摘要：本文著眼于企業(yè)現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀與理念，探討了企業(yè)現(xiàn)金管理對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的影響，并運(yùn)用實(shí)證分析的方法，提出了新形勢(shì)下企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)金管理創(chuàng)新思路，很有現(xiàn)實(shí)的必要性。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金管理；會(huì)計(jì)信息失真；現(xiàn)金流

當(dāng)前，上市公司會(huì)計(jì)信息失真在全球證券市場(chǎng)上是一個(gè)普遍存在的現(xiàn)象。我國(guó)處于發(fā)展初級(jí)階段的證券市場(chǎng)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的現(xiàn)狀也不容樂觀。上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告問題頻頻發(fā)生，“瓊民源”、“紅光實(shí)業(yè)”、“大慶聯(lián)誼”、“鄭百文”、“黎明股份”、“猴王股份”等一系列重大財(cái)務(wù)欺詐事件被查處，這些會(huì)計(jì)信息失真案件的發(fā)生動(dòng)搖了我國(guó)股票市場(chǎng)的誠(chéng)信基礎(chǔ)，社會(huì)各界對(duì)“數(shù)字失真”的譴責(zé)聲此起彼伏。

1基于現(xiàn)金流信息的財(cái)務(wù)分析

基于現(xiàn)金流量信息的財(cái)務(wù)分析可以從總量分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析等幾個(gè)方面進(jìn)行。

1.1總量分析

［摘要］本文中的現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金，即在市場(chǎng)上流通的現(xiàn)鈔。本文通過分析企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問題，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的現(xiàn)金管理制度和監(jiān)管機(jī)關(guān)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)我國(guó)現(xiàn)金流通的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金缺乏監(jiān)管產(chǎn)生的種種弊端，希望能夠引起相關(guān)部門的重視。

［關(guān)鍵詞］現(xiàn)金；制度；監(jiān)管；弊端

一、目前我國(guó)企業(yè)執(zhí)行的現(xiàn)金管理制度

企業(yè)目前執(zhí)行的現(xiàn)金管理制度是國(guó)務(wù)院1988年10月1日的《現(xiàn)金管理暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》），部分規(guī)定如下：

《條例》第二條規(guī)定：凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱開戶銀行）開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位（以下簡(jiǎn)稱開戶單位），必須依照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。

對(duì)企業(yè)使用現(xiàn)金的范圍和結(jié)算起點(diǎn)做了明確的規(guī)定。

摘要：為了保證醫(yī)院現(xiàn)金的安全和完整，必須加強(qiáng)其在醫(yī)院各流通環(huán)節(jié)的管理，即現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、庫(kù)存現(xiàn)金以及病人現(xiàn)金的代為保管，特別是在網(wǎng)絡(luò)管理情況下，更要強(qiáng)化其管理和控制。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；現(xiàn)金；管理

現(xiàn)金是醫(yī)院業(yè)務(wù)收支的重要組成部分，其收入主要來(lái)源于門診收費(fèi)室、住院收費(fèi)室，支出的部門主要在財(cái)務(wù)出納、采購(gòu)人員等。各個(gè)醫(yī)院對(duì)現(xiàn)金的管理是很重視的，由于醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程較為復(fù)雜，環(huán)節(jié)較多，一旦控制和管理不到位，就可能發(fā)生差錯(cuò)，嚴(yán)重的給醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)上的損失。曾經(jīng)有過報(bào)道，門診、住院收費(fèi)人員，利用管理上的漏洞，貪污、挪用現(xiàn)金達(dá)幾十萬(wàn)上百萬(wàn)之多。同時(shí)現(xiàn)金的特點(diǎn)是流動(dòng)性大，一旦發(fā)生差錯(cuò)和作弊，特別是醫(yī)院使用了HIS系統(tǒng)以后，重要原始數(shù)據(jù)在未得到有效保存和核對(duì)情況下，發(fā)現(xiàn)和查證將更加困難。

對(duì)現(xiàn)金的管理，要嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部牽制制度，作到管錢不管賬，管賬不管錢，互相牽制和監(jiān)督；嚴(yán)格內(nèi)部的稽核制度，設(shè)立專門崗位和指定思想素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平高的稽核人員，從事稽核工作?；吮仨殢脑紤{證入手，逐筆核對(duì)，不得偷工減料，或只作報(bào)表間核對(duì)；健全日記賬制度，作到日清月結(jié)，賬實(shí)相符；另外，現(xiàn)金的支出必須嚴(yán)格按照國(guó)家頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，不得坐支、白條頂庫(kù)、套取現(xiàn)金、公款私存等，會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)出納的日常監(jiān)督、除備用金外，必須先審后支。根據(jù)筆者經(jīng)驗(yàn)，作好現(xiàn)金管理，必須把握以下四個(gè)方面：

1現(xiàn)金收入的管理

（1）建立門診、住院收費(fèi)管理制度和收費(fèi)人員崗位職責(zé)。將其收費(fèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)以制度形式明確下來(lái)，有確定的崗位職責(zé)，同時(shí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要經(jīng)常對(duì)收費(fèi)人員執(zhí)行制度情況進(jìn)行檢查，對(duì)完成工作好壞作到有獎(jiǎng)有罰。

【摘要】本文首先以河南省為例分析了近年來(lái)現(xiàn)金收支情況，然后從反洗錢的角度分析了大額現(xiàn)金管理工作中存在的如管理制度滯后等問題，最后提出了解決相關(guān)問題的建議。

【關(guān)鍵詞】反洗錢大額現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各市場(chǎng)主體間貿(mào)易現(xiàn)金結(jié)算規(guī)模呈快速上升趨勢(shì)，而大額現(xiàn)金管理的目的也由防止通貨膨脹轉(zhuǎn)為預(yù)防洗錢等經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。特別是近年來(lái)一些不法分子利用現(xiàn)金管理漏洞，運(yùn)用大額現(xiàn)金交易從事洗錢、逃稅等金融犯罪活動(dòng)，嚴(yán)重?cái)_亂了經(jīng)濟(jì)金融的正常秩序。因此，加強(qiáng)和改進(jìn)現(xiàn)金管理成為反洗錢工作急需解決的問題。

一、當(dāng)前現(xiàn)金收支的整體特點(diǎn)

1、現(xiàn)金流量逐年增加，增速基本穩(wěn)定

2001年至2007年，河南省現(xiàn)金收入和支出呈逐年上升趨勢(shì)。其原因主要是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，地方經(jīng)濟(jì)也得到迅猛快速發(fā)展，而房地產(chǎn)等行業(yè)的現(xiàn)金需求量比較大，帶動(dòng)了現(xiàn)金收支流量的大幅攀升。2007年現(xiàn)金收入比2000年現(xiàn)金收入增長(zhǎng)了361.92%，現(xiàn)金支出增長(zhǎng)了361.46%，但每年增長(zhǎng)幅度波動(dòng)不大，呈穩(wěn)步增長(zhǎng)趨勢(shì)，詳細(xì)情況見下圖1。

電子商務(wù)作為當(dāng)今時(shí)代計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)應(yīng)用的主流，不僅帶來(lái)技術(shù)革命，更直接促進(jìn)了企業(yè)各方面的管理創(chuàng)新，提供了新的管理思想和模式。就企業(yè)財(cái)務(wù)方面而言，電子商務(wù)深刻地促進(jìn)了現(xiàn)金管理的變革和優(yōu)化。

一、企業(yè)現(xiàn)金構(gòu)成項(xiàng)目發(fā)生了變化

傳統(tǒng)環(huán)境下，現(xiàn)金主要是指庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等。這些現(xiàn)金的表現(xiàn)形態(tài)實(shí)際上是由以銀行為主體的金融體系的技術(shù)條件所決定的。在電子，商務(wù)環(huán)境下，貨幣電子化已成為一個(gè)潮流。這一潮流對(duì)現(xiàn)金構(gòu)成項(xiàng)目帶來(lái)的最顯著影響是貨幣現(xiàn)鈔的使用將逐漸減少。此外，在途貨幣資金的形成與資金劃轉(zhuǎn)速度有關(guān)，是由于銀行等金融機(jī)構(gòu)之間信息反映不及時(shí)、交易處理速度過慢等原因造成的。然而，電子商務(wù)帶來(lái)電子資金轉(zhuǎn)賬（EFT）、金融電子數(shù)據(jù)交換（FEDI）等先進(jìn)技術(shù)，形成了國(guó)內(nèi)自動(dòng)票據(jù)清算的結(jié)算系統(tǒng)（ACH）和電匯系統(tǒng)，還構(gòu)建起全球銀行間金融傳遞網(wǎng)（SWIFT、）和全球銀行間清算傳遞網(wǎng)（CHIPS），更準(zhǔn)確、迅速地實(shí)現(xiàn)了銀行等金融機(jī)構(gòu)之間的信息傳遞和資金劃轉(zhuǎn)。因此，隨著電子商務(wù)先進(jìn)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，在途貨幣資金在企業(yè)現(xiàn)金項(xiàng)目的構(gòu)成中的比重將大大降低，并逐步退出現(xiàn)金管理的范圍。

二、企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量的確定發(fā)生了變化

企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量可以通過其持有成本決定。傳統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)持有現(xiàn)金的相關(guān)戚本包括機(jī)會(huì)戚本、管理成本和短缺成本，三項(xiàng)成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。然而，在電子商務(wù)環(huán)境下，現(xiàn)金管理戚本將在很大程度上受到影響。其根本原因在于電子商務(wù)帶來(lái)的貨幣電子化趨勢(shì)。貨幣電子化實(shí)現(xiàn)之后，現(xiàn)鈔這一現(xiàn)金構(gòu)成的重要部分將退出歷史舞臺(tái)，企業(yè)將無(wú)須為現(xiàn)鈔的保管及安全保障而發(fā)生資源的稅費(fèi)。因此，企業(yè)實(shí)施電子商務(wù)后，管理成本的重要性將逐步降低，企業(yè)確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，將更多地考慮機(jī)會(huì)成本和短缺成本因素。

三、現(xiàn)金收支管理策略發(fā)生了變化

現(xiàn)金是企業(yè)中最強(qiáng)的一種貨幣性，是立即可以投入流通的交換媒介，可以隨時(shí)用其購(gòu)買所需的，支付有關(guān)費(fèi)用，償還債券，也可以隨時(shí)存入銀行。企業(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，必須擁有一定數(shù)額的現(xiàn)金，用以購(gòu)買零星材料，發(fā)放工資，繳納稅金，支付手續(xù)費(fèi)或進(jìn)行對(duì)外投資活動(dòng)。企業(yè)現(xiàn)金擁有量的多少，是企業(yè)的償債支付少的標(biāo)志，是投資者分析判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞的重要指標(biāo)。

根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項(xiàng)，必須按照國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。

（一）規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍。

1、職工工資，津貼，這里所說(shuō)的職工工資指企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)支付給職工的工資和工資性津貼。

2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，指由于個(gè)人向企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)等提供勞務(wù)而由企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)等向個(gè)人支付的勞務(wù)報(bào)酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費(fèi)，各種學(xué)校，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)支付給外聘教師的講課費(fèi)，以及設(shè)計(jì)費(fèi)，裝潢費(fèi)，安裝費(fèi)，制圖費(fèi)，化驗(yàn)費(fèi)，測(cè)試費(fèi)，咨詢費(fèi)，醫(yī)療費(fèi)，技術(shù)服務(wù)費(fèi)，介紹服務(wù)理由，經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)，代辦服務(wù)費(fèi)，各種演出與表演費(fèi)，以及其他勞務(wù)費(fèi)用。

3、根據(jù)國(guó)家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等方面的各種獎(jiǎng)金。

電子商務(wù)作為當(dāng)今時(shí)代計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)應(yīng)用的主流，不僅帶來(lái)技術(shù)革命，更直接促進(jìn)了企業(yè)各方面的管理創(chuàng)新，提供了新的管理思想和模式。就企業(yè)財(cái)務(wù)方面而言，電子商務(wù)深刻地促進(jìn)了現(xiàn)金管理的變革和優(yōu)化。

一、企業(yè)現(xiàn)金構(gòu)成項(xiàng)目發(fā)生了變化

傳統(tǒng)環(huán)境下，現(xiàn)金主要是指庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等。這些現(xiàn)金的表現(xiàn)形態(tài)實(shí)際上是由以銀行為主體的金融體系的技術(shù)條件所決定的。在電子，商務(wù)環(huán)境下，貨幣電子化已成為一個(gè)潮流。這一潮流對(duì)現(xiàn)金構(gòu)成項(xiàng)目帶來(lái)的最顯著影響是貨幣現(xiàn)鈔的使用將逐漸減少。此外，在途貨幣資金的形成與資金劃轉(zhuǎn)速度有關(guān)，是由于銀行等金融機(jī)構(gòu)之間信息反映不及時(shí)、交易處理速度過慢等原因造成的。然而，電子商務(wù)帶來(lái)電子資金轉(zhuǎn)賬（EFT）、金融電子數(shù)據(jù)交換（FEDI）等先進(jìn)技術(shù)，形成了國(guó)內(nèi)自動(dòng)票據(jù)清算的結(jié)算系統(tǒng)（ACH）和電匯系統(tǒng)，還構(gòu)建起全球銀行間金融傳遞網(wǎng)（SWIFT、）和全球銀行間清算傳遞網(wǎng)（CHIPS），更準(zhǔn)確、迅速地實(shí)現(xiàn)了銀行等金融機(jī)構(gòu)之間的信息傳遞和資金劃轉(zhuǎn)。因此，隨著電子商務(wù)先進(jìn)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，在途貨幣資金在企業(yè)現(xiàn)金項(xiàng)目的構(gòu)成中的比重將大大降低，并逐步退出現(xiàn)金管理的范圍。

二、企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量的確定發(fā)生了變化

企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量可以通過其持有成本決定。傳統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)持有現(xiàn)金的相關(guān)戚本包括機(jī)會(huì)戚本、管理成本和短缺成本，三項(xiàng)成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。然而，在電子商務(wù)環(huán)境下，現(xiàn)金管理戚本將在很大程度上受到影響。其根本原因在于電子商務(wù)帶來(lái)的貨幣電子化趨勢(shì)。貨幣電子化實(shí)現(xiàn)之后，現(xiàn)鈔這一現(xiàn)金構(gòu)成的重要部分將退出歷史舞臺(tái)，企業(yè)將無(wú)須為現(xiàn)鈔的保管及安全保障而發(fā)生資源的稅費(fèi)。因此，企業(yè)實(shí)施電子商務(wù)后，管理成本的重要性將逐步降低，企業(yè)確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，將更多地考慮機(jī)會(huì)成本和短缺成本因素。

三、現(xiàn)金收支管理策略發(fā)生了變化

當(dāng)前，上市公司會(huì)計(jì)信息失真在全球證券市場(chǎng)上是一個(gè)普遍存在的現(xiàn)象。我國(guó)處于發(fā)展初級(jí)階段的證券市場(chǎng)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的現(xiàn)狀也不容樂觀。上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告問題頻頻發(fā)生，“瓊民源”、“紅光實(shí)業(yè)”、“大慶聯(lián)誼”、“鄭百文”、“黎明股份”、“猴王股份”等一系列重大財(cái)務(wù)欺詐事件被查處，這些會(huì)計(jì)信息失真案件的發(fā)生動(dòng)搖了我國(guó)股票市場(chǎng)的誠(chéng)信基礎(chǔ)，社會(huì)各界對(duì)“數(shù)字失真”的譴責(zé)聲此起彼伏。

1基于現(xiàn)金流信息的財(cái)務(wù)分析

基于現(xiàn)金流量信息的財(cái)務(wù)分析可以從總量分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析等幾個(gè)方面進(jìn)行。

1.1總量分析

通過有關(guān)現(xiàn)金流量總量指標(biāo)的分析揭示有關(guān)信息。如，創(chuàng)造出營(yíng)業(yè)現(xiàn)金盈余；分析流動(dòng)資金投資后的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量，評(píng)估企業(yè)營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金管理效率；分析支付利息后的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量，評(píng)估企業(yè)償還利息的能力；分析支付股利后的活動(dòng)現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)股利政策的可持續(xù)性等。結(jié)合公司的經(jīng)營(yíng)情況、發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)政策，對(duì)現(xiàn)金流量總量進(jìn)行分析有利于了解企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況。

1.2結(jié)構(gòu)分析

摘要：本文通過梳理R酒店現(xiàn)金管理及控制流程，探究其內(nèi)部控制過程中存在的問題并提出改進(jìn)對(duì)策，從而有助于酒店防范舞弊、加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度、提高現(xiàn)金利用率、實(shí)現(xiàn)效益最大化。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金管理；內(nèi)部控制

一、研究背景及問題

現(xiàn)金是貨幣資金的重要組成部分之一，具有流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)難度高、安全性低的特點(diǎn)，是企業(yè)款項(xiàng)收支的基本構(gòu)成，也是最難控制的流動(dòng)性資產(chǎn)，從而使現(xiàn)金管理及其內(nèi)部控制成為財(cái)務(wù)管理的重中之重。尤其是大多數(shù)盜竊、私設(shè)小金庫(kù)等違紀(jì)行為都與現(xiàn)金有關(guān)，從而必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理和控制。

二、現(xiàn)金管理及內(nèi)部控制相關(guān)理論借鑒

現(xiàn)金管理主要是總括和監(jiān)督現(xiàn)金的收、支和結(jié)存情況，進(jìn)而全面、連續(xù)、序時(shí)、逐筆地反映和監(jiān)督現(xiàn)金的收入、支出及結(jié)存情況，防止現(xiàn)金收支差錯(cuò)及舞弊行為的發(fā)生，必須通過崗位制衡等措施開展現(xiàn)金的內(nèi)部控制。[1]然而，內(nèi)部控制的關(guān)鍵是風(fēng)險(xiǎn)管理，要著重考慮現(xiàn)金管理全過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與反應(yīng)、信息與溝通、監(jiān)督及內(nèi)控環(huán)境的變化。

一、國(guó)內(nèi)外現(xiàn)金管理工具環(huán)境比較

(一)現(xiàn)金管理人員不同。在專業(yè)知識(shí)和綜合素養(yǎng)方面，國(guó)外的從業(yè)人員既能夠?qū)リP(guān)經(jīng)濟(jì)，行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和金融市場(chǎng)走勢(shì)有的很強(qiáng)的分析和獨(dú)到的見解。在操縱技能方面，他們擁有很強(qiáng)的分析能力和營(yíng)銷能力。在服務(wù)水平方面，國(guó)外的從業(yè)人員的服務(wù)質(zhì)量高，現(xiàn)金管理的細(xì)節(jié)考量都很到位。在從業(yè)繼續(xù)教育方面，國(guó)外對(duì)從業(yè)人員定期不定期加強(qiáng)現(xiàn)金管理技能培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金管理人才隊(duì)伍的持續(xù)健康發(fā)展。但是在國(guó)內(nèi)很少有企業(yè)或政府組織過相關(guān)教育培訓(xùn)，認(rèn)識(shí)的落后，最終導(dǎo)致在現(xiàn)金管理方面落后。(二)現(xiàn)金管理工具選擇觀念不同。在現(xiàn)金工具選擇上理念上國(guó)外是根據(jù)自身實(shí)際綜合平衡的觀念國(guó)內(nèi)是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和保持流動(dòng)性為中的態(tài)度。統(tǒng)計(jì)表格如表1：國(guó)內(nèi)之所以保守一方面是在現(xiàn)金管理方面的意識(shí)還有覺醒，另一方面，我國(guó)的金融服務(wù)體系還不健全，企業(yè)在急需的時(shí)候融不到資金，導(dǎo)致在擁有資金時(shí)候也不愿意投出去。

二、企業(yè)現(xiàn)金管理現(xiàn)狀

中國(guó)目前中小企業(yè)居多，大企業(yè)在現(xiàn)金管理制度設(shè)計(jì)和現(xiàn)金管理執(zhí)行方面嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》執(zhí)行。但是中小企業(yè)現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)凸顯。(一)首先中小企業(yè)隨意使用現(xiàn)金。中小企業(yè)在現(xiàn)金管理上，隨意使用現(xiàn)金，沒有按照國(guó)家條例執(zhí)行，影響了國(guó)家的宏觀管理的準(zhǔn)確度。隨著企業(yè)的發(fā)展，原來(lái)的現(xiàn)金留存限額不再滿足需求，銀行繁瑣的提存額度手續(xù)繁瑣，導(dǎo)致小企業(yè)不愿意去銀行申請(qǐng)?zhí)岣?，而自行提高額度。(二)私設(shè)小金庫(kù)問題嚴(yán)重。小金庫(kù)助長(zhǎng)不良風(fēng)氣也敗壞了市場(chǎng)秩序。小金庫(kù)還導(dǎo)致資金游離在審計(jì)和內(nèi)部控制之外，影響了社會(huì)公平正義也不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。再者現(xiàn)金坐支現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)沒有遵守收支兩條線制度，收取的收入款項(xiàng)直接支付企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用。坐支現(xiàn)象不僅影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)管理，造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真，同時(shí)容易造成現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)現(xiàn)金管理策略建議

(一)加強(qiáng)現(xiàn)金管理制度制約機(jī)制，建立符合法律的現(xiàn)金管理信息化系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)完善頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建科學(xué)高效現(xiàn)金管理框架結(jié)構(gòu)。進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)金管理的制度化建設(shè)，加強(qiáng)制度設(shè)計(jì)的科學(xué)性完整性和適應(yīng)性，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金管理的流程化管理，讓現(xiàn)金管理約束在制度之內(nèi)，防止現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)。要利用現(xiàn)代信息技術(shù)，借助互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金管理系統(tǒng)的現(xiàn)代化。要建立事前評(píng)估規(guī)劃，事中控制，事后評(píng)估績(jī)效的方式制度，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金管理的全流程質(zhì)量監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金管理水平不斷提升和現(xiàn)金流的持續(xù)健康發(fā)展。(二)加強(qiáng)現(xiàn)金管理內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管。要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制體系建設(shè)和制度建設(shè)。實(shí)現(xiàn)全方位多角度有重點(diǎn)的建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)。要加強(qiáng)不相容崗位分離制度和執(zhí)行檢查。要加強(qiáng)申請(qǐng)審批科學(xué)設(shè)定，實(shí)現(xiàn)申請(qǐng)審批的科學(xué)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。要加強(qiáng)現(xiàn)金管理的日清月結(jié)的管理，不斷關(guān)注現(xiàn)金管理的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，建立對(duì)于偏離發(fā)展路線的措施備案。要建立健全小金庫(kù)管理制度建設(shè)，堅(jiān)決杜絕小金庫(kù)的出現(xiàn)，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，經(jīng)濟(jì)審計(jì)，現(xiàn)金管理審計(jì)制度的建設(shè)，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)作的透明化和民主化科學(xué)化。(三)加強(qiáng)相關(guān)人員教育，提高人員素質(zhì)。競(jìng)爭(zhēng)的本質(zhì)是人才的競(jìng)爭(zhēng)。沒有優(yōu)秀的多元化的專才和通才，現(xiàn)金管理戰(zhàn)略不是一句空話。在信息化加全球化的今天，人才成為企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略資源。因此加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)就是戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在加強(qiáng)現(xiàn)金管理人才隊(duì)伍建設(shè)，在選人用人上要寧缺毋濫，精益求精。要引進(jìn)新血液，提高隊(duì)伍活力。要吸引新量，整合存量，淘汰劣量。要不斷培訓(xùn)提高人才升級(jí)存量的知識(shí)結(jié)構(gòu)和技術(shù)技能，實(shí)現(xiàn)人才知識(shí)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)。