導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)點(diǎn)

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的確認(rèn)存在一定難度。

首先，大部分申報(bào)企業(yè)收入核算不夠明細(xì)，未專(zhuān)門(mén)設(shè)置高新技術(shù)系統(tǒng)集成產(chǎn)品收入明細(xì)科目進(jìn)行核算，無(wú)法準(zhǔn)確劃分高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，不少企業(yè)將部分產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入劃分為高新技術(shù)產(chǎn)品收入，而如何判斷該部分申報(bào)的產(chǎn)品（服務(wù)）能夠歸屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?qū)τ谧?cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)也是個(gè)難題。

其次，產(chǎn)品（服務(wù)）收入可能存在交叉，不易劃分，申報(bào)企業(yè)可能一項(xiàng)產(chǎn)品混用多種專(zhuān)有技術(shù)，那么該項(xiàng)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入有多大比例能夠劃分為高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入也非常困難。

降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)存在上述較多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要降低和規(guī)避其中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從以下幾點(diǎn)進(jìn)行考慮。

以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)指引要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定申報(bào)企業(yè)的高新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）了解申報(bào)企業(yè)及其環(huán)境。

專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)指引還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合申報(bào)企業(yè)的行業(yè)特征、產(chǎn)品（服務(wù)）的技術(shù)變化等情況，判斷申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目或產(chǎn)品（服務(wù)）是否與國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域相符；了解研究開(kāi)發(fā)人員的組成，以分析研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用中有關(guān)人員人工與委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的分類(lèi)是否正確；了解投資活動(dòng)，以分析有關(guān)測(cè)試儀器與設(shè)備、相關(guān)固定資產(chǎn)的折舊是否應(yīng)當(dāng)列入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表，恰當(dāng)評(píng)估申報(bào)明細(xì)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目的分類(lèi)、各項(xiàng)目歸集范圍和核算內(nèi)容是否符合工作指引的相關(guān)規(guī)定，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表中列報(bào)的產(chǎn)品收入是否屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定領(lǐng)域的產(chǎn)品收入。

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù) 高新技術(shù)企業(yè) 申報(bào) 關(guān)鍵作用

一、引言

我國(guó)的相關(guān)政策對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行了一系列規(guī)定，關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的兩個(gè)重要的文件是《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》。這兩個(gè)文件詳細(xì)闡述了我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿(mǎn)足下列三個(gè)方面的要求。第一，該企業(yè)無(wú)論在申報(bào)之前還是申報(bào)之后均具有可持續(xù)的自主的研究以及開(kāi)發(fā)能力。其次，該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)必須與自身的研究開(kāi)發(fā)密切相關(guān)，并且必須是這些技術(shù)成果轉(zhuǎn)化而成。第三，該企業(yè)必須擁有至少一項(xiàng)的核心的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并且能夠得到國(guó)家的政策扶持，同時(shí)在行業(yè)中也具有較明顯的領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)在企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格的過(guò)程中起到了關(guān)鍵性的作用，下文將從財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前和申請(qǐng)成功之后的作用兩個(gè)角度來(lái)具體分析財(cái)務(wù)的關(guān)鍵地位。

二、財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前的關(guān)鍵作用

企業(yè)在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)資格之前需要準(zhǔn)備一系列材料，包括相關(guān)年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置等等。因此，財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前的重要作用是不容忽視的，它起到了十分關(guān)鍵的作用。

（一）遞交的財(cái)務(wù)報(bào)告必須符合相關(guān)要求

相關(guān)規(guī)定指出，欲申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格的公司，必須提交最近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注等）以及相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（包括收入中技術(shù)性收入的占比情況）。這是因?yàn)樵u(píng)審高新技術(shù)企業(yè)首先需要根據(jù)公司的財(cái)務(wù)實(shí)力以及研發(fā)性收入的情況來(lái)判定。對(duì)于一個(gè)高新技術(shù)企業(yè)，技術(shù)性收入必須達(dá)到規(guī)定的要求。這意味著企業(yè)的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)可以轉(zhuǎn)化為具體收益，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。因此財(cái)務(wù)在這一點(diǎn)上無(wú)疑具有重要的作用（侯國(guó)玲，2012）。

（二）相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)必須達(dá)標(biāo)

首先，如前所述，申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的公司在技術(shù)性收入方面的指標(biāo)不能夠太低，研發(fā)性費(fèi)用的占比也必須達(dá)到一定的要求。對(duì)于這一點(diǎn)，國(guó)家相關(guān)政策做出了明確的規(guī)定。對(duì)于將要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的公司，按照相關(guān)規(guī)定，最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度中，研發(fā)費(fèi)用的占比必須符合下列規(guī)定。對(duì)于最近一年銷(xiāo)售收入小于五千萬(wàn)元的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于6%；對(duì)于最近一年銷(xiāo)售收入在五千萬(wàn)元到兩億元的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于4%；而對(duì)于最近一年的銷(xiāo)售收入在兩億元以上的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于3%。作為傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)機(jī)械化制造相關(guān)的企業(yè)，flw公司并沒(méi)有固步自封，而是不斷創(chuàng)新，追求企業(yè)在技術(shù)上的進(jìn)步。flw公司非常注重研發(fā)的投入，這對(duì)flw成功申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)起到了關(guān)鍵性的作用。但財(cái)務(wù)在這其中也起到了不容忽視的作用。flw的財(cái)務(wù)制度要求公司的研發(fā)負(fù)責(zé)人專(zhuān)門(mén)準(zhǔn)備研發(fā)費(fèi)用章。每次研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生都必須蓋章并標(biāo)注哪個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。這樣既不會(huì)漏記研發(fā)費(fèi)用也不會(huì)把不屬于研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生列入其中，真正做到了不重不漏。其次，為了進(jìn)一步規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)的申請(qǐng)，國(guó)家還規(guī)定申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)的收入必須大于或者等于總收入的60%。這是一項(xiàng)重要的指標(biāo)，尤其是在在稅務(wù)的審核中起到很關(guān)鍵的作用。這要求財(cái)務(wù)人員在平時(shí)就要把工作做好做細(xì)。企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)收入的認(rèn)定必須遵循一條線(xiàn)的原則，即從銷(xiāo)售訂立合同開(kāi)始，到銷(xiāo)售票據(jù)的開(kāi)具到財(cái)務(wù)的收人賬務(wù)的確認(rèn)都必須是高新技術(shù)產(chǎn)品。財(cái)務(wù)人員在每個(gè)步驟和環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格把關(guān)，確認(rèn)每個(gè)步驟對(duì)于是否是高新技術(shù)產(chǎn)品的認(rèn)定的準(zhǔn)確性。再次，相關(guān)規(guī)定還指出，企業(yè)擁有大專(zhuān)以上學(xué)歷的科技人員的比例不得低于60%，其中研發(fā)人員的人數(shù)比例不得低于10%，并且技術(shù)人員的在職時(shí)間一年應(yīng)當(dāng)不少于183天。在遞交申請(qǐng)時(shí)，flw公司的財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)以上的每個(gè)指標(biāo)都加以足夠的重視和嚴(yán)格把關(guān)，確定財(cái)務(wù)指標(biāo)已經(jīng)達(dá)到了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，從而保證了此次申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)能夠順利地進(jìn)行。

（三）研發(fā)費(fèi)用等科目必須按照要求設(shè)置

眾所周知，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)相關(guān)人員的主要任務(wù)之一便是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目。而這一點(diǎn)，對(duì)于將要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，尤為重要（侯國(guó)玲，2012）。高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用一項(xiàng)必須在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中得到體現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)資本化的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的部分應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái)。在在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的無(wú)形資產(chǎn)科目中可以設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”的二級(jí)科目用于歸集研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)核算。并且，在研發(fā)費(fèi)用需要費(fèi)用化的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)歸集到利潤(rùn)表的管理費(fèi)用中。flw財(cái)務(wù)嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)置了研發(fā)的二級(jí)明細(xì)科目，并根據(jù)每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目還單獨(dú)設(shè)置了項(xiàng)目明細(xì)。這樣，無(wú)論是要查看二級(jí)明細(xì)還是每個(gè)項(xiàng)目的明細(xì)都清晰明朗，事務(wù)所審計(jì)時(shí)對(duì)我們的做法表示了高度的肯定。

（四）申報(bào)前必須進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)外部審計(jì)

雖然有一些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是外部審計(jì)對(duì)于欲申請(qǐng)高新技術(shù)的企業(yè)而言是不可或缺的。因?yàn)橄嚓P(guān)規(guī)定指出，申請(qǐng)高薪技術(shù)企業(yè)必須由具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的近三年的研發(fā)費(fèi)用情況表，近三年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并且應(yīng)當(dāng)后附研發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料。并且，除上述的審計(jì)項(xiàng)目之外，申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的單位還需要準(zhǔn)備有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的材料，以便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)。由于企業(yè)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的過(guò)程中聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）來(lái)進(jìn)行審計(jì)的目的并不是為了給投資者或者利益相關(guān)這一個(gè)整體財(cái)務(wù)情況的說(shuō)明，而是需要針對(duì)申請(qǐng)高新技術(shù)這一目標(biāo)。因此，這里的審計(jì)可以理解為一種專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)（崔也光，2004），這種專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)主要是針對(duì)上一會(huì)計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品的收入的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。年初，F(xiàn)lw公司請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了年報(bào)的審計(jì)報(bào)告以及高新技術(shù)產(chǎn)品收入的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，對(duì)我公司最近三年的總體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、研發(fā)各項(xiàng)指標(biāo)以及高新技術(shù)產(chǎn)品收入相關(guān)指標(biāo)都做了仔細(xì)認(rèn)真的審計(jì)和審閱工作，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。在事務(wù)所肯定的前提下，我公司方準(zhǔn)備其他資料上報(bào)科技及稅務(wù)部門(mén)。

三、財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)后的關(guān)鍵作用

目前，財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前發(fā)揮了重要的、關(guān)鍵性的作用。對(duì)于申報(bào)成功高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，財(cái)務(wù)的重要性主要體現(xiàn)在研發(fā)費(fèi)用的核算、稅收籌劃、企業(yè)融資以及企業(yè)財(cái)務(wù)檔案的管理等等方面。同時(shí)，確保企業(yè)在申請(qǐng)成功高新技術(shù)企業(yè)之后能夠得到更好的發(fā)展，財(cái)務(wù)更要做好各項(xiàng)工作。

（一）研發(fā)費(fèi)用核算和財(cái)務(wù)檔案的管理

在企業(yè)進(jìn)行申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)之前，研發(fā)費(fèi)用的歸集以及核算的相關(guān)會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行設(shè)置。在企業(yè)申報(bào)完成后，研發(fā)費(fèi)用的和打算工作也必須嚴(yán)格執(zhí)行，有條不紊的進(jìn)行。該資本化的應(yīng)當(dāng)資本化，該費(fèi)用化的直接計(jì)入利潤(rùn)表中扣除。

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)檔案的歸檔和歸檔之后的相關(guān)管理工作，是企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)成功之后應(yīng)當(dāng)引起重視的一項(xiàng)內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)檔案包括各種原始財(cái)務(wù)資料，每個(gè)會(huì)計(jì)年度的原始賬簿、報(bào)表等等。首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)檔案的管理可以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，財(cái)務(wù)檔案的歷史記錄的信息有利于未來(lái)的發(fā)展。對(duì)于所有的企業(yè)而言，財(cái)務(wù)檔案的管理都具有重要的意義，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言更是如此。

（二）稅收籌劃

對(duì)于企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)成功之后的稅收籌劃是具有重要的意義的，因?yàn)閲?guó)家出臺(tái)了一系列針對(duì)高薪技術(shù)企業(yè)的稅收扶持政策。

從企業(yè)所得稅來(lái)看，這是國(guó)家重點(diǎn)予以高新技術(shù)企業(yè)的稅收扶持的稅種。首先對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，其所得稅稅率不是25%，而是15%。這對(duì)于減少高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)起到了重大的推進(jìn)作用，更有利于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。其次，對(duì)于開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)等等所產(chǎn)生的研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用，如果沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，可以按照相關(guān)規(guī)定在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的百分之五十，這可以直接減少高新技術(shù)企業(yè)的當(dāng)期企業(yè)所得稅；對(duì)于研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成了無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照無(wú)形資產(chǎn)成本的百分之五十?dāng)備N(xiāo)。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為前提，進(jìn)行合理的稅收籌劃，以減少企業(yè)所得稅給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響，更好的促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展（薛東成.張淑杰，2012）。Flw公司自從2013年上半年申請(qǐng)成功高新技術(shù)企業(yè)之后，至今雖然只有短短幾個(gè)月的時(shí)間，但公司的財(cái)務(wù)人員就已經(jīng)嚴(yán)格按照以上要求計(jì)提公司的企業(yè)所得稅，以配合稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)工作的進(jìn)行。在計(jì)提研發(fā)費(fèi)用和無(wú)形資產(chǎn)的額攤銷(xiāo)方面，本公司也嚴(yán)格按照要求，不多計(jì)，也不漏計(jì)。絕對(duì)不把不在規(guī)定范圍內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除費(fèi)用或者加計(jì)攤銷(xiāo)以達(dá)到減少企業(yè)所得稅費(fèi)用的目的。

從個(gè)人所得稅來(lái)看，國(guó)家相關(guān)政策和規(guī)定做出了明確的規(guī)定，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)中由做出重大高新技術(shù)成果并且為企業(yè)乃至社會(huì)帶來(lái)重大未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員以及管理人員，應(yīng)在頒發(fā)相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)和獎(jiǎng)金的同時(shí)，對(duì)這些員工的獎(jiǎng)金部分免征個(gè)人所得稅，這一點(diǎn)要求財(cái)務(wù)相關(guān)人員在進(jìn)行企業(yè)總體稅收籌劃的時(shí)候也應(yīng)當(dāng)對(duì)個(gè)人所得稅加強(qiáng)重視。對(duì)于flw公司而言，對(duì)于職工中做出高新技術(shù)成果的員工，公司嚴(yán)格按照不計(jì)提這部分的個(gè)人所得稅，并且向稅務(wù)部門(mén)做出了解釋?zhuān)员ＷC納稅工作的順利進(jìn)行。

（三）企業(yè)融資

企業(yè)融資政策對(duì)于企業(yè)的擴(kuò)張、投資和經(jīng)營(yíng)等都具有重要的意義。因此加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的融資管理具有十分重要的意義。國(guó)家曾經(jīng)出臺(tái)了一些政策來(lái)扶持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，例如，北京中關(guān)村的企業(yè)可以享受十萬(wàn)到五十萬(wàn)不等的融資優(yōu)惠政策。由于部分高新技術(shù)企業(yè)在融資方面有一定的困難，特別是創(chuàng)業(yè)初期的、處于起步階段的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)做到有效利用國(guó)家出臺(tái)的優(yōu)惠政策，制定好企業(yè)的融資策略，例如，對(duì)于flw公司而言，財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)過(guò)認(rèn)真分析來(lái)決定是利用股權(quán)融資還是債權(quán)融資；融資的規(guī)模和比例大小等等，從而更好地控制企業(yè)的現(xiàn)金流和未來(lái)的規(guī)模擴(kuò)張。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)在企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)之前和之后都需要發(fā)揮關(guān)鍵作用，然而相關(guān)的研究還十分欠缺，社會(huì)和企業(yè)對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)的作用的關(guān)注度也不夠高。但是財(cái)務(wù)所起到的統(tǒng)籌性、關(guān)鍵性的作用是不容忽視的。對(duì)于任何一個(gè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，財(cái)務(wù)對(duì)于企業(yè)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的過(guò)程中的關(guān)鍵作用在于其不僅可以加快申請(qǐng)的進(jìn)程，同時(shí)可以減少申請(qǐng)成功之后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須引起高度重視。Flw的無(wú)論是在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)之前還是之后都嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定的要求，有條不紊的進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，這是flw能夠最終申請(qǐng)成功高新技術(shù)企業(yè)的重要原因。財(cái)務(wù)在企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的過(guò)程中的重要作用在flw公司的申請(qǐng)過(guò)程中得到了充分的體現(xiàn)。Flw在以后的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定和政策做好申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]侯國(guó)玲.淺談財(cái)務(wù)工作在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證過(guò)程中的作用[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2012（3）

篇3

[關(guān)鍵詞]高新技術(shù)企業(yè)；信息化風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.06.040

[中圖分類(lèi)號(hào)]F276.44 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）06-00-02

網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的企業(yè)信息化建設(shè)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)在管理效率、風(fēng)險(xiǎn)管控、市場(chǎng)響應(yīng)、產(chǎn)品研發(fā)等核心競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)績(jī)效方面產(chǎn)生了前所未有的推動(dòng)和提升作用，企業(yè)通過(guò)引入線(xiàn)上辦公系統(tǒng)（OA）、企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（ERP）、全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)（TBS）等信息化手段提高各部門(mén)工作效率，從而有效提高企業(yè)的管理水平，通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)、分銷(xiāo)管理系統(tǒng)等提高其銷(xiāo)售貿(mào)易能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但隨著高新企業(yè)信息化程度的快速擴(kuò)展和IT投入不斷增加所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)及隱患也呈上升趨勢(shì)。如何進(jìn)一步規(guī)避信息化風(fēng)險(xiǎn)，控制信息化損失成為亟待解決的問(wèn)題。

本文旨在為高新技術(shù)企業(yè)研究一種信息化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法。根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)的特征，識(shí)別高新技術(shù)企業(yè)在信息化建設(shè)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用專(zhuān)家評(píng)分法對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)分排序，并將專(zhuān)家的打分表現(xiàn)在帕累托圖中，根據(jù)帕累托法則的“二八原則”，找出關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)因素。高新技術(shù)企業(yè)可依據(jù)本文提出的方法對(duì)其信息化建設(shè)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別及評(píng)價(jià)，并據(jù)此提出有針對(duì)性的管控措施。

1 高新技術(shù)企業(yè)信息化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

高新技術(shù)企業(yè)具有高投入、高創(chuàng)新、高收益、高人才擁有、高風(fēng)險(xiǎn)等區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)的特征，如互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)等企業(yè)，基于其發(fā)展初期往往需要構(gòu)建一套需要較高人力、資金和技術(shù)投入的信息系統(tǒng)，即邁出企業(yè)信息化這一步，這是高新企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必由之路。

依據(jù)生命周期模型和諾蘭模型的理論，企業(yè)信息化建設(shè)過(guò)程一般劃分為規(guī)劃、分析、設(shè)計(jì)、實(shí)施和系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)5個(gè)既相對(duì)獨(dú)立又密切相關(guān)的階段。借鑒前人的研究思路，本文將從信息化生命周期的上述5個(gè)階段來(lái)識(shí)別高新企業(yè)信息化風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型和影響因素，以便更好地實(shí)施分析評(píng)估。規(guī)劃階段風(fēng)險(xiǎn)主要包括IT戰(zhàn)略計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)、資金供給風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面；分析階段風(fēng)險(xiǎn)包括開(kāi)發(fā)制度風(fēng)險(xiǎn)、需求分析風(fēng)險(xiǎn)、流程再造風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面；設(shè)計(jì)階段在概要和詳細(xì)設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)方案審核兩個(gè)方面存在風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)包括軟硬件采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)、人員培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)；在運(yùn)行維護(hù)階段會(huì)出現(xiàn)職責(zé)分工風(fēng)險(xiǎn)、權(quán)限管理風(fēng)險(xiǎn)、備份風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)因素。各階段的具體風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在表1中進(jìn)行列示。

2 高新技術(shù)企業(yè)信息化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

高新技術(shù)企業(yè)信息化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估首先通過(guò)專(zhuān)家評(píng)分對(duì)企業(yè)的信息化風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，隨后使用帕累托圖對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行排序，根據(jù)帕累托法則的“二八原則”評(píng)價(jià)出關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)因素。

2.1 專(zhuān)家評(píng)分法

在識(shí)別出高新技術(shù)企業(yè)信息化風(fēng)險(xiǎn)后，企業(yè)應(yīng)組建專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)對(duì)本企業(yè)信息化風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體評(píng)價(jià)打分。企業(yè)應(yīng)建立專(zhuān)家組對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行匿名打分。為保證評(píng)估的權(quán)威性和客觀性，專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)由熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程和功能的信息化建設(shè)方面的人員組成，包括有內(nèi)部專(zhuān)家和外部專(zhuān)家。內(nèi)部專(zhuān)家至少應(yīng)該包括公司總經(jīng)理、各部門(mén)負(fù)責(zé)人、企業(yè)信息化建設(shè)技術(shù)人員，外部專(zhuān)家包括注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師、咨詢(xún)機(jī)構(gòu)專(zhuān)家等。專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)人數(shù)應(yīng)當(dāng)控制在適當(dāng)?shù)谋壤秶鷥?nèi)，可根據(jù)企業(yè)信息化規(guī)模確定。

組織專(zhuān)家評(píng)分主要分為5個(gè)步驟。第一，發(fā)放資料。應(yīng)先向評(píng)分專(zhuān)家提供企業(yè)信息化規(guī)劃、設(shè)計(jì)及運(yùn)行方面的資料，專(zhuān)家應(yīng)在足夠了解企業(yè)信息化各方面情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判讀和評(píng)價(jià)。第二，專(zhuān)家打分。將評(píng)分表發(fā)放給選定的的專(zhuān)家，專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)根據(jù)自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及被評(píng)價(jià)企業(yè)信息化建設(shè)和運(yùn)行情況，對(duì)每項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、預(yù)期損失值進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，同時(shí)在備注中給出治理措施建議。第三，匯總分析。評(píng)價(jià)企業(yè)統(tǒng)一收集整理評(píng)分表，計(jì)算每位專(zhuān)家針對(duì)每一風(fēng)險(xiǎn)因素打分的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，包括平均數(shù)、方差、中位數(shù)、極值等，并將結(jié)果反饋給各位專(zhuān)家，若需修正可二次打分一次。第四，召開(kāi)討論會(huì)。邀請(qǐng)個(gè)人評(píng)分與最終匯總分?jǐn)?shù)差異較大的專(zhuān)家發(fā)表意見(jiàn)，從專(zhuān)家的個(gè)人視角給出合理解釋或反駁意見(jiàn)，專(zhuān)家根據(jù)反饋結(jié)果再修正自己的意見(jiàn)。第五，經(jīng)過(guò)多輪匿名征詢(xún)和意見(jiàn)反饋，形成最終得分及治理意見(jiàn)集合。

2.2 帕累托排序

高新技術(shù)企業(yè)的IT風(fēng)險(xiǎn)符合帕累托法則的“二八原則”，即80%的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)由20%的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)引起。通過(guò)專(zhuān)家的匿名打分和意見(jiàn)反饋，形成了最終評(píng)分結(jié)果。高新技術(shù)企業(yè)需按照專(zhuān)家評(píng)分分?jǐn)?shù)高低，運(yùn)用帕累托圖對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序評(píng)價(jià)處對(duì)企業(yè)威脅最大的風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)專(zhuān)家評(píng)分的結(jié)果進(jìn)行排序，并繪制帕累托圖，則前20%的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)即為高新技術(shù)企業(yè)IT風(fēng)險(xiǎn)中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)控制和關(guān)注。為說(shuō)明問(wèn)題，本文在小范圍內(nèi)進(jìn)行模擬打分，得到如表1所示的數(shù)據(jù)，據(jù)此得到圖1所示的對(duì)應(yīng)帕累托直方圖，通過(guò)要素排序的遞進(jìn)累計(jì)，當(dāng)累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到80%左右時(shí)（本文為81.33%），落入考察區(qū)間的考察量為X1、X2和X10，說(shuō)明該3項(xiàng)要素的存在導(dǎo)致了企業(yè)絕大部分（80%）風(fēng)險(xiǎn)的后果，因此治理時(shí)應(yīng)抓住主要矛盾，重點(diǎn)對(duì)這三項(xiàng)最可能的誘因?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)治理。

圖1 高新技術(shù)企業(yè)IT風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)家評(píng)分帕累托圖

3 措施建議

眾所周知，信息化在給企業(yè)帶來(lái)高效便利的同時(shí)，也夾裹著諸多風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是如何快速識(shí)別出致險(xiǎn)因素，并在排序中尋找關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素，然后有針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)治理方案。高新技術(shù)企業(yè)是信息化建設(shè)的典型代表，運(yùn)用上述風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方法，可以重點(diǎn)防控企業(yè)最可能出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，保證信息化建設(shè)和運(yùn)行順利。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)慎重選擇信息化時(shí)機(jī)、節(jié)奏和規(guī)模，并注重企業(yè)中人的作用，適度引入“人機(jī)治理模式”，將“人因”與“機(jī)因”有機(jī)結(jié)合起來(lái)。

主要參考文獻(xiàn)

[1]李志，唐波，張慶林.高新技術(shù)企業(yè)特征與管理對(duì)策研究[J].重慶大學(xué)學(xué)報(bào)，2009（7）.

[2]吳炎太，林斌，孫燁.基于生命周期的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].審計(jì)研究，2009（6）.

[3]彭超然.大數(shù)據(jù)時(shí)代下會(huì)計(jì)信息化的風(fēng)險(xiǎn)因素及防范措施[J].財(cái)政研究，2014（4）.

[4]王凡林.企業(yè)信息化風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制與治理研究[M].北京：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2014.

[5]周娟，杜棟.企業(yè)信息化水平評(píng)價(jià)系統(tǒng)的研制[J].河海大學(xué)常州分校學(xué)報(bào).2004（2）.

[6]蔣忠建.論西部企業(yè)信息化建設(shè)[J].經(jīng)濟(jì)體制改革.2004（3）.

篇4

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；融資渠道；融資風(fēng)險(xiǎn)

一、高新技術(shù)企業(yè)定義及特點(diǎn)

（一）高新技術(shù)企業(yè)定義

高新技術(shù)企業(yè)，其是指在國(guó)家劃定重點(diǎn)支持性的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)不斷進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成以自主核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要方向的知識(shí)與技術(shù)高度密集型經(jīng)濟(jì)實(shí)體。國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定制定了一系列的標(biāo)準(zhǔn)。在界定企業(yè)是否符合高新技術(shù)認(rèn)定條件時(shí)的，除引入R&D強(qiáng)度（也稱(chēng)研發(fā)強(qiáng)度），即是指高新技術(shù)企業(yè)中用于實(shí)驗(yàn)與研發(fā)的費(fèi)用所占其銷(xiāo)售收入的比重外，還在具體認(rèn)定方面出臺(tái)多項(xiàng)細(xì)則，應(yīng)將其開(kāi)發(fā)與生產(chǎn)產(chǎn)品和服務(wù)報(bào)由省、市級(jí)科技行政管理部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)認(rèn)定，另對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)中的科技人員任用比例及技術(shù)性收入占總收入比例也同時(shí)進(jìn)行了嚴(yán)格界定。例如根據(jù)科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2016年聯(lián)合頒布的最新版《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中的規(guī)定：對(duì)具備大專(zhuān)業(yè)上的科技員工應(yīng)占職工人數(shù)的10%以上，而且對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的比例也有要求，例如收入低于2億元的，比例應(yīng)大于4%。2億元以上的銷(xiāo)售收入，比例應(yīng)大于3%，而且研發(fā)費(fèi)用的60%應(yīng)當(dāng)在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生。對(duì)于收入方面，當(dāng)年總收入的六成以上必須為高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）業(yè)務(wù)帶來(lái)的收入，滿(mǎn)足以上要求，即可認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)。

（二）高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)

高新技術(shù)企業(yè)要想有的放矢地實(shí)現(xiàn)新增長(zhǎng)，就應(yīng)抓住行業(yè)特征：

1.高額資金投入

新型技術(shù)研發(fā)與應(yīng)用是高新技術(shù)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的關(guān)鍵因素，所以其在技術(shù)與知識(shí)方面的優(yōu)勢(shì)勝于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，但同時(shí)也正由于其強(qiáng)大的研發(fā)實(shí)力，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)勢(shì)必要面對(duì)經(jīng)營(yíng)中持續(xù)的高額資金投入，才能解決應(yīng)用技術(shù)取得收益的進(jìn)程中帶來(lái)的包括人員、設(shè)備、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等在內(nèi)的高額資金需求，借此實(shí)現(xiàn)新技術(shù)的融合與開(kāi)發(fā)，以達(dá)到技術(shù)創(chuàng)新帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展的核心動(dòng)力。

2.發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)并存

高新技術(shù)企業(yè)由于產(chǎn)品特殊性決定其應(yīng)承受更大的技術(shù)、市場(chǎng)、資金、管理等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，眾所周知，新技術(shù)的研發(fā)常會(huì)遭遇諸如商業(yè)成效、研發(fā)難度、技術(shù)可行性等許多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。在高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展初期，除了巨大技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)隱患外，其還將要承受?chē)?yán)峻的資金風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于處于發(fā)展勢(shì)頭的高新技術(shù)企業(yè)而言，一旦研發(fā)并推廣的知識(shí)技術(shù)不再處于市場(chǎng)領(lǐng)先地位，也不具備調(diào)整發(fā)展方向的反應(yīng)能力，它就將很快地被市場(chǎng)淘汰。再有，在高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)研發(fā)成功后的產(chǎn)品推廣過(guò)程中，其前期所耗成本會(huì)令高新技術(shù)企業(yè)不堪重負(fù)。同時(shí)，還有可能會(huì)因產(chǎn)品不緊俏而出現(xiàn)市場(chǎng)停滯問(wèn)題，顯然此時(shí)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較為致命。此外，高新技術(shù)企業(yè)一旦步入衰退期，維持其經(jīng)營(yíng)的方法勢(shì)必是只能選擇更新產(chǎn)品，屆時(shí)又將會(huì)引發(fā)新一輪投資與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)還會(huì)面臨更為尖銳的管理風(fēng)險(xiǎn)，常表現(xiàn)為隨著其經(jīng)營(yíng)規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)大，相關(guān)組織體系也會(huì)趨于精細(xì)化，人才能力通常也會(huì)呈現(xiàn)出兩極分化趨勢(shì)，掌握尖端技術(shù)同時(shí)具備成本控制意識(shí)的人才相對(duì)稀缺，因此即便高新技術(shù)企業(yè)步入發(fā)展中期，管理風(fēng)險(xiǎn)依然十分突出。所以，對(duì)于高新技術(shù)而言，高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)，高投入高產(chǎn)出也是其發(fā)展的一種模式需求。

二、高新技術(shù)企業(yè)融資中存在的問(wèn)題

任何高新技術(shù)企業(yè)的融資無(wú)外乎兩種方式：一種是內(nèi)部融資，另一種是外部融資。而如何協(xié)調(diào)內(nèi)外部融資不僅取決于高新技術(shù)企業(yè)的生命周期，還應(yīng)著重規(guī)避高新技術(shù)企業(yè)融資中的現(xiàn)存問(wèn)題。

1.現(xiàn)行階段融資結(jié)構(gòu)不合理

高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部融資既能蓄積其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所需資金，又能將收益再次轉(zhuǎn)化為投資進(jìn)而降低籌集資產(chǎn)成本及交易費(fèi)用，向社會(huì)傳遞利好信號(hào)。但單憑自由資金、留存收益、折舊沉淀、內(nèi)部存量等方式的內(nèi)部資金籌集，也一定程度上限制了融資渠道的拓寬。處于初創(chuàng)期的高新技術(shù)企業(yè)主要攻堅(jiān)任務(wù)包括技術(shù)醞釀、發(fā)明創(chuàng)新及產(chǎn)品試銷(xiāo)等環(huán)節(jié)，再加上技術(shù)被市場(chǎng)認(rèn)可度不確定及產(chǎn)品線(xiàn)不標(biāo)準(zhǔn)，前期創(chuàng)立者也一般為技術(shù)人員，因而初創(chuàng)期存在高度的技術(shù)、管理等高風(fēng)險(xiǎn)。另外，初創(chuàng)期的高新技術(shù)企業(yè)尚缺乏可進(jìn)行抵押擔(dān)保的資產(chǎn)又沒(méi)有央行的信用記錄，使得金融機(jī)構(gòu)等列示的外部融資條件顯得較為苛刻，而各大金融機(jī)構(gòu)由于逐利性目的對(duì)其投資一般持觀望態(tài)度，所以二者之間形成了一道難以逾越的鴻溝。然而，盡管高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)生命周期的發(fā)展階段融資結(jié)構(gòu)明顯改觀，更易獲得來(lái)自政府及更多市場(chǎng)資金的進(jìn)入，但整體融資需求及融資結(jié)構(gòu)仍有不足。所以，現(xiàn)階段高新技術(shù)企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)不合理，會(huì)導(dǎo)致很多高新技術(shù)企業(yè)難以轉(zhuǎn)型升級(jí)，而長(zhǎng)期滯留在同一平臺(tái)，技術(shù)不能與時(shí)俱進(jìn)將導(dǎo)致大批高新技術(shù)企業(yè)遭致市場(chǎng)良性淘汰，從而引發(fā)高新技術(shù)行業(yè)一系列的失業(yè)流、倒閉流等社會(huì)問(wèn)題。

2.風(fēng)險(xiǎn)投資市場(chǎng)發(fā)展不規(guī)范

（1）相關(guān)制度設(shè)計(jì)不合理。目前，風(fēng)險(xiǎn)投資市場(chǎng)尚未建立一個(gè)公平的運(yùn)作平臺(tái)，盡管2008年開(kāi)始，我國(guó)在稅法中規(guī)定符合條件的，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)企業(yè)享受15%所得稅率的政策優(yōu)惠。但受傳統(tǒng)影響，一些規(guī)制歧視仍未被消除，所以，高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)投市場(chǎng)制度設(shè)計(jì)不合理將直接影響行業(yè)發(fā)展。另外，融資信息缺失、企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息不對(duì)稱(chēng)，另外由于我國(guó)目前企業(yè)誠(chéng)信體系建設(shè)還不夠完善，主要體現(xiàn)在政府相關(guān)部門(mén)重視力度不夠、執(zhí)法不嚴(yán)、相關(guān)工作規(guī)范缺失、相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè)落后等問(wèn)題，這些因素也會(huì)拉深各大銀企之間對(duì)接的鴻溝，故亟需相關(guān)部門(mén)給予重視。（2）中介機(jī)構(gòu)發(fā)育不成熟。融資過(guò)程除主要參與方外，還需評(píng)估、擔(dān)保機(jī)構(gòu)等一系列中介平臺(tái)加以完善。而目前在我國(guó)的市場(chǎng)體制中，上述中介機(jī)構(gòu)發(fā)育不夠完善：評(píng)估機(jī)構(gòu)也往往是效率低而收費(fèi)高，且其出具的評(píng)估報(bào)告也時(shí)常缺乏公允性；擔(dān)保機(jī)構(gòu)由于成本和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不愿向新成立的高新技術(shù)企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)，因此中介機(jī)構(gòu)不能較好地融入市場(chǎng)化機(jī)制運(yùn)作中，以致整體經(jīng)濟(jì)效益普遍偏低，也會(huì)更加劇高新技術(shù)企業(yè)的融通資金問(wèn)題。

3.國(guó)家政策扶植力度不夠強(qiáng)

目前我國(guó)很多中小高新技術(shù)企業(yè)仍然面對(duì)融資難、融資成本高的問(wèn)題，我國(guó)現(xiàn)有的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)支持政策，在實(shí)踐中更多地傾斜于國(guó)有高新技術(shù)企業(yè)和已經(jīng)發(fā)展成一定規(guī)模的高新技術(shù)企業(yè)，很多新成立的高新技術(shù)企業(yè)，甚至小微高新技術(shù)企業(yè)得不到國(guó)家優(yōu)惠政策的扶持。此外，缺乏健全的信息共享平臺(tái)也使國(guó)內(nèi)企業(yè)受到嚴(yán)重沖擊，以致其經(jīng)營(yíng)效益長(zhǎng)期不佳，所以，國(guó)際環(huán)境的影響需國(guó)家加大扶持力度。再有，高新技術(shù)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)決定其在發(fā)展中亟須政府部門(mén)扮演更為積極的角色，以營(yíng)造融資環(huán)境、拓展融資渠道。4.金融機(jī)構(gòu)尚存在融資偏好目前中國(guó)現(xiàn)行金融體制存在融資偏好，不利于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。另外，現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)常受相關(guān)政策制約，采用銀行貸款主要融資模式也會(huì)使其陷入不被外在融資環(huán)境認(rèn)可的兩難境地，使信用借貸舉步維艱。還有，信用評(píng)價(jià)機(jī)制缺失，使融資方和借貸方都處于戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢的境遇，融資方如若在經(jīng)營(yíng)中資金鏈斷裂便很容易導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)直接破產(chǎn)倒閉，而蒙受損失的貸款銀行，亦會(huì)吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、刻意拖延貸款，如此循環(huán)往復(fù)，便會(huì)再一次導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)受損。

三、改善高新技術(shù)企業(yè)融資問(wèn)題的對(duì)策

1.拓寬高新技術(shù)企業(yè)融資渠道

高新技術(shù)企業(yè)除充分發(fā)揮內(nèi)部融資功能外，還應(yīng)拓展外部融資新渠道。對(duì)于外部融資而言，現(xiàn)階段的融資需求使銀行、政府單一外源資金供應(yīng)已不能滿(mǎn)足融資需求，還應(yīng)通過(guò)各方共同努力建立針對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的完善債券交易制度，風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保平臺(tái)等，將小額項(xiàng)目融資交由地方擔(dān)保公司執(zhí)行，這樣地方平臺(tái)會(huì)基于當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)法則進(jìn)行資質(zhì)審核，減少投融資雙方的融資風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而規(guī)避估測(cè)不當(dāng)?shù)葐?wèn)題而產(chǎn)生的資源浪費(fèi)現(xiàn)象，另外，還可采用信托方式鼓勵(lì)社會(huì)民眾進(jìn)行項(xiàng)目投資，已實(shí)現(xiàn)公私合營(yíng)化的改革方向，進(jìn)而在考慮融資成本最低性原則下，在高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的綜合權(quán)衡中，拓寬融資渠道，為高新技術(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金籌措提供更多選擇。

2.規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)投資市場(chǎng)的深發(fā)展

2015年年末，我國(guó)上海地區(qū)已經(jīng)推出了“如果單個(gè)高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)投資失敗，最高可獲得600萬(wàn)的投資補(bǔ)償金”的政策，這體現(xiàn)了我國(guó)政府對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)投資產(chǎn)業(yè)的大力政策支持力度。除此之外，各級(jí)政府還應(yīng)順應(yīng)形勢(shì)發(fā)展適時(shí)出臺(tái)或及時(shí)修訂風(fēng)投市場(chǎng)的法律、法規(guī)，制定切實(shí)可行的制度執(zhí)行，運(yùn)作機(jī)制，監(jiān)督機(jī)制等政策支持，培育規(guī)范市場(chǎng)主體，加強(qiáng)市場(chǎng)借貸信用體制建設(shè)，另明晰事權(quán)、產(chǎn)權(quán)劃分，做好市場(chǎng)優(yōu)先原則，以彌補(bǔ)高新技術(shù)企業(yè)征信信息不全等弊端，進(jìn)而以規(guī)范風(fēng)投市場(chǎng)為先，帶動(dòng)更多金融行業(yè)加入到為這樣一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的企業(yè)投資行業(yè)中來(lái)，以謀求雙方的共同進(jìn)步與長(zhǎng)足發(fā)展。同時(shí)大力建設(shè)高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需要的中介機(jī)構(gòu)，政府要推出優(yōu)惠政策來(lái)扶持評(píng)估、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的發(fā)展，使高新技術(shù)企業(yè)能夠得到有效的評(píng)估、擔(dān)保服務(wù)，降低外界對(duì)高新技術(shù)企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有利于高新技術(shù)企業(yè)融資問(wèn)題的解決。

3.加大高新技術(shù)企業(yè)政策支持

若從政府角度來(lái)看，通過(guò)科技管理體制改革，科技投入方式創(chuàng)新，并綜合運(yùn)用政府資助、科技貸款、資本市場(chǎng)等多種方式支持高新技術(shù)企業(yè)的融資，才能推動(dòng)科技金融的改革創(chuàng)新，以更深層次地幫助高新技術(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)未來(lái)的長(zhǎng)久且可持續(xù)性發(fā)展。政府現(xiàn)已在解決企業(yè)融資難題中發(fā)揮關(guān)鍵作用，而隨之經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展及行業(yè)資金的擴(kuò)大化需求，政府還應(yīng)積極推行相關(guān)諸如信貸融資擔(dān)保，優(yōu)惠貸款和稅收減免等優(yōu)惠政策及行業(yè)間的信息化投入，以促使優(yōu)質(zhì)企業(yè)發(fā)行證券，幫助其在創(chuàng)業(yè)板實(shí)現(xiàn)順利推出，并充分調(diào)動(dòng)信息化小組的工作積極性，以制定精確信息化建設(shè)戰(zhàn)略，借此來(lái)實(shí)現(xiàn)緩解高新技術(shù)企業(yè)融資困境的目的。

4.以自身財(cái)務(wù)管理狀況合理選擇融資渠道

高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行科學(xué)合理地制定多項(xiàng)融資方案下，應(yīng)注重資金的使用效率，以避免資金籌集過(guò)度而浪費(fèi)；在積極轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y觀念下，進(jìn)行內(nèi)部控制與審計(jì)，以實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部融資弊端運(yùn)行機(jī)制的改進(jìn)；在樹(shù)立良好高新技術(shù)企業(yè)文化的背景下，提升整體技術(shù)水平與職業(yè)素養(yǎng)，以增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而形成良性運(yùn)作與循環(huán)?？傊咝录夹g(shù)企業(yè)在融資決策選擇時(shí)，應(yīng)綜合衡量，適度負(fù)債，才能充分發(fā)揮借貸杠桿的經(jīng)濟(jì)效益。例如在高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)市場(chǎng)發(fā)展前景不明朗時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)可以考慮采用互聯(lián)網(wǎng)眾籌模式來(lái)進(jìn)行籌資。

5.加強(qiáng)外匯管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

銀行等金融機(jī)構(gòu)，還有高新技術(shù)企業(yè)自身對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度將直接關(guān)系到高新技術(shù)企業(yè)放貸業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。由于銀行經(jīng)營(yíng)特性決定著它與外幣兌換匯率的“作戰(zhàn)”時(shí)刻進(jìn)行，而隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人民幣升值是不利于我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)的出口業(yè)務(wù)的，這會(huì)導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的下降，另外高新技術(shù)企業(yè)很多融資與自身業(yè)務(wù)項(xiàng)目高度掛鉤，人民幣匯率的變動(dòng)也會(huì)影響其融資能力。所以，解決高新技術(shù)企業(yè)銀行融資現(xiàn)存問(wèn)題，就需銀行、高新技術(shù)企業(yè)等方面加強(qiáng)對(duì)外匯管理的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳雅瓊.國(guó)有企業(yè)融資方式的改革[J].河北審計(jì)，2013(09)：34-45.

[2]袁燕.當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的企業(yè)融資策略探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013(20)：134-135.

[3]劉斌.高新技術(shù)企業(yè)融資方式的探討[J].技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2014(05):13-15.

[4]吳熙雨，趙國(guó)杰.高新技術(shù)企業(yè)融資策略選擇[J].科技成果縱橫，2014(03)：66-75.

[5]龔慧.利率市場(chǎng)化對(duì)企業(yè)融資策略的分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015(32)：24-25：

篇5

第一條為促進(jìn)*高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，鼓勵(lì)發(fā)明專(zhuān)利產(chǎn)業(yè)化，規(guī)范對(duì)*市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金（下簡(jiǎn)稱(chēng)“高新技術(shù)引導(dǎo)資金”）的管理，提高引導(dǎo)資金使用效益和放大、引導(dǎo)效應(yīng)，根據(jù)《*市產(chǎn)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金管理辦法》，特制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條本實(shí)施細(xì)則所稱(chēng)高新技術(shù)引導(dǎo)資金，是市政府在省產(chǎn)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金中安排用于加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展而設(shè)立的補(bǔ)資金。從2007年開(kāi)始連續(xù)四年每年安排1000萬(wàn)元。

第三條高新技術(shù)引導(dǎo)資金的使用應(yīng)遵循突出重點(diǎn)、扶優(yōu)扶強(qiáng)、整合資源、貼息為主的原則。

第四條市科技局負(fù)責(zé)申報(bào)項(xiàng)目的受理、審查,會(huì)同市財(cái)政局對(duì)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤管理和驗(yàn)收評(píng)價(jià)。

第二章扶持重點(diǎn)和扶持方式

第五條高新技術(shù)引導(dǎo)資金主要用于扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和鼓勵(lì)發(fā)明專(zhuān)利產(chǎn)業(yè)化。重點(diǎn)支持電子信息、先進(jìn)制造、生物醫(yī)藥、新材料、光機(jī)電一體化、高性能智能玩具、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境保護(hù)以及其它高新技術(shù)領(lǐng)域的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的項(xiàng)目。

第六條高新技術(shù)引導(dǎo)資金的扶持方式采用補(bǔ)助（獎(jiǎng)勵(lì)）和貼息兩種方式，以貼息為主。

（一）補(bǔ)助（獎(jiǎng)勵(lì)）。用于扶持國(guó)家火炬計(jì)劃和授權(quán)發(fā)明專(zhuān)利項(xiàng)目的產(chǎn)業(yè)化及獎(jiǎng)勵(lì)當(dāng)年被認(rèn)定的國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)（一次性獎(jiǎng)勵(lì)20萬(wàn)元/家）、省級(jí)技術(shù)創(chuàng)新試點(diǎn)專(zhuān)業(yè)鎮(zhèn)（一次性獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元/個(gè)）。

（二）貼息。用于扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目。

第七條貼息適用于國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社等金融部門(mén)的貸款。

第三章申請(qǐng)對(duì)象和條件

第八條申請(qǐng)對(duì)象：在*市轄區(qū)內(nèi)登記注冊(cè)、具有獨(dú)立法人資格，主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在*市行政區(qū)域內(nèi)，有健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度的企業(yè)。并具備以下條件：

（一）省級(jí)以上高新技術(shù)企業(yè)（不含研究型高新技術(shù)企業(yè)）；

（二）具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并獲得專(zhuān)利，且在專(zhuān)利有效期內(nèi)的；

（三）企業(yè)年產(chǎn)值達(dá)到4000萬(wàn)元以上，年納稅額（國(guó)、地稅合計(jì)，不含海關(guān)稅）達(dá)到300萬(wàn)元以上。

第九條申報(bào)項(xiàng)目應(yīng)符合以下條件：

（一）申報(bào)的建設(shè)項(xiàng)目，須經(jīng)政府投資主管部門(mén)批準(zhǔn)，并應(yīng)在3年內(nèi)建設(shè)完成；

（二）申請(qǐng)補(bǔ)助的項(xiàng)目，應(yīng)是國(guó)家火炬計(jì)劃或授權(quán)發(fā)明專(zhuān)利產(chǎn)業(yè)化的項(xiàng)目，且必須符合我市產(chǎn)業(yè)政策。

（三）申請(qǐng)貼息的項(xiàng)目，應(yīng)具備以下條件：

1、項(xiàng)目符合國(guó)家、省、市技術(shù)和產(chǎn)業(yè)政策的要求，產(chǎn)品屬于國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄范圍內(nèi)；

2、項(xiàng)目所采用的技術(shù)成熟，技術(shù)含量高，創(chuàng)新性強(qiáng)；

3、項(xiàng)目有良好的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)和較好的經(jīng)濟(jì)效益,已取得銀行貸款。

第十條申請(qǐng)獎(jiǎng)勵(lì)的單位，應(yīng)是當(dāng)年度被認(rèn)定的國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)或省級(jí)技術(shù)創(chuàng)新試點(diǎn)專(zhuān)業(yè)鎮(zhèn)。

第四章項(xiàng)目申報(bào)、審定和資金撥付

第十一條高新技術(shù)引導(dǎo)資金申報(bào)于每年5月底前。高新區(qū)、保稅區(qū)和各區(qū)縣項(xiàng)目，由項(xiàng)目承擔(dān)企業(yè)自愿向項(xiàng)目所在地同級(jí)科技局提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)乜萍季帧⒇?cái)政局共同對(duì)項(xiàng)目申報(bào)材料進(jìn)行初審，提出初審意見(jiàn)報(bào)市科技局；市屬企業(yè)項(xiàng)目由主管部門(mén)提出初審意見(jiàn)后，報(bào)市科技局。

區(qū)縣科技局、市直主管部門(mén)將簽署推薦意見(jiàn)的項(xiàng)目申請(qǐng)材料一式六份以及電子文檔送市科技局。區(qū)縣科技局另報(bào)項(xiàng)目推薦匯總表及電子文檔。

第十二條項(xiàng)目申報(bào)需提交的有關(guān)文件：

（一）基本文件：企業(yè)項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告（*市科技計(jì)劃項(xiàng)目申報(bào)書(shū)）、高新技術(shù)引導(dǎo)資金申請(qǐng)表（附件1）、建設(shè)項(xiàng)目表（附件2）、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（復(fù)印件注明與原件相符后加蓋公章）、國(guó)家火炬計(jì)劃項(xiàng)目立項(xiàng)文件和高新技術(shù)企業(yè)批準(zhǔn)文件、產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目政府投資主管部門(mén)批準(zhǔn)文件、專(zhuān)利證書(shū)復(fù)印件（復(fù)印件注明與原件相符后加蓋公章）、經(jīng)所在地稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)的納稅證明、經(jīng)審計(jì)的近兩年度會(huì)計(jì)報(bào)表、企業(yè)銀行信用等級(jí)證明。申請(qǐng)貸款貼息的項(xiàng)目，還需提交項(xiàng)目貸款合同、銀行貸款進(jìn)帳單、利息結(jié)算清單等憑證。

項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告（*市科技計(jì)劃項(xiàng)目申報(bào)書(shū)），應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：①項(xiàng)目單位的基本情況（包括人員、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)與管理狀況、項(xiàng)目現(xiàn)有的研究工作基礎(chǔ)、項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)已獲得的政府財(cái)政支持情況）和財(cái)務(wù)狀況；②項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)（包括目的意義、國(guó)內(nèi)外同類(lèi)產(chǎn)品和技術(shù)情況、市場(chǎng)預(yù)測(cè)和發(fā)展趨勢(shì)）；③項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)內(nèi)容、方法、技術(shù)路線(xiàn)（包括具體研究開(kāi)發(fā)內(nèi)容和要重點(diǎn)解決的技術(shù)關(guān)鍵問(wèn)題、項(xiàng)目的特色和創(chuàng)新之處、要達(dá)到的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益、采用的方法、技術(shù)路線(xiàn)以及工藝流程、合作方式等）；④本項(xiàng)目各參加單位工作分工及經(jīng)費(fèi)投入、支出情況、成果產(chǎn)權(quán)分享情況；⑤項(xiàng)目工作進(jìn)度安排、可行性分析；⑥項(xiàng)目節(jié)能減排、安全生產(chǎn)及促進(jìn)就業(yè)等情況。

（二）初審文件：①高新區(qū)、保稅區(qū)和各區(qū)、縣科技局會(huì)同同級(jí)財(cái)政局聯(lián)合（市屬企業(yè)由主管部門(mén)）向市科技局申報(bào)高新技術(shù)引導(dǎo)資金的文件。②申報(bào)企業(yè)和屬地的科技局、財(cái)政局（市屬企業(yè)由市主管部門(mén)）出具對(duì)高新技術(shù)引導(dǎo)資金使用的承諾函。

（三）企業(yè)投資備案項(xiàng)目，需提交的其它文件：①規(guī)劃、國(guó)土資源部門(mén)出具的項(xiàng)目建設(shè)規(guī)劃、用地預(yù)審意見(jiàn)（需征地項(xiàng)目）。②環(huán)保部門(mén)出具的項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)意見(jiàn)。③法律法規(guī)規(guī)定的其它有關(guān)文件。

第十三條市科技局組織相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域和管理部門(mén)的專(zhuān)家組成項(xiàng)目專(zhuān)家評(píng)審小組，對(duì)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審，逐個(gè)提出評(píng)審和資金安排意見(jiàn)，經(jīng)篩選后擬訂《*市xx年高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金項(xiàng)目計(jì)劃（草案）》送市發(fā)改局，同時(shí)附送審查意見(jiàn)及相關(guān)證明文件，由市發(fā)改局審核后統(tǒng)一提交市審委會(huì)批準(zhǔn)。

第十四條市發(fā)改局會(huì)同市財(cái)政局按照市審委會(huì)批準(zhǔn)的《*市xx年高新技術(shù)發(fā)展引導(dǎo)資金項(xiàng)目計(jì)劃》行文下達(dá)；市財(cái)政局按財(cái)政性資金撥付管理程序辦理劃款手續(xù)。

引導(dǎo)資金年度結(jié)余，可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用。

高新區(qū)、保稅區(qū)和各區(qū)縣項(xiàng)目資金由市財(cái)政局通過(guò)財(cái)政部門(mén)逐級(jí)下?lián)?；市屬企業(yè)項(xiàng)目資金由市財(cái)政局直接撥付到項(xiàng)目單位。

高新區(qū)、保稅區(qū)和各區(qū)縣財(cái)政局收到款項(xiàng)后，必須視下列情況立即辦理，不得拖延：

屬于補(bǔ)助資金和已核實(shí)取得銀行貸款的貼息資金，要及時(shí)撥付；屬于銀行出具的有效的貸款承諾函的，必須待取得正式貸款后才能核撥貼息資金。撥付資金時(shí)，必須憑有效付息單據(jù)。其中，取得全部貸款的，貼息資金全額撥補(bǔ)，取得部分貸款的按比例核撥貼息資金。

第五章資金的使用、管理和監(jiān)督

第十五條獲高新技術(shù)引導(dǎo)資金的項(xiàng)目單位必須在銀行開(kāi)設(shè)資金專(zhuān)用帳戶(hù)，實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，專(zhuān)戶(hù)管理，依法加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)資料的管理。

高新技術(shù)引導(dǎo)資金的開(kāi)支范圍主要用于項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資和項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程銀行貸款的利息支付以及當(dāng)年度被認(rèn)定為國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)或省級(jí)技術(shù)創(chuàng)新試點(diǎn)專(zhuān)業(yè)鎮(zhèn)的獎(jiǎng)勵(lì)。

第十六條建立項(xiàng)目定期報(bào)告制度。項(xiàng)目單位應(yīng)定期向當(dāng)?shù)乜萍季謪R報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展情況，每半年度填寫(xiě)《*市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)表（半年度）》（附件3），于每半年度結(jié)束后10日內(nèi)報(bào)送當(dāng)?shù)乜萍季郑ㄊ袑倨髽I(yè)報(bào)送其主管部門(mén)），經(jīng)匯總后于當(dāng)月中旬報(bào)市科技局和市財(cái)政局。每年1月底和7月底前，市科技局將高新技術(shù)引導(dǎo)資金使用計(jì)劃執(zhí)行情況綜合送市審委會(huì)，由市審委會(huì)匯總上報(bào)市政府。

第十七條建立項(xiàng)目檢查制度。市科技局會(huì)同市財(cái)政局對(duì)高新技術(shù)引導(dǎo)資金扶持項(xiàng)目實(shí)施和資金使用情況進(jìn)行跟蹤管理和監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查應(yīng)依法辦事，被檢查單位應(yīng)主動(dòng)配合檢查做好相關(guān)工作，提供相應(yīng)的文件、資料，不得阻礙檢查工作的正常進(jìn)行。

第十八條建立項(xiàng)目驗(yàn)收制度。項(xiàng)目單位必須在項(xiàng)目竣工后一個(gè)月內(nèi)逐級(jí)申報(bào)向市科技局提交項(xiàng)目完成情況報(bào)告并提出竣工驗(yàn)收申請(qǐng)，由市科技局會(huì)同市財(cái)政局、審計(jì)局組織進(jìn)行竣工驗(yàn)收。

項(xiàng)目辦理竣工驗(yàn)收的同時(shí)，應(yīng)編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算報(bào)市財(cái)政局。按國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)所獲得的高新技術(shù)引導(dǎo)資金進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。

第十九條項(xiàng)目竣工驗(yàn)收形式為會(huì)議驗(yàn)收，驗(yàn)收的主要內(nèi)容為：

（一）項(xiàng)目是否達(dá)到申報(bào)書(shū)中各項(xiàng)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的預(yù)定要求；

（二）項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)定的數(shù)量和質(zhì)量要求；

（三）項(xiàng)目技術(shù)資料及有關(guān)文件是否完整、真實(shí)。

第二十條項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的材料要求：

（一）*市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)表；

（二）*市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金項(xiàng)目立項(xiàng)文件；

（三）項(xiàng)目實(shí)施總結(jié)報(bào)告；

（四）資金落實(shí)與使用情況；

（五）項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)完成情況；

（六）其它有關(guān)技術(shù)資料和證明文件。

第二十一條項(xiàng)目竣工驗(yàn)收程序如下：

（一）項(xiàng)目單位填寫(xiě)《*市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)表》并提交項(xiàng)目驗(yàn)收材料，經(jīng)當(dāng)?shù)乜萍季只蛑鞴懿块T(mén)同意后，一式六份報(bào)市科技局。

（二）市科技局會(huì)同市財(cái)政局、審計(jì)局組織專(zhuān)家小組對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審查，提出驗(yàn)收意見(jiàn)。

（三）對(duì)驗(yàn)收合格的項(xiàng)目，由市科技局會(huì)同市財(cái)政局下達(dá)《*市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金項(xiàng)目驗(yàn)收合格書(shū)》；對(duì)驗(yàn)收不合格或中斷的項(xiàng)目，依照《*市產(chǎn)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金管理辦法》第十五條規(guī)定處理。

第二十二條建立績(jī)效評(píng)價(jià)制度。市科技局和市財(cái)政局根據(jù)有關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)要求，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)引導(dǎo)資金使用開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)?？?jī)效評(píng)價(jià)分為項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)和專(zhuān)項(xiàng)引導(dǎo)資金使用的總體績(jī)效評(píng)價(jià)。項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)依照省、市的規(guī)定要求進(jìn)行，項(xiàng)目承擔(dān)單位每年度填寫(xiě)《項(xiàng)目（用款）單位財(cái)政支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)自評(píng)報(bào)告表》、自評(píng)報(bào)告，匯總后于次年1月底前報(bào)市科技局和市財(cái)政局；專(zhuān)項(xiàng)引導(dǎo)資金使用總體績(jī)效評(píng)價(jià)，在引導(dǎo)資金使用第三年上半年進(jìn)行中期評(píng)價(jià)，四年后半年內(nèi)完成全面的評(píng)價(jià)工作。

第二十三條項(xiàng)目單位發(fā)生股權(quán)變動(dòng)、注冊(cè)地址或名稱(chēng)更改等重大變更的，應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)通知市科技局、財(cái)政局。

篇6

正確地解讀相關(guān)文件，充分利用減免稅優(yōu)惠政策，是這些企業(yè)必須重視的一項(xiàng)工作。

結(jié)合這兩個(gè)文件規(guī)定，我們認(rèn)為，企業(yè)在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：

重新認(rèn)定方能享受優(yōu)惠

《指引》規(guī)定，2007年底前國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)（包括北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)）內(nèi)、外已按原認(rèn)定辦法認(rèn)定的仍在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)資格依然有效，但在按《認(rèn)定辦法》和《工作指引》重新認(rèn)定合格后方可依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)亦可在資格到期后申請(qǐng)重新認(rèn)定，但在重新認(rèn)定期間只能執(zhí)行25%稅率。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）規(guī)定，2008年1月1日起，2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，可以享受過(guò)渡優(yōu)惠政策，即繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿(mǎn)為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。

例如，2006年設(shè)立在北京新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)的某企業(yè)，如果其在2007年底前已經(jīng)取得新技術(shù)企業(yè)資格，并且該資格在過(guò)渡期內(nèi)始終有效。企業(yè)在過(guò)渡期內(nèi)是否須要重新認(rèn)定方可繼續(xù)享受過(guò)渡優(yōu)惠，目前有兩種觀點(diǎn)：

一種觀點(diǎn)認(rèn)為，該企業(yè)的高新資格在過(guò)渡期內(nèi)有效，國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)文規(guī)定，該企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠至過(guò)渡期滿(mǎn)，不需要重新認(rèn)定。如果企業(yè)在原新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)之后未能重新獲得高新資格認(rèn)定，那么即使在過(guò)渡期內(nèi)，該企業(yè)也應(yīng)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，即使企業(yè)在過(guò)渡期內(nèi)仍處于39號(hào)文所說(shuō)的減免稅期及同時(shí)也在原有高新企業(yè)資格有效期內(nèi)，也應(yīng)及時(shí)辦理重新認(rèn)定后方能繼續(xù)享受39號(hào)文中所說(shuō)的減免稅優(yōu)惠政策。

我們更傾向于第二觀點(diǎn)。

企業(yè)過(guò)渡期內(nèi)的各項(xiàng)指標(biāo)符合《認(rèn)定辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)繼續(xù)享受過(guò)渡期優(yōu)惠政策的前提，即企業(yè)在過(guò)渡期內(nèi)仍處于39號(hào)文所說(shuō)的減免稅期及同時(shí)也在原有高新企業(yè)資格有效期內(nèi)，也應(yīng)及時(shí)辦理重新認(rèn)定后方能繼續(xù)享受39號(hào)文所說(shuō)的減免稅優(yōu)惠政策。在《指引》的前言中也已經(jīng)強(qiáng)調(diào)，“2007年底前國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)、外已按原認(rèn)定辦法認(rèn)定的仍在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)資格依然有效，但在按《認(rèn)定辦法》和《工作指引》重新認(rèn)定合格后方可依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！逼髽I(yè)如何理解和操作，還需等待總局相關(guān)文件明確。

納稅年度界定必須明確

國(guó)發(fā)[2007]40號(hào)規(guī)定，2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)在深圳、珠海、汕頭、廈門(mén)和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)上海浦東新區(qū)內(nèi)在的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，可享受二免三減半（25%的減半）的優(yōu)惠稅率的優(yōu)惠政策。

目前的問(wèn)題是，由于〈辦法〉規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)為在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)，因此，如果企業(yè)在2008年取得第一筆收入，由于其成立未滿(mǎn)一年，2008年無(wú)法認(rèn)定為高新企業(yè)，若2009年被認(rèn)定為高新企業(yè)，但企業(yè)也只能在2009年享受最后一年的免稅政策。

關(guān)注核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)

根據(jù)國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局在2006年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)99%的企業(yè)沒(méi)有申請(qǐng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，申請(qǐng)了知識(shí)產(chǎn)權(quán)的企業(yè)只有0.17%有發(fā)明專(zhuān)利。因此，中國(guó)目前很多企業(yè)并不擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。辦法規(guī)定，企業(yè)與他人簽訂5年以上的在全球范圍內(nèi)獨(dú)占該項(xiàng)許可權(quán)利的方式取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的獨(dú)占許可，可以達(dá)到認(rèn)定需要的條件。值得注意的是，由于代表企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的核心技術(shù)和發(fā)明專(zhuān)利幾乎被國(guó)外企業(yè)壟斷，申請(qǐng)者要取得全球范圍內(nèi)的獨(dú)占許可權(quán)當(dāng)前具有一定的困難，一些此前打球的企業(yè)將失去高新技術(shù)企業(yè)的資格。

需要注意的是，企業(yè)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，是以取得版權(quán)或者著作權(quán)證書(shū)為準(zhǔn)。而且“近三年”是指申報(bào)當(dāng)年以前的連續(xù)三年（不含申報(bào)當(dāng)年）用于的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，即2008年申請(qǐng)的企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)必須是2005、2006、2007年取得的，2008年取得的證書(shū)不計(jì)算在內(nèi)，而只能等到2009年申請(qǐng)時(shí)計(jì)入。

注重研發(fā)費(fèi)用規(guī)劃使用

《辦法》和《指引》對(duì)符合條件的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用范圍進(jìn)行了界定與列舉。企業(yè)應(yīng)按照財(cái)企[2007]194號(hào)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》規(guī)定進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的歸集，同時(shí)按照辦法及指引中所確定的研發(fā)費(fèi)用的硬性指標(biāo)，做好研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算和規(guī)劃。根據(jù)上述規(guī)定，我們認(rèn)為，企業(yè)有必要建立一個(gè)完善的會(huì)計(jì)核算體系或者改進(jìn)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，以便能夠準(zhǔn)確記錄并按項(xiàng)目、類(lèi)型對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集，以符合辦法和《指引》的要求。另外，今后研發(fā)費(fèi)的歸集最好單獨(dú)設(shè)立科目，便于將來(lái)審計(jì)。

篇7

一、高新技術(shù)企業(yè)如何實(shí)施全面預(yù)算管理

（一）編制全面預(yù)算

首先，以企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的計(jì)劃為依據(jù)，制定出企業(yè)本年度的目標(biāo)和相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)，尤其是在高新技術(shù)企業(yè)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上確定出企業(yè)的預(yù)算編制計(jì)劃。為了編制全面預(yù)算，確定出全面預(yù)算的指標(biāo)也相當(dāng)重要，較為常見(jiàn)的指標(biāo)就是銷(xiāo)售額與目標(biāo)收益等，并將這些指標(biāo)進(jìn)行討論再加以確定，傳遞給各個(gè)部門(mén)。其次，各部門(mén)按照預(yù)算管理層下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，初步編制出本部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算方案上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)將信息進(jìn)行匯總并協(xié)調(diào)和平衡各部門(mén)的預(yù)算計(jì)劃，然后再進(jìn)行預(yù)算的編制工作。再次，財(cái)務(wù)部門(mén)編制的預(yù)算計(jì)劃由總經(jīng)理進(jìn)行初步的審核，通過(guò)后上報(bào)給審計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行調(diào)整修改后呈于董事會(huì)進(jìn)行最后的審批，再次進(jìn)行調(diào)整修改方可下達(dá)給下屬部門(mén)執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃。

（二）執(zhí)行全面預(yù)算

全面預(yù)算是全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，所以全面預(yù)算編制工作的結(jié)束后，預(yù)算的執(zhí)行也相當(dāng)重要。為了保證預(yù)算的執(zhí)行效果達(dá)到要求，企業(yè)的各個(gè)員工（上至企業(yè)的決策層，下至企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)基層人員）都應(yīng)該進(jìn)行參與，將全面預(yù)算落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)，而且要實(shí)行全過(guò)程的監(jiān)督，即是對(duì)企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保預(yù)算在各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中都得到執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)實(shí)情與預(yù)算計(jì)劃相符，并找出存在差異的地方加以修改。最重要的是，企業(yè)要全方位的監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)于存在高風(fēng)險(xiǎn)的地方，及時(shí)地將預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行修正。

（三）全面預(yù)算的績(jī)效考核

全面預(yù)算的績(jī)效考核是全面預(yù)算的最重要的一個(gè)階段，也是企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算的根本所在。企業(yè)的每個(gè)月份或者每一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)后都要對(duì)企業(yè)各個(gè)員工在這個(gè)活中在預(yù)算的執(zhí)行方面的表現(xiàn)加以評(píng)估，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的措施，全面激發(fā)企業(yè)員工的積極性，從而加大全面預(yù)算在企業(yè)中的執(zhí)行力度，促使企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行。業(yè)績(jī)考核是對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行情況的一個(gè)反映，也是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中了解公司的經(jīng)營(yíng)情況的一種手段，并為下一階段的預(yù)算編制提供一個(gè)理論依據(jù)，最重要的是，預(yù)算考核也是對(duì)員工的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)比的一個(gè)重要方面。但在實(shí)際企業(yè)績(jī)效考核中，不能僅僅以預(yù)算執(zhí)行力度為準(zhǔn)，而也要考慮預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中其他的影響因素，實(shí)現(xiàn)綜合公正的業(yè)績(jī)考評(píng)。

二、高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算編制方法落后

高新技術(shù)企業(yè)其實(shí)并不代表著所有方面都是先進(jìn)的，至少在目前為止，高新技術(shù)企業(yè)的全面預(yù)算的編制方法還是比陳舊的，有些高新技術(shù)企業(yè)仍然實(shí)行的傳統(tǒng)的全面預(yù)算方法。有些高新技術(shù)企業(yè)在開(kāi)始發(fā)展的階段，由于將要完善的地方較多，在落后的編制方法上一直沒(méi)有得到解決，傳統(tǒng)的全面預(yù)算方式仍然還在沿用。全面預(yù)算是全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，這一點(diǎn)企業(yè)更是沒(méi)有做好，在一些高新技術(shù)企業(yè)中，他們將全面預(yù)算的編制工作理所當(dāng)然的認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門(mén)的任務(wù)，由于財(cái)務(wù)部門(mén)的人員有限，全面預(yù)算的編制工作所涉及的內(nèi)容又相對(duì)較多，使得企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)考慮的不夠全面，編制出的預(yù)算方案存在著缺陷性。預(yù)算編制方式的不合理，導(dǎo)致了預(yù)算管理的不到位。

（二）缺乏對(duì)研發(fā)費(fèi)用預(yù)算管理

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，研發(fā)經(jīng)費(fèi)是其重中之重。但在高新技術(shù)企業(yè)中，在研發(fā)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理上并沒(méi)有得到重視，管理漏洞悄然而生，主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)上：首先，企業(yè)太注重結(jié)果而忽略了過(guò)程，將研發(fā)的結(jié)果作為一個(gè)核心地位，在研發(fā)的過(guò)程中對(duì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)不加以約束和控制，經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)嚴(yán)重，對(duì)研發(fā)的后期階段的經(jīng)費(fèi)使用有很大影響。其次，高新技術(shù)企業(yè)沒(méi)有一個(gè)合適的經(jīng)費(fèi)管理方案，對(duì)于研發(fā)產(chǎn)品的時(shí)間和費(fèi)用以及資源等問(wèn)題有很大的隨機(jī)性，一般的預(yù)算方案無(wú)法對(duì)其進(jìn)行衡量，造成了研發(fā)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算有較大的差異。

（三）現(xiàn)金流量預(yù)算困難

高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)就是高投入性和高風(fēng)險(xiǎn)性。由于其現(xiàn)金流量波動(dòng)較大，企業(yè)很難對(duì)現(xiàn)金流量加以預(yù)算和控制，從下面幾點(diǎn)可以看出：首先，對(duì)于高新科技來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品的更新?lián)Q代快，新產(chǎn)品的研發(fā)的側(cè)重點(diǎn)隨時(shí)可能有所變動(dòng)，現(xiàn)金流動(dòng)不明確，所以在進(jìn)行預(yù)算時(shí)也無(wú)法對(duì)現(xiàn)金流量做出一個(gè)準(zhǔn)確的判斷。其次，高新企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)性很大，很可能會(huì)入不敷出，即是背后有著國(guó)家這個(gè)大型機(jī)器的推動(dòng)，企業(yè)融資還是一大難題。再者，現(xiàn)金流量并不是均勻的流動(dòng)的，在這個(gè)科技發(fā)展較快的社會(huì)階段，產(chǎn)品更新?lián)Q代快，生命周期也相對(duì)不長(zhǎng)，所以在產(chǎn)品的研發(fā)、宣傳及銷(xiāo)售等階段，現(xiàn)金流量的投入是不一樣的。

三、高新技術(shù)企業(yè)推行全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）運(yùn)用科學(xué)合理的全面預(yù)算編制方法

全面預(yù)算的編制方法有多種，常見(jiàn)的有增量預(yù)算法與零基預(yù)算法等。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算的編制時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢(shì)并結(jié)合各種編制方法的優(yōu)點(diǎn)選擇一個(gè)合適的預(yù)算編制方法。比如零基預(yù)算法有利于發(fā)揮基層單位參與預(yù)算編制的創(chuàng)造性。零基預(yù)算的編制過(guò)程，企業(yè)內(nèi)部情況易于溝通和協(xié)調(diào)，企業(yè)整體目標(biāo)更趨明確，多業(yè)務(wù)項(xiàng)目的輕重緩急容易得到共識(shí)，有助于調(diào)動(dòng)基層單位參與預(yù)算編制的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。

（二）重視對(duì)研發(fā)費(fèi)用預(yù)算的管理

在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用預(yù)算的編制時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該充分考慮到自身企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)并兼顧到企業(yè)外部所處的行業(yè)環(huán)境對(duì)其企業(yè)研發(fā)的影響，同時(shí)企業(yè)的決策層要將研發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的問(wèn)題提高到一定高度加以重視。第一，高新技術(shù)企業(yè)要對(duì)自身有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)，從企業(yè)的人力、財(cái)力和物力方面進(jìn)行綜合的考慮判斷企業(yè)的研發(fā)能力的強(qiáng)弱。換句話(huà)說(shuō)，就是企業(yè)在研發(fā)產(chǎn)品階段是否有足夠的流動(dòng)資金，研發(fā)設(shè)備是否齊全，研發(fā)人員是否具有足夠的能力進(jìn)行開(kāi)發(fā)等。第二，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用各種渠道了解所要研發(fā)產(chǎn)品的市場(chǎng)詳情和購(gòu)買(mǎi)者的信息情況，決不能只考慮研發(fā)出產(chǎn)品后的經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售情況，找出研發(fā)的產(chǎn)品的可行性要求，使投入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)得到充分的利用，提高了企業(yè)的收益。同時(shí)要考慮國(guó)家對(duì)現(xiàn)今產(chǎn)品項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，節(jié)省研發(fā)的資金。

（三）改進(jìn)對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算管理的方法

高新技術(shù)企業(yè)要靈活應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流量波動(dòng)性很大的問(wèn)題，企業(yè)可以從下面三點(diǎn)進(jìn)行著手：首先，高新技術(shù)企業(yè)的確很難掌握現(xiàn)金流量，但并不意味著就可以隨意的進(jìn)行編制現(xiàn)金流量預(yù)算或者僅僅依據(jù)局部數(shù)據(jù)信息就進(jìn)行編制，因此在進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算時(shí)，對(duì)事前、事中、事后加以控制，分析找出現(xiàn)金流量的實(shí)際情況與預(yù)算之間的差異，對(duì)預(yù)算加以調(diào)整。其次，由于高新技術(shù)企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)特性，融資困難就不可避免的了，所以為了增加抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，企業(yè)必須要把握一定的現(xiàn)金量，防止因出現(xiàn)一些意料之外的事件而坐以待斃。再者，在進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)的過(guò)程中，生命周期的每一階段的投入是不一樣的，企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算時(shí)對(duì)生命周期進(jìn)行充分的考慮，使資金發(fā)揮充分的作用。

篇8

關(guān)鍵字：企業(yè) 內(nèi)部控制 制度 控制點(diǎn) 開(kāi)發(fā) 研究

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)在進(jìn)行有效、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理是一種必不可少的手段。任何企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱將直接關(guān)系到該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。企業(yè)的內(nèi)部控制的不斷健全和完善可以使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理上的漏洞及薄弱環(huán)節(jié)并以此來(lái)增加企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性，并就企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題提出改善的意見(jiàn)和建議，最終使企業(yè)達(dá)到減少錯(cuò)誤、消除或防止損失，改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營(yíng)狀況的目的。

目前，衡量一個(gè)企業(yè)是否具有創(chuàng)新能力的一項(xiàng)重要指標(biāo)就是對(duì)高新技術(shù)研發(fā)的投入。高新企業(yè)研發(fā)的投入越大則企業(yè)創(chuàng)新能力越強(qiáng)。反之，如果企業(yè)的研發(fā)投入較少，則創(chuàng)新能力將不明顯。因此，為了更好衡量企業(yè)在研發(fā)方面的投入，則必須對(duì)財(cái)務(wù)上使用的研發(fā)費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行內(nèi)部控制。

一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的內(nèi)涵及構(gòu)成要素

企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用主要是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的而各項(xiàng)費(fèi)用。

（一）研發(fā)人員人工費(fèi)用

這部分費(fèi)用主要是指在企業(yè)中專(zhuān)門(mén)從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的人員全年的工資薪金，例如：基本工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼、年終加薪、加班工資等。盡管依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引可以列入，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)不能包含研發(fā)人員的福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、住房公積金等。另外如果研發(fā)人員是企業(yè)外聘的，那么還應(yīng)該包括外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

（二）研發(fā)的直接投入費(fèi)用

高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)的直接投入主要是指企業(yè)為了研究開(kāi)發(fā)新的項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)的原材料等相關(guān)的支出。例如：水和燃料的使用費(fèi)用，新產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)用，租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)用，進(jìn)行科學(xué)實(shí)驗(yàn)的試驗(yàn)費(fèi)用等均屬于企業(yè)研發(fā)的直接投入。

（三）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

這項(xiàng)費(fèi)用主要是指企業(yè)在研發(fā)新產(chǎn)品過(guò)程中購(gòu)置的儀器、設(shè)備、以及在研發(fā)中使用的建筑物的折舊費(fèi)用等，還包括研發(fā)設(shè)施在改建、改裝、維修中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。在財(cái)務(wù)理論中，這些費(fèi)用都屬于間接費(fèi)用，發(fā)生的數(shù)額將與企業(yè)采取的折舊方法、攤銷(xiāo)方法緊密相關(guān)。故此，必須對(duì)折舊的年限、方法、殘值等做出必要的限定。值得注意的是，并不是所有的研發(fā)設(shè)施改建、裝修、維修等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用要計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（四）研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用

在高新技術(shù)企業(yè)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研發(fā)過(guò)程中，必然會(huì)在工序、操作特性等方面發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用。

（五）研發(fā)中裝備調(diào)試費(fèi)用

這部分費(fèi)用主要是指在研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。但是，為大規(guī)模、批量、商業(yè)化生產(chǎn)而發(fā)生的工裝準(zhǔn)備費(fèi)用不計(jì)入裝備調(diào)試費(fèi)。

（六）研發(fā)中無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用

這部分費(fèi)用主要是指在研發(fā)過(guò)程中根據(jù)需要購(gòu)入的專(zhuān)有技術(shù)而發(fā)生的費(fèi)用攤銷(xiāo)。例如：專(zhuān)利、非專(zhuān)利費(fèi)用、專(zhuān)有技術(shù)、許可證等。

（七）研發(fā)中發(fā)生的委托外部研究開(kāi)發(fā)的費(fèi)用

這部分費(fèi)用主要是由于企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、科研機(jī)構(gòu)、技術(shù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)、境外機(jī)構(gòu)等進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。建議企業(yè)也可以將委托外部個(gè)人所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在與個(gè)人簽訂合同并超過(guò)183天后將相關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)化為人員人工費(fèi)用來(lái)進(jìn)行核算。

（八）研發(fā)中發(fā)生的其他費(fèi)用

這部分費(fèi)用主要是指為了研發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的其他費(fèi)用。例如：與研發(fā)相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，這些費(fèi)用一般均不能超過(guò)研發(fā)開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10%。

二、研發(fā)項(xiàng)目中對(duì)研發(fā)費(fèi)用的內(nèi)部控制點(diǎn)分析

我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所征收的所得稅稅率是15%，這種優(yōu)惠的稅收政策使得很多高新技術(shù)企業(yè)加大了對(duì)新技術(shù)、新產(chǎn)品的研發(fā)。很多高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)際案例表明，很多企業(yè)都存在著虛構(gòu)研發(fā)費(fèi)用的現(xiàn)象。例如：利用假發(fā)票，虛構(gòu)研發(fā)人員工資，虛構(gòu)研發(fā)項(xiàng)目，還有的企業(yè)將并不屬于研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出也列入到研發(fā)費(fèi)用中。針對(duì)這些現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，必須將高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行內(nèi)部控制，具體控制點(diǎn)如下：

（一）企業(yè)組織架構(gòu)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和各層級(jí)機(jī)構(gòu)在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。虛構(gòu)研發(fā)費(fèi)用的舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，根源在于沒(méi)有科學(xué)、健全、有效的企業(yè)組織架構(gòu)。如果沒(méi)有完善的組織架構(gòu)與內(nèi)部控制的有效銜接，健全的研發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度也很難取得預(yù)期的控制成效。

（二）預(yù)算控制

預(yù)算管理是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置用預(yù)算的方式加以量化，以達(dá)到企業(yè)資源有效配置。研發(fā)費(fèi)用預(yù)算控制包括編制、執(zhí)行過(guò)程、調(diào)整、反饋、考核控制。

研發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（項(xiàng)目組）在財(cái)務(wù)部門(mén)的指導(dǎo)下編制研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算。編制預(yù)算的依據(jù)主要是根據(jù)研發(fā)目標(biāo)，技術(shù)方案以及在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中可能預(yù)期的事項(xiàng)以及企業(yè)的現(xiàn)有基礎(chǔ)設(shè)施條件、資源的配置狀況，按照費(fèi)用類(lèi)別和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，估算編制。必要時(shí)外聘專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行編制。

預(yù)算控制是對(duì)研發(fā)費(fèi)用的事前控制，通過(guò)成本費(fèi)用的實(shí)績(jī)與預(yù)算的對(duì)比，達(dá)到對(duì)研發(fā)費(fèi)用的總體控制。

（三）人力資源的內(nèi)部控制

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)的成敗關(guān)鍵在于人的因素決定的。這是全體研發(fā)人員腦力勞動(dòng)的結(jié)果。在企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用中最主要的一項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用就是研發(fā)人員的工資及獎(jiǎng)金的支出，企業(yè)存在研究人員配備不合理或舞弊，導(dǎo)致研發(fā)成本過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)對(duì)研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金必須進(jìn)行嚴(yán)格控制，明確研發(fā)人員人工費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)及審批權(quán)限，遵循不相容崗位牽制原則，防止人為虛構(gòu)研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金多計(jì)入到企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用中。對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的將不屬于研發(fā)人員的工資而作為研發(fā)人員工資計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的行為，可以根據(jù)企業(yè)對(duì)人力資源的管理政策來(lái)進(jìn)行控制。如：從員工的聘用開(kāi)始，一直到培訓(xùn)、薪金、考核、獎(jiǎng)懲、對(duì)商業(yè)機(jī)密的保密性限制與規(guī)定等。如果在這些環(huán)節(jié)中出現(xiàn)差錯(cuò)，那么將加大企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

另外，企業(yè)的不同部門(mén)由于承擔(dān)的工作責(zé)任不同，工作的難度不同，工作的環(huán)境不同，工作崗位所需要的人員掌握的知識(shí)水平不同，導(dǎo)致企業(yè)員工之間的工資存在著差異。企業(yè)可以通過(guò)對(duì)研發(fā)人員的工資的計(jì)算方式、支付方式來(lái)進(jìn)行控制，來(lái)判斷是否在研發(fā)人員的工資中加入了別的部門(mén)的費(fèi)用支出。通過(guò)對(duì)研發(fā)人員工資和獎(jiǎng)金計(jì)算的控制，可以根據(jù)實(shí)際情況杜絕那些營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生。

（四）其他相關(guān)費(fèi)用的控制

這部分內(nèi)部控制點(diǎn)主要包括高新技術(shù)企業(yè)對(duì)外采購(gòu)的研發(fā)設(shè)備、研發(fā)材料、等相關(guān)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)建立研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度，明確費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)及審批權(quán)限，遵循不相容崗位牽制原則以防止人為虛構(gòu)和混入其他相關(guān)費(fèi)用。

如對(duì)采購(gòu)的研發(fā)設(shè)備、研發(fā)材料等資產(chǎn)，企業(yè)可以通過(guò)對(duì)資產(chǎn)的請(qǐng)購(gòu)、審批、執(zhí)行、驗(yàn)收保管、記錄等環(huán)節(jié)的職責(zé)分開(kāi)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制，這就要求企業(yè)必須做好對(duì)各環(huán)節(jié)職責(zé)的分離、對(duì)資產(chǎn)的復(fù)核、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤(pán)點(diǎn)等工作。對(duì)于研發(fā)使用資產(chǎn)的領(lǐng)用，也是企業(yè)必須重視的內(nèi)部控制點(diǎn)，要求企業(yè)必須認(rèn)真判斷資產(chǎn)從請(qǐng)購(gòu)到領(lǐng)用是否符合研發(fā)部門(mén)的研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算，確保資產(chǎn)屬于研發(fā)項(xiàng)目使用。

（五）對(duì)研發(fā)費(fèi)用核算的控制

企業(yè)可以通過(guò)“管理費(fèi)用”科目來(lái)對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行控制。在“管理費(fèi)用”下面設(shè)立明細(xì)賬——研發(fā)費(fèi)用。并按照研發(fā)項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行歸集和核算。再在研發(fā)項(xiàng)目下按照工作的需要來(lái)設(shè)置工資、實(shí)驗(yàn)材料、差旅費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等進(jìn)行明細(xì)核算。有的費(fèi)用是不應(yīng)該進(jìn)入研發(fā)費(fèi)用的。例如：企業(yè)在境外發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、費(fèi)、訴訟費(fèi)都應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目來(lái)進(jìn)行核算，而不應(yīng)納入研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行管理。因此，對(duì)研發(fā)費(fèi)用的明細(xì)核算控制也是企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)的重要控制點(diǎn)之一。

總之，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用而言，主要依靠的是企業(yè)內(nèi)部控制點(diǎn)的合理設(shè)計(jì)以及有效性執(zhí)行。企業(yè)必須做好對(duì)這些費(fèi)用的控制，以此來(lái)降低企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生和研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳壽仁.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用辨析[J].華東科技，2008（10）

[2]金小龍.淺議研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用審計(jì)中需要關(guān)注的內(nèi)控點(diǎn)[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2012（10）.

篇9

Abstract: This paper put forward that in the encourage innovation policy the government must adhere to the policy of "business-oriented, market-oriented, a combination of producting, learning and research", clear the orientation of innovation and motivation, comprehensively use fiscal taxation, finance, performance evaluation, personnel incentives, information platform and other means and increase support to continuously enhance the independent innovation capability.

關(guān)鍵詞:自主創(chuàng)新;公共財(cái)政;金融危機(jī)

Key words: independent innovation;public finance;financial crisis

中圖分類(lèi)號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)26-0020-01

0引言

在國(guó)際金融危機(jī)背景下,自主創(chuàng)新能力是企業(yè)挑戰(zhàn)危機(jī)最直接、最有效的利器,其有利于增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力,推動(dòng)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。實(shí)踐證明,公共財(cái)政支持政策是促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的一項(xiàng)重要的長(zhǎng)效幫扶機(jī)制。

1實(shí)施積極的財(cái)政支持政策,增強(qiáng)政策引導(dǎo)作用

①建立科技投入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制。要確保每年財(cái)政科技投入的增長(zhǎng)幅度高于財(cái)政經(jīng)常性收入的增長(zhǎng)幅度,確保科技經(jīng)費(fèi)每年按不低于10%遞增。要加強(qiáng)公共財(cái)政資金引導(dǎo),搭建企業(yè)投入為主體、民間投資為重點(diǎn)、金融機(jī)構(gòu)為后盾的科技投入體系,為自主創(chuàng)新提供資金保障。要優(yōu)化財(cái)政科技投入結(jié)構(gòu),重點(diǎn)支持基礎(chǔ)研究、社會(huì)公益研究和前沿技術(shù)研究。②充分發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)作用。要整合和優(yōu)化部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)資金,重點(diǎn)引導(dǎo)支持產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合實(shí)施的集成創(chuàng)新、引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新項(xiàng)目,集中財(cái)力辦大事。③增強(qiáng)政府采購(gòu)政策的導(dǎo)向功能。一是財(cái)政、科技等部門(mén)要根據(jù)規(guī)定,定時(shí)認(rèn)定自主創(chuàng)新產(chǎn)品,列入《自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》;二可從優(yōu)先安排采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品的預(yù)算,在評(píng)審中采取不同幅度的價(jià)格優(yōu)惠以及在履約保證金、付款期限等方面出臺(tái)政策給予供應(yīng)商適當(dāng)支持;三可探索建立首購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)政補(bǔ)助機(jī)制,鼓勵(lì)和引導(dǎo)政府采購(gòu)資金及其他各類(lèi)社會(huì)資金勇于購(gòu)買(mǎi)自主創(chuàng)新產(chǎn)品,按購(gòu)買(mǎi)價(jià)格的一定比例給予獎(jiǎng)勵(lì),或?qū)κ褂米灾鲃?chuàng)新產(chǎn)品導(dǎo)致?lián)p失的,給予一定比例的補(bǔ)助等。④完善財(cái)政資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度。一要建立專(zhuān)家評(píng)審、公開(kāi)招投標(biāo)和政府決策相結(jié)合的科學(xué)決策機(jī)制;二要建立面向結(jié)果的追蹤問(wèn)效機(jī)制,注重入資金產(chǎn)出效益的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制;三要建立有效約束機(jī)制,建立項(xiàng)目單位誠(chéng)信檔案,發(fā)揮財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)的監(jiān)督作用,實(shí)行責(zé)任追究制度。

2重視發(fā)揮稅收政策的杠桿調(diào)節(jié)作用

①在企業(yè)所得稅方面,應(yīng)充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的多樣、靈活特點(diǎn),適時(shí)出臺(tái)稅前抵扣、抵免和加速折舊等政策。如在稅前抵扣方面,用于自主創(chuàng)新的機(jī)器設(shè)備,可按購(gòu)入價(jià)格的一定比例抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,最長(zhǎng)不超過(guò)五年;對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和自主創(chuàng)新型企業(yè)提高職工教育經(jīng)費(fèi)稅前使用比例,鼓勵(lì)企業(yè)加大教育培訓(xùn)力度;社會(huì)資金捐贈(zèng)給教育培訓(xùn)和科研機(jī)構(gòu)資金稅前扣除可不受最高捐贈(zèng)額限制等;在稅前抵免方面,可規(guī)定企業(yè)委托高校、科研院(所)進(jìn)行某些基礎(chǔ)研究,支付的研究費(fèi)用按一定比例直接從應(yīng)納所得稅中抵免;高校、科研院(所)接受企業(yè)委托基礎(chǔ)研究的收入視同技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,享受相應(yīng)的所得稅優(yōu)惠政策,即收入額500萬(wàn)元以下免稅,超過(guò)500萬(wàn)元部份減半征收等;在加速折舊方面,科技保險(xiǎn)保費(fèi)支出納入企業(yè)研發(fā)費(fèi)用,按150%加計(jì)扣除,研發(fā)設(shè)備可以加速折舊等。②在營(yíng)業(yè)稅方面,可規(guī)定經(jīng)有關(guān)部門(mén)立項(xiàng),用于技術(shù)改造的廠房等建筑工程交納的營(yíng)業(yè)稅給予減免;科技中介機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等取得收入,擔(dān)保機(jī)構(gòu)為自主創(chuàng)新及其產(chǎn)業(yè)化提供融資擔(dān)保的營(yíng)業(yè)收入免征營(yíng)業(yè)稅等。③在個(gè)人所得稅方面,對(duì)高新技術(shù)成果完成人和從事成果產(chǎn)業(yè)化實(shí)施的科技人員、管理人員給予更多的稅收優(yōu)惠。如可對(duì)科技創(chuàng)新的勞務(wù)報(bào)酬所得及資本所得,在提高起征點(diǎn)的同時(shí)減半征收個(gè)人所得稅等。④在增值稅方面,2009年起實(shí)施的增值稅轉(zhuǎn)型改革,企業(yè)外購(gòu)機(jī)器設(shè)備可享受進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,這將有利于刺激企業(yè)采用先進(jìn)設(shè)備,提高技術(shù)創(chuàng)新能力,要確保相關(guān)政策落實(shí)到位。

3創(chuàng)造適度寬松的金融保險(xiǎn)支持政策

①要加強(qiáng)財(cái)政政策、金融政策與產(chǎn)業(yè)政策的有效配合。通過(guò)基金、貼息、擔(dān)保、提出重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)名錄等手段,引導(dǎo)帶動(dòng)信貸資金對(duì)自主創(chuàng)新、技術(shù)改造項(xiàng)目和高新技術(shù)企業(yè)的支持。②要發(fā)揮財(cái)政、信貸、保險(xiǎn)協(xié)同效應(yīng)。擴(kuò)大對(duì)自主創(chuàng)新產(chǎn)品出口信用保險(xiǎn)規(guī)模,增加財(cái)政對(duì)保費(fèi)和保單融資貼息的支持;促進(jìn)自主創(chuàng)新產(chǎn)品出口企業(yè)信用有效增級(jí),分散銀行信貸風(fēng)險(xiǎn),擴(kuò)大企業(yè)融資渠道;積極支持保險(xiǎn)公司拓展產(chǎn)品研發(fā)責(zé)任、關(guān)鍵研發(fā)設(shè)備、營(yíng)業(yè)中斷、出口信用、高管人員和關(guān)鍵研發(fā)人員團(tuán)體健康等保險(xiǎn)和意外保險(xiǎn)等險(xiǎn)種,為企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)和高新技術(shù)企業(yè)提供保險(xiǎn)服務(wù),加強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。③要建立和發(fā)展促進(jìn)自主創(chuàng)新的資本市場(chǎng)。如可建立科技型企業(yè)上市后備企業(yè)信息庫(kù),充實(shí)“上市后備資源信息庫(kù)”,幫助、支持符合條件的高新技術(shù)企業(yè)上市融資或發(fā)行債券、公司債、短期融資券和中期票據(jù)籌集資金。

4將創(chuàng)新投入等納入企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核范圍

①完善企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核體系。將企業(yè)的創(chuàng)新投入、創(chuàng)新能力建設(shè)、創(chuàng)新成效等情況納入企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核的范圍,考慮將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用或中長(zhǎng)期技改等投入中的部分科技投入視為業(yè)績(jī)利潤(rùn),積極引導(dǎo)企業(yè)增強(qiáng)科技創(chuàng)新能力。②建立有效的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制。設(shè)置技術(shù)創(chuàng)新單項(xiàng)特別獎(jiǎng),對(duì)于在技術(shù)改造、工藝革新、核心技術(shù)研發(fā)、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等管理績(jī)效方面取得突出成績(jī)的企業(yè)負(fù)責(zé)人,給予專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。③建立國(guó)有資本再投入機(jī)制。積極探索國(guó)有資本收益的管理形式,通過(guò)資本運(yùn)作和適度的國(guó)有資本再投入,不斷發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),培育和打造一批擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的大企業(yè)集團(tuán),做優(yōu)做強(qiáng)國(guó)有企業(yè)。

5建立有效的人才評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制

鼓勵(lì)企業(yè)大膽探索知識(shí)入股、技術(shù)入股、期權(quán)激勵(lì)等分配方式,獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)企業(yè)有貢獻(xiàn)的技術(shù)人員。如可將財(cái)政性科技項(xiàng)目創(chuàng)造的知識(shí)產(chǎn)權(quán)授予承擔(dān)者,由項(xiàng)目承擔(dān)者依法運(yùn)用;注重對(duì)管理與技術(shù)骨干的收入激勵(lì),以科技人才的崗位績(jī)效為基礎(chǔ),將技術(shù)專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)、科研成果作為要素參與分配,根據(jù)科技成果轉(zhuǎn)化的效益科學(xué)確定薪酬水平;探索在高新技術(shù)企業(yè)建立股權(quán)激勵(lì)試點(diǎn),突出科技人才的中長(zhǎng)期激勵(lì)等。

篇10

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，堅(jiān)持政府引導(dǎo)、企業(yè)主導(dǎo)、市場(chǎng)運(yùn)作的機(jī)制，鼓勵(lì)和促進(jìn)社會(huì)各類(lèi)資本特別是民間資本和境外資本進(jìn)入我縣創(chuàng)業(yè)投資領(lǐng)域，壯大創(chuàng)業(yè)投資資本，完善創(chuàng)業(yè)投資體系，規(guī)范創(chuàng)業(yè)投資行為，培育一批具有自主創(chuàng)新能力和自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、規(guī)范化運(yùn)作的科技型企業(yè)，加快我縣自主創(chuàng)新能力建設(shè)。

二、基本原則

按照“制定政策、創(chuàng)造環(huán)境、加強(qiáng)監(jiān)管、控制風(fēng)險(xiǎn)”的原則，拓寬市場(chǎng)準(zhǔn)入渠道，改善社會(huì)公共服務(wù)，推動(dòng)創(chuàng)業(yè)投資體系建設(shè)；堅(jiān)持開(kāi)放發(fā)展、多元聯(lián)動(dòng)的原則，積極探索集聚社會(huì)資本、民間資源的實(shí)現(xiàn)形式，拓展吸引外創(chuàng)業(yè)投資的渠道和領(lǐng)域。堅(jiān)持規(guī)范管理，運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制強(qiáng)化創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)創(chuàng)投企業(yè)）內(nèi)部的責(zé)任約束和利益激勵(lì)，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，積極培育有利于創(chuàng)業(yè)投資資本撤出、轉(zhuǎn)讓、評(píng)價(jià)和交易的市場(chǎng)運(yùn)作體系。

三、組建方式

（一）多元籌措創(chuàng)業(yè)投資資金。積極鼓勵(lì)各類(lèi)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外企業(yè)和自然人等投資者以獨(dú)資、合資或其他形式在我縣設(shè)立創(chuàng)投企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)。積極支持我縣上市公司、民營(yíng)企業(yè)通過(guò)新設(shè)企業(yè)、變更登記、增資注冊(cè)等形式設(shè)立創(chuàng)投企業(yè)。創(chuàng)投企業(yè)可依法通過(guò)私募方式向特定的投資者募集資金，其募集的對(duì)象必須是具有一定風(fēng)險(xiǎn)承受能力的投資者，投資者承諾的資金可分期到位。

（二）鼓勵(lì)組建創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)。在我縣設(shè)立規(guī)范化的創(chuàng)投企業(yè)，其實(shí)收資本達(dá)到5000萬(wàn)元人民幣，或首期實(shí)收資本達(dá)到3000萬(wàn)元人民幣且在注冊(cè)后的3年內(nèi)補(bǔ)足不低于1億元人民幣實(shí)收資本的，可按相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)備案，并享受有關(guān)扶持政策。境內(nèi)資金申請(qǐng)?jiān)O(shè)立創(chuàng)投企業(yè)或創(chuàng)業(yè)投資管理公司的，依法直接到工商行政管理部門(mén)注冊(cè)登記；外商投資設(shè)立創(chuàng)投企業(yè)的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理注冊(cè)登記。

（三）規(guī)范運(yùn)作引導(dǎo)資金。由縣政府設(shè)立并按市場(chǎng)化方式運(yùn)作政策性引導(dǎo)資金，主要通過(guò)政策扶持，引導(dǎo)社會(huì)資金進(jìn)入創(chuàng)業(yè)投資領(lǐng)域，促進(jìn)創(chuàng)投企業(yè)落戶(hù)并發(fā)展壯大。引導(dǎo)資金的運(yùn)作方式是參股、跟進(jìn)投資、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助或其他方式。制定并出臺(tái)引導(dǎo)資金管理辦法，引導(dǎo)資金管理辦法應(yīng)當(dāng)具體規(guī)定引導(dǎo)資金對(duì)單個(gè)創(chuàng)投企業(yè)的支持額度以及風(fēng)險(xiǎn)控制制度，以控制引導(dǎo)資金的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

四、投資范圍

創(chuàng)投企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)符合國(guó)家規(guī)定?？梢匀~資產(chǎn)向多個(gè)未上市企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資；圍繞科技創(chuàng)業(yè)園區(qū)、特色產(chǎn)業(yè)園區(qū)、軟件園、科技孵化器、服務(wù)業(yè)集聚區(qū)等開(kāi)展創(chuàng)業(yè)投資，培育壯大一批創(chuàng)新型創(chuàng)業(yè)企業(yè)；鼓勵(lì)創(chuàng)投企業(yè)對(duì)發(fā)展前景好、吸納就業(yè)多以及運(yùn)用新技術(shù)、新模式的中小服務(wù)業(yè)企業(yè)進(jìn)行資本投入。引導(dǎo)資金所扶持的創(chuàng)投企業(yè)，應(yīng)在其公司章程或有限合伙協(xié)議等法律文件中，規(guī)定以一定比例資金投資于創(chuàng)業(yè)種子期、起步期企業(yè)或政府重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的高新技術(shù)等領(lǐng)域的企業(yè)。創(chuàng)投企業(yè)不得從事?lián)I(yè)務(wù)和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，但購(gòu)買(mǎi)自用房地產(chǎn)除外。

五、政策扶持

（一）落實(shí)稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策。

1.創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(24個(gè)月)，且符合國(guó)家稅務(wù)總局《實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》相應(yīng)要求的，可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70％在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度待轉(zhuǎn)抵扣。

2.對(duì)投資于本縣企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)，所取得的相應(yīng)股息、紅利及退出收益等權(quán)益性投資收益，其繳納的企業(yè)所得稅地方留成部分全額予以獎(jiǎng)勵(lì)。其中由我縣企業(yè)出資組建的創(chuàng)投企業(yè)，80％獎(jiǎng)勵(lì)給創(chuàng)投企業(yè)，20％按照出資比例獎(jiǎng)勵(lì)給出資企業(yè)董事長(zhǎng)。

3.對(duì)投資于外縣市企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)，所取得的相應(yīng)股息、紅利及其退出收益等權(quán)益性投資收益，其繳納的企業(yè)所得稅地方留成部分的60％予以獎(jiǎng)勵(lì)。其中由我縣企業(yè)出資組建的創(chuàng)投企業(yè)80％獎(jiǎng)勵(lì)給創(chuàng)投企業(yè)，20％按照出資比例獎(jiǎng)勵(lì)給出資企業(yè)董事長(zhǎng)。

4.政府引導(dǎo)資金參股的創(chuàng)投企業(yè)投資我縣企業(yè)1000萬(wàn)元以上，且所投資企業(yè)境內(nèi)外上市的，政府引導(dǎo)資金參股部分退出收益的稅后凈收益，50％獎(jiǎng)勵(lì)給創(chuàng)投企業(yè)。

5.對(duì)創(chuàng)投企業(yè)（含縣外專(zhuān)業(yè)人士在我縣注冊(cè)登記的創(chuàng)投管理公司）高管人員（董事、監(jiān)事、正副總經(jīng)理）自創(chuàng)投企業(yè)產(chǎn)生收益的起始年度起5年內(nèi)，按其在該企業(yè)個(gè)人所得稅實(shí)際繳納額地方留成部分獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人。上述人員符合我縣委發(fā)［］10號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)的若干意見(jiàn)》相關(guān)條款要求的，一并享受該文件的相應(yīng)激勵(lì)政策。

6.對(duì)本縣企業(yè)在縣內(nèi)組建的首家創(chuàng)投企業(yè)給予以下一次性獎(jiǎng)勵(lì)（補(bǔ)貼）：(1)縣政府按其在創(chuàng)投企業(yè)注冊(cè)時(shí)點(diǎn)的實(shí)際投資額的1％獎(jiǎng)勵(lì)出資企業(yè)的董事長(zhǎng)；(2)若該企業(yè)在注冊(cè)設(shè)立后一年內(nèi)未產(chǎn)生收益，縣政府按其在創(chuàng)投企業(yè)注冊(cè)時(shí)點(diǎn)的實(shí)際投資額的1％補(bǔ)貼創(chuàng)投企業(yè)起步期費(fèi)用。其獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)貼來(lái)源為該出資企業(yè)當(dāng)年上繳的企業(yè)所得稅地方留成部分。

（二）實(shí)施政府財(cái)政補(bǔ)貼。創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于我縣未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)和經(jīng)認(rèn)定的軟件企業(yè)2年以上（含2年），投資總額占創(chuàng)投企業(yè)總資產(chǎn)的50％以上，且所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)和經(jīng)認(rèn)定的軟件企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)占本企業(yè)銷(xiāo)售額3％以上的，創(chuàng)投企業(yè)可申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼，補(bǔ)貼金額累計(jì)不超過(guò)其對(duì)上述企業(yè)投資總額的2％。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。經(jīng)過(guò)備案的創(chuàng)投企業(yè)根據(jù)自愿原則，每年按不高于總收益10%的比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。創(chuàng)投企業(yè)投資于我縣符合政府產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的項(xiàng)目如發(fā)生虧損，按照該項(xiàng)目盈虧相抵后的凈虧損，縣引導(dǎo)資金在10％以?xún)?nèi)給予風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。上述虧損由縣審計(jì)局審計(jì)確認(rèn)。

（四）優(yōu)先扶持高新項(xiàng)目。對(duì)創(chuàng)投企業(yè)投資的科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目，可優(yōu)先列入政府支持的科技計(jì)劃，特別是高等院校、科研院所中的高科技人員以及外留學(xué)歸國(guó)人員在我縣領(lǐng)辦創(chuàng)辦企業(yè)的高科技項(xiàng)目，縣有關(guān)科技計(jì)劃給予優(yōu)先立項(xiàng)支持。

以上政策實(shí)際執(zhí)行中如有交叉，擇優(yōu)兌現(xiàn)。

六、組織領(lǐng)導(dǎo)

建立創(chuàng)業(yè)投資工作聯(lián)席會(huì)議（以下簡(jiǎn)稱(chēng)聯(lián)席會(huì)議）制度。聯(lián)席會(huì)議成員包括縣發(fā)改委、縣金融辦、縣科技局、縣財(cái)政局、工商局、國(guó)稅局、地稅局等相關(guān)部門(mén)，負(fù)責(zé)研究、部署本縣創(chuàng)業(yè)投資業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和具體措施，研究解決創(chuàng)業(yè)投資工作中的重大問(wèn)題，并對(duì)創(chuàng)業(yè)投資法規(guī)、政策的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，聯(lián)席會(huì)議辦公室設(shè)在縣發(fā)改委。

加快扶持我縣產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)和科技成果、技術(shù)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)的發(fā)展，建立創(chuàng)業(yè)投資綜合平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)投資和創(chuàng)業(yè)企業(yè)的信息互動(dòng)。積極開(kāi)展非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易試點(diǎn)，加強(qiáng)并規(guī)范股權(quán)托管服務(wù)，努力建設(shè)統(tǒng)一互聯(lián)的區(qū)域性產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)，為企業(yè)并購(gòu)重組、股權(quán)交易、創(chuàng)業(yè)投資退出等提供必要平臺(tái)。