作者：王榮輝單位：重慶電子工程職業(yè)學(xué)院

紛紛開始實(shí)施“政府再造”計(jì)劃時，也對高等教育領(lǐng)域產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，形成了新的高等教育改革路徑與管理體系，建立了新的高等教育發(fā)展模式。英國高等教育領(lǐng)域全面實(shí)施了以市場為基礎(chǔ)的改革，1988年、1992年分別頒布了《教育改革法》和《繼續(xù)教育和高等教育法》，加強(qiáng)了質(zhì)量和外部監(jiān)督，推行了與評估結(jié)果掛鉤的撥款政策和繳費(fèi)上學(xué)的成本分擔(dān)機(jī)制，引發(fā)了教育資源的“聚集效應(yīng)”，從整體上提高了教育質(zhì)量和辦學(xué)效益。美國高等教育領(lǐng)域開展了大規(guī)模的改革以回應(yīng)民眾對高績效管理的訴求，建立了開放性市場化運(yùn)行模式，樹立了“學(xué)生就是顧客”的教育觀念，于1981年成立了國家教育卓越委員會負(fù)責(zé)調(diào)查教育質(zhì)量，并于1993年通過了“質(zhì)量承諾法案”，形成了公立、私立學(xué)校相互競爭的良性態(tài)勢。我國香港地區(qū)則從1989年隨著《公營部門改革》報告的拉開了行政改革的序幕。高等教育擴(kuò)張引發(fā)了政府和院校之間關(guān)系的變化，政府開始減少公共財政的投入并通過引入市場力量來追求高等教育的低成本與高效益運(yùn)行，以分權(quán)或授權(quán)的方式將權(quán)力分散，教育中介組織在院校治理中擔(dān)任重要角色，政府本身則負(fù)責(zé)對院校的監(jiān)控與評估。

高等教育領(lǐng)域開始受到外部環(huán)境和內(nèi)部因素的劇烈沖擊，學(xué)校作為一個“自組織”，不斷地在結(jié)構(gòu)和程序上進(jìn)行調(diào)整來適應(yīng)它們周邊的政治和社會環(huán)境，改變組織結(jié)構(gòu)、建立多中心管理機(jī)制我國公共管理水平受到的制約突出的表現(xiàn)為管理手段單一、管理方式陳舊與管理方法落后。因此，改變組織結(jié)構(gòu)，建立多中心管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)校內(nèi)各機(jī)構(gòu)之間職權(quán)轉(zhuǎn)移與分擔(dān)是改善高校管理水平的有效舉措。高校管理中，教職工代表大會、校工會、學(xué)生代表大會等機(jī)構(gòu)職能發(fā)揮的缺失，導(dǎo)致了行政管理權(quán)力的過分聚集，高校多中心管理機(jī)制有助于理性選擇與合理決策。章程是高等學(xué)校依法自主辦學(xué)、實(shí)施管理和履行公共職能的基本準(zhǔn)則。按照《高等學(xué)校章程制定暫行辦法》規(guī)定，高校法定代表人、教職工代表大會、學(xué)生代表大會以及學(xué)校董事會（理事會）的企業(yè)代表和校友代表，均需在章程中明確其相應(yīng)的地位作用、職責(zé)權(quán)限和議事程序。不同的團(tuán)體組織參與學(xué)校事務(wù)決策，既能提高重要決策過程中的民主性和科學(xué)性，也能有效規(guī)避決策者在決策過程中的主觀性，更好地執(zhí)行各利益群體在學(xué)校公共管理中的監(jiān)督權(quán)力。廣泛采用授權(quán)或分權(quán)的方式進(jìn)行管理集權(quán)制度是我國政治體制的一種重要形式，在一定的歷史時期，集權(quán)制度充分地發(fā)揮了優(yōu)勢。集權(quán)制度有利于發(fā)揮集體決策的優(yōu)點(diǎn)，避免在決策過程中由于個別主觀因素而與正確決策偏離，保證權(quán)力的統(tǒng)一，規(guī)避不恰當(dāng)?shù)男惺箼?quán)力的行為發(fā)生。而在當(dāng)前現(xiàn)實(shí)背景下，集權(quán)制度導(dǎo)致決策速度慢、效率低的缺點(diǎn)逐步突顯，提高決策效率的壓力不斷地沖擊著決策系統(tǒng)。因此，在管理方式中采取授權(quán)或分權(quán)式管理體現(xiàn)了其推行的歷史必然性。其一、教育分權(quán)代表著一種不可逆轉(zhuǎn)的學(xué)校組織范式的歷史性轉(zhuǎn)變，將帶來現(xiàn)代學(xué)校制度的創(chuàng)新[6]。高校事務(wù)中，高校組織建設(shè)、行政事務(wù)及學(xué)術(shù)管理屬于不同的管理領(lǐng)域，其業(yè)務(wù)性質(zhì)、發(fā)展規(guī)律及管理方式表現(xiàn)為不同的形態(tài)。因此，在高校內(nèi)部權(quán)力配置中要將不同的權(quán)力職責(zé)劃定給不同的權(quán)力系統(tǒng)，由黨委機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)學(xué)校組織建設(shè)，保證各機(jī)關(guān)部門在思想戰(zhàn)線的高度統(tǒng)一；行政權(quán)力負(fù)責(zé)學(xué)校機(jī)關(guān)部門按照規(guī)章制度行事，保證學(xué)校辦學(xué)的有序開展；學(xué)術(shù)權(quán)力負(fù)責(zé)學(xué)校學(xué)術(shù)事務(wù)的控制與決策，保證學(xué)術(shù)活動的運(yùn)行。三者共同構(gòu)成了學(xué)校的多元管理結(jié)構(gòu)，在各自權(quán)力范圍內(nèi)相互支持，而不能相互替代。另外，高校管理中也可采取授權(quán)或者委托的方式將權(quán)力進(jìn)行下放，獲得授權(quán)或者委托的基層組織能夠在響應(yīng)外界變化時及時做出反應(yīng)，這可以增強(qiáng)事務(wù)處理中的靈活性與有效性，更好地調(diào)動基層組織的主觀能動性，建立科學(xué)合理的多層級管理組織。放松嚴(yán)格的行政規(guī)則，實(shí)施明確的績效目標(biāo)控制新公共管理理論重視市場活動的產(chǎn)出和結(jié)果，充分認(rèn)識市場機(jī)制是改善政府績效的一個有效手段，引入競爭機(jī)制，用市場的力量改造政府，提高政府的工作效率[1]。高校內(nèi)部管理中應(yīng)放松嚴(yán)格的行政規(guī)則，采用企業(yè)化考核方式，實(shí)施績效目標(biāo)控制，各校屬機(jī)構(gòu)按照不同職能制定相應(yīng)的工作計(jì)劃與目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)完成情況接受學(xué)校的工作考核；各崗位按照不同工作性質(zhì)制定相應(yīng)的工作計(jì)劃與目標(biāo)，根據(jù)計(jì)劃完成執(zhí)行情況接受學(xué)校的工作考核。

實(shí)施績效目標(biāo)控制，將校屬機(jī)構(gòu)的資源配置及各崗位的薪酬獎勵與績效考核結(jié)果掛鉤，逐步建立有效的激勵機(jī)制與多元的考核評聘機(jī)制；在不斷完成個人工作目標(biāo)與部門工作目標(biāo)的過程中，提高服務(wù)的質(zhì)量與水平，促使教師形成強(qiáng)烈的責(zé)任感與使命感，并升華為具有相同的價值觀念和理想的團(tuán)隊(duì)精神。在公辦院校辦學(xué)中引入社會資本，建立社會投資通道發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)表明，實(shí)現(xiàn)教育資源的多元供給，形成競爭性服務(wù)選擇，能提高公共教育服務(wù)的效率和質(zhì)量，產(chǎn)生更好的經(jīng)濟(jì)和社會效益。我國高等教育的供給體制應(yīng)當(dāng)盡快從單一主體中解脫出來，最大限度地構(gòu)建多元主體并存的高等教育供給體制[8]。當(dāng)前，公辦院校發(fā)展仍然是促進(jìn)我國高等教育整體水平提高的中堅(jiān)力量，雖然在各省市教育基金、有償讀書及外延式擴(kuò)張政策已經(jīng)實(shí)行，但辦學(xué)經(jīng)費(fèi)不足仍然是制約公辦院校發(fā)展的重要因素。鑒于我國高等教育整體結(jié)構(gòu)與發(fā)達(dá)國家的差異性，發(fā)揮市場在教育資源配置中的積極作用，在公辦院校辦學(xué)中引入社會資本，作為政府資源配置的有益補(bǔ)充，既能調(diào)動社會組織參與教育的社會責(zé)任，更有助于為我國高等教育供給體制創(chuàng)新提供有效途徑，形成公辦教育與民辦教育在辦學(xué)水平、內(nèi)部管理、學(xué)科建設(shè)等領(lǐng)域的良性競爭，逐步完善我國教育體系，優(yōu)化教育結(jié)構(gòu)。

摘要：本文首先分析了財務(wù)風(fēng)險管控的重要性，并對目前內(nèi)部控制視角財務(wù)風(fēng)險存在的問題進(jìn)行全面闡述，最后提出了加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管控的相關(guān)措施，希望相關(guān)人員能夠以內(nèi)部控制視角為出發(fā)點(diǎn)，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效控制，加強(qiáng)對財務(wù)人員的管理，進(jìn)而提高財務(wù)風(fēng)險管控水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)風(fēng)險；問題；管控措施

近年來，伴隨國內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，使得企業(yè)財務(wù)風(fēng)險逐漸顯露，這給企業(yè)發(fā)展帶來較大挑戰(zhàn)。這就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過對內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格管理達(dá)到防御財務(wù)風(fēng)險的目的。這樣不但能夠使工作人員具有較高的財務(wù)風(fēng)險意識，還能根據(jù)實(shí)際情況采取相應(yīng)的防范措施，從而降低財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

一、加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管控的重要性

財務(wù)風(fēng)險主要指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，對于一些因素?zé)o法控制，使得企業(yè)產(chǎn)生較大的損失。財務(wù)風(fēng)險具有一定隱蔽性，工作人員很難發(fā)現(xiàn)，這就需要工作人員加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的防范，從而對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效控制。因此，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管控具有重要作用。首先，能夠?yàn)闆Q策提供重要參考依據(jù)。財務(wù)風(fēng)險管控是確保企業(yè)資產(chǎn)不受到侵害的重要環(huán)節(jié)，這就需要提高會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，這樣企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在制定決策時能夠?qū)?jì)信息進(jìn)行有效參考，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度，這樣才能對決策的制定提供有利條件，使得企業(yè)有明確的發(fā)展方向，從而提高抵御財務(wù)風(fēng)險的能力。其次，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要目的是為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)競爭力，這一切主要依賴于科學(xué)管理。對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效管控[1]，一方面能夠使企業(yè)對潛在風(fēng)險進(jìn)行識別，并對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，從而找到相應(yīng)的解決措施；另一方面能夠使企業(yè)朝著目標(biāo)方向發(fā)展，這樣不但能夠使企業(yè)有廣闊的發(fā)展前景，還能使企業(yè)在競爭中占有一定優(yōu)勢，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。所以，工作人員要做好財務(wù)風(fēng)險管控工作，以企業(yè)實(shí)際情況作為出發(fā)點(diǎn)，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理管控，最大限度內(nèi)降低財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失。

二、目前內(nèi)部控制視角財務(wù)風(fēng)險管控存在的主要問題

摘要：財務(wù)內(nèi)部控制工作是企業(yè)的核心工作之一，隨著社會經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，企業(yè)改革不斷深化、市場競爭日趨激烈，對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控工作的要求也越來越高，因?yàn)樗苯佑绊懫髽I(yè)的健康發(fā)展。因此，新時期企業(yè)必須加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，發(fā)揮好企業(yè)核心作用。本文在企業(yè)財務(wù)控制重要性的基礎(chǔ)上，針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行簡要的分析，同時對如何更好地做好企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控工作進(jìn)行探索，并提出相應(yīng)的對策，以更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有效管控，希望通過這次研究，為財務(wù)內(nèi)控管理人員提供有效的參考，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

關(guān)鍵詞：財務(wù)；內(nèi)部控制；企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；有效管控

隨著我國對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的不斷關(guān)注和重視，對財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提出了更高的要求，但是，企業(yè)在實(shí)際的財務(wù)內(nèi)部控制中存在很多問題，嚴(yán)重降低了企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的能力，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來了不良的影響。因此，關(guān)于“強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有效管控”這一話題成為了企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。為了最大限度的提升企業(yè)的綜合實(shí)力，必須針對出現(xiàn)的問題，采取有效的解決對策，以保證企業(yè)能夠朝著積極、穩(wěn)定、健康、可持續(xù)的方向發(fā)展。

一、財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營中的重要性

企業(yè)通過開展財務(wù)內(nèi)部控制工作，有利于更好的明確自身發(fā)展的目標(biāo)和規(guī)劃，除此之外，通過采用一系列行之有效的防范財務(wù)風(fēng)險的措施，提高了財務(wù)管理的質(zhì)量和效率。與此同時，企業(yè)通過強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制，及時有效的調(diào)整財務(wù)管理模式，從而最大限度的避免財務(wù)管理出現(xiàn)漏洞問題，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)性、合理性及方向的正確性。另外，企業(yè)通過開展財務(wù)內(nèi)部控制工作，有利于充分的發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管職能，更好的降低企業(yè)的經(jīng)營成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，對有效的促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

作為專業(yè)從事油氣管道安裝工程的施工企業(yè)，工程項(xiàng)目是企業(yè)的生存發(fā)展之源。近年來，由于國際市場油價的大幅下跌，國內(nèi)外管道建設(shè)項(xiàng)目投資放緩，行業(yè)內(nèi)的市場競爭呈現(xiàn)日趨激烈的嚴(yán)峻局面。在這樣的形勢下，企業(yè)為承攬到工程項(xiàng)目而不得不采取低價中標(biāo)策略，由此造成項(xiàng)目利潤空間越來越小，多數(shù)項(xiàng)目盈利微薄甚至虧損，企業(yè)面臨嚴(yán)峻的經(jīng)營形勢。一些國有企業(yè)存在冗員多、后方負(fù)擔(dān)重的問題，企業(yè)想要在市場競爭中有一席之地，想要生存和發(fā)展，必須實(shí)施低成本發(fā)展戰(zhàn)略。這就要求企業(yè)必須強(qiáng)化管理，嚴(yán)格控制項(xiàng)目成本。如何有效地加強(qiáng)項(xiàng)目成本管控，是企業(yè)管理層需要認(rèn)真研究解決的問題。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要一環(huán)，隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，國有企業(yè)也在不斷發(fā)展并建立適合自己的現(xiàn)代企業(yè)制度，包括內(nèi)部審計(jì)制度。事實(shí)證明，國有企業(yè)想要生存和取得良性發(fā)展，建立一套獨(dú)立的、健全的內(nèi)部審計(jì)制度必不可少。內(nèi)部審計(jì)主要可分為以財務(wù)收支活動為對象的財務(wù)收支審計(jì)和以經(jīng)營管理活動為對象的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)兩大類。結(jié)合國有施工企業(yè)的具體特點(diǎn)，應(yīng)把工程項(xiàng)目審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。采取科學(xué)的方式、方法，把工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)與工程項(xiàng)目成本管控結(jié)合起來，可更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在成本控制中的作用，發(fā)揮其預(yù)防功能和揭示職能，防止隱患和問題的產(chǎn)生。

一、工程項(xiàng)目成本管控

結(jié)合國有管道施工企業(yè)的特點(diǎn)，工程項(xiàng)目成本管控應(yīng)著重做好5個方面的工作。

1.加強(qiáng)宣貫，形成共識，營造項(xiàng)目成本管控的良好內(nèi)部環(huán)境

首先，企業(yè)管理層應(yīng)認(rèn)真研究企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，清醒認(rèn)識所面臨的復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)營形勢，必須轉(zhuǎn)變管理模式，通過管理創(chuàng)新，探求最適合本企業(yè)的成本控制模式。其次，要通過講形勢、講責(zé)任，在全體員工中樹立“企業(yè)是我家，成本管理人人都有責(zé)”的大局觀念，切實(shí)增強(qiáng)全員成本控制責(zé)任意識，使每位員工都認(rèn)識到項(xiàng)目成本管控與自己的切身利益息息相關(guān)，只有人人挖潛增效、提高項(xiàng)目效益，企業(yè)才能生存和發(fā)展，個人收入才有保障，個人價值才能體現(xiàn)。

2.做好項(xiàng)目投標(biāo)前的成本測算

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理體系的重要部分，能夠提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)行、健康發(fā)展，而財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控有效性的直接體現(xiàn)，財務(wù)內(nèi)部控制體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理管控的全過程，財務(wù)內(nèi)部控制可以提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。物業(yè)服務(wù)企業(yè)在我國已經(jīng)初具規(guī)模，隨著行業(yè)競爭日益激烈，企業(yè)想要持續(xù)發(fā)展，需要建立一套嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部管理體系，尤其是要建立起財務(wù)內(nèi)部管控制度，來確保企業(yè)的經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，風(fēng)險可控。目前的物業(yè)服務(wù)企業(yè)存在制度制定不完全切合實(shí)際，或者制度實(shí)施后監(jiān)管力度不夠，評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問題，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部管控結(jié)果差強(qiáng)人意。文章通過企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)、原則、體系建設(shè)等基本原理，闡述了物業(yè)服務(wù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀，并結(jié)合物業(yè)服務(wù)企業(yè)行業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)，指出了當(dāng)前物業(yè)服務(wù)企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部管控的制定、實(shí)施、評價、審計(jì)等環(huán)節(jié)出現(xiàn)的常見問題，并結(jié)合實(shí)際問題提出了解決策略，希望能為物業(yè)服務(wù)企業(yè)完善企業(yè)內(nèi)部管理體系，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。

關(guān)鍵詞：物業(yè)公司；財務(wù)內(nèi)控；風(fēng)險管理

企業(yè)內(nèi)部控制是用于實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)的管理體系，是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和全體員工共同實(shí)施的，能夠提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)行、健康發(fā)展。而財務(wù)內(nèi)部管理控制作為企業(yè)內(nèi)部管控體系的重要部分，是貫徹企業(yè)經(jīng)營管控的全過程，是企業(yè)內(nèi)控有效性的直接體現(xiàn)，能夠提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。物業(yè)服務(wù)企業(yè)在我國已經(jīng)初具規(guī)模，不同類型的物業(yè)服務(wù)企業(yè)如雨后春筍不斷涌現(xiàn)，在當(dāng)前行業(yè)競爭日益激烈的環(huán)境中，想要持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要建立一套企業(yè)內(nèi)部管理體系，尤其是財務(wù)內(nèi)部管控制度，來確保企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、規(guī)避風(fēng)險，企業(yè)也將行之長遠(yuǎn)。然而，目前的物業(yè)服務(wù)企業(yè)，雖然已經(jīng)意識到企業(yè)內(nèi)部管控的重要性，制定了財務(wù)內(nèi)部管控制度，并在日常經(jīng)營中按照制度執(zhí)行，但是由于制度制定不完全切合實(shí)際，或者制度實(shí)施后監(jiān)管力度不夠，評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部管控結(jié)果差強(qiáng)人意，無法得到應(yīng)有的效果，使得執(zhí)行制度流于形式，執(zhí)行結(jié)果沒有參考價值，甚至個別財務(wù)報告及相關(guān)信息不完整，直接影響企業(yè)正常發(fā)展。針對物業(yè)服務(wù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控實(shí)施時出現(xiàn)的問題，需要進(jìn)一步的探討和研究，盡快找到解決辦法。

一、物業(yè)服務(wù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的意義及作用

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，通過一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的管理體系。物業(yè)服務(wù)企業(yè)從長遠(yuǎn)發(fā)展角度出發(fā)，根據(jù)國家法律法規(guī)和相關(guān)制度，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，整合企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施和發(fā)展環(huán)境，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制活動，提高財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的防范能力，提高財務(wù)管理水平，提升企業(yè)經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。（一）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制目的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營活動的高效持續(xù)性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財務(wù)報告的可靠性和企業(yè)財務(wù)活動的合法性，良好的內(nèi)部控制作用有：一是保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；二是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性；三是有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)。物業(yè)服務(wù)企業(yè)是服務(wù)型企業(yè)，有自己獨(dú)有的財務(wù)管理特點(diǎn)：一是在遵循國家的法律、規(guī)章、制度的基礎(chǔ)上，還需按照物業(yè)服務(wù)行業(yè)的各種規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算、提供會計(jì)信息；二是營業(yè)收入、成本、費(fèi)用核算內(nèi)容和范圍不同；三是財務(wù)報告的報送范圍不同。物業(yè)服務(wù)企業(yè)既要提供具有特色的服務(wù)活動，又要規(guī)范經(jīng)營活動，這就需要根據(jù)自己的特點(diǎn)建立一套財務(wù)內(nèi)控管理制度，不但可以梳理企業(yè)經(jīng)營活動的流程，使得企業(yè)資金有效安全運(yùn)轉(zhuǎn)；而且可以提高企業(yè)運(yùn)營能力，規(guī)范企業(yè)管理，提升服務(wù)意識。因此，有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度對物業(yè)服務(wù)企業(yè)至關(guān)重要，可以提高企業(yè)市場競爭能力，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)；還可以完善企業(yè)財務(wù)管理水平，使得企業(yè)對外信息精準(zhǔn)提升企業(yè)信譽(yù)。（二）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制原則幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。1.全面性原則就是企業(yè)內(nèi)部控制無盲點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制，內(nèi)部控制貫穿決策、實(shí)施、監(jiān)控的全過程，覆蓋企業(yè)各部門、各個職工。統(tǒng)一執(zhí)行內(nèi)控流程可以有效規(guī)避物業(yè)服務(wù)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)帶來的諸多不確定性。2.重要性原則就是在兼顧全面的基礎(chǔ)上，重要業(yè)務(wù)、高風(fēng)險事項(xiàng)要重點(diǎn)控制。針對重要業(yè)務(wù)采取更嚴(yán)格的控制措施，針對高風(fēng)險事項(xiàng)采取集體決策或董事會股東大會共同決策，確保無缺陷。重要業(yè)務(wù)流程內(nèi)控重點(diǎn)監(jiān)控可以有效規(guī)避物業(yè)服務(wù)企業(yè)經(jīng)營收入種類繁雜特點(diǎn)帶來的資金運(yùn)轉(zhuǎn)安全的風(fēng)險。3.制衡性原則就是企業(yè)內(nèi)控要兼顧機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面的相互制約、相互監(jiān)督、有效運(yùn)轉(zhuǎn)，使得每個業(yè)務(wù)流程都應(yīng)經(jīng)過兩個或兩個以上的環(huán)節(jié)和崗位，并確保每個環(huán)節(jié)或人員具有相對的獨(dú)立性。相互制約、相互監(jiān)督在物業(yè)服務(wù)企業(yè)中尤為重要，如收費(fèi)員不能由財務(wù)人員兼任，維修人員不能兼管庫房等。4.適應(yīng)性原則就是企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度要與企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、內(nèi)外環(huán)境相適應(yīng)，具有可操作性，具有一定的前瞻性，不脫離實(shí)際，確保控制結(jié)果有效。物業(yè)服務(wù)企業(yè)具有獨(dú)特性，一套行之有效的內(nèi)部控制體系可以很好的切合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。5.成本效益原則就是要權(quán)衡成本與預(yù)期效益的有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制體系建設(shè)要統(tǒng)籌成本投入和效益產(chǎn)出，從企業(yè)整體利益出發(fā)，必要時要舍小顧大，避免更大損失。成本與效益的權(quán)衡在物業(yè)服務(wù)企業(yè)尤為突出，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時會增加成本，如何取舍需要一套不斷磨合升華的內(nèi)部控制體系來保駕護(hù)航，規(guī)避企業(yè)發(fā)展風(fēng)險。

二、物業(yè)服務(wù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀及問題

摘要：事業(yè)單位的審計(jì)由外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)組成，前者包括國家審計(jì)和民間審計(jì)，覆蓋范圍比較廣，而后者的針對性較強(qiáng)，針對組織內(nèi)部。內(nèi)部審計(jì)通過財務(wù)人員的建議、監(jiān)督、分析等方法和措施對事業(yè)單位的運(yùn)營活動進(jìn)行內(nèi)部控制、風(fēng)險管控，從而確保各項(xiàng)運(yùn)營活動的開展。事業(yè)單位如何從內(nèi)部審計(jì)出發(fā)，充分利用內(nèi)部審計(jì)在單位風(fēng)險控制中的作用，是當(dāng)下事業(yè)單位風(fēng)控的一大熱點(diǎn)和難點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；事業(yè)單位；風(fēng)險控制

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜，提高事業(yè)單位的風(fēng)險控制能力是國家一直以來密切關(guān)注的工作。而內(nèi)部審計(jì)因其能夠使事業(yè)單位從自身角度出發(fā)，較為系統(tǒng)地了解單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動情況，提高數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，有效的規(guī)避風(fēng)險，從而成為近些年來研究的熱點(diǎn)。由于事業(yè)單位是非營利性組織，因此。其運(yùn)營活動主要指向社會提供各式各樣的服務(wù)和公共產(chǎn)品，風(fēng)控的重點(diǎn)是確保財務(wù)資源的安全性以及運(yùn)營過程中的合理性和合法性。目前，我國事業(yè)單位在風(fēng)險管控中存在著內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性、審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)難以適應(yīng)工作的要求、內(nèi)部審計(jì)工作成效不易發(fā)揮應(yīng)有的作用、內(nèi)部審計(jì)方法較為落后等問題，因此，事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，確保事業(yè)單位財務(wù)資源的安全性，提升經(jīng)費(fèi)使用的效率，從而有效規(guī)避風(fēng)險。

二、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，人員的職業(yè)素質(zhì)難以適應(yīng)工作的要求。目前，我國大多數(shù)的事業(yè)單位審計(jì)制度建設(shè)和理論體系落后，內(nèi)部審計(jì)缺乏專業(yè)、專門的審計(jì)人員，即很多事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)崗位大多是由單位的會計(jì)人員兼任。而因?yàn)槭聵I(yè)單位的會計(jì)人員缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)理論知識和實(shí)踐技能，審計(jì)工作的難度明顯增大，致使會計(jì)人員難以勝任內(nèi)部審計(jì)，從而難以保障事業(yè)單位的審計(jì)工作質(zhì)量，而事業(yè)單位經(jīng)營風(fēng)險則會顯著增加。同時，大多數(shù)的事業(yè)單位缺乏獨(dú)立、專門的審計(jì)部門，往往是由財務(wù)人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)工作。這不但大大增加了財務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，也不利于單位的審計(jì)工作得以順利進(jìn)行。除此之外，我國大多數(shù)事業(yè)單位的審計(jì)人員是由會計(jì)人員轉(zhuǎn)崗而來，在審計(jì)專業(yè)知識、工作經(jīng)驗(yàn)和技巧方面不盡人意。有一些審計(jì)人員還停留在普通的計(jì)算層面，缺乏現(xiàn)代財務(wù)軟件等計(jì)算機(jī)軟件的應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)，綜合素質(zhì)較差，導(dǎo)致進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時的效率低下，無法適應(yīng)信息化時代對財務(wù)管理、審計(jì)的需求。（二）事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作成效不易發(fā)揮應(yīng)有的作用。由于審計(jì)人員收集到的審計(jì)證據(jù)不充分，或者因?yàn)椴糠謱徲?jì)數(shù)據(jù)不可信、不全面，甚至是錯誤的信息，導(dǎo)致審計(jì)分析得到的結(jié)論并不真實(shí)有力，從而致使審計(jì)的質(zhì)量較低。事業(yè)單位在實(shí)際的審計(jì)過程中，通常有以下兩點(diǎn)漏洞：第一點(diǎn)，審計(jì)人員由于未對審計(jì)報告中的審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行及時、有效的歸集及總結(jié)，導(dǎo)致原本的審計(jì)價值不經(jīng)意間流失；第二點(diǎn)，審計(jì)人員未對審計(jì)方法和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行適時的總結(jié)及提煉，導(dǎo)致有價值的審計(jì)方法和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)沒有得到推廣及應(yīng)用，因此，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作成效不易發(fā)揮應(yīng)有的作用。（三）事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)方法較為落后。有些事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法仍停留在傳統(tǒng)的人工審查、計(jì)算器審查層面。對于內(nèi)部審計(jì)中的審閱、核實(shí)、分析、比較等工作，如果單單經(jīng)過人腦的加工，審計(jì)人員的工作量增加，效率會較低。并且，由于大量的審計(jì)工作，會導(dǎo)致出錯率增加?？梢?，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)不適應(yīng)時代的需要。

【摘要】隨著我國《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》的頒布與實(shí)施，建立與完善各單位的內(nèi)部控制制度成為理論界和實(shí)務(wù)界研究的重點(diǎn)課題。文章以“順馳地產(chǎn)”為例，分析內(nèi)部控制制度與企業(yè)的興衰關(guān)系。

【關(guān)鍵詞】順馳地產(chǎn)；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制制度

一個企業(yè)要得以順利發(fā)展，不僅要靠其過硬的產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，更在于其有效的內(nèi)部控制制度。曾被大家譽(yù)為房地產(chǎn)“黑馬”的“順馳地產(chǎn)”，在1994年—2006年的12年間，演繹了從起步到高速發(fā)展，再被“賣掉”的運(yùn)行軌跡。本文試圖從“順馳地產(chǎn)”的內(nèi)部控制，透析其興衰。

一、“順馳地產(chǎn)”的騰飛

順馳控股有限責(zé)任公司（以下簡稱順馳地產(chǎn)）的前身為天津順馳銷售公司，是由畢業(yè)于清華大學(xué)數(shù)學(xué)專業(yè)的高材生孫宏斌于1994年5月成立的，主要從事房地產(chǎn)中介服務(wù)，以獲取費(fèi)為主要收入。1995年初，與聯(lián)想、中科聯(lián)合開發(fā)了天津香榭里小區(qū)，從此將業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展到房地產(chǎn)開發(fā)。2002年順馳地產(chǎn)首次以天津?yàn)楹诵拈_始輻射全國，進(jìn)行異地開發(fā)房地產(chǎn)，順馳進(jìn)入高速發(fā)展階段。2003年9月—12月間，順馳在上海、蘇州、石家莊、武漢、北京等地獲取許多項(xiàng)目，使其由一個天津的地方性企業(yè)迅速成長為名列前茅的全國性房地產(chǎn)企業(yè)。2004年順馳地產(chǎn)實(shí)現(xiàn)了年銷售收入100億元的目標(biāo)，儲備的土地面積高達(dá)1200萬平方米，員工8000人，同時開發(fā)著35個項(xiàng)目。截至2005年順馳地產(chǎn)累計(jì)操作房地產(chǎn)項(xiàng)目57個，銷售面積近500萬平方米，累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入近200億元，此時，順馳地產(chǎn)的發(fā)展處于巔峰期，這既得益于寬松的國家政策，也得益于順馳地產(chǎn)采用了以操作為核心的有效的內(nèi)部控制。

（一）經(jīng)營戰(zhàn)略與目標(biāo)的準(zhǔn)確定位

摘要：交通運(yùn)輸企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須在內(nèi)部審計(jì)管理上下功夫，不斷提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控水平。基于以上情況，本文針對交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行簡要分析，同時對如何做好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控工作進(jìn)行探索，并提出相應(yīng)策略，以促進(jìn)交通運(yùn)輸企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。希望通過這次研究，為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控工作的開展提供有效的參考。

關(guān)鍵詞：交通運(yùn)輸企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量；管控策略

內(nèi)部審計(jì)作為交通運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展的關(guān)鍵，具有多元性、經(jīng)常性、內(nèi)在性和聯(lián)系性等特征。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控力度對提高交通運(yùn)輸企業(yè)的市場競爭力和生產(chǎn)力具有重要作用。一方面,有利于更好地規(guī)范和約束全體員工的工作行為。另一方面，有利于不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度，進(jìn)一步完善和優(yōu)化企業(yè)管理模式，為實(shí)現(xiàn)交通運(yùn)輸企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提供有力保障。

一、交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部審計(jì)特征

（一）多元性特征。在對交通運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行管控的過程中，管控內(nèi)容和管控形式均具有多元化特征。因此，這種多元化特征直接決定了管控內(nèi)容和管控范圍的全面性，這就要求交通運(yùn)輸企業(yè)需要加強(qiáng)所有部門和業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，而不僅僅局限于某一部門或某一業(yè)務(wù)的管控上。只有這樣，才能確保交通運(yùn)輸企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到位，不遺漏任何部分和業(yè)務(wù)，從而取得良好的內(nèi)部審計(jì)管控效果。（二）經(jīng)常性特征。經(jīng)常性特征主要是指交通運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的復(fù)雜性，將內(nèi)部審計(jì)從始至終地貫徹到交通運(yùn)輸企業(yè)整個經(jīng)營和發(fā)展的全過程，確保內(nèi)部審計(jì)工作開展的連續(xù)性和不間斷性，而不是僅僅在某一時期或某一個時間段對交通運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中潛在性風(fēng)險問題進(jìn)行管控。因此，交通運(yùn)輸企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，要嚴(yán)格遵循這一特征，真正做到未雨綢繆，有備無患，以最大限度提高企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)的安全性、穩(wěn)定性和可靠性。（三）內(nèi)在性特征。內(nèi)在性特征，又叫潛在性特征，顧名思義，就是指交通運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營管理要與企業(yè)內(nèi)部的所有管理活動內(nèi)容進(jìn)行有效融合，然后，在重要時刻，對交通運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管控工作進(jìn)行科學(xué)合理的指導(dǎo)，以確保內(nèi)部審計(jì)管控工作能夠正常、有序、順利開展。（四）聯(lián)系性特征。對于交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管控而言，迄今為止，已經(jīng)制定出了一套合理劃分內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范?？v觀內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)研究不難發(fā)現(xiàn)，盡管交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部各個部門和各項(xiàng)業(yè)務(wù)在內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和內(nèi)部審計(jì)形式方面具有很大的不同點(diǎn)，但是并不代表不同部門或業(yè)務(wù)對應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作是孤立存在的。相反，每個內(nèi)部審計(jì)工作之間都相輔相成，它們之間具有必然的緊密聯(lián)系，為后期明確和實(shí)現(xiàn)交通運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

最初的內(nèi)部控制定義是內(nèi)部牽制，它基本是以查錯防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目核對為手法，以錢、賬、物等會計(jì)事項(xiàng)為主要控制對象。內(nèi)部拉制作為一個專用名詞和完整概念，直到20世紀(jì)30年代才被人們提出、認(rèn)識和接受，但核心是內(nèi)部會計(jì)控制。2002年發(fā)生“安然”、“世通”等公司的破產(chǎn)揭露出一系列的財務(wù)欺詐丑聞，暴露出美國公司治理結(jié)構(gòu)不平衡和外部監(jiān)督缺失。其結(jié)果導(dǎo)致美國的資本市場損失了7萬多億美元的市值，對投資者造成了重大損害。為了提高民眾對美國金融市場及對政府經(jīng)濟(jì)政策的信心，美國國會于2002年7月25日出臺了《2002年公眾公司會計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》(簡稱“薩班斯法案”或“SOX法案”)。美國薩班斯法案的出臺，極大地影響和促進(jìn)一了中國內(nèi)部控制制度體系的建立、健全和發(fā)展，從國際上一些比較成功的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)看，完善并運(yùn)轉(zhuǎn)良好的企業(yè)內(nèi)部控制是這些企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中屹立不倒的重要基礎(chǔ)。當(dāng)前，我國正處于社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中，現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)還需進(jìn)一步推進(jìn)，國有企業(yè)的內(nèi)部控制還處于起步階段，為此，在這個時期必須從國有企業(yè)的“內(nèi)功”人手，在現(xiàn)有有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推進(jìn)我國國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立健全，以進(jìn)一步提高我國國有企業(yè)的國際競爭能力和持續(xù)快速發(fā)展能力，這是現(xiàn)階段國有企業(yè)建設(shè)中的一項(xiàng)非常緊迫和必要的任務(wù)。內(nèi)部控制是一個既古老又充滿活力的話題。對我來講全面認(rèn)識內(nèi)部控制還剛剛開始，企業(yè)會計(jì)一信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失效或不具備可操作性。以下從內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，探討問題的成因，研寵內(nèi)部控制的對策。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制從形式上表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此連接的控制方法、措施和程序。通過發(fā)放內(nèi)部控制調(diào)查表、實(shí)地走訪我們看到被調(diào)查單位普遍認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，但大都側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側(cè)重于內(nèi)部控制的制度學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高；側(cè)重于對貨幣、實(shí)物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等等。調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題可概括為以下兩個方面：

1.1內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。從調(diào)查情況看，不少企業(yè)仍然沿襲著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的機(jī)構(gòu)設(shè)置，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業(yè)制度不健全，一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束機(jī)制；二是人事政策和實(shí)務(wù)不完善；三是企業(yè)制度不全面，顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重；四是企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視。

1.2企業(yè)內(nèi)控部門的責(zé)任與權(quán)力、控制與監(jiān)督

關(guān)鍵詞會計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

摘要近年來隨著計(jì)算機(jī)在會計(jì)領(lǐng)域的普及與應(yīng)用，會計(jì)信息系統(tǒng)由原來的傳統(tǒng)手工會計(jì)信息系統(tǒng)逐步發(fā)展到了會計(jì)電算化信息系統(tǒng)。會計(jì)電算化大大提高了會計(jì)信息的及時性、準(zhǔn)確性、安全性、完整性，為會計(jì)人員參與經(jīng)營決策創(chuàng)造了有利條件。但在充分發(fā)揮優(yōu)勢的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來了一定的影響。由此，加強(qiáng)會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，不斷探索適合會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施與方法成了當(dāng)前企業(yè)會計(jì)信息化要解決的首要問題。

內(nèi)部控制制度是一個單位為了完成單位的經(jīng)濟(jì)活動，保護(hù)市場物資的安全性，會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財務(wù)活動的合法性等而制定的一系列具有控制職能的方法、措施、程序并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的較之為完整的體系。

一、會計(jì)電算化的風(fēng)險分析

會計(jì)電算化后，由于會計(jì)信息系統(tǒng)自身的特點(diǎn)增加了固有風(fēng)險。因?yàn)樵谑止?jì)核算下，要想更改會計(jì)數(shù)據(jù)必須要同時更改相關(guān)的會計(jì)憑證日記賬、明細(xì)賬、總分類賬和會計(jì)報表。一方面工作量比較大，另一方面也會在相關(guān)的紙質(zhì)存儲介質(zhì)上留下相應(yīng)的痕跡，因此，一般無法對會計(jì)資料進(jìn)行更改。而在會計(jì)電算化系統(tǒng)中，一般只需要錄入原始憑證或記賬憑證，系統(tǒng)會自動根據(jù)錄入的原始憑證生成記賬憑證，并對記賬憑證進(jìn)行進(jìn)一步加工處理生成會計(jì)賬簿和會計(jì)報表。

1、開發(fā)和設(shè)計(jì)中存在的風(fēng)險