導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇對(duì)內(nèi)部管理的評(píng)價(jià)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、中央銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

中央銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)影響央行實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保證，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制等環(huán)節(jié)，其目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果。風(fēng)險(xiǎn)管理的首要任務(wù)就是建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，使內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作更加制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。當(dāng)前，中央銀行及其分支機(jī)構(gòu)都以?xún)?nèi)控制度建設(shè)活動(dòng)為中心工作，按照崗位職責(zé)、管理制度、操作流程重新制訂各部門(mén)內(nèi)控制度，其宗旨是以制度建設(shè)為核心從根本上構(gòu)筑防范風(fēng)險(xiǎn)的屏障。

二、內(nèi)部審計(jì)在中央銀行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用

（一）對(duì)系統(tǒng)性、全局性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用

風(fēng)險(xiǎn)在中央銀行內(nèi)部有一定的復(fù)雜性與綜合性，即一個(gè)部門(mén)造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是傳遞到其他部門(mén)，影響具有關(guān)聯(lián)性。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從整個(gè)系統(tǒng)綜合考慮，而各業(yè)務(wù)部門(mén)受專(zhuān)業(yè)的局限較難做到，而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，這使得他們可以從全局出發(fā)，從客觀角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)預(yù)警管理部門(mén)采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制指導(dǎo)作用

由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于行長(zhǎng)和各職能部門(mén)之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略和決策的協(xié)調(diào)人。通過(guò)參與工作計(jì)劃編制與實(shí)施過(guò)程的監(jiān)督，可以調(diào)控、指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，是否能夠根據(jù)監(jiān)管環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整，是否能夠依法、合規(guī)操作。指導(dǎo)全行風(fēng)險(xiǎn)管理信息的快速傳遞和科學(xué)管理，多層次、多視角地做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分析，達(dá)到對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、預(yù)警等一體化管理的目標(biāo)

（三）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的評(píng)價(jià)作用

內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。與相關(guān)管理層討論部門(mén)的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層采取降低風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)控制的活動(dòng)，并評(píng)價(jià)其有效性。首先是評(píng)價(jià)內(nèi)部各部門(mén)的執(zhí)行力度與控制制度。以專(zhuān)業(yè)能力發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，做出相關(guān)結(jié)論。其次要做到細(xì)微之處，以小見(jiàn)大、以點(diǎn)代面，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部審計(jì)對(duì)中央銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與評(píng)價(jià)

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)過(guò)程中，要加強(qiáng)溝通的力度，拓寬溝通的層面，豐富溝通的渠道。充分了解被審計(jì)單位制度、規(guī)定新變化，力求準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡(jiǎn)潔、完整、及時(shí)。不僅要做到“知己知彼”，有的放矢，更要減少因溝通產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)墓芾硇袆?dòng)。

（一）評(píng)審內(nèi)部控制系統(tǒng)

1．測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性。首先內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)自己特有的方式方法，搜集有關(guān)的資料，做出一定的測(cè)試。然后運(yùn)用一定的綜合技巧來(lái)整理、分析調(diào)查與測(cè)試到的證據(jù)，查缺遺漏。最后得出結(jié)論，先進(jìn)的給予肯定、表彰，落后的則給出相應(yīng)的解決措施。

2．測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行力。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)調(diào)查、測(cè)試及分析，了解掌握內(nèi)部控制的整體狀態(tài)；檢查各環(huán)節(jié)的實(shí)際執(zhí)行力情況，由實(shí)際得到的情況做出正確評(píng)價(jià)，內(nèi)部各控制環(huán)節(jié)能認(rèn)真有效地遵守制度規(guī)定的予以肯定；相反不能有效執(zhí)行的要找出原因，進(jìn)行提示，做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。

3．測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)性。內(nèi)部審計(jì)人員通

過(guò)對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的測(cè)試，評(píng)價(jià)其是否發(fā)揮了應(yīng)有的制約與控制作用，或者是否取得了應(yīng)有的管理效果。科學(xué)性測(cè)試是解決內(nèi)部控制系統(tǒng)功能如何，效果如何的重要問(wèn)題。

（二）評(píng)審系統(tǒng)性關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)不僅要審視監(jiān)督內(nèi)部管理過(guò)程中每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的節(jié)點(diǎn)，更要理清關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)要有整體的把握，要考慮風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)組織的價(jià)值具有前瞻性。同時(shí)，既要了解本行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，又要關(guān)注系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)勢(shì)。要組織建立起由管理層、流程參與者、存在風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理人員和內(nèi)部審計(jì)人員所使用的各種正式和非正式的流程組成的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督框架，以便提供及時(shí)和富有前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)信息。

（三）提高監(jiān)督與評(píng)價(jià)技能

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理已作為內(nèi)部審計(jì)一個(gè)新的涉及領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)人員要想成為風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與評(píng)價(jià)專(zhuān)家，必須具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)和技能。在全球經(jīng)濟(jì)一體化，信息化技術(shù)飛速發(fā)展的今天，精通現(xiàn)代管理信息技術(shù)和先進(jìn)的管理技術(shù)手段。通過(guò)精湛嫻熟的專(zhuān)業(yè)勝任能力來(lái)協(xié)助組織預(yù)防和減少的風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)管理和提高效率。

四、構(gòu)建對(duì)中央銀行風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與評(píng)價(jià)的新機(jī)制

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

采取各種方式宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)理論、知識(shí)、方式、方法，讓大家了解風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、程序和組織，如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)回避，不斷提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，這是風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)審實(shí)踐有機(jī)結(jié)合的基礎(chǔ)和保障。

（二）把握工作環(huán)節(jié)的重點(diǎn)

內(nèi)審部門(mén)應(yīng)充分把握行領(lǐng)導(dǎo)重點(diǎn)關(guān)心的問(wèn)題，抓住主要矛盾，從風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，協(xié)助行領(lǐng)導(dǎo)堵塞管理工作中的漏洞。同時(shí)，突出監(jiān)督評(píng)價(jià)重點(diǎn)，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和重大問(wèn)題，對(duì)規(guī)范性問(wèn)題只檢查是否存在該類(lèi)現(xiàn)象，不投入更多的時(shí)間檢查和統(tǒng)計(jì)筆數(shù)，不泛泛地檢查。

（三）改進(jìn)監(jiān)督與評(píng)價(jià)方式，全方位提高風(fēng)險(xiǎn)管理效能

要通過(guò)成立聯(lián)合檢查組對(duì)行長(zhǎng)履行職責(zé)審計(jì)和離任審計(jì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理資源的優(yōu)化配置。要嘗試開(kāi)展“參與式”管理。即內(nèi)控監(jiān)督部門(mén)在檢查過(guò)程中努力與被檢查對(duì)象建立良好的工作關(guān)系，共同查找存在的問(wèn)題，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部管理，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)等方面的“保健醫(yī)”作用。

（四）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì)與規(guī)范性審計(jì)并重

風(fēng)險(xiǎn)管理是從風(fēng)險(xiǎn)的角度看待問(wèn)題，不是以行為是否觸及制度、規(guī)章作為定性的唯一標(biāo)準(zhǔn)，其涵蓋更廣、范圍更寬、把握問(wèn)題更準(zhǔn)確。要積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì)，進(jìn)行詳細(xì)介紹、重點(diǎn)分析，指出風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和發(fā)展形勢(shì)，并提出切實(shí)可行的多種解決方案，呈報(bào)行領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)行專(zhuān)題解決。

（五）加強(qiáng)監(jiān)督綜合分析工作

內(nèi)審部門(mén)要善于“抓住典型，解剖麻雀”，在查深、查透問(wèn)題的基礎(chǔ)上，從大量分散、零碎、表面上彼此孤立的問(wèn)題表象中，發(fā)現(xiàn)工作中存在的具有突出性、普遍性、傾向性的問(wèn)題，并從制度、機(jī)制上進(jìn)行深入剖析，及時(shí)向行領(lǐng)導(dǎo)提出有價(jià)值的合理建議。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：監(jiān)督；服務(wù)；醫(yī)院；內(nèi)部管理；審計(jì)模式

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）04-0089-03

醫(yī)院內(nèi)部管理審計(jì)是隨著醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制改革的不斷深入而產(chǎn)生的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的全新的內(nèi)部審計(jì)模式，是以評(píng)價(jià)、促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部管理為中心內(nèi)容的監(jiān)督控制體系，是基本現(xiàn)代化醫(yī)院管理的重要組成部分。開(kāi)展醫(yī)院內(nèi)部管理審計(jì)要有先進(jìn)的審計(jì)理念，要有創(chuàng)新精神，要緊緊圍繞醫(yī)院發(fā)展的目標(biāo)，評(píng)價(jià)醫(yī)療生產(chǎn)力各要素的利用程度，挖掘潛力，化解風(fēng)險(xiǎn)，改善醫(yī)院經(jīng)營(yíng)環(huán)境，完善醫(yī)院管理體系，實(shí)現(xiàn)醫(yī)療資源的優(yōu)化組合，以最小的代價(jià)取得最大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

一、醫(yī)院內(nèi)部管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

目前，有相當(dāng)一部分醫(yī)院對(duì)內(nèi)部管理審計(jì)缺乏足夠認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是查錯(cuò)防弊，根本沒(méi)有把內(nèi)部管理審計(jì)和高層次的監(jiān)督與服務(wù)聯(lián)系起來(lái)，沒(méi)有充分發(fā)揮其應(yīng)有的改善內(nèi)部管理、為內(nèi)部管理服務(wù)的作用，更無(wú)法適應(yīng)基本現(xiàn)代化醫(yī)院管理的內(nèi)在要求。

1.對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理審計(jì)的必要性存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)。醫(yī)院內(nèi)部管理審計(jì)仍停留在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)層面上，即主要是查錯(cuò)防弊，面向過(guò)去的財(cái)務(wù)收支審計(jì)；多數(shù)醫(yī)院基本上沒(méi)有開(kāi)展內(nèi)部管理審計(jì)，有的醫(yī)院即使開(kāi)展了類(lèi)似工作，也沒(méi)有歸入內(nèi)部管理審計(jì)的范疇；部分醫(yī)院認(rèn)為對(duì)內(nèi)部管理審計(jì)的職能，即對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)是各職能管理部門(mén)已具備或應(yīng)具備的職責(zé)，不需要附加的內(nèi)部管理審計(jì)來(lái)推動(dòng)。

2.對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理審計(jì)的職能定位缺乏科學(xué)認(rèn)識(shí)。醫(yī)院內(nèi)部管理審計(jì)工作還是停留在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)查錯(cuò)防弊、合規(guī)性檢查或者結(jié)果式的評(píng)價(jià)為主，而沒(méi)有從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)，并逐步從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)變；特別是對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施、意見(jiàn)，這一重要職能沒(méi)有得到有效發(fā)揮，也在一定程度上影響了對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

3.醫(yī)院內(nèi)部管理審計(jì)與其他管理活動(dòng)的關(guān)系尚未理順。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，這些管理活動(dòng)在管理職能、管理理念和運(yùn)行程序、方法等方面與內(nèi)部管理審計(jì)有著一定的相通之處；由于任何管理體系都有各自的運(yùn)行規(guī)則，對(duì)管理對(duì)象有著一定的文書(shū)制作和遵從要求，而內(nèi)部管理審計(jì)更注重流程的改進(jìn)和控制的完善，因此，開(kāi)展醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，必須解決包括內(nèi)部管理審計(jì)在內(nèi)的多套管理體系的整合問(wèn)題。

二、醫(yī)院內(nèi)部管理審計(jì)的理性定位

醫(yī)院內(nèi)部管理審計(jì)應(yīng)從單純的查錯(cuò)防弊向促進(jìn)內(nèi)部管理水平的提高方面轉(zhuǎn)變，要向醫(yī)院的服務(wù)領(lǐng)域及管理領(lǐng)域進(jìn)行拓展，對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)其管理職能的發(fā)揮情況及相關(guān)管理措施的有效性，提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

1.正確理解獨(dú)立性與客觀性。堅(jiān)持獨(dú)立性、客觀性的統(tǒng)一是促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部管理審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要保證。（1）獨(dú)立性是開(kāi)展內(nèi)部管理審計(jì)的必要條件，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在醫(yī)院分管負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展工作，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、監(jiān)證和評(píng)價(jià)，行使審計(jì)職能；但內(nèi)部管理審計(jì)需要全面了解醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理情況，才能針對(duì)性地提出有價(jià)值的建議，因此，其獨(dú)立性不是絕對(duì)的，只能是相對(duì)的。（2）客觀性體現(xiàn)內(nèi)部管理審計(jì)的質(zhì)量要求，是內(nèi)部管理審計(jì)的生存之本，它要求內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)事求是地評(píng)價(jià)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量等情況；同時(shí)客觀性也是人們最關(guān)心的，它能促使內(nèi)部審計(jì)人員自覺(jué)遵守職業(yè)道德，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。

2.正確把握審計(jì)方向與審計(jì)目的。內(nèi)部管理審計(jì)以服務(wù)醫(yī)院大局、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)和最終目標(biāo)。（1）內(nèi)部管理審計(jì)方向是對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的分析和評(píng)價(jià)，并對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作全過(guò)程進(jìn)行參與和監(jiān)督；開(kāi)展內(nèi)部管理審計(jì)，不應(yīng)僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前預(yù)防與事中控制，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理進(jìn)行全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。（2）內(nèi)部管理審計(jì)目標(biāo)是對(duì)醫(yī)院資源的利用、開(kāi)發(fā)的有效性、管理的效率和效果的分析、評(píng)價(jià)，其工作成果歸根結(jié)底還是要落實(shí)到為醫(yī)院改革、發(fā)展和提高效益這一根本點(diǎn)上；內(nèi)部管理審計(jì)通過(guò)監(jiān)督醫(yī)院各部門(mén)是否按規(guī)范和效益原則開(kāi)展工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，把醫(yī)院的管理風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

3.正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，但是，監(jiān)督也是一種服務(wù)，是全方位、多角度的服務(wù)，對(duì)醫(yī)院來(lái)說(shuō)監(jiān)督與服務(wù)的目的是一致的，即實(shí)現(xiàn)醫(yī)療價(jià)值的最大化。（1）內(nèi)部管理審計(jì)強(qiáng)調(diào)把監(jiān)督與服務(wù)融為一體，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，即內(nèi)部審計(jì)人員必須擺正位置，清楚自己是醫(yī)院的一員，不能凌駕于醫(yī)院利益之上，從思想上認(rèn)識(shí)到服務(wù)是內(nèi)部管理審計(jì)的活力所在。（2）服務(wù)的全方位是指對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，包括各監(jiān)督點(diǎn)和所有風(fēng)險(xiǎn)的防范，促使醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理沿著健康良性的軌道運(yùn)行；服務(wù)的多角度是指內(nèi)部審計(jì)人員要有全局觀和整體感，要考慮到各種因素的影響，要全面分析問(wèn)題產(chǎn)生的根源，并提出整改建議。

三、醫(yī)院內(nèi)部管理審計(jì)的基礎(chǔ)功能

內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院自我監(jiān)督、自我約束機(jī)制的重要組成部分，隨著醫(yī)院改革的深入，內(nèi)部管理審計(jì)已經(jīng)形成自己獨(dú)有的預(yù)警管理風(fēng)險(xiǎn)、完善內(nèi)部控制、弘揚(yáng)道德文化的基礎(chǔ)功能，以此檢查、評(píng)價(jià)醫(yī)院內(nèi)部管理的科學(xué)性、充分性和有效性。

1.能夠預(yù)警管理風(fēng)險(xiǎn)。（1）醫(yī)院管理風(fēng)險(xiǎn)有一定的復(fù)雜性與綜合性，即一個(gè)部門(mén)造成的風(fēng)險(xiǎn)往往不是由其直接承擔(dān)，而是傳遞到其他部門(mén)，最終可能使醫(yī)院陷入困境。例如，采購(gòu)部門(mén)為降低采購(gòu)成本，忽視對(duì)材料品質(zhì)、使用效果等方面的檢查，或者購(gòu)買(mǎi)殘次品，這種隱蔽風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在醫(yī)療服務(wù)或病人身上反映出來(lái)，最終給醫(yī)院造成巨大損失，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制需要從整個(gè)系統(tǒng)綜合考慮。（2）將風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)作為工作重點(diǎn)。第一，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)完成情況，評(píng)價(jià)醫(yī)院以及同行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，了解醫(yī)院能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)，提出意見(jiàn)并監(jiān)督實(shí)施。第二，評(píng)價(jià)各部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理方式與醫(yī)院活動(dòng)的性質(zhì)是否適當(dāng)；評(píng)價(jià)各部門(mén)降低風(fēng)險(xiǎn)的有效性。第三，參與風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程，做到細(xì)微之處，以小見(jiàn)大、以點(diǎn)代面，以專(zhuān)業(yè)能力發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。（3）風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜與延續(xù)性將導(dǎo)致各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的增大，內(nèi)部管理審計(jì)從全局出發(fā)，可以予以協(xié)調(diào)。

2.能夠完善內(nèi)部控制。（1）內(nèi)部管理審計(jì)對(duì)組織內(nèi)部控制有不可替代的支持作用。與其他部門(mén)相比，內(nèi)部管理審計(jì)更能從全局角度，更清醒地識(shí)別和評(píng)估醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)；與外部審計(jì)相比，它更能從醫(yī)院的利益和實(shí)際出發(fā)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。（2）測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性。內(nèi)部管理審計(jì)通過(guò)自己特有的方式方法，搜集有關(guān)的資料，做出測(cè)試，然后運(yùn)用一定的綜合技巧來(lái)整理、分析調(diào)查與測(cè)試到的證據(jù)，依此發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查缺遺漏，最后得出結(jié)論，進(jìn)行督查整改。（3）測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行力。第一，制定審計(jì)重點(diǎn)，檢查各環(huán)節(jié)的實(shí)際執(zhí)行力情況；第二，對(duì)實(shí)際得到的情況作出正確評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)能認(rèn)真有效地遵守制度規(guī)定的予以肯定，相反不能有效執(zhí)行的要找出原因，進(jìn)行提示，做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。（4）測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)性。內(nèi)部管理審計(jì)通過(guò)對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的測(cè)試，評(píng)價(jià)其是否發(fā)揮了制約與控制作用，是否取得了應(yīng)有的管理效果。

3.能夠弘揚(yáng)道德文化。（1）建議作用。內(nèi)部管理審計(jì)通過(guò)對(duì)外投資審計(jì)，建議醫(yī)院力求投資回報(bào)，在考慮短期利益的同時(shí)更要考慮長(zhǎng)期利益；通過(guò)財(cái)務(wù)收支與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)，建議醫(yī)院出具全面真實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)告，督促會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德等。（2）測(cè)評(píng)作用。內(nèi)部管理審計(jì)通過(guò)一系列的內(nèi)部測(cè)評(píng)工作協(xié)助院部建立一整套醫(yī)院道德規(guī)范，如通過(guò)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的測(cè)評(píng)，發(fā)現(xiàn)穩(wěn)步經(jīng)營(yíng)方面的欠缺，提醒院部為加強(qiáng)員工的責(zé)任心而建立相應(yīng)的道德規(guī)范。（3）評(píng)價(jià)作用。內(nèi)部管理審計(jì)定期評(píng)價(jià)醫(yī)院良好道德文化建設(shè)的效果，即通過(guò)一系列的專(zhuān)項(xiàng)管理審計(jì)活動(dòng)，為醫(yī)院治理過(guò)程發(fā)揮作用；評(píng)價(jià)醫(yī)院是否有文化宣傳教育機(jī)制，是否使每位員工都能理解，明確醫(yī)院文化建設(shè)中所提倡的醫(yī)院宗旨、精神；評(píng)價(jià)醫(yī)院與員工形象，由此來(lái)敦促員工忠于職守、遵守道德規(guī)范，起到了良好道德倡導(dǎo)者的作用。

四、如何構(gòu)建和諧的基本現(xiàn)代化醫(yī)院內(nèi)部管理審計(jì)模式

構(gòu)建全新的基本現(xiàn)代化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式，要有先進(jìn)的審計(jì)理念，要有創(chuàng)新精神，這就對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的、全新的要求。如何構(gòu)建全新的基本現(xiàn)代化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式是一個(gè)值得探討的問(wèn)題，我們認(rèn)為構(gòu)建全新的基本現(xiàn)代化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式要注重如下幾個(gè)方面：

1.注重實(shí)效性，靈活運(yùn)用審計(jì)方法，嚴(yán)格審計(jì)工作程序。（1）注重實(shí)效性。實(shí)效性是指內(nèi)部管理審計(jì)發(fā)揮職能作用的程度和取得的實(shí)際效果，提高實(shí)效性途徑主要包括：第一，堅(jiān)持量力而行，突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針，選擇當(dāng)前醫(yī)院迫切需要解決的重點(diǎn)問(wèn)題作為突破口，調(diào)整力量，加大審計(jì)力度，為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供依據(jù)。第二，要注重總結(jié)、提煉、利用審計(jì)成果，積極參與醫(yī)院管理，對(duì)醫(yī)院改革中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，提出有針對(duì)性的改進(jìn)意見(jiàn)和措施。第三，堅(jiān)持客觀公正，嚴(yán)格處理處罰，增強(qiáng)審計(jì)的威懾力，遏制違規(guī)亂紀(jì)，凈化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從源頭上切斷腐敗滋生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，維護(hù)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益。（2）注重審計(jì)方法的運(yùn)用。要靈活運(yùn)用審計(jì)方法，監(jiān)督服務(wù)并重，使內(nèi)部管理審計(jì)有更廣闊的生存空間。第一，要把握全局，突出重點(diǎn)，選準(zhǔn)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和事項(xiàng)，找到切入點(diǎn)，查深查透，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因及后果，采取措施，有效地解決問(wèn)題；要有針對(duì)性地捕捉改進(jìn)醫(yī)院管理的信息，推動(dòng)醫(yī)院發(fā)展。第二，要在審計(jì)方法上不斷創(chuàng)新，適應(yīng)基本現(xiàn)代化醫(yī)院發(fā)展的需要；將信息技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合，將數(shù)據(jù)審計(jì)與系統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合，將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，提高審計(jì)工作效率和效果。（3）嚴(yán)格審計(jì)工作程序。內(nèi)部管理審計(jì)必須遵循審計(jì)操作規(guī)程，根據(jù)審計(jì)要求，合理安排人力、物力、財(cái)力等審計(jì)資源，抓住關(guān)鍵，避免重要審計(jì)事項(xiàng)的遺漏，保證審計(jì)工作質(zhì)量，使內(nèi)部管理審計(jì)工作做到制度化，規(guī)范化。

2.培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)部管理審計(jì)人才，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。（1）目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低，與基本現(xiàn)代化醫(yī)院管理的要求不相適應(yīng)。主要表現(xiàn)在：多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)自財(cái)會(huì)隊(duì)伍，專(zhuān)業(yè)比較單一，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理；審計(jì)理論鉆研氣氛不濃，對(duì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)驗(yàn)技術(shù)等知識(shí)了解甚少；審計(jì)手段落后，計(jì)算機(jī)程序?qū)徲?jì)、網(wǎng)絡(luò)信息審計(jì)涉足甚少。（2）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀需要?，F(xiàn)代社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，新知識(shí)、新事物層出不窮，能夠適應(yīng)內(nèi)部管理審計(jì)需要的必須是一支復(fù)合創(chuàng)新型的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的理論水平和業(yè)務(wù)能力，積極進(jìn)取，不斷創(chuàng)新，增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感，勇于奉獻(xiàn)。（3）醫(yī)院發(fā)展的多元化、復(fù)雜化趨勢(shì)要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備多種專(zhuān)業(yè)知識(shí)和綜合分析的能力。審計(jì)質(zhì)量和效率的提高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的減少，財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的鑒別、認(rèn)定，審計(jì)重點(diǎn)的確定，有價(jià)值、證明力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)的收集等，都取決于審計(jì)人員素質(zhì)的高低，因此，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，是搞好內(nèi)部管理審計(jì)工作的基礎(chǔ)。（4）不斷拓寬的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域要求審計(jì)人員必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展。必須熟識(shí)國(guó)家的法律法令和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的知識(shí)；必須熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、稅務(wù)、金融、管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、寫(xiě)作及計(jì)算機(jī)知識(shí)等方面的知識(shí)，增強(qiáng)宏觀意識(shí)；必須提高應(yīng)變能力和總體素質(zhì)，適應(yīng)高層次內(nèi)部管理審計(jì)工作的需要。

篇3

摘要：公司治理是一種立足于企業(yè)整體的對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和運(yùn)營(yíng)的一種制度安排。健全的公司治理機(jī)制能夠直接有利于企業(yè)的內(nèi)部治理狀況。完善的公司治理能夠保障內(nèi)部控制有效運(yùn)行，是內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提與基礎(chǔ)。同時(shí)，內(nèi)部控制也在公司治理中擔(dān)當(dāng)著重要角色，有效的內(nèi)控機(jī)制能夠使公司治理更加完善?；诖?，筆者基于公司治理的視角，以?xún)?nèi)部控制為研究?jī)?nèi)容，通過(guò)探討內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系以及目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提出了我國(guó)企業(yè)在公司治理視角下應(yīng)如何進(jìn)一步完善內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞 ：公司治理；內(nèi)部控制；環(huán)境；現(xiàn)狀；關(guān)系；有效性

一、公司治理視角下我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）公司治理與內(nèi)部控制的內(nèi)涵

公司治理是一種立足于企業(yè)整體的對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和運(yùn)營(yíng)的一種制度安排，其包含企業(yè)決策、監(jiān)督、管理、約束、激勵(lì)等多個(gè)方面，并且涉及企業(yè)的各方利益相關(guān)者之間權(quán)責(zé)利的分配。

內(nèi)部控制是指有關(guān)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的保管安全與會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)等多方面的一種有效控制。也是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性，會(huì)計(jì)信息的客觀性、真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性有關(guān)的控制。內(nèi)部控制在公司治理中擔(dān)當(dāng)重要角色。有效的內(nèi)控機(jī)制能夠使公司治理更加完善。同時(shí)，內(nèi)部控制還是企業(yè)用于衡量經(jīng)營(yíng)管理水平的一種重要標(biāo)志。

（二）內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系

公司治理是針對(duì)企業(yè)管理者與經(jīng)營(yíng)者之間的責(zé)權(quán)利關(guān)系的一種制度性安排。目前，我國(guó)企業(yè)的一個(gè)顯著特征是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。在此背景下，我國(guó)企業(yè)可以通過(guò)有效的公司治理解決委托關(guān)系中的矛盾與利益沖突，并能有效避免契約的不完備和信息的不對(duì)稱(chēng)等問(wèn)題。內(nèi)部控制與公司治理有著密切的關(guān)系和聯(lián)系。唯有在完善的環(huán)境下，內(nèi)控機(jī)制才能真正發(fā)揮實(shí)效。同時(shí)，也只有通過(guò)完善的內(nèi)控機(jī)制的有效運(yùn)行，才能保證環(huán)境的優(yōu)良。同時(shí)，也唯有二者協(xié)調(diào)統(tǒng)一，才能最終保證各方利益者的平衡性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大價(jià)值。

二、公司治理視角下我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足，風(fēng)險(xiǎn)控制相對(duì)弱化

風(fēng)險(xiǎn)管理一直都是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。在我國(guó)的很多企業(yè)中，并不具備對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定期和不定期的評(píng)估與復(fù)核。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化的逐漸深化，我國(guó)企業(yè)將會(huì)涉足更多的金融產(chǎn)品市場(chǎng)。在此背景下，企業(yè)更應(yīng)做好風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制力度，保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。

（二）我國(guó)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知度不足

雖然目前內(nèi)部控制機(jī)制在我國(guó)企業(yè)中被廣泛運(yùn)用，但是企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)等相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度卻并不高。很多企業(yè)“重編制、輕執(zhí)行”，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制成為一種“形式主義”或“紙上談兵”，使內(nèi)控機(jī)制失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性與剛性。此外，還有些企業(yè)的管理者等相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在“原始”階段，認(rèn)為內(nèi)部控制是一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)由財(cái)務(wù)人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)。而實(shí)質(zhì)上，內(nèi)部控制是一項(xiàng)涉及企業(yè)全局上下的需要各部門(mén)、人員共同參與的系統(tǒng)工作。對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制難以真正發(fā)揮其實(shí)效。

（三）我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)控機(jī)制缺乏有效的監(jiān)督與評(píng)價(jià)

目前，我國(guó)企業(yè)并不真正具備對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的效果主要通過(guò)外部審計(jì)來(lái)審核與評(píng)價(jià)。但是，僅通過(guò)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行定期審核與評(píng)價(jià)并不能滿足企業(yè)內(nèi)部管理和發(fā)展的需要。雖然很多企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是內(nèi)部審計(jì)多是側(cè)重于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督，而對(duì)內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督效果十分薄弱。同時(shí)，內(nèi)審部門(mén)隸屬于企業(yè)的管理層，難以做到“完全”意義上的獨(dú)立。

（四）目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制框架尚不完善

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)不僅管理者等相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)不足，而且很多管理者等相關(guān)人員尚不了解內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)包含的內(nèi)容和構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制應(yīng)具備的要素。此外，目前我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)情況千差萬(wàn)別，并不具有可比性。而且企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的是否合理、完整，也難以被有效認(rèn)定和評(píng)價(jià)，缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。此外，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制框架不完善，還因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)將內(nèi)控簡(jiǎn)單理解為“不相容崗位相分離”，沒(méi)有將其視作一個(gè)全局性的整體的框架。

三、公司治理視角下我國(guó)企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)一步完善內(nèi)部控制

（一）建立并優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

筆者認(rèn)為，我國(guó)企業(yè)若要完善內(nèi)控，首先應(yīng)建立并優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。而建立和優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境可以從建立良好的企業(yè)文化入手。企業(yè)文化與內(nèi)部控制緊密相關(guān)，相輔相成。良好的企業(yè)文化會(huì)為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，促使內(nèi)控機(jī)制得以順利實(shí)施和有效執(zhí)行。同樣，有效的內(nèi)部控制能夠促使企業(yè)形成良好的文化氛圍。此外，內(nèi)控機(jī)制通過(guò)硬性的規(guī)章制度對(duì)企業(yè)員工行為予以約束，其需要企業(yè)文化的支持和維護(hù)。企業(yè)文化雖然無(wú)形，但卻能于無(wú)形之中督促員工執(zhí)行內(nèi)控機(jī)制。

（二）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理一直都是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，將直接影響企業(yè)的內(nèi)部控制效果。當(dāng)前，我國(guó)很多企業(yè)都因風(fēng)險(xiǎn)管理不善而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，甚至直接威脅到企業(yè)的生存。對(duì)此，筆者建議我國(guó)企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，并通過(guò)改善風(fēng)險(xiǎn)管理狀況而加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理上升至企業(yè)文化層次，風(fēng)險(xiǎn)管理文化是由制度、知識(shí)等構(gòu)成的統(tǒng)一體。企業(yè)應(yīng)在其內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化，號(hào)召企業(yè)全員加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)等相關(guān)人員應(yīng)積極整合企業(yè)各類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，發(fā)揮每個(gè)部門(mén)、每名員工在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的積極性與創(chuàng)造性。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際是充分權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)隱患的一種辨識(shí)和評(píng)估能力。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全面開(kāi)展企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，要積極制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)急機(jī)制。唯有做好風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。

（三）企業(yè)應(yīng)從制度角度對(duì)內(nèi)部控制予以完善

內(nèi)部控制效果的發(fā)揮，離不開(kāi)“制度”的約束與保障。因此，筆者建議我國(guó)企業(yè)還應(yīng)在上述措施之余從制度角度對(duì)內(nèi)部控制予以完善，使企業(yè)的內(nèi)部控制工作在實(shí)行過(guò)程中的每一個(gè)舉措都能夠有章可循。從制度入手的四方面具體措施如下：①堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離的原則。②建立資金審批制度。③企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制信息披露制度。④企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)制度。

參考文獻(xiàn)：

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［關(guān)鍵詞］企業(yè)內(nèi)部管理

一、內(nèi)部控制審計(jì)的涵義

所謂內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證其管理或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過(guò)程。

內(nèi)部控制審計(jì)是運(yùn)用文字描述，調(diào)查表及流程圖等手段與方法對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)施健全性評(píng)價(jià)，檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，內(nèi)部控制制度是否被遵循及內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行是否有效。

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是公司運(yùn)作管理的重要組成部分，是確保企業(yè)健康發(fā)展的重要管理環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是公司高層決策者監(jiān)控公司工作、校正決策與規(guī)范管理，提升公司價(jià)值必不可少的手段，它是最高層管理者耳目的延伸，也是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的報(bào)警器。。

二、內(nèi)部控制審計(jì)的形式

進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)有兩種形式，一是專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)，二是輔助財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。兩種方式既有聯(lián)系又有區(qū)別。兩者的理論范圍、基本程序和方法都基本相通，兩者的結(jié)論也可以互相利用。但兩者有區(qū)別：

（1）目的不同。前者的目的是對(duì)該單位的內(nèi)部控制的合理性和有效性發(fā)表意見(jiàn)；后者的目的是在了解、測(cè)試與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn)，在根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃和確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

（2）范圍不同。前者的范圍是企業(yè)所有的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況；后者的范圍是與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制，范圍要小。

（3）對(duì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確程度的要求不同。前者對(duì)內(nèi)部控制的有效性直接發(fā)表意見(jiàn)，因而要求評(píng)價(jià)結(jié)論有較高程度的保證水平；后者評(píng)價(jià)意見(jiàn)僅僅作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的依據(jù)，評(píng)價(jià)精度比前者要低。

隨著內(nèi)部控制重要性的提高，實(shí)踐中人們已經(jīng)越來(lái)越多將其作為獨(dú)立的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)單獨(dú)開(kāi)展，尤其對(duì)于公司，專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為其加強(qiáng)對(duì)下屬子公司和分部門(mén)監(jiān)督和管理的有效工具。

三、企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的重要性

1、是貫徹法律、法規(guī)的要求。

2000年7月實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》明確各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，第一次對(duì)內(nèi)部控制提出了法律要求。財(cái)政部于2001年頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等一系列規(guī)范，要求企業(yè)從會(huì)計(jì)信息、資金管理、對(duì)外投資、資產(chǎn)處置等方面建立起一套內(nèi)部控制機(jī)制、2006年新修訂的《審計(jì)法》要求企業(yè)建立起內(nèi)部控制制度。2008年6月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了我國(guó)首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市公司的大中型企業(yè)執(zhí)行。這一規(guī)范的實(shí)施將為我國(guó)企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)筑一道堅(jiān)實(shí)的“防火墻”，同時(shí)，成為建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的契機(jī)。這需要企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)肩負(fù)起監(jiān)督的職責(zé)，檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的建設(shè)情況和執(zhí)行情況。

2、是審計(jì)方法發(fā)展的要求。

隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模日益壯大、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨繁復(fù)，傳統(tǒng)的詳細(xì)審查方法受到挑戰(zhàn)，于是出現(xiàn)了抽樣審查的方法，通過(guò)抽樣結(jié)果來(lái)推斷財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度。但是，如果單憑審計(jì)人員主觀或任意判斷進(jìn)行抽樣，那么抽樣的結(jié)果難免以偏概全，影響審計(jì)結(jié)論。內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，它的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測(cè)評(píng)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。制度基礎(chǔ)審計(jì)就是以對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)為基礎(chǔ)，運(yùn)用抽樣方法得到審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。它可以在提高審計(jì)效率的同時(shí)，確保審計(jì)結(jié)論達(dá)到所要求的質(zhì)量水平。這種以?xún)?nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計(jì)方法在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下減少時(shí)間、節(jié)約成本，受到審計(jì)人員和企業(yè)的普遍歡迎。

3、是加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)面臨著經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散、控制跨度增加、控制權(quán)利層次增多等難題，商業(yè)欺詐、資金周轉(zhuǎn)不力等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，管理任務(wù)更加艱巨，需要企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)一致，加強(qiáng)監(jiān)督和控制，防止工作差錯(cuò)和舞弊，提高經(jīng)營(yíng)效率，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。因此企業(yè)無(wú)論在客觀還是主觀上都要建立起具有自我控制和自我調(diào)節(jié)功能的管理機(jī)制。

篇5

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 整合

一、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合的必要性

（一）內(nèi)部審計(jì)能夠指導(dǎo)和控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)決策

一般企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)是設(shè)在總經(jīng)理、董事會(huì)和其他職能部門(mén)之間的位置，因此審計(jì)人員能夠?yàn)槠髽I(yè)的各項(xiàng)短期決策或者長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)決策提供有效的溝通和協(xié)調(diào)。同時(shí)在對(duì)短期決策和長(zhǎng)期決策制定的協(xié)調(diào)過(guò)程中，審計(jì)人員能夠按照自己掌握到的各部門(mén)信息，指導(dǎo)和調(diào)控企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自身發(fā)展需要

企業(yè)的資產(chǎn)的受托責(zé)任從本質(zhì)上說(shuō)就是一項(xiàng)重要的審計(jì)問(wèn)題。對(duì)于出資的股東而言，了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就是其特別關(guān)注的問(wèn)題，這就使得風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)成為讓這些投資股東了解風(fēng)險(xiǎn)狀況的重要方法。通過(guò)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理之中，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)進(jìn)行全面而有效地病故，甚至可以在得到董事會(huì)的授權(quán)之后制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，這對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)而言是其進(jìn)行變革的重要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)其從被動(dòng)服務(wù)方式向主動(dòng)服務(wù)方式的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而促使審計(jì)部門(mén)逐漸成為企業(yè)中一個(gè)不可或缺的舉足輕重的角色。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)擁有一些企業(yè)部門(mén)沒(méi)有的信息，例如：更加了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化、經(jīng)驗(yàn)手段和內(nèi)控情況等，對(duì)各職能部門(mén)的權(quán)限和職責(zé)也有了解，這些信息使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理工作上剛剛起步，但是充分的企業(yè)文化信息使得其能夠制定出最符合企業(yè)實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

（三）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建議更加容易引起企業(yè)高層注意

有些企業(yè)設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但是此部門(mén)屬于管理部門(mén)層次，主要是向總經(jīng)理報(bào)告，并且沒(méi)有較高的獨(dú)立性，有時(shí)由于管理當(dāng)局的壓力，其制定的報(bào)告會(huì)言不由衷。例如：風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)在進(jìn)行某投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析后得到此項(xiàng)目不適合風(fēng)險(xiǎn)投資，但是總經(jīng)理好大喜功或者從其他途徑獲得了此項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)小的觀念，然后他就會(huì)極力促成此項(xiàng)目的實(shí)施，使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的真正作用受到了個(gè)人喜好的限制。但是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就不會(huì)出現(xiàn)此種狀況，其直接向董事會(huì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容，這就增加了當(dāng)局對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)的關(guān)注程度。

（四）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的需要

經(jīng)濟(jì)全球化，市場(chǎng)改革逐步深入，國(guó)際化程度逐步加深，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要目標(biāo)就是減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，這也是組織實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的關(guān)鍵所在。缺乏完善的約束機(jī)制、良好的激勵(lì)措施和健全的公司管理制度，不僅僅會(huì)讓企業(yè)面臨生存上的危機(jī)，還會(huì)使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。作為企業(yè)內(nèi)置的一個(gè)職能部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)必須成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分猜想，風(fēng)險(xiǎn)刮泥審計(jì)是從企業(yè)具體目標(biāo)出發(fā)，對(duì)企業(yè)面臨的各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真的分析，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制是否健全、管理的控制點(diǎn)和執(zhí)行方案是否有效以及薄弱環(huán)節(jié)的具體控制和改進(jìn)措施提出新的認(rèn)定等，這些都是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部管理控制的管理。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中協(xié)調(diào)應(yīng)用

（一）以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，優(yōu)選項(xiàng)目

審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目選擇應(yīng)該按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果按照風(fēng)險(xiǎn)危害程度確定優(yōu)先順序。只要存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，不管其馮先生hi資產(chǎn)的潛在損失還是偏離實(shí)際計(jì)劃亦或者是會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)較大誤差，就應(yīng)該將此項(xiàng)目作為審計(jì)的重點(diǎn)。在進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)優(yōu)先級(jí)的制定時(shí)，可以將高層管理人事調(diào)整、資產(chǎn)或投資額大、業(yè)績(jī)與預(yù)算差距較大、變更業(yè)務(wù)流程等作為首選的審計(jì)對(duì)象。內(nèi)部審計(jì)師重要要注意風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的合理性，重視減少風(fēng)險(xiǎn)措施有效性的評(píng)定，并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)作出清晰的界定。內(nèi)部審計(jì)從全局的角度對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了評(píng)估，能夠有效提出防范風(fēng)險(xiǎn)的建議，并且借由其對(duì)企業(yè)組織的深入了解，能夠幫助審計(jì)部門(mén)經(jīng)營(yíng)同管理部門(mén)關(guān)系的改善，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作起到了重要的作用。

（二）重點(diǎn)進(jìn)行管理過(guò)程的審計(jì)工作

借助評(píng)價(jià)報(bào)告系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)師可以將風(fēng)險(xiǎn)信息及時(shí)而準(zhǔn)確地傳達(dá)給相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制人員，同時(shí)審計(jì)部門(mén)還可以直接向董事會(huì)傳遞有效的管理信息。也就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)從人員安排、審計(jì)程序、工作經(jīng)費(fèi)方面都能夠起到組織和保障的作用。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)重要要放在內(nèi)部管理過(guò)程，重視對(duì)管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別，調(diào)整好相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)策略和內(nèi)部控制程序，制定出詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。企業(yè)大道有效控制系統(tǒng)的必要手段就是內(nèi)部控制，其總體設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主要原則，包括對(duì)信息交流、環(huán)境控制等方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。企業(yè)管理則會(huì)根據(jù)內(nèi)部管理控制的需要，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制、崗位職責(zé)和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行新的控制方式，放置企業(yè)員工利用職責(zé)便利從事違規(guī)行為，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全。而內(nèi)部審計(jì)工作的焦點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在內(nèi)部控制上，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制程序的控制效果和執(zhí)行情況，特別要管理內(nèi)部控制控制不到的區(qū)域，對(duì)這些區(qū)域的潛在危險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)地剖析、糾正在經(jīng)營(yíng)管理工作上的缺陷，借助持續(xù)的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，達(dá)到對(duì)企業(yè)資金、預(yù)算等的風(fēng)險(xiǎn)控制。

（三）報(bào)告和防范風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估如何傳遞、審計(jì)結(jié)果如何進(jìn)行利用，舞弊風(fēng)險(xiǎn)該如何進(jìn)行控制，這一切對(duì)于內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督體系中的作用和價(jià)值都有直接的聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行改進(jìn)組織結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)控制方面要發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)者的作用。一方面，內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)和其他各部門(mén)的溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程與充分的認(rèn)識(shí)，并且能夠及時(shí)的將監(jiān)督評(píng)估結(jié)果傳遞給相關(guān)部門(mén)；另一方面，內(nèi)部審計(jì)要通過(guò)評(píng)估相關(guān)的控制的有效性和充分性來(lái)放置舞弊行為的出現(xiàn)。

篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；服務(wù)性；思考

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)通過(guò)的內(nèi)部審計(jì)新定義強(qiáng)調(diào)：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，洞察企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。新定義對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的角色要求發(fā)生了轉(zhuǎn)變，不再過(guò)分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員是一種監(jiān)督者的身份，而更多地強(qiáng)調(diào)他們要幫助管理者進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題。起到服務(wù)企業(yè)的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最重要的一點(diǎn)就是為所在的單位加強(qiáng)管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這也是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)。由此可見(jiàn)，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)要準(zhǔn)確定位，要在監(jiān)督單位依法經(jīng)營(yíng)的同時(shí)。重點(diǎn)審計(jì)和評(píng)價(jià)單位經(jīng)營(yíng)的效益性，進(jìn)行事前控制。為單位改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)：為單位領(lǐng)導(dǎo)者提供咨詢(xún)服務(wù)，促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。在這種環(huán)境和要求下，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)性放在了重要地位。

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)服務(wù)性是指審計(jì)工作應(yīng)立足于單位內(nèi)部管理需要，為單位管理和效益服務(wù)，并將監(jiān)督寓于服務(wù)之中的一種內(nèi)部審計(jì)方式。在這種方式下，審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系更趨于和諧，其審計(jì)內(nèi)容從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)查賬向單位經(jīng)營(yíng)管理的各方面拓展，突破財(cái)務(wù)領(lǐng)域，以管理審計(jì)和效益審計(jì)為主導(dǎo)，以審計(jì)和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性和風(fēng)險(xiǎn)性為重點(diǎn)，以評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的健全有效性為核心。這是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)性的主要特征。

一、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)性是內(nèi)部審計(jì)存在和發(fā)展的必然要求

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下逐步建立和發(fā)展起來(lái)的。其主要職責(zé)是查錯(cuò)防弊，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資科，主要工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域。這種內(nèi)部審計(jì)在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，影響了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為單位管理的―個(gè)職能部門(mén)，一方面不具備獨(dú)立性，其審計(jì)結(jié)果也沒(méi)有強(qiáng)制性，如果審計(jì)部門(mén)一味地強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)防弊，總是事后算賬，將自己凌駕于單位之外，這樣就會(huì)使內(nèi)部審計(jì)的路越走越窄；另一方面財(cái)務(wù)部門(mén)定期開(kāi)展的財(cái)務(wù)稽核實(shí)際就具有財(cái)務(wù)審計(jì)的功能，如果我們?nèi)匀痪窒抻趥鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將逐漸失去存在的必要。在這種形勢(shì)下，只有準(zhǔn)確定位，將內(nèi)部審計(jì)作為一種對(duì)被審單位的服務(wù)，以服務(wù)為導(dǎo)向，拓展審計(jì)領(lǐng)域，以防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化管理、提高效益為目的來(lái)開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，建立服務(wù)性?xún)?nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)才有存在和發(fā)展的必要。

二、內(nèi)部審計(jì)中監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)調(diào)服務(wù)職能時(shí)，并未否定其監(jiān)督職能。審計(jì)的本質(zhì)是監(jiān)督，監(jiān)督是審計(jì)的最基本職能。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督包括對(duì)法律法令、公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵守情況的檢查督促，但更多的是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督，對(duì)本組織、成員是否遵循單位內(nèi)部的方針、政策、程序、制度及履行其職能的監(jiān)督。從根本上講，這也是為本單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，為提高經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)單位最高目標(biāo)服務(wù)。強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)服務(wù)性，并不是削弱審計(jì)的監(jiān)督職能，而只是對(duì)監(jiān)督的出發(fā)點(diǎn)和方式的轉(zhuǎn)變。通過(guò)服務(wù)職能的有效發(fā)揮?？梢源偈蛊浔O(jiān)督職能的到位，監(jiān)督職能的到位又可從全局意義上促進(jìn)單位健康、良性發(fā)展，也就實(shí)現(xiàn)了其服務(wù)職能，從而真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。

三、如何強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)服務(wù)性

內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮其職能，促使單位加強(qiáng)管理，取決于審計(jì)的內(nèi)容和質(zhì)量、領(lǐng)導(dǎo)的重觀程度和接受程度以及內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。因此。強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)服務(wù)性必須從以下幾個(gè)方面著手：

(一)通過(guò)綜合手段，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

內(nèi)審人員應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的目的。內(nèi)部審計(jì)不僅要監(jiān)督本單位遵守和執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，而且要提高到以經(jīng)濟(jì)效益為中心的層次上來(lái)，能夠?yàn)闆Q策層和管理層服務(wù)，為提高本單位經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)擺正自己的位置，不能將自己置身于本單位的經(jīng)營(yíng)管理之外，儼然以國(guó)家監(jiān)督員的姿態(tài)來(lái)開(kāi)展工作，而應(yīng)將自己視為本單位管理職能部門(mén)的一員，對(duì)本單位內(nèi)部控制實(shí)施再控制。

非審計(jì)人員中單位管理者的思想觀念轉(zhuǎn)變尤為重要，領(lǐng)導(dǎo)是否重視內(nèi)部審計(jì)工作，能否接受和采納內(nèi)部審計(jì)的建議很大程度上決定了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是促進(jìn)完善企事業(yè)單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，要改變那種內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家的要求。是一種例行公事的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，真正意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是本單位內(nèi)部管理的切實(shí)需要。另一方面，部分被審單位對(duì)內(nèi)都審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和理解不夠，在認(rèn)識(shí)上存在偏差，把內(nèi)部審計(jì)僅僅看作是來(lái)查問(wèn)題、挑毛病的，因而在配合審計(jì)部門(mén)工作和對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)方面重視不夠。內(nèi)部審計(jì)不具有強(qiáng)制性，如果這種觀念不改變。對(duì)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的發(fā)揮將產(chǎn)生十分不利的影響。

(二)改進(jìn)審計(jì)工作方法，不斷提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作必須把定位點(diǎn)確立在為單位領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手，促進(jìn)加強(qiáng)單位內(nèi)部管理，規(guī)范其各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支行為，提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益上。根據(jù)這種定位，衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作成效的標(biāo)準(zhǔn)，也主要應(yīng)看其在定位點(diǎn)上的作用發(fā)揮得如何，而不能單純地看嗇出了多少違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和多少違紀(jì)違規(guī)金額。事業(yè)單位要搞好內(nèi)部審計(jì)工作，必須堅(jiān)持解放思想、實(shí)事求是、一切從實(shí)際出發(fā)，把思想從傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的束縛下解放出來(lái)，用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的觀點(diǎn)去觀察、分析和處理審計(jì)工作中所檢查出來(lái)的問(wèn)題。及時(shí)向本單位的領(lǐng)導(dǎo)提出決策依據(jù)和可行性建議。為領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)。把服務(wù)寓于監(jiān)督之中。在具體的審計(jì)工作中，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要在弄清事實(shí)的基礎(chǔ)上，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和后果。立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當(dāng)作出處理和給出建議。要正確地處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，不能只講監(jiān)督不講服務(wù)。也不能只講服務(wù)不講監(jiān)督：不能把二者對(duì)立起來(lái)，而是要把二者統(tǒng)一起來(lái)。

(三)轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作重點(diǎn)，為提高單位效益服務(wù)

內(nèi)部審計(jì)要緊緊圍繞事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理的中心工作，注意選擇單位領(lǐng)導(dǎo)重視、員工關(guān)心和對(duì)單位效益影響較大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，不斷提高審計(jì)成果的效用和影響，使內(nèi)審作用得到更好的發(fā)揮。除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，可以從以下幾個(gè)方面開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目。

1　內(nèi)部控制審計(jì)。主要包括檢查和評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，運(yùn)行是否有效，并通過(guò)科學(xué)的測(cè)評(píng)方法找出內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)。提出改進(jìn)建議，堵塞制度漏洞，為完善內(nèi)控制度服務(wù)，防患于未然。

2　績(jī)效審計(jì)。主要指在對(duì)財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，審查其在履行職責(zé)時(shí)資金使用所達(dá)到的

經(jīng)濟(jì)、效率和效果程度，并進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和提出改進(jìn)意見(jiàn)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)行為。與一般審計(jì)指向錢(qián)是怎么花的不同，績(jī)效審計(jì)重點(diǎn)是考量花錢(qián)的效果，擴(kuò)展來(lái)講就是對(duì)經(jīng)營(yíng)行為全方位的效果評(píng)價(jià)和分析。

3　決策評(píng)價(jià)審計(jì)。主要是以監(jiān)督經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、評(píng)價(jià)決策效益性為主線，加大對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過(guò)程的審計(jì)，追蹤決策執(zhí)行結(jié)果，分析決策過(guò)程是否科學(xué)合理，決策結(jié)果是否正確有效，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)執(zhí)政。

4　經(jīng)濟(jì)臺(tái)同審計(jì)。主要是由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行過(guò)程和終結(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)的活動(dòng)。是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的主要目的和作用是可以完善合同條款，避免經(jīng)濟(jì)糾紛。強(qiáng)化單位內(nèi)部控制，加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，維護(hù)單位合法權(quán)益，預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使合同得以正確履行。

針對(duì)以上四類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目，具體到建設(shè)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，一是要以基建工程建設(shè)的備相關(guān)方面為重點(diǎn)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，包括建設(shè)規(guī)劃的可行性、年度預(yù)算的安排、資金的籌措和分解、工程建設(shè)招投標(biāo)管理、設(shè)備的采購(gòu)和供應(yīng)、小型基建的工程審計(jì)等，力求決策合理、降低造價(jià)、節(jié)約投資。這就涉及到?jīng)Q策評(píng)價(jià)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)臺(tái)同審計(jì)的內(nèi)容。二是在績(jī)效審計(jì)方面則要以當(dāng)前公司改組改制為重點(diǎn)，深入調(diào)查分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，提高資產(chǎn)質(zhì)量。三是要以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為重點(diǎn)，開(kāi)展以防范風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，以提高單位管理水平，增加單位價(jià)值。

(四)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不新提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

按照建設(shè)一支政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍的目標(biāo)。通過(guò)加強(qiáng)政治思想工作、組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、開(kāi)展審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的研討。不斷總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等途徑，大力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)，使審計(jì)人員政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力不斷得到提高，以適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的更高要求。具體應(yīng)從以下三方面入手：

1　內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)應(yīng)向多元化方向發(fā)展

審計(jì)人員不僅要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，還要有工程、計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理等各種專(zhuān)家。要解決內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)單一的問(wèn)題，首先就是要豐富內(nèi)審部門(mén)的人員結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)；其次就是設(shè)立內(nèi)審人員專(zhuān)家?guī)臁?/p>

2　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有創(chuàng)造性的思維模式

內(nèi)部審計(jì)人員要成為風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)家，就應(yīng)有創(chuàng)造性的思維模式，具備放大思維。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)調(diào)查和測(cè)試，應(yīng)了解影響本單位主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)、外部環(huán)境的變化，不斷地總結(jié)與發(fā)展思維模式，能夠以小見(jiàn)大，幫助單位識(shí)別各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

篇7

首先，在新形勢(shì)下，民營(yíng)醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠，年收入大于300萬(wàn)元或擁有300張床位的醫(yī)療單位絕大部分沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及專(zhuān)職的內(nèi)部審計(jì)人員，在醫(yī)院管理意識(shí)中，沒(méi)有將財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的一部分內(nèi)容，忽視會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)醫(yī)院的重要作用。即便有的醫(yī)院設(shè)置了這一崗位也是沒(méi)有獨(dú)立行使對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)一些違章操作也是聽(tīng)之任之，使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理漏洞大，安全系數(shù)低。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員的基本素質(zhì)低，不能滿足醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的要求，公正性和客觀性及專(zhuān)業(yè)技能的要求都存在較大的距離，嚴(yán)重影響醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能和工作效率。

2加強(qiáng)民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的途徑分析

民營(yíng)醫(yī)院要體現(xiàn)為社會(huì)服務(wù)，贏得大眾的口碑，體現(xiàn)出民營(yíng)醫(yī)院的獨(dú)特魅力，在醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，營(yíng)造良好的醫(yī)院環(huán)境，建立內(nèi)部控制制度，提高民營(yíng)醫(yī)院的整體效益，做到有制可循，有章可依。

2.1提高管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，發(fā)揮審計(jì)職能作用

民營(yíng)醫(yī)院常常認(rèn)為是自己的單位，只要盈利維持就達(dá)到目的。對(duì)內(nèi)部控制制度的建立，認(rèn)為可有可無(wú)，造成整個(gè)醫(yī)院的良好控制環(huán)境基礎(chǔ)缺失，會(huì)計(jì)、審計(jì)人員的積極性也得不到提高。因此，強(qiáng)化管理層的內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注度，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，積淀醫(yī)院環(huán)境，制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，有效監(jiān)督醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)行為，嚴(yán)格審批醫(yī)院的各項(xiàng)開(kāi)支，保護(hù)醫(yī)院的資產(chǎn)不外流，各個(gè)部門(mén)的溝通信息形成良性循環(huán)。長(zhǎng)期下來(lái)，民營(yíng)醫(yī)院的整體競(jìng)爭(zhēng)力就會(huì)得到充分地壯大。

2.2提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)

努力學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)制度及審計(jì)的相關(guān)知識(shí)，對(duì)民營(yíng)醫(yī)院的實(shí)際工作情況予以了解熟悉，熟練掌握現(xiàn)代信息技術(shù)手段，尤其是對(duì)計(jì)算機(jī)的操作運(yùn)用，充分提高審計(jì)工作的效率，端正內(nèi)部審計(jì)人員工作的獨(dú)立性態(tài)度，具備高度的責(zé)任意識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果負(fù)責(zé)，公正、客觀地評(píng)價(jià)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益。

2.3規(guī)范內(nèi)部審計(jì)取證及審計(jì)流程，健全責(zé)任追究制度

在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，取證是基礎(chǔ)、也是關(guān)鍵的步驟。全面、真實(shí)的原始材料，是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)確無(wú)誤地定論出民營(yíng)醫(yī)院評(píng)價(jià)結(jié)果的保證。內(nèi)部審計(jì)不但要參照會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容，還要結(jié)合具體情況加以抽查考核，防止內(nèi)部會(huì)計(jì)對(duì)事項(xiàng)的隱瞞或篡改，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理不規(guī)范或鉆空子等問(wèn)題，避免出現(xiàn)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作取證過(guò)程不全面、不真實(shí)。

3結(jié)束語(yǔ)

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)特征；內(nèi)部控制質(zhì)量；影響

一、對(duì)內(nèi)部審計(jì)特征的解釋

（一）內(nèi)部審計(jì)服務(wù)具有內(nèi)向性

內(nèi)部審計(jì)一般是在本企業(yè)、本部門(mén)、本單位下進(jìn)行工作，旨在促進(jìn)內(nèi)部管理與經(jīng)濟(jì)效益的提高。內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的范圍局限于內(nèi)部，只向內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作具有相對(duì)獨(dú)立性

內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，必須是建立在國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度之下，對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況及進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立的審查與評(píng)價(jià)，保證企業(yè)或單位部門(mén)的合法經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部撾喚行負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)的工作人員來(lái)自于本單位，這易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性收到制約。

（三）內(nèi)部審計(jì)的程序相對(duì)簡(jiǎn)化

內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷規(guī)劃、實(shí)施、終結(jié)、后續(xù)審計(jì)等四個(gè)階段。內(nèi)部審計(jì)的主體是本企業(yè)或單位，審計(jì)工作的程序較簡(jiǎn)化。一是在規(guī)劃階段的工作，往往是可以結(jié)合日常進(jìn)行工作，在一定程度上減少了審計(jì)的工作量，縮短了審計(jì)的時(shí)間；二是審計(jì)過(guò)程效率高，針對(duì)性強(qiáng)。工作人員收集數(shù)據(jù)信息速度快，了解部門(mén)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)且平常都有收集積累，收集的信息針對(duì)性強(qiáng)；三是內(nèi)部審計(jì)提出審計(jì)報(bào)告后，通常是由所在的部門(mén)直接出具意見(jiàn)進(jìn)行調(diào)整，經(jīng)歷的周期短，耗時(shí)少，效率高，且被審計(jì)的部門(mén)如有意見(jiàn)也可直接提出，不用進(jìn)行復(fù)雜的請(qǐng)示。

（四）審計(jì)實(shí)施的及時(shí)性

內(nèi)部審計(jì)可在短時(shí)間內(nèi)對(duì)部門(mén)的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題或?qū)⒁妊康膯?wèn)題，從而向有關(guān)部門(mén)進(jìn)行反應(yīng)，以便管理者及時(shí)針對(duì)問(wèn)題提出解決方案及防御措施。

二、內(nèi)部審計(jì)特征對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的核查，對(duì)內(nèi)部控制的質(zhì)量及經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的審查，可快速找出其中的不足及與其他部門(mén)或企業(yè)、單位的不足之處，積極改革管理方案，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（一）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的規(guī)模與內(nèi)部控制的質(zhì)量息息相關(guān)

一是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)規(guī)模龐大，則意味著審計(jì)部門(mén)可吸納了許多具有財(cái)務(wù)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，就有審計(jì)的的能力與經(jīng)驗(yàn)及兼具管理性的綜合人才。在當(dāng)今，人才的競(jìng)爭(zhēng)即是企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。審計(jì)部門(mén)具有許多專(zhuān)業(yè)型人才，不僅可以提高審計(jì)部門(mén)的整體素質(zhì)，大大提高了工作的效率，為監(jiān)督及管理打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為企業(yè)的管理積累豐富的經(jīng)驗(yàn)；二是內(nèi)部審計(jì)的人員多，代表著其關(guān)注度越高。這會(huì)吸引越來(lái)越多的人，關(guān)注度越高，企業(yè)內(nèi)部長(zhǎng)期存在的管理問(wèn)題更容易暴露，有利于管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的問(wèn)題，如是否規(guī)范了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是否為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)效益，有沒(méi)有將事情的管理辦法復(fù)雜化，可幫助管理人員及時(shí)解決企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題。這大大加強(qiáng)了內(nèi)部控制管理的監(jiān)督，提高了執(zhí)行力度，真正為企業(yè)、單位的發(fā)展著想。

（二）內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人專(zhuān)業(yè)能力是內(nèi)部控制管理成功的重要保證

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理起步晚，其具有的經(jīng)驗(yàn)與技術(shù)遠(yuǎn)不如國(guó)外，就必須具有專(zhuān)業(yè)的人才對(duì)其進(jìn)行改革實(shí)施，而內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人專(zhuān)業(yè)能力是內(nèi)部控制管理成功的重要保證。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人是審計(jì)部門(mén)的核心，其具有的專(zhuān)業(yè)能力及審計(jì)的豐富經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)的素養(yǎng)直接決定了審計(jì)部門(mén)的工作效率及審計(jì)部門(mén)是否起到提高內(nèi)部控制管理的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人能力的高低是由其接受的教育水平，豐富的工作經(jīng)驗(yàn)及其善于改革創(chuàng)新的理念所決定的。負(fù)責(zé)人不斷接受新的事物，不斷完善固有的管理辦法及相應(yīng)的制度，以促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。審計(jì)負(fù)責(zé)人的能力愈高，其發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題就愈快，內(nèi)部控制管理的進(jìn)程也會(huì)加快，為內(nèi)部控制的管理帶來(lái)新的理念，新的方法，大大提高內(nèi)部控制管理的質(zhì)量。

（三）內(nèi)部審計(jì)的好與壞是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制管理質(zhì)量的重要辦法

一是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為審計(jì)辦法，用于確定審計(jì)的重點(diǎn)、范圍、方法。內(nèi)部審計(jì)人員在其進(jìn)行工作過(guò)程中，需要不斷對(duì)內(nèi)部的控制管理系統(tǒng)進(jìn)行核查，識(shí)別出內(nèi)部控制點(diǎn)是否與收益成正相關(guān)，控制點(diǎn)與項(xiàng)目審計(jì)的關(guān)系等，同時(shí)評(píng)價(jià)及暴露出內(nèi)部控制管理的不足，以加強(qiáng)對(duì)其的管理；二是內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的本身就是審計(jì)的項(xiàng)目，內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及內(nèi)部控制的管理流程進(jìn)行逐一的檢查，有效的審計(jì)，以強(qiáng)化內(nèi)部控制的流程，并制定標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)則對(duì)其實(shí)行規(guī)范化的管理，逐步完善內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)，提高經(jīng)營(yíng)管理者的水平。

三、總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制管理是密不可分的，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量是內(nèi)部控制管理質(zhì)量的重要保障。內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施流程短、高效率、大規(guī)模、高素質(zhì)人才可以快速找出內(nèi)部控制的不足之處，同時(shí)為內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問(wèn)題提出相應(yīng)的解決方案，同時(shí)提高監(jiān)督內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力度，督促其不斷完善制度，管理流程，是內(nèi)部控制管理的方案與實(shí)際的生產(chǎn)活動(dòng)相符合。這有利于企業(yè)積累內(nèi)部控制的管理經(jīng)驗(yàn)，加快企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代化激烈的競(jìng)爭(zhēng)。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 企業(yè)目標(biāo) 政府干預(yù)

一、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念

內(nèi)部審計(jì)是指為了滿足企業(yè)控制和經(jīng)營(yíng)管理的需要，伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)管理的需要而逐漸形成的一種內(nèi)部審查和評(píng)價(jià)方式。因此，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)獨(dú)立部門(mén)，主要是對(duì)企業(yè)管理的程序、標(biāo)準(zhǔn)、方法等方面的合理性進(jìn)行評(píng)估，目的是幫助企業(yè)提高管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生既是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，也是企業(yè)應(yīng)對(duì)外界壓力的需要。在企業(yè)內(nèi)部管理方面，由于企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)所有者對(duì)于企業(yè)管理狀況的了解程度縮減，所以他們需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)幫助他們了解企業(yè)的管理狀況，進(jìn)而維護(hù)企業(yè)所有者的利益。在外部壓力方面，外部審計(jì)使企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本大幅度上升，社會(huì)要求企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，國(guó)家要求企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)為國(guó)家制定政策提供依據(jù)。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展比較晚，是在二十世紀(jì)八十年代以后才逐漸開(kāi)始的，經(jīng)過(guò)近三十年的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐漸表現(xiàn)為三種模式：一是受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)；二是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；三是受二者雙重領(lǐng)導(dǎo)。

無(wú)論采取什么樣的領(lǐng)導(dǎo)方式，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都帶有明顯的政治性色彩。由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于改革開(kāi)放初期，國(guó)家為了保證經(jīng)濟(jì)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行平穩(wěn)過(guò)渡，要求甚至以法律的方式規(guī)定企業(yè)必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度。因此，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)階段還并不是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)而服務(wù)的，而是為國(guó)家制定政策和審計(jì)管理服務(wù)的。正因?yàn)槿绱?，我?guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展中存在許多問(wèn)題。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及原因

1.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大都是為國(guó)家和政府服務(wù)的，致使人們?cè)趦?nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)上存在偏差，他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是代表國(guó)家對(duì)企業(yè)實(shí)施的一種監(jiān)督，而這與內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的設(shè)立初衷是大相徑庭的。對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的不足，使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有名無(wú)實(shí)。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置還不健全，有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén)，有的與其他各職能部門(mén)相平行，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮其功能，使審計(jì)工作的進(jìn)行受到重重阻礙。另外，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)受?chē)?guó)家或企業(yè)所有者的意志影響較大，所以難以保證內(nèi)部審計(jì)工作的真實(shí)性。

3.企業(yè)控制環(huán)境不理想

由于受傳統(tǒng)觀念的影響，企業(yè)管理者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的支持度不足，他們認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)削弱了他們的權(quán)力。而在企業(yè)員工看來(lái)，內(nèi)部審計(jì)只會(huì)導(dǎo)致員工彼此產(chǎn)生相互猜忌。另外，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所需要的資金、人力、物力上的支持也嚴(yán)重不足。

4.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低

由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)受控于國(guó)家和政府，而內(nèi)部審計(jì)人員的利益又是由企業(yè)決定的，所以使得一些審計(jì)人員為了滿足自身利益而對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行謊報(bào)、瞞報(bào)，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性，這既不利于國(guó)家政策的制定也不利于企業(yè)的發(fā)展。

5.內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)滯后

由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步比較晚，因此在內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)方面的建設(shè)還比較嚴(yán)重滯后，這使得我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有較大的隨意性，不能按照固定的章程進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。另外，缺少法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)權(quán)利、義務(wù)的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施也難以得到法律的保障。

四、完善和發(fā)展我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議

1.確定內(nèi)部審計(jì)的主要方向

內(nèi)部審計(jì)并不是國(guó)家干預(yù)企業(yè)管理的工具，而是企業(yè)自我完善、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段。只有明確內(nèi)部審計(jì)的主要目的和方向，才能使內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)放在企業(yè)內(nèi)部控制和管理上，努力提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率水平，使其為實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終目標(biāo)而更好地服務(wù)。

2.轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的觀念

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)發(fā)展到一定階段，根據(jù)自身發(fā)展的需要而產(chǎn)生的、為企業(yè)服務(wù)的部門(mén)，而不是在國(guó)家及社會(huì)的壓力下形成的。所以，要努力轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的觀念，認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，并根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展需要，合理進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。

3.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

首先，應(yīng)加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資金、人力、物力的支持，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行創(chuàng)造有利的條件。其次，轉(zhuǎn)變管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是優(yōu)化企業(yè)管理的手段，而不是對(duì)管理者權(quán)力的限制和剝奪。最后，加大企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持力度，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行提供審計(jì)環(huán)境。

4.提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

一方面，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)，使其在審計(jì)過(guò)程中不受外部因素的左右，從而保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。另一方面，要加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)水平及知識(shí)結(jié)構(gòu)，通過(guò)引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法以及運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率。

5.建立企業(yè)綜合績(jī)效審計(jì)體系

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行還需要許多體系的建立和支持，這些體系包括企業(yè)的利潤(rùn)水平以及市場(chǎng)價(jià)值的方方面面，只有將這些體系與內(nèi)部管理切實(shí)結(jié)合起來(lái)，構(gòu)建企業(yè)綜合績(jī)效審計(jì)體系，才能完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涉及的方方面面，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的全面性與真實(shí)性。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)；公司治理；內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定

中圖分類(lèi)號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-00-01

繼COSO1992后，美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年通過(guò)SOX法案，此后又于2004年提出基于風(fēng)險(xiǎn)管理的COSO2004，通過(guò)“三步走”形成了相對(duì)完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)。在借鑒這三項(xiàng)法案的基礎(chǔ)上，五部委于1992年聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，為我國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制確立了基本框架；2010年聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供了更為具體的參考。目前我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究，理論界與實(shí)務(wù)界呈現(xiàn)了以要素研究為主，系統(tǒng)研究為輔的景象。大多學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法、缺陷認(rèn)定和評(píng)價(jià)報(bào)告及披露等一個(gè)或者幾個(gè)要素展開(kāi)研究，其中對(duì)于內(nèi)控缺陷認(rèn)定的研究較少。本文現(xiàn)采用從系統(tǒng)到要素、要素中重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的順序來(lái)對(duì)國(guó)內(nèi)學(xué)者有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究進(jìn)行部分回顧與評(píng)述。

一、國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)究文獻(xiàn)綜述

我國(guó)學(xué)者對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)整體研究較少。主要有池國(guó)華（2010）對(duì)于基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)模式的研究和張先治、戴文濤（2011）對(duì)于基于政府監(jiān)管部門(mén)和外部非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)視角的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)研究。池國(guó)華（2010）從內(nèi)部管理的視角，以?xún)?nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)為了組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展發(fā)展而形成的自我需要為基礎(chǔ)，借鑒業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)理論，建立了基于管理視角的七要素內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)模式整體架構(gòu)，并對(duì)評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)客體、評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)報(bào)告等七個(gè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)構(gòu)成要素進(jìn)行了具體化的設(shè)計(jì)分析，為我國(guó)企業(yè)設(shè)計(jì)適用的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)提供了一個(gè)參考模板。

從要素研究來(lái)看，無(wú)論是理論界還是實(shí)務(wù)界都從評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法等不同方面對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行了深入的探索并提出了有益的見(jiàn)解。陳漢文（2008）認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)即對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，并對(duì)內(nèi)部控制有效性?xún)?nèi)涵及其評(píng)價(jià)方法進(jìn)行了探討。陳關(guān)亭等（2013）構(gòu)建了基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架并吸收我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范及企業(yè)實(shí)踐的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。池國(guó)華（2011）在借鑒中國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)和《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》的基礎(chǔ)上，將定性評(píng)價(jià)指標(biāo)界定分值區(qū)間劃分為五個(gè)等級(jí)作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。張先治、戴文濤（2011）構(gòu)造了將AHP法與模糊綜合評(píng)價(jià)法相結(jié)合的多層模糊綜合評(píng)價(jià)方法。

目前我國(guó)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制缺陷的研究多集中在缺陷披露及其影響因素和市場(chǎng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷的反應(yīng)方面。關(guān)于披露動(dòng)因方面，田高良、齊保壘（2010）認(rèn)為管理層有發(fā)現(xiàn)并披露內(nèi)部控制缺陷的動(dòng)機(jī)。對(duì)于披露的缺陷涉及到的內(nèi)容，單華軍（2010）通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)上市公司披露最多的是培訓(xùn)類(lèi)、董事會(huì)類(lèi)、內(nèi)部審計(jì)類(lèi)、子公司類(lèi)等方面的缺陷。對(duì)于披露內(nèi)部控制缺陷的公司的特征研究方面，齊保壘等（2010）以2008年深市494家披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的公司為研究樣本，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)越復(fù)雜、內(nèi)部控制建設(shè)較薄弱、經(jīng)理審計(jì)變更和財(cái)務(wù)報(bào)表重述的公司更容易披露內(nèi)部控制缺陷。

部分學(xué)者在內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定困境、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及認(rèn)定方法上進(jìn)行了有益的探索。王惠芳（2011）從制度、理論以及操作三個(gè)層面對(duì)內(nèi)控缺陷認(rèn)定困境進(jìn)行了解析，并基于這三個(gè)層面提出了破解困境的方法，由此構(gòu)建了內(nèi)控缺陷認(rèn)定的基本框架。對(duì)于不同程度內(nèi)控缺陷的認(rèn)定上，陳武朝（2012）通過(guò)對(duì)2003年11月至2005年7月披露內(nèi)部控制重大缺陷或重要缺陷的在美上市公司研究發(fā)現(xiàn)，在SOX法案執(zhí)行初期，在美上市公司主要根據(jù)準(zhǔn)則中列明的表明公司內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的重要跡象來(lái)認(rèn)定重大缺陷的；另外一些則通過(guò)定義來(lái)認(rèn)定。由此提出我國(guó)在重大缺陷認(rèn)定上，可以參照我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第22條列出的表明內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象，并結(jié)合重大缺陷定義來(lái)進(jìn)行認(rèn)定。

二、國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究文獻(xiàn)評(píng)述

由于目前我國(guó)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度建設(shè)出于基礎(chǔ)階段，各規(guī)范及指引對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的規(guī)定不夠具體、明確，因此我國(guó)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究?jī)?nèi)容繁雜、角度眾多。少數(shù)學(xué)者從整體的和系統(tǒng)的角度構(gòu)建了具有普遍意義的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)模式，大多數(shù)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)構(gòu)成要素中的一個(gè)或者幾個(gè)要素進(jìn)行了深入細(xì)致的探討。對(duì)于評(píng)價(jià)目標(biāo)的研究，普遍認(rèn)可的觀點(diǎn)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)；對(duì)于評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究，要素導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的兩種評(píng)價(jià)指標(biāo)體系有在爭(zhēng)議中逐步結(jié)合的趨勢(shì)；對(duì)于評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的研究，大多采用定性與定量相結(jié)合的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)研究；在評(píng)價(jià)方法上，展現(xiàn)以層次分析法依然是研究重點(diǎn)，糅合多種評(píng)價(jià)方法的趨勢(shì)；在內(nèi)部控制缺陷的研究方面，我國(guó)學(xué)者集中研究?jī)?nèi)部控制缺陷的披露及其影響因素和市場(chǎng)對(duì)于內(nèi)部控制缺陷披露的反應(yīng)方面，而對(duì)于內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的內(nèi)涵、分類(lèi)及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)方面研究較少。對(duì)于內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，我國(guó)更是處于起步階段，缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的確立和完善需要一段時(shí)間，為此還需要我國(guó)監(jiān)管部門(mén)、企業(yè)和學(xué)者們進(jìn)一步的研究和探索。

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