導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇現(xiàn)金管理基本原則，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)現(xiàn)金 有效性 管理

國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理是在確保財(cái)政國(guó)庫(kù)支付需要的前提下，以實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額最小化和投資收益最大化為目標(biāo)的一系列財(cái)政管理活動(dòng)。國(guó)庫(kù)現(xiàn)金有效管理就是按照安全性、流動(dòng)性、收益性的原則，充分協(xié)調(diào)財(cái)政政策和貨幣政策目標(biāo)，有效管理短期國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流和現(xiàn)金頭寸的一系列活動(dòng)。目前，我國(guó)推行財(cái)政國(guó)庫(kù)制度改革以及人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)直接加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)等一系列改革措施的實(shí)施，為開(kāi)展國(guó)庫(kù)現(xiàn)金有效管理提供了條件，研究國(guó)庫(kù)現(xiàn)金有效管理是當(dāng)前地方政府和央行的工作重點(diǎn)。本文結(jié)合*省省本級(jí)國(guó)庫(kù)的實(shí)際，擬對(duì)地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金有效管理進(jìn)行一些粗淺的探討。

一、地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的必要性和可能性

（一）國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理是提高政府財(cái)務(wù)管理水平的主要手段

對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金進(jìn)行有效管理，不僅可以較為精確的測(cè)算出現(xiàn)金的具體需求，對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)劃進(jìn)行提前的編制，同時(shí)對(duì)各個(gè)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理水平的提高也有很大幫助。除此之外，對(duì)政府財(cái)務(wù)管理整體水平的提升也有很大幫助。為了便于對(duì)資金運(yùn)用和籌措進(jìn)行全面的思考，在對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金進(jìn)行管理時(shí)，是建立在資金時(shí)間價(jià)值和現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本的前提下的。但現(xiàn)階段，我國(guó)地方政府在財(cái)務(wù)管理方面卻存在很多問(wèn)題，對(duì)資金的時(shí)間價(jià)值和機(jī)會(huì)成本問(wèn)題忽略的較為嚴(yán)重，其次是在人民銀行國(guó)庫(kù)賬戶上沉淀了過(guò)多的現(xiàn)金，這不僅導(dǎo)致資金的閑置，還造成財(cái)政資金效益過(guò)低，甚至政府財(cái)務(wù)管理的整體水平受到了嚴(yán)重的影響。

（二）國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額持續(xù)上升，地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理勢(shì)在必行

受?chē)?guó)際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的影響，近年來(lái)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)一直處于走高趨勢(shì)，各級(jí)地方財(cái)政收入也呈現(xiàn)增長(zhǎng)現(xiàn)象，國(guó)庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金也日益增多，庫(kù)存余額一直持續(xù)上升。以*省省本級(jí)為例，在2012年1月至12月，每月的日平均庫(kù)存都處于穩(wěn)定上長(zhǎng)升的狀態(tài)，自年初的174.5億元增加到年末的432.07億元，出現(xiàn)日平均庫(kù)存最高狀態(tài)，增長(zhǎng)了十一點(diǎn)五個(gè)百分點(diǎn)（如上圖所示）。由此可見(jiàn)，對(duì)省級(jí)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金的管理是當(dāng)務(wù)之急。

（三）庫(kù)底資金余額變化呈現(xiàn)的規(guī)律性為國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理現(xiàn)實(shí)操作奠定了基礎(chǔ)

目前我國(guó)全年財(cái)政庫(kù)存資金余額，在稅款繳庫(kù)進(jìn)度和財(cái)政預(yù)算支出安排的影響下，出現(xiàn)的波動(dòng)性較為顯著。不過(guò)通過(guò)分析可以看出，國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額的波動(dòng)還有一定的規(guī)律可循，這給國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的操作奠定了良好的基礎(chǔ)，研究近年來(lái)*省省本級(jí)分月度庫(kù)存日均余額的時(shí)間順序排列可知，其庫(kù)存余額波動(dòng)所呈現(xiàn)的規(guī)律具有顯著的階段性，主要有三個(gè)高點(diǎn)和四個(gè)階段的表現(xiàn)。第一階段：自1月至3月，庫(kù)存余額呈現(xiàn)快速上升的趨勢(shì)；第二階段：自3月至6月，庫(kù)存余額出現(xiàn)停止不前和稍微下降的現(xiàn)象；第三階段：自6月至11月，庫(kù)存余額出現(xiàn)較小的上升趨勢(shì)，并上升至全年庫(kù)存余額的最高點(diǎn)；第四階段：自11月至12月，由于年底預(yù)算支出增加過(guò)多，庫(kù)存余額出現(xiàn)下降的趨勢(shì)，但不會(huì)低于年初余額。

（四）國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流預(yù)測(cè)能力逐漸提高，給國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理創(chuàng)造了技術(shù)條件

為了全面展現(xiàn)出一段時(shí)間內(nèi)，國(guó)庫(kù)每天收支和平衡的具體情況，在最近幾年里，地方財(cái)政在提高“金財(cái)工程”建設(shè)速度的同時(shí)，還構(gòu)建了包含國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理系統(tǒng)在內(nèi)的國(guó)庫(kù)管理操作系統(tǒng)。與此同時(shí)，為了加強(qiáng)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金預(yù)測(cè)能力，在各級(jí)國(guó)庫(kù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)下，制定了逐級(jí)報(bào)送國(guó)庫(kù)庫(kù)存日?qǐng)?bào)制度，進(jìn)一步推廣并使用收支統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)。各級(jí)國(guó)庫(kù)資金的集中化管理目標(biāo)在人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中得到了進(jìn)一步的實(shí)現(xiàn)。

（五）國(guó)庫(kù)資金進(jìn)入貨幣市場(chǎng)運(yùn)作的空間日益擴(kuò)大化，成熟的貨幣市場(chǎng)為國(guó)庫(kù)現(xiàn)金的日常操作奠定了良好的基礎(chǔ)

對(duì)西方國(guó)家貨幣市場(chǎng)發(fā)展進(jìn)行深入分析可以得知，由于受到交易種類(lèi)過(guò)多、參與主體較為復(fù)雜等的影響，其市場(chǎng)具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，所以在對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金進(jìn)行有效管理時(shí)就會(huì)容易得多?，F(xiàn)階段西方國(guó)家的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金模式主要有英國(guó)模式和美國(guó)模式，前者是通過(guò)對(duì)持有的金融工具進(jìn)行賣(mài)出或者回購(gòu)，以及買(mǎi)進(jìn)或者回售等多種方式直接進(jìn)入貨幣市場(chǎng)進(jìn)行操作；而后者是獲得利息收入，通過(guò)采取在各類(lèi)大型銀行中存入大量的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金，收取利息的方法。借鑒西方國(guó)家豐富的經(jīng)驗(yàn)，再根據(jù)現(xiàn)階段我國(guó)地方國(guó)庫(kù)資金的真實(shí)情況，地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理逐漸走向成熟化。

（六）完善國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，有利于地方國(guó)庫(kù)實(shí)行現(xiàn)金的有效管理

目前， 我國(guó)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金支出的節(jié)奏日益均衡，國(guó)庫(kù)存款余額的變動(dòng)也逐漸呈現(xiàn)穩(wěn)定狀態(tài)，其原因主要是受到國(guó)庫(kù)單一賬戶制度體系的不斷完善、部門(mén)預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中收付制度進(jìn)一步推進(jìn)的影響，尤其是，國(guó)庫(kù)集中支付的實(shí)施，使得各級(jí)預(yù)算單位的資金結(jié)余出現(xiàn)大幅度減少的現(xiàn)象，同時(shí)也使得人民銀行國(guó)庫(kù)的庫(kù)存余額呈現(xiàn)明顯上升趨勢(shì)。

二、國(guó)庫(kù)現(xiàn)金有效管理的前提條件和基本原則

（一）國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的前提條件

國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的前提是對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行精確的預(yù)測(cè)、對(duì)庫(kù)底資金最低安全額進(jìn)一步確定，在此基礎(chǔ)上保證財(cái)政支付的需求。

若要保持國(guó)庫(kù)處于最佳現(xiàn)金持有量的狀態(tài)，就需要事先的預(yù)測(cè)，從而在管理和操作國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額時(shí)，便可以很容易達(dá)到對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流的具體需求。對(duì)于現(xiàn)金管理工作來(lái)說(shuō)，其最基本要求就是在國(guó)庫(kù)收支預(yù)測(cè)方面做到全面、精確，及時(shí)的測(cè)算，這方面的工作還可以給國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理提供具有量化的操作目標(biāo)。所以在分析國(guó)庫(kù)資金的余額和結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)、預(yù)測(cè)國(guó)庫(kù)資金的變動(dòng)方向和研究國(guó)庫(kù)資金的量化時(shí)，都要從預(yù)測(cè)方面為出發(fā)點(diǎn)，為有效進(jìn)行國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理做出正確的決策，此外，為了最大化地減少財(cái)政資金管理成本，可以通過(guò)合理的方法把國(guó)庫(kù)庫(kù)存資金的數(shù)量控制到均衡的狀態(tài)。

在米勒·歐爾模型的隨機(jī)模型中，表述了關(guān)于庫(kù)底資金最低安全額的理念。如果安全額高于庫(kù)底資金時(shí)，可以不考慮投資，同時(shí)準(zhǔn)備投資回收方案。最低安全額低于庫(kù)底資金時(shí)，超出的庫(kù)底資金就是可投資資金。最低安全額是模型的界線，并把庫(kù)底資金劃分為兩個(gè)部分，也就是保付庫(kù)底和可支配庫(kù)底，用語(yǔ)言描述公式就是庫(kù)底資金=保付庫(kù)底資金+可支配庫(kù)低資金。

為資金管理提供預(yù)警信息是庫(kù)底資金最低安全額的重要作用之一，所以在設(shè)定它的比例額度時(shí)，要充分考慮它有沒(méi)有達(dá)到財(cái)政額外支出的需求。由于財(cái)政額外支出不能通過(guò)統(tǒng)計(jì)公式計(jì)算其數(shù)據(jù)，所以在這方面的預(yù)測(cè)很不精確，在對(duì)財(cái)政額外支出進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)，評(píng)估的結(jié)果多是參照國(guó)庫(kù)收支總量和歷史年度臨時(shí)的資金需求量這兩個(gè)要素產(chǎn)生的。

（二）國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理運(yùn)作的基本原則

通常情況下，資金的投資運(yùn)作是建立在盈利性、流動(dòng)性和安全性的基礎(chǔ)之上，對(duì)于國(guó)庫(kù)現(xiàn)金的投資運(yùn)作來(lái)說(shuō)，也具有同樣的道理。受到資金的性質(zhì)和來(lái)源具有較大區(qū)別的影響，在對(duì)各類(lèi)資金的運(yùn)作過(guò)程中，對(duì)三性的要求也有很大的區(qū)別。由于國(guó)庫(kù)資金歸為政府資金，所以其主要來(lái)自政府的稅收和國(guó)債兩個(gè)方面，再加上國(guó)庫(kù)資金運(yùn)用一直處于政府預(yù)算項(xiàng)目的范圍之內(nèi)，所以在對(duì)國(guó)庫(kù)資金投資和管理時(shí)，就要側(cè)重于資金的安全性，也就是對(duì)國(guó)庫(kù)資金的運(yùn)作的過(guò)程中，盡量遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)，防止資金出現(xiàn)損失的現(xiàn)象。受?chē)?guó)庫(kù)資金短期性特點(diǎn)的影響，在國(guó)庫(kù)資金的管理運(yùn)作時(shí)，要確保資金流動(dòng)暢通，換句話就，就是把國(guó)庫(kù)資金投入到流動(dòng)性較強(qiáng)的融資工具中，在需要資金執(zhí)行預(yù)算支出任務(wù)時(shí)，按時(shí)將其變現(xiàn)，以避免出現(xiàn)資金損失的現(xiàn)象。資金的盈利性也需要考慮，不過(guò)仍需建立在確保資金安全和流動(dòng)暢通的基礎(chǔ)之上。

三、地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理運(yùn)作的工具選擇

（一）國(guó)庫(kù)資金存入商業(yè)銀行

國(guó)庫(kù)資金存入商業(yè)銀行在現(xiàn)階段的中央國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理方式中占有舉足輕重的位置，其期限為一年。為了確保國(guó)庫(kù)資金的安全和流動(dòng)通暢，其操作方式主要是公開(kāi)招標(biāo)，中標(biāo)商業(yè)銀行的數(shù)量取決于投標(biāo)金額的多少。國(guó)庫(kù)資金主要在中央銀行保留一定的余額，其余部分存放在商業(yè)銀行。在商業(yè)銀行存入資金時(shí)，商業(yè)銀行必須給財(cái)政部門(mén)抵押國(guó)債或企業(yè)債券等信譽(yù)度較高的抵押品。商業(yè)銀行把這部分資金當(dāng)作一般性存款在一定的范圍內(nèi)運(yùn)用這些資金。

（二）貨幣市場(chǎng)方式

為取得更多的收益，地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理部門(mén)可以借鑒西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，在貨幣市場(chǎng)上運(yùn)用金融機(jī)構(gòu)同業(yè)拆借、國(guó)債回購(gòu)、央票回購(gòu)等多種工具，對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金進(jìn)行運(yùn)作，以取得更多的投資收益。在我國(guó)，財(cái)政部門(mén)也可以在中央銀行存入一定量的庫(kù)存資金后，其余資金由中央銀行在貨幣市場(chǎng)上進(jìn)行多種投資，從而獲得更多的投資收益。

（三）買(mǎi)回國(guó)債方式

對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金進(jìn)行管理，也可以借助增加短期國(guó)債的品種，來(lái)滿足國(guó)庫(kù)資金臨時(shí)閑置的需要。受地方政府債券發(fā)行的制約，為了滿足地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的各種需求，可以增加發(fā)行期限為一年內(nèi)的國(guó)債，買(mǎi)回跨年度并余下期限不多的國(guó)債，采取注銷(xiāo)或持有到期的方法，以優(yōu)化國(guó)債的期限，降低債務(wù)成本，從而增強(qiáng)國(guó)債市場(chǎng)的流動(dòng)性。

（四）同業(yè)拆借

受?chē)?guó)庫(kù)現(xiàn)金流預(yù)測(cè)是否精確的約束，國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理還有一種不錯(cuò)的選擇，那就是將國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額保持在一個(gè)適當(dāng)?shù)?、足夠未?lái)一段時(shí)間支付需要的數(shù)量水平上，將其余的資金投入同業(yè)拆借市場(chǎng)上，獲取短期收益。

（五）票據(jù)貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)

從西方國(guó)家所實(shí)施的貨幣政策不難看出，成熟的貨幣市場(chǎng)上不可能缺少票據(jù)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)兩類(lèi)業(yè)務(wù)。通常情況下，西方國(guó)家會(huì)利用少數(shù)資金買(mǎi)進(jìn)級(jí)別較高的商業(yè)票據(jù)，在以后恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)中，通過(guò)票據(jù)貼現(xiàn)來(lái)完成國(guó)庫(kù)現(xiàn)金的流動(dòng)。

四、地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的設(shè)計(jì)模式

（一）構(gòu)建操作平臺(tái)

地方財(cái)政與當(dāng)?shù)厝诵袘?yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中國(guó)人民銀行法》《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》的相關(guān)規(guī)定來(lái)確定部門(mén)間的職責(zé)，建立后臺(tái)預(yù)測(cè)、決策、前臺(tái)操作三個(gè)部門(mén)，負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金預(yù)測(cè)并根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果依法進(jìn)行國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理。

（二）操作流程設(shè)計(jì)

當(dāng)?shù)厝嗣胥y行和地方財(cái)政必須根據(jù)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理方式設(shè)立一套國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理賬戶進(jìn)行國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理操作。必須保證足夠支付需要目標(biāo)的合理庫(kù)存量，多余合理庫(kù)存量的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金都及時(shí)轉(zhuǎn)出、低于合理量及時(shí)轉(zhuǎn)入。

（三）運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)控制

在采取商業(yè)銀行定期存款方式實(shí)施國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理運(yùn)作時(shí)，應(yīng)注意防范可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因大致有以下幾種：其一，商業(yè)銀行在接受定期存款后，不守信用，沒(méi)有按照期限付利息；其二，商業(yè)銀行在資金流動(dòng)方面可能會(huì)出現(xiàn)困難或者遇到風(fēng)險(xiǎn)；其三，商業(yè)銀行可能會(huì)倒閉，沒(méi)有能力支付本金。

（四）實(shí)施國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的具體步驟

其一，對(duì)國(guó)庫(kù)收支預(yù)測(cè)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)；其二，進(jìn)行穩(wěn)定庫(kù)款的額度管理。其三，積累以上兩個(gè)步驟的經(jīng)驗(yàn)，逐漸降低庫(kù)款余額。

五、地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理中需要注意的問(wèn)題

（一）國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理與貨幣政策取向的一致性

由于貨幣政策的出發(fā)點(diǎn)和目的與國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理有所不同，這就導(dǎo)致了在進(jìn)行國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理時(shí)會(huì)對(duì)貨幣政策產(chǎn)生不同程度的影響，從而加大了人民銀行調(diào)控貨幣供應(yīng)量的難度，影響了貨幣政策的實(shí)施及調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而隨著近年來(lái)各級(jí)地方政府財(cái)政的存款越來(lái)越多，國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理對(duì)貨幣政策的影響也越來(lái)越大。這就要求國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理與貨幣政策相互配合，協(xié)調(diào)一致，從而避免經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和金融波動(dòng)。

（二）構(gòu)建制約監(jiān)督機(jī)制

地方政府往往具有較強(qiáng)的投資沖動(dòng)，受我國(guó)行政體制的制約，為了實(shí)現(xiàn)投資的目標(biāo)，很多地方政府都以國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的名義進(jìn)行投資，從而增大了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，此種風(fēng)險(xiǎn)還可能會(huì)給社會(huì)穩(wěn)定帶來(lái)很大的影響。所以，為了對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金進(jìn)行有效的管理，構(gòu)建制約監(jiān)督機(jī)制是當(dāng)務(wù)之急。在制定制約監(jiān)督機(jī)制時(shí)，要注重國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的投資條件、期限和種類(lèi)的規(guī)定，從而較為嚴(yán)格的對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理活動(dòng)進(jìn)行有效的管理。

（三）構(gòu)建國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理預(yù)監(jiān)測(cè)體系

由于國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理涉及到多個(gè)領(lǐng)域，所以國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理對(duì)于財(cái)政部門(mén)來(lái)說(shuō)具有舉足輕重的作用。為了能根據(jù)精確的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流量，對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金進(jìn)行有效的管理，財(cái)政部門(mén)和人民銀行很有必要引入有關(guān)財(cái)政和金融類(lèi)的專(zhuān)家，對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金預(yù)測(cè)和預(yù)警分析模型進(jìn)行探究。同時(shí)，還要構(gòu)建一套自動(dòng)化水平較高的動(dòng)態(tài)分析模式，此模型要具有很強(qiáng)的操作性和良好的準(zhǔn)確性。盡快建立國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，此系統(tǒng)不僅要具備先進(jìn)性，同時(shí)還要具有一定的有效性，這在預(yù)測(cè)和分析國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流時(shí)，只要借助現(xiàn)代信息收集技術(shù)，便可把它與實(shí)際現(xiàn)金流量進(jìn)行對(duì)比。

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[關(guān)鍵詞]醫(yī)院收費(fèi)窗口；現(xiàn)金管理；難點(diǎn)和對(duì)策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201519184

現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中如果管理不當(dāng)，很容易造成現(xiàn)金的流失或者侵吞，因此加強(qiáng)醫(yī)院的現(xiàn)金管理工作至關(guān)重要。由于醫(yī)院每天都要接納大量的病患，其收費(fèi)窗口的現(xiàn)金流量較大，同時(shí)醫(yī)院內(nèi)部現(xiàn)金管理中容易出現(xiàn)控制漏洞。

1醫(yī)院收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理的重要性

醫(yī)院收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理的目的是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金價(jià)值的最大化，同時(shí)提高現(xiàn)金管理的安全性，保證醫(yī)院資金鏈的運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)避免出現(xiàn)現(xiàn)金流失和損失的現(xiàn)象。其管理工作的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先是醫(yī)院收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理可以提高收費(fèi)窗口的工作效率，由于醫(yī)院的人流量較大，窗口每天的收入現(xiàn)金數(shù)量較大，同時(shí)窗口處的排隊(duì)繳費(fèi)人員較多，強(qiáng)化現(xiàn)金管理可以保證整個(gè)收費(fèi)過(guò)程的順暢進(jìn)行，同時(shí)現(xiàn)金的及時(shí)回流保證了醫(yī)院資金鏈充足，優(yōu)化了其財(cái)務(wù)管理工作以及財(cái)務(wù)資源的配置。其次提升了現(xiàn)金的安全性，現(xiàn)金管理對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行核算、控制有助于降低現(xiàn)金統(tǒng)計(jì)的錯(cuò)誤，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的透明化，提高其財(cái)務(wù)管理水平。再者加強(qiáng)醫(yī)院收費(fèi)窗口的現(xiàn)金管理，可以有效分散窗口的現(xiàn)金，減輕工作人員的工作量，同時(shí)現(xiàn)金管理工作可以保持收費(fèi)窗口的工作順暢，減少了繳費(fèi)人員擁堵集中的現(xiàn)象，有效地提高了辦事工作效率，減少了由于長(zhǎng)時(shí)間排隊(duì)繳費(fèi)造成的醫(yī)患沖突。最后是加強(qiáng)現(xiàn)金管理符合人性化服務(wù)的要求，由于收費(fèi)窗口是醫(yī)院人口密度較大的區(qū)域，如果由于現(xiàn)金管理不當(dāng)問(wèn)題造成整個(gè)收費(fèi)工作的延遲性，就造成繳費(fèi)人員的長(zhǎng)時(shí)間等待，甚至?xí)斐傻却藛T的情緒激動(dòng)，發(fā)生投訴和糾紛事件。

2醫(yī)院收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理的難點(diǎn)

醫(yī)院收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理難點(diǎn)體現(xiàn)在幾個(gè)方面：①醫(yī)院收費(fèi)窗口的現(xiàn)金流量較大，由于醫(yī)院是特殊的機(jī)構(gòu)，每天的病患接待量巨大，因此每天的現(xiàn)金流量較大，根據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，一個(gè)三級(jí)醫(yī)院每天的現(xiàn)金流量高達(dá)上百萬(wàn)元，而收費(fèi)工作人員以及現(xiàn)金管理人員一旦出現(xiàn)工作漏洞就會(huì)造成現(xiàn)金的損失，同時(shí)需要工作人員對(duì)于金錢(qián)有極強(qiáng)的抵抗能力。②龐大的現(xiàn)金流不但增加了收費(fèi)窗口的工作量，同時(shí)也給現(xiàn)金的對(duì)賬、核查工作人員增大了工作量，最重要是增加了現(xiàn)金的安全方面的管理工作量。③醫(yī)院收費(fèi)窗口工作時(shí)間較長(zhǎng)，醫(yī)院收費(fèi)窗口需要24小時(shí)的連續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，收費(fèi)工作人員的結(jié)賬時(shí)間點(diǎn)和留存的現(xiàn)金量較難控制，從而增大了現(xiàn)金流失的概率。同時(shí)收費(fèi)現(xiàn)金在醫(yī)院內(nèi)的停留時(shí)間較長(zhǎng)，長(zhǎng)時(shí)間的現(xiàn)金閑置容易造成現(xiàn)金量的流失。④收費(fèi)工作人員較多，工作人員的素質(zhì)參差不齊，這就造成管理制度難以有效的執(zhí)行，一旦出現(xiàn)對(duì)于巨額現(xiàn)金的處理不當(dāng)，就會(huì)出現(xiàn)違法犯罪的現(xiàn)象。⑤對(duì)于現(xiàn)金缺乏監(jiān)控系統(tǒng)，雖然當(dāng)前醫(yī)院的收費(fèi)制度逐步實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化和信息化，現(xiàn)金的管理工作也通過(guò)軟件進(jìn)行控制，但是在實(shí)際的管理工作中缺乏對(duì)于現(xiàn)金流的監(jiān)控，造成現(xiàn)金管理處于無(wú)人監(jiān)督的狀態(tài)。⑥現(xiàn)金管理的意識(shí)不足，部分工作人員以及管理人員對(duì)于現(xiàn)金管理的意識(shí)不強(qiáng)，把現(xiàn)金管理工作看作是簡(jiǎn)單的收費(fèi)和對(duì)賬，忽視了現(xiàn)金管理對(duì)于工作效率的提升以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)化，這也是收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理工作的難點(diǎn)之一。

3醫(yī)院收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理的對(duì)策

針對(duì)醫(yī)院收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理中存在的難點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于管理模式的升級(jí)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)升級(jí)收費(fèi)模式，推行電子現(xiàn)金，減少紙幣資金的使用量，有效避免了現(xiàn)金量的損失，同時(shí)極大提高了收費(fèi)窗口的工作效率。下面詳細(xì)分析對(duì)于醫(yī)院收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理的對(duì)策。

31制定完善的現(xiàn)金管理制度

完善的管理制度是強(qiáng)化現(xiàn)金管理的保障，因此醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家對(duì)于現(xiàn)金的各項(xiàng)管理制度，并結(jié)合醫(yī)院的收費(fèi)模式強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，例如，要嚴(yán)格規(guī)范收費(fèi)人員的工作流程，形成錢(qián)、表、賬、單分工工作的模式，對(duì)于現(xiàn)金管理中的收取、繳納、制作、核查、匯總等工作要保持工作部門(mén)的獨(dú)立工作流程，建立相互控制的有效體系，同時(shí)要強(qiáng)化規(guī)章制度的執(zhí)行，合理完善管理制度中存在的問(wèn)題和漏洞，杜絕差錯(cuò)和貪污現(xiàn)象的發(fā)生。

32建立財(cái)務(wù)崗位的相互監(jiān)督機(jī)制

建立財(cái)務(wù)崗位的相互監(jiān)督機(jī)制可以提高對(duì)于現(xiàn)金管理工作的規(guī)范性，后臺(tái)收入核算人員要充分發(fā)揮其監(jiān)督核查作用，提高現(xiàn)金收取的準(zhǔn)確性，同時(shí)要利用信息化管理方式從管理數(shù)據(jù)中導(dǎo)出每個(gè)收費(fèi)員的實(shí)際收入，結(jié)合收費(fèi)員提交的財(cái)務(wù)和現(xiàn)金報(bào)表進(jìn)行現(xiàn)金數(shù)量和定額的核對(duì)，避免報(bào)表和實(shí)際收入之間存在差別，造成現(xiàn)金的損失。對(duì)于出現(xiàn)的差錯(cuò)要及時(shí)明確錯(cuò)誤的原因，保證收費(fèi)數(shù)據(jù)和現(xiàn)金金額的一致性。此外要定期進(jìn)行崗位現(xiàn)金的檢查盤(pán)點(diǎn)，尤其是對(duì)于急診收費(fèi)部門(mén)、零鈔調(diào)零人員進(jìn)行注意審查和核算，降低現(xiàn)金核算的差錯(cuò)率。此外要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，設(shè)置環(huán)環(huán)相扣的收費(fèi)程序，避免財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)漏洞，同時(shí)要發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督機(jī)制，完善現(xiàn)金收費(fèi)賬務(wù)的管理。

33推進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制的管理

當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)普遍采用權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)規(guī)范現(xiàn)金支付管理，提高了每日現(xiàn)金管理的精確性，同時(shí)對(duì)于收費(fèi)窗口的現(xiàn)金管理有了更加清晰明確的權(quán)責(zé)歸屬。收入核算人員按照每天應(yīng)當(dāng)收取的費(fèi)用進(jìn)行現(xiàn)金款項(xiàng)的核算，對(duì)于出現(xiàn)數(shù)據(jù)偏差的進(jìn)行及時(shí)核算。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為收入做賬的基本原則，為現(xiàn)金管理提供了強(qiáng)有力的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，同時(shí)避免了現(xiàn)金的閑置，醫(yī)院的每一筆現(xiàn)金收入都能夠及時(shí)的進(jìn)行轉(zhuǎn)存，從而提高了資金的安全性。推行電子貨幣可以有效的對(duì)窗口的現(xiàn)金狀況進(jìn)行監(jiān)控，因此要加快電子貨幣的推行，減少紙質(zhì)貨幣的使用，同時(shí)權(quán)責(zé)管理部門(mén)要加強(qiáng)收費(fèi)窗口處的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理和崗位管理工作，避免現(xiàn)金管理工作出現(xiàn)漏洞。

34加強(qiáng)收費(fèi)專(zhuān)有收據(jù)管理

收費(fèi)專(zhuān)有收據(jù)是管理的重點(diǎn)，通常而言收費(fèi)專(zhuān)有收據(jù)的管理分為收據(jù)發(fā)放管理和收據(jù)核銷(xiāo)管理兩個(gè)方面，這兩個(gè)系統(tǒng)是獨(dú)立工作不兼容的系統(tǒng)，因此要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的票據(jù)發(fā)放管理和票據(jù)核銷(xiāo)專(zhuān)員，把收費(fèi)員的收據(jù)號(hào)碼錄入到系統(tǒng)中，可以及時(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金和票據(jù)的獨(dú)立管理，同時(shí)可以根據(jù)票據(jù)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行合適，避免出現(xiàn)號(hào)碼跳號(hào)、遺漏、丟失的現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)對(duì)于收據(jù)采用一領(lǐng)一銷(xiāo)的原則，從源頭上可以避免現(xiàn)金統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤性，保證收入的完整性，全面掌握票證的購(gòu)、領(lǐng)、銷(xiāo)、庫(kù)存情況，起到互相監(jiān)督的作用。此外要推行電子貨幣的使用，為患者提供刷卡繳費(fèi)方式，減少紙質(zhì)貨幣的使用，這樣可以降低收費(fèi)窗口的工作量，也極大提高了現(xiàn)金管理的安全性。

35規(guī)范收費(fèi)窗口工作人員的操作

規(guī)范的收費(fèi)操作可以降低收費(fèi)失誤率，根據(jù)調(diào)查顯示，由于窗口不規(guī)范操作造成的收費(fèi)錯(cuò)誤占據(jù)全部現(xiàn)金收取錯(cuò)誤的21%，因此要強(qiáng)化收費(fèi)窗口的收費(fèi)操作。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在收費(fèi)處的顯眼位置擺放操作流程規(guī)范，把所有的收費(fèi)行為都囊括到管理內(nèi)容中，例如對(duì)于門(mén)診掛號(hào)、住院收費(fèi)、出院結(jié)算、預(yù)交現(xiàn)金等操作規(guī)范進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，保證收費(fèi)單據(jù)上的現(xiàn)金不出現(xiàn)差錯(cuò)，同時(shí)收費(fèi)人員要保持良好的職業(yè)態(tài)度，文明禮貌用語(yǔ)，避免在收費(fèi)窗口出現(xiàn)糾紛，影響了窗口的工作效率。此外對(duì)于新上崗的收費(fèi)人員，要進(jìn)行全面的培訓(xùn)，提高其收費(fèi)操作能力，并能夠及時(shí)處理可能會(huì)出現(xiàn)的突發(fā)狀況，提高收費(fèi)窗口的工作規(guī)范性。

36提高收費(fèi)工作人員的思想教育

加強(qiáng)工作人員的思想政治教育可以提高其職業(yè)道德素質(zhì)，避免出現(xiàn)違法犯罪現(xiàn)象，同時(shí)要堅(jiān)持人性化的收費(fèi)管理方式，收費(fèi)人員要保持高昂的工作熱情，為繳費(fèi)人員提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。同時(shí)要熟練操作規(guī)范，快速辦理收費(fèi)業(yè)務(wù)，不出現(xiàn)推諉拒絕的收費(fèi)現(xiàn)象。收費(fèi)部門(mén)要及時(shí)公布收費(fèi)工作人員的工作業(yè)績(jī)，并進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施。再者要加強(qiáng)對(duì)于工作人員的財(cái)會(huì)知識(shí)教育，避免出現(xiàn)支票填寫(xiě)和報(bào)表清單錯(cuò)誤，提高其工作準(zhǔn)確性。良好的思想政治覺(jué)悟和職業(yè)操守是人們的道德準(zhǔn)則，醫(yī)院收費(fèi)窗口每天都有大量的現(xiàn)金流動(dòng)，一旦收費(fèi)人員的思想意志薄弱，就會(huì)鋌而走險(xiǎn)的觸犯法律，不但給醫(yī)院造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，也給自身帶來(lái)不可彌補(bǔ)的錯(cuò)誤。因此要強(qiáng)化工作人員的思想教育，在工作中形成愛(ài)崗敬業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作態(tài)度，提高對(duì)于窗口的現(xiàn)金管理。

37規(guī)范收費(fèi)窗口的業(yè)務(wù)模式

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)窗口人流量、現(xiàn)金流量、人流量集中時(shí)間段等信息的統(tǒng)計(jì)，并根據(jù)模擬軟件的模擬來(lái)設(shè)計(jì)最佳的業(yè)務(wù)模式，在繳費(fèi)人口較為集中的時(shí)段，增設(shè)電子繳費(fèi)通道，避免繳費(fèi)人員的扎堆現(xiàn)象。再者要優(yōu)化收費(fèi)窗口的業(yè)務(wù)模式，減少不同繳費(fèi)人員辦理業(yè)務(wù)的時(shí)間消耗，對(duì)于較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)可以通過(guò)分流的方式來(lái)減輕繳費(fèi)窗口的壓力，也可以同時(shí)使用幾個(gè)模塊操作步驟來(lái)提高業(yè)務(wù)辦理的效率。最后是在醫(yī)院收費(fèi)窗口設(shè)置相應(yīng)的咨詢和指導(dǎo)人員，為繳費(fèi)人員宣傳和講解相應(yīng)的繳費(fèi)流程，幫助繳費(fèi)人員核實(shí)其單據(jù)的填寫(xiě)，檢查其單據(jù)證明是否齊全，避免繳費(fèi)人員由于對(duì)于繳費(fèi)環(huán)節(jié)不熟悉以及繳費(fèi)單據(jù)的缺失而在繳費(fèi)窗口長(zhǎng)時(shí)間逗留，緩解窗口的工作壓力，這樣就會(huì)保證整個(gè)繳費(fèi)系統(tǒng)的暢通無(wú)阻，減輕了對(duì)于現(xiàn)金管理的工作壓力，從而全面提升現(xiàn)金管理工作效率。

4結(jié)論

總而言之，醫(yī)院收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理工作至關(guān)重要，同時(shí)在收費(fèi)窗口的現(xiàn)金管理工作中也存在著較多的難點(diǎn)，從而影響了管理工作的成效性以及現(xiàn)金的安全性，因此要建立完善的管理制度，同時(shí)推進(jìn)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部管理部門(mén)之間的相互監(jiān)督作用，逐步推進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制管理，嚴(yán)格規(guī)劃收費(fèi)窗口工作人員的操作，強(qiáng)化思想教育，提高其職業(yè)道德和思想覺(jué)悟，升級(jí)醫(yī)院收費(fèi)窗口的業(yè)務(wù)模式，全面提升收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理工作的有效性。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉美玲醫(yī)院收費(fèi)窗口現(xiàn)金管理的難點(diǎn)與對(duì)策[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，2013（10）.

[3]管麗仙醫(yī)院收費(fèi)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2012（13）.

篇3

關(guān)鍵詞：銀行結(jié)算賬戶；制度重構(gòu)；思路和建議 

     一、我國(guó)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理現(xiàn)狀分析

（一）初步確立基本制度框架，相關(guān)政策法規(guī)需進(jìn)一步整合

  2003年以來(lái)，根據(jù)《辦法》實(shí)施中遇到的問(wèn)題及業(yè)務(wù)發(fā)展需要，我國(guó)又先后了《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《細(xì)則》）、《關(guān)于規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（銀發(fā)[2006]71號(hào)）、《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識(shí)別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》（2007年2號(hào)令，以下簡(jiǎn)稱2號(hào)令）等重要文件。應(yīng)該說(shuō)，這些規(guī)章反映了近年來(lái)銀行結(jié)算賬戶的發(fā)展需要，但存在制度前后變化較大、內(nèi)容零散，缺乏系統(tǒng)性、統(tǒng)一性規(guī)劃。

（二）依附于銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)管內(nèi)容過(guò)多，有悖賬戶監(jiān)管的本質(zhì)

由于歷史原因，我國(guó)賬戶管理制度肩負(fù)了太多非銀行結(jié)算賬戶監(jiān)管的內(nèi)容，如公款私存、現(xiàn)金管理、三日生效、反洗錢(qián)等職能，從近年來(lái)實(shí)際執(zhí)行效果看，這種專(zhuān)業(yè)化管理的內(nèi)容被“眉毛胡子一把抓”強(qiáng)加于人民銀行結(jié)算賬戶制度后，一定程度上導(dǎo)致了職責(zé)不清，重點(diǎn)不突出，執(zhí)行效果流于形式的現(xiàn)象。

1、商業(yè)銀行執(zhí)行防范公款私存的監(jiān)管要求難以落實(shí)?，F(xiàn)行《辦法》要求銀行機(jī)構(gòu)不得有允許“公款私存“的行為，但當(dāng)單位以票據(jù)向個(gè)人支付款項(xiàng)時(shí)，銀行機(jī)構(gòu)礙于票據(jù)無(wú)因性原理，不知是否應(yīng)拒絕受理該類(lèi)業(yè)務(wù)；根據(jù)《關(guān)于改進(jìn)個(gè)人支付結(jié)算服務(wù)的通知》要求，對(duì)于單位向個(gè)人轉(zhuǎn)賬金額超過(guò)5萬(wàn)元且注明付款事由的，不再需要提供收付款依據(jù)，銀行在執(zhí)行“公款私存”規(guī)定時(shí)有無(wú)所適從之感。

2、現(xiàn)金管理職能難以有效實(shí)施。《辦法》中滲透了現(xiàn)金管理的若干要求，但與銀行結(jié)算賬戶管理的核心職能不相匹配?！掇k法》在規(guī)范賬戶的使用上，較多地考慮了現(xiàn)金管理的要求，而現(xiàn)金管理規(guī)定表現(xiàn)于以《現(xiàn)金管理暫行條例》為核心的若干規(guī)范性文件中，人民銀行及商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的賬戶管理人員普遍感覺(jué)難于完全把握。

（三）賬戶管理分類(lèi)方法有待進(jìn)一步探討，缺乏對(duì)備案類(lèi)賬戶的控制，風(fēng)險(xiǎn)隱患較大

賬戶分類(lèi)管理有利于根據(jù)具體情況，確定具體管理措施，增強(qiáng)管理的針對(duì)性，但分類(lèi)方法上有待進(jìn)一步探討。一是賬戶分類(lèi)過(guò)繁，不易管理。加之人民銀行放開(kāi)了單位向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)款的審核限制，除不能直接提現(xiàn)外，備案類(lèi)賬戶與基本存款賬戶的功能基本相同，因而越來(lái)越多的企業(yè)在商業(yè)銀行的強(qiáng)大營(yíng)銷(xiāo)攻式下,選擇開(kāi)立手續(xù)辦理相對(duì)簡(jiǎn)便的備案類(lèi)賬戶，并使用備案類(lèi)賬戶辦理日常結(jié)算業(yè)務(wù)，賬戶監(jiān)管被實(shí)質(zhì)性流于形式。 

（四）賬戶管理缺少政府職能部門(mén)的有效配合，銀行“孤掌難鳴”

賬戶管理不僅僅是銀行的責(zé)任，而是一項(xiàng)龐大的社會(huì)系統(tǒng)工程。特別是在金融企業(yè)邁向國(guó)際化發(fā)展的今天，銀行日趨商業(yè)化，不應(yīng)再承擔(dān)更多的政府職能。但由于我國(guó)歷史上的客觀因素，銀行在商業(yè)化運(yùn)作的同時(shí)，還在承擔(dān)部分行政職能。由于缺乏與政府職能部門(mén)的聯(lián)動(dòng)，因而賦予銀行的部分職責(zé)無(wú)法有效開(kāi)展。

（五）商業(yè)銀行權(quán)利與義務(wù)不相匹配，執(zhí)行中存在“四難”

商業(yè)銀行作為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，本身不具備行政執(zhí)行職能，但新《辦法》將諸多應(yīng)由客戶履行的職能，簡(jiǎn)單地交由商業(yè)銀行來(lái)執(zhí)行，由于商業(yè)銀行缺乏有效措施制約存款人行為的問(wèn)題，導(dǎo)致在實(shí)際執(zhí)行存在賬戶年檢難、銀企對(duì)賬難、賬戶變更難、取現(xiàn)審核難。

二、改革人民幣單位銀行結(jié)算賬戶管理制度基本思路和建議

改革人民幣單位銀行結(jié)算賬戶管理制度基本思路：從構(gòu)建和諧的銀行結(jié)算環(huán)境入手，以強(qiáng)化銀行結(jié)算賬戶開(kāi)戶人身份識(shí)別為重點(diǎn)，進(jìn)一步整合與現(xiàn)金管理、支付結(jié)算、反洗錢(qián)等監(jiān)管主體的職能，突出結(jié)算賬戶管理重點(diǎn)，有所為有所不為，與其他法規(guī)制度共同形成職能清晰、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、監(jiān)管有效銀行結(jié)算支付體系、從而達(dá)到事半功倍的效果。

     （一）提升賬戶制度的法律級(jí)次，整合、完善現(xiàn)有賬戶管理制度

 2003年9月實(shí)施的《辦法》作為一部規(guī)章，明確開(kāi)立基本賬戶、臨時(shí)賬戶和預(yù)算單位專(zhuān)用賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度。2004年7月實(shí)施的《行政許可法》規(guī)定，部門(mén)規(guī)章和規(guī)范性文件不能設(shè)定行政許可，存在一定沖突；而且《辦法》作為我國(guó)銀行結(jié)算賬戶的的根本大法，原本應(yīng)該是行政法規(guī)。所以要盡快將目前《辦法》的法律級(jí)次上升為行政法規(guī)，同時(shí)整合現(xiàn)有零散的賬戶管理規(guī)定；進(jìn)一步提高賬戶行政許可的法律效力級(jí)次，強(qiáng)化銀行結(jié)算賬戶監(jiān)管力度。

（二）以對(duì)銀行結(jié)算賬戶開(kāi)戶人身份真實(shí)性監(jiān)管為核心，重新定位銀行結(jié)算賬戶的管理重點(diǎn)

 將銀行結(jié)算賬戶監(jiān)管重點(diǎn)從面面俱到轉(zhuǎn)向賬戶所有人身份真實(shí)性確認(rèn)和識(shí)別，借鑒公安部門(mén)身份證管理的思路和辦法，由客戶主動(dòng)到人民銀行進(jìn)行定期“身份年檢”，對(duì)于未年檢的客戶，依托賬戶管理系統(tǒng)和大小額支付系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，直接控制其結(jié)算，同時(shí)要簡(jiǎn)化現(xiàn)有賬戶年檢內(nèi)容。取消結(jié)算賬戶制度中對(duì)現(xiàn)金管理、反洗錢(qián)職能等方面內(nèi)容的規(guī)定，交由專(zhuān)門(mén)的現(xiàn)金管理、反洗法規(guī)制度執(zhí)行，避免重復(fù)和沖突。目前單位賬戶開(kāi)戶、變更、撤銷(xiāo)，以及更換印鑒等，《辦法》均規(guī)定可由法定代表人或單位負(fù)責(zé)人直接辦理，也可授權(quán)他人辦理；他人辦理的，須攜帶授權(quán)書(shū)和雙方身份證件，但個(gè)人結(jié)算賬戶的行為目前缺乏授權(quán)規(guī)定，不利于個(gè)人結(jié)算賬戶資金安全的維護(hù)。

（三）簡(jiǎn)化銀行結(jié)算賬戶分類(lèi)方法，強(qiáng)化賬戶監(jiān)管

 根據(jù)管理實(shí)踐，對(duì)目前“四類(lèi)賬戶”的分類(lèi)方法進(jìn)行整合，考慮采用“基本結(jié)算賬戶”和“非基本結(jié)算賬戶”兩類(lèi)進(jìn)行管理，明確兩類(lèi)賬戶的不同用途，臨時(shí)驗(yàn)資戶作為基本賬戶的“前奏”賬戶，與現(xiàn)行管理一樣，不納入賬戶管理系統(tǒng)。對(duì)部分賬戶進(jìn)行數(shù)量控制。對(duì)單位賬戶和個(gè)人賬戶分別給予數(shù)量限制，對(duì)超過(guò)數(shù)量的由客戶提出充分理由，人民銀行進(jìn)行嚴(yán)格審批，從而達(dá)到遏制存款人泛濫開(kāi)戶的行為。 

（四）加強(qiáng)部門(mén)合作，保持金融秩序穩(wěn)定 

 建立人民銀行與銀監(jiān)、工商、稅務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)管等行政部門(mén)合作溝通機(jī)制，加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通和信息共享，做好行政管理與業(yè)務(wù)服務(wù)，促進(jìn)賬戶管理水平的提高，以保障對(duì)開(kāi)戶單位資金的管理與監(jiān)控，維護(hù)國(guó)家和人民利益。同時(shí)，借鑒聯(lián)網(wǎng)核查等先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，放開(kāi)銀行、工商、稅務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)管等客戶信息的共享，工商、稅務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門(mén)提供客戶年檢信息，銀行直接作為年檢信息，避免由客戶提供而增加流程和信息不真實(shí)的現(xiàn)象；銀監(jiān)部門(mén)掌握的銀行機(jī)構(gòu)在賬戶方面的違法違規(guī)情況和人民銀行掌握的存款人賬戶管理系統(tǒng)信息，通過(guò)信息共享提高監(jiān)督管理針對(duì)性，雙方在實(shí)施賬戶現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)先期相互通報(bào)，以避免重復(fù)檢查；簡(jiǎn)化賬戶年檢手續(xù)，提高賬戶管理效率。

（五）明確商業(yè)銀行和客戶各自職能，責(zé)權(quán)一致，強(qiáng)化執(zhí)行

 在要求商業(yè)銀行履行職責(zé)的同時(shí)，應(yīng)賦予其相應(yīng)權(quán)利，提供制約存款人的有效手段。同時(shí)，積極推進(jìn)銀行的商業(yè)化運(yùn)作，將取現(xiàn)、年檢等行政管理職能從銀行剝離，銀行的職責(zé)應(yīng)定位為提供日常服務(wù)，履行監(jiān)管報(bào)備，避免銀行卷入各類(lèi)經(jīng)濟(jì)糾紛當(dāng)中。

 作者簡(jiǎn)介：朱桐新，男，本科學(xué)歷，會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師，現(xiàn)任河南省中行國(guó)內(nèi)結(jié)算部副總經(jīng)理；張愛(ài)輝，男，研究生學(xué)歷，注冊(cè)部審計(jì)師、會(huì)計(jì)師，現(xiàn)任河南省中行國(guó)內(nèi)結(jié)算部風(fēng)險(xiǎn)團(tuán)隊(duì)主管。

參考資料：

篇4

中庸之道，在儒家學(xué)說(shuō)中備受推崇。以前讀書(shū)的時(shí)候，老師就指出孔子所說(shuō)的中庸之道，并非折中主義，因?yàn)檎壑兄髁x是和稀泥、沒(méi)有原則的。而中庸之道的基本原則是“凡事有度，過(guò)猶不及”。即凡事都要盡可能追求最為恰當(dāng)合理的處置，不能過(guò)，也不能不及，事情做過(guò)了頭就跟做得不夠一樣。筆者認(rèn)為落實(shí)到投資上，中庸之道在于平衡，這是投資持續(xù)盈利的保證。

筆者經(jīng)過(guò)獨(dú)立思考，認(rèn)為中庸之道在投資中主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：

一、在市場(chǎng)心理學(xué)方面，就是貪婪和恐懼中尋求平衡。中國(guó)股市暴漲暴跌經(jīng)常出現(xiàn)。中國(guó)A股價(jià)格會(huì)如同鐘擺一樣，要么漲過(guò)頭，要么跌過(guò)頭，周而復(fù)始，來(lái)回?cái)[動(dòng)。

對(duì)策：牛市階段，順勢(shì)而為，不要輕易去猜測(cè)頂部；熊市不輕易抄底。2005年難猜滬指6000點(diǎn)。2008年老股民3000點(diǎn)被套到1600多點(diǎn)。新股民不妨好好體會(huì)這句話：頂部是漲出來(lái)的，底部是跌出來(lái)的。

二、在操作目標(biāo)方面，是在盈利和虧損中尋求平衡。來(lái)到股市期望盈利，實(shí)際上“七虧二平一盈利”的投資魔咒多年來(lái)并沒(méi)有改變多少。

對(duì)策：做好預(yù)期管理。自己的風(fēng)險(xiǎn)偏好以及資產(chǎn)規(guī)模要跟投資盈利預(yù)期掛鉤。在操作中，決策猶豫的時(shí)候，不妨想想持續(xù)盈利的重要性。原則：多賺比少賺要好，少賺比不賺要好，盈利比虧損好，小虧比大虧好。因此適度賣(mài)出或者買(mǎi)入未必就是壞事。

三、在倉(cāng)位管理方面，是在空倉(cāng)和滿倉(cāng)中尋求平衡。倉(cāng)位管理即資金管理，是在資金達(dá)到一定規(guī)模后，特別注重的事項(xiàng)。

對(duì)策：牛市不妨采用532模式。即5成底倉(cāng)3成滾動(dòng)2成現(xiàn)金管理。熊市235模式，震蕩行情不妨333模式。靈活并堅(jiān)定執(zhí)行是關(guān)鍵。日常決策猶豫，不如適度采用中庸之道，進(jìn)行適度的買(mǎi)賣(mài)操作。比方買(mǎi)賣(mài)三分之一，或二分之一，都是合理的。案例如中簽新股上市持續(xù)上漲后漲停放量打開(kāi)就可據(jù)此操作。

四、在操作風(fēng)格方面，是在于偏激和保守中進(jìn)行平衡。每個(gè)投資者性格和資金規(guī)模不同，風(fēng)險(xiǎn)承受能力以及風(fēng)險(xiǎn)偏好各異，不同的投資者有不同的操作風(fēng)格，不同的市場(chǎng)氣氛偏好不同的操作風(fēng)格。過(guò)于偏激和過(guò)于保守都不可取。

對(duì)策：根據(jù)自己的性格特征，采用不同的操作風(fēng)格，檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)就是能否獲得持續(xù)的盈利，盡可能在風(fēng)險(xiǎn)控制方面做好管理，采取積極的防御進(jìn)攻策略。

篇5

    中國(guó)美容市場(chǎng)的巨大潛力,不僅吸引了諸如自然美、現(xiàn)代美容、莎莎國(guó)際、修身堂等國(guó)際品牌的不斷強(qiáng)勢(shì)加入,也使得本土品牌呈現(xiàn)遍地開(kāi)花之勢(shì)。南京美的世界也是其中的逐力者之一?！拔覀兇蛩阍?014年和2015年完成上市?！?南京美的世界纖體SPA國(guó)際連鎖機(jī)構(gòu)董事長(zhǎng)謝璞若這樣說(shuō)。美的世界成立于1994年,總部注冊(cè)于香港。這家歷時(shí)近20年的公司,依然走在優(yōu)化管理的路上。 

    轉(zhuǎn)變盈利模式 

    作為中國(guó)SPA行業(yè)的十佳企業(yè)之一,從1994年創(chuàng)立至今,美的世界已經(jīng)被打造成江蘇省唯一一家集美容、纖體、SPA和專(zhuān)業(yè)咨詢、管理、教育為一體的集團(tuán)化公司,目前擁有10余家連鎖直營(yíng)店,2012年計(jì)劃新增連鎖店總數(shù)能達(dá)到60家。對(duì)于同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)激烈的美容SPA行業(yè),謝普若認(rèn)為美容業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模,贏利點(diǎn)必須發(fā)生轉(zhuǎn)變。 

    在諸如餐飲連鎖等不斷遭遇挑戰(zhàn)之際,美容、美發(fā)、美甲、SPA等本土服務(wù)業(yè)連鎖以非常迅速的生長(zhǎng)速度崛起。但是雷同的盈利模式,客戶的不穩(wěn)定性和員工的頻繁流動(dòng),使得很多帶有濃重的小本生意色彩的連鎖服務(wù)業(yè)在連鎖店上升到一定數(shù)量時(shí)遭遇了經(jīng)營(yíng)瓶頸。 

    謝璞若告訴我們,“其實(shí)連鎖服務(wù)行業(yè)跟其他連鎖行業(yè)在本質(zhì)上是不同的,以美容院連鎖為例,當(dāng)?shù)赇伜瓦B鎖規(guī)模都很小時(shí),我們的盈利模式可能是‘營(yíng)業(yè)額主要依靠護(hù)膚美容產(chǎn)品的銷(xiāo)售’;但當(dāng)行業(yè)演進(jìn)到開(kāi)大店、大型連鎖的時(shí)候,盈利模式就需要‘依靠護(hù)理、按摩、纖體等服務(wù)收費(fèi),以及提供一種休閑放松和社交的空間’,服務(wù)型連鎖企業(yè)的眼光,需要從物質(zhì)層面挪開(kāi),轉(zhuǎn)向消費(fèi)者所注重的精神層面?！?nbsp;

    伴隨盈利模式的轉(zhuǎn)變,總部的功能也被放大,從原來(lái)單一的產(chǎn)品配送、人才培訓(xùn),到現(xiàn)在的企業(yè)文化輸出,品牌塑造,在高附加值上爭(zhēng)取差異化經(jīng)營(yíng)空間。 

    連鎖服務(wù)業(yè)的總部需要具備梳理整個(gè)組織框架的能力,做到各有所長(zhǎng)各有所施,通過(guò)整合各方資源,實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)利益的最大化,對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)有一個(gè)詳實(shí)、真切的掌控。通過(guò)對(duì)制度流程的梳理及對(duì)管理體系的完善,總部要將管理工具更加細(xì)化更有針對(duì)性,這樣更有助于總部管控直營(yíng)機(jī)構(gòu),同時(shí)減少煩亂管理工作的弊端,全部實(shí)現(xiàn)考核制和數(shù)字化管理。此外還要通過(guò)對(duì)崗位的調(diào)整以及為員工提供常年的輔導(dǎo)培訓(xùn),推動(dòng)一些有能力的員工發(fā)揮其專(zhuān)長(zhǎng),實(shí)現(xiàn)自己和企業(yè)的共同價(jià)值,拉近員工與企業(yè)的距離,突出人性化管理的理念;在資金管理上,尤其需要完善現(xiàn)金流預(yù)算管理制度。 

    謝璞若強(qiáng)調(diào),只有這樣才能使連鎖經(jīng)營(yíng)總部管理職責(zé)實(shí)現(xiàn)發(fā)展理念明確化、運(yùn)作模式明了化、后勤保障系統(tǒng)順暢化、研發(fā)能力持續(xù)化,資金管理精細(xì)化。

    強(qiáng)化管理 

    2010年,自然美這家做了近40年的家族企業(yè),在幾個(gè)月內(nèi)完成了徹底的“去家族”化:從公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)到高管團(tuán)隊(duì)的重組。除了多家族式管理少職業(yè)經(jīng)理人的問(wèn)題之外,投資唯美度的揚(yáng)子資本也曾表示,不能標(biāo)準(zhǔn)化是很多連鎖企業(yè)擴(kuò)張的瓶頸。 

    對(duì)于以直營(yíng)為主的美的世界來(lái)說(shuō)同樣面臨管理上的難題。有人將現(xiàn)金流充沛的美容連鎖店形容為等于開(kāi)“美容銀行”。這并不夸張,美容行業(yè)通過(guò)預(yù)售美容套餐的營(yíng)銷(xiāo)方式,獲得了與銀行“吸儲(chǔ)”一樣的功能,使其能夠?qū)⒖蛻纛A(yù)付款滾存和集中使用,以支持企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和擴(kuò)張。這種“類(lèi)金融特性”使得美容連鎖機(jī)構(gòu)可以在沒(méi)有外部金融資源的支持下擴(kuò)張,且每年底賬面均有大額銀行結(jié)存及現(xiàn)金。但是往往這種情況下,反而蘊(yùn)藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。而且由于連鎖企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)較多且分散,財(cái)務(wù)管理和規(guī)范的難度較大,所以其財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題也較易受到監(jiān)管部門(mén)的特別關(guān)注。 

    美的世界財(cái)務(wù)總監(jiān)李恩軍表示,美容連鎖企業(yè)一般有兩個(gè)財(cái)務(wù)問(wèn)題,一是財(cái)務(wù)制度的不規(guī)范,另一方面則是為偷逃稅所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)造假問(wèn)題。在財(cái)務(wù)制度方面,連鎖企業(yè)通常存在會(huì)計(jì)核算不統(tǒng)一、會(huì)計(jì)政策運(yùn)用不正確、會(huì)計(jì)憑證不合規(guī)等問(wèn)題。而且還多存在不開(kāi)或少開(kāi)發(fā)票、少計(jì)收入、多計(jì)成本以及賬外賬等現(xiàn)象。對(duì)于即將運(yùn)作上市的企業(yè)來(lái)說(shuō),這兩點(diǎn)更是亟待解決的。 

    李恩軍強(qiáng)調(diào),要想管控好風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是要對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、存貨等都建立基本資金管理制度。只有這樣,管理者才能對(duì)連鎖店的實(shí)際情況了如指掌,也才能打通這條支撐連鎖服務(wù)業(yè)不斷發(fā)展壯大的資金鏈條。 

    雖然并“不缺錢(qián)”,但李恩軍強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金管理仍是財(cái)務(wù)管理的第一要任。“目前對(duì)現(xiàn)金管理的目的是要在確?，F(xiàn)金生產(chǎn)的同時(shí),盡可能節(jié)約現(xiàn)金業(yè)務(wù),減少現(xiàn)金持有量,將閑置的現(xiàn)金投資,以便獲得更多的投資回報(bào)?！?nbsp;

    對(duì)于美容SPA這個(gè)行業(yè)來(lái)說(shuō),管理現(xiàn)金流的基本原則之一是要有一個(gè)穩(wěn)定的收入,還要建立完善的現(xiàn)金流預(yù)算管理制度,包括總預(yù)算和日常預(yù)算。其實(shí)美容院的日常管理模式并不復(fù)雜,現(xiàn)金業(yè)績(jī)來(lái)源包括會(huì)員卡業(yè)績(jī)以及部分客人購(gòu)買(mǎi)療程、產(chǎn)品及單次護(hù)理所支付的現(xiàn)金?！艾F(xiàn)金流為正,這絕對(duì)是好事;但是由于很多消費(fèi)屬于預(yù)付費(fèi),所以也會(huì)有現(xiàn)金流為負(fù)的時(shí)候,但并不意味著當(dāng)期利潤(rùn)為負(fù)。所以做好預(yù)算管理是服務(wù)行業(yè)現(xiàn)金流管理的重中之重。” 

篇6

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新;科學(xué)化;細(xì)化;完善;過(guò)渡

中圖分類(lèi)號(hào)： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A DOI編號(hào)： 10.14025/ki.jlny.2015.01.073

2012年12月5日財(cái)政部令第72號(hào)了新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并于2013年1月1日起施行。

隨著新準(zhǔn)則的頒布，全國(guó)各地財(cái)政部門(mén)先后舉辦培訓(xùn)班，培訓(xùn)班邀請(qǐng)了當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)的專(zhuān)家和教授，對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理的基本原則、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的收支結(jié)轉(zhuǎn)與資產(chǎn)負(fù)債等新舊制度的劃分進(jìn)行授課。新《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》體現(xiàn)了社會(huì)的進(jìn)步，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，財(cái)務(wù)管理要順應(yīng)時(shí)代的要求，財(cái)務(wù)管理必須跟上經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，二者相輔相成，互相制約。“沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必須有其軌道（財(cái)務(wù)管理）的制約，財(cái)務(wù)管理要服務(wù)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也要隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而創(chuàng)新。新《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的出臺(tái)，可以說(shuō)是社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。各地部門(mén)也通過(guò)這次新制度的培訓(xùn)，進(jìn)一步熟悉了當(dāng)?shù)刎?cái)經(jīng)政策的規(guī)定，增強(qiáng)了單位管理者和財(cái)務(wù)執(zhí)行者按章辦事、依法管理單位的意識(shí);進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化核查，積極配合監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管，加強(qiáng)資金安全管理;進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)使用管理的程序和辦法，切實(shí)解決財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的工作水平。

新《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》科學(xué)闡述了會(huì)計(jì)主體和會(huì)計(jì)核算的關(guān)系，規(guī)定了財(cái)政部門(mén)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的垂直管理，并且對(duì)固定資產(chǎn)管理有了明確的規(guī)范制度，創(chuàng)新引進(jìn)了固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，完善了會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)科目的使用，尤其是增加了“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配”等幾個(gè)科目的設(shè)定，突出強(qiáng)化了資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和入賬管理。新《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》明確了“事業(yè)單位核算的目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者與事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映事業(yè)單位受托者責(zé)任的履行情況，有利于使用者進(jìn)行管理，作出決策?！边@是1997年《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中從未充分體現(xiàn)的，這樣的表述也適應(yīng)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)各方面對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息需求的新需求，新《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》不僅能提高政府宏觀管理水平，而且能滿足事業(yè)單位內(nèi)部管理的需要。對(duì)進(jìn)一步完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算起到了很大的幫助作用，同時(shí)特別完善了財(cái)務(wù)報(bào)告體系，保證了會(huì)計(jì)信息的完整性。新《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》細(xì)分了行政事業(yè)單位的一些管理制度，一是預(yù)算制度;二是會(huì)計(jì)核算制度;三是現(xiàn)金管理制度;四是結(jié)算管理制度;五是財(cái)政票據(jù)管理制度;六是非稅收入管理制度;七是基本支出管理制度;八是項(xiàng)目資金支出管理制度;九是政府采購(gòu)管理制度;十是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。在這里重點(diǎn)說(shuō)明的是在“會(huì)計(jì)核算制度”中對(duì)一些會(huì)計(jì)科目更加細(xì)化、科學(xué)化。下面舉一些例子，比如以前的“現(xiàn)金”轉(zhuǎn)變成了“庫(kù)存現(xiàn)金”，這也突破了財(cái)務(wù)的專(zhuān)業(yè)性、抽象性，讓財(cái)務(wù)管理者以外的人也能看得懂?！按尕洝笔琴Y產(chǎn)中新增的科目，刪減了從前的“材料”、“產(chǎn)成品”和“費(fèi)用”，這把以前的“固定資產(chǎn)”科目更加細(xì)化，增加了入存貨和固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，有助于財(cái)政部門(mén)在固定資產(chǎn)的管理。這也給記賬會(huì)計(jì)帶來(lái)了方便，不像以前記入固定資產(chǎn)有金額的限制?！按尕洝边@一科目的出現(xiàn)，也把“固定資產(chǎn)”重新劃分，“固定資產(chǎn)”這一賬戶賬面價(jià)值也不至于像以前那樣“臃腫”。值得一提的是前面提到的“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”是舊制度的“撥入轉(zhuǎn)款”演變來(lái)的，有的行政事業(yè)單位從外省或者國(guó)家申請(qǐng)的不是專(zhuān)款，但又不是當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)的撥款，在會(huì)計(jì)科目上又沒(méi)有明確的界定，只能用“撥入轉(zhuǎn)款”這個(gè)科目，但現(xiàn)在不同了，有了“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”細(xì)化了“撥入轉(zhuǎn)款”的職能，有利于會(huì)計(jì)科目的利用。同樣“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”也相應(yīng)的細(xì)化，下設(shè)的“事業(yè)支出結(jié)轉(zhuǎn)”和“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”，會(huì)計(jì)在記賬時(shí)就直接可以把當(dāng)?shù)刎?cái)政和外省的經(jīng)費(fèi)直接區(qū)別開(kāi)，不僅有助于記賬，也節(jié)約了審計(jì)查賬的時(shí)間。會(huì)計(jì)報(bào)表中增加的“財(cái)政補(bǔ)助收入支出表”，細(xì)化了本年的收入和支出，也細(xì)分了當(dāng)年收入的未使用情況。這是會(huì)計(jì)制度改革的一個(gè)新飛躍，行政事業(yè)單位的管理者及查賬人員在會(huì)計(jì)報(bào)表中就能基本掌握這個(gè)事業(yè)單位的收入和支出的基本情況，在資源和管理上節(jié)省了很多時(shí)間。

篇7

一、對(duì)醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

（一）全面預(yù)算管理作為對(duì)現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過(guò)重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種重要方法。全面預(yù)算管理起源于上個(gè)世紀(jì)20年代，最初在美國(guó)的通用電氣、杜邦等公司應(yīng)用，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。

（二）醫(yī)院是以保障人民群眾身體健康為首要目標(biāo)的公益性事業(yè)單位，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，醫(yī)療市場(chǎng)逐漸開(kāi)放，醫(yī)院面臨著越來(lái)越大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，公立醫(yī)院尤其是地市級(jí)以下醫(yī)院從財(cái)政渠道獲取的補(bǔ)償資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了醫(yī)院發(fā)展的需要，醫(yī)院往往需要通過(guò)一定程度的自負(fù)盈虧來(lái)保證醫(yī)院的生存與發(fā)展。醫(yī)院在執(zhí)行國(guó)家醫(yī)療收費(fèi)政策的前提下如何降低整體運(yùn)行成本、降低病人醫(yī)藥費(fèi)用負(fù)擔(dān)就日益顯得重要起來(lái)，而全面預(yù)算管理制度就成為醫(yī)院管理的一個(gè)選擇和借鑒。

全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算（投資性預(yù)算）、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，醫(yī)院在對(duì)自身業(yè)務(wù)情況進(jìn)行充分調(diào)查與評(píng)估的基礎(chǔ)上編列業(yè)務(wù)預(yù)算，以業(yè)務(wù)預(yù)算為起點(diǎn)，編列相應(yīng)的資本預(yù)算、籌資預(yù)算并最終形成財(cái)務(wù)預(yù)算，用以指導(dǎo)醫(yī)院日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，這樣就把醫(yī)院自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃予以量化，將醫(yī)院有限的資源圍繞醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展這條主線有目的、有計(jì)劃的進(jìn)行投放，從而避免以往盲目追求高、新、尖，盲目擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的錯(cuò)誤傾向，提高醫(yī)院資源利用率。

（三）預(yù)算管理是經(jīng)營(yíng)管理的一種方法和工具，預(yù)算管理不是萬(wàn)能藥。預(yù)算管理必須與其他管理方法和手段相結(jié)合，同時(shí)對(duì)預(yù)算工作中出現(xiàn)的偏差與疏漏要及時(shí)予以糾正，這樣才有利于預(yù)算管理發(fā)揮出更好的作用。

二、全面預(yù)算管理的組織與實(shí)施

（一）必須明確醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)，制訂中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃

預(yù)算管理是在醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)和中長(zhǎng)期規(guī)劃的指導(dǎo)下，將年度計(jì)劃和業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行量化分解，據(jù)以執(zhí)行、考核的管理方法，在沒(méi)有明確的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃下去執(zhí)行預(yù)算管理，其效果如何是可想而知的。因此醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)外部醫(yī)療市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行充分的調(diào)查分析后，確定醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)，這些目標(biāo)包括業(yè)務(wù)發(fā)展、研究發(fā)展、醫(yī)院形象等。明確醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)后，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)制訂切實(shí)可行的醫(yī)院中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃（通常是三年、五年規(guī)劃），通過(guò)中長(zhǎng)期規(guī)劃來(lái)逐步實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)。

（二）要有完善高效的預(yù)算管理組織體系

醫(yī)院開(kāi)展全面預(yù)算管理工作離不開(kāi)制度保障，而全面預(yù)算管理的實(shí)施更需要一套完整的、高效的自上而下的組織架構(gòu)。預(yù)算工作組織通常由預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算執(zhí)行與控制部門(mén)和各責(zé)任中心構(gòu)成。醫(yī)院成立預(yù)算管理委員會(huì)，統(tǒng)一組織、管理、協(xié)調(diào)全面預(yù)算工作。預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)院長(zhǎng)負(fù)責(zé)。由于全面預(yù)算管理是以財(cái)務(wù)預(yù)算為核心，因此預(yù)算管理委員會(huì)辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部（科），負(fù)責(zé)預(yù)算管理的具體事宜。醫(yī)院各相關(guān)職能部門(mén)對(duì)預(yù)算實(shí)行歸口管理，各責(zé)任中心負(fù)責(zé)預(yù)算的實(shí)施。組織體系是否健全、在醫(yī)院管理中是否具有實(shí)質(zhì)性作用對(duì)醫(yī)院全面預(yù)算管理能否成功具有高度的相關(guān)性。

（三）應(yīng)當(dāng)建立一套完整的預(yù)算制度

為保證全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施，醫(yī)院在廣泛聽(tīng)取院內(nèi)各部門(mén)意見(jiàn)和調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際制訂了《全面預(yù)算管理制度》及相關(guān)細(xì)則，將其作為指導(dǎo)醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的綱領(lǐng)性文件。在制度中詳細(xì)規(guī)定了全面預(yù)算管理的基本任務(wù)、基本原則、組織體系、編制流程與方法、預(yù)算內(nèi)容與編制依據(jù)、預(yù)算的執(zhí)行與控制、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行的分析考核和激勵(lì)等方面的內(nèi)容，從而使全面預(yù)算管理工作有章可循。

（四）編制預(yù)算要保證較高的準(zhǔn)確性

預(yù)算的準(zhǔn)確性（相對(duì)準(zhǔn)確）是預(yù)算管理中的關(guān)鍵問(wèn)題。預(yù)算在管理中的主要職能有四個(gè)方面：優(yōu)化資源配置、協(xié)調(diào)整體行動(dòng)、控制醫(yī)院經(jīng)營(yíng)、考核部門(mén)業(yè)績(jī)，準(zhǔn)確的預(yù)算為完成這些任務(wù)提供了參照尺度，一旦喪失準(zhǔn)確性，上述職能的發(fā)揮都將受到極大的限制。出現(xiàn)偏差的原因主要有市場(chǎng)因素的不確定性、管理者的素質(zhì)、預(yù)算組織和方法、激勵(lì)方案等。

提高預(yù)算準(zhǔn)確性應(yīng)從多方面入手，

1．要保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算年度內(nèi)醫(yī)院可能形成現(xiàn)金收付（現(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)核算制度沒(méi)有現(xiàn)金流量的概念，可參照企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的規(guī)定）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，一般包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、人工預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等，業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理的起點(diǎn)和基石，其準(zhǔn)確性直接關(guān)系預(yù)算管理的效果，因此編制較為準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)預(yù)算必須對(duì)醫(yī)院進(jìn)行充分調(diào)查，了解醫(yī)院內(nèi)外的相關(guān)信息，把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和內(nèi)部技術(shù)進(jìn)步等因素，與有關(guān)部門(mén)密切協(xié)作，編制出既符合實(shí)際又易于實(shí)行的業(yè)務(wù)預(yù)算。

2．加強(qiáng)預(yù)算管理分析。要根據(jù)年度預(yù)算計(jì)劃，分解編制月度預(yù)算，建立月度分析制度，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行情況討論會(huì)，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)偏差的預(yù)算進(jìn)行修正。對(duì)預(yù)算修正的動(dòng)因主要是由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，從而使預(yù)算編制的基礎(chǔ)不成立或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差。預(yù)算修正應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)必要的批準(zhǔn)程序，對(duì)年度預(yù)算的修正次數(shù)不宜過(guò)多，否則預(yù)算就會(huì)失去管理意義。

（五）預(yù)算管理要以現(xiàn)金流管理為核心

現(xiàn)金流是企業(yè)的“血液”，一旦現(xiàn)金流出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)立刻就會(huì)陷入經(jīng)營(yíng)困境，嚴(yán)重的甚至?xí)归]和清算，相關(guān)的實(shí)例并不少見(jiàn)。醫(yī)院方方面面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如設(shè)備物資藥品的采購(gòu)、職工報(bào)酬的發(fā)放、后勤服務(wù)支持等都離不開(kāi)現(xiàn)金，因此現(xiàn)金流同樣也是醫(yī)院的“血液”，現(xiàn)金流管理對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。

現(xiàn)金流管理不是簡(jiǎn)單的讓院長(zhǎng)在每張報(bào)銷(xiāo)單據(jù)上簽字，然后醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)再報(bào)銷(xiāo)支付現(xiàn)金。現(xiàn)金流管理的內(nèi)容包括現(xiàn)金預(yù)算管理、現(xiàn)金的流入與流出的管理、現(xiàn)金使用效率管理和現(xiàn)金結(jié)算管理等，比日?，F(xiàn)金管理的范圍要大?，F(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表（未編報(bào)現(xiàn)金流量表的醫(yī)院應(yīng)當(dāng)參照企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)定增加本表）主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的反映預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支結(jié)果的預(yù)算，要根據(jù)經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)凈現(xiàn)金流量的要求并以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，來(lái)組織有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總。各預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，特別是經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出，調(diào)節(jié)資金收支平衡，切實(shí)防范和有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）嚴(yán)格控制資本預(yù)算

資本預(yù)算是在預(yù)算年度內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和金融投資預(yù)算，醫(yī)院通常是指固定資產(chǎn)投資預(yù)算。資本性投資的特點(diǎn)是投資額大、項(xiàng)目建設(shè)期長(zhǎng)、占?jí)嘿Y金多、資金使用成本高、回報(bào)不確定性大，常因建設(shè)資金不足而擠占醫(yī)院正常的經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金，為醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)埋下隱患。近年來(lái)有不少醫(yī)院因?yàn)閿U(kuò)張過(guò)快造成資金嚴(yán)重短缺，不得已只好舉借大量的信貸資金，支付巨額利息，加劇了日常負(fù)擔(dān)；大量拖欠供應(yīng)商藥品、衛(wèi)生材料等貨款，損害了醫(yī)院信用，增大了訴訟風(fēng)險(xiǎn)；拖欠職工工資，挫傷了職工的積極性，使醫(yī)院失去凝聚力等。這些現(xiàn)象在二級(jí)及二級(jí)以下醫(yī)院大量存在，直接威脅醫(yī)院的正常運(yùn)營(yíng)。

為了嚴(yán)格控制資本預(yù)算，在編制資本預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則是投資項(xiàng)目必須符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和中長(zhǎng)期規(guī)劃的需要，必須進(jìn)行全面的科學(xué)論證，并根據(jù)自身實(shí)力量入為出，對(duì)投資項(xiàng)目不得留有資金缺口。預(yù)算年度內(nèi)資本性項(xiàng)目借款的還貸額，應(yīng)當(dāng)作為資本支出納入預(yù)算；預(yù)算年度內(nèi)的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)投資來(lái)源納入預(yù)算。固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。

（七）預(yù)算的考核與激勵(lì)

對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，這其中涉及到的利益關(guān)系直接影響到預(yù)算管理的效果，因此設(shè)計(jì)一套科學(xué)的考核方法與激勵(lì)措施對(duì)構(gòu)建一個(gè)科學(xué)有效的預(yù)算管理體系來(lái)講至關(guān)重要。

1．考核指標(biāo)的選擇

由于全面預(yù)算管理的內(nèi)容較多，難以全面考核，考核指標(biāo)過(guò)多容易使考核效率低下，因此應(yīng)當(dāng)選擇有代表性的指標(biāo)來(lái)考核預(yù)算執(zhí)行效果，應(yīng)同時(shí)兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有業(yè)務(wù)收入完成情況、利潤(rùn)完成情況、藥品收入比例、資產(chǎn)負(fù)債率、收入利潤(rùn)率等，非財(cái)務(wù)指標(biāo)有門(mén)診人次增長(zhǎng)率、住院病人增長(zhǎng)率、床位周轉(zhuǎn)率、平均住院天數(shù)、門(mén)診平均收費(fèi)水平、出院病人平均醫(yī)藥費(fèi)等。

2．激勵(lì)機(jī)制

全面預(yù)算管理要依據(jù)預(yù)算考核結(jié)果建立相應(yīng)的預(yù)算激勵(lì)制度，明確的預(yù)算激勵(lì)機(jī)制可以有效的發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行者的積極性激勵(lì)他們努力工作，提高工作效率，全面完成預(yù)算指標(biāo)。如果激勵(lì)制度不完善，往往會(huì)使預(yù)算指標(biāo)喪失約束作用，甚至?xí)拐麄€(gè)預(yù)算工作失去應(yīng)有的功效。當(dāng)然，醫(yī)院在制訂激勵(lì)制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)在國(guó)家有關(guān)薪酬規(guī)定的框架內(nèi)結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行。

三、全面預(yù)算管理工作的效果

幾年來(lái)的實(shí)踐證明，全面預(yù)算管理在醫(yī)院的應(yīng)用，確實(shí)收到成效：

（一）資金安排更加合理，真正做到了以收定支。醫(yī)院根據(jù)收入預(yù)算的要求積極組織收入，然后根據(jù)總量控制的原則，按照支出預(yù)算有計(jì)劃、有步驟的支付各種款項(xiàng)，使資金收付逐漸形成規(guī)律，提高了資金使用效率，有效的控制了醫(yī)院成本費(fèi)用的快速上漲。

篇8

一、對(duì)企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

(一)全面預(yù)算管理作為對(duì)現(xiàn)代企

業(yè)成熟與發(fā)展起過(guò)重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種重要方法。俗話說(shuō)：吃不窮，穿不窮，不會(huì)算計(jì)一輩子 窮。全面預(yù)算管理起源于上個(gè)世紀(jì) 20年代，最初在美 國(guó)的通用電氣、杜邦等公司應(yīng)用，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè) 內(nèi)部控制中 日益發(fā)揮核心作用。

(二)全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算 (投資性預(yù)算)、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，企業(yè)在對(duì) 自身業(yè)務(wù)情況進(jìn)行充分調(diào)查與評(píng)估的基礎(chǔ)上編列業(yè)務(wù)預(yù)算，以生產(chǎn)或銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，編列相應(yīng)的資本預(yù)算、籌資預(yù)算并最終形成財(cái)務(wù)預(yù)算，用以指導(dǎo)企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，這樣就把企業(yè) 自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃予以量化，將企業(yè)有限的資源 圍繞企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展這條主線有 目的、有計(jì)劃的進(jìn)行投放，有利于公司進(jìn)行資源整合，從而避免以往盲目追求高、新、尖，盲 目擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的錯(cuò)誤傾向，提高企業(yè)資源利用率。

(三)預(yù)算管理是經(jīng)營(yíng)管理的一種方法和工具，必須與其他管理方法和手段相結(jié)合，同時(shí)對(duì)預(yù)算工作中出現(xiàn)的偏差與疏漏要及時(shí)予以糾正，這樣才有利于預(yù)算管理發(fā)揮出更好的作用。只有通過(guò)預(yù)算，才能對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支心中有數(shù)，才能正確進(jìn)行投資、融資和 日常資金調(diào)度，量入為 出，保證各項(xiàng)開(kāi)支按期支付，從而保證資金鏈連續(xù)不斷。如果沒(méi)有預(yù)算 ，就無(wú)法掌握資金的動(dòng)向，從而 ，無(wú)法預(yù)知支付風(fēng)險(xiǎn)，一旦資金鏈發(fā)生斷裂，就會(huì)措手不及。

二、全面預(yù)算管理的組織與實(shí)施

(一)必須明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，制訂中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃

預(yù)算管理是在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和中長(zhǎng)期規(guī)劃的指導(dǎo)下，將年度計(jì)劃和業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行量化分解，據(jù)以執(zhí)行、考核的管理方法，在沒(méi)有明確的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃下去執(zhí)行預(yù)算管理，其效果如何是可想而知的。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)、外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行充分的調(diào)查分析后，確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這些目標(biāo)包括發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)策略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等。明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制訂切實(shí)可行的企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃(通常是三年、五年規(guī)劃)，通過(guò)中長(zhǎng)期規(guī)劃來(lái)逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。

(二)要有完善高效的預(yù)算管理組織體系

企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作離不開(kāi)制度保障，而全面預(yù)算管理的實(shí)施更需要一套完整的、高效的自上而下的組織架構(gòu)。預(yù)算工作組織通常 由預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算執(zhí)行與控制部門(mén)和各責(zé)任中心構(gòu)成。企業(yè)成立預(yù)算管理委員會(huì)，統(tǒng)一組織、管理、協(xié)調(diào)全面預(yù)算工作。預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。全面預(yù)算的編制工作由公司預(yù)算管理委員會(huì)組織領(lǐng)導(dǎo)，具體工作協(xié)調(diào)由各部門(mén)預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)。

(三)應(yīng)當(dāng)建立一套完整的預(yù)算制度

為保證全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施，企業(yè)在廣泛聽(tīng)取各部門(mén)意見(jiàn)和調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際制訂了《全面預(yù)算管理制度》及相關(guān)細(xì)則，將其作為指導(dǎo)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的綱領(lǐng)性文件。在制度中詳細(xì)規(guī)定了全面預(yù)算管理的基本任務(wù)、基本原則、組織體系、編制流程與方法、預(yù)算內(nèi)容與編制依據(jù)、預(yù)算的執(zhí)行與控制、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行的分析考核和激勵(lì)等方面的內(nèi)容，從而使全面預(yù)算管理工作有章可循。

(四)編制預(yù)算要保證較高的準(zhǔn)確性

預(yù)算的準(zhǔn)確性 (相對(duì)準(zhǔn)確)是預(yù)算管理中的關(guān)鍵問(wèn)題。預(yù)算在管理中的主要職 能有四個(gè)方面 ：優(yōu)化資源配置 、協(xié)調(diào)整體行動(dòng)、控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)、考核部門(mén)業(yè)績(jī)，準(zhǔn)確的預(yù)算為完成這些任務(wù)提供了參照尺度 ，一旦喪失準(zhǔn)確性，上述職能的發(fā)揮都將受到極大的限制。出現(xiàn)偏差的原因主要有市場(chǎng)因素的不確定性、管理者的素質(zhì)、預(yù)算組織和方法、激勵(lì)方案等。

提高預(yù)算準(zhǔn)確性應(yīng)從多方面入手：

1．要保證銷(xiāo)售預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，一般包括生產(chǎn)預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、成本支出預(yù)算(包括采購(gòu)、存貨、投資、人工、期間費(fèi)用預(yù)算等)，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)而言，銷(xiāo)售預(yù)算是全面預(yù)算管理的起點(diǎn)和基石，其準(zhǔn)確性直接關(guān)系預(yù)算管理的效果，因此編制較為準(zhǔn)確的銷(xiāo)售預(yù)算必須對(duì)企業(yè)進(jìn)行充分調(diào)查，了解企業(yè)內(nèi)外的關(guān)信息，把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和內(nèi)部技術(shù)進(jìn)步等因素，與有關(guān)部門(mén)密切協(xié)作，編制出既符合實(shí)際又易于實(shí)行的銷(xiāo)售預(yù)算。

2．加強(qiáng)預(yù)算管理分析。要根據(jù)年度預(yù)算計(jì)劃，分解編制月度預(yù)算，建立月度分析制度，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行情況討論會(huì)，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題。全面預(yù)算正式下達(dá)后，一般不予調(diào)整。但在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，遇到下列情況，可對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整：國(guó)家相關(guān)政策發(fā)生重大變化，導(dǎo)致無(wú)法執(zhí)行現(xiàn)行預(yù)算時(shí)；公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做出重大調(diào)整，致使現(xiàn)行預(yù)算與實(shí)際差距甚遠(yuǎn)時(shí)；國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)發(fā)生重大變化，企業(yè)必須調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)策略和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)時(shí)；突發(fā)事件及其他不可抗事件導(dǎo)致原預(yù)算不能執(zhí)行時(shí)；預(yù)算委員會(huì)認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng)。

(五)預(yù)算管理要以現(xiàn)金流管理 為核心

現(xiàn)金流是企業(yè)的“血液”，一旦現(xiàn)金流出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)立刻就會(huì)陷入經(jīng)營(yíng)困境，嚴(yán)重的甚至?xí)归]和清算，相關(guān)的實(shí)例并不少見(jiàn)。企業(yè)方方面面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如原材料、設(shè)備物資的采購(gòu)、職工報(bào)酬的發(fā)放、后勤服務(wù)支持等都離不開(kāi)現(xiàn)金，因此現(xiàn)金流同樣也是企業(yè)的“血液”，現(xiàn)金流管理對(duì)企業(yè)預(yù)算管理來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。

現(xiàn)金流管理的內(nèi)容包括現(xiàn)金預(yù)算管理、現(xiàn)金的流入與流出的管理、融資成本、現(xiàn)金使用效率管理和現(xiàn)金結(jié)算管理等，比日?，F(xiàn)金管理的范圍要大?，F(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的反映預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支結(jié)果的預(yù)算，要根據(jù)經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)凈現(xiàn)金流量的要求并以銷(xiāo)售預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，來(lái)組織有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總。各預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，特別是經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出，調(diào)節(jié)資金收支平衡，切實(shí)防范和有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(六)嚴(yán)格控制資本預(yù)算

資本預(yù)算是在預(yù)算年度內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和金融投資預(yù)算，企業(yè)通常是指固定資產(chǎn)投資預(yù)算。資本性投資的特點(diǎn)是投資額大、項(xiàng)目建設(shè)期長(zhǎng)、占?jí)嘿Y金多、資金使用成本高、回報(bào)不確定性大，常因建設(shè)資金不足而擠占企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金，為企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)埋下隱患。近年來(lái)有不少企業(yè)因?yàn)閿U(kuò)張過(guò)快造成資金嚴(yán)重短缺，不得已只好舉借大量的信貸資金，支付巨額利息，加劇了日常負(fù)擔(dān)；大量拖欠供應(yīng)商等貨款，損害了企業(yè)信用，增大了訴訟風(fēng)險(xiǎn)；拖欠職工工資，挫傷了職工的積極性，使企業(yè)失去凝聚力等。這些現(xiàn)象在企業(yè)大量存在，直接威脅企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。為了嚴(yán)格控制資本預(yù)算，在編制資本預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則是投資項(xiàng)目必須符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和中長(zhǎng)期規(guī)劃的需要，必須進(jìn)行全面的科學(xué)論證，并根據(jù)自身實(shí)力量入為出，對(duì)投資項(xiàng)目不得留有資金缺口。統(tǒng)籌兼顧預(yù)算編制要做到合理安排各項(xiàng)資金支出，重點(diǎn)保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金需求，要按照 “先生產(chǎn)、后生活，先生產(chǎn)、后基建，先簡(jiǎn)單再生產(chǎn)、后擴(kuò)大再生產(chǎn)”的順序，分清各項(xiàng)支出的輕重緩急，做到有保有壓，統(tǒng)籌安排資金預(yù)算項(xiàng)目，在保證重點(diǎn)項(xiàng)目支出的前提下，兼顧一般項(xiàng)目的資金需求。預(yù)算年度內(nèi)資本性項(xiàng)目借款的還貸額，應(yīng)當(dāng)作為資本支出納入預(yù)算；預(yù)算年度內(nèi)的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)投資來(lái)源納入預(yù)算。固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。

三、預(yù)算的執(zhí)行與控制

全面預(yù)算編制完成并批準(zhǔn)下達(dá)，就意味著企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面有了明確的目標(biāo)和方向。但預(yù)算畢竟是紙面上的東西，是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、一種規(guī)矩。孟子有句名言叫：“不以規(guī)矩，不成方圓。”編制全面預(yù)算為公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)制定了規(guī)矩，能不能達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，關(guān)鍵在于公司是否能夠搞好預(yù)算的執(zhí)行與控制

1、各部門(mén)要嚴(yán)格控制預(yù)算，對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算委員會(huì)審批決定。對(duì)于無(wú)預(yù)算、無(wú)合同無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出，一律不予支付。

篇9

CFO們對(duì)銀行的要求正在水漲船高，單純的產(chǎn)品已經(jīng)不能滿足他們的需求，服務(wù)特色、成本、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖等因素一個(gè)都不能少。渣打銀行(中國(guó))有限公司環(huán)球市場(chǎng)部董事總經(jīng)理兼企業(yè)銀行聯(lián)席總裁陳銘僑對(duì)此深有感觸。

1　對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)

隨著全球金融市場(chǎng)聯(lián)動(dòng)性的進(jìn)一步加強(qiáng)以及中國(guó)企業(yè)國(guó)際化的提高，國(guó)際金融市場(chǎng)的變動(dòng)對(duì)中國(guó)企業(yè)的影響日益明顯，特別是匯率、利率及大宗商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。陳銘僑表示，企業(yè)在面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，可以選擇獨(dú)自承擔(dān)，也可以選擇將這些風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去，從而使得企業(yè)管理者的精力更好地集中在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中。

事實(shí)上，中國(guó)本地企業(yè)的金融需求主要集中在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖方面。陳銘僑介紹，在資產(chǎn)增值方面，企業(yè)更喜歡穩(wěn)健型的產(chǎn)品；外匯方面，出口型企業(yè)較多，人民幣升值風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖的需求較高，產(chǎn)品類(lèi)型集中在即期和遠(yuǎn)期的結(jié)、售匯以及歐元、日元的優(yōu)化方案；利率方面，各類(lèi)理財(cái)產(chǎn)品以及對(duì)沖人民幣升息風(fēng)險(xiǎn)的利率互換產(chǎn)品廣受歡迎；大宗商品方而，包括能源、貴金屬、基本金屬、農(nóng)產(chǎn)品等各類(lèi)產(chǎn)品均成交較多。

渣打銀行是一家擁有150多年歷史的銀行，在中國(guó)擁有所有外資銀行中最大的金融業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)、最齊全的金融產(chǎn)品資質(zhì)，可以為客戶提供齊全的匯率、利率以及大宗商品風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。風(fēng)險(xiǎn)管理方面，從最簡(jiǎn)單的遠(yuǎn)期、掉期到各種結(jié)構(gòu)性的優(yōu)化方案；外匯方面，即期、普通遠(yuǎn)期、擇期遠(yuǎn)期、期權(quán)(不包括人民幣)、期權(quán)組合產(chǎn)品；利率方面，外幣以及人民幣的利率互換、外幣利率上限、外幣利率下限、結(jié)構(gòu)性利率產(chǎn)品；大宗商品方面：互換、遠(yuǎn)期、期權(quán)、期權(quán)組合產(chǎn)品。

陳銘僑同時(shí)也強(qiáng)調(diào)，對(duì)企業(yè)而言，銀行產(chǎn)品只是外部保障因素，最重要的還是應(yīng)該建立正確的套期保值機(jī)制，確保使其在外部環(huán)境出現(xiàn)不利變化或不確定時(shí)，利潤(rùn)曲線依然能夠圍繞行業(yè)核心利潤(rùn)線進(jìn)行上下平緩波動(dòng)，基本呈均勻發(fā)展軌跡，避免大起大落的W型運(yùn)行曲線。這包括三個(gè)層面：一是套期保值哲學(xué)，公司主要股東和董事會(huì)需要從戰(zhàn)略層面明確套期保值的目的和基本原則達(dá)成一致；二是風(fēng)險(xiǎn)管理制度，包括套期保值的決策、監(jiān)督、匯報(bào)和評(píng)價(jià)等；三是專(zhuān)業(yè)人才，大宗商品套期保值的專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)，需要培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行操作，而非普通財(cái)務(wù)人員簡(jiǎn)單兼任；四是借助“外腦”，尋找具有豐富的套期保值服務(wù)經(jīng)驗(yàn)、值得信任的商業(yè)銀行或期貨公司擔(dān)任顧司，根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、整體定位、人才隊(duì)伍、行業(yè)特征、市場(chǎng)波動(dòng)性和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁能力等建立一套應(yīng)用型強(qiáng)的制度體系。

此外陳銘僑還告誡CFO們，不應(yīng)把套期保值看作盈利的手段。套保的根本目的不是為了增加盈利本身，而是增加盈利的確定性，是規(guī)避現(xiàn)貨市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)在預(yù)測(cè)價(jià)格走勢(shì)不利時(shí)會(huì)選擇采取套保，而在預(yù)期走勢(shì)對(duì)自己有利的時(shí)候不做套保，這一觀點(diǎn)將投機(jī)與風(fēng)險(xiǎn)控制混為一談，并不是一個(gè)嚴(yán)格意義上的套期保值策略，真正的套期保值策略應(yīng)該貫穿于企業(yè)管理過(guò)程的一朝一夕，而非過(guò)多依賴主觀判斷。

2　提供特色

隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展和CFO金融意識(shí)的變化，他們可以接受的產(chǎn)品類(lèi)型也更加豐富，結(jié)構(gòu)也更加先進(jìn)，同時(shí)對(duì)銀行服務(wù)水平和產(chǎn)品價(jià)格也更加敏感。這對(duì)銀行來(lái)說(shuō)既是挑戰(zhàn)，也是機(jī)遇。陳銘僑表示，“因?yàn)榛谖覀兺暾灰灼脚_(tái)和產(chǎn)品資質(zhì)，渣打銀行提品的價(jià)格和服務(wù)在同行業(yè)中都很有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)?！?/p>

渣打銀行進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)已有153年，是在華歷史最悠久的外資銀行，這使其非常了解中國(guó)市場(chǎng)和中國(guó)企業(yè)。陳銘僑介紹，在服務(wù)理念上，渣打銀行秉承以客戶為中心，為企業(yè)量身定制的金融解決方案和全方位的產(chǎn)品和服務(wù)。渣打銀行除提供包括貸款、現(xiàn)金管理、貿(mào)易融資等傳統(tǒng)金融服務(wù)以外，還應(yīng)客戶的需要為其提供企業(yè)融資、債務(wù)和資本市場(chǎng)、外匯避險(xiǎn)等具有戰(zhàn)略性和高附加值的解決方案。另外，拓展海外市場(chǎng)的企業(yè)往往在多個(gè)國(guó)家有許多個(gè)賬戶，十分分散。渣打銀行的電子銀行平臺(tái)Staight2Bank能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)所有賬戶資金的集中管理，客戶可以通過(guò)一站式平臺(tái)查看所有銀行賬戶的當(dāng)天信息，并進(jìn)行靈活調(diào)撥。

此外陳銘僑還指出，與中資銀行相比，渣打銀行在各類(lèi)型的金融產(chǎn)品創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)以及遍布全球的網(wǎng)絡(luò)，尤其是在亞洲、非洲、中東新興市場(chǎng)的網(wǎng)絡(luò)和資源方面具有很大優(yōu)勢(shì)。這些地區(qū)也是目前全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要引擎，他們受到此次金融危機(jī)的影響較小，在人口紅利的帶動(dòng)下，大部分國(guó)家的經(jīng)濟(jì)iE處于快速發(fā)展時(shí)期，對(duì)于中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)有很多商機(jī)與挑戰(zhàn)。而與在華的其他外資銀行相比，無(wú)論是網(wǎng)店數(shù)量、金融牌照還是專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)部名列前茅。

3　搭建走向非洲的橋梁

非洲是一個(gè)非常廣闊的市場(chǎng)，市場(chǎng)需求和中國(guó)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)行業(yè)非常匹配。截至2010年10月，中非年貿(mào)易額已接近干億美元，中國(guó)成為非洲第一大貿(mào)易伙伴國(guó)。伴隨著貿(mào)易的擴(kuò)大，隨之而來(lái)的是企業(yè)對(duì)金融服務(wù)需求的加大。

非洲是渣打銀行的戰(zhàn)略性市場(chǎng)之一，其在非洲的經(jīng)營(yíng)始于1863年，目前在13個(gè)國(guó)家擁有160家分支機(jī)構(gòu)和5200多名員工。

篇10

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理；問(wèn)題；途徑

中圖分類(lèi)號(hào)：F27

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2013年1月28日

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的不斷發(fā)展和完善，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，提高質(zhì)量與效益的關(guān)鍵是加強(qiáng)管理。資產(chǎn)管理是管理工作的一個(gè)重要組成部分，具有重要的作用與意義，抓好資產(chǎn)管理也就等于管理控制住企業(yè)的生命線和生存線。目前，資產(chǎn)管理工作還存在諸多問(wèn)題。必須進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，按照管理的科學(xué)化、規(guī)范化和精細(xì)化的要求，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新舉措，用科學(xué)的態(tài)度、改革的方法，做好資產(chǎn)管理工作。

一、資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

1、固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄。筆者認(rèn)為，不少單位的管理者固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄，對(duì)固定資產(chǎn)管理重視不夠，管理機(jī)構(gòu)不健全，人員配備不齊，少數(shù)單位無(wú)專(zhuān)人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理；有的單位干脆將固定資產(chǎn)的管理設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，這不僅不利于固定資產(chǎn)的管理，而且也違反了會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度“賬物分離”的基本原則；有的單位固定資產(chǎn)雖然有人保管，但管理混亂，沒(méi)有科學(xué)的管理制度和管理方法，固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，基本上是“誰(shuí)用誰(shuí)管，誰(shuí)買(mǎi)誰(shuí)管”，保管人員眾多，責(zé)任不明確，造成了部分固定資產(chǎn)的遺失被盜。

2、資產(chǎn)賬實(shí)不符。由于單位體制的改變以及管理中存在漏洞等原因，不少企業(yè)存在著資產(chǎn)賬實(shí)不符。如：有的單位的體制發(fā)生了變化，過(guò)去被主管部門(mén)暫時(shí)使用的車(chē)輛沒(méi)有及時(shí)收繳；有的單位把成批的圖書(shū)作辦公費(fèi)等，沒(méi)有形成固定資產(chǎn)；有的固定資產(chǎn)已經(jīng)報(bào)廢，但沒(méi)有及時(shí)報(bào)告審批，仍掛在賬上；有的固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)記賬，形成了賬外資產(chǎn)。行政事業(yè)單位基本建設(shè)、設(shè)備購(gòu)置、專(zhuān)項(xiàng)工程等的資金來(lái)源主依靠財(cái)政撥款，資金缺口得不到及時(shí)補(bǔ)充，多由施工單位代墊款項(xiàng)，發(fā)生的財(cái)務(wù)糾紛較多，不能及時(shí)進(jìn)行工程決算，發(fā)票不能及時(shí)開(kāi)出，以致有部分固定資產(chǎn)已完工多年，還沒(méi)有入賬，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬實(shí)嚴(yán)重不符，等等。

3、核算方式陳舊。改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)家對(duì)固定資產(chǎn)的管理非常重視，出臺(tái)了一系列固定資產(chǎn)管理制度與方法，對(duì)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理起到了重要的作用。但現(xiàn)實(shí)生活中還存在諸多不完善的地方。如：盡管會(huì)計(jì)制度對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)、增加、轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、毀損以及固定資產(chǎn)的盤(pán)盈盤(pán)虧等事項(xiàng)規(guī)定了詳細(xì)的核算方法，但是大部分單位在核算固定資產(chǎn)時(shí)沒(méi)有根據(jù)固定資產(chǎn)的價(jià)值變化進(jìn)行核算，核算方式陳舊，不利于固定資產(chǎn)的管理。

（二）現(xiàn)金管理存在的主要問(wèn)題

1、隨意使用現(xiàn)金，現(xiàn)金交易頻繁?！冬F(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，支付個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現(xiàn)金外，開(kāi)戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但目前情況是有的單位嚴(yán)重違反現(xiàn)金使用的規(guī)定，隨意使用現(xiàn)金，現(xiàn)金交易頻繁，私有企業(yè)攜帶巨款外出結(jié)算的現(xiàn)象十分普遍，金額少則幾萬(wàn)元多則幾十萬(wàn)元，時(shí)常發(fā)生被偷盜、被搶劫案件，也嚴(yán)重影響了現(xiàn)金的管理。

2、企業(yè)坐支現(xiàn)金普遍。一些單位將現(xiàn)金收入直接用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出，以圖方便快捷，同時(shí)達(dá)到偷逃稅的目的。據(jù)調(diào)查，凡有現(xiàn)金收入的單位，均有坐支現(xiàn)象發(fā)生，特別是一些效益差的企業(yè)想盡辦法坐支現(xiàn)金以逃避銀行信貸債務(wù)，這種不正常的現(xiàn)象嚴(yán)重干擾了國(guó)家正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

3、私設(shè)“小金庫(kù)”，公款私存。儲(chǔ)蓄存款有“隨存隨取、款額不限、靈活方便”的優(yōu)勢(shì)。部分單位為不合理地支付現(xiàn)金，便將公款以個(gè)人名義私自存入儲(chǔ)蓄所，而銀行睜一只眼閉一只眼?！肮钏酱妗币皇菫榱颂颖芙鹑诓块T(mén)監(jiān)管；二是為了逃避債務(wù)。而“公款私存”也掩蓋了不合理支出等違法違紀(jì)問(wèn)題，容易滋生腐敗。

（三）無(wú)形資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

1、無(wú)形資產(chǎn)管理意識(shí)薄弱。不少單位無(wú)形資產(chǎn)管理意識(shí)薄弱，在保護(hù)無(wú)形資產(chǎn)方面，沒(méi)有法律保護(hù)意識(shí)，無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)后，不懂得申請(qǐng)專(zhuān)利、注冊(cè)商標(biāo)、推廣新產(chǎn)品新技術(shù)，品牌保護(hù)意識(shí)淡薄。

2、忽視無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)和利用，無(wú)形資產(chǎn)流失現(xiàn)象比較嚴(yán)重。許多企業(yè)沒(méi)有充分、有效、合理地使用無(wú)形資產(chǎn)，而是過(guò)度使用，或長(zhǎng)期閑置不用。由于保護(hù)無(wú)形資產(chǎn)的法律、法規(guī)不健全、不完善，無(wú)形資產(chǎn)流失的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

二、加強(qiáng)資產(chǎn)管理的途徑

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理

1、建立健全固定資產(chǎn)管理的組織體系，保證管理的科學(xué)性和嚴(yán)密性。健全組織是固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)，管理模式及其組織體系的建立對(duì)整個(gè)固定資產(chǎn)規(guī)范管理具有重要的作用與意義。為了切實(shí)實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的有效管理，實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)的管理體制，明確會(huì)計(jì)核算部門(mén)、實(shí)物管理部門(mén)和使用單位（個(gè)人）的職責(zé)。

2、完善固定資產(chǎn)管理制度，保證管理的合法性和嚴(yán)肅性。制度是管理的基礎(chǔ)，制度是日常具體操作的指南，沒(méi)有科學(xué)有效的管理制度，固定資產(chǎn)的管理就成了一句空話。一套完備的管理制度必然在管理工作中起到事半功倍的效用。

3、規(guī)范固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，保證管理的程序性和完備性。固定資產(chǎn)管理不僅要核算固定資產(chǎn)價(jià)值，還要管理固定資產(chǎn)的實(shí)物形態(tài)，監(jiān)督固定資產(chǎn)實(shí)物分布狀態(tài)。因此，要規(guī)范固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，保證管理的程序性和完備性。首先，要規(guī)范固定資產(chǎn)的增加（包括自制、購(gòu)建、無(wú)償調(diào)入、盤(pán)盈等）、固定資產(chǎn)的減少（包括報(bào)廢、盤(pán)虧、調(diào)出、出售、轉(zhuǎn)讓?zhuān)┑雀鱾€(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，保證管理的程序性和完備性。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資金的管理。資金是企業(yè)的命脈或血液，資金管理對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展具有極其重要的意義，抓住、抓好資金也就等于管理控制住企業(yè)的生命線和生存線。

1、加強(qiáng)資金協(xié)同的管理。資金是企業(yè)發(fā)展運(yùn)行的“血液”，所以企業(yè)要保持良好的協(xié)同發(fā)展，就必須充分發(fā)揮資金運(yùn)用的協(xié)同效應(yīng)。

2、加強(qiáng)資金效益管理。加強(qiáng)資金效益的管理是指企業(yè)應(yīng)盡可能將資金投放到提高企業(yè)盈利能力的項(xiàng)目上，使更多的資金參與周轉(zhuǎn)。

3、加強(qiáng)資金時(shí)機(jī)的管理。加強(qiáng)資金時(shí)機(jī)的管理就是要求企業(yè)的資金投放與管理不能一成不變，而必須及時(shí)根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境和對(duì)手的變化等做出相應(yīng)調(diào)整。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)的管理

1、設(shè)置無(wú)形資產(chǎn)管理部門(mén)，配備專(zhuān)門(mén)的無(wú)形資產(chǎn)管理人員。加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)的管理，要設(shè)置無(wú)形資產(chǎn)管理部門(mén)，配備專(zhuān)門(mén)的無(wú)形資產(chǎn)管理人員，維護(hù)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)資源安全完整。

2、制定無(wú)形資產(chǎn)管理制度。加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)的管理，要建立科學(xué)的無(wú)形資產(chǎn)管理制度。無(wú)形資產(chǎn)管理制度是無(wú)形資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)，沒(méi)有健全的無(wú)形資產(chǎn)制度，無(wú)形資產(chǎn)管理就無(wú)章可循。無(wú)形資產(chǎn)管理制度包括無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)方面的管理制度，無(wú)形資產(chǎn)權(quán)益（權(quán)益取得、維護(hù)、保護(hù)）方面的管理制度，無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外許可、轉(zhuǎn)讓、合作管理制度，無(wú)形資產(chǎn)檔案管理制度，無(wú)形資產(chǎn)獎(jiǎng)懲管理制度，無(wú)形資產(chǎn)投入產(chǎn)出考核制度，無(wú)形資產(chǎn)融資管理制度等。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]王君彩，現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理研究[M]，北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005，6