一、集中核算與集中收付的聯(lián)系與區(qū)別

（一）集中核算與集中收付的相同之處是：

1.兩者都能形成單一賬戶，把資金直接支付給商品供應(yīng)商和勞務(wù)提供者。

2.兩者都以統(tǒng)管政府財政性收支為前提，都是為加強財政性收支全過程的控制，改變監(jiān)控手段，控制關(guān)口前移。

3.兩者都以所有的財政性資金集中收付為目標(biāo)，有利于形成財政內(nèi)控機制。

4.兩者都面臨相同的法律問題。目前國內(nèi)法律不支持剝奪單位核算權(quán)，同樣亦不支持剝奪單位財務(wù)管理權(quán)有機構(gòu)的出納自主權(quán)。

編者按：本文主要從國庫集中收付內(nèi)控制度構(gòu)建的基礎(chǔ)工作；國庫集中收付內(nèi)控制度構(gòu)建的三大要點進行論述。其中，主要包括：明確要加強財政資金管理,避免資金安全問題發(fā)生、加強政治思想教育,提高個人道德修為、統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識,確保財政資金安全作為國庫基礎(chǔ)管理工作的重中之重、細(xì)化崗位職責(zé),明確崗位分工、嚴(yán)格堅持不相容崗位相互分離的原則、為保證各項工作的延續(xù)性,必須實行AB崗位制度、在遵循前兩條原則的前提下,精心設(shè)置崗位,細(xì)化崗位職責(zé)、加強內(nèi)部督查督辦力度,嚴(yán)格實行行政過錯過失責(zé)任追究、實現(xiàn)國庫工作信息化,加強網(wǎng)絡(luò)及密碼建設(shè)等。具體請詳見。

摘要:隨著幾起全國財政資金大案的爆發(fā),構(gòu)建國庫集中收付內(nèi)控制度迫在眉睫,這是財政國庫集中收付制度改革以來面臨的又一大課題,這對財政資金的管理有著深遠(yuǎn)的意義,本文就內(nèi)控制度的構(gòu)建的基礎(chǔ)、重要性和要點進行了綜合的闡述。

2008年12月底,湖北潛江市國庫集中收付中心支付科副科長樊紅分兩次將財政資金580萬元轉(zhuǎn)移到武漢,并偕同情夫潛逃,釀成了自全國成立國庫集中收付中心以來最大的挪用、盜竊國庫資金案,造成了極大的負(fù)面影響。公安機關(guān)在一個月的時間內(nèi)將樊紅緝拿歸案。作為一名國庫集中收付局的工作人員,在了解樊紅作案的動機和過程后,認(rèn)為導(dǎo)致案件發(fā)生的除了內(nèi)在的個人素質(zhì)和道德品質(zhì)問題,外部的國庫集中收付內(nèi)控制度缺失卻是最大的誘因。2006年財政部就下發(fā)了財庫71號文《財政部關(guān)于切實加強地方財政資金安全管理的通知》,明確要加強財政資金管理,避免資金安全問題發(fā)生,重點就是要構(gòu)建財政資金內(nèi)控制度,減少財政資金支付過程中的漏洞。

一、國庫集中收付內(nèi)控制度構(gòu)建的基礎(chǔ)工作

(一)加強政治思想教育,提高個人道德修為。上述案件中的樊紅社會關(guān)系復(fù)雜,交友不慎,置國家利益于不顧,被個人私利沖昏了頭腦,對不起黨和國家的培養(yǎng),究其根本就是政治素質(zhì)不過關(guān),道德品質(zhì)敗壞,缺少自我約束的能力。在國庫管理工作中,地方各級財政部門不僅要把好用人關(guān),更要加強對財政資金管理崗位人員的素質(zhì)教育和日常管理,提高崗位人員職業(yè)道德水平和拒腐防變能力,注重加強隊伍建設(shè)和對干部的教育培養(yǎng)促進干部隊伍廉政勤政建設(shè)。加強政治思想教育,不是一蹴而就的,要潛移默化,循序漸進,真正踐行為人民服務(wù)的宗旨,把為共產(chǎn)主義奮斗終生的信仰扎根到靈魂深處。作為業(yè)務(wù)部門,學(xué)習(xí)教育決不能流于形式,這是搞好一切工作的前提,也是遵守一切制度的基礎(chǔ)。

(二)統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識,確保財政資金安全作為國庫基礎(chǔ)管理工作的重中之重。樊紅作為支付科副科長,從打印憑證到審核到蓋章到轉(zhuǎn)款全部一手完成,并且在年底繁忙的資金支付期間十分容易的請假,沒有辦理任何交接手續(xù),這說明什么?除了制度的不健全,領(lǐng)導(dǎo)也沒有充分重視資金安全的重要性,從上到下思想上十分松懈,認(rèn)識也不到位,才使樊紅之輩有了可乘之機,所以要將搞好財政資金安全問題貫穿國庫管理工作始終,做到防微杜漸,常抓不懈。

一、指導(dǎo)思想和基本原則

（一）認(rèn)真貫徹落實國家和省、市關(guān)于財政國庫管理制度改革的精神，指導(dǎo)思想。以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)。依照社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政發(fā)展的要求，建立和完善現(xiàn)代國庫管理制度，進一步加強財政管理監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財政在宏觀調(diào)控中的作用。

（二）基本原則。

不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)，1主體不變。實行財政國庫集中收付制度改革。不改變預(yù)算執(zhí)行主體，不改變會計責(zé)任主體，確保實行“五權(quán)不變”即資金所有權(quán)、使用權(quán)不變，財務(wù)管理自主權(quán)不變，單位的資金籌措渠道不變，債權(quán)、債務(wù)主體不變，單位的經(jīng)濟責(zé)任不變。

使各項財政資金的支付按規(guī)范的順序在財政國庫單一賬戶體系內(nèi)運作，2規(guī)范操作。合理確定縣財政部門、預(yù)算單位、人民銀行國庫和金融機構(gòu)的管理職責(zé)。做到預(yù)算有依據(jù)，執(zhí)行有監(jiān)督，管理有制度，平安有保障。

使預(yù)算單位用款更加及時和便利。提高財政支出的透明度，3便利透明。減少資金申請和撥付環(huán)節(jié)。實現(xiàn)對財政資金支出活動全過程的有效監(jiān)管。

2005年，在市局黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在上級主管部門的支持下，公務(wù)員之家，全國公務(wù)員公同的天地中心以“三個代表”的重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹省、市財政工作會議精神，開拓創(chuàng)新，勤奮工作，圓滿完成了局黨委交辦的各項工作任務(wù)?，F(xiàn)將一年來的工作情況總結(jié)如下：

一、加強學(xué)習(xí)，努力提高干部隊伍整體素質(zhì)

中心正處于改革的關(guān)鍵時期，因此建設(shè)一支政治思想過硬、業(yè)務(wù)技術(shù)水平高的干部隊伍顯得尤為重要。一是加強政治理論學(xué)習(xí)，在市局的精心組織下，中心支部積極參加保持共產(chǎn)黨員先進性教育活動，嚴(yán)格按照學(xué)習(xí)要求記好筆記、寫好心得體會、搞好民主測評，認(rèn)真做好每個階段的總結(jié)。并將學(xué)習(xí)教育活動落實到具體實踐中，確保教育活動取得實效，不走過場。二是加強會計業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，特別是國庫改革的新知識、新政策、新制度，著力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下工作的需要。三是學(xué)習(xí)先進人物事跡，激勵轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，切實提高服務(wù)質(zhì)量。四是圍繞市局提出的爭創(chuàng)“四型”財政，結(jié)合市局開展的政風(fēng)行風(fēng)評議工作，樹立財政干部形象。國庫收付中心是一個綜合職能部門，是財政部門對外的一個重要窗口，與外界有廣泛的接觸，一言一行都代表著財政部門的形象。因此，我們通過開展創(chuàng)“四型”財政活動，積極搞好政風(fēng)行風(fēng)評議工作，努力轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高服務(wù)質(zhì)量，推行服務(wù)承諾和文明用語，強化愛崗敬業(yè)精神，努力塑造業(yè)務(wù)精湛、明禮誠信、遵紀(jì)守法、道德高尚的財政干部隊伍。

二、立足本職，抓好日常預(yù)算管理工作

中心是收入和支出的綜合反映部門，日常業(yè)務(wù)十分繁重，而且對數(shù)據(jù)核算和分析的要求很高。因此，一年來，中心全體同志按照年初工作規(guī)劃，勤奮工作，認(rèn)真努力，積極做好日常各項預(yù)算管理工作。一是認(rèn)真完成了2004年度財政總決算編制工作,決算是國民經(jīng)濟發(fā)展和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的最終體現(xiàn)，主要反映一年來的財政收支全貌，政策性強，涉及面廣，是一項復(fù)雜的數(shù)字工程。在時間緊，任務(wù)重的巨大壓力下，我們?nèi)w同志主動放棄了節(jié)假日的休息，自覺加班加點，不言苦，不言累，不計報酬，發(fā)揚了崇高的奉獻(xiàn)精神，終于在規(guī)定的時間內(nèi)完成了各項決算編報工作，并及時上報到上級匯審，確保了時間和質(zhì)量。二是定期搞好財政收支日報、旬報和月報工作，細(xì)化收支分析，及時準(zhǔn)確地為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實可信的數(shù)字依據(jù)。三是合理擬定和調(diào)度財政性資金，確保了干部教師工資的按時足額發(fā)放，確保了各項重點支出的需要，并且保證每個月都在15日前工資直達(dá)個人賬戶。四是加大人員管理力度，規(guī)范人員變動手續(xù)和程序，實施動態(tài)的跟蹤管理，有效地提高了人員變動的信息和準(zhǔn)度。五是完善直接支付制度，對全市各行政事業(yè)單位的人員工資、工程支出和購置費等實行了直接支付，其他資金實行了授權(quán)支付，完善了國庫集中收付制度，全年直接支付金額達(dá)6億元。

三、強化職能，搞好協(xié)調(diào)服務(wù)和宣傳工作

國庫集中收付制度的實行增加了財政宏觀調(diào)控能力，如何結(jié)合會計委派制集中核算的業(yè)務(wù)特點，使會計核算中心的賬務(wù)處理方法科學(xué)化、規(guī)范化成為關(guān)鍵。公務(wù)員之家，全國公務(wù)員公同的天地

一、本級財政部門統(tǒng)一調(diào)度會計核算中心資金的賬務(wù)處理

本級財政國庫管理部門根據(jù)財政資金的儲備情況調(diào)用會計核算中心（某些地方稱“會計工作站”）“基本戶”銀行存款，需出具合法的批件和收款收據(jù)。會計核算中心建立獨立的核算體系，真實記錄與本級財政國庫管理部門發(fā)生的資金往來，單位的銀行存款數(shù)額則不發(fā)生變動。

調(diào)出時，

借：暫付款——財政國庫部門——明細(xì)科目（行政單位）

其他應(yīng)收款——財政國庫部門——明細(xì)科目（事業(yè)單位）

根據(jù)省財政廳的統(tǒng)一部署，我市從2001年5月開始對行政事業(yè)單位經(jīng)費實行了財政統(tǒng)管，實行集中核算制。具體做法是在財政局成立會計核算中心，公務(wù)員之家，全國公務(wù)員公同的天地在行政事業(yè)單位資金所有權(quán)、使用權(quán)、財務(wù)自主權(quán)不變的前提下取消單位的銀行賬戶、會計和出納，對各單位集中辦理資金支付、會計核算并實施會計監(jiān)督。這種管理辦法相對于以前實行的把財政資金撥付到各單位的銀行賬戶，實行分散支付、分別核算的辦法有了很大的進步。一方面，財政資金從國庫撥出到支付給供應(yīng)商或用款人，整個過程都在財政部門的監(jiān)督之下完成，保證了財政資金的安全和效率；另一方面，提高了會計核算質(zhì)量，保證了財政對各單位會計資料和會計信息的準(zhǔn)確把握，有利于提高預(yù)算管理和財務(wù)管理水平。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和財政體制改革的不斷深化，這種管理辦法相對于目前國際上通行的國庫集中收付制度，還有許多不完善的地方。我們必須運用科學(xué)的發(fā)展觀，正確認(rèn)識和處理會計集中核算制和國庫集中收付制二者的關(guān)系，努力促進會計集中核算制向國庫集中支付制的轉(zhuǎn)軌。

一、國庫集中收付制與會計集中核算制的比較

國庫集中收付制是指財政部門對財政資金在國庫單一賬戶體系的基礎(chǔ)上，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度和辦法。國庫集中收付的實質(zhì)就是以資金集中管理為核心，即所有財政收直接繳入國庫或財政專戶，所有的財政支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商或收款人賬戶。財政國庫集中收付制度是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制下建立公共財政體系的需要，從西方財政管理經(jīng)驗中借鑒而來的一種財政資金科學(xué)管理模式，是我國目前財政資金管理制度改革的主要方向。

我們現(xiàn)在實行的會計集中核算制度是為了加強會計核算，強化財政管理與監(jiān)督，在總結(jié)實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，從會計委派制中深化而來的一種會計管理模式。其具體做法是財政部門成立核算中心，在行政事業(yè)單位資金所有權(quán)、使用權(quán)、財務(wù)自主權(quán)不變的前提下取消單位的銀行賬戶、會計和出納，通過會計委托記賬，對單位集中辦理資金支付、會計核算并實行會計監(jiān)督，是融資金支付、會計核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的會計委派制改革形式。會計集中核算制的實質(zhì)在于以會計集中為核心，以會計人員管理體制改革為最初目的，從而引起政府和行政事業(yè)單位會計工作的一系列改革。

財政國庫集中收付制度與會計集中核算制度屬于兩種不同的改革模式，兩者之間既有一定的區(qū)別，也有一定的聯(lián)系。

（一）財政國庫集中收付制度與會計集中核算制度的聯(lián)系主要體現(xiàn)在五個方面

會計集中核算與國庫集中收付制度成功對接

根據(jù)鄂政發(fā)[2001]**號《關(guān)于試行財會集中核算制和零戶統(tǒng)管工作的通知》的文件精神，為加強單位財務(wù)管理，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，經(jīng)縣委、縣政府研究決定在該縣全面推行財會集中核算制。**縣會計核算中心于200*年*月**日正式成立,運行幾年來，縣直行政事業(yè)單位的會計業(yè)務(wù)基本納入了會計集中核算，并為單位臨時資金和工程項目建立賬戶**個，共建立賬套***套。實現(xiàn)了會計集中核算的平穩(wěn)過渡，保障了單位的正常業(yè)務(wù)需要。在規(guī)范會計基礎(chǔ)工作、提高會計信息質(zhì)量、節(jié)約財政支出，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面取得了初步成效。核算中心在完善操作辦法，建立內(nèi)部崗位責(zé)任制，統(tǒng)一明細(xì)支出科目的基礎(chǔ)上，制定了相關(guān)的管理辦法，積極探索了預(yù)算外資金“財政專戶”與核算中心“基本賬戶”合并，實行統(tǒng)一管理的新途徑，實現(xiàn)了有效監(jiān)管。

財會集中核算工作作為財政改革和財政工作的重要內(nèi)容，受到該縣縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。經(jīng)過*年的努力，實現(xiàn)了從單位核算到集中核算的順利過渡，運轉(zhuǎn)順利，取得了較好的成績。得到了縣直絕大多數(shù)單位的認(rèn)可，基建項目、自收自支單位的會計業(yè)務(wù)也主動要求納入集中核算管理。

一、會計集中核算取得的成績

1、增強了政府宏觀調(diào)控能力，大大緩解了縣級財政資金調(diào)度的困難。實行會計集中核算后，對各單位的賬戶進行統(tǒng)一管理，不但便于財政部門全面掌握單位的收支情況，而且有效地發(fā)揮了財政資金事后監(jiān)管的作用，為加強財政資金管理奠定了基礎(chǔ)。在保證單位資金使用的前提下，集中分散的資金有效開展資金調(diào)度，緩解了資金調(diào)度的壓力，保證了急需支出的安排。

2、加強了財政資金的監(jiān)督力度，促進了黨風(fēng)廉政建設(shè)。實行會計集中核算后：會計核算過程由過去的"暗箱操作"變?yōu)楝F(xiàn)在的"陽光作業(yè)"。各單位的收支都必須通過會計核算中心，在核算中心會計人員的公開監(jiān)督下進行。一方面，各單位遵守財經(jīng)紀(jì)律的意識明顯增加，一些超標(biāo)準(zhǔn)、不合理的支出明顯減少，把一些不合法的財務(wù)支出行為消滅在萌芽狀態(tài)。另一方面，核算中心會計人員不斷加強日常監(jiān)督，嚴(yán)格按照有關(guān)財政財務(wù)管理制度進行業(yè)務(wù)審核，拒付了許多不合理不合法支出，有效遏制了不正之風(fēng)和腐敗行為的發(fā)生。嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、促進黨風(fēng)廉政建設(shè)發(fā)揮了積極作用。

編者按：本文主要從集中核算與集中收付的聯(lián)系與區(qū)別；單純的集中收付模式與轉(zhuǎn)換的集中收付模式比較；集中核算向國庫集中收付的轉(zhuǎn)換；建議——幾種可供選擇的方案進行論述。其中，主要包括：集中核算與集中收付的相同之處、集中核算與集中收付的不同之處、集中核算與集中收付的聯(lián)系與轉(zhuǎn)換、單純的集中收付由于會計在單位，形式上給單位會計主體未變的感覺、轉(zhuǎn)換的集中收付由于建立的基礎(chǔ)不同，必須對原有運行方式進行改造、有利于充分運用現(xiàn)代生產(chǎn)力發(fā)展成果，避免重復(fù)勞動，提高辦事效率、所有實行國庫集中支付改革的財政機關(guān)實行內(nèi)部集中核算，保證對外推行時運行流暢、省、省會城市和大城市，本級采取單純的集中支付形式、對縣及基本支出占到本級支出70%以上的地級市，推行轉(zhuǎn)換的集中收付等，具體請詳見。

一、集中核算與集中收付的聯(lián)系與區(qū)別

（一）集中核算與集中收付的相同之處是：

1.兩者都能形成單一賬戶，把資金直接支付給商品供應(yīng)商和勞務(wù)提供者。

2.兩者都以統(tǒng)管政府財政性收支為前提，都是為加強財政性收支全過程的控制，改變監(jiān)控手段，控制關(guān)口前移。

3.兩者都以所有的財政性資金集中收付為目標(biāo)，有利于形成財政內(nèi)控機制。

1推行國庫集中收付制度的意義

實行國庫集中收付制度。改革以往財政資金主要通過征收和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進行繳庫和撥付的方式，有利于財政性資金按規(guī)定程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)規(guī)范運作，有利于收入繳庫和支出撥付過程的有效監(jiān)督，有利于預(yù)算單位用款及時和便利，解決了財政性資金截留、擠占、挪用等問題。

2國庫集中收付制度對政府管理模式的影響

國庫集中收付制度的建立是政府管理制度。尤其是財政、金融管理制度的重大變革。國庫集中收付制度的全面實施對政府管理模式產(chǎn)生了廣泛和深刻的影響，集中體現(xiàn)在一下幾個方面：

(1)政府管理更加科學(xué)。

國庫集中收付制度改革的核心是將所有資金集中起來，并通過集中收繳和撥付實現(xiàn)對預(yù)算單位的控制。政府尤其是財政和金融部門對預(yù)算單位控制方式實現(xiàn)了行政干預(yù)為主到制度化管理為主，預(yù)算制度、國庫制度、政府采購制度等一系列財政管理制度成為政府管理具體單位的主要方式，政府管理模式適時順應(yīng)市場經(jīng)濟體制要求和經(jīng)濟全球化的要求。

區(qū)國庫集中收付制度改革總結(jié)

××年月，我區(qū)在充分準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上，全面推進國庫集中收付制度改革。公務(wù)員之家，全國公務(wù)員公同的天地全區(qū)××家預(yù)算單位全部納入國庫集中收付范圍。全區(qū)已全面實施以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。目前，國庫集中支付業(yè)務(wù)流程順暢，手續(xù)簡便，支付規(guī)范，改革取得了實質(zhì)性成效。

一、改革的主要內(nèi)容

（一）建立一個體系。建立由國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶和特設(shè)專戶構(gòu)成的國庫單一賬戶體系。所有財政性資金全部納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。

（二）采取兩種形式。區(qū)別不同類型的財政支出，實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。統(tǒng)發(fā)工資、政府采購支出及其他單筆資金超過元的支出，實行財政直接支付；其他零星小額資金支出，通過預(yù)算單位零余額賬戶實行財政授權(quán)支付。

（三）堅持三個不變。一是不改變預(yù)算執(zhí)行主體地位。人代會批準(zhǔn)的預(yù)算由各部門執(zhí)行和組織實施，各部門預(yù)算執(zhí)行主體地位依然不變。二是不改變資金使用權(quán)限。部門執(zhí)行人代會審議通過的預(yù)算時，只要符合預(yù)算內(nèi)容，資金的支配權(quán)和使用權(quán)都由各部門掌握。三是不改變財務(wù)管理權(quán)限。此項改革是對財政資金運作方式的根本改變，技術(shù)性、政策性、操作性都很強，必須大力提高各單位的財務(wù)管理水平，預(yù)算單位在財務(wù)管理方面履行的職責(zé)和權(quán)限，改革后不僅不會削弱，而且還要加強。