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篇1

本文以行為科學(xué)理論為基礎(chǔ),探討和分析了行為科學(xué)在現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)中的應(yīng)用前景,指出在構(gòu)建管理會(huì)計(jì)體系的過程當(dāng)中,應(yīng)當(dāng)重視人的行為,把人的行為作為管理會(huì)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)。

關(guān)鍵詞:

行為科學(xué);管理會(huì)計(jì);決策會(huì)計(jì);責(zé)任會(huì)計(jì)

行為科學(xué)提出了“社會(huì)人”的概念,強(qiáng)調(diào)要關(guān)注人的需求、思想、感情、創(chuàng)造力。行為科學(xué)與管理會(huì)計(jì)的發(fā)展密不可分,行為科學(xué)認(rèn)為“人”是企業(yè)管理的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。管理會(huì)計(jì)從標(biāo)準(zhǔn)成本控制、預(yù)算管理和差異分析,到經(jīng)濟(jì)增加值和平衡計(jì)分卡的應(yīng)用,無不體現(xiàn)了行為科學(xué)的思想。行為科學(xué)理論在管理會(huì)計(jì)中的應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)證明,實(shí)施管理會(huì)計(jì)的過程中必須重視人的因素,滿足人的各種需求。

一、行為科學(xué)理論

美國(guó)管理學(xué)會(huì)在1970年出版的《管理手冊(cè)》中將行為科學(xué)定義為:“運(yùn)用心理學(xué)和社會(huì)學(xué)的理論、方法和技術(shù)對(duì)管理中人的方面及人際關(guān)系進(jìn)行的研究。”行為科學(xué)是20世紀(jì)40年代哈佛大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)家梅約創(chuàng)立的。如今行為科學(xué)理論已經(jīng)廣泛應(yīng)用于企業(yè)管理。

(一)組織行為理論

“社會(huì)人”的思想是組織行為理論的基礎(chǔ),它認(rèn)為“人”是組織管理的核心。依照行為理論進(jìn)行組織管理,可以形成組織的凝聚力,激發(fā)團(tuán)隊(duì)合作精神,提高員工的積極性和責(zé)任心,最終提高組織效率。

(二)激勵(lì)理論

激勵(lì)理論是行為科學(xué)理論的核心理論,它認(rèn)為人的行為的動(dòng)力來自于人的需求,而激勵(lì)對(duì)需求起著激發(fā)、驅(qū)動(dòng)和強(qiáng)化的作用。

1.需求層次論

馬斯洛把人的需要分為五個(gè)層次:一是生理需要;二是安全需要;三是歸屬的需要;四是尊重的需要;五是自我實(shí)現(xiàn)需要。這五個(gè)層次的需要構(gòu)成了金字塔型結(jié)構(gòu)。當(dāng)某一層次的需要還沒有得到滿足時(shí)可以發(fā)揮最大的激勵(lì)效應(yīng);當(dāng)?shù)鸵粋€(gè)層次的需要得到滿足之后,更高一個(gè)層次的需求才會(huì)被激發(fā)出來。

2.雙因素理論

根據(jù)雙因素理論,可以將組織環(huán)境因素分為激勵(lì)因素和保健因素兩大類。一是保健因素,包括公司政策與管理制度、上下級(jí)關(guān)系、工作條件、工資待遇、工作安全等等,這些因素是維持一個(gè)合理的滿意水平所必須具備的基本條件;二是激勵(lì)因素,包括為組織成員取得成就和今后發(fā)展創(chuàng)造條件等因素,它對(duì)組織成員的工作熱情具有強(qiáng)化和激勵(lì)作用。

(三)決策模型

決策模型指的是基于不同的組織理論和激勵(lì)理論所得出的指導(dǎo)決策的原則,它是決策者在進(jìn)行決策時(shí)的“先見”,并將其貫穿于決策過程之始終。例如,科學(xué)管理理論依照“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè),將利潤(rùn)最大化作為企業(yè)總體目標(biāo),將經(jīng)濟(jì)激勵(lì)作為激勵(lì)組織成員的基本的或唯一的手段,其決策模型中的目標(biāo)函數(shù)則為“決策最優(yōu)化”。而行為科學(xué)理論則強(qiáng)調(diào)的是對(duì)“人”的社會(huì)激勵(lì)作用,“決策滿意化”是其決策模型的目標(biāo)函數(shù)。

二、行為科學(xué)在管理會(huì)計(jì)中的應(yīng)用

行為科學(xué)理論告訴我們,要改變單純的依靠行政命令進(jìn)行管理的做法,要充分發(fā)揮各種激勵(lì)因素的作用,以便引導(dǎo)組織各部門、各單位、各成員的行為至組織目標(biāo),同時(shí),還要使組織成員認(rèn)知到個(gè)體的目標(biāo)可以在組織的目標(biāo)中得以實(shí)現(xiàn)。例如,“參與制”的民主管理方法,就為較低層次的管理人員和普通員工提供了表達(dá)自己意見的機(jī)會(huì),滿足了組織成員受到尊重的需要。平衡記分卡之所以是一個(gè)比較好的管理會(huì)計(jì)工具,在于它融入了行為科學(xué)的思想。在財(cái)富500強(qiáng)中,超過半數(shù)的企業(yè)組織采用了平衡記分卡。在平衡記分中,每個(gè)員工的經(jīng)濟(jì)利益不但與自己的平衡記分卡有關(guān),而且還與本部門的平衡記分卡有關(guān),與整個(gè)企業(yè)的平衡記分卡有關(guān),組織成員可以自覺地將自己的行為倒向組織目標(biāo)。

(一)決策會(huì)計(jì)中的行為科學(xué)

行為科學(xué)理論對(duì)人的假設(shè)由“經(jīng)濟(jì)人”轉(zhuǎn)向了“社會(huì)人”。因此,以行為科學(xué)為基礎(chǔ)的管理會(huì)計(jì)是以人為中心的,其特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一,就決策目標(biāo)而言,由原來的單一化的目標(biāo)向現(xiàn)在的多樣化的決策目標(biāo)轉(zhuǎn)變,協(xié)調(diào)個(gè)人目標(biāo)與組織目標(biāo)的差異,最終使二者協(xié)調(diào)一致;第二,就決策原則而言,則由原來的“最優(yōu)化”原則轉(zhuǎn)化為“滿意性”的原則;第三,就控制會(huì)計(jì)而言,行為控制會(huì)計(jì)改變了單純依靠行政命令進(jìn)行管理的做法,取而代之的是發(fā)揮多種激勵(lì)因素,包括物質(zhì)層面的因素和精神層面的因素,特別是精神層面因素的作用,能夠激勵(lì)和引導(dǎo)組織各部門和各個(gè)成員為實(shí)現(xiàn)組織的總體目標(biāo)做出最大貢獻(xiàn),并使他們感受到他們各自的個(gè)體目標(biāo)和需要也得到了最好的滿足;第四,就業(yè)績(jī)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)而言,業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)會(huì)計(jì)對(duì)業(yè)績(jī)的計(jì)量、評(píng)價(jià)和監(jiān)控應(yīng)當(dāng)采用多樣化的指標(biāo)體系,既要包括財(cái)務(wù)指標(biāo),也應(yīng)當(dāng)包括非財(cái)務(wù)指標(biāo);既要包括反映物質(zhì)因素的指標(biāo),也應(yīng)當(dāng)包括反映精神因素的指標(biāo),進(jìn)而有效地激勵(lì)組織內(nèi)部各部門、各單位以及各個(gè)成員的積極性,這樣就可以在“目標(biāo)一致”的原則下,使局部目標(biāo)與整體目標(biāo)相協(xié)調(diào),以實(shí)現(xiàn)整體利益最的大化。

(二)責(zé)任會(huì)計(jì)中的行為科學(xué)

責(zé)任會(huì)計(jì)作為企業(yè)管理會(huì)計(jì)制度的創(chuàng)新,與行為科學(xué)理論緊密結(jié)合。企業(yè)可以通過激勵(lì)機(jī)制、團(tuán)隊(duì)建設(shè)以及綜合考核與評(píng)價(jià)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)效能的最大化。

1.行為觀的團(tuán)隊(duì)建設(shè)

如何提高組織成員的工作積極性,使員工的個(gè)人行為及個(gè)人績(jī)效對(duì)組織績(jī)效產(chǎn)生正面的影響,是提升整個(gè)組織效能的關(guān)鍵。按照行為科學(xué)理論,責(zé)任會(huì)計(jì)中心工作應(yīng)當(dāng)以團(tuán)隊(duì)建設(shè)為基礎(chǔ)。將觀念相似、利益相關(guān)的人員組成責(zé)任群體,以實(shí)現(xiàn)成員間的互補(bǔ)與密切協(xié)作,形成群體優(yōu)勢(shì),以最大限度地發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的“規(guī)模效應(yīng)”。

2.行為觀的激勵(lì)機(jī)制

現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)融入了行為科學(xué)的范疇,將激勵(lì)機(jī)制貫穿于組織管理的全過程。一是激勵(lì)員工認(rèn)同組織目標(biāo)、部門目標(biāo)和個(gè)體目標(biāo);二是激勵(lì)員工的行為與組織目標(biāo)相一致。根據(jù)行為科學(xué)理論,要影響人的行為,首先要滿足人的動(dòng)機(jī)。而動(dòng)機(jī)是由需要引發(fā)的,包括生理需要和心理需要;內(nèi)部的動(dòng)機(jī)需要外部的刺激,包括物質(zhì)刺激和精神刺激。行為科學(xué)理論指導(dǎo)下的責(zé)任會(huì)計(jì)制度與傳統(tǒng)的管理制度相比,能夠更加有效地利用激勵(lì)工具。當(dāng)組織的目標(biāo)同時(shí)也是個(gè)體的目標(biāo)的時(shí)候,組織效能的實(shí)現(xiàn)便水到渠成了。

(三)行為科學(xué)在預(yù)算(規(guī)劃會(huì)計(jì))中的應(yīng)用

預(yù)算是決策目標(biāo)的數(shù)量表現(xiàn),預(yù)算能促使和激勵(lì)管理人員與企業(yè)員工采取一致行動(dòng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體目標(biāo)。

1.行為觀的預(yù)算編制與分解

根據(jù)行為科學(xué)理論的“社會(huì)人”假設(shè),在編制預(yù)算的過程中,一是要把目標(biāo)最優(yōu)轉(zhuǎn)變?yōu)槟繕?biāo)滿意,制定多樣化指標(biāo)的預(yù)算體系,以調(diào)動(dòng)各層級(jí)員工的積極性;二是要采取“參與制”的預(yù)算編制方法,同時(shí)在預(yù)算的分解和執(zhí)行環(huán)節(jié)也要充分尊重下層執(zhí)行者的意愿。

2.行為觀的預(yù)算執(zhí)行與評(píng)價(jià)

在“參與制”基礎(chǔ)上形成的預(yù)算體系,由于各執(zhí)行單位均有較大的獨(dú)立性與自,因此在其執(zhí)行與控制的實(shí)施中,不僅要妥善協(xié)調(diào)上下級(jí)關(guān)系,而且還要妥善協(xié)調(diào)同級(jí)單位之間的關(guān)系,使預(yù)算的執(zhí)行和控制力求符合“目標(biāo)一致性”的原則。在“參與制”基礎(chǔ)上形成的分預(yù)算體系,其執(zhí)行與評(píng)價(jià)、控制和考核,應(yīng)當(dāng)主要依靠執(zhí)行者本身自主進(jìn)行,讓執(zhí)行者積極主動(dòng)地發(fā)展有利差異,消除不利差異。

(四)行為科學(xué)在成本控制中的應(yīng)用

成本控制是保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段。傳統(tǒng)成本控制是運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)來控制成本,而行為觀的成本控制的特點(diǎn)則具體表現(xiàn)在:標(biāo)準(zhǔn)的制定應(yīng)該實(shí)行廣泛的“參與制”,建立成本差異分析制度,及時(shí)地為標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行者提供差異化信息,以便執(zhí)行者能夠經(jīng)常而又及時(shí)地了解到自己的成本標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況,使他們能夠及時(shí)地調(diào)節(jié)自己的行為,可見,行為觀成本控制是綜合而有效地運(yùn)用各種激勵(lì)因素,而不是單單依靠經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)懲。

三、結(jié)束語

現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的產(chǎn)生、形成和發(fā)展是與行為科學(xué)理論相伴而生的。它是按照先由個(gè)體行為到群體行為、再由群體行為到組織行為、再由組織行為到社會(huì)行為,由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、由低級(jí)到高級(jí)逐步展開的。在管理會(huì)計(jì)產(chǎn)生的早期階段,比較注重對(duì)個(gè)體行為的研究,目標(biāo)是尋求成本的降低;而在管理會(huì)計(jì)的發(fā)展和變革時(shí)期,則比較注重對(duì)群體行為和組織行為的研究,目標(biāo)是尋求提高組織競(jìng)爭(zhēng)力。隨著行為管理科學(xué)與管理會(huì)計(jì)的進(jìn)一步融合,未來的管理會(huì)計(jì),必定要把組織行為放在一個(gè)大的社會(huì)環(huán)境中去進(jìn)行考察,以使組織行為產(chǎn)生更大的社會(huì)效應(yīng)?？傊?現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)只有通過人的行為和人的作用,才能對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生實(shí)際的效果,才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。綜上,只有以人本管理為基礎(chǔ),才能推動(dòng)管理會(huì)計(jì)在中國(guó)的有序發(fā)展。

作者：連小軍 單位：河南省公安廳

參考文獻(xiàn):

篇2

    論文摘要：大學(xué)生在社團(tuán)活動(dòng)中是否能夠得到最大程度的鍛煉、社團(tuán)組織是否調(diào)動(dòng)了成員的主觀能動(dòng)性、社團(tuán)是否會(huì)有發(fā)展等問題都離不開社團(tuán)的有效管理。行為科學(xué)闡述了影響組織效能的關(guān)鍵因素，本文僅從行為科學(xué)視角提出增強(qiáng)高校社團(tuán)管理有效性的方式方法，以促進(jìn)高校社團(tuán)中組織和人力資源的有效開發(fā)和利用。 

作為現(xiàn)代管理科學(xué)主要三大學(xué)派之一的行為科學(xué)自20世紀(jì)40年代末誕生以來，給美國(guó)、日本、瑞典、中國(guó)等很多國(guó)家的企業(yè)的發(fā)展奠定了良好的以人為中心的管理理論基礎(chǔ)。高校社團(tuán)作為一個(gè)組織，需要建立良好的管理理念、營(yíng)造和諧的團(tuán)隊(duì)氛圍，行為科學(xué)理論可以給高校社團(tuán)的管理提供一個(gè)科學(xué)的方法，以促進(jìn)高校社團(tuán)健康迅速地發(fā)展。 

 

一、行為科學(xué)的概念和理論基礎(chǔ) 

 

對(duì)于行為科學(xué)的概念，國(guó)內(nèi)外各學(xué)術(shù)界(如社會(huì)學(xué)界、心理學(xué)界、管理學(xué)界等)有不同的解釋，綜合起來主要分廣義行為科學(xué)和狹義行為科學(xué)。廣義行為科學(xué)是指運(yùn)用科學(xué)的方法研究自然和社會(huì)環(huán)境中人類行為規(guī)律的學(xué)科群。狹義的行為科學(xué)是指以人為核心的現(xiàn)代管理科學(xué)，它應(yīng)用行為科學(xué)的原理與方法研究人在工作環(huán)境中的行為規(guī)律，包括研究組織中的個(gè)體行為、群體行為、領(lǐng)導(dǎo)行為和組織行為，其目的在于提高管理的有效性。行為科學(xué)的主要理論基礎(chǔ)是心理學(xué)、社會(huì)學(xué)和人類學(xué)這三門學(xué)科的基本原理，此外，經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、倫理學(xué)的知識(shí)對(duì)行為科學(xué)理論體系的形成也有重要貢獻(xiàn)，它們也是行為科學(xué)的基礎(chǔ)學(xué)科，而哲學(xué)是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)。 

 

二、行為科學(xué)理論的基本原理 

 

行為科學(xué)注重研究人力資源因素對(duì)組織的影響，強(qiáng)調(diào)人的需要、動(dòng)機(jī)、認(rèn)知、情緒、態(tài)度、群體關(guān)系、領(lǐng)導(dǎo)行為、組織結(jié)構(gòu)以及環(huán)境對(duì)行為的影響。 

行為科學(xué)的主要原理為：產(chǎn)生行為的直接原因是動(dòng)機(jī)，而產(chǎn)生動(dòng)機(jī)的原因，一是內(nèi)在條件，即需要，二是外部條件，即外部的刺激，當(dāng)外部條件不變時(shí)，內(nèi)在的需要是產(chǎn)生動(dòng)機(jī)的根本原因；根據(jù)需要?jiǎng)訖C(jī)理論，在設(shè)計(jì)組織的目標(biāo)時(shí)充分考慮成員的需要，把組織利益同個(gè)人利益結(jié)合起來，激發(fā)動(dòng)機(jī)，才能使人們努力追求組織目標(biāo)，這就是激勵(lì)理論的基本原理。著名的管理學(xué)家法約爾和利克特都認(rèn)為激勵(lì)是管理的核心；人們?cè)谌后w中不是靜態(tài)的，而是不斷相互作用、相互適應(yīng)的過程，群體環(huán)境會(huì)使個(gè)體行為發(fā)生變化；一個(gè)組織興衰的關(guān)鍵因素在于領(lǐng)導(dǎo)行為的有效性。有效的領(lǐng)導(dǎo)行為能夠使成員積極主動(dòng)、充滿熱情地工作，相反，團(tuán)隊(duì)成員會(huì)出現(xiàn)消極倦怠的情緒。具有有效領(lǐng)導(dǎo)行為的組織能夠合理地協(xié)調(diào)人們的活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)高效的組織效能，無論從目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)還是從社會(huì)影響度和成員滿意度的提升方面，都會(huì)有很好的表現(xiàn)。 

 

三、行為科學(xué)理論對(duì)高校社團(tuán)管理的啟示 

 

美國(guó)社會(huì)心理學(xué)家盧因認(rèn)為人類行為是人與環(huán)境交互作用的函數(shù)，是人的內(nèi)在需要和環(huán)境影響的結(jié)果。他提出一個(gè)著名的公式： 

b=f(p·e) 

其中，b(behavior)代表“行為”，p(person)代表“人”，e(environment)代表環(huán)境，代表函數(shù)符號(hào)。 

影響人的行為因素一是內(nèi)因，二是外因，內(nèi)因包括生理因素、心理因素和文化因素，外因包括自然環(huán)境因素(工作環(huán)境、工作條件和生活條件與環(huán)境)和社會(huì)環(huán)境因素(群體、領(lǐng)導(dǎo)和組織)。高校社團(tuán)是一個(gè)由個(gè)體、群體、領(lǐng)導(dǎo)和組織構(gòu)成的系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)各因素之間相互依存、相互作用，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)的可調(diào)整的組織結(jié)構(gòu)。 

 

(一)把握社團(tuán)成員的不同心理需要是社團(tuán)有效管理的基礎(chǔ) 

需要，作為人的“內(nèi)心意向”，構(gòu)成了人們活動(dòng)的原動(dòng)力，是形成價(jià)值的“始因”。人類的各種活動(dòng)都是在需要的推動(dòng)下進(jìn)行的，需要越強(qiáng)烈、越迫切，其產(chǎn)生的心理動(dòng)力也就越大，對(duì)人們行為的支配力量就越強(qiáng)。在社團(tuán)管理中，首先要了解社團(tuán)成員的成長(zhǎng)環(huán)境、生活和社會(huì)經(jīng)歷、目前狀況和未來追求，正確地分析每一位成員目前的迫切需要層次，才能根據(jù)不同成員的不同情況合理安排、統(tǒng)籌兼顧，才能激發(fā)成員的熱情、形成高效的組織效能，因?yàn)椴煌纳鐖F(tuán)成員在同一時(shí)期的需要可能不盡相同，同一個(gè)成員在不同時(shí)期也會(huì)有不同的需要。美國(guó)心理學(xué)家馬斯洛的“需要層次論”指出人有五種基本的需要：生理需要、安全需要、愛的需要、尊重的需要、自我實(shí)現(xiàn)的需要，后來馬斯洛又補(bǔ)充了兩個(gè)需要層次：求知的需要和求美的需要；美國(guó)著名的行為科學(xué)家、心理學(xué)家麥格雷戈把人的需要層次分為生理需要、安全需要、社會(huì)需要、自我的需要和自我實(shí)現(xiàn)的需要。他提出“一項(xiàng)需要在獲得滿足后便不再成為行為的激素”的觀點(diǎn)。而每一個(gè)需要層次又有它的細(xì)分類別，如食物的需要、休息的需要、運(yùn)動(dòng)的需要、保護(hù)的需要等屬于生理的需要；人們對(duì)和諧社會(huì)的追求、對(duì)安定生活的向往、對(duì)熟悉或已知食物的選擇等屬于安全需要；愛別人和被別人愛屬于愛的需要；歸屬需要、結(jié)社需要、被他人接受和接納友誼等屬于社會(huì)需要；希望自己有信心、有實(shí)力、能勝任、獨(dú)立、自由是自我需要的一方面體現(xiàn)，另一方面體現(xiàn)在希望被尊重、被關(guān)心、被賞識(shí)；個(gè)人潛在能力的發(fā)揮、自我的不斷發(fā)展、創(chuàng)造性的發(fā)揮等屬于自我實(shí)現(xiàn)的需要。 

同一個(gè)成員也可能同時(shí)有幾項(xiàng)需要，所以對(duì)社團(tuán)成員的有效信息管理方式是形成一個(gè)常態(tài)化的溝通、了解機(jī)制；建立個(gè)性檔案，并隨時(shí)更新。 

 

(二)激勵(lì)原理的應(yīng)用是調(diào)動(dòng)社團(tuán)成員積極性的有效途徑 

高校社團(tuán)管理的核心是激發(fā)成員的動(dòng)機(jī)，誘導(dǎo)他們的行為，廣泛傾聽成員意見，實(shí)施授權(quán)式管理和參與管理，注重培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)精神，使每個(gè)人發(fā)揮內(nèi)在潛力，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而努力。激勵(lì)的方法是實(shí)施激勵(lì)過程的具體形式。對(duì)大學(xué)生激勵(lì)的方法很多，主要有目標(biāo)激勵(lì)法、情感激勵(lì)法、榜樣激勵(lì)法、競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)法等。 

在高校社團(tuán)管理中，要選擇能夠調(diào)動(dòng)成員積極性的激勵(lì)因素，如選擇富有挑戰(zhàn)性、發(fā)展前途、成就感和責(zé)任感等的任務(wù)交予成員來完成，而不能誤把非激勵(lì)因素(如工作條件、人際關(guān)系等)當(dāng)成激勵(lì)因素，否則就無法起到激勵(lì)的作用。社團(tuán)組織增強(qiáng)激勵(lì)效用的生命力的有效辦法是對(duì)激勵(lì)進(jìn)行正強(qiáng)化。美國(guó)哈佛大學(xué)心理學(xué)家斯金納提出的強(qiáng)化理論指出：人的行為隨著外部條件的刺激而變化，通過不斷改變外部環(huán)境的刺激因素可以達(dá)到增強(qiáng)、減弱或消失某種行為的效果。正確地評(píng)判社團(tuán)成員的成功或失敗，能防止因誤判而導(dǎo)致的對(duì)成員工作態(tài)度和積極性的影響，從而防止誤判影響成員的后續(xù)行為和績(jī)效。美國(guó)心理學(xué)家海德等人提出的歸因理論，把人的績(jī)效、成功或失敗歸因?yàn)椋号Τ潭?、能力大小、任?wù)難度、運(yùn)氣與機(jī)會(huì)。 

另外，防止社團(tuán)成員積極性降低的另一個(gè)原則是公平公正地對(duì)待團(tuán)隊(duì)中的每一位成員，無論是獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰還是表?yè)P(yáng)、批評(píng)，或者升職或降職等。如果成員(回報(bào)／貢獻(xiàn))比率與他人(回報(bào)／貢獻(xiàn))比率相等，他就會(huì)認(rèn)為公平合理，從而心情舒暢、努力工作，否則，就會(huì)因?yàn)楦杏X不公平而影響主動(dòng)性和積極性。 

 

(三)目標(biāo)管理體系的建立是發(fā)揮社團(tuán)成員主觀能動(dòng)性的推動(dòng)力 

美國(guó)心理學(xué)家伏隆提出“期望理論”，即激勵(lì)力量=效價(jià)×期望值。效價(jià)是指目標(biāo)的價(jià)值，期望值是指對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可能性大小的估計(jì)。 

高校社團(tuán)目標(biāo)管理可以遵循確立目標(biāo)、授權(quán)并明確職責(zé)范圍、有效激勵(lì)和客觀評(píng)價(jià)總結(jié)這樣的步驟。其中，確立目標(biāo)時(shí)，要同時(shí)兼顧總目標(biāo)的制定和各級(jí)子目標(biāo)的制定，并盡量實(shí)現(xiàn)子目標(biāo)與總目標(biāo)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)共贏。 

 

(四)充分發(fā)揮群體的積極作用是促進(jìn)社團(tuán)和諧發(fā)展的保障 

行為科學(xué)認(rèn)為，群體成員之間的人際關(guān)系除了正式關(guān)系(如上下級(jí)關(guān)系、同事關(guān)系)外，還有一種沒有隸屬關(guān)系的群體關(guān)系，即由興趣相投、比較合得來的人們形成的一種關(guān)系。這兩種群體關(guān)系對(duì)個(gè)體的行為都會(huì)產(chǎn)生影響。因此，高校社團(tuán)管理中要注重增強(qiáng)群體的積極作用、減弱或消除群體的消極影響。 

高校社團(tuán)可以在生動(dòng)活潑、豐富多樣的活動(dòng)中促進(jìn)群體成員交流思想、互通信息、建立友誼、相互支持、相互學(xué)習(xí)、共同進(jìn)步。如各部門之間的各類競(jìng)賽、各部門內(nèi)部的民主管理等形式。 

 

(五)領(lǐng)導(dǎo)行為的有效性是社團(tuán)保持凝聚力的前提 

高校社團(tuán)要保持凝聚力，就要做好領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔和培養(yǎng)，選拔時(shí)要關(guān)注候選人的素質(zhì)、技能、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)等因素。優(yōu)秀的社團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)具備以下素質(zhì)和能力： 

(1)能夠保持有效的時(shí)間管理、建立高效的工作秩序； 

(2)注重滿足成員的高層次需要，即自我需要和自我實(shí)現(xiàn)需要； 

(3)注重激勵(lì)； 

(4)重視人力資源的開發(fā)和利用，善于發(fā)現(xiàn)人才、培養(yǎng)人才、使用人才； 

(5)能夠做到民主管理和有效決策。 

 

(六)社團(tuán)組織的高效能是社團(tuán)發(fā)展的必備條件 

組織發(fā)展是指組織適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展和任務(wù)擴(kuò)大的要求，從組織結(jié)構(gòu)、工作設(shè)計(jì)等方面進(jìn)行有計(jì)劃有系統(tǒng)地調(diào)整，改善組織中人的因素，以達(dá)到組織的最佳化和高效化。組織發(fā)展有兩個(gè)目標(biāo)：一是提高組織效能，二是提高組織成員的滿意度。 

高校提高社團(tuán)組織的效能可以通過對(duì)組織結(jié)構(gòu)和體系的再設(shè)計(jì)(如工作范圍的擴(kuò)大化、工作內(nèi)容的豐富化、工作時(shí)間的彈性化等)使組織中的人力和物力發(fā)揮到最大。衡量高校社團(tuán)組織的效能的一個(gè)方面是要考察社會(huì)效益，社會(huì)效益又分為成員素質(zhì)的提高和社團(tuán)組織對(duì)社會(huì)的影響度。高校社團(tuán)組織具有開放性，它是一個(gè)“輸入一培養(yǎng)—輸出”系統(tǒng)，輸入的是新成員，新成員經(jīng)過社團(tuán)組織理念的熏陶、其他社團(tuán)成員的影響、組織內(nèi)部的培訓(xùn)、社團(tuán)活動(dòng)的組織與參與，成長(zhǎng)為具有某種特質(zhì)的人才，社團(tuán)組織也完成了輸出的過程。 

個(gè)體是群體、組織的最小單元，它是群體、組織得以存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。高校社團(tuán)管理中重視人力資源的合理開發(fā)與利用、重視考慮成員的需求、重視激勵(lì)對(duì)行為的影響、重視個(gè)體目標(biāo)與組織目標(biāo)的一致、重視領(lǐng)導(dǎo)行為的影響、重視組織結(jié)構(gòu)的改進(jìn)、重視組織的發(fā)展才能提高社團(tuán)的效能、切實(shí)增強(qiáng)高校社團(tuán)的活力。 

 

參考文獻(xiàn) 

[1]冬青.揭開行為的奧秘[m].北京：中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，1987. 

[2]高惠珠.馬克思需要理論與價(jià)值哲學(xué)創(chuàng)新[j].上海師范大學(xué)學(xué)報(bào)，2010，(1). 

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成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理是我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的三門核心課程，但是三者在內(nèi)容上的重復(fù)率達(dá)60%以上。其中，成本會(huì)計(jì)是管理會(huì)計(jì)的前身，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部核算的需要，成本會(huì)計(jì)已經(jīng)發(fā)展成了具有與管理會(huì)計(jì)一樣的關(guān)于為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供決策信息的職能，成本管理會(huì)計(jì)發(fā)展成了以管理為中心的成本管理會(huì)計(jì)；而管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的交叉主要集中在資金時(shí)間價(jià)值與長(zhǎng)期決策分析、存貨控制、銷售預(yù)算、經(jīng)營(yíng)杠桿與本量利分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面。鑒于以上實(shí)際情況，為了解決三門學(xué)科的交叉問題，可以將三門學(xué)科進(jìn)行整合，將財(cái)務(wù)管理單獨(dú)分離出去，然后將成本會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)進(jìn)行整合，形成成本管理會(huì)計(jì)。

二、成本管理會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)

成本管理會(huì)計(jì)的發(fā)展是在對(duì)心理學(xué)、管理學(xué)、社會(huì)文化學(xué)、歷史學(xué)等相鄰學(xué)科的借鑒、運(yùn)用和創(chuàng)新，其中對(duì)成本管理會(huì)計(jì)影響比較大的是管理學(xué)。

1.古典管理理論與相應(yīng)的成本管理會(huì)計(jì)思想

（1）科學(xué)管理管理理論與管理會(huì)計(jì)的產(chǎn)生

泰羅于1911年在《科學(xué)管理原理》一書中首次提出了科學(xué)管理的概念，其理論思想主要有：產(chǎn)品差別計(jì)件工資制；科學(xué)的挑選工人；工作標(biāo)準(zhǔn)化；能力與工作匹配等。當(dāng)時(shí)的工業(yè)化程度快速增長(zhǎng)，傳統(tǒng)的成本核算的方法已明顯不能滿足企業(yè)適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)力需要的要求，于是具有預(yù)測(cè)未來功能的預(yù)先控制新職能應(yīng)運(yùn)而生，這標(biāo)志著管理會(huì)計(jì)開始登上歷史舞臺(tái)。但是此時(shí)的成本核算還很不系統(tǒng)，它僅是為適應(yīng)泰羅科學(xué)管理理論而附帶產(chǎn)生的理論，并沒有形成相對(duì)獨(dú)立的方法體系和理論。（2）一般管理理論與管理會(huì)計(jì)職能法約爾于1916年在《工業(yè)管理與一般管理》中首次提出了一般管理理論，它對(duì)泰羅的科學(xué)管理理論做了進(jìn)一步的完善，提出了要重視各個(gè)職能科室管理的思想，指出管理的職能為計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制。與之相對(duì)應(yīng)的成本管理會(huì)計(jì)的職能發(fā)展為規(guī)劃、組織、控制和評(píng)價(jià)。

2.行為科學(xué)理論與行為管理會(huì)計(jì)

為了解決經(jīng)濟(jì)危機(jī)和早期的管理理論忽視工人的個(gè)人發(fā)展和情感需要的問題，很多學(xué)者于20世紀(jì)30年把社會(huì)學(xué)與心理學(xué)引入到了管理中來，于是出現(xiàn)了行為科學(xué)理論。這一時(shí)期的理論主要集中在有關(guān)員工的個(gè)人需要、動(dòng)機(jī)、激勵(lì)和同管理直接相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)理論兩個(gè)方面。與之相對(duì)應(yīng)的行為管理會(huì)計(jì)思想主要有：①?zèng)Q策行為觀：管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用在決策中必須做到協(xié)助企業(yè)進(jìn)行目標(biāo)多樣化決策，尋找滿意解，使之與企業(yè)目標(biāo)相協(xié)調(diào)。②預(yù)算行為觀：吸收下級(jí)的預(yù)算決策，制定多樣化、多層次的預(yù)算體系。③控制行為觀：從物質(zhì)與精神方面激勵(lì)員工，保持局部與整體目標(biāo)的一致性，同時(shí)經(jīng)常對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析，然后與預(yù)算執(zhí)行層進(jìn)行探討分析。

3.現(xiàn)代管理理論與現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)

20世紀(jì)40年代至60年代出現(xiàn)了大量的管理學(xué)派思想，比較有代表性的有經(jīng)驗(yàn)主義學(xué)派、管理過程學(xué)派、管理科學(xué)學(xué)派、決策理論學(xué)派等，形成了“管理理論叢林”。產(chǎn)生重大影響的思想有決策理論學(xué)派的“管理的關(guān)鍵在于決策”，管理科學(xué)學(xué)派的數(shù)學(xué)模型在管理過程中的運(yùn)用，經(jīng)驗(yàn)主義學(xué)派的案例的歸納整理研究等。這段時(shí)期管理思想的發(fā)展直接推進(jìn)了管理會(huì)計(jì)思想的發(fā)展，賦予了管理會(huì)計(jì)新的研究方法，管理會(huì)計(jì)開始重視如何為管理會(huì)計(jì)計(jì)劃和管理控制提供及時(shí)和有用的信息，形成了以決策與計(jì)劃會(huì)計(jì)和執(zhí)行會(huì)計(jì)為主題的管理會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)體系。

三、成本管理會(huì)計(jì)的邏輯起點(diǎn)

邏輯起點(diǎn)是成本管理會(huì)計(jì)框架構(gòu)成的出發(fā)點(diǎn)，對(duì)框架的構(gòu)建起著決定性的作用，然而，關(guān)于邏輯起點(diǎn)的問題也是眾說紛紜，主要有以下幾種：本質(zhì)起點(diǎn)論：中國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)學(xué)院的王棣華教授認(rèn)為本質(zhì)是區(qū)別于其他學(xué)科的根本屬性，它可以很好的回答管理會(huì)計(jì)是什么，進(jìn)而指導(dǎo)管理會(huì)計(jì)框架的構(gòu)建。對(duì)象起點(diǎn)論：中國(guó)人民大學(xué)的孫茂竹教授認(rèn)為，“對(duì)象”針對(duì)性強(qiáng)，可以理論聯(lián)系實(shí)際，因此管理會(huì)計(jì)的對(duì)象可以作為管理會(huì)計(jì)的邏輯起點(diǎn)。目標(biāo)起點(diǎn)論：中央財(cái)經(jīng)大學(xué)的孟焰教授認(rèn)為，管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)居于最高層次，指引著管理會(huì)計(jì)的發(fā)展，因此管理會(huì)計(jì)的邏輯起點(diǎn)應(yīng)是管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)。目的起點(diǎn)論：以孟焰為課題主持人的《管理會(huì)計(jì)理論框架研究》在2007年，在分析了各個(gè)邏輯起點(diǎn)的優(yōu)劣后指出，以目的作為邏輯起點(diǎn)可以保證企業(yè)資源的合理使用和配置的優(yōu)化，因此提倡以目的作為管理會(huì)計(jì)的邏輯起點(diǎn)論。

四、成本管理會(huì)計(jì)的框架構(gòu)成

第一種觀點(diǎn)認(rèn)為管理會(huì)計(jì)的理論框架為：①管理會(huì)計(jì)的理論和方法基礎(chǔ)；②管理會(huì)計(jì)的本質(zhì)；③管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)；④管理會(huì)計(jì)的對(duì)象；⑤管理會(huì)計(jì)的要素；⑥管理會(huì)計(jì)的基本原則。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為管理會(huì)計(jì)的框架構(gòu)成為：①管理會(huì)計(jì)的起點(diǎn)理論層次；②管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論層次；③管理會(huì)計(jì)的核心理論層次；④管理會(huì)計(jì)的實(shí)務(wù)理論層次。第三種觀點(diǎn)認(rèn)為管理會(huì)計(jì)的框架構(gòu)成為：①管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)；②管理會(huì)計(jì)的概念；③管理會(huì)計(jì)的原則；④管理會(huì)計(jì)的技術(shù)。

五、總結(jié)

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關(guān)鍵詞：數(shù)字資源;績(jī)效評(píng)價(jià);理論基礎(chǔ)

中圖分類號(hào)： G250.73 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A DOI： 10.11968/tsyqb.1003-6938.2015136

Review on the Theoretical Basis of Performance Evaluation about Digital Resources Use

Abstract Based on economics， management science and operations research. This paper combs the scientific methods of Digital resources performance evaluation theory. These methods include philosophy method， the general scientific method， economic efficiency theory， the management control theory， the behavioral science theory， the service quality gap model and Multi index comprehensive evaluation method. Then it is further clarified that the theoretical basis of the digital resources performance evaluation is a new areas of Multi subject intersection research which relates to the methodology of science， economics， management science， operations research; finally the research result can provide reference to the future research on the theory and method of digital resources performance evaluation.

Key words digital resources; performance evaluation; theoretical basis

數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)問題的研究已有十多年的歷史。目前，業(yè)內(nèi)對(duì)數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建等相關(guān)內(nèi)容的研究與實(shí)踐已有不少成果，但數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)所依賴的理論基礎(chǔ)研究仍比較欠缺。數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)作為一個(gè)組織管理的重要部分，也需要有相關(guān)理論基礎(chǔ)支撐;然而數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)理論基礎(chǔ)的模糊不清，一方面導(dǎo)致我們無法完全了解數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)的方法和模式的構(gòu)成與所要達(dá)到的理想的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果之間的差距;另一方面，也使得數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)新方法模型的發(fā)展很難在績(jī)效評(píng)價(jià)模式中得到充分的展現(xiàn)，深入探討數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)對(duì)于數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)的理論和實(shí)踐都具有重要意義。

當(dāng)前對(duì)數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)研究基本集中于服務(wù)質(zhì)量差距理論，然而數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)應(yīng)該既有公共管理績(jī)效評(píng)價(jià)所具有的共性，也有數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)的個(gè)性，而不僅僅局限于服務(wù)質(zhì)量差距等個(gè)別理論;因此本文根據(jù)數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)研究現(xiàn)狀結(jié)合公共管理績(jī)效評(píng)價(jià)理論，從系統(tǒng)科學(xué)、管理學(xué)、運(yùn)籌學(xué)以及經(jīng)濟(jì)學(xué)等學(xué)科領(lǐng)域梳理了數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)所涉及的理論基礎(chǔ)。

1 科學(xué)方法論基礎(chǔ)

科學(xué)方法論是關(guān)于科學(xué)研究一般方法的性質(zhì)、特點(diǎn)、內(nèi)在聯(lián)系和變化發(fā)展的理論體系，是關(guān)于獲取科學(xué)認(rèn)識(shí)的一般程序的系統(tǒng)理論?？茖W(xué)方法論按照抽象性層次可劃分為哲學(xué)方法、一般科學(xué)方法和具體科學(xué)方法[1]。由于具體科學(xué)方法是探討各門學(xué)科專門的具體方法和技術(shù)，因此本研究將具體科學(xué)方法分解到各學(xué)科理論基礎(chǔ)研究中探討。

1.1 哲學(xué)方法

所謂哲學(xué)方法，就是運(yùn)用哲學(xué)的方法原理來解決具體的科學(xué)問題。哲學(xué)方法作為最高層次的方法，它適用于并能指導(dǎo)自然科學(xué)、社會(huì)科學(xué)、思維科學(xué)及交叉科學(xué)的研究，是人們處理外部世界關(guān)系的基本規(guī)范和準(zhǔn)則，是調(diào)查研究工作中的一種基本方法。

調(diào)查研究中所用的各種方法，均要受到調(diào)查研究者的立場(chǎng)、觀點(diǎn)的制約;方法問題不是單純的技術(shù)問題，而是認(rèn)識(shí)論、世界觀、方法論的統(tǒng)一。進(jìn)行調(diào)查研究工作，必須遵循辯證唯物主義和歷史唯物主義的原則和規(guī)律[2]。只有掌握了這些的哲學(xué)方法，才能正確地使用各種現(xiàn)代化的研究手段和方法去研究數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)工作中存在的矛盾、本質(zhì)與規(guī)律。

1.2 一般科學(xué)方法

一般科學(xué)方法是人們進(jìn)行科學(xué)研究所運(yùn)用的具體方法，是從專門科學(xué)方法概括和發(fā)展出來的，具有較高的概括程度和較大的適用范圍。在一般科學(xué)方法中，數(shù)學(xué)方法、系統(tǒng)論、信息論和控制論方法對(duì)圖書館數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)工作的產(chǎn)生與發(fā)展起著舉足輕重的作用。

（1）數(shù)學(xué)方法。數(shù)學(xué)方法即利用數(shù)學(xué)工具對(duì)研究資料進(jìn)行數(shù)量處理，以達(dá)到對(duì)事物的量化認(rèn)識(shí)和描述。它可以為數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)提供定量分析工具與手段，采用數(shù)學(xué)方法構(gòu)建評(píng)估模型;對(duì)指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行測(cè)算是數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是確保圖書館數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)縱向深入發(fā)展、得出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)結(jié)論的重要前提。目前用于數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)處理與分析的數(shù)學(xué)方法有：統(tǒng)計(jì)分析、 線性規(guī)劃、模糊數(shù)學(xué)等方法。

（2）系統(tǒng)論方法。系統(tǒng)論就是把一個(gè)研究對(duì)象當(dāng)作一個(gè)系統(tǒng)，并研究系統(tǒng)各要素之間的規(guī)律性[2]。它對(duì)數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)的指導(dǎo)作用在于：可以從思想觀念上指導(dǎo)數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)構(gòu)建的整體性、綜合性、動(dòng)態(tài)性、模型化和最優(yōu)化等問題的解決;有助于理清數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)體系各要素之間的關(guān)系及所采用的各種方法之間的互補(bǔ)性問題。

（3）信息論方法。信息論是用信息這一中心概念研究系統(tǒng)的目的和控制功能，把系統(tǒng)的有目的的運(yùn)動(dòng)抽象為一個(gè)信息變換過程，通過信息變換與反饋控制使系統(tǒng)保持或趨向于一定的目的[3]。信息論的基本原理在數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)中可以形成信息優(yōu)勢(shì)，因?yàn)閿?shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)的過程其實(shí)質(zhì)就是對(duì)數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)信息的一種評(píng)價(jià)。

（4）控制論方法。控制論是把一個(gè)對(duì)象看作是動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)的由多因素組成的有機(jī)體，并揭示各種系統(tǒng)內(nèi)部因果關(guān)系的結(jié)構(gòu)、方式、系統(tǒng)的功能和運(yùn)動(dòng)機(jī)制以及控制過程的一般規(guī)律[4]。通過控制論方法中的經(jīng)濟(jì)控制論可以把數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)各環(huán)節(jié)看作是一個(gè)由多因素組合的有機(jī)系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)地、整體地把握和控制數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)流程各環(huán)節(jié)的作用，從而更好地實(shí)現(xiàn)數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)體系的管理控制目的。

2 經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)

在經(jīng)濟(jì)學(xué)相關(guān)理論中，涉及數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)的常用經(jīng)濟(jì)理論有帕累托最優(yōu)和柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)理論。

2.1 數(shù)字資源配置的帕累托最優(yōu)

帕累托最優(yōu)（Pareto Optimality），也稱為帕累托效率（Pareto efficiency）。帕累托最優(yōu)是指資源分配的一種理想狀態(tài)，假定固有的一群人和可分配的資源，從一種分配狀態(tài)到另一種狀態(tài)的變化中，在沒有使任何人境況變壞的前提下，使得至少一個(gè)人變得更好。管理學(xué)所研究的管理活動(dòng)，其目的是充分利用有限的人力、物力、財(cái)力，優(yōu)化資源配置，爭(zhēng)取以最小的成本創(chuàng)造最大的效率和效益[5]。

數(shù)字資源配置滿足帕累托最優(yōu)狀態(tài)就是最具有經(jīng)濟(jì)效率的，但帕累托最優(yōu)模型是否適用于評(píng)價(jià)數(shù)字資源的配置問題呢？賈晉和吳永臻[6]認(rèn)為帕累托最優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)用于分析信息資源的配置效率雖然在根本意義上存在缺陷，但還是可以為信息資源在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的配置效率分析建立相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。房春英等[7]也認(rèn)為在信息資源配置效率上應(yīng)用帕累托最優(yōu)是提高信息資源配置效益的很好選擇，對(duì)提高信息資源配置的效率是非常有意義的。

數(shù)字資源配置的帕累托最優(yōu)常用埃季沃思盒狀圖（Edgeuorthbox diagram）進(jìn)行分析[8]（見圖1）。

一般來說，數(shù)字資源配置達(dá)到帕累托最優(yōu)時(shí)，如上圖兩個(gè)數(shù)字資源用戶A和B使用兩種數(shù)據(jù)庫(kù)產(chǎn)品X和Y時(shí)的帕累托最優(yōu)狀態(tài)，會(huì)同時(shí)滿足以下三個(gè)邊際條件：

（1） 交換的最優(yōu)條件：對(duì)于任意兩個(gè)數(shù)字資源用戶A和B，任意兩種數(shù)字資源產(chǎn)品X和Y的邊際替代率MRS是相同的;即：

MRS=MRS

（2）生產(chǎn)的最優(yōu)條件：對(duì)任意兩個(gè)生產(chǎn)不同數(shù)字資源產(chǎn)品的數(shù)據(jù)庫(kù)商，投入的兩種生產(chǎn)要素勞動(dòng)力L和資本K的邊際技術(shù)替代率MRTS是相等的，即：

（3）社會(huì)效用最大化：任意兩種不同的數(shù)字資源產(chǎn)品之間的邊際替代率MRS必須等于數(shù)字資源生產(chǎn)商在這兩種數(shù)據(jù)庫(kù)產(chǎn)品之間的邊際產(chǎn)品轉(zhuǎn)換率MRT，即：

MRTS XY=MRTSXY=PY/PX

2.2 柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)理論

柯布（C.W.Cobb）和道格拉斯（Paul H. Douglas）提出的柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)（Cobb-Douglas production function）是在生產(chǎn)函數(shù)的一般形式上所做出的改進(jìn)，引入了技術(shù)資源這一因素。

該函數(shù)的通常形式[11]是Y=A（t）L？琢K？茁 ？滋， ？滋≤1。其特點(diǎn)為：①可線性化;②模型中A、？琢、？茁為固定參數(shù);③與其它代數(shù)方程相比，參數(shù)估計(jì)計(jì)算較為便捷;④計(jì)算分析結(jié)論較為準(zhǔn)確。

正是由于這些特點(diǎn)，柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)模型對(duì)于數(shù)字資源使用績(jī)效的經(jīng)濟(jì)數(shù)量分析具有特殊意義。在數(shù)字資源使用績(jī)效的評(píng)價(jià)應(yīng)用中，Younghee Noh[9]應(yīng)用投入與產(chǎn)出的比率關(guān)系分析了韓國(guó)高校圖書館數(shù)字資源使用績(jī)效;唐蓓和董川遠(yuǎn)[10]應(yīng)用該生產(chǎn)函數(shù)，提出圖書館生產(chǎn)函數(shù)概念，從平均增速、效益系數(shù)、邊際生產(chǎn)力、貢獻(xiàn)率4個(gè)方面測(cè)算圖書館數(shù)字資源的投入產(chǎn)出關(guān)系及對(duì)高?？蒲挟a(chǎn)出的貢獻(xiàn)度，從定量角度考察圖書館數(shù)字資源建設(shè)的績(jī)效。

在基于生產(chǎn)函數(shù)的數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)中，數(shù)字資源使用要素的年平均增長(zhǎng)率可直觀地反映出數(shù)字資源的使用增長(zhǎng)趨勢(shì);數(shù)字資源使用的效益系數(shù)可反映出數(shù)字資源建設(shè)的成效及相應(yīng)的改進(jìn)策略;數(shù)字資源的邊際生產(chǎn)力可以看出每增加數(shù)字資源的某一要素所得到的效益，從而判斷出與數(shù)字資源使用的最佳效益的差距;其要素貢獻(xiàn)率則可評(píng)價(jià)數(shù)字資源各構(gòu)成要素的績(jī)效貢獻(xiàn)力，以改進(jìn)數(shù)字資源使用中的薄弱環(huán)節(jié)，使其綜合效益最大化;然而，柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)模型并不能直接給出數(shù)字資源各生產(chǎn)要素最優(yōu)組合配比值，且由于其指標(biāo)主要反映數(shù)字資源的投入與產(chǎn)出關(guān)系，對(duì)數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)幾大維度指標(biāo)的全面分析具有較大的局限性。

3 管理學(xué)基礎(chǔ)

3.1 管理控制理論

美國(guó)管理學(xué)家哈羅德?孔茨和海因茨?韋里克[11]認(rèn)為管理工作的控制職能是從事于對(duì)業(yè)績(jī)的衡量與校正，以便確保目標(biāo)和為達(dá)到目標(biāo)所制定的計(jì)劃順利實(shí)現(xiàn);并認(rèn)為管理控制工作與其所衡量的工作成績(jī)相關(guān)，且管理控制工作的成果要靠控制員工的工作來實(shí)現(xiàn)。

管理控制的基本過程包括制定標(biāo)準(zhǔn)、衡量成效、糾正偏差三個(gè)邏輯環(huán)節(jié)。其任務(wù)是通過調(diào)節(jié)、溝通及合作把個(gè)別分散的行動(dòng)統(tǒng)一起來以便于實(shí)現(xiàn)組織的整體目標(biāo)。功能是對(duì)被控目標(biāo)進(jìn)行調(diào)查、測(cè)定，得到該目標(biāo)所表示的狀態(tài)及其輸出的管理特征值，并與預(yù)期期望相互比較來找出其具體差距，以對(duì)前期管理進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制，從而達(dá)到組織活動(dòng)的最優(yōu)效果[12]。

數(shù)字資源使用績(jī)效的評(píng)價(jià)基本過程也離不開管理控制的基本思想，數(shù)字資源使用績(jī)效的評(píng)價(jià)有其具體的指標(biāo)，并按照相關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和原則確定評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，在收集相關(guān)使用數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，測(cè)評(píng)相關(guān)數(shù)字資源績(jī)效，之后再糾正偏差，形成了一個(gè)完整的反饋控制系統(tǒng)，完成一個(gè)評(píng)價(jià)周期，保證評(píng)價(jià)活動(dòng)向目標(biāo)方向健康地發(fā)展，數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)的管理控制基本過程（見圖2）。

3.2 基于行為科學(xué)理論的相關(guān)績(jī)效管理理論

行為科學(xué)產(chǎn)生于20世紀(jì)20年代末30年代初，是研究人的行為或人類集合體的行為，它廣泛應(yīng)用于組織管理，激發(fā)工作人員勞動(dòng)熱情，提高工作效率[13]。

行為科學(xué)思想對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)所產(chǎn)生的影響表現(xiàn)在：一是績(jī)效分析系統(tǒng)可以反映出被評(píng)價(jià)組織工作的改善情況與工作人員的業(yè)績(jī)密切相關(guān);二是績(jī)效分析指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要具有可控性和激勵(lì)性;三是要采用參與式的民主管理方式來制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);四是行為科學(xué)應(yīng)用社會(huì)學(xué)、心理學(xué)知識(shí)研究如何改進(jìn)人的行為來提高其工作效率[14]。

除了行為科學(xué)基本思想對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)所產(chǎn)生的影響外，在數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)方面，關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)理論和平衡計(jì)分卡思想等行為科學(xué)相關(guān)理論也對(duì)數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建起著重要的指導(dǎo)意義。

3.3 服務(wù)質(zhì)量差距模型

目前，以GAP服務(wù)質(zhì)量差距模型為基礎(chǔ)的SERVQUAL理論模型以及建立在GAP理論和SERVQUAL模型基礎(chǔ)上的LibQUAL+ TM績(jī)效測(cè)度理論模型，被認(rèn)為是圖書館數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)。

SERVQUAL（Service Quality）是在美國(guó)營(yíng)銷學(xué)家A.Parasuraman， Valarie A Zeithamal和Leonard L. Berry等人[15]提出的5GAP模型的基礎(chǔ)之上，進(jìn)一步提出的以顧客感知為尺度的服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)模型。

LibQUAL+TM模型是由美國(guó)研究圖書館協(xié)會(huì)（ARL）于1999年在“研究型大學(xué)圖書館服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)”項(xiàng)目中，為了將服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)更好地應(yīng)用于大學(xué)圖書館環(huán)境，以SERVQUAL質(zhì)量評(píng)價(jià)模型為基礎(chǔ)，重新設(shè)計(jì)和修訂了調(diào)查問卷、評(píng)價(jià)層面和指標(biāo)等而形成的以用戶為中心的績(jī)效評(píng)價(jià)模型。徐革[16]和余昭芬[17]等人以SERVQUAL和LibQUAL+TM理論模型為基礎(chǔ)，應(yīng)用模糊數(shù)學(xué)原理，計(jì)算數(shù)字資源的績(jī)效值，認(rèn)為該方法可操作性強(qiáng)，具有較強(qiáng)的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。然而，該模型在圖書館各種績(jī)效評(píng)價(jià)的應(yīng)用中仍處于探索階段，F(xiàn)ranklin[18]等學(xué)者對(duì)其是否適用于各類數(shù)字資源使用績(jī)效的評(píng)價(jià)提出了置疑，認(rèn)為該模型對(duì)于各類數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)的適用性仍有待深入改進(jìn)。

4 運(yùn)籌學(xué)理論基礎(chǔ)

運(yùn)籌學(xué)是把學(xué)科的方法、技術(shù)和工具應(yīng)用到一個(gè)系統(tǒng)的各種管理問題上，為人們提供最佳解決問題方法的一門學(xué)科。運(yùn)籌學(xué)理論包括確定性理論和隨機(jī)性理論。運(yùn)籌學(xué)已廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，諸如資源配置、管理問題、計(jì)算機(jī)與信息系統(tǒng)以及決策咨詢等。運(yùn)籌學(xué)理論方法在數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用主要包括數(shù)據(jù)包絡(luò)分析和多指標(biāo)決策理論等。

4.1 數(shù)據(jù)包絡(luò)分析

數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（data envelopment analysis， DEA）是1978年由Charnes和Cooper創(chuàng)建的一個(gè)對(duì)多投入/多產(chǎn)出的多個(gè)決策單元的效率評(píng)價(jià)方法，可對(duì)多個(gè)同類型單元進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)[19]。

數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法在數(shù)字資源使用績(jī)效的評(píng)價(jià)中也得到了重視，Kim， S.-A[20]應(yīng)用DEA模型對(duì)高校圖書館的電子資源使用績(jī)效做了深入分析。李新凱[21]應(yīng)用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法的C2R和BC2模型對(duì)數(shù)字資源的使用績(jī)效做了應(yīng)用研究。

數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法屬于非參數(shù)統(tǒng)計(jì)法，其指標(biāo)權(quán)重計(jì)算是由實(shí)際統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)求得，客觀性較強(qiáng)，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)且不需要標(biāo)準(zhǔn)化處理，但其缺點(diǎn)在于研究結(jié)果較為粗糙，并可能存在信息丟失。

4.2 多指標(biāo)決策理論

多指標(biāo)決策（Multiple Attribute Decision making，MADM）也稱為多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)、多屬性決策或有限方案的多目標(biāo)決策，是把多個(gè)描述被評(píng)價(jià)對(duì)象的不同方面且量綱不同的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，轉(zhuǎn)化為無量綱的相對(duì)評(píng)價(jià)值，并綜合這些評(píng)價(jià)值以得出對(duì)該評(píng)價(jià)對(duì)象的一個(gè)整體評(píng)價(jià)值的方法[22]。

4.2.1 多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的確定

在多指標(biāo)決策分析中，確定指標(biāo)權(quán)重的方法通?？梢苑譃橐韵氯悾?/p>

（1）主觀賦權(quán)法：是評(píng)價(jià)者根據(jù)自己的主觀判斷直接賦權(quán)的方法。主要有德爾菲法（Delphi）、相對(duì)比較法、特征向量法、模糊綜合評(píng)價(jià)法[23]、層次分析法[24]與網(wǎng)絡(luò)分析法[25-26]等。 主觀賦權(quán)法反映了評(píng)價(jià)者的主觀判斷或直覺，但是可能受到?jīng)Q策者的知識(shí)結(jié)構(gòu)、工作經(jīng)驗(yàn)及偏好的影響，具有隨意性。

（2）客觀賦權(quán)法：是根據(jù)決策矩陣提供的客觀信息（指標(biāo)值），通過建立某種數(shù)學(xué)模型計(jì)算出權(quán)重的方法，可用于數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)的客觀賦權(quán)法主要有熵值法[27]、變異系數(shù)法[28]、主成分分析法[29]、因子分析法[30]等。客觀賦權(quán)法通?；谕晟频臄?shù)學(xué)理論，但指標(biāo)信息數(shù)據(jù)的采集難免受到隨機(jī)干擾，也容易忽視決策者的主觀信息，而且可能與指標(biāo)的實(shí)際重要性程度不完全符合。

（3）組合賦權(quán)法：由于主、客觀賦權(quán)法各有利弊，實(shí)際應(yīng)用中應(yīng)該有機(jī)結(jié)合。在管理學(xué)其他研究領(lǐng)域已有不少學(xué)者提出了綜合主、客觀賦權(quán)的組合賦權(quán)法，主要有方差最大化賦權(quán)法、基于熵的線性組合賦權(quán)法等，但在數(shù)字資源使用績(jī)效的評(píng)價(jià)中還沒有學(xué)者進(jìn)行過這方面的探討。

4.2.2 多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)方法

對(duì)于多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)問題解決方法，一般是選擇能反映被評(píng)價(jià)對(duì)象各方面情況的單項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合，先將各單項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，再用一定的合成方法計(jì)算出一個(gè)綜合指標(biāo)，最后對(duì)綜合指標(biāo)的大小進(jìn)行比較和排序?，F(xiàn)有的多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)方法模型較多，常見的包括簡(jiǎn)單線性加權(quán)法[25]、理想解法、功效系數(shù)法、灰色關(guān)聯(lián)法[28]等。

近年來，數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)的多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)方法的研究與實(shí)踐均有了較大發(fā)展，新的方法時(shí)有提出，舊的方法也不斷得到改進(jìn)，評(píng)價(jià)方法日趨復(fù)雜化、數(shù)學(xué)化、多學(xué)科化;多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)理論在數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用，為數(shù)字資源使用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立、決策矩陣歸一化處理、指標(biāo)權(quán)重確定等的研究都奠定了理論基礎(chǔ)，從而使多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)這種綜合分析技術(shù)在數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用得到了廣泛的認(rèn)同[31]。

5 結(jié)語

綜上所述，數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)具有理論來源的廣泛性以及理論層次的差異性。理論來源的廣泛性表現(xiàn)為多學(xué)科交叉，而不僅僅局限于管理學(xué)方面;理論層次的差異性表現(xiàn)為某些理論基礎(chǔ)也具有不同的層次性，比如管理控制理論是數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)，而管理控制理論本身又以系統(tǒng)論、信息論和控制論等一般科學(xué)方法論為基礎(chǔ)。這就要求今后在探索數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)該緊緊圍繞數(shù)字資源本身及其使用績(jī)效評(píng)價(jià)過程特征來選擇更加適合于數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)性質(zhì)與特征的評(píng)價(jià)理論與方法，才能更為準(zhǔn)確的得到數(shù)字資源的使用績(jī)效情況;另一方面，今后在探索新的更加適合數(shù)字資源特征的使用績(jī)效評(píng)價(jià)方法時(shí)，也應(yīng)該根據(jù)數(shù)字資源的特征對(duì)已有相關(guān)理論方法進(jìn)行改進(jìn)和完美，以便進(jìn)一步豐富和完善數(shù)字資源使用績(jī)效評(píng)價(jià)的理論與方法體系。

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篇5

關(guān)鍵詞：計(jì)劃生育；新機(jī)制；人口管理科學(xué)；人本主義

加強(qiáng)計(jì)劃生育工作，促進(jìn)人口管理科學(xué)的新發(fā)展，不僅反映了中國(guó)政府堅(jiān)持以人為本、執(zhí)政為民、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的先進(jìn)執(zhí)政理念，而且體現(xiàn)了人口管理方式的進(jìn)步，反映了人口管理科學(xué)的要求。如果我們回顧人口管理學(xué)的發(fā)展，進(jìn)而追蹤管理科學(xué)的發(fā)展歷史，就可以看到，我國(guó)計(jì)劃生育工作從舊機(jī)制轉(zhuǎn)向新機(jī)制，與人口管理科學(xué)從傳統(tǒng)走向現(xiàn)代有密切聯(lián)系，并且對(duì)人口管理科學(xué)的進(jìn)一步發(fā)展具有積極的推動(dòng)作用。

一、管理科學(xué)從理性主義到人本主義的演變

人口管理科學(xué)是管理科學(xué)在人口管理領(lǐng)域的應(yīng)用，因而人口管理科學(xué)的發(fā)展是和管理科學(xué)的發(fā)展演變密不可分的。

管理科學(xué)是工業(yè)社會(huì)的產(chǎn)物，誕生于20世紀(jì)初，一百年來，經(jīng)歷了從泰羅的古典科學(xué)管理理論到行為科學(xué)理論，再到現(xiàn)代管理科學(xué)理論的演變，其管理哲學(xué)也從理性主義逐步向人本主義升華。

以泰羅制為代表的古典科學(xué)管理理論，雖然以其科學(xué)理性在管理學(xué)發(fā)展史上具有劃時(shí)代的意義，但其理論本身包含著一對(duì)不可調(diào)和的矛盾，即：“理性”與“人性”的矛盾，在追求標(biāo)準(zhǔn)化和科學(xué)化的理性的同時(shí)，也在不斷壓抑人的心理需要和行為發(fā)展。古典管理學(xué)視管理客體為“經(jīng)濟(jì)動(dòng)物”，主張對(duì)管理客體實(shí)行“物本管理”。其管理方式表現(xiàn)為重物輕人，把人當(dāng)工具來管理，工人只是作為“機(jī)器的附屬品”?！袄硇浴痹诠诺涔芾砜茖W(xué)那里，被推到了無以復(fù)加的地步。

二戰(zhàn)后，隨著科學(xué)技術(shù)的突飛猛進(jìn)，企業(yè)外部競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和科學(xué)經(jīng)營(yíng)決策要求日益提高，以信息論、系統(tǒng)論、控制論，乃至博弈論為代表的現(xiàn)代管理科學(xué)隨之誕生?，F(xiàn)代管理科學(xué)既吸取了泰羅科學(xué)管理理性的營(yíng)養(yǎng)，又注重了行為科學(xué)對(duì)“人”的研究，使得人本管理開始以人的知識(shí)和能力為核心，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性的發(fā)揮，在更高層次上實(shí)現(xiàn)了具有現(xiàn)代化意義的“以人為本”。

二、人口管理學(xué)從理性主義到人本主義的轉(zhuǎn)變

與一般管理科學(xué)的發(fā)展軌跡一樣，人口管理科學(xué)的發(fā)展也遵循了從理性主義到人本主義的演變邏輯。雖然“人口管理學(xué)”這一學(xué)科概念提出的歷史并不長(zhǎng)，但是人口科學(xué)歷史久遠(yuǎn)，內(nèi)容豐富，并且人口科學(xué)的理論探索從來都沒有忽視過人口管理的內(nèi)容。

西方早期的人口思想是近代人口科學(xué)重要的思想來源。其主要代表人物色諾芬(Xenophon，公元前430一公元前354)、柏拉圖(Platon，公元前427一公元前347)和亞里士多德(Aristoteles，公元前384一公元前322)以及后來的重商主義都分別提出過國(guó)家干預(yù)婚姻、調(diào)節(jié)人口的主張。色諾芬對(duì)當(dāng)時(shí)國(guó)王用人口是否增長(zhǎng)作為評(píng)價(jià)官員政績(jī)標(biāo)準(zhǔn)的做法十分贊賞；柏拉圖主張由統(tǒng)治者規(guī)定結(jié)婚年齡和男女配偶選擇，讓最優(yōu)秀的男女互為配偶；亞里士多德更認(rèn)為國(guó)家的主要職責(zé)就是調(diào)節(jié)人口數(shù)量，使之穩(wěn)定在一定程度并協(xié)調(diào)其相互關(guān)系。重商主義則提出國(guó)家應(yīng)采取各種手段鼓勵(lì)人口增殖，甚至不惜從其他國(guó)家“獲得”人口。

進(jìn)入資本主義社會(huì)以后，人們對(duì)人口管理有了更深刻的認(rèn)識(shí)和更多的研究，英國(guó)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)已認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)上的需求是調(diào)節(jié)人El增長(zhǎng)的決定性因素，而空想社會(huì)主義者如康帕內(nèi)拉更強(qiáng)調(diào)婚姻和生育都必須服從社會(huì)的控制和調(diào)節(jié)。

在人口思想史上都是空前的。馬爾薩斯人口論的基本思想為從事人口研究和人口管理的人們所熟知，他的“兩個(gè)級(jí)數(shù)”、“兩種抑制”將人口管理推向了理性主義的極致。

到20世紀(jì)上半葉，伴隨著資本主義的高度發(fā)展，人口科學(xué)研究更加全面系統(tǒng)，技術(shù)方法也更加成熟先進(jìn)，涌現(xiàn)出大批經(jīng)典的人口研究理論成果，如著名的“人口轉(zhuǎn)變理論”、“適度人口理論”，以及凱恩斯的“失業(yè)理論”等都發(fā)端和發(fā)展于這一時(shí)期。這些理論成果雖然對(duì)人口過程的變動(dòng)規(guī)律有了非常深刻的認(rèn)識(shí)，但在人口管理的哲學(xué)理念上，仍然完全是理性主義的，貫徹了較多的“國(guó)家意志”和集體理性。

近年來，人口管理科學(xué)注意吸收現(xiàn)代管理科學(xué)的理論營(yíng)養(yǎng)，將人口行為的家庭人本需要與社會(huì)理性規(guī)范相結(jié)合，引導(dǎo)人們樹立對(duì)社會(huì)生育規(guī)范的文化認(rèn)同，將人口管理推向了更具人口現(xiàn)代化意義的人本主義。

三、計(jì)劃生育工作新機(jī)制是對(duì)人口管理科學(xué)的政策實(shí)踐和理論推動(dòng)

計(jì)劃生育工作新機(jī)制是在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下而提出的一種新的人口管理方式和新的人口制度安排，它反映了中國(guó)的人口管理正按照人口管理科學(xué)的發(fā)展引領(lǐng)，從理性主義向人本主義轉(zhuǎn)變。它不僅是對(duì)傳統(tǒng)的古典人口管理科學(xué)的革命，而且是對(duì)微觀人口管理學(xué)的超越和對(duì)現(xiàn)代人口管理科學(xué)的呼喚。這表現(xiàn)在：

1．在政策基點(diǎn)上，新機(jī)制完全遵循了“以人為本”的理念。按照現(xiàn)代人口管理“以人為本”理念的要求，要改變?nèi)藗兊纳袨?，就?yīng)該對(duì)影響人們生育行為的各個(gè)要素特別是社會(huì)支持和自信心進(jìn)行調(diào)控，通過引導(dǎo)人們對(duì)社會(huì)生育規(guī)范的感知和對(duì)遵循規(guī)范的評(píng)價(jià)，建立一種生育文化認(rèn)同，使人們生育行為規(guī)范化。

篇6

一、引言

綜合集成研討廳體系作為復(fù)雜性科學(xué)界首次提出，并系統(tǒng)闡述的方法論，是我國(guó)科學(xué)界對(duì)于系統(tǒng)科學(xué)和復(fù)雜性科學(xué)的原創(chuàng)性貢獻(xiàn)。綜合集成研討廳，就其實(shí)質(zhì)而言，是將專家群體（各種有關(guān)的專家）、數(shù)據(jù)和各種信息與計(jì)算機(jī)技術(shù)有機(jī)結(jié)合起來，把各種學(xué)科的科學(xué)理論和人的經(jīng)驗(yàn)知識(shí)結(jié)合起來。

這個(gè)方法論的成功應(yīng)用在于發(fā)揮該系統(tǒng)的整體優(yōu)勢(shì)和綜合優(yōu)勢(shì)。其核心在于人的心智與機(jī)器高性能的取長(zhǎng)補(bǔ)短、綜合集成。其核心原理是：一方面專家的心智、經(jīng)驗(yàn)、形象思維能力及由專家群體互相交流、學(xué)習(xí)而涌現(xiàn)出來的群體智慧在解決復(fù)雜問題中起著主導(dǎo)作用。另一方面機(jī)器體系的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、分析、計(jì)算以及輔助建模、模型測(cè)算等功能是對(duì)人心智的一種補(bǔ)充，在問題求解中也起著重要作用；知識(shí)體系則可以集成不在場(chǎng)的專家以及前人的經(jīng)驗(yàn)知識(shí)、相關(guān)的領(lǐng)域知識(shí)、有關(guān)問題求解的知識(shí)等，還可以由這些現(xiàn)有知識(shí)經(jīng)過提煉和演化，形成新的知識(shí)，使得研討廳成為知識(shí)的生產(chǎn)和服務(wù)體系。

近年來，關(guān)于股票市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型和理解模擬人類心理行為的博弈技術(shù)已經(jīng)取得長(zhǎng)足進(jìn)展。在對(duì)股票市場(chǎng)體系的研究中，也開始引入綜合集成研討廳技術(shù)，這種技術(shù)的應(yīng)用標(biāo)志著金融學(xué)中有關(guān)經(jīng)濟(jì)主體行為的有限理性的關(guān)鍵問題有了一個(gè)新的解決途徑：可以用人工模擬出主體在認(rèn)知方面的局限性，并從行為科學(xué)的角度，開展主體的經(jīng)驗(yàn)性研究。它不但強(qiáng)調(diào)專家個(gè)體以人機(jī)結(jié)合的方式進(jìn)行工作，而且要把多個(gè)專家組織起來，形成專家群體，通過研討的方式共同對(duì)問題進(jìn)行研究。針對(duì)股票市場(chǎng)的復(fù)雜體系，應(yīng)致力于構(gòu)建以綜合集成為基礎(chǔ)的智能工程系統(tǒng)，作為可操作的工作平臺(tái)。對(duì)于不同的復(fù)雜問題，則更換平臺(tái)的有關(guān)專家與數(shù)據(jù)即可處理，以實(shí)現(xiàn)該平臺(tái)的通用性，并最終初步建立一個(gè)這樣的可操作平臺(tái)。

二、股市風(fēng)險(xiǎn)體系在綜合集成研討廳研究的可行性

股票市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)主要分為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)兩部分。系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是指處于同一市場(chǎng)當(dāng)中的所有股票共同面臨的由整個(gè)經(jīng)濟(jì)或政治形勢(shì)的變化所造成的風(fēng)險(xiǎn)；非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)則是指存在于個(gè)別股票的由某一個(gè)行業(yè)或企業(yè)自身因素所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)特點(diǎn)：一是股票價(jià)格波動(dòng)對(duì)所有投資者都起作用；二是投資者無法通過投資組合方法消除系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。我們所研究的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)可以通過綜合集成研討廳對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)、政治軍事局勢(shì)、貿(mào)易匯率調(diào)控以及國(guó)家的貨幣及財(cái)政政策對(duì)股市的干預(yù)度等知識(shí)面判斷股市的風(fēng)險(xiǎn)程度，從而起到對(duì)股市系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和警示作用。例如，我國(guó)2006～2007年10月滬深股市指數(shù)的向上趨勢(shì)就是在中國(guó)以及全球經(jīng)濟(jì)走勢(shì)良好這個(gè)技術(shù)層面上分析的。

非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)主要有三個(gè)特點(diǎn)：一是由特殊因素引起的，如行業(yè)地區(qū)發(fā)展動(dòng)態(tài)；二是只影響個(gè)別股票的收益；三是可以通過投資多樣化來規(guī)避。我們所研究的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)也可以通過綜合集成研討廳對(duì)公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況、股票本身波動(dòng)規(guī)律以及投資者散戶和莊家的心態(tài)與方法等層面上判斷和解讀。其中行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)是我們的主要研究目標(biāo)。

由于股票資本風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)可以看作為復(fù)雜自適應(yīng)系統(tǒng)（CAS），這個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)由許多具有差異性的主體和它們的行為組合而成。我們對(duì)股票資本市場(chǎng)的模擬仿真就是希望通過應(yīng)用人工適應(yīng)主體技術(shù)來模仿系統(tǒng)內(nèi)部的行為主體，建立起一個(gè)人工環(huán)境，讓人工主體在此環(huán)境中進(jìn)行仿生命的運(yùn)動(dòng)，最終完成模擬整個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)。

三、在綜合集成研討廳下的股市風(fēng)險(xiǎn)體系概念設(shè)計(jì)方案架構(gòu)

關(guān)于股票市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)體系概念設(shè)計(jì)綜合集成研討廳方案的構(gòu)建：

（一）專家體系。專家體系包括項(xiàng)目管理專家、金融分析師、證券投資專家、數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)專家、計(jì)算機(jī)專家、數(shù)學(xué)模型專家、風(fēng)險(xiǎn)分析專家、金融工程師、技術(shù)經(jīng)濟(jì)專家、銀行投資專家、政策專家等工程各個(gè)領(lǐng)域的專家。專家?guī)熘杏涗浢總€(gè)專家的詳細(xì)資料，包括年齡、性別、教育程度、專長(zhǎng)、參與過哪些股票市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)項(xiàng)目的概念設(shè)計(jì)等，供股票市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)概念設(shè)計(jì)工作組選用專家，組建專家工作小組時(shí)參考。

（二）模型模擬體系。收集整理常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)模型。評(píng)價(jià)方法庫(kù)中包括兩大類模型：

第一類是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型。它包括：決定論評(píng)價(jià)法，如德爾菲法；經(jīng)濟(jì)論評(píng)價(jià)法，如費(fèi)用-效益分析法、會(huì)計(jì)收益法、奧爾森法、凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)部收益率法；博弈論；運(yùn)籌學(xué)和其他數(shù)學(xué)方法，如層次分析法、模糊綜合評(píng)價(jià)法、數(shù)理統(tǒng)計(jì)法、多目標(biāo)決策法、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審技術(shù)法、灰色聚類分析法、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)評(píng)價(jià)法、時(shí)間序列、數(shù)據(jù)挖掘以及這些模型的組合評(píng)價(jià)模型。

第二類是相關(guān)的計(jì)算機(jī)模擬模型。它包括：基于Agent的金融市場(chǎng)仿真、不同市場(chǎng)態(tài)勢(shì)下證券系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)度量指標(biāo)模擬軟件、金融數(shù)據(jù)挖掘中的非線性相關(guān)跟蹤技術(shù)、雙曲密度分析、小波神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在股票平均線交易規(guī)則中的應(yīng)用等模擬平臺(tái)。

（三）知識(shí)體系。一般而言，知識(shí)體系是由三個(gè)層次構(gòu)成的：一是專家和歷史數(shù)據(jù)的經(jīng)驗(yàn)知識(shí)。如，專家曾經(jīng)參與的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)、歷史股票交易的數(shù)據(jù)和轉(zhuǎn)折以及各種趨勢(shì)；二是股票市場(chǎng)的相關(guān)科學(xué)理論知識(shí)。股票市場(chǎng)發(fā)展到今天，其科學(xué)理論已經(jīng)構(gòu)成了一個(gè)龐大的科學(xué)技術(shù)體系，如基礎(chǔ)的關(guān)于股票證券投資的知識(shí)以及金融和博弈知識(shí)；三是解決分析問題的哲學(xué)知識(shí)。它強(qiáng)調(diào)辯證思維方式和社會(huì)思維方式的運(yùn)用，是人類知識(shí)的最高智慧結(jié)晶。

股票市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)體系概念設(shè)計(jì)綜合集成研討廳中的知識(shí)體系更為強(qiáng)調(diào)直接通過歷史實(shí)踐所獲得的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)知識(shí)。知識(shí)庫(kù)中提供了已有的各種項(xiàng)目案例供借鑒和參考，并對(duì)這些經(jīng)驗(yàn)知識(shí)進(jìn)行了總結(jié)，為指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)實(shí)踐提供了堅(jiān)實(shí)的理論和技術(shù)基礎(chǔ)。

（四）信息體系數(shù)據(jù)庫(kù)。主要由支持股票市場(chǎng)系統(tǒng)概念設(shè)計(jì)的各種數(shù)據(jù)組成，有項(xiàng)目數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、技術(shù)數(shù)據(jù)等。信息數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)可細(xì)分為股票市場(chǎng)指數(shù)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和技術(shù)數(shù)據(jù)。相關(guān)數(shù)據(jù)主要是股票指數(shù)總體情況和股民需求、國(guó)內(nèi)如滬深股市資料；莊股動(dòng)態(tài)和股市平均市盈率等經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)以及國(guó)家政府對(duì)股市的相關(guān)政策。此外，綜合集成研討廳是一個(gè)多種軟件系統(tǒng)集成的研討環(huán)境，包括群決策支持系統(tǒng)、信息融合技術(shù)、多媒體會(huì)議系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)模型等。

（五）實(shí)踐框架圖。根據(jù)上面的四大體系，結(jié)合股市的風(fēng)險(xiǎn)類型，再利用現(xiàn)在廣泛采用的技術(shù)媒介手段，最終股票市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)體系設(shè)計(jì)綜合集成研討廳基本框架見圖1。（圖1）

篇7

關(guān)鍵詞：高校教師 激勵(lì) 社會(huì)嵌入 效果

心理學(xué)家威廉.詹姆士在調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，在缺乏激勵(lì)時(shí)，職工只能發(fā)揮其工作能力20-30%，當(dāng)員工受到充分激勵(lì)時(shí)，其工作能力可以得到較為充分地發(fā)揮。激勵(lì)形式分為物質(zhì)激勵(lì)和非物質(zhì)激勵(lì)兩種。物質(zhì)激勵(lì)是指通過對(duì)職工工資、福利等進(jìn)行調(diào)整的方法，引導(dǎo)高校教師更好地為學(xué)校工作。非物質(zhì)激勵(lì)主要是指運(yùn)用成就感獲得、受到尊重感等精神層面的激勵(lì)措施，激發(fā)教師為積極工作的人情，有效提高工作質(zhì)量。

一、通過形成歸屬感建立激勵(lì)的良好環(huán)境

行為科學(xué)理論認(rèn)為：組織中的個(gè)人都希望能參與組織管理，通過努力工作來獲得組織的認(rèn)可，這樣的愿望如果能得到滿足，可以充分調(diào)動(dòng)個(gè)人的工作積極性，就能產(chǎn)生很大的鼓勵(lì)效應(yīng)。適應(yīng)和調(diào)整階段，如果高校管理部門能對(duì)高校教師進(jìn)行有效管理，使教師在工作涉及的領(lǐng)域有充分的發(fā)言權(quán)，會(huì)使教師產(chǎn)生自己是高校主人的感覺，自覺為高校貢獻(xiàn)聰明才智，在這種情況下，高校教師的主體意識(shí)被喚醒了，他們的內(nèi)在潛力會(huì)被充分地展現(xiàn)出來。

從而，對(duì)于高校教師而言，歸屬感的形成主要就在適應(yīng)和調(diào)整這兩個(gè)階段。過了適應(yīng)和調(diào)整這兩個(gè)階段，高校教師對(duì)于高校的整體認(rèn)識(shí)就會(huì)形成，再對(duì)高校教師進(jìn)行激勵(lì)，激勵(lì)措施的效用就會(huì)大打折扣了。

二、通過引入第三者評(píng)價(jià)確保高校教師的考核客觀公正

目前，對(duì)于教學(xué)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，不少高校過于看重學(xué)生的評(píng)分，可是，學(xué)生的教學(xué)評(píng)分在某些情況下會(huì)具有不足之處。特別是在新教學(xué)方法的探索過程中，有可能出現(xiàn)學(xué)生不能適應(yīng)新方法而對(duì)教師教學(xué)評(píng)價(jià)較差的情況。要避免這種情況的發(fā)生，需要在學(xué)生評(píng)分的基礎(chǔ)上，需要引入同事之間的相互評(píng)價(jià)，同時(shí)也可以借鑒日本的第三方評(píng)價(jià)制度。

1998年，日本大學(xué)審議會(huì)咨詢報(bào)告提出需要確立一種新型的“多元評(píng)價(jià)體系”，在該體系中，強(qiáng)調(diào)了第三者評(píng)價(jià)的重要性。同年，日本國(guó)會(huì)的規(guī)制緩和委員會(huì)也提出應(yīng)該進(jìn)行第三者評(píng)價(jià)并制定了“認(rèn)證制度”（Accreditation）。2000年，日本專門進(jìn)行第三者評(píng)價(jià)的“大學(xué)評(píng)價(jià)與學(xué)位授予機(jī)構(gòu)”成立，此后，日本大學(xué)的第三者評(píng)價(jià)體系逐漸形成。

在進(jìn)行教學(xué)評(píng)價(jià)時(shí)，可以借鑒張勤（2014）年提出的高校教學(xué)督導(dǎo)聯(lián)盟組織這樣的校外第三方教學(xué)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)[3]。建立教學(xué)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)該充分考慮地緣因素，應(yīng)該盡量將地理位置接近的高校組織起來，這樣既可以降低組織運(yùn)行的成本，也有利于加強(qiáng)聯(lián)盟高校之間日常交流合作。

三、建立心理契約促使教師進(jìn)行自我約束

心理契約在人與人之間的相互交往中普遍存在，甚至也會(huì)在組織與成員的相互關(guān)系中體現(xiàn)。20世紀(jì)60年代，組織心理學(xué)家阿吉里斯使用了“心理契約”一詞。在阿吉里斯研究的基礎(chǔ)上，萊文森于1962年首先明確提出心理契約的概念。1965年，美國(guó)著名的管理心理學(xué)家施恩將心理契約定義為“在組織中每個(gè)成員和不同的管理者以及其他人之間，在任何時(shí)候都存在的沒有明文規(guī)定的一整套期望”。

借鑒社會(huì)嵌入理論的觀點(diǎn)，筆者認(rèn)為影響高校教師心理契約建立的環(huán)境主要包括制度環(huán)境、文化環(huán)境和社會(huì)關(guān)系環(huán)境三類。在構(gòu)建高校教師心理契約所需的環(huán)境時(shí)，非心理契約以及其它有關(guān)的高校管理制度構(gòu)成了制度環(huán)境；文化環(huán)境主要包括高校的校訓(xùn)、校風(fēng)、教風(fēng)、學(xué)風(fēng)、等；社會(huì)關(guān)系環(huán)境主要是指高校教師相互之間的同事關(guān)系以及管理部門與教師之間的互動(dòng)關(guān)系，同事，特別是同一個(gè)學(xué)科的同事之間，因?yàn)榻?jīng)常接觸，會(huì)互相影響和模仿，對(duì)于高校教師的行為選擇會(huì)產(chǎn)生比較大的作用，而管理部門與教師之間的互動(dòng)關(guān)系，應(yīng)該側(cè)重于管理部門對(duì)教師的幫助和指引，幫助其改正工作中的錯(cuò)誤，使其明白各種行為的可能后果。

參考文獻(xiàn)：

[1]李春閣，張艷芳.高校教師激勵(lì)策略研究――以職業(yè)發(fā)展階段理為視角[J].教育理論與實(shí)踐，2010，（10）.

篇8

關(guān)鍵詞：建筑施工；安全管理

建筑施工業(yè)工作難度大、勞動(dòng)強(qiáng)度高、傷亡事故多發(fā)。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì),全國(guó)共發(fā)生房屋建筑及市政工程建設(shè)安全事故(以下簡(jiǎn)稱“建筑生產(chǎn)安全事故”)412起、死亡513人,事故發(fā)生起數(shù)和傷亡人數(shù)雖較同期回落,但經(jīng)濟(jì)損失和社會(huì)影響相當(dāng)慘痛。因此，切實(shí)加強(qiáng)建筑施工的安全管理勢(shì)在必行?？傊?，安全問題是一個(gè)受多方面因素影響的大問題,施工單位應(yīng)具體問題具體對(duì)待,在全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,構(gòu)建和諧社會(huì)的過程中,思考建立科學(xué)的高層建筑安全管理方法,嚴(yán)格管理,明確責(zé)任,加強(qiáng)監(jiān)督,確保質(zhì)量,切實(shí)保障施工人員安全,維護(hù)廣大用戶利益。從而,通過抓重點(diǎn)、抓要害、以點(diǎn)帶面,循序漸進(jìn),有計(jì)劃、有步驟地使整個(gè)建筑行業(yè)的安全生產(chǎn)和文明施工水平上一個(gè)臺(tái)階。

1.建筑施工安全管理的現(xiàn)狀分析

①安全監(jiān)管存在不足。②建筑市場(chǎng)環(huán)境亟待規(guī)范，安全生產(chǎn)責(zé)任難以落實(shí)。③存在重生產(chǎn)輕安全現(xiàn)象。④從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高，特別是民工安全素質(zhì)偏低。⑤安全技術(shù)不能與施工技術(shù)同步發(fā)展?，F(xiàn)代安全科學(xué)理論的表征現(xiàn)代安全科學(xué)理論認(rèn)為,傷亡事故的發(fā)生是由于人的不安全行為和物品的不安全狀態(tài)引起的。控制人的不安全行為,需要在總結(jié)心理學(xué)、行為科學(xué)等成果的基礎(chǔ)上,通過教育、培訓(xùn)等來提高人的意識(shí)和能力;物的不安全狀態(tài)須采取實(shí)用安全技術(shù)來改善。對(duì)于工業(yè)復(fù)雜系統(tǒng),完全依靠安全技術(shù)系統(tǒng)的可靠性和人的可靠性還不足以完全消除事故;直接影響安全技術(shù)系統(tǒng)可靠性和人的可靠性的組織管理因素,事實(shí)上已成為導(dǎo)致復(fù)雜系統(tǒng)事故發(fā)生的最深層原因。建筑施工作為一個(gè)復(fù)雜大系統(tǒng),人、設(shè)備、環(huán)境三類因素是導(dǎo)致事故發(fā)生的直接原因,管理缺陷是事故發(fā)生的間接原因。導(dǎo)致事故發(fā)生的幾類因素中,管理因素的結(jié)構(gòu)重要度最大,制約著其他幾類因素。建筑施工企業(yè)安全管理工作出現(xiàn)問題,必然引起人的不安全行為、設(shè)備的不安全狀態(tài)和環(huán)境的缺陷,從而導(dǎo)致事故的發(fā)生。

勘察、設(shè)計(jì)單位不按要求進(jìn)行勘察或設(shè)計(jì)，或改變勘察設(shè)計(jì)文件、法律、法規(guī)和強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，使勘察設(shè)計(jì)成果存在缺陷，不能保證建筑物和施工人員的安全；工程監(jiān)理單位未對(duì)施工單位的安全技術(shù)措施或?qū)ｍ?xiàng)安全施工方案進(jìn)行認(rèn)真的審查，在施工工程中也沒有對(duì)施工單位落實(shí)安全措施的情況進(jìn)行認(rèn)真監(jiān)理，發(fā)現(xiàn)事故隱患時(shí)，也未采取果斷措施予以整改和消除；檢測(cè)單位出示虛假報(bào)告，隨著國(guó)家基建投資的不斷加大，建筑企業(yè)準(zhǔn)入政策的調(diào)整，使得施工企業(yè)數(shù)量不斷增加，施工隊(duì)伍不斷擴(kuò)大。尤其是最近幾年，個(gè)體建筑業(yè)迅猛發(fā)展，施工企業(yè)發(fā)生了根本的變化。但是由于施工單位是建筑安全活動(dòng)中處于的主體和核心的地位，建筑安全問題主要出在施工單位的身上。施工安全事故不但影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和建筑業(yè)的聲譽(yù),而且直接造成人身傷亡和巨大的財(cái)產(chǎn)損失。近年來,雖然我國(guó)施工安全管理工作有了顯著的進(jìn)步,但每年逾千人死亡、逾百億元直接經(jīng)濟(jì)損失的現(xiàn)狀仍然提醒著我們:建筑施工安全工作亟待進(jìn)一步加強(qiáng)和突破。建設(shè)工程生產(chǎn)的主要特點(diǎn)是產(chǎn)品固定,人員流動(dòng)性大、多為露天作業(yè)、高處作業(yè)、交叉作業(yè)、施工環(huán)境和作業(yè)條件差,不安全因素會(huì)隨著工程的進(jìn)度變化而變化,這從客觀上造成安全隱患較多。實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)目標(biāo)管理的兩個(gè)基本因素是施工安全管理與施工安全技術(shù)。施工安全技術(shù)的提高可以消除設(shè)備、工具的隱患缺陷,為作業(yè)人員提供更加安全可靠的工作環(huán)境。但要進(jìn)一步提高和改善我國(guó)施工安全狀況,還必須依靠完善的安全管理制度才能發(fā)揮安全技術(shù)的防護(hù)功能。

2.建筑施工安全管理改善措施

安全技術(shù)措施的交底是重要的，但是安全技術(shù)措施的檢查落實(shí)就更重要。項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)理、執(zhí)法經(jīng)理、施工負(fù)責(zé)人（工程部長(zhǎng)、技術(shù)部長(zhǎng)、工長(zhǎng)等）、編制者和安全技術(shù)人員，要經(jīng)常深入工地檢查安全技術(shù)措施的實(shí)施情況，及時(shí)糾正違反安全技術(shù)措施規(guī)定的行為，并且要注意發(fā)現(xiàn)和補(bǔ)充安全技術(shù)措施的不足，使其更加完善、有效。各級(jí)安全部門要以施工安全技術(shù)措施為依據(jù)，以安全法規(guī)和各項(xiàng)安全規(guī)章制度為準(zhǔn)則，每天對(duì)各工地實(shí)施情況進(jìn)行檢查，并監(jiān)督各項(xiàng)安全措施的落實(shí)，開展對(duì)建筑安全科技的基礎(chǔ)建設(shè)和基礎(chǔ)理論研究。開發(fā)研制建筑安全健康防護(hù)產(chǎn)品，研究實(shí)施改革工藝，如將現(xiàn)澆砼墻板或磚墻改為予制墻板；現(xiàn)場(chǎng)拌攪混凝商品混凝土；機(jī)械代替了手工操作；垂直運(yùn)輸機(jī)械改變了運(yùn)輸方式（附著式升降腳手架的出現(xiàn)）；將高處作業(yè)變?yōu)榈孛孀鳂I(yè)；現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)變?yōu)楣S作業(yè)；施工現(xiàn)場(chǎng)從開放式防護(hù)達(dá)到了全封閉式防護(hù)，減少“五大傷害”使事故大幅下降，安全生產(chǎn)形勢(shì)得到根本好轉(zhuǎn)，總之，在企業(yè)安全管理中要大力推行全面安全管理模式，將全面質(zhì)量管理的理論和方法（注：新老七種工具）引入到安全生產(chǎn)中，強(qiáng)調(diào)企業(yè)安全管理的重點(diǎn)在現(xiàn)場(chǎng)，也按照“四個(gè)階段、八個(gè)步聚”地開展各項(xiàng)安全管理小組活動(dòng)。全面抓安全，全員抓安全，主動(dòng)抓安全，聯(lián)動(dòng)抓安全，上下抓安全，時(shí)刻抓安全，創(chuàng)新抓安全。建立施工現(xiàn)場(chǎng)安全管理體系也是搞好企業(yè)安全生產(chǎn)的有效途徑。通過我們的調(diào)研，主要目的針對(duì)我們對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)安全保證體系的概念，如何建立施工現(xiàn)場(chǎng)安全保證體系及施工現(xiàn)場(chǎng)安全保證體系有效性評(píng)價(jià)做了第一步的研究探討，是為施工企業(yè)建立安全生產(chǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制尋找一條可操作的途徑。也為建設(shè)行政主管或安監(jiān)部門對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行的有效管理、方便管理、信息管理提供決策參考的重要依據(jù)。同時(shí)能為有關(guān)《法律》在修改時(shí)，更注重人性化，更加符合現(xiàn)實(shí)，更易普及推廣。

3.總結(jié)

總之，建筑施工安全管理及安全技術(shù)問題是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,它不僅涉及社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域,與自然科學(xué)更有著不可分割的關(guān)系,企業(yè)管理、施工組織、工藝工序方法、材料、機(jī)械及設(shè)備等等,都與建筑施工安全密切相關(guān)。因此,在施工生產(chǎn)中,必須堅(jiān)持“安全第一,預(yù)防為主”的方針,按照定置管理的要求,采取各種行之有效的安全技術(shù),做到標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)、高效生產(chǎn)、安全生產(chǎn),以提高建筑施工安全管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]王翠芳,田曉娜,黃娜娜.建筑施工安全管理探析.新西部,2011(12).

[2]李強(qiáng)勛.高層建筑施工安全管理探討.

篇9

審計(jì)萌芽于我國(guó)夏商和古埃及時(shí)期，至今已有四五千年的歷史。在這個(gè)歷史長(zhǎng)河中，審計(jì)模式經(jīng)歷了賬項(xiàng)導(dǎo)向、制度導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向三個(gè)階段(本文統(tǒng)稱為傳統(tǒng)審計(jì)模式，下同)。這些審計(jì)模式有一個(gè)共同的特點(diǎn)就是基于物本中心的審計(jì)理念，其審計(jì)的對(duì)象是物性的，審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是物性的，審計(jì)形成的信息也是物化的信息。這在遵循物質(zhì)資本決定論的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)和工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代是適用的。但是，在智慧經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人的智慧開始超越物質(zhì)資產(chǎn)成為企業(yè)最核心的生產(chǎn)要素。單個(gè)人所具有的創(chuàng)造力和破壞力都處于歷史極大值。鑒于此，本文提出一種新的審計(jì)模式行為導(dǎo)向人本審計(jì)模式。它立足于人本主義和行為科學(xué)，以人的品德素養(yǎng)人的動(dòng)機(jī)人的行為行為的結(jié)果為邏輯路線。本文在修訂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基礎(chǔ)上重新設(shè)計(jì)和構(gòu)建新的審計(jì)程序與方法。本文后續(xù)部分?jǐn)M按以下邏輯展開：首先，在總結(jié)傳統(tǒng)審計(jì)模式演進(jìn)規(guī)律的基礎(chǔ)上，針對(duì)智慧經(jīng)濟(jì)時(shí)代傳統(tǒng)審計(jì)模式的局限性，提出人本審計(jì)的總體思想;然后，論證行為導(dǎo)向人本審計(jì)的理論依據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)模型;接著，論述行為導(dǎo)向人本審計(jì)模式的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)假設(shè)與審計(jì)原則;最后，設(shè)計(jì)行為導(dǎo)向人本審計(jì)模式的程序與方法。

二、審計(jì)模式的演進(jìn)規(guī)律與人本審計(jì)思想的提出

(一)審計(jì)模式的演進(jìn)規(guī)律與啟示

模式，是某種事物的標(biāo)準(zhǔn)形式或使人可以照著做的標(biāo)準(zhǔn)樣式。就審計(jì)模式來說，它是指審計(jì)導(dǎo)向性的目標(biāo)、范圍和方法等要素的組合，它規(guī)定了審計(jì)應(yīng)從何入手、如何入手等問題。梳理審計(jì)的發(fā)展史，審計(jì)模式大致經(jīng)歷了賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三個(gè)階段。這三個(gè)階段是逐漸演進(jìn)的，雖然每種審計(jì)模式的外在表現(xiàn)不同，但是其演進(jìn)的內(nèi)在邏輯依然有規(guī)律可循。賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式最先出現(xiàn)，它以對(duì)每一筆會(huì)計(jì)分錄的審查為主要特點(diǎn)。在這種模式下，審計(jì)師將目光鎖定在賬項(xiàng)這一反映財(cái)產(chǎn)受托人經(jīng)營(yíng)管理行為結(jié)果的載體上，既不關(guān)注組織經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)部環(huán)境(包括內(nèi)部管理制度)，也不關(guān)注組織經(jīng)營(yíng)管理的外部環(huán)境，更難以深入到財(cái)產(chǎn)受托人經(jīng)營(yíng)管理行為本身。因此，賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式基于一個(gè)特定的前提，那就是審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)規(guī)模比較小、業(yè)務(wù)內(nèi)容不太復(fù)雜。但是隨著企業(yè)組織規(guī)模的擴(kuò)大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位所有賬項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)審核的做法已經(jīng)行不通。在此背景下，制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)運(yùn)而生(20世紀(jì)40年代)，其建立的邏輯基礎(chǔ)是內(nèi)部控制制度與企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的巨大相關(guān)性。內(nèi)部控制制度完善且運(yùn)行良好的企業(yè)發(fā)生錯(cuò)弊的概率比較低。因此，制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式通過控制測(cè)試等方法對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后據(jù)此選擇性地分配審計(jì)資源完成審計(jì)。在保證審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)減少了工作量。20世紀(jì)60年代后，經(jīng)濟(jì)全球化浪潮開始出現(xiàn)，企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)張，業(yè)務(wù)內(nèi)容日益多樣化、復(fù)雜化，制度的范疇開始突破單個(gè)企業(yè)的邊界。企業(yè)與企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)、企業(yè)所處的國(guó)家制度、企業(yè)外部業(yè)務(wù)伙伴的制度等都開始對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。因此，僅依靠對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的審核已不足以保證審計(jì)質(zhì)量，而將所有與該企業(yè)相關(guān)的內(nèi)、外制度納入審計(jì)工作范疇又是審計(jì)師無法完成的任務(wù)，隨之而來的針對(duì)審計(jì)行業(yè)的訴訟爆炸讓審計(jì)模式不得不從制度導(dǎo)向轉(zhuǎn)入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是將審計(jì)的著力點(diǎn)放在尋找可能影響審計(jì)質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上，然后基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果分配審計(jì)資源以完成審計(jì)。這樣一來，既避免了對(duì)所有內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)的巨大工作量，又合理地保證了審計(jì)質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式經(jīng)歷了從關(guān)注內(nèi)部控制制度的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)演進(jìn)到重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過程，這同樣與前兩次審計(jì)模式轉(zhuǎn)變的原因一致。

由此可以看出，雖然每一種審計(jì)模式的外在特征不同，但是推動(dòng)每一次審計(jì)模式革新的動(dòng)力來源是相同的。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命，當(dāng)遵循舊有審計(jì)模式的審計(jì)工作量大到無法合理保證審計(jì)質(zhì)量時(shí)，審計(jì)模式變革的動(dòng)力就出現(xiàn)了?？偨Y(jié)來看，當(dāng)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大到無法檢查每一筆賬項(xiàng)記錄時(shí)，制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)出現(xiàn)了;當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)跨區(qū)域、跨企業(yè)聯(lián)合運(yùn)營(yíng)的時(shí)候，單個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的審核已經(jīng)無法保證審計(jì)質(zhì)量，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式出現(xiàn)了;當(dāng)全球化浪潮出現(xiàn)時(shí)，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的工作量巨大且無法保證質(zhì)量，隨即出現(xiàn)了以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為主要著力點(diǎn)的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式?？梢哉f，審計(jì)模式的變革都是以在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下如何減少工作量為邏輯機(jī)理的。這種演繹的規(guī)律，其內(nèi)在的客觀原因是被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)內(nèi)容持續(xù)擴(kuò)張，而審計(jì)師規(guī)模卻相對(duì)固定，這種持續(xù)的反差，倒逼審計(jì)模式必須抓住最核心的關(guān)鍵部分。這是未來審計(jì)模式變革的重要理論基點(diǎn)，也是審計(jì)模式的演進(jìn)歷史給予我們的最大啟示。

(二)智慧經(jīng)濟(jì)時(shí)代下傳統(tǒng)審計(jì)模式的局限性與人本審計(jì)思想的提出

目前審計(jì)實(shí)務(wù)中采用的主要是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，但不管是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，還是以前的賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式與制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，它們的共同特征是物本化。原因在于：傳統(tǒng)審計(jì)模式下，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注發(fā)表審計(jì)意見，但不管是財(cái)務(wù)報(bào)表還是財(cái)務(wù)報(bào)表附注，都是關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債、損益等物的披露，因此審計(jì)對(duì)象是物性的;審計(jì)過程中審計(jì)師依據(jù)的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，因此審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也是物性的;審計(jì)后審計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注是否在所有重大方面公允表達(dá)了被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計(jì)意見，因此審計(jì)形成的信息也是物化的信息?；诖耍瑐鹘y(tǒng)審計(jì)模式亦可以被稱為物本審計(jì)。這種審計(jì)模式在物質(zhì)資本決定論主導(dǎo)下的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)和工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代具有一定適應(yīng)性，但是，在人的智慧成為企業(yè)最核心生產(chǎn)要素的智慧經(jīng)濟(jì)時(shí)代，物本審計(jì)顯現(xiàn)出諸多局限性，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：

第一，傳統(tǒng)審計(jì)模式見物不見人，導(dǎo)致審計(jì)工作量與審計(jì)資源的矛盾愈演愈烈。智慧經(jīng)濟(jì)時(shí)代全球化、信息化和智能化在改變著我們生活的同時(shí)，也給予了企業(yè)巨大的發(fā)展機(jī)遇。全球所有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的數(shù)量每年都以幾何級(jí)數(shù)增加，審計(jì)工作量隨之倍增。雖然審計(jì)模式從賬項(xiàng)導(dǎo)向發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向已經(jīng)大大減少了工作量，但是審計(jì)資源與全球企業(yè)內(nèi)外部業(yè)務(wù)活動(dòng)的數(shù)量相比依然無法匹配。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，這種矛盾越嚴(yán)重。目前全球主要經(jīng)濟(jì)體參與年報(bào)審計(jì)的審計(jì)師通宵工作的狀況愈演愈烈。這種狀況的根源在于目前的審計(jì)模式見物不見人，導(dǎo)致審計(jì)過程中重復(fù)、不必要的工作大量存在。相對(duì)于紛繁復(fù)雜的物來說，企業(yè)的人員(行為人)是有限的。一年中一個(gè)行為人所處理的業(yè)務(wù)活動(dòng)可能上千件，但是其處理業(yè)務(wù)過程中秉持的道德、盡職狀況、業(yè)務(wù)能力的水準(zhǔn)卻比較穩(wěn)定。忽略了具體的人，而只盯著一件件外在的物，審計(jì)工作量只能隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐年增加，而審計(jì)質(zhì)量的保證程度卻有可能越來越低。

第二，物本化的審計(jì)模式忽視了智慧經(jīng)濟(jì)時(shí)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最大來源。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中，審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的認(rèn)識(shí)，主要基于行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境和其他外部因素，被審計(jì)單位的性質(zhì)，被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制等，但這些方面都不包含智慧經(jīng)濟(jì)時(shí)代的最核心生產(chǎn)要素人。對(duì)一個(gè)企業(yè)來說，股東投入企業(yè)的物質(zhì)資源在企業(yè)內(nèi)部是靜止的，人是企業(yè)內(nèi)部唯一的施動(dòng)者。人運(yùn)用自己的智慧將自己的行為作用于靜態(tài)的物才完成價(jià)值的創(chuàng)造。因此，擁有智慧的人，是企業(yè)最核心的生產(chǎn)要素，也是企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)來源。這種風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在：企業(yè)內(nèi)部人員可能存在不作為、亂作為、舞弊行為等。從股東和潛在投資者的角度來說，智慧經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部人員是否盡心盡力的工作是判定一個(gè)企業(yè)是否值得投資的最關(guān)鍵因素。當(dāng)企業(yè)所有人能夠積極作為時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的物質(zhì)資源保值增值的能力就強(qiáng)，反之就弱。很多研究都表明企業(yè)存在盈余管理的行為，這也就是說企業(yè)中物質(zhì)資產(chǎn)的存量和利潤(rùn)的具體數(shù)額在一定程度上可以被人為控制。因此，將審計(jì)的重心放在物質(zhì)資產(chǎn)的審核上是一種事倍功半的行為。對(duì)企業(yè)股東和潛在投資者來說，企業(yè)內(nèi)部人員工作的盡職狀態(tài)才是最大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也是決策最有用的信息。

第三，物本化的審計(jì)模式讓審計(jì)效益低下。審計(jì)模式雖然已經(jīng)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，但是審計(jì)著力點(diǎn)一直聚焦在具體事物上，而忽略了隱藏在事物背后的人及其行為。這種以物為本的審計(jì)模式，不僅帶來巨大工作量，而且效果不好。原因在于，忽略了人，也就忽略了責(zé)任歸屬。缺乏責(zé)任追索機(jī)制和功能的審計(jì)，其效益只能是事倍功半。目前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式將審計(jì)界定在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方法提出意見，增強(qiáng)除管理層以外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。因此，對(duì)審計(jì)師來說，其對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施的大量審計(jì)程序，最后只是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，其直接的反饋只是對(duì)管理層就其經(jīng)營(yíng)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是否存在重大錯(cuò)報(bào)做出提醒，而對(duì)于經(jīng)濟(jì)事物發(fā)生過程中的施動(dòng)者(擁有智慧具有主觀能動(dòng)性的具體行為人)卻無任何責(zé)任警示。這種割裂經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果與人的行為過程、片面追求物化結(jié)果的模式，導(dǎo)致審計(jì)始終停留在事物的表面，難以觸及其本源和實(shí)質(zhì)，只知是什么，但不知為什么和怎么辦，審計(jì)活動(dòng)失去了審計(jì)本身應(yīng)有的目標(biāo)，造成鑒證、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議不到位，審計(jì)作用難以提升，辜負(fù)了信息使用者的期待和愿望。

傳統(tǒng)審計(jì)模式物本化的傾向，帶來的諸多問題在任何經(jīng)濟(jì)時(shí)代下都存在，只是在智慧經(jīng)濟(jì)時(shí)代顯得尤為突出。從傳統(tǒng)審計(jì)模式表現(xiàn)出的局限性可以看出，其最大的問題在于審計(jì)的過程浮于事物的表面而忽略了事物背后的人，人才是被審計(jì)對(duì)象最核心的關(guān)鍵部分，這在以人的智慧為核心生產(chǎn)要素的智慧經(jīng)濟(jì)時(shí)代更為明顯。審計(jì)模式演進(jìn)的規(guī)律給予我們最大的啟示是審計(jì)模式應(yīng)抓住被審計(jì)對(duì)象最核心的部分。因此，傳統(tǒng)物本化的審計(jì)模式應(yīng)該向人本化轉(zhuǎn)變，即審計(jì)過程應(yīng)緊緊圍繞行為人展開，本文將其稱為人本審計(jì)思想。人本審計(jì)的概念最早由胡春暉、王東娣于2010年在《人本審計(jì)的幾個(gè)基礎(chǔ)問題探討》中提出，該文將人本審計(jì)界定為以人及其行為為中心、為根本的審計(jì)。該定義較好地詮釋了人本審計(jì)的主體特征，但是對(duì)于人本審計(jì)的具體內(nèi)涵及其內(nèi)在邏輯卻沒有詳細(xì)說明。人本審計(jì)的思想是基于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀事實(shí)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，企業(yè)擁有和控制的物質(zhì)資源是靜止的，而只有人才是唯一的施動(dòng)者。企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的可持續(xù)性、結(jié)果和未來風(fēng)險(xiǎn)的大小主要取決于人的腦力和主觀能動(dòng)性。投入企業(yè)物質(zhì)資源的股東，關(guān)注的是企業(yè)人員是否有足夠的主觀能動(dòng)性去積極完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，因此對(duì)人的評(píng)價(jià)才是審計(jì)受托責(zé)任的真正目的。依據(jù)行為科學(xué)理論，行為結(jié)果的產(chǎn)生是由人的行為作用出來的，而人的行為是由人的動(dòng)機(jī)觸發(fā)的，人的動(dòng)機(jī)的純粹性又是基于一個(gè)人的品德素養(yǎng)。因此，在行為結(jié)果(外在的物)、人的行為、人的動(dòng)機(jī)和人的品德素養(yǎng)這四個(gè)要素中，人的品德素養(yǎng)是最本源也是最穩(wěn)定的。一個(gè)人一年或幾年中完成的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可能成千上萬，但是其完成每一件事情所基于的內(nèi)在品德素養(yǎng)在短期內(nèi)卻是相對(duì)穩(wěn)定的。因此，如果將審計(jì)重心建立在人的品德素養(yǎng)人的動(dòng)機(jī)人的行為行為的結(jié)果這條邏輯主線上，那么審計(jì)所具有的功能和審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)將與傳統(tǒng)審計(jì)模式產(chǎn)生根本性的差異。因此，本文將人本審計(jì)的概念更具體的界定為：審計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)判定的基礎(chǔ)上，基于人的品德素養(yǎng)人的動(dòng)機(jī)人的行為行為的結(jié)果這一行為邏輯機(jī)理對(duì)關(guān)鍵行為人的人品、道德、素質(zhì)和修養(yǎng)進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，在達(dá)到選人、塑人、糾錯(cuò)、防弊、控制風(fēng)險(xiǎn)目的的同時(shí)，對(duì)反映行為結(jié)果的財(cái)務(wù)報(bào)告在所有重大方面是否公允表達(dá)發(fā)表意見。依據(jù)人本審計(jì)概念的界定，人本審計(jì)的重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象是人的內(nèi)心、人的行為過程和行為結(jié)果，其目標(biāo)除了完成傳統(tǒng)審計(jì)模式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性發(fā)表意見外，著重達(dá)到選人、塑人、糾錯(cuò)、防弊、控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。鑒于此，人本審計(jì)的功能定位不僅僅是一項(xiàng)增信服務(wù)，而且是一項(xiàng)增值服務(wù)。增信服務(wù)體現(xiàn)在增加信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告公允表達(dá)的信賴程度;增值服務(wù)則是在提升企業(yè)內(nèi)部所有人員責(zé)任意識(shí)的同時(shí)，促進(jìn)其能力得到提升，并讓管理層獲得人員管理的決策依據(jù)。

三、人本審計(jì)以行為為導(dǎo)向的邏輯機(jī)理與行為導(dǎo)向人本審計(jì)模式的風(fēng)險(xiǎn)模型

(一)人本審計(jì)以行為為導(dǎo)向的邏輯機(jī)理

對(duì)于審計(jì)來說，審計(jì)導(dǎo)向即為審計(jì)工作的切入點(diǎn)?；趦?nèi)、外部環(huán)境和審計(jì)內(nèi)在的要求，傳統(tǒng)物本審計(jì)模式的切入點(diǎn)，經(jīng)歷了賬項(xiàng)、制度和風(fēng)險(xiǎn)的演變。那么人本審計(jì)模式的切入點(diǎn)是什么呢?本文認(rèn)為，應(yīng)該是行為?；具壿嬍牵旱谝?，行為是人的品德素養(yǎng)和動(dòng)機(jī)的外化表現(xiàn)形式，是連接外化的物與人的內(nèi)在品質(zhì)的橋梁。對(duì)于一個(gè)人來說，他的品德和素養(yǎng)是其最內(nèi)在的東西，是經(jīng)過兒童、青壯年等成長(zhǎng)階段長(zhǎng)期沉淀而成。人外化的行為表現(xiàn)，從根本上起源于長(zhǎng)期修煉的內(nèi)在品德和素養(yǎng)。雖然我們很難直接感知人的品德素養(yǎng)，卻可以通過對(duì)一個(gè)人一系列的行為及行為動(dòng)機(jī)的總結(jié)和判斷來實(shí)現(xiàn)。行為的結(jié)果就是行為作用的對(duì)象物的變化。因此，審計(jì)以行為為導(dǎo)向，既可以對(duì)行為結(jié)果的真實(shí)性進(jìn)行鑒證，也可以對(duì)引起物質(zhì)流動(dòng)的行為人的內(nèi)在品德和素養(yǎng)進(jìn)行判斷，從而對(duì)未來該行為人的行為趨勢(shì)有一個(gè)合理的推斷與保證，在大大減少傳統(tǒng)審計(jì)工作量的情況下實(shí)現(xiàn)審計(jì)的功能。

第二，行為是價(jià)值創(chuàng)造的根本動(dòng)因。企業(yè)內(nèi)靜態(tài)的物質(zhì)資源并不會(huì)自發(fā)地創(chuàng)造價(jià)值，而只有當(dāng)人的行為作用于具體的物上時(shí)，才能實(shí)現(xiàn)物質(zhì)的價(jià)值流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造。因此，行為是價(jià)值創(chuàng)造的根本動(dòng)因，沒有行為，企業(yè)內(nèi)的物始終是靜止的。第三，行為是責(zé)任歸屬的依據(jù)。企業(yè)是物質(zhì)資源和人力資源的結(jié)合體，價(jià)值產(chǎn)生的過程就是人力資源運(yùn)用智慧通過自己的行為作用于具體物的過程。由此人行為行為結(jié)果(物)三者之間，通過行為可以將行為的結(jié)果物與具體的人關(guān)聯(lián)起來。審計(jì)模式以行為為切入點(diǎn)，也就自然地確定了責(zé)任歸屬。當(dāng)個(gè)體要為某一事件的后果承擔(dān)較大的責(zé)任時(shí)，便會(huì)有更強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)投入更多的努力。此外，審計(jì)不僅是一項(xiàng)增信服務(wù)，也是一項(xiàng)增值服務(wù)。以行為為導(dǎo)向，通過對(duì)行為成本和行為價(jià)值的比較可以實(shí)現(xiàn)對(duì)行為效益的分析與評(píng)價(jià)，從而給予行為人合理建議，以達(dá)到糾偏、糾錯(cuò)，促進(jìn)行為人能力提升。因此，以行為為導(dǎo)向的審計(jì)模式就是一種確定行為責(zé)任的過程，是對(duì)以人為本的審計(jì)理念的最好詮釋。

(二)行為導(dǎo)向人本審計(jì)模式的風(fēng)險(xiǎn)模型

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是審計(jì)師合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的內(nèi)容、性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效進(jìn)行審計(jì)程序的依據(jù)。1983年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)提出了傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)模型，該模型的表達(dá)公式是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)。在該模型下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被認(rèn)為受到企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)因素、內(nèi)部控制因素和審計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序因素三個(gè)部分的影響。由此，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的定量評(píng)估來確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。該審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的優(yōu)點(diǎn)在于從風(fēng)險(xiǎn)控制的程序上分解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并用連乘形式表明了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在不同階段的數(shù)量關(guān)系，但缺點(diǎn)是過分關(guān)注內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，而忽略了戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2003年國(guó)際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(IAASB)新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，將傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型修改為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)。其與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型的差異主要表現(xiàn)為兩點(diǎn)：第一，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不同。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)除了包括會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目本身的風(fēng)險(xiǎn)外，更多考慮企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第二，導(dǎo)向不同。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以內(nèi)部控制為導(dǎo)向，根據(jù)內(nèi)部控制結(jié)果來確定審計(jì)程序;而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則以被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估確定實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相比，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型上有了較大改進(jìn)，但是如前文所述，其忽略了在智慧經(jīng)濟(jì)時(shí)代擁有智慧、具有主觀能動(dòng)性的人才是企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)來源。因此，本文從企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造過程中要素結(jié)構(gòu)的視角來構(gòu)建行為導(dǎo)向人本審計(jì)模式的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。

就企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的過程來說，它是由客觀存在的物與擁有智慧、具有主觀能動(dòng)性的人相互作用而成的。據(jù)此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以分為兩部分：一個(gè)是客觀存在的物所帶來的固有風(fēng)險(xiǎn)一個(gè)是擁有智慧、具有主觀能動(dòng)性的人所具有的行為人風(fēng)險(xiǎn)。這里的固有風(fēng)險(xiǎn)與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的理解一致;行為人風(fēng)險(xiǎn)是指由于行為人的人格特質(zhì)對(duì)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)所帶來的不確定性所引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。行為人的人格特質(zhì)，一般包含人品、道德、素質(zhì)和修養(yǎng)四個(gè)方面，這四個(gè)方面在一個(gè)勞動(dòng)者成年后的一定時(shí)期內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)定的。因此，人本審計(jì)模式的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型可以構(gòu)建為：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)行為人的品德素養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)

依據(jù)行為科學(xué)理論，行為結(jié)果的產(chǎn)生是由人的行為作用出來的，而人的行為是由人的動(dòng)機(jī)觸發(fā)的，動(dòng)機(jī)的純粹性又基于一個(gè)人的品德素養(yǎng)，且行為作用過程的質(zhì)量也依賴于該行為人的品德素養(yǎng)。因此，人的品德素養(yǎng)通過人的動(dòng)機(jī)和人的行為與行為的結(jié)果連接起來。從數(shù)學(xué)邏輯的角度，行為人的品德素養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)可以通過人的動(dòng)機(jī)風(fēng)險(xiǎn)和人的行為風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行表達(dá)。當(dāng)行為人的人品、道德不高時(shí)，其行為動(dòng)機(jī)就易出現(xiàn)不純粹，在價(jià)值創(chuàng)造過程中未能盡全力的可能性就高;當(dāng)行為人的人品、道德很高時(shí)，行為動(dòng)機(jī)就比較純粹，但如果素質(zhì)和修養(yǎng)偏低，則價(jià)值創(chuàng)造過程品質(zhì)不高的可能性就大。因此，行為人的品德素養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步表達(dá)為人的動(dòng)機(jī)風(fēng)險(xiǎn)+人的行為風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)此，行為導(dǎo)向人本審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型可以進(jìn)一步構(gòu)建為：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)(行為動(dòng)機(jī)風(fēng)險(xiǎn)+行為風(fēng)險(xiǎn))檢查風(fēng)險(xiǎn)

在該模型下，當(dāng)固有風(fēng)險(xiǎn)、行為人的品德素養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)(行為動(dòng)機(jī)風(fēng)險(xiǎn)+行為風(fēng)險(xiǎn))比較高時(shí)，則需要降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，以便于將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。反之，亦然。模型中相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)要素，可以從定量的角度描述，也可以用高、中、低等非量化名詞與文字描述。從審計(jì)資源分配的角度看，審計(jì)無法對(duì)所有人員都進(jìn)行審計(jì);從審計(jì)追求合理保證的特征看，審計(jì)也沒有必要對(duì)所有人員都進(jìn)行審計(jì)。因此，在人本審計(jì)模式下必須抓住企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中的關(guān)鍵人員。何為關(guān)鍵人員?本文認(rèn)為，無外乎三種類型：第一種是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)具有一定決策權(quán)的管理者;第二種是對(duì)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)成果具有重要影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的參與者;第三種是其消極行為會(huì)對(duì)企業(yè)造成巨大危害的崗位人員。對(duì)于具體企業(yè)來說，關(guān)鍵行為人的確定有賴于審計(jì)師的職業(yè)判斷，其根本標(biāo)準(zhǔn)是該行為人對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的結(jié)果具有顯著影響。這三種類型的劃分是幫助審計(jì)師進(jìn)行思考和判斷的依據(jù)。在對(duì)關(guān)鍵行為人進(jìn)行審計(jì)之后，企業(yè)的整體人員和經(jīng)營(yíng)狀況就可以合理保證。

四、基于新風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型的行為導(dǎo)向人本審計(jì)模式的構(gòu)建

行為導(dǎo)向人本審計(jì)模式的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)假設(shè)與審計(jì)原則

目前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式將審計(jì)目標(biāo)定位為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方法提出意見，增強(qiáng)除管理層以外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。這種定位與傳統(tǒng)審計(jì)模式的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方法體系相一致。它的訴求是審計(jì)應(yīng)該具有增信的功能，但是審計(jì)目標(biāo)不能僅限于此。行為導(dǎo)向人本審計(jì)模式，不僅追求增信，而且將增值同樣作為審計(jì)目標(biāo)的重要組成部分。在行為導(dǎo)向人本審計(jì)模式下，審計(jì)對(duì)象的重點(diǎn)從具體的物轉(zhuǎn)向物背后的施動(dòng)者(經(jīng)辦人)。通過對(duì)施動(dòng)者行為的審查將具體的人與行為結(jié)果有效地結(jié)合起來，在對(duì)行為結(jié)果的真實(shí)性進(jìn)行鑒證的同時(shí)，自然、清晰地確定了責(zé)任歸屬。因此，行為導(dǎo)向人本審計(jì)模式的審計(jì)目標(biāo)，本文將其確定為對(duì)反映被審計(jì)單位人員過去經(jīng)營(yíng)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)告的公允表達(dá)發(fā)表意見的同時(shí)，達(dá)到選人、塑人、糾錯(cuò)、防弊、控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，從而將增信服務(wù)功能和增值服務(wù)功能融為一體。

審計(jì)假設(shè)為發(fā)展符合邏輯的、完整的審計(jì)理論提供了必要的基礎(chǔ)。目前關(guān)于審計(jì)假設(shè)的代表性觀點(diǎn)主要有莫茨和夏拉夫的8項(xiàng)審計(jì)假設(shè)觀、托馬斯李的3類13項(xiàng)審計(jì)假設(shè)觀和戴維費(fèi)林特的7項(xiàng)審計(jì)假設(shè)觀。這些審計(jì)觀從不同角度詮釋了傳統(tǒng)審計(jì)模式的前提或?qū)徲?jì)實(shí)踐中不證自明的公理。行為導(dǎo)向人本審計(jì)模式是在傳統(tǒng)審計(jì)模式基礎(chǔ)上的進(jìn)一步演進(jìn)，因此它除了繼承傳統(tǒng)審計(jì)模式的假設(shè)外，還具有一些獨(dú)特的體現(xiàn)其邏輯機(jī)理的公理性假設(shè)。本文認(rèn)為至少包含如下5項(xiàng)假設(shè)：第一，人及其行為是物質(zhì)流轉(zhuǎn)與價(jià)值創(chuàng)造的本源。原因在于：企業(yè)是物質(zhì)資本所有者和人力資本所有者共同締約的組織形式。在該組織形式當(dāng)中，物質(zhì)資源是靜止的，人運(yùn)用智慧通過行為作用于它時(shí)，則觸發(fā)該物質(zhì)發(fā)生流轉(zhuǎn)形成價(jià)值。如果沒有人及其行為，物質(zhì)資源的價(jià)值不會(huì)發(fā)生變化。第二，人的品德素養(yǎng)具有一定的穩(wěn)定性。人品、道德、素質(zhì)和修養(yǎng)，是一個(gè)人經(jīng)過長(zhǎng)期的學(xué)習(xí)、歷練而沉淀、固化下來的，這個(gè)過程非常緩慢，但是一旦形成，就很難改變。一般來說，一個(gè)成年人讀完大學(xué)或者年齡到25歲之后，其基本的人品、道德、素質(zhì)和修養(yǎng)就相對(duì)穩(wěn)定了。因此，審計(jì)過程中通過對(duì)行為人的品德素養(yǎng)進(jìn)行判斷，就可以對(duì)該行為人的所有過去產(chǎn)生的行為和未來將要產(chǎn)生的行為有一個(gè)合理的推斷。第三，一系列行為動(dòng)機(jī)的純粹性根植于人的品德素養(yǎng)。行為動(dòng)機(jī)存在純粹、灰色、不純粹三個(gè)層次。純粹，是指一個(gè)人的行為發(fā)出完全是以組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為目的的;灰色，是指外在形式上符合組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方向，但是存在自利或者其他意圖的嫌疑;不純粹，則是指不符合組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方向，明顯具有自利或者其他意圖。一個(gè)人可以有意識(shí)地讓自己的一些行為表現(xiàn)為灰色，但是一系列的行為都要保持純粹性則依賴于人的品德素養(yǎng)，因?yàn)槠返滤仞B(yǎng)是一個(gè)人長(zhǎng)期沉淀、固化下來的。因此，審計(jì)過程中通過對(duì)一系列行為動(dòng)機(jī)的純粹性的測(cè)試和分析可以對(duì)該人的品德素養(yǎng)做一個(gè)合理的判斷。第四，行為過程的質(zhì)量根植于人的品德素養(yǎng)。對(duì)行為過程質(zhì)量的評(píng)價(jià)，主要從三個(gè)方面來確定：一是行為動(dòng)機(jī)是否純粹。不純粹的行為動(dòng)機(jī)產(chǎn)生的行為一定不是高質(zhì)量的。二是行為人是否竭盡自己的所能。行為人如果不是盡自己的所能去完成行為目標(biāo)，那么行為過程的質(zhì)量也不是最高的。三是行為的結(jié)果是否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。

如果一個(gè)行為人的行為動(dòng)機(jī)是純粹的，也竭盡自己的所能去實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，但是由于自己素質(zhì)和修養(yǎng)的不足，無法達(dá)到預(yù)定的行為目標(biāo)，那么這個(gè)行為過程的質(zhì)量也不是最高的。以上三個(gè)方面綜合反映了行為過程的質(zhì)量，但是不管哪個(gè)方面，從根本上來說，都源于人的品德素養(yǎng)，人的品德素養(yǎng)最終決定了行為過程的質(zhì)量。第五，行為動(dòng)機(jī)是人行為發(fā)出的直接原因。根據(jù)行為科學(xué)理論，行為的產(chǎn)生是由行為的動(dòng)機(jī)觸發(fā)的。因此，審計(jì)過程中對(duì)行為的審查，關(guān)鍵是對(duì)行為動(dòng)機(jī)的分析。

審計(jì)原則與審計(jì)假設(shè)一樣，是支撐審計(jì)理論大廈的基礎(chǔ)，是對(duì)審計(jì)過程的根本性要求，是制定審計(jì)準(zhǔn)則的基本依據(jù)。在行為導(dǎo)向人本審計(jì)模式下，審計(jì)原則主要有：獨(dú)立性原則、以人為本原則、行為導(dǎo)向原則、客觀公正原則、職業(yè)謹(jǐn)慎原則、責(zé)任溯源原則等。其中，獨(dú)立性原則、客觀公正原則、職業(yè)謹(jǐn)慎原則是傳統(tǒng)審計(jì)模式中就存在的，也是得到大家普遍認(rèn)可的原則，因此不再贅述。顯著體現(xiàn)行為導(dǎo)向人本審計(jì)模式的原則主要有以人為本原則、行為導(dǎo)向原則、責(zé)任溯源原則三項(xiàng)。以人為本原則，是指審計(jì)過程應(yīng)該拋開紛繁復(fù)雜的事物，抓住事物背后的施動(dòng)者人，將人放置在最核心的地位;行為導(dǎo)向原則，是指審計(jì)模式在以人為中心、為根本這一基本立場(chǎng)下，要將審計(jì)過程的切入點(diǎn)放在行為上;責(zé)任溯源原則，是指審計(jì)的過程和審計(jì)的結(jié)果都要以責(zé)任的確認(rèn)為依據(jù)。這三項(xiàng)原則，凸顯了行為導(dǎo)向人本審計(jì)模式區(qū)別于傳統(tǒng)審計(jì)模式的特性.

五、總結(jié)

本文從歷史的縱向和現(xiàn)實(shí)環(huán)境的橫向兩個(gè)維度對(duì)審計(jì)模式展開研究，得到以下結(jié)論：

第一，審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命，當(dāng)遵循舊有審計(jì)模式的審計(jì)工作量大到無法合理保證審計(jì)質(zhì)量時(shí)，審計(jì)模式就必須進(jìn)行變革，而變革的方向就是抓住影響審計(jì)質(zhì)量的最核心因素。

第二，傳統(tǒng)審計(jì)模式有一個(gè)共同的特點(diǎn)就是基于物本中心的審計(jì)理念，這在物質(zhì)資本決定論主導(dǎo)下的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)和工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代具有一定的適應(yīng)性，但是在人的智慧成為企業(yè)最核心生產(chǎn)要素的智慧經(jīng)濟(jì)時(shí)代就顯現(xiàn)出諸多局限性。這種局限性根源于傳統(tǒng)審計(jì)模式以物為中心，將審計(jì)過程浮于事物的表面而忽略了事物背后的人，但事實(shí)上人才是被審計(jì)對(duì)象最核心的關(guān)鍵部分。因此，智慧經(jīng)濟(jì)時(shí)代審計(jì)模式應(yīng)變革為人本審計(jì)模式。

篇10

 

一、什么是學(xué)校教育科研

學(xué)校教育科研，即學(xué)校的教育科學(xué)研究。是學(xué)校教育工作者在教育科學(xué)理論的指導(dǎo)下，運(yùn)用科學(xué)的方法，有目的，有計(jì)劃地認(rèn)識(shí)教育事實(shí)，揭示教育規(guī)律或遵循教育規(guī)律解決問題的創(chuàng)造性活動(dòng)。

其要點(diǎn)是

1、在已有的教育科學(xué)理論指導(dǎo)下進(jìn)行，即教育科學(xué)理論指導(dǎo)下進(jìn)行，教育科研的基礎(chǔ)。這些內(nèi)容大部分在師范院校中學(xué)過。包括教育學(xué)導(dǎo)論、心理學(xué)；教育管理學(xué)、教育社會(huì)學(xué)，德育論、教學(xué)論，行為科學(xué)，美學(xué)，未來學(xué)。

這些以先進(jìn)的教育理念作支點(diǎn)，可以指導(dǎo)教育科研的方法，開拓思路。為怎樣設(shè)計(jì)研究，組織實(shí)施。怎樣總結(jié)研究的成果提供依據(jù)。

2、學(xué)校的教育科研工作主要是應(yīng)用性研究，對(duì)象教育就是教育實(shí)事。一是理論，二是實(shí)踐。（理論和實(shí)踐相結(jié)合是目標(biāo)），可以是教育的過去，教育的現(xiàn)在，教育的未來。把教育的基本理論轉(zhuǎn)化為應(yīng)用性科學(xué)和實(shí)際教育技能，技術(shù)。如大家最關(guān)心的問題，課堂教學(xué)中如何操作，才算是創(chuàng)新，怎樣做才是素教育，素質(zhì)教育的核心是什么等。（素質(zhì)教育的核心是以德育人，因才施教，有四個(gè)要點(diǎn)：誠(chéng)實(shí)，愛心，現(xiàn)代公民意識(shí)，良好習(xí)慣養(yǎng)。

案例1：張熊飛的“誘思探究性學(xué)習(xí)”是在教學(xué)過程中誘導(dǎo)學(xué)生經(jīng)過思維。探索研究，達(dá)到掌握知識(shí)，發(fā)展能力，陶冶品德的目的。

案例2：邱學(xué)華的“嘗試創(chuàng)新教學(xué)理論”的主要框架是“學(xué)生能嘗試，嘗試能成功，成功能創(chuàng)新”。認(rèn)為嘗試是一種探測(cè)活動(dòng)，是為了解決新問題。以“嘗試、研討、創(chuàng)新的教學(xué)模式，為學(xué)生提供獨(dú)立思考，大膽嘗試，勇于創(chuàng)新的大地。鼓勵(lì)學(xué)生“學(xué)會(huì)爭(zhēng)論，在爭(zhēng)論中合作”，其中心是研究能力和探索能力。

案例3：李吉林的情境教學(xué)。（江蘇南通師范二附小語文特級(jí)教師）情境教學(xué)是遵循反映論的原理，充分利用形象，創(chuàng)設(shè)典型場(chǎng)景，把認(rèn)知活動(dòng)與情感活動(dòng)結(jié)合起來，引導(dǎo)學(xué)生從整體上理解和運(yùn)用語言的一種教學(xué)。

情境教學(xué)的主要特點(diǎn)是：

①、形真，即具有鮮明的形象性，可見可聞，學(xué)生產(chǎn)生真切感，只有感受真切，才能入境。

②，情切，以老師的真切情意去感染學(xué)生，從而激起學(xué)生相應(yīng)的情感，使教學(xué)成為他們情感所驅(qū)使的主動(dòng)發(fā)展的過程。

③，意遠(yuǎn)，“情境教學(xué)”取“情境”而不取“情景”，其原因就在于情境要具有一定的深度和廣度。古人云：“文之思也，其神遠(yuǎn)矣”，情境教學(xué)便是順應(yīng)作者的思路，創(chuàng)設(shè)出意境深遠(yuǎn)的情境。

④、理寓其中，形象、情感、意境三者融為一體，其命脈便是內(nèi)涵的理念。情境教學(xué)的“理寓其中”，正是從教材中心出發(fā)，由教材內(nèi)容決定情境的形式。運(yùn)用情境教學(xué)應(yīng)注意的問題是：形式上的新異性。內(nèi)容上的生動(dòng)性。方法上的啟發(fā)性。

經(jīng)過十幾年的發(fā)展，情境教學(xué)法從小學(xué)語文拓展到整個(gè)小學(xué)教育，甚至影響到中學(xué)以及其他教育，成為我國(guó)基礎(chǔ)教育中一種比較重要的教育思想。

案例4：中小學(xué)教師的素質(zhì)調(diào)查及教師素質(zhì)培養(yǎng)目標(biāo)研究

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)，社會(huì)發(fā)展，對(duì)人才素質(zhì)提出了新的要求，教育的發(fā)展對(duì)教師的素質(zhì)也提出了越來越高的要求。如何提高中小學(xué)教師的素質(zhì)，以適應(yīng)教育事業(yè)發(fā)展的需要，己成為當(dāng)前教育改革與發(fā)展面臨的一個(gè)重要課題。研究教師的素質(zhì)和培養(yǎng)目標(biāo)問題，具有重要的意義。

采用科學(xué)的研究方法，隨機(jī)抽樣選取畢業(yè)后留在濟(jì)南工作的200名畢業(yè)生作為調(diào)查對(duì)象，就工作性質(zhì)。繼續(xù)教育、師范教育所學(xué)課程的適用性、師范教育的薄弱環(huán)節(jié)。畢業(yè)后應(yīng)該加強(qiáng)哪些方面的學(xué)習(xí)和進(jìn)修等問題進(jìn)行了調(diào)查，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，該課題提出了新時(shí)期教師素質(zhì)目標(biāo)。包括思想政治道德素質(zhì)，科學(xué)文化素質(zhì)。教育能力素質(zhì)，教育科研能力等。

該研究達(dá)到了預(yù)期的研究目標(biāo)，其研究水平在某些方面達(dá)到了省內(nèi)同類課題研究的先進(jìn)水平，尤其是本課題在新時(shí)期教師素質(zhì)目標(biāo)方面所做的一些有益探索，對(duì)理順目前師范學(xué)校的辦學(xué)思路。教育教學(xué)改革以及人才培養(yǎng)模式轉(zhuǎn)換等均有一定的理論參考價(jià)值。本課題在我省者教育理論研究方面已達(dá)到領(lǐng)先水平。

3、學(xué)校的教育科研要運(yùn)用科學(xué)的方法?；镜氖寝q證唯物主義方法論，科學(xué)方法論。即科學(xué)研究的一般方法，運(yùn)用到教育科學(xué)研究中形成的研究方法。如觀察法，調(diào)查，實(shí)驗(yàn)，經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、行動(dòng)研究等。

4、是有目的、有計(jì)劃的進(jìn)行。也是學(xué)校教育科研科學(xué)性和教育性的體現(xiàn)。即不隨意性的，從提出研究目標(biāo)（課題），明確目的。為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有步驟有計(jì)劃的去進(jìn)行。

5、學(xué)校教育科研是創(chuàng)造性的認(rèn)識(shí)活動(dòng)?？茖W(xué)研究是一種創(chuàng)造性的認(rèn)識(shí)活動(dòng)。如探求學(xué)校教育各方面的未知，發(fā)現(xiàn)新規(guī)律，求得新結(jié)論，創(chuàng)造出更科學(xué)的新的教育方法如誘思探究。繼承和發(fā)展前人的研究?，F(xiàn)在學(xué)校有很多問題，大家人人談?wù)摰膯栴}，（減負(fù)、素質(zhì)教育、創(chuàng)新等）有的就是重要的研究課題。

二、為什么學(xué)校要搞教育科研

（一）教師認(rèn)識(shí)上存在的問題。

1、教育科研是專搞研究的人做得事，我們搞不了。實(shí)際上是各有側(cè)重點(diǎn)的。

專家學(xué)者運(yùn)用科學(xué)方法，描述和解釋教育現(xiàn)象，探索未知，獲得有價(jià)值的發(fā)現(xiàn)，是研究；教師作為教育過程中的當(dāng)事人，對(duì)自己的教育行為不斷加以總結(jié)、反思與改進(jìn)，以建構(gòu)自己的教育理想，創(chuàng)造獨(dú)特的教育藝術(shù)，形成個(gè)人的實(shí)踐知識(shí)，這同樣是一種研究，而且是不同于前者，不能為前者所代替、更為重要的研究。

一個(gè)重在描述、解釋教育現(xiàn)象，建構(gòu)理論，一個(gè)直接指向?qū)嵺`，追求更為合理的教育教學(xué)行為。

一個(gè)以旁觀者的身份，對(duì)別人的教育教學(xué)活動(dòng)加以解讀；一個(gè)置身于教育情境之中，在教育行動(dòng)中研究教育。

每個(gè)教師都因?yàn)樽约旱闹鲃?dòng)學(xué)習(xí)、生活經(jīng)歷形成特定的“個(gè)人知識(shí)”。這種“個(gè)人知識(shí)”，“個(gè)人哲學(xué)”直接影響到教師對(duì)教學(xué)、學(xué)生、師生關(guān)系的理解，對(duì)教育活動(dòng)的意義、方式的建構(gòu)。教師從事研究的過程便是他自己反思教育行動(dòng)背后的“個(gè)人哲學(xué)”重建教育教學(xué)活動(dòng)的信念，進(jìn)而改進(jìn)自身教育行動(dòng)的過程。這一過程是專家學(xué)者的研究所不能代替、也無法代替的。教育研究的專業(yè)化、制度化、課程開發(fā)自上而下，學(xué)校管理制度約束等，迫使教師成為別人研究成果的、專家課程、外在規(guī)范的照搬者、被動(dòng)執(zhí)行者，其教育行為背后的傳統(tǒng)觀念“內(nèi)隱理論”、“個(gè)人哲學(xué)”得不到應(yīng)有的觸動(dòng)與重建，難以適應(yīng)教育革新的要求，以致于不少教育革新的方案寫在紙上，專家的建議、理論工作者的設(shè)想在教育實(shí)踐中不同程度的落空了。

兩者的區(qū)別是明顯的，（并不排斥合作）不宜用專家學(xué)者旨在構(gòu)建理論的嚴(yán)格的學(xué)科規(guī)則，來規(guī)范教師豐富多樣的個(gè)別化的研究之路，不能用專家學(xué)者的研究范式來排斥、否認(rèn)教師反思型研究及其成果的價(jià)值、水準(zhǔn)。近年來，不少教育理論工作者主動(dòng)、自覺的到中小學(xué)去，參于小學(xué)的教改實(shí)驗(yàn)，與廣大中小學(xué)教師開展合作研究，蓋緣于此。教育史上許多優(yōu)秀教育研究成果乃是理論工作者從外到內(nèi)參與教學(xué)改革實(shí)驗(yàn)，與教師學(xué)生對(duì)話互動(dòng)而共同創(chuàng)造的產(chǎn)物，是雙方知識(shí)的共振與視界融合的結(jié)果，這其中當(dāng)然離不開教師的主動(dòng)參與。魏書生產(chǎn)生于教學(xué)，生存于教學(xué)。

教學(xué)是一項(xiàng)艱苦、細(xì)致、復(fù)雜的創(chuàng)造性勞動(dòng)，作為一個(gè)教師，實(shí)際上我們天天在研究和探索教育教學(xué)的方法，對(duì)存在的問題提出解決方案這就是應(yīng)用研究。（可叫自由由研究）。但存在問題是隨意性在大一些，我們有時(shí)稱事物性工作，天天忙忙活活，回頭一看，又不知道忙了些什么。

2、有時(shí)看到別人論文時(shí)，自己都做過，想寫可自己又寫不出。這關(guān)鍵是自己積累少，沒有掌握方法，方法掌握了，一切問題都解決了。搞清楚為什么這樣做十分必要，知其然，知其所以然。我們天天做的工作非常有意義，每個(gè)人都要自信、果斷。有實(shí)現(xiàn)自己計(jì)劃的能力。我們有水平，有能力在教育科研方面拿出成果。

（二）學(xué)校教育科研的提出是對(duì)原教育教學(xué)工作規(guī)范。

1、國(guó)家重視。95年頒布的《教育法》第11條規(guī)定：國(guó)家支持、鼓勵(lì)和組織教育科學(xué)研究，推廣教育科學(xué)研究成果，促進(jìn)教育質(zhì)量的提高。《中國(guó)教育報(bào)》2001年5月30日，報(bào)道設(shè)立“青年教師獎(jiǎng)”：各類人才支持項(xiàng)目中，強(qiáng)調(diào)教學(xué)科研并重，鼓勵(lì)科研創(chuàng)新，體現(xiàn)教學(xué)導(dǎo)向的優(yōu)秀人才獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃。

邱學(xué)華的“嘗試教學(xué)研究”第十屆年會(huì)在濟(jì)南召開。

2、教育科研是學(xué)校教育改革和發(fā)展的第一推動(dòng)力。各級(jí)教委和學(xué)校都十分重視這項(xiàng)工作，從政府令到改革綱要都強(qiáng)調(diào)。從國(guó)家來講，這是實(shí)施素質(zhì)教育的需要；從教委來講，是全面提高教育教學(xué)質(zhì)量的需要；從學(xué)校講是提高管理水平的需要，從教師講是提高自身素質(zhì)，自我發(fā)展的需要，成為一個(gè)專家型教師，必須學(xué)會(huì)教育科研。科研的目的是出人才，出成果，人才也是以成果來證明的。學(xué)科同樣要以成果來證明。

 

三、課題的選擇與確立

1、課題的特點(diǎn)，價(jià)值性（理論和實(shí)踐上的指導(dǎo)意義，嘗試教育理論大家聽后都可以重復(fù)實(shí)驗(yàn)）明確性。創(chuàng)新性、可行性。

2、課題的來源，重點(diǎn)是教育實(shí)踐中來，學(xué)校、社會(huì)社區(qū)、教育信息的分析、比較，理論上等。如熱門話題，現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)與教育的關(guān)系等。

3、選擇與立項(xiàng)，研究的方向要明確，可行性論證，多看別人研究情況，把握進(jìn)度與個(gè)人價(jià)值趨向的有機(jī)結(jié)合。（每年教科所提供課題）

4、制定研究方案，以書面的形式對(duì)研究思路進(jìn)行描述。（一般有標(biāo)準(zhǔn)的申請(qǐng)書）

四、組織實(shí)施

開題，收集研究資料，（各類雜志，書刊物，對(duì)自己有利的論點(diǎn)都收集，注意標(biāo)明引文出處）。（教育?財(cái)富蘊(yùn)藏其中；學(xué)會(huì)生存；）整理資料，分析資料抽象概括出結(jié)論，總結(jié)研究工作形成科研成果，結(jié)題，

五，教育科研報(bào)告或論文的撰寫

對(duì)教育科研的成果進(jìn)行文字加工，以一定的形式（論文、科研報(bào)告）準(zhǔn)確的表述和再現(xiàn)研究的過程和結(jié)果。

教育科研報(bào)告一般有以下幾個(gè)部分：

題目：要求簡(jiǎn)練、確切、鮮明的文字概括全文。

引言：交待調(diào)查的目的、意義、時(shí)間、地點(diǎn)等。

正文：調(diào)查獲得的大量材料、分析整理，歸納出若干條目，分門別類的敘述。防止引文過多，空洞無物。

討論和建議：對(duì)結(jié)果作理論上的進(jìn)一步闡述，表明觀點(diǎn)，提出建設(shè)性的意見和建議。

結(jié)論：研究了什么問題，獲得了什么結(jié)果，說明了什么問題。

注意：

1、語言文字的規(guī)范。標(biāo)點(diǎn)符號(hào)，格式，文字等。

2、防止空。大話空話多，名人名言多，少新意，少高度，少難點(diǎn)，重點(diǎn)。

只要留心處處皆文章。手勤、腦勤。

六、學(xué)校教育科研成果的鑒定、推廣與應(yīng)用

七、學(xué)?？蒲泄ぷ鞯囊?guī)范與管理

建立一種“借鑒超越”模式，從落后到追趕，從追趕到超越。先檢查自己到借鑒，再到博采眾長(zhǎng)，然后凝聚力量，認(rèn)定目標(biāo)，到最后開辟捷徑，直達(dá)目標(biāo)。