1內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

1.1現(xiàn)有管理制度煩亂，缺乏系統(tǒng)體系。從目前多數(shù)經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制體系來看，比較健全的有人事方面的管理制度，其中包含員工手冊、考勤制度、工薪管理制度、招聘管理制度，績效考核管理辦法等，財務(wù)方面的管理制度也相對健全，如資金收付管理制度等。其它部門制度較少，部分部門只有幾份管理制度，可操作性差，有的部門有管理制度，但是非常監(jiān)督，類似于操作流程；還有很多部門的制度形同虛實。制度與制度之間不透明，沒有辦法有效銜接。1.2業(yè)務(wù)流程制定不嚴(yán)謹(jǐn)，人為可操作性較大。在對采購與付款管理、存貨管理、銷售管理、應(yīng)收賬款管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理、產(chǎn)權(quán)管理等事宜中以人為中心、或者以部門為中心。一個人或者一個部門甚至能夠?qū)⒁粋€業(yè)務(wù)從頭到尾的進(jìn)行跟進(jìn)，完成業(yè)務(wù)操作的全過程。有的管理者認(rèn)為這樣操作起來效率高、或者管理工作保密程度高，但忽略了其中的純粹舞弊及因個人或者部門對風(fēng)險的偏好程度度而影響到可承擔(dān)風(fēng)險的能力。1.3單位一把手未在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用。由于公司財務(wù)管理的工作重點放在與上級單位的溝通及完成總部的各類報表上，財務(wù)管理者并未參與到內(nèi)部管理經(jīng)營中，對日常經(jīng)營的風(fēng)險達(dá)不到控制的目的，在貨幣資金的審批及日常費用管控方面，財務(wù)管理者也未獲得一定的權(quán)限，都是單位一把手在發(fā)揮作用，沒有發(fā)揮財務(wù)管理者在公司應(yīng)有的作用。削弱了對公司的經(jīng)營管理方面的把控。對一些非財務(wù)的重要事項，單位一把手也往往拍腦門，直接下結(jié)論，沒有有效的制約機(jī)制，更別說專門的風(fēng)險管控部門。

2內(nèi)部控制制度的設(shè)立

內(nèi)部管理過程中內(nèi)部控制牽涉到各個方面，實際工作中實施與運動起來也是十分復(fù)雜的，想要設(shè)立各個方面的的內(nèi)部控制制度，是非常復(fù)雜的一個過程，在這個過程中必須有清晰的思路，完整的體系設(shè)計，只有這樣才能使內(nèi)部管理更加規(guī)范，才能使風(fēng)險降到最低，才能提升我們的經(jīng)營管理水平，才能把制度落實到各個環(huán)節(jié)中，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。具體設(shè)立思路及內(nèi)容如下：2.1要具備特有的內(nèi)部控制文化。企業(yè)文化是企業(yè)管理中不可或缺缺的一個管理平臺，完善的企業(yè)文化文衛(wèi)能夠創(chuàng)造非同凡響的的管理環(huán)境，提高工作人員的文化素養(yǎng)和道德水準(zhǔn)，并能夠形成一定的凝聚力、向心力和約束力，形成管理發(fā)展不可或缺的精神力量和道德規(guī)范，能使管理產(chǎn)生積極的作用，使管理資源得到合理的配置，從而提高管理的競爭力。文化是內(nèi)部控制通暢的基礎(chǔ)，管理文化與內(nèi)部控制休戚相關(guān)，文化是一種經(jīng)營觀念，因此內(nèi)部控制制度的貫徹落實，依賴于管理文化建設(shè)，因此要從文化層面管理內(nèi)部控制管理，通過培訓(xùn)、日常工作管理不斷灌輸內(nèi)部控制管理的文化，使員工有內(nèi)部控制管理的管理思維，提高思想認(rèn)識，使員工的行為方式與內(nèi)部控制管理緊密結(jié)合，發(fā)揮內(nèi)部控制管理的效能。使工作人員形成良好的行為規(guī)范，在此基礎(chǔ)上可以開展相關(guān)內(nèi)部控制管理的工作。2.2建設(shè)有效的控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境可包含外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境?？刂骗h(huán)境的好壞,直接關(guān)系內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效,部分管理者尚不了解內(nèi)控規(guī)范的內(nèi)容,很多單位只停留在內(nèi)部財務(wù)管理的層面，認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)管理的問題,沒有站在全局的層面考慮內(nèi)部控制管理，認(rèn)為財務(wù)管理做好了就是內(nèi)部控制管理了，實際上內(nèi)部環(huán)境包括很多層面和內(nèi)容，無論是內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境，對內(nèi)部控制的有效實施,都起到至關(guān)重要的作用，其有賴于員工的全員參與,因為每個員工都負(fù)責(zé)某個關(guān)鍵控制點的控制環(huán)境。2.3要進(jìn)行充分的風(fēng)險評估，查找關(guān)鍵控制點。風(fēng)險控制是指：“在某一特定的內(nèi)部控制管理過程中，任何一個失去控制并且不一定產(chǎn)生不可接受的內(nèi)控風(fēng)險的環(huán)節(jié)或步驟。”那么關(guān)鍵控制點是指那些能把握控制風(fēng)險因素的任何流程操作環(huán)節(jié)、步驟或過程。這種風(fēng)險控制點的查找、分析、解決過程是滲透到單位的業(yè)務(wù)規(guī)章制度、流程管理規(guī)范和操作手冊中的。因此前期在設(shè)立內(nèi)部控制制度的過程中必須先對風(fēng)險進(jìn)行評估，查找關(guān)鍵風(fēng)險點，進(jìn)而進(jìn)行風(fēng)險控制。查找風(fēng)險控制點是一項系統(tǒng)的工程，需要財務(wù)管理部門牽頭，以財務(wù)管理業(yè)務(wù)為核心，進(jìn)行輻射，逐個部門、逐個業(yè)務(wù)節(jié)點進(jìn)行梳理，達(dá)到風(fēng)險控制的目的。在這個過程中，財務(wù)管理部門根據(jù)財務(wù)管理的需要將這些風(fēng)險進(jìn)行梳理歸類，把與財務(wù)管理相關(guān)的風(fēng)險作為一類，把與財務(wù)管理不相關(guān)的風(fēng)險單獨列示，分類管理，在設(shè)立內(nèi)部控制環(huán)境的時候進(jìn)行充分考慮。2.4要有完善的自我評估系統(tǒng)?？刂骗h(huán)境建立起來后，要對內(nèi)部控制進(jìn)行評估，因此需要一個完善的自我評估系統(tǒng)，在評估的基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行完善，完善后再不斷評估，不斷提高，進(jìn)入一個螺旋循環(huán)的模式。具體來講，一個是具體操作層次的內(nèi)部控制評估，一個是外部中介的評估過程，它們都是自我評估的一種手段。操作層次的內(nèi)部控制評估主要指具體操作人員的內(nèi)部控制和管理人員對具體操作人員形成的監(jiān)督。外部審計監(jiān)督是指獨立于具體操作和具體管理之外的內(nèi)部審計。管理者應(yīng)建立自我評價體系,組成由具體操作工作人員,內(nèi)部管理人員和審計人員組成的小組。在此基礎(chǔ)上定期對內(nèi)部管理的環(huán)境進(jìn)行自我評估與控制，只有不斷自我評估，不斷自我完善，才能在單位建立其完善的內(nèi)部控制管理體系，才能使已經(jīng)建立的內(nèi)部控制管理體系更加完善、更加科學(xué)、更有效的發(fā)揮內(nèi)部控制的管理作用，為單位的經(jīng)營管理貢獻(xiàn)力量。2.5充分發(fā)揮財務(wù)管理在內(nèi)部控制管理中的作用。內(nèi)部控制制度歸根結(jié)底是依照單位內(nèi)部的實際情況及將來的發(fā)展規(guī)律制定的，其根本目的是要提高單位的經(jīng)濟(jì)效益，帶來經(jīng)營單位的可持續(xù)的發(fā)展，因此在內(nèi)部控制制度制定的過程中要充分發(fā)揮財務(wù)管理在內(nèi)部控制管理的中作用。每個單位發(fā)展規(guī)律不同，具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會有很大差異，需要具體的分析其所處系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定性及適應(yīng)性。以充分發(fā)揮內(nèi)部財務(wù)制度的核心控制作用。根據(jù)財務(wù)制度的設(shè)定，分析其經(jīng)濟(jì)活動的特有規(guī)律。具體操作時，要考慮到財務(wù)管理部門及財務(wù)總監(jiān)在內(nèi)部控制設(shè)立中的核心作用，以財務(wù)管理部門為牽頭部門，向外輻射，不斷完善內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制制度是不斷更新的，所有業(yè)務(wù)的更替都離不開財務(wù)管理部門，因此要重視財務(wù)管理部門，要充分發(fā)揮財務(wù)管理部門的核心作用。同時要重視財務(wù)總監(jiān)的內(nèi)部控制管理過程中的核心作用，讓其充分發(fā)揮審批、決策作用，適當(dāng)放權(quán)，使財務(wù)總監(jiān)不僅僅是執(zhí)行命令的普通管理者，要充分發(fā)揮財務(wù)業(yè)務(wù)知識的核心引領(lǐng)作用，使財務(wù)總監(jiān)能夠充分發(fā)揮其職責(zé)。2.6需要單位領(lǐng)導(dǎo)的大力支持。上述建設(shè)內(nèi)部控制制度的過程需要一個大的前提條件就是單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)班子的支持，應(yīng)該成立以領(lǐng)導(dǎo)班子為核心的專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組要嚴(yán)格要求內(nèi)部控制管理的各個部門和人員，只有自上而下才能帶領(lǐng)單位建立完善的內(nèi)部控制制度。領(lǐng)導(dǎo)小組成員要主動了解內(nèi)部控制制度建設(shè)的階段、過程、遇到的問題等。要求每位內(nèi)部控制管理的參與人員合理安排日常工作，保證面談時間，積極溝通、虛心學(xué)習(xí)。

3小結(jié)

內(nèi)部控制制度的科學(xué)合理有助于實現(xiàn)特定組織內(nèi)部的既定經(jīng)營目標(biāo),同時能夠提高工作開展效率，提升資產(chǎn)價值，同時能夠提高財務(wù)信息的有效性，對提供一個單位的財務(wù)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、提升內(nèi)部管理水平都將發(fā)揮至關(guān)重要的作用?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》陸續(xù)頒布,單位內(nèi)部控制的制度的設(shè)立也有了一定的依據(jù)和指引范本，因此不斷完善內(nèi)部控制制度建設(shè)必將成為未來提升內(nèi)部管理的一個有效抓手。

一、財務(wù)機(jī)構(gòu)及財務(wù)人員職責(zé)

（一）根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

（二）其他部門和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財務(wù)部門、會計人員開展工作。在財務(wù)會計活動中做到：

1、嚴(yán)格遵守國家及上級的有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。

3、提供真實完整的會計資料。

摘要：面對不斷變化的市場環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)凸顯重要，通過研究內(nèi)部控制制度的發(fā)展變化，結(jié)合我國內(nèi)部控制制度發(fā)展現(xiàn)狀，總結(jié)內(nèi)部控制制度建設(shè)內(nèi)容，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；崗位分工；控制環(huán)境；風(fēng)險防范；監(jiān)督

在現(xiàn)代激烈市場競爭下，企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的考驗，企業(yè)如何求生存、求發(fā)展、實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化目標(biāo)，是企業(yè)面臨的永恒主題，而解決這些問題的一個重要方面就是，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對于企業(yè)內(nèi)部管理是非常重要的。企業(yè)通過建立一套行之有效的內(nèi)部控制管理制度與措施，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全完整，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效益，提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的現(xiàn)展，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。目前我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)情況如何，如何加強(qiáng)完善內(nèi)部控制制度建設(shè)？我們從內(nèi)部控制的發(fā)展開始進(jìn)行研究和探討。

一、內(nèi)部控制制度的發(fā)展

內(nèi)部控制的運營和管理是科學(xué)管理發(fā)展的必然產(chǎn)物，內(nèi)部控制制度理論和實踐經(jīng)歷了五個不同的發(fā)展階段。

(一)第一階段內(nèi)部牽制階段，內(nèi)部控制主要目的是保證財產(chǎn)物資安全和會計記錄真實，采取了崗位分離和相互牽制的手段，使任何一個人和部門都不能獨立控制會計賬目。但是此階段只是內(nèi)部牽制的簡單運用，沒有意識到整體性。

摘要：內(nèi)部控制制度起源于西方國家，在現(xiàn)代管理理論中不斷發(fā)展成熟。在中國，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制制度也逐漸形成體系，編入法規(guī)。財務(wù)會計工作，也同樣需要內(nèi)部控制制度來保護(hù)財產(chǎn)安全，人員安全，提高資金效益，以保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；資金安全；會計；持續(xù)發(fā)展

為了更好的完成會計工作，確保數(shù)據(jù)精準(zhǔn)，充分將資金物盡其用，在市場經(jīng)濟(jì)體制下充分發(fā)揮發(fā)展資金的使用效率，各個單位、各個企業(yè)都應(yīng)從自身實際情況出發(fā)，建立健全的內(nèi)部控制制度，自上而下的從制度上行成經(jīng)濟(jì)命脈的保護(hù)網(wǎng)，通過內(nèi)控制度，實施相應(yīng)措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控，合理保障經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)，資產(chǎn)的安全和有效使用，財務(wù)信息的真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高會計工作的公共服務(wù)的效率和效果。

一、會計工作中內(nèi)部控制制度的必要性

會計工作是一項政策性和業(yè)務(wù)性都很強(qiáng)的工作，工作性質(zhì)嚴(yán)謹(jǐn)，數(shù)據(jù)要求精準(zhǔn)度高，要求毫厘必爭。任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須做到最基本的賬賬相符、賬實相符、賬證相符。作為一名合格的會計人員，應(yīng)時刻保持對數(shù)字的敏銳性，要按章辦事，尊流程、守法規(guī)。同時對于出具的任何數(shù)據(jù)都要保證無誤，無偏差，所謂差之毫厘，謬以千里。此外，除了數(shù)字上的精確，每個人心中的那桿秤也要端平、端穩(wěn)，要堅守職業(yè)道德，堅守道德底線。所謂君子慎獨，那么作為會計人員就應(yīng)該做到獨者亦無過。當(dāng)然，這種種要求都是從專業(yè)素養(yǎng)和道德底線發(fā)出的要求，在沒有強(qiáng)制制約的情況下，任誰也不能保證不良經(jīng)濟(jì)行為的絕對規(guī)避。2009年，梧州市藥監(jiān)局油卡賬戶的保管員，在報銷加油費發(fā)票時發(fā)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程的漏洞，于是將轉(zhuǎn)賬充值的發(fā)票以現(xiàn)金充值的形式進(jìn)行了重復(fù)報銷，自2009年至2011年期間，其采取這種方式報銷加郵費發(fā)票侵吞了公款高達(dá)壹拾貳萬伍仟余元。像這樣讓人痛心疾首，損害國家經(jīng)濟(jì)利益的事情比比皆是，這些案例都給我們敲響了刺耳的警鐘。既然君子慎獨，那在制度上我們就制約他，不給他這樣的機(jī)會。這種堅守不只要從自身來衡量，更要從外部的監(jiān)督、制衡來提供保障。應(yīng)該使用法律法規(guī)，使用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫热ブ萍s，去保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財務(wù)管理的順利經(jīng)行。那么為了提高會計的準(zhǔn)確度，事實性，預(yù)防一切可能發(fā)生的人為性的錯誤，預(yù)防一切損害財務(wù)制度，財產(chǎn)安全的不良行為，就必須要制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度。為會計工作織上一張密不透風(fēng)的大網(wǎng)，讓貪腐行為無處遁形。

二、內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程

［摘要］我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在多方面的問題，導(dǎo)致這些問題發(fā)生的原因包括領(lǐng)導(dǎo)不重視、內(nèi)控環(huán)境惡劣、缺乏必要的分工和授權(quán)等。本文認(rèn)為，完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)在遵循成本與效益原則、全面性原則、重要性等原則的前提下，從明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、加強(qiáng)監(jiān)管等方面入手。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；內(nèi)部舞弊

內(nèi)部控制制度是指由單位的管理層和基層員工共同實施并遵守的，應(yīng)用于企業(yè)整個經(jīng)營過程，為防范企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)提供合理保證的一系列規(guī)章制度。內(nèi)部控制制度對于保障組織機(jī)構(gòu)的正常運行具有至關(guān)重要的作用，“得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂”，完善有效的內(nèi)部控制制度，是組織機(jī)構(gòu)高效運行的基礎(chǔ)。但長期以來，社會關(guān)注的焦點往往集中在企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善上，而忽視了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)一般歸國家所有，如果內(nèi)部控制制度不完善，無法防范組織機(jī)構(gòu)中的內(nèi)部人員舞弊問題，則勢必會對國有資產(chǎn)造成巨大損失。

1事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的缺陷分析

同企業(yè)相比，我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度無論是在設(shè)置的系統(tǒng)性方面還是在執(zhí)行的力度方面都存在較大的差距；同政府機(jī)關(guān)相比，我國事業(yè)單位缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)控體系，因此近幾年我國事業(yè)單位成為貪污腐敗的重發(fā)區(qū)。要扭轉(zhuǎn)這一局面，必須加強(qiáng)我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識薄弱。我國許多事業(yè)單位特別是小型事業(yè)單位，往往并沒有成文的內(nèi)部控制制度規(guī)范，單位主管人員內(nèi)部控制意識薄弱，在主觀上認(rèn)為內(nèi)部控制制度僅是在企業(yè)實施的一種管理制度，一些單位領(lǐng)導(dǎo)甚至不知道內(nèi)部控制制度為何物。事業(yè)單位也很難形成類似于企業(yè)的多方制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，因此不少事業(yè)單位在管理體制上還是采取領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”的管理體制，對主管領(lǐng)導(dǎo)的管理權(quán)限缺乏必要的限制和監(jiān)督，一旦主管領(lǐng)導(dǎo)的工作思路、作風(fēng)出現(xiàn)問題，會直接導(dǎo)致整個單位出現(xiàn)問題。

摘要:隨著我國教育體制改革的深入，建立完善的內(nèi)部控制制度已經(jīng)勢在必行。本文提出了建立高校內(nèi)部會計控制制度的四個目標(biāo)、七項原則及具體措施,使它成為學(xué)校管理的有效工具,充分發(fā)揮其在學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督控制的職能和作用。

關(guān)鍵詞:高校；內(nèi)部控制；制度；目標(biāo)；原則；措施

改革開放以來，我國的高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，隨著國家科教興國戰(zhàn)略實施和社會對高等教育需求的日益普遍化等教育體制改革的深入，各高校抓住機(jī)遇，加快發(fā)展，學(xué)校內(nèi)部管理體制改革力度的不斷加大，高校辦學(xué)資金來源已經(jīng)出現(xiàn)了多元化的格局，各類經(jīng)濟(jì)活動日益活躍,在充滿激烈競爭和挑戰(zhàn)的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，高校要適應(yīng)社會的發(fā)展，要想在競爭中勝出，就必須提高教育質(zhì)量、加強(qiáng)硬件建設(shè)、改善辦學(xué)條件。這必然要求大量的資金及高效的資源配置。高校應(yīng)根據(jù)本校的實際情況，建立完善的內(nèi)部控制制度.。

一、高校內(nèi)部控制制度的含義及目標(biāo)

高校內(nèi)部控制制度是高校為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關(guān)信息的真實、完整，控制各種風(fēng)險，提高高校管理水平和效益，為實現(xiàn)高校管理目標(biāo)而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是一個能實現(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。

它是通過高校內(nèi)部部門和人員在明確責(zé)任分工的基礎(chǔ)上進(jìn)行的相互聯(lián)系、相互協(xié)助、相互監(jiān)督和相互制衡的行為規(guī)范，是單位內(nèi)部管理工作走上科學(xué)化、制度化、規(guī)范化的基礎(chǔ)，是對國家制定實施的會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的細(xì)化與補充，是國家法律規(guī)范與單位內(nèi)部科學(xué)管理需求的有機(jī)結(jié)合。

【摘要】本文從建立內(nèi)部控制制度的必要性入手，提出了建立健全該制度以及對其進(jìn)行有效執(zhí)行的幾點建議。

20世紀(jì)90年代以來，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)犯罪大案層出不窮。無論是美國的安然事件、世界通訊案件，還是國內(nèi)的四川長虹應(yīng)收賬款被騙案、中航油新加坡公司違規(guī)炒作油品案，都給世界經(jīng)濟(jì)帶來了不小的震撼。盡管這些案件發(fā)生的領(lǐng)域不同，產(chǎn)生的原因也錯綜復(fù)雜，但是，它們都有一個共同點，即企業(yè)內(nèi)部控制薄弱。這使內(nèi)部控制制度建立、健全這一話題再次受到了關(guān)注。

一、建立內(nèi)部控制制度的必要性

根據(jù)COSO《內(nèi)部控制——整體框架報告》的定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他人員實施的，為實現(xiàn)提高業(yè)務(wù)活動的效率與效果，增強(qiáng)財務(wù)報告可靠性及有關(guān)法律法規(guī)的遵從性等目標(biāo)所提供合理保證的一個過程。而內(nèi)部控制制度就是貫穿于這一過程的各種制度、方法和程序的自我調(diào)控體系。無論是從國家法律的規(guī)定，還是從企業(yè)自身經(jīng)營管理的需要，內(nèi)部控制制度的建立健全都是有必要的。

（一）一系列財務(wù)丑聞的暴露，使得各國進(jìn)一步從法律上加強(qiáng)了對內(nèi)部控制及內(nèi)部控制制度的約束

2000年11月，中國證監(jiān)會《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》，要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度。2001年6月至今，財政部陸續(xù)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》從內(nèi)部會計控制角度對內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、原則、內(nèi)容、方法及檢查作了原則性規(guī)定。2001年10月，中國證監(jiān)會《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評審工作的通知》，要求證券公司聘請有證券執(zhí)業(yè)資格的會計師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制進(jìn)行評審。2002年，美國在安然事件后頒布《薩班斯法案》，要求上市公司在年報中必須包括公司內(nèi)部控制狀況的陳述，并要求公司管理層對公司的內(nèi)部控制和誠信負(fù)責(zé)，這充分說明了建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性。

(一)加強(qiáng)會計人員思想素質(zhì)

提升企業(yè)的核心是人，人在企業(yè)的主觀性直接影響人才能力的發(fā)揮，制定任何內(nèi)部制度，這些措施、制度和程序，都要靠人來執(zhí)行，因此最主要的還是加強(qiáng)會計人員思想素質(zhì)的提升。一個國有企業(yè)制定有效的用人制度，不僅能培養(yǎng)員工優(yōu)良的職業(yè)素養(yǎng)和工作態(tài)度，還應(yīng)該培訓(xùn)會計人員的繼續(xù)教育能力，從而提升會計人員的思想素質(zhì)和控制意識。

(二)構(gòu)建嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系

企業(yè)的有效運作離不開完善的內(nèi)部控制制度，建立科學(xué)規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度，不僅可以約束會計人員的行為，保證會計工作的真實、有效，還能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的不良行為，糾正錯誤行為，很好的保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，進(jìn)一步確保國家有關(guān)法律、法規(guī)在企業(yè)內(nèi)的執(zhí)行。

(三)對經(jīng)營全過程實施內(nèi)部控制

在采購管理方面，嚴(yán)格按照“庫存定額”的管理辦法，與生產(chǎn)相結(jié)合來制定采購量，在保證生產(chǎn)正常運行的情況下，計算合理的庫存，防止超額采購現(xiàn)象的發(fā)生，對于金額較大的“訂貨單”，可以實行“公開招標(biāo)”的辦法，防止徇私舞弊。在貨物的入庫方面，嚴(yán)格按照手續(xù)、嚴(yán)格把關(guān)。在銷售管理方面，國有企業(yè)要采用激勵管理，制定月銷售計劃、目標(biāo)，定期召開銷售的審題會，從銷售的價格、貨物的發(fā)運、貨款的回收等環(huán)節(jié)層層把關(guān)，應(yīng)收賬款的形成和清收都應(yīng)該有詳細(xì)、明確的賬目，嚴(yán)格控制。在資金管理方面，特別要加強(qiáng)資金的控制，按照資金流動的時間記錄日記賬本、連續(xù)編號，收據(jù)由專職人員簽章、保存，出納員與會計員的職責(zé)分明，各負(fù)其責(zé)。一切付款的項目，必須由會計人員審核，經(jīng)負(fù)責(zé)人簽章，出納才能付款。對于資金管理中的重要崗位，要堅持實行定期輪換制等。

摘要：本文指出醫(yī)院內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中存在的主要問題，指出建立健全內(nèi)部控制制度需要解決的一些難點。并結(jié)合本院的實際情況，提出自己的一些見解。旨在探索和加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度的不斷完善，更加合理、有效地適應(yīng)新環(huán)境的醫(yī)院會計內(nèi)控體系。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；監(jiān)督機(jī)制；科學(xué)管理

內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的一項重要制度，是醫(yī)院為維護(hù)財產(chǎn)物資安全、保證財務(wù)收支合法、會計資料真實、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)。就目前內(nèi)部控制的客觀環(huán)境和制度本身來看，仍然存在著一定的局限性，阻礙著內(nèi)部控制的有效運行和發(fā)揮。

一、醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的主要問題

（一）單位內(nèi)控環(huán)境松懈，管理者認(rèn)識不足

目前大多數(shù)醫(yī)療單位仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗型管理，習(xí)慣于行政指揮，輕視內(nèi)部控制，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理辦法。無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會計內(nèi)控制度的基礎(chǔ)十分薄弱，在工作中遇到具體問題，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使會計內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。即使建立了內(nèi)部控制制度，也只是制定些書面的文件，操作起來有一定的難度。這主要是單位管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，以及組織機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)等控制環(huán)境方面的原因，造成了內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來力度不夠，在工作流程中產(chǎn)生漏洞，直接造成單位經(jīng)濟(jì)損失。

［摘要］鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政實現(xiàn)內(nèi)部控制的制度建設(shè)工作，一方面，可以促使財務(wù)管理工作效率得到大幅度提升;另一方面，能夠有效預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，切實保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金的穩(wěn)定和安全。文章對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行了分析，提出了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理內(nèi)部控制制度建設(shè)策略。

［關(guān)鍵詞］鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政;內(nèi)部控制;制度

建設(shè)重要的意義，有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)實現(xiàn)內(nèi)部穩(wěn)定。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在內(nèi)部控制方面存在的問題包括對內(nèi)控工作認(rèn)識度不高、內(nèi)部控制制度缺乏完善性、監(jiān)督管理體系缺乏完整性。所以，需要高度重視內(nèi)控工作，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)人員的行為，促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政可以發(fā)揮其重要作用，提升資金的利用效率及質(zhì)量。

1鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在內(nèi)部控制方面存在的問題分析

1.1內(nèi)控工作重視度低、崗位分工不合理。近些年，各地區(qū)高度重視農(nóng)村的發(fā)展，加大對農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展面臨眾多壓力。由于財政內(nèi)控制度剛剛實行，加之鄉(xiāng)鎮(zhèn)業(yè)務(wù)繁雜，內(nèi)控工作在鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有得到很好地重視與實行。隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作的增加，工作量巨大，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)面臨著人員匱乏的問題。在崗位分配方面，面臨著崗位分配不合理的問題，無法做到每一個領(lǐng)域都安排專人執(zhí)行，一人多用，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作人員在做好本職工作之余，要同時分擔(dān)其他分外的工作，在工作中難免會出現(xiàn)各種各樣的問題。同時，各項管理中存在嚴(yán)重的交叉現(xiàn)象，加上鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理工作協(xié)調(diào)不暢，導(dǎo)致出現(xiàn)同一事件多個部門管理或無人管理的現(xiàn)象，一方面擾亂了鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部管理秩序，另一方面降低了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理質(zhì)量與效率。1.2內(nèi)部控制制度缺乏完善性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在進(jìn)行財政資金的相關(guān)控制工作過程中需要加強(qiáng)監(jiān)督以及管理，但目前政府資金的監(jiān)管力度不足。主要原因是由于目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府未能建立全面及完善的培訓(xùn)考核機(jī)制;另外，各個部門之間缺乏溝通以及聯(lián)系，缺乏團(tuán)隊合作精神，所以整體的控制效果不理想。政府部門的人員也缺乏工作積極性，對內(nèi)部控制工作造成一定的阻礙。另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)在內(nèi)控管理上缺乏較強(qiáng)的專業(yè)性知識，理解不夠深，從而給財務(wù)內(nèi)控管理工作的實施帶來了一定的問題。1.3監(jiān)督管理體系缺乏完整性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)在財務(wù)管理上存在諸多問題，其中比較突出一個問題就是目前的鄉(xiāng)政府監(jiān)督管理系統(tǒng)缺乏完善性，在監(jiān)督及管理的力度上嚴(yán)重不足，難以有效落實我國的財政管理體制。國內(nèi)的財產(chǎn)監(jiān)管體系缺乏完善性，甚至某些鄉(xiāng)政府的工作缺乏完善的監(jiān)督體系，當(dāng)前大多數(shù)監(jiān)督以及管理乃是統(tǒng)計財務(wù)賬目，國內(nèi)的財務(wù)管理都是以賬目當(dāng)作審計基礎(chǔ)，但在監(jiān)督管理上比較忽視，缺乏相關(guān)的專業(yè)技術(shù)支持以及專業(yè)性設(shè)備，這就對鄉(xiāng)政府的內(nèi)部財務(wù)管理造成比較嚴(yán)重的阻礙。

2鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理內(nèi)部控制制度建設(shè)策略