導(dǎo)語：如何才能寫好一篇流量管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中處于核心地位

現(xiàn)金流量管理是有計(jì)劃地管理現(xiàn)金，并使其價(jià)值最大化的行為?，F(xiàn)金流量管理是圍繞企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)及投資活動(dòng)而構(gòu)筑的管理體系，是對當(dāng)前或未來一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)在數(shù)量和時(shí)間安排方面所作的預(yù)測與計(jì)劃、執(zhí)行與控制、報(bào)告以及分析與評價(jià)。而財(cái)務(wù)管理的范疇包括籌資管理、投資管理、營運(yùn)資金管理、外匯管理等方面。所有這些職能都與現(xiàn)金流量有關(guān)，現(xiàn)金流量管理也貫穿財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，現(xiàn)金流量被視為衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況最重要的指標(biāo)之一，現(xiàn)金流量管理是否恰當(dāng)與合理，影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

1、現(xiàn)金流量管理對企業(yè)籌資管理的影響。企業(yè)籌資管理包括籌資活動(dòng)和現(xiàn)金獲取，而籌資活動(dòng)的基礎(chǔ)——籌資決策——依賴于準(zhǔn)確的現(xiàn)金預(yù)測，現(xiàn)金流量管理確保了資金籌集的數(shù)量與企業(yè)預(yù)期經(jīng)營規(guī)模相互匹配，同時(shí)，可以利用現(xiàn)金凈流量指標(biāo)，選擇最優(yōu)籌資結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)籌資成本，也可以利用現(xiàn)金凈流量指標(biāo)衡量企業(yè)償還債務(wù)能力和變現(xiàn)能力，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、現(xiàn)金流量管理對企業(yè)投資管理的影響。企業(yè)的任何投資最重要是考慮未來收回現(xiàn)金的能力，現(xiàn)金流量是企業(yè)評價(jià)項(xiàng)目可行性的主要指標(biāo)。利用現(xiàn)金流量對企業(yè)價(jià)值進(jìn)行評估，可以保證評估的科學(xué)性和真實(shí)性，有效避免利用利潤指標(biāo)評價(jià)投資方案給投資者帶來的投資風(fēng)險(xiǎn)。

3、現(xiàn)金流量管理對企業(yè)營運(yùn)資金管理的影響。營運(yùn)資金管理是對流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的管理。現(xiàn)金流量管理目標(biāo)就是保持資產(chǎn)充分的流動(dòng)性，提高資金的利用效果，合理安排流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例，保證企業(yè)有足夠的短期償債能力，實(shí)行營運(yùn)資金的良性運(yùn)行。

（二）現(xiàn)金流量管理關(guān)系著企業(yè)的生死存亡

在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，經(jīng)常出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象：企業(yè)賬面和報(bào)表利潤額較高，卻因?yàn)楝F(xiàn)金流量不足、缺少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不能支付日常的財(cái)務(wù)開支和管理費(fèi)用、維持供應(yīng)商的合同關(guān)系，使企業(yè)陷入了危機(jī)。有些企業(yè)賬面連續(xù)幾年虧損，卻因現(xiàn)金流量充足仍能經(jīng)營下去，并可能抓住機(jī)遇得以發(fā)展壯大，可見現(xiàn)金流量管理在企業(yè)生存和發(fā)展中的重要作用。如果現(xiàn)金流量管理不善，又沒有有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，企業(yè)的現(xiàn)金或銀行存款可能被企業(yè)外部的人員詐騙，同時(shí)企業(yè)員工可以任意截流、挪用現(xiàn)金流入款項(xiàng)，特別是財(cái)會(huì)人員互相勾結(jié)，甚至?xí)岩粋€(gè)企業(yè)掏空?，F(xiàn)金流量管理不善，將導(dǎo)致企業(yè)的支付成本增加，潛在的收入機(jī)會(huì)無法把握。如：企業(yè)因缺乏必要的現(xiàn)金無法應(yīng)付業(yè)務(wù)開支所需，或者無法按期歸還貸款，從而被迫以高于原來的資本成本籌集資金，甚至無法籌集所需資金，企業(yè)除了蒙受直接損失外，對企業(yè)的信用和企業(yè)形象也造成損害。另外，現(xiàn)金流量管理不善，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)缺乏流動(dòng)性。沒有流動(dòng)性意味著沒有安全性，意味著且無論是臨時(shí)性還是長期性，企業(yè)無力履行已到期的債務(wù)。如果是臨時(shí)性缺乏流動(dòng)性，企業(yè)可以延期支付，但如果持續(xù)較長時(shí)間，企業(yè)資金融通的渠道會(huì)越來越少，企業(yè)陷入無力償付的地步。近幾年來，不少曾受眾人和媒體追捧的“明星”企業(yè)紛紛倒閉，如德隆集團(tuán)、三九集團(tuán)、普爾斯馬特等，倒閉的原因驚人相似：都是因?yàn)橘Y金鏈斷裂，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗。

二．我國企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的主要問題

（一）我國企業(yè)的現(xiàn)金流量管理意識(shí)淡薄?，F(xiàn)金流量管理意識(shí)是指企業(yè)良好的財(cái)務(wù)狀況取決于有效的現(xiàn)金流量與對流動(dòng)性管理的認(rèn)識(shí)。長期以來，我國企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)獲取利潤的能力，利潤一直作為企業(yè)衡量企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，利潤的計(jì)算有較大的主觀因素，在一定程度上受存貨估計(jì)、費(fèi)用攤配和折舊計(jì)提方法的影響，而且利潤反映的是某一會(huì)計(jì)期間“應(yīng)計(jì)”的現(xiàn)金流量，若以沒有收到的收入作為收益，具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，容易高估投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。因此，有些企業(yè)誤將會(huì)計(jì)報(bào)表中的利潤，甚至是未來預(yù)計(jì)的利潤當(dāng)作是企業(yè)隨時(shí)可以動(dòng)用的資金，從而導(dǎo)致企業(yè)超分配，使企業(yè)付出了沉重的代價(jià)。

（二）我國企業(yè)現(xiàn)金流量管理目標(biāo)不明確，缺乏現(xiàn)金流量效益觀。中小企業(yè)占我國企業(yè)總數(shù)的99%，中小企業(yè)融資難是一個(gè)普遍現(xiàn)象。因此，企業(yè)經(jīng)常在融資方向不明確時(shí)，先籌集資金，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)一方面資金過量沉淀，融資以后長期找不到投資渠道，另一方面籌資數(shù)額和時(shí)間與運(yùn)用項(xiàng)目不相匹配，最終導(dǎo)致了大量不良現(xiàn)金流量，使企業(yè)增加了不必要的利息支出和機(jī)會(huì)成本，降低了資金的使用效率。

（三）對營運(yùn)資金控制不力

營運(yùn)資金在其全部資金中占有相當(dāng)?shù)谋戎?，而且營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期短，形態(tài)變化頻繁。但很多企業(yè)對營運(yùn)資金的運(yùn)用缺乏全局計(jì)劃安排，沒有正確預(yù)測營運(yùn)資金需要量，忽略了資金的日常管理，從而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不暢，現(xiàn)金流量管理效率低下。

1、對現(xiàn)金管理不到位，沒有加速收款、控制支出和付款，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金閑置浪費(fèi)，或者現(xiàn)金短缺，使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。

2、對應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)。目前市場競爭比較激烈，企業(yè)急于在短期內(nèi)擴(kuò)大市場占有率，因此較少對客戶的信用進(jìn)行調(diào)查和評估，提供的信用標(biāo)準(zhǔn)較低，也沒有建立合理、有效的收賬程序和討債方法，最終使企業(yè)資金鏈中斷。

3、沒有進(jìn)行存貨規(guī)劃，存貨控制較為薄弱，存活的采購、領(lǐng)用、消耗沒有規(guī)范的程序。有時(shí)庫存物資超定額，存貨資金占用過多；有時(shí)卻是存貨過少，影響生產(chǎn)經(jīng)營的連續(xù)性，也不能滿足市場上突然增加的需求。

4、流動(dòng)資金和流動(dòng)負(fù)債比例關(guān)系不協(xié)調(diào)，造成流動(dòng)資產(chǎn)閑置或負(fù)債利用不足；或者是流動(dòng)比率、速動(dòng)比率過低，企業(yè)短期償債能力弱。

（四）企業(yè)缺乏健全的現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度

不少企業(yè)由于對現(xiàn)金流量管理不夠重視，現(xiàn)金流量預(yù)算編制不完整、不科學(xué)?，F(xiàn)金流量預(yù)算編制沒有充分考慮企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)，缺乏量化分析和科學(xué)論證。另外，有的企業(yè)尚未建立、健全現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度，有的雖然有了現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度卻經(jīng)常更改，資金使用混亂，資金的流向與控制脫節(jié)，缺乏完整的預(yù)算控制系統(tǒng)：事前監(jiān)督不嚴(yán)，事中控制不力，事后審計(jì)監(jiān)督因受各種因素影響效果不佳，影響企業(yè)現(xiàn)金流量管理質(zhì)量。

三．加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的措施

（一）企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)現(xiàn)金流量管理的意識(shí)

現(xiàn)金流量是進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評估的重要指標(biāo)，是判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小的重要依據(jù)，現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中處于核心地位。因此，企業(yè)首先要培養(yǎng)管理層的現(xiàn)金流量管理意識(shí)。培養(yǎng)現(xiàn)金流量管理意識(shí)本身可能是比規(guī)定和推行某些現(xiàn)金流量管理的方法更基礎(chǔ)的工作，現(xiàn)金流量管理意識(shí)要求每項(xiàng)現(xiàn)金流入和流出都有合理充分的理由，現(xiàn)金流量管理意識(shí)還要求企業(yè)提高收益和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保證企業(yè)資金良性循環(huán)。企業(yè)中各個(gè)管理層次的員工也要樹立現(xiàn)金流量意識(shí)觀念，為保證企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平的提高提供組織基礎(chǔ)。

（二）必須定期編制現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)預(yù)算的重要組成部分，是對于預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出、凈現(xiàn)金流量以及現(xiàn)金余額變動(dòng)的數(shù)額和期間做出預(yù)測?，F(xiàn)金預(yù)算通常覆蓋一年，并按月或者季度劃分為若干個(gè)較短時(shí)期?，F(xiàn)金流量預(yù)算是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的預(yù)算，它是建立在銷售預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)建立起來的，并對這些預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分進(jìn)行匯總。編制現(xiàn)金預(yù)算的主要目的在于加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的預(yù)算控制，企業(yè)通過現(xiàn)金預(yù)算能夠?qū)崿F(xiàn)并保持已確定的最佳現(xiàn)金水平。如果預(yù)測企業(yè)期末的現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出，即現(xiàn)金流量為負(fù)值，就是企業(yè)需要籌集的資金數(shù)，企業(yè)應(yīng)提前做好資金籌集計(jì)劃，從而降低企業(yè)的籌資成本和財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的幾率。如果預(yù)測企業(yè)期末的現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，現(xiàn)金流量為正值，企業(yè)可為盈余現(xiàn)金作出最佳的投資決策計(jì)劃以及制定適當(dāng)?shù)睦麧櫡峙浞绞剑F(xiàn)金預(yù)算是現(xiàn)金收支動(dòng)態(tài)管理的一種有效方法。企業(yè)通過現(xiàn)金預(yù)算還可以對其他財(cái)務(wù)計(jì)劃提出改進(jìn)建議，并可以作為評價(jià)企業(yè)內(nèi)部各級管理者的管理績效。現(xiàn)金目標(biāo)也是企業(yè)業(yè)績目標(biāo)的一個(gè)部分，實(shí)施現(xiàn)金預(yù)算可以使企業(yè)的總體目標(biāo)得以分解、落實(shí)使各級管理者可以按照各自承擔(dān)的預(yù)算任務(wù)、現(xiàn)金流量指標(biāo)，安排部門的業(yè)務(wù)，各級管理者應(yīng)該負(fù)責(zé)監(jiān)控和調(diào)整本部門的現(xiàn)金流量，保證預(yù)期目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

現(xiàn)金流量預(yù)算的編制以現(xiàn)金流量表的格式為依據(jù)?，F(xiàn)金流量表是企業(yè)理財(cái)?shù)挠行Чぞ撸軌蛘f明企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的來龍去脈，反映企業(yè)的償債能力、獲利能力以及企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)對經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響，并有助于對企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況做出客觀的評價(jià)。企業(yè)編制現(xiàn)金流量預(yù)算要達(dá)到保持現(xiàn)金的流動(dòng)性，減少機(jī)會(huì)成本，增加收益的目的。因此應(yīng)著重解決兩個(gè)關(guān)鍵問題：第一是如何安排現(xiàn)金流量的時(shí)間；第二是確定最佳現(xiàn)金持有量。

（三）建立現(xiàn)金流量內(nèi)部控制系統(tǒng)

篇2

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深化，醫(yī)療市場逐漸向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，競爭更加激烈，加上政府對醫(yī)院的財(cái)政補(bǔ)貼減少，醫(yī)院自身生存發(fā)展的壓力給醫(yī)院財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。目前財(cái)政部并不強(qiáng)制要求事業(yè)單位編制現(xiàn)金流量表，許多醫(yī)院對于現(xiàn)金流量管理的概念還有些陌生。但實(shí)際上，醫(yī)院現(xiàn)金流入流出活動(dòng)比較活躍，需要注重對現(xiàn)金流量的管理和分析，提高醫(yī)院運(yùn)營效率和可持續(xù)發(fā)展。

醫(yī)院加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的必要性體現(xiàn)在：（1）現(xiàn)金流量能夠反映醫(yī)院真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。決定醫(yī)院價(jià)值的現(xiàn)金流比收支結(jié)余指標(biāo)更能說明醫(yī)院的運(yùn)營狀況。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的結(jié)余指標(biāo)確實(shí)容易導(dǎo)致一定的“水分”，而現(xiàn)金流量剔除了壞賬等因素，管理者更能充分地、全面地認(rèn)識(shí)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況。（2）為醫(yī)院經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)?，F(xiàn)金流量指標(biāo)可以反映醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)速度，有助于管理者發(fā)現(xiàn)運(yùn)營瓶頸，提升醫(yī)院整體管理水平。（3）降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)類指標(biāo)往往會(huì)掩蓋醫(yī)院一些財(cái)務(wù)問題，通過資產(chǎn)和負(fù)債指標(biāo)匹配來衡量醫(yī)院償債能力會(huì)有失偏頗，而用凈現(xiàn)金流量指標(biāo)代替資產(chǎn)類指標(biāo)則更具有說服力。（4）提高醫(yī)院預(yù)測和計(jì)劃能力?，F(xiàn)金流量信息可以透視出醫(yī)院特定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收入支出整體狀況，使管理者對未來現(xiàn)金需求有清晰認(rèn)識(shí)，可以避免出現(xiàn)賬面有結(jié)余而并無現(xiàn)金流的情況，保證醫(yī)院投資、戰(zhàn)略規(guī)劃順利執(zhí)行。

二、醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的內(nèi)容

對醫(yī)院現(xiàn)金流量的管理首先應(yīng)保證資金的安全性。在此基礎(chǔ)上，可以通過提高庫存和應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率，提高資金的使用效率，同時(shí)在法規(guī)允許范圍內(nèi)提高資金的使用效益。

第一，加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制制度，保證醫(yī)院資金安全。醫(yī)院的貨幣資金收入很大，一些大型醫(yī)院每天的資金流量已經(jīng)在百萬以上。衛(wèi)生部也下發(fā)了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，要求醫(yī)院建立健全資金的內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)控制度的有效運(yùn)行，提高資金的安全性。強(qiáng)化醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度建設(shè)，需要從以下方面入手：

（1）不相容職務(wù)相互分離。明確資金崗位職責(zé)和權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，要有計(jì)劃地進(jìn)行崗位輪換。

（2）加強(qiáng)票據(jù)管理。明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)專門登記薄記錄，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

（3）建立貨幣資金盤點(diǎn)核查制度。要隨機(jī)抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否相符。不定期抽查庫存現(xiàn)金、門診住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

（4）建立收費(fèi)退費(fèi)控制制度。加強(qiáng)結(jié)算起止時(shí)間控制，統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時(shí)間，及時(shí)準(zhǔn)確核算收入。退費(fèi)時(shí)必須出具交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，由專人核對原始憑證和記錄，控制審批權(quán)限，完善審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存歸檔工作。

第二，加強(qiáng)運(yùn)營資金管理，提高庫存周轉(zhuǎn)率。醫(yī)用材料和藥品是醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，占用了醫(yī)院50%以上的運(yùn)營資金。材料和藥品的積壓會(huì)占用醫(yī)院有限的資金，增加儲(chǔ)存管理成本，造成營運(yùn)資金緊張。長期的積壓可能會(huì)造成藥品材料丟失毀損，增加了庫存的風(fēng)險(xiǎn)。但醫(yī)院又必須保證藥品和材料的充足供應(yīng)，保障醫(yī)療活動(dòng)的順利進(jìn)行。因此，醫(yī)院需要運(yùn)用科學(xué)決策方法，改進(jìn)庫存管理，在保障臨床需求的情況下提高藥品和材料的周轉(zhuǎn)率。

醫(yī)院庫存的管理，可以借鑒企業(yè)供應(yīng)鏈管理中的ABC庫存管理方法，根據(jù)庫存的不同性質(zhì)采用相應(yīng)的管理辦法。藥品或材料可根據(jù)供應(yīng)金額大小序列分為A、B、C三類物資。A類物資特點(diǎn)是品種少，占用金額很大，如各種高值耗材和藥品。對這類物資應(yīng)該采取集中招標(biāo)，統(tǒng)一采購，以需求為導(dǎo)向來制訂采購計(jì)劃，盡量做到現(xiàn)用現(xiàn)買，壓縮庫存量，降低庫存成本，從而減少對流動(dòng)資金的占用。在出庫則應(yīng)減少發(fā)料的批量，降低二級庫的庫存量，也避免以領(lǐng)代耗的情況出現(xiàn)。同時(shí)應(yīng)與供貨商保持密切聯(lián)系，協(xié)商各種緊急供貨的互惠方法。C類物資與A類物資相反，品種數(shù)量眾多，而所占的消耗金額卻很少，如常用藥品和一些低值材料。對于這類物資應(yīng)當(dāng)適當(dāng)增加庫存量，減少進(jìn)貨次數(shù)。而對B類物資則采取常規(guī)管理方法。

第三，加快應(yīng)收醫(yī)療款回流速度，減少社?？劭?。公立醫(yī)院的性質(zhì)決定了醫(yī)療機(jī)構(gòu)宗旨是救死扶傷，而高級別的醫(yī)療機(jī)構(gòu)往往接診的病人病情比較疑難復(fù)雜，容易發(fā)生欠費(fèi)的情況。而醫(yī)院與社保結(jié)算時(shí)，社保部門可能會(huì)拒絕支付他們認(rèn)為超范圍部分醫(yī)療項(xiàng)目的費(fèi)用。應(yīng)收醫(yī)療款會(huì)占用醫(yī)院有限的現(xiàn)金資源，影響醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)，降低醫(yī)院的資金使用效率。

加快應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)速度，一方面應(yīng)規(guī)范住院預(yù)交押金、出院結(jié)算制度。在患者入院時(shí)要對其社會(huì)聯(lián)系信息進(jìn)行較詳細(xì)的登記。嚴(yán)格建立和執(zhí)行一日清單制，使收費(fèi)項(xiàng)目明細(xì)化，及時(shí)解釋患者的疑問，在患方無疑問的情況下逐日簽字確認(rèn)，避免不必要的爭執(zhí)。患者出院時(shí)，結(jié)算處要嚴(yán)格核對費(fèi)用，患者費(fèi)用與預(yù)交款按照多退少補(bǔ)的辦法結(jié)賬。設(shè)立專門的催費(fèi)工作小組，明確工作人員職責(zé)，定期查詢、分析住院患者醫(yī)療費(fèi)用支出情況，及時(shí)通報(bào)主管部門、臨床科室及患者，做好醫(yī)療欠款的催款和追繳工作。另一方面，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)提高自身醫(yī)療活動(dòng)質(zhì)量，縮短患者住院時(shí)間，提高患者的臨床治愈率、好轉(zhuǎn)率，改善各科室的服務(wù)態(tài)度，從而減少患方以醫(yī)療質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度等因素為借口拒繳醫(yī)療費(fèi)用。醫(yī)院必須堅(jiān)持社會(huì)效益為主的原則，同時(shí)也應(yīng)注意開展輿論宣傳工作，爭取社會(huì)各界的理解支持，努力改善所面臨的社會(huì)輿論環(huán)境。

第四，利用閑置貨幣資金進(jìn)行投資，提高資金使用效益?，F(xiàn)金是非營利性資產(chǎn)，現(xiàn)金持有量過大，表明資源處于閑置狀態(tài)，資金使用效益低。在保障業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的前提下，醫(yī)院可將閑置現(xiàn)金投入到流動(dòng)性高、風(fēng)險(xiǎn)低、交易期限短的金融性資產(chǎn)中獲取利益，增加現(xiàn)金流入，或用以償還即期帶息債務(wù)，以減少現(xiàn)金流出。

最佳貨幣資金持有量可通過最低總成本法確定。最低總成本模式是通過分析持有貨幣資金的成本，尋找使持有成本最低的貨幣資金擁有量。企業(yè)持有的貨幣資金要承擔(dān)機(jī)會(huì)成本、資金成本和短缺成本。如果醫(yī)院持有過量現(xiàn)金，則會(huì)導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本和資金成本增加，相反則會(huì)造成短缺成本增加。該方法假設(shè)企業(yè)未來的貨幣資金收支是有規(guī)律的，可以通過數(shù)學(xué)模型測算貨幣持有成本最低點(diǎn)。另外，在法規(guī)政策允許范圍內(nèi)，醫(yī)院可以充分運(yùn)用金融機(jī)構(gòu)開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，圍繞安全高效的原則，選擇行之有效的理財(cái)渠道，提高資金效益。例如通過辦理協(xié)定存款業(yè)務(wù)、辦理單位通知存款業(yè)務(wù)減少現(xiàn)金需要量。通過投資貨幣式基金，在保證資金安全的前提下盡量提高資金效益。

第五，編制醫(yī)院現(xiàn)金流量表，重視現(xiàn)金流量分析?，F(xiàn)金流量表通過對動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，為籌資投資等決策提供依據(jù)。醫(yī)院現(xiàn)金流量表的編制沒有統(tǒng)一的要求，工作中可以借鑒企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法編制。醫(yī)院現(xiàn)金流量項(xiàng)目可以歸納為：

（1）醫(yī)療服務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括提供醫(yī)療服務(wù)，收到財(cái)政補(bǔ)助，購買藥品和衛(wèi)生材料，支付勞務(wù)稅費(fèi)等醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。指醫(yī)院長期資產(chǎn)的購建以及不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。

（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致醫(yī)院資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)包括向銀行借款償還債務(wù)等籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表提供了本期現(xiàn)金流量的實(shí)際數(shù)據(jù)，通過對現(xiàn)金流量的分析，可以評價(jià)醫(yī)院整體財(cái)務(wù)狀況及其變化原因、評價(jià)醫(yī)院的支付和償債能力，揭示醫(yī)院經(jīng)營收益、活動(dòng)與凈現(xiàn)金流量之間差異的原因?，F(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的分析方法主要有：

比率分析。如通過對現(xiàn)金流量凈額和負(fù)債指標(biāo)配比，可以反映醫(yī)院償債能力。通過業(yè)務(wù)收入和現(xiàn)金流量凈額配比，可以反映醫(yī)院現(xiàn)金營運(yùn)能力的比率。

結(jié)構(gòu)分析。如通過計(jì)算經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入占現(xiàn)金總流入的比重，可以了解公立醫(yī)院的收入來源。

財(cái)務(wù)彈性分析。其主要指標(biāo)是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與對外投資和存貨增加之和的比率。該指標(biāo)可以反映醫(yī)院資金的自給率，揭示醫(yī)院適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力。

參考文獻(xiàn)：

［1］王竹泉等：《國內(nèi)外營運(yùn)資金管理研究的回顧與展望》，《會(huì)計(jì)研究》2007年第2期。

篇3

現(xiàn)金流（ChahFlow），又稱現(xiàn)金流轉(zhuǎn)或現(xiàn)金流動(dòng)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照收付實(shí)現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其差量情況的總稱。企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)或是向銀行借款的過程中都能形成現(xiàn)金流入，而企業(yè)為了生存、發(fā)展，必定會(huì)發(fā)生購買原材料、支付工資、購建固定資產(chǎn)、償還到期債務(wù)等日常經(jīng)營活動(dòng)，而導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金的流出。如果企業(yè)沒有足夠的現(xiàn)金流來面對這些業(yè)務(wù)的支出，就難免會(huì)發(fā)生支付危機(jī)。現(xiàn)金流管理是指以現(xiàn)金流量作為管理的重心，兼顧收益，圍繞企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)而構(gòu)筑的管理體系，是對當(dāng)前或未來一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)在數(shù)量和時(shí)間安排方面所作的預(yù)測與計(jì)劃、執(zhí)行與控制、分析與評價(jià)。企業(yè)現(xiàn)金流量管理與其各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)是交織在一起的，而企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)是不穩(wěn)定的，這就造成企業(yè)現(xiàn)金流入與流出也不平衡。為了追求最大限度的平衡，保持現(xiàn)金流的通暢，企業(yè)必須加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理，對企業(yè)的現(xiàn)金資源進(jìn)行合理配置。因此，研究和加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理意義十分重大。

二、現(xiàn)金流量管理在實(shí)踐中的應(yīng)用

現(xiàn)金流量管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，在實(shí)踐中有著廣泛的應(yīng)用。

（一）為企業(yè)籌資活動(dòng)提供必要的依據(jù)

現(xiàn)金流量預(yù)算是現(xiàn)金流量管理的重要手段，是財(cái)務(wù)預(yù)算的重要部分，它與其他預(yù)算緊密聯(lián)系，是企業(yè)控制貨幣資金的收支，組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，平衡調(diào)度資金的直接依據(jù)。借助現(xiàn)金流量預(yù)算可以對企業(yè)現(xiàn)金流量在數(shù)量和時(shí)間安排方面進(jìn)行合理預(yù)測，據(jù)此，可事先為籌資、投資決策的作出提供必要的信息支持。例如，為解決我國電網(wǎng)發(fā)展相對滯后的矛盾，國家電網(wǎng)公司“十一五”期間計(jì)劃投資突破一萬億，在當(dāng)前長期借款利率不斷攀升的狀況下，科學(xué)編制現(xiàn)金流量預(yù)算，對電網(wǎng)企業(yè)合理安排資金的籌集時(shí)間、數(shù)量規(guī)模顯得格外重要。

（二）降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)面臨的諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，歸根結(jié)底都是由于企業(yè)現(xiàn)金流量在循環(huán)過程中出現(xiàn)的各種各樣的問題引發(fā)的，而企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大都可以通過改善企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況予以化解。因此，通過對企業(yè)在經(jīng)營或投資過程中現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)情況的分析，可以對企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)警，進(jìn)而組織實(shí)施全面有效的現(xiàn)金流量管理，以維系企業(yè)持有合理的現(xiàn)金流量，保持或提高企業(yè)以收抵支、償還到期債務(wù)的能力，對減少企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)長期穩(wěn)定生存下去，具有重要的意義。從更高的目標(biāo)視覺點(diǎn)來看，全面有效的現(xiàn)金流量管理，有利于加速企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)資金的良性循環(huán)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)筑企業(yè)財(cái)務(wù)安全。

（三）評估有助于企業(yè)進(jìn)行價(jià)值評估

在全球經(jīng)濟(jì)趨于一體化的今天，企業(yè)資產(chǎn)重組、并購業(yè)務(wù)逐漸增多。此時(shí)，能否有效地開展企業(yè)價(jià)值評估成為問題的關(guān)鍵。企業(yè)價(jià)值評估不同于企業(yè)清算，其更側(cè)重于反映企業(yè)持續(xù)經(jīng)營前提下產(chǎn)生的未來經(jīng)濟(jì)流入所體現(xiàn)的價(jià)值?，F(xiàn)金凈流量和會(huì)計(jì)利潤均能體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，實(shí)踐中往往是以企業(yè)歷史利潤或是現(xiàn)金凈流量為基礎(chǔ)，考慮其未來增長情況預(yù)測企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益流入的。

但是企業(yè)價(jià)值評估的基礎(chǔ)在于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。現(xiàn)金流量更能體現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力。企業(yè)生存的威脅主要來自兩個(gè)方面：一是長期虧損、不能以收抵支；二是資不抵債，不能償還到期債務(wù)?？梢姡髽I(yè)的興衰，直接原因不在于利潤，而是現(xiàn)金流量。如果企業(yè)僅關(guān)注利潤指標(biāo)，單純強(qiáng)調(diào)利潤的重要性，而忽視現(xiàn)金流，容易導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。有些企業(yè)從利潤表上看是盈利的，卻沒有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)，支付工資等。這樣，企業(yè)現(xiàn)金的流入不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營的支出，意味著企業(yè)現(xiàn)金短缺，現(xiàn)金流受阻、循環(huán)不暢、周轉(zhuǎn)困難，發(fā)生償債危機(jī)。如果負(fù)債解決現(xiàn)金問題，就會(huì)增大企業(yè)的資金成本，償債壓力也隨之加大，再籌資難度會(huì)加大，現(xiàn)金流循環(huán)面臨危機(jī)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營就會(huì)受到威脅。

長期以來，在我國利潤一直作為衡量企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值能力的企業(yè)唯一的核心指標(biāo)，受到企業(yè)管理人員的投資者重視和其他報(bào)表使用者的關(guān)注。利潤確實(shí)是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的重要指標(biāo)，在所有會(huì)計(jì)信息中利潤一直處于核心位置。但利潤是按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算出來的，由于賒銷等原因，有利潤不一定有相應(yīng)的現(xiàn)金流入。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，賒銷形成的應(yīng)收賬款被確認(rèn)，同時(shí)，銷售收入被確認(rèn)，而應(yīng)收賬款的回收面臨風(fēng)險(xiǎn)，難免會(huì)發(fā)生壞賬損失，使賒銷款項(xiàng)不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，結(jié)果造成企業(yè)資產(chǎn)虛增，賬面利潤夸大。虛增的盈利并不能給企業(yè)帶來真實(shí)的現(xiàn)金流入，相反，加大了現(xiàn)金流出量?，F(xiàn)金流量作為收付實(shí)現(xiàn)制核算的結(jié)果，不受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策調(diào)整的影響，是對企業(yè)經(jīng)營狀況的如實(shí)反映。因此，以當(dāng)前歷史現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，結(jié)合未來現(xiàn)金流入的預(yù)測情況，利用現(xiàn)金流量進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評估，可以更有效地保證評估結(jié)果的科學(xué)性和真實(shí)性，進(jìn)而有效避免由于對企業(yè)價(jià)值判斷不準(zhǔn)而帶來的決策風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題

盡管理論界的研究成果引起了實(shí)務(wù)界的廣泛借鑒，許多跨國公司在管理實(shí)踐中探索強(qiáng)化現(xiàn)金流管理問題，但大多是以現(xiàn)金流分析為主，并沒有建立起完整的現(xiàn)金流管理和控制體系。我國關(guān)注現(xiàn)金流狀況也始于近幾年，初步認(rèn)識(shí)到企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在活力反映在經(jīng)營的現(xiàn)金流量方面，所以，關(guān)于現(xiàn)金流管理實(shí)踐還是比較匱乏。主要表現(xiàn)在：

第一，對現(xiàn)金流管理的認(rèn)識(shí)不足，有的企業(yè)只是按照規(guī)定完成現(xiàn)金流量表的編制，甚至并沒有認(rèn)識(shí)到為什么編制現(xiàn)金流量表。因此，往往忽視了其重要作用，沒有充分利用該表的信息，為企業(yè)經(jīng)營決策服務(wù)。

第二，我國現(xiàn)金流管理的研究僅停留在公司運(yùn)營層面，并沒有被提高到戰(zhàn)略高度?，F(xiàn)金流管理的內(nèi)容只是泛泛的涉及現(xiàn)金預(yù)算、日常流量控制等戰(zhàn)術(shù)性管理，沒有同企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有效地結(jié)合起來。

第三，現(xiàn)金流量管理的手段也只是側(cè)重于事后分析，而缺乏事中的控制，特別是事前的預(yù)測和安排。

第四，大部分企業(yè)考核與績效評價(jià)體系仍是“利潤導(dǎo)向型”，對于業(yè)績質(zhì)量問題重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，現(xiàn)金流的導(dǎo)向作用還很弱，所以，企業(yè)實(shí)踐中對現(xiàn)金流量的管理存在著嚴(yán)重滯后性和被動(dòng)性特征。一些企業(yè)只有在發(fā)不出工資、沒錢購買原材料和交稅的時(shí)候才關(guān)注現(xiàn)金流管理。

要系統(tǒng)提升企業(yè)的運(yùn)營質(zhì)量，提高企業(yè)持續(xù)發(fā)展的能力，還需要理論界和企業(yè)界的不懈努力。要從觀念上確實(shí)重視現(xiàn)金流管理，充分認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量管理的重要作用，并采取措施，構(gòu)建現(xiàn)金流管理控制體系。

四、加強(qiáng)我國企業(yè)現(xiàn)金流量管理的一些建議和措施

（一）認(rèn)真對待現(xiàn)金流量表的編制

現(xiàn)金流量表是現(xiàn)金流量管理的基礎(chǔ)。實(shí)踐中有些企業(yè)按照有關(guān)要求雖然編制現(xiàn)金流量表，但并沒有把現(xiàn)金流量表作為理財(cái)?shù)挠行Чぞ邅碚J(rèn)真對待。企業(yè)經(jīng)營始于現(xiàn)金，終于現(xiàn)金，企業(yè)投資、籌資、經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營成果最終都以現(xiàn)金流量反映出來?，F(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的來龍去脈，反映企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營活動(dòng)獲現(xiàn)能力、償債能力、投資能力、未來獲取現(xiàn)金的能力以及企業(yè)的投資和理財(cái)活動(dòng)對經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響，有助于對企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況作出客觀評價(jià)。因此，在實(shí)務(wù)工作中，企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理首先應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對待現(xiàn)金流量表的編制，每月應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量表，把現(xiàn)金流量表作為日常管理、調(diào)度和有效使用現(xiàn)金的工具。

（二）重視現(xiàn)金流量預(yù)算管理

以現(xiàn)金流入、流出控制為核心的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，離開了現(xiàn)金流量預(yù)算管理，也就失去了管理的依據(jù)和管理重心。所有的企業(yè)都應(yīng)該對未來的現(xiàn)金狀況進(jìn)行預(yù)測，具體編制時(shí)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)、銷售、投資、資產(chǎn)經(jīng)營等部門的業(yè)務(wù)收支預(yù)算進(jìn)行編制，不僅編制現(xiàn)金流量年度預(yù)算，更應(yīng)重視現(xiàn)金流量月度預(yù)算的編制，以便及時(shí)做出籌資方案、資金調(diào)度和使用方案。

（三）提高現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)速度

現(xiàn)金流量的循環(huán)要占用一定的時(shí)間，而周轉(zhuǎn)的時(shí)間長短會(huì)直接影響現(xiàn)金的運(yùn)營效率和投資回收的安全性，并進(jìn)一步影響企業(yè)經(jīng)營效益。如果對現(xiàn)金流循環(huán)進(jìn)行合理規(guī)劃，縮短現(xiàn)金流循環(huán)周期，提高現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)速度，就可以相應(yīng)減少企業(yè)營運(yùn)資金的占用量，避免現(xiàn)金的不必要浪費(fèi)，提高現(xiàn)金的使用效率。開展賒銷業(yè)務(wù)盡管能增加企業(yè)的收入，但同時(shí)也增加持有應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、應(yīng)收賬款管理費(fèi)用、收賬費(fèi)用、壞賬損失等，企業(yè)應(yīng)對開展賒銷業(yè)務(wù)所增加的收入和增加的有關(guān)費(fèi)用、成本、損失進(jìn)行比較，權(quán)衡利弊得失，正確地確定賒銷期限，正確地選擇賒銷客戶。對已發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)積極采取各種措施回收資金貨款，把收賬費(fèi)用和壞賬損失降到最低限度。

（四）正確掌握現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警方法

正確掌握現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警方法，對于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事前控制是非常必要的。針對不同成因的現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)采取不同的預(yù)警方法。對于營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)通過現(xiàn)金循環(huán)周期比率、銷售額增長速度比率等指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警，現(xiàn)金循環(huán)周期的延長以及銷售額的增長都會(huì)引發(fā)企業(yè)的營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)。對于信用風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)通過有關(guān)應(yīng)收賬款回收情況的指標(biāo)賬齡分析等進(jìn)行預(yù)警，應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間越長，款項(xiàng)收回的可能性越小，形成壞賬并引發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)的可能性就越大。對于流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)通過有關(guān)企業(yè)流動(dòng)性強(qiáng)弱的比率進(jìn)行預(yù)警，無論是速動(dòng)比率還是流動(dòng)比率的降低都意味著流動(dòng)性的降低，都預(yù)示著企業(yè)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的增加。對于投資風(fēng)險(xiǎn)和連帶風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)通過對投資項(xiàng)目或相關(guān)方的收益、資金等情況的監(jiān)控實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。

（五）建立完善的現(xiàn)金流量控制系統(tǒng)

企業(yè)現(xiàn)金付款與現(xiàn)金回收是現(xiàn)金劃轉(zhuǎn)活動(dòng)的兩個(gè)方面。在現(xiàn)金劃轉(zhuǎn)過程中，企業(yè)應(yīng)謀求更快速地回收現(xiàn)金，更精確地安排現(xiàn)金付款的時(shí)間。為此，企業(yè)應(yīng)建立高效的現(xiàn)金劃轉(zhuǎn)控制系統(tǒng)。

1.研究設(shè)計(jì)自身的現(xiàn)金收入系統(tǒng)，選擇更為快捷的銀行結(jié)算方式，使企業(yè)更快捷地回籠客戶現(xiàn)金。

2.認(rèn)真分析企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的特點(diǎn)，科學(xué)合理安排現(xiàn)金支付，力求使現(xiàn)金支出曲線與現(xiàn)金流入曲線平行。這樣，可有效降低企業(yè)現(xiàn)金的安全備付額度，既能保證現(xiàn)金支付，又能提高企業(yè)現(xiàn)金的使用效益。

3.為保證企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)的安全性和流動(dòng)性，研究企業(yè)現(xiàn)金收支控制制度，制定現(xiàn)金收支控制的組織結(jié)構(gòu)和程序，以明確個(gè)人和部門在現(xiàn)金收支控制中的權(quán)限和責(zé)任，一方面，對企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)性進(jìn)行控制，即控制現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)間和額度，以維護(hù)企業(yè)現(xiàn)金循環(huán)流動(dòng)；另一方面，對企業(yè)現(xiàn)金的安全性進(jìn)行控制，保證現(xiàn)金的安全及完整。

（六）做好企業(yè)現(xiàn)金流量分析與考核

1.根據(jù)企業(yè)所處的不同發(fā)展階段來判斷現(xiàn)金流量的合理性。評價(jià)一個(gè)公司的現(xiàn)金流量是否健康，首先應(yīng)了解企業(yè)所處的生命周期。企業(yè)會(huì)經(jīng)歷萌芽期、成長期、成熟期和衰退期四個(gè)階段。在具體分析過程中，只要從現(xiàn)金流量表中獲取的數(shù)據(jù)與公司實(shí)際的生命周期進(jìn)行比較，就可以清楚發(fā)現(xiàn)公司現(xiàn)金流量存在的問題了。當(dāng)然，對公司前后幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的現(xiàn)金流量進(jìn)行比較分析，可以看出現(xiàn)金流量的變動(dòng)趨勢，從而預(yù)測未來的現(xiàn)金流量。

2.重視經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的分析。掌握企業(yè)生存周期的是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是企業(yè)自我積累的源泉。只有良好的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入才能使企業(yè)保持良好的財(cái)務(wù)狀況。如果經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題，就像我們?nèi)梭w正常的造血功能出現(xiàn)障礙，公司的財(cái)務(wù)狀況最終肯定出現(xiàn)惡化。因此，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是整個(gè)現(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn)。一旦經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入出現(xiàn)異常，其賬面利潤再高，財(cái)務(wù)狀況也將面臨很大風(fēng)險(xiǎn)。

3.重視收益質(zhì)量分析。收益質(zhì)量分析主要是分析會(huì)計(jì)收益和凈現(xiàn)金流量的比例關(guān)系。從現(xiàn)金流量的角度來看，評價(jià)收益質(zhì)量的財(cái)務(wù)比率主要有：營運(yùn)指數(shù)、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)和營業(yè)現(xiàn)金穩(wěn)定性。

在對現(xiàn)金流量進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)將這些比率作為部門或企業(yè)經(jīng)營管理者的業(yè)績考核指標(biāo)，使企業(yè)的經(jīng)營管理者確實(shí)重視現(xiàn)金流量，從而通過現(xiàn)金流量的管理促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

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篇4

一、現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)管理中的重要意義

（一）編制現(xiàn)金流量表對其他會(huì)計(jì)報(bào)表給予有利補(bǔ)充

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展、醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入和市場競爭機(jī)制的引入，對醫(yī)院會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求越來越高，單憑現(xiàn)有的幾張報(bào)表已不能適應(yīng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的需要。而現(xiàn)金流量表是基于收付實(shí)現(xiàn)制，直接反映現(xiàn)金的來龍去脈，真實(shí)地反映醫(yī)院的償債能力和運(yùn)營狀況，提供醫(yī)院的現(xiàn)金流量信息。包括醫(yī)院在經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的效率和效果，到期債務(wù)能否有足夠的現(xiàn)金償還，用于基建及購置設(shè)備的現(xiàn)金是否充足，其現(xiàn)金流量能否保證資金周轉(zhuǎn)順暢等多方面重要信息。

（二）編制現(xiàn)金流量表對收支結(jié)余數(shù)來說更加準(zhǔn)確

眾所周知，醫(yī)院實(shí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入費(fèi)用配比原則，所以經(jīng)營活動(dòng)收支結(jié)余的質(zhì)量可能受到一定的影響，即醫(yī)院期末賬面的盈余狀況不能完全充分地反映其自身當(dāng)期的現(xiàn)金流入量。如在現(xiàn)代社保醫(yī)療體系下，當(dāng)醫(yī)院的應(yīng)收醫(yī)療款較大時(shí)，以未實(shí)際收到的現(xiàn)金收入作為其盈利收益時(shí)，容易高估醫(yī)院的收益，即這種情況下將影響到醫(yī)院收入的準(zhǔn)確性。因此， 通過現(xiàn)金收益比率（經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與收支結(jié)余的比值）可以反映醫(yī)院當(dāng)期實(shí)現(xiàn)收支結(jié)余的可靠程度。如該指標(biāo)值小于1，即其現(xiàn)金收益比低于正常水平，說明醫(yī)院賬面利潤沒有實(shí)實(shí)在在的現(xiàn)金流入作為保證，在這樣的情況下，醫(yī)院未來的可持續(xù)發(fā)展將受到懷疑。

（三）編制現(xiàn)金流量表有利于了解醫(yī)院的償還能力、資金周轉(zhuǎn)能力

編制現(xiàn)金流量表通過現(xiàn)金流量來觀察現(xiàn)金流的流向，觀察在滿足醫(yī)療運(yùn)營活動(dòng)所需現(xiàn)金支出后，是否有足夠的現(xiàn)金償付到期的債務(wù)?？紤]到公立醫(yī)院以醫(yī)療運(yùn)營活動(dòng)為主，而投資活動(dòng)與融資活動(dòng)包括財(cái)政補(bǔ)助為輔助的理財(cái)活動(dòng)，可以這樣認(rèn)為，當(dāng)期醫(yī)療運(yùn)營活動(dòng)取得的現(xiàn)金收入，在滿足維持醫(yī)療運(yùn)營活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的支出后，其結(jié)余不能償付債務(wù)，還必須籌措資金來償債的話，這說明其已陷入了財(cái)務(wù)困境。

（四）編制現(xiàn)金流量表有利于加強(qiáng)資金管理，保證資金的合理走向

現(xiàn)金流量表能綜合反映一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息。通過對它的分析，有利于加強(qiáng)資金的管理。對經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的分析，有利于加強(qiáng)資金收支的管理，加速資金回收，加強(qiáng)存貨管理，控制現(xiàn)金支出，保證資金流向的正確合理。

（五）編制現(xiàn)金流量表有利于規(guī)范投資風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎預(yù)測未來發(fā)展?fàn)顩r

正常情況下，公立醫(yī)院擴(kuò)大運(yùn)營規(guī)模，往往需要進(jìn)行投資，醫(yī)院的投資活動(dòng)限制在購買醫(yī)療設(shè)備和開發(fā)醫(yī)療科研項(xiàng)目以及購買無形資產(chǎn)等項(xiàng)目上，醫(yī)院也進(jìn)行一定的長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資，但投資規(guī)模都不太大。反映在投資活動(dòng)構(gòu)建長期資產(chǎn)中的現(xiàn)金流出量大幅度增加。這對其自身來講，是發(fā)展的機(jī)遇，同時(shí)也是挑戰(zhàn)。如果投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量與融資借款現(xiàn)金流入量比較守衡，則將保證醫(yī)療運(yùn)營活動(dòng)的正常運(yùn)行。而一味地?cái)U(kuò)大投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量，就應(yīng)該更多考慮投資風(fēng)險(xiǎn)。

（六）編制現(xiàn)金流量表充分發(fā)揮其預(yù)警作用，使報(bào)表使用者做出正確決策

現(xiàn)金流量表是綜合反映醫(yī)院一定期間資金來源和資金運(yùn)用途徑的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表。首先，現(xiàn)金流量表能夠提供醫(yī)院在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流動(dòng)的詳細(xì)情況及現(xiàn)金余額變動(dòng)的會(huì)計(jì)信息，使讀表人了解現(xiàn)金是從何處來，用到何處去，進(jìn)而對醫(yī)院整體的收支情況有清晰的掌握；其次，運(yùn)用現(xiàn)金流量表可以規(guī)劃和預(yù)測未來醫(yī)院產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。報(bào)表的使用者可以通過其提供的當(dāng)期現(xiàn)金流量的實(shí)際數(shù)據(jù)和本期收益的相關(guān)信息，評價(jià)醫(yī)院的財(cái)務(wù)靈活性，綜合運(yùn)用相關(guān)財(cái)務(wù)資料，借助科學(xué)的分析方法，預(yù)測醫(yī)院未來的現(xiàn)金流量。通過編制現(xiàn)金流量表，醫(yī)院管理者可以了解醫(yī)院各部分現(xiàn)金是否合理，判斷財(cái)務(wù)狀況好壞，預(yù)測醫(yī)院未來現(xiàn)金流量以及未來的發(fā)展情況，從而為合理調(diào)度現(xiàn)金，做出正確的經(jīng)營、投資和籌資決策提供有力保證。

二、加強(qiáng)醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的措施

（一）完善醫(yī)院財(cái)務(wù)規(guī)章制度

醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的運(yùn)行是建立在動(dòng)態(tài)而完善的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)和規(guī)章制度基礎(chǔ)上的，只有將不同層次的財(cái)務(wù)職責(zé)、職權(quán)進(jìn)行合理分配、執(zhí)行與監(jiān)控，才能保證財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的有效運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。醫(yī)院在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)和進(jìn)行部門劃分時(shí)，要根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，嚴(yán)格遵循以事務(wù)分管為核心的相互牽制和授權(quán)批準(zhǔn)控制原則，建立科學(xué)規(guī)范的決策及執(zhí)行、監(jiān)督制衡機(jī)制，使不同部門和崗位之間責(zé)權(quán)分明，相互制衡監(jiān)督，使財(cái)務(wù)工作有法可依，有章可循，以減少財(cái)務(wù)制度疏漏，防止、糾正差錯(cuò)和舞弊行為，確保資金安全完整。

（二）嚴(yán)格現(xiàn)金支出的控制

醫(yī)院的現(xiàn)金支出主要由財(cái)務(wù)科出納辦理，出納員只能憑會(huì)計(jì)審核后開據(jù)的支出憑證，才能支取現(xiàn)金或開據(jù)現(xiàn)金支票。同時(shí)對于現(xiàn)金支出的管理，還需要把握以下幾個(gè)方面：1.嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用范圍。其支付的各種款項(xiàng)必須按照國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定辦理，不能超范圍地使用現(xiàn)金結(jié)算。2.做到先審后支，不得以收抵支。嚴(yán)禁借口會(huì)計(jì)工作忙，要出納先支取，然后補(bǔ)支款手續(xù)等現(xiàn)象的發(fā)生。3.做到管錢不管賬，日清月結(jié)。4.及時(shí)與銀行作好對賬工作。對賬時(shí)除了每月未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)平衡外，還要認(rèn)真核對每筆存入款是否在時(shí)間上有推遲入賬現(xiàn)象，以防止銀行工作人員挪用醫(yī)院資金，未給醫(yī)院及時(shí)上賬的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）分析醫(yī)院投資的潛在風(fēng)險(xiǎn)

投資管理是醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的重要組成部分。加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，從投資決策方面來考察，則要求醫(yī)院建立嚴(yán)格科學(xué)的投資機(jī)制，綜合考慮投資報(bào)酬率和投資回收期，以追求最大化投資回報(bào)為經(jīng)營理念。比如要通過現(xiàn)金流量分析，對比各項(xiàng)投資的收益率及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為醫(yī)院科學(xué)投資決策提供證據(jù)。建立在科學(xué)的可行性研究基礎(chǔ)上的投資項(xiàng)目如果其現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量在一定的規(guī)模上實(shí)現(xiàn)相對平衡，這在一定程度上說明醫(yī)院投資活動(dòng)運(yùn)營正常，未來發(fā)展前景可觀，反之，則存在一定的不合理性。特別是如果盲目擴(kuò)大投資導(dǎo)致現(xiàn)金流出量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出流入量，可能給醫(yī)院帶來較大的投資風(fēng)險(xiǎn)，管理者需要謹(jǐn)慎對待。

（四）加強(qiáng)現(xiàn)金稽查工作

針對醫(yī)院現(xiàn)金收入量大的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專職的會(huì)計(jì)稽核人員，同時(shí)加強(qiáng)收據(jù)的銷號(hào)和不定期的崗位現(xiàn)金盤點(diǎn)的監(jiān)督措施：1.會(huì)計(jì)稽核人員應(yīng)嚴(yán)格審核收費(fèi)人員每日上交的日報(bào)表和收據(jù)聯(lián)，審核上交的收據(jù)存根聯(lián)是否連號(hào)，收據(jù)存根聯(lián)金額和實(shí)交現(xiàn)金是否相符，若有退票，是否收據(jù)的三聯(lián)完整。審核無誤后交會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證。2.負(fù)責(zé)有價(jià)證券管理的會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)日報(bào)表和收據(jù)存根聯(lián)加強(qiáng)收據(jù)銷號(hào)的管理。3.會(huì)計(jì)人員應(yīng)會(huì)同內(nèi)部審計(jì)人員對出納崗位、門診掛號(hào)收費(fèi)崗位和住院結(jié)賬崗位進(jìn)行不定期的、突擊性的崗位現(xiàn)金盤點(diǎn)，以確保賬實(shí)相符。

總之，現(xiàn)金流量管理在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析中占有日趨重要的地位，許多醫(yī)院也已把現(xiàn)金流量管理作為醫(yī)院經(jīng)營管理的重要方面。但是由于醫(yī)院開展現(xiàn)金流量管理時(shí)間不長，對于醫(yī)院來說目前還處于探索嘗試階段，今后可以考慮使用現(xiàn)代的科學(xué)方法進(jìn)行現(xiàn)金流量分析，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量分析從經(jīng)驗(yàn)到科學(xué)的轉(zhuǎn)變，更好地為醫(yī)院的經(jīng)營決策服務(wù)。

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篇5

關(guān)鍵詞： 企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)金流量管理控制策略分析

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要職能。市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的投資和籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，面臨著相對復(fù)雜的環(huán)境變化形勢，導(dǎo)致相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成和存在?，F(xiàn)金流量，是針對企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流向狀況進(jìn)行描述的概念性要素，能夠動(dòng)態(tài)的反映企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況。新形式下，探究企業(yè)現(xiàn)金流量管理與控制措施，是提高企業(yè)市場競爭實(shí)力的重要保障。

現(xiàn)金流量管理是一個(gè)實(shí)踐性很強(qiáng)的管理領(lǐng)域，隨著我國從緊貨幣政策的逐步推進(jìn)，現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位日益凸顯，對于當(dāng)前負(fù)債率較高且處于高速發(fā)展階段的電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)而言尤為重要。本文試圖在分析現(xiàn)金流量管理的內(nèi)涵及其實(shí)踐應(yīng)用價(jià)值的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際提出我國企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的有關(guān)建議和措施，以期拋磚引玉，共同研究和探討現(xiàn)金流管理，構(gòu)筑科學(xué)的現(xiàn)金流管理體系。

1 企業(yè)現(xiàn)金流量管理的內(nèi)涵特征

相對于企業(yè)來說，現(xiàn)金流量，是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，由投資、經(jīng)營、籌資和非經(jīng)常性項(xiàng)目等相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其數(shù)量總額情況的統(tǒng)稱。

現(xiàn)金流量管理是指企業(yè)為達(dá)到資金價(jià)值的最大化目標(biāo), 通過預(yù)測、決策、計(jì)劃、報(bào)告和分析等手段，針對企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在不同時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行全面系統(tǒng)管理的活動(dòng)行為?，F(xiàn)金流量指標(biāo)能有效反映企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營成果?，F(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一項(xiàng)重要職能，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著重要作用。相對來說，現(xiàn)金流量管理具有如下特征：

首先，整體性，相對于企業(yè)管理來說，現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成內(nèi)容，同屬于企業(yè)管理的整體系統(tǒng)，具有統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性的管理特征；其次是相關(guān)性，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中，現(xiàn)金流量是作為企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出的數(shù)量進(jìn)行的管理行為，具有針對性選擇特點(diǎn)；最后是實(shí)效性，現(xiàn)金流量管理與控制，其實(shí)質(zhì)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的合理科學(xué)性，從而規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，體現(xiàn)了她的適應(yīng)性。

2.企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的必要性

現(xiàn)金流量是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，現(xiàn)金流量管理更是制約和影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。新形勢下，企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理至關(guān)重要，關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的市場競爭力。首先，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理是深化企業(yè)管理改革的基本措施，隨著當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的市場化接軌以及開放性融合，企業(yè)改革成為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力。以資金流轉(zhuǎn)為特征的現(xiàn)金流量是企業(yè)發(fā)展的重要保障條件。采取相應(yīng)的現(xiàn)金流量管理，能夠有效推動(dòng)企業(yè)在管理改革中正常運(yùn)營；其次，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理是提高企業(yè)會(huì)計(jì)職能的有效環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能環(huán)節(jié)，隨著市場環(huán)境的復(fù)雜化，企業(yè)會(huì)計(jì)也面臨著服務(wù)理念的不斷強(qiáng)化以及財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的嚴(yán)格需求，促使企業(yè)必須加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的管理力度，提高會(huì)計(jì)活動(dòng)職能效率，規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理是保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的前提條件，市場環(huán)境下，資金流轉(zhuǎn)是保障企業(yè)正常運(yùn)行的重要發(fā)展動(dòng)力。通過強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理，能夠促使企業(yè)保持良好的現(xiàn)金流動(dòng)性，提高現(xiàn)金使用效率，從而將企業(yè)資金及時(shí)地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，提高企業(yè)的競爭實(shí)力。

3.企業(yè)實(shí)施現(xiàn)金流量管理與控制的目的是為了確保企業(yè)資金的正常循環(huán)和周轉(zhuǎn)，保障現(xiàn)金財(cái)務(wù)的流動(dòng)靈活性，為企業(yè)資本的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，實(shí)現(xiàn)理想的預(yù)期效益。企業(yè)現(xiàn)金流量管理與控制的具體目標(biāo)體現(xiàn)在：通過增加現(xiàn)金流入和控制現(xiàn)金流出的管理措施，協(xié)調(diào)和滿足企業(yè)發(fā)展運(yùn)營需要的周轉(zhuǎn)資金，保持良好的財(cái)務(wù)狀況，提高企業(yè)運(yùn)營資金的現(xiàn)金流量效率。保障企業(yè)在資金流轉(zhuǎn)、現(xiàn)金與非現(xiàn)金資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化過程中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)操作模式及技巧，為企業(yè)創(chuàng)造較高的資金價(jià)值。

通常來說，現(xiàn)金流量管理與控制的最直接體現(xiàn)是以現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物資產(chǎn)償還到期債務(wù)，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量的充足性和有效性目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

4.企業(yè)現(xiàn)金流量的過程管理分析

企業(yè)從開發(fā)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)運(yùn)營至售后服務(wù)等整個(gè)資源轉(zhuǎn)化增值的流程中，所有環(huán)節(jié)都涉及到資金的流入與流出，針對企業(yè)現(xiàn)金流量的過程管理與控制成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。

4.1 生產(chǎn)經(jīng)營中的現(xiàn)金流量管理

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，現(xiàn)金流量管理重點(diǎn)應(yīng)體現(xiàn)對存貨周轉(zhuǎn)期、現(xiàn)金回收期以及付款周期的管理。通過降低庫存減少積壓和浪費(fèi)，專人管理加速現(xiàn)金回收，及時(shí)保障對外款項(xiàng)的支付效率，提高企業(yè)誠信度。保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金循環(huán)周期安全效益的優(yōu)化。

4.2 投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量管理。

企業(yè)投資活動(dòng)所形成的現(xiàn)金主要包括收回投資、分得股利、債券利息等所得現(xiàn)金，以及購建固定資產(chǎn)、權(quán)益性投資、債權(quán)性投資等所支付的現(xiàn)金。企業(yè)投資決策時(shí)必須明確可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)下預(yù)期性未來收益比例。其現(xiàn)金流量管理主要是通過預(yù)測投資風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全和資金效益。

4.3 籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量管理

企業(yè)籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量管理，要針對企業(yè)籌資的現(xiàn)金流量，通過資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及現(xiàn)金流量表對企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，采用比率分析的方法指標(biāo)預(yù)測自身資金償付能力，掌握財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，并根據(jù)預(yù)測結(jié)果制定企業(yè)籌資計(jì)劃，保障現(xiàn)金流動(dòng)性。

5.加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的策略建議

5.1 強(qiáng)化企業(yè)現(xiàn)金流量管控職能

新形勢下，面對復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，企業(yè)要整合資源優(yōu)勢和會(huì)計(jì)管理人才資源，轉(zhuǎn)變企業(yè)現(xiàn)金流量管控意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理服務(wù)職能，增強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量的責(zé)任管理，提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)。

5.2 完善企業(yè)現(xiàn)金流量管控體系

企業(yè)推行現(xiàn)金流量管理時(shí)，必須立足于實(shí)際需要，構(gòu)建現(xiàn)金流量管理機(jī)構(gòu)，制定和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)制度，建設(shè)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)管模式和行為，確?，F(xiàn)金流的合理與高效利用。

5.3 優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流量管控技術(shù)

隨著信息科技的推廣，企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息技術(shù)開發(fā)，堅(jiān)持實(shí)踐創(chuàng)新的管理理念，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理技術(shù)，及時(shí)編制企業(yè)現(xiàn)金流量表，加大企業(yè)現(xiàn)金流量信息管理與控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的高相性與科學(xué)性。

5.4 保障企業(yè)現(xiàn)金流量管控監(jiān)督

針對企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行全方位的分析和預(yù)測，可以及時(shí)糾正企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的弊端和問題。落實(shí)過程中要充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，重視現(xiàn)金流量分析和預(yù)測的質(zhì)量，保障現(xiàn)金流量信息的科學(xué)性與實(shí)用性。

結(jié)束語：

總之，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)是保障企業(yè)正常發(fā)展的重要因素，強(qiáng)化薪金流量管理，是當(dāng)前企業(yè)完善會(huì)計(jì)職能、提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的重要途徑?？茖W(xué)的分析和探究企業(yè)現(xiàn)金流量管理與控制的策略，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的特性，充分研究該行業(yè)的研究方向與研究成績，只有對其真正的控制，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率的提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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篇6

【摘要】現(xiàn)金流量管理處于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的核心地位，與現(xiàn)金流量相關(guān)的指標(biāo)分析能夠全面、清晰地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)預(yù)測并發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流之于企業(yè)正如血液之于人體，兩者是不可須臾相離的。正因如此，企業(yè)管理者要提高管理效率、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，就必須致力于加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的管理，培養(yǎng)現(xiàn)金流量管理的意識(shí)，構(gòu)筑科學(xué)合理的現(xiàn)金流量管理體系。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量 問題 管理措施

一、企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重要性

現(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要一環(huán)?，F(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，按照收付實(shí)現(xiàn)制原則，通過經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目而產(chǎn)生的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入、流出及其總量情況的總稱。

眾所周知，現(xiàn)金流是企業(yè)生存與發(fā)展的“血液”，企業(yè)的任何經(jīng)營管理活動(dòng)都與現(xiàn)金流密切地交織在一起，“血液”流通是否順暢將直接決定企業(yè)發(fā)展的好壞。在現(xiàn)代瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)要想求得生存和發(fā)展，就必須采取有效的經(jīng)營管理手段，而其中的核心就是現(xiàn)金流量管理。構(gòu)筑科學(xué)合理的現(xiàn)金流量管理體系，不僅有助于全面、清晰地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，還能及時(shí)預(yù)測并發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是有助于增強(qiáng)企業(yè)的投融資能力和持續(xù)經(jīng)營能力。

二、企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的問題

由于現(xiàn)金流管理出現(xiàn)問題而使企業(yè)陷于困境的事例越來多，企業(yè)對現(xiàn)金流的關(guān)注也不斷提升，越來越多的經(jīng)營管理者開始探索強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理的方法和手段，雖取得了一定成效，但大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)金流量管理仍處于較低的水平，僅僅是以現(xiàn)金流分析為主， 并沒有形成起完整的現(xiàn)金流管理和控制體系?，F(xiàn)金流量管理中仍存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）缺乏強(qiáng)烈的現(xiàn)金流量管理意識(shí)。大多數(shù)企業(yè)仍然沒有認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流管理的重要性，例如雖然現(xiàn)在大部分企業(yè)都在編制現(xiàn)金流量表，但只有極少數(shù)的企業(yè)對該表的信息進(jìn)行了充分了利用，并通過所掌握的信息為企業(yè)經(jīng)營決策服務(wù)。

（二）缺乏明確的現(xiàn)金流量管理目的?，F(xiàn)金流管理仍處于較低的水平，籌資管理和投資管理沒有與企業(yè)不同發(fā)展階段的戰(zhàn)略目標(biāo)有效地結(jié)合起來，導(dǎo)致企業(yè)增加了不必要的利息支出或投資損失，降低了資金的使用效率。

（三）缺乏有效的現(xiàn)金流量管理手段。目前我國大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)金流量管理都只是形式上的事后分析，缺乏有效的事中控制， 尤其是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前的預(yù)測和安排。

（四）現(xiàn)金流量管理的導(dǎo)向作用受“利潤導(dǎo)向型”績效評價(jià)體系的制約。很多企業(yè)管理層一直把注意力放在業(yè)績數(shù)字的大小上，卻很少關(guān)注業(yè)績質(zhì)量的高低， 現(xiàn)金流管理的導(dǎo)向作用被嚴(yán)重制約， 在實(shí)踐中存在著嚴(yán)重的滯后性和被動(dòng)性。

三、做好企業(yè)現(xiàn)金流量管理的幾項(xiàng)措施

現(xiàn)金流量管理是指以現(xiàn)金流量作為管理的重心、兼顧收益，圍繞企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)而構(gòu)筑的管理體系，是對當(dāng)前和未來一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)在數(shù)量和時(shí)間安排方面所作的預(yù)測與計(jì)劃、執(zhí)行與控制、信息傳遞與報(bào)告以及分析與評價(jià)。企業(yè)要做好現(xiàn)金流量的管理工作，應(yīng)當(dāng)采取以下四個(gè)方面的措施。

1、培養(yǎng)對現(xiàn)金流量管理的意識(shí)。

金融危機(jī)的本質(zhì)就是“流動(dòng)性短缺”，通俗一點(diǎn)就是“缺乏現(xiàn)金”的危機(jī)，“金錢不是萬能的，但沒有錢是萬萬不能的！”，這句話對企業(yè)而言尤其如此?，F(xiàn)金不僅是資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，而且是貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，現(xiàn)金流量的好壞是對企業(yè)進(jìn)行價(jià)值評估的重要指標(biāo)，也是判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小的重要依據(jù)。因此，對于企業(yè)來說，要做好現(xiàn)金流量管理工作，首當(dāng)其沖的就是培養(yǎng)管理層的現(xiàn)金流量管理意識(shí)，這是推行現(xiàn)金流量管理最基礎(chǔ)、也是最重要的工作。只有管理層有著強(qiáng)烈的現(xiàn)金流量管理意識(shí)，才會(huì)真正關(guān)注企業(yè)資金的良性循環(huán)，才會(huì)在要求企業(yè)提高收益的同時(shí)考慮風(fēng)險(xiǎn)因素和業(yè)績質(zhì)量，才會(huì)讓企業(yè)各層級的工作人員真正樹立起現(xiàn)金流量管理的意識(shí)觀念，從而為企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平的提高提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2、重視對現(xiàn)金流量的預(yù)算管理。

現(xiàn)金是變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以用來滿足生產(chǎn)經(jīng)營開支的各種需要，保持合理的現(xiàn)金水平是企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重要內(nèi)容。在現(xiàn)代以現(xiàn)金流入、流出控制為核心的企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，離開了現(xiàn)金流量預(yù)算管理，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作也就失去了管理的依據(jù)和重心。正因如此，企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)對未來現(xiàn)金狀況的預(yù)測，同時(shí)結(jié)合自身需求，制定符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的現(xiàn)金流量預(yù)算。此外，對現(xiàn)金流量預(yù)算管理的重視還體現(xiàn)在對現(xiàn)金流量預(yù)算的執(zhí)行和控制上。在執(zhí)行過程中，通過比較和分析確定實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的具體差額，并分析差異形成的原因，以便及時(shí)采取有效的資金調(diào)度和使用方案進(jìn)行調(diào)整，保證實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行盡可能在預(yù)算的要求范圍之內(nèi)。

3、加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)管理。

“凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢”，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)資金籌集、營運(yùn)、收益與分配等財(cái)務(wù)管理的全過程，在瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)中，未雨綢繆是防范風(fēng)險(xiǎn)最有效的途徑。加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)首先應(yīng)建立和完善內(nèi)控制度，規(guī)范企業(yè)資金循環(huán)體制，合理評估企業(yè)投融資管理中風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，對企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行全方位的管理和監(jiān)控；其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，動(dòng)態(tài)追蹤和識(shí)別企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中易被忽視或難以察覺出的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)做出預(yù)警；最后，企業(yè)還應(yīng)建立科學(xué)的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)分析與評價(jià)機(jī)制，隨時(shí)檢查現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)情況，定期或不定期地對企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)行定量和定性分析，及時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)分析與評價(jià)報(bào)告。

4、建立現(xiàn)金流量管理考核指標(biāo)體系

“有控則強(qiáng)、無控則弱”，企業(yè)要加強(qiáng)現(xiàn)金流量的管理工作，就必須建立有效的現(xiàn)金流量管理考核指標(biāo)體系，逐步完善對企業(yè)的現(xiàn)金流量管理工作的控制，從而達(dá)到提高現(xiàn)金流動(dòng)性、效益性與安全性的目的。比如企業(yè)可以規(guī)定現(xiàn)金流量管理在一定時(shí)期內(nèi)的目標(biāo)為至少能做到及時(shí)償還到期債務(wù)， 在較長期限內(nèi)對現(xiàn)金流量的管理應(yīng)做到能實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量充足性和有效性目標(biāo)。具體考核時(shí)可以通過一些財(cái)務(wù)分析指標(biāo)， 如流動(dòng)性指標(biāo)、獲利性指標(biāo)、財(cái)務(wù)彈性指標(biāo)和收益質(zhì)量指標(biāo)來分析對現(xiàn)金流量的管理是否達(dá)到要求。

四、結(jié)論

現(xiàn)金流管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，良好的現(xiàn)金流量管理對企業(yè)的籌資、投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有重大的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。正因如此，企業(yè)更應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理意識(shí)，明確現(xiàn)金流量管理目的，規(guī)范現(xiàn)金流量管理方法，逐步構(gòu)筑科學(xué)完善的現(xiàn)金流量管理體系，為企業(yè)的生存與持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

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篇7

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；現(xiàn)金流量管理；問題

中圖分類號(hào)：F230文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

自2010年下半年度CPI指數(shù)不斷創(chuàng)歷史新高，我國貨幣政策由“寬松”轉(zhuǎn)為“穩(wěn)健”以來，央行多次提高準(zhǔn)備金利率，銀行“惜貸”與民間利率飆升并存，中小企業(yè)承受的資金壓力進(jìn)一步增大。據(jù)我國工業(yè)和信息化部開展的中小企業(yè)融資情況調(diào)查顯示，各地中小企業(yè)資金狀況惡劣，甚至出現(xiàn)集中倒閉的現(xiàn)象。從表面看，中小企業(yè)倒閉原因被認(rèn)為是銀行“惜貸”所造成的，但是其實(shí)不然，從許多中小企業(yè)倒閉案例分析來看，無一例外都有一個(gè)共性，那就是過度負(fù)債不能償還到期債務(wù)及無法支付企業(yè)正常運(yùn)營所需要的資金，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，其實(shí)質(zhì)是現(xiàn)金流量管理的不完善。因此，本文在此背景下，從中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的問題的角度，重新審視中小企業(yè)融資難的問題，期望能對中小企業(yè)今后的發(fā)展出謀劃策。

一、現(xiàn)金流量管理的目標(biāo)

現(xiàn)金流量管理是企業(yè)為達(dá)到價(jià)值最大化這一目標(biāo)，通過預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、報(bào)告和分析等手段，對籌資、投資和經(jīng)營活動(dòng)過程中的現(xiàn)金流入、流出的時(shí)間和數(shù)量進(jìn)行的一種全面、系統(tǒng)的管理活動(dòng)。其具體內(nèi)容就是要加速現(xiàn)金流入、控制現(xiàn)金流出，并維持合理的現(xiàn)金日常持有量。也就是以現(xiàn)金流量作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重心、兼顧收益，圍繞企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)構(gòu)筑的管理體系，是對當(dāng)前或未來一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)在數(shù)量和時(shí)間安排上所做的預(yù)測與計(jì)劃、執(zhí)行與控制、信息傳遞與報(bào)告以及分析與評價(jià)。

現(xiàn)金流量管理的目標(biāo)是現(xiàn)金流量管理理論的基礎(chǔ)，它制約著現(xiàn)金流量管理理論的發(fā)展方向。對于任何企業(yè)來說，其現(xiàn)金流量管理的根本目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。而對于中小企業(yè)而言，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)根本目標(biāo)，企業(yè)可以在現(xiàn)金流量管理時(shí)做好以下幾個(gè)方面的具體工作：第一，中小企業(yè)要積極籌集企業(yè)營運(yùn)所需要的現(xiàn)金；第二，要提升資金使用效率；第三，要堅(jiān)守誠信，贏得銀行的信任與支持。只有做好了這幾方面的工作，才能逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這一根本目標(biāo)。

二、現(xiàn)金流量管理對中小企業(yè)的必要性

（一）現(xiàn)金流量信息具有優(yōu)越性。現(xiàn)金流量信息是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，它能夠表明企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好，資金是否緊缺，企業(yè)償付能力如何等。它可以作為評價(jià)企業(yè)當(dāng)前及未來償債能力和支付能力的標(biāo)準(zhǔn)，并科學(xué)預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況，從而為其科學(xué)決策提供充分、有效的依據(jù)。

從我國大部分中小企業(yè)的破產(chǎn)來看，其破產(chǎn)原因大多是因?yàn)榛I資結(jié)構(gòu)與投資結(jié)構(gòu)失衡，從而導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)危機(jī)而陷入絕境。在經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天，企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金流量對于中小企業(yè)來講，具有不可替代的優(yōu)越性。

第一，現(xiàn)金流比利潤更能夠真實(shí)反映企業(yè)的收益質(zhì)量。收益質(zhì)量是指報(bào)告收益與公司業(yè)績之間的相關(guān)性。如果收益能如實(shí)反映公司的業(yè)績，則認(rèn)為收益質(zhì)量好；反之，則認(rèn)為收益質(zhì)量較差。在現(xiàn)實(shí)生活中，有些中小企業(yè)雖賬面贏利頗豐，卻因“有利潤卻無錢”而倒閉。這是因?yàn)橘~面利潤與賬面成本難以真實(shí)反映企業(yè)的現(xiàn)金性收益與現(xiàn)金性支出，不能正確反映企業(yè)的收益質(zhì)量。而現(xiàn)金流指標(biāo)，則能更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的收益質(zhì)量，這也是我國越來越重視對中小企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流量分析的原因。

第二，現(xiàn)金流能夠更好地反映企業(yè)的償債能力。在破產(chǎn)倒閉的中小企業(yè)中有很多是盈利情況非常好的企業(yè)。這些企業(yè)雖有大量的流動(dòng)資產(chǎn)，但現(xiàn)金支付能力卻很差，甚至無力償債，最終破產(chǎn)清算。對于企業(yè)來講，真正能用于償還債務(wù)的是企業(yè)營業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流。現(xiàn)金流指標(biāo)在衡量企業(yè)償債能力方面更加科學(xué)、合理、可靠。

（二）現(xiàn)金流量信息對中小企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。對中小企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)管理，直接影響著管理層以及投資者對企業(yè)價(jià)值的判斷，甚至關(guān)系中小企業(yè)的生存與發(fā)展。

第一，現(xiàn)金流量信息影響中小企業(yè)的生存質(zhì)量。不言而喻，中小企業(yè)只有保證充足的現(xiàn)金，才能購買原材料、機(jī)器設(shè)備，支付工資及其他費(fèi)用，從而進(jìn)入正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程。中小企業(yè)要想持續(xù)不斷地經(jīng)營下去，就必須有足夠的現(xiàn)金支持運(yùn)轉(zhuǎn)。這就要求企業(yè)的現(xiàn)金流必須正常化、合理化，否則，企業(yè)將無法進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展。

第二，現(xiàn)金流量信息反映中小企業(yè)的市場價(jià)值。現(xiàn)金流量信息不僅能幫助投資者了解企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況，而且能真實(shí)地反映企業(yè)的投資價(jià)值，從而為其投資決策提供有益的參考。企業(yè)在進(jìn)行融資時(shí)，債權(quán)人必須分析其償債能力，如果僅僅根據(jù)流動(dòng)比率和負(fù)債比率等指標(biāo)，很難準(zhǔn)確判斷企業(yè)真正的償債能力。而現(xiàn)金流量表中反映的現(xiàn)金流量，是企業(yè)實(shí)際的、并且可以立即用于償還債務(wù)和其他支出的保證。因此，根據(jù)現(xiàn)金流量計(jì)算出的償債能力指標(biāo)，可以準(zhǔn)確反映企業(yè)的償債能力，從而真正反映企業(yè)的市場價(jià)值。

三、中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理現(xiàn)狀

（一）盈利能力現(xiàn)狀。評價(jià)一個(gè)企業(yè)的盈利質(zhì)量，可以采用許多指標(biāo)，但許多人都偏向于利用每股收益或者凈利潤指標(biāo)，尤其是凈利潤。但這些指標(biāo)會(huì)使企業(yè)注重短期利益，忽視企業(yè)長期發(fā)展的關(guān)鍵所在，即現(xiàn)金流量。因此，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量占企業(yè)盈利總額的比重，就成為衡量企業(yè)盈利質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。通過查閱資料，不難發(fā)現(xiàn)我國中小企業(yè)的盈利質(zhì)量不容樂觀。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量和凈利潤都大于0，并且比率大于等于1的企業(yè)數(shù)量很少，說明大部分中小企業(yè)沒有充足的現(xiàn)金保證，有可能出現(xiàn)資金短缺。

（二）現(xiàn)金支付能力現(xiàn)狀。在現(xiàn)金支付能力中，償債能力尤為重要。而用現(xiàn)金流量來衡量和評價(jià)償債能力，應(yīng)當(dāng)是最穩(wěn)健、最能說明問題的。而相對于長期償債能力，短期償債能力是債務(wù)人更為關(guān)心的指標(biāo)?，F(xiàn)金流動(dòng)比率是經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債的比率，它反映了企業(yè)短期償債能力。通過查閱相關(guān)資料，不難發(fā)現(xiàn)我國中小企業(yè)的自身短期償債能力不容樂觀，而且容易產(chǎn)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

四、中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理普遍存在的問題

（一）經(jīng)營活動(dòng)中存在的問題。中小企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中現(xiàn)金流量管理方面存在的問題主要是忽視現(xiàn)金流量管理。對于企業(yè)的經(jīng)營管理來說，最直接、最客觀地反映企業(yè)經(jīng)營好壞的目標(biāo)是能否形成企業(yè)的良性現(xiàn)金流，但我國中小企業(yè)的經(jīng)營管理者很少強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流的重要性，始終沒有關(guān)注到良性現(xiàn)金流的問題，中小企業(yè)的經(jīng)營管理者對流通資金和營運(yùn)資金的管理尤為薄弱。每年平均約有1/3的中小企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金的凈流出。為了彌補(bǔ)現(xiàn)金流的不足，中小企業(yè)不得不借助投資或舉借新債來維持企業(yè)的正常運(yùn)營。

（二）投資活動(dòng)中存在的問題。中小企業(yè)在投資活動(dòng)中現(xiàn)金流量管理方面存在的問題主要是不合理的投資決策。大多數(shù)中小企業(yè)缺乏戰(zhàn)略眼光，進(jìn)行投資決策時(shí)存在短視行為。中小企業(yè)的經(jīng)營管理者往往不考慮企業(yè)所處的發(fā)展階段和企業(yè)自身實(shí)力能否支撐這一決策，從而導(dǎo)致了中小企業(yè)的投資收益較低，現(xiàn)金回籠量較小。這樣投資項(xiàng)目一旦失敗，大量的資金就成了沉沒成本，增加了資金鏈條斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）籌資活動(dòng)中存在的問題。中小企業(yè)在籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流量管理方面存在的問題主要是融資方面存在風(fēng)險(xiǎn)。由于中小企業(yè)投資效益低及誠信度低等原因，深受銀行歧視。所以，企業(yè)不得不把融資目光轉(zhuǎn)向民間，通過抵押貸款、高利貸款、相互擔(dān)保等手段獲得流動(dòng)資金，這樣造成了企業(yè)流動(dòng)資金不穩(wěn)定。一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會(huì)引發(fā)一系列連鎖反應(yīng)，加大企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)。

五、加強(qiáng)中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的建議

針對中小企業(yè)在現(xiàn)金流量管理中存在的一些問題，本文認(rèn)為，應(yīng)該通過加強(qiáng)現(xiàn)金流量的日常管理和合理預(yù)測未來現(xiàn)金流量這兩個(gè)方面來改善。

（一）加強(qiáng)現(xiàn)金流量的日常管理。中小企業(yè)的現(xiàn)金流量管理意識(shí)薄弱，導(dǎo)致了大量應(yīng)收賬款的存在。針對該問題，本文建議應(yīng)該從以下幾方面加強(qiáng)現(xiàn)金流量的日常管理：

1、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理意識(shí)。第一，要認(rèn)真對待現(xiàn)金流量表的編制。每月都應(yīng)該編制現(xiàn)金流量表，不僅要做到事后分析，還要做到事中控制；第二，要提高財(cái)務(wù)及其他管理人員素質(zhì)，使其真正認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量的重要性，而不是只注重利潤，忽視現(xiàn)金流量信息。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。第一，要縮短應(yīng)收賬款回籠期。通常中小企業(yè)應(yīng)收款及其他應(yīng)收款數(shù)額非常巨大，針對這種情況，中小企業(yè)必須縮短應(yīng)收賬款的回籠期，可以通過現(xiàn)金折扣的方式促使買方盡早付款。要定期檢查貨款的回收進(jìn)度，保證應(yīng)收賬款的盡早回收；第二，要明確應(yīng)收賬款管理的職責(zé)。對應(yīng)收款應(yīng)有專人管理，查看賬齡及形成原因，確保沒有“壞賬”或使其盡可能少。并且配備專業(yè)的信用管理人員，做好對客戶的信用狀況事先分析，對應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)管理，做到事中監(jiān)控、事后收賬。以達(dá)到既能維持客戶關(guān)系，又能降低企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)了解掌握企業(yè)現(xiàn)金流量、庫存、銷售、應(yīng)收賬款等信息，以徹底改變應(yīng)收賬款回收不利的局面；第三，不斷更新對客戶的信用政策。對于老客戶，通過長時(shí)間的跟蹤觀察，對他們信用程度有深刻了解之后，采取不同的信用政策。對那些經(jīng)常延遲付款的客戶，應(yīng)采取更加嚴(yán)格的信用政策。

3、獲取銀行信任。要做好銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬的日清月結(jié)，做好企業(yè)與銀行的對賬工作及往來賬的清理工作。強(qiáng)化信用觀念，提高信用等級，做到誠實(shí)守信，規(guī)范經(jīng)營，積極拓寬融資渠道，贏得銀行的信任。

（二）合理預(yù)測未來現(xiàn)金流量。與管理歷史現(xiàn)金流量相同，計(jì)劃未來的現(xiàn)金流動(dòng)性對任何企業(yè)來說都是必不可少的。許多公司失敗的原因就是不良的現(xiàn)金流量管理。現(xiàn)金流量預(yù)測是現(xiàn)金流量管理人員和相關(guān)人員或機(jī)構(gòu)以現(xiàn)金流量管理活動(dòng)的歷史資料和其他相關(guān)資料為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)金流量管理的要求和條件，運(yùn)用科學(xué)的方法對企業(yè)未來的現(xiàn)金流入和流出做出預(yù)計(jì)和測算的過程。這是做好現(xiàn)金流量管理的一個(gè)非常重要和不可分割的一部分。

對企業(yè)未來現(xiàn)金流量在數(shù)量和時(shí)間安排方面進(jìn)行合理預(yù)測，能夠?yàn)榛I資、投資決策提供必要的信息支持。中小企業(yè)的經(jīng)營凈現(xiàn)金比率通常都比較低，說明中小企業(yè)的短期償債能力較弱，風(fēng)險(xiǎn)較大。中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)生產(chǎn)、銷售、投資、還款等業(yè)務(wù)科學(xué)編制每年度的現(xiàn)金流量預(yù)算，合理安排資金的籌集方式、時(shí)間和金額，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并且要確保企業(yè)在需要時(shí)有可供現(xiàn)金，能夠發(fā)現(xiàn)多余現(xiàn)金，以便必要時(shí)將其投放到可以賺取滿意回報(bào)的地方，還要能夠在正常情況下識(shí)別出現(xiàn)金短缺，以便采取補(bǔ)救措施。

（作者單位：遼寧對外經(jīng)貿(mào)學(xué)院）

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篇8

1.宏觀環(huán)境變化導(dǎo)致煤炭企業(yè)營業(yè)成本增加。新《勞動(dòng)合同法》的出臺(tái),人民幣匯率升值加快,煤炭銷售不暢、生產(chǎn)成本的提高,原材料的價(jià)格上漲和大幅度的調(diào)低出口退稅等宏觀環(huán)境的變化,使煤炭企業(yè)經(jīng)營業(yè)績大幅下降,企業(yè)的現(xiàn)金流入量減少,現(xiàn)金流量管理的靈活性降低。

2.融資渠道單一,主要依賴銀行貸款。受金融危機(jī)的影響銀行加強(qiáng)了信貸的風(fēng)險(xiǎn)管理。銀行對貸款企業(yè)的效益審查有所加強(qiáng),貸款數(shù)額也有所限定。這對煤炭企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)帶來了不利影響,加重了煤炭企業(yè)現(xiàn)金流量的緊張。

3.存貨庫存結(jié)構(gòu)不合理,存貨周轉(zhuǎn)率降低。煤炭企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中,存貨所占比重相對較大,存貨流動(dòng)性差,一方面占用了企業(yè)大量資金,另一方面企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費(fèi)用,導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用上升,利潤下降。

4.環(huán)境成本內(nèi)部化。煤炭企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中,既要支付產(chǎn)品生產(chǎn)本身的成本,又要支付環(huán)境破壞、資源枯竭方面的費(fèi)用。隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,在環(huán)境問題越來越突出的同時(shí),煤炭企業(yè)在環(huán)境保護(hù)的投入和支出增加,致使企業(yè)環(huán)境成本構(gòu)成內(nèi)容和數(shù)額的逐步增加。

二、煤炭企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的對策

1.編制現(xiàn)金預(yù)算,制定嚴(yán)密的資金使用計(jì)劃,加強(qiáng)資金調(diào)控。實(shí)行貨幣資金預(yù)算, 可以避免貨幣資金不足和過剩的現(xiàn)象發(fā)生, 有利于提高單位資金的使用效率, 防范金融風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。公司所屬各單位根據(jù)當(dāng)年的生產(chǎn)任務(wù),公司的總體要求,編制貨幣資金預(yù)算,全面反映本單位現(xiàn)金流入流出,應(yīng)收應(yīng)付款,存貨等增減變化情況。公司對所屬單位編制的貨幣資金預(yù)算進(jìn)行審查,提出修改意見,然后給與批復(fù),并根據(jù)所屬單位的預(yù)算,公司投資籌資活動(dòng)編制公司全年貨幣資金預(yù)算。在此基礎(chǔ)上還要編制分月現(xiàn)金預(yù)算,把預(yù)算納入考核指標(biāo)之內(nèi),嚴(yán)格執(zhí)行。

2.加強(qiáng)營運(yùn)資本的管理,減少資金占用,提高資金使用效率?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)的時(shí)間長短會(huì)直接影響現(xiàn)金的運(yùn)營效率和投資回收的安全性,并進(jìn)一步影響企業(yè)經(jīng)營效益。煤炭企業(yè)要對現(xiàn)金流循環(huán)進(jìn)行合理規(guī)劃,縮短現(xiàn)金流循環(huán)周期提高現(xiàn)金的使用效率。

(1)企業(yè)可以通過成本分析模式,存貨模式,隨機(jī)模式或現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期模式來確定最佳現(xiàn)金持有量?？梢圆捎脜R票付款,推遲支付應(yīng)付款,加強(qiáng)對限制資金的投資管理來提高資金使用效率。

(2)通過調(diào)節(jié)信用政策,信用條件和收款政策來降低應(yīng)收賬款的資金占用。企業(yè)應(yīng)對開展賒銷業(yè)務(wù)所增加的收入和增加的有關(guān)費(fèi)用、成本、損失進(jìn)行比較,權(quán)衡利弊得失,正確地確定賒銷期限,正確地選擇賒銷客戶?？s短資金回籠周期和延遲對供應(yīng)商貨款的付款,把收賬費(fèi)用和壞賬損失降到最低限度。

(3)確定訂貨經(jīng)濟(jì)批量,加強(qiáng)存貨采購管理,控制采購成本,采用ABC控制法,降低存貨庫存量,減少存貨的資金占用。

3.加強(qiáng)成本管理。煤炭企業(yè)自身要加強(qiáng)各類費(fèi)用管理,尤其要嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性費(fèi)用,從規(guī)劃設(shè)計(jì)源頭、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、流通環(huán)節(jié)抓起,明確目標(biāo),落實(shí)責(zé)任,大力開展節(jié)支降耗、增收提效活動(dòng),大力壓縮“兩金”占用,提高資金使用效率,建立現(xiàn)金流管理調(diào)度制度,實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,保證企業(yè)有充足的現(xiàn)金流量。

4.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),降低籌資成本,拓寬融資渠道。煤炭企業(yè)必須保持合理的資金結(jié)構(gòu),適度負(fù)債經(jīng)營,在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下,設(shè)法籌足項(xiàng)目建設(shè)資金。在利用傳統(tǒng)融資的前提下,企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況,選擇合適的籌資方式,如通過發(fā)行企業(yè)短期融資券,緩解企業(yè)流動(dòng)資金壓力;通過發(fā)行債券和股票,拓寬企業(yè)直接融資渠道、加大直接融資比例。加快金融創(chuàng)新,開發(fā)煤炭金融產(chǎn)品,推進(jìn)煤炭金融化,促使煤炭開發(fā)向縱深發(fā)展,一是引入煤炭投資信托新型金融產(chǎn)品。二是積極發(fā)展煤炭業(yè)的融資租賃。三是積極探索煤炭勘查權(quán)證券化和煤炭資源證券化的可行性?？梢钥紤]以未來勘查成果和資源價(jià)值作抵押,發(fā)行資源支持證券,籌集勘探資金。

5.利用高度集中的貨幣資金管理制度,加強(qiáng)內(nèi)部銀行管理。公司的內(nèi)部銀行負(fù)責(zé)全公司內(nèi)部單元之間的結(jié)算業(yè)務(wù),公司所屬單位在公司內(nèi)部銀行開戶參照銀行的管理辦法,實(shí)行資金有償使用。凡公司內(nèi)部產(chǎn)品銷售,提供勞務(wù)等不得使用貨幣資金結(jié)算,減少在途貨幣資金,把零散的貨幣集中起來,充分發(fā)揮其使用效益。公司制定貨幣資金管理制度,實(shí)行貨幣資金集中使用,所屬各單位獲取的貨幣資金上繳集團(tuán)公司,使用時(shí)公司給與撥款,實(shí)行收支兩條線。有利于對貨幣資金使用的監(jiān)督。

6.建立并完善現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度。各管理層應(yīng)明確自己在現(xiàn)金流控制系統(tǒng)的責(zé)任和義務(wù),資金管理部門與企業(yè)各職能部門應(yīng)相互配合、相互支持,以便各司其職、強(qiáng)化監(jiān)督、防止越權(quán)、堵塞漏洞。企業(yè)現(xiàn)金流內(nèi)控制度應(yīng)包括:

(1)授權(quán)審批制度,要求企業(yè)明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。

(2)合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。

(3)建立現(xiàn)金收支流程制度,要求企業(yè)對現(xiàn)金收取和支出分別建立相應(yīng)的程序。

篇9

打開設(shè)置。

搜索流量，找到流量管理，點(diǎn)進(jìn)去后會(huì)看到每天的流量使用情況。

點(diǎn)擊上面的設(shè)置，進(jìn)入如下界面。

設(shè)置日常套餐和月起始時(shí)間。

在更多流量套餐設(shè)置中還可以設(shè)置其它選項(xiàng)。

點(diǎn)擊4中下一步，設(shè)置運(yùn)營商。

結(jié)果如下。

篇10

關(guān)鍵詞:企業(yè);經(jīng)營性;現(xiàn)金流量管理

中圖分類號(hào):F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

現(xiàn)金流之于企業(yè),如同血液之于人體,企業(yè)缺乏現(xiàn)金,就難免會(huì)出現(xiàn)償債危機(jī),最終走向倒閉。統(tǒng)計(jì)資料表明,發(fā)達(dá)國家破產(chǎn)企業(yè)中的80%從會(huì)計(jì)上看屬于獲利公司,導(dǎo)致它們倒閉的不是由于賬面虧損,而是現(xiàn)金流量不足?，F(xiàn)金流中掌握企業(yè)生存命脈的是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,它可以不斷增加企業(yè)內(nèi)部的資金積累,為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、開拓新市場、償還債務(wù)提供了堅(jiān)實(shí)的資金支持。只有良好的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入才能增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力,使企業(yè)保持良好的財(cái)務(wù)狀況。

一、目前經(jīng)營性現(xiàn)金流管理中存在的問題

(一)監(jiān)控不力,資金散亂、效率低下。企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié),體外循環(huán)嚴(yán)重,事前控制乏力,事后審計(jì)監(jiān)督走過場,缺乏可行的考核辦法。不少母公司對子公司的財(cái)務(wù)資金變動(dòng)情況、投融資情況、對外擔(dān)保等或有負(fù)債、利潤分配等重大決策掌握不全,投資決策隨意性大。子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍,資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實(shí)矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問題。日常經(jīng)營過程中企業(yè)資金積壓與資金不足并存,致使流動(dòng)資金嚴(yán)重不足,最終導(dǎo)致企業(yè)資金入不敷出,依賴借新還舊來維持生產(chǎn)經(jīng)營,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。

(二)預(yù)算失效,資金管理有章無序。相當(dāng)多的企業(yè)大都是依靠經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)來籠統(tǒng)地進(jìn)行企業(yè)規(guī)劃,尚未建立健全預(yù)算管理制度,尤其缺乏對現(xiàn)金的預(yù)算管理。有的企業(yè)雖然有了現(xiàn)金預(yù)算制度,但未成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的法定依據(jù),有章不循,隨意更改。資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制,隨意性大,使用混亂,挪用生產(chǎn)經(jīng)營資金從事長期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生,導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡,支付能力不足。

(三)運(yùn)營低效,經(jīng)營性現(xiàn)金流量管理弱化。企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)緩慢,流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量差,不良資產(chǎn)比重較大。應(yīng)收賬款數(shù)量普遍高,且相互拖欠情況比較嚴(yán)重,平均拖欠時(shí)間增長。很多企業(yè)業(yè)務(wù)收入的連年增長并沒有帶來利潤的持續(xù)增長,主要原因就是同期應(yīng)收賬款數(shù)額增長的比例更大,而且賬齡結(jié)構(gòu)越來越趨于惡化,經(jīng)營凈現(xiàn)金流量持續(xù)為負(fù)。部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全、財(cái)務(wù)人員短缺,沒有制定合理可行的最佳現(xiàn)金持有量,編制現(xiàn)金預(yù)算,并采取有效措施對現(xiàn)金日常收支進(jìn)行控制。

二、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量管理的對策和措施

(一)注重企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量分析

1、注重對經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量總體情況分析。掌握企業(yè)生存命脈的是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,只有良好的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入才能增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力,使企業(yè)保持良好的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)發(fā)展不僅依賴外部籌資實(shí)現(xiàn),厚實(shí)的內(nèi)部積累才是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。如果經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題,就像我們?nèi)梭w正常的造血功能出現(xiàn)障礙,公司的財(cái)務(wù)健康最終肯定出現(xiàn)惡化。現(xiàn)金流量表作為企業(yè)理財(cái)?shù)挠行Чぞ?其中的經(jīng)營性現(xiàn)金流量指標(biāo)反映了企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營性現(xiàn)金流入和流出的來龍去脈。因此,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是整個(gè)現(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn)。一旦經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入出現(xiàn)異常,其賬面利潤再高,其財(cái)務(wù)狀況依然令人懷疑。

2、注重對經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)的合理性進(jìn)行分析。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)指標(biāo)可以考察企業(yè)經(jīng)營性債權(quán)債務(wù)管理產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的貢獻(xiàn)。如果企業(yè)營業(yè)現(xiàn)金流量主要來源于主營業(yè)務(wù)收入收現(xiàn)能力的提高,說明現(xiàn)金流量質(zhì)量較好;反之,如果營業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量主要得益于存貨、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的貢獻(xiàn),則企業(yè)現(xiàn)金流量質(zhì)量應(yīng)當(dāng)引起警惕。因?yàn)榇尕?、?jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目等對現(xiàn)金流量的貢獻(xiàn)有限,而且容易遭受管理當(dāng)局的人為控制。

(二)降低應(yīng)收賬款占收入的比重,增加經(jīng)營性現(xiàn)金流入量。增加現(xiàn)金流入量,就要在不斷擴(kuò)大銷售渠道、提高市場占有率、千方百計(jì)提高銷售收入的同時(shí),盡快收回應(yīng)收賬款,不斷降低應(yīng)收賬款占銷售收入的比重。應(yīng)收賬款占銷售收入的比重過大,長期不能收回,必然使企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流入受到影響,導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難,甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

1、建立客戶資信檔案,實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款事前控制。將客戶的信用品質(zhì)作為決定是否給予客戶信任的首要因素,通過了解客戶以往的履約情況對客戶進(jìn)行評價(jià)。通過客戶財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行貸款情況、工商登記信息資料情況,分析客戶付款能力、資本實(shí)力,預(yù)測客戶在信用期滿時(shí)的支付能力。通過上述分析評估,如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn),就不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。

2、建立預(yù)警機(jī)制,嚴(yán)格控制賒銷業(yè)務(wù)比例。建立最高賒銷額、最長賒銷期預(yù)警機(jī)制,對主要客戶分別設(shè)定最高賒銷金額和最長的欠款期限。為了便于日常控制,企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個(gè)客戶應(yīng)收賬款明細(xì)上,作為資金余額控制的警戒點(diǎn)。超過最高賒銷額不再發(fā)貨,最長欠款期到期前跟單催收,否則立即停止供貨,組織追款。設(shè)置企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款總量預(yù)警指標(biāo)和比例預(yù)警指標(biāo),對集團(tuán)公司應(yīng)收賬款總額、應(yīng)收賬款總額占流動(dòng)資產(chǎn)比例設(shè)定最高限額,不得突破。

3、實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款跟蹤管理,降低預(yù)期賬款發(fā)生率。應(yīng)收賬款到期日前,由應(yīng)收賬款責(zé)任人對客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督,確?？蛻粽ＶЦ敦浛?最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過應(yīng)收賬款對賬跟蹤管理服務(wù),保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系,提醒付款到期日,催促付款,可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問題和糾紛,以便作出相應(yīng)的對策,維護(hù)與客戶的良好關(guān)系,極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù),可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn),以便選擇上門催收、以物抵債、仲裁訴訟等有效的追討手段。

4、定期對應(yīng)收賬款回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析。應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)應(yīng)采取各種措施,盡量爭取按期收回款項(xiàng),否則會(huì)因拖欠時(shí)間過長而發(fā)生壞賬,使企業(yè)蒙受損失。一般而言,客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長,賬款催收的難度越大,成為呆壞賬損失的可能性也就越高。為此,企業(yè)必須做好應(yīng)收賬款的賬齡分析,密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。同時(shí),根據(jù)賬款收回情況,作為調(diào)整客戶資信檔案、賒銷最高限額、賒銷期等的重要依據(jù)。

(三)壓縮成本、減少存貨,減少經(jīng)營性現(xiàn)金流出量。減少經(jīng)營性現(xiàn)金流出量,就是要下大力氣壓縮成本,嚴(yán)格按照生產(chǎn)經(jīng)營需要管理存貨的進(jìn)、銷、存,減少不必要的沉淀資金。

1、千方百計(jì)節(jié)約開支,不斷降低成本費(fèi)用支出。企業(yè)要從推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制入手,以降低消耗為突破口、以提高勞動(dòng)生產(chǎn)率為基礎(chǔ)、以壓縮可控費(fèi)用為重點(diǎn),降低生產(chǎn)成本,從而降低生產(chǎn)資金的占用。嚴(yán)格控制日常費(fèi)用支出,實(shí)行費(fèi)用包干制,節(jié)約有獎(jiǎng),超支不報(bào);對有的費(fèi)用則采取嚴(yán)厲的冷凍手段,即在一定時(shí)期內(nèi)不予開支,促進(jìn)管理人員勤儉節(jié)約,防止大手大腳的敗家子作風(fēng)。

2、提高存貨管理水平,推行零庫存管理。儲(chǔ)備存貨不但會(huì)增大進(jìn)貨成本、儲(chǔ)存成本和缺貨成本,而且會(huì)由于占用大量儲(chǔ)備資金而造成資金短缺,使流動(dòng)資金失衡,增加了貸款利息和管理費(fèi)用支出,影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以在日常的公司管理中,應(yīng)努力將存貨與銷售成本的比重保持在一個(gè)合理的水平上,并力求使這個(gè)比重降低。零庫存管理涉及到公司經(jīng)營的全過程,要求生產(chǎn)供應(yīng)鏈的運(yùn)作完全與市場需求合拍,這樣才可能減少以至消除原材料、外購件、在制品與成品的庫存。

(作者單位:山東省郵政公司)

主要參考文獻(xiàn):

[1]宋穎.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理提高資金使用效率[J].會(huì)計(jì)之友,2008.30.

[2]饒萍.企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中的問題及應(yīng)對措施探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2008.5.