導(dǎo)語：高新技術(shù)企業(yè)會計核算與納稅籌劃探索一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：現(xiàn)如今，科技已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，國家也越來越重視高新企業(yè)的技術(shù)發(fā)展，并對其進(jìn)行積極的扶持，助力企業(yè)實現(xiàn)技術(shù)革新。許多企業(yè)也在響應(yīng)政府導(dǎo)向，不過要想將企業(yè)的價值實現(xiàn)到最大化，就難免要面臨會計核算與納稅籌劃這兩個難題。目前，多數(shù)高新企業(yè)稅務(wù)財務(wù)管理方面都出現(xiàn)了多多少少的問題，本文通過對高新企業(yè)進(jìn)行闡述，詳細(xì)分析其會計核算與納稅籌劃的策略。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；會計核算；納稅籌劃；要點(diǎn)分析

在市場競爭日漸激烈的情況下，擁有高新技術(shù)的企業(yè)就會擁有優(yōu)先發(fā)展權(quán)以及強(qiáng)大的核心競爭力。從現(xiàn)階段我國的市場情況中分析可以得知：雖然大的市場環(huán)境給高新技術(shù)企業(yè)帶來不少好處，但同時也帶來了會計核算與納稅籌劃的兩大難題。如何正確處理好這兩方面的內(nèi)容，使企業(yè)長久穩(wěn)定地發(fā)展下去需要企業(yè)努力探索。

一、高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)涵

高新技術(shù)企業(yè)是一個較為重視高新科技以及在其范圍內(nèi)不斷研究，最終形成屬于自己的知識產(chǎn)權(quán)，并將所開發(fā)的技術(shù)運(yùn)用到生產(chǎn)生活中一年及以上的居民企業(yè)。要想成為高新技術(shù)企業(yè)，除了要符合其標(biāo)準(zhǔn)之外，還需要遞交一系列的審批材料，通過審核后便可享受政府優(yōu)惠。不過，如果在審批過程中出現(xiàn)違反規(guī)定的現(xiàn)象，那么此公司的申報資格將會被取消，嚴(yán)重的話還會有對相關(guān)納稅進(jìn)行追繳的懲罰。

二、高新技術(shù)企業(yè)會計核算與納稅籌劃現(xiàn)狀分析

（一）缺乏科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的會計核算機(jī)制

企業(yè)的會計核算是助力企業(yè)快速發(fā)展、規(guī)模壯大的重要根基。在企業(yè)的財務(wù)管理就包含著“會計核算”這一基本要素，其主要包括企業(yè)資金流向、使用流向以及數(shù)據(jù)校對計算等內(nèi)容，從某種角度來說，會計核算是財務(wù)管理的具體流程之一。但是，多數(shù)企業(yè)在會計核算機(jī)制上還不算非常完善，甚至在會計核算工作中還會出現(xiàn)“互相推卸責(zé)任”的情況，在工作細(xì)節(jié)上也不能做出有效控制，對核算效率造成極大的阻礙。

（二）會計核算人員的素質(zhì)欠佳

人員素質(zhì)對于企業(yè)來說也是十分重要的，尤其對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)來說，人才更是起到了不可估量的作用。目前，雖然企業(yè)看似能夠在財務(wù)管理上能夠有序進(jìn)展，但是人員素質(zhì)差、專業(yè)水平低的水平依然存在。有限的工作水平無法對數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)核算，也無法對項目進(jìn)行詳細(xì)記錄，工作的長期效率也無法得到保障，長久下去也會影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）納稅籌劃的現(xiàn)狀分析

納稅籌劃工作是指，企業(yè)要以國家稅收為基礎(chǔ)，結(jié)合自身實際情況與納稅制度，制定正確的納稅籌劃方案。制定方案的過程不僅僅是一個簡單的過程，而是科學(xué)理性的布局。不過，目前企業(yè)大多數(shù)員工的風(fēng)險意識較低，且無法對國家政策進(jìn)行仔細(xì)揣摩，導(dǎo)致企業(yè)無法拿到應(yīng)有的國家補(bǔ)貼。同時員工往往不能正確認(rèn)識納稅籌劃工作，最終可能會導(dǎo)致納稅籌劃工作受阻，從而影響到企業(yè)快速發(fā)展。

三、高新技術(shù)企業(yè)的會計核算要點(diǎn)

（一）建立完善的會計核算制度對研究費(fèi)用進(jìn)行獨(dú)立記錄

從財務(wù)管理的相關(guān)要求中可以發(fā)現(xiàn)，要想提高企業(yè)的會計核算管理，就要建立完善的研發(fā)會計核算制度。要對科研費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)賬簿建立，將科研經(jīng)費(fèi)與一般的會計核算相區(qū)分開來。這種做法可以有效提高科研費(fèi)用的利用率，企業(yè)通過賬簿也可以準(zhǔn)確把握科研狀況，另外，還需對科研項費(fèi)用進(jìn)行專項管理。

（二）科學(xué)設(shè)置研發(fā)費(fèi)用會計核算科目體系

除上述科研經(jīng)費(fèi)單獨(dú)賬簿建立外，還要根據(jù)不同的核算需求，設(shè)置不同的核算科目。例如，可以將核算科目大致分為項目名稱、經(jīng)費(fèi)來源、費(fèi)用明細(xì)這三類，遇到具體情況時在進(jìn)行合理的刪減或增加。設(shè)置好科目后，要對不同科目中的明細(xì)進(jìn)行正確理解，做到準(zhǔn)確無誤，減少后期查找資料時的麻煩。

（三）研發(fā)費(fèi)用會計核算應(yīng)能體現(xiàn)研發(fā)活動的軌跡

會計核算反應(yīng)的是一個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，如果只用一張發(fā)票很難說明費(fèi)用的流向，在提供相關(guān)票據(jù)時一定要附屬一些書面材料，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）員工工資：在編寫員工工資的單據(jù)時，人事部門要單獨(dú)對研發(fā)部門員工的工資進(jìn)行單獨(dú)標(biāo)注，附屬其項目研發(fā)的時間以及工作量分?jǐn)偳闆r。（2）原料投入：要提供原材料研發(fā)通知單以及研發(fā)所用經(jīng)費(fèi)的具體來源，例如，人工指標(biāo)費(fèi)用或者是測試檢驗費(fèi)用等。如何涉及企業(yè)內(nèi)部分?jǐn)偟那闆r，則要分別對其進(jìn)行標(biāo)注，并制定分配表。（3）開發(fā)費(fèi)：在與外界進(jìn)行合作時，除與其取得合作的合同、發(fā)票外，還要提供外部研發(fā)工作的進(jìn)程以及有關(guān)參數(shù)。

（四）賬面正確區(qū)分高新技術(shù)產(chǎn)品收入與其他收入

高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營活動與科研技術(shù)均為保障其發(fā)展的核心要素。因此，對于高新技術(shù)企業(yè)來說，其所擁有知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)產(chǎn)品或者服務(wù)設(shè)施的收入必須達(dá)到所在公司總收入的一半或以上。所以企業(yè)要對高新技術(shù)的核算進(jìn)行單獨(dú)的處理，通過用單獨(dú)立賬的方式進(jìn)行核算。這種核算方式不僅能使企業(yè)時刻把握項目進(jìn)程，還能優(yōu)化投入與產(chǎn)出的結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)提高產(chǎn)量，整合資源。

（五）合理規(guī)劃研發(fā)費(fèi)用會計核算體系

在企業(yè)整個研發(fā)的過程中，會出現(xiàn)很多不同類型的費(fèi)用名單，因此，要分別將類目與費(fèi)用對應(yīng)起來進(jìn)行核算并注明收支明細(xì)，要設(shè)置科學(xué)的核算標(biāo)準(zhǔn)，對研發(fā)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行詳細(xì)的采集。詳細(xì)的核算目錄還有利于及時發(fā)現(xiàn)問題。

（六）優(yōu)化會計核算以表現(xiàn)研發(fā)活動實際情況

運(yùn)營狀況的表現(xiàn)與反應(yīng)是財務(wù)管理的重要手段與作用。在企業(yè)研發(fā)這一過程中，研發(fā)經(jīng)費(fèi)的核算是最能體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的標(biāo)志之一，尤其在賬目明細(xì)上，最能看出一個企業(yè)的發(fā)展走向，例如研發(fā)人員的工資在一定程度上與其工作量有直接的聯(lián)系，體現(xiàn)了企業(yè)的項目數(shù)量與重點(diǎn)發(fā)展方向。項目投入能幫助企業(yè)管理者及時掌握項目中各種費(fèi)用內(nèi)容［1］。不過，在會計核算的過程中，不管面對什么核算內(nèi)容都要及時附屬合同或者票據(jù)說明，用以保障核算的真實性與實際性

四、高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃

（一）利用成本費(fèi)用稅前扣除政策

根據(jù)相關(guān)稅法可知：企業(yè)在稅前需要扣除的項目為：同意扣除、限制扣除、不得扣除三種。限制扣除費(fèi)用又分為，以企業(yè)所得稅法以及相關(guān)實施條例為基礎(chǔ)，在不侵犯前者的情況下按照標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用，包括：員工福利費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等等。在對限制扣除費(fèi)的處理上，不同的處理方式還會導(dǎo)致其費(fèi)用的會計處理與稅務(wù)處理出現(xiàn)時間上的差異，包括：職工培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等等。發(fā)生成本費(fèi)用時，企業(yè)就要開始充分考慮稅法的規(guī)定，盡量將成本費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)樵试S扣除的費(fèi)用，這樣也可以有效減少企業(yè)的納稅所得額。高新技術(shù)企業(yè)在稅費(fèi)政策上享有獨(dú)特的優(yōu)惠政策，尤其在稅前扣除這個方面上，企業(yè)要對其進(jìn)行準(zhǔn)確把握，充分利用好國家所提供的紅利。

（二）利用高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率

有關(guān)稅法顯示，國家大力扶持高新科技企業(yè)，并且該企業(yè)可以按照減少15%對稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅的征收。因此，如果企業(yè)已取得自主知識產(chǎn)權(quán)，而且也符合高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，就要盡量去爭取高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，充分利用好國家對高新企業(yè)的優(yōu)惠稅率。

（三）利用研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，用于科研的研究開發(fā)費(fèi)用可以進(jìn)行加計扣除［2］。也就是企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所產(chǎn)生的投入資金，還未形成有效資產(chǎn)并被計入當(dāng)前損益的，在按照規(guī)定稅務(wù)扣除的基礎(chǔ)上，按照投入研究生產(chǎn)費(fèi)用的50%加以扣除；形成無形資產(chǎn)的，將按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（四）利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策

根據(jù)財稅文件可以得知，技術(shù)轉(zhuǎn)讓增值稅與營業(yè)稅有優(yōu)惠政策。一些符合單位與個人之間的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、業(yè)務(wù)開發(fā)等有關(guān)業(yè)務(wù)咨詢技術(shù)研討獲得的收入均不收營業(yè)稅。在營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惡?，屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓的優(yōu)惠政策仍然適用。因此，高新技術(shù)企業(yè)可以嘗試將進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以減免企業(yè)的所得稅、增值稅等等稅務(wù)，逐漸降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（五）利用政府補(bǔ)助收入進(jìn)行稅收籌劃

高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行科技研發(fā)時往往會需要資金上的資助。企業(yè)在受到國家補(bǔ)助的同時還可以通過納稅籌劃的方式降低稅負(fù)，努力實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。根據(jù)財稅{（2017）70號}文件可以看出，企業(yè)從縣級以上政府部門獲得財政資金的可以提供資金專項流動的，并且符合資金管理標(biāo)準(zhǔn)的，可以作為不征稅收入，減少其納稅所得額。［3］

五、完善保障性措施

（一）維護(hù)內(nèi)部審計的獨(dú)立性只有維護(hù)好組織的獨(dú)立性與思想性，才能加強(qiáng)組織內(nèi)部組成人員的責(zé)任感與使命感。維護(hù)好企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性，才能讓每一位審計人員扮演好自己的角色。首先，審計部門要接受企業(yè)最高層的直接領(lǐng)導(dǎo)［4］；第二，加大董事會、監(jiān)督委員會對審計部門的監(jiān)督工作與指導(dǎo)工作；第三，改革審計內(nèi)部人員的判定以及薪資結(jié)構(gòu)。建立嚴(yán)格的職務(wù)晉升制度，保證審計員工的工作積極性。第四，加強(qiáng)內(nèi)外部審計的聯(lián)系，提高兩個部門的協(xié)作能力，充分利用兩者資源，加強(qiáng)工作效率。

（二）加強(qiáng)審計人員的職業(yè)化建設(shè)

比起傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)審查，在新形勢下，審計人員也面臨著賬簿核對以及風(fēng)險評估的新挑戰(zhàn)。面對這個挑戰(zhàn)，審計人員更要加強(qiáng)對風(fēng)險與財務(wù)知識的補(bǔ)充拓展，做到既對市場常用法律法規(guī)充分掌握，又對企業(yè)管理以及評估方式詳細(xì)了解。逐漸更新并開始完善自己的知識框架，改變思維觀念。拋棄老舊的管理模式，及時了解國內(nèi)外最新的工作方法，結(jié)合公司的實際情況，加強(qiáng)對現(xiàn)代科技的學(xué)習(xí)與運(yùn)用。還要樹立正確的職業(yè)價值觀，對崗位高度負(fù)責(zé)，真正在企業(yè)發(fā)揮自己的作用。

六、結(jié)語

改革開放之后，國家越來越重視科技的發(fā)展，直到如今，高新技術(shù)也成了行業(yè)的標(biāo)桿。在國家扶持的優(yōu)良環(huán)境下，也涌現(xiàn)出了不少優(yōu)秀的高新技術(shù)企業(yè)。政府不斷提升的關(guān)注度以及政策上的紅利加快了企業(yè)科技化的進(jìn)程，財政補(bǔ)貼與減免稅收的政策也大大減小了企業(yè)的科研壓力。因此，高新技術(shù)企業(yè)要抓住時代的機(jī)遇，不斷壯大自身實力，加強(qiáng)對企業(yè)會計核算與納稅籌劃的能力，快速整合其他資源，實現(xiàn)企業(yè)的最大化價值。

參考文獻(xiàn)

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［3］張萍.高新技術(shù)企業(yè)會計核算與納稅籌劃要點(diǎn)分析［J］.全國流通經(jīng)濟(jì)，2018（24）.

［4］吳其圓.高新技術(shù)企業(yè)會計核算與納稅籌劃要點(diǎn)分析［J］.產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新研究，2018（7）.

作者：于馗魁 單位：浪潮創(chuàng)新科技股份有限公司