為進一步推進依法行政工作，全面提高稅務(wù)機關(guān)工作質(zhì)效，南平市地稅局把加強內(nèi)控機制建設(shè)，提高風(fēng)險管理能力作為依法行政工作重點，組織各縣市區(qū)開展執(zhí)法風(fēng)險排查與防范工作。通過對崗位風(fēng)險點的梳理和排查、調(diào)研和總結(jié)，選取建甌地稅局作為試點單位，按照“設(shè)立崗位、明晰職責(zé)、規(guī)范流程、目標(biāo)管理、風(fēng)險預(yù)警、量化考評”的思路，創(chuàng)建了以崗為點、以程序為線、以制度為面的崗位風(fēng)險防范工作機制，并從7月1日起在建甌地稅局試行。根據(jù)《崗位風(fēng)險防范工作機制》，建甌地稅局共設(shè)立了68個工作崗位，明確了557條工作職責(zé)、提出了454項工作目標(biāo)、設(shè)定了201個崗位風(fēng)險提示，制定了212個風(fēng)險防范措施、規(guī)范了19項工作流程，做到崗位職責(zé)定位到哪里、風(fēng)險防范就到哪里，實現(xiàn)了執(zhí)法風(fēng)險、行政風(fēng)險、廉政風(fēng)險的“全防全控”，有效地促進權(quán)力規(guī)范、透明、高效地運行，切實推進了“平安地稅”系統(tǒng)工程建設(shè)。

崗位風(fēng)險防范工作機制的主要內(nèi)容

（一）科學(xué)設(shè)崗定責(zé)，解決“崗位如何設(shè)”的問題

本著“因事設(shè)崗、因量定人”的原則，由人事部門以單位職數(shù)為依據(jù)，科學(xué)配置工作崗位，明確各科室、分局的職責(zé)以及每個崗位的工作職責(zé)，合理地設(shè)崗定責(zé)，整合人力資源，確定每個崗位的責(zé)任人，形成清晰、完善的工作崗責(zé)體系，讓每個人知道“崗位如何設(shè)”，“我該做什么”，消除職責(zé)不清的現(xiàn)象。

（二）明確工作職責(zé)，解決“哪些該我干”的問題

工作職責(zé)由科室職責(zé)和崗位職責(zé)構(gòu)成，工作職責(zé)按“自下而上”的程序制定，科室職責(zé)由科長（分局長）提出后，交由分管領(lǐng)導(dǎo)進行初審，人事部門把關(guān)；崗位職責(zé)以科室職責(zé)為框架，由崗位責(zé)任人提出，科員職責(zé)由科長（分局長）進行初審，科長（分局長）職責(zé)由分管領(lǐng)導(dǎo)進行初審，各個崗位職責(zé)匯總后交由分管領(lǐng)導(dǎo)確定。各單位將分管領(lǐng)導(dǎo)審核后的工作職責(zé)匯總，形成較為完整的文字材料提交黨組研究予以確認。通過完善崗責(zé)體系，使各項工作有明確的責(zé)任主體，明確了每個崗位人員該干什么。

1信息化環(huán)境下內(nèi)部會計控制面臨的挑戰(zhàn)

從手工環(huán)境到信息化環(huán)境，內(nèi)部控制的基本要求和目標(biāo)并沒有改變，但業(yè)務(wù)處理程序和工作組織等方面發(fā)生的質(zhì)的變化也使得企業(yè)內(nèi)部會計控制的建立健全面臨著諸多挑戰(zhàn)。

1.1數(shù)據(jù)的安全性減弱在信息化環(huán)境下，信息存儲介質(zhì)由紙變?yōu)榇疟P或光盤。計算機系統(tǒng)具有脆弱性，當(dāng)硬件、軟件和網(wǎng)絡(luò)本身出現(xiàn)故障時，極易導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，甚至面臨癱瘓的風(fēng)險，從而增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。

1.2組織控制功能減弱在手工會計的組織方式下，企業(yè)的會計部門按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)分為不同的職能中心或不同的工作崗位，構(gòu)成一個內(nèi)部牽制網(wǎng)，很少出現(xiàn)錯誤或舞弊的行為。而一旦出現(xiàn)問題，也可以通過核查不同的責(zé)任者追究責(zé)任。會計信息化系統(tǒng)是按照計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的，記賬、算賬、報賬全部由電子計算機自動完成，這種數(shù)據(jù)處理的集中性使傳統(tǒng)的組織控制功能減弱。

1.3控制的重點轉(zhuǎn)向系統(tǒng)職能部門在網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)的處理、存儲均集中于系統(tǒng)職能部門，內(nèi)部會計控制的合理運行很大程度上取決于計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否能夠正常運行，因而內(nèi)部會計控制的重點必須隨之轉(zhuǎn)移到對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)職能部門的管理與監(jiān)控上。那么，如何對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)職能部門進行有效的管理與監(jiān)控就成為了企業(yè)內(nèi)部會計控制必須要解決的一個難點。

1.4擴大了內(nèi)部會計控制的范圍在手工條件下，會計系統(tǒng)在制度上可以形成內(nèi)部控制牽制網(wǎng)，使差錯和不軌行為很容易被發(fā)現(xiàn)。網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工處理方式相比有所不同，隨著計算機系統(tǒng)建立與運行復(fù)雜性程度的提高，要求網(wǎng)絡(luò)會計信息內(nèi)部控制的范圍應(yīng)相應(yīng)擴大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容。

監(jiān)管機構(gòu)本身作為受托履行監(jiān)管職責(zé)的專業(yè)組織，其行為往往涉及多方利益，存在著一系列復(fù)雜的委托關(guān)系。在各相關(guān)利益者的博弈互動中，監(jiān)管者的行為并不必然會與既定監(jiān)管目標(biāo)一致，既存在著因監(jiān)管者被“俘虜”導(dǎo)致監(jiān)管寬容問題，也存在著監(jiān)管人員利用監(jiān)管權(quán)力尋租、設(shè)租導(dǎo)致監(jiān)管腐敗的問題，還可能有監(jiān)管措施過于嚴(yán)厲、監(jiān)管范圍過寬的監(jiān)管過度問題。特別是在受到地方政府、金融機構(gòu)所有者等各利益集團的外部干擾和強力影響的情況下，監(jiān)管行為很可能偏離于既定的監(jiān)管目標(biāo)。因此，正如建立完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是一般企業(yè)正常經(jīng)營的根本保證和國企改革的關(guān)鍵，改革后的金融監(jiān)管體制與機構(gòu)能否真正發(fā)揮應(yīng)有效能、提高監(jiān)管績效，在很大程度上與金融監(jiān)管機構(gòu)本身內(nèi)部治理的完善密切相關(guān)。

另一方面，現(xiàn)代的金融監(jiān)管工作已不再是簡單的“以制度法規(guī)為準(zhǔn)繩、以事實為依據(jù)”式的合規(guī)性檢查，更多的需要處于鏈最前端的監(jiān)管人員依據(jù)相關(guān)知識經(jīng)驗對被監(jiān)管對象進行準(zhǔn)確全面的風(fēng)險考評測定與預(yù)警提示，監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)、知識經(jīng)驗、行為傾向、激勵程度等個體主觀因素對最終監(jiān)管績效的影響至關(guān)重要。因此，對于監(jiān)管機構(gòu)而言，必須建立一套科學(xué)有效的激勵約束機制，通過一系列的政策、程序、操作規(guī)程來指導(dǎo)、約束監(jiān)管人員的履職行為，實現(xiàn)對監(jiān)管人員的激勵相容，以提高監(jiān)管效率，實現(xiàn)監(jiān)管有據(jù)、監(jiān)管有度、監(jiān)管有力、監(jiān)管有方的最優(yōu)監(jiān)管狀態(tài)。

監(jiān)管機構(gòu)的治理架構(gòu)：從初始委托人到監(jiān)管機構(gòu)的激勵約束機制安排

金融監(jiān)管治理作為公共治理在監(jiān)管領(lǐng)域的具體表現(xiàn)形式，就是在其監(jiān)管行為與監(jiān)管過程涉及金融機構(gòu)所有者及其經(jīng)營管理者、中央政府、地方政府、存款人等多方利益的條件下，通過各種正式和非正式的制度安排，合理確定和統(tǒng)籌安排各方權(quán)利與責(zé)任，營造良好的制度環(huán)境和運行機制，確保監(jiān)管機構(gòu)不受各種外來干擾，恰到好處地為其初始委托人——相關(guān)金融消費者提供最有效的保護。從各國金融監(jiān)管機構(gòu)治理的經(jīng)驗看，一個有效的治理主要包括以下幾個方面。

組織目標(biāo)及其考核標(biāo)準(zhǔn)：對于監(jiān)管機構(gòu)的基本要求

根據(jù)一般的監(jiān)管理論和各國金融監(jiān)管實際經(jīng)驗，從最初的委托—關(guān)系看，金融監(jiān)管機構(gòu)作為廣大金融消費者的人，應(yīng)當(dāng)始終代表這一群體的利益正確行事，其組織行為目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是保護廣大存款人和金融消費者的合法權(quán)益。考慮到我國的特殊性，作為這一目標(biāo)的合理延伸和展開，監(jiān)管機構(gòu)還應(yīng)同時關(guān)注增進市場信心、增進公眾金融知識、減少金融犯罪等目標(biāo)。

摘要:預(yù)算管理作為海關(guān)非執(zhí)法領(lǐng)域內(nèi)控機制建設(shè)的重要內(nèi)容，對規(guī)范財務(wù)收支行為、提高海關(guān)財政資金效能發(fā)揮著重要的作用?，F(xiàn)行預(yù)算管理內(nèi)控機制改善了過去業(yè)務(wù)不規(guī)范，監(jiān)管不嚴(yán)格等情況，但仍存在一些問題亟需改進。本文通過分析現(xiàn)行海關(guān)預(yù)算管理內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，探討如何在信息化時代做好預(yù)算管理內(nèi)控機制的建設(shè)。

關(guān)鍵詞:海關(guān);預(yù)算;內(nèi)控機制

隨著國家經(jīng)濟的飛速發(fā)展，海關(guān)系統(tǒng)構(gòu)建“五型海關(guān)”的穩(wěn)步推進，財務(wù)在后勤服務(wù)保障中扮演的角色日益重要，財務(wù)領(lǐng)域內(nèi)控的重要性也不言而喻。預(yù)算管理作為財務(wù)管理的重要一環(huán)，關(guān)系著海關(guān)深化改革、事業(yè)發(fā)展、履行職責(zé)、機構(gòu)運轉(zhuǎn)能否較好的保障，這就對海關(guān)預(yù)算管理內(nèi)控機制提出了更高的要求。

一、目前海關(guān)預(yù)算管理內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

目前，海關(guān)總署黨組做出了一系列加強和完善海關(guān)預(yù)算管理內(nèi)控機制的重要部署，先后下發(fā)了《海關(guān)總署關(guān)于加強和完善海關(guān)非執(zhí)法領(lǐng)域內(nèi)控機制建設(shè)的指導(dǎo)意見》和《海關(guān)非執(zhí)法領(lǐng)域內(nèi)部控制節(jié)點指標(biāo)體系》等文件，海關(guān)預(yù)算管理方面初步形成了強化內(nèi)控管理、防范執(zhí)法、管理、廉政風(fēng)險的思想共識，開始通過運用內(nèi)控手段，逐步規(guī)范財務(wù)收支行為，提升預(yù)算管理的科學(xué)化和精細化，不斷完善預(yù)算管理內(nèi)控機制的完善。

二、現(xiàn)行海關(guān)預(yù)算管理內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

摘要：隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展機制也因為影響而發(fā)生了巨大的改變，事業(yè)單位向企業(yè)化發(fā)展成為了目前的主流趨勢，而內(nèi)部控制機制的建設(shè)有助于事業(yè)單位實現(xiàn)順利轉(zhuǎn)型，同時對事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實意義。文章簡單探究了目前事業(yè)單位在內(nèi)控機制管理中存在的問題，提出了加強事業(yè)單位內(nèi)控機制建設(shè)的有效措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；預(yù)算會計管理；內(nèi)控機制

內(nèi)部控制其實是我國審計領(lǐng)域所提出來的一種新概念，并且已經(jīng)存在較完善的內(nèi)控體系以及有關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。對于企業(yè)管理而言內(nèi)部控制主要包含了五個大方面的工作，即內(nèi)部環(huán)境控制、風(fēng)險評估管理、控制企業(yè)活動、信息與溝通管理、內(nèi)部監(jiān)督與管理。并且企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范自發(fā)行后就得到了廣泛的應(yīng)用，同時也收到了較好的社會與經(jīng)濟方面的反饋。但目前的內(nèi)控制度規(guī)范在理論方面還有所欠缺，更多的是對業(yè)務(wù)操作層面進行詳細、具體的要求。這一方面是對現(xiàn)實發(fā)展的考慮，另一方面是想避免由于突然的大變動而引起一些管理體制方面的矛盾。但內(nèi)控在事業(yè)單位中缺乏理論支撐和指導(dǎo)，也會造成在實踐過程中的實際效果不佳，沒有充分發(fā)揮出內(nèi)部控制規(guī)范的實際意義和作用。

一、行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理存在的問題

（一）對內(nèi)控缺乏正確的認識。內(nèi)控管理歸根到底就是事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容之一，所以內(nèi)控工作需要基于事業(yè)單位的實際需求來開展，但基于這一點可以發(fā)現(xiàn)存在許多事業(yè)單位并沒有對內(nèi)控有完善或正確的認識。特別是對于中基層的管理人員來說，將內(nèi)控機制視為一種外部監(jiān)督體系的存在，沒有將內(nèi)控機制看作保障事業(yè)單位正常運行的基礎(chǔ)制度。所以，內(nèi)控體系在事業(yè)單位內(nèi)部并沒有得到有效地推行和利用。此外個別管理人員對內(nèi)控體系的錯誤認識，在內(nèi)控制度的設(shè)計和制定方面就會存在許多的問題，這最主要的問題體現(xiàn)在認知缺失，這與建設(shè)的內(nèi)控體系的初心存在偏差，這在一定程度上也導(dǎo)致了事業(yè)單位工作人員責(zé)任意識缺乏的問題［1］。（二）內(nèi)控制度不健全。內(nèi)控體系其實是一項系統(tǒng)且綜合的控制體系，內(nèi)控體系的運行必須要有一套十分完善的制度來保障，但目前內(nèi)控制度不健全是普遍存在的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，制度建設(shè)過程形式主義過于嚴(yán)重。存在許多事業(yè)單位在制定管理制度時照搬其他單位的管理制度，并沒有根據(jù)本單位的發(fā)展情況來進行專門制定，只一味地追求有一個管理制度，并不追求管理制度是否可應(yīng)用于本單位的管理和監(jiān)督，也就存在形式主義的現(xiàn)象，不追求管理制度的實用性［2］。第二，內(nèi)控制度在制定時不經(jīng)考證，照搬的內(nèi)控制度或基于其他單位的內(nèi)控制度進行調(diào)整，但調(diào)整過程中降低了內(nèi)控水準(zhǔn)，也沒有起到積極作用。第三，內(nèi)控制度達不到實際治理的需求，沒有及時地對內(nèi)控制度進行更新或調(diào)整。事業(yè)單位的內(nèi)控工作是一項動態(tài)的流程，需要不斷地根據(jù)實際情況進行完善和調(diào)整，但存在許多事業(yè)單位拖延癥狀嚴(yán)重，不注重完善內(nèi)控制度建設(shè)。第四，過于追求效率而不注重制衡和規(guī)范也是目前內(nèi)控制度運行過程中的常見問題，許多事業(yè)單位太過重視效率，而忽視了工作流程和質(zhì)量要求，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，起不到保障事業(yè)單位正常運行的作用。（三）會計基礎(chǔ)工作薄弱。事業(yè)單位財務(wù)管理中會計基礎(chǔ)薄弱的問題主要是由于財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不能滿足實際需求所造成的，按照國家有關(guān)法律法規(guī)要求，從事事業(yè)單位財務(wù)會計的工作人員必須具備專業(yè)的從業(yè)資質(zhì)，特別是對財務(wù)負責(zé)人的崗位要求更苛刻。但從實際情況來看，我國存在許多事業(yè)單位的財務(wù)會計人員專業(yè)素質(zhì)令人擔(dān)憂，無法滿足實際崗位的需求。造成這種局面的主要原因是管理者和會計人員對行政事業(yè)單位的會計崗位有著錯誤的認知，事業(yè)單位對會計崗位的要求比一般企業(yè)要高，因為事業(yè)單位的會計工作，在日常業(yè)務(wù)控制以及預(yù)算控制等方面都起著十分重要的決定性作用，對其責(zé)任和義務(wù)的要求也更高。但長期以來，對事業(yè)單位發(fā)展要求僅僅是對其經(jīng)濟指標(biāo)存在考核要求，反而忽視了對會計工作人員的考核和評價，隨著國家分類推進部分事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為經(jīng)營性企業(yè)，需要對會計工作的管理加以重視［3］。此外，事業(yè)單位對預(yù)算管理的重視程度不高也是常見的現(xiàn)象。事業(yè)單位預(yù)算管理與企業(yè)相比特點就是非營利性，一般也沒有損益的核算，對經(jīng)費的效費比要求不高，這也導(dǎo)致有政府和事業(yè)部門預(yù)算執(zhí)行率要么不高、要么資金投量投向盲目，出現(xiàn)一些假大空、形象工程的情況存在。事業(yè)單位并不重視預(yù)算管理的作用，甚至出現(xiàn)惡劣的編造預(yù)算的現(xiàn)象，編造預(yù)算、事后追認等各種會計違規(guī)行為常有發(fā)生，甚至也會出現(xiàn)隨意變動項目的問題，使得預(yù)算管理的作用無法有效體現(xiàn)。

二、加強事業(yè)單位預(yù)算會計管理的內(nèi)控機制的有效措施

一、商業(yè)銀行內(nèi)控機制的重要性

商業(yè)銀行內(nèi)控機制是銀行為了提高自身管理水平，做好各項經(jīng)營管理工作，防范各種商業(yè)風(fēng)險，促進銀行各項經(jīng)營活動有效運行而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理辦法與各種管理體制和措施的總稱。由此可見，商業(yè)銀行內(nèi)控機制其首先是金融業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分；其次，商業(yè)銀行內(nèi)控機制的建立有利于提高銀行管理質(zhì)量，降低經(jīng)營風(fēng)險，保障銀行資產(chǎn)安全、完整、增值，是商業(yè)銀行健康發(fā)展的根本保障；最后，商業(yè)銀行內(nèi)控機制在銀行運營過程中，對內(nèi)部管理起約束、控制的作用，有利地保證了各項操作規(guī)程、辦法得以順利實施。

二、商業(yè)銀行內(nèi)控機制的現(xiàn)狀和不足

按現(xiàn)代企業(yè)制度進行綜合性改革，努力建設(shè)成具有一定實力和美譽度、忠誠度的，并能擠身于國際行列的現(xiàn)代商業(yè)銀行，是我國國有獨資商業(yè)銀行改革的目標(biāo)，是現(xiàn)代化金融體制改革的要求?？v觀我國現(xiàn)有商業(yè)銀行，各項相關(guān)管理體制普遍健全，內(nèi)控機制也基本運行良好，充分發(fā)揮出了內(nèi)控機制的重要功能，使得我國商業(yè)銀行一度進入平穩(wěn)、上升的態(tài)勢。

但近幾年，由于受各種相關(guān)因素的影響，原有的內(nèi)控機制漸漸地落后于市場改革的步伐，出現(xiàn)了許多與市場不相協(xié)調(diào)的問題，其主要表現(xiàn)在：（1）產(chǎn)權(quán)制度改革嚴(yán)重滯后。在此之前，商業(yè)銀行均規(guī)屬于國家所有，其商業(yè)銀行股權(quán)自然也就全部集中于國家，商業(yè)風(fēng)險也完全由國家承擔(dān)，這與現(xiàn)在提倡的股權(quán)多元化是相悖的，是不相吻合的；（2）授權(quán)混亂、不規(guī)范。由于授權(quán)的不規(guī)范，時常導(dǎo)致越權(quán)、繞權(quán)之事的發(fā)生，嚴(yán)重影響了銀行內(nèi)部調(diào)控職能；（3）稽核部門控制力度不夠。目前，商業(yè)銀行運行體制尚不適應(yīng)于一級法人負責(zé)的稽核管理體制，稽核部門的作用尚無法正常發(fā)揮，或者說發(fā)揮的作用不大；（4）缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制，內(nèi)控制度不健全，內(nèi)控內(nèi)容不明確。商業(yè)銀行現(xiàn)行內(nèi)部管理體制在運行過程中，尚有許多不足之處。一些部門或崗位都缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理體制和措施，缺乏系統(tǒng)、完整的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營的內(nèi)控制度，這些都對于銀行自身的發(fā)展是非常不利的；（5）各項相關(guān)的管理體制需要完善，風(fēng)險控制能力仍有待加強。

三、商業(yè)銀行內(nèi)控機制創(chuàng)新的必要性

1我國商業(yè)銀行內(nèi)控機制的現(xiàn)狀及存在的問題

近年來，隨著人民銀行監(jiān)管職能的強化和銀行商業(yè)化改革的深入，內(nèi)控機制建設(shè)受到商業(yè)銀行決策者的普遍重視，并取得了顯著成效。但面對經(jīng)濟全球化和金融業(yè)的進一步對外開放的新形勢，我國商業(yè)銀行內(nèi)控機制建設(shè)仍顯不足，還許多問題亟待解決。

1.1內(nèi)控觀念認識有偏差。商業(yè)銀行內(nèi)控機制作為一種自律行為，必然受內(nèi)控觀念影響和支配，而在實際工作中，對內(nèi)控觀念的認識存在許多偏差：一是許多人往往簡單地認為內(nèi)控機制就是各種規(guī)章制度的匯總，而忽視內(nèi)控機制是業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的一種動態(tài)機制；二是誤解內(nèi)控是對同事、員工的不信任；三是片面地理解業(yè)務(wù)開拓和內(nèi)控的關(guān)系，認為內(nèi)控嚴(yán)則業(yè)務(wù)損；四是誤認為內(nèi)控只是決策層和職能部門的職責(zé)，從而在思想上沒有形成嚴(yán)格執(zhí)制的意識。這種認識偏差必然導(dǎo)致在問題發(fā)生后只能采取事后補救的辦法，從而違背內(nèi)控機制事前控制的特點，埋下風(fēng)險隱患。

1.2內(nèi)控機制不健全。目前，我國商業(yè)銀行的內(nèi)控機制從總體上有了很大的進步，但實效性還不是很理想，突出表現(xiàn)在：一是制度貫徹不力。許多規(guī)章制度流于形式，抓落實的力度不夠，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少。二是制度不完整。一些新業(yè)務(wù)和計算機業(yè)務(wù)的管理制度滯后，無法適應(yīng)新業(yè)務(wù)的正常開展需要；一些新業(yè)務(wù)還沒有制定出完善的操作程序和相應(yīng)的制度，存在無章可循的空檔。三是制度不系統(tǒng)。制度建設(shè)中重此輕彼，缺乏統(tǒng)一的考慮，影響了制度整體作用的發(fā)揮。四是制度條文不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

1.3內(nèi)控運行機制失調(diào)。在實際工作中，業(yè)務(wù)主管部門既是業(yè)務(wù)活動的組織者，又是業(yè)務(wù)經(jīng)營自身監(jiān)督的責(zé)任者，這種對自己行為進行所謂的“自我監(jiān)督”本身就不可靠。同時，銀行內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門在具體行使監(jiān)控職能時職責(zé)不明確，或政出多門、或相互推諉，不能形成協(xié)調(diào)和制約機制。

1.4權(quán)力制約失衡。突出表現(xiàn)在業(yè)務(wù)人員、管理人員的業(yè)務(wù)行為、決策行為、責(zé)任行為缺乏可操作的規(guī)范制度予以制約。一把手負責(zé)制的經(jīng)營管理模式雖然有利于經(jīng)營管理水平的提高，但由于權(quán)力沒有受到約束，缺乏規(guī)范有效的監(jiān)督機制，權(quán)責(zé)失衡，導(dǎo)致個別負責(zé)人越權(quán)行事、濫用職權(quán)、欺上瞞下、行賄受賄等不良現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展。

[摘要]隨著當(dāng)前我國經(jīng)濟的不斷進步和發(fā)展，我國的電力施工企業(yè)之間的競爭也變得越來越激烈，在此種情況下，電力施工企業(yè)要想有效地增強自身的競爭力和綜合實力，就必須要結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的實際發(fā)展需求對會計內(nèi)控機制進行完善，加強對企業(yè)各項成本開支的控制力度。在對企業(yè)會計內(nèi)控機制進行完善的過程中還存在一定的問題，就對當(dāng)前存在的問題進行分析，然后結(jié)合實際提出合理的解決措施，從而降低電力企業(yè)的風(fēng)險，增加自身經(jīng)濟收益。

[關(guān)鍵詞]電力施工企業(yè)；會計內(nèi)控制度；完善措施

1當(dāng)前電力施工企業(yè)會計內(nèi)控機制的現(xiàn)狀

1.1會計內(nèi)控制度的落實情況存在不足。對當(dāng)前電力施工企業(yè)會計內(nèi)控機制實施的現(xiàn)狀進行分析可以發(fā)現(xiàn)，在實際的工作過程中雖然電力施工企業(yè)已經(jīng)結(jié)合實際發(fā)展需求對有關(guān)的內(nèi)控制度進行了完善，但是在工作的過程中有關(guān)內(nèi)控機制的科學(xué)性和連續(xù)性還存在一定的問題，會計內(nèi)控機制整體的結(jié)構(gòu)組織也需要進一步進行完善，同時相關(guān)的規(guī)章制度呈現(xiàn)出一種比較零散的狀態(tài)，甚至還有一些內(nèi)控機制相互矛盾或者是相互重復(fù)。在對企業(yè)會計內(nèi)控機制進行完善的過程中，只是走表面形式，并沒有對其的重要性進行一個全面的認識和了解，沒有對制度的實際落實情況進行嚴(yán)格的考察和審核，所以在電力施工企業(yè)的發(fā)展進程中，會計內(nèi)控機制的落實情況并不盡如人意，還需要不斷地對其進行改進。1.2企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作不到位。在當(dāng)前電力施工企業(yè)的實際發(fā)展進程中，內(nèi)部審計工作有著非常重要的作用。通過強化內(nèi)部審計工作不僅可以對企業(yè)內(nèi)部會計機制的實際執(zhí)行情況進行監(jiān)督和管理，同時也是組成企業(yè)會計內(nèi)控機制中的重要內(nèi)容。但是當(dāng)前我國大部分電力施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性還存在著一定的問題，在企業(yè)的發(fā)展過程中內(nèi)部審計工作并不能有效發(fā)揮自身監(jiān)督和管理的效果，只是徒有虛表。與此同時，由于內(nèi)部審計工作存在的問題，所以當(dāng)前有關(guān)政府監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系的實際實施效果也不盡人意，在工作過程中監(jiān)管力度還需要不斷地強化，這樣一來就會對電力施工企業(yè)內(nèi)控機制的效果產(chǎn)生嚴(yán)重的負面影響，同時還有可能會在一定程度上增加企業(yè)面臨的經(jīng)濟風(fēng)險，降低企業(yè)的成本開支，阻礙著企業(yè)的進步和發(fā)展。1.3相關(guān)工作人員綜合素質(zhì)較低。對當(dāng)前我國電力施工企業(yè)會計內(nèi)控機制的實際完善情況進行分析，在工作過程中相關(guān)工作人員并沒有對內(nèi)控制度進行一個全面的了解和熟悉，這樣一來就會對電力施工企業(yè)會計內(nèi)控機制的實際執(zhí)行效果產(chǎn)生一定的負面影響，同時還在一定程度上影響著企業(yè)的進步和發(fā)展，在實際的工作過程中相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)必須要有效地進行提高[1]。與此同時，在領(lǐng)導(dǎo)電力施工企業(yè)前進的過程中部分領(lǐng)導(dǎo)者和管理人員也沒有深刻認識到內(nèi)控制度對于企業(yè)的重要性，甚至還有一部分人員認為會計內(nèi)控機制對企業(yè)的發(fā)展并沒有實質(zhì)性的作用，單純地認為內(nèi)部會計控制制度只是一堆簡單的文件和規(guī)章制度，正是此種情況所以相關(guān)內(nèi)控制度的管理者也就無法對內(nèi)控制度的實施效果進行有效的優(yōu)化，在工作崗位中沒有責(zé)任意識和工作意識，也沒有一個正確的工作態(tài)度。除此之外，在電力施工企業(yè)會計內(nèi)控機制實施的過程中甚至還存在著內(nèi)控重要工作環(huán)節(jié)失控的現(xiàn)象，對企業(yè)的發(fā)展有著嚴(yán)重的負面影響。1.4沒有建立健全的風(fēng)險管理體系。在當(dāng)前激烈的競爭市場中，相關(guān)的電力施工企業(yè)要想有效增強自身競爭力，推動企業(yè)更好地進步和發(fā)展，那么首先企業(yè)需要對風(fēng)險評估信息披露系統(tǒng)和有關(guān)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)進行完善，這樣一來在實際的發(fā)展進程中企業(yè)才能夠最大限度地降低自身的經(jīng)濟風(fēng)險，減少不必要的成本開支，為企業(yè)各項經(jīng)營生產(chǎn)活動的順利進行提供保障[2]。但是對當(dāng)前我國電力施工企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進行分析可以了解到，很多電力施工企業(yè)并沒有對有關(guān)的風(fēng)險管理體系進行完善。與此同時，由于當(dāng)前經(jīng)濟市場受各種因素的影響以及企業(yè)之間激烈的競爭，所以電力施工企業(yè)面臨的風(fēng)險也大大增加。除此之外，電力施工企業(yè)有關(guān)的風(fēng)險意識比較薄弱，所以在日后的發(fā)展進程中電力施工企業(yè)面臨的經(jīng)濟風(fēng)險也會大大增加，也無法有效地對當(dāng)前的風(fēng)險進行管理和解決，嚴(yán)重影響著企業(yè)的進步和發(fā)展。

2完善電力施工企業(yè)會計內(nèi)控機制的有效措施

2.1嚴(yán)格落實各項規(guī)章制度。在電力施工企業(yè)的實際發(fā)展進程中，首先需要加強各項規(guī)章制度的落實清涼。第一，強化內(nèi)部控制工作。因為在企業(yè)的發(fā)展進程中，內(nèi)部會計控制制度貫穿于企業(yè)的整體活動中。在對會計內(nèi)控機制進行完善的過程中，相關(guān)工作人員需要對現(xiàn)有的制度結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展需求對其進行合理地完善和修改，對有關(guān)的制度進行細化，落實到員工個人，對企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險點也要提高重視，結(jié)合每一個安全隱患點進行合理地解決，這樣一來才能夠最大限度地避免在管理工作上出現(xiàn)失控的現(xiàn)象。除此之外，在對會計內(nèi)控制度進行完善的工程中，有關(guān)工作人員還需要強化重點工作的內(nèi)控工作?？梢詮囊韵聝蓚€方面入手：第一，會計核算控制，保證相關(guān)的會計核算業(yè)務(wù)流程實際核算方法能夠在符合規(guī)定的情況下進行；第二，強化會計核算具體業(yè)務(wù)的控制工作，在進行會計核算業(yè)務(wù)的過程中必須要在嚴(yán)格遵守企業(yè)會計內(nèi)控制度的情況下進行。第二，加強對企業(yè)財產(chǎn)物資的控制力度。因為當(dāng)前電力施工企業(yè)擁有的實際資產(chǎn)比較多，在企業(yè)發(fā)展進程中加強對資產(chǎn)的管理力度是企業(yè)的主要工作內(nèi)容。在實際工作過程中還需要對有關(guān)企業(yè)非實物資產(chǎn)方面工作人員的工作內(nèi)容進行明確，并對資產(chǎn)定期進行核對，使用合適的手段進行催收[3]。與此同時，還需要對有關(guān)的規(guī)定資產(chǎn)的管理制度進行明確，對固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移等程序進行嚴(yán)格的規(guī)定。2.2加強內(nèi)部控制審計監(jiān)督的力度。對電力施工企業(yè)內(nèi)部審計制度進行完善。在企業(yè)發(fā)展進程中定期的進行內(nèi)部審計工作。在執(zhí)行內(nèi)部審計工作的過程中，可以對企業(yè)中違法違規(guī)問題及時地進行發(fā)現(xiàn)，并可以在第一時間內(nèi)進行解決[4]。在對企業(yè)內(nèi)部審計制度進行強化的過程中，還需要保證內(nèi)部審計機構(gòu)和企業(yè)會計機構(gòu)的獨立性，同時內(nèi)部審計工作人員也要具有一定的獨立性，這樣一來才能夠保證內(nèi)部審計工作的監(jiān)督效果。除此之外，在企業(yè)發(fā)展進程中還需要對內(nèi)部會計制度的落實情況進行不定期的考核，對于表現(xiàn)比較好的工作部門或者是管理人員可以對其進行獎勵，相反則需要對其進行批評教育，從而提高工作人員工作的積極性。2.3提高工作人員的執(zhí)行力度。在企業(yè)的實際發(fā)展進程中，首先需要對企業(yè)工作人員的工作意識進行強化和引導(dǎo)，使得工作人員能夠?qū)ζ髽I(yè)會計內(nèi)部控制制度的重要性有一個深刻的了解。其次，在實際的工作過程中，為了進一步強化內(nèi)部會計控制體系的建設(shè)力度，還可以建立懲罰和薪資優(yōu)厚相結(jié)合的獎勵機制，這樣一來不僅可以提高工作人員工作的積極性，并且還可以強化會計內(nèi)部控制體系建設(shè)工作[5]。對于一些提供虛假數(shù)據(jù)信息的會計人員不僅要進行教育批評，同時還應(yīng)該結(jié)合實際的損失情況對其進行經(jīng)濟方面的懲罰，對于一些比較嚴(yán)重的違法事件可以交送給司法部門進行處理。2.4對內(nèi)控管理風(fēng)險防范體系進行完善。第一，首先需要對內(nèi)控管理風(fēng)險防范體系進行規(guī)范。在此過程中需要做好以下三個工作內(nèi)容：其一，有關(guān)的財務(wù)部門和監(jiān)督管理部門共同進行工作，實行事前審計工作、對工作進行全程監(jiān)督、進行績效評估工作；第二，將經(jīng)濟手段和法律手段進行結(jié)合，做到有法可依；第三，管理部門和施工管理部門之間加強合作的力度，最大限度地調(diào)動管理工作和施工工作的積極性并形成一種有效的互動狀態(tài)。第二，加強對電力施工企業(yè)成本投入的控制力度。在電力施工企業(yè)的發(fā)展進程中，通過內(nèi)控制度的導(dǎo)向作用可以對企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)活動以及相關(guān)的管理活動進行有效的管理和控制，與此同時還可以降低企業(yè)的經(jīng)濟風(fēng)險。第三，強化控制預(yù)算。加強對企業(yè)預(yù)算的控制力度，主要是對企業(yè)中各項經(jīng)營生產(chǎn)活動的資金、生產(chǎn)哼本以及采購費用等進行管理[6]。與此同時，準(zhǔn)確預(yù)估電力施工企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動，并對相關(guān)的業(yè)務(wù)成本進行審核和管理。結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營生產(chǎn)活動以及資金的流向等，對企業(yè)的預(yù)算制度進行合理地規(guī)劃和完善，系統(tǒng)性地企業(yè)的成本開支進行管理，保證能夠在滿足產(chǎn)品質(zhì)量的同時還可以最大限度地降低成本開支。

摘要：商業(yè)銀行實行股份制經(jīng)營發(fā)展，一方面要建立科學(xué)的法人治理機制，另一方面要加強內(nèi)部控制，形成內(nèi)外結(jié)合良好的環(huán)境系統(tǒng)。在實施股份制改革發(fā)展過程中，必須對原有的內(nèi)部控制制度的缺陷進行矯正和完善，使其在良好的制度環(huán)境中有效運行。商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制完善是一個不斷完善、修正的動態(tài)過程。對商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制薄弱和缺陷進行完善必須做到內(nèi)部控制完善與業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展的同步協(xié)調(diào)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；策略

隨著我國金融體制改革的進行，國有商業(yè)銀行股份制經(jīng)營已進入實質(zhì)性發(fā)展階段。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營發(fā)展，一方面要建立科學(xué)的法人治理機制，另一方面要加強內(nèi)部控制，形成內(nèi)外良好結(jié)合的環(huán)境系統(tǒng)。在實施股份制改革發(fā)展過程中，必須完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的薄弱和缺陷環(huán)節(jié)，建立健全適應(yīng)股份制經(jīng)營發(fā)展的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制，使其在良好的制度環(huán)境中有效進行，從而實現(xiàn)真正意義上的有效發(fā)展。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的現(xiàn)狀及缺陷

內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行的一種自律行為，是商業(yè)銀行為完成既定的經(jīng)營目標(biāo)和防范金融風(fēng)險，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行管理工作中不可分割的一部分，是商業(yè)銀行建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求，也是商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險的有效手段。我國商業(yè)銀行普遍存在內(nèi)部控制機制薄弱問題，表現(xiàn)在以下方面：

（一）內(nèi)部控制的滯后性

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制貫穿企業(yè)生產(chǎn)全過程，是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作。內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，是一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。當(dāng)今，我國企業(yè)的整體管理水平與世界先進企業(yè)的管理水平有著很大的差距，而加強內(nèi)部控制建設(shè)是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的捷徑。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；現(xiàn)狀；對策

一、內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是合理保證單位經(jīng)營活動的效益性，財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)。貫穿于經(jīng)營活動的全部過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會、管理層及其他人員的影響。

二、內(nèi)控工作現(xiàn)狀

1、企業(yè)未能正確認識、對待內(nèi)部控制。有的單位內(nèi)控建設(shè)不是從風(fēng)險評估入手進行流程再造和必要的制度修定，而是將習(xí)慣的工作程序文字化后形成一個流程，至于這個流程是不是能控制風(fēng)險實現(xiàn)管理目標(biāo)并沒有認真考慮；有的企業(yè)只是在形式上制定了內(nèi)控流程，實際工作中并不嚴(yán)格執(zhí)行，沒有從內(nèi)控本質(zhì)上搞內(nèi)控建設(shè)；有的企業(yè)形式上的流程也不很規(guī)范，為應(yīng)付檢查而搞突擊的現(xiàn)象還比較嚴(yán)重，迷失了內(nèi)控的目的等等。在內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，沒有理解內(nèi)控的真正目的是防范風(fēng)險從而實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證財務(wù)會計資料的真實性和完整性。