導(dǎo)語：企業(yè)內(nèi)控機(jī)制完善分析探討論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制貫穿企業(yè)生產(chǎn)全過程，是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作。內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，是一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。當(dāng)今，我國企業(yè)的整體管理水平與世界先進(jìn)企業(yè)的管理水平有著很大的差距，而加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的捷徑。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；現(xiàn)狀；對策

一、內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是合理保證單位經(jīng)營活動(dòng)的效益性，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。貫穿于經(jīng)營活動(dòng)的全部過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會、管理層及其他人員的影響。

二、內(nèi)控工作現(xiàn)狀

1、企業(yè)未能正確認(rèn)識、對待內(nèi)部控制。有的單位內(nèi)控建設(shè)不是從風(fēng)險(xiǎn)評估入手進(jìn)行流程再造和必要的制度修定，而是將習(xí)慣的工作程序文字化后形成一個(gè)流程，至于這個(gè)流程是不是能控制風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)并沒有認(rèn)真考慮；有的企業(yè)只是在形式上制定了內(nèi)控流程，實(shí)際工作中并不嚴(yán)格執(zhí)行，沒有從內(nèi)控本質(zhì)上搞內(nèi)控建設(shè)；有的企業(yè)形式上的流程也不很規(guī)范，為應(yīng)付檢查而搞突擊的現(xiàn)象還比較嚴(yán)重，迷失了內(nèi)控的目的等等。在內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，沒有理解內(nèi)控的真正目的是防范風(fēng)險(xiǎn)從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。

2、公司組織機(jī)制不完善。對流程的建立和執(zhí)行缺少監(jiān)督，部分單位沒有認(rèn)真研究確定單位運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪里，也就談不上落實(shí)到具體崗位，內(nèi)控工作沒有形成一個(gè)完整的閉環(huán)。由于將一個(gè)形式上的機(jī)構(gòu)設(shè)在了財(cái)務(wù)部門，其他部門有意無意的將責(zé)任推給了財(cái)務(wù)部門，但在內(nèi)控建設(shè)過程中財(cái)務(wù)部門不可能對公司各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都很熟悉，要與實(shí)際工作的承擔(dān)者共同完成。

3、內(nèi)部控制管理權(quán)責(zé)不規(guī)范。實(shí)踐證明，權(quán)利應(yīng)受到制約，失去制約的權(quán)利極易導(dǎo)致腐敗的滋生。管理層愿不愿意建立適當(dāng)?shù)目刂?，能不能遵守已建的控制，對控制制度?zhí)行效果所持的態(tài)度和處理行為都極大的影響內(nèi)控制度的執(zhí)行。

4、公司治理結(jié)構(gòu)不合理。目前，我國大多數(shù)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)不盡如人意，流于形式，缺乏實(shí)際指導(dǎo)意義。責(zé)、權(quán)、利的劃分形同虛設(shè)。在現(xiàn)有公司中，公司的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略方針是由經(jīng)理層擬訂，董事會只負(fù)責(zé)審批，實(shí)際上是政策的的執(zhí)行者變成了立法者，公司董事會權(quán)利在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。公司的現(xiàn)有運(yùn)行機(jī)制，決定內(nèi)部控制制度很難達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

5、缺少責(zé)任追究機(jī)制。在我國市場經(jīng)濟(jì)起步較晚，約束、監(jiān)督與激勵(lì)經(jīng)理人員的外部機(jī)制并不完善。從公司內(nèi)部看，經(jīng)營者享有的權(quán)利大于承擔(dān)的責(zé)任，激勵(lì)機(jī)制欠缺，管理者自我提高的動(dòng)力和壓力比較小。再者，有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會計(jì)帳目，而在內(nèi)部稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

1.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證制度的真正落實(shí)，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。控制環(huán)境指對建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動(dòng)。任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，具體包括：

1)切實(shí)加強(qiáng)制度建設(shè)，明確內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)?？茖W(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)包含四個(gè)層次的經(jīng)濟(jì)主體，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部也有四種控制主體，即股東、經(jīng)營者、管理者和普通員工，有各自的控制目標(biāo)，股東的目標(biāo)是財(cái)富最大化，經(jīng)營者的目標(biāo)是不斷增加經(jīng)營效益；管理者的目標(biāo)是完成責(zé)任目標(biāo)、獲得業(yè)務(wù)運(yùn)行的真實(shí)報(bào)告；普通員工的目標(biāo)是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。

2)切實(shí)加強(qiáng)各級人員素質(zhì)及引進(jìn)先進(jìn)的管理控制方法。具備先進(jìn)的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養(yǎng)和引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)的管理方法的人才隊(duì)伍來改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。

2.進(jìn)行科學(xué)控制風(fēng)險(xiǎn)的措施。

控制環(huán)境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，并不是所有的要素都有控制的價(jià)值，因此需要對那些會影響有關(guān)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的要素的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行合理的評估，對那些風(fēng)險(xiǎn)水平較高的可控因素實(shí)施控制。以工作目標(biāo)為風(fēng)險(xiǎn)評估的起點(diǎn)，找出控制環(huán)境諸要素中可能導(dǎo)致工作目標(biāo)不能如期實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過對其風(fēng)險(xiǎn)程度的評估，并采取科學(xué)控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，積極有效地加以控制，從而保證其工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.合理構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。

嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體制，應(yīng)是完整的，有效的。建立一個(gè)有效的會計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施會計(jì)控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。

4.切實(shí)制定內(nèi)控制度，以適于自己的企業(yè)。

切實(shí)制定適合自己企業(yè)的內(nèi)控制度，獲得較好的執(zhí)行效果。對內(nèi)部控制過程就必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的，也可以是兩者結(jié)合起來進(jìn)行的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)控缺陷的報(bào)告和對政策程序的調(diào)整等等。

5.切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制。

根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則、所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通?？梢詣澐譃槲鍌€(gè)步驟：即授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨(dú)立的人員(或部門)實(shí)施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。組織規(guī)劃控制主要包括兩個(gè)方面：

1)著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題。不相容職務(wù)分離是基于這樣的假設(shè)，即兩個(gè)人無意識同犯一個(gè)錯(cuò)誤的可能性很小，而一個(gè)人舞弊的可能性要大于兩個(gè)人。公務(wù)員之家

2)強(qiáng)化對內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核。一個(gè)單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要而分設(shè)不同的部門和機(jī)構(gòu)，其組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制的要求。具體要求是：各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)；每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門進(jìn)行相互檢查；在對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。單位內(nèi)部某個(gè)部門或某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就無權(quán)審批。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式：一般授權(quán)是對辦理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)利等級和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，通常在單位的內(nèi)部控制中予以明確；特定授權(quán)是對特別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)利等級和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，如當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)額超過某部門的批準(zhǔn)權(quán)限時(shí)，只有經(jīng)過特定授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。

內(nèi)部控制制度是企業(yè)的生命線，是確保企業(yè)走向成功之路的根本。企業(yè)應(yīng)更加深刻的意識到內(nèi)部控制制度的重要性，不斷完善內(nèi)控體系，讓內(nèi)部控制制度為企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步保駕護(hù)航!