導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇對(duì)內(nèi)控工作的意見(jiàn)和建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞]上市公司 內(nèi)部控制 審計(jì)

一、引言

對(duì)內(nèi)部控制信息的披露要求早已有之。在美國(guó)，早在1977年頒布的《反國(guó)外賄賂法案》就對(duì)內(nèi)部控制的建立和維護(hù)提出了明確的要求。而2002年頒布的《薩班斯――奧克斯利法案》通過(guò)其302和404條款將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度擴(kuò)大到公眾公司。與美國(guó)相比，我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建設(shè)起步較晚，2008年6月28日，國(guó)務(wù)院六部委聯(lián)合了我國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范在明確內(nèi)部控制報(bào)告具體披露內(nèi)容的同時(shí)，要求接受委托執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)保持客觀獨(dú)立性，對(duì)出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的合法性和公允性負(fù)責(zé)。

本文擬對(duì)2011年度年報(bào)中自愿披露內(nèi)部控制審計(jì)情況的上市公司進(jìn)行分析，以了解我國(guó)上市公司目前執(zhí)行內(nèi)部控制審核評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀，并針對(duì)揭示的問(wèn)題提出建議以促進(jìn)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)工作的改進(jìn)。

二、文獻(xiàn)綜述

在SOX法案出臺(tái)之前，國(guó)外對(duì)內(nèi)部控制的研究文獻(xiàn)相對(duì)較少，較具典型代表的理論成果都來(lái)自一些職業(yè)團(tuán)體（如COSO、Turnbull等）的理論框架或監(jiān)管要求。 2002年SOX法案出臺(tái)之后，上市公司對(duì)內(nèi)部控制尤其是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的信息披露日益增多，絕大部分的研究將上市公司年報(bào)中披露的內(nèi)控缺陷作為研究對(duì)象，典型的研究成果包括影響內(nèi)控信息披露的因素、內(nèi)控缺陷的表現(xiàn)形式及公司特征等。

我國(guó)早期對(duì)內(nèi)部控制信息披露的研究主要集中在個(gè)案研究或特殊樣本研究，少數(shù)研究涉及到內(nèi)部控制審計(jì)，也主要是針對(duì)內(nèi)部控制信息披露中存在的問(wèn)題提出審計(jì)建議。隨著相關(guān)政策法規(guī)的出臺(tái)，關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)證研究日益興起， 張宜霞（2011）研究了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的影響因素及影響方式；黃壽昌、李蕓達(dá)和陳圣飛（2011）從信息不對(duì)稱的視角研究了內(nèi)部控制報(bào)告自愿披露的市場(chǎng)效應(yīng)；張繼勛、周冉和孫鵬（2011）實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)了內(nèi)部控制披露的詳細(xì)程度、內(nèi)控審計(jì)意見(jiàn)類型對(duì)投資者感知的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和投資可能性的影響；池國(guó)華、張傳財(cái)和韓洪靈（2012）運(yùn)用實(shí)驗(yàn)研究方法，研究了內(nèi)部控制缺陷信息披露對(duì)個(gè)人投資者風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知的影響。

三、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)：來(lái)自2011年年報(bào)的證據(jù)

（一）數(shù)據(jù)來(lái)源

本文以自愿披露內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)的上市公司為研究對(duì)象，選取截至2012年4月30日在巨潮資訊網(wǎng)上公布2011年年報(bào)的2340家上市公司作為樣本總體，其中主板上市公司1395家，中小板上市公司653家，創(chuàng)業(yè)板上市公司292家。而在年報(bào)中披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的審核意見(jiàn)或聲稱內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的上市公司有941家，有關(guān)內(nèi)部控制的信息部分在巨潮資訊網(wǎng)手工收集，部分在DIB內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)直接獲取。

（二）披露內(nèi)部控制審核意見(jiàn)的上市公司概況

本文對(duì)披露內(nèi)部控制審核意見(jiàn)的上市公司按證監(jiān)會(huì)的行業(yè)分類進(jìn)行了整理，結(jié)果發(fā)現(xiàn)在941家披露內(nèi)部控制審核意見(jiàn)的上市公司中，制造業(yè)的披露家數(shù)最多，達(dá)588家；而綜合類的披露家數(shù)最少，為9家；從披露內(nèi)部控制審核意見(jiàn)的上市公司占所處行業(yè)上市公司總數(shù)的比例來(lái)看，信息技術(shù)業(yè)表現(xiàn)突出，披露年報(bào)的260家上市公司中有91（37.28%）家同時(shí)披露了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)。

（三）內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問(wèn)題

1、審計(jì)意見(jiàn)的名稱不一致

證監(jiān)會(huì)和交易所鼓勵(lì)上市公司披露“內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)”，我們粗略地統(tǒng)計(jì)了一下意見(jiàn)的名稱，發(fā)現(xiàn)實(shí)踐中上市公司披露的意見(jiàn)名稱有9種之多，其中最多的是采用“內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)”來(lái)發(fā)表對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的意見(jiàn)（占42.95%），還有部分上市公司采用“鑒證報(bào)告”、“核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)”、“專項(xiàng)報(bào)告”等不同的名稱。顯然，采用不同的名稱，將直接影響到審計(jì)報(bào)告的措辭、審核依據(jù)、審核意見(jiàn)的表達(dá)方式等內(nèi)容。

2、審計(jì)依據(jù)不同

通常情況下審計(jì)師是根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同（如鑒證業(yè)務(wù)、非鑒證業(yè)務(wù)）選擇不同的審計(jì)依據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。由于目前監(jiān)管部門(mén)還沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)作出明確的規(guī)定，因此在941家披露內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)的上市公司中，有事務(wù)所依據(jù)中注協(xié)2002年的《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》來(lái)出具意見(jiàn)的；也有按照2006年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師其它鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)《歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》開(kāi)展工作的；甚至有個(gè)別公司的審計(jì)意見(jiàn)居然是根據(jù)已經(jīng)廢止的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第九號(hào)――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》發(fā)表內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)。

3、意見(jiàn)發(fā)表方式有差異

在審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)中，有歷史財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱兩種代表性業(yè)務(wù)，其區(qū)別在于前者是以積極的方式來(lái)表達(dá)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)，而后者是以消極的方式表達(dá)意見(jiàn)。這種差異也在2011年的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)中達(dá)到了體現(xiàn)。從統(tǒng)計(jì)情況看，絕大部分的上市公司采用積極的表述方式來(lái)發(fā)表意見(jiàn)（占樣本總體的99.68%），但仍然有3家上市公司采用了消極的意見(jiàn)表述方式。

4、審計(jì)意見(jiàn)的類型不同

盡管中注協(xié)在2002年的《內(nèi)部控制審核意見(jiàn)指導(dǎo)意見(jiàn)》中列示了發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)的條件和報(bào)告格式，但實(shí)務(wù)中已發(fā)表的內(nèi)控審計(jì)意見(jiàn)絕大部分是無(wú)保留意見(jiàn)。2011年年報(bào)中公布的941份審計(jì)意見(jiàn)中，出具了四份帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，分別是深振業(yè)A（000006）、徐工機(jī)械（000425）、華孚色紡（002042）和香江控股（600162），也僅出現(xiàn)了一份否定意見(jiàn)的報(bào)告，即新華制藥（000756）。

篇2

（一）制度執(zhí)行不力，應(yīng)做未做。一些商業(yè)銀行員工在執(zhí)行制度時(shí)，仍存在著表面化執(zhí)行、遞減式執(zhí)行、抵觸性執(zhí)行、選擇性執(zhí)行等現(xiàn)象，極大地弱化了規(guī)章制度的約束力。在遇到棘手情況時(shí)，有些員工選擇逃避制度、繞開(kāi)制度，主觀上故意違規(guī)。同時(shí)，有些員工不注重基本制度的學(xué)習(xí)，不能熟練掌握基本技能，不能嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)基本制度，在檔案管理和操作上存在惰性和不良習(xí)慣，習(xí)慣做法代替規(guī)章制度，操作隨意性強(qiáng)，缺乏應(yīng)有的責(zé)任心。

（二）內(nèi)控糾正機(jī)制存在缺陷，應(yīng)查未查。控部門(mén)應(yīng)對(duì)內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況進(jìn)行后續(xù)檢查，及時(shí)跟進(jìn)和督辦整改落實(shí)情況。但在實(shí)際執(zhí)行中，內(nèi)控部門(mén)經(jīng)常用下發(fā)整改通知代替后續(xù)檢查，一方面造成問(wèn)題機(jī)構(gòu)對(duì)整改工作的自覺(jué)性和主動(dòng)性不夠，另一方面導(dǎo)致內(nèi)控部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確掌握整改進(jìn)度，影響整改效果。

（三）責(zé)任意識(shí)淡薄，應(yīng)改未改。銀行管理人員責(zé)任意識(shí)淡薄，對(duì)整改工作只滿足流程上的形式處理，簡(jiǎn)單問(wèn)題表面整改，復(fù)雜問(wèn)題尋找違規(guī)理由，從不深入探究原因，沒(méi)有從根源上消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，導(dǎo)致同質(zhì)同類問(wèn)題反復(fù)發(fā)生。

（四）內(nèi)控責(zé)任缺失，應(yīng)罰未罰。對(duì)于問(wèn)題責(zé)任人的處罰往往出于人情、職務(wù)、升遷等原因大打折扣，即使做出了處罰，也往往對(duì)一線經(jīng)辦人員處理較重而后臺(tái)管理人員處理較輕，且經(jīng)濟(jì)處罰多于行政處罰，檢查的效果不明顯。同時(shí)，未將員工違規(guī)積分完整納入員工考核評(píng)比和員工所在機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人工作考核，在一定程度上影響了內(nèi)審及內(nèi)控檢查工作的威懾力，造成內(nèi)控體系的有效性長(zhǎng)期得不到提高。

（五）成果利用低效，應(yīng)享未享。一是各部門(mén)之間，業(yè)務(wù)部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)之間的檢查結(jié)果不能充分溝通交流，實(shí)現(xiàn)檢查成果共享。二是整改工作重心主要集中在業(yè)務(wù)運(yùn)行的基層被查機(jī)構(gòu)，管理行的業(yè)務(wù)條線部門(mén)整改參與度不深。通常檢查暴露出的制度、流程、系統(tǒng)缺陷等問(wèn)題，修復(fù)和改進(jìn)的職責(zé)和權(quán)限主要集中在管理行的業(yè)務(wù)條線部門(mén)，而實(shí)際整改主體則為基層被查機(jī)構(gòu)，由于來(lái)自監(jiān)管機(jī)構(gòu)和內(nèi)部管理層的整改工作壓力主要集中在被查機(jī)構(gòu)和整改工作牽頭部門(mén)，造成管理行的業(yè)務(wù)條線部門(mén)重視和參與整改力度不夠。

（六）內(nèi)控人員不足，應(yīng)強(qiáng)不強(qiáng)。部分機(jī)構(gòu)整改牽頭部門(mén)對(duì)整改項(xiàng)目習(xí)慣于簡(jiǎn)單、粗放地進(jìn)行分解、匯總，而忽略對(duì)整改工作系統(tǒng)、細(xì)致的管理。一是人力資源配備上缺乏有力支持。多數(shù)基層機(jī)構(gòu)整改工作管理人員不足，一人多崗或頻繁換崗，精力分散，從事整改工作管理不免有些力不從心。二是督促、協(xié)調(diào)、激勵(lì)、信息共享等管理資源保障不足，各個(gè)層級(jí)之間整體合力不夠，整改工作牽頭管理權(quán)威性和整體聯(lián)動(dòng)性作用未能充分發(fā)揮，造成整改工作管理部分環(huán)節(jié)缺位，復(fù)雜整改項(xiàng)目的整改流于形式。三是人員素質(zhì)有待提高。銀行普遍未重視對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控人員的新業(yè)務(wù)、新制度的后續(xù)培訓(xùn)，自身業(yè)務(wù)知識(shí)的匱乏必然影響到內(nèi)審和內(nèi)控檢查質(zhì)量。

二、提高內(nèi)審及內(nèi)控檢查有效性的建議

（一）完善銀行內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管政策。建議修訂《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》和有關(guān)內(nèi)部控制管理制度，合理界定內(nèi)審及內(nèi)控檢查人員的權(quán)利和責(zé)任，明確其獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)審及內(nèi)控檢查人員行為管理、檢查質(zhì)效、后續(xù)跟蹤、獎(jiǎng)懲措施等納入制度框架。同時(shí)，對(duì)責(zé)任連帶追究機(jī)制進(jìn)一步做出明確規(guī)定，將“上追兩級(jí)、雙向問(wèn)責(zé)”落到實(shí)處，糾改查而不處現(xiàn)象，增強(qiáng)監(jiān)管工作主動(dòng)性和權(quán)威性。

（二）加強(qiáng)監(jiān)管引導(dǎo)，促進(jìn)監(jiān)審聯(lián)動(dòng)開(kāi)展。積極推廣監(jiān)審聯(lián)動(dòng)制度，合理利用和配置內(nèi)審及監(jiān)管資源，實(shí)現(xiàn)資源共享、互相借力。在安排檢查對(duì)象和重點(diǎn)時(shí)，既要考慮宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)關(guān)注與防范的內(nèi)容及全行風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，亦要結(jié)合內(nèi)部檢查資源的狀況優(yōu)化配給，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部檢查的統(tǒng)籌安排與科學(xué)實(shí)施。

（三）調(diào)整商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制部門(mén)的考核辦法和評(píng)價(jià)。針對(duì)內(nèi)部控制部門(mén)檢查業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，商業(yè)銀行可對(duì)其制定獨(dú)立于全行各部門(mén)考核體系之外的考核辦法，實(shí)施差別化考核，強(qiáng)化內(nèi)部控制部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

篇3

一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不足。

隨著我國(guó)審計(jì)制度的恢復(fù)與建立，醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)從無(wú)到有。但是，由于許多醫(yī)院的管理者思想認(rèn)識(shí)上還不能完全跟上形勢(shì)的發(fā)展，內(nèi)審工作還沒(méi)有引起醫(yī)院管理者的足夠重視。

1.對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置重視不夠。有些醫(yī)院的內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置不是出于醫(yī)院管理自我的需要，而是迫于某些因素，如上級(jí)部門(mén)的需要等，“你要我建，我不得不建”的情況還較為普遍。有些醫(yī)院雖設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，卻沒(méi)有配備相應(yīng)的內(nèi)審人員；有些醫(yī)院雖配備了內(nèi)審人員，卻沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而是將內(nèi)審和財(cái)務(wù)合二為一，或者將內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于紀(jì)檢、監(jiān)察之下，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用難以充分發(fā)揮。

2.對(duì)內(nèi)審工作重視不夠。有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不了解或很少了解內(nèi)審的職能和作用，對(duì)已建立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)閑置不用或不知該怎樣使用，使內(nèi)審工作很難開(kāi)展。有些醫(yī)院對(duì)內(nèi)審人員的思想、工作和生活關(guān)心不夠，致使內(nèi)審人員感到工作沒(méi)有前途，思想狀況不穩(wěn)定，不安心審計(jì)工作或安于現(xiàn)狀；同時(shí)，內(nèi)審人員也存在“審自己人，情面撕開(kāi)難；查本單位問(wèn)題，工作開(kāi)展難；對(duì)本單位問(wèn)題，下手難”等這樣那樣的后顧之憂。由于內(nèi)審人員不穩(wěn)定，內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的地位，使內(nèi)審工作威信下降。

（二）內(nèi)審人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致。

內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)審人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識(shí)，一名稱職的內(nèi)審人員必須是個(gè)多面手。目前，內(nèi)審隊(duì)伍的自身質(zhì)量還難以適應(yīng)醫(yī)院內(nèi)審工作的需要。從數(shù)量上看，還缺少足夠的內(nèi)審人員來(lái)滿足日益增長(zhǎng)的醫(yī)院審計(jì)需求；從年齡結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，顯老齡化；從知識(shí)結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審人員大都是財(cái)會(huì)出身，缺少不僅懂審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，而且懂經(jīng)營(yíng)管理、工程技術(shù)、計(jì)算機(jī)等方面知識(shí)的復(fù)合型人才，這種知識(shí)結(jié)構(gòu)難以滿足不斷擴(kuò)展的內(nèi)審職能。同時(shí)，隨著醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化的普及和財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的提高，賬務(wù)處理上的差錯(cuò)將會(huì)越來(lái)越少，這對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作提出更高的要求，內(nèi)審人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致的矛盾在加劇。

（三）內(nèi)審工作內(nèi)容過(guò)于單一，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的要求。

目前，許多醫(yī)院的內(nèi)審工作仍局限于單純的財(cái)務(wù)收支或醫(yī)院收費(fèi)價(jià)格等方面的審計(jì)，沒(méi)有或很少開(kāi)展醫(yī)院內(nèi)控制度評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)加劇，醫(yī)院內(nèi)部的管理和運(yùn)行不確定因素越來(lái)越多，各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多。因此，這種糾正違紀(jì)違規(guī)，對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏有效監(jiān)督的事后的、單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢(shì)和現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理工作的要求。

（四）制度不完善。

現(xiàn)行國(guó)家頒布的關(guān)于醫(yī)院內(nèi)審工作的法律中，只有衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，與社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)相比，國(guó)家沒(méi)有根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的特殊性制定相應(yīng)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則。這種法規(guī)的滯后性，不僅導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體審計(jì)工作時(shí)，顯得無(wú)章可循，而且出具的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議也缺少法律的強(qiáng)制性，執(zhí)行過(guò)程中，常常遭遇被執(zhí)行部門(mén)的抵制，審計(jì)意見(jiàn)和建議難以落到實(shí)處。

二、解決醫(yī)院內(nèi)審工作問(wèn)題的對(duì)策

面對(duì)內(nèi)審工作的發(fā)展變化，結(jié)合當(dāng)前醫(yī)院管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的要求，筆者對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，健全和完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出了以下幾方面的建議：

1.建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)審的地位。

隨著我國(guó)醫(yī)療市場(chǎng)體制改革的深化與發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的地位越來(lái)越高，作用越來(lái)越顯著，這個(gè)趨勢(shì)是不容置疑的。內(nèi)審工作的經(jīng)驗(yàn)說(shuō)明，內(nèi)審的發(fā)展，完全是內(nèi)在的需要，這是不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的。因此，從行政隸屬關(guān)系上來(lái)說(shuō)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，并與單位財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)分別設(shè)立，保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，才能獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；從醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作職能和范圍上看，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)規(guī)范內(nèi)控管理、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算、預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)等方面的作用，也需要內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有相對(duì)的獨(dú)立性。只有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證、管理等職能。但內(nèi)審機(jī)構(gòu)在保持應(yīng)有的獨(dú)立性時(shí)，也要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，加強(qiáng)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)聯(lián)系，實(shí)行監(jiān)督與服務(wù)并舉，把監(jiān)督寓于服務(wù)之中，寓于醫(yī)院現(xiàn)代化管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中。

2.加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。

單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將內(nèi)審部門(mén)的隊(duì)伍建設(shè)擺在一個(gè)突出的位置。在內(nèi)審人才選拔上，要將那些作風(fēng)正、懂業(yè)務(wù)、知識(shí)面廣、能力強(qiáng)的人選拔進(jìn)來(lái)；將懂技術(shù)、工程、投資等各類高素質(zhì)人才吸引進(jìn)來(lái)，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)；在內(nèi)審人員的思想作風(fēng)和職業(yè)道德建設(shè)上，要解除內(nèi)審人員的后顧之憂，引導(dǎo)內(nèi)審人員增強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的實(shí)質(zhì)性認(rèn)識(shí)，領(lǐng)會(huì)內(nèi)審工作為誰(shuí)干？干什么？怎么干？增強(qiáng)內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任感；在對(duì)內(nèi)審人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)上，要嚴(yán)格考核機(jī)制，對(duì)內(nèi)審工作提出更高的要求，促使內(nèi)審人員提高自身素質(zhì)；在內(nèi)審人員業(yè)務(wù)上，要為內(nèi)審工作在審計(jì)視野、技術(shù)方法上創(chuàng)新提供條件，要為內(nèi)審人員突破現(xiàn)有的知識(shí)結(jié)構(gòu)、追蹤內(nèi)審工作的新動(dòng)態(tài)，如在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、基建審計(jì)、效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面給予支持。另外，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識(shí)，努力通過(guò)自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識(shí)面，增強(qiáng)法制意識(shí)和開(kāi)拓創(chuàng)新能力，改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，提高先進(jìn)技術(shù)和先進(jìn)手段的開(kāi)發(fā)運(yùn)用水平，努力提高自身素質(zhì)。

3.拓寬審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

目前審計(jì)作用僅局限于事后監(jiān)督作用，隨著醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求的不斷提高，內(nèi)審必須擴(kuò)大自身的審計(jì)范圍，內(nèi)部審計(jì)要履行對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督職能，需要逐步向內(nèi)部控制、價(jià)值增值、風(fēng)險(xiǎn)管理、效益評(píng)價(jià)、責(zé)任分析延伸，為單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理及外部經(jīng)濟(jì)行為的公開(kāi)、公平、公正提供強(qiáng)有力的支持。

實(shí)現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，在審計(jì)目標(biāo)上，要由單純的發(fā)現(xiàn)型、復(fù)核型轉(zhuǎn)向預(yù)防型、增值型；在審計(jì)角色上，由“經(jīng)濟(jì)警察”向“決策參謀”、“咨詢顧問(wèn)”轉(zhuǎn)型；在審計(jì)內(nèi)容上，由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向內(nèi)部控制、管理和效益審計(jì)轉(zhuǎn)型；在審計(jì)手段上，由手工操作現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)型；在審計(jì)監(jiān)督方式上，由事后審計(jì)逐步向事前、事中及全過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)型；在審計(jì)行為上逐漸從隨意性為主向程序化、規(guī)范化轉(zhuǎn)型。

4.推行審計(jì)問(wèn)責(zé)制，促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。

任何健全有效的內(nèi)審制度，都不可缺少嚴(yán)格的審計(jì)問(wèn)責(zé)制度。試想一個(gè)單位若沒(méi)有執(zhí)行力會(huì)是怎樣的后果！因此，要保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)，促進(jìn)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化為醫(yī)院管理制度的進(jìn)程，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在改進(jìn)醫(yī)院管理、控制潛在風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)等方面應(yīng)有地位，就需要推行審計(jì)問(wèn)責(zé)制度。全面推行審計(jì)問(wèn)責(zé)，有利于內(nèi)審成果的有效轉(zhuǎn)化，有利于促進(jìn)醫(yī)院管理水平的提高，有利于醫(yī)院在較短的時(shí)間及時(shí)糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，改善醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)控制度中的缺陷，也有利于提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

5.加強(qiáng)內(nèi)審法制建設(shè)，為內(nèi)審工作提供依據(jù)。

法律法規(guī)是審計(jì)人員的依據(jù)，現(xiàn)階段，衛(wèi)生主管部門(mén)需要根據(jù)國(guó)家《審計(jì)法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)的要求，制定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)操作指南。醫(yī)院也要從自身的實(shí)際出發(fā)，制定出符合醫(yī)院實(shí)際的《內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《審計(jì)人員崗位職責(zé)》、《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》等內(nèi)部規(guī)章制度，完善內(nèi)審機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)的職能、權(quán)限和工作標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部審計(jì)工作走上規(guī)范化的道路。從而在制度上保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展，真正發(fā)揮審計(jì)的作用，避免審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議在執(zhí)行過(guò)程中的人為意志的干擾，保障醫(yī)院的健康發(fā)展。

三、主要結(jié)論

總之，隨著醫(yī)院內(nèi)審工作重要性的進(jìn)一步提高，各方面對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)的逐步提高，內(nèi)審工作制度化和規(guī)范化進(jìn)程的加快，內(nèi)部審計(jì)在服務(wù)醫(yī)院衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，減少浪費(fèi)，堵塞漏洞，促進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高，杜絕違規(guī)違紀(jì)行為，降低醫(yī)院的各種風(fēng)險(xiǎn)，確保醫(yī)院各項(xiàng)服務(wù)、管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，促進(jìn)醫(yī)院兩個(gè)效益的提高和可持續(xù)發(fā)展等方面，必將發(fā)揮應(yīng)有的作用。

篇4

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)控體系；作用

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）13-0187-02

一、施工企業(yè)當(dāng)前內(nèi)控體系建設(shè)存在的問(wèn)題

1.企業(yè)管理層認(rèn)識(shí)不足，缺乏主動(dòng)性。內(nèi)控體系來(lái)自西方發(fā)達(dá)國(guó)家，這對(duì)習(xí)慣上傳下達(dá)、靠領(lǐng)導(dǎo)意志管理的中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，確實(shí)有些水土不服。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)工作持消極態(tài)度，總認(rèn)為這是對(duì)他們權(quán)力的束縛，因而缺乏主動(dòng)性，只是“上有政策、下有對(duì)策”地被動(dòng)開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)工作。由于內(nèi)控體系建設(shè)需要梳理管理制度、建立流程圖，并接受外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)控審計(jì)，企業(yè)管理層片面認(rèn)為這會(huì)暴露企業(yè)機(jī)密、觸動(dòng)自身利益，因而像其他審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一樣盡量回避。

2.內(nèi)審機(jī)構(gòu)在內(nèi)控體系建設(shè)中發(fā)揮作用有限。由于過(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，國(guó)有大中型施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置較晚，且投入的人力較少，對(duì)其職能的定位僅僅是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和資產(chǎn)審計(jì)，其本質(zhì)是對(duì)財(cái)務(wù)工作的復(fù)核與檢查。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不受重視，常常被管理層忽視，加之日常審計(jì)工作繁重，這就使得施工企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只是被動(dòng)應(yīng)付，發(fā)揮的作用十分有限，并不能真正將豐富的審計(jì)材料轉(zhuǎn)化為內(nèi)控體系建設(shè)的寶貴資源。

3.內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，審計(jì)觀念陳舊。當(dāng)前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員存在知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，審計(jì)手段落后，審計(jì)觀念陳舊等問(wèn)題，對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)和內(nèi)控審計(jì)缺乏深入了解。這使得他們?cè)陂_(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，過(guò)多強(qiáng)調(diào)以利潤(rùn)為核心的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，重視會(huì)計(jì)核算資料，而忽視企業(yè)管理中存在的漏洞，沒(méi)有對(duì)企業(yè)管控中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)警，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控體系建設(shè)中的促進(jìn)作用。

二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控體系的關(guān)系

1.區(qū)別。（1）內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)制度的完善和工作質(zhì)量的提高必然會(huì)增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理制度更加完善、有效，為內(nèi)控體系建設(shè)提供良好的制度基礎(chǔ)。（2）內(nèi)部審計(jì)必須依托內(nèi)控體系建設(shè)完善自身。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的要素之一，表明其在內(nèi)控體系中占據(jù)重要的位置。施工企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)，梳理管理流程，識(shí)別和評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，必然會(huì)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。（3）內(nèi)控體系建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是抽樣審計(jì)，不可能對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)。抽樣審計(jì)其實(shí)是建立在完善的內(nèi)控體系之上的，它是對(duì)內(nèi)控體系有效性進(jìn)行的測(cè)試。因此，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)就必然要先對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系情況進(jìn)行了解、評(píng)價(jià)，看各項(xiàng)控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，然后才能在具體審計(jì)時(shí)做到有的放矢。

2.聯(lián)系。無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)，還是內(nèi)控體系，其兩者本質(zhì)上都是一種企業(yè)控制活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控體系中的重要組成部分，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能以及審計(jì)人員的相關(guān)建議，內(nèi)控體系就得不到發(fā)展和完善，其有效性也難以發(fā)揮。反過(guò)來(lái)而言，內(nèi)控體系框架的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五大方面，范圍要大于內(nèi)部審計(jì)，它需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效等方面進(jìn)行檢查、反饋，從而實(shí)現(xiàn)自身的不斷完善和提高。

三、內(nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中的作用

1.內(nèi)部審計(jì)人員是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的重要力量。施工企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)中，需要對(duì)企業(yè)管理制度進(jìn)行梳理，編寫(xiě)流程圖，涉及到內(nèi)部審計(jì)的流程有，年度審計(jì)計(jì)劃的制訂、審計(jì)項(xiàng)目方案的制定、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)報(bào)告編制、后續(xù)審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在長(zhǎng)期的審計(jì)工作中具備了豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，他們對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理制度比較熟悉，對(duì)管理中存在的漏洞和問(wèn)題有比較深刻的認(rèn)識(shí)，且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)利就發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整理匯總、分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因并提出整改建議，采取適當(dāng)?shù)男问胶统绦蚣皶r(shí)向管理層報(bào)告，提議管理層加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。另一方面，施工企業(yè)內(nèi)控體系有自己的特色，它需要內(nèi)部審計(jì)人員提出在制度梳理、編寫(xiě)流程圖、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估等方面提出中肯的意見(jiàn)，以便使企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)一開(kāi)始就能步入正軌，最大限度發(fā)揮其有效性。內(nèi)控體系建設(shè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員事前提供咨詢，事中實(shí)施監(jiān)控，事后找出薄弱環(huán)節(jié)、提出改進(jìn)建議等方式，幫助施工企業(yè)建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)控體系。

2.內(nèi)部審計(jì)能對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估是內(nèi)控體系建設(shè)的重要工作之一。施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)通常分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)及資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)，一般常見(jiàn)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有：施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、人才儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、外部勞務(wù)使用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)供求風(fēng)險(xiǎn)和物資采購(gòu)及管理風(fēng)險(xiǎn)等。由于施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通常具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，很容易和內(nèi)控負(fù)責(zé)人員聯(lián)合起來(lái)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、篩選和評(píng)估調(diào)查，共同建立起企業(yè)層面重大風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以從整體上分析企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，分析其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響，對(duì)企業(yè)存在的監(jiān)督不力，授權(quán)不明確，利益分配不均等情況進(jìn)行專業(yè)判斷，找準(zhǔn)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，確認(rèn)有無(wú)舞弊行為發(fā)生，為施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理、建立相互制約的內(nèi)控體系發(fā)揮作用。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)以內(nèi)控體系建設(shè)工作為契機(jī)，突出風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中的地位，充分發(fā)揮內(nèi)控體系對(duì)內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn)作用，從根本上增強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

3.內(nèi)部審計(jì)能通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作提升內(nèi)控體系建設(shè)成效。施工企業(yè)目前出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)都是因?yàn)槿狈皶r(shí)有效的監(jiān)督而造成的，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)控體系框架——內(nèi)部監(jiān)督的職能部門(mén)，這就迫切需要獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)定期監(jiān)督、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。對(duì)于大型施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)審人員首要關(guān)注的就是企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)，只有先從制度上規(guī)范一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能從根本上降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)既定目標(biāo)。由于內(nèi)控制度是內(nèi)控體系的重要基石，因此對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和評(píng)估就成為內(nèi)部審計(jì)最重要的一項(xiàng)工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制基本情況的了解，分析所了解的信息，以確定內(nèi)控體系的健全性和有效性。通過(guò)歸納所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，促使企業(yè)以合理的成本進(jìn)行有效控制，達(dá)到改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況的目的。在確定內(nèi)控體系健全性方面，內(nèi)部審計(jì)人員主要是通過(guò)訪問(wèn)相關(guān)管理人員或者查閱企業(yè)內(nèi)部有關(guān)的制度規(guī)定及其他資料，判斷內(nèi)部控制制度的外在環(huán)境是否理想，關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施是否健全。在確定內(nèi)控體系有效性方面，內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)行有效性測(cè)試，這主要是為了了解內(nèi)部控制系統(tǒng)功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何等問(wèn)題。有效性的測(cè)試評(píng)價(jià)直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否能順利達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。要正確評(píng)價(jià)內(nèi)控體系的有效性，內(nèi)部審計(jì)人員除了在財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)?huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料予以查證監(jiān)督外，還要更多關(guān)注企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。通過(guò)內(nèi)審部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施定期或不定期的內(nèi)部監(jiān)督，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，為企業(yè)進(jìn)一步提升企業(yè)基礎(chǔ)管理、加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)起到積極的作用。

4.內(nèi)部審計(jì)能督促內(nèi)控體系的建立和完善。施工企業(yè)由于在建項(xiàng)目比較分散、管理跨度大等原因，基礎(chǔ)管理水平一直比較薄弱。內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)基層項(xiàng)目部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過(guò)查閱會(huì)計(jì)資料、檢查內(nèi)業(yè)資料，一般都會(huì)發(fā)現(xiàn)一些管理漏洞。審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)人員通常會(huì)下發(fā)審計(jì)建議，督促項(xiàng)目部盡快完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理。比如，企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員要對(duì)財(cái)務(wù)專用章與法人印鑒章分開(kāi)管理。但部分項(xiàng)目部為圖省事，基本由出納一人管理。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)后，下發(fā)審計(jì)建議，要求其嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度，分開(kāi)管理預(yù)留印鑒。這樣，就通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作督促了內(nèi)部控制制度的落實(shí)。在對(duì)審計(jì)建議落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤中，內(nèi)審部門(mén)一方面應(yīng)要求被審計(jì)項(xiàng)目部將落實(shí)整改情況以書(shū)面形式進(jìn)行反饋，另一方面也應(yīng)深入基層進(jìn)行了解核實(shí)，對(duì)整改不到位的問(wèn)題進(jìn)一步進(jìn)行督查。只有這樣，才能促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)工作逐步深入、不斷完善。

5.內(nèi)部審計(jì)人員在配合外部?jī)?nèi)控審計(jì)方面優(yōu)勢(shì)明顯。為適應(yīng)這種新形勢(shì)的要求，施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，提高他們的業(yè)務(wù)能力，通過(guò)各類專業(yè)期刊了解內(nèi)部審計(jì)工作動(dòng)態(tài)，鼓勵(lì)他們考取諸如注冊(cè)會(huì)計(jì)師等含金量較高的執(zhí)業(yè)證書(shū)，以考試促進(jìn)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)、內(nèi)控理論水平。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)人員，吸收高素質(zhì)人才，特別是精審計(jì)、懂內(nèi)控的復(fù)合型人才，以改善人才專業(yè)結(jié)構(gòu)，在協(xié)助外部?jī)?nèi)控審計(jì)方面發(fā)揮作用。一旦內(nèi)部審計(jì)人員熟悉并掌握內(nèi)控審計(jì)流程，就可以在平時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系進(jìn)行預(yù)審，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出的建議進(jìn)行落實(shí)和整改，并提出完善內(nèi)控體系的具體措施，最大限度降低內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)涉及經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，是對(duì)現(xiàn)有管理體系的完善與升華，為搭建更高層次的經(jīng)營(yíng)管理平臺(tái)做準(zhǔn)備。內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)上具有非常重要的作用，只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，使其制度化、規(guī)范化，并逐步向管理審計(jì)延伸，才能使內(nèi)控體系的建設(shè)和運(yùn)行更為有效，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的各項(xiàng)控制目標(biāo)，真正提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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一、企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的重要性

1.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分

內(nèi)部控制中的審計(jì)屬于內(nèi)部環(huán)境要素范圍，是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)。內(nèi)部控制離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)，如果沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的評(píng)審及進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，那么內(nèi)部控制也就無(wú)法有效開(kāi)展，甚至形同虛設(shè)，或因其局限性，造成內(nèi)部控制失控，審計(jì)中舞弊、作弊行為無(wú)人監(jiān)管，加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)自身的發(fā)展。

2.審計(jì)方法的發(fā)展趨勢(shì)

內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物。它的產(chǎn)生和發(fā)展促使審計(jì)工作發(fā)生了重大改變，由詳細(xì)審計(jì)發(fā)展為以測(cè)評(píng)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。這種以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計(jì)方法的出現(xiàn)在確保審計(jì)質(zhì)量的前提下提高了工作效率，大大減少了工作時(shí)間、節(jié)約了成本，受到廣大審計(jì)人員和企業(yè)的普遍歡迎。

3.加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要

隨著經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)面臨著經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散、控制跨度增大、控制權(quán)利層次增多等難題，不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、資金周轉(zhuǎn)不靈等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。因此，企業(yè)無(wú)論在客觀還是主觀上都需要建立起自我調(diào)節(jié)和控制的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制。使企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)一致，加強(qiáng)控制與監(jiān)督，提高經(jīng)營(yíng)效率，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題

(一)對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠認(rèn)識(shí)

目前一些企業(yè)特別是某些國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在兩種傾向值得注意：一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進(jìn);二是雖然意識(shí)到改革的必要性，但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化;這就使企業(yè)的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。

(二)審計(jì)工作中沒(méi)有明確的方向

首先表現(xiàn)在審計(jì)內(nèi)容方面。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作主要集中于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，在查證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、真實(shí)性以及監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上面，發(fā)揮防弊查錯(cuò)的主要職能，而不是分析、評(píng)價(jià)企業(yè)管理及提出建設(shè)性管理意見(jiàn)。其次表現(xiàn)在審計(jì)的方式方面。一般企業(yè)內(nèi)部審計(jì)傾向于在事后進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)成為了一種審計(jì)手段，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的全方位、全過(guò)程的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，沒(méi)有做到事前預(yù)防及事中控制，無(wú)法及時(shí)地發(fā)現(xiàn)運(yùn)行中各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的不足。最后，在審計(jì)人員構(gòu)成方面。內(nèi)部審計(jì)正在逐漸從財(cái)務(wù)領(lǐng)域拓展延伸至管理、經(jīng)營(yíng)等領(lǐng)域，但很多企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)人員依舊多為財(cái)務(wù)專業(yè)出身，專業(yè)能力足夠卻缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的熟悉精通，人員的構(gòu)成也較為單一，導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮更突出的作用。

(三)缺乏有效的內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督

雖然建立健全了內(nèi)控制度，但目前企業(yè)會(huì)計(jì)及管理人員素質(zhì)層次不一，不嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，使得內(nèi)控制度得不到有效執(zhí)行。此外，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督一般由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)執(zhí)行，然而內(nèi)部審計(jì)偏重于財(cái)務(wù)監(jiān)督，審核會(huì)計(jì)資料，發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為，對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行各自職能的效率等方面，尚未充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作建議

(一)提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控的重視度，完善內(nèi)部控制環(huán)境

良好的控制環(huán)境的建立，是制度真正落實(shí)的有效保障。影響控制環(huán)境的因素是多方面的，包括董事會(huì)、企業(yè)管理者的素質(zhì)、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)等。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，一是要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，以企業(yè)財(cái)務(wù)管理為核心，以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)為特點(diǎn)，使企業(yè)成為面向國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的一種企業(yè)機(jī)制。二是要建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，包括經(jīng)營(yíng)管理的理念，風(fēng)險(xiǎn)管理理念，管理控制方法，組織機(jī)構(gòu)，外部環(huán)境影響等。因而為了企業(yè)的發(fā)展，一定要提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理者的思想意識(shí)，轉(zhuǎn)變其管理觀念，使之增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理力度，從而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)明確審計(jì)方向，確定審計(jì)目標(biāo)，掌握審計(jì)重點(diǎn)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的最終目標(biāo)在于通過(guò)這樣一個(gè)審計(jì)活動(dòng)，完善審計(jì)內(nèi)控制度，維護(hù)企業(yè)資金的穩(wěn)定性和安全性，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)管理水平。因此在審計(jì)內(nèi)容上內(nèi)部審計(jì)人員要通過(guò)查閱法、調(diào)查表格法等審計(jì)方法，了解企業(yè)管理信息和流程(傳遞溝通方式、制度匯編、職責(zé)分工、崗位規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn))等相關(guān)資料，進(jìn)一步向相關(guān)部門(mén)和人員了解企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)資料，對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試分析，掌握這類控制點(diǎn)存在的漏洞和不足之處，并采取有效措施加以改進(jìn)。在審計(jì)方法和手段上要全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，重視風(fēng)險(xiǎn)分析，保證內(nèi)控審計(jì)工作的順利開(kāi)展。最后，企業(yè)還要建立起內(nèi)部控制審計(jì)隊(duì)伍訓(xùn)練培養(yǎng)基地，定期組織相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化審計(jì)人員職業(yè)道德意識(shí)和審計(jì)專業(yè)技能，為企業(yè)培養(yǎng)一支高素質(zhì)、高質(zhì)量的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

(三)充分發(fā)揮內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督職能

內(nèi)控制度要發(fā)揮良好的作用并且得到有效執(zhí)行，企業(yè)必須具備足夠的人員及資源，使其能完成所分配的任務(wù)，并且應(yīng)選拔職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力的員工，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍激發(fā)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系，健全考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)員工實(shí)施科學(xué)、有效的監(jiān)督。

篇6

關(guān)鍵詞：中央銀行；內(nèi)部審計(jì)；價(jià)值增值

中圖分類號(hào)：F832

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B

文章編號(hào)：1007-4392（2013）05-0062-03

一、我國(guó)央行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的內(nèi)涵

內(nèi)審價(jià)值增值是指內(nèi)審部門(mén)作為央行價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)的支持和保障，通過(guò)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法開(kāi)展確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，為央行經(jīng)營(yíng)管理決策提供建議和措施，幫助組織實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。包括兩個(gè)層面：一是幫助消除各種減值因素（如風(fēng)險(xiǎn)因素、控制漏洞、治理缺陷等），促進(jìn)央行行政效率提高、管理成本降低、社會(huì)地位提升等行政價(jià)值增值；二是服務(wù)于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，推進(jìn)央行宏觀調(diào)控、金融穩(wěn)定與金融服務(wù)，促進(jìn)央行行政價(jià)值與經(jīng)濟(jì)價(jià)值、社會(huì)價(jià)值高度統(tǒng)一。

二、央行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的必要性和可行性

（一）必要性

1 價(jià)值增值是人民銀行內(nèi)部審計(jì)自我存在與價(jià)值體現(xiàn)的客觀需要。內(nèi)部審計(jì)作為人民銀行的一個(gè)重要監(jiān)督與控制職能部門(mén)，構(gòu)成人民銀行價(jià)值鏈的重要一環(huán)。只有在人民銀行總目標(biāo)下，有效提升其確認(rèn)、咨詢作用的價(jià)值，最大限度實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈中的作用，才能凸顯其在央行治理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的必要和價(jià)值，更好地獲得管理層重視和支持，為自身發(fā)展和建設(shè)獲取資源和保證。

2 價(jià)值增值是我國(guó)央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的必然要求。推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展，是從統(tǒng)籌人民銀行履行職責(zé)，順應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展潮流出發(fā)，做出的方向性戰(zhàn)略調(diào)整。在此形勢(shì)下，不實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，人民銀行內(nèi)審活動(dòng)只能限于初級(jí)階段，審計(jì)水平勢(shì)必處于低層次，內(nèi)審作用更談不上有效發(fā)揮。因此。迫切需要人民銀行以增加內(nèi)審價(jià)值為目標(biāo)，拓展審計(jì)領(lǐng)域和內(nèi)容，改進(jìn)審計(jì)方式和手段，提高審計(jì)層次和水平，為夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)在組織價(jià)值鏈中的地位創(chuàng)造發(fā)展空間和平臺(tái)。

3 價(jià)值增值是人民銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)需要。實(shí)踐證明，人民銀行只有更好地發(fā)揮內(nèi)審增值功能，才能把央行風(fēng)險(xiǎn)降到最低，使央行職能實(shí)現(xiàn)得更好。內(nèi)審部門(mén)只有確立價(jià)值增值目標(biāo)，充分發(fā)揮價(jià)值增值功能，才能及時(shí)、準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)管理活動(dòng)中存在的缺陷和漏洞，才能對(duì)內(nèi)控的合規(guī)性、有效性做出客觀公正的審計(jì)評(píng)價(jià)，提出易于采納的整改建議，有效推動(dòng)央行風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）可行性

1 央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型規(guī)劃為價(jià)值增值確立了方向。2011年，人民銀行制定了《人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型2011―2013年規(guī)劃》。提出了轉(zhuǎn)型的指導(dǎo)思想、總體目標(biāo)、具體任務(wù)和步驟，明確了價(jià)值增值是內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要目標(biāo)，為央行探索內(nèi)部審計(jì)增值指明了堅(jiān)持與實(shí)踐的發(fā)展方向。

2 央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的實(shí)施，為價(jià)值增值奠定了基礎(chǔ)。央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的順利實(shí)施，促進(jìn)了人民銀行審計(jì)理念、審計(jì)職能、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式、審計(jì)手段等多方面的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)審工作重點(diǎn)向強(qiáng)化內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)移，推進(jìn)組織強(qiáng)化了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)掌握、化解與駕馭，為央行在風(fēng)險(xiǎn)治理中體現(xiàn)內(nèi)審增值奠定了基礎(chǔ)。

3 與地方審計(jì)部門(mén)的交流溝通，為實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值創(chuàng)造了條件。央行內(nèi)審與地方審計(jì)部門(mén)交流溝通的強(qiáng)化，搭建了信息互通、經(jīng)驗(yàn)互學(xué)平臺(tái)，加快了央行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值路徑建設(shè)，為實(shí)現(xiàn)央行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值創(chuàng)造了條件。

三、央行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值實(shí)現(xiàn)的難點(diǎn)和問(wèn)題

（一）獨(dú)立性不強(qiáng)，成為央行內(nèi)審增值的體制障礙

目前，人民銀行實(shí)行各級(jí)內(nèi)審部門(mén)向本級(jí)行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作，同時(shí)業(yè)務(wù)上受上級(jí)行內(nèi)審部門(mén)指導(dǎo)的管理模式。這種模式在保證各級(jí)行對(duì)內(nèi)審工作行政管理主導(dǎo)地位的同時(shí)，也帶來(lái)了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性弱化，審計(jì)結(jié)論易受本行領(lǐng)導(dǎo)意志、風(fēng)險(xiǎn)理念以及同級(jí)人情左右，真實(shí)意見(jiàn)表達(dá)難等問(wèn)題，成為制約內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的體制障礙。

（二）制度保障缺乏，內(nèi)審增值功效發(fā)揮底氣不足

1 增值職能未在制度層面確立。當(dāng)前，以價(jià)值增值為重要目標(biāo)的央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型已進(jìn)入具體實(shí)施階段，但內(nèi)部審計(jì)的增值職能仍未在制度層面確立。沒(méi)有制度作保障，轉(zhuǎn)型環(huán)境無(wú)法優(yōu)化，內(nèi)部審計(jì)增值功效不能更好發(fā)揮。

2 咨詢業(yè)務(wù)制度規(guī)定上欠明確。目前，央行制度未對(duì)內(nèi)部審計(jì)咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)、工作范圍、作用和責(zé)任進(jìn)行明確，內(nèi)審部門(mén)參與的大額采購(gòu)、制度修訂、查庫(kù)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)議、評(píng)先評(píng)優(yōu)審查等咨詢活動(dòng)，主要是根據(jù)上級(jí)主管部門(mén)下發(fā)的指令性文件強(qiáng)制實(shí)施，很少有可選擇的余地，只能起到對(duì)過(guò)程的表面證明作用，而起不到應(yīng)有的咨詢作用，限制了增值功效發(fā)揮。

3 質(zhì)量評(píng)估制度尚未建立。目前，央行尚未建立自己的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估制度，內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估目標(biāo)、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)尚不明確，質(zhì)量評(píng)估政策和程序亦不規(guī)范，難以對(duì)審計(jì)誤差進(jìn)行有效約束，不利于提升審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量、效率和效果。影響了審計(jì)增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4 審計(jì)成果轉(zhuǎn)化缺乏制度保障。目前，人民銀行尚未從制度建設(shè)和制度執(zhí)行角度制定統(tǒng)一、完整、行之有效的審計(jì)成果運(yùn)用指導(dǎo)意見(jiàn)或相關(guān)辦法，對(duì)審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議的貫徹執(zhí)行也沒(méi)有一套完整的制度加以約束。致使審計(jì)成果轉(zhuǎn)化缺乏有效的制度保障。

（三）成果轉(zhuǎn)化利用不高。內(nèi)審增值功效較弱

1 內(nèi)審價(jià)值重視不夠，造成成果流失、轉(zhuǎn)化滯后。目前，央行內(nèi)審的價(jià)值尚未得到足夠重視和挖掘，一些審計(jì)對(duì)象認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部審計(jì)在央行治理、內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理中的價(jià)值，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)作為服務(wù)部門(mén)并不能創(chuàng)造價(jià)值和利益，只是“不能挽回又不能彌補(bǔ)既定損失的事后諸葛”而消極應(yīng)對(duì)，造成審計(jì)成果流失和轉(zhuǎn)化時(shí)效滯后，限制了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值作用發(fā)揮。

2 共享平臺(tái)缺乏，審計(jì)成果共享性較低。目前，由于缺乏充分的審計(jì)成果共享平臺(tái)，審計(jì)成果利用往往局限于某類特定業(yè)務(wù)，一些針對(duì)性、操作性強(qiáng)的建議不能在各職能部門(mén)得到分享、借鑒與轉(zhuǎn)化，削弱了審計(jì)建議的影響和輻射作用。

3 整改監(jiān)督機(jī)制不健全。內(nèi)審增值功效被削弱。由于缺乏完善的整改督辦機(jī)制，審計(jì)問(wèn)題的整改只能靠每年1-2個(gè)后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目檢查督辦，致使問(wèn)題整改缺乏充分性、有效性，內(nèi)部審計(jì)在央行組織價(jià)值鏈中的支撐、監(jiān)督作用難以最大限度發(fā)揮。加之內(nèi)審部門(mén)只有問(wèn)題查處的建議權(quán)，而無(wú)有效手段督辦問(wèn)題整改，審計(jì)監(jiān)督效果與價(jià)值功效被削弱。

4 審計(jì)分析缺乏建設(shè)性，成果轉(zhuǎn)化效果不高。審計(jì)項(xiàng)目完成后，一些內(nèi)審人員習(xí)慣總結(jié)發(fā)現(xiàn)了多少問(wèn)題，提出多少建議，而對(duì)建議采用率、資金節(jié)省額、問(wèn)題整改率等不夠重視，不能從大量數(shù)據(jù)資料中分析歸納出問(wèn)題的核心和本質(zhì)，找出問(wèn)題的根源和癥結(jié)，提出標(biāo)本兼治的對(duì)策建議，造成大量審計(jì)成果沉淀和積壓，內(nèi)審“服務(wù)管理、支持決策”的建設(shè)性價(jià)值作用難以充分發(fā)揮。

（四）轉(zhuǎn)型尚需進(jìn)一步深化。內(nèi)審增值未能充分體現(xiàn)

1 審計(jì)理念尚未完全轉(zhuǎn)變，內(nèi)審增值難以有效體現(xiàn)。目前，基層行內(nèi)審人員思維方式仍停留在以“查錯(cuò)糾弊”為目標(biāo)的合規(guī)性審計(jì)階段，以增值為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理念尚未形成，“查出問(wèn)題就算完成任務(wù)”、“問(wèn)題查得越多質(zhì)量越高”的陳舊觀念尚未完全摒棄，從一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量和效果，內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值作用難以有效發(fā)揮。

2 信息化水平滯后，限制了內(nèi)審增值效能。近年來(lái)，央行業(yè)務(wù)信息化發(fā)展迅猛，但內(nèi)部審計(jì)信息化仍相對(duì)滯后，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段仍很缺乏，科學(xué)、高效的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)仍未建立，無(wú)法實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，以事后人工翻閱憑證、賬表為主的審計(jì)方式，從一定程度上影響了審計(jì)效率與質(zhì)量，加劇了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值成本，限制了審計(jì)增值效能充分發(fā)揮。

3 內(nèi)向服務(wù)性尚未充分體現(xiàn)，內(nèi)審增值效能無(wú)法有效拓展。審計(jì)職能上，咨詢職能發(fā)揮、挖掘不夠：審計(jì)內(nèi)容上，對(duì)內(nèi)控、履職審計(jì)評(píng)價(jià)的廣度和深度不夠；風(fēng)險(xiǎn)防控上，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架尚未真正建立，實(shí)時(shí)和動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)力度不夠。

（五）內(nèi)審人員素質(zhì)不高，難以滿足價(jià)值增值需要

全面提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。但當(dāng)前，基層央行內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、年齡老化、管理能力偏弱的現(xiàn)象較為普遍，尚未形成一支能夠勝任價(jià)值增值要求的央行審計(jì)隊(duì)伍。

四、實(shí)現(xiàn)央行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的對(duì)策建議

（一）實(shí)行內(nèi)審派駐制，建立總行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理的垂直縱向組織模式

在總行設(shè)立副行級(jí)內(nèi)審局，直接對(duì)總行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，并在分行、中心支行逐級(jí)設(shè)立副級(jí)別派出機(jī)構(gòu)直接對(duì)上一級(jí)內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)，削減內(nèi)審現(xiàn)行組織體系中消極因素對(duì)內(nèi)審結(jié)果真實(shí)性、客觀性、準(zhǔn)確性的影響，避免內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，審計(jì)結(jié)論易受領(lǐng)導(dǎo)及人情左右，真實(shí)意見(jiàn)表達(dá)難等問(wèn)題，從體制構(gòu)建上保障內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)制度，構(gòu)筑價(jià)值增值保障平臺(tái)

1 完善央行內(nèi)審基本制度，從制度層面確立內(nèi)部審計(jì)增值職能，為內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮增值功效提供制度保障。

2 在內(nèi)審制度中合理確定咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)、品種、工作范圍、作用和責(zé)任等，有效規(guī)范咨詢業(yè)務(wù)開(kāi)展，保障內(nèi)部審計(jì)在咨詢服務(wù)上的價(jià)值增值。

3 建立央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估制度。通過(guò)建立完善的審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核和質(zhì)量監(jiān)督，減小和消除審計(jì)誤差，推進(jìn)審計(jì)規(guī)范化和專業(yè)化，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

4 修訂現(xiàn)行內(nèi)審制度或出臺(tái)審計(jì)成果運(yùn)用專項(xiàng)規(guī)定。在梳理、總結(jié)和分析審計(jì)成果運(yùn)用的基礎(chǔ)上，結(jié)合各類審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定統(tǒng)一、完整的審計(jì)成果運(yùn)用指導(dǎo)意見(jiàn)或相關(guān)辦法，打破內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用限制，構(gòu)筑審計(jì)成果運(yùn)用保障平臺(tái)。

（三）著力強(qiáng)化內(nèi)審整改，推進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用

1 廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)價(jià)值取向和職能定位，并在實(shí)際審計(jì)中確保問(wèn)題發(fā)現(xiàn)的前瞻性和高質(zhì)量，促使審計(jì)對(duì)象主動(dòng)接受問(wèn)題整改，避免審計(jì)成果流失和轉(zhuǎn)化時(shí)效滯后，確保內(nèi)部審計(jì)成果得到有效運(yùn)用，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值增值。

2 建立審計(jì)成果綜合利用數(shù)據(jù)庫(kù)，積極構(gòu)建信息共享平臺(tái)。通過(guò)文件資料報(bào)送，函告，召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議、座談會(huì)，編發(fā)信息等多種方式方法，暢通內(nèi)審部門(mén)與有關(guān)部門(mén)的審計(jì)成果運(yùn)用渠道，擴(kuò)大審計(jì)成果在內(nèi)控建設(shè)、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督檢查和干部管理等方面的作用，切實(shí)發(fā)揮1+1>2的增值效應(yīng)。

3 構(gòu)建全方位的內(nèi)審整改監(jiān)督機(jī)制。一是設(shè)立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題糾改臺(tái)賬。實(shí)行整改“名冊(cè)制”和問(wèn)題“核銷制”，直接監(jiān)督問(wèn)題整改。二是實(shí)行重要整改事項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)督辦制，通過(guò)專題通報(bào)、分管行領(lǐng)導(dǎo)約見(jiàn)談話、跟蹤核查、直接督辦等實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)督辦整改。三是建立協(xié)同整改監(jiān)督機(jī)制，由紀(jì)檢監(jiān)察、事后監(jiān)督、人事、內(nèi)審部門(mén)組成后續(xù)跟蹤小組，定期對(duì)被審計(jì)部門(mén)整改情況進(jìn)行監(jiān)督，并將整改實(shí)效納入工作考核。四是賦予內(nèi)審部門(mén)應(yīng)有的行政處罰權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)責(zé)權(quán)，以制度約束力和強(qiáng)制力促使問(wèn)題整改。

4 增強(qiáng)內(nèi)審人員成果轉(zhuǎn)化意識(shí)，廣泛開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目跟蹤分析，準(zhǔn)確掌握審計(jì)決定落實(shí)率、審計(jì)建議采納率、資金節(jié)約額等情況，找出問(wèn)題的根源和癥結(jié)，借助“審計(jì)專報(bào)”等方式及時(shí)向管理層提出成果轉(zhuǎn)化建議，有效促進(jìn)組織價(jià)值增值。

（四）深入推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型，完善內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值機(jī)制

1 加快審計(jì)理念更新，拓展以增值為導(dǎo)向的內(nèi)審功能。樹(shù)立“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、控制驅(qū)動(dòng)、關(guān)注績(jī)效、服務(wù)治理和增加價(jià)值”的人民銀行內(nèi)審理念，實(shí)現(xiàn)“要我審計(jì)”向“我要審計(jì)”、查錯(cuò)糾弊審計(jì)向內(nèi)控分析與評(píng)價(jià)、監(jiān)督性審計(jì)向服務(wù)性審計(jì)、事后審計(jì)向全方位審計(jì)的“四個(gè)轉(zhuǎn)變”，既要找準(zhǔn)、查深、查透問(wèn)題，更要針對(duì)問(wèn)題提出合理化建議，不斷提升內(nèi)部審計(jì)“服務(wù)與咨詢”價(jià)值。

2 加快信息化建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)審服務(wù)高質(zhì)、高效。研發(fā)和應(yīng)用科學(xué)的審計(jì)軟件，建立一套人民銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)審監(jiān)督系統(tǒng)同步的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)手工操作向主要運(yùn)用計(jì)算機(jī)等信息化工具的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能。

3 強(qiáng)化職能，突出重點(diǎn)，促進(jìn)審計(jì)價(jià)值增值。一是積極拓展咨詢服務(wù)職能。通過(guò)積極參與大額采購(gòu)招標(biāo)、評(píng)先評(píng)優(yōu)審查，對(duì)擬定規(guī)章制度提出修改意見(jiàn)，對(duì)業(yè)務(wù)咨詢有效解答或?qū)で蠼鉀Q辦法等。充分發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。

二是拓展深度和廣度，強(qiáng)化內(nèi)控、履職審計(jì)評(píng)價(jià)。以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為技術(shù)手段，以內(nèi)部控制和履職評(píng)價(jià)為作用點(diǎn)，從內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)責(zé)任、廉潔反腐、履職績(jī)效、政務(wù)公開(kāi)等維度進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，從監(jiān)督、確認(rèn)和咨詢?nèi)轿粠椭M織強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提高履職效能，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

三是探索和完善內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。采用實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的監(jiān)測(cè)方法，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)監(jiān)督。推進(jìn)人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架的構(gòu)建，促進(jìn)組織完善內(nèi)控，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

（五）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，為價(jià)值增值提供人才保障

篇7

根據(jù)省財(cái)政廳、省監(jiān)察廳、省審計(jì)廳及省衛(wèi)計(jì)委文件的要求，結(jié)合蚌醫(yī)二附院“十三五”發(fā)展戰(zhàn)略的要求，提高效益，回報(bào)社會(huì)，惠及職工。按照“全面啟動(dòng)、分批實(shí)施、務(wù)求實(shí)效”的原則，以全面測(cè)試、梳理醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效率為重點(diǎn)，以分析單位內(nèi)部控制缺陷、補(bǔ)充修訂管理制度、職責(zé)分工和業(yè)務(wù)流程為手段，建立涵蓋本單位的決策層、執(zhí)行層、業(yè)務(wù)層等各個(gè)層級(jí)的全員、全過(guò)程內(nèi)控體系。從而有效保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略。

醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的總體目標(biāo)是：按照醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)工作的整體部署，于20**年年底前完成內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施工作，力爭(zhēng)到20xx年底，遵照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）和《醫(yī)院內(nèi)部控制制度（試行）》、《蚌醫(yī)二附院內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案》，在全院范圍內(nèi)建立統(tǒng)一、規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系并使之有效運(yùn)行。

二、內(nèi)部控制體系建設(shè)原則及要素

內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要任務(wù)是：建立覆蓋醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的內(nèi)部控制體系；制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督檢查并促進(jìn)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行；實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合，提高基礎(chǔ)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。此次內(nèi)控建設(shè)具體包括全面預(yù)算、收支管理、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等在內(nèi)的醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)方面。

按照《安徽省財(cái)政廳、安徽省監(jiān)察廳、安徽省審計(jì)廳關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)〔20**〕212號(hào)）的要求，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）為統(tǒng)領(lǐng)，梳理、修訂、健全單位現(xiàn)有各項(xiàng)規(guī)章制度，細(xì)化、完善各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)（工作）流程，建立適應(yīng)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要的內(nèi)部控制制度體系。

1、建立內(nèi)控體系的必要性：完善的內(nèi)部控制制度體系是約束、規(guī)范醫(yī)院管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)防控的基本保證，可以保障經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和管理水平，促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、建立與實(shí)施內(nèi)部控制遵循下列基本原則：

（1）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋醫(yī)院的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

（2）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（3）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等各方面相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。

（4）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制制度，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整，建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，防止制度缺失和流程缺陷。

（5）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

3、建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制涵蓋如下五要素：

（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是醫(yī)院及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（3）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是醫(yī)院根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（4）信息與溝通。即及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在醫(yī)院內(nèi)部、醫(yī)院與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（5）監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

4、以價(jià)值管理為主線，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，全面梳理和優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)（工作）流程，明確關(guān)鍵領(lǐng)域和控制點(diǎn)，制定修訂完善制度流程，制作內(nèi)部控制制度匯編，建立形成內(nèi)部控制制度體系。

5、按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，各業(yè)務(wù)流程嵌入信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)控制措施在線運(yùn)行。

三、建立內(nèi)部控制組織體系

為確保醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)工作順利推進(jìn)，保證內(nèi)控機(jī)制有效運(yùn)行，醫(yī)院將建立內(nèi)部控制組織體系，通過(guò)建立健全內(nèi)部控制的組織體系，使管理層及決策層能及時(shí)獲得適當(dāng)信息；全體員工能共同參與內(nèi)部控制建設(shè)，共擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任；各層級(jí)、各部門(mén)、各崗位明確內(nèi)部控制職責(zé)。

內(nèi)部控制的組織架構(gòu)有四個(gè)層面，分別是決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督。決策層面包括：院長(zhǎng)辦公會(huì)、內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組；管理層面包括：內(nèi)部控制建設(shè)執(zhí)行小組；執(zhí)行層面包括醫(yī)院內(nèi)部各職能部門(mén)和各業(yè)務(wù)部門(mén)；監(jiān)督層面是單位審計(jì)部門(mén)。

（一）院長(zhǎng)辦公會(huì)

是醫(yī)院最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施；審議年度內(nèi)控評(píng)估報(bào)告；審議內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的重大策略，重大風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控缺陷的解決方案；審議內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置及其職責(zé)方案；審批內(nèi)控最終工作成果；有關(guān)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的其他事項(xiàng)。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)

醫(yī)院將設(shè)立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，待領(lǐng)導(dǎo)過(guò)會(huì)討論通過(guò)后實(shí)施。

內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)由醫(yī)院院長(zhǎng)擔(dān)任，是醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)的第一責(zé)任人。內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)內(nèi)控工作實(shí)施進(jìn)行全面領(lǐng)導(dǎo)、決策、部署和指揮。

內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組

組長(zhǎng)：崔 虎 趙東城

副組長(zhǎng)：鄒 杰 張春福

成員：關(guān) 超 楊青揚(yáng) 王 群 李傳輝

主要職責(zé)：

1）負(fù)責(zé)確定內(nèi)控體系建設(shè)的總體目標(biāo)、政策、制度、工作范圍；

2）負(fù)責(zé)明確內(nèi)控體系建設(shè)的整體部署及內(nèi)控工作的運(yùn)行管理；

3）負(fù)責(zé)針對(duì)內(nèi)控管理缺陷提出合規(guī)性管理建議及改進(jìn)方案并推進(jìn)整改；

4） 有關(guān)內(nèi)部控制管理的其他事項(xiàng)。

（三）內(nèi)控工作小組職責(zé)

內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行辦公室，內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)擔(dān)任主任，執(zhí)行辦公室負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的具體開(kāi)展。

內(nèi)控體系建設(shè)執(zhí)行辦公室

主任：王 瑞

副主任：趙玉娟 江本釵

成員： 劉 霞 王迪生 劉傳高 張紀(jì)銳 毛炳飛 張 瑜

主要職責(zé)：

1）負(fù)責(zé)內(nèi)控體系建設(shè)成員的職責(zé)分工；

2）負(fù)責(zé)確定內(nèi)控體系建設(shè)的具體時(shí)間安排；

3）負(fù)責(zé)組織醫(yī)院內(nèi)部資源的對(duì)接、溝通、協(xié)調(diào)；

4）記錄或更新業(yè)務(wù)流程圖、評(píng)估內(nèi)控設(shè)計(jì)及操作的有效性；

5）反饋內(nèi)控缺陷、上報(bào)內(nèi)控工作執(zhí)行情況及重大問(wèn)題、將年度內(nèi)控評(píng)估報(bào)告提交內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組審閱；

6）內(nèi)控工作文檔管理；

7）負(fù)責(zé)本次內(nèi)控體系建設(shè)的其他實(shí)施工作。

（四）內(nèi)審部門(mén)職責(zé)

作為內(nèi)部審計(jì)職能部門(mén)，審計(jì)科室要對(duì)內(nèi)控建設(shè)實(shí)施情況進(jìn)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)檢查，配合內(nèi)控執(zhí)行小組對(duì)本院內(nèi)控建設(shè)工作進(jìn)行評(píng)估。

（五）各職能部門(mén)及業(yè)務(wù)部門(mén)

為內(nèi)控工作小組開(kāi)展工作提供支持和協(xié)助，組織安排本部門(mén)或單位涉及內(nèi)控工作所需資源，協(xié)調(diào)本部門(mén)或單位內(nèi)控工作開(kāi)展的各項(xiàng)重要事宜。

各職能部門(mén)及業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)由專人兼職負(fù)責(zé)本部門(mén)的內(nèi)控管理工作，即內(nèi)控管理員。內(nèi)控管理員職責(zé)包括：

1、聯(lián)系本單位內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行辦公室相關(guān)人員，提供工作所需各項(xiàng)資料；

2、協(xié)助組織描述本單位的主要業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)及重要的控制措施，協(xié)助內(nèi)控問(wèn)題記錄，提出整改建議或方法等；

3、 協(xié)助本單位內(nèi)控缺陷的整改，及時(shí)反饋缺陷整改情況以及內(nèi)部控制的主要情況等；

4、 編制本部門(mén)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告。

5、組織安排與內(nèi)控管理相關(guān)的其他工作。

由于內(nèi)控管理員是內(nèi)控工作辦公室與各職能部門(mén)或業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)接溝通的紐帶，起到承上起下的作用，所以內(nèi)控管理員的工作需要各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，需要全體員工的積極參與與通力協(xié)作。

四、內(nèi)控體系建設(shè)工作步驟

內(nèi)控建設(shè)工作涉及醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的全過(guò)程，包括各個(gè)層面、各類業(yè)務(wù)、各項(xiàng)制度流程，涉及面廣，內(nèi)容龐雜，按照省衛(wèi)計(jì)委通知要求，計(jì)劃于20**年5月至20xx年底完成內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作。

實(shí)施步驟

根據(jù)《安徽省財(cái)政廳、安徽省監(jiān)察廳、安徽省審計(jì)廳關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)〔20**〕212號(hào)）要求，結(jié)合醫(yī)院的業(yè)務(wù)及管理情況實(shí)際，在原有內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)，內(nèi)控體系建設(shè)工作計(jì)劃20**年5月初啟動(dòng)，具體按以下步驟實(shí)施：

項(xiàng)目時(shí)間工作內(nèi)容階段成果120**。5—20**。6啟動(dòng)部署階段成立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組及執(zhí)行辦公室，召開(kāi)啟動(dòng)會(huì)議，做好動(dòng)員工作220**。7—8現(xiàn)狀分析階段內(nèi)控測(cè)評(píng)報(bào)告320**。9—10制定內(nèi)控實(shí)施方案階段內(nèi)部控制實(shí)施方案420**。11—20xx。10內(nèi)控方案實(shí)施階段內(nèi)控測(cè)評(píng)報(bào)告520xx。11—20xx。12內(nèi)控缺陷整改與優(yōu)化階段形成年度內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告 （1）前期準(zhǔn)備（20**。5—6月）

成立醫(yī)院內(nèi)控項(xiàng)目工作小組，召開(kāi)啟動(dòng)會(huì)議，做好動(dòng)員工作

（2）現(xiàn)狀分析階段（20**。7—8月）

通過(guò)訪談、會(huì)議研討和審閱主要內(nèi)控文檔等方式，針對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制規(guī)范手冊(cè)（試行）中關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)與實(shí)際工作情況經(jīng)行分析，了解內(nèi)控要素現(xiàn)狀， 編制內(nèi)控測(cè)評(píng)報(bào)告。

（3）制定內(nèi)控實(shí)施方案階段（20**。9—10月）

在對(duì)內(nèi)控現(xiàn)狀評(píng)價(jià)分析的基礎(chǔ)上，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制實(shí)施方案并交領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。

（4）內(nèi)控實(shí)施階段（20**。11—20xx。10月）

各部門(mén)根據(jù)內(nèi)控實(shí)施方案開(kāi)展本部門(mén)的內(nèi)控工作，并對(duì)實(shí)施階段內(nèi)部控制體系建設(shè)工作進(jìn)行回顧總結(jié)，重點(diǎn)圍繞健全內(nèi)控體系建設(shè)、管理提升、風(fēng)險(xiǎn)防控和經(jīng)營(yíng)管理成效等方面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)做法，形成科室內(nèi)部控制自查報(bào)告及醫(yī)院內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)報(bào)告。

篇8

企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作是一種相對(duì)獨(dú)立的保證工作和咨詢工作，它的最終目的就是為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作效率。它可以對(duì)企業(yè)的多個(gè)方面的管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和優(yōu)化，例如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理、控制和預(yù)防等，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的高效性，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的有效性作出正確的判斷，其最終的出現(xiàn)點(diǎn)還是以企業(yè)的大局利益為目的的。

2企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的重要性分析

（1）監(jiān)督作用。企業(yè)在對(duì)決策的執(zhí)行過(guò)程中需要有一個(gè)專門(mén)的負(fù)責(zé)監(jiān)督的機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，這樣可以保證決策的高效實(shí)施，也可以準(zhǔn)確判斷出決策是否科學(xué)合理，有利于促使經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)向著更為健康的方向發(fā)展。內(nèi)控審計(jì)部門(mén)是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的審查監(jiān)督，它可以對(duì)企業(yè)決策的合理性進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督審計(jì)，對(duì)存在的不規(guī)范操作可以及時(shí)的采取措施解決，從而起到加強(qiáng)企業(yè)控制管理，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定正常的發(fā)展運(yùn)行。

（2）杠桿作用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理這一塊內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，不能忽視，要定期的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的嚴(yán)謹(jǐn)高效，在這一層面，企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)相對(duì)于其他的第三方的審計(jì)而言，所發(fā)揮的杠桿作用更為明顯。內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中具有很高的可信賴性，可以確保企業(yè)管理系統(tǒng)的健全完善，使整個(gè)管理系統(tǒng)始終維持下較低的水平位置，減少了不必要的重復(fù)工作，可以把企業(yè)的管理決策貫穿到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部，從而發(fā)揮了杠桿作用。

（3）有利于保持企業(yè)控制活動(dòng)的正確性。企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作可以對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)控制活動(dòng)起到較為公正、客觀的評(píng)價(jià)和鑒定，它的重點(diǎn)方向是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、目標(biāo)的完成以及日常經(jīng)營(yíng)效率等方面的體系保障狀況，通過(guò)對(duì)這些方面的鑒定與評(píng)估，可以綜合反映出企業(yè)的各項(xiàng)控制管理活動(dòng)是否正確合理，對(duì)于欠缺的地方可以及時(shí)的提出修正意見(jiàn)，可以確?？刂苹顒?dòng)的高效實(shí)施完成?？梢哉f(shuō)，它是企業(yè)內(nèi)部控制的又一次控制活動(dòng)。

3當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的現(xiàn)狀分析

3.1內(nèi)控審計(jì)部門(mén)的功能發(fā)揮不夠徹底

在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)構(gòu)成中，內(nèi)控審計(jì)工作是企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)管理的重要審計(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)。站在執(zhí)行程序的角度來(lái)看，內(nèi)控審計(jì)人員要立足于企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)狀況，把企業(yè)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)等方面包含在評(píng)估體系中，然而，當(dāng)前很多的企業(yè)內(nèi)控審計(jì)部門(mén)的任職人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)，很多的工作人員只是按照改正錯(cuò)誤的原則對(duì)執(zhí)行程序上授權(quán)審批的某些遺漏點(diǎn)以及蓋章審批等不屬于中大型的風(fēng)險(xiǎn)，而且在執(zhí)行內(nèi)部制度欠合規(guī)等控制瑕疵做重點(diǎn)的披露，這樣的話就會(huì)使企業(yè)內(nèi)控的整體性造到了破壞，使企業(yè)內(nèi)控審計(jì)對(duì)于一些重要的風(fēng)險(xiǎn)充分評(píng)估和把握得不到重視，阻礙了內(nèi)控審計(jì)工作的整體效用發(fā)揮。

3.2內(nèi)控審計(jì)體系的不完善

現(xiàn)代企業(yè)中，對(duì)于內(nèi)控審計(jì)體系的建立還處于不完善的階段，缺少必要的層次性和針對(duì)性，造成內(nèi)控審計(jì)工作開(kāi)展的盲目無(wú)序，沒(méi)有形成一種高效的運(yùn)行體系，對(duì)于企業(yè)的子公司和行業(yè)特色沒(méi)有清晰的把握，常常是把既定的模式運(yùn)用到各個(gè)子公司中，這樣就是去了其原有的價(jià)值和意義，造成與實(shí)際的狀況出入較大，使內(nèi)控審計(jì)工作的可信度大大降低。另外，審計(jì)部門(mén)的設(shè)置沒(méi)有考慮到其與相關(guān)部門(mén)的管控相對(duì)獨(dú)立性，使其制衡性減弱，出現(xiàn)內(nèi)部職能問(wèn)題時(shí)，不能及時(shí)的處理解決。

3.3內(nèi)控審計(jì)工作的落實(shí)不到位

內(nèi)控審計(jì)工作作為企業(yè)管理的重要組成部分，需要企業(yè)予以重視，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的缺陷和較弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)的改正，不斷的優(yōu)化完善，提升管理的效率和水平。造成企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作落實(shí)的不到位的原因是多方面的，甚至于很多的問(wèn)題存在著屢次發(fā)生的現(xiàn)狀，在進(jìn)行問(wèn)題的整改時(shí)，沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的整改標(biāo)準(zhǔn)，由于利益的因素會(huì)使整改工作落實(shí)不到位，審計(jì)部門(mén)的權(quán)利也非常的有限，造成內(nèi)控審計(jì)工作的發(fā)揮空間過(guò)于狹窄。

4加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)工作在企業(yè)管理中的運(yùn)用策略分析

4.1創(chuàng)新內(nèi)控審計(jì)的方式，增強(qiáng)審計(jì)能力

社會(huì)的發(fā)展使得企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)不斷的提高，因此，就需要企業(yè)在新形勢(shì)下及時(shí)的跟隨時(shí)代變化，創(chuàng)新內(nèi)控審計(jì)的方式，把內(nèi)部審計(jì)和外部專家相結(jié)合，實(shí)行跨專業(yè)、跨部門(mén)的交叉審計(jì)，對(duì)內(nèi)控審計(jì)的增值建議予以重視，促進(jìn)業(yè)務(wù)管控水平的不斷提高。對(duì)于內(nèi)控審計(jì)的創(chuàng)新改革可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，改變單一的事后審計(jì)模式，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺揽?；第二，?shí)行全過(guò)程的監(jiān)督監(jiān)管，保持內(nèi)控審計(jì)的動(dòng)態(tài)性；第三，不斷的更新內(nèi)控審計(jì)的手段，大力利用先進(jìn)的信息技術(shù)，實(shí)行信息化的內(nèi)控審計(jì)方式，不僅要加強(qiáng)實(shí)地審計(jì)，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)控信息化系統(tǒng)進(jìn)一步加強(qiáng)完善，盡可能的把內(nèi)控制度貫穿于整個(gè)企業(yè)的各個(gè)控制系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)對(duì)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)化控制。

4.2提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高審計(jì)水平

業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，綜合能力高的審計(jì)人員是確保企業(yè)高效實(shí)施內(nèi)控審計(jì)制度的重要前提保障。在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行中，要提高審計(jì)人員對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作的重要性的認(rèn)知，從意識(shí)上形成重要的認(rèn)識(shí)，企業(yè)在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行一系列的培訓(xùn)教育工作，不斷的提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，建立一支專業(yè)性強(qiáng)的高素質(zhì)人才隊(duì)伍。除此之外，企業(yè)還要為內(nèi)控審計(jì)工作的順利開(kāi)展創(chuàng)造有利的條件和環(huán)境，對(duì)充分尊重審計(jì)人員的自身發(fā)展，實(shí)行合理工作的績(jī)效考評(píng)，從人力資源的角度確保企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的正常運(yùn)行。

4.3重視監(jiān)督監(jiān)管的作用

由于內(nèi)控審計(jì)工作涉及到的工作面較多，在實(shí)行時(shí)較為復(fù)雜，因此，就需要企業(yè)有一支健全的監(jiān)督監(jiān)管隊(duì)伍，對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作進(jìn)行全工程的監(jiān)督管理，促進(jìn)內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量的提升，在全過(guò)程的監(jiān)督體系下，可以確保內(nèi)控審計(jì)工作的全面高效，不會(huì)出現(xiàn)較多的遺漏點(diǎn)，使企業(yè)的管理活動(dòng)更為嚴(yán)謹(jǐn)高效，從而促進(jìn)了內(nèi)控工作的健康發(fā)展。

5結(jié)語(yǔ)

篇9

一、近年來(lái)開(kāi)展內(nèi)控制度建設(shè)活動(dòng)的實(shí)踐及取得的成效

自1999年人民銀行內(nèi)審部門(mén)行使中央銀行再監(jiān)督職能以來(lái)，內(nèi)審部門(mén)在全面內(nèi)審、專項(xiàng)檢查等檢查中將內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行情況作為一項(xiàng)重要，以查促建、以查促整。促使各單位、各部門(mén)按照內(nèi)控建設(shè)的要求廣泛開(kāi)展補(bǔ)充建立新制度、修訂完善舊制度的活動(dòng)。通過(guò)幾年的努力，已基本建立了包括全行性、部門(mén)性內(nèi)控制度在內(nèi)的內(nèi)控制度體系。

通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控制度建設(shè)活動(dòng)，各單位、各部門(mén)對(duì)內(nèi)控制度在強(qiáng)化內(nèi)部管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高工作質(zhì)量，更好地履行基層中央銀行職能等方面的重要性有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)，排查內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)而完善內(nèi)部制約機(jī)制的自覺(jué)性有了一定程度的提高，單位領(lǐng)導(dǎo)及紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審部門(mén)等職能部門(mén)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度逐漸加大，初步形成了內(nèi)控制度先行、內(nèi)控制度建立與執(zhí)行并重的風(fēng)氣和氛圍。

二、目前內(nèi)控制度建設(shè)中存在的主要

金融部門(mén)向來(lái)以內(nèi)控制度嚴(yán)格而著稱，但近幾年部分機(jī)構(gòu)在內(nèi)控上卻出現(xiàn)了“外緊內(nèi)松”的現(xiàn)象。這一點(diǎn)從全國(guó)各地不少金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的案件中可以得到答案，特別是最近發(fā)生的人行洪湖支行槍彈失盜案和贛州抽張短款案給我們以警示，必須從內(nèi)控制度建設(shè)中查找不足。目前存在的主要問(wèn)題有：

1、內(nèi)控制度全面性難以界定

內(nèi)部控制制度是管理化的產(chǎn)物，主要內(nèi)容包括：崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、各種工作程序、手續(xù)制度和內(nèi)部審計(jì)制度，因此人民銀行內(nèi)部控制制度主要為：金融監(jiān)管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、結(jié)算管理制度、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理制度、貨幣發(fā)行與金銀管理制度、機(jī)管理制度、安全保衛(wèi)制度等。盡管各種制度較多，但內(nèi)控制度全面性方面只有原則性規(guī)定，在實(shí)際建制工作中缺乏具體判斷標(biāo)準(zhǔn)也即定量要求，導(dǎo)致內(nèi)控制度評(píng)價(jià)、檢查時(shí)標(biāo)準(zhǔn)不一，不利于相關(guān)部門(mén)對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)?，F(xiàn)實(shí)的問(wèn)題是：基層行及科室需要制定多少制度才是全面的？作出全面性判斷的標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)是什么？

2、內(nèi)控制度的規(guī)范性不夠

（1）有的基層行未結(jié)合本單位、本部門(mén)實(shí)際制定內(nèi)控制度，有將上級(jí)行規(guī)章制度、全行性內(nèi)控制度直接作為單位、部門(mén)內(nèi)控制度的情況。

（2）內(nèi)控制度內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單且與相關(guān)制度之間的銜接不夠，存在有前后不一、相互矛盾的情況。有些制度過(guò)于概括、簡(jiǎn)單和條文化，操作性不強(qiáng)，不能為業(yè)務(wù)提供實(shí)際的指導(dǎo)；有些制度偏重于強(qiáng)調(diào)紀(jì)律約束，缺乏必要的程序控制；有些制度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實(shí)際工作中有制度，但缺乏嚴(yán)格的、經(jīng)常性的檢查制度。使一些基本制度如柜臺(tái)交叉復(fù)核、雙人雙責(zé)和事后監(jiān)督等難以落實(shí)，替崗、代崗、代人簽章現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這些制度上的不完善和不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制上的漏洞和操作上的失誤，增加了經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）內(nèi)控制度未按照工作制度與管理制度、業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程、崗位責(zé)任制與人員分工三個(gè)部分制定。

3、內(nèi)控制度的及時(shí)性不夠

近年來(lái)，基層人民銀行根據(jù)自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)的需要，不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，出臺(tái)了一系列的制度辦法，但是，一些單位、部門(mén)未根據(jù)上級(jí)行規(guī)章制度以及實(shí)際情況的變化及時(shí)修訂內(nèi)控制度，以致內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性，并存在一定的滯后性。如有些新型業(yè)務(wù)已經(jīng)開(kāi)展，但制度尚未建立，致使運(yùn)作上帶有盲目性。

三、對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)存在問(wèn)題的原因

1、對(duì)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，錯(cuò)誤地將內(nèi)控制度建設(shè)工作理解為一項(xiàng)臨時(shí)任務(wù)、階段性工作。甚至，個(gè)別原來(lái)內(nèi)控制度比較薄弱的單位、部門(mén)存在厭煩、畏難、抵觸情緒。

2、由于內(nèi)控制度建設(shè)的有關(guān)要求比較原則，導(dǎo)致部分單位、部門(mén)在開(kāi)展內(nèi)控制度建設(shè)工作上理解、做法不一。例如，部門(mén)內(nèi)控制度包括工作制度與管理制度、業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程、崗位責(zé)任制與人員分工三個(gè)組成部分，但三者之間的相互關(guān)系如何沒(méi)有規(guī)定。我們認(rèn)為應(yīng)首先制定工作制度與管理制度，然后將制度的相關(guān)規(guī)定、要求落實(shí)到崗位，最后將工作制度與管理制度、崗位責(zé)任制具體體現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程中。又例如，部門(mén)崗位責(zé)任制如何制定未明確，有些部門(mén)即按部門(mén)現(xiàn)有人員來(lái)制定崗位責(zé)任制。我們認(rèn)為應(yīng)“因事設(shè)崗”而不應(yīng)“因人設(shè)崗”。

3、內(nèi)控制度體系不夠完整。從情況看，從上到下都只要求職能部門(mén)開(kāi)展內(nèi)控制度建設(shè)，從內(nèi)控制度的體系角度看是不完整的。我們認(rèn)為，一個(gè)單位的內(nèi)控制度應(yīng)由全行性、部門(mén)性內(nèi)控制度兩部分組成。全行性內(nèi)控制度對(duì)全行各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、約束，部門(mén)性內(nèi)控制度對(duì)部門(mén)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、約束，兩者無(wú)重要性之分，其區(qū)別僅在于約束范圍的不同，即全行性內(nèi)控制度是所有部門(mén)、所有員工必須遵守的行為準(zhǔn)則，部門(mén)性內(nèi)控制度是該部門(mén)、該部門(mén)員工必須遵守的行為準(zhǔn)則。

4、內(nèi)控制度建設(shè)的體制和機(jī)制存在缺陷

（1）內(nèi)審部門(mén)只是內(nèi)控制度建設(shè)的牽頭、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查部門(mén)，但實(shí)際工作中部分單位、部門(mén)誤認(rèn)為內(nèi)控制度建設(shè)是內(nèi)審部門(mén)的工作，因而不是主動(dòng)開(kāi)展內(nèi)控制度建設(shè)，而是等內(nèi)審部門(mén)提出后再去修訂、完善制度。

（2）內(nèi)控制度評(píng)價(jià)效果不佳。各行雖然按規(guī)定成立了相關(guān)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)小組，但一方面由于熟悉全行各部門(mén)所有業(yè)務(wù)的人員畢竟是少數(shù)，評(píng)價(jià)缺少針對(duì)性，另一方面評(píng)價(jià)小組即使提出了修改意見(jiàn)也存在理解上的不同缺少權(quán)威性。

（3）發(fā)揮職能部門(mén)作用不夠。上級(jí)行職能部門(mén)對(duì)下級(jí)行職能部門(mén)負(fù)有監(jiān)督、指導(dǎo)、檢查的職責(zé)，在內(nèi)控制度建設(shè)上也不應(yīng)例外。而且，上級(jí)行職能部門(mén)對(duì)下級(jí)行職能部門(mén)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和工作比較熟悉，對(duì)制度規(guī)定和崗位分工的原則要求比較了解。而現(xiàn)實(shí)的情況是內(nèi)審部門(mén)在內(nèi)控制度建設(shè)上單槍匹馬、孤軍奮戰(zhàn)。

四、增強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)規(guī)范性、有效性的建議

首先應(yīng)該解決好對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)問(wèn)題。對(duì)上級(jí)行下發(fā)的各項(xiàng)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，任何個(gè)人都無(wú)權(quán)擅自更改；在內(nèi)部制度面前，員工人人平等，無(wú)論是普通員工還是領(lǐng)導(dǎo)干部都必須嚴(yán)格遵守，不得違反，一旦違反就要追究責(zé)任。只有切實(shí)解決好這些認(rèn)識(shí)問(wèn)題，才能克服內(nèi)部制度管理中的隨意性，提高內(nèi)部制度的權(quán)威性，增強(qiáng)貫徹實(shí)施的自覺(jué)性，構(gòu)筑起風(fēng)險(xiǎn)防范的“銅墻鐵壁”。

1、為改變內(nèi)審部門(mén)在內(nèi)控制度建設(shè)工作上單槍匹馬、孤軍奮戰(zhàn)的狀況，充分發(fā)揮職能部門(mén)的作用，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)工作要實(shí)行分工負(fù)責(zé)制：內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)本行及下級(jí)行全行性內(nèi)控制度的規(guī)范、統(tǒng)一工作，上級(jí)行職能部門(mén)在做好自身內(nèi)控制度建設(shè)工作的同時(shí)，必須負(fù)責(zé)下級(jí)行職能部門(mén)的內(nèi)控制度建設(shè)工作。

2、為解決下級(jí)行內(nèi)控制度建設(shè)上理解偏差的問(wèn)題，同時(shí)避免上級(jí)行相關(guān)部門(mén)開(kāi)展檢查、監(jiān)督時(shí)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不一可能導(dǎo)致下級(jí)行無(wú)所適從的問(wèn)題，建議上級(jí)行內(nèi)審部門(mén)、職能部門(mén)制定下發(fā)下級(jí)行全行性、部門(mén)性內(nèi)控制度的目錄（目錄中規(guī)定的制度必須制定，除此之外可結(jié)合各行、各部門(mén)實(shí)際補(bǔ)充制定）。

3、為解決下級(jí)行內(nèi)控制度過(guò)于簡(jiǎn)單、相關(guān)制度之間的銜接不夠等問(wèn)題，建議上級(jí)行內(nèi)審部門(mén)、職能部門(mén)將下級(jí)行現(xiàn)有已制定的全行性、部門(mén)性內(nèi)控制度進(jìn)行收集、整理，在此基礎(chǔ)上形成相對(duì)規(guī)范的各項(xiàng)制度藍(lán)本后印發(fā)下級(jí)行，由其結(jié)合自身實(shí)際參照制定各項(xiàng)內(nèi)控制度。在此一是要注重制度的可操作性，任何內(nèi)控制度在制定的過(guò)程中必須合乎客觀實(shí)際，并考慮到其可操作性。因?yàn)橹贫仁切枰巳?zhí)行和為了規(guī)范操作的，好高騖遠(yuǎn)、不切合實(shí)際的制度即使再嚴(yán)格、再全面而不具有可操作性也會(huì)失去它本身的意義，使員工無(wú)所適從、難以執(zhí)行，這就起不到制度應(yīng)有的制約、規(guī)范作用。所以，要避免制度懸空或華而不實(shí)現(xiàn)象。二是要注重制度的動(dòng)態(tài)性、時(shí)效性。事物都是在不斷變化的，制度亦然，目前，因?yàn)楦黜?xiàng)改革的不斷深入，部分法規(guī)已不盡適應(yīng)或相對(duì)滯后。因此，各單位、各部門(mén)應(yīng)隨著業(yè)務(wù)的變化、中心工作的更替、重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移、時(shí)間的變遷等緊跟形勢(shì)，把握政策，及時(shí)調(diào)整、修訂、補(bǔ)充和完善相關(guān)的內(nèi)控制度，樹(shù)立動(dòng)態(tài)的監(jiān)督管理理念，避免內(nèi)控制度對(duì)業(yè)務(wù)行為的不協(xié)調(diào)性和控制上的滯后，使內(nèi)控建設(shè)緊跟形勢(shì)和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。我們相信，通過(guò)自下而上和自上而下相結(jié)合的，注重制度的可操作性和時(shí)效性，一定能較好地解決內(nèi)控制度規(guī)范性問(wèn)題。

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；營(yíng)銷；價(jià)值

近年來(lái)，隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的推進(jìn)和實(shí)施，許多上市公司和大中型非上市公司迫于監(jiān)管的需要或自身管理的要求都設(shè)立了自己的內(nèi)審部門(mén)，但內(nèi)審人員的配備和內(nèi)審部門(mén)在組織管理活動(dòng)中的作用卻良莠不齊。因此，如何通過(guò)自身努力提升內(nèi)審工作在組織管理活動(dòng)中的價(jià)值、提升內(nèi)審部門(mén)的地位就成為擺在每一位內(nèi)審人員面前的課題。

一、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中不受重視的根本原因

在當(dāng)前不少企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)或者有名無(wú)實(shí)，使得內(nèi)審工作無(wú)法充分發(fā)揮效力。究其原因，內(nèi)審人員一般會(huì)歸納為以下三個(gè)方面：第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立，使其獨(dú)立性、權(quán)威性不高；第二，管理層只重視產(chǎn)、供、銷，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足；第三，內(nèi)部審計(jì)配備人員綜合素質(zhì)偏低，審計(jì)手段和方式不夠規(guī)范和先進(jìn)。其實(shí)這只是一些表面現(xiàn)象，歸根到底還在于內(nèi)審人員未向管理層展現(xiàn)內(nèi)審的真實(shí)價(jià)值，從而管理層不愿意為內(nèi)審?fù)度牒突ㄙM(fèi)太多的資源。俗話說(shuō)“事在人為”，如果能讓管理層認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的價(jià)值，其自然會(huì)為內(nèi)審創(chuàng)造獨(dú)立的審計(jì)環(huán)境、招聘高素質(zhì)的人才、提供有效的資源，建立內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

二、樹(shù)立內(nèi)審人員“營(yíng)銷”意識(shí)的必要性

在大多數(shù)人眼中內(nèi)審人員往往都是嚴(yán)謹(jǐn)與刻板的，而與之形成鮮明對(duì)比的是公司營(yíng)銷人員的能說(shuō)會(huì)道與靈活。內(nèi)審人員因只善于默默做事，埋頭查找問(wèn)題，不善于營(yíng)銷自身的價(jià)值，使得內(nèi)審部門(mén)不僅得不到高層管理者的重視，而且其他部門(mén)有時(shí)也會(huì)片面認(rèn)為內(nèi)審部門(mén)只會(huì)挑一些雞毛蒜皮的毛病。盡管許多企業(yè)的高層管理者懂得審計(jì)工作的重要性，但因未看到對(duì)應(yīng)的價(jià)值，也不會(huì)給予內(nèi)審部門(mén)太多的資源和支持。另一方面，內(nèi)審部門(mén)審計(jì)后一般只是簡(jiǎn)單把問(wèn)題羅列后向高層管理者或相關(guān)部門(mén)進(jìn)行反饋，由于一些問(wèn)題涉及到相關(guān)部門(mén)的利益或有些問(wèn)題看似無(wú)關(guān)痛癢（未點(diǎn)明實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)）或所提意見(jiàn)太過(guò)理論無(wú)實(shí)質(zhì)操作價(jià)值，從而得不到管理層或相關(guān)部門(mén)的重視，所以內(nèi)審部門(mén)的勞動(dòng)成果不能轉(zhuǎn)化成應(yīng)有的管理層或其他部門(mén)認(rèn)可的審計(jì)價(jià)值。

營(yíng)銷部門(mén)營(yíng)銷公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，而內(nèi)審人員通過(guò)幫助企業(yè)查找風(fēng)險(xiǎn)隱患、優(yōu)化作業(yè)流程、防范舞弊行為、促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)等來(lái)提高企業(yè)價(jià)值，本身也是一種創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)，也是在生產(chǎn)一種“產(chǎn)品”，這種“產(chǎn)品”即審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告被企業(yè)的管理層所“購(gòu)買”，用于組織的流程優(yōu)化與風(fēng)險(xiǎn)管控。既然審計(jì)工作是“生產(chǎn)”審計(jì)產(chǎn)品的過(guò)程，那如何把審計(jì)產(chǎn)品更好地“營(yíng)銷”出去，以獲得管理層或其他部門(mén)對(duì)內(nèi)審部門(mén)更多的投入和支持，內(nèi)審部門(mén)又用這些投入和支持去創(chuàng)造更多、更好的審計(jì)產(chǎn)品為公司提供增值服務(wù)就顯得尤為重要。

三、“營(yíng)銷”意識(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的推動(dòng)價(jià)值

內(nèi)審人員的營(yíng)銷就是歸納和整理審計(jì)發(fā)現(xiàn)并將審計(jì)發(fā)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的理念“分銷”給各級(jí)管理層，促進(jìn)公司戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，從而提升審計(jì)價(jià)值。內(nèi)審人員的“營(yíng)銷”意識(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的推動(dòng)有以下價(jià)值：

1.促進(jìn)內(nèi)審部門(mén)更加重視審計(jì)價(jià)值的創(chuàng)造

透過(guò)“營(yíng)銷”的視角，內(nèi)審部門(mén)把自己的勞動(dòng)成果“包裝”成可以銷售的“產(chǎn)品”，這些產(chǎn)品由審計(jì)發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)分析、審計(jì)建議、原因分析等組成。審計(jì)產(chǎn)品會(huì)不會(huì)得到管理層（即“消費(fèi)者”）的歡迎，不僅要看這些審計(jì)產(chǎn)品本身是否有價(jià)值，還要看審計(jì)產(chǎn)品能否滿足管理層的需求、是否能為其提供附加值。如果產(chǎn)品對(duì)消費(fèi)者沒(méi)有太多價(jià)值，即使其已經(jīng)購(gòu)買，最終也會(huì)放棄該產(chǎn)品；同樣，如果內(nèi)審部門(mén)不能提供有價(jià)值的審計(jì)產(chǎn)品，那么制造審計(jì)產(chǎn)品的內(nèi)審部門(mén)存在的必要性也就值得商榷了。

2.促進(jìn)內(nèi)審部門(mén)以全局的角度看待審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)的范圍涉及組織經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，審計(jì)的觸角可以延伸到組織的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此審計(jì)產(chǎn)品也要滿足組織中各個(gè)部門(mén)或各層級(jí)管理者的需求。在生產(chǎn)審計(jì)產(chǎn)品時(shí)，內(nèi)審部門(mén)是站在組織全局的角度上的，這樣，即使針對(duì)某一部門(mén)的審計(jì)意見(jiàn)，也能促使整個(gè)組織風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提高。不會(huì)因?yàn)橐粋€(gè)部門(mén)接受審計(jì)建議后進(jìn)行整改，而整改的結(jié)果卻給另外的部門(mén)造成運(yùn)營(yíng)中的困難。

3.促使內(nèi)審部門(mén)改進(jìn)溝通的方式和效果

溝通是審計(jì)工作的重要內(nèi)容。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)團(tuán)隊(duì)通過(guò)和被審計(jì)單位良好溝通來(lái)獲取更有價(jià)值的審計(jì)信息；在審計(jì)結(jié)果出來(lái)以后，審計(jì)團(tuán)隊(duì)也要通過(guò)良好的溝通獲得被審計(jì)單位的支持。內(nèi)審部門(mén)做好審計(jì)產(chǎn)品的營(yíng)銷，較強(qiáng)的溝通能力是前提。同時(shí)，在溝通時(shí)要加入營(yíng)銷的因素，使被審計(jì)單位樂(lè)于接受審計(jì)、在審計(jì)中積極配合審計(jì)、把審計(jì)意見(jiàn)當(dāng)作為其優(yōu)化流程、改善治理的工具。

4.提升內(nèi)審部門(mén)在組織中的地位

營(yíng)銷部門(mén)的地位在大部分組織里都是無(wú)可撼動(dòng)的，營(yíng)銷部門(mén)的需求是最容易得到滿足的，因?yàn)槠渲苯訋?lái)的是營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)銷活動(dòng)是組織戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。生產(chǎn)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)也都是組織戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的支撐點(diǎn)，雖然可能沒(méi)有營(yíng)銷部門(mén)那樣被重視，但在組織中也是舉足輕重的單元。而內(nèi)審部門(mén)在組織運(yùn)行的最后方，大部分時(shí)候起著“制衡”或“剎車”的作用。內(nèi)審部門(mén)地位要提升，就要通過(guò)“營(yíng)銷”審計(jì)產(chǎn)品來(lái)讓各個(gè)部門(mén)獲得專業(yè)、可行的審計(jì)建議，實(shí)現(xiàn)組織利益的最大化。

四、在審計(jì)工作中如何進(jìn)行“營(yíng)銷”

盡管對(duì)審計(jì)產(chǎn)品的營(yíng)銷還不是真正意義上的商品銷售，但一些營(yíng)銷的理論仍可以應(yīng)用到對(duì)審計(jì)產(chǎn)品的宣傳和推廣上。培養(yǎng)內(nèi)審部門(mén)的“營(yíng)銷”意識(shí)只是基礎(chǔ)，更重要地是內(nèi)審人員要學(xué)會(huì)如何進(jìn)行“營(yíng)銷”。

1.以價(jià)值驅(qū)動(dòng)審計(jì)作業(yè)

審計(jì)的發(fā)現(xiàn)無(wú)論再多、設(shè)計(jì)的流程無(wú)論多美，如果不是切合企業(yè)實(shí)際的、有價(jià)值的、是管理層所需的，審計(jì)作業(yè)也只是增加組織的管理成本。內(nèi)審部門(mén)對(duì)審計(jì)產(chǎn)品進(jìn)行營(yíng)銷的前提就是審計(jì)產(chǎn)品具備滿足管理者的價(jià)值。在每年的審計(jì)計(jì)劃制定時(shí)，也就是審計(jì)的產(chǎn)品線開(kāi)工前，審計(jì)人員要認(rèn)真總結(jié)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和研究當(dāng)前的公司戰(zhàn)略目標(biāo)，以價(jià)值驅(qū)動(dòng)審計(jì)作業(yè)，讓管理者感到從生產(chǎn)線下來(lái)的審計(jì)產(chǎn)品都是當(dāng)下組織最需要的。

2.深入了解管理者的需求

組織在不同的發(fā)展階段，有不同的中期和短期目標(biāo)，管理者最亟待解決的關(guān)鍵問(wèn)題也有所不同。深入了解管理者的需求，要了解組織的戰(zhàn)略以及策略方案，要了解高層管理者的需求，也要了解中、低層管理者的需求。以需求到為導(dǎo)向，內(nèi)審部門(mén)才能制作高附加值的、管理層急需的審計(jì)產(chǎn)品。有時(shí)管理層忽略的但具有較大風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，內(nèi)審部門(mén)也要及時(shí)發(fā)現(xiàn)，以降低風(fēng)險(xiǎn)為目的，引導(dǎo)管理層的需求。

3.學(xué)會(huì)對(duì)審計(jì)產(chǎn)品進(jìn)行“包裝”

對(duì)產(chǎn)品的包裝是門(mén)藝術(shù)，對(duì)審計(jì)產(chǎn)品進(jìn)行“包裝”是為了審計(jì)建議更容易被接受。

審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控評(píng)價(jià)、舞弊檢查等方面是專家，但在其他領(lǐng)域，雖然也有了解，但遠(yuǎn)沒(méi)有具體實(shí)施人員精通。內(nèi)審部門(mén)提出的審計(jì)建議，更多的時(shí)候是從風(fēng)險(xiǎn)或內(nèi)控角度來(lái)講的，如果單單以流程優(yōu)化、措施改進(jìn)等來(lái)提出建議，并不一定有其他部門(mén)提出的專業(yè)，或者操作性不強(qiáng)。因此，內(nèi)審部門(mén)對(duì)審計(jì)產(chǎn)品的“包裝”，需要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以審計(jì)理論為依托，使管理層從審計(jì)的角度綜合看待問(wèn)題。

4.樹(shù)立內(nèi)審部門(mén)的“品牌”