1公司層面控制

首先是關于公司層面的控制，根據證券交易委員會（SEC）頒布的關于上市公司薩奧法案404條款遵循的解釋性指引《管理層針對財務報告內部控制的報告》【FileNo.S7-24-06】,以及美國上市公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）審計準則第5號的定義，公司層面控制是指那些對于公司的真?zhèn)€內控體系具有廣泛影響的控制，管理層在識別和評估某一財務報告要素的相關風險和控制時，必須要考慮公司層面控制，同時，必須考慮公司層面控制的性質以及它們如何影響財務報告。相關的公司層面管理要素主要包括：道德準則建立傳達、人力資源管理以及控制自我評估。

1.1道德準則建立傳達缺乏道德規(guī)范的約束，可能導致誠信風險，如管理層舞弊、員工舞弊、違法行為和非授權行為，或者其他任何可能導致公司在市場上聲譽損失的事件。薩奧法案的頒布對上市公司誠信問題的監(jiān)管模式及行業(yè)發(fā)展提出了更進一步的要求。

管理層應向員工傳達職業(yè)道德規(guī)范，并且必須不折不扣地執(zhí)行；員工應該知曉和理解這些規(guī)定；管理層應該在言談和行動中表現出對職業(yè)道德規(guī)范一絲不茍的遵循。

確定合理的績效目標，特別是短期目標；工資和績效目標實現的掛鉤程度是合理的；提倡和鼓勵對職業(yè)道德規(guī)范的遵循，對優(yōu)秀者予以獎勵；針對違反政策和道德標準的情況采取適當的措施。

1.2人力資源管理在此方面，很多公司缺乏科學合理的人員招聘方法和流程，招聘過程未遵循人員招聘政策和流程要求，導致招聘到不合格的員工；公司不能了解員工信息和人力資源狀況，導致工作延續(xù)性受到影響；重要崗位人員流失，導致人員不足，影響工作；員工工作表現和職業(yè)發(fā)展上的問題未得到足夠反饋，從而影響其工作質量的提高等等。因此，在薩奧法案下，管理層要制定和實施有效的人力資源政策，引導員工達到公司期望的職業(yè)道德水平和勝任能力。人力資源管理涉及員工聘用、培訓、評價、晉升、考核、薪酬等活動。

摘要：企業(yè)內部審計和企業(yè)內部控制及其相互關系，長久以來都是國內外學者研究的重要課題，而在現代企業(yè)中，伴隨著科技迅猛發(fā)展，這兩者之間的關系是否會產生變化？本文通過對企業(yè)內審，企業(yè)內控概念的辨析、發(fā)展歷史的概述，討論了兩者對企業(yè)正常運營的重要性以及相互間的關系，并通過分析，向企業(yè)管理層提出了改善企業(yè)內審內控的合理化建議。

關鍵詞：內部審計；內部控制；現代企業(yè)；相關性

現代企業(yè)經濟迅猛發(fā)展和企業(yè)經營規(guī)模的不斷擴張既從正面促進著企業(yè)會計、審計業(yè)務的發(fā)展，也同時要求著傳統(tǒng)的內部審計、內部控制必須進行改革以適應不斷變化的新環(huán)境，隨著近年來國家對企業(yè)財務狀況加大監(jiān)督力度，提高對企業(yè)內部控制監(jiān)管的重視程度，企業(yè)的審計和內控工作變得愈發(fā)重要，那么企業(yè)內審與企業(yè)內控之間是否存在某種關系呢？

一、現代企業(yè)內部審計簡述

（一）企業(yè)內部審計的定義

根據《中國內部審計準則第1101———內部審計基本準則》規(guī)定，我國的內部審計即一種獨立客觀的確認和咨詢活動，其通過運用系統(tǒng)的方法來審查和評價組織（企業(yè)，政府機關等）的業(yè)務活動，內部控制的風險管理的適當性和有用性，促進組織完善治理，增加價值和目標。傳統(tǒng)意義上的企業(yè)內部審計指企業(yè)通過建立內審部門，對企業(yè)日常會計工作、經營工作進行監(jiān)督和檢查的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動。其目的在于保證企業(yè)財務管理在符合法律的前提下，高效、穩(wěn)定地運行。伴隨著市場經濟的不斷發(fā)展，步入大數據時代以來，企業(yè)內部審計的功能也不再受到局限，除了傳統(tǒng)意義上對財務活動的監(jiān)督檢查，還可以對企業(yè)的內部控制制度，乃至于對整個企業(yè)運營管理制度進行客觀的監(jiān)督，對企業(yè)管理者進行決策提供幫助，更好地開展相應管理工作。

企業(yè)

內部控制作為現代管理制度的重要組成部分，是現代企業(yè)管理的重要手段。筆者愿就“內部控制及其內部審計”這一課題，與審計同仁展開探討，以資共勉。

一、企業(yè)應加強內部控制的建設

從近幾年的審計實踐看，有相當多的企業(yè)在建立健全內部控制方面并沒有引起足夠的重視，從而出現了會計信息失真、漏交稅金、私設“小金庫”、決策失誤、造成國有資產流失等問題。筆者認為，企業(yè)建立健全內部控制制度已迫在眉睫。

（一）企業(yè)內部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)

——控制環(huán)境建設薄弱。控制環(huán)境是內部控制的基礎，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹執(zhí)行和企業(yè)經營目標及整體戰(zhàn)略目標能否實現。企業(yè)負責人往往比較重視某些基本的內部控制操作，但是疏于內部控制制度建設；重視產供銷環(huán)節(jié)的程序控制，忽視內部控制結構的整體協(xié)調；重視對實物的控制，忽視對行為者的控制。另外，組織機構設置不合理。當前大多數企業(yè)除了法人結構形備而不實之外，普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低的問題。而且在機構設置中，比較重視縱向間的權利和義務關系，而對橫向間的協(xié)調缺乏足夠重視，導致同級部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調性差。

一、控制環(huán)境的定義和地位

控制環(huán)境是影響內部控制建立和發(fā)揮作用的各種內外部因素的總稱。由于任何企業(yè)的內部控制建設都必須基于一個特定的環(huán)境中，離開這個特定的環(huán)境，內部控制就是空中樓閣，控制環(huán)境的好壞影響和決定著內部控制建設的質量，影響內部控制目標的實現；如果控制環(huán)境惡劣的話，會增加內部控制的成本甚至會使其形同虛設。優(yōu)良的控制環(huán)境不僅可以強化內部控制的效果，同時也可以降低內部控制的成本。因此，控制環(huán)境在內部控制中支持、影響和制約其他因素發(fā)揮作用，是內部控制建立的基礎，在內部控制建設過程中起著基礎性關鍵作用。

二、控制環(huán)境的具體內容

從企業(yè)內部來看，控制環(huán)境主要包括：

（一）組織結構

企業(yè)經營的目的在于實現整體目標，企業(yè)的組織結構則旨在提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架。

一、信息化環(huán)境下內部控制審計中存在的問題

(一)內部控制審計環(huán)境存在不足

從當前經濟市場中，企業(yè)的發(fā)展現狀進行分析，企業(yè)內部控制審計工作需要有一個內部可行性的模式作為支撐。例如董事會、監(jiān)事會、經營管理者等組成的領導組織。董事會是企業(yè)發(fā)展中的決策機構，監(jiān)事會是企業(yè)發(fā)展中的監(jiān)督機構，而經營管理者是企業(yè)的運行管理權行使者，聽從于董事會和監(jiān)事會的指揮、協(xié)調和管理等。在企業(yè)發(fā)展中內部控制審計缺乏有效的組織模式，將會影響著其審計工作的順利進行。在實際工作中一些企業(yè)的內部控制審計沒有可行性的模式，審計工作、審計監(jiān)督工作等都存在局限性，在企業(yè)內部控制審計中，董事會、監(jiān)事會等不參與、不熟悉等，進而無法對企業(yè)內部控制審計提出有建設性的意見和解決方案。

(二)監(jiān)督力度不夠，無法發(fā)揮作用

企業(yè)實施內部控制和內部控制審計，可以保障企業(yè)資產的完整性和安全性，促進企業(yè)發(fā)展目標的實現，但是在實際的內部控制審計中，企業(yè)的內部審計工作無法充分的發(fā)揮作用。內部控制審計工作是一項獨立的監(jiān)督活動，獨立性是其有效的發(fā)揮職能的基礎，在當前經濟市場中，一些企業(yè)雖然設立了內部審計部門，但是內部審計部門與企業(yè)其他部門的重要性、地位、權威在同一個標準上面，進而影響了企業(yè)內部審計的權威性和地位，在內部控制審計中，無法充分有效的發(fā)揮其作用，在對企業(yè)的財務、資產等進行檢查、評價、考核中，無形中削弱了內部控制審計的監(jiān)督作用。

(三)缺乏風險管理

摘要：內部控制管理機制是現代化企業(yè)在日常運營和管理中經常涉及的一種先進管理方式。除了常見的由董事會，監(jiān)事會，經理層和全體員工組成的企業(yè)整體結構框架之外，維持企業(yè)經濟活動正常運轉的措施還必須依賴內部控制體系。本文結合現階段的復合型企業(yè)生產特點，從企業(yè)內部控制與成本費用控制的角度入手，通過加強內部控制，降低成本費用等方式，有效提高復合企業(yè)的經營效率。

關鍵詞：現代化企業(yè)；內部控制；成本費用控制；相關性

一、內部控制理論發(fā)展歷程

關于內部控制的相關思想，最早起源于18世紀產業(yè)革命后期。內部控制思想是企業(yè)規(guī)模化和資本分散化的產物，它代表了一種企業(yè)管理的分散化方式。自此，內部控制思想經過不斷的發(fā)展和完善，直至20世紀初，才出現了一些以組織調節(jié)和制約為主要功能的生產經營活動控制方式，并陸續(xù)建立了一些控制制度。功能相對完善的內部控制制度是在1929年由美國注冊會計師和聯(lián)邦儲備委員會共同修訂的《會計報表的驗證》。在相關的文獻和資料中，將內部控制定義為以保護公司現金和其他資產的安全為目的，采取定期檢查賬簿的準確性及其他在公司內部采用的手段和方法。我國關于內部控制的實踐和應用最早始于2008年。2009年中旬，由財政部，證監(jiān)會，審計署，銀監(jiān)會等部門聯(lián)合定制的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》出臺。其中明確規(guī)定了內部控制的定義和作用范圍。內部控制是由企業(yè)董事會，監(jiān)事會，經理層和全體員工共同實施，旨在為實現企業(yè)控制目標的過程。這也和上文提到的內部控制-整體框架的核心思想不謀而合。從中能夠看出內部控制的核心理論雖經歷了幾個世紀的發(fā)展和演變，但其本質思想卻沒有發(fā)生變化，將內部控制方式嵌入現代化企業(yè)的生產運營等各環(huán)節(jié)中，能夠為企業(yè)的經營效果提供堅實有力的保障。

二、內部控制目標的實現與成本費用降低

企業(yè)經營和發(fā)展的根本目標就是實現利潤最大化，并利用獲取的經濟效益，為企業(yè)贏得更廣闊的發(fā)展空間和前景。而用何種方法能夠在有限的時間內獲得最大的經濟效益呢？結合幾百年來的企業(yè)發(fā)展路徑歷史進行總結不難發(fā)現，將內部控制機制貫穿于整個社會經濟發(fā)展的全過程，能夠有效地幫助企業(yè)獲得持久的發(fā)展動力和廣闊的發(fā)展空間。切實有效的內部控制手段能夠降低企業(yè)經營的成本費用，并提高企業(yè)的經濟經營效果。同時為其贏得良好的市場口碑和社會聲譽。在創(chuàng)造企業(yè)收益的同時，一些隨著內部控制理論發(fā)展而衍生出的管理學策略和模型也在長期的實踐應用過程中充分證實了內部控制思想和理論的實際價值?，F代化企業(yè)在調控經營成本，配置可利用資源的過程中，為了獲取更大的經濟效益，控制企業(yè)的凈利潤，就要認真對待企業(yè)在生產、加工等相關方面的項目成本標準制定。只有在降低成本費用方面下功夫，才能夠在獲得經濟效益不變的情況下，為企業(yè)創(chuàng)造更大的收益。而如何有效地降低成本費用一直以來都是企業(yè)發(fā)展過程中重點關注和研究的問題。就目前的現代化企業(yè)經營狀況來看，加強內部控制管理是其唯一的解決辦法。通過建立企業(yè)內部的控制制度，以成本責任區(qū)分和崗位責任制作為企業(yè)的責任劃分方式，按照成本責任人唯一的原則進行確定。對加工生產過程中的每個環(huán)節(jié)，每個工序進行實時的監(jiān)管，對各層次，各環(huán)節(jié)，各崗位的成本負責人進行確定。保證各環(huán)節(jié)的成本均按照企業(yè)經營的既定方式進行核算?？茖W核定成本責任人和崗位成本責任人的成本指標，從而建立一套高效有序的成本費用管理體系。將企業(yè)內部的控制細化到每一個崗位，每一名員工身上。以此保證企業(yè)內部的良好工作環(huán)境和秩序。讓全員參與到內部管理的全過程控制之中，并結合相關的內部控制機制作為推動力，進一步降低生產經營的成本費用。

隨著改革開放的不斷深入，社會經濟得到迅速發(fā)展，人民群眾的生活水平不斷提升，我們正朝著逐步完善的市場經濟的方向邁進。面對日趨復雜的世界經濟環(huán)境、日益激烈的行業(yè)競爭環(huán)境，實施有效的內部控制將對商業(yè)企業(yè)更好地適應市場經濟環(huán)境的變化、實現平穩(wěn)有序的發(fā)展有著極為重要的意義。我國改革開放已經發(fā)展了近四十年，商業(yè)企業(yè)在國民經濟發(fā)展中的作用極為重要。內部控制是現代企業(yè)建立和形成的一種自上而下的、由企業(yè)內部全員參與的、主要是為了保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標實現、提高企業(yè)的經營效果、保證企業(yè)的財務報告真實性與可靠性的控制體系。作為市場經濟發(fā)展的必然產物，內部控制理論體系中融合了經濟學、管理學、心理學、會計學、審計學、法律學等不同的知識體系，并在具體的實踐中得到不斷的提升與發(fā)展，這樣現代化的、科學的管理體系對于進一步規(guī)范企業(yè)的管理、提高企業(yè)的管理效率、有效防范風險的發(fā)生有著非常重要的作用。縱觀目前我國一些商業(yè)企業(yè)內部控制的現狀來看，內部控制與管理水平還有待提升，很多方面還存在著不足之處，如：內部控制環(huán)境薄弱、內部控制的手段需要進一步加強、企業(yè)在風險管理方面的能力還較弱、信息溝通與交流不順暢、缺乏有力的監(jiān)督與管理等。這些問題的存在嚴重制約著我國商業(yè)企業(yè)的進一步發(fā)展與完善。

一、相關概念闡釋

(一)內部控制的基本內涵。內部控制是每一個企業(yè)為了實現其經營管理目標，保證企業(yè)資產的安全性、完整性，保證企業(yè)的會計信息資料的正確性、可靠性，保證企業(yè)經營活動的效率性、經濟性，在企業(yè)內部采取的一種自我約束、自我調節(jié)、自我規(guī)劃、自我控制的一系列有效方法和措施的總稱，是企業(yè)最終實現發(fā)展戰(zhàn)略的一個動態(tài)的過程。內部控制在保證企業(yè)生產經營活動中資產的完全與完整、有效防范并及時發(fā)現各種舞弊現象、保證企業(yè)會計資料與信息的真實完整等方面有著極為重要的作用。(二)商業(yè)企業(yè)。所謂商業(yè)企業(yè)就是直接購進貨物，然后再轉手賣給其他客戶，并從中獲得利潤的企業(yè)。商業(yè)企業(yè)并不會對購進的商品或貨物進行加工，也不會通過再生產的方式來獲得更大的利潤。目前，商業(yè)企業(yè)多是以批發(fā)零售業(yè)為主，如：銷售快速消費品、生鮮食品等，如果商業(yè)企業(yè)不能在最短的時間內將商品準確無誤地配送到客戶的手中，就有可能使商品失去原有的價值。因此，商業(yè)企業(yè)中商品的流通性較強。(三)內部控制的五要素。上世紀70年代開始就已經對內部控制的要素進行了探討和研究，在不斷的實踐和摸索中，各國關于內部控制的要素內容已經基本達成了一致，可以將內部控制分為五個要素：內部控制環(huán)境、對風險的管理、內部控制活動、信息的溝通、內部控制的監(jiān)督等。這五個要素之間并不是孤立的，而是相互融通到整個內部控制體系中的，這五個要素共同構成了一個閉合的環(huán)路，并對企業(yè)的各項活動進行控制。內部控制的五要素與企業(yè)的各業(yè)務部門、職能部門之間，與企業(yè)的合法合理運營、財務信息的真實性等構成了一個三位一體的完整體系。

二、商業(yè)企業(yè)實施內部控制的意義

內部控制是現代企業(yè)管理中的一項重要手段和方式，它能有效加強對企業(yè)資產的安全管理，對于商業(yè)企業(yè)而言在實際經營中存在著一些問題，因此，內部控制在商業(yè)企業(yè)中的作用顯得尤為重要。隨著我國市場經濟的不斷完善和國民經濟的迅速發(fā)展，商業(yè)企業(yè)之間的行業(yè)競爭也日趨激烈。為了能夠增強商業(yè)企業(yè)的核心競爭力、降低企業(yè)的運營成本、合理規(guī)避市場風險、提高企業(yè)的經營效率，就必須構建完善的內部控制體系。很多國內、外優(yōu)秀企業(yè)內部控制的運用就是最好的佐證。在商業(yè)企業(yè)中加強內部控制的實施能夠對商業(yè)企業(yè)的財產物資的安全性、完整性進行保護，合理地防止、減少商業(yè)企業(yè)財產物資的人為損壞、盜竊、浪費、貪污、挪用等，提升商業(yè)企業(yè)內部會計信息資料的真實性、可靠性、詳實性，并能夠幫助商業(yè)企業(yè)更好地履行國家的相關法律法規(guī)，保證商業(yè)企業(yè)的經營效率，為促進商業(yè)企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

三、商業(yè)企業(yè)內部控制中存在的問題分析——以某商業(yè)企業(yè)為例

摘要:業(yè)財融合需要從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度入手，在財務部門及業(yè)務部門的高度配合下，實現企業(yè)內部控制管理，讓各項信息得到傳遞和共享，便于管理層級及時掌握企業(yè)運營發(fā)展狀況，制定可行性發(fā)展決策，從而實現企業(yè)長遠發(fā)展。本篇文章首先對業(yè)財融合嵌入企業(yè)內部控制的意義進行闡述，從創(chuàng)新內控理念、完善相關制度、優(yōu)化財務模式三個方面，對業(yè)財融合嵌入企業(yè)內部控制應用要點進行解析，并以此為依據，提出業(yè)財融合嵌入企業(yè)內部控制體系的應用建議。

關鍵詞:業(yè)財融合;企業(yè);內部控制

通過加強內部控制管理，不但可以增強企業(yè)風險防范能力，還能實現企業(yè)長效發(fā)展。要想將內部控制價值充分發(fā)揮，需要企業(yè)結合運營管理目標，優(yōu)化管理理念，在迎合新經濟發(fā)展形式的情況下，對現有內部控制體系進行優(yōu)化完善。特別是在當前全面引進業(yè)財融合發(fā)展理念下，需要探究新型內部控制管理方式，把業(yè)財融合融入其中，促進企業(yè)管理水平提升，增強企業(yè)實力，給企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎。

一、業(yè)財融合嵌入企業(yè)內部控制的意義

從企業(yè)內部控制角度來說，涉及內容比較多，直接決定企業(yè)運營和發(fā)展，業(yè)財融合作為企業(yè)運營管理中重要內容之一，對促進企業(yè)發(fā)展有著重要意義。要想將業(yè)財融合順利地融入企業(yè)內部控制工作中，需要秉持靈活性及統(tǒng)一性的標準，做好各項數據信息采集工作，給企業(yè)管理人員制訂發(fā)展決策提供參考，規(guī)范企業(yè)各項管理活動，保證戰(zhàn)略目標和經營發(fā)展相迎合，強化決策制訂力度。在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展過程中，大部分企業(yè)通過采取規(guī)模發(fā)展規(guī)模實現戰(zhàn)略目標，但是這種方式往往沒有重視對財務和業(yè)務情況的控制，加劇風險出現。通過把業(yè)財融合嵌入到內部控制中，可以對企業(yè)財務、業(yè)務運行情況進行把控，提升財務管理水平，給業(yè)務活動開展提供指導，保證企業(yè)各項運營目標和企業(yè)管理相迎合，實現企業(yè)資產保值增值，給企業(yè)創(chuàng)造理想效益。

二、業(yè)財融合嵌入企業(yè)內部控制應用要點

摘要：內部控制制度是現代商業(yè)企業(yè)管理中不可或缺的一種管理手段，對于提高商業(yè)企業(yè)整體競爭力，保證商業(yè)企業(yè)經濟效益意義重大。新時期背景下，企業(yè)發(fā)展面臨著市場經濟向知識經濟過渡的競爭環(huán)境，為提高商業(yè)企業(yè)內部凝聚力，確保企業(yè)生產、經營、管理等各項活動有序進行，加強企業(yè)內部控制顯得尤為重要。本文分析了商業(yè)企業(yè)內部控制存在的一些問題，進而提出了相應的解決對策，以供參考。

關鍵詞：內部控制;商業(yè)企業(yè);新時期;強化

隨著我國經濟建設的快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展也逐漸面向現代化，為了提高企業(yè)現代化的發(fā)展水平，擁有現代化的管理手段已經成為企業(yè)的一項戰(zhàn)略目標，尤其對于注重經濟利益的商業(yè)企業(yè)來說，具備科學、高效的管理手段意義重大。內部控制制度是現代商業(yè)企業(yè)管理中不可或缺的一種管理手段，對于提高商業(yè)企業(yè)整體競爭力，保證商業(yè)企業(yè)經濟效益有著不可或缺的作用。內部控制制度要求企業(yè)從科學的發(fā)展觀出發(fā)，建立有效的、科學的企業(yè)現代化管控機制，對企業(yè)實現管理現代化有著積極而深遠的意義。企業(yè)在現代化管理中，必須做到系統(tǒng)化、標準化、科學化的內部管控作用。在科技發(fā)展不斷進步的今天，企業(yè)管理工作的每一項內容需要依靠內部控制，向各級或各部門傳遞管理信息，內部控制可以促進企業(yè)形成一個密不可分的整體，這是現代化的企業(yè)管理要求下，企業(yè)不斷實現系統(tǒng)革新的必然趨勢。新時期下，隨著經濟體制改革的持續(xù)深入，企業(yè)間的競爭日益激烈，企業(yè)在追逐經濟效益的同時必須重視起內部控制策略，通過內部控制，強化企業(yè)自身內部的管理和控制手段，只有企業(yè)內部控制管理得當，企業(yè)發(fā)展才會團結、高效，才能確保企業(yè)在日益激烈的市場競爭中立于不敗之地。

1新時期下商業(yè)企業(yè)內部控制中存在的一些問題

1.1缺乏內部控制管理理念，內部控制管理制度有待健全完善。新時期下，商業(yè)企業(yè)內部推行內部控制管理方式，首先需要建立管理理念及并健全完善管理制度，然而，在企業(yè)中推行這些并非易事。一方面，對于大多數國內企業(yè)來說，內部控制方法屬于新的管理思維模式，尤其對于企業(yè)創(chuàng)建較早的大中型國有企業(yè)，在習慣于舊制度管理模式的情形下，貿然在企業(yè)研發(fā)中心引入內部控制這一全新的管理模式，其全新的管理理念推廣與應用可能會受到一定的阻礙，由于受傳統(tǒng)管理思維的約束，部分企業(yè)員工觀念的進步與提升還有待進步，對于新事物新理念的接受和適應還需要一定的時間，引入內部控制，會覺得企業(yè)在針對自己，往往會產生抵觸心理，在推廣前期出現較為不理想的應用效果；另一方面，由于內部控制管理制度在我國企業(yè)內部應用較晚，企業(yè)內部控制管理制度有待健全完善，企業(yè)如果不能依據自身發(fā)展現狀，建立符合企業(yè)發(fā)展特點的各項管理措施，推行內部控制形同虛設。1.2企業(yè)缺乏賞罰激勵措施，企業(yè)員工缺少內部控制管理意識。企業(yè)引入內部控制這一全新的管理理念，必須采取措施加強企業(yè)員工對內部控制管理方式的認可與支持，提高企業(yè)員工接受內部管理意識，然而，這些正是目前我國部分企業(yè)在引入內部控制后所欠缺的。企業(yè)缺乏賞罰激勵措施，企業(yè)員工缺少內部控制管理意識，對企業(yè)開展內部控制管理會形成一個很大的阻礙。企業(yè)員工不會關心內部控制管理會對企業(yè)帶來多大的好處：對于企業(yè)管理者而言，新的管理制度實行，勢必會對之前的管理措施的一種顛覆；如此情況下，如果管理者沒有形成內部管理意識，也不具備內部管理專業(yè)知識，新制度的推廣將無人落實管理，企業(yè)內部管理制度難以得到有效開展，對于企業(yè)普通員工而言，這些措施都是針對企業(yè)員工的；因此，如果內部控制管理對企業(yè)員工來說只有控制、約束和束縛，企業(yè)員工看不到對自身帶來的一點好處，勢必會產生抵觸意識，不配合管理工作的開展。1.3缺少內部管控監(jiān)督機制，內部控制管理措施難以落到實處。目前，多數企業(yè)引入內部控制以后，只是生搬硬套別人的管理機制，企業(yè)內部缺乏對該制度的學習和理解，新制度建立以后，無人進行監(jiān)管，企業(yè)缺少內部管控監(jiān)督機制，內部控制管理措施難以落到實處，尤其對于新舊制度交替期間，沒有行之有效的監(jiān)管機制，企業(yè)在推行內部控制管理制度時往往會出現管理的混亂，其制度落實程度、完成情況，沒有責任人監(jiān)管，上下級溝通不暢，管理者只管發(fā)號施令，也不管制度落實情況，其管理效果只會變得越來越糟糕；同時，新建立的內部控制管理措施到底適不適用，效果好壞無人反饋，效果不好也得不到改進，下面員工心聲抱怨，久而久之，新制度在員工心中留下較差的印象，不僅不會帶來積極的管控作用，反而適得其反，阻礙企業(yè)的正常管理進程。

2新時期下商業(yè)企業(yè)內部控制管理問題的解決對策

摘要：隨著我國經濟發(fā)展水平的不斷提升以及經濟發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，我國的物業(yè)企業(yè)發(fā)展速度在不斷加快，但是很多物業(yè)企業(yè)由于經驗不足，在經營管理中暴露出了很多問題，企業(yè)為了提升競爭力必須從內部管理入手，提升內部控制水平。當前很多物業(yè)企業(yè)利用信息技術建立內部控制信息系統(tǒng)，提高員工責任意識等各方面存在很多問題。物業(yè)企業(yè)要想完善內部控制水平，必須充分分析這些問題存在的原因，積極改善內部控制環(huán)境，完善內部控制系統(tǒng)，運用互聯(lián)網信息技術豐富內部控制活動，促使內部控制水平不斷提升。

關鍵詞：物業(yè)企業(yè)；內部控制；問題；措施

一、物業(yè)企業(yè)的內部控制概述

內部控制是企業(yè)管理的重要組成部分與重要方式，加強企業(yè)內部控制不僅可以降低企業(yè)面臨的風險，也可以提高企業(yè)的經營管理效率，增強企業(yè)的市場競爭力。在市場競爭壓力不斷加大的情況下，企業(yè)要想保證長遠發(fā)展，必須積極的運用各種先進理念與技術加強內部控制，提高管理質量。內部控制涉及到企業(yè)的全體員工、各項經濟活動與業(yè)務，與企業(yè)經營管理的各環(huán)節(jié)都息息相關，因此，企業(yè)內部控制的難度一直比較大。對物業(yè)企業(yè)來說，企業(yè)的運行成本比較大，因此，物業(yè)企業(yè)要通過內部控制加強成本控制[1]。首先，物業(yè)企業(yè)要通過內部控制手段提高資金的安全性與完整性；其次，企業(yè)要對庫存物資與材料加強管理，建立完善的管理制度，明確企業(yè)各工作崗位的職責與權限，做好采購管控工作；第三，物業(yè)企業(yè)要對運行成本中的水電費等具體費用支出、零件損耗、基礎設施等加強管理。物業(yè)企業(yè)的管理內容比較復雜，因此，企業(yè)在內部控制時要關注基礎工作，提高工作人員的責任意識，明確崗位分工，使內部控制工作落實到具體的工作中。同時，物業(yè)企業(yè)要積極的利用各種信息化的手段加強對客戶反饋信息的管理，明確客戶的需求，根據客戶的意見不斷提升管理服務水平。

二、物業(yè)企業(yè)完善內部控制的有效措施

(一)完善內部控制系統(tǒng)。當前很多企業(yè)的信息傳遞速度比較慢，內部控制的效率與準確性都存在很多問題，因此，物業(yè)企業(yè)還要不斷運用先進技術及時更新并完善內控系統(tǒng)，使內部控制的效率與準確性得到提升。在大數據背景下企業(yè)應該把內控信息系統(tǒng)與大數據處理系統(tǒng)結合在一起，以會計信息化建設為例，企業(yè)的ERP等內部核算系統(tǒng)都可以不斷融合，整合成完整統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，并明確各自的分工，使企業(yè)資源得到充分利用[2]。當前很多物業(yè)企業(yè)都根據不同需求建立各種各樣的管理系統(tǒng)，有內部管理系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)、監(jiān)控監(jiān)測系統(tǒng)等，各個系統(tǒng)之間互相獨立，有各自的標準，信息之間無法有效傳遞，信息使用起來的難度也比較大。為了改善這一情況，企業(yè)需要從信息管理系統(tǒng)的標準設置、傳遞渠道等方面入手，建立統(tǒng)一標準，打破各部門之間的信息壁壘。同時，企業(yè)還要對員工進行培訓，使其熟練掌握更多信息管理知識，不斷提升工作能力，在具體工作中實施具體的內部控制策略。當前各種信息技術更新速度比。較快，網絡安全問題也層出不窮，企業(yè)要想使內控系統(tǒng)能夠應對不斷增加的風險，需要及時更新信息化的內控系統(tǒng)，使其不斷完善，增強企業(yè)應對各類風險的能力。(二)改善內部控制環(huán)境企業(yè)要想加強內部控制，必須根據企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標確立企業(yè)內部控制的目標，在此基礎上，企業(yè)需要根據內控目標建立完善的內控機制與體系，并根據企業(yè)的經營管理實際情況制定內控方案，對內控工作的實施流程等具體工作進行規(guī)范。首先，企業(yè)管理層應該樹立新的管理與內控理念，全面認識到內部控制環(huán)境的改善在物業(yè)企業(yè)內部管理與控制中的重要作用。在此基礎上，物業(yè)企業(yè)應該優(yōu)化治理機構，加強董事會與監(jiān)事會的監(jiān)督作用，提升企業(yè)的信息管理部門地位，不斷優(yōu)化提升信息部門的工作能力與水平。企業(yè)其他部門也要加強與信息管理部門的聯(lián)系，通過信息部門獲取更多有利信息[3]。其次，企業(yè)要通過防火墻等針對性的措施不斷加強信息安全管理，提升信息管理部門的安全性能，確保信息數據不受損害。另外，企業(yè)要經常對內部網絡環(huán)境進行檢查評估，及時發(fā)現信息系統(tǒng)中存在的問題與漏洞，對薄弱環(huán)節(jié)進行完善，確保網絡環(huán)境的安全。同時，企業(yè)還要建立突發(fā)事件應急機制，對數據篡改、財務數據刪除丟失等問題進行及時應對，將企業(yè)的內控風險降到最低。物業(yè)企業(yè)在內部控制中還需要加強財務核算工作，在具體工作中加強成本控制，降低各業(yè)務環(huán)節(jié)的成本，提高企業(yè)資金的利用率，推進企業(yè)不斷發(fā)展。(三)加強動態(tài)風險監(jiān)控。在不斷完善內控風險信息化管理機制的同時，企業(yè)還要同時加強動態(tài)監(jiān)督系統(tǒng)的建設，使整個內控系統(tǒng)更加完善，不斷提升物業(yè)企業(yè)的內部控制信息化水平。要想建立動態(tài)監(jiān)督系統(tǒng)，需要對企業(yè)的發(fā)展現狀與內控模式有充分的了解，然后在傳統(tǒng)模式的基礎上不斷改進。一般企業(yè)原有的監(jiān)督系統(tǒng)都比較單一，在信息化時代，物業(yè)企業(yè)可以積極利用信息化手段建立多級動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，可以把企業(yè)上下級與企業(yè)內外部的各種信息與其傳遞渠道都納入到監(jiān)控中。通過這樣多級而全面的持續(xù)動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，企業(yè)管理層可以對戰(zhàn)略目標的執(zhí)行情況進行充分的了解。企業(yè)在內部監(jiān)控的同時，也可以委托外部的審計機構對內部財務等方面的工作進行審計，以此彌補內部控制中存在的不足。以企業(yè)的發(fā)票報銷為例，很多工作人員無視公司規(guī)定，在規(guī)定只能報銷二等車票的情況下，還購買頭等車票并讓公司報銷，在一般情況下，財務人員都會直接報銷，但是這種情況如果不能得到有效解決，將會增加企業(yè)的開支，也不利于企業(yè)內部管理的規(guī)范化。鑒于這種情況，企業(yè)可以增加上報審批的環(huán)節(jié)，由上一級領導進行審批，并對這些情況進行記錄，在員工的薪資中扣除。例如，對于企業(yè)內部的員工，企業(yè)可以通過跟蹤不同的業(yè)務進展情況進行監(jiān)督，同時，員工還需要定期向管理人員詳細報告業(yè)務的具體進展以及面臨的各種問題，從而方便管理層及時做出調整部署。物業(yè)企業(yè)還應該建立完善的績效考核評價機制，對企業(yè)員工具體工作中的表現進行考核，并利用激勵約束機制，根據考核結果對員工實施獎勵與懲罰，提高員工的工作熱情與積極性，使員工逐步提高責任意識，加強內部控制工作的具體落實。(四)提高信息傳遞速度。在當今時代，物業(yè)企業(yè)面臨的管理問題復雜多樣，企業(yè)要加強信息收集，通過對內外部市場環(huán)境信息與客戶信息的分析，提高企業(yè)的內部控制水平。但是，當前信息的來源多種多樣，而且各種信息可以共享，企業(yè)要想在競爭中獲得較大優(yōu)勢，需要首先提升信息的傳遞速度，增強信息的處理分析能力，提高企業(yè)內部控制與經營管理的效率。要想達到這一目的，企業(yè)需要建立內外部信息共享與傳遞平臺，促進企業(yè)內部信息高速傳遞，在對外信息披露方面企業(yè)也要在科學分析的基礎上提高對外披露信息的速度。除此之外，企業(yè)還要根據企業(yè)股東、社會公眾、政府機關的相關要求不斷完善信息的披露機制，拓展信息傳遞的渠道，使企業(yè)內外部溝通更加高效。以企業(yè)的部門設置為例，一些企業(yè)設置有運營部，在大數據支持下，企業(yè)可以打破原有的設計，采用和扁平化的部門設置方式，由財務、人事、行政、營銷等部門代替運營部，使各部門的工作細化，由部門主管直接與經理層溝通，提高信息的傳遞速度，減少權責不清情況的發(fā)生。