導(dǎo)語：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：事業(yè)單位的審計(jì)由外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)組成，前者包括國家審計(jì)和民間審計(jì)，覆蓋范圍比較廣，而后者的針對(duì)性較強(qiáng)，針對(duì)組織內(nèi)部。內(nèi)部審計(jì)通過財(cái)務(wù)人員的建議、監(jiān)督、分析等方法和措施對(duì)事業(yè)單位的運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管控，從而確保各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)的開展。事業(yè)單位如何從內(nèi)部審計(jì)出發(fā)，充分利用內(nèi)部審計(jì)在單位風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用，是當(dāng)下事業(yè)單位風(fēng)控的一大熱點(diǎn)和難點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；事業(yè)單位；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，提高事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制能力是國家一直以來密切關(guān)注的工作。而內(nèi)部審計(jì)因其能夠使事業(yè)單位從自身角度出發(fā)，較為系統(tǒng)地了解單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，提高數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而成為近些年來研究的熱點(diǎn)。由于事業(yè)單位是非營利性組織，因此。其運(yùn)營活動(dòng)主要指向社會(huì)提供各式各樣的服務(wù)和公共產(chǎn)品，風(fēng)控的重點(diǎn)是確保財(cái)務(wù)資源的安全性以及運(yùn)營過程中的合理性和合法性。目前，我國事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)管控中存在著內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性、審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)難以適應(yīng)工作的要求、內(nèi)部審計(jì)工作成效不易發(fā)揮應(yīng)有的作用、內(nèi)部審計(jì)方法較為落后等問題，因此，事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)資源的安全性，提升經(jīng)費(fèi)使用的效率，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，人員的職業(yè)素質(zhì)難以適應(yīng)工作的要求。目前，我國大多數(shù)的事業(yè)單位審計(jì)制度建設(shè)和理論體系落后，內(nèi)部審計(jì)缺乏專業(yè)、專門的審計(jì)人員，即很多事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)崗位大多是由單位的會(huì)計(jì)人員兼任。而因?yàn)槭聵I(yè)單位的會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)理論知識(shí)和實(shí)踐技能，審計(jì)工作的難度明顯增大，致使會(huì)計(jì)人員難以勝任內(nèi)部審計(jì)，從而難以保障事業(yè)單位的審計(jì)工作質(zhì)量，而事業(yè)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)顯著增加。同時(shí)，大多數(shù)的事業(yè)單位缺乏獨(dú)立、專門的審計(jì)部門，往往是由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)工作。這不但大大增加了財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，也不利于單位的審計(jì)工作得以順利進(jìn)行。除此之外，我國大多數(shù)事業(yè)單位的審計(jì)人員是由會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗而來，在審計(jì)專業(yè)知識(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)和技巧方面不盡人意。有一些審計(jì)人員還停留在普通的計(jì)算層面，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)軟件等計(jì)算機(jī)軟件的應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)，綜合素質(zhì)較差，導(dǎo)致進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)的效率低下，無法適應(yīng)信息化時(shí)代對(duì)財(cái)務(wù)管理、審計(jì)的需求。（二）事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作成效不易發(fā)揮應(yīng)有的作用。由于審計(jì)人員收集到的審計(jì)證據(jù)不充分，或者因?yàn)椴糠謱徲?jì)數(shù)據(jù)不可信、不全面，甚至是錯(cuò)誤的信息，導(dǎo)致審計(jì)分析得到的結(jié)論并不真實(shí)有力，從而致使審計(jì)的質(zhì)量較低。事業(yè)單位在實(shí)際的審計(jì)過程中，通常有以下兩點(diǎn)漏洞：第一點(diǎn)，審計(jì)人員由于未對(duì)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行及時(shí)、有效的歸集及總結(jié)，導(dǎo)致原本的審計(jì)價(jià)值不經(jīng)意間流失；第二點(diǎn)，審計(jì)人員未對(duì)審計(jì)方法和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行適時(shí)的總結(jié)及提煉，導(dǎo)致有價(jià)值的審計(jì)方法和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)沒有得到推廣及應(yīng)用，因此，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作成效不易發(fā)揮應(yīng)有的作用。（三）事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)方法較為落后。有些事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法仍停留在傳統(tǒng)的人工審查、計(jì)算器審查層面。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)中的審閱、核實(shí)、分析、比較等工作，如果單單經(jīng)過人腦的加工，審計(jì)人員的工作量增加，效率會(huì)較低。并且，由于大量的審計(jì)工作，會(huì)導(dǎo)致出錯(cuò)率增加?？梢?，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)不適應(yīng)時(shí)代的需要。

三、提高內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位風(fēng)控中的作用

（一）確保事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，組建一支專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。內(nèi)部審計(jì)是保障事業(yè)單位內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管控的有力方法。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)國家頒布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》等法律法規(guī)和其他要求，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，配備相關(guān)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，完善單位的內(nèi)部審計(jì)制度，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建成、形成科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)體系之后，審計(jì)人員才會(huì)有標(biāo)準(zhǔn)可依，不會(huì)“無從入手”、“無所適從”。另外，從事財(cái)務(wù)工作的人都知道，不管是企業(yè)還是事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)難度較大、綜合性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)工作。內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要具備審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)和法律等多學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，還要在實(shí)踐中能夠體現(xiàn)其專業(yè)能力。審計(jì)部門應(yīng)有一支專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，要求其為審計(jì)學(xué)專業(yè)出身，對(duì)審計(jì)人員有明確的職能分工，落實(shí)責(zé)任制，相應(yīng)的審計(jì)工作要進(jìn)行績效考核。事業(yè)單位要有意識(shí)地培養(yǎng)審計(jì)儲(chǔ)備人員，提高其業(yè)務(wù)能力，提高審計(jì)人員的管理知識(shí)、審計(jì)知識(shí)、科技知識(shí)、金融知識(shí)以及信息技術(shù)等，豐富其知識(shí)結(jié)構(gòu)，使其具備較高的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和法律意識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，能夠解決新形勢和復(fù)雜的內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，參與單位的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控狀況。（二）重視成果轉(zhuǎn)化利用，確保內(nèi)部審計(jì)工作成效發(fā)揮相應(yīng)的作用。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門要建立完整的內(nèi)部審計(jì)體系，提高審計(jì)人員的成果轉(zhuǎn)化利用意識(shí)，力保減少或者完全消除審計(jì)人員人為的誤差，降低或者避免事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。比如，事業(yè)單位可將審計(jì)工作的成效納入績效考核中，發(fā)揮責(zé)任審計(jì)制、審計(jì)整改問責(zé)制對(duì)審計(jì)人員的監(jiān)督制約作用，督促審計(jì)人員提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)，盡早發(fā)現(xiàn)問題所在，能夠?qū)ζ溥M(jìn)行具體、有針對(duì)性的防控，增加內(nèi)部審計(jì)成果價(jià)值。事業(yè)單位審計(jì)部門一定要加大審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理力度，不打“折扣”，不搞“形式審計(jì)”，使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更貼合實(shí)際需要，支撐審計(jì)結(jié)論。此外，事業(yè)單位的審計(jì)部門要強(qiáng)化審計(jì)的分析研究。比如，對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的常規(guī)性、容易發(fā)生的問題，進(jìn)行深入的分析研究，審計(jì)小組可進(jìn)行討論，提出寶貴的內(nèi)部審計(jì)意見，及時(shí)改正，有建設(shè)性的意見可分享到公司群，公司進(jìn)行通報(bào)表揚(yáng)，從而提高審計(jì)人員的積極性，在審計(jì)過程中抓好審計(jì)問題，持續(xù)跟蹤檢查相關(guān)的審計(jì)情況，定時(shí)組織“審計(jì)問題回頭看”，使有價(jià)值的審計(jì)方法和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)得到有力的推廣及應(yīng)用，提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用水平。（三）探索更新內(nèi)部審計(jì)方法，提高事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)效率。信息化時(shí)代已經(jīng)來臨，事業(yè)單位要合理的運(yùn)用信息化技術(shù)。在內(nèi)部審計(jì)工作中，融入大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，能夠顯著降低單位的風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)可讓內(nèi)部審計(jì)的存放和分類更加井井有序，尤其是對(duì)于一些以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來說，整理更加方便、有效。事業(yè)單位的審計(jì)具有特殊性，有著獨(dú)特、重要的職責(zé)，相對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)來說，要求更加嚴(yán)苛。因此，事業(yè)單位的審計(jì)人員在掌握了計(jì)算機(jī)理論知識(shí)和操作技能的情況下，可采用專業(yè)的財(cái)務(wù)軟件幫助審計(jì)。這樣一來，既可以提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率，又可以掌握一門技能，積累相關(guān)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，規(guī)范審計(jì)工作。事業(yè)單位可按照實(shí)際審計(jì)數(shù)據(jù)處理的要求，建立相關(guān)的審計(jì)信息系統(tǒng)，審計(jì)人員有相應(yīng)的登錄和使用權(quán)限，如此一來，可方便審計(jì)人員的工作。在使用了財(cái)務(wù)軟件之后，審計(jì)人員在錄入數(shù)據(jù)后，都會(huì)有相應(yīng)的記錄記載，保留和提供相關(guān)的審計(jì)線索。比如，在刪除、改動(dòng)時(shí)顯示了改動(dòng)的時(shí)間、人員，使得每一筆處理都有痕跡，審計(jì)工作“有據(jù)可依”。此外，通過現(xiàn)代科技技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了事業(yè)單位內(nèi)部的信息和資源共享，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)、應(yīng)對(duì)問題，加強(qiáng)單位其他部門和審計(jì)部門的溝通和合作。比如有些審計(jì)軟件具有分析性復(fù)核和審計(jì)預(yù)警的功能，可以對(duì)單位每個(gè)月財(cái)務(wù)報(bào)表的變化進(jìn)行分析，可對(duì)比每個(gè)月、每年的變動(dòng)趨勢，各個(gè)部門可對(duì)異常的變動(dòng)情況進(jìn)行分析，找到異常變動(dòng)的原因，從而查找到審計(jì)線索。

四、結(jié)語

目前，我國行政體制處于不斷改革發(fā)展的階段，內(nèi)部審計(jì)對(duì)事業(yè)單位的風(fēng)控有著舉足輕重的作用。雖然我國事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)方面仍存在不少的漏洞，但只要持續(xù)提高內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，建立獨(dú)立的審計(jì)部門，探索先進(jìn)的內(nèi)審方法，就能真正提高風(fēng)險(xiǎn)管控水平，確保財(cái)務(wù)資源的安全性以及運(yùn)營過程中財(cái)政資金使用的合理性和合法性，保證事業(yè)單位的健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王娟娟.初探事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2016（15）.

[2]李文君.內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[J].經(jīng)濟(jì)管理，2016（01）.

[3]趙莉.內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位內(nèi)控系統(tǒng)中的作用分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017（25）.

作者:楊紅艷 單位:德州市寧津縣水務(wù)局