關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；編制方法；財務(wù)狀況

一、現(xiàn)金流量表的演進

最早的資金流量表出現(xiàn)在美國。通常,以營運資金為基礎(chǔ)編制的資金流量表稱為”財務(wù)狀況變動表”;以現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的資金流量表稱為“現(xiàn)金流量表”。20世紀(jì)70年代以前的很長時間內(nèi),財務(wù)狀況變動表一直是西方國家三張必報的外部報表之一,為會計信息的使用者所重視。但是隨著70年代中期主要西方發(fā)達國家客觀經(jīng)濟環(huán)境的迅速變化,許多公司經(jīng)歷了嚴(yán)重的現(xiàn)金緊缺問題,背上了沉重的債務(wù)負擔(dān),甚至因此而破產(chǎn)。在這種情況下,無論是公司內(nèi)部的管理者還是外部投資者、債權(quán)人,都開始關(guān)注與決策相關(guān)的現(xiàn)金流量的信息。會計主要目的也隨后轉(zhuǎn)向為投資者、債權(quán)人進行合理的決策,評估及預(yù)測未來現(xiàn)金流量的金額、時間及不確定性。美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會在1984年頒發(fā)了第5號財務(wù)會計概念公告《企業(yè)財務(wù)會計中各種要素的確認與計量》,認為一套完整的財務(wù)報表應(yīng)包括現(xiàn)金流量表,肯定了現(xiàn)金流量信息在財務(wù)會計報表中的地位。1987年,該委員會公布了第95號公告《現(xiàn)金流量表》,并要求企業(yè)以現(xiàn)金流量表取代財務(wù)狀況變動表。1991年7月,國際會計準(zhǔn)則委員會也了“E36現(xiàn)金流量表》”征求意見稿,并于1994年1月1日起正式取代原財務(wù)狀況變動表。1993年7月1日,我國正式頒布實施《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(基本準(zhǔn)則),要求企業(yè)編報財務(wù)狀況變動表或現(xiàn)金流量表,但對現(xiàn)金流量表的格式內(nèi)容沒有作具體規(guī)定。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,財務(wù)狀況變動表因其本身內(nèi)在的缺陷已越來越不能滿足各方面的要求,因而我國于1998年出臺了《企業(yè)會計準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》,規(guī)定從1998年起,在我國企業(yè)中全面推行現(xiàn)金流量表,這標(biāo)志著在我國編制了5年的財務(wù)狀況變動表正式被現(xiàn)金流量表替代。2001年對該具體準(zhǔn)則進行了修訂,2006年2月財政部制定了包括現(xiàn)金流量表等在內(nèi)的38項具體準(zhǔn)則。

二、現(xiàn)金流量表的作用

1.可以反映企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的情況,并直觀反映現(xiàn)金流入流出的原因。在現(xiàn)金流量表中按經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量進行分類,清楚地反映出公司的每種主要活動對現(xiàn)金流量的影響。

2.能夠分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,代表企業(yè)運用其經(jīng)濟資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力,便于分析一定時期內(nèi)產(chǎn)生的凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的差異;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量代表企業(yè)運用資金產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的能力;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金流量的能力。

摘要：基于現(xiàn)金流量表在財務(wù)報告體系中的重要地位，本文從報表結(jié)構(gòu)、歷史趨勢、比率數(shù)據(jù)三方面分別論述了現(xiàn)金流量表的分析方法。綜合運用這些分析方法，可以充分解讀現(xiàn)金流量表所體現(xiàn)的企業(yè)財務(wù)信息，為報表使用者全面、清晰地了解企業(yè)的財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題，進行科學(xué)的財務(wù)預(yù)測與決策提供正確的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量指標(biāo)結(jié)構(gòu)趨勢比率分析

順應(yīng)我國國內(nèi)經(jīng)濟的市場化與國際經(jīng)濟一體化發(fā)展需要公開透明、高質(zhì)量的會計信息支撐的需求，財政部2006年2月了39項會計準(zhǔn)則，標(biāo)志著適應(yīng)我國市場經(jīng)濟發(fā)展要求、與國際慣例趨同的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系正式建立。新準(zhǔn)則對現(xiàn)行財務(wù)報告披露要求進行了全面梳理和顯著改進，創(chuàng)建了較為完整的財務(wù)報告體系，正式定義現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，明確規(guī)定了合并現(xiàn)金流量表的編制和列報的適用依據(jù)，并對外幣現(xiàn)金流量表的編制作了詳細規(guī)定，從而進一步奠定了現(xiàn)金流量表在企業(yè)財務(wù)報告體系中的重要地位。

現(xiàn)金流量表作為企業(yè)財務(wù)報告的重要組成部分，是反映企業(yè)“血液循環(huán)”——現(xiàn)金及其等價物的增減及變化后的狀況的動態(tài)報表，具有鮮明的綜合性、可比性。但是原始的財務(wù)報表數(shù)據(jù)資料只有科學(xué)的運用專門方法，加以疏理、分析，才能達到揭示企業(yè)財務(wù)狀況變動的原因、后果及趨勢，為報表使用者預(yù)、決策提供正確的依據(jù)的目的。就現(xiàn)金流量表而言，可運用結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法和趨勢分析法三種分析方法，現(xiàn)分別試述如下：

一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析

1、現(xiàn)金流量表概況分析

摘要：從FASB財務(wù)報告目標(biāo)理論出發(fā)，結(jié)合經(jīng)濟環(huán)境的變化和中國國情進行演繹，證明現(xiàn)金流量表在理論上更符合財務(wù)報告目標(biāo)要求，在實務(wù)中它將會受到報表使用者的普遍青睞，其更強的決策有用性特征使其必然成為未來財務(wù)報表體系的核心。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；財務(wù)報告；財務(wù)報告目標(biāo)

一、財務(wù)報告的目標(biāo)與現(xiàn)金流量表

財務(wù)報告的目標(biāo)可概括為“決策有用性”。以財務(wù)報告目標(biāo)為基礎(chǔ)將現(xiàn)金流量表與傳統(tǒng)的資產(chǎn)負債表和收益表進行比較，將涉及到以下三個問題：（1）何種報表與報表使用者的投資、信貸決策更具有相關(guān)性；（2）何種報表提供的信息更有助于預(yù)測未來現(xiàn)金流量的信息；（3）何種報表能更好地揭示財務(wù)狀況的變動和企業(yè)獲得現(xiàn)金的能力。對這些問題分析如下：

（一）財務(wù)報表的決策相關(guān)性研究

1、傳統(tǒng)財務(wù)報表決策相關(guān)性正在減弱

現(xiàn)金流量表可直接反映一個企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金情況，相比于財務(wù)報表中的利潤表和負債表，現(xiàn)金流量表最大的特點就是真實可靠，而且十分具體詳細。目前，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，對財務(wù)報表的使用者越來越多，其范圍也甚至擴大到普通的市民。所以，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的具體真實性對信息使用者來說就顯得十分重要，因此，現(xiàn)金流量表在財務(wù)分析中的應(yīng)用可以為信息使用者提供必要的幫助。

現(xiàn)金流量概念的發(fā)展歷程

現(xiàn)金流量概念的發(fā)展經(jīng)歷了三個發(fā)展階段:營運資金階段，現(xiàn)金流量表階段，自由現(xiàn)金流量階段。營運資金階段：從上世紀(jì)70年代初期人們開始關(guān)注短期的資產(chǎn)與債務(wù)，而營運資金是企業(yè)的周轉(zhuǎn)，營運資金一旦不能夠滿足企業(yè)的日常需求，企業(yè)的正?；顒泳蜁艿接绊懀滑F(xiàn)金流量表階段：企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，在盈利的情況下而出現(xiàn)了破產(chǎn)，經(jīng)過深入的分析發(fā)現(xiàn)，主要原因就是凈現(xiàn)金是為負的，導(dǎo)致企業(yè)沒有現(xiàn)金去還債，最終導(dǎo)致破產(chǎn)。也就是說企業(yè)的資金流動性以及變現(xiàn)的能力很差，因此人們開始關(guān)注現(xiàn)金流狀況；自由現(xiàn)金流量階段：隨著企業(yè)與外部的聯(lián)系不斷深入就會發(fā)現(xiàn)，企業(yè)凈現(xiàn)金流量有時候也會失效。因為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展是需要資金投入的，且這部分資金的回收期是非常長的從而造成企業(yè)短期凈現(xiàn)金流量為負，但是從長期來看，這個投入對企業(yè)是有利的，可以讓企業(yè)在未來產(chǎn)生更多的現(xiàn)金流，最終就形成了自由現(xiàn)金流。

現(xiàn)金流量表在財務(wù)分析中的應(yīng)用

加強現(xiàn)金流量表對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的控制。企業(yè)的最終目的在于營利，而營利的最終體現(xiàn)形式就是現(xiàn)金的收入大于支出。其實，企業(yè)的營利過程，其實質(zhì)就是一個現(xiàn)金循環(huán)的過程。在企業(yè)成立之初，其資產(chǎn)就是各位股東或者合伙人的現(xiàn)金收集，在營業(yè)過程中，將現(xiàn)金用于購買原材料和其他生產(chǎn)物資，制成成品后，將其出售，最后兌換成現(xiàn)金，以實現(xiàn)企業(yè)營利的目的。由此可見，企業(yè)的運營過程，也就是現(xiàn)金到物品再到現(xiàn)金的過程。這就體現(xiàn)了，企業(yè)內(nèi)部對于現(xiàn)金的監(jiān)管的重要性。而想要真正的實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金具體詳細的收支明細，是離不開將現(xiàn)金流動過程匯制成表格的形式的。這樣做，不僅有利于明確企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金的收入支出關(guān)系，而且利于企業(yè)財務(wù)部門人員對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的分析，以便對不利于企業(yè)現(xiàn)金的業(yè)務(wù)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和補救，對企業(yè)的現(xiàn)金業(yè)務(wù)做出有效的監(jiān)管。同時，從企業(yè)的發(fā)展方向來看，現(xiàn)金流量表可以為企業(yè)決策者提供關(guān)于市場需求與供應(yīng)的關(guān)系的信息，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容及管理方面的問題分析，對公司未來的發(fā)展做出正確的決策。提高企業(yè)內(nèi)外部人員的投資決策水平。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的投資者也不僅僅局限于企業(yè)成立之初的股東或合伙人。因此，企業(yè)的信息公開強度加大，特別是有關(guān)于企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金的流量情況。一個企業(yè)的現(xiàn)金流量，不只是反映了它在一定會計期間內(nèi)的運營狀況的好與壞，更多的是對于企業(yè)的日后發(fā)展及日后的營利能力，都有不可取代的預(yù)測作用。目前，不管是股份有限公司，還是上市公司，亦或合伙企業(yè)，都可以接納企業(yè)外部人員作為企業(yè)的投資者。而這些投資者之所以會想要投資，其目的無非是為了獲額外的利潤。所以，作為投資者，最先關(guān)注的就是這個企業(yè)的日后運營發(fā)展能否為他們帶來利益。而能為他們的要求提供最直觀可靠地信息的方式，就是企業(yè)在財務(wù)分析中制作現(xiàn)金流量表。這與現(xiàn)金流量表本身具有的特點是分不開的?，F(xiàn)金流量表的質(zhì)量，將直接決定一個企業(yè)對外部人員投資的吸引，有利于提高企業(yè)的資金吸收和壯大。同時，對于企業(yè)內(nèi)部的管理人員來說，特別是股份公司，根據(jù)現(xiàn)金流量表來預(yù)測企業(yè)未來的經(jīng)營能力，進而決定是否發(fā)放股份有重大的意義。還可以據(jù)此，查找出企業(yè)內(nèi)部不良的經(jīng)營管理狀況，以便及時采取相應(yīng)措施，來確定企業(yè)未來一段時間內(nèi)的現(xiàn)金流量，從而對公司進行有效管理，保持公司的良好發(fā)展態(tài)勢。因此，現(xiàn)金流量表無論是對于企業(yè)外部的投資人員，還是企業(yè)內(nèi)部的投資決策者而言，或者是公司的發(fā)展，都有著十分重要的作用。

現(xiàn)金流量表彌補了傳統(tǒng)財務(wù)報表中的不足。正如上文所提到的，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，會計信息變得復(fù)雜化，相應(yīng)的，人們對企業(yè)會計信息的需求量也在不斷增加?，F(xiàn)金流量表憑借自身的特點，越來越受到企業(yè)內(nèi)部會計財務(wù)報表的青睞。不同于以往的會計報表，現(xiàn)金流量報表的基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制。對于目前的投資風(fēng)險而言，投資者更注重的是一個企業(yè)的實際償債能力和運營能力，以及一定時期內(nèi)的營利能力。那么，現(xiàn)金流量收付實現(xiàn)制的基礎(chǔ)恰恰迎合了投資者的心理安全追求，因為在投資者看來，一個企業(yè)是否值得投資以及投資后獲得本金及利息的安全系數(shù)，是影響他們是否進行投資的關(guān)鍵因素。企業(yè)的傳統(tǒng)會計報表中，其制作基礎(chǔ)很多采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，而在企業(yè)的經(jīng)營過程中，有的時候盡管一個企業(yè)在其他企業(yè)或者自然人面前是以債權(quán)人的身份出現(xiàn)，但由于各種外在不利因素的存在，很可能會有很多債權(quán)是無法收回的，既所謂的壞賬準(zhǔn)備。

摘要：現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，也稱為賬務(wù)狀況變動表，掌握了現(xiàn)金流量表，就等于掌握了企業(yè)的財政命脈。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表財務(wù)報表分析

0引言

現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，也稱為賬務(wù)狀況變動表，所表達的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機構(gòu)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動情形?，F(xiàn)金是滋潤企業(yè)生命的源泉，主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。如果企業(yè)沒有足夠可供使用的現(xiàn)金，其生產(chǎn)經(jīng)營就難以持續(xù)健康地發(fā)展。掌握了現(xiàn)金流量表，就等于掌握了企業(yè)的財政命脈。

1現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析

對現(xiàn)金流量表進行結(jié)構(gòu)分析是企業(yè)財務(wù)分析的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。現(xiàn)金收入構(gòu)成是反映企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金收入；現(xiàn)金支出構(gòu)成是指企業(yè)的各項現(xiàn)金支出占企業(yè)當(dāng)期全部現(xiàn)金支出的百分比?，F(xiàn)金流內(nèi)部結(jié)構(gòu)是指現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的結(jié)構(gòu)比率，它主要用于分析或估測企業(yè)現(xiàn)金流入對現(xiàn)金流出的總體保障能力，該比率的臨界值一般為1。現(xiàn)金余額結(jié)構(gòu)分析是指企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動的現(xiàn)金流量凈額占全部現(xiàn)金流量凈額的比率。

[摘要]從對我國銀行風(fēng)險分析入手，指出風(fēng)險存在的原因主要是不良貸款造成的，而不良貸款又主要是銀行信貸員和高層管理者對會計報表不能準(zhǔn)確分析造成的。進而提出了構(gòu)建以現(xiàn)金流量表分析為主，適當(dāng)考慮資產(chǎn)負債表、損益表的綜合指標(biāo)體系，具體設(shè)計了14個指標(biāo)，來考核企業(yè)的獲現(xiàn)能力、償債能力等，為銀行放貸決策提供了參考依據(jù)。

[關(guān)鍵詞]銀行風(fēng)險；不良貸款；指標(biāo)體系；償債能力分析指標(biāo)

一、對我國銀行風(fēng)險分析

資料顯示，高不良貸款比率、低資本充足率使得中國的銀行體系異常脆弱，風(fēng)險很大。而銀行業(yè)的低資本充足率短時間內(nèi)是很難改變的，要盡快降低銀行風(fēng)險，只有努力降低不良貸款比率，合理發(fā)放貸款，提高銀行管理層和信貸員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，特別是要提高對現(xiàn)金流量表的分析能力，較準(zhǔn)確地把握貸款企業(yè)的獲利能力和償債能力，進而為銀行是否發(fā)放貸款提供決策服務(wù)，減少不良貸款所造成的損失。

二、站在銀行角度構(gòu)建對現(xiàn)金流量表分析的指標(biāo)體系

(一)從理論上分析，指標(biāo)體系的構(gòu)建應(yīng)以現(xiàn)金流量表為主，適當(dāng)考慮資產(chǎn)負債表、損益表，形成三張報表相結(jié)合的綜合指標(biāo)體系

摘要本文采用理論分析和專家評價相結(jié)合的方法，研究現(xiàn)金流量表分析目標(biāo)及分析指標(biāo)，建立了以獲現(xiàn)能力、償債能力、盈利質(zhì)量、財務(wù)彈性為分析目標(biāo)的現(xiàn)金流量表分析指標(biāo)體系，以實現(xiàn)資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表三大主表分析的有機結(jié)合。

關(guān)鍵詞現(xiàn)金流量表；分析目標(biāo)；分析指標(biāo)

近幾年，我國學(xué)者對現(xiàn)金流量表分析作了大量的研究，但到目前為止，還沒有形成一個大家所接受的基本分析體系，已提出的現(xiàn)金流量表分析方法仍然存在許多缺陷，主要表現(xiàn)在現(xiàn)金流量表分析的分析目標(biāo)不明確，分析指標(biāo)設(shè)計不合理兩個方面。本文選擇現(xiàn)金流量表分析目標(biāo)及分析指標(biāo)作為研究對象，試圖初步建立現(xiàn)金流量表分析基本框架。本文主要運用理論研究與問卷調(diào)查相結(jié)合的方法進行研究。首先，從現(xiàn)金流量表的作用及功能出發(fā)，、理論上探討建立現(xiàn)金流量表分析目標(biāo)體系以及指標(biāo)評價體系，然后進行問卷調(diào)查，采用專家評價法對理論上建立的分析指標(biāo)體系進行驗證和校正。考慮到本文研究內(nèi)容專業(yè)性強，我們基本上選擇會計工作者以及具有使用會計報表背景的人士作為問卷調(diào)查對象，共發(fā)放調(diào)查問卷110份，回收74份，回收率為67.27％。對調(diào)查問卷采用投票法和計分法進行統(tǒng)計分析。

一、現(xiàn)金流量表分析目標(biāo)的探討

（一）現(xiàn)金流量表分析目標(biāo)的理論探討

一般認為，在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上編制的資產(chǎn)負債表和損益表存在現(xiàn)金流量信息不足等缺陷，為了彌補這些不足，人們提出了編制現(xiàn)金流量表來提供更多的現(xiàn)金流量信息。因此，從現(xiàn)金流量表產(chǎn)生的背景來看，其主要作用是提供現(xiàn)金流量方面的信息。

摘要:現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出信息的動態(tài)報表?？茖W(xué)地分析和利用現(xiàn)金流量表是報表使用者進行正確決策的前提之一。在財務(wù)管理實質(zhì)的基礎(chǔ)上，說明了現(xiàn)金流量表對企業(yè)財務(wù)管理的重要作用。

關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)金流量表會計報表

在當(dāng)前企業(yè)資金普遍緊張的情況下，從企業(yè)的管理部門到與企業(yè)密切相關(guān)的債權(quán)人和投資者，都日益注重企業(yè)現(xiàn)金流動情況。企業(yè)管理部門需要了解現(xiàn)金流量信息，掌握企業(yè)現(xiàn)金流動規(guī)律，提高資金使用效率，為正確作出經(jīng)營、投資、籌資決策提供依據(jù)；債權(quán)人和投資者則期望了解企業(yè)目前變現(xiàn)能力和現(xiàn)金生成潛力，以推斷將來償付債務(wù)和利潤分配的能力?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物產(chǎn)生影響的會計報表，實際上是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的財務(wù)狀況變動表。

1財務(wù)管理的實質(zhì)

資產(chǎn)實質(zhì)上就是公司在確定一組被使用的資金，這些資金的兩個主要來源就是股東權(quán)益和負債，而收入和費用就是來解釋公司收益是如何產(chǎn)生的，公司通過經(jīng)營資產(chǎn)就會產(chǎn)生相應(yīng)的利潤，同時也會產(chǎn)生相應(yīng)的現(xiàn)金流量。公司凈現(xiàn)金流量中的一部分用來回報那些將資本投入公司的投資者，另一部分則留在公司內(nèi)部，成為所謂的公司融資，用于公司的自我發(fā)展。在下一個會計年度里，公司的資源會相應(yīng)增加，隨著公司經(jīng)營效率的逐步提高，會產(chǎn)生更多的利潤和凈現(xiàn)金流量，增加的凈現(xiàn)金流中的一部分又重新投入到公司中來，這樣的良性循環(huán)將周而復(fù)始。

以上的簡短介紹表明，財務(wù)管理從本質(zhì)上而言是對以下三個基本方面的管理：①公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)就是資產(chǎn)負債表，主要考慮公司的資產(chǎn)組合是否適當(dāng)；②公司盈利能力即損益表，如何評估公司的盈利性；③公司的現(xiàn)金流量也就是現(xiàn)金流量表，相應(yīng)的問題有：公司產(chǎn)生的現(xiàn)金流量到底有多少，如何提高凈現(xiàn)金流量。

摘要:從FASB財務(wù)報告目標(biāo)理論出發(fā),結(jié)合經(jīng)濟環(huán)境的變化和中國國情進行演繹,證明現(xiàn)金流量表在理論上更符合財務(wù)報告目標(biāo)要求,在實務(wù)中它將會受到報表使用者的普遍青睞,其更強的決策有用性特征使其必然成為未來財務(wù)報表體系的核心。

關(guān)鍵詞:現(xiàn)金流量表;財務(wù)報告;財務(wù)報告目標(biāo)

一、財務(wù)報告的目標(biāo)與現(xiàn)金流量表

財務(wù)報告的目標(biāo)可概括為“決策有用性”。以財務(wù)報告目標(biāo)為基礎(chǔ)將現(xiàn)金流量表與傳統(tǒng)的資產(chǎn)負債表和收益表進行比較,將涉及到以下三個問題:(1)何種報表與報表使用者的投資、信貸決策更具有相關(guān)性;(2)何種報表提供的信息更有助于預(yù)測未來現(xiàn)金流量的信息;(3)何種報表能更好地揭示財務(wù)狀況的變動和企業(yè)獲得現(xiàn)金的能力。對這些問題分析如下:

(一)財務(wù)報表的決策相關(guān)性研究

1、傳統(tǒng)財務(wù)報表決策相關(guān)性正在減弱

［摘要］分析現(xiàn)金流量表，可以從經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三方面分別評價企業(yè)的財務(wù)狀況。建立了以結(jié)構(gòu)分析、償債能力分析、獲取現(xiàn)金能力分析的現(xiàn)金流量分析體系。

［關(guān)鍵詞］現(xiàn)金流量表；投資；經(jīng)營活動

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，是企業(yè)一定期間的經(jīng)營活動、投資活動的動態(tài)財務(wù)報表。現(xiàn)金流量表目前已是世界上通行的主要會計報表之一?，F(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款?，F(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。會計準(zhǔn)則提及現(xiàn)金時，除非同時提及現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。一般認為，在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上編制的資產(chǎn)負債表的損益表存在現(xiàn)金流量信息不足等缺陷，為了彌補這些不足，人們提出了編制現(xiàn)金流量表來提供更多的現(xiàn)金流量信息。因此，從現(xiàn)金流量產(chǎn)生的背景來看，其主要作用是提供現(xiàn)金流量方面的信息［1］。

一、現(xiàn)金流量表的作用

一般來說現(xiàn)金流量表有以下幾個方面的作用：

1.能說明企業(yè)現(xiàn)金流入和流出