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摘要：交通運輸企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須在內(nèi)部審計管理上下功夫，不斷提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管控水平?；谝陨锨闆r，本文針對交通運輸企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題進行簡要分析，同時對如何做好內(nèi)部審計質(zhì)量管控工作進行探索，并提出相應策略，以促進交通運輸企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。希望通過這次研究，為內(nèi)部審計質(zhì)量管控工作的開展提供有效的參考。

關(guān)鍵詞：交通運輸企業(yè)；內(nèi)部審計質(zhì)量；管控策略

內(nèi)部審計作為交通運輸企業(yè)的發(fā)展的關(guān)鍵，具有多元性、經(jīng)常性、內(nèi)在性和聯(lián)系性等特征。通過加強內(nèi)部審計質(zhì)量管控力度對提高交通運輸企業(yè)的市場競爭力和生產(chǎn)力具有重要作用。一方面,有利于更好地規(guī)范和約束全體員工的工作行為。另一方面，有利于不斷加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度，進一步完善和優(yōu)化企業(yè)管理模式，為實現(xiàn)交通運輸企業(yè)的戰(zhàn)略目標提供有力保障。

一、交通運輸企業(yè)內(nèi)部審計特征

（一）多元性特征。在對交通運輸企業(yè)進行管控的過程中，管控內(nèi)容和管控形式均具有多元化特征。因此，這種多元化特征直接決定了管控內(nèi)容和管控范圍的全面性，這就要求交通運輸企業(yè)需要加強所有部門和業(yè)務內(nèi)部審計的質(zhì)量，而不僅僅局限于某一部門或某一業(yè)務的管控上。只有這樣，才能確保交通運輸企業(yè)將內(nèi)部審計工作落實到位，不遺漏任何部分和業(yè)務，從而取得良好的內(nèi)部審計管控效果。（二）經(jīng)常性特征。經(jīng)常性特征主要是指交通運輸企業(yè)根據(jù)內(nèi)部審計工作內(nèi)容的復雜性，將內(nèi)部審計從始至終地貫徹到交通運輸企業(yè)整個經(jīng)營和發(fā)展的全過程，確保內(nèi)部審計工作開展的連續(xù)性和不間斷性，而不是僅僅在某一時期或某一個時間段對交通運輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中潛在性風險問題進行管控。因此，交通運輸企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的過程中，要嚴格遵循這一特征，真正做到未雨綢繆，有備無患，以最大限度提高企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)的安全性、穩(wěn)定性和可靠性。（三）內(nèi)在性特征。內(nèi)在性特征，又叫潛在性特征，顧名思義，就是指交通運輸企業(yè)的經(jīng)營管理要與企業(yè)內(nèi)部的所有管理活動內(nèi)容進行有效融合，然后，在重要時刻，對交通運輸企業(yè)的內(nèi)部審計管控工作進行科學合理的指導，以確保內(nèi)部審計管控工作能夠正常、有序、順利開展。（四）聯(lián)系性特征。對于交通運輸企業(yè)內(nèi)部審計管控而言，迄今為止，已經(jīng)制定出了一套合理劃分內(nèi)部審計內(nèi)容的統(tǒng)一標準和規(guī)范。縱觀內(nèi)部審計的相關(guān)研究不難發(fā)現(xiàn)，盡管交通運輸企業(yè)內(nèi)部各個部門和各項業(yè)務在內(nèi)部審計內(nèi)容和內(nèi)部審計形式方面具有很大的不同點，但是并不代表不同部門或業(yè)務對應的內(nèi)部審計工作是孤立存在的。相反，每個內(nèi)部審計工作之間都相輔相成，它們之間具有必然的緊密聯(lián)系，為后期明確和實現(xiàn)交通運輸企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標打下堅實的基礎(chǔ)。

二、交通運輸企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）交通運輸企業(yè)內(nèi)部審計獨立性不強。最近幾年，交通運輸企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的過程中，經(jīng)常面臨內(nèi)部審計缺乏獨立性問題。導致這一問題出現(xiàn)的原因有以下幾點。①內(nèi)部審計機構(gòu)不科學。通常而言，內(nèi)部審計機構(gòu)工作的開展需要與其他部門緊密配合。如果內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏一定的獨立性，將會影響內(nèi)部審計機構(gòu)工作人員的相關(guān)利益[1]，降低內(nèi)部審計業(yè)務工作的合理性和權(quán)威性，不利于保證交通運輸企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的管控效果。②由于內(nèi)部審計人員大部分都是從其他部門調(diào)過來的，因此，缺乏最基本的審計知識和相關(guān)技能，對先進的內(nèi)部審計技術(shù)缺乏系統(tǒng)掌握，導致他們在實際工作中出現(xiàn)操作不規(guī)范問題，極大降低了內(nèi)部審計質(zhì)量。（二）內(nèi)審質(zhì)量控制標準不明確。內(nèi)審質(zhì)量控制標準的系統(tǒng)性和明確性是確保交通運輸企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠規(guī)范、合理開展的重要保障。但目前，部分交通運輸企業(yè)在建設(shè)內(nèi)審質(zhì)量控制標準的過程中，由于過度看重內(nèi)審法律而忽視了對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準的制定和完善[2]，導致企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準出現(xiàn)內(nèi)容模糊、規(guī)定不明確等問題。在這樣的情況下，交通運輸企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作無法有序開展，內(nèi)審運行部門特立獨行，各行其事，導致企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量出現(xiàn)參差不齊的現(xiàn)象。（三）對現(xiàn)場審計缺乏適時有效的過程控制。由于交通運輸企業(yè)沒有對內(nèi)部審計人員審計作業(yè)過程進行全程監(jiān)控，導致內(nèi)部審計人員在實際工作中不規(guī)范操作細節(jié)問題沒有被及時發(fā)現(xiàn)和更正，最終造成交通運輸企業(yè)整個審計項目出現(xiàn)了較大的“泄審”問題，給企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來了不可估量的損失。除此之外，內(nèi)部審計人員對現(xiàn)場審計信息反饋不及時、不全面，導致各個部門對審計無法進行有效溝通，從而嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管控效果。

三、交通運輸企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管控策略

（一）制定明確的內(nèi)部審計規(guī)范。由于內(nèi)部審計規(guī)范為相關(guān)審計人員的工作提供了正確的指導方向，有利于內(nèi)部審計工作正常、有序、順利地開展。因此，交通運輸企業(yè)必須制定和完善內(nèi)部審計規(guī)范，確保該審計規(guī)范內(nèi)容的健全性、完整性和明確性。首先，要制定和完善內(nèi)部審計規(guī)則，為規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作行為提供指導和依據(jù)。其次，要不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，培養(yǎng)他們的職業(yè)素養(yǎng)，提高他們工作的責任心[3]，以達到物盡其用、人盡其才的目的。再次，要制定健全的內(nèi)部審計規(guī)章，幫助內(nèi)部審計人員明確工作目標和職責范圍。最后，還要構(gòu)建審計手冊和內(nèi)部審計機構(gòu)的政策，從而最大限度地提高內(nèi)部審計的合法性和公正性[4]，使內(nèi)部審計工作有章可循，使各個部門能夠有效溝通和協(xié)作，從而最大限度地保證交通運輸企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的有序性和穩(wěn)定性，促使交通運輸企業(yè)夠朝著積極、穩(wěn)定、健康、可持續(xù)的方向發(fā)展。例如，在開展高速公路通行費管理工作的過程中，嚴格按照準確統(tǒng)計收費明細、詳細審計和評價管理工作、科學評價審計風險等流程，充分發(fā)揮內(nèi)部審計規(guī)范的指導意義。（二）加強項目審計質(zhì)量控制與后續(xù)管理。交通運輸企業(yè)在對內(nèi)部審計進行質(zhì)量管控的過程中，除了做好對內(nèi)部審計規(guī)范的制定和明確外，還要進一步做好對項目審計質(zhì)量控制與后續(xù)管理工作。首先，要制定完善的審計方案，并確定審計方案的科學性和合理性，為整個項目審計工作的有序開展提供指導和參考。同時，還要做好調(diào)研、編制、試審等各個審計環(huán)節(jié)[5]，以保證審計目標、內(nèi)容的明確性和突出性，從而為各個部門分工的科學性和工作措施的合理性提供有力保障。其次，還要做好對審計工作底稿認真審查。內(nèi)部審計機構(gòu)要根據(jù)交通運輸企業(yè)實際審計工作的需求，針對性地建立科學的復查機制，用于指導審計工作底稿復查工作，保證審計證據(jù)的真實性和充足性，為重要審計項目提供充足的審計證據(jù)，確保審計項目的整體審計質(zhì)量控制效果。最后，還要做好對項目審計的后續(xù)管理工作。當審計報告完成后，在跟蹤審計實施的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計人員要針對審計過程中出現(xiàn)的問題采取行之有效的對策，以避免交通運輸企業(yè)因?qū)徲嬃鞒滩灰?guī)范而出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟損失。例如，交通運輸企業(yè)必須將陸路運輸、水路運輸、航空運輸和管道運輸?shù)雀鱾€環(huán)節(jié)涉及的財產(chǎn)收支和經(jīng)濟活動有效統(tǒng)一起來，以避免審計工作的片面性和單一性。只有這樣，才能加強后續(xù)審計管理的有效性和及時性，從而為實現(xiàn)交通運輸企業(yè)內(nèi)部審計總體目標保駕護航。由此可見，后續(xù)審計的科學管理是保證項目審計質(zhì)量的重要手段，因此，交通運輸企業(yè)要給予充足的重視。（三）提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)。由于內(nèi)部審計人員是企業(yè)內(nèi)部審計工作主要實施者和執(zhí)行者，因此，對于交通運輸企業(yè)而言，內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)的高低成為了影響企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管控效果的關(guān)鍵因素。所以，要加大對內(nèi)部審計人員技能培訓的重視度，不斷提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。首先，完善和改革培訓內(nèi)容。針對內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)的不完整性和不合理性[6]，將計算機相關(guān)審計技能知識、經(jīng)濟業(yè)務知識、部門交通運輸相關(guān)知識作為企業(yè)重點培訓內(nèi)容。其次，交通運輸企業(yè)通過對內(nèi)部審計人員進行審計理論知識和審計技能的培訓，讓內(nèi)部審計人員學習更多先進內(nèi)部審計技術(shù)和技能，從而不斷提高自身的綜合素質(zhì)。最后，交通運輸企業(yè)還要將培訓和考核進行有效結(jié)合，采用定期考核和層層選拔的方式，使內(nèi)部審計人員成為既具備內(nèi)部審計知識，又懂經(jīng)營管理知識的復合型人才。只有這樣，才能為交通運輸企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效開展提供人才基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管控是保證交通運輸企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范性和合理性的必要條件。而在此基礎(chǔ)上，要想從根本上提高企業(yè)整體內(nèi)部審計效率和效果，交通運輸企業(yè)必須從以下幾個方面入手，首先，要制定明確的內(nèi)部審計規(guī)范，為內(nèi)部審計工作的有序開展提供依據(jù)和參考。其次，要加強對內(nèi)部審計人員技術(shù)的培訓，提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)。最后，還要加強項目審計質(zhì)量控制與后續(xù)管理，進一步提高項目整體審計質(zhì)量。只有這樣，才能促進交通運輸企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)社會效益和經(jīng)濟效益的最大化。

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作者:姜艷萍 單位:交運集團青島信息科技有限公司