導(dǎo)語：如何才能寫好一篇初創(chuàng)公司股權(quán)激勵(lì)辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

北京雙鷺?biāo)帢I(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“雙鷺?biāo)帢I(yè)”）2011年5月17日公告，董事長(zhǎng)徐明波將其擁有的最后123萬份股票期權(quán)予以行權(quán)。行權(quán)完成后，徐明波所持公司股份占公司總股本的22.51%，其持股比例已超過白鷺化纖集團(tuán)的22.29%，成為上市公司第一大股東。隨著第一大股東的易主，雙鷺?biāo)帢I(yè)的企業(yè)性質(zhì)也由“國(guó)有控股”改旗易幟。

實(shí)際控制人逆轉(zhuǎn)

表面上，個(gè)人股東成為公司實(shí)際控制人是通過此次股權(quán)激勵(lì)行權(quán)事件，但事實(shí)上早在本次行權(quán)之前，公司的控制權(quán)已經(jīng)掌握在股權(quán)較大的個(gè)人手中。國(guó)有股權(quán)更多類似于財(cái)務(wù)投資者，類似華潤(rùn)總公司之于萬科A（000002），上杭縣國(guó)資委之于紫金礦業(yè)（601899）。雙鷺?biāo)帢I(yè)在藥品研發(fā)方面，徐明波博士及以其為核心的少數(shù)關(guān)鍵技術(shù)人員具有較高的貢獻(xiàn)，公司初創(chuàng)時(shí)，管理層就持有一定股份。之后，新鄉(xiāng)白鷺化纖集團(tuán)幾乎每年都將一部分雙鷺?biāo)帢I(yè)股份變現(xiàn)，因此在2010年底的時(shí)候，前兩大股東所占股比已經(jīng)相差不大。

本次股權(quán)激勵(lì)行權(quán)之后徐明波晉升為第一大股東，與其說是公司實(shí)際控制人發(fā)生變化，倒不如說是徐明波作為公司實(shí)際控制人“實(shí)至名歸”。至此，雙鷺?biāo)帢I(yè)之國(guó)企面紗終被扯掉，實(shí)際控制人浮出水面。

超越“激勵(lì)”的激勵(lì)

隨著中小企業(yè)迅速發(fā)展及競(jìng)爭(zhēng)激烈，股東對(duì)公司治理及核心員工的激勵(lì)愈加重視，股權(quán)激勵(lì)也應(yīng)時(shí)成為許多上市公司完善公司治理結(jié)構(gòu)、降低成本的工具。上市公司的股權(quán)激勵(lì)和兼并收購從表面上看屬于兩個(gè)不同范疇的概念，前者是為了優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)而實(shí)施，后者則是為了獲得公司控制權(quán)而操作。但這兩個(gè)看似平行的概念卻交叉于一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)――上市公司股份/股權(quán)，導(dǎo)致兩者在特定的環(huán)境下不但緊密交織在一起，而且還可能產(chǎn)生激烈的碰撞。從實(shí)踐上看，股權(quán)激勵(lì)“超越”了兩大功能：

收購。股權(quán)激勵(lì)一般采用增發(fā)股份的方式授予激勵(lì)對(duì)象股權(quán)，其實(shí)施將稀釋存量股東的持股比例，增強(qiáng)管理層持股比例，因此，在控股股東控股比例不高，或與管理層持股比例較為接近的情況下，管理層有可能通過股權(quán)激勵(lì)成為公司第一大股東。

在雙鷺?biāo)帢I(yè)之前，國(guó)內(nèi)早有相關(guān)案例。伊利股份2006年4月21日公告了股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，擬授予的股票期權(quán)數(shù)量為5000萬份，占公司總股本的9.681%。另外，伊利股份在之前股改方案中作出1200萬股追送股份安排，規(guī)定如果業(yè)績(jī)達(dá)到規(guī)定的預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，則追送股份給予高管人員，作為股權(quán)激勵(lì)的組成部分。因此，兩者合并將導(dǎo)致最終股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃總量達(dá)到公司總股本的10.843%。股權(quán)激勵(lì)使伊利股份第一大股東呼和浩特投資有限責(zé)任公司持股比例由14.33%降至9.97%，激勵(lì)計(jì)劃若得以全部順利實(shí)施，則伊利股份的現(xiàn)有管理層就將成為公司的第一大股東。

反稀釋。股權(quán)激勵(lì)在激勵(lì)對(duì)象行權(quán)（或授予）時(shí)，行權(quán)價(jià)格將低于市場(chǎng)價(jià)格，因此，通過股權(quán)激勵(lì)，激勵(lì)對(duì)象將會(huì)以較低價(jià)格獲得股權(quán)，尤其在外部新股東進(jìn)入時(shí)，激勵(lì)對(duì)象可以通過股權(quán)激勵(lì)防止股權(quán)被稀釋。

蘇泊爾在2006年的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中有如下規(guī)定：若在行權(quán)前蘇泊爾發(fā)生資本公積金轉(zhuǎn)增股份、派送股票紅利、股票拆細(xì)、縮股、配股、增發(fā)等事項(xiàng)，應(yīng)對(duì)股票期權(quán)數(shù)量進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，其中，當(dāng)公司配股、增發(fā)，則 Q=Q0 x (1+n)。其中Q0為調(diào)整前的股票期權(quán)數(shù)量；n為配股或增發(fā)的比率(即配股或增發(fā)的股數(shù)與配股或增發(fā)前公司總股本的比)；Q為調(diào)整后的股票期權(quán)數(shù)量。

由于上市公司的增發(fā)和配股都是需要原股東或者其他投資者支付一定的成本才能獲得，激勵(lì)對(duì)象仍然可以按照上述公式獲得相應(yīng)數(shù)量的股票期權(quán)，實(shí)際上起到了一種保證激勵(lì)對(duì)象獲授權(quán)益比例不因任何公司的股本擴(kuò)張行為而改變的作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，早期股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中，雙鷺?biāo)帢I(yè)、金發(fā)科技、遼寧成大、伊利股份、寶新能源、偉星股份、永新股份都和蘇泊爾一樣采取了完全一致或者類似的股權(quán)激勵(lì)“反稀釋”條款。

套利“廉價(jià)途徑”

雙鷺?biāo)帢I(yè)的個(gè)人股東通過股權(quán)激勵(lì)增強(qiáng)了對(duì)公司的控制力，這種途徑在資本市場(chǎng)上實(shí)屬少見。一般股東為增強(qiáng)控制力，甚至控制力的轉(zhuǎn)移，主要路徑為股權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓、認(rèn)購增發(fā)股份、二級(jí)市場(chǎng)舉牌收購。通過股權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓來實(shí)現(xiàn)控制力轉(zhuǎn)移的公司屢見不鮮，通過認(rèn)購增發(fā)股份實(shí)現(xiàn)控制力轉(zhuǎn)移的公司也不在少數(shù)，在中國(guó)證券史上通過舉牌收購從而掌握控制權(quán)的也在逐步出現(xiàn)，比如一直鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的鄂武商A（000501）。

上述并購方式基本都具有一個(gè)特征：即以市場(chǎng)的定價(jià)方式來產(chǎn)生交易架構(gòu)，而股權(quán)激勵(lì)量雖小，但恰恰在未來時(shí)點(diǎn)繞開了市場(chǎng)定價(jià)機(jī)制，股權(quán)激勵(lì)給了高管層一個(gè)“套利機(jī)會(huì)”，即獲得控制權(quán)或增加控制力的“廉價(jià)途徑”。

正是在實(shí)踐中不斷地發(fā)現(xiàn)問題與解決問題的過程中，我國(guó)與股權(quán)激勵(lì)相關(guān)的法律法規(guī)也日漸完善。如為了控制上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》（試行）對(duì)標(biāo)的股票數(shù)量作出上限規(guī)定，公司拿出來的標(biāo)的股票總額累計(jì)不能超過公司股本的10%，個(gè)人獲授部分不得超過股本總額的1%，明確不贊成持股5％以上的股東參與激勵(lì)計(jì)劃；為了保證激勵(lì)的長(zhǎng)期性和人才的穩(wěn)定性，《管理辦法》規(guī)定股票期權(quán)等待期至少1年。同時(shí)，要求上市公司應(yīng)當(dāng)在有效期內(nèi)規(guī)定分期行權(quán)，不能一次性行權(quán)或者一次性獎(jiǎng)勵(lì)。

自證監(jiān)會(huì)《管理辦法》以來，截至2011年6月初，滬、深兩市已有242家上市公司公告了股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃方案，上交所72家，深交所170家（主板35家，中小板105家，創(chuàng)業(yè)板30家）；上述242家中已公告中止計(jì)劃為44家；已獲證監(jiān)會(huì)無異議備案的共127家。

根據(jù)《管理辦法》及備忘錄的要求，上述公告了股權(quán)激勵(lì)的242家公司中，實(shí)際控制人參與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的公司僅為7家，占比僅約3%。從實(shí)踐上看，實(shí)際控制人參與股權(quán)激勵(lì)的上市公司家數(shù)不多，但可以看出“股權(quán)激勵(lì)”這一香饃饃仍然讓部分高管有一定的沖動(dòng)。

內(nèi)外部治理堵漏“非市場(chǎng)化行為”

篇2

〔論文摘要〕按資本、技術(shù)、管理、勞動(dòng)等要素分配，為家庭企業(yè)改革分配制度、吸引和留住人才提供了依據(jù)。當(dāng)代企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底是人才的競(jìng)爭(zhēng)，缺乏人才是家族企業(yè)最大的軟肋。作為股權(quán)主要為單純家族成員所有，其所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)大多結(jié)合在一起的家族企業(yè)，只有從戰(zhàn)略的高度建立吸引人才、留住人才機(jī)制，才能做大、做強(qiáng)、做長(zhǎng)久。因此，必須以改革單一按資分配方式為按資分配與按其他要素分配相結(jié)合方式為突破口，促進(jìn)家族企業(yè)實(shí)現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)管理的社會(huì)化，以實(shí)現(xiàn)家族企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

人類社會(huì)誕生最早的企業(yè)形式就是家族企業(yè)?，F(xiàn)代社會(huì)雖然以社會(huì)企業(yè)為主流形式，但是，因家族企業(yè)很容易建立和家族成員有著共同的目標(biāo)而可以做到精誠團(tuán)結(jié)、不斤斤計(jì)較，使管理成本大大降低，所以在今天仍然具有生命力。處在生產(chǎn)力層次復(fù)雜、總水平還比較低的社會(huì)主義初級(jí)階段的中國(guó)家族企業(yè)只要能夠跟上時(shí)代的步伐，吸引并且留住人才，提高技術(shù)和管理水平，開門辦企業(yè)、誠信辦企業(yè)，主動(dòng)融入社會(huì)并利用社會(huì)資源，那么中國(guó)家族企業(yè)同樣可以做大、做強(qiáng)、做長(zhǎng)久。然而現(xiàn)實(shí)的問題是中國(guó)的家族企業(yè)難以做大而且普遍短命。據(jù)甘德安等研究，中國(guó)的家族企業(yè)擁有千萬元規(guī)模以下者平均壽命僅3-5年，億元以下者不過10年，眾多家族企業(yè)在其鼎盛時(shí)期即為其破產(chǎn)之時(shí)(2002年)。筆者以為，中國(guó)家族企業(yè)管理與技術(shù)水平普遍偏低，是因?yàn)槿狈Ω黝悓I(yè)人才，必須實(shí)施吸引人才和留住人才的一整套人才戰(zhàn)略。實(shí)施這一戰(zhàn)略則要以建立科學(xué)的分配制度為突破口。黨的十六大提出的按資本、技術(shù)、管理、勞動(dòng)等要素分配的思想不僅為國(guó)有企業(yè)建立按勞分配與按要素分配相結(jié)合的嶄新分配制度提出了指導(dǎo)思想，而且也為家族企業(yè)改革分配制度，吸引和留住人才從而全面提高管理水平指明了方向。

一、家族企業(yè)實(shí)施按資分配與按其他要素分配相結(jié)合制度的必要性

企業(yè)是創(chuàng)造利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，無論誰投資企業(yè)都要獲得利潤(rùn)。在有多個(gè)投資者哪怕僅為家族成員的企業(yè)里，“親兄弟明算賬”的傳統(tǒng)文化思想必然促使每個(gè)出資人都要求公平地獲得企業(yè)利潤(rùn)，如果某出資人感覺利益以及與利益相關(guān)的權(quán)利分配不公，那么他的投資或者經(jīng)營(yíng)管理的積極性必然會(huì)受到挫傷，甚至?xí)槌鲑Y金另起爐灶。中國(guó)的家族企業(yè)由于分配制度缺陷引起普遍壽命不長(zhǎng)的現(xiàn)象十分普遍。浙江省以家族企業(yè)為主的民營(yíng)企業(yè)的平均壽命僅為7年，該省1988年前注冊(cè)的以家族企業(yè)為主的民營(yíng)企業(yè)共7260家，到2006年僅剩1078家;該省1989年注冊(cè)的以家族企業(yè)為主的民營(yíng)企業(yè)1035家，到2006年僅剩351家;該省擁有18年以上歷史的民營(yíng)企業(yè)僅占民營(yíng)企業(yè)總數(shù)的0.355%，有20年以上歷史者幾乎找不到。在市場(chǎng)環(huán)境遠(yuǎn)不如東南沿海省份的我國(guó)中西部廣大地區(qū)的家族企業(yè)的發(fā)展則更為艱難。

研究者大都認(rèn)為家族企業(yè)短命的主要原因:一是家族企業(yè)所涉及的領(lǐng)域以傳統(tǒng)制造業(yè)和勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)為主，普遍存在企業(yè)規(guī)模偏小、生產(chǎn)設(shè)備簡(jiǎn)陋、技術(shù)含量低、競(jìng)爭(zhēng)能力弱的劣勢(shì)。由于企業(yè)做不大、做不強(qiáng)，即使在擁有一定技術(shù)優(yōu)勢(shì)的浙江家族企業(yè)中，研發(fā)投人占銷售收入的比重還不到0.3 %。二是許多家族企業(yè)趕時(shí)髦地走上了改制的道路。浙江省的家族企業(yè)就有75%以上掛上了有限責(zé)任公司或者股份有限公司的牌子，甚至有少數(shù)企業(yè)改制上市。但是這些企業(yè)壓根兒不想放棄家族對(duì)企業(yè)的控制權(quán)，不愿意按現(xiàn)代企業(yè)制度的要求改革舊的企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，所以企業(yè)即使做大了也做不強(qiáng)、做不長(zhǎng)久。在這些企業(yè)里從董事長(zhǎng)到總經(jīng)理，直至管人事、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等所有要害部門都由家族人員把持著，難以獲得股權(quán)的非家族成員的經(jīng)理人和企業(yè)職工必然缺乏積極性，勞資矛盾還會(huì)加劇。如果當(dāng)初創(chuàng)業(yè)時(shí)的幾個(gè)人到股份公司成立后還是由他們控制著管理權(quán)，其管理方式依然是集決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)于一體的高度集中方式，維系企業(yè)生存發(fā)展的主要紐帶還是血緣關(guān)系而非契約關(guān)系，那么企業(yè)短命的結(jié)局則是必然的。因此家族企業(yè)要獲得可持續(xù)發(fā)展，必然的途徑是加大技術(shù)投人和加快實(shí)質(zhì)性改制步伐。

筆者十分贊同研究者們已有的分析，筆者的新認(rèn)識(shí)是股份公司也不能固守傳統(tǒng)的管理模式不變，其各種管理制度，特別是分配制度應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)地改革。今天的時(shí)代被稱為知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)最終表現(xiàn)為人才的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)獲得的利潤(rùn)不僅是資本而且是技術(shù)、管理、勞動(dòng)以及社會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境創(chuàng)造的，家族企業(yè)必須改革單一的按資分配為按資分配與按其他要素相結(jié)合的分配方式。其實(shí)，在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的條件下，經(jīng)營(yíng)管理者的勞動(dòng)越來越成為企業(yè)獲得利潤(rùn)的決定因素，因此當(dāng)代西方的許多大公司的經(jīng)理人員不僅擁有高額工資而且享有數(shù)以百萬股計(jì)的被稱為“金手銬”的股權(quán)激勵(lì)，許多總經(jīng)理或者CEO最終成了本公司的實(shí)際控制人。為了調(diào)動(dòng)職工的生產(chǎn)積極性，有些公司還實(shí)施了職工持股制度。顯然西方現(xiàn)代大公司已經(jīng)不再實(shí)施單一的按資分配制度了，而是將按資分配與按其他要素分配結(jié)合起來，正是由于與時(shí)俱進(jìn)地改革了分配制度與其他管理制度，洛克菲勒、松下電器等家族公司才能做成為大型跨國(guó)公司而且長(zhǎng)盛不衰。中國(guó)的家族企業(yè)雖然多為中小公司，但是要想做大、做強(qiáng)、做長(zhǎng)久，也必須從建立按資分配與按其他要素分配相結(jié)合的嶄新分配制度做起。其必要性在于:

其一，家族成員一般都在企業(yè)里擔(dān)任著不同的決策、經(jīng)營(yíng)、管理等職務(wù)，他們承擔(dān)的責(zé)任不相同，不僅應(yīng)該有工資水平的差別，而且應(yīng)該根據(jù)各人的不同貢獻(xiàn)分配企業(yè)的利潤(rùn)，充分尊重人力資本的價(jià)值。按不同貢獻(xiàn)公平地分配才能把大家長(zhǎng)久地團(tuán)結(jié)在一起，再加上有血緣紐帶，這樣的企業(yè)能夠辦得興旺發(fā)達(dá)。如果因分配不公平而使部分家族成員消極怠工，大家會(huì)因?yàn)檠夑P(guān)系，礙于情面而不能重罰他，撤他的職;罰重了他則會(huì)鬧分裂。因此單一的按資分配是不可能明確家族企業(yè)成員不同的物質(zhì)利益的。為了讓能夠長(zhǎng)久對(duì)企業(yè)做出最大貢獻(xiàn)的家族成員成為企業(yè)的最高管理者，應(yīng)該在家族成員中也建立股權(quán)激勵(lì)機(jī)制。

其二，家族企業(yè)非家族成員的經(jīng)理人以及技術(shù)、管理骨干需要通過股權(quán)激勵(lì)產(chǎn)生對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感。這些人員在履行職責(zé)過程中由于手中握有的權(quán)力不足導(dǎo)致難以有效履行職責(zé)或者不能心情舒暢地履行職責(zé)，致使他們因受到的激勵(lì)程度不大而降低對(duì)企業(yè)的忠誠度，甚至另謀高就;少數(shù)獲得了機(jī)密信息和資源，包括一些客戶資料而且與這些客戶建立了個(gè)人關(guān)系的經(jīng)理人則會(huì)帶走這些信息和資源，另立門戶，與原老板競(jìng)爭(zhēng)。為解決這一問題，國(guó)外公司普遍實(shí)施了主要給這部分人戴上“金手銬”的股權(quán)激勵(lì)制度。雖然國(guó)內(nèi)某些研究者從授權(quán)角度提出了一些解決辦法，但是不讓他們分割最大的權(quán)利股權(quán)，他們始終會(huì)有二心的。

其三，受雇于家族企業(yè)的職工是企業(yè)財(cái)富的直接創(chuàng)造者，他們?cè)谏a(chǎn)中的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性也是企業(yè)得以生存和發(fā)展的關(guān)鍵要素，國(guó)外股份制企業(yè)已經(jīng)開始把注意力放在了普通職工身上，某些公司通過工會(huì)或者直接針對(duì)職工推行了職工持股制度。在這些企業(yè)老板所分得的利潤(rùn)比例雖然大大減少，但是企業(yè)的凝聚力和生命力卻大大增強(qiáng)，老板賺取的利潤(rùn)絕對(duì)量會(huì)相應(yīng)增多，賺取利潤(rùn)的時(shí)間會(huì)拉長(zhǎng)。中國(guó)的技術(shù)含量不高的家族企業(yè)雖然不必要也不可能實(shí)施職工持股制度，但是對(duì)于少數(shù)忠誠度高、貢獻(xiàn)大、工齡長(zhǎng)的骨干職工給以股權(quán)激勵(lì)應(yīng)該是增強(qiáng)企業(yè)活力的好辦法。

二、家族企業(yè)實(shí)施按資分配與按其他要素分配相結(jié)合制度的指導(dǎo)思想是馬克思勞動(dòng)價(jià)值論

家族企業(yè)改革單一按資分配為按資分配與按其他要素分配相結(jié)合的新型分配制度的指導(dǎo)思想是馬克思的勞動(dòng)價(jià)值論。馬克思十分強(qiáng)調(diào)勞動(dòng)的偉大，指出勞動(dòng)是人類一切物質(zhì)資料生產(chǎn)的基礎(chǔ)和一切財(cái)富產(chǎn)生的源泉，但是在資本主義生產(chǎn)中勞動(dòng)和勞動(dòng)力是有區(qū)別的:“工資不是它表面上呈現(xiàn)的那種東西，不是勞動(dòng)的價(jià)值或價(jià)格，而只是勞動(dòng)力的價(jià)值或價(jià)格的隱蔽形式”。勞動(dòng)力是指人的勞動(dòng)能力，是“活的人體中存在的，每當(dāng)人生產(chǎn)某種使用價(jià)值時(shí)就運(yùn)用的體力和智力的總和”。勞動(dòng)則是勞動(dòng)力商品的使用或消費(fèi)過程，勞動(dòng)力商品使用后能夠創(chuàng)造一個(gè)大于自身價(jià)值的價(jià)值，即剩余價(jià)值。由于勞動(dòng)力價(jià)值即工資是在市場(chǎng)被敲定的并“由契約確定下來，雖然它要在以后才能實(shí)現(xiàn)”，而“勞動(dòng)力的消費(fèi)像其他任何商品的消費(fèi)一樣，是在市場(chǎng)以外，或者說在流通領(lǐng)域以外進(jìn)行的”。二者不能同時(shí)表現(xiàn)，必然使勞動(dòng)者看不清勞動(dòng)和勞動(dòng)力的區(qū)別，特別是看不清勞動(dòng)力的使用價(jià)值不僅創(chuàng)造了工資而且同時(shí)創(chuàng)造了剩余價(jià)值的特殊性。因此資本家能夠順利地從市場(chǎng)上“公平的”購買到勞動(dòng)力并且理所當(dāng)然的剝奪了包括技術(shù)和管理人員在內(nèi)的全體勞動(dòng)者參與利潤(rùn)分配的權(quán)利。當(dāng)然資本是利潤(rùn)產(chǎn)生的條件，資本如果不能帶來利潤(rùn)，資本所有者是不會(huì)有出資行為的。但是出資者占有全部利潤(rùn)則是不公平的。

在家族企業(yè)里，不公平的利潤(rùn)分配不僅會(huì)挫傷勞動(dòng)者的積極性，而且會(huì)削弱企業(yè)的凝聚力。因?yàn)閱我坏陌促Y分配只能使企業(yè)利潤(rùn)在家族成員小集團(tuán)中封閉運(yùn)行，參與利潤(rùn)創(chuàng)造的非家族成員和其他職工只能產(chǎn)生“身在異鄉(xiāng)受歧視”的感覺。因而既不利于他們奉獻(xiàn)自己的全部智慧，又不利于企業(yè)廣泛吸收人才。黨的十六大報(bào)告針對(duì)國(guó)有企業(yè)的分配制度改革以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)與時(shí)俱進(jìn)地提出了按要素分配這一嶄新的社會(huì)主義分配理論，強(qiáng)調(diào)“確立勞動(dòng)、資本、技術(shù)和管理等生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配的原則”，分配的對(duì)象就是企業(yè)所得稅后利潤(rùn)。筆者以為按要素分配的最大受益者是勞動(dòng)者，因?yàn)橘Y本與管理只是要素之一而不是唯一，按要素分配理論破天荒地將勞動(dòng)作為要素之一并且要求勞動(dòng)也應(yīng)該有按貢獻(xiàn)參與利潤(rùn)分配的權(quán)利，第一次從理論和實(shí)踐相結(jié)合的角度確立了用股權(quán)增強(qiáng)勞動(dòng)者主人翁責(zé)任感的激勵(lì)手段，實(shí)際上是為企業(yè)引人“共同治理”新概念。企業(yè)創(chuàng)造的新價(jià)值是由v+m構(gòu)成的，v是工資，m是利潤(rùn)。按勞分配理論強(qiáng)調(diào)將v按勞動(dòng)的貢獻(xiàn)有差別地分配給勞動(dòng)者，m則全部歸企業(yè)與國(guó)家;按要素分配理論則在重申v歸勞動(dòng)者所得的同時(shí)強(qiáng)調(diào)部分m也應(yīng)該直接分配給勞動(dòng)者，因而這一理論是從理論和實(shí)踐上對(duì)按勞分配理論的發(fā)展。以馬克思勞動(dòng)價(jià)值論為理論基礎(chǔ)的按要素分配理論也應(yīng)該成為家族企業(yè)改革分配制度的指導(dǎo)思想。家族企業(yè)主應(yīng)該認(rèn)識(shí)到工資不等于利潤(rùn)，本企業(yè)包括技術(shù)與管理人員在內(nèi)的沒有出資的職工，僅僅以雇傭勞動(dòng)者身份領(lǐng)取工資是不夠的，他們作為技術(shù)、管理和勞動(dòng)的所有者也應(yīng)該按各種要素的付出對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)率分得一定的利潤(rùn)。這樣做對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展十分必要，因?yàn)槠髽I(yè)的活力在于全體職工的積極性、主動(dòng)性與創(chuàng)造性，而職工的“三性”只能來自于職工的主人翁責(zé)任感，讓他們參與利潤(rùn)分配既能夠讓他們感受到公平又能夠讓他們把自己看作是企業(yè)的主人。整個(gè)企業(yè)上上下下心往一處想，勁往一處使，還會(huì)有不能解決的困難么!家族企業(yè)主應(yīng)該借分配制度改革之機(jī)將企業(yè)改造成為家族公司，期望保持家族企業(yè)性質(zhì)的企業(yè)主完全可以在保證絕對(duì)控股權(quán)的條件下建立期權(quán)激勵(lì)機(jī)制和職工持股制度，讓每個(gè)職工都享受做主人的權(quán)利。然而即使在已經(jīng)改制的某些家族公司，家族企業(yè)主只看到了受雇的經(jīng)理人員的積極性是不可或缺的，因而僅僅推行了期權(quán)激勵(lì)，而且拿出的期權(quán)比重很小，激勵(lì)效果很差。享受股權(quán)激勵(lì)的經(jīng)理人員也無意促成企業(yè)建立職工持股制度。這些企業(yè)的以農(nóng)民工為主的職工群體不僅得不到企業(yè)分給的紅利，缺少勞動(dòng)保障，工資水平低，而且工資不能按月足額拿到手。這些家族企業(yè)應(yīng)該懂得企業(yè)的利潤(rùn)正是農(nóng)民工一點(diǎn)一滴創(chuàng)造出來的，不尊重他們的權(quán)利，把他們看成利潤(rùn)的創(chuàng)造者而采取措施加以挽留，他們遲早會(huì)離你而去的。近兩年東南沿海發(fā)達(dá)省份出現(xiàn)的民工荒使得大量家族企業(yè)初步嘗到了不善待農(nóng)民工的惡果。因此家族企業(yè)應(yīng)該將認(rèn)真推行股權(quán)激勵(lì)與職工持股制度作為實(shí)施人才戰(zhàn)略的突破口。 另外還要告誡家族企業(yè)主:社會(huì)環(huán)境也是支持家族企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要素，而且企業(yè)的人才來自社會(huì)，實(shí)施人才戰(zhàn)略必須尊重社會(huì)環(huán)境要素的利潤(rùn)索取權(quán)，老老實(shí)實(shí)照章納稅，舉辦職工技術(shù)與文化教育，搞好環(huán)境保護(hù)，真心實(shí)意參與社會(huì)慈善事業(yè)。沒有政府鼓勵(lì)私人企業(yè)發(fā)展的大好政策，沒有社會(huì)提供的大量農(nóng)民工以及教育、金融、通信、水電、交通等公共資源，包括家族企業(yè)在內(nèi)的大量企業(yè)是不能夠生存下去的。家族企業(yè)有了利潤(rùn)以后必須考慮如何回報(bào)社會(huì)以與社會(huì)和諧相處的問題，這也是家族企業(yè)必須承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任和必須追求的社會(huì)效益，僅僅只為追求利潤(rùn)最大化而千方百計(jì)推卸社會(huì)責(zé)任的企業(yè)最終是辦不下去的。

三、家族企業(yè)實(shí)施按資分配與按其他要素分配相結(jié)合制度的對(duì)策

我國(guó)的家族企業(yè)管理水平相當(dāng)落后，要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就必須實(shí)施人才戰(zhàn)略，提高企業(yè)治理水平，特建議以建立能夠全面調(diào)動(dòng)出資人、技術(shù)人員、經(jīng)營(yíng)管理者和其他職工積極性的科學(xué)的分配制度為突破口，特別要重視勞動(dòng)以及技術(shù)、管理等因素對(duì)企業(yè)利潤(rùn)形成過程中的不同貢獻(xiàn)，認(rèn)真做到以下幾點(diǎn):

首先，降低家族成員持股比例，建立股權(quán)激勵(lì)機(jī)制與職工持股制度。家族企業(yè)最大特色就是“家”，有家就有凝聚力。但是家族企業(yè)都存在大量非家族的技術(shù)與管理骨干以及廣大職工，要讓他們進(jìn)得來，留得住，而且擁有生產(chǎn)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，就要讓他們?cè)谄髽I(yè)找到家的感覺，最有效的辦法就是家族成員讓出部分股權(quán)以建立股權(quán)激勵(lì)機(jī)制與職工持股制度。在確定一個(gè)合理的分配比例，保證出資人利益的前提下，股權(quán)激勵(lì)就應(yīng)該對(duì)高管人員和技術(shù)骨干給予重獎(jiǎng)，家族成員拿出的股權(quán)不能太少，如果家族成員持股一股獨(dú)大，名正言順地搞一言堂，非家族成員持股比例很小，沒有說話的權(quán)利，那么家族成員讓出部分股權(quán)也沒有多大的激勵(lì)作用。改制比例達(dá)到3/4的浙江省的家族企業(yè)家族成員的持股比例在改制后普遍達(dá)到75%以上，非家族成員持股比例很少，只能在企業(yè)管理中做個(gè)陪襯，因而不會(huì)有積極性。其實(shí)擁有更多股權(quán)的實(shí)質(zhì)是為了得到更多利潤(rùn)，只要企業(yè)發(fā)展了，企業(yè)股權(quán)的含金量能夠成倍提高，家族成員就能夠得到更大的實(shí)惠，那么放棄部分股權(quán)就是可以接受的小問題了。

其次，改革工資制度。家族企業(yè)的工資制度一般比較單一，不利于調(diào)動(dòng)雇員的積極性。工資是給雇員一定勞動(dòng)付出的回報(bào)，同時(shí)也是企業(yè)科學(xué)管理的手段，但是工資表現(xiàn)這種功能的前提是能夠準(zhǔn)確地反映雇員的勞動(dòng)付出。家族企業(yè)工資是在雇員進(jìn)企業(yè)之前就定下來的，工資水平的根據(jù)一般是當(dāng)?shù)赝惼髽I(yè)同類工種的平均工資等因素經(jīng)過討價(jià)還價(jià)后敲定下來的。這樣的工資水平很難準(zhǔn)確地反映雇員的勞動(dòng)付出。因此家族企業(yè)多規(guī)定了勞動(dòng)試用期，至少三個(gè)月，一般為半年或更長(zhǎng)時(shí)間，試用期給的工資很少。家族企業(yè)這樣做是為了防范用人風(fēng)險(xiǎn)，但是這樣做一開始就使雇員感受到自己是被雇傭的打工怠，不是企業(yè)的主人，而且在試用期有受到剝削的感覺，因此上班初始就沒有生產(chǎn)的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。何況個(gè)別家族企業(yè)借試用名義不斷地廉價(jià)“輪換”試用勞動(dòng)者，永遠(yuǎn)支付低工資，使家族企業(yè)名聲不太好，許多勞動(dòng)者是找不到好工作無可奈何才進(jìn)人家族企業(yè)的。因此筆者建議家族企業(yè)縮短甚至取消試用期，在試用期間不得扣減工資;招聘時(shí)應(yīng)該按規(guī)定科學(xué)考察受聘者，減少辭退率;試用期間按條例嚴(yán)格考核試用者，試用期滿及時(shí)給他們確定級(jí)別，要讓每個(gè)人有受到重視的感覺。另外還要有定期調(diào)職調(diào)級(jí)制度，給予每個(gè)人有發(fā)展的機(jī)會(huì)。這樣做能夠使工資成為重大的激勵(lì)手段，并且增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。為了穩(wěn)定管理者隊(duì)伍，激勵(lì)管理者樹立戰(zhàn)略眼光，對(duì)于企業(yè)高級(jí)管理者適宜實(shí)行年薪制。

篇3

一、單選題

1.我國(guó)多個(gè)五年計(jì)劃（規(guī)劃）中均提出要建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。首次提出建立分類與綜合相結(jié)合個(gè)人所得稅制的是：

A.“八五計(jì)劃”

B.“九五計(jì)劃”

C.“十五計(jì)劃”

D.“十一五規(guī)劃”

2.下列說法中，不正確的是：

A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》是法律

B.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》是行政法規(guī)

C.《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》是部門規(guī)章

D.《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》是規(guī)范性文件

3.下列收入中，來源于境內(nèi)所得的是：

A.英國(guó)母公司技術(shù)總監(jiān)喬治兼任境內(nèi)子公司技術(shù)專家，未入境履行職務(wù)取得子公司支付的工資

B.居民張某在境內(nèi)子公司工作取得由境外母公司發(fā)放的工資

C.居民李某從非洲分公司回國(guó)就職后取得非洲工作期間的獎(jiǎng)金

D.居民王某將其擁有的一項(xiàng)發(fā)明授權(quán)某外國(guó)企業(yè)在境外使用取得使用費(fèi)

4.關(guān)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的稅務(wù)處理，下列表述正確的是：

A.王某先后兩次按照不同價(jià)格購買某企業(yè)股權(quán)，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)按照“先進(jìn)先出”法確定轉(zhuǎn)讓原值

B.徐某轉(zhuǎn)讓限售股取得收入8萬元，不能提供完整真實(shí)的限售股原始憑證，徐某應(yīng)納個(gè)人所得稅1.6萬元

C.孫某同時(shí)持有限售股及該股流通股，確定其轉(zhuǎn)讓所得時(shí)應(yīng)按照限售股優(yōu)先原則確定轉(zhuǎn)讓原值

D.史某轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后的5個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)情況

5.甲公司2018年1月在新三板掛牌，2019年5月股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股及掛牌后該原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股，股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股及其孳生的送、轉(zhuǎn)股。關(guān)于上述股票轉(zhuǎn)讓行為涉稅處理，表述正確的是：

A.股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股取得的所得以股權(quán)受讓方為扣繳義務(wù)人

B.股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股取得的所得向股票托管證券機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股取得的所得向甲公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股取得的所得向被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

6.2019年6月，小馬以一項(xiàng)生物醫(yī)藥新品種投資入股到L公司（境內(nèi)居民企業(yè)）,交易對(duì)價(jià)全部為股權(quán)。下列說法正確的是：

A.若選擇享受技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策，應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，投資入股當(dāng)期可暫不納稅

B.若選擇享受技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策，遞延期間L公司在境內(nèi)上市，小馬持有的該股權(quán)轉(zhuǎn)為限售股

C.若選擇享受非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策，分期繳稅期間小馬轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)取得的現(xiàn)金可暫不繳納分期繳稅未結(jié)清稅款

D.若選擇享受非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策，小馬應(yīng)以申請(qǐng)生物醫(yī)藥新品種所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

7.自然人劉某和乙公司各出資500萬元成立了有限合伙創(chuàng)投企業(yè)甲。2017年1月，甲企業(yè)投資1000萬元到初創(chuàng)科技型企業(yè)丙。2019年2月，劉某從甲企業(yè)分回收益600萬元，假定當(dāng)年其無綜合所得和其他費(fèi)用扣除項(xiàng)目。下列涉稅業(yè)務(wù)處理，表述正確的是：

A.劉某可抵扣應(yīng)納稅所得額為350萬元

B.劉某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為80.95萬元

C.劉某當(dāng)年不足抵扣的投資額，不得結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度抵扣

D.甲企業(yè)選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，5年內(nèi)不能變更

8.小趙登錄個(gè)人所得稅APP時(shí)發(fā)現(xiàn)其受雇單位一欄中出現(xiàn)某某人力資源公司，小趙從未在該單位工作過。他進(jìn)行異議申訴的途徑是：

A.單位——申訴——曾經(jīng)任職

B.單位——申訴——從未任職

C.單位——冒用處理——曾經(jīng)任職

D.單位——冒用處理——從未任職

9.根據(jù)個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是：

A.自2018年10月1日至2018年12月31日，居民個(gè)人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額

B.自2018年10月1日至2018年12月31日，外籍個(gè)人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元和專項(xiàng)附加扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額

C.自2019年1月1日起，個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅

D.自2019年1月1日起，居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，以收入減除20%費(fèi)用后的余額為收入額

10.曾某是一家公司的營(yíng)銷主管，2018年12月取得工資收入6000元，當(dāng)月參加公司組織的國(guó)外旅游,免交旅游費(fèi)20000元，另外還取得3000元的福利卡一張。曾某12月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為：

A.190元

B.720元

C.3390元

D.4995元

11.楊某為某個(gè)體工商戶業(yè)主。2018年度該業(yè)戶全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)20萬元，無納稅調(diào)整項(xiàng)目，已預(yù)繳個(gè)人所得稅5690元，楊某無綜合所得和其他經(jīng)營(yíng)所得。楊某2018年度匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額為：

A.17500.75元

B.20200.45元

C.28591.25元

D.25200.25元

12.納稅人填報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》時(shí)，下列信息不屬于必填項(xiàng)目的是：

A.小王申請(qǐng)子女教育附加扣除，其子女受教育階段信息

B.小張申請(qǐng)繼續(xù)教育附加扣除，其職業(yè)資格繼續(xù)教育類型信息

C.小秦申請(qǐng)住房貸款利息附加扣除，其首套房住房坐落地址

D.小馮申請(qǐng)住房租金附加扣除，其住房租賃合同編號(hào)

13.下列關(guān)于企業(yè)重組中個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的說法，不正確的是：

A.有限公司變更為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其自然人股東應(yīng)就其所得繳納稅款

B.乙公司被甲公司合并，其自然人股東應(yīng)就其所得繳納稅款

C.A公司以定向增發(fā)方式收購B公司股權(quán)，B公司自然人股東應(yīng)就其所得繳納稅款

D.自然人在債務(wù)重組中，以低于債務(wù)原值的現(xiàn)金償還債務(wù)應(yīng)繳納稅款

14.下列關(guān)于個(gè)人所得稅申報(bào)事項(xiàng)表述正確的是：

A.甲公司代扣代繳非居民個(gè)人湯姆工資時(shí)應(yīng)填報(bào)《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》

B.居民個(gè)人李某在甲、乙兩地分別取得工資所得，李某應(yīng)自行申報(bào)并填報(bào)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》

C.張某從其經(jīng)營(yíng)的兩家商店（查賬征收的個(gè)體工商戶）取得經(jīng)營(yíng)所得，可匯總填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》

D.非居民個(gè)人齊某在中國(guó)境內(nèi)取得未扣繳稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)填報(bào)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（B表）》

15.以下納稅人2019年3月發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)，個(gè)人所得稅稅額計(jì)算正確的是：

A.吳女士領(lǐng)取單位發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金48000元，單獨(dú)計(jì)稅，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅1440元

B.陳先生提前5年退休，從單位取得的一次性補(bǔ)貼收入50萬元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅7400元

C.楊女士依法與公司解除勞動(dòng)關(guān)系，獲得一次性補(bǔ)償金32萬元，所在地區(qū)上年度職工年平均工資5萬元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅61340元

D.鄭先生以60萬元購買所在單位一套建造成本75萬元的住房，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅13080元

16.2019年9月，甲公司（非國(guó)有企業(yè)）向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延納稅備案資料。該資料顯示的部分情形中，不符合遞延納稅條件的是：

A.激勵(lì)對(duì)象為董事會(huì)決定的技術(shù)骨干

B.甲公司為我國(guó)境內(nèi)未上市的高新技術(shù)企業(yè)

C.甲公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)公司董事會(huì)通過

D.股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中列明，該股權(quán)自獲得獎(jiǎng)勵(lì)之日起應(yīng)持有滿3年

17.按規(guī)定,有關(guān)部門和單位有責(zé)任和義務(wù)向稅務(wù)部門提供或者協(xié)助核實(shí)專項(xiàng)附加扣除有關(guān)的信息。下列關(guān)于部門與信息對(duì)應(yīng)關(guān)系表述錯(cuò)誤的是：

A.教育部門——有關(guān)技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息

B.衛(wèi)生健康部門——有關(guān)出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨(dú)生子女信息

C.自然資源部門——有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)登記信息

D.民政部門、外交部門、法院——有關(guān)婚姻狀況信息

18.無住所個(gè)人約翰為境內(nèi)M公司總經(jīng)理，同時(shí)在英國(guó)T公司任職。M公司、T公司每月分別支付其工資折合人民幣2萬元、3萬元。假定約翰2019年在境內(nèi)累計(jì)居住80天，11月在境內(nèi)工作18天，在英國(guó)工作12天。不考慮稅收協(xié)定，約翰11月應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅稅額為：

A.954元

B.3590元

C.1590元

D.861.6元

19.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2019年全年銷售收入為1000萬元，成本費(fèi)用790萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元、廣告費(fèi)23萬元、與家庭生活難以劃分的費(fèi)用10萬元），可扣除的相關(guān)稅費(fèi)150萬元。該企業(yè)投資者當(dāng)年沒有綜合所得，2019年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為：

A.20.4萬元

B.17.6萬元

C.16.9萬元

D.16.2萬元

20.某企業(yè)職工李某2019年1月取得工資2.3萬元，個(gè)人按企業(yè)年金計(jì)劃繳納年金800元。李某上年度月平均工資為2萬元，該企業(yè)所在設(shè)區(qū)城市上年度職工平均工資為4.8萬元。如僅考慮基本減除費(fèi)用，李某本月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為：

A.675.6元

B.516元

C.525.6元

D.2094元

21.居民個(gè)人李先生2019年全年取得工資200000元，6月取得勞務(wù)報(bào)酬30000元。從1月開始每月享受專項(xiàng)附加扣除2000元，繳納“三險(xiǎn)一金”2300元。若無其他扣除，其全年應(yīng)納稅額為：

A．17560元

B．9320元

C．8720元

D．7680元

22.居民個(gè)人李某2019年取得工資收入30萬元，稿酬10萬元，特許權(quán)使用費(fèi)10萬元，勞務(wù)報(bào)酬5萬元，繳納“三險(xiǎn)一金”6萬元。本年度李某綜合所得收入額為：

A．50萬元

B．47.6萬元

C．41.6萬元

D．35.6萬元

23.居民個(gè)人杜某2019年3月新入職A公司，6月首次向單位報(bào)送4歲女兒相關(guān)信息。7月A公司預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，杜某累計(jì)可扣除的子女教育專項(xiàng)附加扣除金額為：

A．1000元

B．2000元

C．3000元

D．5000元

24.居民個(gè)人馬某2019年3月取得上年度一次性獎(jiǎng)金36500元，當(dāng)月工資4500元。馬某選擇全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年綜合所得，其應(yīng)納稅額是：

A．1080元

B．1095元

C．3440元

D．3890元

25.居民個(gè)人劉某2019年11月生病入院，假定其次年1月出院并結(jié)清費(fèi)用，其支付的醫(yī)療費(fèi)用符合大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除條件，則該項(xiàng)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)時(shí)間是：

A．2019年11月

B．2020年1月

C．2020年3月至6月

D．2021年3月至6月

26.除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向納稅人提供已辦理的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及金額等信息。該期限是：

A．季度終了后1個(gè)月內(nèi)

B．季度終了后2個(gè)月內(nèi)

C．年度終了后1個(gè)月內(nèi)

D．年度終了后2個(gè)月內(nèi)

27.居民個(gè)人洪某2019年5月底與任職單位解除了勞動(dòng)關(guān)系，獲得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入400000元，其所在地上年職工平均工資為6000元/月。洪某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額是：

A．7880元

B．15880元

C．19880元

D．63580元

28.居民個(gè)人孫某2019年2月受某公司邀請(qǐng)講課4次，每次獲取報(bào)酬4000元，該公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳其個(gè)人所得稅稅額是：

A．2560元

B．1790元

C．640元

D．320元

29.下列關(guān)于納稅人2019年領(lǐng)取符合規(guī)定年金的涉稅處理表述，正確的是：

A．老馮按月領(lǐng)取的年金并入綜合所得計(jì)算納稅

B．老金按月領(lǐng)取年金適用綜合所得稅率計(jì)算納稅

C．老張按季領(lǐng)取的年金全額適用月度稅率計(jì)算納稅

D．老錢因出境定居一次性領(lǐng)取年金適用綜合所得稅率計(jì)算納稅

30.非居民個(gè)人邁克在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得，其辦理納稅申報(bào)的時(shí)間是：

A．取得所得的次月15日內(nèi)

B．取得所得的季度終了15日內(nèi)

C．取得所得的次年3月31日前

D．取得所得的次年6月30日前

31．在自然人稅收管理系統(tǒng)中，個(gè)人所得稅APP端（WEB端）注冊(cè)碼的發(fā)放渠道是：

A．APP端

B．WEB端

C．稅務(wù)局端

D．扣繳客戶端

32．外籍個(gè)人約翰辦理自然人實(shí)名認(rèn)證時(shí)，下列證件中不能用于實(shí)名認(rèn)證的是：

A．外國(guó)護(hù)照

B．外國(guó)人出入境證

C．外國(guó)人工作許可證

D．外國(guó)人永久居留身份證

33．自然人電子稅務(wù)局判斷居民個(gè)人為某公司在職員工的字段是：

A．人員狀態(tài)

B．任職受雇從業(yè)日期及離職日期

C．任職受雇從業(yè)日期及人員狀態(tài)

D．任職受雇從業(yè)日期、離職日期及人員狀態(tài)

34．自然人稅收管理系統(tǒng)判定自然人身份的四要素是：

A．身份證件類型、身份證件號(hào)碼、姓名、手機(jī)號(hào)碼

B．身份證件類型、身份證件號(hào)碼、姓名、銀行賬號(hào)

C．身份證件類型、身份證件號(hào)碼、國(guó)籍（地區(qū)）、姓名

D．身份證件類型、身份證件號(hào)碼、國(guó)籍（地區(qū)）、銀行賬號(hào)

35．自然人在個(gè)人所得稅APP端辦理業(yè)務(wù)時(shí)，可對(duì)有疑問的信息發(fā)起申訴。以下不屬于可以發(fā)起申訴的事項(xiàng)是：

A．收入納稅明細(xì)

B．任職受雇信息

C．授權(quán)辦稅信息

D．專項(xiàng)附加扣除信息

36．因?qū)δ硹l工資收入數(shù)據(jù)有異議，居民個(gè)人張某在個(gè)人所得稅APP端進(jìn)行了申訴。關(guān)于該條數(shù)據(jù)的處理，下列說法正確的是:

A．該條數(shù)據(jù)從收入列表里消失，仍計(jì)入?yún)R繳申報(bào)應(yīng)稅所得

B．該條數(shù)據(jù)從收入列表里消失，暫不計(jì)入?yún)R繳申報(bào)應(yīng)稅所得

C．該條數(shù)據(jù)仍在收入列表里，但顏色變灰，暫不計(jì)入?yún)R繳申報(bào)應(yīng)稅所得

D．該條數(shù)據(jù)仍在收入列表里，且顏色不變，暫不計(jì)入?yún)R繳申報(bào)應(yīng)稅所得

37．A公司在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端申報(bào)扣款后，因系統(tǒng)提示“繳款狀態(tài)不明、請(qǐng)確認(rèn)賬戶是否成功，如未成功，請(qǐng)稍后重試”，需稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)局端操作的模塊是：

A．申報(bào)作廢（ITS）

B．申報(bào)錯(cuò)誤更正（ITS）

C．單筆交易處理（ITS）

D．銀行端、POS機(jī)繳稅憑證處理

38．關(guān)于自然人并檔的后續(xù)影響，下列說法正確的是：

A．被并檔案的納稅人識(shí)別號(hào)繼續(xù)有效

B．主檔案及被并檔案下的納稅記錄分別顯示

C．主檔案納稅人識(shí)別號(hào)可以繼續(xù)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)

D．被并檔案下采集的專項(xiàng)附加扣除信息自動(dòng)帶到主檔案下

39．關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)向符合條件的納稅人送達(dá)電子稅務(wù)文書，下列說法不正確的是：

A．向趙某送達(dá)電子《阻止出境決定書》

B．向錢某送達(dá)電子《稅務(wù)行政許可受理通知書》

C．向?qū)O某送達(dá)電子《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》

D．向李某送達(dá)電子《補(bǔ)正稅務(wù)行政許可材料告知書》

40．某個(gè)體工商戶2019年適用核定征收方式，應(yīng)稅所得率為10%，本年度取得收入30萬元，通過市教育局向教育事業(yè)捐贈(zèng)2萬元。假設(shè)無其他所得項(xiàng)目，其2019年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額是:

A．500元

B．1050元

C．1400元

D．1500元

41．居民個(gè)人李某2019年度工資收入13萬元，稿酬收入2萬元，個(gè)人繳納三險(xiǎn)一金2.6萬元，10月通過市民政局向貧困山區(qū)捐款3萬元，無其他所得和扣除項(xiàng)目。李某年度匯算時(shí)捐贈(zèng)支出扣除限額為：

A．13200元

B．16560元

C．30000元

D．55200元

42．鄭某2019年度取得工資收入12萬元，發(fā)表文章取得稿酬收入6萬元。年底因解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入5萬元，其全年綜合所得收入額為：

A．20.36 萬元

B．15.36 萬元

C．23 萬元

D．18萬元

二、多選題

1.王教授2019年10月出席國(guó)內(nèi)某教育峰會(huì)作主題演講。以下與王教授有關(guān)的收入屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”的有：

A.作主題演講取得主辦方支付的報(bào)酬2萬元

B.將演講內(nèi)容在報(bào)刊上發(fā)表取得收入0.2萬元

C.因發(fā)行教育演講視頻光盤取得收入5萬元

D.取得某網(wǎng)站因侵權(quán)播放其視頻支付的賠償金2萬元

E.粉絲將王教授親筆簽名文字手稿拍賣取得收入5萬元

2.孫某2018年8月發(fā)生如下非貨幣性資產(chǎn)投資：以自有房產(chǎn)投資入股甲公司獲得股票20萬股；以其個(gè)人所有的某專利技術(shù)入股乙公司獲得股票10萬股。關(guān)于孫某上述投資行為的涉稅處理正確的有：

A.對(duì)投資甲公司的行為應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅

B.對(duì)投資甲公司的行為一次性納稅有困難的，在符合相關(guān)條件的情況下，可在2023年8月前分期繳納

C.孫某2019年1月轉(zhuǎn)讓其持有的甲公司股票2萬股，獲得的現(xiàn)金應(yīng)按比例優(yōu)先繳納尚未繳清的稅款

D.對(duì)投資乙公司的行為，在符合相關(guān)條件的情況下，可享受遞延納稅優(yōu)惠

E.對(duì)投資乙公司的行為，在符合相關(guān)條件的情況下，可在5個(gè)納稅年度內(nèi)分期納稅

3.蔣某所在A公司對(duì)蔣某以股票期權(quán)進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，在符合相關(guān)條件的情況下，下列說法正確的有：

A.若A公司是上市公司，蔣某取得股票期權(quán)時(shí)一般不作為應(yīng)稅所得

B.若A公司是上市公司，蔣某取得的股權(quán)激勵(lì)所得，在2021年12月31日以前，可不并入當(dāng)年綜合所得

C.若A公司是上市公司，蔣某取得的股權(quán)激勵(lì)所得，可以在不超過12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅

D.若A公司是新三板掛牌公司，蔣某取得的股權(quán)激勵(lì)所得參照上市公司執(zhí)行

E.若A公司是非上市公司，也非新三板掛牌公司，蔣某取得的股權(quán)激勵(lì)所得可以選擇遞延納稅

4.張某投資某合伙創(chuàng)投企業(yè)，出資占比20%，合伙協(xié)議約定張某的分配比例為25%，該企業(yè)設(shè)立基金A、B。2019年，基金A、B分別取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得100萬元、-300萬元以及股息紅利所得20萬元、10萬元，企業(yè)其他支出100萬元。對(duì)上述情形，下列說法正確的有：

A.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，張某從A基金取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為6萬元

B.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，張某從B基金取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0

C.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，B基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得小于零的部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

D.若合伙企業(yè)選擇年度整體核算，張某2019年在該創(chuàng)投企業(yè)無所得，無須繳納個(gè)人所得稅

E.若合伙企業(yè)選擇年度整體核算，合伙企業(yè)年度虧損準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

5.2005年，魏某購入非上市A公司股票10萬股，價(jià)款20萬元。2009年12月，A公司股票在上交所掛牌上市，當(dāng)日開盤價(jià)10元、收盤價(jià)13元。2018年12月，魏某購入A公司流通股10萬股，每股14元。2019年1月，魏某將持有的A公司10萬股轉(zhuǎn)讓，每股12元。不考慮其他稅費(fèi)，以下涉稅處理正確的有：

A.魏某轉(zhuǎn)讓的股票，按加權(quán)平均法計(jì)算股票原值，每股8元

B.魏某轉(zhuǎn)讓股票的個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人為證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)

C.扣繳義務(wù)人計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳魏某個(gè)人所得稅稅額為22.1萬元

D.魏某按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入與實(shí)際成本計(jì)算出的應(yīng)納稅額為20萬元，并按規(guī)定辦理清算事宜

E.證券機(jī)構(gòu)應(yīng)在2019年2月15日前，將有關(guān)信息傳遞給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

6.自然人張某及親屬2019年發(fā)生若干房屋轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與事項(xiàng)，以下屬于無須繳納個(gè)人所得稅的情形有：

A.張某因父親去世依法繼承一套房產(chǎn)

B.張某姐姐因放棄繼承得到張某現(xiàn)金補(bǔ)償

C.張某妹妹將自有房產(chǎn)贈(zèng)與張某的兒子

D.張某將自購房產(chǎn)無償贈(zèng)與自己的兒子

E.張某在離婚以后轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)的房產(chǎn)

7.位于甲省的A建筑公司在乙省B市有一建筑工程。關(guān)于該建筑項(xiàng)目有關(guān)人員的個(gè)人所得稅，以下說法正確的有：

A.A公司派往乙省工作的技術(shù)人員在乙省工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由A公司預(yù)扣，并向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

B.A公司通過勞務(wù)派遣公司派往乙省工作的勞務(wù)派遣人員工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由A公司預(yù)扣，并向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

C.A公司應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)

D.A公司已經(jīng)實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，B市稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅

E.甲省稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握B市作業(yè)人員工資、薪金所得個(gè)人所得稅繳納情況的，B市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)提供

8.張某戶籍所在地為北京市，經(jīng)常居住地為天津市，在河北省經(jīng)營(yíng)一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)甲。以下關(guān)于張某2019年經(jīng)營(yíng)甲企業(yè)有關(guān)事項(xiàng)的涉稅處理表述正確的有：

A.8月份，轉(zhuǎn)讓注冊(cè)地址為北京市的一家新三板掛牌公司原始股，由股票托管的證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理

B.10月份，持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，向創(chuàng)新企業(yè)在境內(nèi)的存托機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)

C.12月份，因移居境外注銷中國(guó)戶籍，應(yīng)在天津市辦理納稅申報(bào)，進(jìn)行稅款清算

D.辦理甲企業(yè)季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)在河北省主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

E.取得境外所得，可在北京、天津、河北任選一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

9.S國(guó)與我國(guó)簽訂了稅收協(xié)定并生效，協(xié)定約定了特許權(quán)使用費(fèi)征稅比例上限，但沒有董事費(fèi)條款。S國(guó)居民喬丹在我國(guó)境內(nèi)無住所，2019年境外母公司任命其擔(dān)任境內(nèi)子公司某職務(wù)。下列關(guān)于喬丹納稅義務(wù)的說法錯(cuò)誤的有：

A.若喬丹擔(dān)任境內(nèi)子公司總經(jīng)理，即使喬丹沒有來我國(guó)境內(nèi)履職，喬丹也須就境內(nèi)子公司支付的工資薪金在我國(guó)納稅

B.若喬丹擔(dān)任境內(nèi)子公司總經(jīng)理，來華履職，當(dāng)年居住天數(shù)100天，喬丹取得的境外所得由境內(nèi)支付的部分須在我國(guó)納稅

C.若喬丹為子公司一般技術(shù)人員，未來華履職，通過網(wǎng)絡(luò)開展工作，喬丹無須就境內(nèi)子公司支付的工資薪金在我國(guó)納稅

D.若喬丹為子公司一般技術(shù)人員，來華履職，當(dāng)年居住及停留天數(shù)超過183天，喬丹僅就境內(nèi)所得在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅

E.若喬丹當(dāng)年居住天數(shù)超過183天，在境內(nèi)取得特許權(quán)使用費(fèi)，喬丹可以不將特許權(quán)使用費(fèi)并入綜合所得

10.A縣居民劉先生在B縣經(jīng)營(yíng)一家合伙企業(yè)甲，因業(yè)務(wù)需要到境外開展經(jīng)營(yíng)，擬享受稅收協(xié)定待遇，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《中國(guó)稅收居民身份證明》。以下關(guān)于開具該證明的處理表述正確的有：

A.劉先生應(yīng)作為申請(qǐng)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具

B.甲企業(yè)應(yīng)作為申請(qǐng)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具

C.申請(qǐng)人提出申請(qǐng)時(shí)需提供合伙企業(yè)登記注冊(cè)情況

D.A縣稅務(wù)局為受理開具《稅收居民證明》的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

E.B縣稅務(wù)局為受理開具《稅收居民證明》的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

11.國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議11月20日對(duì)個(gè)人所得稅改革做出部署。稅務(wù)總局王軍局長(zhǎng)要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹落實(shí)會(huì)議精神，全力做好相關(guān)工作。應(yīng)做好的主要工作包括：

A．簡(jiǎn)化匯算清繳辦稅流程

B．優(yōu)化匯算清繳納稅服務(wù)

C．廣泛深入開展匯算清繳政策宣傳

D．應(yīng)保持專項(xiàng)附加扣除政策長(zhǎng)期不變

E．做好做細(xì)免除中低收入人群匯繳補(bǔ)稅義務(wù)工作

12.近期，稅務(wù)總局提出了各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)抓緊做好個(gè)人所得稅匯算清繳主要工作。這些工作包括：

A．緊盯扣繳申報(bào)質(zhì)量管理等重點(diǎn)工作

B．無需開展個(gè)人所得稅匯算清繳模擬工作

C．全力做好宣傳引導(dǎo)、服務(wù)咨詢的準(zhǔn)備工作

D．制定切實(shí)管用的個(gè)人所得稅匯算清繳工作方案

E．抓緊做好稅務(wù)干部全員特別是一線人員的培訓(xùn)

13.居民個(gè)人李某的母親2019年滿65歲。下列關(guān)于李某申報(bào)享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有：

A.李某為非獨(dú)生子女，約定分?jǐn)偯吭?200元

B.李某為獨(dú)生子女，按照每月2000元定額扣除

C.李某為獨(dú)生子女，按照每月3000元定額扣除

D.李某為非獨(dú)生子女，其可扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元

E.李某為非獨(dú)生子女，其分?jǐn)偟念~度不超過每月1000元

14.劉某和金某夫婦婚前均未購房，2019年貸款購買一套住房，符合專項(xiàng)附加扣除政策。下列關(guān)于住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有：

A．劉某和金某可以同時(shí)扣除

B．劉某和金某約定，由劉某扣除

C．若貸款人是金某，只能由其扣除

D．扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更

E．實(shí)際享受扣除后，扣除方式不得變更

15.A公司員工寧某取得的下列各項(xiàng)收入中，不屬于本人工資、薪金所得項(xiàng)目的有：

A．實(shí)報(bào)實(shí)銷的差旅費(fèi)補(bǔ)貼

B．按規(guī)定發(fā)放的托兒補(bǔ)助費(fèi)

C．按規(guī)定發(fā)放的獨(dú)生子女補(bǔ)貼

D．以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)放給職工的補(bǔ)貼

E．公司發(fā)放的優(yōu)秀員工績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)

16.居民個(gè)人尹某填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息的渠道包括：

A．自行到辦稅服務(wù)廳填報(bào)

B．自行在個(gè)人所得稅APP填報(bào)

C．自行在自然人電子稅務(wù)局WEB端填報(bào)

D．通過12366熱線轉(zhuǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)

E．提交給扣繳單位在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端填報(bào)

17.香港居民梁某持港澳居民居住證，在辦稅服務(wù)廳填寫《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》時(shí)，需要填寫的信息包括：

A．性別

B．籍貫

C．出生日期

D．首次入境時(shí)間

E．港澳居民通行證號(hào)碼

18.扣繳義務(wù)人通過自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端申報(bào)成功后，其預(yù)扣稅款的繳庫渠道包括：

A．可由扣繳單位辦稅人員前往大廳繳款

B．可由居民個(gè)人通過自己的銀行卡繳款

C．可由扣繳單位通過銀行端查詢繳納稅款

D．可登錄客戶端通過企業(yè)簽訂的三方協(xié)議繳款

E．可登錄WEB端通過個(gè)人簽訂的三方協(xié)議繳款

19.在某些情形下，居民個(gè)人樸某需要在2019年12月登錄個(gè)人所得稅APP端操作處理后，才可一鍵確認(rèn)其專項(xiàng)附加扣除信息。這些情形包括：

A．同一專項(xiàng)附加扣除信息重復(fù)采集

B．專項(xiàng)附加扣除信息不在有效期內(nèi)

C．已從享受專項(xiàng)附加扣除的扣繳單位離職

D．同時(shí)存在住房租金和住房貸款利息扣除信息

E．同一類專項(xiàng)附加扣除信息指定了不同扣繳義務(wù)人

20．自然人選擇除居民身份證以外的證件類型注冊(cè)個(gè)人所得稅APP后，可作為賬號(hào)登錄的有：

A．中文名

B．英文名

C．登錄名

D．手機(jī)號(hào)碼

E．電子郵箱

21．A公司因相關(guān)人員忘記本單位扣繳客戶端申報(bào)密碼，需要重置密碼，則該公司通過自然人電子稅務(wù)局重置密碼的途徑有：

A．由辦稅員登錄APP端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

B．由法人代表登錄WEB端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

C．由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄WEB端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

D．由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄APP端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

E．通過稅務(wù)局端“個(gè)稅代扣代繳申報(bào)密碼發(fā)放（ITS）”重置

三、判斷題

1.因股權(quán)分置改革，A公司代張某持有原由其個(gè)人出資的限售股。2019年依法院判決，A公司通過證券登記結(jié)算公司將其代持的限售股直接變更到張某名下，上述情形應(yīng)視同個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股。

2.林某2019年9月以A市一棟寫字樓投資B市某企業(yè)，獲得該企業(yè)20%的股權(quán)和100萬現(xiàn)金，該筆非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅應(yīng)由林某向B市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。

3.居民個(gè)人陳某于2019年5月1日與A公司簽訂勞動(dòng)合同并辦理了入職手續(xù)。試用期結(jié)束后，A公司在2019年8月1日向其一次性發(fā)放入職以來工資1.8萬元。在計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，陳某可在稅前享受的基本減除費(fèi)用為2萬元。

4.李某為甲企業(yè)員工，2019年每月工資收入15000元，符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的“三險(xiǎn)一金”為2000元/月。2019年1月，甲企業(yè)統(tǒng)一為員工購買了每人每年3000元符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)。如不考慮其他因素，甲企業(yè)1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某個(gè)人所得稅為330元。

5.內(nèi)地個(gè)人投資者張某通過基金互認(rèn)從香港某基金分配取得的收益，由該基金向中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司提出申請(qǐng)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)該基金管理人的委托，按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。

6.居民個(gè)人張某于2019年9月入職A公司，10月份取得首筆工資，A公司應(yīng)當(dāng)按照張某提供的中國(guó)公民身份證號(hào)碼等基礎(chǔ)信息，在實(shí)際支付所得時(shí)填寫《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

7.律師丁某在A律師事務(wù)所從事兼職律師工作，2019年1月從A事務(wù)所取得兼職工資8000元，A事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅240元。

8.個(gè)人投資者羅某和A公司各收購B公司50%股權(quán)后，B公司將盈余積累轉(zhuǎn)增股本。如羅某以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，則對(duì)羅某取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅。

9.2019年3月，A合伙創(chuàng)投企業(yè)以1000萬元現(xiàn)金直接投資于B企業(yè)（符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)）。A企業(yè)應(yīng)在2022年3月31日前，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，并報(bào)送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》。

10.無住所英國(guó)人詹姆斯2019年1月1日受聘到中國(guó)境內(nèi)工作，2019年2月1日回國(guó)探親離境，2019年3月1日下午再次入境工作，2019年8月1日上午離境到美國(guó)工作。假設(shè)其2019年12月30日再次入境中國(guó)并不再離開，則詹姆斯2019年度為我國(guó)居民個(gè)人。

11.非居民個(gè)人大衛(wèi)2019年度在中國(guó)境內(nèi)同時(shí)為A公司、B公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)，但兩公司均未扣繳其稅款。大衛(wèi)應(yīng)在2020年6月30日前，分別向A公司和B公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。

12.張某于2019年6月轉(zhuǎn)讓一套自有經(jīng)濟(jì)適用房，其支付的該住房裝修費(fèi)用，可以在房屋原值15%的最高限額內(nèi)扣除。

13.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，享受專項(xiàng)附加扣除政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)將扣除信息表及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料自預(yù)扣預(yù)繳年度次年起保存五年。

14.王某參加某空調(diào)專賣店購物活動(dòng)，因購物滿4000元獲得消費(fèi)券500元和100元非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，并獲得一次性抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，抽得廠家自產(chǎn)空調(diào)一臺(tái)，成本價(jià)1500元，同期市場(chǎng)價(jià)格2000元。王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為400元。

15.2019年5月，甲公司從公司職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中，給予對(duì)轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)的科技人員趙某現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)10萬元，可減按50%計(jì)入趙某當(dāng)月工資計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

16.保險(xiǎn)營(yíng)銷員李某2019年1月取得不含增值稅傭金收入10000元，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其中可扣除的展業(yè)成本為2000元。

17.2019年9月，英國(guó)人歐文與境內(nèi)A企業(yè)簽訂任職協(xié)議。根據(jù)中英稅收協(xié)定，歐文如需享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)辦理自行申報(bào)，A企業(yè)代扣代繳稅款時(shí)暫不考慮享受稅收協(xié)定待遇。

18.A創(chuàng)投基金2019年度選擇按照單一投資基金核算，該基金應(yīng)于2020年3月31日前填寫《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》，為其個(gè)人合伙人辦理年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、股息紅利所得代扣代繳申報(bào)。

19.李某2019年度無工資收入，取得稿酬收入30000元、勞務(wù)報(bào)酬10000元，全年符合規(guī)定的子女教育專項(xiàng)附加扣除10000元。李某可在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)向扣繳義務(wù)人提供子女教育支出相關(guān)信息，享受專項(xiàng)附加扣除。

20.居民個(gè)人張某在A上市公司就職，2018年1月因表現(xiàn)突出被授予限制性股票。2019年1月第一批股票解禁，取得股權(quán)激勵(lì)所得12萬元；2019年10月第二批股票解禁，取得股權(quán)激勵(lì)所得25萬元。2019年度張某應(yīng)就股權(quán)激勵(lì)繳納個(gè)人所得稅42560元。

21.居民個(gè)人武某辦理年度匯算清繳并需要補(bǔ)稅的，可通過網(wǎng)上銀行、POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納。

22.居民個(gè)人李某為A公司員工，李某如需辦理匯算清繳，可選擇自行辦理，也可以選擇由A公司代為辦理，但不得委托其他個(gè)人辦理。

23.居民個(gè)人方某選擇由其任職的甲公司代辦匯算清繳，方某應(yīng)及時(shí)提供本人除甲公司以外的2019年度其他各項(xiàng)所得的收入信息。

24.居民個(gè)人袁某辦理2019年度綜合所得匯算清繳并申請(qǐng)退稅，可提供其在澳門開設(shè)的銀行賬戶獲取退稅。

25.居民個(gè)人周某戶籍所在地為北京，其2019年度在深圳某公司任職，年終周某可以選擇在北京或深圳自行辦理匯算清繳。

26.居民個(gè)人林某2019年度僅取得勞務(wù)報(bào)酬100000元，年內(nèi)繳納的符合條件的“三險(xiǎn)一金”12000元，當(dāng)年無其他綜合所得。如林某申請(qǐng)退稅，應(yīng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理綜合所得匯算清繳。

27.居民個(gè)人錢某如需辦理2019年度匯算清繳，應(yīng)于次年3月1日至6月30日內(nèi)報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（A表）》。

28.2019年6月，居民個(gè)人張某為A公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)獲得勞務(wù)報(bào)酬5000元，A公司未扣繳稅款，張某應(yīng)在次年3月1日至6月30內(nèi)辦理自行申報(bào)。

29.居民個(gè)人徐某年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)退稅額不超過400元，可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。

30.2019年，居民個(gè)人俞某一家三口發(fā)生的符合大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的醫(yī)療費(fèi)用分別為：本人10000元，妻子20000元，未成年女兒30000元。假設(shè)全部由俞某申報(bào)扣除，則大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除金額為20000元。

31.英國(guó)公民詹姆斯于2019年3月1日入境，并與A公司簽訂3個(gè)月的勞動(dòng)合同。因工作需要延期至12月15日離境且預(yù)計(jì)不再入境，則其應(yīng)在次年3月1日至6月30日辦理匯算清繳。

32.居民個(gè)人宋某2018年起在B公司工作，2019年3月離職，10月重回B公司就業(yè)，則B公司11月份預(yù)扣預(yù)繳宋某個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除的累計(jì)減除費(fèi)用為2.5萬元。

33.納稅人辦理2019年度個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，以前年度如有欠稅的，應(yīng)一并在匯繳時(shí)結(jié)清。

34.非居民個(gè)人湯姆2019年12月取得一筆勞務(wù)報(bào)酬800元，則湯姆當(dāng)月就該筆勞務(wù)報(bào)酬無需繳納個(gè)人所得稅。

35.居民個(gè)人佟某在甲公司任職，同時(shí)兼任控股子公司董事。子公司應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳佟某的個(gè)人所得稅。

36.居民個(gè)人馬某需要查詢2019年度勞務(wù)報(bào)酬收入信息，可登錄個(gè)人所得稅APP，選擇“我要查詢”—“收入納稅明細(xì)查詢”—“2019年度”—“勞務(wù)報(bào)酬”進(jìn)行查詢。

37.居民個(gè)人李某選擇簡(jiǎn)易申報(bào)方式辦理2019年度匯算，可自行手工填寫納稅數(shù)據(jù)后進(jìn)行申報(bào)。

38.居民個(gè)人齊某2019年度在中國(guó)境內(nèi)取得工資收入3萬元，勞務(wù)報(bào)酬3萬元，稿酬1萬元，已預(yù)繳稅款，齊某可以通過簡(jiǎn)易申報(bào)辦理年度匯算退稅。

39.居民個(gè)人葉某2019年度專項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)正確，如其2020年繼續(xù)享受相關(guān)扣除，由系統(tǒng)自動(dòng)推送或經(jīng)葉某在2019年12月確認(rèn)過的專項(xiàng)附加扣除信息均可在2020年度生效。

40.居民個(gè)人鐘某選擇由其任職的A公司辦理個(gè)人所得稅年度匯算后，發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯(cuò)誤，則鐘某應(yīng)要求A公司為其辦理更正申報(bào)，不得自行辦理更正申報(bào)。

41.居民個(gè)人梁某可通過個(gè)人所得稅APP查詢或修改其任職的A公司已向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的任職受雇信息。

42.納稅人通過個(gè)人所得稅APP填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息后，可點(diǎn)擊“專項(xiàng)附加扣除信息查詢”進(jìn)行修改和作廢。

43.居民個(gè)人陳某如需在綜合所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí)享受殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)由扣繳義務(wù)人在減免稅事項(xiàng)報(bào)告表中填寫相關(guān)信息。

44.若居民個(gè)人肖某2020年從兩家企業(yè)取得工資，3月發(fā)生兩筆符合條件的公益性捐贈(zèng)，則肖某可以分別在兩家企業(yè)扣除上述捐贈(zèng)支出。

45.A單位開通匯總申報(bào)后，將影響該單位的明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)，明細(xì)數(shù)據(jù)不能按照原來的方式直接申報(bào)。

篇4

關(guān)鍵詞：初創(chuàng)型企業(yè)；預(yù)算；全面預(yù)算管理；問題及對(duì)策

初創(chuàng)型企業(yè)處在資金的積累期，包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、資金規(guī)模都相對(duì)較小，這一階段的企業(yè)無論是預(yù)算編制還是預(yù)算的執(zhí)行，都需要有嚴(yán)格的規(guī)劃。如果只重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，忽視資金管控，很容易導(dǎo)致資金浪費(fèi)，影響企業(yè)的總體效益。基于此，處在初創(chuàng)期的企業(yè)更應(yīng)積極引入科學(xué)的預(yù)算管理模式。全面預(yù)算管理是一種在傳統(tǒng)預(yù)算基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制的全面化管理手段，有助于組織、協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，充分發(fā)揮資源效能，避免資源浪費(fèi)，在滿足經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，最大化控制支出，提升總體效益。故很多初創(chuàng)型企業(yè)都引入了這一全面預(yù)算管理，但在實(shí)際應(yīng)用何種仍存在些許問題，制約其應(yīng)用實(shí)效。

一、全面預(yù)算管理在實(shí)行過程中存在的問題

(一)缺乏完善的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

目前很多初創(chuàng)型企業(yè)并沒有構(gòu)建全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，往往都是以企業(yè)的財(cái)務(wù)人員兼職負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理雖然需要參考預(yù)算編制開展管理工作，但它實(shí)際上是一種管理模式，在執(zhí)行預(yù)算管理時(shí)，要有效開展資源配置、支出控制、執(zhí)行過程中的組織協(xié)調(diào)、管理監(jiān)督、效果考評(píng)等，和財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容、性質(zhì)都有很大不同。因此不建議由財(cái)務(wù)人員兼職負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)組建專門的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，但實(shí)際上很多企業(yè)都缺乏這方面的建設(shè)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理缺乏機(jī)構(gòu)、實(shí)施人員方面的有力支撐，影響了全面預(yù)算管理的實(shí)行效果。

(二)預(yù)算編制方面存在的問題

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理實(shí)行過程中的重要參考依據(jù)，是保證全面預(yù)算管理工作事半功倍的關(guān)鍵。但目前很多初創(chuàng)型企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，仍采用以費(fèi)用支出為主的傳統(tǒng)預(yù)算編制模式，但在全面預(yù)算管理下，預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化與實(shí)際執(zhí)行的聯(lián)系，除費(fèi)用支出外，還應(yīng)當(dāng)考慮與預(yù)算支出及緊密相關(guān)的其他方面內(nèi)容，比如汽車制造類初創(chuàng)型企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，還規(guī)劃未來一段時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)業(yè)務(wù)量，并結(jié)合當(dāng)前汽車市場(chǎng)情況、客戶需求、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況，分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)也歸入到預(yù)算編制中，并編制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生可能造成的經(jīng)濟(jì)損失，這些也都是影響費(fèi)用支出的重要因素。但目前在執(zhí)行過程中，很多初創(chuàng)型企業(yè)沒有依然采用單一化的費(fèi)用支出預(yù)算編制，使編制和實(shí)際執(zhí)行的契合性不足，沒有真正理解全面預(yù)算管理中“全面”的含義，導(dǎo)致無法充分發(fā)揮全面預(yù)算管理應(yīng)有的效果。

(三)全面預(yù)算管理的執(zhí)行不力

全面預(yù)算管理不僅僅是預(yù)算編制，而是要在預(yù)算編制完成后，將其轉(zhuǎn)變?yōu)槁氊?zé)、任務(wù)，形成一種管理模式。但有一些初創(chuàng)型企業(yè)僅進(jìn)行預(yù)算編制，并沒有將其管理化的過程，沒有將預(yù)算分解細(xì)化，明確各部門的權(quán)責(zé)，具體的實(shí)施和傳統(tǒng)的預(yù)算管理沒有差異。此外還有一些初創(chuàng)型企業(yè)雖然在預(yù)算編制后進(jìn)行分解細(xì)化，層層落實(shí)，但執(zhí)行過程中各部門缺乏有效的溝通，實(shí)際上全面預(yù)算管理并不是各自部門完成各自分配的任務(wù)，而是要形成各部門的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，在落實(shí)全面預(yù)算管理時(shí)，需要各部門相互溝通協(xié)作，在協(xié)力作用下共同促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這正是全面預(yù)算管理中“全面”的含義。但在實(shí)際執(zhí)行時(shí)，沒有真正理解全面預(yù)算管理的含義，各部門閉門造車，缺乏溝通，沒有形成合力。最后，在執(zhí)行過程中，一些企業(yè)也缺乏有效的監(jiān)督管理，沒有促進(jìn)管理有效落實(shí)的監(jiān)管辦法，就可能導(dǎo)致全面預(yù)算管理流于形式，不能有效落實(shí)。

(四)缺乏有效的激勵(lì)措施

全面預(yù)算管理的有效落實(shí)不僅需要管理人員的監(jiān)督管理，同時(shí)還要讓全員自覺參與。一些企業(yè)僅靠人員監(jiān)督來推動(dòng)，那么企業(yè)員工會(huì)處在被動(dòng)狀態(tài)，參與的熱情不高，不能投入完全的工作熱情，影響開展效果。這就需要企業(yè)建立配套的激勵(lì)制度，來激勵(lì)人員參與的積極性。

二、針對(duì)全面預(yù)算管理問題的應(yīng)對(duì)措施

(一)組建專門的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

為了確保全面預(yù)算管理的有效開展，首要任務(wù)就是構(gòu)建并完善全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)?？梢栽谄髽I(yè)財(cái)務(wù)部門中成立專全面預(yù)算管理小組，或組建專門的全面預(yù)算管理部門。一些初創(chuàng)型企業(yè)認(rèn)為成立專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)會(huì)增加支出，所以一直以來是由財(cái)務(wù)人員兼職負(fù)責(zé)。但實(shí)際上如果從長(zhǎng)期效益來看，成立專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，有助于提升預(yù)算管理質(zhì)量，雖然短期內(nèi)會(huì)增加機(jī)構(gòu)成立所帶來的支出，但從長(zhǎng)期角度來看，為企業(yè)增加的效益是十分客觀的。成立全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)后，由小組或部門人員負(fù)責(zé)預(yù)算編制、預(yù)算分解分配、管理的執(zhí)行、監(jiān)督、效果考核等。并加強(qiáng)培訓(xùn)，除財(cái)會(huì)知識(shí)外，還要強(qiáng)化企業(yè)的管理、績(jī)效考核、內(nèi)審等方面內(nèi)容的培訓(xùn)，同時(shí)人員也要不斷強(qiáng)化自身能力的建設(shè)，打造一支綜合能力過硬的全面預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，以此作為高質(zhì)量全面預(yù)算管理工作的人力資源支撐。

(二)明確預(yù)算目標(biāo)合理編制預(yù)算

全面預(yù)算管理的目標(biāo)即為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，要以保證目標(biāo)利潤(rùn)作為管理工作的導(dǎo)向，全員以達(dá)成這一目標(biāo)共同協(xié)作。要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況、市場(chǎng)情況、經(jīng)濟(jì)規(guī)模、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等，規(guī)劃未來一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展目標(biāo)，并根據(jù)這一目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制。預(yù)算編制時(shí)不能僅針對(duì)費(fèi)用支出，還要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，規(guī)劃未來一段時(shí)間內(nèi)的業(yè)務(wù)量，同時(shí)結(jié)合市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、政策動(dòng)態(tài)、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境預(yù)估可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并編制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生可能造成的經(jīng)濟(jì)損失，并將可能造成的經(jīng)濟(jì)損失作為費(fèi)用支出的一項(xiàng)。與此同時(shí)，還應(yīng)制定風(fēng)險(xiǎn)防控的應(yīng)對(duì)方案，同時(shí)編制實(shí)施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)辦法時(shí)產(chǎn)生的支出預(yù)算。編制完成后開始細(xì)化分解，根據(jù)不同部門的工作任務(wù)，分配各部門的預(yù)算控制目標(biāo)，并細(xì)化到人，各部門根據(jù)預(yù)算目標(biāo)制定績(jī)效考核方案。

(三)強(qiáng)化預(yù)算管理執(zhí)行力度

為強(qiáng)化預(yù)算管理的執(zhí)行力度，全面預(yù)算管理人員須應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)管。例如汽車制造類企業(yè)的采購部門在進(jìn)行費(fèi)用支出前，需要將費(fèi)用明細(xì)呈交給預(yù)算管理部門，由管理人員進(jìn)行內(nèi)審，包括費(fèi)用支出的目的、數(shù)量、采購的必要性、金額等進(jìn)行審核，明確這一采購任務(wù)是否是必須的，采購的價(jià)格是否符合當(dāng)前市場(chǎng)情況，以及采購方的信用情況、質(zhì)量情況、是否具備開具增值稅發(fā)票資質(zhì)等，經(jīng)確認(rèn)無誤后才可確定付款。同時(shí)利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，設(shè)置在線溝通平臺(tái)，各部門在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，如果出現(xiàn)問題可在平臺(tái)上，直接向全面預(yù)算管理部門咨詢求助。企業(yè)各部門間也可借助這一平臺(tái)進(jìn)行信息共享。最后還要要求各部門每月將本月的預(yù)算執(zhí)行情況向預(yù)算管理部門匯報(bào)，由全面預(yù)算管理人員根據(jù)各部門的預(yù)算完成情況進(jìn)行審核，掌握各部門的預(yù)算完成情況，在這一過程中發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)糾正，確保各部門能夠始終將費(fèi)用支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。

(四)構(gòu)建具有激勵(lì)性的獎(jiǎng)懲機(jī)制

為提高全員參與的積極性，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建具有激勵(lì)性的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，根據(jù)定期對(duì)各部門開展的預(yù)算完成情況的審查結(jié)果，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。如果某個(gè)部門出現(xiàn)嚴(yán)重超支，要找到責(zé)任相關(guān)人員，給予一定處罰。如果某個(gè)部門的某個(gè)人員在全面預(yù)算管理期間，表現(xiàn)突出，嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了降本增效，為企業(yè)增產(chǎn)增效，就應(yīng)給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。在制定獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，要根據(jù)不同人員的崗位特點(diǎn)，分析他的心理需求，制定有針對(duì)性的激勵(lì)辦法。對(duì)于汽車制造行業(yè)的基層生產(chǎn)人員，可主要以獎(jiǎng)金為獎(jiǎng)勵(lì)辦法。對(duì)于技術(shù)人員，在獎(jiǎng)金激勵(lì)的同時(shí)，可考慮給予培訓(xùn)機(jī)會(huì)、晉升機(jī)會(huì)作為激勵(lì)辦法，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層可考慮給予股權(quán)激勵(lì)，即根據(jù)不同崗位的人員需求，制定多元化激勵(lì)機(jī)制。

三、結(jié)束語

從實(shí)際應(yīng)用的角度來看，全面預(yù)算管理在實(shí)行過程中仍存在一些問題，為有效開展全面預(yù)算管理，必須及時(shí)針對(duì)問題，制定改善對(duì)策，有效提升管理實(shí)效。

參考文獻(xiàn)：

篇5

中關(guān)村是第一個(gè)國(guó)家級(jí)高新技術(shù)園區(qū)，第一個(gè)國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)，第一個(gè)國(guó)家級(jí)人才特區(qū)，第一個(gè)國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度示范園區(qū)…在對(duì)中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)的介紹中大家都會(huì)看到這樣的介紹，經(jīng)過20多年的發(fā)展，中關(guān)村已經(jīng)成為創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)的重要載體。

（一）中關(guān)村創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展情況

“十二五”期間，中關(guān)村示范區(qū)高新企業(yè)總收入年均增長(zhǎng)20%。示范區(qū)有高新技術(shù)企業(yè)17645家，2015年企業(yè)總收入4.08萬億元，占全國(guó)高新區(qū)1/6；實(shí)現(xiàn)增加值5557.4億元，占北京市比重24.2%，對(duì)全市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率為36.8%；技術(shù)合同成交額2905.5億元，約占全國(guó)30%。2015年，企I專利申請(qǐng)量突破6萬件，萬元增加值能耗約為全市1/5、全國(guó)1/10。2015年新創(chuàng)辦科技型企業(yè)2.4萬家，中關(guān)村創(chuàng)業(yè)大街日均孵化企業(yè)4.9家，成為引領(lǐng)我國(guó)科技創(chuàng)業(yè)的新地標(biāo)。

中關(guān)村擁有一批具有影響產(chǎn)業(yè)格局的企業(yè)和品牌，改變產(chǎn)業(yè)發(fā)展格局的企業(yè)不斷涌現(xiàn)，百度、京東、小米、滴滴、美團(tuán)等企業(yè)快速發(fā)展。同時(shí)，中關(guān)村通過創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)環(huán)境的打造，不斷吸引跨國(guó)公司在京設(shè)立研發(fā)中心、結(jié)算中心等機(jī)構(gòu)，引進(jìn)境外創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)和天使資本，支持跨國(guó)公司與示范區(qū)企業(yè)合作，推動(dòng)中關(guān)村企業(yè)境外并購、境外孵化、境外研發(fā)，加快整合集聚全球高端創(chuàng)新資源。世界財(cái)富500強(qiáng)企業(yè)在中關(guān)村設(shè)立子公司、研發(fā)機(jī)構(gòu)達(dá)到300家，外資企業(yè)達(dá)到1521家。此外，通過行業(yè)領(lǐng)軍人才的不斷匯聚，在中關(guān)村已產(chǎn)生和轉(zhuǎn)化一批國(guó)際領(lǐng)先的科技成果，培養(yǎng)和聚集一批優(yōu)秀創(chuàng)新人才、特別是產(chǎn)業(yè)領(lǐng)軍人才。

在推動(dòng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)方面，中關(guān)村堅(jiān)持創(chuàng)新引領(lǐng)戰(zhàn)略，前瞻布局人工智能與大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、納米材料等新技術(shù)。2015年，在中關(guān)村發(fā)生投資案例和金額都占全國(guó)的40%以上，每萬人擁有當(dāng)年發(fā)明專利授權(quán)量38.5項(xiàng)。同時(shí)，積極推動(dòng)“眾創(chuàng)、眾包、眾扶、眾籌”等方式引領(lǐng)新模式發(fā)展潮流，產(chǎn)生了創(chuàng)新工場(chǎng)、車庫咖啡等60多家創(chuàng)新型孵化器為代表的眾創(chuàng)空間。

目前，中關(guān)村核心區(qū)功能強(qiáng)化；中心城區(qū)分園加快轉(zhuǎn)型升級(jí)，企業(yè)總收入占示范區(qū)的比重超過70%；郊區(qū)十園著力提升創(chuàng)新資源承接能力，經(jīng)濟(jì)增速是示范區(qū)整體的2倍，形成“一核兩極三帶”的格局。

（二）持續(xù)優(yōu)化中關(guān)村創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)

長(zhǎng)期以來，中關(guān)村努力構(gòu)建有利于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的生態(tài)系統(tǒng)。這一生態(tài)系統(tǒng)包括行業(yè)領(lǐng)軍企業(yè)、高校院所、高端人才、天使投資和創(chuàng)業(yè)金融、創(chuàng)業(yè)服務(wù)、創(chuàng)新文化等六大要素，以及市場(chǎng)環(huán)境、法治環(huán)境、政策環(huán)境三大環(huán)境。

領(lǐng)軍企業(yè)帶動(dòng)著產(chǎn)業(yè)上下游企業(yè)，同時(shí)，培養(yǎng)新的團(tuán)隊(duì)，孕育新創(chuàng)業(yè)者；高校院所和高端人才是推動(dòng)創(chuàng)新的主體；天使投資和創(chuàng)業(yè)金融充當(dāng)著創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)加速器，中關(guān)村創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)文化貫穿每個(gè)環(huán)節(jié)，各個(gè)要素在中關(guān)村創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的生態(tài)系統(tǒng)中發(fā)揮著獨(dú)特作用。

中關(guān)村的發(fā)展模式，不是圈地、優(yōu)惠、招商，而是不斷使各種要素相互關(guān)聯(lián)、有機(jī)作用，打破束縛，釋放活力，構(gòu)建好適宜中關(guān)村創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)的體制機(jī)制、政策體系，這是中關(guān)村的核心競(jìng)爭(zhēng)力和基本經(jīng)驗(yàn)。

二、中關(guān)村“放管服”改革工作情況

（一）中關(guān)村“放管服”改革進(jìn)展

一是深化和推廣“1+6”、“新四條”、“新新四條”政策。在中關(guān)村試點(diǎn)基礎(chǔ)上，積極配合國(guó)家有關(guān)部委，進(jìn)一步研究完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、國(guó)有科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵(lì)、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等政策，相關(guān)政策文件已在2015年底和2016年上半年印發(fā)，并推廣至全國(guó)。9月22日，財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)《完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》，在中關(guān)村股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)所得稅試點(diǎn)政策基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將期權(quán)、限制性股票納入政策適用范圍。

二是推進(jìn)外籍人才出入境管理改革。2016年3月，公安部支持北京創(chuàng)新發(fā)展的20項(xiàng)出入境政策措施正式實(shí)施，為外籍人才提供簽證、出入境、居留等方面便利化服務(wù)，其中“綠卡直通車”、在華永久居留積分評(píng)估等10項(xiàng)政策為全國(guó)首創(chuàng)，在中關(guān)村先行先試。公安部在中關(guān)村設(shè)立了外國(guó)人永久居留服務(wù)大廳，目前中關(guān)村已有聯(lián)想、小米等公司百多名高端外籍人才通過“直通車”獲得綠卡（在華永久居留資格）。

三是推進(jìn)食品藥品監(jiān)管及產(chǎn)業(yè)發(fā)展改革試點(diǎn)。為鼓勵(lì)藥品醫(yī)療器械創(chuàng)新、提升技術(shù)支撐和服務(wù)能力、促進(jìn)食品藥品產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展，經(jīng)積極溝通、爭(zhēng)取支持，2015年11月30日，國(guó)家食藥總局做出了《關(guān)于支持中關(guān)村食品藥品監(jiān)管及產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策事項(xiàng)的批復(fù)》。

四是推進(jìn)工商行政管理改革。市工商局已印發(fā)《北京市工商行政管理局貫徹落實(shí)國(guó)家工商總局關(guān)于促進(jìn)中關(guān)村示范區(qū)創(chuàng)新發(fā)展若干意見的通知》，出臺(tái)了《中關(guān)村示范區(qū)企業(yè)名稱自主預(yù)查管理辦法》和《關(guān)于優(yōu)化審批程序簡(jiǎn)化登記手續(xù)支持中關(guān)村示范區(qū)企業(yè)發(fā)展的意見》兩項(xiàng)細(xì)則，積極落實(shí)相關(guān)政策。

五是推進(jìn)科技金融服務(wù)改革，加快建設(shè)國(guó)家科技金融創(chuàng)新中心。2012年，“一行三會(huì)”等國(guó)家9部委與北京市政府聯(lián)合了《關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)建設(shè)國(guó)家科技金融創(chuàng)新中心的意見》，確立了中關(guān)村在國(guó)家科技金融創(chuàng)新體系中的戰(zhàn)略地位。中國(guó)人民銀行在中關(guān)村設(shè)立了示范區(qū)中心支行，各商業(yè)銀行在中關(guān)村設(shè)立專門為科技型企業(yè)服務(wù)的信貸專營(yíng)機(jī)構(gòu)或特色支行。2016年4月，銀監(jiān)會(huì)等部門啟動(dòng)投貸聯(lián)動(dòng)試點(diǎn)，中關(guān)村納入首批試點(diǎn)區(qū)域。中關(guān)村管委會(huì)聯(lián)合市金融工作局、北京銀監(jiān)局了《關(guān)于支持銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)開展科創(chuàng)企業(yè)投貸聯(lián)動(dòng)試點(diǎn)的若干措施（試行）》，提出支持銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在中關(guān)村開展投貸聯(lián)動(dòng)的十條支持措施，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)不斷探索金融支持科技發(fā)展的新機(jī)制、新產(chǎn)品和新模式，加大對(duì)中關(guān)村示范區(qū)科創(chuàng)企業(yè)投資力度，為中關(guān)村示范區(qū)科創(chuàng)企業(yè)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的資金保障和優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)試點(diǎn)銀行風(fēng)險(xiǎn)可控、商業(yè)可持續(xù)，進(jìn)一步完善服務(wù)新經(jīng)濟(jì)的新金融生態(tài)體系。積極開展民營(yíng)銀行試點(diǎn)，支持用友、碧水源等中關(guān)村領(lǐng)軍企業(yè)設(shè)立“中關(guān)村銀行”，通過“通存科貸、投貸聯(lián)動(dòng)、互聯(lián)網(wǎng)金融”等業(yè)務(wù)模式，為示范區(qū)企業(yè)提供綜合金融服務(wù)。

（二）打造“雙創(chuàng)”綜合平臺(tái)，引領(lǐng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新

一是支持中關(guān)村創(chuàng)新型孵化器成為推動(dòng)“雙創(chuàng)”的核心載體。2016年上半年，我們將17家優(yōu)秀創(chuàng)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)納入中關(guān)村示范區(qū)創(chuàng)業(yè)服務(wù)支持體系，為智能制造、智能硬件、生物醫(yī)藥等領(lǐng)域初創(chuàng)企業(yè)提供科技金融、成果轉(zhuǎn)化等全方位服務(wù)。

二是推動(dòng)中關(guān)村創(chuàng)業(yè)大街從創(chuàng)業(yè)服務(wù)集聚區(qū)發(fā)展為創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)生態(tài)圈。支持創(chuàng)業(yè)大街深度鏈接全球創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)資源。街區(qū)機(jī)構(gòu)從2016年初的40家增加到47家，藥明康德、韓國(guó)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)團(tuán)、中美創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化器等機(jī)構(gòu)入駐。

三是支持特色產(chǎn)業(yè)孵化平臺(tái)帶動(dòng)郊區(qū)十園發(fā)展。2016年上半年，新增北京微創(chuàng)空間科技孵化器有限公司、北京智澤惠通科技孵化器有限公司、大族環(huán)球科技股份有限公司等13家中關(guān)村特色產(chǎn)業(yè)孵化平臺(tái)，分布在大興、房山、門頭溝等郊區(qū)十園，目前，總孵化面積超過5萬平米，在孵企業(yè)300余家，涉及移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)、節(jié)能環(huán)保等多個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，為創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供專業(yè)化的業(yè)輔導(dǎo)和研發(fā)設(shè)計(jì)、檢驗(yàn)檢測(cè)、模型加工、市場(chǎng)推廣等個(gè)性化的創(chuàng)新服務(wù)。

四是發(fā)展創(chuàng)業(yè)孵化集聚區(qū)，降低了創(chuàng)業(yè)企業(yè)開辦成本。組織實(shí)施《中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)創(chuàng)業(yè)孵化集聚區(qū)管理辦法》，將京西創(chuàng)客工場(chǎng)等20家創(chuàng)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)納入2016年中關(guān)村科技型企業(yè)創(chuàng)業(yè)孵化集聚區(qū)。

（三）優(yōu)化政府服務(wù)，構(gòu)建政府、市場(chǎng)、社會(huì)“聯(lián)合治理”格局

一是搭建并完善中關(guān)村南北生物材料進(jìn)出口監(jiān)管平臺(tái)。南平臺(tái)（即南部亦莊園“中關(guān)村國(guó)際生物試劑物流中心”）于2014年1月1日啟動(dòng)運(yùn)行以來，大幅縮短生物試劑通關(guān)時(shí)間，從以前的平均3.5天縮短到了1.5天，最快僅需6.5小時(shí)，有效改善了北京口岸生物試劑出入境的瓶頸問題。

北平臺(tái)（即北部生命園“中關(guān)村生命科學(xué)聯(lián)合創(chuàng)新服務(wù)中心”）于2015年12月18日啟動(dòng)運(yùn)營(yíng)。由檢驗(yàn)檢疫集中監(jiān)管中心、公用型保稅倉庫和聯(lián)合辦事大廳三部分組成，搭建一站式報(bào)關(guān)、報(bào)檢和集中查驗(yàn)公共服務(wù)平臺(tái)。目前已具備出入境特殊物品和動(dòng)植物生物材料從報(bào)檢到檢疫查驗(yàn)和監(jiān)管的功能，查驗(yàn)時(shí)間從原來的幾天縮短到半天乃至兩小時(shí)，并可就近送到客戶手中。

二是促進(jìn)社會(huì)組織協(xié)同創(chuàng)新發(fā)展。加強(qiáng)對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)、產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟等社會(huì)組織的指導(dǎo)服務(wù)，支持社會(huì)組織服務(wù)示范區(qū)中心任務(wù)，中關(guān)村社會(huì)組織聯(lián)合會(huì)依托八個(gè)專委會(huì)組織會(huì)員單位在行業(yè)政策研究、標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)制推廣、公共服務(wù)平臺(tái)搭建、區(qū)域合作等方面開展了一系列創(chuàng)新性活動(dòng)。

三是加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)軍企業(yè)和潛力企業(yè)的精準(zhǔn)服務(wù)。在實(shí)施普惠性政策的同時(shí)，我們梳理出了京東、小米、百度、聯(lián)想、京東方、紫光、樂視、奇虎、中芯國(guó)際等10家領(lǐng)軍企業(yè)和滴滴、美團(tuán)、碧水源、神州高鐵、樂普醫(yī)療、三聚環(huán)保、利亞德、愛奇藝等10家潛力企業(yè)。針對(duì)領(lǐng)軍企業(yè)、潛力企業(yè)提出的服務(wù)需求，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)相關(guān)委辦局、各區(qū)政府形成合力，加大對(duì)中關(guān)村領(lǐng)軍企業(yè)與潛力企業(yè)的服務(wù)力度，研究制定企業(yè)服務(wù)政策，精準(zhǔn)發(fā)力、精準(zhǔn)服務(wù)、精準(zhǔn)施策，實(shí)行“一企一策”，解決企業(yè)需求，加快形成更多具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的創(chuàng)新型企業(yè)。

篇6

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)文化； 內(nèi)部控制； 華為

企業(yè)文化有利于內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行和提高內(nèi)部控制的有效性，是內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。隨著時(shí)代的變遷，企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的反作用也日益明顯，企業(yè)文化若不適應(yīng)時(shí)代變化的要求，將使整個(gè)內(nèi)部控制制度架空，使內(nèi)部控制趨于形式化，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，將成為企業(yè)可持續(xù)科學(xué)發(fā)展中無形的荊棘。華為是全球具有影響力的通信設(shè)備制造廠商之一，其持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力源于其富有特色的企業(yè)文化。本文基于華為企業(yè)文化對(duì)華為內(nèi)部控制的作用與反作用的分析，指出培育和諧企業(yè)文化可以創(chuàng)造良好的控制環(huán)境，進(jìn)而提高內(nèi)部控制能力。

一、華為企業(yè)文化的特性

華為文化特性的核心是“軍事文化”。“軍事文化”影響華為其他文化的產(chǎn)生。“軍事文化”首先表現(xiàn)為“狼性文化”，敏銳的嗅覺、團(tuán)隊(duì)合作和積極進(jìn)取的拼搏精神，已融入到華為員工的血液中；其次為用數(shù)字號(hào)碼代替名字的“工號(hào)文化”；“軍事文化”中為人民服務(wù)的理念演變成了華為的“服務(wù)文化”；軍人一貫自我批判的精神成為了華為的“自我批判文化”，自我批判行為在華為已蔚然成風(fēng)。

（一）狼性文化

“狼性文化”的“狼性”強(qiáng)調(diào)的是團(tuán)結(jié)、忍耐、敏捷、敏銳與攻擊。華為提倡和鼓勵(lì)發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗的工作作風(fēng)，運(yùn)用敏銳的市場(chǎng)嗅覺和積極進(jìn)取精神，對(duì)市場(chǎng)作出十分迅速的反應(yīng)，總能較其他企業(yè)更快地?fù)屨际袌?chǎng)，從而占領(lǐng)市場(chǎng)制高點(diǎn)?！袄切晕幕睘槿A為在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中屢建奇功。

（二）工號(hào)文化

華為“工號(hào)文化”包含了員工的工齡、所在部門以及職務(wù)等級(jí)等相關(guān)信息，相互不熟悉的員工之間通過工號(hào)建立“下尊上、新尊老”的文化氛圍。華為還實(shí)行股權(quán)激勵(lì)制度，員工根據(jù)工齡獲得一定數(shù)量的股份，工號(hào)在前面的員工獲得的股權(quán)更大，因此華為“工號(hào)文化”側(cè)面反映出員工在華為所擁有股權(quán)的多少（張箏等，2008）。

（三）壓強(qiáng)文化

華為的“壓強(qiáng)文化”充分利用“翁格瑪利效應(yīng)”，對(duì)員工進(jìn)行一系列充分的心理暗示和授權(quán)，使員工發(fā)揮巨大的創(chuàng)造性。華為的“全員接班制”所帶來的壓力輻射到了全體員工，據(jù)統(tǒng)計(jì)華為內(nèi)部每年約10%的人才流動(dòng)率，在客觀上促進(jìn)了華為的人才激勵(lì)機(jī)制的鮮活性。

（四）自我批判文化

華為的“自我批判文化”具有高度的憂患意識(shí)，強(qiáng)調(diào)堅(jiān)持自我批判有利于傾聽、揚(yáng)棄和持續(xù)超越，實(shí)現(xiàn)客戶、公司、團(tuán)隊(duì)和個(gè)人的共同發(fā)展。華為的自我批判精神很好地傳到全體員工的神經(jīng)末梢，成為華為文化基因最根本的元素，同時(shí)也構(gòu)成了華為18年持續(xù)、高速發(fā)展的原動(dòng)力。

（五）服務(wù)文化

服務(wù)文化以“服務(wù)”作為企業(yè)建設(shè)的宗旨之一，“服務(wù)”文化的范圍包括客戶的需求和競(jìng)爭(zhēng)力以及產(chǎn)品的研究、優(yōu)化升級(jí)和社會(huì)責(zé)任。華為的“服務(wù)文化”把客戶作為企業(yè)生存的唯一理由，將客戶需求層層分解融入到員工的客戶服務(wù)意識(shí)和工作中。

二、華為文化對(duì)內(nèi)部控制的作用

企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制有凝聚、導(dǎo)向和約束等功能，華為企業(yè)文化有利于內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行，是華為內(nèi)部控制不可或缺的部分，并對(duì)華為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和科學(xué)可持續(xù)發(fā)展等產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

（一）華為企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的影響

華為的企業(yè)文化對(duì)其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面發(fā)揮著十分重要的作用。企業(yè)文化在內(nèi)部控制中發(fā)揮著柔性的力量。華為的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)注重剛?cè)岵?jì)，有效將服務(wù)客戶、艱苦奮斗、自我批判等核心價(jià)值觀的理念嵌入內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思路，將企業(yè)文化的靈魂融入內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的細(xì)節(jié)，為內(nèi)部控制的有效實(shí)行奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。華為文化是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的思想源泉，華為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)結(jié)合了企業(yè)實(shí)際，將企業(yè)文化的理念同內(nèi)部控制思路相結(jié)合，設(shè)計(jì)出適合華為科學(xué)可持續(xù)發(fā)展的切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系。

（二）華為企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的影響

企業(yè)文化的核心是企業(yè)價(jià)值觀，華為核心價(jià)值觀歸納為成就客戶、艱苦奮斗、自我批判、開放進(jìn)取、至誠守信、團(tuán)結(jié)合作（丹，2011）。積極進(jìn)取的價(jià)值觀和高標(biāo)準(zhǔn)的道德規(guī)范對(duì)華為內(nèi)部控制的運(yùn)行起著導(dǎo)向作用，是一種無形的軟約束力。在內(nèi)部控制運(yùn)行過程中，華為的執(zhí)行人員擁有必要的授權(quán)和與之相匹配的專業(yè)勝任能力，企業(yè)文化有效地貫徹于內(nèi)部控制運(yùn)行過程中，華為堅(jiān)持相互制約牽制的內(nèi)部控制原則，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控，保證內(nèi)部控制的高效運(yùn)行。

企業(yè)文化是華為內(nèi)部控制運(yùn)行中必不可少的維護(hù)器，華為強(qiáng)調(diào)的服務(wù)文化深深滲透到員工的骨髓中，形成企業(yè)內(nèi)部大多數(shù)員工所認(rèn)同的價(jià)值觀。華為的服務(wù)對(duì)象也包括全體員工，華為關(guān)愛員工，保障員工的健康與福利和提升員工幸福感，確保企業(yè)為員工實(shí)現(xiàn)最大利益。據(jù)相關(guān)資料報(bào)告，2011年華為全球員工保障共投入人民幣45.34億元。華為員工找到了強(qiáng)烈的“歸屬感”，從而有利于員工自覺維護(hù)華為的利益，營(yíng)私舞弊、損公肥私、失職瀆職等現(xiàn)象很少發(fā)生。在華為發(fā)展史上，曾多次出現(xiàn)過危機(jī)，而每一次能夠化險(xiǎn)為夷依靠的就是全體員工對(duì)企業(yè)文化的高度認(rèn)同，并在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化內(nèi)部控制，優(yōu)化各種資源，使其基業(yè)長(zhǎng)青、生機(jī)勃勃。華為企業(yè)文化保證了企業(yè)的內(nèi)部控制在一定階段內(nèi)處于有效狀態(tài)。

（三）華為企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的影響

企業(yè)文化作為內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，有助于正確制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、辦法和確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容，可使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作事半功倍。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)本身又與華為企業(yè)文化中“自我批判”的理念相符合，華為100%的員工每年都接受績(jī)效與職業(yè)發(fā)展審核。通過任命，明確員工的職位和職責(zé)，激勵(lì)員工努力作出貢獻(xiàn)。針對(duì)管理者的任用，華為采用績(jī)效、品德、領(lǐng)導(dǎo)能力等均衡的選拔原則。華為根據(jù)考核情況的變化和發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行針對(duì)性的有效調(diào)整，及時(shí)彌補(bǔ)缺陷，有利于企業(yè)進(jìn)一步完善其內(nèi)部控制體系。華為自我批判的企業(yè)文化可以使企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)更加合理有效，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展和保持企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力將有良好的推動(dòng)作用。

（四）華為企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的影響

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中要了解的首要方面。華為的企業(yè)文化使審計(jì)人員更全面有效地了解華為的相關(guān)情況，獲取充分、適當(dāng)和及時(shí)的證據(jù)，有利于對(duì)華為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行狀況作出專業(yè)和較為可靠的判斷。

三、華為文化對(duì)內(nèi)部控制的反作用

華為經(jīng)過了初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期的發(fā)展，已經(jīng)樹立了良好的企業(yè)形象，形成了自己的經(jīng)營(yíng)理念，建立了具有鮮明特色的企業(yè)文化。華為在成熟期中要完善內(nèi)部控制的實(shí)施，保證內(nèi)部控制的有效性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)的科學(xué)發(fā)展，企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的反作用卻是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制過程中不可忽視的重要阻礙因素。華為進(jìn)入成熟期后，有些觀念相對(duì)會(huì)變得比較保守，勢(shì)必會(huì)使企業(yè)內(nèi)部控制的有效性受到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，所以華為在進(jìn)行改革創(chuàng)新過程中，要高度重視企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的反作用。

（一）華為企業(yè)文化在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面的反作用

華為文化在其內(nèi)部控制中發(fā)揮著柔性的力量，但是員工形成了“業(yè)績(jī)至上”的價(jià)值觀，員工必須嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度和管理要求，服從性與執(zhí)行力成為衡量員工道德的標(biāo)準(zhǔn)。在華為的這種內(nèi)部控制文化中，員工已習(xí)慣按指令辦事，習(xí)慣上下級(jí)之間的嚴(yán)格分工，將不利于員工積極性的保持，員工在服從文化的潛移默化下成為循規(guī)蹈矩、缺乏創(chuàng)造力的執(zhí)行者，并且員工的工作熱情也被嚴(yán)重束縛。

（二）華為企業(yè)文化在內(nèi)部控制運(yùn)行方面的反作用

在華為內(nèi)部控制文化中，員工嚴(yán)格按照發(fā)現(xiàn)和糾正偏差、防止舞弊而制定的各種剛性十足的標(biāo)準(zhǔn)和流程來執(zhí)行自己的任務(wù)，員工作為被動(dòng)的執(zhí)行者，內(nèi)部控制的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等制定過程與員工無關(guān)。員工作為企業(yè)內(nèi)部控制的主體與企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)重脫節(jié)，將會(huì)在很大程度上影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。透視華為文化的背后，隨著華為規(guī)模日漸壯大，華為的企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的反作用也成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)科學(xué)發(fā)展中不可忽略的重要阻礙作用。華為企業(yè)文化在內(nèi)部控制運(yùn)行方面的反作用主要表現(xiàn)如下：

1.狼性文化背后潛伏的危機(jī)。首先，“狼性”本質(zhì)是缺乏人性的，這容易使企業(yè)及員工產(chǎn)生文化迷失，員工之間以及上下級(jí)之間可能會(huì)出現(xiàn)互相提防和猜忌，導(dǎo)致人性化不足缺乏信任感的局面；其次，華為的“狼性”使得華為和與其有業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的企業(yè)合作時(shí)處于相對(duì)的劣勢(shì)，華為考慮更多的是自身的利益而缺乏和諧共存的思維方式。

2.危機(jī)意識(shí)和強(qiáng)調(diào)艱苦奮斗、天道酬勤衍生出的“床墊文化”使得華為的凝聚力出現(xiàn)裂縫，員工流動(dòng)率較大。更多的人只把華為當(dāng)作一個(gè)職業(yè)跳板，在華為工作僅僅是積累資金和經(jīng)驗(yàn)，學(xué)足了本領(lǐng)就跳槽或是另立門戶。華為員工超負(fù)荷的勞動(dòng)不僅對(duì)員工以及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有害，也不利于和諧社會(huì)的構(gòu)建。

3.工號(hào)文化使得員工之間相處形成“以號(hào)為尊”的不良文化氛圍，新老員工的收入形成明顯對(duì)比，企業(yè)內(nèi)部不公平現(xiàn)象嚴(yán)重打擊了新員工的工作積極性，甚至產(chǎn)生了員工歧視?！肮ぬ?hào)文化”帶來的弊端對(duì)華為的內(nèi)部控制運(yùn)行產(chǎn)生了很大的負(fù)作用，使得華為內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏廣泛的群眾基礎(chǔ)。工號(hào)文化不利于為華為的內(nèi)部控制組織注入新鮮血液，使華為的內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏活力。雖然近幾年華為針對(duì)“工號(hào)文化”作出了一些變革，但是華為推動(dòng)內(nèi)部控制改革的執(zhí)行之路布滿了荊棘。

（三）華為企業(yè)文化在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面的反作用

企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部環(huán)境的反作用表現(xiàn)在制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、辦法和確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容脫離群眾基礎(chǔ)，使得內(nèi)部控制評(píng)價(jià)效率低下，不利于華為適時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制相關(guān)措施，不利于華為內(nèi)部控制的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和持續(xù)保持企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）華為企業(yè)文化在內(nèi)部控制審計(jì)方面的反作用

華為以軍事文化為核心的企業(yè)文化，使得內(nèi)部控制制度和規(guī)范容易僵化，相關(guān)審計(jì)人員不能有效地了解華為內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)信息，不利于對(duì)華為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行狀況作出專業(yè)和較為可靠的判斷，也不能通過內(nèi)部審計(jì)及時(shí)識(shí)別企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，未能對(duì)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看不利于企業(yè)的持續(xù)科學(xué)發(fā)展。

四、企業(yè)文化助內(nèi)部控制提升

內(nèi)部控制與企業(yè)文化的建設(shè)相輔相成，內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)，企業(yè)文化是內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的基石和土壤。因此，在華為內(nèi)部控制建設(shè)中，必須緊緊抓住企業(yè)文化建設(shè)這個(gè)中心，辯證地看待華為企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的作用與反作用，并以此為基礎(chǔ)不斷完善內(nèi)控制度體系，保證內(nèi)部控制良性循環(huán)運(yùn)行。

（一）建設(shè)和完善以和諧文化為基礎(chǔ)的以人為本的企業(yè)文化

企業(yè)必須堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，關(guān)心“人”，服務(wù)“人”，發(fā)展“人”。把以人為本的企業(yè)文化同內(nèi)部控制結(jié)合起來，堅(jiān)持員工在企業(yè)中的主體地位，以企業(yè)文化促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)，并在管理控制實(shí)踐中逐步改造和完善，建立適應(yīng)華為特點(diǎn)的人本企業(yè)內(nèi)部控制文化。華為構(gòu)建以人為本的企業(yè)內(nèi)部控制文化可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

1.建立并實(shí)施人本文化導(dǎo)向的公司章程，讓華為文化建設(shè)在內(nèi)部控制的執(zhí)行“軀殼”內(nèi)煥發(fā)勃勃生機(jī)。將企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容寫入公司章程并在制定內(nèi)部控制制度時(shí)得到落實(shí)。保護(hù)企業(yè)利益相關(guān)者的合法權(quán)益，引入多邊治理機(jī)制，明確監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和企業(yè)經(jīng)理層的形成及對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立和維護(hù)責(zé)任，建立和完善內(nèi)部控制相關(guān)制度。

2.強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的執(zhí)行能力，使內(nèi)部審計(jì)職能更有效地對(duì)公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，通過溝通發(fā)現(xiàn)華為內(nèi)部管理方面的漏洞，提出改進(jìn)措施，防止或減少風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，形成一種人文的內(nèi)部審計(jì)制度，促進(jìn)企業(yè)提高效益。

3.協(xié)調(diào)企業(yè)與各利益相關(guān)者的關(guān)系。將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解為全體員工具體可執(zhí)行的目標(biāo)，堅(jiān)持促進(jìn)責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一的原則，協(xié)調(diào)企業(yè)各利益相關(guān)者的關(guān)系，找出共同利益，實(shí)現(xiàn)互利互惠，共同提升。

4.建立有效的內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)。內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)的建立有利于華為的內(nèi)部控制，可以有效地做到實(shí)時(shí)控制；有利于信息系統(tǒng)能動(dòng)地幫助員工實(shí)現(xiàn)高度的信息共享和自我優(yōu)化。

5.建立關(guān)鍵崗位信用保證機(jī)制。華為可以通過諸如簽訂信用承諾書、保薦人推薦和辦理信用保險(xiǎn)的方法建立關(guān)鍵崗位的信用保證機(jī)制，并且針對(duì)華為文化、員工素質(zhì)和外部環(huán)境狀況以及企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來建立積極的有效內(nèi)部控制系統(tǒng)（王曉敏，2009）。

（二）發(fā)揮企業(yè)核心價(jià)值觀的旗幟和無形紐帶作用

企業(yè)在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中實(shí)事求是，腳踏實(shí)地做事，不搞形式主義，不做表面文章。加強(qiáng)對(duì)員工的培養(yǎng)和教育是內(nèi)部控制建設(shè)中的重要內(nèi)容，潛移默化地將內(nèi)控制度的硬約束強(qiáng)化于企業(yè)文化理念中，使其深入人心，并且注重與員工的溝通，廣泛聽取員工的意見，使內(nèi)部控制逐漸成為員工的自覺行為。

（三）不斷完善價(jià)值理念和樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好可能給企業(yè)帶來的不利影響和損失，激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部和諧文化氛圍的建設(shè)，避免和消除企業(yè)文化建設(shè)中的短期化行為，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。

總的來說，要辯證地看待華為文化的作用和反作用，擇其精華而棄之糟粕。華為要建立以人為本的內(nèi)部控制文化，促進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)，提升內(nèi)部控制效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。企業(yè)要德治與法治并舉，剛性和柔性相濟(jì)，內(nèi)部人及外部利益相關(guān)者兼顧，強(qiáng)調(diào)制度規(guī)范的科學(xué)化、柔性化和人格化，從而促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 張箏，鄧湘南.華為文化的是與非[J].企業(yè)管理，2008（11）：34-38.

篇7

關(guān)鍵詞?演戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)；發(fā)展成效；政策走向；比較分析

中圖分類號(hào)F062.9 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A 文章編號(hào) 1673-0461（2012）06-0073-05

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是引導(dǎo)未來經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量。[1] 湖北培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)具備很多有利條件，也面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。在當(dāng)前區(qū)域經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下，通過突破性發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、構(gòu)筑區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)，已經(jīng)成為各省市的共識(shí)。當(dāng)前湖北正加快構(gòu)建促進(jìn)中部地區(qū)崛起的重要戰(zhàn)略支點(diǎn)，兼具“兩型社會(huì)”綜合配套改革試驗(yàn)區(qū)、國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)、國(guó)家綜合高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)基地等國(guó)家戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)，面對(duì)諸多重大發(fā)展機(jī)遇的疊加，湖北的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)大有可為。然而，隨著湘鄂贛三省從2012年開始正式構(gòu)筑“中三角”、共建長(zhǎng)江中游城市集群，在給湖北戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來機(jī)遇的同時(shí)，也提出了多重挑戰(zhàn)。因此，本文將在分析湖北戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展成效的基礎(chǔ)上，結(jié)合湘鄂贛三省的產(chǎn)業(yè)政策比較，探討湖北戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的跨越式發(fā)展對(duì)策。

一、湖北戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的成效分析

“戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)”一詞，是國(guó)務(wù)院副總理在2009年出席財(cái)政支持新能源與節(jié)能環(huán)保等新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展工作座談會(huì)上正式提出的。因此，早期的政策文件和研究中多數(shù)使用“新興產(chǎn)業(yè)”表示。在此基礎(chǔ)上，我們將梳理湖北近10年來戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的重大決策、突出成績(jī)和存在的主要問題。

1. 湖北戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重大決策

（1）確定高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)及戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向。湖北在“十五”規(guī)劃中提出，大力發(fā)展光電子信息、生物工程、新材料及機(jī)電一體化四個(gè)重點(diǎn)新興產(chǎn)業(yè)，隨后制定了《鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策實(shí)施意見》和《關(guān)于加快軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干意見》，提出經(jīng)過5到10年努力，使湖北成為全國(guó)軟件產(chǎn)業(yè)的重要研究、開發(fā)、生產(chǎn)和出口基地。在“十一五”規(guī)劃中，湖北提出力爭(zhēng)2010年高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值占全省生產(chǎn)總值的10%。2006年，相繼出臺(tái)了《關(guān)于增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力建設(shè)創(chuàng)新型湖北的決定》和《湖北省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展“十一五”規(guī)劃》。2005年和2008年，先后出臺(tái)了《關(guān)于推進(jìn)電動(dòng)汽車研發(fā)及產(chǎn)業(yè)化的意見》和《湖北省生物產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2008-2015年）》，支持湖北有比較優(yōu)勢(shì)和潛力的電動(dòng)汽車、生物等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展?！笆濉币?guī)劃則明確提出，湖北要推動(dòng)新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值力爭(zhēng)突破萬億元，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值占生產(chǎn)總值的比重提高到15%。

（2）建立支撐高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)尤其是戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的體制機(jī)制。湖北省委省政府深刻認(rèn)識(shí)到，發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是構(gòu)建區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)、掌握發(fā)展主動(dòng)權(quán)的迫切需要。在體制機(jī)制創(chuàng)新上，2006年出臺(tái)的《關(guān)于增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力建設(shè)創(chuàng)新型湖北的決定》和2008年出臺(tái)的《關(guān)于深化改革創(chuàng)新體制加速全省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見（試行）》，都提出了深化科技體制改革、促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)多元化，鼓勵(lì)高校和科研院所的科技人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，促進(jìn)高校和科研院所的科技成果產(chǎn)業(yè)化，推進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)上市融資等方面的政策措施。2010年9月的《關(guān)于加快培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的若干意見》則進(jìn)一步提出了許多針對(duì)性的體制機(jī)制完善思路。

（3）大力推動(dòng)?xùn)|湖國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)建設(shè)。實(shí)現(xiàn)湖北戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的大發(fā)展，必須有大平臺(tái)。2009年省政府出臺(tái)《關(guān)于支持武漢東湖新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)加快五大產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干意見》，提出力爭(zhēng)到2013年，光電子信息、生物、新能源、環(huán)保和消費(fèi)電子五大產(chǎn)業(yè)總規(guī)模達(dá)到5,000億元。同年年底，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)東湖高新區(qū)建設(shè)國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)。2010年省委省政府出臺(tái)《關(guān)于加快東湖國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)建設(shè)的若干意見》，全力支持開展股權(quán)激勵(lì)和科技成果轉(zhuǎn)化、科技金融改革、促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、企業(yè)做大的財(cái)政稅收政策、高層次人才引進(jìn)和培養(yǎng)等試點(diǎn)，努力把東湖高新區(qū)打造成為全國(guó)高新區(qū)的派頭兵。

2. 湖北戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展取得的成績(jī)

由于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)一詞是近年才提出，而且和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)多重交叉，因此在統(tǒng)計(jì)資料上多是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的統(tǒng)計(jì)，但通過分析湖北高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)于考查戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)也是有益的參考。

（1）高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)持續(xù)快速增長(zhǎng)?！笆濉币詠恚备咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)速度持續(xù)高于同期工業(yè)增速，產(chǎn)業(yè)規(guī)模迅速壯大。截至2011年，全省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值達(dá)到7,528億元，實(shí)現(xiàn)增加值2,326億元，分別是2005年的4.65倍和4.36倍；實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)產(chǎn)品出貨值622億元，是2005年的7.29倍；[2] 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值占全省生產(chǎn)總值的比重，從2005年的8.2%提高到11.9%。[3] 全省經(jīng)重新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)接近900家，高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值在10億元以上企業(yè)超過80家，武漢郵電科學(xué)院、冠捷顯示、凱迪控股、中冶南方等科技型企業(yè)進(jìn)入百億元企業(yè)的行列。

（2）產(chǎn)業(yè)集聚化發(fā)展邁上新臺(tái)階。近十年來，湖北把產(chǎn)業(yè)集聚作為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略途徑，加快建設(shè)特色高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)基地。在繼續(xù)推進(jìn)武漢國(guó)家光電子信息產(chǎn)業(yè)基地建設(shè)的同時(shí)，“十一五”期間又先后爭(zhēng)取到武漢國(guó)家生物產(chǎn)業(yè)基地、武漢國(guó)家信息產(chǎn)業(yè)基地、武漢國(guó)家綜合性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)基地等三個(gè)國(guó)家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)基地。隨著東湖國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)的獲批，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)集聚平臺(tái)日益完善。全省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)初步形成以武漢為龍頭，以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)基地和高新區(qū)為載體，沿長(zhǎng)江、漢江兩條產(chǎn)業(yè)帶布局的集聚發(fā)展態(tài)勢(shì)?！爸袊?guó)光谷”和“光谷生物城”也已成為湖北高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的旗幟和標(biāo)志性品牌，一批產(chǎn)業(yè)和技術(shù)逐步向周邊地區(qū)輻射。

（3）自主創(chuàng)新能力不斷增強(qiáng)。目前湖北的創(chuàng)新體系初步成型，已擁有國(guó)家重大科學(xué)工程1個(gè)，國(guó)家實(shí)驗(yàn)室1個(gè)，國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室15個(gè)，國(guó)家工程（技術(shù)）研究中心19個(gè)，國(guó)家工程實(shí)驗(yàn)室3個(gè)，國(guó)家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心31家，湖北省認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心249家。企業(yè)創(chuàng)新主體作用不斷彰顯，自主創(chuàng)新成果大量涌現(xiàn)。例如，湖北省企業(yè)主持制定了4項(xiàng)國(guó)際電聯(lián)標(biāo)準(zhǔn)，多家單位為“神舟”系列航天飛船的自主研發(fā)做出貢獻(xiàn)，世界首創(chuàng)體外培育牛黃在湖北問世并實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化，高檔數(shù)控系統(tǒng)和大功率激光器打破國(guó)外壟斷等。

（4）信息化水平穩(wěn)步提高。湖北積極以信息化促進(jìn)工業(yè)化，突出信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社會(huì)管理和公開服務(wù)信息化、信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展三個(gè)重點(diǎn)，大力實(shí)施“電話村村通”、“農(nóng)村黨員遠(yuǎn)程教育網(wǎng)”等工程，著力加強(qiáng)電子政務(wù)平臺(tái)和系統(tǒng)建設(shè)，積極推進(jìn)電子商務(wù)與綜合信息服務(wù)示范項(xiàng)目，精心謀劃電子信息產(chǎn)業(yè)調(diào)整振興方案，信息化對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的貢獻(xiàn)和帶動(dòng)作用顯著增強(qiáng)。截至2010年，湖北躋身國(guó)內(nèi)省市電子商務(wù)行為活躍度前10名，武漢市被確定為國(guó)家首批三網(wǎng)融合試點(diǎn)城市，全省信息產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值超過1,700億元，繼續(xù)保持中部第一的良好勢(shì)頭。

3. 湖北戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展存在的突出問題

（1）產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)機(jī)制落后，市場(chǎng)化的引導(dǎo)力量缺乏。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的政府引導(dǎo)作用十分重要，但現(xiàn)實(shí)是政府職能錯(cuò)位、越位、缺位的問題比較嚴(yán)重。比如某些新興產(chǎn)業(yè)技術(shù)路線的選擇，應(yīng)該主要由市場(chǎng)來判斷和選擇，政府應(yīng)該發(fā)揮引導(dǎo)作用，而不是主導(dǎo)作用。新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，技術(shù)路線的選擇、商業(yè)模式的創(chuàng)新至關(guān)重要。例如，在新一代光存儲(chǔ)技術(shù)中，隨著以索尼主導(dǎo)的藍(lán)光聯(lián)盟的勝出，導(dǎo)致以東芝主導(dǎo)的高清聯(lián)盟的損失上千億美元。技術(shù)路線的選擇，對(duì)國(guó)家、地區(qū)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響。再比如，在NVD產(chǎn)業(yè)技術(shù)路線的選擇上，政府偏聽了某些企業(yè)的宣傳，依據(jù)不對(duì)稱的信息進(jìn)行重大決策，而未從全球競(jìng)爭(zhēng)的角度去分析技術(shù)路線的選擇，導(dǎo)致政府投入了大筆的財(cái)政扶持資金卻未盡人意。

（2）人才激勵(lì)機(jī)制落后，難以實(shí)現(xiàn)人才的價(jià)值。發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵是要具有全球視野的領(lǐng)軍人才，但當(dāng)前湖北的人才機(jī)制很難吸引全球的頂尖人才。政府為此出臺(tái)了不少政策，如武漢的“3551”人才特區(qū)建設(shè)規(guī)劃，依靠政府的財(cái)政資金來建設(shè)人才特區(qū)在起步階段很必要，但不是長(zhǎng)久之計(jì)，只有示范區(qū)能夠形成有效的市場(chǎng)化的人才激勵(lì)機(jī)制，當(dāng)這些人才在示范區(qū)能夠?qū)崿F(xiàn)價(jià)值、成就財(cái)富夢(mèng)想時(shí)，才能進(jìn)一步激發(fā)人才的激情，才能從根本上產(chǎn)生對(duì)全球人才的強(qiáng)大吸引力。在高等教育、研發(fā)機(jī)構(gòu)的機(jī)制問題上，一流的大學(xué)和研發(fā)機(jī)構(gòu)、一流的園區(qū)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是有機(jī)互動(dòng)的關(guān)系，倘若湖北不能借助示范區(qū)建設(shè)和兩型社會(huì)改革試驗(yàn)的機(jī)遇，通過與相關(guān)部委的合作率先推進(jìn)高校改革，武漢高校的人才將往南方科技大學(xué)、中山大學(xué)等高校改革先行區(qū)流動(dòng)，研發(fā)機(jī)構(gòu)將往長(zhǎng)三角地區(qū)流動(dòng)。

（3）科技金融機(jī)制不夠完善，面臨著邊緣化的危險(xiǎn)。金融在戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展過程中至關(guān)重要，但目前湖北的科技金融機(jī)制存在諸多障礙。首先，科技金融發(fā)展的外部環(huán)境仍需進(jìn)一步改善——金融集聚力與輻射力不足、優(yōu)質(zhì)企業(yè)群體優(yōu)勢(shì)不足、國(guó)家金融支持政策供給不足。其次，在全國(guó)科技金融的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，湖北的位次可能后移，甚至被邊緣化。金融資源是稀缺的和流動(dòng)的，隨著區(qū)域經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)加劇，各地都更加重視金融在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的核心作用。近年來國(guó)內(nèi)一些區(qū)域中心城市紛紛加快建設(shè)區(qū)域金融中心的步伐，突出發(fā)展科技銀行、創(chuàng)業(yè)投資等科技金融業(yè)務(wù)，力爭(zhēng)在新一輪競(jìng)爭(zhēng)中率先確立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。作為全國(guó)重要的區(qū)域性金融中心，武漢的金融發(fā)展的新增長(zhǎng)點(diǎn)不夠，新亮點(diǎn)不夠，在全國(guó)的金融地位甚至可能落后于重慶、蘇州、無錫等二線城市，導(dǎo)致在競(jìng)爭(zhēng)國(guó)內(nèi)外高端資源中處于不利局面。

二、湖北、湖南、江西三省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的比較和借鑒

1. 培育發(fā)展重點(diǎn)

在培育發(fā)展重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)方面，湖南的重點(diǎn)是先進(jìn)裝備制造、新材料、文化創(chuàng)意、生物、新能源、信息、節(jié)能環(huán)保等七大產(chǎn)業(yè)；[4] 江西的重點(diǎn)是光伏、風(fēng)能核能及節(jié)能、新能源汽車及動(dòng)力電池、航空制造、半導(dǎo)體及綠色照明、金屬新材料、非金屬新材料、生物及新醫(yī)藥、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)及綠色食品、文化及創(chuàng)意等十大產(chǎn)業(yè)。[5] 而湖北的培育發(fā)展重點(diǎn)與《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定》中提出的發(fā)展重點(diǎn)完全一致，即節(jié)能環(huán)保、新一代信息技術(shù)、生物、高端裝備制造、新能源、新材料、新能源汽車等七大產(chǎn)業(yè)。

對(duì)比分析發(fā)現(xiàn)，最大的區(qū)別在于湖南和江西都將“文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)”納入戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的重點(diǎn)培育和發(fā)展范疇。隨著十七屆六中全會(huì)強(qiáng)調(diào)要“推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱性產(chǎn)業(yè)”，文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展風(fēng)生水起。湖北應(yīng)當(dāng)充分利用豐富的荊楚文化資源，大力發(fā)展文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，力爭(zhēng)使文化產(chǎn)業(yè)成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的亮點(diǎn)。

2. 技術(shù)培育政策

在技術(shù)培育政策方面，湖南大力實(shí)施“核心技術(shù)攻關(guān)工程”，集中攻克一批產(chǎn)業(yè)關(guān)鍵和共性技術(shù)瓶頸，提升產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，并提出到“十二五”末期要力爭(zhēng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域?qū)＠跈?quán)量年均增長(zhǎng)30%以上；江西則著力“建設(shè)10個(gè)國(guó)家級(jí)研發(fā)平臺(tái)”，要在太陽能發(fā)電、LED芯片、風(fēng)力發(fā)電設(shè)備、紅壤、臍橙等領(lǐng)域，建設(shè)10個(gè)左右具有江西特色、在國(guó)內(nèi)有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)并處于領(lǐng)先地位、在國(guó)家創(chuàng)新體系中有重要影響的國(guó)家級(jí)工程技術(shù)研究中心、重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等研發(fā)平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)10個(gè)優(yōu)勢(shì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的原始創(chuàng)新、應(yīng)用開發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化。而湖北也力推“關(guān)鍵技術(shù)培育工程”，研究制訂新興產(chǎn)業(yè)技術(shù)路線圖，明確發(fā)展路徑，推進(jìn)國(guó)家科技重大專項(xiàng)在鄂的實(shí)施，集成實(shí)施省科技計(jì)劃項(xiàng)目，加快突破一批關(guān)鍵核心技術(shù)，并建立一批新興產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟。

對(duì)比分析發(fā)現(xiàn)，湘鄂贛三省對(duì)于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的核心技術(shù)源都高度重視，并作為當(dāng)前要突出抓好的主要工作之一，這種政策導(dǎo)向無疑是正確的。然而，在技術(shù)源培育過程中，由于技術(shù)路線的不成熟性，尤其要防范技術(shù)路線探索中的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策

（1）產(chǎn)業(yè)化推進(jìn)。在產(chǎn)業(yè)化推進(jìn)方面，湖南組織實(shí)施了一系列戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重大專項(xiàng)，推進(jìn)一批關(guān)鍵核心技術(shù)產(chǎn)業(yè)化；江西實(shí)施了100項(xiàng)重大高新技術(shù)成果產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目，即按照向10個(gè)優(yōu)勢(shì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)傾斜的要求，以創(chuàng)新型企業(yè)為實(shí)施主體，每年選擇30項(xiàng)左右技術(shù)水平高、帶動(dòng)能力強(qiáng)、產(chǎn)出見效快、發(fā)展后勁大的科技成果項(xiàng)目，在資金政策上給予支持，盡快實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化，3年達(dá)到100項(xiàng)左右。而湖北則力推“產(chǎn)業(yè)化推進(jìn)工程”，瞄準(zhǔn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主流和方向，加快把新一代網(wǎng)絡(luò)、應(yīng)用電子、信息服務(wù)、化工新材料、生物醫(yī)藥、新能源裝備、節(jié)能環(huán)保設(shè)備等培育成為新的千億級(jí)產(chǎn)業(yè)，并抓緊實(shí)施一批重大產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目。

對(duì)比分析發(fā)現(xiàn)，湖北在產(chǎn)業(yè)化方面的政策較好，也取得了一定的成績(jī)，但湖北作為科教大省，在如何促進(jìn)科技創(chuàng)新成果的產(chǎn)業(yè)化上還有很大的潛力，尤其要在產(chǎn)業(yè)化的“化”字上多下苦功夫、硬功夫才行。

（2）產(chǎn)業(yè)集聚。在產(chǎn)業(yè)集聚方面，湖南實(shí)施了“新興產(chǎn)業(yè)集聚工程”，依托優(yōu)勢(shì)區(qū)域，加快產(chǎn)業(yè)區(qū)域集聚和基地建設(shè)，培育特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)鏈，提升園區(qū)承載能力，培育出一批新興產(chǎn)業(yè)示范基地和園區(qū)，目標(biāo)是到“十二五”末期培育出1個(gè)銷售收入過5,000億、2個(gè)2,000億、3個(gè)1,000億、4個(gè)500億元的園區(qū)；江西著力“辦好10個(gè)國(guó)家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)特色基地”，圍繞10個(gè)優(yōu)勢(shì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，在銅、稀土稀有金屬、鉭鈮、中藥等領(lǐng)域培育10余個(gè)產(chǎn)業(yè)集群。湖北則也力推“產(chǎn)業(yè)集群集聚工程”，著力抓好武漢綜合性國(guó)家高技術(shù)產(chǎn)業(yè)基地和光電子、生物、信息三個(gè)專業(yè)性國(guó)家高技術(shù)產(chǎn)業(yè)基地建設(shè)，提高集約發(fā)展水平。加快布局若干各具特色的省級(jí)新興產(chǎn)業(yè)特色基地（園區(qū)），在新興產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域新認(rèn)定一批省級(jí)產(chǎn)業(yè)集群。

對(duì)比分析發(fā)現(xiàn)，湖北在戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)集聚平臺(tái)中，擁有湘鄂贛三省中的典范——東湖國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)，但是在產(chǎn)業(yè)基地和園區(qū)方面仍存在不小的問題——在各地市之間的區(qū)域分布嚴(yán)重不均衡。

4. 企業(yè)培育政策

在培育優(yōu)勢(shì)企業(yè)方面，湖南著力推進(jìn)“優(yōu)勢(shì)企業(yè)培育工程”，圍繞企業(yè)高端化、集聚化、特色化目標(biāo)，通過扶持優(yōu)勢(shì)企業(yè)、實(shí)施重大項(xiàng)目、支持企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)等方式，進(jìn)一步發(fā)揮重點(diǎn)企業(yè)對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支撐和帶動(dòng)作用，目標(biāo)是到“十二五”末期，形成3家～5家千億企業(yè)、30家百億企業(yè)，力爭(zhēng)20家企業(yè)進(jìn)入全國(guó)500強(qiáng)；江西強(qiáng)調(diào)要“培育100個(gè)創(chuàng)新型企業(yè)”，即圍繞產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求，通過培育一批、引進(jìn)一批的辦法，抓好100個(gè)左右省級(jí)創(chuàng)新型試點(diǎn)企業(yè)，使之成為培育發(fā)展優(yōu)勢(shì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)和骨干企業(yè)，并以制造業(yè)信息化工程、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新引導(dǎo)工程和中小企業(yè)成長(zhǎng)工程為抓手，通過3年努力，使100個(gè)試點(diǎn)企業(yè)成為省級(jí)創(chuàng)新型企業(yè)，力爭(zhēng)10個(gè)以上省級(jí)創(chuàng)新型企業(yè)進(jìn)入國(guó)家級(jí)行列。反觀湖北戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的五大重點(diǎn)工程中，并沒有專門提到企業(yè)培育方面的政策。

對(duì)比分析發(fā)現(xiàn)，湖北在支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)工作中，未能將“培育創(chuàng)新型優(yōu)勢(shì)企業(yè)”單列，更未明確相關(guān)責(zé)任單位，這在一定程度上不利于企業(yè)培育政策細(xì)則的制訂和實(shí)施。企業(yè)尤其是創(chuàng)新型企業(yè)，是戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的根本載體，因此企業(yè)的培育工作必須引起高度重視。

5. 融資渠道政策

在拓寬融資渠道方面，湖南著力打造“投融資服務(wù)平臺(tái)”，建立健全財(cái)稅金融政策支持體系，積極發(fā)揮多層次資本市場(chǎng)的融資功能，為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供金融支撐。一是建立穩(wěn)定的政府投入增長(zhǎng)機(jī)制，研究設(shè)立戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金；二是發(fā)揮“兩型”社會(huì)產(chǎn)業(yè)基金和省創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金的放大作用，大力發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資和股權(quán)投資；三是發(fā)揮直接融資的核心作用，鼓勵(lì)和支持企業(yè)上市融資、發(fā)行債券融資；四是發(fā)揮金融體系信貸投入主渠道作用，積極引導(dǎo)、推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)加大投放力度，滿足戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)資金需求。江西在融資方面的政策不是特別突出，而湖北則推出了“創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)工程”，提出要擴(kuò)大省級(jí)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金規(guī)模，爭(zhēng)取國(guó)家支持，引導(dǎo)社會(huì)資本投入，設(shè)立新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資基金，培養(yǎng)壯大本土創(chuàng)業(yè)投資管理團(tuán)隊(duì)，為培育新興產(chǎn)業(yè)開辟新的融資渠道。

比較分析發(fā)現(xiàn)，湖北在加大融資力度上做得較好，和湖南的一系列投融資政策有異曲同工之妙。2011年湖北新增境內(nèi)上市公司10家、IPO融資總額47.6億元、上市公司再融資170.3億元的驕人成績(jī)，說明政策的成效顯著，但可以在科技金融方面仍有很大潛力。

6. 人才培養(yǎng)政策

在新興產(chǎn)業(yè)人才培養(yǎng)方面，湖南重點(diǎn)推進(jìn)“人才資源開發(fā)工程”，通過引進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展急需的領(lǐng)軍人物及團(tuán)隊(duì)、培養(yǎng)學(xué)科帶頭人和優(yōu)秀企業(yè)家、完善創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才激勵(lì)機(jī)制等途徑吸引全球優(yōu)秀人才，并建立高校科研院所的創(chuàng)新人才向企業(yè)流動(dòng)的機(jī)制，加大技術(shù)工人隊(duì)伍建設(shè)力度，形成開放式、多層次的人才引進(jìn)與流動(dòng)機(jī)制；江西則著力組建100個(gè)具有江西優(yōu)勢(shì)特色、結(jié)構(gòu)合理、素質(zhì)優(yōu)良、在國(guó)內(nèi)外有較大影響的優(yōu)勢(shì)科技創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)（高校和企業(yè)各占一半，競(jìng)爭(zhēng)淘汰，滾動(dòng)扶持）。湖北在新興產(chǎn)業(yè)人才建設(shè)方面的重點(diǎn)平臺(tái)是“戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)人才培養(yǎng)計(jì)劃”，例如，鼓勵(lì)支持有條件的高校設(shè)置新興產(chǎn)業(yè)專業(yè)，實(shí)施“高校戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新基地建設(shè)計(jì)劃”和“高校青年教師深入企業(yè)行動(dòng)計(jì)劃”，將戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)所需高端人才作為引進(jìn)海外高層次人才“百人計(jì)劃”的工作重點(diǎn)等。

比較分析發(fā)現(xiàn)，湖北的新興產(chǎn)業(yè)人才和團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)，與湘贛兩省相比政策更加完備，力度也更大。既然相關(guān)的人才政策制訂的比較完善，那么湖北今后的工作重點(diǎn)就應(yīng)當(dāng)是狠抓落實(shí)，以良好的軟環(huán)境留住已有的各類人才，并吸引戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)所需的國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀人才，為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展提供人才保障和智力支持。

7. 品牌創(chuàng)建、需求培育等其他政策

在新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的品牌創(chuàng)建方面，湖南狠抓“名牌產(chǎn)品創(chuàng)建工程”，把品牌建設(shè)作為提升企業(yè)綜合實(shí)力、贏得長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要任務(wù)，綜合運(yùn)用各種手段，強(qiáng)化技術(shù)創(chuàng)新、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)和企業(yè)文化創(chuàng)建，通過加強(qiáng)品牌創(chuàng)建與保護(hù)、擴(kuò)大品牌市場(chǎng)占有率、突出品牌經(jīng)營(yíng)等途徑，打造具有湖南特色的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)品牌群，目標(biāo)是到“十二五”末期，培育10個(gè)國(guó)際名牌產(chǎn)品、30個(gè)“中國(guó)馳名商標(biāo)”、100個(gè)“湖南省著名商標(biāo)”。而江西和湖北在戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)品牌創(chuàng)建的政策上，都沒有直接的相關(guān)政策出臺(tái)，但基于品牌建設(shè)的重要性——能夠搶占市場(chǎng)價(jià)值鏈高端，湖北今后必須要在品牌建設(shè)政策上給予更多的關(guān)注和支持。

在新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的需求培育方面，湘贛兩省沒有出臺(tái)直接相關(guān)的政策和規(guī)定。比較起來，湖北在產(chǎn)品需求培育上做得更具體、更完備，典型工作就是大力推動(dòng)“應(yīng)用示范工程”，當(dāng)前重點(diǎn)抓的工作是進(jìn)一步擴(kuò)大“光纖到戶”、“三網(wǎng)融合”、“無線城市”試點(diǎn)范圍，擴(kuò)大開展新能源汽車推廣示范工程，推動(dòng)建設(shè)半導(dǎo)體照明應(yīng)用示范城市，加快推進(jìn)城鎮(zhèn)污水垃圾處理、脫硫脫硝除塵設(shè)施等示范工程。

三、結(jié)論與展望

通過對(duì)近年來湖北戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重大決策、成績(jī)、問題的分析，以及結(jié)合湘鄂贛三省的比較研究，能夠得到如下結(jié)論：

第一，湖北培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的思路是合乎產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律的，與之前重視高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的思路一脈相承。在“十五”和“十一五”期間，湖北的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)尤其是戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)飛速發(fā)展，總產(chǎn)值從2002年的不足千億元，跨越到2011年的超過7,500億元，就是發(fā)展思路正確的最佳例證。在當(dāng)前區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化的形勢(shì)下，湖北的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展非但不能有絲毫懈怠，更要常抓、狠抓軟環(huán)境建設(shè)，大力培育重商文化，繼續(xù)深入開展“治庸問責(zé)”活動(dòng)，加快促進(jìn)全能型、管理型政府向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變，為新興產(chǎn)業(yè)的跨越式發(fā)展提供良好的軟環(huán)境。

第二，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)能夠而且應(yīng)當(dāng)成為湖北“構(gòu)建促進(jìn)中部地區(qū)崛起重要戰(zhàn)略支點(diǎn)”的產(chǎn)業(yè)支點(diǎn)。當(dāng)前，湖北肩負(fù)著成為中部崛起支點(diǎn)的重大歷史使命，也面臨著“中三角”的激烈競(jìng)爭(zhēng)，在利用好長(zhǎng)江中游城市群的規(guī)模效應(yīng)的同時(shí)也必須正視可能帶來的挑戰(zhàn)。與湖南、江西兩省相比較，具有顯著的科教優(yōu)勢(shì)和平臺(tái)優(yōu)勢(shì)（東湖國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)），因此可以培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)為“支點(diǎn)戰(zhàn)略的支點(diǎn)”，以戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶動(dòng)湖北的產(chǎn)業(yè)跨越，真正突破“中三角”。

第三，湖北戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展取得突出成績(jī)的同時(shí)，也存在著諸如市場(chǎng)化引導(dǎo)力量缺乏、人才激勵(lì)機(jī)制落后、科技金融機(jī)制不夠完善等問題。一流的人才是新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的根本，財(cái)富是人才價(jià)值的直接體現(xiàn)，而資本市場(chǎng)是實(shí)現(xiàn)人才價(jià)值，創(chuàng)造財(cái)富神話、創(chuàng)造高科技奇跡的魔方，是解決人才激勵(lì)的最根本措施。要加快完善股權(quán)激勵(lì)等政策，使得湖北能夠留住人才、吸引人才；可以借助武漢市獲批“國(guó)家首批促進(jìn)科技和金融結(jié)合試點(diǎn)地區(qū)”的機(jī)遇，大力推進(jìn)科技金融試點(diǎn)，吸引民間資本設(shè)立科技投資基金，引導(dǎo)創(chuàng)投資金更多地關(guān)注種子期、初創(chuàng)期的科技型中小企業(yè)，為企業(yè)提供資金支撐。

第四，湖北在抓好現(xiàn)有重點(diǎn)工作的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在培育發(fā)展重點(diǎn)、優(yōu)勢(shì)企業(yè)和品牌培育等方面出臺(tái)細(xì)則，完善戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策支撐體系。通過與湘贛兩省的對(duì)比分析，湖北可以借鑒外省經(jīng)驗(yàn)，在文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)上作大文章，力爭(zhēng)扶持其成為湖北的支柱產(chǎn)業(yè)；支持扶持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢(shì)企業(yè)和品牌至關(guān)重要，湖北應(yīng)當(dāng)借鑒湘贛的經(jīng)驗(yàn)，按照擁有關(guān)鍵技術(shù)、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和具有較強(qiáng)研究開發(fā)能力的標(biāo)準(zhǔn)，培育一批優(yōu)勢(shì)企業(yè)、優(yōu)勢(shì)品牌，帶動(dòng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的有序發(fā)展。

[1] 國(guó)務(wù)院. 國(guó)務(wù)院關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定[EB/OL]. 省略，2010-10-10.

[2] 湖北省科技廳. 2011年湖北實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值7500億元[EB/OL]. hbstd.省略/，2012-01-18.

[3] 劉志偉. 湖北高新技術(shù)產(chǎn)品出貨值同比增長(zhǎng)61.7%[N]. 科技日?qǐng)?bào)，2012-02-03.