導語：如何才能寫好一篇內(nèi)控機制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

然而，任何事情都應辯證地來看。旺盛的發(fā)展欲望與規(guī)模擴張的強烈沖動，伴生著同樣巨大的風險。如果在快速的發(fā)展過程中忽視了風險，或沒有管理這些風險的能力，那么，在未來的某一時刻，必定會遇到“定時炸彈”爆炸的危險。

認清“慣性”的積弊

長達半個世紀管理體制的反復更迭，以及先天的“出身”和后天的成長經(jīng)歷，導致農(nóng)信社內(nèi)控機制薄弱，內(nèi)部管理混亂，操作風險突出，積弊十分深重。改革前，農(nóng)信社制度建設不健全，信貸管理粗放，風險環(huán)節(jié)監(jiān)督缺位，崗位職責分工不清，內(nèi)審機構形同虛設，工作經(jīng)驗代替操作流程，諸多不良習慣成為一種慣性。

以操作風險為例，改革以前，部分基層信用社存款、貸款均不同程度地存在“一手清”現(xiàn)象，有的基層信用社貸款發(fā)放繞過負責人或貸審會審批，貸款合同簽訂很不規(guī)范，信貸檔案保管不善甚至未建立檔案，營業(yè)間熟人可以隨意進出，單人臨柜單人進出庫現(xiàn)象也時有發(fā)生，單人上門收貸收儲也不是個別現(xiàn)象，各種風險問題“一籮筐”。

“慣性”的力道是巨大的，即使改了名字，但沿襲了幾十年的管理方法和操作習慣短時間內(nèi)很難改變。因此，農(nóng)信社改制為農(nóng)商行后，第一件要改的就是經(jīng)營機制，其中，首當其沖的就是要完善內(nèi)控機制，根除不良習慣，培養(yǎng)風險意識與合規(guī)觀念。

端正發(fā)展的理念

完善內(nèi)控機制，最為關鍵的還是農(nóng)商行的發(fā)展理念——是一味追求發(fā)展，或先發(fā)展后風控，還是發(fā)展與風險控制并重、兩手同時抓？

銀監(jiān)會《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第四條第二款規(guī)定：“內(nèi)部控制應當以防范風險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設立新的機構或開辦新的業(yè)務，均應當體現(xiàn)‘內(nèi)控優(yōu)先’的要求。”“審慎經(jīng)營”即風控與“做大做強”業(yè)務規(guī)模之間如何把握好平衡，這是考驗一家銀行經(jīng)營智慧的題目。一味強調(diào)“做大做強”而忽視風險控制，高息攬儲或變相高息攬儲，違規(guī)放貸或超權限、跨地區(qū)放貸就會自然蔓延。殊不知，一旦背棄“審慎經(jīng)營”的原則去“做大做強”，風險也就會不可避免地隨之“做大做強”。當然，潛在的風險也許短時間內(nèi)不會顯現(xiàn)出來，但隱患已經(jīng)埋下，隨時都有爆發(fā)的可能。

此外，風控執(zhí)行也與經(jīng)營發(fā)展理念緊密聯(lián)系。如果貸款調(diào)查不是從防范風險出發(fā)，而是從確保貸款能夠發(fā)放出發(fā)，結果自然是調(diào)查報告與事實不符；貸時審查、貸后檢查這些環(huán)節(jié)如果也是處在“先發(fā)展、后風控”的信貸文化氛圍中，自然也就草草了結走走形式，“三查”就會成為掛在墻上的擺設。此外，為了“數(shù)據(jù)”的好看，全然不顧監(jiān)管部門的明文規(guī)定而任意胡為，諸如“被死亡”而核銷之類的咄咄怪事就會層出不窮。

嚴肅處理違規(guī)違紀行為，才能起到震懾作用。試想，如果檢查從嚴、處理從寬，“好人主義”盛行，本該追責和嚴肅處理的違紀人員沒有得到應有的處理，本該移送司法機關的卻被“?！毕聛砬乙廊涣粼陉犖槔?，那將是什么樣的示范效應！

農(nóng)村商業(yè)銀行脫胎于農(nóng)信社，由于歷史原因的影響，相當一些機構在績效考核、干部選拔以及激勵約束機制方面存在弊端，例如普通員工與管理人員收入差距過大等問題，在影響員工工作積極性的同時，也使銀行有著較大的潛在操作風險和管理風險，進而全面影響銀行的健康發(fā)展。

針對問題的舉措

農(nóng)商行必須正視以上諸多問題，真正發(fā)揮內(nèi)控機制防范風險的作用。

首先，堅持內(nèi)控優(yōu)先，將審慎經(jīng)營理念貫徹于業(yè)務經(jīng)營全過程。扎扎實實地做精做實基礎，在夯實基礎之后再做大做強業(yè)務規(guī)模。

其次，強化合規(guī)檢查，全面提高制度執(zhí)行力。促使員工不斷提高業(yè)務素質(zhì)，增進對操作流程的掌握和理解，最終使合規(guī)操作成為自覺和自然行為。

第三，發(fā)揮內(nèi)審作用，強化事后監(jiān)督效果，建立一支有戰(zhàn)斗力的內(nèi)部審計隊伍。

第四，加強監(jiān)管力度，推進法人治理機制的健全和落實。

篇2

近期投資銀行業(yè)務的違規(guī)案件

2013年5月14日，證監(jiān)會通報了萬福生科（湖南）農(nóng)業(yè)開發(fā)股份公司涉嫌財務造假、欺詐發(fā)行及相關中介機構違法違規(guī)案，這是首例創(chuàng)業(yè)板公司涉嫌欺詐發(fā)行股票的案件。經(jīng)查，萬福生科為了符合公開發(fā)行股票并上市的條件而虛增銷售收入和利潤，上市后的年度報告也存在虛假記載。證監(jiān)會認為，萬福生科發(fā)行上市過程中，保薦機構（投資銀行）及其他中介機構未勤勉盡責，出具的相關材料存在虛假記載。其中，保薦機構在萬福生科上市保薦工作中，未審慎核查其他中介機構出具的意見；未對萬福生科的實際業(yè)務及各報告期內(nèi)財務數(shù)據(jù)履行盡職調(diào)查、審慎核查義務；未依法對萬福生科履行持續(xù)督導責任；內(nèi)控制度未能有效執(zhí)行；其出具的《發(fā)行保薦書》和《持續(xù)督導報告》存在虛假記載。

2013年5月31日，證監(jiān)會通報了對廣東新大地生物科技股份有限公司和山西天能科技股份有限公司及相關中介機構在公司申請首次公開發(fā)行股票過程中涉嫌違法違規(guī)案件的查處情況。證監(jiān)會認為，新大地、天能科技兩家公司雖迫于壓力，主動提交終止發(fā)行上市申請，未實際發(fā)行并上市，但其IPO申報材料涉嫌造假，相關中介機構未勤勉盡責、審慎核查。在發(fā)行上市提供服務過程中，保薦機構未執(zhí)行充分適當?shù)谋M職調(diào)查工作程序，沒有保持足夠的職業(yè)謹慎，未對相關事項真實性進行審慎核查，出具了含有虛假記載的《發(fā)行保薦書》及《核查報告》等文件。

2013年6月21日，證監(jiān)會通報了部分上市公司及中介機構涉嫌在發(fā)行過程中違法違規(guī)的立案情況。其中，河南天豐節(jié)能板材科技股份有限公司在申請首次公開發(fā)行股票過程中涉嫌虛增收入、虛增資產(chǎn)、關聯(lián)交易非關聯(lián)化、關聯(lián)交易未入賬等違法違規(guī)行為，報送的IPO申請文件及《財務自查報告》中有虛假記載；上市公司隆基股份在通過發(fā)審會后至獲得發(fā)行核準前的階段及發(fā)行過程中，未報告、未披露業(yè)績下滑重大事項，涉嫌違法違規(guī)；上市公司賢成礦業(yè)在非公開發(fā)行購買資產(chǎn)申請過程中，涉嫌報送虛假發(fā)行申請文件、騙取發(fā)行核準。這是近年來證監(jiān)會第一次對上市公司再融資欺詐發(fā)行行為進行立案調(diào)查。證監(jiān)會認為，相關保薦機構及其他中介機構未盡勤勉盡責和審慎核查義務，出具了具有不實陳述的相關文件，涉嫌違法違規(guī)，予以立案處理。

實際上，類似案例近年來在境外也時有發(fā)生。由于多個在美國上市的中國概念股公司在2012年底傳出財務造假，美國證監(jiān)會成立了專項部門對借殼上市的公司和中介機構開展調(diào)查。香港聯(lián)交所也針對保薦人工作存在的種種漏洞進行整頓，其中最受市場矚目的事件是2009年12月24日在香港掛牌的洪良國際在上市約3個月后，即被香港證監(jiān)會勒令停牌。洪良國際在上市文件中，虛報營業(yè)收入超過20億元人民幣，同時夸大盈利近6億元人民幣。香港證監(jiān)會對洪良國際保薦人兆豐資本的調(diào)查結果顯示，兆豐資本并未有效履行保薦人的職責。由于兆豐資本違反了保薦人承諾等香港證監(jiān)會多項法規(guī)，香港證監(jiān)會對其做出了撤銷就機構融資提供意見的牌照以及罰款4200萬港元的處罰，其負責人也被追究刑事責任。這是香港證監(jiān)會成立以來做出的最嚴厲的處罰決定。

上述案件突出反映了相關發(fā)行人和中介機構誠信意識淡薄、職業(yè)操守存在嚴重缺陷，既有違信息披露基本要求和市場“三公”原則，又嚴重損害了投資者利益。而從上述案件的處理我們可以看到，證監(jiān)會維護資本市場的長期健康發(fā)展、打擊違法犯罪的態(tài)度是堅決的、一貫的，對于通過造假、欺詐等手段騙取發(fā)行上市、擾亂證券市場正常秩序、損害投資者利益的行為，必將進行嚴厲打擊。

投資銀行業(yè)務中的兩個核心問題

以上幾個案例均是發(fā)生在IPO或再融資過程中的欺詐發(fā)行類案件，本質(zhì)上都是“造假”行為，中介機構也沒有做到保持職業(yè)操守、勤勉盡責。這些案例涉及到平安證券、國信證券、光大證券、西南證券、民生證券和南京證券等眾多證券公司，從中可以看出，這其實是投資銀行業(yè)務比較共性的問題。通過研究這些違規(guī)造假案例，我們發(fā)現(xiàn)各證券公司的投資銀行業(yè)務在盡職調(diào)查、內(nèi)部控制等方面確實存在著缺陷，投行人員整體風險意識不強，實際操作中風險防范措施存在缺失等等。

第一，盡職調(diào)查流于形式。在以上案例中，投資銀行的項目人員在執(zhí)行盡職調(diào)查工作時，往往主要關注資料的獲取與整理，而沒有建立明確的總體盡職調(diào)查目標以及各項盡職調(diào)查工作的具體目標。其結果是僅在形式上盡量滿足《保薦人盡職調(diào)查工作準則》及盡職調(diào)查制度的要求，并未針對性地深入思考項目個體風險；許多發(fā)行人的財務造假可以被媒體工作者通過短期內(nèi)非專業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)而項目人員長期在現(xiàn)場卻無法發(fā)現(xiàn)，關鍵在于投行項目人員盡職調(diào)查目的不明確，盡職調(diào)查工作流于形式，執(zhí)行程序不到位，未能有針對性地深入展開盡職調(diào)查，以至于未能有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的造假問題。

投行項目管理和盡職調(diào)查的資源配置對盡職調(diào)查工作也有直接影響。盡職調(diào)查資源配置包括人力資源配置、質(zhì)量控制資源配置、溝通與指導資源配置、財務支持資源配置、監(jiān)督資源配置等，如在《關于進一步加強保薦業(yè)務監(jiān)管有關問題的意見》前，由于保薦代表人資源稀缺，保薦代表人資源安排與盡職調(diào)查工作執(zhí)行存在一定的差異，使得保薦代表人在部分項目盡職調(diào)查工作中存在位置真空現(xiàn)象。投行項目管理能力的不足也會導致項目組盡職調(diào)查工作人力不足、財務不足、技術支持不足、監(jiān)督不足，甚至直接導致了公司對部分項目質(zhì)量失去有效控制的風險。

第二，內(nèi)部控制體系尚不健全。上述案例反映出的另一個問題，是投行業(yè)務的內(nèi)部控制體系尚不健全，未形成有效的內(nèi)控體系，缺乏全員、全方位、全過程的全面質(zhì)量管理理念。與發(fā)達國家的投資銀行相比，我國現(xiàn)有的內(nèi)部控制活動較多地關注檢查性控制，對預防性控制的設計較為欠缺，而預防性控制的欠缺將直接影響檢查性控制的有效性。投資銀行業(yè)務由于其復雜性而對預防性控制有較高的要求，因此，預防性控制應予以強化并運用于投行業(yè)務的每一環(huán)節(jié)。

另外，證券公司內(nèi)部投行質(zhì)量控制工作較業(yè)務發(fā)展而言地位較低，使得全員意識中質(zhì)量控制工作流于形式化。目前各證券公司內(nèi)部，投資銀行質(zhì)量控制部往往隸屬于投資銀行業(yè)務部門，作為投資銀行業(yè)務部門的下屬部門在執(zhí)行質(zhì)量控制過程中缺乏相對獨立性，信息反饋滯后，導致質(zhì)量控制在實際操作中往往滯后于項目的開展，并部分流于形式。因此，質(zhì)量控制的有效性和獨立性不足。

上述盡職調(diào)查、內(nèi)部控制等方面存在的缺陷給投資銀行業(yè)務的發(fā)展帶來很大風險。質(zhì)量管理是投行業(yè)務的生命線，為了控制投行業(yè)務的違規(guī)風險，證券公司必須進一步建立健全保薦業(yè)務管理制度、操作規(guī)范和內(nèi)部監(jiān)督核查體系，加強保薦業(yè)務經(jīng)營中的風險識別、評價和管理，確保對保薦業(yè)務質(zhì)量和風險進行有效控制所采取的制度安排、組織體系和控制措施得以有效執(zhí)行。投行項目組人員在執(zhí)行項目的過程中也必須做到勤勉盡責，嚴格按證監(jiān)會、交易所的各項規(guī)章制度進行盡職調(diào)查，保證出具的文件真實、準確、完整。質(zhì)量和風險控制部門必須嚴格把好項目質(zhì)量關，嚴格控制保薦、承銷項目風險。

落實投資銀行業(yè)務的盡職調(diào)查責任

投資銀行業(yè)務完善首先必須從制度上對業(yè)務人員執(zhí)行盡職調(diào)查工作中的盡職調(diào)查計劃、風險識別、職業(yè)判斷、人員勝任能力、工作程序、風險容量與風險匯報、追加程序的條件、工作結果、工作結果的復核結果等做出具體規(guī)定。對于盡職調(diào)查工作規(guī)程方面，應盡量細化盡職調(diào)查工作的基本要求，含括證券發(fā)行申報材料制作及盡職推薦過程中的主要調(diào)查事項，并列舉針對該等事項的主要核查手段、核查目標，以及針對核查事項工作底稿的必備內(nèi)容。

從人員安排上，應當明確保薦項目由簽字保薦代表人擔任項目負責人，所有項目組成員均應切實參與項目的盡職調(diào)查，并勤勉盡責。若項目組成員發(fā)生變更，需及時做好資料、業(yè)務等各項交接手續(xù)，并按規(guī)定的時間、程序履行變更手續(xù)。簽字保薦代表人須為其具體負責的每一項目建立盡職調(diào)查工作日志，項目組其他成員也須就其負責的盡職調(diào)查事項建立盡職調(diào)查工作日志。

項目組應當根據(jù)項目類型、項目的實際情況，分階段即時制訂全面的、詳細的、具有可行性的盡職調(diào)查清單，并履行充分、必要的核查程序。在調(diào)查手段上，必須窮盡所有能用的獨立調(diào)查手段，增加合法、有效的暗訪手段（如網(wǎng)絡查詢、電話、實地走訪等），暗訪對象包括但不限于發(fā)行人的客戶、供應商、關聯(lián)方、競爭對手、員工等。項目組做過的調(diào)查均要求留痕，包括但不限于各類憑證、證明、相片、說明與承諾等紙質(zhì)文件，以及網(wǎng)絡截屏、錄音、電子文檔等。項目組應始終關注媒體關于發(fā)行人的報道或競爭對手的舉報，及時主動進行盡職調(diào)查。

對于工程類或需安裝驗收的業(yè)務，其銷售真實性的核查應采取實地調(diào)查的方法；對于發(fā)行人重要客戶和新增客戶的真實性、履約能力、經(jīng)營范圍的相關性進行審慎核查；對流動資金的盡職調(diào)查應嚴格按監(jiān)管機構相關規(guī)定及公司的相關具體規(guī)定，重點審查申報前及在會審核期間大額貨幣資金的流入、流出及其合理性，重點核查異常資金往來方及其關聯(lián)關系；關注發(fā)行人客戶的回款速度是否正常，出現(xiàn)異常的，需調(diào)查分析其原因及合理性；所有涉及政府和國企等需要招標的項目，需核查招標程序的合法性、完備性，審核招標文件如中標通知書等的真實性。

投資銀行業(yè)務還應建立工作底稿管理制度，明確工作底稿收集整理的責任人員、歸檔保管流程、借閱程序與檢查辦法等。項目組必須從項目進場開始分階段建立盡職調(diào)查工作底稿，工作底稿應當真實、準確、完整地反映項目組盡職推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市、持續(xù)督導發(fā)行人履行相關義務所開展的主要工作。工作底稿應當內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標識統(tǒng)一、記錄清晰。項目組應指定專人負責工作底稿的收集、整理，保證能夠即時對收集的底稿進行分類歸檔。在項目每一階段工作完成后，項目組應當及時整理工作底稿并歸檔。

梳理投資銀行業(yè)務的內(nèi)部控制流程和體系

投資銀行應從業(yè)務流程各環(huán)節(jié)全面夯實風險內(nèi)控各項制度要求，將內(nèi)控責任落實到崗、細化到人、貫穿于每一個申報項目之中，防止風險控制“走過場”。一方面要通過培訓和各項制度來加強投資銀行業(yè)務全員質(zhì)量控制意識，另一方面還要進一步加強完善以質(zhì)量控制為主的內(nèi)部控制體系，從非保薦立項開始，對項目從立項、輔導、現(xiàn)場核查、內(nèi)核、申報、反饋、專項核查、發(fā)行、持續(xù)督導等各個階段實行動態(tài)跟蹤，分不同階段對項目給予不同程度的關注。

非保薦立項階段，應重點關注項目人員配備，建立投行項目負責人儲備名單，從能力、經(jīng)驗、資格等各方面挑選項目負責人的適當人選。同時，合理安排項目人員分別負責財務、法律、行業(yè)等部分的盡職調(diào)查及文件起草，并指定專人負責工作底稿的收集整理工作。對保薦立項階段，應予以充分重視并強化審核，這樣一是可以使投行項目總體質(zhì)量得以提升，二是可以使項目風險得以提前控制，通過立項會否決或暫緩一些項目的立項申請，督促項目組盡職調(diào)查。

輔導階段，對于樹立公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的誠信意識和規(guī)范運作意識非常重要，為防止流于形式，應借鑒先進經(jīng)驗，專門設立輔導的培訓師制度，抽調(diào)業(yè)務熟手擔任培訓師，制訂專門的輔導內(nèi)容，準備必備的課題，搜集相關案例進行輔導。在現(xiàn)場核查中，應制訂詳細的現(xiàn)場核查計劃，確定核點，深入核查，還需要完善核查工作底稿。

內(nèi)核階段是投行業(yè)務內(nèi)控體系的最后一道關口，應嚴格執(zhí)行內(nèi)核程序，對有重大不確定性或者不符合發(fā)行條件的項目，通過內(nèi)核會暫緩表決甚至否決，避免投行業(yè)務遭受損失。

在會審核階段，應加強對項目在會審核期間的盡職調(diào)查情況的檢查，特別是補充財報期間的盡職調(diào)查的檢查；確定在會審核階段的必查事項，包括收入、成本、資金、存貨及非流動資產(chǎn)的核查等；對舉報信和媒體報道的盡職調(diào)查，內(nèi)控部門應該持續(xù)跟蹤，必要時應現(xiàn)場參與調(diào)查。

發(fā)行審核階段，內(nèi)控部門應當在發(fā)行文件公告前審核項目最終公告文件，并在此階段持續(xù)跟蹤媒體報道和舉報信情況。持續(xù)督導階段里，內(nèi)控部門應當設置持續(xù)督導專員崗位，專門負責對持續(xù)督導法律法規(guī)的持續(xù)跟進、公司持續(xù)督導工作制度的建立健全與執(zhí)行，到期提醒項目組對上市公司董監(jiān)高進行現(xiàn)場培訓、現(xiàn)場檢查、提交定期報告，出現(xiàn)對上市公司的不利報道時及時提醒項目組關注并核查。

為了制度的有效落實，還需要真正完善內(nèi)部問責機制，加強全體投行人員的責任意識。通過問責機制，使項目組內(nèi)部分工明確，誰做的調(diào)查、誰寫的文件，都予以留痕，所有的項目組成員、內(nèi)控人員、現(xiàn)場核查人員、內(nèi)核委員對項目的各個階段都必須承擔相應責任，哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就要對相關人員追究相應的責任，務必使投行人員從上到下都始終保持應有的審慎性。

篇3

關鍵詞:中央銀行;會計制度;會計內(nèi)部控制

中圖分類號:F830.42文獻標識碼:B文章編號:1007-4392(2006)05-0060-03

一､會計內(nèi)控機制內(nèi)涵

(一)會計控制的基本概念和內(nèi)涵

會計控制是內(nèi)部控制的重要構成內(nèi)容,是由內(nèi)部控制機制中有關會計的內(nèi)容形成的｡會計控制的定義有廣義和狹義之分,廣義的會計控制既包括“會計控制”,也包括“對會計的控制”｡本文會計控制概念是指“對會計的控制”,是對會計工作及其質(zhì)量所進行的控制即會計內(nèi)部控制｡

會計內(nèi)部控制機制是會計控制系統(tǒng)各要素相互聯(lián)系,相互作用,按一定方式運行并使之發(fā)揮總體功能的過程｡會計控制系統(tǒng)由會計人員､會計手段､會計信息和被控對象組成｡各要素的作用和各要素的相互制約,使會計控制系統(tǒng)發(fā)揮應有的作用｡中央銀行會計內(nèi)部控制的目標和任務是?押真實反映經(jīng)濟活動,并提供可靠的會計信息,保證會計資料的真實完整?鴉保障資金安全,堵塞漏洞,消除隱患,確保防范和化解會計工作中因各種差錯事故可能帶來的風險;對會計活動行為進行控制,保證會計活動在法律及有關規(guī)定制度允許的范圍內(nèi)進行,確保國家有關法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行｡

(二)中央銀行會計內(nèi)部控制主體

中央銀行會計內(nèi)部控制系統(tǒng)中的主體是指在會計內(nèi)部控制中發(fā)揮作用的職能機構和人,職能機構包括內(nèi)審､會計財務､支付結算､事后監(jiān)督中心､會計營業(yè)部､國庫､發(fā)行等部門｡監(jiān)督人員包括會計工作規(guī)章制度的制定者?鴉會計部門主管人員,如主管會計工作的行長,會計部門的負責人?鴉會計人員,即在會計工作第一線從事具體業(yè)務操作的人員;內(nèi)審､會計財務､支付結算和事后監(jiān)督中心專門從事會計內(nèi)控監(jiān)督工作的監(jiān)督人員等｡

(三)中央銀行會計內(nèi)部控制手段､會計信息和被控對象

會計控制的手段如控制工具､控制方法和計算工具的要求是先進的､現(xiàn)代化的,以適應現(xiàn)代控制的需要;會計信息是會計人員聯(lián)系被控制對象的紐帶,借助會計信息作用于被控制對象,要求會計信息必須達到一定質(zhì)量;被控對象是相關會計核算部門､有關業(yè)務人員及會計核算人員等,要求被控對象處于自控狀態(tài),自覺地自我進行控制｡會計系統(tǒng)中各要素符合要求,并相互聯(lián)系､相互制約和相互作用,處于最優(yōu)狀態(tài),而更好地發(fā)揮作用｡

(四)會計內(nèi)控機制設計應遵循的基本原則

1.合法性原則｡內(nèi)部控制的設置應遵守國家各項會計法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度,確保中央銀行的各項會計活動､行為在法律規(guī)章制度允許的范圍內(nèi)進行｡

2.協(xié)調(diào)性原則｡會計內(nèi)部控制要求中央銀行內(nèi)部各部門的具體目標處于最佳組合狀態(tài),以最大限度地保證中央銀行職能的實現(xiàn)｡為此,中央銀行內(nèi)部各項部門工作目標應當統(tǒng)一,按照一定的程序進行操作,各項控制措施和手段所涉及的有關部門在工作中應當相互配合,自覺地與總體目標保持一致｡

3.健全性原則｡會計內(nèi)部控制的目標應使中央銀行內(nèi)部的每個部門､人員､各項工作都在制度的控制之下,控制體系應當完整,各項控制措施銜接嚴密｡

4.可靠性原則｡指要對各項經(jīng)濟活動進行會計核算,確保中央銀行自身所使用的以及為其他部門(如政府有關部門)所提供的會計信息真實､準確､可靠｡

5.安全性原則｡要防范和化解會計工作中因各種差錯事故可能帶來的風險,保證資金安全｡

6.經(jīng)濟性原則｡實行每項控制措施所帶來的綜合效果,必須大于這項控制措施的實施成本,不能片面地強調(diào)控制制度的完整性而設置過多的､不必要的控制點,使控制制度過分繁瑣復雜,既浪費財資和人力,又使制度難以執(zhí)行｡

二､會計內(nèi)控機制的幾個主要環(huán)節(jié)

(一)會計控制授權機制

會計控制的實質(zhì)是權力制衡,對權力進行控制｡具體內(nèi)容包括?押建立和完善內(nèi)部組織結構控制,明確有關職能部門的職､權､責,完善內(nèi)審､會計財務､支付結算､事后監(jiān)督中心與營業(yè)部､國庫､發(fā)行等部門相互制衡和分權結構,設立以相關部門為主要成員的內(nèi)控委員會,強化和完善其控制､約束和協(xié)調(diào)職能｡在職能部門內(nèi)部,權力分配應與崗位責任相適應,同時,明確涉及會計及相關工作的授權批準范圍､權限､程序､責任等內(nèi)容,使中央銀行有關部門的工作在體現(xiàn)職責與權利相匹配的制度條件下運行｡

內(nèi)控制度中,授權機制要以職責明確､相互分離和相互制約為原則｡合理的授權與風險的有效控制相聯(lián)系｡權限越大,管理風險也越大｡在具體業(yè)務部門中,會計主管和會計經(jīng)辦人員都應按照授權的規(guī)定,明確各自的職責､權限,形成權責分明､相互制約､相互監(jiān)督的內(nèi)控體系｡

(二)會計控制約束機制

會計行為要按照會計規(guī)范運行,會計規(guī)范包括國家及總行制定的有關規(guī)章制度｡包括:1.職責的適當分離｡對各個崗位應制定明確的崗位職責,健全其工作內(nèi)容､要求､程序與相關工作的關系｡通過合理的崗位設置和崗位分工,將會計人員之間的責任分開,建立相互配合,相互督促,相互制約的工作關系｡實行不相容崗位相互制約,如錢賬分管､賬物分管,聯(lián)行印押證分管,會計核算與事后監(jiān)督分離,記賬復核分離,重要空白憑證的保管與使用分離,任何一項業(yè)務操作都必須經(jīng)過兩個或兩個以上會計人員來完成,嚴禁一人兼多崗或獨自操作完成全過程業(yè)務,杜絕“一手清”等｡2.嚴格的審批程序｡重要會計事項必須經(jīng)會計主管批準?鴉會計人員不得超越權限范圍處理會計賬務和更改會計事項?鴉對授權處理的會計事項必須履行必要的手續(xù)等｡

(三)會計控制激勵機制

建立有效的激勵機制,體現(xiàn)責權利相結合的原則,通過定期或不定期地對會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行檢查考核,可以反映會計內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循,執(zhí)行中的成績和存在的問題｡對認真履行職責和權限而取得優(yōu)異成績的部門和個人要給予獎勵,對不認真履行職責和權限而沒有完成工作任務或使工作受到損害的部門和個人要給予懲罰等｡有效的激勵機制要以人為本｡會計內(nèi)部控制機制的核心是由人和制度構成的,通過激勵機制,充分發(fā)揮會計人員的作用,切實提高從業(yè)人員整體素質(zhì)｡

(四)會計控制反饋機制

反饋對會計控制系統(tǒng)的控制和穩(wěn)定起著決定性作用｡反饋機制是控制主體利用控制返回的信息,采取相應措施而調(diào)整再控制,使會計控制系統(tǒng)能按照預定的程序運行而發(fā)揮作用的過程｡會計控制通過信息的變換和反饋作用,最終達到系統(tǒng)控制最優(yōu)目標｡在會計內(nèi)部控制中,反饋機制作為信息傳導者,對業(yè)務部門發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)問題､賬務核算問題能盡快地加以解決,將風險消滅在萌芽狀態(tài)｡

(五)會計控制監(jiān)督檢查機制

包括對會計內(nèi)部控制執(zhí)行情況的檢查､評估,對涉及會計工作的各項業(yè)務､內(nèi)部機構和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進建議,對執(zhí)行會計內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機構和人員提出表彰,對違反會計內(nèi)部控制的內(nèi)部機構和人員提出處理意見等｡

三､影響中央銀行會計內(nèi)控機制有效性的因素及對策

(一)會計內(nèi)控制度不完整

中央銀行會計制度是否科學､完整､嚴密,對會計核算業(yè)務的風險防范至關重要｡作為動態(tài)系統(tǒng)的會計內(nèi)部控制機制,其制度處于不斷完善之中,而制度的每一次變動,都使會計業(yè)務流程發(fā)生相應的改變｡由于新的會計業(yè)務處理方式不斷增加,許多規(guī)章制度處于不斷變動之中,相關的操作程序和風險控制措施跟不上業(yè)務的發(fā)展,相應環(huán)節(jié)出現(xiàn)遺漏,表現(xiàn)為一是某些制度不夠精細｡二是部分制度更新較慢｡三是雖然各個部門不斷制定有關制度,但許多制度卻沒有進行很好的整合｡

(二)監(jiān)督資源分散

內(nèi)審､會計財務､支付結算和事后監(jiān)督中心等職能部門都是中央銀行的同級內(nèi)設機構,互不隸屬｡在日常的管理中,往往各司其職,部門間的協(xié)調(diào)不夠,導致會計內(nèi)部控制體系效率降低｡各監(jiān)督部門有著各自監(jiān)督的重點,在一定程度上存在監(jiān)督的重復勞動,不僅造成勞動資源的浪費,而且干擾監(jiān)督的重點和效果｡

針對上述問題,建立､完善中央銀行會計內(nèi)部控制機制主要應從以下方面著手?押

1.建立､完善規(guī)章制度｡建立規(guī)范的業(yè)務操作程序和有效的內(nèi)控制度執(zhí)行機制,強化內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督考核,提高中央銀行內(nèi)部控制主體的風險意識,牢固樹立風險控制意識,加強會計內(nèi)部控制機制的研究,逐步形成完整的會計內(nèi)部控制體系｡

2.整合會計監(jiān)督資源｡拓展監(jiān)督信息的利用,充分發(fā)揮各種監(jiān)督資源的優(yōu)勢和特點｡根據(jù)內(nèi)審､會計財務､支付結算和事后監(jiān)督中心“四位一體”的內(nèi)控監(jiān)督機制,實現(xiàn)監(jiān)督資源的共享｡各監(jiān)督部門要充分利用已有的監(jiān)督成果,減少符合性測試的時間,增強實質(zhì)性測試的針對性,由此實現(xiàn)從合規(guī)性監(jiān)督向風險性監(jiān)督的轉(zhuǎn)變,從事后､靜態(tài)監(jiān)督為主逐步向事前､事中､事后相結合的,動態(tài)的､系統(tǒng)的監(jiān)督方向發(fā)展｡

篇4

關鍵詞:財政部門；內(nèi)控機制；內(nèi)審

一、傳統(tǒng)政府干預存在的弊端

市場經(jīng)濟不僅是資源配置的良好手段，同時也是經(jīng)濟運行主要機制，其優(yōu)勢比較明顯。但是，我國在推行社會主義市場經(jīng)濟體制過程中，逐漸發(fā)現(xiàn)市場經(jīng)濟并不是萬能的，其具有功能缺陷及局限性。對于我國財政部門管理而言，在市場經(jīng)濟體制下對其開展政府干預，不僅無法消除內(nèi)在缺陷，同時也可導致市場失靈。以政府為主導的財政內(nèi)控管理，存在以下幾點弊端：其一，未建立相對完善的資金使用量化評價體系，在評價指標上也存在一定問題。其二，受到傳統(tǒng)審計方式的制約，財政部門雖然開展內(nèi)審，但是仍以政府干預為主，在預算編制上存在一定不合理性。其三，審計內(nèi)容比較局限，例如沒有對資金使用效率進行關注，同時也未能詳細分析資金經(jīng)濟性及效益性。

二、財政部門內(nèi)控機制建設存在的主要問題分析

(一)基層財政監(jiān)督與中央政府內(nèi)審缺乏溝通

對公共財政管理機制進行不斷完善，需要開展系統(tǒng)性的改革，將改革作為契機，強化管理體系的構建。在實際操作過程中，不僅要涉及到基層財政部門，同時也要兼顧到中央財政政策。對于基層財政部門改革而言，其是否能夠及時、順利到位，對公共財政建設工程的整體性能產(chǎn)生直接性的影響。目前，中央財政內(nèi)審執(zhí)行時間比較長，一定程度上對推動公共財政體系完善及未來發(fā)展，具有重要促進作用。但是，對基層財政內(nèi)審進展情況進行分析可以發(fā)現(xiàn)，很多基層單位預算執(zhí)行尚未開展，且在內(nèi)審編制上存在較大缺陷。

(二)財政內(nèi)審與相關單位缺乏信息溝通渠道

在任何管理學科中，管理和監(jiān)督都是并行的，且應該達到相輔相成的效果。也就是說，對管理工作進行進一步延伸，就會產(chǎn)生監(jiān)督，管理內(nèi)容可通過監(jiān)督機制展現(xiàn)出來。對于財政部門內(nèi)審而言，其并非獨立完整的個體，而是需要與多個部門進行聯(lián)系和溝通。例如，資金管理單位，是開展日常內(nèi)審的協(xié)作單位，若不能與其進行正常信息交流，則會對財政內(nèi)審造成嚴重不良影響。

(三)財政內(nèi)審未對資金使用進行量化評價

受到傳統(tǒng)審計方法的限制，我國很多基層財政部門雖然開展內(nèi)審工作，但是其內(nèi)審機制并不完善。例如，雖然開始對財政資金績效審計進行探索和研究，但是并未完全突破傳統(tǒng)管理方式的桎梏。在審計內(nèi)容上也存在較大問題，如對財務制度執(zhí)行情況無深入了解，導致財政預算的規(guī)范性受到嚴重影響。這種情況的廣泛存在，一定程度上造成資金使用不明，且未能及時對其效用進行準確評價。同時，在對管理問題進行分析時，往往僅局限于定性分析上，缺乏定量分析作為有效輔助。

三、以內(nèi)審為導向，完善財政部門內(nèi)控機制

(一)樹立內(nèi)審意識，有效銜接基層財政監(jiān)督與中央內(nèi)審

在完善公共財政管理機制的過程中，要對其進行系統(tǒng)性改革，并將改革作為出發(fā)點，不斷對內(nèi)審進行強化。為此，要樹立內(nèi)審意識，將內(nèi)審制度作為核心，在不斷完善資金單位管理制度的同時，在實際工作中將管理與監(jiān)督進行有效融合，并為財政部門內(nèi)審提供科學依據(jù)。積極調(diào)動各個因素，使管理人員充分參與到內(nèi)審建設機制中。內(nèi)控機制作為內(nèi)審制度的執(zhí)行者，需要獲得全面信窗，只有這樣，才能有效促進整體財政監(jiān)督質(zhì)量的不斷提升。此外，作為基層財政部門，在實際工作中，要全面理解中央政府的財政政策內(nèi)涵，并在實踐工作中加以深化和鞏固。同時，正確運用中央財政內(nèi)審機制所得成果，從而指導基層財政部門工作。對基層財政監(jiān)督與中央內(nèi)審機制進行有效銜接，能夠促進公共財政體系完善及來發(fā)展。對基層財政內(nèi)審進展情況進行分析，針對預算執(zhí)行力較差的基層單位，要及時指出，并對內(nèi)審編制進行合理優(yōu)化。

(二)搭建溝通平臺，促進財政內(nèi)審資金績效審計

雖然我國公共財政管理機制不斷進步，且發(fā)生徹底性轉(zhuǎn)變，但是在財政部門日常管理工作中，仍然存在較多問題，如內(nèi)審人員雖然掌握一定管理信窗，但是這種信窗是不完全的，且信息掌握存在較大不對稱性。在解決財政內(nèi)審與相關單位缺乏信息溝通渠道問題上，首先要搭建適宜的溝通平臺，促進管理和監(jiān)督的并行，使其呈現(xiàn)相輔相成的管理效果。在此基礎上，對財政內(nèi)審管理進行延伸，使其形成監(jiān)督機制。在保證內(nèi)審管理完整性及獨立性的同時，加強其與資金管理單位的聯(lián)系，使兩者信息交流與溝通成為常態(tài)。引入績效管理機制，對現(xiàn)階段財政資金績效管理問題加以分析，明確缺陷及固有矛盾，區(qū)別于傳統(tǒng)審計查賬，對績效內(nèi)審可開展一定試驗，嘗試對個別部門進行內(nèi)審。實際工作中，要求對績效內(nèi)審進行不斷完善，不僅要對賬目進行管理，同時也要突出資金使用的有效性，從而不斷提高資金使用效率，發(fā)揮其經(jīng)濟性。只有這樣，才能為決策者提供決策依據(jù)，明確資金投入、產(chǎn)出效能。

(三)強化資金管理，促進財政部門內(nèi)審機制常態(tài)化

上述分析可以發(fā)現(xiàn)，資金使用分往往僅局限于定性分析上，缺乏定量分析作為有效輔助。例如，關注資金撥出去情況，但是沒有嚴格按照相關規(guī)定進行入賬處理，在資金管理中，存在較大的財務風險，且應對財務風險的能力比較弱，若不能及時有效處理，則會進一步加重管理難度。為此，應采取必要措施進行規(guī)避，根據(jù)實際狀況，對資金管理方法進行整合，制定與市場機制相符的管理制度，減少資金風險。為提高資金管理內(nèi)審效率，要保證內(nèi)審機制的制度化，并使其具備一定的常態(tài)化，將內(nèi)審機制進行不斷滲透，使事前、事中內(nèi)審得到準確反饋。在開展內(nèi)審為導向的內(nèi)部控制管理工作時，要對內(nèi)審制度進行明確，保證內(nèi)容、流程充分。通過內(nèi)審，對內(nèi)控機制真實性、可行性進行審查，并檢查內(nèi)控實施情況，從而及時指出缺陷及潛在風險。設置內(nèi)審計部門或相關崗位，發(fā)揮實際管理作用，使內(nèi)部監(jiān)管效率得到有效提升。結合《預算法》中相關內(nèi)容，若某項法規(guī)出現(xiàn)變化，應及時在實際工作中補充該項內(nèi)容，進而使內(nèi)審制度逐步走向規(guī)范化。

四、結束語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟體制改革進程的不斷加快，基層財政部門內(nèi)控機制不斷完善，但是在實際工作中仍存在一定問題。對內(nèi)控機制構建及完善問題進行分析，并采取必要措施進行整改，能夠有效促進統(tǒng)一管理及監(jiān)督，對不斷強化財政監(jiān)督具有重要現(xiàn)實意義。從上述分析中可以看出，建立以內(nèi)審為導向的財政內(nèi)控機制，能夠有效促進我國基層財政部門內(nèi)控管理的完善，使財政資金更具透明性，有效提高資金運行管理效率，減少管理成本。

參考文獻:

[1]孔娟.完善以內(nèi)審為核心的財政部門內(nèi)控機制[J].財會學習,2016

[2]裴曉鳳.基層央行治理導向內(nèi)審轉(zhuǎn)型成果轉(zhuǎn)化運用的理論與實現(xiàn)模式研究[J].金融經(jīng)濟，2016

篇5

國稅部門內(nèi)控機制建設調(diào)研報告

加強內(nèi)控機制建設是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。今年，國家稅務總局把“著力完善部門內(nèi)控機制”作為今后一段時期全國稅務系統(tǒng)黨風廉政建設和反腐敗工作的四項主要工作任務之一。如何對“兩權”進行有效監(jiān)督控制，是當前各級國稅部門高度關注、亟待解決的重要課題。本文結合國稅的工作實際，對如何進一步加強內(nèi)控機制建設，推進黨風廉政建設工作進行調(diào)研探討。

一、準確把握部門內(nèi)控機制建設的概念和內(nèi)涵

內(nèi)控機制是由各級國稅部門的領導班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過明確權責分配、規(guī)范權力運行程序、強化風險管理、健全規(guī)章制度，使權力運行實現(xiàn)分權制衡、流程制約、風險管理、信息化運行，從而在稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理各項權力運行中，形成內(nèi)生的制約力的管理機制。在推進過程中，要準確把握內(nèi)控機制建設的四個內(nèi)涵。

（一）建設基礎是明晰的權責體系?！懊鞔_權責分配、正確行使職權”是內(nèi)控機制的核心思想。內(nèi)控機制建設的關鍵在于權力和責任是否匹配。內(nèi)控機制建設要求各級國稅部門分解細化工作職責，通過對崗位職責的規(guī)范和完善，明確各崗位在處理有關業(yè)務時所具有的權力和責任，實現(xiàn)權力、崗位、責任、制度的有機結合，形成完備的權責體系。

（二）主要內(nèi)容是規(guī)范權力運行。內(nèi)控機制建設強調(diào)以權力運行為主線，通過內(nèi)部控制，使稅收管理權、稅收執(zhí)法權、行政管理權的運行，以及重點部門、重點崗位、重大事項、重要環(huán)節(jié)的權力運行都有章可循、有律可依，保證權力運行不出軌、干部隊伍不出事。

（三）本質(zhì)要求是促生內(nèi)在的制約力。推進內(nèi)控機制建設，要準確把握監(jiān)督與制約的關系。監(jiān)督是對特定主體的監(jiān)視和督促，制約是對權力的控制和約束。內(nèi)控機制建設強調(diào)以提高制度的執(zhí)行力和責任的落實度為重點，通過規(guī)范權力的運行，使部門之間，以及部門內(nèi)部行為主體之間，由于分工和責任的不同而相互約束和牽制，形成內(nèi)生的制約力。

（四）表現(xiàn)形式是科學有效的管理機制。通過內(nèi)控理念培育、崗位責任機制、風險排查機制和評價考核機制等，對權力行使實施有效制約、規(guī)范、約束和評價，引導部門之間、部門內(nèi)部之間各個行為主體的互動，使對權力制約的要求與稅收征管、內(nèi)部管理的各種制度規(guī)范相適應、相融合，形成有效制約、全程監(jiān)控、高效運行、超前防范的管理機制。

二、當前國稅執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問題

今年來，市國稅系統(tǒng)嚴格按照省局提出的找準稅收執(zhí)法“風險點”和加強內(nèi)控機制建設的要求，結合當前預防職務犯罪工作的需要和干部隊伍的實際，樹立預警在先、防范在前的理念，認真排查稅收執(zhí)法風險點，規(guī)范稅收征管執(zhí)法行為，防范稅收執(zhí)法風險，在保障全市國稅系統(tǒng)隊伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。但在看到成績的同時，通過全市國稅系統(tǒng)的稅收執(zhí)法檢查和內(nèi)控機制執(zhí)行情況檢查發(fā)現(xiàn)，當前稅收執(zhí)法過程中也存在一些問題，內(nèi)控機制的建立還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，集中體現(xiàn)在以下三方面：

（一）執(zhí)行與控制難對稱，執(zhí)法行為的復雜性、廣泛性、時效性與監(jiān)督控制的局限性和滯后性之間不對稱

從執(zhí)法內(nèi)容來看，稅收執(zhí)法涉及很多個業(yè)務流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件更是紛繁復雜；從執(zhí)法客體來看，每個縣區(qū)局管轄的納稅人成千上萬，每個納稅人的經(jīng)營納稅情況千差萬別；從執(zhí)法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術部門，其他人員均具有一定的執(zhí)法權，均是執(zhí)法的主體。因此，不論從執(zhí)法的主體、客體和內(nèi)容上看，稅收執(zhí)法貫穿于稅收管理實踐的自始至終，具有顯著的復雜性、廣泛性和時效性，它客觀要求有一套行之有效的手段對其進行全覆蓋、全過程監(jiān)督，但從目前稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控的運行情況來看，監(jiān)控存在著局限性和滯后性問題。一方面是計算機監(jiān)控的局限性。目前稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的監(jiān)控點多為逾期辦理、應辦未辦等程序容易監(jiān)控的點進行了監(jiān)控，并未全面涵蓋每項業(yè)務各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點，尤其信息系統(tǒng)無法對虛假信息進行識別，只能對執(zhí)法行為進行表面和形式上的控制，難于對執(zhí)法行為進行深層次控制；另一方面是人工監(jiān)控的滯后性，目前執(zhí)法檢查是對稅收執(zhí)法進行人工監(jiān)督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結果，且監(jiān)控面窄、不深入，對稅收執(zhí)法行為的事前、事中、事后全方位全過程的監(jiān)控難以執(zhí)行到位。

（二）監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責不清、要求不一

隨著稅收執(zhí)法責任制的推行和稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的上線運行，初步形成了科學化、精細化的“人機結合”監(jiān)控新模式，但在工作實踐中，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責定位上看，對稅收執(zhí)法進行監(jiān)督控制的職責主要定位于政策法規(guī)部門，其他部門雖然對職責范圍內(nèi)的稅收執(zhí)法行為進行了監(jiān)控，但在日常工作中，各業(yè) 務部門執(zhí)法監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力；二是管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作。各業(yè)務部門之間在平時缺乏及時有效溝通，在任務下達、標準設定、業(yè)務銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未能及時進行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實施。

（三）內(nèi)控制度未能得到全方位的貫徹落實

市局在前期深入調(diào)研，全面收集相關材料，廣泛聽取意見的基礎上，制訂了《關于印發(fā)加強稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見的通知》，分別對加強增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅收管理、加強出口退稅管理、加強稽查系列管理和加強發(fā)票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環(huán)節(jié)存在的風險點、可能引發(fā)的問題、加強管理和防范的措施、責任追究等方面作了規(guī)定；同時，還出臺了《關于在稅收管理和組織收入工作中實施干部問責的意見》，以確保上述五項措施的落實。但在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)，在實際工作中還存在制度執(zhí)行不到位，圖形式、走過場等問題，特別是在“兩權”運行過程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)還存在某些風險隱患，內(nèi)部控制監(jiān)管的效果還有待進一步提高。

三、進一步加強內(nèi)控機制建設的對策建議

加強內(nèi)控機制建設就是通過深入分析查找稅收執(zhí)法和行政管理中容易發(fā)生問題的風險隱患，有針對性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內(nèi)部控制，在日常管理中做好預防工作，從而最大限度地預防和減少工作過錯以及違紀違法行為的發(fā)生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。針對存在問題，加強國稅部門內(nèi)控機制建設，必須全面落實科學發(fā)展觀，堅持“聚財為國，執(zhí)法為民”的宗旨，以統(tǒng)一思想認識為基礎，以強化組織領導為關鍵，以落實工作制度為重點，以加強隊伍建設為保障，進一步加強“兩權”監(jiān)督，落實黨風廉政建設責任制，把對權力的制約貫穿于部門權力運行的全過程，扎實有效地推進內(nèi)控機制建設，保證權力規(guī)范、透明、高效運行。

（一）統(tǒng)一思想認識，樹立風險防范理念

思想是行動的先導。要進一步統(tǒng)一思想，讓全系統(tǒng)干部職工充分認識加強內(nèi)控機制建設對防范風險、強化源頭治理、推進懲防體系建設的重要意義，樹立“防風險、抓管理、促規(guī)范、上水平”的工作理念，強調(diào)認真履行職責，把對權力運行的監(jiān)督制約融入業(yè)務線條管理工作中，把監(jiān)督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握行政執(zhí)法風險和廉政風險這兩個加強內(nèi)控機制建設的重點開展工作，積極探索，構筑各種違法違紀“不能為”的堤防，努力形成大監(jiān)督的管理格局。同時，創(chuàng)新內(nèi)容，不斷豐富預防教育的內(nèi)涵，把法紀教育作為預防教育的基礎內(nèi)容，通過培訓班、輔導報告會、編印《廉政手冊》、組織廉政知識考試等方式，增強廣大干部職工的風險意識、紀律觀念和黨員權利保障意識。各縣區(qū)局和各基層分局要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養(yǎng)教育作為預防教育的拓展內(nèi)容，積極探索預防教育和廉政文化的聯(lián)姻，重視發(fā)掘和弘揚優(yōu)秀廉政文化，堅持用科學的理論來武裝人，用文化的力量培育人。

（二）強化組織領導，為內(nèi)控機制建設提供組織保障

要抓住加強內(nèi)控機制建設、防范執(zhí)法風險點的關鍵環(huán)節(jié)，在全局建立起“堅持黨組統(tǒng)一領導，齊抓共管，紀檢組織協(xié)調(diào)，部門各負其責”的工作運行機制，把風險防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關業(yè)務部門的職責，對內(nèi)控機制建設各項具體工作任務做好部署和安排；要落實崗位責任，確保該項工作有專人落實；要把好查找風險點和制訂防范措施的審核關，保證風險點找得準，制訂的措施能切實解決問題。基層要把內(nèi)控機制建設貫穿于稅收工作的全過程，科學制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在在的效果。

（三）規(guī)范權力運行，全面執(zhí)行內(nèi)控機制建設工作制度

1.貫徹落實加強內(nèi)控機制建設的各項工作制度。落實好加強稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見，繼續(xù)對照有關法律、法規(guī)和相關文件精神，結合機構改革，對各部門的權力事項，特別是稅收業(yè)務管理權，人、財、物管理權，稅收執(zhí)法權等進行全面梳理，進一步健全內(nèi)控制度。著力規(guī)范權力運行機制，抓好各項工作制度的貫徹落實，優(yōu)化權力運行機制，明確具體權力事項的業(yè)務操作程序，堅持制權與增效相結合，簡化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)，建立起職權清楚、責任明確，既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權力制衡機制。

2.科學實施風險管理。從分析權力運行風險入手，對稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理中可能引發(fā)風險的各種信息進行識別，并根據(jù)不同風險度和風險成因，采取相應的風險應對策略和措施，實現(xiàn)風險的有效防范、控制和化解。

3.加強對權力運行的信息化監(jiān)督管理。將權力行使過程變?yōu)樾畔⑻幚磉^程，增強程序的嚴密性，弱化人為因素。依托ctais2.0征管信息系統(tǒng)，逐步將以審批事項為重點的各類權力運行納入信息化管理，實現(xiàn)實時監(jiān)督、控制和綜合分析；進一步整合行政管理、人事管理、財務管理等管理系統(tǒng)，使各類信息互融互通，便于溝通和監(jiān)控；進一步運用好現(xiàn)有的執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，切實掌握各類事項的受理、承辦、審核、批準、辦結等信息，做到實時監(jiān)控，全程制約。

4.不斷深化政務公開。認真落實省局關于政務公開的部署和要求，嚴格執(zhí)行公開辦事制度，不斷提高權力運行的透明度和公信力。建立健全網(wǎng)上政務公開平臺，把部門權力事項的執(zhí)行主體、執(zhí)行依據(jù)、執(zhí)行程序等內(nèi)容向內(nèi)部和社會公布，讓權力在陽光下運行。

（四）嚴格監(jiān)督檢查，保證內(nèi)控機制建設工作任務的順利完成

紀檢監(jiān)察部門要加強監(jiān)督檢查，促進各部門真抓實干，防止任務不落實、推諉塞責等現(xiàn)象發(fā)生。一是分解內(nèi)控機制建設任務，確定每個項目的牽頭負責人，明確要求和時限，實行目標管理；二是采取定期督查、綜合考核、適時點評等辦法，加大落實力度，切實提高內(nèi)控機制的執(zhí)行力、遵從度和落實度；三是對內(nèi)控機制建設推進不力的部門，要嚴格問責，確保部門權力事項應控盡控，保證部門內(nèi)控機制建設工作真正落到實處。

（五）加強基層紀檢監(jiān)察隊伍建設，提高內(nèi)部控制監(jiān)管的效果

1. 加強力量，成立基層稅務分局紀檢監(jiān)察小組。加強稅收執(zhí)法監(jiān)督、防范執(zhí)法風險執(zhí)行落實在基層，為此，要注重加強基層紀檢監(jiān)察隊伍的建設，注重充分發(fā)揮基層紀檢監(jiān)察干部的風險防范作用，嚴格貫徹落實《關于進一步加強基層分局紀檢監(jiān)察隊伍管理的若干意見》，在各基層分局各配置一名專職紀檢監(jiān)察員和兩名兼職紀檢監(jiān)察員組成紀檢監(jiān)察小組，明確各專兼職紀檢監(jiān)察員的工作職責，加強對基層紀檢監(jiān)察隊伍建設，夯實基層稅務分局黨風廉政建設基礎。

篇6

1、銀行的公司治理

有效的公司治理結構主要解決兩個問題：（1）在所有權和經(jīng)營權分離的情況下，如何避免經(jīng)理層損害股東的利益；（2）如何使經(jīng)理層努力、有效地工作，為股東創(chuàng)造最大的回報。

2、內(nèi)部控制和股權激勵在銀行治理中的作用

完善的內(nèi)部控制和股權激勵制度是商業(yè)銀行公司治理的兩個關鍵性的制度安排。內(nèi)部控制和股權激勵對于保證商業(yè)銀行高效有序運作十分重要。

（1）內(nèi)部控制的作用有效的內(nèi)控制度是良好公司治理結構的應有之義。其作用有三：一、有效的內(nèi)部控制可以在兩權分離的條件下保障股東和儲戶等利益相關者的利益；二、有效的內(nèi)控制度可以確保銀行合法、規(guī)范運營，避免銀行在經(jīng)營過程中出現(xiàn)重大失誤；三、有效的內(nèi)控制度是風險管理的前提，是提升銀行資產(chǎn)質(zhì)量的重要保障。

（2）股權激勵的作用股權激勵是一種長期激勵措施，通過將員工（主要是管理層）的利益與股東價值聯(lián)系在一起，為公司員工提供創(chuàng)造股東價值的動力。員工持股使員工成為公司的所有者，解決了所有者和經(jīng)營者利益沖突的問題，解決了所有者與經(jīng)營者目標不一致的矛盾，雙方成為利益共同體，有利于緩解委托矛盾。

在中國入世后WTO背景下完善公司治理，有必要考慮引進國際戰(zhàn)略投資者，通過引進國際戰(zhàn)略投資者，實現(xiàn)股權結構多元化，促進銀行治理結構的改善和整體競爭。

2002年，在各方面的大力支持下，浦發(fā)銀行成功引入國際戰(zhàn)略投資者和外籍董事，花旗銀行海外投資公司持有我行4.62%的股份，成為我行的第四大股東。我們將以此為契機，進一步完善了我行的完善公司治理，借鑒國外銀行經(jīng)驗，按照逐步與國際銀行業(yè)接軌的標準，努力建成一家國際上比較好的現(xiàn)代商業(yè)銀行。

三點建議

1、金融企業(yè)：可否實行股權激勵

對于中國金融業(yè)而言，有必要實行股權激勵。從國外經(jīng)驗看，商業(yè)銀行是一個競爭性很強的行業(yè)，人員的流動率非常高。尤其是高管人員。數(shù)據(jù)表明，國外實行股權激勵的行業(yè)相對集中在制造業(yè)與金融業(yè)，兩者約占實施股權激勵公司總量的近一半以上，而美國銀行業(yè)擁有股票期權的員工占員工總數(shù)的比例高達10-15%，遠高于工業(yè)企業(yè)3-5%的比例。

2、股權激勵實施方式：全員還是高管

從嚴格意義上說，股票期權和員工持股是不同的兩種激勵模式。從中國的現(xiàn)實出發(fā)，股票期權和員工持股兩種股權激勵方式都需要建立，考慮操作性，建議先推行員工持股，在適當時機推行高管持股。

3、具體的政策建議

目前我國上市公司實行股權激勵機制仍面臨一些政策障礙。

例如《公司法》第12條規(guī)定：“一家公司對外投資不得超過凈資產(chǎn)50%”；

第149條規(guī)定：“公司不得收購本公司的股票，但為減少公司資本而注銷股份或者與持有本公司股票的其他公司合并時除外”?！肮疽勒找?guī)定收購本公司的股票后，必須在10日內(nèi)注銷該部分股票，依照法律、行政法規(guī)辦理變更登記，并公告”。

第78條規(guī)定：公司注冊必須采用實收資本制；

第149條規(guī)定：禁止庫存股。這些規(guī)定，造成公司不可以直接回購和投資自己的股票，不能保留庫藏股構成股票來源。

篇7

一家企業(yè)的風險管理，不外乎包括以下幾個問題：面臨什么風險、在所有面臨風險中哪些是致命的和重大的、誰在監(jiān)督控制風險、為什么要監(jiān)控風險以及何時控制、如何控制。這樣自然而然地導出風險管理的四大要素，即風險鑒別、風險測量、風險控制、風險監(jiān)督。 

從概念上講風險是指對未來不確定性預測的一種偏差。風險管理是金融機構內(nèi)部組織設置上合理的安排，是通過實施一系列的政策、管理、操作程序，盡量避免或減少損失的一種控制過程。正確的風險識別應集中在兩個方面：一是如何正確認識和理解風險的存在；二是識別新業(yè)務發(fā)生的風險。對風險的識別工具最主要的是非現(xiàn)場的監(jiān)管或者稽核監(jiān)督分析和現(xiàn)場稽核檢查。風險識別應當連續(xù)進行，包括對企業(yè)產(chǎn)品本身和整個業(yè)務運作流程都應予以考慮。 

風險測量主要是對風險的大小和風險管理質(zhì)量的強弱進行綜合描述。精確的和定期的風險測量是有效風險管理系統(tǒng)的關鍵組成部分。對風險的測量評價方法可以按照風險數(shù)量、風險管理質(zhì)量、總風險水平、風險變化趨勢等幾個方面考慮，但同時應考慮有些風險難以量化描述。 

實施風險監(jiān)督，在系統(tǒng)內(nèi)部應有一個信息靈通的董事會。董事會決定風險的容忍程度，要監(jiān)督信息管理系統(tǒng)的發(fā)展與維護，使之做到定期、精確和信息充分。 

篇8

【Abstract】With the rapid growth of our business， and organizational level， personnel scale， the weak link in the management also gradually highlights， the managers should not only focus on enterprise economic benefits， but also devote more energy to strengthen risk control and internal management， however， many domestic enterprises have done not well in this respect. This paper expounds the meaning and importance of internal control management， and analyzes the problems existing in the construction of internal control management mechanism， and puts forward the specific solutions.

【關鍵詞】內(nèi)控管理；風險防控；機制建設

【Keywords】internal control management； risk prevention and control；mechanism construction

【中圖分類號】F279 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）03-0009-03

1 引言

當前，市場經(jīng)濟不斷深入發(fā)展，企業(yè)間競爭日漸激烈，如內(nèi)控機制不夠完善，很可能引發(fā)各類風險問題出現(xiàn)?？茖W有效的內(nèi)控管理機制能夠規(guī)范部門及人員的行為，避免風險發(fā)生，從而最大限度提高工作效率，M而提升企業(yè)整體經(jīng)濟效益。因此建立健全內(nèi)控管理機制，對于助力企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展至關重要。論文在對企業(yè)內(nèi)控機制概念與重要性進行探究的基礎上，對企業(yè)內(nèi)控機制建設與應用時存在的問題進行探究，并根據(jù)分析結果，給出相應的解決對策，幫助企業(yè)做好內(nèi)控管理工作，從而降低企業(yè)在經(jīng)營過程中所面臨的風險。

2 內(nèi)控管理的內(nèi)涵及重要性分析

2.1 內(nèi)控管理的內(nèi)涵

內(nèi)控管理，是指企業(yè)為合理合法實現(xiàn)經(jīng)濟效益持續(xù)增長這個基本目標，通過認真梳理內(nèi)部各業(yè)務流程及環(huán)節(jié)，查找管理漏洞，通過完善舊制度、建立新制度，按照分解與相互制約的原則，對敏感崗位進行分離，保證所有業(yè)務環(huán)節(jié)都處于全方位的監(jiān)管與控制之下，從而規(guī)避因管理機制建設不完善而產(chǎn)生風險的過程[1]。

此外，為使內(nèi)控管理機制能夠更好地實施并得到進一步發(fā)展，我國已經(jīng)建立內(nèi)部控制規(guī)范體系并根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展需要不斷完善調(diào)整，便于各企事業(yè)單位在實施內(nèi)控管理過程有所參照和遵循，進而更好地運用到實際經(jīng)營管理中去。

2.2 內(nèi)控管理機制建設的重要性

企業(yè)要想做大做強，必須實施現(xiàn)代企業(yè)制度。而作為其中的重要一環(huán)，內(nèi)控管理機制的有效建設至關重要，其不僅在企業(yè)風險防范過程中發(fā)揮著決定性作用，而且在完善整個企業(yè)管理體系過程中扮演著不可或缺的角色。多數(shù)歐美國家市場經(jīng)濟起步較早，企業(yè)經(jīng)營管理理念及體系較為成熟，對于內(nèi)控管理的運用及實施有著較深的認識，這方面也有很多成功的經(jīng)驗和案例。隨著我國改革開放的進一步推進，這些先進的企業(yè)管理經(jīng)驗也隨之傳到國內(nèi)，對于國內(nèi)企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化管理給予了指導和幫助。當然，我們也并不是完全照搬照套，更多的是根據(jù)自身實際情況“取其精華，去其糟粕”，在運用中不斷改進完善，最終形成自己的一套內(nèi)控管理體系。實踐證明，建立自身內(nèi)控管理機制的企業(yè)能夠經(jīng)得住風險考驗，也具備了防范風險的能力，在大浪淘沙的市場競爭環(huán)境中也存活得更長久、走得更為扎實。

3 企業(yè)內(nèi)控機制建設與應用過程中存在的問題

3.1 管理人員風險防范意識不強

經(jīng)過長期積累與經(jīng)驗總結，企業(yè)都已建立了一套比較穩(wěn)定的經(jīng)營管理體系，因而管理人員大多會過于樂觀地認為企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)形成“靠制度管人、管事”的良好局面，對于因宏觀、微觀環(huán)境變化而帶來的新形勢新要求了解不及時，從而對由此帶來的新的潛在風險認識不充分，加上管理者自身防范意識不強，自我革新與開拓進取心不足，容易忽視內(nèi)控機制的建設與動態(tài)調(diào)整[2]。管理人員作為企業(yè)管理的核心，他們的思想認識直接決定企業(yè)管理水平的高低，如果他們對內(nèi)控管理認識不到位，自然也就擴大了企業(yè)面臨經(jīng)營風險的可能。

3.2 內(nèi)控管理制度建設不夠健全，執(zhí)行與落實有待加強

內(nèi)控管理制度作為企業(yè)發(fā)展過程中最重要的制度之一，雖然已經(jīng)在部分企業(yè)內(nèi)得到建立，但由于未對制定與實施內(nèi)控管理機制人員進行相應的技術和理論與實操經(jīng)驗培訓，因而制定的制度缺乏實用性，也因未綜合考慮到考核與監(jiān)督等配套機制，導致制度只能是“寫在紙上、掛在墻上”，致使在實際運用過程中大打折扣，存在流于形式，執(zhí)行不嚴不實，走過場甚至是不執(zhí)行的情況。這與很多企業(yè)看重經(jīng)濟效益，對內(nèi)控機制建設重視不夠有很大關系。

篇9

關鍵詞：建立；中小企業(yè)；內(nèi)控；機制

大慶市中小企業(yè)經(jīng)過十幾年的發(fā)展已逐漸走向成熟，機遇與挑戰(zhàn)并存，經(jīng)營過程中面臨的問題和困難還很多。由于中小企業(yè)管理者經(jīng)驗不足，企業(yè)產(chǎn)品市場占有率較低，企業(yè)產(chǎn)品缺乏市場競爭能力，企業(yè)管理手段落后，經(jīng)營者感到束手無策。因此探索中小企業(yè)的內(nèi)控管理機制，是提高中小企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益的有效途徑，增強了中小企業(yè)市場競爭力，降低了中小企業(yè)經(jīng)營風險，使中小企業(yè)快速成長。

一、大慶市中小企業(yè)經(jīng)營管理瓶頸及現(xiàn)狀

目前我省中小企業(yè)的經(jīng)營管理尚屬初級階段，經(jīng)營者多靠已有的經(jīng)驗管理企業(yè)，管理水平不高，企業(yè)技術裝備落后，行業(yè)中高能耗、高污染、高成本、低收益的企業(yè)比重較大，產(chǎn)品缺乏競爭力，管理手段落后，人才短缺，原料供應緊張，資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)內(nèi)控機制不健全，缺少監(jiān)管與管理，企業(yè)無長遠發(fā)展規(guī)劃，企業(yè)財務管理水平較低，執(zhí)行層領導缺乏領導水平和管理經(jīng)驗，員工行業(yè)經(jīng)驗少，人員流動性大，產(chǎn)品研發(fā)力量薄弱，這些都是目前困擾和制約中小企業(yè)發(fā)展的障礙。

二、中小企業(yè)建立內(nèi)控管理機制的基本條件

財政部與2009年7月1日頒發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求，結合大慶市中小企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，筆者認為中小企業(yè)在建立內(nèi)控管理機制，應具備以下幾方面條件：（1）企業(yè)高層領導高度重視，并積極推進內(nèi)控機制的建立；（2）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理已初見成效，具備推進內(nèi)控機制建立的基礎條件；（3）積極組織員工認真學習內(nèi)控制度，加強理論知識的學習，提高管理思想；（4）企業(yè)落實內(nèi)控制度建立部門，制定計劃認真落實。

三、中小企業(yè)建立內(nèi)控管理機制的方法

財政部與2009年7月1日頒發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求，結合大慶市中小企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，筆者認為中小企業(yè)在建立內(nèi)控管理模式上，應做好以下幾方面工作：

1.建立科學合理的企業(yè)法人治理結構和企業(yè)內(nèi)部管理架構

（1）治理結構涉及股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，企業(yè)應依據(jù)公司法設立高管、中層及和生產(chǎn)經(jīng)營管理機構，各機構相互獨立、權責明確、相互牽制，明確各部門崗位職責和工作流程及工作內(nèi)容。

（2）中小企業(yè)組織架構的設置。中小企業(yè)內(nèi)部管理架構的設置應本著科學、精簡、高效、透明、制衡、適用，便于操作的原則規(guī)劃設計，結合中小企業(yè)性質(zhì)、行業(yè)特點，產(chǎn)品市場，管理要求，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等形成各部門各司其職、各負其責、相互牽制、相互協(xié)調(diào)的工作機制，編制企業(yè)組織架構圖、業(yè)務流程圖，崗位說明書等。

2.制定和實施中小企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃分發(fā)展定位

制定中小企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展定位，可以為中小企業(yè)規(guī)劃產(chǎn)品，確立產(chǎn)品市場定位，是執(zhí)行層行動的指南，是企業(yè)發(fā)展的最高目標。具體應制定中小企業(yè)產(chǎn)品規(guī)劃、市場方略、營銷模式、研發(fā)團隊、人才培養(yǎng)、投資決策、融資戰(zhàn)略、資本運作、資產(chǎn)經(jīng)營等做出明確規(guī)定。在制定和實施發(fā)展戰(zhàn)略時，應充分考慮和分析外部環(huán)境，包括宏觀環(huán)境分析、行業(yè)環(huán)境及競爭對手分析、經(jīng)營環(huán)境分析，同時也要考慮和分析區(qū)域優(yōu)勢資源，科學的分析中小企業(yè)區(qū)域優(yōu)勢與劣勢，對中小企業(yè)現(xiàn)階段生產(chǎn)能力、研發(fā)能力、市場開拓能力、品牌效應、團隊建設、經(jīng)營管理、核心競爭能力等分析，科學有效的利用區(qū)域優(yōu)勢，不斷發(fā)展壯大中小企業(yè)。

3.中小企業(yè)要不斷完善人力資源管理制度，建立良好的用人留人機制

中小企業(yè)必須不斷完善人力資源制度，建立良好的用人和留人機制。建立企業(yè)內(nèi)部的獎勵與處罰機制，科學有效的建立企業(yè)績效管理機制，發(fā)揮績效管理在企業(yè)人力資源管理中的重要作用。因此，中小企業(yè)應不斷完善人力資源管理制度，建立良好的用人留人機制。

4.中小企業(yè)文化建設

企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是企業(yè)在多年企業(yè)經(jīng)營管理過程中逐步形成的價值觀、人生觀、企業(yè)精神的高度概括與總結，是企業(yè)發(fā)展過程中的信念思想，是企業(yè)打造核心的品牌，充分體現(xiàn)以人為本的理念，強化領導責任和企業(yè)精神的體現(xiàn)，是企業(yè)發(fā)展過程中的不可忽視的精神支柱，是企業(yè)戰(zhàn)勝困難的良藥，因此中小企業(yè)應加強企業(yè)文化建設。

5.加強企業(yè)財務管理

（1）資金管控。資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎，資金管控包括企業(yè)資金的籌集、資金的營運、投資三大環(huán)節(jié)。企業(yè)應制定三大環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度，科學、合理、規(guī)范控制和使用資金。

（2）供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)的管控。企業(yè)經(jīng)營活動主要體現(xiàn)在銷三個環(huán)節(jié)，企業(yè)應制定采購、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品銷售的內(nèi)控制度及業(yè)務流程，財務應加強財務的核算、監(jiān)督與分析，努力降低生產(chǎn)成本、管理成本，確保中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理合法合規(guī)，財產(chǎn)安全，財務報表及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率與效果。

（3）定額預算管理。中小企業(yè)年初應制定全年預算，并將預算指標層層分解，落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，財務部門按月控制、核算與考核，從而調(diào)動和激勵員工的積極性，嚴格控制成本費用支持。

（4）財產(chǎn)管理。財產(chǎn)是中小企業(yè)企業(yè)的生命資源，必須加強各類資產(chǎn)管控，制定資產(chǎn)管理流程，建立企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)內(nèi)控制度和管理流程，建立資產(chǎn)管理臺賬，確保各項資產(chǎn)安全，提升企業(yè)核心競爭力，實現(xiàn)發(fā)展目標。

（5）財務報告分析。中小企業(yè)必須建立財務報告分析制度，按月編制企業(yè)財務報告和財務分析，定期召開經(jīng)濟活動分析會，分析企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和管理中存在的問題，提出解決問題的方法及下步工作安排。

6.加強企業(yè)產(chǎn)品升級換代

企業(yè)研究開發(fā)產(chǎn)品是企業(yè)提高核心競爭力的有效途徑，是企業(yè)應實現(xiàn)企校聯(lián)動，共同研究開發(fā)新產(chǎn)品，將研發(fā)結果轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力，保障企業(yè)的可持續(xù)快速發(fā)展。

7.加強品牌建設

品牌是企業(yè)的聲譽，品牌是企業(yè)價值的體現(xiàn)，品牌可以提高企業(yè)核心競爭力，因此加強企業(yè)品牌建設尤為重要。企業(yè)應重視品牌建設，從產(chǎn)品質(zhì)量、新工藝、安全、健康、美感等方面入手，運用網(wǎng)絡、電視、報紙、廣播擴大宣傳，提升企業(yè)品牌形象，打造行業(yè)全國知名品牌。

篇10

客觀上講，這種雙重領導機制建立以后，對整個國稅系統(tǒng)的行風工作、源頭治腐、查辦案件、領導干部廉政自律、黨風廉政建設宣傳教育等一系列工作上，做出了很大的貢獻，產(chǎn)生過一系列重大影響。但隨著時間的推移，形勢的發(fā)展，各種外因的變化，這種體制的薄弱環(huán)節(jié)也逐漸顯現(xiàn)出來：一是職責不明，這種體制雖然說是以上級領導為主，但實際工作中，上級紀檢監(jiān)察對下級紀檢監(jiān)察的領導作用，主要體現(xiàn)在業(yè)務指導方面，對機構管理工作如人員編制，負責人的考察考核、選拔任用等方面幾乎是空白，雙重領導實際上變成了以本級黨組為主的單獨領導；二是地位不高，在似乎朗朗的乾坤下，大多數(shù)紀檢監(jiān)察機構，大部分時間內(nèi)都可以說是清凈無為，無為則無位。三是力量不強，從筆者所了解的情況來看，絕大多數(shù)紀檢監(jiān)察機構，尤其是基層，都存在職數(shù)偏少、年齡偏老、學歷偏低、素質(zhì)偏差的情況。四是績效不顯，主要表現(xiàn)在：其一是辦案主動性不高，所辦案件大多數(shù)上級交辦或紀委檢察機關在查辦其他案件時引發(fā)的案件或責辦的案件，有的是事前不及早預防查辦，等到紙包不住火了才勉為其難進行查辦。其二是辦案數(shù)量少，不善于挖眼找蛇打，平常疏忽跟蹤監(jiān)督，自偵案件少，在為數(shù)不多的案件中大多數(shù)是交辦案件。其三是從所辦案件的性質(zhì)看大多數(shù)送上門來的“死老鼠”，一般為違反計生案，司法機關、檢察院、紀委責成或移送的案子，涉及個人的多，涉及單位的少，涉及稅收執(zhí)法權的多，涉及行政事務權的少，缺乏全方位的監(jiān)控。造成上述不足，其成因是交叉而復雜的，相對獨立而又普遍聯(lián)系著的，因此不能單就某個環(huán)節(jié)簡單的講，應該辯證對立統(tǒng)一的看待，綜合起來說主要有這樣幾個方面的原因。

一是運行體制的缺失不容忽視。雙重領導下的紀檢組長、監(jiān)察室主任，實際上是本單位的領導班子成員、黨組成員和中層骨干。紀檢監(jiān)察干部也都是本地土生土長的，其工資福利、考核、編制和人事關系都在原單位。他們與被監(jiān)督的對象實際上是一個利益共同體，甚至難免形成“有福同享，有腐同敗”的局面，如果單位領導強勢，作為紀檢組長未必有法實施監(jiān)督，未必就能有效監(jiān)督。從最近幾年，國稅系統(tǒng)出現(xiàn)的違法違紀案件不難看出這點。

二是思想認識模糊，工作中怕字作祟。作為與單位有血肉聯(lián)系的一員，其一是不能正確認識和處理好反腐與發(fā)展的辯證關系，怕反腐會影響單位的發(fā)展，怕反腐會影響中心工作，怕單位有了違紀違規(guī)現(xiàn)象會影響爭先創(chuàng)優(yōu)，怕違紀違規(guī)曝光后受到追究，影響政績，怕單位領導不高興，影響班子團結，因此除非單位領導開口布置或上級有明確指示，一般無所作為，致使工作不主動，行使職責不充分。其二是不能正確認識和處理反腐與保護干部的關系，以致于視偏袒為保護，視庇護為保護，怕揭發(fā)查處干部后擔當惡人的名聲。其三是不能正確認識和處理反腐與單位和諧的關系，怕反腐影響單位和諧，影響與同事的關系，怕在各方面的考核測評上對個人的政治、經(jīng)濟利益有損。

二、對策和建議

針對上述分析的現(xiàn)狀及成因，我們建議當務之急是要變革現(xiàn)行紀檢監(jiān)察體制，其核心是改雙重領導由上級統(tǒng)一派駐管理，即下級稅務紀檢監(jiān)察部門收編為上級紀檢監(jiān)察部門的直接管轄單位進行派駐管理。其二是派駐負責人不再擔任黨組成員不參與駐在部門業(yè)務分工。其三派駐干部的工資、人事、編制與駐在單位徹底脫鉤。其四是異地任職，定期輪換。

三、實施統(tǒng)一派駐管理的可行性分析

（一）有雄厚的理論和政策依據(jù)?？倳浲驹谑叽髨蟾嬷兄赋觯骸敖∪o檢監(jiān)察派駐機構統(tǒng)一管理，完善巡視制度，”同時指出：“在堅決懲治腐敗的同時，更加注重治本，更加注重預防，更加注重制度建設，拓展從源頭上防治腐敗工作領域”。其中更加注重制度建設就是要求將制度建設貫穿于反腐倡廉建設的各個環(huán)節(jié)。好的制度可以管住壞人，不好的制度可以帶壞好人，因此，稅務紀檢監(jiān)察體制改革迫在眉睫。

（二）有充足的實踐經(jīng)驗可供借鑒。這種管理體制并非我們首創(chuàng)，自起全國有許多地方和行業(yè)就開始這種管理體制的試點工作，他們的實踐至少為我們提供了三個方面的成功經(jīng)驗。一是派駐機構領導干部不再擔任部門黨組成員和接受黨組分工，這樣既提高了派駐機構的獨立性，又增強了派駐機構的權威性，對充分發(fā)揮派駐機構監(jiān)督職能作用提供有力組織保障，實現(xiàn)監(jiān)督主體和責任主體的分離。二是派駐干部人事關系、編制、考核收歸上級統(tǒng)一管理，徹底解決了紀檢監(jiān)察干部的后顧之憂，增強了工作積極性的主動性。三是實行輪換制，可以擺脫地方復雜的人事關系，杜絕人情案和關系案的發(fā)生。

（三）先天的優(yōu)勢條件。國稅系統(tǒng)屬垂直部門，無復雜的人事編制、工資關系的束縛，為實行統(tǒng)一派駐管理提供了先天的優(yōu)勢條件。

四、實施派駐統(tǒng)一管理必須樹立三種觀念處理好三種關系

一是要樹立大局觀。派駐工作人員要從全局的高度認識和把握黨風廉政建設和反腐敗斗爭，把黨風廉政建設的總體目標要求與駐在單位的具體情況有機結合起來，為駐在單位的中心工作更好的保駕護航。

二是要樹

立服務意識。要立足本職，參與駐在機關的重大業(yè)務活動，緊緊圍繞中心工作開展業(yè)務，在參與中監(jiān)督，在監(jiān)督中服務，努力作為有作為，有威性，有地位。三是樹立責任意識。消除顧慮，大膽工作，充分發(fā)揮主觀能動性，增強事業(yè)心責任感，堅持原則，實事求是，排除干擾，秉公執(zhí)紀，并以良好的形象和卓有成效的工作，嬴得駐在機關的領導和同志們的信賴。

要注意處理好如下三種關系：

一是要正確處理好同上級紀檢監(jiān)察部門與駐在機關之間的關系，把兩者一致起來。必須首先對上級紀檢監(jiān)察機關負責，加強與上級紀檢監(jiān)察的聯(lián)系，及時請示，報告工作，同時又要主動與駐在機關黨組多聯(lián)系、多溝通，提出建議，當好參謀助手，按照上級的部署和要求，結合駐在機關的實際提出具體意見，協(xié)助駐在機關抓好黨風廉政建設。