為營造更加寬松的市場環(huán)境，充分發(fā)揮個體工商戶在擴大就業(yè)、活躍經(jīng)濟和構(gòu)建和諧社會中的積極作用，促進(jìn)個體經(jīng)濟健康發(fā)展，特提出以下試行意見。

一、促進(jìn)個體工商戶發(fā)展的指導(dǎo)思想

（一）促進(jìn)個體工商戶發(fā)展，要堅持以“科學(xué)發(fā)展、以人為本、和諧重慶”為基調(diào)，以“降低門檻、減輕負(fù)擔(dān)、保障權(quán)益、強化服務(wù)、發(fā)揮效能”為宗旨，通過深化改革、轉(zhuǎn)變職能、規(guī)范行為、強化服務(wù)、改善監(jiān)管、建設(shè)市場等途徑，消除妨礙我市個體工商經(jīng)濟發(fā)展的體制和機制障礙，確保個體工商戶在環(huán)境公平、成本低廉、政策合理、制度規(guī)范的條件下誠信經(jīng)營、守法經(jīng)營，履行社會責(zé)任，與其他經(jīng)濟主體共同發(fā)展。

二、政府的職責(zé)與個體工商戶的權(quán)利

（二）政府支持個體工商戶發(fā)展應(yīng)當(dāng)履行以下職責(zé)：切實維護(hù)個體工商戶的合法權(quán)益；為個體工商戶創(chuàng)造公平、公正、透明和安全的經(jīng)營環(huán)境；依法指導(dǎo)、規(guī)范個體工商戶的市場經(jīng)營行為；向個體工商戶提供公平的公共產(chǎn)品和政務(wù)服務(wù)；依法為個體工商戶提供及時、必要的政策指導(dǎo)和法律援助。

（三）個體工商戶在依法經(jīng)營中享有以下權(quán)利：與其他經(jīng)濟主體平等的從業(yè)機會；依法獲取土地、經(jīng)營場所、資金、技術(shù)等生產(chǎn)要素和資源；公平地享受公共產(chǎn)品和服務(wù)；通過誠實經(jīng)營和依法納稅取得正當(dāng)收益；在合法權(quán)益受到侵犯或損害時可依法獲得救濟和補償。

第一條為了指導(dǎo)、幫助城鄉(xiāng)勞動者個體經(jīng)濟的發(fā)展，加強對個體工商戶的監(jiān)督、管理，保護(hù)其合法權(quán)益，根據(jù)國家法律規(guī)定，制定本條例。

第二條有經(jīng)營能力的城鎮(zhèn)待業(yè)人員、農(nóng)村村民以及國家政策允許的其他人員，可以申請從事個體工商業(yè)經(jīng)營，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記后為個體工商戶。

第三條個體工商戶可以在國家法律和政策允許的范圍內(nèi)，經(jīng)營工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)。

第四條個體工商戶，可以個人經(jīng)營，也可以家庭經(jīng)營。個人經(jīng)營的，以個人全部財產(chǎn)承擔(dān)民事責(zé)任；家庭經(jīng)營的，以家庭全部財產(chǎn)承擔(dān)民事責(zé)任。

個體工商戶可以根據(jù)經(jīng)營情況請一、二個幫手；有技術(shù)的個體工商戶可以帶三、五個學(xué)徒。

第五條個體工商戶的合法權(quán)益受國家法律保護(hù)，任何單位和個人不得侵害。

編者按：本文主要從驗照與宣傳工商法令律例相連系；驗照與推進(jìn)網(wǎng)格化監(jiān)管相連系；驗照與日常監(jiān)管工作相連系；驗照與清理取締無照經(jīng)營工作相連系；驗照與樹好工商形象，優(yōu)化處事質(zhì)量相連系進(jìn)行講述。其中，主要包括：縣工商局在驗照之初，經(jīng)由過程電視、廣播、張貼宣傳單等分歧形式進(jìn)行了宣傳，鼎力營造按期自覺驗照的精采空氣，為個體驗照工作奠基了基本、2010年是周全奉行“網(wǎng)格化”監(jiān)管工作第一年、按照“誰打點、誰驗照、誰錄入”的原則，要求網(wǎng)格放哨員在驗照的同時，負(fù)責(zé)網(wǎng)格內(nèi)食物、危險化學(xué)品等重點行業(yè)的搜檢、新辦業(yè)戶回訪等巡視使命，把經(jīng)濟戶口做真、做實、做全，做到網(wǎng)格底數(shù)“一口清”，真正闡揚經(jīng)濟戶口在監(jiān)管工作中的應(yīng)有浸染、縣工商局要求各網(wǎng)格化放哨員在驗照時代當(dāng)真開展清理取締無照經(jīng)營工作，排查、摸清網(wǎng)格內(nèi)無照經(jīng)營業(yè)戶的自然情形，為開展有針對性的整治夯實基本；要加年夜實地驗照和審查力度，嚴(yán)酷防止經(jīng)“帶病”經(jīng)營；要增強個體戶主體資格信息審查、縣工商局將驗照流程以通知布告的形式張貼在注冊年夜廳的精明位置，以便經(jīng)營者熟悉打點軌范等，具體材料請詳見：

為了將一年一度的個體工商戶驗照工作做實做好，××縣工商局黨組高度正視，由一個分管副局長首要抓，在剖析2010年度驗照工作的形勢及方針的基本上，對2010年度的個體工商戶驗照工作進(jìn)行了詳盡分化，驗照工作要緊緊把握“四個只有”，落實“簡化驗照流程、深化驗照宣傳、優(yōu)化處事質(zhì)

量、強化監(jiān)管效能”，做好“五個連系”，從而最年夜水平地晉升工商系統(tǒng)的內(nèi)質(zhì)外形。

一是驗照與宣傳工商法令律例相連系。××縣工商局在驗照之初，經(jīng)由過程電視、廣播、張貼宣傳單等分歧形式進(jìn)行了宣傳，鼎力營造按期自覺驗照的精采空氣，為個體驗照工作奠基了基本。在驗照時代，采納分歧形式向個體戶宣傳國家政策、律例及證照打點日常法令常識，號召個體戶要知法、懂法、守法、用法，提高自身的法令素質(zhì)，維護(hù)其正當(dāng)權(quán)益，做到誠信經(jīng)營、守法經(jīng)營。

二是驗照與推進(jìn)網(wǎng)格化監(jiān)管相連系。2010年是周全奉行“網(wǎng)格化”監(jiān)管工作第一年?！痢量h工商局連系轄區(qū)現(xiàn)實情形，首先按照擬定好的網(wǎng)格化監(jiān)管責(zé)任圖及監(jiān)管要求，制定具體的工作打算；其次要求各監(jiān)管網(wǎng)格的放哨人員對網(wǎng)格內(nèi)的個體戶情形諳練把握，實現(xiàn)監(jiān)管到位，不走過場，把握機緣，對個體工商戶進(jìn)行周全看管，維護(hù)好社會經(jīng)濟秩序，促進(jìn)個體工商戶健康成長；最后，要求各網(wǎng)格監(jiān)管責(zé)任人發(fā)現(xiàn)問題要實時請示，相關(guān)股室要經(jīng)常深切驗照現(xiàn)場，增強指導(dǎo)、搜檢、看管，發(fā)現(xiàn)問題要實時予以更正，切實將網(wǎng)格化監(jiān)管各項方針要求落到實處，不竭提高監(jiān)管效能和水平。

三是驗照與日常監(jiān)管工作相連系。按照“誰打點、誰驗照、誰錄入”的原則，要求網(wǎng)格放哨員在驗照的同時，負(fù)責(zé)網(wǎng)格內(nèi)食物、危險化學(xué)品等重點行業(yè)的搜檢、新辦業(yè)戶回訪等巡視使命，把經(jīng)濟戶口做真、做實、做全，做到網(wǎng)格底數(shù)“一口清”，真正闡揚經(jīng)濟戶口在監(jiān)管工作中的應(yīng)有浸染。

摘要：分析了我國目前個體戶稅收籌劃中存在的問題及原因,并提出了發(fā)展個體戶的稅收籌劃的對策和建議,以期對推動我國個體戶稅收籌劃活動的健康發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞：個體工商戶；納稅籌劃；案例分析；建議

1我國個體工商戶的現(xiàn)狀分析

納稅籌劃在我國已經(jīng)不是一個新鮮的概念，但是納稅籌劃在我國企業(yè)、個人及個體戶中的實行情況并不理想。我國理論界對于稅收籌劃內(nèi)涵的界定一直存在分歧，狹義派觀點認(rèn)為：稅收籌劃只限于節(jié)稅，與避稅不同的是，稅收籌劃是為選擇稅負(fù)最近的納稅方案而進(jìn)行的納稅優(yōu)化，它不僅僅合法，還體現(xiàn)了稅收的政策導(dǎo)向。而避稅是利用稅法漏洞來規(guī)避和減輕稅負(fù)，它雖然不直接違法卻違反了稅法的立法精神。廣義派觀點認(rèn)為：稅收籌劃是采用一切合法和非違法的手段進(jìn)行的納稅方向的策劃和用利于納稅人的財務(wù)安排，它包括節(jié)稅和避稅。目前,在我國的眾多個體工商戶（以下簡稱個體戶）并不了解和關(guān)注納稅籌劃，在稅收籌劃涵義認(rèn)識上的誤區(qū)。在我國,許多個體戶不了解稅收籌劃(taxplanning),一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅(taxfrand),甚至一些個體戶以稅收籌劃為名,行偷稅之實。個體戶不注重納稅籌劃，這塊領(lǐng)域幾乎是空缺的。據(jù)有關(guān)資料顯示：有很大部分個體戶根本就不知道什么叫納稅籌劃，有些個體戶認(rèn)為搞納稅籌劃沒有什么必要，只有少數(shù)個體戶認(rèn)為，在條件成熟的情況下，會考慮開展納稅籌劃。這說明，納稅籌劃不被個體工商戶認(rèn)識和關(guān)注。這在我國各地是普遍存在的消極現(xiàn)象。

2我國個體戶的納稅籌劃的現(xiàn)實意義

個體工商戶進(jìn)行納稅籌劃有助于稅法知識普及。個體戶的納稅，具有最廣大的人群。幾乎所有的公民在其一生當(dāng)中都會或多或少的與個人所得稅相關(guān)聯(lián)。而個體戶要想進(jìn)稅收籌劃，熟悉相關(guān)稅法知識是其前提條件。因此學(xué)好稅法知識成為廣大個體戶納稅人的共識。同時，也有助于個體戶的納稅意識的增強。要做到，該繳的稅一分不少，不該繳的稅一分不能多。因此可以說，合理運用稅法知識進(jìn)行稅收籌劃正是個體戶納稅人稅收意識增強的表現(xiàn)。

摘要：分析了我國目前個體戶稅收籌劃中存在的問題及原因,并提出了發(fā)展個體戶的稅收籌劃的對策和建議,以期對推動我國個體戶稅收籌劃活動的健康發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞：個體工商戶；納稅籌劃；案例分析；建議

1我國個體工商戶的現(xiàn)狀分析

納稅籌劃在我國已經(jīng)不是一個新鮮的概念，但是納稅籌劃在我國企業(yè)、個人及個體戶中的實行情況并不理想。我國理論界對于稅收籌劃內(nèi)涵的界定一直存在分歧，狹義派觀點認(rèn)為：稅收籌劃只限于節(jié)稅，與避稅不同的是，稅收籌劃是為選擇稅負(fù)最近的納稅方案而進(jìn)行的納稅優(yōu)化，它不僅僅合法，還體現(xiàn)了稅收的政策導(dǎo)向。而避稅是利用稅法漏洞來規(guī)避和減輕稅負(fù)，它雖然不直接違法卻違反了稅法的立法精神。廣義派觀點認(rèn)為：稅收籌劃是采用一切合法和非違法的手段進(jìn)行的納稅方向的策劃和用利于納稅人的財務(wù)安排，它包括節(jié)稅和避稅。目前,在我國的眾多個體工商戶（以下簡稱個體戶）并不了解和關(guān)注納稅籌劃，在稅收籌劃涵義認(rèn)識上的誤區(qū)。在我國,許多個體戶不了解稅收籌劃(taxplanning),一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅(taxfrand),甚至一些個體戶以稅收籌劃為名,行偷稅之實。個體戶不注重納稅籌劃，這塊領(lǐng)域幾乎是空缺的。據(jù)有關(guān)資料顯示：有很大部分個體戶根本就不知道什么叫納稅籌劃，有些個體戶認(rèn)為搞納稅籌劃沒有什么必要，只有少數(shù)個體戶認(rèn)為，在條件成熟的情況下，會考慮開展納稅籌劃。這說明，納稅籌劃不被個體工商戶認(rèn)識和關(guān)注。這在我國各地是普遍存在的消極現(xiàn)象。

2我國個體戶的納稅籌劃的現(xiàn)實意義

個體工商戶進(jìn)行納稅籌劃有助于稅法知識普及。個體戶的納稅，具有最廣大的人群。幾乎所有的公民在其一生當(dāng)中都會或多或少的與個人所得稅相關(guān)聯(lián)。而個體戶要想進(jìn)稅收籌劃，熟悉相關(guān)稅法知識是其前提條件。因此學(xué)好稅法知識成為廣大個體戶納稅人的共識。同時，也有助于個體戶的納稅意識的增強。要做到，該繳的稅一分不少，不該繳的稅一分不能多。因此可以說，合理運用稅法知識進(jìn)行稅收籌劃正是個體戶納稅人稅收意識增強的表現(xiàn)。

為支持、鼓勵和引導(dǎo)個體工商戶實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，提高市場競爭力，增強發(fā)展后勁，不斷做大做強，促進(jìn)我市經(jīng)濟主體增量提質(zhì)?，F(xiàn)就支持個體工商戶轉(zhuǎn)型升級為企業(yè)提出如下工作意見：

一、個體工商戶轉(zhuǎn)型升級的原則

本意見所稱個體工商戶升級為企業(yè)，是指個體工商戶利用現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營條件，依照《公司法》、《個人獨資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》重新登記為企業(yè)（以下簡稱擬升級企業(yè)），股份有限公司不屬于個體工商戶升級范疇。

個體工商戶升級登記為企業(yè)，本著“主體自愿、市場主導(dǎo)、政府推動”的原則，引導(dǎo)具有一定經(jīng)營規(guī)模或有自主品牌的個體工商戶轉(zhuǎn)型為企業(yè)。登記方式采取“一歇一開”，即原個體工商戶辦理注銷登記，同時申請企業(yè)設(shè)立登記。個體工商戶的債權(quán)債務(wù)仍由該個體工商戶登記的經(jīng)營者承擔(dān)。

現(xiàn)行法律法規(guī)明確規(guī)定市場主體性質(zhì)為企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)依法轉(zhuǎn)型為企業(yè)。

二、支持轉(zhuǎn)型升級的個體工商戶范圍

第一章總則

第一條為促進(jìn)個體經(jīng)濟發(fā)展，加強對個體工商戶的監(jiān)督管理，保護(hù)其合法權(quán)益，根據(jù)憲法和有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本自治區(qū)實際，制定本條例。

第二條公民在法律允許的范圍內(nèi)，經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商業(yè)及其他行業(yè)的，為個體工商戶。

第三條凡在本自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)從事個體生產(chǎn)經(jīng)營活動的，均適用本條例。

第四條各級人民政府必須堅持以公有制經(jīng)濟為主體、多種經(jīng)濟成份長期共同發(fā)展的方針和公平競爭的原則，鼓勵、引導(dǎo)和支持個體經(jīng)濟發(fā)展。

第五條個體工商戶的合法經(jīng)營活動和合法權(quán)益受國家法律保護(hù)，任何單位或者個人不得干預(yù)和侵犯。

一、個體工商戶轉(zhuǎn)型升級為企業(yè)的原則

1.法律法規(guī)明確規(guī)定市場主體性質(zhì)為企業(yè)的，應(yīng)依法轉(zhuǎn)型為企業(yè)；

2.具有一定經(jīng)營規(guī)模的個體工商戶應(yīng)引導(dǎo)其轉(zhuǎn)型為企業(yè)；

3.有定型產(chǎn)品或有自己品牌的個體工商戶，鼓勵其支持轉(zhuǎn)型為企業(yè)。

二、相關(guān)優(yōu)惠政策

（一）工商方面優(yōu)惠政策

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

據(jù)統(tǒng)計，目前全國個體工商戶稅務(wù)登記數(shù)與工商登記數(shù)存在較大差異。調(diào)查分析表明，造成這一差異雖然有個體業(yè)戶數(shù)量眾多、流動性大、停業(yè)歇業(yè)頻繁等客觀原因，但一些地區(qū)稅務(wù)機關(guān)不按規(guī)定為個體工商戶辦理稅務(wù)登記、管理工作不到位也是造成這一差異的重要原因。為了鞏固*年稅務(wù)登記換證的成果，進(jìn)一步強化個體稅源管理，提高個體稅收征管質(zhì)量和效率，現(xiàn)就進(jìn)一步加強個體工商戶稅務(wù)登記管理的有關(guān)問題通知如下：

一、提高認(rèn)識，切實重視個體稅務(wù)登記管理

個體稅收收入占稅收總量的比例很小，但納稅人數(shù)量占全國納稅人總量的比例很大。個體稅收征管水平的高低，直接影響到廣大個體工商戶的切身利益，也影響到總體稅收征管水平的提高。個體工商戶稅務(wù)登記管理作為個體稅源管理的重要基礎(chǔ)，對個體稅收征管水平的高低起著決定性作用。各級稅務(wù)機關(guān)要從依法治稅和維護(hù)納稅人合法權(quán)益的高度，充分認(rèn)識規(guī)范個體工商戶稅務(wù)登記管理的重要性，依法、及時為個體工商戶辦理稅務(wù)登記，不得以各種理由拒絕辦理。在具體工作中，各地要本著實事求是的原則，根據(jù)管戶數(shù)量和工作量大小，適當(dāng)充實和合理配置人力，同時，加強對個體稅收征管人員的培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力使個體稅收管理人員的數(shù)量和素質(zhì)適應(yīng)個體稅收規(guī)范管理的需要。

二、依法辦理登記，糾正不規(guī)范管理行為

目前，稅務(wù)登記管理不規(guī)范的個體工商戶主要集中在集貿(mào)市場和有出租柜臺的大型商場。主管稅務(wù)機關(guān)對在集貿(mào)市場和大型商場內(nèi)租賃經(jīng)營且領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，通常只核定定額，委托代征單位代征稅款，并不為每個個體工商戶辦理稅務(wù)登記。這種現(xiàn)象在全國范圍內(nèi)均不同程度地存在，個別地區(qū)較為嚴(yán)重。依法為領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶及時辦理稅務(wù)登記并提供相應(yīng)的管理與服務(wù)，是稅收征管法賦予稅務(wù)機關(guān)的法定職責(zé)，也是納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利。稅務(wù)機關(guān)不得拒絕為符合條件的個體納稅人辦理稅務(wù)登記。存在上述問題的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)深入剖析內(nèi)部原因，及時改進(jìn)和完善管理措施和管理手段，依法為個體工商戶辦理稅務(wù)登記，堅決糾正只征稅而不辦理稅務(wù)登記的做法。

自1987年8月5日國務(wù)院頒布《城鄉(xiāng)個體工商戶管理暫行條例》以來,全國個體經(jīng)濟得到長足的發(fā)展,個體工商戶的絕對戶數(shù)亦大大超過了企業(yè)總數(shù)。個體工商戶的注冊登記以及監(jiān)督管理職責(zé)絕大部分由基層工商所承擔(dān),雖然個體工商戶的登記與監(jiān)管工作相對企業(yè)而言比較簡單，但總量較大,工作任務(wù)非常繁重。特別是在市場經(jīng)濟體系不斷完善和工商行政職能從“收費型”向“監(jiān)管執(zhí)法型”轉(zhuǎn)變的今天,隨著工商行政管理工作重心的轉(zhuǎn)移,監(jiān)管領(lǐng)域不斷拓寬,基層工商所擔(dān)負(fù)的職責(zé)更加繁重。如何使基層工商部門從沒有重點的管理狀態(tài)中解脫出來,集中精力強化執(zhí)法力度是工商部門目前亟待研究和解決的問題。

一、個體工商戶注冊登記和監(jiān)督管理的現(xiàn)狀

截止20**年9月底止,重慶市全市個體工商戶達(dá)到了46.08萬

戶,注冊資金80.67億元。雖然絕對數(shù)量較大,但普遍規(guī)模較小、分布較為分散,部分邊遠(yuǎn)地區(qū)的經(jīng)營者文化較低,守法經(jīng)營的意識差。同時,從事的行業(yè)大多數(shù)分布在勞動密集型、低技術(shù)的產(chǎn)業(yè)中。初級產(chǎn)品加工比重大，深加工、精加工的行業(yè)比較少,產(chǎn)品技術(shù)含量相對較低,附加值不高,在市場競爭中處于劣勢。

(一)無照經(jīng)營現(xiàn)象較為泛濫。

查處取締無照經(jīng)營違法行為是工商行政管理部門監(jiān)管工作的一個重點,政策性強、涉及面廣、難度大。近年來，雖然各級工商行政管理機關(guān)加大了對無照經(jīng)營行為的查處力度，但成效并不明顯，之所以無照經(jīng)營屢查不止、屢禁不絕,就近幾年來查處的無照經(jīng)營案件來看,造成無照經(jīng)營的主要原因一是個別經(jīng)營者缺乏依法經(jīng)營的觀念，對辦證辦照抱著無關(guān)緊要的態(tài)度甚至有對立的情緒。二是基層工商所觀念錯誤，認(rèn)為經(jīng)營者只要能交上規(guī)費，辦不辦營業(yè)執(zhí)照都無所謂。三是過高的市場準(zhǔn)入成本,從現(xiàn)行的市場準(zhǔn)入程序來看,繁多的行政審批客觀上擋住了大批經(jīng)營戶取得合法資格的途徑。以開辦一個小規(guī)模飯館為例,在辦照前必須取得衛(wèi)生部門的衛(wèi)生許可證,外地人員還須提交流動人口計劃生育證明等等,須交納一筆不小的費用不說,還要去多個不同的地點和部門花費幾周,甚至幾個月的時間辦理這些前置許可證件。