導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇科研項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；改進(jìn)措施；審計(jì)

中圖分類號(hào)：G644 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）02-0190-03

近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入的不斷增長(zhǎng)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在大幅度增加，高校的課題不論從課題數(shù)量還是課題撥款總額都呈大幅增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。為了切實(shí)加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作，2012年教育部下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》（教財(cái)[2012]7號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研項(xiàng)目管理的意見(jiàn)》（教技[2012]14號(hào)）及《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖?jiàn)》（教監(jiān)[2012]6號(hào)）等3個(gè)文件，覆蓋了高?？蒲许?xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)管理和人員責(zé)任管理“三位一體”的制度體系，對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)和推動(dòng)高?？蒲袑㈨?xiàng)目規(guī)范管理、保證科研經(jīng)費(fèi)合法、合規(guī)、有效使用起到制度約束和保障作用。進(jìn)一步規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)管理和經(jīng)費(fèi)使用，是當(dāng)前高校面臨的一項(xiàng)重要而艱巨的任務(wù)。筆者作為高校內(nèi)部審計(jì)部門人員，從經(jīng)費(fèi)審計(jì)的視角來(lái)探討加強(qiáng)和規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理過(guò)程中應(yīng)規(guī)范的若干問(wèn)題，以期對(duì)提升高校科研管理水平，規(guī)避科研經(jīng)費(fèi)使用中違紀(jì)、違規(guī)問(wèn)題發(fā)生，進(jìn)一步提高科研資金的使用效益有所裨益。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理和使用中存在的主要問(wèn)題

為加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，規(guī)范審計(jì)行為，高校內(nèi)部審計(jì)部門建立健全了科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)制度，明確了科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)、方法和程序等，取得了較好的實(shí)施效果。此外，為加大高校經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)力度，高校內(nèi)部審計(jì)還配備專人，專項(xiàng)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作，對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目納入年度審計(jì)計(jì)劃，重點(diǎn)組織實(shí)施，對(duì)規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理、有效使用科研經(jīng)費(fèi)、及時(shí)糾正違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題起到積極作用。但由于高?？蒲泄芾眢w制缺陷、管理水平不高、科研人員責(zé)任意識(shí)淡漠、違紀(jì)違規(guī)處罰力度不夠等原因，造成部分科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在資金及資產(chǎn)流失嚴(yán)重問(wèn)題，如擅自擴(kuò)大開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，擅自調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算、大額物資、工程拆分，未按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)及審計(jì)，將科研測(cè)試加工費(fèi)轉(zhuǎn)至無(wú)相關(guān)資質(zhì)單位等問(wèn)題。更加嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題是存在虛列科研項(xiàng)目支出，套取科研資金行為。比如，我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)，有些項(xiàng)目以購(gòu)買辦公用品名義報(bào)銷費(fèi)用，實(shí)際辦理購(gòu)物卡；有些項(xiàng)目以購(gòu)買辦公桌椅名義報(bào)銷費(fèi)用，實(shí)際為購(gòu)買家具；有些項(xiàng)目以在大酒店的住宿名義報(bào)銷，費(fèi)用實(shí)際為接待費(fèi)；有些項(xiàng)目以購(gòu)買電腦顯示屏名義報(bào)銷實(shí)際為購(gòu)買彩電、手機(jī)；有些項(xiàng)目以虛構(gòu)出差名義套取伙食補(bǔ)助；有些項(xiàng)目為給研究生發(fā)的勞務(wù)費(fèi)，卻收歸為己有。凡此等等名目繁多的違紀(jì)違規(guī)行為，嚴(yán)重干擾高校正常的科研秩序，在高校教師中造成很壞的影響，必須采取有力措施加以杜絕。筆者根據(jù)多年高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作實(shí)踐，就當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理和使用中存在的主要問(wèn)題總結(jié)歸納，詳見(jiàn)表1。

二、完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理及使用的具體措施

（一）從高?？蒲袠I(yè)務(wù)監(jiān)管的角度明確加強(qiáng)科研項(xiàng)目管理的工作要求

1.建立責(zé)任主體責(zé)任明確，形成“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)同合作、責(zé)任到人”的有效管理體制

（1）學(xué)校是科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)管責(zé)任主體，校長(zhǎng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。學(xué)校應(yīng)采取措施，加強(qiáng)科研項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)、預(yù)算編制的組織和指導(dǎo)；加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施階段的協(xié)調(diào)和支撐，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程的審核和監(jiān)督管理；加強(qiáng)結(jié)題驗(yàn)收階段的檢查和評(píng)估，推動(dòng)科研成果推廣及應(yīng)用。確?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用權(quán)、管理權(quán)及監(jiān)督權(quán)的有效運(yùn)行。

（2）學(xué)院、系、所和國(guó)家認(rèn)定的校內(nèi)各類研究機(jī)構(gòu)是科研活動(dòng)的基層管理單位，對(duì)本單位科研經(jīng)費(fèi)使用必須承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任。院系應(yīng)根據(jù)學(xué)院的學(xué)科特點(diǎn)和科研項(xiàng)目研究需求，合理調(diào)配資源，督促項(xiàng)目按預(yù)算、按進(jìn)度有效實(shí)施?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理績(jī)效指標(biāo)應(yīng)作為院系負(fù)責(zé)人的年終考核指標(biāo)之一。

（3）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)使用的直接責(zé)任人，具體負(fù)責(zé)其科研項(xiàng)目的開(kāi)展和實(shí)施，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、真實(shí)性、相關(guān)性和合理性承擔(dān)法律責(zé)任，嚴(yán)謹(jǐn)弄虛作假，套取科研經(jīng)費(fèi)行為。

2.完善工作機(jī)制，建立各部門協(xié)同管理的運(yùn)行機(jī)制

（1） 建立科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)等各部門的協(xié)調(diào)、聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制?？蒲泄芾聿块T主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理和合同管理，并配合財(cái)務(wù)處做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作及其他相關(guān)工作；財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，規(guī)范項(xiàng)目負(fù)責(zé)人嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目合同計(jì)劃任務(wù)書及預(yù)算批復(fù)使用科研經(jīng)費(fèi)；審計(jì)處應(yīng)強(qiáng)化對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用進(jìn)行定期或不定期審計(jì)；資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的資產(chǎn)管理。要形成合力，不斷強(qiáng)化項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的精細(xì)化、科學(xué)化管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理、使用及監(jiān)督常態(tài)化、規(guī)范化和制度化。

（2）進(jìn)一步完善制度建設(shè)，強(qiáng)化過(guò)程管理。明確的、具有約束力的法律法規(guī)是保證科研經(jīng)費(fèi)使用管理和監(jiān)督制度化、規(guī)范化和經(jīng)常化的前提。通過(guò)制定完備的制度和詳盡的流程，將各類科研經(jīng)費(fèi)納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，按項(xiàng)目單獨(dú)建賬，實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)?？顚Ｓ?，防范風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善科研信息管理系統(tǒng)，提升管理信息科學(xué)性、及時(shí)性

（1）建設(shè)開(kāi)發(fā)科研管理系統(tǒng)，完善系統(tǒng)功能，建立校內(nèi)科研、財(cái)務(wù)等部門和院系、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共享的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目管理全過(guò)程數(shù)字化管理和服務(wù)，提高管理水平，提升服務(wù)效率和質(zhì)量，同時(shí)為決策提供相關(guān)信息。

（2）為科研人員開(kāi)展工作提供便利，教師實(shí)時(shí)了解承擔(dān)的科研經(jīng)費(fèi)使用情況、網(wǎng)上辦理科研經(jīng)費(fèi)到款等業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)自我管理、自我約束、自我監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制。

（二）從財(cái)務(wù)監(jiān)管的角度細(xì)化加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的具體措施

1.探索新的科研項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理

（1）在財(cái)務(wù)部門設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)管理專門機(jī)構(gòu)，專項(xiàng)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目預(yù)算編制指導(dǎo)、科研項(xiàng)目結(jié)算審核，科研項(xiàng)目預(yù)算控制，科研報(bào)表編制以及配合項(xiàng)目組接受審計(jì)等工作。

（2）在科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行和財(cái)務(wù)決算管理中引入“額度管理系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控，防止結(jié)題時(shí)出現(xiàn)超支后大量調(diào)賬，影響支出準(zhǔn)確性及課題結(jié)題進(jìn)度，同時(shí)也減少財(cái)務(wù)人員審核財(cái)務(wù)決算工作量。

（3）在審計(jì)部門設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)科室并配備專人，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，做好日常審計(jì)及咨詢工作，對(duì)重大科研項(xiàng)目應(yīng)開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)，出具科研項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檢查報(bào)告、決算審核等工作，提出經(jīng)費(fèi)使用及管理意見(jiàn)及建議、做好政策咨詢、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等相關(guān)工作。

（4）在科研管理部門設(shè)置科研項(xiàng)目管理中心，提供溝通協(xié)調(diào)等全過(guò)程服務(wù)，科研合同管理等相關(guān)工作，建立科研經(jīng)費(fèi)管理服務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，提升管理服務(wù)的專業(yè)化水平；敦促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在其權(quán)限范圍內(nèi)按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)合理使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，強(qiáng)化遵紀(jì)守法、廉潔自律意識(shí)。

2.規(guī)范預(yù)算管理，提高預(yù)算編制質(zhì)量

（1）規(guī)范預(yù)算管理程序，建立有效的預(yù)算評(píng)審制度。科研管理部門應(yīng)組織學(xué)?？蒲?、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)管理部門、咨詢專家對(duì)擬申報(bào)的縱向科研項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行評(píng)審，提出預(yù)算審核意見(jiàn)。審核重點(diǎn)是課題預(yù)算結(jié)構(gòu)是否合理，符合課題研究的基本規(guī)律；預(yù)算項(xiàng)目測(cè)算依據(jù)的描述是否充分；預(yù)算支出是否反映課題真實(shí)經(jīng)費(fèi)實(shí)際需要；涉及對(duì)外協(xié)作經(jīng)費(fèi)的，應(yīng)充分論證必要性，嚴(yán)格審核協(xié)作單位和參與人員與本項(xiàng)目的相關(guān)性以及關(guān)聯(lián)交易的公允性。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)預(yù)算審核建議調(diào)整預(yù)算編制后上報(bào)。

（2）規(guī)范項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整程序。學(xué)校應(yīng)成立科研經(jīng)費(fèi)管理聯(lián)合工作組，成員應(yīng)包括科研部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門及相關(guān)學(xué)科專家，具體負(fù)責(zé)學(xué)校預(yù)算調(diào)整權(quán)限范圍內(nèi)的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)論證、審核，提出審批意見(jiàn)，大額資金的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)需主管科研工作的校領(lǐng)導(dǎo)審批；同時(shí)，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過(guò)程中的重要事項(xiàng)進(jìn)行決策。

3.強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出

學(xué)校應(yīng)按照國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，制定相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，嚴(yán)格審核項(xiàng)目合同，按照課題預(yù)算、支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行使用。相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)大額支出管理及審核；加強(qiáng)勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)支出管理與審核；加強(qiáng)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)支出管理與審核；加強(qiáng)會(huì)議費(fèi)支出管理與審核；加強(qiáng)合作及協(xié)作經(jīng)費(fèi)管理與審核嚴(yán)謹(jǐn)違紀(jì)違規(guī)支出發(fā)生。

（三）從科研管理運(yùn)作規(guī)律角度加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目申請(qǐng)、執(zhí)行和結(jié)題全過(guò)程的管理

1.重視項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算編報(bào)工作

申報(bào)立項(xiàng)是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目資助部門的申請(qǐng)指南要求，結(jié)合自身的研究方向來(lái)撰寫項(xiàng)目申請(qǐng)書和編報(bào)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的過(guò)程。項(xiàng)目預(yù)算是審計(jì)必審的項(xiàng)目材料之一，因此，做好項(xiàng)目預(yù)算對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)獲準(zhǔn)批復(fù)后的合理使用有著重要意義。在此過(guò)程中，學(xué)?？蒲泄芾聿块T應(yīng)主動(dòng)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門指導(dǎo)協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制預(yù)算，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核把關(guān)后上報(bào)預(yù)算，以保證預(yù)算的科學(xué)、合理，能夠被最終審核通過(guò)，順利立項(xiàng)。

2.項(xiàng)目實(shí)施階段嚴(yán)格監(jiān)督項(xiàng)目按照預(yù)算執(zhí)行

學(xué)校各管理部門應(yīng)共同對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)展情況和經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行有效監(jiān)管，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按預(yù)算規(guī)定及時(shí)使用經(jīng)費(fèi)，避免項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)展和經(jīng)費(fèi)使用脫節(jié)的現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。對(duì)于項(xiàng)目明細(xì)科目支出的控制，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)在財(cái)務(wù)管理軟件中設(shè)定好預(yù)警門檻，遇到超預(yù)算支出時(shí)，系統(tǒng)即可自動(dòng)提醒，拒絕支付，這樣有利于控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按預(yù)算支出，避免項(xiàng)目執(zhí)行中日常超支無(wú)法控制，造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算時(shí)大量調(diào)整等問(wèn)題。

3.項(xiàng)目結(jié)題后及時(shí)結(jié)賬

項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，科研管理部門應(yīng)督促項(xiàng)目負(fù)（下轉(zhuǎn)195頁(yè)）（上接192頁(yè)）責(zé)人及時(shí)認(rèn)真撰寫結(jié)題報(bào)告、編制結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表。經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的最終結(jié)果，數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確無(wú)誤。同時(shí)，學(xué)校科研管理部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)予以審核、簽署意見(jiàn)。避免項(xiàng)目結(jié)題不及時(shí)結(jié)賬，長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出超預(yù)算和濫支等問(wèn)題發(fā)生。

（四）從監(jiān)督約束、明確責(zé)任的角度提出規(guī)范科研活動(dòng)行為準(zhǔn)則

1.健全監(jiān)督檢查機(jī)制

建立、健全包括學(xué)校審計(jì)部門、監(jiān)察部門、科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門在內(nèi)的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系，建立切實(shí)可行“跟蹤制”，嚴(yán)防違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生。學(xué)校科研項(xiàng)目的驗(yàn)收必須通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)。學(xué)校應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)使用管理作為審計(jì)部門的重點(diǎn)工作，定期抽查審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)范圍全覆蓋，對(duì)國(guó)家重大、重點(diǎn)的科研項(xiàng)目開(kāi)展要積極開(kāi)展“事前、事中、事后”的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

2.建立學(xué)?？蒲许?xiàng)目績(jī)效考核管理方法

學(xué)校為鼓勵(lì)教師進(jìn)行科學(xué)研究，應(yīng)制定科研績(jī)效管理辦法，在對(duì)科研工作績(jī)效科學(xué)考核的基礎(chǔ)上，結(jié)合科研人員科研貢獻(xiàn)業(yè)績(jī)，由課題組對(duì)課題研究人員業(yè)績(jī)進(jìn)行考核后予以發(fā)放。此外，學(xué)校還應(yīng)在科研間接費(fèi)中安排一定比例的績(jī)效考核資金，對(duì)科研成績(jī)突出的課題組進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)，對(duì)沒(méi)有完成科研任務(wù)的課題組也應(yīng)采取有效措施進(jìn)行處罰。

3.推進(jìn)科研財(cái)務(wù)、審計(jì)結(jié)果信息公開(kāi)

建立科研項(xiàng)目信息公開(kāi)、科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息分級(jí)公開(kāi)制度；實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告公開(kāi)，特別是加強(qiáng)對(duì)課題設(shè)備購(gòu)置、預(yù)算調(diào)整、外撥經(jīng)費(fèi)、間接費(fèi)用使用情況進(jìn)行公開(kāi)；逐步建立課題績(jī)效情況公示制度；推進(jìn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用的案例公開(kāi)制度；逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)科研項(xiàng)目審計(jì)整改情況公開(kāi)，處理結(jié)果公開(kāi)。

4.落實(shí)責(zé)任追究制度

對(duì)學(xué)校管理部門不作為、瀆職行為，應(yīng)予以嚴(yán)肅查處并及時(shí)處分；對(duì)課題負(fù)責(zé)人在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中弄虛作假等違紀(jì)違規(guī)行為，應(yīng)視情節(jié)輕重，予以限期整改、通報(bào)批評(píng)、不通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)處分，并依情節(jié)輕重給予行政處罰或處分；對(duì)發(fā)生違紀(jì)違法問(wèn)題的單位和個(gè)人，涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

結(jié)語(yǔ)

筆者從審計(jì)視角梳理分析了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理過(guò)程中容易出現(xiàn)的一些問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題的具體改進(jìn)措施。可以看出，高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理及使用，應(yīng)落實(shí)好法人責(zé)任，建立分級(jí)管理體制，完善內(nèi)部控制制度；積極探索新的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制；此外，應(yīng)健全監(jiān)督檢查制約機(jī)制，推進(jìn)財(cái)務(wù)信息公開(kāi)，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制度。

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篇2

管理部門往往局限于職責(zé)分工，各管一塊，“自掃門前雪”，缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，信息不對(duì)稱、不共享，“信息孤島”現(xiàn)象較嚴(yán)重。因?yàn)榭蒲泄芾聿块T不了解經(jīng)費(fèi)管理，財(cái)務(wù)部門不熟悉項(xiàng)目管理，資產(chǎn)管理部門不掌握項(xiàng)目的資產(chǎn)狀況，各自為政的管理模式，導(dǎo)致項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)管理和資產(chǎn)管理相脫節(jié)，造成了管理上的“空白點(diǎn)”?？蒲泄芾聿块T主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題驗(yàn)收及成果管理等，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的合理使用缺乏監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的日常核算，不了解項(xiàng)目的運(yùn)行情況，還是停留在簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)處理層面。資產(chǎn)管理部門主要負(fù)責(zé)單位資產(chǎn)的實(shí)物管理，但科研用儀器設(shè)備大多由項(xiàng)目組自行保管使用，資產(chǎn)管理部門往往對(duì)科研資產(chǎn)家底不清、情況不明，難以審核購(gòu)置科研設(shè)備的必要性，難以防止科研設(shè)備重復(fù)購(gòu)置，難以實(shí)現(xiàn)科研設(shè)備的充分共享，更難以按照國(guó)家政策要求實(shí)現(xiàn)重大科研設(shè)備對(duì)社會(huì)開(kāi)放。

二、科研項(xiàng)目審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)滯后，未充分發(fā)揮監(jiān)督職能

目前，科研項(xiàng)目審計(jì)以事后審計(jì)為主，即在項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)，對(duì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行決算審計(jì)，基本不參與項(xiàng)目過(guò)程監(jiān)管。由于介入滯后，審計(jì)沒(méi)有充分發(fā)揮“事前控制”、“事中監(jiān)督”的職能和風(fēng)險(xiǎn)防范作用，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)使用中存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，提出相應(yīng)的解決辦法，保證科研經(jīng)費(fèi)的合規(guī)高效使用。有些問(wèn)題已形成既定事實(shí)，造成了無(wú)法挽回的損失和浪費(fèi)。

（二）審計(jì)范圍狹窄，審計(jì)方式單一

在審計(jì)范圍上，科研項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，主要審查經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和合規(guī)性，不重視科研管理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)費(fèi)使用效益監(jiān)督。在審計(jì)方式上，主要采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)的審計(jì)模式，對(duì)項(xiàng)目申報(bào)、預(yù)算編制、項(xiàng)目實(shí)施等環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的相關(guān)性、合理性關(guān)注度不夠。由于審計(jì)范圍狹窄，不夠全面，面對(duì)科研項(xiàng)目運(yùn)行中遇到的新情況、新問(wèn)題，審計(jì)部門在監(jiān)管方式和監(jiān)管手段上存在薄弱環(huán)節(jié)，審計(jì)監(jiān)督職能弱化。

（三）審計(jì)深度不夠，審計(jì)流于形式

科研機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員主要來(lái)自財(cái)務(wù)、審計(jì)等專業(yè)，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，缺乏科研項(xiàng)目相關(guān)專業(yè)知識(shí)，對(duì)科研管理的專業(yè)判斷不足，影響了科研項(xiàng)目審計(jì)的權(quán)威性。審計(jì)深度不夠，主要還是停留在經(jīng)費(fèi)收支層面的檢查，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題主要集中在經(jīng)費(fèi)支出合規(guī)性、會(huì)計(jì)核算規(guī)范性等政策性、技術(shù)性層面，在管理層面對(duì)科研管理中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)分析不夠，難以形成針對(duì)性強(qiáng)的管理建議書，難以通過(guò)審計(jì)推動(dòng)科研管理上層次、上水平。

三、科研項(xiàng)目審計(jì)新模式

（一）推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，提升審計(jì)層次

內(nèi)部審計(jì)是單位管理與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在職能上應(yīng)該兼具管理和服務(wù)的雙重屬性，是兩者的統(tǒng)一體。推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，就是要在開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上開(kāi)展管理審計(jì)，從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)，從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向分析和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)變，把審計(jì)與服務(wù)融為一體，寓審計(jì)于服務(wù)之中。提升審計(jì)層次，就是要在審計(jì)工作模式上將審計(jì)關(guān)口前移，推動(dòng)審計(jì)范圍由事后向事前、事中延伸，構(gòu)建事前預(yù)防、事中管控和事后監(jiān)督相結(jié)合的全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式。

（二）創(chuàng)新審計(jì)工作，優(yōu)化審計(jì)程序

管理審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)一種新的審計(jì)類別，是對(duì)經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行監(jiān)督、檢查及評(píng)價(jià)并深入剖析的一種活動(dòng)。就科研項(xiàng)目審計(jì)而言，創(chuàng)新審計(jì)工作，重點(diǎn)是要落實(shí)管理審計(jì)理念，運(yùn)用審計(jì)調(diào)查、審計(jì)分析、業(yè)務(wù)核對(duì)、控制測(cè)試、內(nèi)控評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等技術(shù)提高審計(jì)效能，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督與管理評(píng)價(jià)促使科研項(xiàng)目管理沿著健康和增加價(jià)值的方向運(yùn)行。優(yōu)化審計(jì)程序就是要分階段有序開(kāi)展管理審計(jì)：在審前調(diào)查階段，認(rèn)真研究梳理現(xiàn)行科研管理制度，分類總結(jié)歸納，繪制管理業(yè)務(wù)流程圖，綜合考慮科研項(xiàng)目管理控制關(guān)鍵點(diǎn)編制審計(jì)方案；在審計(jì)實(shí)施階段，注重加強(qiáng)過(guò)程把控，采取與科研人員訪談和審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的方式，重點(diǎn)檢查科研管理流程執(zhí)行情況及管理部門的履責(zé)情況，對(duì)科研業(yè)務(wù)總體管理水平進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)；在審計(jì)報(bào)告階段，全面復(fù)核審計(jì)結(jié)果，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，切實(shí)做到內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、評(píng)價(jià)恰當(dāng)、建議可行。

（三）推動(dòng)內(nèi)控完善，發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)新職能

內(nèi)部控制是科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部約束機(jī)制的主要內(nèi)容，對(duì)于保障運(yùn)轉(zhuǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益具有重要意義。內(nèi)部控制體系不應(yīng)一成不變，應(yīng)隨著社會(huì)的發(fā)展和控制環(huán)境的變化而與時(shí)俱進(jìn)地改變，應(yīng)隨著人們對(duì)內(nèi)部控制規(guī)律的深入了解而不斷完善。在科研項(xiàng)目管理開(kāi)展之初開(kāi)展科研項(xiàng)目管理審計(jì)，有助于構(gòu)建必要的內(nèi)部控制體系；此后堅(jiān)持開(kāi)展科研項(xiàng)目管理審計(jì)，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并加以改進(jìn)，使其趨于健全有效。因此，內(nèi)部審計(jì)部門要積極主動(dòng)將審計(jì)監(jiān)督融入科研管理體系，以防范管理風(fēng)險(xiǎn)為目的，以完善內(nèi)部控制為抓手，對(duì)科研管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，從完善規(guī)章制度、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、堵塞管理漏洞等角度，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施及優(yōu)化建議。

（四）加強(qiáng)協(xié)同監(jiān)督，打造“大監(jiān)督”格局

篇3

【關(guān)鍵詞】科研合同;合同審核;合同管理;科研管理

科學(xué)研究是高等學(xué)校的重要任務(wù)之一，合同管理是科研管理的重要方面。合同簽訂是科研任務(wù)的起點(diǎn)，也是科研活動(dòng)的依據(jù)?？茖W(xué)研究是允許失敗的，但是科研合同對(duì)任務(wù)的內(nèi)容和指標(biāo)均有了明確的約定，兩者之間存在一定的沖突。實(shí)際上這種沖突體現(xiàn)了高校自由精神和嚴(yán)格法律約束之間的矛盾。正確認(rèn)識(shí)科研合同，規(guī)范和強(qiáng)化科研合同管理，有助于提高高?？蒲泄芾硭?，有助于高校更好地開(kāi)展科學(xué)技術(shù)研究工作。

一、科研合同概述

科研合同是法人之間為實(shí)現(xiàn)一定經(jīng)濟(jì)目的、明確相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系而訂立的合同。(一)縱向科研合同與橫向科研。在實(shí)踐中，可以根據(jù)法人性質(zhì)將科研合同分為兩種類型:縱向科研合同和橫向科研合同?？v向科研合同的主體一般是國(guó)家各級(jí)行政主管部門與任務(wù)承擔(dān)單位。常見(jiàn)的行政主管部門包括科技部、教育部、發(fā)改委、工信部等國(guó)家主管部門;地方科技廳(委、局)、教育廳(委、局)、發(fā)改委等地方主管部門;受國(guó)家委托歸口管理的中科院等其他主管部門。橫向科研合同的主體一般是企事業(yè)單位。雙方就甲方某一需求開(kāi)展洽談，簽訂以四技合同為主的各類科研合同(技術(shù)開(kāi)發(fā)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)咨詢合同、技術(shù)服務(wù)合同)。(二)基礎(chǔ)研究合同與應(yīng)用研究合同。從科研任務(wù)的屬性上看，可以將科研合同分為基礎(chǔ)研究類合同與應(yīng)用研究類合同?；A(chǔ)研究是高校的主要科研方式。我國(guó)的國(guó)家自然科學(xué)基金(NSFC)是其中的典型代表。國(guó)家自然科學(xué)基金通過(guò)簽訂的計(jì)劃書對(duì)科研任務(wù)、經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行約定，任務(wù)要求一般以論文、專利等形式為主。除此之外，各地方政府的科技管理部門一般也有相應(yīng)的基礎(chǔ)研究或應(yīng)用基礎(chǔ)研究的支持計(jì)劃，同樣以簽訂任務(wù)書、計(jì)劃書、合同等形式的文件對(duì)科研活動(dòng)進(jìn)行管理。這類合同基本以縱向科研為主，體現(xiàn)了國(guó)家、各地方對(duì)科學(xué)研究活動(dòng)的支持。應(yīng)用研究的主體一般以高校、科研院所、企業(yè)等為主。從國(guó)家層面來(lái)看，以國(guó)家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃為例，該計(jì)劃是由原來(lái)的973計(jì)劃、863計(jì)劃、國(guó)家科技支撐計(jì)劃、國(guó)際科技合作與交流專項(xiàng)、產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)基金和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)等整合而成，針對(duì)事關(guān)國(guó)計(jì)民生的重大社會(huì)公益性研究以及事關(guān)產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、整體自主創(chuàng)新能力和國(guó)家安全的戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性、前瞻性重大科學(xué)問(wèn)題、重大共性關(guān)鍵技術(shù)和產(chǎn)品，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展主要領(lǐng)域提供持續(xù)性的支撐和引領(lǐng)。在地方政府層面，以江蘇省重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃為例，該計(jì)劃在整合原有江蘇省科技支撐計(jì)劃(工業(yè)、農(nóng)業(yè)、社會(huì)發(fā)展)、臨床醫(yī)學(xué)專項(xiàng)等的基礎(chǔ)上，設(shè)立了省重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃，重點(diǎn)解決事關(guān)產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、整體自主創(chuàng)新能力的重大共性關(guān)鍵技術(shù)研發(fā)及重大社會(huì)公益性研究。這類政府資助的應(yīng)用研究往往著眼于創(chuàng)新鏈、產(chǎn)業(yè)鏈，以解決重大問(wèn)題為目的。除此之外，應(yīng)用研究的經(jīng)費(fèi)來(lái)源還有一些企事業(yè)單位。這些單位會(huì)將自己的技術(shù)問(wèn)題通過(guò)四技合同、研制合同等形式委托給高校、科研院所來(lái)解決。委托的范圍十分廣泛，包括軟件開(kāi)發(fā)、配方研究、產(chǎn)品試制等。有別于企業(yè)的科研生產(chǎn)，高校往往不具備生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)范圍，但很多高校擁有特定方面產(chǎn)品研制的許可證，建立了相應(yīng)的質(zhì)量管理體系。這類研制合同一般以產(chǎn)品、樣機(jī)、樣件的檢驗(yàn)和交付為驗(yàn)收條件，部分還對(duì)工藝流程、外協(xié)、包裝、檢測(cè)等有非常明確和細(xì)致的要求。此類研制合同也是科研管理的重中之重。

二、高?？蒲泻贤芾淼默F(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

高校有寬松的學(xué)術(shù)氛圍。很多教師的科研方向往往是基于自己的興趣，體現(xiàn)了高校的學(xué)術(shù)自由?？茖W(xué)研究是允許失敗的，而合同是法律文本，失敗往往意味著違約。如何識(shí)別出合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)是科研管理的重要課題。對(duì)于科研合同管理的現(xiàn)狀，從以下三個(gè)方面探討。(一)合同審核。高校科研合同審核存在的問(wèn)題主要包括以下幾點(diǎn)。1．管理人員專業(yè)性不夠。目前，各高校的科研合同基本由科研管理部門管理?？蒲泄芾砣藛T作為高校行政管理人員，上崗前缺乏合同法、專業(yè)技能等的正式培訓(xùn)。雖然各高校均有法務(wù)，但是法務(wù)不可能對(duì)任何科研合同進(jìn)行審核。因此盡管合同審核是科研任務(wù)的重要一環(huán)，高校中這一重要步驟往往浮于表面或干脆缺失。合同中明確了科研任務(wù)的標(biāo)的、研制計(jì)劃、金額、履約期限、違約事項(xiàng)等條款，而通常管理人員的審核流于形式，這是合同審核的巨大漏洞，也是合同執(zhí)行的潛在風(fēng)險(xiǎn)。所謂合同審核，關(guān)鍵就是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。如果不能正確地、全面地識(shí)別出科研任務(wù)和管理的風(fēng)險(xiǎn)，科研管理就是不合格的、空泛的。尤其要注意的是橫向科研項(xiàng)目。2．風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和意識(shí)需要加強(qiáng)。第一，甲方以自有資金購(gòu)買乙方的服務(wù)，如果乙方不能達(dá)到合同約定的技術(shù)指標(biāo)，甲方必然有追責(zé)的權(quán)利和動(dòng)機(jī)。第二，如果甲方在合同中將乙方的義務(wù)放大，科研合同管理人員沒(méi)有進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，導(dǎo)致合同簽訂后無(wú)法完成，乙方必然要承擔(dān)責(zé)任。以某技術(shù)開(kāi)發(fā)合同為例，甲方委托乙方開(kāi)發(fā)某組件。雙方未能就合同金額達(dá)成一致。為保證項(xiàng)目進(jìn)度，甲方提出簽訂科研項(xiàng)目先期啟動(dòng)協(xié)議，協(xié)議簽訂后給乙方支付部分經(jīng)費(fèi)用于前期投入。而在合同中卻約定了最終的交付時(shí)間。如果雙方未能就研發(fā)經(jīng)費(fèi)達(dá)成一致或者達(dá)成一致的時(shí)間在產(chǎn)品交付日期之后，則該項(xiàng)目在研制期內(nèi)不能得到充足的資金完成技術(shù)任務(wù)，存在較大風(fēng)險(xiǎn)。合同審核的任務(wù)是識(shí)別科研活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整改，為科研活動(dòng)的順利完成保駕護(hù)航。(二)過(guò)程管理。高?？蒲泄芾聿块T對(duì)科研合同很難做到全過(guò)程的追蹤管理，其中也有高?？蒲刑攸c(diǎn)的原因。1．人員不足。高校屬于事業(yè)單位，各部門須遵守全校整體的人員配置。科研管理部門往往面臨缺兵少將的窘境。同時(shí)，國(guó)家對(duì)研發(fā)的投入持續(xù)增長(zhǎng)。在高校，無(wú)論科研項(xiàng)目還是科研經(jīng)費(fèi)均呈快速增長(zhǎng)勢(shì)頭，而由于單位編制的限制，管理人員卻幾乎沒(méi)有增加。這在客觀上限制了高?？蒲泄芾硭降陌l(fā)展。2．權(quán)責(zé)不清。科研合同的過(guò)程管理基本上是合同簽訂———經(jīng)費(fèi)到賬———經(jīng)費(fèi)劃撥。而任務(wù)書或合同中對(duì)項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)一般有明確的要求，而科研管理人員鮮有節(jié)點(diǎn)控制的行動(dòng)?？蒲泻贤闹黧w是法人單位，最高管理者即校長(zhǎng)是合同實(shí)施的責(zé)任人。當(dāng)下許多高校實(shí)行的是“項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制”，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施負(fù)法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。而在實(shí)際中，作為法人單位，機(jī)關(guān)管理部門負(fù)有不可推卸的管理責(zé)任。認(rèn)清責(zé)任是做好管理的第一步。學(xué)校是科研項(xiàng)目管理的責(zé)任主體，應(yīng)認(rèn)真履行法人職責(zé)。學(xué)校要依據(jù)項(xiàng)目合同(任務(wù)書)的預(yù)期目標(biāo)和要求，督促科研人員按進(jìn)度完成各項(xiàng)研究?jī)?nèi)容，了解項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度和進(jìn)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決研究過(guò)程中的困難和問(wèn)題，確保項(xiàng)目順利實(shí)施。(三)項(xiàng)目驗(yàn)收。項(xiàng)目驗(yàn)收和歸檔是科研合同執(zhí)行的終點(diǎn)，是高校科研管理過(guò)程的最后一道關(guān)卡。驗(yàn)收是考察科研活動(dòng)是否履行了約定的應(yīng)盡義務(wù)?？筛鶕?jù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源對(duì)橫向項(xiàng)目和縱向項(xiàng)目的驗(yàn)收分別加以闡述。1．橫向項(xiàng)目驗(yàn)收。橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)一般來(lái)源于甲方自有資金。在合同洽談時(shí)已經(jīng)對(duì)合同經(jīng)費(fèi)進(jìn)行過(guò)充分的議價(jià)，一般甲方對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用不再加以約束，驗(yàn)收的重點(diǎn)是技術(shù)指標(biāo)完成情況。以研制類科研合同為例，合同中標(biāo)的一般為樣品、樣機(jī)等的測(cè)試及交付。樣品、樣機(jī)達(dá)到甲方的技術(shù)要求并完成交付后，合同自動(dòng)執(zhí)行結(jié)束。在橫向合同的管理中，高校中普遍存在如下問(wèn)題:一是科研管理部門很少參與橫向項(xiàng)目的結(jié)題驗(yàn)收，因此項(xiàng)目結(jié)題缺乏依據(jù);二是結(jié)題后的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)很少進(jìn)行結(jié)賬處理，存在“結(jié)題不結(jié)賬”的問(wèn)題;三是科研合同等相關(guān)文件材料甚少歸檔處理，導(dǎo)致很多經(jīng)年許久的項(xiàng)目合同仍積壓在科研管理部門，不利于工作的持續(xù)開(kāi)展。2．縱向項(xiàng)目驗(yàn)收?？v向項(xiàng)目由于經(jīng)費(fèi)來(lái)源為國(guó)家撥款，因此既要對(duì)技術(shù)內(nèi)容進(jìn)行考察，還須對(duì)經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行審計(jì)或決算?？v向項(xiàng)目的驗(yàn)收一般采用會(huì)議驗(yàn)收或非會(huì)議驗(yàn)收的形式。會(huì)議驗(yàn)收即由項(xiàng)目主管部門組織召開(kāi)驗(yàn)收會(huì)，邀請(qǐng)相關(guān)技術(shù)、財(cái)務(wù)、管理等方面專家對(duì)項(xiàng)目的技術(shù)完成情況、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況、過(guò)程管理情況等進(jìn)行考察和評(píng)分并得出驗(yàn)收結(jié)果。非會(huì)議驗(yàn)收一般是將項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告、經(jīng)費(fèi)決算報(bào)告等文本經(jīng)單位管理部門確認(rèn)后報(bào)送到項(xiàng)目主管部門，主管部門給出結(jié)題批復(fù)。對(duì)縱向科研合同來(lái)說(shuō)，鮮有因任務(wù)執(zhí)行不力而終止或中止的情況，大部分問(wèn)題在經(jīng)費(fèi)的使用不盡符合項(xiàng)目管理規(guī)定或預(yù)算。以某類基礎(chǔ)科研項(xiàng)目為例，管理部門組織專家對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)考察項(xiàng)目的完成情況、經(jīng)費(fèi)使用的期限和合理性，并出示審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告中的結(jié)論重點(diǎn)是對(duì)于不合理開(kāi)支的處理意見(jiàn)，項(xiàng)目申報(bào)單位須按照意見(jiàn)進(jìn)行調(diào)賬整改，并由財(cái)務(wù)部門出具財(cái)務(wù)整改報(bào)告。申報(bào)單位主管部門組織召開(kāi)項(xiàng)目驗(yàn)收會(huì)，從專家?guī)熘泻Y選技術(shù)專家、測(cè)試專家、財(cái)務(wù)專家等對(duì)項(xiàng)目的完成情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收。經(jīng)過(guò)打分、評(píng)級(jí)并由組長(zhǎng)簽署驗(yàn)收結(jié)論后將所有驗(yàn)收相關(guān)文件報(bào)送申報(bào)單位主管部門，獲得主管部門驗(yàn)收批復(fù)后項(xiàng)目執(zhí)行完畢。獲得驗(yàn)收批復(fù)后項(xiàng)目申報(bào)單位對(duì)所有文件進(jìn)行歸檔。

三、高?？蒲泻贤芾韺?duì)策分析

(一)加強(qiáng)管理人員的法律常識(shí)和專業(yè)技能培訓(xùn)?？蒲泄芾砣藛T的專業(yè)程度直接影響科研管理的水平。通過(guò)對(duì)科研管理人員的法律知識(shí)培訓(xùn)，使管理活動(dòng)的依據(jù)更明確、方式更合理。管理人員同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)專業(yè)技能的學(xué)習(xí)，特別是針對(duì)某些專業(yè)性較強(qiáng)的科研合同，要做到第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，配合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人控制風(fēng)險(xiǎn)。(二)建立重大合同和有爭(zhēng)議合同的審核程序。重大合同包括而不限于較高經(jīng)濟(jì)效益的合同、較大社會(huì)影響的合同。某些高校已經(jīng)或正在建立數(shù)額較大的科研合同的審核程序。通過(guò)職能部門和法務(wù)部門的共同參與、嚴(yán)格把關(guān)，再報(bào)高校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。有些關(guān)乎重大國(guó)計(jì)民生、國(guó)家國(guó)防建設(shè)的科研合同同樣是審核的重點(diǎn)，對(duì)于此類合同同樣要嚴(yán)格把關(guān)，建立合理的合同審核程序。(三)完善科研合同執(zhí)行期的全過(guò)程管理。對(duì)合同節(jié)點(diǎn)盡量做到嚴(yán)格把控，尤其是管理部門有規(guī)定的科研合同或計(jì)劃。以某類科研項(xiàng)目為例，項(xiàng)目單位需每年報(bào)送項(xiàng)目執(zhí)行情況報(bào)告及次年研制計(jì)劃。主管部門根據(jù)合同的執(zhí)行情況安排下一年度撥款計(jì)劃。科研管理部門需了解合同要求指標(biāo)和完成情況，及時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)度及存在問(wèn)題，如合同執(zhí)行存在問(wèn)題需要按要求向主管部門報(bào)告，請(qǐng)求延期或中止。(四)介入科研合同驗(yàn)收和全套文件歸檔?？v向科研合同驗(yàn)收一般有主管部門組織，科研管理部門要對(duì)照管理辦法和主管部門要求，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全面做好系列材料的準(zhǔn)備。橫向科研合同結(jié)題驗(yàn)收過(guò)程中，科研管理部門項(xiàng)目主管務(wù)必介入，監(jiān)督樣品、樣機(jī)等的交付，并做好過(guò)程記錄?？蒲泻贤瑘?zhí)行結(jié)束后，科研管理部門需要協(xié)助財(cái)務(wù)管理部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行結(jié)賬處理，并將項(xiàng)目中所有文件清查歸檔。

四、結(jié)語(yǔ)

目前，高?？蒲泻贤芾碓诤贤瑢徍?、過(guò)程管理、驗(yàn)收中存在一系列問(wèn)題。高?？蒲泄芾淼陌Y結(jié)，可通過(guò)加強(qiáng)管理人員培訓(xùn)、嚴(yán)格合同審核程序、完善項(xiàng)目過(guò)程管理、規(guī)范項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收等方式，進(jìn)一步規(guī)范科研合同的全過(guò)程管理，以提高科研管理能力和服務(wù)水平。

【參考文獻(xiàn)】

篇4

①國(guó)家科技政策保障，國(guó)家科技項(xiàng)目投入加大?！秶?guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2020)》提出，“人口與健康”方面，“有效防治重大疾病，是建設(shè)和諧社會(huì)的必然要求”?！疤岣呷丝谫|(zhì)量和全民健康水平，迫切需要科技提供強(qiáng)有力支撐”?！鞍l(fā)展思路：疾病防治重心前移，堅(jiān)持預(yù)防為主、促進(jìn)健康和防治疾病結(jié)合。研究預(yù)防和早期診斷關(guān)鍵技術(shù)，顯著提高重大疾病診斷和防治能力”?！?012年全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)》財(cái)政科學(xué)技術(shù)支出情況2007-2012年分別是2135.7億元、2611億元、3276.8億元、4196.7億元、4797億元、5600.1億元。財(cái)政科學(xué)技術(shù)支出逐年增加，醫(yī)療行業(yè)使用防治重大疾病科教經(jīng)費(fèi)也在遞增。②公立醫(yī)院會(huì)計(jì)核算規(guī)范的修訂。為了落實(shí)和深化公立醫(yī)院改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容是《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（[2010]27號(hào)）2012年1月1日起在全國(guó)施行，其中明確了科教收支的會(huì)計(jì)處理，科教收支?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算。③公立醫(yī)院對(duì)科教的重視。醫(yī)教研三者是相互促進(jìn)、相互提高、協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)系。醫(yī)院的科教水平是醫(yī)院自身內(nèi)涵建設(shè)的要求、是綜合競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)展的要求，能推動(dòng)醫(yī)院學(xué)科建設(shè)、加強(qiáng)人才培養(yǎng)、提高醫(yī)院診療水平、提高醫(yī)院的管理能力。以我院為例由科教科管理各類科教工作，形成了完善的組織機(jī)構(gòu)和管理制度體系，倡導(dǎo)科教興院、院興科教，“三個(gè)中心”的建立，參與培訓(xùn)繼續(xù)教育、遠(yuǎn)程會(huì)診、信息化平臺(tái)，不斷優(yōu)化自身的人才隊(duì)伍，科學(xué)管理，搭建了扶持科教科平臺(tái)。④科教相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法的完善，以及十一五規(guī)劃的完成，科教相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理和內(nèi)部審計(jì)都積累了一定的經(jīng)驗(yàn)和基礎(chǔ)。

二、公立醫(yī)院科教項(xiàng)目核算的范圍

①財(cái)政補(bǔ)助的項(xiàng)目支出。②非財(cái)政補(bǔ)助的項(xiàng)目支出。③醫(yī)院配套以上兩項(xiàng)的科教項(xiàng)目支出。④醫(yī)院為扶持和培育科教項(xiàng)目技術(shù)和人才，建立的院級(jí)科研項(xiàng)目。

三、公立醫(yī)院科教項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的必要性

（一）公立醫(yī)院科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道廣，管理和核算有差別

資金來(lái)源渠道廣，有國(guó)家自然科學(xué)基金、主管部門和各行業(yè)主管部門下?lián)艿目平探?jīng)費(fèi)、醫(yī)院與其他醫(yī)院及藥業(yè)公司進(jìn)行科教項(xiàng)目合作獲得的科教經(jīng)費(fèi)、自籌的科教經(jīng)費(fèi)，使用要求和目標(biāo)不同，由于有些提供部門對(duì)經(jīng)費(fèi)使用沒(méi)有明確統(tǒng)一的規(guī)定，加大了公立醫(yī)院科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理和核算的難度，無(wú)論是要求用于科教的財(cái)政補(bǔ)助的項(xiàng)目支出，還是非財(cái)政補(bǔ)助的科教項(xiàng)目支出和自籌的科教經(jīng)費(fèi)，都要嚴(yán)格專款專用、單獨(dú)核算。

（二）公立醫(yī)院科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算不規(guī)范

1.起步階段普遍自然形成了課題制科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理模式，就是科教項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)管理課題的立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)爭(zhēng)取、經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目驗(yàn)收及項(xiàng)目所形成的資產(chǎn)和成果的全過(guò)程。在公立醫(yī)院科教項(xiàng)目發(fā)展過(guò)程中，期初是科教項(xiàng)目負(fù)責(zé)人爭(zhēng)取到經(jīng)費(fèi)金額少，項(xiàng)目也少，各個(gè)部門沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)，誰(shuí)爭(zhēng)取到誰(shuí)就支付，支完就完了，沒(méi)有支付完的一直余額在賬上掛著。隨著科教項(xiàng)目的發(fā)展，一些科教項(xiàng)目總體完成了，在驗(yàn)收審計(jì)時(shí)才重視一些不符合財(cái)務(wù)管理制度和項(xiàng)目要求的支出發(fā)生了，課題科教項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收不合格是無(wú)法項(xiàng)目驗(yàn)收的。2.科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)包含直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。一般支付了材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等直接費(fèi)用，以及提取的管理費(fèi)等必要的費(fèi)用，而科教項(xiàng)目所耗費(fèi)的醫(yī)院現(xiàn)有房屋、水費(fèi)、電費(fèi)、儀器設(shè)備等間接費(fèi)用、科教項(xiàng)目人員的工資等并沒(méi)有在課題經(jīng)費(fèi)里分?jǐn)偂?/p>

（三）公立醫(yī)院科教項(xiàng)目管理體系不健全

公立醫(yī)院科教項(xiàng)目起步階段，科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)科教項(xiàng)目負(fù)責(zé)人爭(zhēng)取來(lái)資金自己管理，自己用，有些醫(yī)院只關(guān)注如何爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)，而對(duì)科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況及效益性不予以重視，有些財(cái)務(wù)管理缺乏規(guī)范有效的監(jiān)督手段，出現(xiàn)對(duì)已有的財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，從而致使科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理方面出現(xiàn)了不同程度的問(wèn)題?？蒲许?xiàng)目和財(cái)務(wù)賬務(wù)存在多個(gè)環(huán)節(jié)脫節(jié)，有些從立項(xiàng)申請(qǐng)到項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題等環(huán)節(jié)均沒(méi)有詳細(xì)的檔案資料，審計(jì)中往往難以取證；致使科研經(jīng)費(fèi)管理也難以規(guī)范。

（四）公立醫(yī)院科教項(xiàng)目缺乏監(jiān)管

以我院為例，非財(cái)政補(bǔ)助的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)5年的結(jié)題率33.33%，結(jié)余率13.81%，院級(jí)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有2年結(jié)題率是零，結(jié)余率95.21%。結(jié)題率凸顯了經(jīng)費(fèi)使用中行業(yè)內(nèi)存在的結(jié)題不及時(shí)問(wèn)題，結(jié)余率反映了有些科教項(xiàng)目沒(méi)有及時(shí)報(bào)賬，不能真實(shí)反映科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況，科教、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)等部門沒(méi)有監(jiān)管科教項(xiàng)目的?？顚Ｓ们闆r，效率性、效果性、效益性缺乏監(jiān)管。

四、公立醫(yī)院科教項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)措施

（一）內(nèi)部審計(jì)全程參與，科教項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)程序全程化

內(nèi)部審計(jì)事前參與，重點(diǎn)核對(duì)科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和合同、協(xié)議等內(nèi)容，審核科教項(xiàng)目立項(xiàng)的合理性；內(nèi)部審計(jì)事中參與，重點(diǎn)核對(duì)科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用和核算，審核科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支的合法性和合理性，嚴(yán)格按照項(xiàng)目批復(fù)的預(yù)算范圍及開(kāi)支比例規(guī)范使用和按照項(xiàng)目合同書、協(xié)議中約定的經(jīng)費(fèi)使用用途、范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行國(guó)家和醫(yī)院相關(guān)辦法；內(nèi)部審計(jì)事后參與，重點(diǎn)核對(duì)科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算和評(píng)估，合理評(píng)價(jià)經(jīng)費(fèi)實(shí)施效益。

（二）建立科教項(xiàng)目核算和管理體系，科教項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)管理協(xié)調(diào)化

建立科教項(xiàng)目核算和管理體系，內(nèi)部審計(jì)的參與加強(qiáng)各部門的溝通，明確責(zé)任分工。不斷加強(qiáng)對(duì)科教項(xiàng)目人員使命責(zé)任、科研道德和法規(guī)制度以及廉政監(jiān)督規(guī)定等內(nèi)容的學(xué)習(xí)，讓參與科教項(xiàng)目的人員明白哪些是違規(guī)、不合理的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支項(xiàng)目?？平添?xiàng)目負(fù)責(zé)人要向科教管理部門報(bào)備登記立項(xiàng)和申報(bào)情況?？平坦芾聿块T對(duì)新立項(xiàng)與延續(xù)項(xiàng)目計(jì)劃表應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門，使財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)掌握當(dāng)年立項(xiàng)和延續(xù)的全部科教項(xiàng)目，方便經(jīng)費(fèi)的管理與核算；財(cái)務(wù)部門要堅(jiān)決把好審批報(bào)銷的關(guān)口，嚴(yán)格科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)票據(jù)審核把關(guān)，不符合規(guī)定的堅(jiān)決不予報(bào)銷；課題組負(fù)責(zé)人在科教課題完成時(shí)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目委托方要求填報(bào)項(xiàng)目結(jié)題資料，向科教管理部門提出結(jié)題申請(qǐng)。在結(jié)題項(xiàng)目完成審核驗(yàn)收后，科教管理部門應(yīng)及時(shí)將信息通知財(cái)務(wù)部門，出具項(xiàng)目結(jié)題通知書，財(cái)務(wù)部門依據(jù)通知及時(shí)對(duì)結(jié)余經(jīng)費(fèi)進(jìn)行賬務(wù)處理?？平坦芾聿块T向內(nèi)審部門出具科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)委托書。內(nèi)審部門接到科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)委托書及相關(guān)項(xiàng)目結(jié)題資料后成立審計(jì)小組進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)審部門向科教管理部門提交科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告，并在向委托方報(bào)送的科教項(xiàng)目結(jié)題資料上簽署審計(jì)意見(jiàn)。同時(shí)注意拓寬群眾參與監(jiān)督渠道，構(gòu)建立體監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，對(duì)結(jié)題的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)及成果，在內(nèi)部審計(jì)評(píng)估基礎(chǔ)上，采取網(wǎng)上公示等方式接受監(jiān)督。不斷完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮好科教、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、審計(jì)等職能部門的監(jiān)管作用。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)，科教項(xiàng)目管理專業(yè)化

篇5

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，全國(guó)各高校的科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道不再單一，科研費(fèi)用總量逐年加大，但從以往審計(jì)結(jié)果來(lái)看，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在管理和使用過(guò)程中普遍存在一些問(wèn)題。例如在科研經(jīng)費(fèi)管理中未樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，制度存在漏洞，監(jiān)管缺失；預(yù)算管理存在缺陷，造成重復(fù)建設(shè)和損失浪費(fèi)；內(nèi)部審計(jì)方法落后。此外，高校在橫向科研經(jīng)費(fèi)管理方面還存在著違規(guī)使用和擠占挪用科研經(jīng)費(fèi)等情況。針對(duì)上述問(wèn)題，筆者結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，提出了加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)建議。

一、我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的主要問(wèn)題

目前，我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在諸多缺陷，這些管理漏洞不但有損高校形象，同時(shí)也給國(guó)家造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理中未樹(shù)立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。近年來(lái)，高校頻繁參與各項(xiàng)科技活動(dòng)，國(guó)家對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入也逐年增多，隨之而來(lái)的違規(guī)違法使用科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，例如違規(guī)套現(xiàn)、利用高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管漏洞假冒學(xué)生名義領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)等，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)并未完全用于科研項(xiàng)目本身。究其原因，一是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支配過(guò)程監(jiān)管缺失。很長(zhǎng)一段時(shí)間以來(lái)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)存在變相私有化的情況，高校管理部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)?？蒲薪?jīng)費(fèi)落實(shí)到位以后扣除相應(yīng)管理費(fèi)用，余下經(jīng)費(fèi)則交由科研課題小組進(jìn)行支配，在一定程度上過(guò)分放大了科研資金的支配權(quán)力。二是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度存在漏洞。絕大部分高校已經(jīng)建立起科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)管理制度，但實(shí)用性、可操作性不強(qiáng)，僅僅對(duì)部分科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍作出書面解釋，對(duì)于具體執(zhí)行步驟以及違反制度應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任并未作出明確規(guī)定，致使管理制度形同虛設(shè)。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理中的預(yù)算管理存在缺陷。目前，我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在預(yù)算管理過(guò)程中對(duì)預(yù)算支出尚無(wú)科學(xué)的定額與標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)科研項(xiàng)目的申報(bào)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有作用，流于形式。例如針對(duì)各項(xiàng)報(bào)銷業(yè)務(wù)，忽視了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)具體使用情況的有效分析與評(píng)估。財(cái)務(wù)部門只能片面了解一段時(shí)間內(nèi)資金的收支與結(jié)余情況，無(wú)法對(duì)成本進(jìn)行全面核算，對(duì)科研資金的狀態(tài)、結(jié)構(gòu)不能形成系統(tǒng)分析，資金使用效益更無(wú)法考核，最終導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)信息存在缺陷，使得高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理水平發(fā)展受阻。

（三）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督工作存在疏漏，力度也有待加強(qiáng)。第一，高?？蒲腥藛T對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解不夠，難以配合支持、幫助審計(jì)工作順利開(kāi)展。第二，高校審計(jì)部門屬于學(xué)校二級(jí)單位之一，與學(xué)校其他部門均存在一定聯(lián)系，外部審計(jì)與之相比獨(dú)立性更強(qiáng)，這也是內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)工作中的主要缺點(diǎn)。第三，目前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用效益及合理性的評(píng)估分析，過(guò)于注重事后審計(jì)，且審計(jì)力度深度不到位，審計(jì)報(bào)告實(shí)際價(jià)值不大。第四，內(nèi)部審計(jì)方法落后，人員素質(zhì)參差不齊。高校內(nèi)部審計(jì)人員缺乏與科研專業(yè)領(lǐng)域的長(zhǎng)期有效溝通機(jī)制，難以對(duì)材料設(shè)備以及相關(guān)管理費(fèi)用的支出是否合理做出準(zhǔn)確預(yù)判。大多數(shù)高校的內(nèi)部審計(jì)普遍采用以賬目為基礎(chǔ)的審計(jì)方法，很少運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)，加之審計(jì)人員憑借主觀經(jīng)驗(yàn)辦事，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式的運(yùn)用更無(wú)從談起。第五，在我國(guó)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理普遍采用“課題制”，但在實(shí)際工作中要證明各項(xiàng)支出均用于科研課題難度較大，也給審計(jì)工作造成困難。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施

（一）樹(shù)立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

1.建立完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科學(xué)管理離不開(kāi)制度的保障，因此建立完善可操作的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是避免問(wèn)題發(fā)生的最佳方式。財(cái)政部、教育部此前聯(lián)合規(guī)定，高校在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理與使用過(guò)程中，要明確財(cái)務(wù)部門、科研管理部門以及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人三方的職責(zé)與權(quán)限。各高校的主要領(lǐng)導(dǎo)必須對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制引起重視并加以落實(shí)，科研管理部門切實(shí)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理工作，有義務(wù)配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)事宜；高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算，協(xié)助指導(dǎo)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行合理預(yù)算，同時(shí)發(fā)揮監(jiān)督職能，確保在預(yù)算范圍內(nèi)合理使用經(jīng)費(fèi)，在科研項(xiàng)目全部結(jié)束時(shí)對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行決算審查；科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算與決算則由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人落實(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定來(lái)使用經(jīng)費(fèi)，且有義務(wù)配合相關(guān)單位的監(jiān)督審查，按規(guī)定辦理科研項(xiàng)目結(jié)題和結(jié)賬手續(xù)，并負(fù)責(zé)承擔(dān)關(guān)于該科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的一切法律與經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.建立內(nèi)部授權(quán)審批制。加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，除建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制外還需要配套建立完善的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部授權(quán)審批制度，以此來(lái)明確劃分授權(quán)審批的責(zé)任、內(nèi)容及權(quán)限等。同時(shí)建立緊急重大事項(xiàng)會(huì)簽制度與集體決策，由相關(guān)負(fù)責(zé)人和部門進(jìn)行聯(lián)合審批。各管理部門在業(yè)務(wù)辦理、職責(zé)行使過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格遵照授權(quán)審批范圍，禁止超標(biāo)和越權(quán)審批。通過(guò)這一制度能盡量減少人為主觀意識(shí)帶來(lái)的不良后果，確保預(yù)算有效執(zhí)行，防止。

（二）完善預(yù)算管理制度。

1.財(cái)務(wù)人員參與經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制。要完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，必須讓財(cái)務(wù)人員參與到科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作中來(lái)。讓其運(yùn)用專業(yè)眼光與理論知識(shí)，結(jié)合以往高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況來(lái)協(xié)助有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，確?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制更為全面合理、注重細(xì)節(jié)。

2.加強(qiáng)控制預(yù)算執(zhí)行過(guò)程。運(yùn)用會(huì)計(jì)軟件能輔助實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制的目標(biāo)，以某財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)軟件為例，可以根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算書的內(nèi)容對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出予以額度設(shè)置，當(dāng)該科研項(xiàng)目進(jìn)入報(bào)賬程序時(shí)，財(cái)務(wù)工作人員輸入支出科目即可，而相應(yīng)的額度限制則會(huì)自動(dòng)提示，對(duì)超支現(xiàn)象予以控制，嚴(yán)格把關(guān)資金的使用方向。由于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理有其自身特點(diǎn)，因此許多會(huì)計(jì)軟件除去基礎(chǔ)功能之外還能生成項(xiàng)目分析、科目分析以及預(yù)算分析等諸多財(cái)務(wù)分析表格，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及可信度。

3.建立健全預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理機(jī)制。各高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的具體使用情況進(jìn)行跟蹤，如資金使用效率、資金使用方向；從以核算為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐怨芾頌橹?，并且?duì)各類財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)予以篩選分析，兼顧考慮高校教學(xué)工作與科研工作的資源共享、費(fèi)用合理分?jǐn)偟淖罴逊桨福七M(jìn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)成本核算；同時(shí)弄清楚科研投入與實(shí)際收益的比例，對(duì)該項(xiàng)目的效益效率等情況作出系統(tǒng)的科學(xué)評(píng)估，使得科研資源利用實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量。提高高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量，從根本上轉(zhuǎn)變觀念，為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理提供服務(wù)，促進(jìn)其良性發(fā)展，適時(shí)采用定期或者不定期抽查方式加強(qiáng)監(jiān)察力度，并進(jìn)行常態(tài)監(jiān)督。提高審計(jì)頻率，將監(jiān)督步驟提前，將傳統(tǒng)的事后審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱蒲薪?jīng)費(fèi)的合法合規(guī)性審計(jì)，項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的合理有效性審計(jì)，便于盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題，保證科研資金安全。高校的主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視審計(jì)階段發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并及時(shí)采取有效措施防止損失進(jìn)一步擴(kuò)大，嚴(yán)格處理有關(guān)責(zé)任人，確保審計(jì)監(jiān)督職能落實(shí)到位，保證高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立不受干擾。與此同時(shí)，高校應(yīng)逐步向?qū)徲?jì)“外部化”轉(zhuǎn)型，聘請(qǐng)有資質(zhì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)及其他相關(guān)單位對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，合理利用外部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)人員較強(qiáng)的分析觀察能力來(lái)發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在的缺陷，從而提高審計(jì)質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。優(yōu)秀的審計(jì)人員需要具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和學(xué)識(shí)，具備基本職業(yè)技能和職業(yè)道德。加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的首要任務(wù)是選拔和培養(yǎng)一批具有高素質(zhì)和工作能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員，提高審計(jì)人員入行門檻，要求取得相應(yīng)從業(yè)資格證書后方可上崗，確保審計(jì)質(zhì)量。應(yīng)注重對(duì)審計(jì)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)和相關(guān)職業(yè)教育。通過(guò)建立完善的人才培養(yǎng)體系，與高校財(cái)務(wù)和科研部門緊密配合，實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的有效管理。

三、結(jié)論

綜上所述，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量的高低關(guān)系著科研項(xiàng)目能否高效順利進(jìn)行。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理部門應(yīng)摒棄重事后審計(jì)，輕事前預(yù)算、監(jiān)督的工作模式?？茖W(xué)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施包括高校自身樹(shù)立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、完善預(yù)算管理制度、提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量和加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，只有這樣才能確?？蒲许?xiàng)目規(guī)范執(zhí)行和科研經(jīng)費(fèi)有效運(yùn)作。

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