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關鍵詞：電力企業(yè)；安全生產(chǎn)；風險管理；方法；分析

中圖分類號：F224 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）29-0032-02

1 電力企業(yè)安全生產(chǎn)的風險管理

電力企業(yè)的安全生產(chǎn)的風險管理方式和其他行業(yè)的安全生產(chǎn)管理風險是不同的，尤其是電力企業(yè)的安全生產(chǎn)風險管理不需要有詳細的數(shù)據(jù)，或者是一些具體的定量化指標，且在安全指標上沒有相應的具體數(shù)值，大多為安全文字分析和有關目標分析。電力企業(yè)安全生產(chǎn)風險中的有關統(tǒng)計報表，也大多沒有安全風險數(shù)據(jù)。雖然沒有這些數(shù)據(jù)，并不代表企業(yè)就沒有安全風險，且正是沒有這些數(shù)據(jù)，在一定程度上，使企業(yè)的安群風險管理的深入分析和研究帶來一定的困難，本文特用以中國海因里希的方法，分析電力企業(yè)安全風險管理的背后事故，并從中加以詳細的挖掘和研究。

2 電力企業(yè)安全生產(chǎn)風險管理中的海因里希法則分 析

電力企業(yè)安全生產(chǎn)風險管理中的海因里希法則，同時也叫海因里希安全事故法則，是一項在國外經(jīng)過事故分析和處理得出的一條重要的經(jīng)驗，具體是一位叫海因里希的人，統(tǒng)計出50多萬的事故并從中得出的一項結論，也就是300：29：1的海因里希法則，具體描述為企業(yè)有300個安全隱患時，就有29起安全故障，且在29起安全個故障中就有一起屬于重大事故。

在不同的安全生產(chǎn)管理中，尤其是不同類型事故中，此比例雖不完全一樣，但是這個統(tǒng)計規(guī)律卻說明了一切，在不同的事故管理中，存在著一定的比率的安全規(guī)律，電力企業(yè)要尊重這個規(guī)律，避免重大傷亡事故發(fā)生。同時，還要防止這些事故的發(fā)生而要采取一定的補救措施，重視事故在最初狀態(tài)，把安全隱患扼殺在搖籃里。

3 電力企業(yè)安全生產(chǎn)風險管理分析方法

電力企業(yè)安全生產(chǎn)管理主要是，對企業(yè)進行的某一任務的安全管理和某種風險，而進行的一種定性或定量分析，然后確認風險的程度和性質，并采取有效的措施和方法，實現(xiàn)安全風險的管控。海因里希方法的管理思想，主要是在日常的工程中進行不同事故的分析，并發(fā)現(xiàn)其內(nèi)在的規(guī)律，也就是小事故在積累中導致中事故，然后再導致大事故發(fā)生。在這個海因里希方法的管理和應用中，最重要的是對小事故進行嚴格的控制，通過將小事故控制成功，從而保證電力企業(yè)不會出現(xiàn)大事故。

在海因里希安全法則中，其管理模型是屬于金字塔形，從各個組織和各業(yè)務部門的有利配合，從而建立起完整的企業(yè)安全風險管理體系，即決策層和管理層、執(zhí)行層，有電力企業(yè)的主要領導擔任決策層，以及有關負責人擔任管理工作，對風險進行合理管控，設立風險管控室。其在執(zhí)行層中，由具體的工作人員進行上令下達和執(zhí)行工作，這種工作的風險管理流程有以下幾方面。

3.1 安全生產(chǎn)風險識別

按照海因里希方法的思想和概念，對電力企業(yè)的安全管理進行管理識別，保證電力企業(yè)識別出生產(chǎn)管理中的一些安全事故，按照長期的工作經(jīng)驗和實踐方法，對安全生產(chǎn)管理事故進行分析，并從中進行思考和構建管理模型，將事故分成幾種方式，主要分為人身事故和設備事故以及電力安全事故等。

3.2 安全生產(chǎn)風險的具體態(tài)勢預測分析

對于電力企業(yè)的安全生產(chǎn)風險態(tài)勢進行預測，運用各種模型和分析方法進行研究和預測，主要是根據(jù)風險管理人員運用合理的計算方法進行統(tǒng)計和分析風險，然后按照相應的風險性質并掌握、分析，從而確定風險屬性等，隨后選擇相應的風險處理辦法。

此模型中，主要根據(jù)風險的態(tài)勢分為幾步走：先進行事故的大小確定，分析事故屬于哪一類類型，然后按照海因里希安全法則進行安全生產(chǎn)管理的構建體系，并操作一些違章和不當事故劃分，尤其是重大事故，或者是重要的人身事故等劃分工作，這樣保證了事故的風險態(tài)勢預測的準確性。然后，再按照相應的條件進行統(tǒng)計事故發(fā)生的次數(shù)，利用海因里希方法對安全風險進行整體性分析和預測。同時，預測出風險的等級，風險越大，對電力企業(yè)造成的損失就會更加嚴重。

3.3 電力企業(yè)安全生產(chǎn)風險的防控分析

電力企業(yè)的安全生產(chǎn)風險的防控主要是按照電力企業(yè)自身的條件進行分析，還要參考一些外部環(huán)境，對自身企業(yè)的安全發(fā)展戰(zhàn)略形成清晰的西路，并進行安全風險態(tài)勢的預測， 將自身的風險確定和承受能力、管理等進行詳細的確定。然后根據(jù)人力、物力以及財力的有效結合，使得企業(yè)能夠成功的防范這些事故，并處理妥當。

按照海因里希法則進行思考，將這種模型風險進行嚴格防控，不放過小事故，并一步一步抓起，拒絕出現(xiàn)大事故。尤其是在防范人事事故時，一定要提高電力生產(chǎn)安全工作人員的責任意識，提高安全防護能力，學習一些安全生產(chǎn)作業(yè)，盡量減少或者不出現(xiàn)安全違規(guī)操作。同時，在電力設備安全事故方面，應加強對違規(guī)安全事故以及電網(wǎng)結構等方面的操作管理，分析和定期檢查設備，將電力生產(chǎn)和電力負荷的分布了解清楚，防止電網(wǎng)等發(fā)生意外。

4 電力企業(yè)安全生產(chǎn)風險管理案例分析

本文主要分析的是，某市一家供電公司，主要是進行供電安全生產(chǎn)，并提供有關供電業(yè)務為主，供電公司在2014年2～4月中的經(jīng)營和管理活動中，主要對此段情況中的安全生產(chǎn)風險進行識別和分析。該供電公司出現(xiàn)了一系列的風險事故，尤其是在電工操作不當，生產(chǎn)中違規(guī)處理事故，并沒有出現(xiàn)嚴重設備事故和電力安全事故發(fā)生。

供電公司在2014年2月的違規(guī)事故為2件，電力安全五級事件2件，一般人身事故0間，設備事故0件。在3月份違規(guī)事故為4件，電力安全五級事件為3件，人身事故為0件，設備事故1件。4月份違規(guī)事故為3件，電力安全五級事故為1件，人身事故為1件，設備事故為1件。

然后根據(jù)上述數(shù)據(jù)，進行計算小事故、中事故等的分析數(shù)值。并按照海因里希法則，按照統(tǒng)計原則進行分析，得出整體安全風險等級為2.27。從中可以分析出，此供電公司對于安全事故是非常重視的，在安全生產(chǎn)風險管理中發(fā)揮了積極的作用，并減少事故發(fā)生率，且沒有重大事故發(fā)生。

5 結 語

本文主要采用了海因里希的安全法則進行了分析，對電力企業(yè)的安全生產(chǎn)風險管理做了詳細討論，并運用安全風險事故管理模式進行計算，從此模型中，可以分析一些人身事故、電力安全事故、以及其它設備事故等安全方面的情況，然后對這些事故進行詳細的劃分評估，并對其安全風險的大小進行科學評價和分析，采取有效措施進行管控，從而維護電力企業(yè)的經(jīng)濟利益和社會利益。

參考文獻：

[1] 王開碧，申曉留，李哲，等.電力企業(yè)安全生產(chǎn)風險管理方法的研究[J]. 黑龍江電力，2012，（4）.

[2] 黃繪丹.電力企業(yè)安全生產(chǎn)風險管理探討[J].科技與企業(yè)，2012，（22）.

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一、一般反避稅稅務風險相關理論

（一）企業(yè)稅務風險理論 企業(yè)風險指的是，未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標的影響。一般企業(yè)風險可分為戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、運營風險、法律風險等。企業(yè)風險還可分為純粹風險和機會風險兩類。稅務風險，屬于企業(yè)風險的一種，是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，其結果導致企業(yè)多繳了稅或少繳了稅。企業(yè)稅務風險的成因有多種可能。從外部原因看，包括稅收法制建設水平、稅收制度的變化、國家反避稅政策的變化、政府對逃稅避稅的態(tài)度等。而從內(nèi)部因素看，包括管理層的風險意識、對稅收環(huán)境的了解和解讀、企業(yè)稅務風險管理制度、企業(yè)的執(zhí)行力等。

（二）稅務風險管理理論 企業(yè)風險管理涉及的風險和機會影響價值的創(chuàng)造或保持。是一個從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風險的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項，并進行管理，為實現(xiàn)企業(yè)的目標提供合理的保證。針對企業(yè)風險管理的理解，人們的認識也經(jīng)歷了一個從傳統(tǒng)風險管理觀點到全面風險管理觀點發(fā)展的過程。傳統(tǒng)的觀點認為風險管理是一個具體而孤立的活動，范圍是局部的，多指的是具體經(jīng)營風險和財務風險，對應的風險管理也以各個職能部門為單位，主要是由會計、內(nèi)審部門負責。但隨著時間的發(fā)展，企業(yè)對風險控制的重視程度明顯提高了，人們認識到風險管理并不是某個部門的管理職責，而應該上升到整個公司的層面上，去考慮企業(yè)作為一個整體面對的內(nèi)部和外部環(huán)境存在的風險。全面風險管理指的是，企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全的風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財策略、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。稅務風險管理，就在人們的認識發(fā)展到全面風險管理觀點時產(chǎn)生的，屬于全面風險管理的一部分。側重于企業(yè)在稅務方面的風險管理，從而減少甚至避免企業(yè)發(fā)生涉稅風險。

（三）一般反避稅管理 《特別納稅調整實施辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）的相關規(guī)定，一般反避稅是指稅務機關依據(jù)企業(yè)所得稅法第四十七條及企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十條的規(guī)定對存在以下避稅安排的企業(yè)，啟動一般反避稅調查：濫用稅收優(yōu)惠；濫用稅收協(xié)定；濫用公司組織形式；利用避稅港避稅；其他不具有合理商業(yè)目的的安排。 《辦法》中關于一般反避稅管理的內(nèi)容有六條。綜觀這六條內(nèi)容，提煉出與企業(yè)關聯(lián)交易有關的稅務風險：風險點一是《辦法》第九十三條規(guī)定考慮了明確了在評定調查對象時會考慮到交易的形式和實質。如果企業(yè)的行為被確定為不可接受的避稅，稅務當局可能會基于商業(yè)環(huán)境重新定義稅務安排，或者取消企業(yè)的稅收優(yōu)惠，或者重新確認或重新分配涉及各方之間的收入、成本、虧損以及稅收減免。風險點二是《辦法》第九十四條規(guī)定“稅務機關應按照經(jīng)濟實質對企業(yè)的避稅安排重新定性，取消企業(yè)從避稅安排獲得的稅收利益。對于沒有經(jīng)濟實質的企業(yè)，特別是設在避稅港并導致其關聯(lián)方或非關聯(lián)方避稅的企業(yè)，可在稅收上否定該企業(yè)的存在?！贝艘?guī)定強調要對一般反避稅調整所涉及的交易重新定性，取消企業(yè)由于避稅安排而獲得的稅收利益，否定避稅實體的存在，尤其是對于一些殼公司。風險點三是《辦法》第九十四條規(guī)定“稅務機關實施一般反避稅調查，可按照征管法第五十七條的規(guī)定要求避稅安排的籌劃方如實提供有關資料及證明材料?！币虼?，同期資料的準備是否齊全，在企業(yè)應對稅局的一般反避稅調查過程中起著關鍵作用。

二、案例分析——揚州Y公司的股權轉讓

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[關鍵詞]財務管理專業(yè);保險學教學改革;教學目標

財務管理專業(yè)保險學的教學目標是培養(yǎng)具有現(xiàn)代保險意識、能夠運用現(xiàn)代保險技術、掌握現(xiàn)代風險管理理念的財務管理人才。財務管理專業(yè)保險學教學應當緊密結合財務管理人才對保險知識和能力的要求進行科學設計，但目前保險學的教學單純考慮自身的內(nèi)容體系比較重，而與有針對性的教學還存在相當大的差距，因此，高等院校財務管理專業(yè)加強保險學教學改革研究非常必要。

一、科學優(yōu)化教學內(nèi)容，建立與財務管理專業(yè)相匹配的保險學知識體系

財務管理專業(yè)保險學課程應當在遵循保險學自身知識結構的基礎上，科學優(yōu)化教學內(nèi)容，建立與之相匹配的知識體系，充分滿足財務管理人才對保險知識的需求。

(一)風險管理是財務管理專業(yè)保險學知識體系的基礎內(nèi)容

風險管理是研究風險發(fā)生規(guī)律和風險控制技術的一門新興管理科學。保險是風險管理最重要的技術手段，是企業(yè)或個人把自身的風險以交納保險費為代價。將風險轉嫁給保險人承擔，當發(fā)生保險風險損失時，保險人按照合同約定進行經(jīng)濟補償。保險雖然僅僅作為整個風險管理過程中財務管理手段之一，卻表現(xiàn)出極大的社會保障功能，得到廣泛應用。

風險管理是財務管理專業(yè)保險學研究的重要基礎內(nèi)容。企業(yè)風險管理整合框架下非投機風險的發(fā)生發(fā)展規(guī)律、類型、本質特征、成本的形成和度量、風險管理理論、風險管理的基本程序和方法、風險管理與保險的關系等都應當作為教學的重點，使學生深入理僻風險管理的內(nèi)涵，充分認識通過保險轉移企業(yè)風險的重要意義。

(二)保險基礎理論是財務管理專業(yè)保險學知識體系的核心內(nèi)容

科學的理論是人們認識和指導實踐的重要基礎。在財務管理專業(yè)保險學知識體系中，加強保險基礎理論的內(nèi)容設計，對學生科學指導企業(yè)風險防范，提高風險管理中保險的綜合運用能力和理論分析水平產(chǎn)生重要的影響。

保險理論隨著保險實踐的不斷深入而逐步形成并得到快速發(fā)展，對經(jīng)濟產(chǎn)生了巨大的推進作用。作為財務管理專業(yè)學生必須掌握保險經(jīng)濟學原理、保險功能理論、風險防范理論，掌握保險合同的法律規(guī)范要求，掌握保險運行的基本原則、應用范圍及法律后果。達到能夠運用保險理論與技術指導企業(yè)的風險管理行為。解決企業(yè)在保險合同訂立、履行過程中發(fā)生的一系列復雜的業(yè)務及法律問題，保護企業(yè)的合法權益。保險基礎理論是財務管理專業(yè)保險學課程的核心內(nèi)容。

(三)商業(yè)保險是財務管理專業(yè)保險學知識體系的主干內(nèi)容

商業(yè)保險作為風險管理的重要平臺，對保持經(jīng)濟繁榮與健康發(fā)展、企業(yè)災后重建、維持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營、保障員工福利等方面發(fā)揮著無可替代的作用。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，所面臨的財產(chǎn)風險、責任風險、信用風險等已經(jīng)成為束縛企業(yè)發(fā)展的重要因素。企業(yè)通過制定保險計劃，購買各類企業(yè)財產(chǎn)保險產(chǎn)品，實現(xiàn)對風險的有效管理?？梢酝ㄟ^制定企業(yè)年金計劃，為員工的生命、健康、意外傷害提供更高層次的人身保障，增強企業(yè)的凝聚力，促進優(yōu)質人力資源的穩(wěn)定。因此，商業(yè)保險是財務管理專業(yè)保險學課程的重點和主干。

通過商業(yè)保險知識的學習使學生比較系統(tǒng)地了解和掌握各類商業(yè)保險的產(chǎn)品特點，能夠根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)與財務狀況，在企業(yè)風險評估基礎上科學制定保險計劃。選擇優(yōu)質的保險產(chǎn)品和保險公司，提高企業(yè)風險管理和財務管理水平。

(四)社會保險是財務管理專業(yè)保險學知識體系的重要內(nèi)容

在企業(yè)運行中，存在著員工退休養(yǎng)老、醫(yī)療費開支、勞動力流動而產(chǎn)生的失業(yè)等風險，這些風險只能通過社會保險來解決。社會保險制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，可以改變勞動力對企業(yè)的依附關系，使企業(yè)在市場競爭中地位平等。

社會保險與商業(yè)保險同屬于社會保障范疇，具有相同的業(yè)務和數(shù)理技術基礎，都是社會安全機制的重要組成部分。通過學習使學生了解社會保險對企業(yè)發(fā)展的積極影響。明確企業(yè)員工所享有的社會保險的權利和應盡的法律義務，企業(yè)應該如何遵守社會保險的法律規(guī)范，保證員工社會福利待遇的實現(xiàn)。社會保險是財務管理專業(yè)保險學知識體系的重要內(nèi)容。

(五)保險企業(yè)經(jīng)營與監(jiān)管是財務管理專業(yè)保險學知識體系不可缺少的內(nèi)容

保險經(jīng)營具有負債性，保險產(chǎn)品是無形產(chǎn)品。財務管理人員在實施企業(yè)風險保險轉移、制定員工福利計劃時，必須了解保險企業(yè)的經(jīng)營狀況，了解保險企業(yè)臺前幕后的各項業(yè)務及程序，了解國家如何對保險企業(yè)進行監(jiān)督與管理。只有這樣，才能保證企業(yè)通過保險途徑管理風險的效果。提高運用保險手段管理風險的水平。所以，保險企業(yè)經(jīng)營與監(jiān)管是財務管理專業(yè)保險學知識體系不可缺少的內(nèi)容。

二、積極強化能力培養(yǎng)，提高財務管理專業(yè)保險學的教學效果

掌握和運用保險知識。分析與解決財務管理中出現(xiàn)的風險管理問題，提高財務管理的綜合能力，是財務管理專業(yè)保險學課程始終如一的教學目標，因此，能力培養(yǎng)在保險學教學中非常重要。

(一)通過保險案例教學強化能力培養(yǎng)

財務管理專業(yè)保險學教學應該以案例教學為先導，綜合運用保險、法律及財務管理專業(yè)知識，正確處理企業(yè)風險管理中出現(xiàn)的各種保險問題。例如。美國“9.11”恐怖風險與保險分析、達姆達輪火災案、大連國際合作集團公司索賠案等。這些案例具有一定的代表性，涉及的法律問題比較復雜，通過解析讓學生明晰法律規(guī)范，提高對保險知識的理解，加強專業(yè)知識的深化。提高分析與解決問題的能力，面對企業(yè)風險管理中錯綜復雜的保險法律案件能夠找到解決的途徑與方法。

案例教學能夠極大地激發(fā)學生的參與意識。對于提高學生的理解能力、思維能力和表達能力具有良好的效果。財務管理專業(yè)保險學案例教學要強調案例的真實性、典型性，啟發(fā)學生從不同角度提出解決方案。找到理論依據(jù)。

(二)通過社會調查強化能力培養(yǎng)

社會調查是將社會關注的某一具體問題，通過讓學生直接進入社會調查研究得出結論的教學方法。學生在收集信息、設計方案、實施方案、完成任務中學習和掌握知識，使能力得到提高。

財務管理專業(yè)保險學課程主要是為了處理企業(yè)靜態(tài)財務風險，加強企業(yè)風險管理。提高保險意識而設置。在確定社會調查項目時，要緊密結合企業(yè)風險管理的實際情況，針對學生的興趣及程度進行選擇。例如。在風險管理、財產(chǎn)保險、團體人身保險、社會保險等教學中，可以確立一些社會調查項目，學生根據(jù)自己的興趣選擇其中的一項或幾項，如某企業(yè)保險情況調查、某企業(yè)保險方案策劃、某企業(yè)員工福利策劃等。在調查中深入企業(yè)，對有效資料進行科學分析，寫出調查報告。根據(jù)學生的表現(xiàn)、調查報告的質量給出考核評價。

(三)通過實踐教學強化能力培養(yǎng)

實踐教學的核心是學生根據(jù)所學的理論和方法進行具體操作，發(fā)現(xiàn)問題與解決問題。通過實踐教學，達到學以致用的同化，鞏固所掌握的知識，提高能力的轉化率。

在企業(yè)財產(chǎn)保險、責任保險、工程保險等實務教學中，實踐教學將收到顯著的教學效果。首先。設定一個目標企業(yè)，學生可以到企業(yè)了解生產(chǎn)及財務狀況、風險管理情況，排查企業(yè)風險隱患，制定企業(yè)風險防范與保險計劃，企業(yè)辦理投保事項。其次，模擬企業(yè)發(fā)生保險事故，學生代表企業(yè)向保險公司申請索賠，參加損失鑒定，理算保險賠款。再次，選擇企業(yè)保險實務訴訟案例，建立模擬保險法庭，模擬代表企業(yè)參加法律訴訟。要充分利用校內(nèi)外實習資源，采用模擬實訓和現(xiàn)場實習相結合、輔以比賽等多種教學形式。使學生能夠將所學的保險學知識運用到企業(yè)風險管理之中，達到強化能力培養(yǎng)的目的。

(四)改革考核評價方法強化能力培養(yǎng)

為了保證財務管理專業(yè)保險學課程的教學質量必須設計與保險學教學目標相匹配的、信度和效度較高的、易于操作的考核評價方法。

財務管理專業(yè)對學生的能力水平要求較高，保險學課程的教學考核評價要緊緊抓住能力培養(yǎng)這個關鍵要素?？梢圆捎枚喾N形式，如在一定筆試基礎考核外，增加企業(yè)保險案例分析、企業(yè)保險調查報告、企業(yè)投保索賠業(yè)務技能模擬操作等能力考核項目，加大平時成績比例。變一次性、終結性考試為全過程考核，減少學習的功利性，有效完成財務管理專業(yè)保險學課程的教學目標。

三、高度重視教學研究，提高財務管理專業(yè)保險學的教學水平

財務管理專業(yè)保險學課程應該高度重視教學研究。充分考慮財務管理專業(yè)人才的知識結構和能力需要，全面提高教學質量。

(一)注重綜合性教學研究

財務管理專業(yè)的課程體系比較寬泛，學生的知識面廣、發(fā)散性思維強。在保險學教學研究中，應當積極探索如何發(fā)揮學生的知識儲備優(yōu)勢，注重經(jīng)濟學、金融學、管理學、法學、自然科學等多學科的融合。

例如，在解釋保險概念時，可以從經(jīng)濟學、法學、管理學的不同角度進行闡述，從保險的自然屬性和社會屬性的表現(xiàn)特征。揭示保險經(jīng)濟現(xiàn)象內(nèi)在的規(guī)律性與矛盾的特殊性及與其他經(jīng)濟現(xiàn)象的普遍聯(lián)系。在介紹損失補償原則時，可以鎖定某個目標企業(yè)，從風險管理、財務管理、法律規(guī)范等角度去分析損失補償原則的內(nèi)涵與財務效果，也可以進行計量和博弈分析等。通過多視角提高學生對教學內(nèi)容的理解力。

(二)注重發(fā)展性與前瞻性教學研究

我國經(jīng)濟正處在快速發(fā)展時期，保險理論和實務不斷發(fā)展與更新。企業(yè)風險管理水平也在不斷提高，發(fā)展性和前瞻性教學研究是時代的要求。

例如，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，責任保險與信用保險成為企業(yè)經(jīng)營不可缺少的風險轉移手段，其理論與實務發(fā)展速度快，自身的業(yè)務體系不斷完善;員工福利計劃是近幾年從國外引進的內(nèi)容，是我國企業(yè)將來必須面對的問題。是一種由雇主提供員工因死亡、生病、失能、退休或失業(yè)而失去生活所得的救助計劃，包括社會保險、團體保險、健康保險計劃和退休計劃，企業(yè)實施了員工福利計劃可以獲得國家的稅制優(yōu)惠，是企業(yè)人力資源管理、企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容。發(fā)展性與前瞻性教學研究高度體現(xiàn)了財務管理專業(yè)保險學課程的知識價值。

(三)注重實用性教學研究

保險學是一門指導保險實踐的應用科學，保險學課程必須注重實用性教學研究，應選擇當前保險市場比較成熟、適應財務管理專業(yè)人才培養(yǎng)的保險內(nèi)容作為教學研究的重點。例如，保險合同與保險基本原則既是保險學的核心內(nèi)容，也是保險學中實用性最強的內(nèi)容，保險活動在遵循保險基本原則的基礎上，通過訂立保險合同來完成;企業(yè)財產(chǎn)保險、責任保險、工程保險、團體人身保險等是工商企業(yè)風險管理最重要的險種。應用范圍廣，因此。這些內(nèi)容應該作為財務管理專業(yè)保險學課程教學研究的重點。

[參考文獻]

[1]羅向明，論保險高等教育存在的問題和解決辦法[J]，高教研究，2005(28):68-69

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【關鍵詞】風險管理 案例分析 風險評估 風險數(shù)據(jù)庫

T石油勘探公司是以石油勘探業(yè)務為主體，集物探主業(yè)、多元開發(fā)、公共事業(yè)為一體的跨國經(jīng)營企業(yè)。截至2010年9月30日，T公司擁有5個事業(yè)部、3個經(jīng)理部、1個研究院和5個支持中心。其勘探技術在國內(nèi)同類型企業(yè)中處于一流水平，有10多項技術獲得國家專利授權，研究院每年承擔多項國家研究項目。通過對T石油勘探公司風險管理經(jīng)驗的總結，并參照國外成功實施風險管理的因素，探討借鑒其成功經(jīng)驗來改善目前風險管理的薄弱環(huán)節(jié)，進一步做好風險管理，進而提高企業(yè)的管理水平。

一、風險評估

企業(yè)風險評估，是對所收集的風險管理初始信息和企業(yè)各項業(yè)務管理及其重要業(yè)務流程進行的風險評估，具體包括風險識別、風險分析和風險評價3個步驟，其目的在于查找和描述企業(yè)風險，評價所識別出的各種風險對企業(yè)實現(xiàn)目標的影響程度和風險價值，給出風險控制的優(yōu)先次序等。

（一）風險識別

風險識別是進行有效風險管理的基礎和關鍵，風險管理第一步，就是要對企業(yè)面臨的各種風險進行識別，將風險分門別類并追溯導致風險產(chǎn)生的各種因素。由于企業(yè)面臨風險的多種多樣，企業(yè)不能窮盡所有風險，而且風險識別在很大程度上是一種主觀判斷。所以，為使重要的風險不被遺漏，并將“識別風險”降至最低，需要采用適當?shù)姆椒ǎ谧R別風險時，實際工作中常用的方法主要有：訪談法、問卷調查、制度流程梳理和案例梳理等。

石油資源的勘探開發(fā)包含著極大的風險性，它的主要特點是經(jīng)常在對很多復雜情況沒有確切掌握前就要進行投資決策。由于石油勘探開發(fā)需要的最初投資起點高，而且往往是巨額的，再加上勘探開發(fā)過程經(jīng)歷的時間往往長達幾年甚至更長，期間存在很多的不確定性和風險因素，所以油氣勘探具有高投入、高風險的特點。而隨著我國在油氣勘探開發(fā)領域上海外市場的不斷開拓，各公司在爭取最大利益的同時所面臨的風險也不斷加大。與其他行業(yè)相比，所面臨的風險類型除政治風險、法律風險、經(jīng)營風險外，由于勘探的特殊性，公司的風險也與一般公司具有不同之處：

1.技術風險

技術是公司的核心競爭力、是公司的靈魂，由于技術失誤對前期工程導致的判斷錯誤會對后期工程施工形成不利，最終會影響工程質量，甚至對公司的形象造成影響， 毀壞公司聲譽。為應對技術風險，T公司一直不斷努力增強研發(fā)能力、提高公司的技術水平，具有領先于同行業(yè)的先進技術，同樣也能給企業(yè)帶來發(fā)展機會。在技術革新方面，T石油勘探公司將石油勘探技術應用于煤層氣勘探，開拓勘探業(yè)務領域。在環(huán)保方面，采用新技術把二氧化碳輸入地底層儲存，在需要的時候又從底層抽出，從而達到循環(huán)使用的效果。T石油勘探公司在石油勘探技術方面的領先地位給公司帶來了良好的發(fā)展機遇。

2.工農(nóng)風險

勘探項目可能會占用當?shù)鼐用竦母?、房屋及其他財產(chǎn)，涉及到對居民的補償。除了遵照國家《石油地震勘探損害補償規(guī)定》、參考公司關于《工農(nóng)補償工作管理暫行辦法》外，在實際的工作中更多需要與當?shù)卣途用襁M行溝通協(xié)商。因此在前期的市場調研時，需要詳細訪談當?shù)仫L俗習慣、多與當?shù)鼐用襁M行溝通，充分關注這方面的風險，盡可能地在項目開始前達到消除風險的目的。

（二）風險分析和評價

對企業(yè)面臨的風險進行有效識別后，采用定性和定量相結合的方法，對各種風險發(fā)生的可能性及其對公司運營造成威脅的大小進行衡量和評估。按重要性、嚴重性或者對企業(yè)影響的大小，對風險進行排序，形成企業(yè)風險評估報告為風險控制決策提供科學依據(jù)。

風險分析和評價后可以根據(jù)風險發(fā)生可能性的大小、對企業(yè)影響程度的高低，將風險由高到低分為A、B、C、D 4個等級，用既定的標準對風險水平“評級”或“打分”。

（三）形成風險評估報告

風險評估報告是對風險識別和風險評估工作的總結和歸納，應該運用通用風險語言、合理的評估方法，為企業(yè)全面風險管理提供一個整體的參照，是企業(yè)以前經(jīng)驗的積累，可以為企業(yè)在面臨相同風險時提供參考。風險評估報告應盡可能地涵蓋企業(yè)面臨的所有風險類別、風險事件和損失程度并指出問題的所在，在為企業(yè)管理決策提供依據(jù)的同時，也讓員工對自己面臨的風險有整體的了解，讓他們更加直觀地了解到自己處在企業(yè)風險的哪個環(huán)節(jié)，從而有利于他們更加積極的參與到風險管理中來。風險評估報告的另一個目的，是希望通過定期的風險辨識、分析、評價等檢測手段，對企業(yè)已經(jīng)存在的各類風險，尤其是重大風險做到早發(fā)現(xiàn)、早化解。

二、風險應對策略和風險數(shù)據(jù)庫

（一）風險應對策略

管理層可針對已評估的關鍵性風險做出回應，可選的應對風險策略有風險降低、風險消除、風險轉移和風險保留。管理層可以選擇一個或多個策略結合使用。

風險降低的應對策略，亦稱作風險緩解。不同的情況適用不同的風險降低方法。常用的一種形式是風險分散，即通過分散的形式來降低風險，比如在多種股票而非單一股票上投資，不把雞蛋放在一個籃子里。

風險消除，就是避險，是為了免除風險的威脅，采取試圖使損失發(fā)生概率等于零的風險應對策略，也就是不進行會給企業(yè)帶來風險的活動。例如不承接未來風險過大的項目。

風險轉移，采用風險轉移的目的是將風險轉移給另一家企業(yè)、公司或機構。合同及財務協(xié)議是轉移風險的主要方式。轉移風險并不會降低其可能的嚴重程度，只是從一方移除后轉移給另一方。如尋求投資伙伴共同分擔風險，通過企業(yè)保險使風險轉移，建立工程保險和擔保制度、實施總承包與分包、設立風險基金等。

風險保留包括風險接受、風險吸收和風險容忍。采取風險保留的策略，或者是因為這是比較經(jīng)濟的策略，或者是因為沒有其他備選方案（比如降低、消除或轉移）。

值得注意的是針對同一項風險可能采用不同的應對策略，例如同樣是工農(nóng)風險，可能根據(jù)與當?shù)卣途用駵贤ǖ那闆r采用風險保留（接受該項風險）、風險消除（不承接該項目）或是其他應對策略。應對策略運用正確與否取決于項目組對風險的了解、項目經(jīng)驗的積累等，因而更能考驗企業(yè)的風險管理能力。

（二）風險數(shù)據(jù)庫

風險數(shù)據(jù)庫是以前風險的積累，可以將風險評估和風險應對策略結合起來，還能為企業(yè)在以后的經(jīng)營管理過程中面臨相同或相似的風險時作為制定風險應對措施的依據(jù)。T公司的風險數(shù)據(jù)庫將控制目標、針對控制目標存在的機遇、風險識別、風險評價、風險等級劃分、風險策略、風險應對措施和相應責任部門結合起來，識別風險并制定應對風險的措施。T公司風險數(shù)據(jù)庫模板簡化形式如下（見表1）：

在風險管理過程中，風險識別和風險評估可能是由內(nèi)控部門的人員來執(zhí)行，缺乏部門間的溝通，容易忽視運營目標和戰(zhàn)略目標，也很難將內(nèi)部控制目標與企業(yè)的經(jīng)營管理和戰(zhàn)略發(fā)展相結合，難以調動企業(yè)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)建設的積極性。建立風險數(shù)據(jù)庫則要靠企業(yè)各部門員工共同努力，因而能有效地解決這個難題。另外，風險數(shù)據(jù)庫建立的目的在于：一方面，每個部門的人員可能只對自身所處的部門面臨的風險有所了解，而不了解整個企業(yè)所處的風險，建立風險數(shù)據(jù)庫能幫助員工特別是中層管理者了解企業(yè)面臨的風險，在做出決策時能更全面考慮所面臨的風險，有助于最終做出更有利于企業(yè)的決策。另一方面，各部門員工可識別風險與機遇，將重大項目的成功與失敗的經(jīng)驗與他人分享，在遇到相同或類似情況時能相互借鑒，也有助于增強企業(yè)面對風險的能力。

三、實施與后考核

勘探項目的開始階段，風險評估和應對策略非常重要，而在正確決策后具體的實施則十分重要。在執(zhí)行過程中應對實施情況進行控制，因為項目開始階段識別的風險，可能不發(fā)生；可能已經(jīng)發(fā)生；可能出現(xiàn)誤差，影響的范圍或者損失擴大或者減小等；也可能出現(xiàn)新的風險。這都需要管理者不間斷地對風險進行跟蹤，及時反饋并在必要時調險管理計劃和相應的風險對應資源，改變應對策略。另外，還應對實施的效果及差異進行考核，以便于以后風險管理的實施。

（一）實施

在項目實施階段，采用動態(tài)數(shù)據(jù)系統(tǒng)對風險進行監(jiān)控，項目組在每周末、月末、季末和年末分別向上報送周報、月報、年報。對于需要公司領導及時決策的信息隨時直接報送公司領導和生產(chǎn)協(xié)調部。

（二）考核

在項目的驗收階段，除了對項目工程質量進行驗收考核外，還在驗收報告中把風險管理作為一項重要的考核指標對項目的風險管理情況進行考核。每年公司內(nèi)控審計部或者是聘請會計師事務所進行至少一次評估并形成評估報告。人力資源部根據(jù)驗收報告和評估報告對項目組進行考核，考核的結果作為獎金的發(fā)放依據(jù)之一。

四、啟示和建議

根據(jù)安永會計公司對成功實施風險管理企業(yè)的調查，被調查者認為影響企業(yè)成功實施風險管理的因素包括：植根于組織的風險文化，對員工就風險管理的重要性實施教育，準確地傳遞企業(yè)風險管理的目標，董事會擁有恰當?shù)?、明晰的有關風險的信息，將員工的報酬與風險管理掛鉤等。T勘探公司在風險管理上，應在以下幾個方面加強管理：

（一）培育適合企業(yè)的風險文化

風險文化是通過制定風險管理目標、政策、制度，形成統(tǒng)一規(guī)范的風險管理觀念、態(tài)度和行為，使風險管理成為人們的一項自覺行為。風險文化是保證風險管理有效性的堅實基礎，風險管理也離不開風險文化。營造公司風險文化能夠增強公司的凝聚力，進而增強企業(yè)抗風險能力，提高公司的競爭力，是公司風險管理活動中一只看不見的手。T公司目前尚未形成根植于該組織的風險文化，而且該公司管理層也沒有采取任何行動來培育適合該組織的風險文化。缺乏風險管理文化的抗風險能力是不能讓人放心的，必然會造成一些人疲于拼命，而另一部分人員卻置身事外，這樣的風險管理也是不成功的。因此，在風險管理文化建設中，要根據(jù)企業(yè)自身的特點，倡導和強化“全員、全程、全部風險管理意識”，通過各種途徑將風險管理理念傳遞給每一個員工，并內(nèi)化為其職業(yè)態(tài)度和工作習慣；要在公司內(nèi)部形成風險控制的文化氛圍和職業(yè)環(huán)境，使企業(yè)能敏銳地感知風險、分析風險、防范風險。

（二）加強對員工的風險管理教育和培訓

風險管理需要每個員工的積極參與，特別需要中、基層管理人員的積極配合。在進行自我評估時，員工的參與積極性并不高，公司大多數(shù)員工仍是應付的態(tài)度，認為在檢查時不出什么差錯就可以，并沒有認識到風險控制措施會起到什么作用，應該采取什么行動去積極防范風險，這些都將不利于公司的風險管理工作。為了提高員工，特別是技術部門和業(yè)務部門對風險管理的積極性和主動性，公司管理層要加強對各部門員工風險管理教育，強調風險管理的重要性，健全、科學的風險防范體系需要各部門積極配合工作。

（三）完善風險數(shù)據(jù)庫

建立風險數(shù)據(jù)庫識別風險的動態(tài)，企業(yè)應建立系統(tǒng)、有效、動態(tài)的風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產(chǎn)生的風險，從而幫助企業(yè)決策者進行風險的比較與匯總，并為以后的風險識別建立風險數(shù)據(jù)庫。T公司目前完成的數(shù)據(jù)庫由企業(yè)風險管理部門協(xié)同相關職能部門，并聘請具有資質和專業(yè)能力的中介機構協(xié)助完成。該公司目前還不具備獨立完成風險評估的能力，其風險評估和風險管理的能力有待提高。而且剛剛建立完成風險數(shù)據(jù)庫處于起步階段，數(shù)據(jù)庫的更新和完善是需要長時期堅持的。

（四）針對重大風險開展流程管控，并從決策機制上強化風險管理和重視程序

在應對風險時，首先要開展流程管控，針對主要風險特別是重大風險，按照重要性和示范性原則，確定重要管理和業(yè)務流程，明確流程中的主要風險、控制重點、控制活動及其評價方法和責任主體。另一方面，要從決策機制上強化風險管理和重視程序，作為企業(yè)領導者必須在管理上確保風險管理基本意識的正確性，認識到風險管理是一項變革；同時要很好的把握變革的程度，充分重視和參與，注重部門間的積極配合，把公司的風險防范體系做得健全、科學。

主要參考文獻：

[1]中國注冊會計師協(xié)會.公司戰(zhàn)略與風險管理.經(jīng)濟科學出版社，2010（3）.

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[關鍵詞] 創(chuàng)業(yè) 創(chuàng)業(yè)風險 研究視角 述評

一、概念界定

1.創(chuàng)業(yè)界定

創(chuàng)業(yè)是一個國家經(jīng)濟發(fā)展的強勁推動力，也是解決一國就業(yè)問題的良好途徑。當把創(chuàng)業(yè)作為一門學科來研究時，其是一個跨經(jīng)濟學、管理學、心理學、社會學、人類學等多學科、多層面的動態(tài)復雜系統(tǒng)。由于創(chuàng)業(yè)學是一新興學科，其研究還處于起步階段，因此學者們在其概念上的研究仍是仁者見仁，智者見智。這使得學者們難以在基本問題上達成共識，限制了創(chuàng)業(yè)學科的發(fā)展。

有些學者從創(chuàng)新角度界定創(chuàng)業(yè)，認為創(chuàng)業(yè)是一個創(chuàng)新的過程，在這個過程中，新產(chǎn)品或新服務的機會被確認、被創(chuàng)造，最后被開發(fā)來產(chǎn)生新的財富創(chuàng)造的能力，任何人都可通過學習成為一個創(chuàng)業(yè)者并具創(chuàng)業(yè)精神（Peter?Drucker，1985）。創(chuàng)業(yè)精神的實質就在于開拓創(chuàng)新。創(chuàng)業(yè)既可指新組織的創(chuàng)建過程（Gartner，1985），即個人或團體依法登記設立企業(yè)，以贏利為目的從事有償經(jīng)營的商業(yè)活動（朱炎，2000）；又可指組織中新單位的成立，以及提供新產(chǎn)品或新服務（Nicholas Siropolis，1986），這擴大了“創(chuàng)業(yè)”的內(nèi)涵。因此可將創(chuàng)業(yè)分為兩個層次：“創(chuàng)建新的企業(yè)”和“企業(yè)內(nèi)創(chuàng)業(yè)”，前者可以理解為狹義的創(chuàng)業(yè)，而后者則代表了我們通常所說的“第二次創(chuàng)業(yè)”。

從生產(chǎn)要素和創(chuàng)造財富的角度對創(chuàng)業(yè)概念進行定義的也比比皆是，認為創(chuàng)業(yè)是創(chuàng)業(yè)者以確定的價格購買生產(chǎn)要素，并把生產(chǎn)要素組合起來，再以不確定的價格出賣其轉換品（產(chǎn)品）的活動（Richard Cantillon）。創(chuàng)業(yè)者在這個過程中充當協(xié)調者和領導者的角色，他們要具備一定的組織協(xié)調和管理能力（Jean Baptiste Say）。組合生產(chǎn)要素的過程既是一條創(chuàng)業(yè)路徑，又是一種創(chuàng)業(yè)方法，通過組合可以產(chǎn)生新的商業(yè)機會，形成新的組合力量，這對創(chuàng)業(yè)十分重要。Robert Ronstadt從創(chuàng)造財富的角度出發(fā)，認為創(chuàng)業(yè)是一個創(chuàng)造增長財富的動態(tài)過程，西北工業(yè)大學出版的《創(chuàng)業(yè)學教程》（2004）對創(chuàng)業(yè)的定義也反映了這種觀點。

從創(chuàng)業(yè)機會和創(chuàng)業(yè)風險承擔的角度來界定創(chuàng)業(yè)概念的觀點更為常見，Howard Stevenson認為創(chuàng)業(yè)是追蹤和捕獲機會的過程，可由發(fā)現(xiàn)機會、戰(zhàn)略導向、致力于機會、資源配置過程、資源控制和回報政策等六個方面的企業(yè)經(jīng)營活動來理解。郁義鴻等（2000）認為創(chuàng)業(yè)是一個發(fā)現(xiàn)機會和捕捉機會并由此創(chuàng)造出新穎的產(chǎn)品或服務，實現(xiàn)其潛在價值的過程。該定義強調了創(chuàng)業(yè)者對創(chuàng)業(yè)機會的捕捉和利用能力以及所創(chuàng)造的新事物必須是有價值的，其價值不僅對創(chuàng)業(yè)家而言，也對開發(fā)的目標對象而言。創(chuàng)業(yè)的意義在于創(chuàng)新和創(chuàng)造，創(chuàng)業(yè)者是創(chuàng)業(yè)的主體、創(chuàng)業(yè)構思的孕育者，他們通過奉獻必要的時間和努力，開創(chuàng)一項前所未有的事業(yè)，雖然他們可以借鑒、模仿和學習前人的經(jīng)驗和方法，但他們必須從頭做起，將創(chuàng)業(yè)構思轉化為實際行為，但這必然存在巨大風險，風險可能來源于技術、資金、管理、人力資源、政策以及其他環(huán)境因素等多方面，創(chuàng)業(yè)者必須承擔相應的經(jīng)濟、心理和社會風險來獲取貨幣報酬和個人滿足（Amar Bhide，1992）。

2.創(chuàng)業(yè)風險界定

對創(chuàng)業(yè)風險的界定，目前學術界還沒有統(tǒng)一的觀點，大多數(shù)國內(nèi)外學者都只針對自己所研究的領域或角度來界定，而并沒有將其一般的概念提煉出來。Timmons和Devinney將創(chuàng)業(yè)風險視為創(chuàng)業(yè)決策環(huán)境中的一個重要因素，其中包括處理進入新企業(yè)或新市場的決策環(huán)境以及新產(chǎn)品的引入。趙光輝主要從創(chuàng)業(yè)人才角度界定創(chuàng)業(yè)風險，認為創(chuàng)業(yè)風險就是指人才在創(chuàng)業(yè)中存在的風險，即由于創(chuàng)業(yè)環(huán)境的不確定性，創(chuàng)業(yè)機會與創(chuàng)業(yè)企業(yè)的復雜性，創(chuàng)業(yè)者、創(chuàng)業(yè)團隊與創(chuàng)業(yè)投資者的能力與實力的有限性，而導致創(chuàng)業(yè)活動偏離預期目標的可能性及其后果。無獨有偶，牟永紅也從人員風險的角度對創(chuàng)業(yè)風險進行了闡述，認為創(chuàng)業(yè)過程是需要不斷地吸收風險投資的過程，而風險投資家們在對新創(chuàng)企業(yè)進行風險評估時，首先看重的就是創(chuàng)業(yè)的人員，而不是項目本身。人員風險具體表現(xiàn)在人員的能力、人員的流失和人員的道德三個方面。劉驊將創(chuàng)業(yè)風險分為系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險，系統(tǒng)風險是指由于創(chuàng)業(yè)外部環(huán)境的不確定性引發(fā)的風險；非系統(tǒng)風險是指非外部因素引發(fā)的風險，即與創(chuàng)業(yè)者、創(chuàng)業(yè)投資和創(chuàng)業(yè)企業(yè)有關的不確定因素引發(fā)的風險。

二、創(chuàng)業(yè)風險研究綜述

目前，創(chuàng)業(yè)理論體系仍然是由國內(nèi)外學者各自積累的學術碎片所組成，創(chuàng)業(yè)研究作為一個學術領域仍處于“青春期”（Low,2001）。由于存在理論和實踐的真空地帶，創(chuàng)業(yè)理論需解決的問題還很多，其中最值得關注的是創(chuàng)業(yè)風險的研究問題。在有關研究中，創(chuàng)業(yè)風險的提及率很高，但這些研究大多停留在創(chuàng)業(yè)投資公司的創(chuàng)業(yè)投資風險的研究層面，站在創(chuàng)業(yè)企業(yè)角度對創(chuàng)業(yè)風險的研究還較少。

在對創(chuàng)業(yè)者風險傾向的研究中，Brockhaus（1980）和Bird（1997）認為創(chuàng)業(yè)者比一般管理者在決策中接受更高的風險水平，但這并不表示創(chuàng)業(yè)者的風險傾向高于一般管理者。此外，還有許多國外學者都圍繞這個問題進行研究，試圖證實創(chuàng)業(yè)者與一般管理者在風險傾向上的差異性，但都沒有得到令人滿意的結果。目前所達成的較為一致的觀點是創(chuàng)業(yè)者在風險傾向上較一般管理者并無實質性差異（Low，2001），創(chuàng)業(yè)者只是中等程度的冒險者（McClelland，1961），[5]只是創(chuàng)業(yè)者抱著更為樂觀的心態(tài)看待創(chuàng)業(yè)機會（Palich，1995）。在對創(chuàng)業(yè)風險分析和管理的研究中，Gerosa、Nasini（2001）以太空產(chǎn)業(yè)為分析對象，對其創(chuàng)業(yè)風險進行了分析，并將創(chuàng)業(yè)風險管理視為太空產(chǎn)業(yè)管理中的一項新挑戰(zhàn)；Barker、Harrell和Todd（2002）提出了基于模擬現(xiàn)金流量分析創(chuàng)業(yè)風險的方法， Puing和Zedtwitz提出了孵化器風險管理方法以及Allen運用案例分析法對創(chuàng)業(yè)企業(yè)風險管理進行分析，此外還有學者從投資者角度運用新制度經(jīng)濟學的分析方法研究創(chuàng)業(yè)企業(yè)的風險治理理論。

國內(nèi)學者對創(chuàng)業(yè)風險的研究成果主要有：從創(chuàng)業(yè)風險來源及構成的角度對創(chuàng)業(yè)風險進行研究，陳震紅和董俊武(2003)認為創(chuàng)業(yè)環(huán)境的不確定性、創(chuàng)業(yè)機會與創(chuàng)業(yè)企業(yè)的復雜性、創(chuàng)業(yè)者、創(chuàng)業(yè)團隊與創(chuàng)業(yè)投資者的能力與實力的有限性是創(chuàng)業(yè)風險的根本來源，創(chuàng)業(yè)過程中往往會存在融資缺口、研究缺口、信息和信任缺口、資金缺口、管理缺口等，這些缺口導致了創(chuàng)業(yè)風險的產(chǎn)生；李志能、郁義鴻和羅伯特?希斯瑞克（2000）認為創(chuàng)業(yè)風險產(chǎn)生的形式依賴于創(chuàng)業(yè)的領域，通常的創(chuàng)業(yè)風險不外乎由財務風險、精神方面的風險和社會領域的風險等幾個方面構成。對創(chuàng)業(yè)風險的識別、評估模型和控制進行研究，李洪彥（2007）從高科技創(chuàng)業(yè)風險的特征出發(fā),對高科技創(chuàng)業(yè)風險管理與傳統(tǒng)企業(yè)風險管理的方法進行了比較分析，提出了創(chuàng)業(yè)風險識別和評估的方法以及創(chuàng)業(yè)風險控制的有效途徑，并探討了防范高科技創(chuàng)業(yè)風險的管理策略；趙觀兵、萬武（2006）建立了高新技術創(chuàng)業(yè)風險評判指標體系，并建立了多級模糊綜合評判模型對高新技術創(chuàng)業(yè)風險進行評估；顏士梅、王重鳴（2007）以混合安排的相關理論為基礎,構建了并購式的創(chuàng)業(yè)人力資源整合風險控制策略的理論框架,將人力資源整合風險的控制策略分為基于規(guī)范、基于期望和基于契約的三大類控制策略,并通過深度訪談來獲取數(shù)據(jù)和資料,采用案例分析方法對不同人力資源整合風險控制策略及其特征進行了詳細研究；趙光輝（2005）從人才創(chuàng)業(yè)風險的角度對創(chuàng)業(yè)風險進行原因分析，并對創(chuàng)業(yè)的經(jīng)營風險、財務與會計風險、投資風險、企業(yè)內(nèi)部審計風險等提出了相應的風險控制措施。一些學者還對創(chuàng)業(yè)風險的管理機制進行研究，如付玉秀、張洪石（2003）以委托-理論為基礎，分析了創(chuàng)業(yè)風險中的創(chuàng)業(yè)企業(yè)家風險在創(chuàng)業(yè)企業(yè)不同發(fā)展階段的表現(xiàn)、成因及影響因素，并提出了包括項目篩選機制、投資工具選擇、契約限制與條款約束、動態(tài)評估和分階段投資、控制權激勵、風險報酬激勵、風險跟蹤管理、退出投資等一系列相輔相成的創(chuàng)業(yè)企業(yè)家風險管理機制；陳曉健（2006）從創(chuàng)業(yè)企業(yè)成長風險入手，研究創(chuàng)業(yè)企業(yè)成長風險跟蹤管理機制，認為創(chuàng)業(yè)投資家為了及時識別和控制創(chuàng)業(yè)風險, 應參與創(chuàng)業(yè)公司的管理，并構建風險跟蹤管理機制來加強對創(chuàng)業(yè)企業(yè)的風險監(jiān)控，在確定風險跟蹤管理的方式與參與程度時, 創(chuàng)業(yè)投資家應考慮創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展階段、股權比例和投資行業(yè)等因素。

三、研究述評

綜上所述，關于創(chuàng)業(yè)的概念，雖然學者們存在著不盡統(tǒng)一的定義，但他們均圍繞著創(chuàng)建新組織，開創(chuàng)新業(yè)務，利用創(chuàng)新思想創(chuàng)造資源的新組合；發(fā)現(xiàn)、捕捉與利用商業(yè)機會；價值創(chuàng)造與財富增長；風險承擔等視角進行闡述。國內(nèi)學者對創(chuàng)業(yè)概念的界定大多是借鑒和總結國外學者的研究成果，他們的研究較集中于從創(chuàng)業(yè)機會和創(chuàng)業(yè)風險承擔的角度開展，認為創(chuàng)業(yè)是一個發(fā)現(xiàn)、捕捉和利用機會并獲取收益的過程，這個過程創(chuàng)業(yè)者需要創(chuàng)新和承擔相應的風險。創(chuàng)業(yè)機會是創(chuàng)業(yè)的必要條件，也是首要條件。因為一個理性的創(chuàng)業(yè)者不管他擁有多少資源、擁有多少新技術，如果沒有機會，他是不會進行創(chuàng)業(yè)的。創(chuàng)業(yè)不一定要創(chuàng)造出新的產(chǎn)品或者新的服務，也不一定要有新的技術，但它一定要有創(chuàng)業(yè)的機會，創(chuàng)業(yè)者也是因為看到了創(chuàng)業(yè)的商機，捕捉住商機才利用商機進行創(chuàng)業(yè)的。關于創(chuàng)業(yè)風險的界定，目前研究只是從某個角度展開，且只是將創(chuàng)業(yè)概念與風險概念“相加”進行界定，并沒有將創(chuàng)業(yè)風險作為一個專有名詞進行專門定義。

在創(chuàng)業(yè)風險的研究中，國內(nèi)外學者所關注的問題是一樣的，但研究角度存在著差異。國外學者更多的是從創(chuàng)業(yè)風險的承擔者――創(chuàng)業(yè)者出發(fā)，研究創(chuàng)業(yè)者的風險傾向，尋找創(chuàng)業(yè)者愿意冒險創(chuàng)業(yè)的原因；在創(chuàng)業(yè)風險的分析和管理方面，國外學者更多的是關注創(chuàng)業(yè)風險識別和評估的方法以及創(chuàng)業(yè)風險治理理論的研究。而國內(nèi)學者更多的是研究創(chuàng)業(yè)風險產(chǎn)生的原因，并運用現(xiàn)有的方法對具體的創(chuàng)業(yè)風險進行評估以及提出相應的風險控制措施，他們更多的是處于應用層面而不是理論層面對創(chuàng)業(yè)風險進行研究。

參考文獻：

[1]Drucker,P.F.. Innovation?and?entrepreneurship[M].New York: Harper Row,1985:16

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[3]劉驊:民營高科技企業(yè)創(chuàng)業(yè)風險研究[D].武漢:武漢理工大學,2006

[4]Low, M.B.. The Adolescence of Entrepreneurship Research: Specification of Purpose [J]. Entrepreneurship Theory and Practice, 2001, 25(4): 17-25

篇6

Abstract： Starting from the main content， the necessity of implementation and the application of total risk management in enterprises， this article expounds the importance of total risk management in enterprise development， and shows its procedures， contents and requirements.

關鍵詞： 企業(yè)；全面風險；管理

Key words： enterprise；total risk；management

中圖分類號：F270.7 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）22-0139-03

1 風險的概念

“風險”一詞的由來，最為普遍的一種說法是，在遠古時期，以打魚捕撈為生的漁民們，他們認識到，在出海捕撈打魚的生活中，“風”即意味著“險”，因此有了“風險”一詞的由來?，F(xiàn)代意義上的風險一詞，已經(jīng)大大超越了“遇到危險”的狹義含義，企業(yè)全面風險管理，所指的風險是指未來的不確定性對企業(yè)目標所產(chǎn)生的影響。其基本的核心含義是“未來結果的不確定性或損失”，如果采取適當?shù)拇胧┦蛊茐幕驌p失的概率不會出現(xiàn)，或者說智慧的認知，理性的判斷，繼而采取及時而有效的防范措施，那么風險可能帶來機會，由此進一步延伸的意義，不僅僅是規(guī)避了風險，可能還會帶來比例不等的收益，有時風險越大，回報越高、機會越大。

2 風險管理典型案例

法國興業(yè)銀行是世界上最大的銀行集團之一，是法國第二大銀行，市值僅次于法國巴黎銀行。該行2008年1月24日披露，因其精通電腦的一位名叫杰羅姆·科維爾的交易員沖破銀行內(nèi)部層層監(jiān)控進行非法期貨交易，該行因此蒙受了49億歐元（約合71.6億美元）的巨額虧損。據(jù)稱，這也是有史以來涉及金額最大的交易員欺詐事件。這一數(shù)額巨大的欺詐案件一度引起了法國總統(tǒng)薩科齊的關注，監(jiān)管當局已著手對此展開調查。法國財政部報告認為：興業(yè)銀行風險監(jiān)控機制有問題，內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)多個環(huán)節(jié)有可能存在漏洞。存在的主要風險有：沒有有效監(jiān)督交易員盤面資金，沒有有效跟蹤資金流動，沒有遵守后臺與前全隔離規(guī)則，過分相信電腦系統(tǒng)，而忽視了對風險和流程的管理。當今隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)在市場競爭中，無論是在人力資源方面、財務方面，還是法律方面、內(nèi)部控制等方面都充滿了風險，一個企業(yè)要想在這個風險重重的環(huán)境之中，求生存、鞏固現(xiàn)有市場、保持繁榮、發(fā)展壯大、始終立于不敗之地，就要充分認識到企業(yè)全面風險管理的重要性。

3 風險管理的意義

近些年來風險管理逐步成為了國際上關注的熱點，在一些發(fā)達國家，風險管理不僅在理論上發(fā)展迅速，而且很多企業(yè)都已認識到風險管理的重要性，越來越多地將風險管理應用到企業(yè)管理的各個方面。尤其是在諸如安然、世通等事件發(fā)生后，風險管理更加為各國所重視，美國還出臺了薩奧法案來規(guī)范上市公司的行為，薩奧法案被稱為是自羅斯?？偨y(tǒng)以來對美國商業(yè)界影響最為深遠的改革法案。

在我國，風險管理理論的發(fā)展及應用相對滯后，有相當一部分企業(yè)普遍存在風險管理意識不足，缺乏風險策略、風險管理較為被動、缺少風險管理專業(yè)人才，以及風險管理技術、資金不足等問題。企業(yè)切實實行全面風險管理、運行風險管理基本流程可以獲得很多好處，最主要的有：標本兼治，從根本上提高企業(yè)風險管理水平。全面風險管理體系幫助企業(yè)建立動態(tài)的自我運行、自我完善、自我提升的風險管理平臺，形成風險管理長效機制，從根本上提升企業(yè)風險管理水平。達到與企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略相結合的風險最優(yōu)化。全面風險管理把風險管理納入企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的層面之上，將企業(yè)成長與風險相聯(lián)，設置與企業(yè)成長及回報目標相一致的風險承受度，從而使企業(yè)將戰(zhàn)略目標的波動控制在一定范圍內(nèi)，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)并隨時調整戰(zhàn)略目標，保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。

2006年，國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會，了《中央企業(yè)全面風險管理指引》，強調企業(yè)全面風險管理是一項十分重要的工作，關系到國有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。要求央企逐步開展全面風險管理工作，進一步提高企業(yè)管理水平，增強企業(yè)競爭力，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

中國石油天然氣股份有限公司在2004年開始著手建立以薩奧法案為依據(jù)，COSO框架為基礎的內(nèi)部控制體系，2005年通過了普華永道會計師事務所的外部審計。內(nèi)控體系開始正式運行。2010年，股份公司開始選取試點單位按照國資委要求，開展全面風險管理工作。2011年，根據(jù)集團公司通知文件要求，錦州石化公司作為第二批推廣單位，逐步開展2012年公司風險管理報告的編制工作。公司內(nèi)控與風險管理辦公室，借鑒試點單位的經(jīng)驗，按照風險管理報告的要求，于2011年下旬，開始組織開展公司全面風險管理工作。

4 在錦州石化公司開展風險管理工作

4.1 工作目標 圍繞公司“十二五”發(fā)展規(guī)劃及2012年目標，以煉化生產(chǎn)業(yè)務為核心，按照風險評估的程序和方法，開展公司層面的風險評估，分析確定2012年公司可能面臨的重大風險，并制定相應的重大風險管理策略與解決方案，完成公司2012年風險管理報告的編制工作。

4.2 評估范圍 錦州石化公司現(xiàn)有生產(chǎn)裝置85套，原油加工能力達到750萬噸/年。本次風險評估工作以生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務為核心，充分考慮影響公司目標實現(xiàn)的資源、環(huán)境、市場、競爭、組織與運營等內(nèi)部因素和外部因素，識別和評估企業(yè)生產(chǎn)活動的重要風險。涉及的范圍主要包括：總經(jīng)理辦公室、生產(chǎn)技術處、機動設備處、安全環(huán)保處、規(guī)劃計劃處、財務處、人事處（組織部）、企管法規(guī)處（內(nèi)控與風險管理辦公室）、審計處、紀委監(jiān)察處、企業(yè)文化處、工程管理部、營銷調運部、物資采購部、信息中心、礦區(qū)服務事業(yè)部16個單位和部門。

4.3 組織方式 公司成立了企業(yè)風險評估領導工作組，設立企業(yè)風險評估領導工作組辦公室，統(tǒng)一指揮各部門的風險評估工作。具體負責編制《錦州石化公司2012年風險管理報告工作實施方案》、《錦州石化公司風險評估標準》，組織開展培訓和為各單位開展工作進行技術指導，匯總分析公司層面風險數(shù)據(jù)庫，督促各單位工作進度及審核階段性工作質量，協(xié)調解決實施過程中遇到的問題，編制《錦州石化公司企業(yè)風險管理報告》。

4.4 評估程序（圖1）

4.4.1 建立風險評估基礎。以集團公司風險評估方法為指引，通過研究公司煉化生產(chǎn)核心業(yè)務架構，明確公司風險管理的目標，確定風險管理的范圍，對公司層面各項風險進行分類，編制風險識別指引，建立公司風險評估標準。

4.4.1.1 對風險進行分類。依據(jù)集團公司風險分類標準及全面風險管理相關理論研究成果，結合公司實際，以煉化經(jīng)營業(yè)務為核心，將公司層面風險分類為戰(zhàn)略風險、經(jīng)營風險、報告風險和合規(guī)風險四大類。再把上述各類風險以專業(yè)為指引進行細化，將公司層面戰(zhàn)略、經(jīng)營、合規(guī)、報告4大類33項納入16個單位識別的范圍，編制了《風險識別主要事項指引》，明確了各類風險涉及的單位，為開展識別指出方向。

4.4.1.2 統(tǒng)一風險評估標準。按照集團公司《風險評估規(guī)范》，結合公司實際，風險評估辦公室制定《錦州石化公司風險評估標準》。在標準制定過程中，我們充分與各主要處室，包括總經(jīng)理辦公室、安全環(huán)保處、生產(chǎn)技術處、規(guī)劃計劃處、財務處、人事處、物資采購等部門結合溝通研討，在集團公司規(guī)定的風險評估規(guī)范的基礎上，結合錦州石化公司的實際，對財務損失的金額、健康安全環(huán)境評估的影響數(shù)值進行了細化分級，并降低了損失額度，最低從5萬元起開始評估；在營運影響因素中重點突出生產(chǎn)運行過程中的多種影響因素；在企業(yè)聲譽及法律法規(guī)因素中補充完善了違反公司3項規(guī)章制度等的影響后果，使標準的應用更接近煉化核心業(yè)務，更具有可操作性。此外，針對評估小組成員在業(yè)務能力、技術水平或工作經(jīng)歷等情況進行類別劃分，設置4個層次、4種評估打分權重，采用加權平均方法，統(tǒng)一設計《公司層面風險評價打分表》。通過增加、補充和完善，形成本公司風險評估標準。

風險評估標準主要包括可能性和影響程度標準。

風險發(fā)生的可能性：可能性分五級，分別以5、4、3、2、1五個分值進行評分?？紤]風險發(fā)生的可能性時，可以從發(fā)生概率、大型災害/事件類、日常營運三種標準中，選擇一種標準對風險發(fā)生的可能性進行評分。

風險影響程度：影響程度分為五級，分別以5、4、3、2、1五個分值進行評分?？紤]風險的影響程度時，可以從財務損失、企業(yè)聲譽、法律和規(guī)章制度、健康安全環(huán)境、營運及穩(wěn)定六個方面，選擇其中一個主要方面對風險的影響程度進行評分。

4.4.2 目標設置與分解。圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略總體思路，結合本部門＼單位職責，各專業(yè)部門將公司“十二五”發(fā)展規(guī)劃、2012年主要生產(chǎn)經(jīng)營目標及KPI指標進行分解落實，在目標設置環(huán)節(jié)，各專業(yè)部門以目標為基礎，按計劃開展風險識別、評估工作。

4.4.3 風險識別。各專業(yè)小組圍繞本專業(yè)工作目標，通過采取查閱領導講話、通報、座談、討論、網(wǎng)絡、問卷調查等方法展開信息收集，對可能影響公司目標實現(xiàn)的內(nèi)外部風險因素、風險事件進行識別并記錄。各專業(yè)評估小組以公司下達的《風險識別主要事項指引》為參考，全面開展風險識別，以風險易發(fā)和高風險領域為重點，開展風險事件庫的收集和風險數(shù)據(jù)庫的建立工作。

4.4.3.1 風險事件庫建立情況。各專業(yè)小組圍繞公司“十二五”規(guī)劃及2012年度生產(chǎn)經(jīng)營目標，從內(nèi)、外部角度，自下而上廣泛收集相關風險事件。16個專業(yè)小組共收集國內(nèi)、國外、同行業(yè)及本企業(yè)近五年來發(fā)生的重大風險損失事件182個，這些案例設計健康安全環(huán)境、舞弊及誠信、法律、投資、信息安全、生產(chǎn)中斷與產(chǎn)能不匹配、穩(wěn)定、價格波動等業(yè)務領域。安全環(huán)保工作小組還對公司曾經(jīng)發(fā)生過的重大風險事件，從發(fā)生的過程、造成的損失或影響、產(chǎn)生的原因、事件的處理以及防止同類事件發(fā)生所采取的對策等方面，進行了分析研究。經(jīng)公司風險評估辦公室匯總整理，形成《風險事件庫》，為風險分析和風險評估提供依據(jù)。

4.4.3.2 公司層面風險數(shù)據(jù)庫建立情況。各專業(yè)小組參考集團公司風險數(shù)據(jù)庫，結合公司領導講話、國內(nèi)外同行業(yè)披露的風險等信息，經(jīng)過培訓、研討、案例分析等過程，分階段按部門逐項驗收，展開風險再識別工作。3月末，16家單位共識別出包含生產(chǎn)中斷風險、健康安全環(huán)境風險、人力資源風險、物資采購舞弊風險、交通風險、合同風險、質量風險、起重傷害風險、觸電風險、中毒和窒息風險、資金流動管理風險、價格波動風險、市場需求風險、生產(chǎn)技術落后風險、勞動關系風險等各類風險70個。其中，經(jīng)營風險占70%，合規(guī)風險占14.28%，戰(zhàn)略風險占4.30%，報告風險占11.42%。（見圖2）。風險評估幫公司匯總整合同類項并組織分析，在些基礎上編制完成了公司層面的風險數(shù)據(jù)庫，如圖2：

4.4.4 風險分析。針對風險分析，我們主要應用了風險事件成因分析法和調查問卷法。借助風險評估標準工具，開展風險分析。風險評估辦公室組織16家風險評估單位成員，認真學習《錦州石化公司風險評估標準》，通過講解和討論，大家明確了如何確定風險的可能性及風險的影響程度；如何設定打分權重；如何計算風險等級分值等內(nèi)容。為第三階段開展的風險評估工作奠定了基礎。從3月14日開始，由16個各專業(yè)小組組織相關人員按照《錦州石化公司風險評估標準》，對識別出的風險，從風險發(fā)生的可能性及影響程度進行分析，初步確認本專業(yè)重要風險。各專業(yè)小組根據(jù)評分結果，將已確認的中級（分數(shù)在5分以上）風險，填寫《重大風險匯總表》后上報風險評估辦公室。

4.4.5 風險評價。從3月20日開始，風險評估辦公室根據(jù)各評估工作小組提供的風險分析及評估結果，對初步確認的中級以上重要風險進行匯總、分析，形成各專業(yè)重要風險數(shù)據(jù)庫匯總表，共計43個重要風險；公司評估工作組針對43個重要風險再次評估，按評估方法排序，確定風險偏好，評估出公司層面重大風險，并將重大風險繪制成風險熱力圖。

4.4.5.1 公司風險評估小組確定公司風險評估方法。結合風險分析過程的可能性和影響程度的判定，按照如下權重設置及統(tǒng)計計算方法，完成中等級以上風險再評估。公司級評估權重：副總師以上領導40%、處級干部30%、科級干部20%、業(yè)務人員10%。

R=■（A■×C■）×■（B■×C■）

R—風險等級分值；Ai—第i類人員風險發(fā)生可能性平均分值；Bi—第i類人員風險影響程度平均分值；Ci—第i類人員權重；n—人員類別總數(shù)。風險等級分值=風險影響程度分值*風險發(fā)生可能性分值。對已評價風險按風險等級分值進行排序，參照風險等級（見表1）確定重大風險。原則上R值大于12分以上的風險確定為公司的重大風險加以控制；低于此風險作為重要和一般風險加以控制。

4.4.5.2 公司風險評估辦公室組織進行重大風險評估。風險評估辦公室以問卷的形式，對43個重要風險進行再次評估，評定出風險等級。此次評估共發(fā)出問卷382份，回收率100%。問卷發(fā)放的對象為四個層次，第一層為副總以上公司領導，第二層是機關及直屬單位處級領導，第三次為機關及直屬單位科級干部，第四層次為機關及直屬單位科員。風險評估辦公室通過計算、統(tǒng)計、匯總，確定公司風險偏好，選擇風險分值大于10的風險，共計20個風險初步列為公司層面需控制的風險，其中，重大風險7個（12分以上），重要風險13個（分值10-11），并將該評估結果上報公司主管領導審核。

4.4.5.3 繪制風險熱力圖

參考文獻：

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篇7

[關鍵詞]大學生創(chuàng)業(yè)風險管理創(chuàng)業(yè)風險教育

一、我國大學生小微型創(chuàng)業(yè)風險主因分析

早在1999年在國務院辦公廳轉發(fā)教育部等部門《關于進一步做好1999年普通高等學校畢業(yè)生就業(yè)工作意見的通知》中就明確提出“鼓勵和支持畢業(yè)生到非國有制單位就業(yè)或自主創(chuàng)業(yè)?！眱H2014年就出臺了多條關于存進大學生創(chuàng)業(yè)的促進政策：1月14日出臺了《加快推進高等學?？萍汲晒D化和科技協(xié)同創(chuàng)新若干意見》（“京教十條”）；5月14日《關于做好2014年全國普通高等學校畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的通知》；5月22日《大學生創(chuàng)業(yè)引領計劃》；11月19日《中華人民共和國促進科技成果轉化法修正案（草案）》等，國家人力資源社會保障部辦公廳在2014年下達大學生創(chuàng)業(yè)引領計劃任務指標的通知，通知中要求確保實現(xiàn)2014-2017年引領80萬大學生創(chuàng)業(yè)的預期目標。

以上可見國家對大學生創(chuàng)業(yè)持積極鼓勵的態(tài)度，但是大學生創(chuàng)業(yè)總體而言進展緩慢，創(chuàng)業(yè)的比例和成功率較低。教育部最近的一項報告也顯示，全國97家比較早的學生企業(yè)，贏利的僅占17%；學生創(chuàng)辦的公司，5年內(nèi)僅有30%能夠繼續(xù)生存。

依托2014年浙江省人力資源和社會保障科學研究課題《浙江省大學生小微型創(chuàng)業(yè)風險評價模型及管理方式研究》，筆者對300名在校大學生及30名已創(chuàng)業(yè)大學生進行了有關創(chuàng)業(yè)意向、創(chuàng)業(yè)風險認知及評價的問卷調查，綜合已掌握大學生創(chuàng)業(yè)實際案例及被調查者對于創(chuàng)業(yè)風險的認知，將大學生小微型創(chuàng)業(yè)風險因素歸結為以下幾點：

1、創(chuàng)業(yè)機會識別風險：但大學生對市場的了解程度淺顯，容易受到社會輿論熱潮的引導。如果缺乏前期的市場調研論證和自我能力的充分認知，僅憑個人興趣和想象決定投資方向，或憑對于創(chuàng)業(yè)偶像的個人崇拜以及盲目模仿，易造成創(chuàng)業(yè)失敗。

2、財務風險：融資困難幾乎是每個大學生創(chuàng)業(yè)者都會遇到的難題。初次創(chuàng)業(yè)的大學生在融資方面缺乏相關的專業(yè)知識，很難選擇到正確的融資途徑。為了能夠盡快籌措資金，有的創(chuàng)業(yè)者不惜低價轉讓自己的創(chuàng)意或者股權，也有的創(chuàng)業(yè)者通過高利率的非法民間借貸方式取得資金。大學生缺乏一定的企業(yè)財務管理知識，財務機制不完善，加大了企業(yè)出現(xiàn)財務危機而最終影響到企業(yè)正常運轉的概率。

3、管理者個人風險：由于長期接受應試教育，大學生創(chuàng)業(yè)者的經(jīng)營管理停留在理論知識學習階段，在理財、營銷、溝通、管理等方面普遍不足。此外，創(chuàng)業(yè)者個人的身體與心理素質較低，無法承受創(chuàng)業(yè)過程中的起落變化，缺乏勇敢面對困境解決難題的能力也將造成創(chuàng)業(yè)的失敗。

4、人力資本風險：大學生創(chuàng)業(yè)者，尤其是具有一定個人才華的創(chuàng)業(yè)者易出現(xiàn)恃才傲物的情況，從而忽視團隊的重要性，在團隊管理過程中出現(xiàn)一言堂的問題。獎懲制度設置隨意，薪酬制度無法科學的衡量當前企業(yè)的薪酬水平。對于用工、招聘、簽約、以及解約過程的不熟悉也會為新生企業(yè)帶來風險。

5、風險教育的缺失：目前社會、學校、政府對大學生創(chuàng)業(yè)的支持多停留在創(chuàng)業(yè)激情的拉動上，近年來，在“全民皆商”的風潮之下，大學畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)熱情空前高漲，而針對大學生小微型創(chuàng)業(yè)風險評估及防范的教育較少。對新生創(chuàng)業(yè)者來說，在最初的創(chuàng)業(yè)熱情逐漸褪去后，要面對的是國內(nèi)宏觀經(jīng)濟調整與國外經(jīng)濟危機的雙重壓力，以及產(chǎn)業(yè)升級、人力資源、融資困難、發(fā)展后動力缺乏等多方面的問題。而在學校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育中對這些風險的教育缺失或評估不善，也會為大學生創(chuàng)業(yè)之路埋下隱患。

二、模糊綜合評價指標的構建在大學生小微創(chuàng)業(yè)風險管理中的應用

在風險管理的綜合評價中，涉及到大量的復雜現(xiàn)象和多種因素的相互作用，而且，評價中存在大量的模糊現(xiàn)象和模糊概念。因此，在綜合評價時，常用到模糊綜合評價的方法進行定量化處理，確定評價指標，本文將采用多層次模糊綜合分析法來確定大學生小微型創(chuàng)業(yè)風險評估指標。

根據(jù)前文的分析，我們構建出大學生創(chuàng)業(yè)需要重點關注的幾個一級指標與相關的二級指標，我們期望這些指標能對于影響大學生成功創(chuàng)業(yè)的因素進行真實、有效、具體的描述，有助于我國大學生在創(chuàng)業(yè)過程中起到預先警示及自我評估的作用：

三、高校創(chuàng)業(yè)教育對于大學生小微型創(chuàng)業(yè)風險防控的作用

高校創(chuàng)業(yè)教育具有“培養(yǎng)具有創(chuàng)業(yè)素質的人才”的本質。對高校來說，開展積極有效的創(chuàng)業(yè)風險教育和創(chuàng)業(yè)實踐活動，不僅能彌補大學生創(chuàng)業(yè)經(jīng)驗不足帶來的問題，也可以充分發(fā)揮大學生特殊群體的創(chuàng)業(yè)優(yōu)勢和技能，以降低創(chuàng)業(yè)風險，提高創(chuàng)業(yè)成功率。

1、培養(yǎng)創(chuàng)業(yè)精神、識別創(chuàng)業(yè)機會

創(chuàng)業(yè)應是不拘泥于當前的資源約束、尋求機會、進行價值創(chuàng)造的行為過程，創(chuàng)業(yè)者通過資源整合來達到創(chuàng)業(yè)目標。在學校的創(chuàng)業(yè)教育中應該著重于學生的創(chuàng)業(yè)思維教育，體驗從供應商思維到客戶思維的多種思維的轉換。學校創(chuàng)業(yè)教育教會學生用辯證思維看待問題，從危機中尋找機會，從機會中看清危機，培養(yǎng)大學生準確有效地識別創(chuàng)業(yè)機會的能力可以避免因盲目沖動造成的損失。

2、創(chuàng)新教育模式、強化創(chuàng)業(yè)實踐

大學生的創(chuàng)業(yè)實踐是學習創(chuàng)業(yè)知識的最好途徑。在高校的創(chuàng)業(yè)教育中，不應局限于理論知識的傳授，而應堅持理論講授與案例分析相結合、經(jīng)驗傳授與創(chuàng)業(yè)實踐相結合注重提供完備的支持條件。

學?？赏ㄟ^項目資助加導師結對的模式，設立學生創(chuàng)新基金，資助學生積極開展各類大學生創(chuàng)新項目活動。通過導師對學生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項目團隊的指導，幫助學生們走進實驗室、走進農(nóng)村、走進工廠，鍛煉實踐技能，增強創(chuàng)業(yè)意識，培養(yǎng)合作精神。

學?？衫米陨韮?yōu)勢整合社會資源，以創(chuàng)業(yè)培訓加考證為載體，積極開展各類創(chuàng)業(yè)培訓及考證活動。學生通過這些培訓親身感受企業(yè)運營管理的團隊分工、戰(zhàn)略規(guī)劃、生產(chǎn)、研發(fā)、銷售等環(huán)節(jié)，掌握在真實企業(yè)運營中會遇到的各種決策情況，對出現(xiàn)的問題和運營結果進行有效分析和評估，使學生對企業(yè)管理中的各種知識技能有更深切的體會與感受，進而提升綜合管理技能和分析解決問題的能力。

學校可通過組織校內(nèi)外舉辦的各類大學生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽、成功創(chuàng)業(yè)校友開設創(chuàng)業(yè)講座等幫助學生獲取創(chuàng)業(yè)相關知識，分享成熟經(jīng)驗或失敗案例。通過例如大學校園、校園創(chuàng)意園區(qū)實體店鋪經(jīng)營、淘寶店鋪及微店的開設等多種方式來創(chuàng)建全真環(huán)境讓學生體驗“從0到1，從無到有”的創(chuàng)業(yè)過程，從而提高學生對行業(yè)風險、市場風險、政策風險、環(huán)境風險等客觀層面的創(chuàng)業(yè)風險的認知程度與規(guī)避能力。

3、強化團隊意識、培養(yǎng)團隊精神

創(chuàng)業(yè)團隊是指在創(chuàng)業(yè)初期，由一群各有所長、責任共擔、愿為共同的創(chuàng)業(yè)目標而奮斗的人所組成的特殊群體。將個人想法變?yōu)楝F(xiàn)實需要一系列的技能而不是單純地依靠個人能力，一個優(yōu)秀的創(chuàng)業(yè)團隊能使創(chuàng)業(yè)企業(yè)迅速地發(fā)展起來。但與此同時，風險也就蘊含其中，團隊的力量越大，產(chǎn)生的風險也就越大。在高校創(chuàng)業(yè)教育的過程中，應將團隊合作教育貫穿其中，培養(yǎng)學生創(chuàng)新求異、組織策劃、溝通妥協(xié)、聆聽配合等方面的能力。

4、內(nèi)化專業(yè)知識、擁有自主技術

企業(yè)在生產(chǎn)中掌握了關鍵技術和核心理念，就可能具備主動發(fā)展提高，形成良性循環(huán)的可能。在學校教育中各專業(yè)課教師應在專業(yè)教育中有機融入創(chuàng)業(yè)教育內(nèi)容，建立健全創(chuàng)業(yè)教育與專業(yè)教育緊密結合的多樣化教學體系，鼓勵學生通過專業(yè)課程的學習，內(nèi)化知識并開發(fā)具有特色的自主技術或獨有理念，從分析市場需求的基礎上積極尋找創(chuàng)業(yè)點。

5、提升綜合素質、注重生涯發(fā)展

創(chuàng)業(yè)教育的核心目的并不是創(chuàng)造企業(yè)家、大老板，也不應該針對個別學生，而是應該面相全體學生通過教育滿足學生多層次的需求和職業(yè)能力的提升，幫助學生提高自我認識、挖掘自我潛能，并在將來的職業(yè)發(fā)展過程中始終保創(chuàng)新意識和創(chuàng)業(yè)人格。學校的創(chuàng)新教育可采用開展理性與感性結合的體驗式學習。如開展生涯人物訪談、人才需求市場調研，目標職業(yè)崗位調研，職業(yè)體驗、招聘會等。通過一系列社會實踐活動，讓學生深入到社會生活中去，激發(fā)學生對專業(yè)的熱愛和學習熱情。同時為學生提供必要的職業(yè)技能訓練的機會，在這個過程中從而升華和完善學生的自身人格、創(chuàng)造性格和創(chuàng)新品格，為學生的職業(yè)生涯奠定良好基礎。

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作者簡介

陳晨（出生年：1982），女，浙江杭州人，公共管理專業(yè)碩士，浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術學院應用工程系，助理研究員。研究方向為教學管理流程、教育心理學。

篇8

關鍵詞：風險導向審計；建筑施工企業(yè)；內(nèi)部審計；應用

風險導向審計(riskorientedauditapproach)是基于傳統(tǒng)審計思維與模型創(chuàng)新的基礎上得以提出的一種全新設計思維理念與模式。相對于傳統(tǒng)設計風險導向審計模式而言，風險導向審計是基于被審計企業(yè)風險評估的基礎上，以重大錯報風險評估、審計流程為核心，利用多元化設計方法，對被審計企業(yè)進行綜合性、一體化、實質性分析審查的方法。風險導向審計在企業(yè)內(nèi)部審計總的科學應用，對降低設計風險，提升審計質量，促進企業(yè)穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一、風險導向審計特點分析

據(jù)相關資料研究分析得知，風險導向審計主要具有以下特點：其一，相對與財務導向審計、管理導向審計以及業(yè)務導向審計而言，風險導向審計的核心在于企業(yè)“風險”。無論是審計目標、審計對象還是審計規(guī)劃與施行，皆與企業(yè)具有密不可分的關系，如，全面性、綜合性分析企業(yè)風險因素、合理評估企業(yè)管理過程中的各項風險因素、把握企業(yè)重大錯報風險形成因素等[1]。其二，風險導向審計改變了傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計項目決策后進行風險審計的模式，注重企業(yè)內(nèi)部審計計劃基礎企業(yè)經(jīng)濟活動目標建設的基礎上，利用科學風險管理方法對企業(yè)內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)存在的風險進行分析、評估、整合與解決，實現(xiàn)了風險導向審計“事前審計”模式的發(fā)展。其三，風險導向審計是基于企業(yè)內(nèi)部風險管理的基礎上，實現(xiàn)企業(yè)風險管控的，風險導向審計在對企業(yè)內(nèi)部高風險項目進行控制的同時，也對內(nèi)部控制制度本身具有評估、完善、調整的作用，因此風險導向審計是“大于等于”企業(yè)內(nèi)部管控審計的。

二、風險導向審計在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計中的應用分析

據(jù)有關數(shù)據(jù)統(tǒng)計：我國建筑行業(yè)總產(chǎn)值呈逐漸上漲趨勢，就2016年上半年，我國建筑業(yè)總產(chǎn)值已經(jīng)超過125791億元，比上年同期增長增長7%，到2017年將突破19萬億元[2]。相對與建筑行業(yè)生產(chǎn)能力的迅猛發(fā)展而言，我國建筑行業(yè)生產(chǎn)管理模式、工作人員整體素養(yǎng)與綜合能力、工藝創(chuàng)新技術存在一定的落后性，建筑行業(yè)在發(fā)展過程中對固定資產(chǎn)投資存在一定的依賴性。這些因素在一定程度上制約了我國建筑行業(yè)的穩(wěn)定與可持續(xù)競爭發(fā)展，不利于進駐企業(yè)經(jīng)濟效益的提升與內(nèi)部管理結構創(chuàng)新與改革發(fā)展?；诖?，在建筑施工企業(yè)內(nèi)部風險管控過程中，引入風險導向審計理念，建立風險導向審計風險管理模式，有利于促進內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，提升企業(yè)內(nèi)部風險管控質量，降低企業(yè)內(nèi)部控制風險，優(yōu)化建筑企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要促進作用，是新時期建筑施工企業(yè)內(nèi)部組織結構改革發(fā)展的必然趨勢。

(一)風險導向審計在建筑施工企業(yè)

內(nèi)部審計中的應用問題實踐分析發(fā)現(xiàn)，目前我國建筑施工企業(yè)風險導向內(nèi)部審計主要存在以下幾點問題：第一，缺乏應用的認知意識與指導理論：目前，多數(shù)建筑施工企業(yè)并沒有真正認知到風險導向審計對企業(yè)內(nèi)部風險管控的重要性，從而導致企業(yè)內(nèi)部審計工作不符合企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營決策目標，內(nèi)部審計仍處于項目財務導向審計與內(nèi)部管理導向審計層面。第二，缺乏完善的審計信息數(shù)據(jù)庫：審計信息資料的分析、評估與預測是實現(xiàn)風險導向審計理念發(fā)展模式構建的重要前提條件。因此，建筑施工企業(yè)要想實現(xiàn)風險導向審計的優(yōu)化應用，就需要監(jiān)理完善、前面的審計信息資源庫，并實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計部門與其他部門之間信息的共享與連接。但是，目前我國多數(shù)建筑企業(yè)并未建立獨立且完善的審計信息平臺，內(nèi)部審計部門所使用的數(shù)據(jù)信息主要來自于企業(yè)以前內(nèi)部審計信息資源的存檔，從而導致風險導向內(nèi)部審計無法實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營與管理風險的準確評估與預測，風險導向內(nèi)部審計的應用達不到風險導向審計實際需求[3]。第三，企業(yè)內(nèi)部審計工作人員整體素質低下：風險導向審計作為一種新興審計理念與審計模式，其在企業(yè)內(nèi)部審計中的有效應用，對企業(yè)內(nèi)部審計工作人員具有較高的要求。它不僅需要內(nèi)部審計工作人員掌握相關的審計知識、會計知識、管理知識、行業(yè)知識以及法律知識等，還要求內(nèi)部審計工作人員會運用一定的定量分析方法、風險評估與管控技術以及現(xiàn)代化審計技術[4]。但是，現(xiàn)階段我國建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員對上述知識與技能并沒有去全面的掌握與了解，且缺乏專業(yè)化應用型風險導向審計人才，從而在很大程度上制約了風險導向審計在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計中的應用發(fā)展。第四，缺乏相應風險導向內(nèi)部審計制度：目前，在我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計中，審計程序完整性以及審計操作秩序化是測評企業(yè)內(nèi)部審計質量的主要依據(jù)[5]。但是，在風險導向審計理念中，對可規(guī)范風險的實質性測評程序并無硬性要求，與現(xiàn)行內(nèi)部審計考核制度相背離。因此，要想保證風險導向審計模式在企業(yè)內(nèi)部審計中的優(yōu)化應用，審計制度的改革與完善至關重要。

(二)風險導向審計在建筑施工企業(yè)

內(nèi)部審計中的應用對策針對現(xiàn)階段我國建筑施工企業(yè)風險導向審計在內(nèi)部審計應用中存在的問題，可通過以下幾個方面進行優(yōu)化與改革，用以實現(xiàn)風險導向審計在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計中應用作用的有效發(fā)揮。首先，建立完善的內(nèi)部審計機制：建筑企業(yè)管理人員在提升自身風險意思的同時，應轉變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計管理模式，建立獨立企業(yè)內(nèi)部審計部門，并制定科學、完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度，用以規(guī)劃內(nèi)部審計工作秩序，促進內(nèi)部審計工作人員工作職責的貫徹落實，從而提升內(nèi)部審計質量與工作效率，降低企業(yè)內(nèi)部審計風險。其次，加大建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人才隊伍的構建：人力資源是建筑施工企業(yè)建設與發(fā)展的核心資源，對風險導向審計的優(yōu)化應用具有直接影響作用。對此，建筑施工企業(yè)應針對當前內(nèi)部審計管理人員整體水平低下問題，進行有效解決，并構建符合企業(yè)發(fā)展與社會需求的內(nèi)部審計人才隊伍。例如，建筑施工企業(yè)在選聘過程中，聘用高素質、專業(yè)性現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計人才、工程技術人才、計算審計技術人才、風險管理人才等，革新人才組織結構，并從根本上提升企業(yè)內(nèi)部審計工作人員整體水平；組織開展人才培訓，提升員工風險意識、工作責任感、職能素養(yǎng)，豐富員工知識，拓寬員工思維與視野；通過溝通與交流活動，提升內(nèi)部審計工作人員職業(yè)判斷能力、風險管理能力與審計信息數(shù)據(jù)評估經(jīng)驗[6]。此外，注重審計信息化的建設與發(fā)展：在大數(shù)據(jù)發(fā)展的背景下，隨著信息技術、網(wǎng)絡技術以及科學技術的普及應用，企業(yè)應結合實際情況引進先進的財務管理軟件設備，促進企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設與發(fā)展，用以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風險評估、管理與控制的快速化、精準化、全面性運行。從而提升企業(yè)內(nèi)部控制風險評估的準確性、科學性與可信性。

三、結論

總而言之，風險導向審計的有效應用已成為企業(yè)內(nèi)部審計風險管理的核心審計思想，對企業(yè)運營與管理具有重要影響作用。我國建筑施工企業(yè)應結合自身實際情況，針對存在的問題，采用科學、合理的方法實現(xiàn)風險導向審計在企業(yè)內(nèi)部審計中的優(yōu)化應用，從而降低企業(yè)審計風險，提升企業(yè)內(nèi)部審計質量，保證企業(yè)運營與生產(chǎn)效益的最大化。

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篇9

【關鍵詞】航空工業(yè) 全面風險 內(nèi)部控制 探析

針對航空制造企業(yè)全面風險的梳理中我們發(fā)現(xiàn)，由于自身經(jīng)營模式的不同，涉及的風險領域也與其他制造企業(yè)不同。在依照實際案例分析過程中，將航空工業(yè)企業(yè)識別了6項重大風險領域，比較突出的有市場、采購、質量風險等，這樣按重要程度先后排序也凸顯了航空制造企業(yè)與其他航空制造企業(yè)承受風險類別的不同。正如前文所述，航空工業(yè)企業(yè)風險管理特點是由其面對國際化市場的經(jīng)營特點決定的，也是我國航空制造產(chǎn)業(yè)發(fā)展特點和在國際航空制造產(chǎn)業(yè)中的地位決定的，反映著較為復雜的歷史淵源和行業(yè)背景。

一、全面風險梳理與控制目標構成

（1）銷售風險管理與內(nèi)部控制目標。受客戶最終產(chǎn)品市場競爭力、經(jīng)濟景氣因素和國際轉包市場競爭日趨激烈的影響，客戶的訂單有調整的風險，相應對收入、采購成本、存貨等因素也會產(chǎn)生較大影響。

內(nèi)部控制目標包括每月跟蹤客戶訂單執(zhí)行情況，完成訂單計劃。繼續(xù)加強客戶溝通，開發(fā)潛在工作包，增加經(jīng)濟增長點。主動獲得客戶反饋，并制定行之有效的應急反應機制，降低客戶損失，提高客戶滿意度。

（2）存貨管理風險管理與內(nèi)部控制目標。由于客戶產(chǎn)品的技術還不成熟，需要更改設計或工藝，產(chǎn)量遲遲不能上速率，導致為部分產(chǎn)品批量采購的原材料、零件的賬面增加金額大于產(chǎn)品交付所減少的金額，造成存貨指標增加，且消耗較慢，對資金占用、存貨占收入比等經(jīng)濟指標有一定的負面影響。

內(nèi)部控制目標包括與客戶進行及時溝通，在訂單變化時及時調整采購進度，減少存貨對資金的占用。具體溝通措施包括日常溝通和商務洽談以及高層互訪等。堅持應用ERP系統(tǒng)進行采購申請、采購訂單多級審批，采購比價審批，確保采購活動公開、透明。進一步平衡生產(chǎn)計劃，逐漸控制批次投產(chǎn)數(shù)量，最大可能的實現(xiàn)多批次、小批量投產(chǎn)，降低存貨水平。

（3）質量風險管理與內(nèi)部控制目標。由于質量問題一旦發(fā)生，對企業(yè)信譽、產(chǎn)品交付進度、成本等因素的影響面較廣，因此需要對質量風險重點關注。

內(nèi)部控制目標包括持續(xù)組織開展質量管理標準、制度培訓、內(nèi)部審核和自我監(jiān)督檢查工作，找出存在的問題，確保實物質量。完善質量體系，修訂相關文件，確保體系的運行有效性，并通過二、三方體系監(jiān)督審核。

（4）采購管理風險與內(nèi)部控制目標。突出表現(xiàn)在零件采購方面存在滿足不了生產(chǎn)線需求的風險，可能會制約生產(chǎn)能力進一步發(fā)展。

內(nèi)部控制目標包括積極調研并加強與國外、國內(nèi)有實力的供應商的溝通，爭取統(tǒng)一資源調配的支持，在國內(nèi)解決關鍵零件生產(chǎn)線的問題，提高抗風險能力。

（5）技改基建風險與內(nèi)部控制目標。新建生產(chǎn)線關系到企業(yè)今后在國際市場上的競爭能力，在建設過程中涉及到立項風險、安全風險、生產(chǎn)線評審風險等。

內(nèi)部控制目標包括建立建筑設計的綜合評審機制，在設計委托中明確設計質量及投資控制要求、設計深度要求，建立相應的檢查控制措施。完善技改基建規(guī)章制度，有效進行立項風險控制和安全風險控制，將技改基建風險降低到較低水平；嚴把設備選型、論證和驗收環(huán)節(jié)，兼顧設備的經(jīng)濟性和先進性，確保能順利通過生產(chǎn)線評審，盡快達到設計產(chǎn)能。

二、內(nèi)部控制運行實施效果

（一）進一步規(guī)范了企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理行為

內(nèi)部控制體系運行使企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理行為得到進一步規(guī)范，企業(yè)各級干部員工能夠也必須按照內(nèi)部控制體系中的流程規(guī)范進行業(yè)務操作。通過內(nèi)部控制所形成的相互協(xié)調與相互制約機制，能夠及時地反映、檢查、揭示和糾正生產(chǎn)、經(jīng)營和管理行為中的風險和管理問題，從而不斷改進企業(yè)日常工作，也能夠促進內(nèi)部控制體系進一步健全和完善。內(nèi)部控制體系的建立和運行能夠對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行合理的分工、協(xié)調、監(jiān)督、檢查與考核。通過內(nèi)部控制體系中所規(guī)定的各種程序和手段，可以將企業(yè)內(nèi)部各個職能部門的方針政策、計劃定額以及其他內(nèi)部管理制度的情況反饋給企業(yè)管理部門，及時發(fā)現(xiàn)和糾正所出現(xiàn)的偏差，保證各項生產(chǎn)經(jīng)營活動高效有序地進行，從而全面提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)各項預期目標。

（二）為企業(yè)風險防控和應對提供了有力保障

建立以風險為導向的內(nèi)部控制核心觀念，將企業(yè)內(nèi)部控制的重點工作轉移到建立針對關鍵風險點的關鍵控制活動上來，直接促進了全面風險管理工作于內(nèi)部控制體系的進一步融合，為企業(yè)風險防控提供了有力保障。同時建立了內(nèi)部控制監(jiān)督與自評價的常態(tài)機制，以評價手段將控制措施與實際管控效果相關聯(lián)，保證了內(nèi)部控制運行的有效性，也為未來建立風險預警機制奠定了基礎。

（三）新的理論基礎為同行業(yè)內(nèi)部控制工作提供了先進經(jīng)驗

應用了全新的內(nèi)部控制“一個基本目標、兩個控制層面、四項具體內(nèi)容”內(nèi)部控制結構與功能框架和“三位一體”內(nèi)部控制體系牽引運行機制指導內(nèi)部控制體系建設，進一步拓展了航空工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設領域的實施途徑；同時，通過“強管理、練內(nèi)功”的方式提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，提{了企業(yè)核心競爭力，促進了企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，也明確了內(nèi)部控制組織職能分工，帶動企業(yè)各層級人員參與運行。

篇10

【關鍵詞】法律風險；風險管理；風險評估

風險管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一部分。企業(yè)時時處處面臨各種風險，法律風險無疑是其最終表現(xiàn)形式。因此，企業(yè)風險的管理說到底是法律風險的管理。國網(wǎng)河南省電力公司濮陽供電公司（以下簡稱濮陽公司）實行全方位全過程法律風險管理，該模式具體由“三大模塊”“六大要素”構成。“三大模塊”是指法律風險環(huán)境信息辨析、法律風險評估和法律風險應對；“六大要素”是指組織、職能、制度、流程、文化和信息系統(tǒng)。

一、實施法律風險項目化管理

對法律風險分析、控制和評估工作實施項目化管理，根據(jù)項目管理原理和方法，成立項目組織機構，包括領導小組、項目組和聯(lián)合工作組。項目領導組主要負責推進、指導項目開展，調配項目資源，協(xié)調解決重大事項，由公司領導任組長，各部門負責人任成員。項目工作組主要負責整個項目的組織管理和具體實施，由公司法律顧問、外聘律師和咨詢顧問人員組成。聯(lián)合工作組負責開展過程中部門間的信息傳遞、溝通工作，由各專業(yè)骨干和法務聯(lián)絡員組成。

二、明確法律風險環(huán)境信息

首先，按照國網(wǎng)公司、省公司對法律工作的要求，制定法律風險評價準則，用以衡量法律風險嚴重程度，充分反映上級單位、“三全五依”法律目標、經(jīng)營戰(zhàn)略、資源分布和工作計劃執(zhí)行情況。其次，從內(nèi)部和外部兩個維度明確法律風險環(huán)境信息，外部法律風險環(huán)境因素主要包括法律法規(guī)的出臺和修訂，監(jiān)管機構、用電客戶、利益相關方等法律主體對企業(yè)的法律行為等因素，內(nèi)部法律風險環(huán)境因素主要包括企業(yè)的組織職能、制度流程、風險文化、企業(yè)領導者、員工的風險偏好、法律素質與風險意識等。再次，采用管理學上的SWOT分析法（又稱動態(tài)分析法）進行企業(yè)法律風險環(huán)境分析，從優(yōu)勢（Strength）、劣勢（Weakness）、機會（Opportunity）和威脅（Threat）四個維度把研究對象調查列舉出來，并依照矩陣形式排列，從中得出結論，最終形成企業(yè)法律風險環(huán)境分析報告，作為評估法律風險的環(huán)境參照。

三、開展法律風險評估

第一，首先要做的是進行法律風險辨析。制定法律風險識別指南，構建起完整的企業(yè)法律風險識別框架，梳理出各部門的主要管理和業(yè)務活動，搜集相關的法律、法規(guī)、訴訟案件、投訴材料等，運用法規(guī)梳理法、德爾菲法、案例分析法和頭腦風暴法等方法逐一判斷每項業(yè)務或管理活動中存在的法律風險，并確定風險名稱及風險行為，征求部門意見并集中會審后，形成企業(yè)法律風險清單。

第二，進行法律風險分析。從資源配置、獎懲機制、職責權限、過程監(jiān)控、部門內(nèi)法律審查、執(zhí)行者能力要求、法律風險意識、專業(yè)法律審查八個分析維度，對每個風險行為進行分析，制作企業(yè)法律風險分析表，并內(nèi)置相關計算公式，實現(xiàn)風險的可能性、風險水平數(shù)值及損失度的自動計算；組織項目組專家團隊對企業(yè)法律風險分析表中各種風險行為的相關分析維度逐一評估；根據(jù)部門和專家意見調整分析結果。

第三，進行法律風險評價。利用K-MEAN聚類法功能軟件（SPSS），對全部企業(yè)法律風險水平評價數(shù)值進行聚類分析，確定法律風險分級標準，劃分為五個風險等級；統(tǒng)計風險類型、風險數(shù)量、風險等級等基礎數(shù)據(jù)，繪制相關表格；分別從部門維度、外部主體維度、部門和外部主體交叉維度以及經(jīng)營管理流程維度，利用風險疊加圖法、風險等級圖法、風險坐標圖法等，從風險分布特點、風險趨勢、風險成因進行風險評價；進一步對相關風險及風險行為從法律專業(yè)角度開展分析，提出法律上的意見建議，納入公司法律風險清單。

四、進行法律風險應對

首先，選擇風險應對策略，根據(jù)法律風險類型、風險承受度和風險偏好，選擇規(guī)避風險、轉移風險、降低風險、接受風險之一或組合。其次，對法律風險應對現(xiàn)狀開展評估，篩選風險行為及法律風險，制作評估表，由各相關部門對企業(yè)法律風險應對現(xiàn)狀開展自評，形成最終企業(yè)法律風險應對現(xiàn)狀評估表，撰寫完成企業(yè)法律風險應對現(xiàn)狀評估報告。再次，制定實施法律風險應對計劃，從制度、流程、活動等角度提出控制措施，包括制度流程類、資源配置類、標準規(guī)范類、培訓類、技術手段類、活動類、信息類等。最后，在風險應對措施的內(nèi)容調整完成后，確定各項風險應對措施的責任部門、完成標志、配合部門、完成進度等內(nèi)容，并最終形成整體企業(yè)法律風險應對計劃。實施過程中把握“用盡可能少的措施控制盡可能多的風險”原則。

五、實行監(jiān)督檢查