiāo)售回款不重視,銷(xiāo)售與收款的不同步性使得企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)人員側(cè)重于銷(xiāo)售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回,再加上財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各客戶的欠款信息不及時(shí)反饋,使銷(xiāo)售回款指標(biāo)沒(méi)有真正落實(shí)到具體的部門(mén),由此造成各部門(mén)責(zé)任不明確,周而復(fù)始,應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。

3.應(yīng)收賬款日常治理措施不力。開(kāi)具發(fā)票不及時(shí),沒(méi)有及早與客戶溝通,致使收款時(shí)間延長(zhǎng);另外,開(kāi)具發(fā)票要嚴(yán)謹(jǐn),根據(jù)發(fā)貨實(shí)際情況及客戶要求,如購(gòu)貨方信息、貨物規(guī)格型號(hào)、單位及發(fā)票專(zhuān)用章蓋訖范圍等等,都應(yīng)嚴(yán)格細(xì)心,以避免退票而帶來(lái)不必要的麻煩與損失;有的企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)溝通不夠,造成工作脫節(jié);對(duì)客戶所欠的應(yīng)收賬款數(shù)額、帳齡及增減情況不明,風(fēng)險(xiǎn)意思薄弱;沒(méi)有根據(jù)客戶欠款情況進(jìn)行分類(lèi)建檔,對(duì)逾期應(yīng)收賬款未能及時(shí)清收,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。

(二)公司外部原因分析

1.供大于求的買(mǎi)方市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,業(yè)已形成的買(mǎi)方市場(chǎng)使企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)加劇。一些企業(yè)出于競(jìng)爭(zhēng)的需要,為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售和市場(chǎng)占有率,不適當(dāng)?shù)夭扇≠d銷(xiāo)方式,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加,特別是在目前金融危機(jī)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下。

2.缺乏專(zhuān)門(mén)的資信統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu),未建立企業(yè)資信庫(kù)。市場(chǎng)上沒(méi)有一個(gè)部門(mén)或機(jī)構(gòu)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)全面統(tǒng)計(jì)各企業(yè)的資信情況,來(lái)建立一個(gè)企業(yè)資信庫(kù)。這樣企業(yè)就難以準(zhǔn)確、全面獲取客戶的資信信息,而且那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發(fā)生信用危機(jī)。

四、應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

(一)建立合理的信用體系

1.確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。也是企業(yè)對(duì)可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中,應(yīng)通過(guò)綜合分析,找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。

2.采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件。延長(zhǎng)信用期限可以擴(kuò)大銷(xiāo)售量,但信用期限過(guò)長(zhǎng)也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加,同時(shí),加大壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。為促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)可以附加現(xiàn)金折扣條件。

3.建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷(xiāo)限額,實(shí)際上是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承當(dāng)?shù)淖畲箫L(fēng)險(xiǎn)額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過(guò)度賒銷(xiāo)而使企業(yè)蒙受損失。在市場(chǎng)情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應(yīng)對(duì)信用額度進(jìn)行必要調(diào)整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。

(二)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制

1.建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,實(shí)行過(guò)錯(cuò)追究制度。企業(yè)銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售負(fù)責(zé),按照誰(shuí)銷(xiāo)售、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則,對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任,將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)的績(jī)效考核掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門(mén)和相關(guān)人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門(mén)和責(zé)任人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。這一措施將清理應(yīng)收賬款的壓力層層傳遞,促使盡快回收應(yīng)收賬款。

2.采取靈活多樣的應(yīng)收賬款回收辦法。應(yīng)收賬款的分析工作是對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行分析,必要時(shí)采取一定的措施,以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的ABC分類(lèi)管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類(lèi)分析。對(duì)逾期較短的客戶,不便過(guò)多的打擾,以電話或信函通知即可,以免失去這一客戶;對(duì)尚未到期的客戶,可措辭婉轉(zhuǎn)地寫(xiě)信催收;對(duì)逾期較長(zhǎng)的客戶,應(yīng)頻繁地進(jìn)行催收;對(duì)故意不還或上述方法無(wú)效的客戶則應(yīng)提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)仲裁或訴諸法律。

總之,企業(yè)要發(fā)展,必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售,就必然會(huì)出現(xiàn)賒銷(xiāo),而賒銷(xiāo)是擴(kuò)大銷(xiāo)售的基本方法之一。因此,企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的,我們要認(rèn)真研究對(duì)應(yīng)收賬款的控制與管理,從而加快資金周轉(zhuǎn),提高資金利用效率,減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力,使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益更大。

參考文獻(xiàn):

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商務(wù)部商業(yè)保理企業(yè)管理辦法最新全文第一章 總則

第一條 立法依據(jù)

為規(guī)范商業(yè)保理企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，防范行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)商業(yè)保理行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《合同法》、《公司法》、《物權(quán)法》和有關(guān)外商投資的法律、行政法規(guī)，特制定本辦法。

第二條 適用主體

在中國(guó)境內(nèi)投資設(shè)立的商業(yè)保理企業(yè)適用本辦法。

第三條 商業(yè)保理企業(yè)

本辦法所稱(chēng)商業(yè)保理企業(yè)是指專(zhuān)門(mén)從事保理業(yè)務(wù)的非銀行法人企業(yè)。保理業(yè)務(wù)是指商業(yè)保理企業(yè)受讓?xiě)?yīng)收賬款的全部權(quán)利及權(quán)益，并向轉(zhuǎn)讓人提供應(yīng)收賬款融資、管理、催收、還款保證中至少兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

根據(jù)應(yīng)收賬款到期前是否預(yù)先支付相應(yīng)對(duì)價(jià)，保理業(yè)務(wù)分為融資保理和非融資保理。根據(jù)受讓人是否保留對(duì)轉(zhuǎn)讓人的追索權(quán)，保理業(yè)務(wù)分為有追索權(quán)保理和無(wú)追索權(quán)保理。

第四條 再保理企業(yè)

本辦法所稱(chēng)再保理企業(yè)是指主營(yíng)業(yè)務(wù)為再保理業(yè)務(wù)、且融資保理業(yè)務(wù)達(dá)到一定規(guī)模的商業(yè)保理企業(yè)。再保理業(yè)務(wù)是指受讓其他商業(yè)保理企業(yè)的再轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。

第五條 應(yīng)收賬款

本辦法所稱(chēng)應(yīng)收賬款，是指企業(yè)因提供商品、服務(wù)或者出租資產(chǎn)而形成的金錢(qián)債權(quán)及其產(chǎn)生的收益，但不包括因提供金融服務(wù)形成的債權(quán)、因票據(jù)或其他有價(jià)證券而產(chǎn)生的付款請(qǐng)求權(quán)。

第六條 屬地管理

商務(wù)部負(fù)責(zé)全國(guó)商業(yè)保理行業(yè)管理工作。地市級(jí)及以上地方人民政府商務(wù)主管部門(mén)負(fù)責(zé)所轄行政區(qū)域內(nèi)商業(yè)保理企業(yè)監(jiān)督管理工作。

第七條 行業(yè)自律

全國(guó)性商業(yè)保理行業(yè)組織應(yīng)在商務(wù)部的指導(dǎo)下，發(fā)揮行業(yè)自律作用，引導(dǎo)行業(yè)規(guī)范發(fā)展。

第二章 設(shè)立

第八條 設(shè)立條件

設(shè)立外商投資商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)符合以下條件：

(一)實(shí)繳資本不低于5000萬(wàn)元，主出資人申請(qǐng)前一年總資產(chǎn)不低于5000萬(wàn)元人民幣，投資者及關(guān)聯(lián)實(shí)體無(wú)違法違規(guī)記錄;

(二)經(jīng)營(yíng)期限一般不超過(guò)30年，在中西部設(shè)立企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期限一般不超過(guò)40年。

第九條 設(shè)立程序

設(shè)立外商投資商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)按照下列程序辦理：

申請(qǐng)人應(yīng)向省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)報(bào)送規(guī)定的申請(qǐng)材料。商務(wù)部門(mén)應(yīng)自收到申請(qǐng)材料之日起，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)做出是否批準(zhǔn)的決定，對(duì)于批準(zhǔn)設(shè)立的，頒發(fā)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)，對(duì)于不予批準(zhǔn)的，應(yīng)說(shuō)明理由。

發(fā)放批準(zhǔn)證書(shū)時(shí)，行業(yè)分類(lèi)選擇租賃及商務(wù)服務(wù)業(yè)項(xiàng)下的其他商務(wù)服務(wù)(國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)第749款)。

第十條 申請(qǐng)材料

設(shè)立外商投資商業(yè)保理企業(yè)時(shí)，申請(qǐng)人應(yīng)提交下述材料：

(一)公司章程及其附件;

(二)投資各方的銀行資信證明、登記注冊(cè)證明;

(三)投資各方經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的最近一年的審計(jì)報(bào)告;

(四)擬設(shè)立企業(yè)董事會(huì)成員名單及投資各方董事委派書(shū)。

申請(qǐng)人擬將國(guó)有資產(chǎn)投入到中外合資、合作商業(yè)保理企業(yè)的，還應(yīng)提供資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

第十一條 登記

設(shè)立外商投資商業(yè)保理企業(yè)的申請(qǐng)人，在獲得外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)后，在工商行政管理部門(mén)登記注冊(cè)。

設(shè)立內(nèi)資商業(yè)保理企業(yè)的申請(qǐng)人，按照《公司法》有關(guān)規(guī)定登記設(shè)立。

第三章 備案、變更及注銷(xiāo)

第十二條 備案要求

商業(yè)保理企業(yè)依法設(shè)立后，應(yīng)按下述要求進(jìn)行備案：

(一)在境內(nèi)合法設(shè)立;

(二)公司名稱(chēng)及經(jīng)營(yíng)范圍含有商業(yè)保理或保理字樣;

(三)主要股東近三年內(nèi)沒(méi)有違法違規(guī)記錄;

(四)擁有2名以上具有5年以上從事保理或相關(guān)行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)管理人員;

(五)具有良好的公司治理結(jié)構(gòu)、健全的組織架構(gòu)、完備的管理制度和完善的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng);

(六)商務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

第十三條 備案類(lèi)型和標(biāo)準(zhǔn)

(一)規(guī)模商業(yè)保理企業(yè)。

融資保理業(yè)務(wù)余額超過(guò)1億元(含)的商業(yè)保理企業(yè)，應(yīng)向工商登記注冊(cè)地省、自治區(qū)、直轄市商務(wù)主管部門(mén)申請(qǐng)規(guī)模商業(yè)保理企業(yè)備案。

(二)再保理企業(yè)。

主營(yíng)業(yè)務(wù)為再保理業(yè)務(wù)，且融資保理業(yè)務(wù)余額在40億元人民幣以上的商業(yè)保理企業(yè)，可向工商登記注冊(cè)地省、自治區(qū)、直轄市人民政府商務(wù)主管部門(mén)申請(qǐng)?jiān)俦＠砥髽I(yè)備案。

(三)其他商業(yè)保理企業(yè)。

除規(guī)模商業(yè)保理企業(yè)和再保理企業(yè)以外的商業(yè)保理企業(yè)，應(yīng)向工商登記注冊(cè)地設(shè)區(qū)的市人民政府商務(wù)主管部門(mén)申請(qǐng)其他商業(yè)保理企業(yè)備案。

商務(wù)部可根據(jù)具體情況調(diào)整商業(yè)保理企業(yè)備案類(lèi)型及標(biāo)準(zhǔn)，以公告的形式公布。

第十四條 備案材料

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)在設(shè)立之日起45個(gè)工作日內(nèi)向備案機(jī) 關(guān)提交下列材料：

(一)商業(yè)保理企業(yè)備案表(附件1);

(二)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》(副本)復(fù)印件;

(三)組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件;

(四)稅務(wù)登記證(副本)復(fù)印件;

(五)主要股東(持股5%以上)名單、持股比例，控股股東及其控制的企業(yè)名單;

(六)股東承諾函(附件2);

(七)法定代表人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員履歷表;

(八)公司章程;

(九)主管部門(mén)要求的其他文件。

規(guī)模商業(yè)保理企業(yè)、再保理企業(yè)應(yīng)在備案前與商務(wù)部商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)完成數(shù)據(jù)對(duì)接。備案時(shí)除提交上述材料外，還應(yīng)向備案機(jī)關(guān)提交下列材料：

(一)商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)生成的上一月度融資保理業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況表;

(二)信息披露承諾函(附件3)。

外商投資商業(yè)保理企業(yè)還應(yīng)提供《外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》。

第十五條 備案查詢

備案機(jī)關(guān)對(duì)已完成備案的商業(yè)保理企業(yè)授予全國(guó)統(tǒng)一編號(hào)，并通過(guò)商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)提供公眾查詢服務(wù)。

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)在獲得備案編號(hào)后3個(gè)工作日內(nèi)登錄商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)填報(bào)相關(guān)備案信息。

第十六條 備案變更

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)在下列事項(xiàng)發(fā)生之日起10個(gè)工作日內(nèi)向備案機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)，并通過(guò)商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)完成備案信息變更。

(一)設(shè)立、撤銷(xiāo)分支機(jī)構(gòu);

(二)合并或者分立;

(三)變更名稱(chēng)、注冊(cè)地址、企業(yè)類(lèi)型;

(四)變更實(shí)繳資本;

(五)變更法定代表人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員;

(六)變更出資額占公司資本總額5%以上或者持股占公司股份5%以上的股東;

(七)變更備案類(lèi)別。

第十七條 備案注銷(xiāo)

商業(yè)保理公司不再?gòu)氖卤＠順I(yè)務(wù)，且不再承擔(dān)任何應(yīng)收賬款的墊付或回購(gòu)責(zé)任的，應(yīng)在終止保理業(yè)務(wù)之日起15個(gè)工作日內(nèi)通過(guò)商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)外公示一個(gè)月。公示無(wú)異議后，向備案機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)手續(xù)。

第四章 業(yè)務(wù)管理

第十八條 基本規(guī)則

商業(yè)保理企業(yè)開(kāi)展保理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓人簽訂保理合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)、糾紛和風(fēng)險(xiǎn)的處理原則以及違約責(zé)任。

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，完善業(yè)務(wù)管理辦法和操作規(guī)范，制定適合敘做保理業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款標(biāo)準(zhǔn)。

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，保守客戶商業(yè)秘密。

第十九條 禁入范圍

商業(yè)保理企業(yè)不得從事下列活動(dòng)：

(一)吸收存款;

(二)發(fā)放或受托發(fā)放貸款;

(三)受托投資;

(四)國(guó)家規(guī)定不得從事的其他活動(dòng)。

商業(yè)保理企業(yè)不得基于不合法基礎(chǔ)交易合同、寄售合同、逾期應(yīng)收賬款、權(quán)屬不清的應(yīng)收賬款開(kāi)展保理業(yè)務(wù)。

第二十條 業(yè)務(wù)規(guī)則

商業(yè)保理企業(yè)經(jīng)營(yíng)保理業(yè)務(wù)應(yīng)遵守以下規(guī)則：

(一)應(yīng)收賬款融資。

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)基于以下三類(lèi)應(yīng)收賬款提供融資：

1.一個(gè)基礎(chǔ)合同項(xiàng)下已形成的應(yīng)收賬款。

2.一個(gè)基礎(chǔ)合同項(xiàng)下持續(xù)形成的多筆應(yīng)收賬款，其中至少一筆應(yīng)收賬款已形成。

3.持續(xù)成立的多個(gè)基礎(chǔ)合同項(xiàng)下的多筆應(yīng)收賬款，其中至少一筆應(yīng)收賬款已形成。前述基礎(chǔ)合同應(yīng)基于同一債權(quán)人提供同類(lèi)商品、服務(wù)或者出租同類(lèi)資產(chǎn)的行為。

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格審核基礎(chǔ)交易合同等資料的真實(shí)性與合法性;審核債務(wù)人的資信、經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況，合理判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量，包括出質(zhì)、轉(zhuǎn)讓情況以及賬齡結(jié)構(gòu)等;重點(diǎn)審查因提供服務(wù)或出租資產(chǎn)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，以及初始債權(quán)人和債務(wù)人為關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)收賬款。

(二)應(yīng)收賬款管理。

商業(yè)保理企業(yè)可向轉(zhuǎn)讓人提供所轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款的回收情況、逾期賬款情況、對(duì)賬單等各種財(cái)務(wù)和統(tǒng)計(jì)報(bào)表，協(xié)助其進(jìn)行應(yīng)收賬款管理。

(三)應(yīng)收賬款催收。

商業(yè)保理企業(yè)可對(duì)所受讓的應(yīng)收賬款進(jìn)行收付結(jié)算與催收，但不得在未受讓?xiě)?yīng)收賬款的情形下受托從事催收業(yè)務(wù)。

(四)還款保證。

商業(yè)保理企業(yè)可在非融資保理業(yè)務(wù)中，對(duì)受讓的到期無(wú)法從債務(wù)人處收回的應(yīng)收賬款承擔(dān)墊付責(zé)任，或在有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)中，對(duì)轉(zhuǎn)讓的到期無(wú)法從債務(wù)人處收回的應(yīng)收賬款承擔(dān)回購(gòu)責(zé)任。

第二十一條 融資方式

商業(yè)保理企業(yè)可通過(guò)金融機(jī)構(gòu)貸款、委托貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資及其他合法途徑獲得融資。

第二十二條 不良應(yīng)收賬款

商業(yè)保理企業(yè)的融資保理業(yè)務(wù)項(xiàng)下應(yīng)收賬款按照逾期天數(shù)分為正常、關(guān)注、次級(jí)和損失4類(lèi)。后2類(lèi)為不良應(yīng)收賬款。

尚未到期的應(yīng)收賬款屬于正常類(lèi)。

逾期1-90天的應(yīng)收賬款屬于關(guān)注類(lèi)。

逾期91-180天的應(yīng)收賬款屬于次級(jí)類(lèi)。

逾期181天以上的應(yīng)收賬款屬于損失類(lèi)。

逾期是指在無(wú)商業(yè)糾紛的合同項(xiàng)下債務(wù)人未在約定期限內(nèi)(含展期)付款的行為。

在非融資保理或有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)中，商業(yè)保理企業(yè)履行墊付或回購(gòu)義務(wù)后，應(yīng)將所涉及的應(yīng)收賬款納入不良應(yīng)收賬款管理。

第二十三條 風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量

商業(yè)保理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)與或有負(fù)債之和與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的乘積不得超過(guò)10倍，再保理企業(yè)不得超過(guò)15倍。

風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)按照商業(yè)保理企業(yè)的資產(chǎn)總額與現(xiàn)金、銀行存款、國(guó)債之差確定?；蛴胸?fù)債按照商業(yè)保理企業(yè)承擔(dān)還款保證責(zé)任的應(yīng)收賬款余額與對(duì)外擔(dān)保余額之和確定。

商業(yè)保理企業(yè)不良應(yīng)收賬款率不超過(guò)5%的，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)按1計(jì)算;不良應(yīng)收賬款率超過(guò)5%(含)但不超過(guò)10%的，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)按不良應(yīng)收賬款率的180倍與8之差計(jì)算;不良應(yīng)收賬款率大于10%(含)的，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)按10計(jì)算。

第二十四條 風(fēng)險(xiǎn)管理

商業(yè)保理企業(yè)可利用信用擔(dān)保、信用保險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)等增信措施管理應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

第二十五條 風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)在稅前計(jì)提不低于融資保理業(yè)務(wù)期末余額1%的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

第二十六條 風(fēng)險(xiǎn)集中度

商業(yè)保理企業(yè)受讓同一債務(wù)人的應(yīng)收賬款，不得超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額的50%。再保理企業(yè)不得超過(guò)15%。

第二十七條 關(guān)聯(lián)交易

商業(yè)保理企業(yè)受讓以其關(guān)聯(lián)企業(yè)為債務(wù)人的應(yīng)收賬款，不得超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額的40%。再保理企業(yè)不得超過(guò)10%。

商業(yè)保理企業(yè)對(duì)作為債權(quán)人的關(guān)聯(lián)企業(yè)提供保理服務(wù)時(shí)，定價(jià)應(yīng)合理、公允，交易條件不得明顯優(yōu)于非關(guān)聯(lián)企業(yè)。

第二十八條 業(yè)務(wù)報(bào)告

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)在應(yīng)收賬款受讓、變更及注銷(xiāo)當(dāng)日，通過(guò)商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)報(bào)送相關(guān)信息。

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)于每月結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)，通過(guò)商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)報(bào)送《企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況統(tǒng)計(jì)表》，并于每年3月31日前通過(guò)商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)報(bào)送上一年度資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，并上傳經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的上一年度財(cái)務(wù)報(bào)告。

商業(yè)保理企業(yè)報(bào)送的信息應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，不得故意隱瞞或虛報(bào)。

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)保存保理業(yè)務(wù)相關(guān)資料3年以上，保存再保理業(yè)務(wù)相關(guān)資料5年以上。

第二十九條 重大事項(xiàng)報(bào)告

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)在發(fā)生超過(guò)凈資產(chǎn)10%的重大損失或賠償、發(fā)生重大待決訴訟或仲裁、獲得單筆金額超過(guò)凈資產(chǎn)10%的融資5個(gè)工作日內(nèi)，通過(guò)商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)報(bào)送相關(guān)信息。

第三十條 轉(zhuǎn)讓登記和查詢

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)在商務(wù)部認(rèn)可的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓登記公示系統(tǒng)辦理應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓登記，將應(yīng)收賬款權(quán)屬狀態(tài)予以公示。

第三十一條 信息披露

規(guī)模商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)于每季度結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)通過(guò)商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)外披露業(yè)務(wù)報(bào)告、監(jiān)管評(píng)級(jí)等基本信息。

再保理企業(yè)應(yīng)于每季度結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)通過(guò)商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)外披露凈資產(chǎn)、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)、或有負(fù)債、不良應(yīng)收賬款比例、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)集中度、關(guān)聯(lián)交易、風(fēng)險(xiǎn)管理、外部融資、監(jiān)管評(píng)級(jí)等基本信息。

第三十二條 系統(tǒng)管理

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)擁有與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。規(guī)模商業(yè)保理企業(yè)和再保理企業(yè)應(yīng)在企業(yè)備案后一個(gè)月內(nèi)與商務(wù)部商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)完成數(shù)據(jù)對(duì)接。

第三十三條 信用記錄

商務(wù)部應(yīng)根據(jù)本辦法建立商業(yè)保理行業(yè)信用信息數(shù)據(jù)庫(kù)。商業(yè)保理企業(yè)受讓的有追索權(quán)保理項(xiàng)下應(yīng)收賬款逾期超過(guò)90天，按照融資金額計(jì)入轉(zhuǎn)讓人違約記錄，按應(yīng)收賬款金額計(jì)入債務(wù)人違約記錄;受讓的無(wú)追索權(quán)保理項(xiàng)下應(yīng)收賬款逾期超過(guò)90天，按照應(yīng)收賬款金額計(jì)入債務(wù)人違約記錄。

商業(yè)保理企業(yè)在非融資保理業(yè)務(wù)中履行墊付責(zé)任，按照應(yīng)收賬款金額計(jì)入債務(wù)人違約記錄;在有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)中履行應(yīng)收賬款回購(gòu)義務(wù)，按照應(yīng)收賬款金額計(jì)入債務(wù)人違約記錄。

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)參考商業(yè)保理行業(yè)信用信息數(shù)據(jù)庫(kù)中的信用信息，對(duì)債務(wù)人進(jìn)行合理授信。對(duì)有歷史違約記錄的債務(wù)人，審慎提供保理服務(wù);對(duì)仍處于違約狀態(tài)的債務(wù)人，原則上不提供保理服務(wù)。

被法院判決負(fù)有刑事責(zé)任的商業(yè)保理企業(yè)高級(jí)管理人員，其違法行為將被計(jì)入商業(yè)保理行業(yè)信用信息數(shù)據(jù)庫(kù)。

第五章 監(jiān)督管理

第三十四條 監(jiān)督檢查

商務(wù)部和地市級(jí)以上地方人民政府商務(wù)主管部門(mén)應(yīng)對(duì)商業(yè)保理企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)狀況等進(jìn)行定期或不定期的現(xiàn)場(chǎng)、非現(xiàn)場(chǎng)檢查。商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)配合商務(wù)主管部門(mén)的檢查。

第三十五條 系統(tǒng)監(jiān)管

商務(wù)部應(yīng)建立健全商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，建立行業(yè)信用信息數(shù)據(jù)庫(kù)。各級(jí)商務(wù)主管部門(mén)應(yīng)充分運(yùn)用商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)商業(yè)保理企業(yè)的監(jiān)督管理。

第三十六條 監(jiān)管評(píng)級(jí)

商務(wù)部通過(guò)商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建立商業(yè)保理企業(yè)監(jiān)管評(píng)級(jí)及機(jī)制。地市級(jí)以上地方人民政府商務(wù)主管部門(mén)根據(jù)評(píng)級(jí)結(jié)果對(duì)商業(yè)保理企業(yè)進(jìn)行分類(lèi)管理。

第三十七條 舉報(bào)投訴

商務(wù)部和地市級(jí)以上地方人民政府商務(wù)主管部門(mén)應(yīng)通過(guò)12312商務(wù)舉報(bào)投訴服務(wù)平臺(tái)接受與本辦法有關(guān)的舉報(bào)和投訴。

第六章 法律責(zé)任

第三十八條 商業(yè)保理企業(yè)違反本辦法第九條規(guī)定的，由違規(guī)行為發(fā)生地地市級(jí)及以上地方人民政府商務(wù)主管部門(mén)責(zé)令限期改正，并可處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款。

第三十九條 申請(qǐng)備案的商業(yè)保理企業(yè)隱瞞有關(guān)情況或提供虛假材料的備案無(wú)效，已備案企業(yè)取消原有備案。

第四十條 商業(yè)保理企業(yè)任命不符合任職條件的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的，由備案機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可處以2萬(wàn)元以下罰款。

第四十一條 商業(yè)保理企業(yè)違反本辦法第十二條至第十六條、第十八條至第二十一條、第二十三條、第二十四條規(guī)定的，由備案機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款。

第四十二條 商業(yè)保理企業(yè)違反本辦法第二十六條規(guī)定的，由備案機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可處以1萬(wàn)元以下罰款。

第四十三條 商業(yè)保理企業(yè)違反本辦法受到行政處罰的，由備案機(jī)關(guān)通過(guò)商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)公示處罰信息，并于當(dāng)月列入經(jīng)營(yíng)異常企業(yè)名單。

第四十四條 商業(yè)保理企業(yè)涉嫌從事非法集資、非法放貸、非法催收等違法違規(guī)行為的，移送有關(guān)部門(mén)查處。

第七章 附則

第四十五條 已設(shè)立的商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)在本辦法實(shí)施之日起60個(gè)工作日內(nèi)完成備案。

第四十六條 已設(shè)立的融資租賃公司兼營(yíng)商業(yè)保理業(yè)務(wù)的，可參照本辦法由其行業(yè)監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行管理。

第四十七條 中華人民共和國(guó)商務(wù)部負(fù)責(zé)本辦法的解釋。

第四十八條 本辦法自之日起實(shí)施。

保理機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容保理機(jī)構(gòu)是專(zhuān)門(mén)從事保理業(yè)務(wù)的商行，大多由商業(yè)銀行出資或資助下建立的，具有獨(dú)立的法人資格。

各國(guó)保理機(jī)構(gòu)建立了國(guó)際保理聯(lián)合會(huì)(Factor Chain International-FCI)，通過(guò)該組織，各國(guó)保理機(jī)構(gòu)之間可互換進(jìn)口商的資信情報(bào)，掌握進(jìn)口商的付款能力，減少保理機(jī)構(gòu)承擔(dān)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

保理機(jī)構(gòu)所提供的金融管理服務(wù)主要包括以下四項(xiàng)：

提供進(jìn)口商的資信分析和信用評(píng)估。

應(yīng)收賬款的托收服務(wù)。

篇4

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的相關(guān)概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售商品、材料以及提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。包括企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)用以及應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅款。

應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制是指銷(xiāo)售商品或產(chǎn)品已經(jīng)掛賬，需要做好應(yīng)收賬款管理的各項(xiàng)控制工作，比如應(yīng)收賬款核對(duì)、往來(lái)簽認(rèn)、賬齡分析、壞賬準(zhǔn)備等。

二、案例簡(jiǎn)介

河南蓮花味精股份有限公司是國(guó)務(wù)院確定的520家重點(diǎn)企業(yè)之一，被農(nóng)業(yè)部等八部委認(rèn)定為全國(guó)第一批農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，現(xiàn)有資產(chǎn)總額 45.44 億多元，號(hào)稱(chēng)國(guó)內(nèi)味精生產(chǎn)的龍頭老大。2010 年 4 月 29 日蓮花味精收到河南證監(jiān)局 《關(guān)于對(duì)蓮花味精信息披露問(wèn)題的監(jiān)管關(guān)注函》（豫證監(jiān)函 [2010]97 號(hào)），函稱(chēng)“通過(guò)非正式調(diào)查發(fā)現(xiàn)公司存在涉嫌虛增會(huì)計(jì)利潤(rùn)、重大訴訟事項(xiàng)未及時(shí)履行信息披露義務(wù)等違反證券法律法規(guī)的行為，并于2010年4月25日正式對(duì)公司立案調(diào)查”。

三、案例分析

（一）通過(guò)分析蓮花味精股份有限公司和梅花味精股份有限公司的應(yīng)收賬款數(shù)額及賬齡。

我們可以發(fā)現(xiàn)蓮花味精存在以下問(wèn)題：

1.應(yīng)收賬款中一年內(nèi)到期的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款的比例偏低，與同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比差距很大，大部分上市公司該比例通常保持在 70%以上。

2.一年以內(nèi)應(yīng)收賬款占總賬款比例有下降的趨勢(shì)，并且一年以上，或者更精確地說(shuō)三年以上應(yīng)收賬款占總賬款的比例有明顯上升趨勢(shì)。

3.三年以上應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例異常低。蓮花味精對(duì)這類(lèi)應(yīng)收賬款只計(jì)提了 15%的壞賬準(zhǔn)備，其他上市公司對(duì)三年以上應(yīng)收賬款通常計(jì)提 50%～100%的壞賬準(zhǔn)備（比如梅花味精計(jì)提該壞賬準(zhǔn)備的比例為 50%）。

（二）蓮花味精采取以上應(yīng)收賬款計(jì)提的原因分析。

蓮花味精的一年內(nèi)應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款比例較低并且有下降趨勢(shì)的原因，筆者認(rèn)為歸根結(jié)底是企業(yè)人員缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

蓮花味精對(duì)長(zhǎng)期滯留在外的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提超低的壞賬準(zhǔn)備的原因，筆者認(rèn)為：蓮花味精此舉可能存在盈余管理之嫌，因?yàn)閺娘L(fēng)險(xiǎn)控制角度來(lái)講，這些應(yīng)收賬款形成壞賬的可能性非常大，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性原則也要求企業(yè)應(yīng)計(jì)提相對(duì)較高的壞賬比例，但是如果企業(yè)真的對(duì)這些應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的話，則意味著蓮花味精極有可能面臨破產(chǎn)。

四、應(yīng)收賬款管理不善的弊病

由于應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，如果缺失對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的管理， 容易造成企業(yè)應(yīng)收賬款金額增大、時(shí)間長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)高，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量嚴(yán)重惡化。

（一）資金流入減少、周轉(zhuǎn)困難。

（二） 夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。

（三） 加大企業(yè)相關(guān)的現(xiàn)金支出。

五、加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的措施

我們?cè)趯?duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)及設(shè)計(jì)時(shí)首先應(yīng)該了解內(nèi)部控制失效可能引起的弊端，從而針對(duì)這些弊端設(shè)計(jì)出健全、有效的內(nèi)部控制制度。那么針對(duì)銷(xiāo)售和應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制應(yīng)該設(shè)計(jì)什么樣的呢？

我認(rèn)為，應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制與防范措施應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（一）事前做好資信調(diào)查。

建立客戶企業(yè)資信檔案， 做好應(yīng)收賬款的事前控制是從源頭扼制應(yīng)收賬款的大幅度增加和壞賬的形成的首要條件，其不僅要對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估， 而且要制定出一套合理的信用政策。

（二）制定合理的信用政策。

應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)的效果好壞， 依賴于企業(yè)的信用政策， 信用政策主要包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策等。 企業(yè)在制定信用政策時(shí)， 應(yīng)在信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策三者之間權(quán)衡， 力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)最小， 企業(yè)利潤(rùn)最大化。

（三）建立健全應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度。

企業(yè)對(duì)到期的應(yīng)收賬款， 應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒客戶依約付款；對(duì)逾期的應(yīng)收賬款， 應(yīng)當(dāng)采取多種方式進(jìn)行催收；對(duì)重大的逾期應(yīng)收賬款， 可以通過(guò)訴訟方式解決。

（四）制定壞賬準(zhǔn)備金制度。

現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定： 在每年年末， 企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金， 以備發(fā)生壞賬時(shí)進(jìn)行抵銷(xiāo)，使風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)。

總之，管理應(yīng)與企業(yè)的銷(xiāo)售、收款業(yè)務(wù)循環(huán)相結(jié)合，健全其內(nèi)部控制制度。強(qiáng)化應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，采用適當(dāng)?shù)男庞谜吆陀行У墓芾磙k法，可最大限度地減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張世彥.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理， 防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)[J].中國(guó)商界，2008，（8）.

[2]胡斌.企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及對(duì)策研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2008， （5）.

[3]李麗華.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因及控制途徑[J].會(huì)計(jì)之友，2005，（4）.

篇5

（一）應(yīng)收賬款膨脹過(guò)快,加大資金周轉(zhuǎn)難度和壞賬風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)最大限度的收益，最主要的途徑就是擴(kuò)大銷(xiāo)售量，增加經(jīng)營(yíng)收入，經(jīng)營(yíng)者就容易片面追求高收入、高利潤(rùn)，盲目賒賬，致使應(yīng)收賬款膨脹過(guò)快，增加了資金占用，加大了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)難度和呆賬、壞賬的可能性，一旦資金鏈發(fā)生斷裂勢(shì)必影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）應(yīng)收賬款粗放式管理，不重視資金成本分析

任何生產(chǎn)資源的獲取都需要付出成本，資金也是企業(yè)重要的生產(chǎn)資源，股東把資金投入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也是要追求回報(bào)的，經(jīng)營(yíng)者在重視賬面利潤(rùn)的同時(shí)，往往忽視了應(yīng)收賬款被無(wú)償拖欠期間的資金占用成本的測(cè)算，對(duì)應(yīng)收賬款仍然停留在粗放式的管理階段，客戶拖欠賬款長(zhǎng)達(dá)半年、一年甚至更長(zhǎng)時(shí)間，只要最終能收回就可以了，沒(méi)有關(guān)注資金成本的分析，一單業(yè)務(wù)賬面上的收益扣除客戶無(wú)償欠款占用的資金成本也有可能出現(xiàn)虧損情況。

（三）應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)不清晰，考核獎(jiǎng)懲不明確

企業(yè)沒(méi)有清晰劃分應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)，銷(xiāo)售部門(mén)認(rèn)為收款應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)為應(yīng)收賬款是由于銷(xiāo)售產(chǎn)生的，應(yīng)最終由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)，彼此之間經(jīng)常出現(xiàn)推諉卸責(zé)的現(xiàn)象，沒(méi)有制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理辦法，沒(méi)有明確具體的責(zé)任部門(mén)和人員，出現(xiàn)呆賬壞賬也無(wú)法追究相關(guān)部門(mén)和人員的責(zé)任，考核獎(jiǎng)懲無(wú)法落到實(shí)處。

二、企業(yè)客戶信用管理現(xiàn)狀

加強(qiáng)客戶信用管理是提升和改進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的一個(gè)非常有效的重要途徑，但是企業(yè)在管理客戶的賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常面臨兩難選擇：如果要求客戶現(xiàn)金結(jié)算，就會(huì)大大削弱銷(xiāo)售談判籌碼，可能面臨客戶流失的后果；如果同意客戶賒銷(xiāo)，則會(huì)面臨款項(xiàng)被拖欠、甚至客戶破產(chǎn)無(wú)力償還的風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善信用管理流程、建立行之有效的信用管理制度已迫在眉睫，但就大部份企業(yè)的信用管理現(xiàn)狀而言，仍不容樂(lè)觀。

（一）客戶信用管理體系尚未建立完善，忽視對(duì)客戶資信的調(diào)查

目前我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)的信用管理工作都無(wú)法滿足對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，企業(yè)沒(méi)有制定完善相關(guān)的客戶信用管理辦法和信用政策，在與客戶的接洽談判前沒(méi)有充分對(duì)客戶進(jìn)行資信評(píng)估，無(wú)法準(zhǔn)確把控與客戶合作的程度，日后經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）無(wú)法及時(shí)跟蹤調(diào)整客戶信用政策

我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)制定出信用政策后，不能及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和客戶資信情況的變化來(lái)調(diào)整信用政策，要么企業(yè)錯(cuò)失市場(chǎng)良機(jī)，要么企業(yè)加大壞賬風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)不良影響。究其原因，一是經(jīng)營(yíng)管理人員主觀上不重視，信用政策制定后就不再跟蹤調(diào)查；二是經(jīng)營(yíng)管理人員能力所限，所掌握的客戶資信情況不夠真實(shí)準(zhǔn)確，無(wú)法及時(shí)調(diào)整到位。

（三）缺乏對(duì)信用政策執(zhí)行效果的監(jiān)督評(píng)價(jià)

企業(yè)沒(méi)有制定專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，沒(méi)有指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)總結(jié)反饋信用管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和不足，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層難以準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)信用管理工作對(duì)改善應(yīng)收賬款管理起到積極有效的推動(dòng)作用，也就無(wú)法針對(duì)性地制定相關(guān)問(wèn)責(zé)及獎(jiǎng)懲措施以持續(xù)推進(jìn)信用管理工作。

三、強(qiáng)化客戶信用管理在應(yīng)收賬款管理中應(yīng)用的重要舉措

（一）事前審批——落實(shí)完善客戶信用評(píng)估和授信審批

1．客戶信用評(píng)估

企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，對(duì)不同合作狀態(tài)下的所有客戶進(jìn)行調(diào)查與信息搜集，被授信客戶信息檔案中應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：公司全稱(chēng)、通信地址、注冊(cè)資本、成立年限、法人代表、行業(yè)類(lèi)型、公司性質(zhì)、信用記錄、交易規(guī)模、業(yè)務(wù)利潤(rùn)貢獻(xiàn)度、回款記錄等。

2．確定客戶信用等級(jí)

客戶信用等級(jí)是在對(duì)客戶基本信息分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)一定模型對(duì)其信用程度作出的一種規(guī)范性判斷，這種規(guī)范以一定的標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)志表達(dá)。

3．審批客戶信用額度和信用期限

信用額度是以企業(yè)愿意承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和自身資金實(shí)力為重要依據(jù)，所確定的可以給予客戶的最高賒銷(xiāo)額度；信用期 限是指根據(jù)不同業(yè)務(wù)類(lèi)型及客戶資信情況、合作情況、市場(chǎng)情況等資信進(jìn)行評(píng)定后給予授信客戶的最長(zhǎng)付款時(shí)間，超過(guò)約定的信用期即為逾期，應(yīng)通過(guò)合同條款或其他方式加以明確。企業(yè)可以成立以主要領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)的信用管理小組，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)審批客戶信用政策，小組成員應(yīng)包括業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、運(yùn)營(yíng)部門(mén)、市場(chǎng)部門(mén)等，各部門(mén)根據(jù)客戶信用評(píng)估等級(jí)和各自專(zhuān)業(yè)分工提出針對(duì)性審核意見(jiàn)，由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)最終審批信用政策，參見(jiàn)表3客戶信用管理審批流程。

（二）事中監(jiān)控——及時(shí)跟蹤調(diào)整客戶信用政策

企業(yè)在對(duì)客戶信用期限和信用額度審批確定后，仍應(yīng)給予持續(xù)的跟蹤關(guān)注，客戶欠款達(dá)到信用額度或者賬期超過(guò)信用期限時(shí)，應(yīng)采取必要措施加快資金回籠，并對(duì)該客戶的資信情況重新進(jìn)行評(píng)定，分析逾期原因，判斷是否可以提高信用額度或延長(zhǎng)信用期限；若該客戶資信評(píng)估狀況不足以提高信用額度或延長(zhǎng)信用期限，則應(yīng)要求客戶提供相應(yīng)的債權(quán)保障。企業(yè)應(yīng)建立動(dòng)態(tài)跟蹤管理機(jī)制，對(duì)一定授信額度和期限范圍內(nèi)的客戶實(shí)行定期拜訪、調(diào)查等方式，了解客戶市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)地位、雙方交易規(guī)模及利潤(rùn)貢獻(xiàn)等方面的變化情況，并對(duì)客戶資信狀況重新進(jìn)行評(píng)估，確定信用等級(jí)，及時(shí)調(diào)整信用政策，隨時(shí)把控好客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。

（三）事后評(píng)價(jià)——總結(jié)反饋

信用政策執(zhí)行效果，落實(shí)問(wèn)責(zé)制度企業(yè)對(duì)于一定時(shí)期內(nèi)的信用政策審批和執(zhí)行效果進(jìn)行總結(jié)反饋，信用管理小組成員進(jìn)行授信審批是否盡職盡責(zé)，客戶應(yīng)收賬款余額和賬期是否超過(guò)信用管理小組審批的信用政策，超信用的欠款是否加強(qiáng)催收回籠或者采取必要的債權(quán)保障措施；企業(yè)要制定并嚴(yán)格執(zhí)行信用管理問(wèn)責(zé)制度，任何應(yīng)收賬款都必須有對(duì)應(yīng)的責(zé)任人，對(duì)于信用管理工作中的違規(guī)事項(xiàng)和造成的應(yīng)收賬款壞賬損失都要及時(shí)予以問(wèn)責(zé)處理。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇6

關(guān)鍵詞：關(guān)聯(lián)企業(yè)；信用政策；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

制造業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的物質(zhì)基礎(chǔ)和產(chǎn)業(yè)主體，我國(guó)制造業(yè)占工業(yè)總產(chǎn)值的40%。近幾年，我國(guó)制造業(yè)上市公司應(yīng)收賬款的數(shù)量呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)，據(jù)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)企業(yè)平均壞賬率為5%到10%，這一狀況嚴(yán)重影響我國(guó)制造業(yè)的良好發(fā)展。由于汽車(chē)制造業(yè)在整個(gè)制造業(yè)產(chǎn)值中占有較大比重，本文就以汽車(chē)制造業(yè)為例，介紹其在應(yīng)收賬款管理上存在的問(wèn)題及解決措施。

一、汽車(chē)制造業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

2009-2012年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)汽車(chē)制造業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重平均為31.69%，應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重平均為29.54%，并呈逐年穩(wěn)步上升趨勢(shì)。顯然，目前我國(guó)汽車(chē)制造業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在問(wèn)題較大，汽車(chē)制造業(yè)必須在借助賒銷(xiāo)提高競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，提高應(yīng)收賬款管理水平，減少資金周轉(zhuǎn)方面的困難。

二、應(yīng)收賬款管理方面存在的主要問(wèn)題

（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)占用大量資金

在汽車(chē)制造業(yè)中，存在著大量資金被關(guān)聯(lián)企業(yè)拖欠的情況。導(dǎo)致企業(yè)資金流動(dòng)不暢，這已成為公司正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)行中的一大阻礙。造成該現(xiàn)象的主要原因是在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，企業(yè)對(duì)客戶資信調(diào)查的缺失。其中也有一部分領(lǐng)導(dǎo)感情用事的因素，導(dǎo)致大量資金不能按期收回。

（二）訂立合同不科學(xué)

在汽車(chē)制造業(yè)中以私人關(guān)系或口頭等不正規(guī)手段訂立合同的現(xiàn)象較為常見(jiàn)，其原因是與企業(yè)簽訂合同的大多為關(guān)聯(lián)單位，或者是經(jīng)常往來(lái)的同行業(yè)企業(yè)，有關(guān)部門(mén)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售而對(duì)合同的簽訂草率而行；另外一個(gè)重要原因則是銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間信息渠道不暢通。

（三）應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)

據(jù)萬(wàn)方數(shù)據(jù)顯示2010-2011年代表性汽車(chē)企業(yè)的應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備均較以往呈增長(zhǎng)趨勢(shì)。并且其賬齡在2年以上的非常常見(jiàn)，應(yīng)收賬款回收工作非常艱難，導(dǎo)致此現(xiàn)象的主要原因是企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制制度。如一些企業(yè)中應(yīng)收賬款管理崗位的虛設(shè)或應(yīng)收賬款管理流程缺乏整體性。

（四）催收方法不健全

催收方法的不健全也是造成汽車(chē)制造業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的一大原因。很多企業(yè)在客戶違約時(shí)，不能采取合理有效的催收策略。對(duì)客戶違約的原因不進(jìn)行調(diào)查，不能針對(duì)不同情況采取不同的措施。

三、加強(qiáng)汽車(chē)制造業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)訂立信用合同

加強(qiáng)汽車(chē)制造業(yè)應(yīng)收賬款管理的首要環(huán)節(jié)，是要制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，杜絕盲目粗略的合同簽訂。信用標(biāo)準(zhǔn)的制定可以從定性分析和定量分析兩個(gè)方面進(jìn)行。定性分析常用的方法是“5C”評(píng)價(jià)法，即從客戶的品行、能力、資本、抵押、和經(jīng)濟(jì)狀況要素評(píng)價(jià)客戶信用。定量分析可以從考察信用申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)報(bào)表開(kāi)始，使用比率分析法評(píng)價(jià)客戶的財(cái)務(wù)狀況。再將這些財(cái)務(wù)指標(biāo)和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)及其他協(xié)會(huì)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較以洞察申請(qǐng)人的信用狀況。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高職工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

近幾年企業(yè)壞賬損失率的增加很大程度上也源于企業(yè)缺少完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。為解決這一問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該成立專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收賬款管理部門(mén)，嚴(yán)格制定適合企業(yè)發(fā)展的應(yīng)收賬款管理辦法和實(shí)施方案，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)利，并將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度。同時(shí)，企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行壞賬的提取和核銷(xiāo)工作，減少不良資產(chǎn)的虛增。另外企業(yè)還要培養(yǎng)管理層和員工的整體風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)教育并進(jìn)行定期培訓(xùn)。另銷(xiāo)售的完成與職工個(gè)人利益掛鉤，明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收。

（三）制定合理信用條件，加速賬款回收

應(yīng)收賬款的賬齡分析也是加快資金回收，較少資金占用的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和銷(xiāo)售計(jì)劃確定一定時(shí)期內(nèi)銷(xiāo)售數(shù)額和賒銷(xiāo)比例，判斷需要在不同時(shí)期付款的客戶數(shù)量，有計(jì)劃的進(jìn)行賒銷(xiāo)和賬款的回收工作，從而減少企業(yè)應(yīng)收賬款上占用的機(jī)會(huì)成本和壞賬損失。另外信用條件的合理制定也有利于縮短應(yīng)收賬款的回收時(shí)間，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。企業(yè)應(yīng)明確信用期和現(xiàn)金折扣的制定對(duì)應(yīng)收賬款的各項(xiàng)成本帶來(lái)的影響。應(yīng)針對(duì)不同客戶，不同情況確定能增加企業(yè)凈收益的信用條件。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)控，確定合理討款方式

應(yīng)收賬款的監(jiān)控方法主要有：賬齡分析法、平均收賬期法和ABC分析法。其中平均收賬期法是通過(guò)計(jì)算應(yīng)收賬款從形成到收回的平均時(shí)間，并將其與目標(biāo)值進(jìn)行比較分析，從而為加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)控提供依據(jù)的方法。平均收賬期為應(yīng)收賬款平均余額除以平均每日賒銷(xiāo)額。平均收賬期與平均信用期的差為總體平均逾期天數(shù)。ABC分析法其實(shí)與存貨管理的ABC分類(lèi)法使用方法類(lèi)似，是將企業(yè)所有欠款客戶按其金額的多少進(jìn)行分類(lèi)排序，然后分別采用不同的收賬策略的方法。科學(xué)的使用監(jiān)控方法，有利于加速貨款的回收。另外，企業(yè)對(duì)不同情況的逾期客戶，也應(yīng)采用不同的討款方式。確定討款方式最根本的原則是經(jīng)濟(jì)利益原則，即無(wú)論采取何種策略，都要有利于企業(yè)貨款的回收或穩(wěn)定長(zhǎng)期合作關(guān)系。

加強(qiáng)汽車(chē)制造業(yè)應(yīng)收賬款管理從總體上說(shuō)，就是要做到事前控制、事中監(jiān)督、事后追款的全程管理。上至企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，下到普通銷(xiāo)售員工都要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將企業(yè)利益與個(gè)人利益聯(lián)系起來(lái)，共同建立規(guī)范、科學(xué)的管理體系。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李春濤 金汐.企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2010.（8）.

[2] 李金蘭.財(cái)務(wù)管理[M].第一版.北京：北京大學(xué)出版社，2012.

篇7

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款管理; 信用政策; 建設(shè)

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng),它是被無(wú)償占用又不能為企業(yè)創(chuàng)造效益的流動(dòng)資產(chǎn)。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,屬于企業(yè)的債權(quán)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)不暢會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成嚴(yán)重影響,制約著企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理,建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度,是盤(pán)活企業(yè)資金、提高資金使用效率、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。目前我國(guó)企業(yè)中應(yīng)收賬款已經(jīng)占到流動(dòng)資產(chǎn)比例的50%左右,而且逾期一年以上的應(yīng)收賬款占比較大。因此對(duì)于應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

(一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者擴(kuò)大銷(xiāo)售疏于管理

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了擴(kuò)大銷(xiāo)售,完成有關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),經(jīng)常借助于賒銷(xiāo)商品,從而達(dá)到實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入,增加銷(xiāo)售利潤(rùn)的目的。還有部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者只注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作,沒(méi)有對(duì)現(xiàn)有的資源和資金進(jìn)行有效的配置和調(diào)度,致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款,而且也不積極主動(dòng)地去清理應(yīng)收賬款,造成大量資金長(zhǎng)期滯留在外,影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資金的有效使用,導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者重視商品銷(xiāo)售,放松對(duì)應(yīng)收賬款的管理,出現(xiàn)了應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回的短期行為。這是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因。

(二)企業(yè)賒銷(xiāo)機(jī)制不健全

在某些企業(yè)中,企業(yè)為了鼓勵(lì)銷(xiāo)售人員更多地銷(xiāo)售商品,將銷(xiāo)售人員的工資與銷(xiāo)售量掛鉤,經(jīng)常采取銷(xiāo)售數(shù)量等指標(biāo)作為考核的辦法,而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性,沒(méi)有將應(yīng)收賬款的回收納入工資考核的范圍,使得銷(xiāo)售人員為了追求個(gè)人利益,只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)是否完成,過(guò)度采用賒銷(xiāo)這一促銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款,企業(yè)又沒(méi)有采取有效的措施,要求有關(guān)部門(mén)和銷(xiāo)售人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款,應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái),給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。

(三)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不到位

有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏有效的規(guī)章制度。銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)溝通不夠,銷(xiāo)售與收款脫節(jié),導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,賬齡老化,卻任其發(fā)展,無(wú)人問(wèn)津。有些工作人員由于工作失誤或責(zé)任心不強(qiáng),造成票據(jù)錯(cuò)誤、丟失,致使貨款不能及時(shí)收回,形成了應(yīng)收賬款。

(四)為了減少庫(kù)存,而將商品賒銷(xiāo)出去

企業(yè)持有一定的產(chǎn)成品存貨時(shí),會(huì)相應(yīng)地占用資金,形成倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和管理費(fèi)用等;而賒銷(xiāo)可避免這些成本的產(chǎn)生。因此,當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí),一般會(huì)采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo),將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,這樣不但可以提高企業(yè)的償債水平,增加資產(chǎn)的流動(dòng)性,而且也能減少庫(kù)存,節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支。但是也相應(yīng)地增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款,增大了企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度。

(五)大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理滯后

大部分企業(yè)在應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒(méi)有做任何管理,只是讓其掛在賬上,未對(duì)其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析,只有等發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時(shí),才被動(dòng)地去催收,結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多,最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),甚至給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的威脅。企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中長(zhǎng)期不與客戶對(duì)賬或賬目不清?，F(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬,有的即便對(duì)了賬,但沒(méi)有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù),起不到應(yīng)有的作用。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的建議

企業(yè)能否有效地控制和管理應(yīng)收賬款,不僅直接影響到流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平和最終的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),而且還直接影響到銷(xiāo)售收入和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。因此,在應(yīng)收賬款的管理上,企業(yè)要下大力氣長(zhǎng)抓不懈。

(一)對(duì)應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)額度控制

應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)額度是企業(yè)允許客戶的最大限額?？刂瀑d銷(xiāo)額是加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理的重要手段,企業(yè)應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款控制總量,根據(jù)客戶的資信等級(jí)制定本企業(yè)的應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)額度。對(duì)不同等級(jí)的客戶給予不同的賒銷(xiāo)限額。對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷(xiāo)額度以內(nèi)的,結(jié)算部門(mén)應(yīng)按照應(yīng)收賬款日常管理辦法追收,力爭(zhēng)將賒銷(xiāo)額度逐步減少,對(duì)應(yīng)收賬款超過(guò)賒銷(xiāo)額度的,必須嚴(yán)格按賒銷(xiāo)審批程序逐級(jí)審批,由企業(yè)負(fù)責(zé)人決定是否賒銷(xiāo)商品。

(二)建立科學(xué)合理的催收制度,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度

企業(yè)要改變催收方法,強(qiáng)化日常的監(jiān)督作用。企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款回收的考核方法,改變以往往來(lái)賬款管理過(guò)程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況,財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的管理和監(jiān)督,提高財(cái)務(wù)人員管理責(zé)任感,充分發(fā)揮其潛能,減少壞賬損失。企業(yè)要明確回收應(yīng)收賬款的責(zé)任人,把應(yīng)收賬款的回收納入到領(lǐng)導(dǎo)和員工的考核體系中來(lái)。目前,大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款由銷(xiāo)售部門(mén)或銷(xiāo)售人員自己管理,這樣做存在很大的管理漏洞,缺少必要的控制環(huán)節(jié)。因此,僅由銷(xiāo)售部門(mén)自己來(lái)管理并不妥當(dāng),應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)配合來(lái)完成才是最有效可行的辦法。

(三)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)應(yīng)采取各種措施,盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng),否則會(huì)因拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬,使企業(yè)蒙受損失。因此,企業(yè)必須在對(duì)收賬的收益與成本進(jìn)行比較分析的基礎(chǔ)上,制定切實(shí)可行的收賬政策。企業(yè)一般可以采取寄發(fā)賬單、電話催收、派人上門(mén)催收、法律訴訟等方式催收,然而催收賬款要發(fā)生費(fèi)用,一般來(lái)說(shuō),收賬的花費(fèi)越大,收賬措施越有力,可收回的賬款越多,壞賬損失也就越小。因此,制定收賬政策,要在收賬費(fèi)用和減少壞賬損失之間作出權(quán)衡,有效、得當(dāng)?shù)氖召~政策很大程度上要靠有關(guān)人員的經(jīng)驗(yàn)。另外,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,規(guī)范會(huì)計(jì)核算,在做好應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的日常工作外,還要根據(jù)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)結(jié)合本單位的具體情況,制定往來(lái)款項(xiàng)的對(duì)賬制度,并要嚴(yán)格執(zhí)行。

(四)制定合理有效的信用政策

應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)效果的好壞,依賴于企業(yè)實(shí)行的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同時(shí)期、不同市場(chǎng)環(huán)境、不同的銷(xiāo)售對(duì)象,制定出不同的信用政策,盡量為減少企業(yè)的壞賬損失創(chuàng)造條件。

信用標(biāo)準(zhǔn)就是企業(yè)同意給予顧客信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于嚴(yán)格,可能會(huì)降低對(duì)符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)客戶的賒銷(xiāo)額,因此會(huì)限制企業(yè)的銷(xiāo)售機(jī)會(huì);如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于寬松,可能會(huì)對(duì)不符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的客戶提供賒銷(xiāo),因此會(huì)增加隨后還款的風(fēng)險(xiǎn)并增加壞賬費(fèi)用。企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)同時(shí)考慮同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況、企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力以及客戶的資信程度,在成本與效益比較原則的基礎(chǔ)上,確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn),對(duì)客戶信用等級(jí)作出合理的判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。

信用期間是企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間,或者說(shuō)是企業(yè)給予顧客的付款期間。信用期的確定,主要是分析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收入和成本的影響。延長(zhǎng)信用期,會(huì)使銷(xiāo)售額增加,產(chǎn)生有利影響;與此同時(shí),應(yīng)收賬款、收賬費(fèi)用和壞賬損失增加,產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前者大于后者時(shí),可以延長(zhǎng)信用期,否則不宜延長(zhǎng)。如果縮短信用期,情況與此相反。

(五)建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策,只要存在著商業(yè)信用行為,應(yīng)收賬款就不可避免地會(huì)出現(xiàn)壞賬損失,而此項(xiàng)成本一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比。因此,企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),積極建立壞賬準(zhǔn)備金制度及壞賬損失審批制度,以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)狀況,正確估計(jì)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn),選擇恰當(dāng)?shù)膲馁~會(huì)計(jì)政策。從財(cái)務(wù)實(shí)踐看,選擇賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備較為穩(wěn)妥可行。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門(mén)和責(zé)任人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度給予恰當(dāng)?shù)木?。另?財(cái)務(wù)人員定期向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者匯報(bào)應(yīng)收賬款的回收情況,以便有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀,有針對(duì)性地制定催收政策。

總之,應(yīng)收賬款的及時(shí)收回,可以使企業(yè)以較少的資金占用完成盡可能多的生產(chǎn)和銷(xiāo)售任務(wù),及時(shí)收回應(yīng)收賬款,可以使企業(yè)靈活地進(jìn)行資金調(diào)度,不失時(shí)機(jī)地選擇投資方向,發(fā)展優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目,爭(zhēng)取有利的商機(jī),強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理。及時(shí)收回應(yīng)收賬款,還可以減少壞賬損失、減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)要發(fā)展,要擴(kuò)大業(yè)務(wù),將必然出現(xiàn)賒銷(xiāo),應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的。只要采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾?就能使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益增加。因而企業(yè)必須正視目前面臨的情況,加強(qiáng)清欠工作,減少應(yīng)收賬款損失,增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力,為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟打下基礎(chǔ)。

【參考文獻(xiàn)】

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篇8

關(guān)鍵詞：信用管理;應(yīng)收賬款;信用鏈

一、引入信用管理鏈的必要性分析

（一）應(yīng)收賬款概念及信用管理鏈的基本內(nèi)涵

在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)存在，其范圍主要是一年或者超過(guò)一年的營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該回收的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)賒銷(xiāo)形成的。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)向客戶銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)，卻沒(méi)有即時(shí)收取購(gòu)貨單位或者接受服務(wù)單位的款項(xiàng)，即為應(yīng)收賬款。

商業(yè)信用方式基于商品交易存在發(fā)展，信用管理鏈也因與企業(yè)商品交易鏈相對(duì)應(yīng)，在企業(yè)管理中，商品交易鏈一般包括客戶接洽、談判、訂立合同、發(fā)貨、貨款收付、應(yīng)收賬款追繳幾大環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)的信用管理鏈內(nèi)容相對(duì)應(yīng)包括客戶信用度考察、信用政策選定、保障機(jī)制訂立、商品賬款追蹤、應(yīng)收賬款追繳、特殊情況處理等。信用管理鏈的工作主要從事前、事中、事后三個(gè)層面開(kāi)展，其中，客戶信用度考察、信用政策選定三方面管理的管理對(duì)象為客戶，屬于事前管理;保障機(jī)制訂立的管理對(duì)象為商品或貨物，屬于事中管理;應(yīng)收賬款追繳、特殊情況處理管理對(duì)象為賬款，屬于事后管理。

（二）引入信用管理鏈的必要性分析

信用機(jī)制及相應(yīng)的客戶處理是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的組成部分，也是企業(yè)最難預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)的信用環(huán)境還不成熟，企業(yè)信用管理基礎(chǔ)不堅(jiān)固，在這樣的情況之下，企業(yè)極易遭受信用風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)中引入信用管理鏈觀念已經(jīng)成為企業(yè)管理水平提升的必然。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題分析

（一）應(yīng)收賬款額度膨脹過(guò)快

商業(yè)賒銷(xiāo)已經(jīng)成為企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售量、提高營(yíng)業(yè)收入的主要方式之一，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益最大化的主要途徑，伴隨商業(yè)賒銷(xiāo)的普及，企業(yè)極易因?yàn)槠孀非蟾呤杖脒M(jìn)行盲目賒銷(xiāo)，多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款額度資金占比超過(guò)穩(wěn)定范圍，造成了企業(yè)資金流轉(zhuǎn)困難，增加了呆賬、壞賬風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題，極易導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（二）應(yīng)收賬款管理方式粗放

資金是企業(yè)活力源泉，掌握企業(yè)發(fā)展命脈。但是，任何生產(chǎn)及運(yùn)營(yíng)都會(huì)伴隨成本，作為企業(yè)最為重要的資源，資金的運(yùn)作也會(huì)產(chǎn)生成本，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者片面重視賬面利潤(rùn)，忽視了應(yīng)收賬款運(yùn)營(yíng)及拖欠產(chǎn)生的成本，就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，損害股東利益。目前，我國(guó)大部分企業(yè)的應(yīng)收賬款管理模式還較為粗放，大部分企業(yè)認(rèn)為只要賬款得以回收就無(wú)關(guān)緊要，不注重應(yīng)收賬款的資金成本分析，賬款歉收長(zhǎng)達(dá)一年或者幾年的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，實(shí)際成本很可能超過(guò)利潤(rùn)額，造成企業(yè)虧損。

（三）應(yīng)收賬款責(zé)任落實(shí)機(jī)制不健全

目前，我國(guó)大部分企業(yè)的應(yīng)收賬款責(zé)權(quán)劃分都不是很明確，沒(méi)有嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理辦法，具體責(zé)任部門(mén)及人員沒(méi)有落實(shí)，在出現(xiàn)呆賬及壞賬之后也難以落實(shí)追究，考核獎(jiǎng)懲機(jī)制失效。在企業(yè)當(dāng)中，應(yīng)收賬款欠收出現(xiàn)之后常常出現(xiàn)責(zé)任推諉現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間。

三、企業(yè)客戶信用管理現(xiàn)狀

面臨客戶流失與賬款拖欠兩難境地已經(jīng)成為企業(yè)賒銷(xiāo)方式出現(xiàn)的常態(tài)，就大部分企業(yè)信用管理現(xiàn)狀而言，企業(yè)信用管理形勢(shì)不容樂(lè)觀，其問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）客戶信用管理機(jī)制不完善

目前我國(guó)大部分企業(yè)的客戶信用管理機(jī)制與客戶風(fēng)險(xiǎn)控制都存在著矛盾，客戶信用管理機(jī)制常常不能滿足風(fēng)險(xiǎn)管理需要，企業(yè)也沒(méi)有制定相應(yīng)的客戶信用管理辦法，信用政策落實(shí)也得不到保障。在客戶洽談階段，企業(yè)常常無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)定客戶資信，企業(yè)與客戶合作的程度不易把控，潛在風(fēng)險(xiǎn)較強(qiáng)。

（二）信用政策僵化

市場(chǎng)環(huán)境在變化，客戶信用資質(zhì)也在變化，然而，在信用政策選定環(huán)節(jié)，我國(guó)大部分企業(yè)沒(méi)有根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際狀況對(duì)信用政策進(jìn)行跟蹤調(diào)整，極易造成機(jī)遇流失的狀況，增大了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。其主要原因包括企業(yè)管理者的重視程度不足，沒(méi)有制定信用跟蹤政策;經(jīng)管人員能力限制，無(wú)法全面掌握客戶信用資質(zhì)，在其信用資質(zhì)發(fā)生變化之后也沒(méi)有能力及時(shí)調(diào)整信用政策。

（三）信用監(jiān)督考評(píng)機(jī)制缺失

商業(yè)信用發(fā)生之后，企業(yè)常常出現(xiàn)不制定監(jiān)督機(jī)制的問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)信用政策的執(zhí)行實(shí)行績(jī)效評(píng)價(jià)，沒(méi)有安排專(zhuān)門(mén)部門(mén)及人員對(duì)信用政策的執(zhí)行進(jìn)行總結(jié)反饋，管理者難以獲得信用管理執(zhí)行的必要信息，無(wú)法有針對(duì)性地對(duì)信用管理問(wèn)題提出具體改進(jìn)辦法，獎(jiǎng)懲措施無(wú)法落實(shí)，信用管理工作難以持續(xù)推進(jìn)。

四、建設(shè)企業(yè)信用管理鏈，提高應(yīng)收賬款管理效果

信用管理鏈的建設(shè)及強(qiáng)化，主要可以從事前、事中、事后三個(gè)層面開(kāi)展。

（一）建設(shè)信用管理信息系統(tǒng)

企業(yè)要針對(duì)自身管理及業(yè)務(wù)需求，針對(duì)客戶建立信息管理系統(tǒng)，重點(diǎn)建設(shè)客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)，使得企業(yè)信用信息收集、存錄、傳遞更有效率。首先，企業(yè)應(yīng)該建立信息化平臺(tái)，在信用管理上實(shí)現(xiàn)信息化處理，從而保障信息傳遞的時(shí)效性、真實(shí)性。第二，要建設(shè)企業(yè)客戶信息收集系統(tǒng)，對(duì)洽談、合作客戶的信用信息進(jìn)行收集，并在工作過(guò)程中不斷更新客戶信用信息。第三，要建立能夠以多種方式進(jìn)行檢索的客戶數(shù)據(jù)庫(kù)，按照管理者、銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)的不同需求，建立檢索方式，為企業(yè)內(nèi)部部門(mén)及管理者提供查詢及分析服務(wù)。

（二）構(gòu)建信用評(píng)估系統(tǒng)

信用評(píng)估系統(tǒng)為分析客戶信用、提供信用政策決策信息服務(wù)，其核心內(nèi)容為客戶管理，主要包括核心客戶數(shù)量控制、客戶還款特征評(píng)析、評(píng)估策略制定，要從銷(xiāo)售方面、財(cái)務(wù)方面以及信用方面進(jìn)行分析。

在客戶管理中核心客戶數(shù)量控制，包括按照“二八原則”界定，占銷(xiāo)售業(yè)績(jī)80%的最大客戶、持續(xù)多年享有優(yōu)惠政策的中小客戶。值得注意的是，核心客戶是企業(yè)收入的核心來(lái)源，因而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)較其他客戶大，管理成本應(yīng)該盡量偏向核心客戶。還款特征，即客戶交易習(xí)慣及交易能力判定，是制定區(qū)別催收政策的基礎(chǔ)。評(píng)估策略制定為客戶信息收集分析工作的重要輔佐，也是信用管理的核心內(nèi)容。

在分析評(píng)估中，銷(xiāo)售方面的分析評(píng)估應(yīng)該主要從設(shè)計(jì)規(guī)范報(bào)告樣式，定期報(bào)告制度執(zhí)行兩方面進(jìn)行。應(yīng)該結(jié)合客戶調(diào)查表建設(shè)、定期回訪報(bào)告、顧客印象表三方面綜合設(shè)計(jì)并執(zhí)行。財(cái)務(wù)方面，關(guān)鍵要利用客戶銷(xiāo)售回款記錄對(duì)信用及應(yīng)收賬款情況進(jìn)行分析，應(yīng)該包括賬齡分析、平均收賬期分析、成本占用率分析、回款趨勢(shì)分析、信用額度利用分析等多方面。在信用方面，可以以5C系統(tǒng)為基礎(chǔ)確立客戶信用品質(zhì)，然后將客戶信息歸納、細(xì)分，并對(duì)客戶信用進(jìn)行量化及非量化測(cè)評(píng)，最終得出客戶信用等級(jí)，制定相應(yīng)的信用政策。

（三）建設(shè)客戶賬款監(jiān)管系統(tǒng)

客戶賬款監(jiān)管系統(tǒng)應(yīng)該圍繞全面欠款分析以及決策工作進(jìn)行，要從多方面分析欠款記錄及規(guī)模，按照欠款水平為客戶制定相應(yīng)的信用政策及信用政策執(zhí)行力度。主要包括客戶類(lèi)型、客戶名稱(chēng)、利息金額、應(yīng)收總額、總額占比、收款人姓名、問(wèn)題記號(hào)、擔(dān)保記號(hào)、上次行動(dòng)日期等，通過(guò)這一體系，企業(yè)可以明確行業(yè)特征，將急需解決的客戶有限排列，為應(yīng)收賬款提供法律證明及獎(jiǎng)懲依據(jù)，提醒企業(yè)事態(tài)程度，為應(yīng)收賬款管理提供細(xì)節(jié)支撐。在這一系統(tǒng)中，需要標(biāo)明的地方不多，報(bào)告簡(jiǎn)潔且明了，能夠?yàn)楣芾碚呒皢T工提供直觀的本質(zhì)問(wèn)題，為解決問(wèn)題提供合理的時(shí)間安排計(jì)劃。

（四）建設(shè)信用管理組織機(jī)構(gòu)

信用管理鏈作為獨(dú)立的管理職能定位，必須有相應(yīng)獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，如今大部分企業(yè)的信用管理都零散地存在于各個(gè)部門(mén)之內(nèi)，缺少明確的職能及目標(biāo)定位，信用管理職能的體現(xiàn)無(wú)從談起。在建設(shè)信用管理組織機(jī)構(gòu)的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該明確以下幾個(gè)原則。首先，信用管理人員的素質(zhì)要求一定要過(guò)硬，能夠?yàn)樾庞霉芾硖峁?zhuān)業(yè)的技術(shù)觀點(diǎn)。第二，能獨(dú)立處于利益中間點(diǎn)提供中立的決策觀點(diǎn)。第三，權(quán)責(zé)上不與其他職能沖突。第四，其操作能夠?yàn)榇蠖鄶?shù)職能部門(mén)接受。一般的，企業(yè)可以通過(guò)設(shè)置信用經(jīng)理，附設(shè)兼職助理，對(duì)決策層直接負(fù)責(zé)，提供報(bào)告及決策支持。此外，設(shè)立信用管理委員會(huì)也是一種不錯(cuò)的選擇。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

關(guān)鍵詞：控制；管理；應(yīng)收賬款；思考

一、

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，使企業(yè)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展，企業(yè)除了在提高產(chǎn)品質(zhì)量和降低產(chǎn)品價(jià)格，以及提供良好的售后服務(wù)等策略外，其中建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷(xiāo)也是企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售的重要手段之一。為了加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的有效控制，企業(yè)管理者必須清醒認(rèn)識(shí)并正確分析應(yīng)收賬款的持有成本和風(fēng)險(xiǎn)。我們知道，應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)后所形成的尚未回收的銷(xiāo)售款項(xiàng)。其原因是企業(yè)為了穩(wěn)定銷(xiāo)售渠道、實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)路、并且又能減少存貨、增加收入，于是主動(dòng)向客戶提供的信用業(yè)務(wù)。企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，而越來(lái)越多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷(xiāo)，然而，由此產(chǎn)生的市場(chǎng)信用危機(jī)和企業(yè)之間相互拖欠現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，于是應(yīng)收賬款逐漸增加。這就需要企業(yè)在增加收賬費(fèi)用、減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、分析，掌握好寬嚴(yán)界限，以實(shí)現(xiàn)最佳控制。

應(yīng)收賬款有三項(xiàng)成本：第一是機(jī)會(huì)成本：應(yīng)收賬款作為企業(yè)用于強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的一項(xiàng)短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入證券市場(chǎng)及其他方面的收入。第二是管理成本：企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的全程管理所耗費(fèi)的開(kāi)支費(fèi)用。第三是壞賬成本：應(yīng)收賬款存在著無(wú)法收回的可能性，因此會(huì)給債權(quán)企業(yè)帶來(lái)壞賬損失，即壞賬成本。應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本就越大。前兩項(xiàng)構(gòu)成應(yīng)收賬款的直接成本，第三項(xiàng)是應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成本，這三項(xiàng)是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出。為此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的有效控制，制定有利于企業(yè)的信用政策，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)應(yīng)收賬款的有效控制：

（一）以時(shí)間最短為佳，從應(yīng)收賬款的回收時(shí)間上加以控制。對(duì)應(yīng)收賬款合理確定信用期，運(yùn)用賬齡分析表對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款的時(shí)間進(jìn)行分析并及時(shí)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，同時(shí)對(duì)逾期時(shí)間較短的客戶進(jìn)行正常催收；對(duì)逾期時(shí)間在3個(gè)月~6個(gè)月的客戶可采取打折回收；對(duì)逾期時(shí)間6個(gè)月~1年的客戶可以采取易貨抵款或頻繁地信件催款并電話催款，對(duì)逾期時(shí)間過(guò)長(zhǎng)超過(guò)1年以上的客戶，在催款時(shí)可以措辭嚴(yán)厲，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟，此后要注意與其業(yè)務(wù)上斷交，不再往來(lái)。當(dāng)然只要企業(yè)搞商品銷(xiāo)售就會(huì)有應(yīng)收賬款發(fā)生，也就可能有壞賬損失，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎行事，對(duì)壞賬損失的可能性進(jìn)行估計(jì)，建立壞賬準(zhǔn)備制度，期末按照一定的比例提取壞賬準(zhǔn)備用以彌補(bǔ)壞賬損失。

（二）利用有利條件，爭(zhēng)取主動(dòng)，從應(yīng)收賬款的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行控制。應(yīng)收賬款根據(jù)構(gòu)成動(dòng)機(jī)和回收安全級(jí)別，可分為主動(dòng)應(yīng)收賬款和被動(dòng)應(yīng)收賬款。企業(yè)在賒銷(xiāo)過(guò)程中部分主動(dòng)應(yīng)收賬款可能發(fā)生如下三種情況變化：第一種是無(wú)力償還。其表現(xiàn)是雖然承認(rèn)其債務(wù)，但無(wú)現(xiàn)實(shí)歸還能力，具體歸還期限無(wú)法確定；第二種是惡意拖欠。其表現(xiàn)是有能力償還但采取各種手段懶賬，回收難度太大；第三種是債務(wù)無(wú)主。其表現(xiàn)是債務(wù)主體已經(jīng)滅失，或主體不存在，即詐騙等手段形成的應(yīng)收賬款，事實(shí)上已經(jīng)成為壞賬。這三種情況的出現(xiàn)已完全背離了銷(xiāo)售者的初衷，部分款項(xiàng)極有可能成為壞賬，這部分應(yīng)收賬款稱(chēng)為被動(dòng)應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的催收工作是產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中的關(guān)鍵問(wèn)題，很多企業(yè)因應(yīng)收賬款比例過(guò)大又無(wú)法回收，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化走到瀕臨破產(chǎn)的邊緣。

（三）講究量化，以少為好，從應(yīng)收賬款的額度上加以控制。企業(yè)應(yīng)制定明確的信用額度管理辦法，首先是財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)要密切配合，共同制定切實(shí)有效的客戶信用額度，做到區(qū)別對(duì)待。其中對(duì)于講資信、及時(shí)付款、自覺(jué)履行合約的客戶可以給予較高的額度，額度和核準(zhǔn)級(jí)別也要隨著客觀情況的變化而作相應(yīng)的調(diào)整，不能一成不變。再次是進(jìn)行全面的分析，將應(yīng)收賬款總額與流動(dòng)資金總額、資產(chǎn)總額、全年銷(xiāo)售收入總額、應(yīng)付賬款總額、企業(yè)凈資產(chǎn)總額等進(jìn)行比較，作出變動(dòng)趨勢(shì)分析，從而制定出適合企業(yè)發(fā)展的應(yīng)收賬款額度，然后將其量化。

二、

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理不是簡(jiǎn)單地收賬管理，還要實(shí)施應(yīng)收賬款的變現(xiàn)管理。應(yīng)通過(guò)讓售、債務(wù)保理、股權(quán)置換、收取物品抵押等方式提高變現(xiàn)能力，從而實(shí)現(xiàn)加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。具體可以做如下處理：

（一）主動(dòng)采取將應(yīng)收賬款進(jìn)行對(duì)外讓售。這項(xiàng)業(yè)務(wù)可以轉(zhuǎn)移企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也有利于市場(chǎng)分工和健康發(fā)展。企業(yè)通過(guò)將未收回的應(yīng)收賬款質(zhì)押進(jìn)行融資以解燃眉之急，而企業(yè)需要支付相應(yīng)的費(fèi)用，企業(yè)用應(yīng)收賬款作短期融資有一定的難度，而貸款人也會(huì)根據(jù)賬齡分析來(lái)選擇是否接受應(yīng)收賬款的讓售。

（二）選擇保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)分為兩種，一種是無(wú)追索權(quán)的保理，另一種是有追索權(quán)的保理。無(wú)追索權(quán)保理是指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后．當(dāng)購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款時(shí)，保理商放棄對(duì)供應(yīng)商追索的權(quán)力，保理商獨(dú)自承擔(dān)購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款的風(fēng)險(xiǎn)；無(wú)追索權(quán)的保理適用于對(duì)買(mǎi)方的信譽(yù)不是很了解或者客戶信譽(yù)較差的銷(xiāo)售企業(yè)，但是保理商也會(huì)就保理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)收取相應(yīng)的保理費(fèi)用，所以企業(yè)應(yīng)充分考慮成本與收益的原則；有權(quán)追索保理是供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，如果購(gòu)貨方拒絕付款或無(wú)力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金，如購(gòu)貨商破產(chǎn)或無(wú)力支付，只要有關(guān)款項(xiàng)到期未能收回，保理商有權(quán)向供應(yīng)商進(jìn)行追索，因而保理商具有全部“追索權(quán)”。這種保理對(duì)銷(xiāo)售企業(yè)而言風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移力度不明顯，但是成本相對(duì)較低。

（三）股權(quán)置換。通過(guò)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換成對(duì)公司的控股股份，有利于企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款較強(qiáng)的流動(dòng)性，客觀上有利于達(dá)到變現(xiàn)的目的。

（四）必要時(shí)可以收取物品抵債。有時(shí)客戶因經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致產(chǎn)品積壓、資金周轉(zhuǎn)困難，要求以商品或貨物來(lái)抵債。對(duì)于的確無(wú)力還款的客戶，接受其物品抵債，既可以不丟失客戶，保持企業(yè)良好的信譽(yù)，也能幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。

（五）套期保值。應(yīng)收賬款是早期的初級(jí)金融工具，因而具有保值的功效。由于時(shí)間價(jià)值和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的存在，資金隨著時(shí)間的推移，特別是非本位幣支付的，受市場(chǎng)匯率等波動(dòng)影響的應(yīng)收賬款其價(jià)值會(huì)受到影響，因此，利用應(yīng)收賬款作多頭或空頭期貨套期保值，有利于分散風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)保值甚至增值的效果。

實(shí)踐證明，企業(yè)應(yīng)在面臨社會(huì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)制下，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，就要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制，建立相應(yīng)的賒銷(xiāo)審批制度和財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：軍工科研單位；應(yīng)收賬款；管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F27　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、引言

推行以現(xiàn)金流量為核心的全面預(yù)算管理，是近幾年管理者追求實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的重要手段，而應(yīng)收賬款作為影響現(xiàn)金流量的主要因素又成為現(xiàn)金流量管理的重點(diǎn)與難點(diǎn)，應(yīng)收賬款的持續(xù)上升，壞賬的增加，困擾著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展。特別是軍工科研事業(yè)單位，隨著經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的擴(kuò)張，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)逐步從競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)平和的軍品市場(chǎng)向競(jìng)爭(zhēng)激烈的民品轉(zhuǎn)化，如何應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款持續(xù)上升這一提升財(cái)務(wù)管理水平、擴(kuò)大發(fā)展的瓶頸問(wèn)題，更是許多軍工科研事業(yè)單位正在積極尋求破解良策的重點(diǎn)。

二、應(yīng)收賬款持續(xù)上升

軍工科研事業(yè)單位，是國(guó)資委控制下的特殊群體，在以完成國(guó)家軍工科研任務(wù)為第一使命的前提下，又要大力發(fā)展民品、外貿(mào)等市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。多重任務(wù)、多重身份及不同角色之間的轉(zhuǎn)換，使軍工科研事業(yè)單位的應(yīng)收賬款呈現(xiàn)逐年上升的現(xiàn)狀。以軍工電子行業(yè)某科研單位為例，該單位應(yīng)收賬款金額2004年為6，100萬(wàn)元，2008年達(dá)12，000萬(wàn)元，在5年內(nèi)應(yīng)收賬款翻了近一倍，這意味著應(yīng)收賬款對(duì)軍工科研事業(yè)單位的科研、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響愈加顯著。

三、形成應(yīng)收賬款持續(xù)上升的原因

(一)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的快速擴(kuò)張，夸大單位經(jīng)營(yíng)成果。應(yīng)收賬款發(fā)生的主要目的是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高產(chǎn)品市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)量和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)擴(kuò)張期采取的主要手段。近幾年，由于國(guó)際、國(guó)內(nèi)形勢(shì)的快速變化，使軍工科研事業(yè)單位普遍處于經(jīng)營(yíng)規(guī)?？焖僭鲩L(zhǎng)的黃金期，經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷提升。在這期間，一部分單位片面追求銷(xiāo)售額，管理手段滯后，應(yīng)收賬款數(shù)額加大又不能及時(shí)回收，使資金形成惡性循環(huán)，在單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)，并未使經(jīng)濟(jì)效益得到快速增長(zhǎng)，反而容易出現(xiàn)現(xiàn)金流不暢，影響單位正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)象。

應(yīng)收賬款的快速增長(zhǎng)，虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，在一定程度上夸大了單位的經(jīng)營(yíng)成果，增加了單位的風(fēng)險(xiǎn)成本。

(二)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域變化，競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)薄弱。這是軍工科研事業(yè)單位特有的導(dǎo)致應(yīng)收賬款上升的問(wèn)題。軍工科研事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)張的過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域逐漸由軍品市場(chǎng)向民品市場(chǎng)及外貿(mào)市場(chǎng)延伸，并且呈現(xiàn)出逐年增加的趨勢(shì)。由于軍工科研事業(yè)單位長(zhǎng)期處于以完成國(guó)家軍工任務(wù)為主的經(jīng)營(yíng)特色中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)觀念薄弱，管理制度和管理手段相對(duì)落后，對(duì)市場(chǎng)變化的應(yīng)對(duì)能力較弱，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅上升。

(三)合同交付周期過(guò)長(zhǎng)，客戶延期付款。一些業(yè)務(wù)員，為了爭(zhēng)取經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，在簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)，并未對(duì)合同完工的時(shí)點(diǎn)與研制、生產(chǎn)人員進(jìn)行充分的溝通，在不具備按期完成合同的條件下簽訂銷(xiāo)售合同，以搶抓訂單，結(jié)果導(dǎo)致合同不能按期履行，造成客戶延期支付合同款，應(yīng)收賬款逐節(jié)攀升的被動(dòng)局面。長(zhǎng)此以往，還可導(dǎo)致單位誠(chéng)信度下降，失去長(zhǎng)期合作的客戶，應(yīng)收賬款無(wú)法收回。

(四)賬目核對(duì)不清，客戶拒絕付款。內(nèi)控制度建設(shè)薄弱也是軍工科研事業(yè)單位在長(zhǎng)期落后管理體制下運(yùn)行形成的一個(gè)弊端。銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的管理職責(zé)不清，任務(wù)分工不明確。業(yè)務(wù)人員的主要精力集中在開(kāi)拓市場(chǎng)、簽訂合同上，財(cái)務(wù)人員的主要精力集中在內(nèi)部對(duì)賬、核實(shí)收入上，結(jié)果單位內(nèi)部沒(méi)有職能部門(mén)與客戶形成定期對(duì)賬，時(shí)間一長(zhǎng)，與客戶的賬目就日益混亂不清，這就成為客戶不支付賬款的理由，也導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加，特別是期限較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款回款難度加大。

四、解決應(yīng)收賬款持續(xù)上升的對(duì)策

(一)樹(shù)立市場(chǎng)觀念，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。“民”是近些年軍工科研事業(yè)單位主要的經(jīng)營(yíng)理念。很多科研事業(yè)單位的銷(xiāo)售由國(guó)家計(jì)劃性、技術(shù)含量、技術(shù)壟斷性比較強(qiáng)，競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)平和的軍品市場(chǎng)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主，競(jìng)爭(zhēng)激烈的民品及外貿(mào)市場(chǎng)轉(zhuǎn)變。營(yíng)銷(xiāo)市場(chǎng)的變化，要求軍工科研事業(yè)單位要以信用經(jīng)濟(jì)原則來(lái)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)。按照市場(chǎng)規(guī)則，在市場(chǎng)規(guī)則內(nèi)辦事，不應(yīng)將系統(tǒng)內(nèi)客戶、老朋友客戶等因素參與其中，更不能因此而損害單位的利益。

(二)完善合同評(píng)估體系，提高合同履約率。簽訂銷(xiāo)售合同是一件很?chē)?yán)肅的法律行為，一旦合同簽訂成立，我們就必須按照合同的條款和時(shí)間嚴(yán)格執(zhí)行，這是一個(gè)單位，特別是軍工科研事業(yè)單位處于轉(zhuǎn)型期時(shí)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立足的根本。只有雙方的誠(chéng)信，才能促成雙方的共贏，才能將銷(xiāo)售收入切實(shí)變成現(xiàn)實(shí)的收益，而不是賬面的收入和應(yīng)收賬款的節(jié)節(jié)攀升。軍工科研事業(yè)單位要建立、健全合同評(píng)估體系，特別是對(duì)重要客戶、高技術(shù)含量產(chǎn)品的銷(xiāo)售合同，在簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)要分級(jí)次、分部門(mén)對(duì)相關(guān)合同條款進(jìn)行評(píng)估，以科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對(duì)產(chǎn)品技術(shù)指標(biāo)、交貨期、驗(yàn)收期、價(jià)格、付款方式、付款價(jià)格進(jìn)行評(píng)估，以合理確定合同的訂立條件，避免日后處理應(yīng)收賬款時(shí)與客戶由于合同的執(zhí)行問(wèn)題而產(chǎn)生分歧，帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)穩(wěn)定產(chǎn)品市場(chǎng)，提升產(chǎn)品質(zhì)量。軍工科研事業(yè)單位主要營(yíng)銷(xiāo)的軍品市場(chǎng)是部隊(duì)、航空、航天、核工業(yè)等國(guó)家管控的部門(mén)，近年來(lái)隨著民營(yíng)企業(yè)技術(shù)、實(shí)力的不斷壯大，國(guó)家也將這部分民營(yíng)企業(yè)納入軍品市場(chǎng)，軍品市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也在加劇，同時(shí)軍工科研事業(yè)單位又在積極開(kāi)拓民品和外貿(mào)市場(chǎng)，市場(chǎng)壓力越來(lái)越大。

提升產(chǎn)品質(zhì)量、增強(qiáng)單位競(jìng)爭(zhēng)力、穩(wěn)定產(chǎn)品市場(chǎng)、增加銷(xiāo)售收入，是減少應(yīng)收賬款持續(xù)上升的根本途徑之一?！按蜩F還得自身硬”，軍工科研事業(yè)單位首先應(yīng)提供能滿足客戶質(zhì)量要求的產(chǎn)品，并長(zhǎng)期保持質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不降低，只有在自身產(chǎn)品質(zhì)量上做好文章，才有資本去做好市場(chǎng)并按時(shí)回收貨款。當(dāng)前，大多產(chǎn)品處于供大于求的狀態(tài)，新品開(kāi)發(fā)難度大，誰(shuí)的產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定，服務(wù)水平高，誰(shuí)就會(huì)在市場(chǎng)上受到客戶的青睞。企業(yè)首先應(yīng)穩(wěn)定自身產(chǎn)品質(zhì)量，如能不斷提高自身產(chǎn)品質(zhì)量當(dāng)然更好，千萬(wàn)不要在初打市場(chǎng)時(shí)將質(zhì)量提得高高的，價(jià)格壓得低低的，一上量后就因降低成本等原因而影響質(zhì)量，應(yīng)該知道產(chǎn)品質(zhì)量的降低和波動(dòng)是應(yīng)收賬款增加的主要原因之所在。

(四)重視評(píng)價(jià)客戶等級(jí)，不斷完善收賬政策。真正的賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)不在于客戶而在于單位內(nèi)部。在信用評(píng)價(jià)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱的軍工科研事業(yè)單位，制定出一套合理的信用政策(包含信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策)，對(duì)客戶進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)的管理，對(duì)抑制應(yīng)收賬款的快速增長(zhǎng)、提高資金使用效益顯得尤為重要。

在評(píng)價(jià)客戶等級(jí)時(shí)需對(duì)客戶的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深入的調(diào)查，分析客戶的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑能力能否滿足兌現(xiàn)的需要，還應(yīng)把逾期債權(quán)客戶作為評(píng)價(jià)客戶等級(jí)的重點(diǎn)。

對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差的客戶，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷(xiāo)，并加緊催收所欠款，態(tài)度要強(qiáng)硬，催收無(wú)果的要聯(lián)合伙伴企業(yè)向法院；對(duì)信用記錄一向正常、良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人面對(duì)面地進(jìn)行溝通，爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠問(wèn)題。

(五)及時(shí)清理核對(duì)賬目，形成具有法律效率的文書(shū)。財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款日清月結(jié)，每月形成按客戶分類(lèi)的“應(yīng)收賬款余額表”，在與銷(xiāo)售人員及時(shí)溝通核對(duì)的同時(shí)，還應(yīng)每隔三個(gè)月或半年就必須同客戶核對(duì)一次賬目，避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成壞賬現(xiàn)象。同時(shí)，對(duì)賬之后要形成具有法律效率的文書(shū)，而不是口頭承諾。

財(cái)務(wù)部門(mén)在應(yīng)收賬款核對(duì)時(shí)要對(duì)以下幾種容易造成單據(jù)、金額、賬目出現(xiàn)誤差的情況特別關(guān)注：一是產(chǎn)品數(shù)量多、品種多、規(guī)格多的大訂單欠款客戶；二是因產(chǎn)品齊套性和檢驗(yàn)周期不確定而沒(méi)有明確回款期的欠款客戶；三是產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、返修、再加工、換貨等影響正常回款；四是欠款客戶有多筆欠款，但不能按照單對(duì)單(銷(xiāo)售發(fā)票或單據(jù))逐一回款。

(六)完善考核辦法，控制與激勵(lì)并舉。軍工科研事業(yè)單位長(zhǎng)期以來(lái)以承接國(guó)家指令性任務(wù)為主，內(nèi)部管控制度建設(shè)相對(duì)薄弱，實(shí)施全面的考核管理辦法，采取合適的控制與激勵(lì)政策并舉，可極大地抑制應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)。