導(dǎo)語：如何才能寫好一篇創(chuàng)新稅收宣傳方式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

二、政策宣傳不夠深入細(xì)致。由于新的《企業(yè)所得稅法》實(shí)施時間較短，有關(guān)配套措施滯后，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是進(jìn)行集中培訓(xùn)、輔導(dǎo)，一對一的針對性輔導(dǎo)不夠，從而使一部分企業(yè)，特別是新辦企業(yè)對政策的了解不夠深入。

三、上級機(jī)關(guān)政策規(guī)定滯后，致使部分業(yè)務(wù)辦理不夠及時。由于新企業(yè)所得稅的有關(guān)政策與征管實(shí)際不能及時統(tǒng)一，致使2008年度匯算清繳時間緊，任務(wù)重，給稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行相關(guān)政策和納稅人辦理有關(guān)涉稅事宜帶來較大困難。而且相關(guān)辦法，諸如《稅前扣除管理辦法》及節(jié)能節(jié)水優(yōu)惠政策具體項(xiàng)目等，至今總局尚未出臺，從而導(dǎo)在具體實(shí)施中無法操作。

四、部門之間協(xié)調(diào)不夠，信息溝通交流不夠。所得稅管理涉及征管、稅政、辦稅服務(wù)廳稅源管理等多個部門，彼此之間的信息傳遞不夠及時，容易造成企業(yè)在申報或日常管理中出現(xiàn)問題。同時，對某些必須由多個部門密切配合才能完成的工作，部門之間的協(xié)調(diào)不夠，容易造成企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策滯后。

針對上述存在的問題，我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面繼續(xù)深入貫徹落實(shí)新稅法，充分發(fā)揮稅收的職能作用，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展。

一、統(tǒng)一思想認(rèn)識，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。新稅法是根據(jù)貫徹科學(xué)發(fā)展觀和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的總體要求建立的各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度，不僅順應(yīng)了我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段的時代要求，也是我國經(jīng)濟(jì)體制走向成熟、規(guī)范的標(biāo)志。新稅法的實(shí)施有利于公平稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展；有利于優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，提高征管效率；有利于企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力，增強(qiáng)發(fā)展后勁；有利于推動區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，新稅法的實(shí)施具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。貫徹落實(shí)新稅法是今后一段時期稅收工作的重點(diǎn)。我們要結(jié)合學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀活動，繼續(xù)認(rèn)真學(xué)習(xí)新稅法，深刻理解其出臺背景、必要性及其深遠(yuǎn)意義，要深入分析新稅法實(shí)施對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收征管的影響，要把確保新稅法的實(shí)施作為一項(xiàng)重要的長期政治任務(wù)來抓。

二、強(qiáng)化協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。新稅法實(shí)施一段時間后，我們務(wù)必要有清醒的思想認(rèn)識，在組織機(jī)構(gòu)、人員配備、資源配置上重新進(jìn)行合理調(diào)配，從組織、人員給予強(qiáng)有力的支持，繼續(xù)深入貫徹新企業(yè)所得稅法。一要認(rèn)真梳理新舊稅法過渡階段需要落實(shí)的各項(xiàng)工作，落實(shí)任務(wù)到人，長抓不懈。二要加強(qiáng)部門合作。為貫徹執(zhí)行好新企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠政策，國家出臺了相應(yīng)的配套文件規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人申請享受減免稅優(yōu)惠時，對有關(guān)項(xiàng)目的認(rèn)定，需要有關(guān)部門把關(guān)，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)主動與發(fā)展委、法制、科技、環(huán)保、民政、財政等部門溝通合作，做好貫徹落實(shí)新法的具體工作。同時，新稅法實(shí)施過程中不斷出現(xiàn)新問題，體現(xiàn)在稅收征管的各個環(huán)節(jié)，比如小型微利企業(yè)如何在征管信息系統(tǒng)中進(jìn)行維護(hù)、企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目的審批和備案事項(xiàng)各部門如何銜接、減免稅企業(yè)如何及時享受優(yōu)惠政策等問題。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各有關(guān)部門應(yīng)通力合作、密切配合，確保新稅法實(shí)施工作積極、有序開展。三要加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，現(xiàn)有所得稅管理機(jī)構(gòu)、隊(duì)伍只能加強(qiáng)不能削弱，為新稅法順利實(shí)施提供強(qiáng)有力的組織保障。把精通新稅法和反避稅業(yè)務(wù)的人才充實(shí)到所得稅管理隊(duì)伍中，以適應(yīng)所得稅工作需要。

三、加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，優(yōu)化稅收服務(wù)。進(jìn)一步做好新稅法及實(shí)施條例的宣傳輔導(dǎo)工作，把新稅法及實(shí)施條例的宣傳工作作為稅收宣傳的重點(diǎn)。要繼續(xù)通過國稅網(wǎng)站、新聞媒體、12366等多種渠道進(jìn)一步擴(kuò)大宣傳；采取“走出去”上門宣傳、“請進(jìn)來”辦班輔導(dǎo)等多種形式，加強(qiáng)對外宣傳。尤其是要針對納稅人關(guān)心的重點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，如稅收優(yōu)惠、稅前扣除、新老企業(yè)所得稅政策的變化及過渡期優(yōu)惠政策的銜接等，積極主動向納稅人宣傳企業(yè)所得稅改革的指導(dǎo)思想、原則以及政策，引導(dǎo)企業(yè)積極投向國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)及領(lǐng)域。要以貫徹實(shí)施新稅法為契機(jī)，充分結(jié)合“兩個減負(fù)”工作，利用征管信息系統(tǒng)等先進(jìn)手段，不斷加強(qiáng)企業(yè)所得稅涉稅信息管理，減少納稅信息的重復(fù)采集，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)所得稅電子申報，推行多元化申報方式。通過改進(jìn)和優(yōu)化企業(yè)所得稅納稅服務(wù)，降低企業(yè)所得稅征納成本，減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，不斷提高納稅人滿意度。

篇2

關(guān)鍵詞:甘肅省;新稅制;稅收籌劃

本文系蘭州商學(xué)院科研項(xiàng)目《新稅制下甘肅省企業(yè)稅收籌劃的方法和風(fēng)險研究》階段性成果

中圖分類號:F81文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

新《企業(yè)所得稅法》(以下簡稱新稅法)于2008年1月1日起正式實(shí)施,新企業(yè)所得稅法改革統(tǒng)一適用稅率,統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策,強(qiáng)化反避稅措施等,這些舉措無疑將對企業(yè)所得稅稅收籌劃產(chǎn)生較大的影響。

一、新企業(yè)所得稅法的變化

(一)納稅人類型的變化。新稅法按照國際通行做法,新法將納稅人劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),并結(jié)合我國的實(shí)際情況,采用了“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合的辦法,作出了明確的界定。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù),就其境內(nèi)外全部所得納稅,非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù),就其來源于中國境內(nèi)所得部分納稅。

(二)稅率的變化。新稅法規(guī)定的稅率為25%,同時,明確對非居民企業(yè)取得的應(yīng)稅所得適用20%的稅率。除此之外,還規(guī)定對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)征收15%企業(yè)所得稅,對小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。稅率的變化對于絕大多數(shù)內(nèi)資企業(yè)來說都在相當(dāng)大的程度上降低了稅負(fù)。

(三)稅前扣除項(xiàng)目的變化。新稅法對于稅前扣除項(xiàng)目的變化體現(xiàn)在:第一,扣除項(xiàng)目規(guī)定更加全面,可在所得稅稅前扣除的項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出;第二,準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)更加明確。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金,準(zhǔn)予稅前扣除;以工資薪金總額為基數(shù),實(shí)際發(fā)生的14%的職工福利費(fèi)、2%的工會經(jīng)費(fèi)和2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi),準(zhǔn)予稅前扣除;公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)在不超過營業(yè)收入0.5%范圍內(nèi),按發(fā)生額的60%稅前扣除;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出,不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除,超過部分,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金,準(zhǔn)予稅前扣除;第三,不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目規(guī)定也更加明確。

(四)稅收優(yōu)惠政策的變化。新稅法在國家重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目、國家重點(diǎn)扶持的公共設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得、從事環(huán)保節(jié)能節(jié)水所得、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資、創(chuàng)業(yè)投資、綜合利用資源生產(chǎn)企業(yè)、環(huán)保節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資等諸多方面的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了規(guī)定。具體的變化體現(xiàn)在:第一,由“地區(qū)優(yōu)惠為主”轉(zhuǎn)變?yōu)椤爱a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主,地區(qū)優(yōu)惠為輔”;第二,由“直接優(yōu)惠為主”轉(zhuǎn)變?yōu)椤伴g接優(yōu)惠為主,直接優(yōu)惠為輔”;第三,轉(zhuǎn)變了對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)及技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

二、正確定位新企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)

(一)稅收籌劃的最終目標(biāo)是企業(yè)價值最大化。稅收籌劃目標(biāo)是指稅收籌劃主體通過稅務(wù)籌劃活動所期望達(dá)到的理想境地或狀態(tài),具體表現(xiàn)為納稅人在一定稅負(fù)狀態(tài)下的經(jīng)濟(jì)利益狀況。確立稅務(wù)籌劃目標(biāo)是實(shí)施稅收籌劃的基本前提,其決定了稅收籌劃的范圍和方向。稅收籌劃終極的目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)理財目標(biāo)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化相一致,即通過對企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的事先安排,充分考慮貨幣時間價值和涉稅風(fēng)險,在保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險狀態(tài)下的企業(yè)價值最大化。當(dāng)然,稅負(fù)最小化也未必不能作為稅收籌劃的目標(biāo),當(dāng)某方案實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化與企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值最大化正相關(guān)時,稅負(fù)最小化就是稅務(wù)籌劃的最高目標(biāo);反之,當(dāng)兩者非正相關(guān)時,只能以理財目標(biāo)為終極目標(biāo)。因此,將新稅法稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)定義為:在法律認(rèn)可且符合立法意圖的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。這種定位,既克服了節(jié)稅目標(biāo)的狹隘性,又排除了不符合立法意圖的避稅問題,是企業(yè)定義其企業(yè)所得稅稅收籌劃目標(biāo)的正確選擇。

(二)稅收籌劃的派生目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。如果將企業(yè)價值最大化確定為新企業(yè)所得稅稅收籌劃的最終目標(biāo),那么,實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險就是稅收籌劃的派生目標(biāo)。涉稅零風(fēng)險是指納稅人賬目清楚,納稅申報正確,繳納稅款及時、足額,不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰,即在稅收方面沒有任何風(fēng)險,或風(fēng)險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)。由于目前我國企業(yè)對稅法的理解不到位,普遍存在著稅收風(fēng)險較高的問題,所以稅收籌劃需要把規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險納入進(jìn)來。這使得企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)更具有現(xiàn)實(shí)意義。

三、甘肅企業(yè)所得稅稅負(fù)狀況分析

新稅法實(shí)施后,甘肅企業(yè)稅所得稅稅負(fù)增長較快,特別是大型企業(yè)稅負(fù)有較大增加。以2008年為例,甘肅省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅累計入庫22.26億元,同比增長32.76%,在各稅種中增幅最高;企業(yè)所得稅在稅收中占比明顯提升,2008年企業(yè)所得稅占全省國稅收入的9.7%,而2007年這一數(shù)據(jù)為7.36%。

分行業(yè)入庫情況來看,甘肅企業(yè)所得稅主要集中在工業(yè)、商業(yè)、電信和金融保險行業(yè),占93.6%,其余行業(yè)僅占6.4%。其中,工業(yè)企業(yè)累計入庫企業(yè)所得稅8.32億元,占全部企業(yè)所得稅收入的37.35%,同比增長18.09%,其中酒、化工產(chǎn)品、有色金屬、專用設(shè)備等增長幅度較大;商業(yè)企業(yè)累計入庫7.08億元,增長31.23%,占全部企業(yè)所得稅收入的31.78%;金融保險業(yè)累計入庫1.83億元,增長59.11%,占8.29%;電信業(yè)累計入庫3.63億元,增長93.42%,占16.32%。卷煙工業(yè)、成品油工業(yè)、交通運(yùn)輸、建筑安裝、服務(wù)業(yè)等行業(yè)所得稅有不同程度下降。

從稅源分布情況看,甘肅企業(yè)所得稅主要依靠部分重點(diǎn)稅源企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計,2008年全年繳納企業(yè)所得稅在1億元以上的企業(yè)只有2家,即中國移動通信集團(tuán)甘肅有限公司和甘肅省煙草公司蘭州市公司;1,000萬元以上企業(yè)共有34家(包括上述2家),共繳納企業(yè)所得稅14.64億元,占全省企業(yè)所得稅收入的65.77%。從重點(diǎn)稅源企業(yè)分布行業(yè)來看,主要分布在煙草行業(yè)(13家)、電力行業(yè)(6家)以及石油化工、有色金屬和其他制造業(yè)。

從分企業(yè)類型收入情況來看,甘肅內(nèi)資企業(yè)所得稅收入17.47億元,占78.5%;外資企業(yè)所得稅4.79億元,占21.5%。在內(nèi)資企業(yè)所得稅收入中,股份公司和國有企業(yè)所得稅收入占了絕大部分,約為91%,其中國有控股的股份公司企業(yè)所得稅收入又占一半左右,這反映出甘肅國有或國有控股企業(yè)稅負(fù)較重。

四、甘肅企業(yè)稅收籌劃策略和實(shí)施機(jī)制

(一)甘肅企業(yè)稅收籌劃基本策略。由于甘肅省是西部欠發(fā)達(dá)省份,存在經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱、自然條件差、財政收支矛盾突出、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對較低且地區(qū)發(fā)展不平衡等困難和問題。但甘肅企業(yè)又地處國家西部大開發(fā)戰(zhàn)略重點(diǎn)扶持的地區(qū),稅收優(yōu)惠政策對其有所傾斜。所以,甘肅企業(yè)應(yīng)該明確稅收籌劃目標(biāo)和思路,利用新稅法和西部大開發(fā)中有關(guān)納稅人身份、不同企業(yè)稅率差異、扣除項(xiàng)目方面的可選擇規(guī)定以及國家鼓勵的稅收優(yōu)惠等稅收政策優(yōu)勢,確定稅收籌劃實(shí)施機(jī)制。

(二)利用納稅人身份的籌劃。新稅法規(guī)定,居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù),就其境內(nèi)外全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù),僅就其來源于境內(nèi)的所得納稅,并采用注冊地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地相結(jié)合的雙重標(biāo)準(zhǔn)來判斷居民企業(yè)和非居民企業(yè)。注冊地標(biāo)準(zhǔn)較易確定,因此稅收籌劃的關(guān)鍵是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)一般以股東大會的場所、董事會及行使指揮監(jiān)督權(quán)力的場所等來綜合判斷。外國企業(yè)要想避免成為我國居民企業(yè),就要注意不僅要在國外注冊,而且還要把實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在國外,如股東大會、董事會會議在外國舉行,在國外設(shè)立重大決策機(jī)構(gòu)等。

(三)利用稅率適用的籌劃。新稅法的稅率有四檔:基準(zhǔn)稅率25%和三檔的優(yōu)惠稅率分別為10%、15%和20%,企業(yè)應(yīng)盡可能創(chuàng)造條件以滿足優(yōu)惠稅率的標(biāo)準(zhǔn)。第一,高新技術(shù)企業(yè)的籌劃。企業(yè)所得稅籌劃的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)從籌劃高新企業(yè)的納稅地點(diǎn)轉(zhuǎn)移到自主創(chuàng)新、培養(yǎng)核心競爭能力上來,設(shè)立自己的研發(fā)機(jī)構(gòu),組建穩(wěn)定的研發(fā)隊(duì)伍,自主開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù),制定中長期研發(fā)計劃。這既符合企業(yè)的發(fā)展需求,又符合新稅法的立法精神。第二,小型微利企業(yè)的籌劃。新稅法規(guī)定小型微利企業(yè)適用15%的稅率并界定了其企業(yè)類型和認(rèn)定條件。因此,小型企業(yè)在設(shè)立時首先需認(rèn)真規(guī)劃企業(yè)的規(guī)模和人數(shù),規(guī)模較大時,可考慮分立為兩個獨(dú)立的納稅企業(yè);其次要關(guān)注年應(yīng)稅所得額,當(dāng)應(yīng)稅所得額處于臨界點(diǎn)時,需采用推遲收入實(shí)現(xiàn)、加大扣除等方法,降低適用稅率。

(四)利用扣除項(xiàng)目的籌劃。企業(yè)所發(fā)生的支出,是否準(zhǔn)予在稅前扣除以及扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的大小,直接決定著企業(yè)應(yīng)納稅額的大小,新稅法放寬了成本費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍,新稅法規(guī)定,從而擴(kuò)大了稅收籌劃的空間。第一,工資薪金籌劃。新稅法規(guī)定企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金,準(zhǔn)予在稅前扣除。其相應(yīng)的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額基數(shù)有所提高?？梢?盡可能多地列支工資薪金支出、擴(kuò)大稅前扣除應(yīng)是稅收籌劃的基本思想,可采用的措施有:(1)提高職工工資,超支福利以工資形式發(fā)放;(2)將企業(yè)股東、董事各種報酬計入工資;(3)增加職工教育、培訓(xùn)機(jī)會;(4)建立工會組織,改善職工福利。第二,廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)籌劃。新稅法規(guī)定,業(yè)務(wù)招待費(fèi)是按比例部分扣除、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是按比例限額扣除。對此,企業(yè)應(yīng)做好業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的預(yù)算,盡量減少支出,達(dá)到節(jié)稅的目的。第三,設(shè)立分公司籌劃。新稅法規(guī)定,不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)必須和總機(jī)構(gòu)、其他分支機(jī)構(gòu)合并納稅。合并納稅可以互相彌補(bǔ)虧損,從而減輕整個企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營需要到外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時,可以先考慮設(shè)立分公司,因?yàn)榻?jīng)營初期發(fā)生虧損的可能性較大,合并納稅可使外地發(fā)生的虧損在總公司得到?jīng)_減,減輕了總公司的負(fù)擔(dān)。一旦生產(chǎn)經(jīng)營走向正軌,產(chǎn)品打開銷路,可以盈利時,應(yīng)考慮轉(zhuǎn)為子公司,在盈利時享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策。第四,研究開發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)籌劃。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,可以加計扣除50%;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)的150%攤銷。企業(yè)可以考慮加大研發(fā)力度,增加研究開發(fā)費(fèi)用,降低所得稅稅負(fù)。

(五)利用稅收優(yōu)惠政策的籌劃。新稅法強(qiáng)調(diào)對國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠政策,甘肅企業(yè)可以充分利用產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目優(yōu)勢和所處地區(qū)優(yōu)勢,結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),實(shí)施稅收籌劃。第一,符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目,地屬西部大開發(fā)地區(qū)的企業(yè),只要鼓勵類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè),可享受企業(yè)所得稅稅率15%的優(yōu)惠。第二,新稅法規(guī)定對環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%抵免企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額;對創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)、非營利性組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策;對企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入,可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入;對企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目,公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,其取得的項(xiàng)目所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。利用這些稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃,既符合國家的產(chǎn)業(yè)政策,又能為企業(yè)降低稅收成本。例如,甘肅省首家創(chuàng)業(yè)板上市公司大禹節(jié)水股份公司其產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目符合節(jié)能節(jié)水優(yōu)惠政策,大大降低了企業(yè)稅負(fù)。第三,新稅法規(guī)定企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目,可以免征、減征企業(yè)所得稅,這對于甘肅這個農(nóng)牧業(yè)大省來說,可以有效降低涉農(nóng)企業(yè)的所得稅稅負(fù)。第四,民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以減征或免征。甘肅省民族地區(qū)企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策,選擇稅負(fù)較輕的民族地區(qū)作為注冊地點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)很好地把握以上稅收優(yōu)惠政策,在實(shí)際操作中,盡量使企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用達(dá)到享受優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn),以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

(作者單位:蘭州商學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

篇3

論文關(guān)鍵詞：新企業(yè)所得稅法 實(shí)施條例 要點(diǎn) 

 

《企業(yè)所得稅法》（下稱新稅法）及其實(shí)施條例（下稱條例）于2008年1月1日起施行。 新法及條例取代了1991年4月9日公布的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月 13日公布的《企業(yè)所得稅暫行條例》（下稱原稅法、原條例）及其實(shí)施細(xì)則。 

新稅法及條例按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革原則，旗幟鮮明地 提出了“四個統(tǒng)一”即統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅制；統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)一稅前扣 除辦法和標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一優(yōu)惠政策，并強(qiáng)化反避稅措施。同時把原來以行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī) 范性文件為載體的政策，分別上升到法律和行政法規(guī)的層次，增強(qiáng)了企業(yè)所得稅法的權(quán)威性 、嚴(yán)肅性和約束力。本文試從比較新舊企業(yè)所得稅法及其條例主要變化的角度，談些膚淺的 認(rèn)識和體會。 

 

一、重新定義納稅人 

 

1．“企業(yè)”的新界定。 新稅法及條例對納稅人采用定性的方式進(jìn)行界定，顯得邏輯嚴(yán)密、邊界分明。條例規(guī)定 “依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè) 單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外 國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織?！痹摱x表明新稅法是一部法人所得稅 法律，把個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)排除在外。因?yàn)閭€人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是法人，只對 其投資人、合伙人征收個人所得稅，對個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)本身不征收企業(yè)所得稅，這 樣可以消除重復(fù)征稅。但是，依《公司法》設(shè)立的一人有限責(zé)任公司，依照外國法律法規(guī)成 立、取得來自于中國境內(nèi)所得的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，仍視為我國企業(yè)所得稅的納稅人 。 

2．采用注冊地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地并重的標(biāo)準(zhǔn)，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)。新稅采用注冊 地與實(shí) 際管理機(jī)構(gòu)地雙重標(biāo)準(zhǔn)，來劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)。新稅法第二條規(guī)定：“本法所稱居 民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國 境內(nèi)的企業(yè)。”條例第四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的 生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)?！边@就表明，無論企業(yè) 在哪里注冊，只要其在中國境內(nèi)對境內(nèi)外經(jīng)營活動進(jìn)行實(shí)質(zhì)的、全面的控制和管理的機(jī)構(gòu) ，都是我國居民企業(yè)，從而有利于防范企業(yè)通過選擇注冊地而逃避納稅義務(wù)。 

3．以法人納稅原則，改革非法人分支機(jī)構(gòu)納稅的模式。原稅法以實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算為 企業(yè)所得稅納稅人的主要條件，導(dǎo)致眾多的非法人的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)作為納稅義務(wù)人。新稅法 體現(xiàn)了法人納稅的基本原則，第五十條規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的 營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總繳納企業(yè)所得稅?！睏l例第一百二十五條規(guī)定：“企業(yè)匯總計算并繳 納企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額，具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行 制定?！边@是企業(yè)所得稅納稅人的一項(xiàng)重大改革，它明確企業(yè)分支機(jī)構(gòu)不屬于法定納稅義務(wù) 人，不再獨(dú)立計算、調(diào)整、申報、繳納企業(yè)所得稅。但是，由于企業(yè)所得稅屬于中央與地方 共享稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對異地企業(yè)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，財政利益如何在不同地區(qū)之間進(jìn)行分 配，有待部門規(guī)章進(jìn)一步細(xì)化。 

 

二、統(tǒng)一稅率 

 

原稅法規(guī)定：企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計算，稅率為33%。外商投 資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所的所得 應(yīng)納的企業(yè)所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計算，稅率30％，地方所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計 算，稅率為3％。外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有取得來源于中國境內(nèi)的所得 ，或雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所但其所得與其機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的按20%的稅率征收預(yù)提所得稅 。 

新稅法規(guī)定，區(qū)分不同情況適用兩種稅率，總體稅賦水平比原來有所降低：一是一般企 業(yè)所得稅的稅率為25%；二是非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu) 、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得 繳納企業(yè)所得稅，稅率為20%。 

 

三、收入及虧損彌補(bǔ)的變更體現(xiàn)嚴(yán)謹(jǐn)和立法目的一貫性原則 

 

（一）收入方面 

1．收入總額。新稅法新增“接受捐贈收入”；原稅法生產(chǎn)經(jīng)營收入改為“銷售貨物 收入、提供勞務(wù)收入”；原稅法“股息收入”改為“股息、紅利等權(quán)益性投資收益”，該項(xiàng) 目包含的項(xiàng)目更加廣泛。

2．收入分類。新稅法及條例將企業(yè)收入分為應(yīng)稅收入、免稅收入、不征稅收入三大 類，其中不征稅收入是一個全新的范疇，原稅法沒有該類別。條例第七條規(guī)定：“收入總額 中的下列收入為不征稅收入：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府 性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！边M(jìn)而對不征稅收入進(jìn)行了細(xì)化。 

3．收入確認(rèn)。新稅法在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下，分別對不同來源和種類的收入，逐一規(guī) 定了確認(rèn)的時間。 

（1）利息收入。條例第十八條規(guī)定“利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的 日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)”?？梢?，只要納稅人具有索取收入或收益的約定權(quán)利，不管相應(yīng)經(jīng)濟(jì) 利益是否流入，稅法便認(rèn)定收入實(shí)現(xiàn)。新稅法關(guān)于收入確認(rèn)并不完全是經(jīng)濟(jì)或會計意義上的 歸屬，更主要是基于約定權(quán)利的歸屬。在實(shí)務(wù)中，由于約定付息日與會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確 認(rèn)日不一致，可能導(dǎo)致納稅調(diào)整引起爭議。 

（2）分期確認(rèn)。原稅法規(guī)定企業(yè)受托大量設(shè)備或提供其他勞務(wù)持續(xù)時間超過一年的 ，分期確認(rèn)收入。條例第二十三條規(guī)定：“企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)， 以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納 稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！痹撘?guī)定比原稅法規(guī)定更易于操作。 （3）視同銷售。條例第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物 、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的 ，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除 外。”一是解決了自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程、管理部門原稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)視同銷售，外資企 業(yè)不視同銷售，從而導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)重于外資企業(yè)，以及不必要的時間差異問題。二是統(tǒng) 一內(nèi)外資房地產(chǎn)企業(yè)自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營等類似業(yè)務(wù)的視同銷售。如《國家稅務(wù)總局 關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕31號）規(guī)定，內(nèi)資房地 產(chǎn)企業(yè)自建商品房轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)應(yīng)視同銷售?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)內(nèi)部處置資 產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2005〕970號），外商投資的開發(fā)房地產(chǎn)企 業(yè)自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營不視同銷售。 

 

（二）虧損彌補(bǔ)方面 

原稅法規(guī)定如果一個企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時，按照 稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損應(yīng)該是沖抵免稅項(xiàng)目所得后的余額。此外，雖然應(yīng)稅 項(xiàng)目有所得，但不足彌補(bǔ)以前年度虧損的，免稅項(xiàng)目的所得也應(yīng)用于彌補(bǔ)以前年度虧損（見 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)的免稅所得彌補(bǔ)虧損問題的通知》國稅發(fā)〔1999〕34號）。 

新稅法第五條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各 項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。” 條例第十條規(guī)定：“ 企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度 的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額?！惫P者認(rèn)為，該條款可 以理解為不征稅收入、免稅收入是不用于彌補(bǔ)以前年度虧損的，體現(xiàn)了不征稅和免稅政策的 設(shè)立宗旨，真正體現(xiàn)了對企業(yè)扶持方針的落實(shí)。 

 

四、扣除標(biāo)準(zhǔn)和辦法的改革，彰顯公平、公正和促進(jìn)發(fā)展理念 

 

新稅法及條例明確了稅前扣除的權(quán)責(zé)發(fā)生制、實(shí)際發(fā)生、相關(guān)性和合理性四大基本原 則。條例統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)和辦法，變化較大的主要有以下幾項(xiàng)： 

1．工資薪金及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”。一是統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)工資薪金扣除標(biāo)準(zhǔn)。原稅法規(guī)定工 資薪金內(nèi)資企業(yè)按計稅工資扣除，外資企業(yè)據(jù)實(shí)扣除。條例第三十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的 合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除?！痹撘?guī)定宣告了實(shí)行多年的內(nèi)資企業(yè)按計稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn) 的終結(jié)，長期以來因工資扣除標(biāo)準(zhǔn)差異所產(chǎn)生的內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)重于外資企業(yè)的問題得到根本 解決，同時還消除了職工薪酬重復(fù)征收個人所得稅和企業(yè)所得稅的問題。二是納稅人實(shí)際發(fā) 生的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照不超過工資薪 金總額的14％和2.5％扣除且標(biāo)準(zhǔn)有調(diào)整。對內(nèi)資企業(yè)而言，“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”扣除計算的基數(shù) 由原來的計稅工資變更為實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金；職工教育經(jīng)費(fèi)比例由原來的1.5％提高 到2.5％；條例增加了職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)“發(fā)生”的限定條件，企業(yè)提取未使用、 未支付的費(fèi)用不得在稅前扣除，而原稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)按計稅工資計提的14％的職工福利費(fèi) 、內(nèi)外資企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費(fèi)當(dāng)年未使用部分，也可以稅前扣除。 

2．營業(yè)費(fèi)用。 

（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。原稅法規(guī)定，全年銷售（營業(yè)）收入凈額1500萬元以下的，按5‰ 扣除；銷售（營業(yè)）收入凈額1500萬元以上的部分，按該部分3‰扣除。條例第四十三條規(guī) 定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高 不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰?！庇捎诖隧?xiàng)費(fèi)用由商業(yè)招待和個人消費(fèi)混在一起， 很難劃分公私用途。國際上一般在二者之間人為規(guī)定一個劃分比例，比如意大利30％、加拿 大為80％、美國和新西蘭為50％屬于商業(yè)招待費(fèi)可在稅前扣除。我國在條例中，借鑒國際通 行作法，采用了雙重限制，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除比例規(guī)定為60％，同時規(guī)定最高不超過當(dāng) 年銷售（營業(yè)）收入的5‰。從比例上來看，新稅法提高了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。銷售（ 營業(yè)）收入的范圍有待進(jìn)一步細(xì)化明確。 （2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。條例第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù) 宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財 政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過 部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！庇捎诖藘身?xiàng)費(fèi)用屬于與經(jīng)營活動有關(guān)，但存在某一 年度集中發(fā)生而在以后年度受益的特點(diǎn)，故規(guī)定可以同時允許超比例部分遞延扣除。同時對 高額廣告、宣傳費(fèi)有限制過度廣告之意。條例與原稅法比較，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并計算 扣除，簡化了核算和征管的工作量，總體提高了扣除比例，其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也可結(jié)轉(zhuǎn)以后年 度。 

3．公益性捐贈支出。 

條例第五十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分 ，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。 ”條例同時對公益性捐贈的定性、公益性社會團(tuán)體的條件、受贈單位的級次作出了明確規(guī)定 。條例提高了公益性捐贈支出的稅前扣除比例，調(diào)整了捐贈支出稅前扣除的計算基數(shù)（由年 度應(yīng)納稅所得額改為會計利潤），簡化了工作量，體現(xiàn)了企業(yè)進(jìn)行稅前捐贈的鼓勵。

4．財務(wù)費(fèi)用。原稅法只規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)期間的借款費(fèi)用資本化。條例第 三十七條規(guī)定：“企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到 預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng) 當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。”這不僅把資本化的范 圍擴(kuò)大到了所有企業(yè)，并且把經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生 借款的，合理財務(wù)費(fèi)用也列入資本化范圍，適應(yīng)了新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求。 

 

五、稅收優(yōu)惠由區(qū)域優(yōu)惠為主向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)變 

 

1．鼓勵發(fā)展農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠。條例第八十六條規(guī)定，對蔬菜、谷物種植等8類產(chǎn) 業(yè)所得免稅，包括：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種 植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品 的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè) 項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈。企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸 養(yǎng)殖的所得，減半征收企業(yè)所得稅。該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策比原稅法分散、零星、雜亂的減免優(yōu) 惠，更加清晰，更加符合農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的要求。 

2．扶持基礎(chǔ)設(shè)施及環(huán)保節(jié)能產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠。條例規(guī)定，企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè) 施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、 水利等項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，以及符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，均實(shí)行“三 免三減半”。原稅法規(guī)定減免稅起算時間為外資企業(yè)為第一個獲利年度，內(nèi)資企業(yè)為開業(yè)之 日起，新稅法統(tǒng)一改為取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入。這一變動有利于避免外資企業(yè)通過推遲獲 得年度來延期享受減免稅待遇；兼顧項(xiàng)目投資規(guī)模大、建設(shè)周期長的情況；統(tǒng)一了內(nèi)外資 企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；還可鼓勵企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)盈利，提高投資效益。 

3．促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠。一是定額減免。一個納稅年度內(nèi)，符合條件 的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企 業(yè)所得稅。二是專項(xiàng)減免。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企 業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納 稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。三是減計收入。企業(yè)以《資源 綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合 國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。四是稅額抵免。企業(yè)購置 并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu) 惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生 產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足 抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。五是加計扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、 新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ) 上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 

4．扶持小型微利企業(yè)及鼓勵承擔(dān)社會責(zé)任的稅收優(yōu)惠。（1）扶持小型微利企業(yè)。 （2）鼓勵企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任。條例規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資加計扣除 。即企 業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工 資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。 

5.新舊稅收優(yōu)惠的過渡政策規(guī)定。原稅法規(guī)定，設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)和設(shè)在 經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)等地區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，分 別減按15%和24%的稅率征收企業(yè)所得稅。屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他 項(xiàng)目的，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上 的，從開始獲利的年度起，“兩免三減半”等。這些優(yōu)惠政策被新稅法和條例替代。 

新稅法公布前已依法享受低稅率優(yōu)惠的，在新稅法實(shí)施后五年內(nèi)逐步過渡到規(guī)定稅率 。其中：享受15%稅率的企業(yè)，2008年18%，2009年20%，2010年22%，2011年24%，2012年25% 。原享受24%生產(chǎn)率的企業(yè)，2008年執(zhí)行25%。 

自2008年1月1日起，原享受兩免三減半、五免五減半等定期減免優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法 施行后繼續(xù)按規(guī)定辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利未享受優(yōu)惠的企業(yè)，其優(yōu)惠期由 2008年度起計算。 

 

六、反避稅的法律設(shè)計更科學(xué) 

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【關(guān)鍵詞】稅收宣傳；問題；建議

一、稅收宣傳的概念及稅收宣傳的必要性

（一）稅收宣傳的概念

稅務(wù)宣傳是以稅務(wù)部門為主體的公共關(guān)系活動，以現(xiàn)代傳播媒介和手段向自身及社會各界受眾的信息傳播活動。狹義上稅收宣傳是指稅法宣傳，廣義上的稅收宣傳不僅包括稅法知識和政策的宣傳，還包括稅務(wù)形象宣傳、納稅意識宣傳。無論是狹義還是廣義的稅收宣傳，其目的都是納稅人熟悉、了解稅法所賦予的權(quán)利和義務(wù)，自覺提高稅法遵從意識，從而使稅收工作得到順利開展。

（二）稅收宣傳的必要性

1.稅收宣傳是增強(qiáng)納稅人稅法遵從度的重要途徑

當(dāng)前，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍然不盡完善，社會中存在違法、失信、偷稅騙稅等行為嚴(yán)重敗壞了社會風(fēng)氣，影響了社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。解決這些問題改變狀況，一個很必須的路徑就是要堅定不移的開展稅收宣傳，普及稅法知識。通過稅收宣傳，有利于使社會成員共同遵循的行為準(zhǔn)則得以確立，使納稅人自覺抵制和反對稅收違法違規(guī)行為，促進(jìn)建立公平、公正、公開的稅收經(jīng)濟(jì)秩序。

2.加強(qiáng)稅收宣傳是依法治稅的必然要求

在當(dāng)前的稅收征管中存在著違反規(guī)定各種稅收優(yōu)惠政策、越權(quán)超權(quán)規(guī)定減免稅的問題；存在著從個體利益出發(fā)，混淆收入庫的級次、收過頭稅等等問題。加強(qiáng)稅收宣傳，有利于提高納稅人的權(quán)利意識，從而有助于改革和完善稅務(wù)行政行為模式，督促稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政、依法征收。

3.稅收宣傳是優(yōu)化納稅服務(wù)、和諧征納關(guān)系的客觀需要

隨著依法治國的推進(jìn)以及全社會法律意識的不斷增強(qiáng)，社會各界特別是納稅人對稅收工作的要求越來越高，廣大納稅人不僅要求稅務(wù)部門依法行政、公平執(zhí)法，更要稅務(wù)部門保障其合法權(quán)益。因此，稅務(wù)部門必須按照法律規(guī)定和稅收工作的客觀要求，深入開展稅收宣傳工作，將稅收宣傳作為動員群眾、組織群眾、教育群眾、服務(wù)群眾的重要方式，促進(jìn)依法治稅，提高稅收管理和服務(wù)水平。

二、當(dāng)前我國稅收宣傳存在的問題

我國近年來稅收宣傳取得了很大的成績，它在稅收工作中的地位也增加，但我國稅收宣傳還是一種淺層次的宣傳，還存在許多問題，這些問題影響著稅收宣傳的效果。當(dāng)前稅收宣傳主要存在以下幾個方面的問題。

（一）稅收宣傳未真正確立為納稅人服務(wù)的理念

不少稅務(wù)部門在開展宣傳活動時，不注重納稅人實(shí)際需求，只是片面考慮自已能夠宣傳什么、如何宣傳，在這種理念指導(dǎo)下的稅收宣傳，針對性差，很難滿足社會公眾和廣大納稅人日益多樣化的稅收宣傳需求，造成宣傳效果不明顯。此外，承擔(dān)著稅收宣傳工作職責(zé)的稅務(wù)工作人員與從事新聞宣傳的專業(yè)人員存在一定的差距。因此，在與媒體打交道時缺乏相應(yīng)的能力在防范、應(yīng)對和引導(dǎo)涉稅輿情時多有缺憾。

（二）稅收宣傳在時間、內(nèi)容、方式等方面存在一定的偏差

在時間方面，從1992年開始每年的4月份，全國稅務(wù)系統(tǒng)都會進(jìn)行轟轟烈烈的稅收宣傳活動，規(guī)模宏大形式多樣取得的成績也是有目共睹的，但這種大張旗鼓的宣傳畢竟為時不“長”，每年也只有一次，效果不盡理想。在內(nèi)容方面，重視納稅人義務(wù)的宣傳、忽視納稅人權(quán)利的宣傳，過于強(qiáng)調(diào)“守法”的重要性，但對法的本身宣傳得較少。在宣傳方式方面，重視報紙雜志、電視、網(wǎng)絡(luò)等遠(yuǎn)距離的宣傳，忽視面對面的宣傳、入戶一對一宣講、個別輔導(dǎo)等近距離的宣傳。而辦稅服務(wù)廳宣傳和稅收管理員宣傳等近距離的宣傳方式卻是納稅人獲取稅法知識的最主要的途徑。

（三）稅收宣傳缺乏效能考核評估

目前，稅收宣傳缺少相對統(tǒng)一規(guī)范的效能考核評估機(jī)制。由于對稅收宣傳結(jié)果缺少效能考核，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)常會自降標(biāo)準(zhǔn)，將稅收宣傳流于形式，忽視稅收宣傳的效果。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然自行制訂有稅收宣傳方面的目標(biāo)考核方法，但這些考核方法多是稅務(wù)部門內(nèi)部的工作管理規(guī)定，考核工作的重心也多放在上級部署的宣傳任務(wù)是否完成上面，大多沒有對稅收宣傳是否達(dá)到實(shí)際效果進(jìn)行評估。并且，稅收宣傳未完成也沒有非常嚴(yán)格的責(zé)任追究制度的約束，對沒有完成稅收宣傳目標(biāo)的稅務(wù)部門，一般最嚴(yán)厲的處理也就是取消單位評優(yōu)的資格，基本沒有更嚴(yán)格的責(zé)任追究，這樣導(dǎo)致稅收宣傳在稅收實(shí)際工作中被忽視化和邊緣化。

三、對完善當(dāng)前稅收宣傳工作的幾點(diǎn)建議

（一）科學(xué)定位“稅收宣傳月”活動，大力加強(qiáng)日常稅收宣傳

“稅收宣傳月”自1992年產(chǎn)生以來至今，在增強(qiáng)全民稅收意識、普及稅收知識、促進(jìn)稅務(wù)干部隊(duì)伍素質(zhì)的提高等方面發(fā)揮了重要作用，“稅收宣傳月”已經(jīng)成為稅務(wù)宣傳的一項(xiàng)不可或缺的內(nèi)容。當(dāng)然，僅僅利用“稅收宣傳月”進(jìn)行稅務(wù)宣傳這也是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要大力加強(qiáng)日常的稅收宣傳，將日常的稅收宣傳與“稅收宣傳月”活動結(jié)合起來。要建立稅收宣傳常態(tài)機(jī)制，增強(qiáng)稅收宣傳的時效性。充分利用辦稅服務(wù)廳的宣傳欄、電子顯示屏等，及時公布稅收政策法規(guī)，讓納稅人能學(xué)有所用。定期組織人員進(jìn)社區(qū)、學(xué)校、機(jī)關(guān)、企業(yè)、農(nóng)村，深入偏遠(yuǎn)地區(qū)宣傳稅收知識，形成稅法宣傳大課堂，真正做到人盡皆知。開展涉稅知識講座和培訓(xùn)，印發(fā)內(nèi)容通俗易懂、操作性強(qiáng)的宣傳冊，及時告知企業(yè)（特別是引進(jìn)來的企業(yè)）稅收政策變動，并對最新出臺的稅收政策進(jìn)行解讀，讓納稅人在遵守稅收規(guī)定時少走彎路，避免進(jìn)入理解誤區(qū)。

（二）創(chuàng)新稅收宣傳形式，增強(qiáng)稅收宣傳的吸引力

要改變稅收宣傳是稅務(wù)機(jī)關(guān)一家之事的習(xí)慣，稅收宣傳是各級政府、媒體、部門的綜合宣傳，建議每年宣傳月由稅務(wù)系統(tǒng)主辦改為由稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)支持，各級黨委宣傳部進(jìn)行協(xié)調(diào)，全社會共同參與的活動。可以采用正反典型宣傳相結(jié)合的方法，廣泛宣傳依法納稅和依法征稅的典型，對涉稅違法犯罪案件進(jìn)行曝光。運(yùn)用傳統(tǒng)媒體與新興媒體宣傳相結(jié)合，善用互聯(lián)網(wǎng)、12366納稅服務(wù)熱線、手機(jī)短信、納稅人學(xué)校等載體深入開展稅收宣傳活動。在稅收宣傳工作中，還要切實(shí)按照“三貼近”的要求，扎根稅收事業(yè)發(fā)展的生動實(shí)踐，針對納稅人最關(guān)心、最現(xiàn)實(shí)、最直接的利益問題和稅收熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)問題開展宣傳，增強(qiáng)稅收宣傳的針對性、實(shí)效性和吸引力、感染力。

（三）建立完善稅收宣傳的績效考核評估機(jī)制

一方面，要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部對稅務(wù)宣傳工作的目標(biāo)考核。稅務(wù)機(jī)關(guān)要在稅收宣傳工作的可操作性上及其目標(biāo)的細(xì)化、量化上下功夫，推廣應(yīng)用稅收宣傳自動化考核方式，嚴(yán)格核實(shí)目標(biāo)考核結(jié)果?？梢詫⒍愂招麄髂繕?biāo)考核結(jié)果與個人獎懲、崗位交流、單位評先等后續(xù)處理緊密結(jié)合，嚴(yán)格進(jìn)行責(zé)任追究，從而提高稅收宣傳質(zhì)量。另一方面，要建立社會性的稅收宣傳績效考核評估機(jī)制。從經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐來看，由第三方獨(dú)立進(jìn)行稅收宣傳績效考核評估將是稅收宣傳的一個發(fā)展趨勢，這也是稅收宣傳市場化導(dǎo)向的一個典型表現(xiàn)。在今后的稅收宣傳工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過社會調(diào)查評估機(jī)構(gòu)獨(dú)立的調(diào)查評估，將調(diào)查及分析結(jié)果及時反饋至稅務(wù)機(jī)關(guān)，必要時也可向納稅人或社會公眾公布，這樣有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時改進(jìn)稅收宣傳方式，提高稅收宣傳的針對性和績效水平。

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作者簡介：

篇5

想政治工作、效能建設(shè)工作），突出“三個重點(diǎn)”（征管基礎(chǔ)、納稅服務(wù)、業(yè)務(wù)建設(shè)），實(shí)現(xiàn)“四個突破”（依法治稅水平、信息管稅水平、服務(wù)創(chuàng)業(yè)水平、隊(duì)伍建設(shè)水平），服務(wù)科學(xué)發(fā)展，共建和諧地稅，為加速都昌經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展做出了積極的貢獻(xiàn)?，F(xiàn)將上半年工作情況匯報如下。一、上半年主要工作情況

（一）抓組織收入，力為保障和改善民生提供有效財力支撐

今年市局分配給我局的稅收任務(wù)是1.72億，為保證稅收計劃的順利實(shí)現(xiàn)，我局依法強(qiáng)化稅收征管措施，把組織收入的工作重心放在強(qiáng)化管理、挖潛增收上，緊緊依靠提高征管質(zhì)量和效率增收，依靠加強(qiáng)各稅種、各行業(yè)稅收征管增收，依靠挖潛堵漏增收。至6月30日止，共組織收入萬元，同比增長%，組織“三金二費(fèi)”萬元,同比增長%。

1、搞好稅源普查，強(qiáng)化稅收分析和預(yù)測。堅持“以稅源為本、稅源有限、管理無限”的稅收管理理念，建立“源頭監(jiān)控、動態(tài)分析、日常檢查、重點(diǎn)稽查”的稅源管理機(jī)制。年初，我們采取從征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)與上戶調(diào)查掌握情況對比的方式，對稅源進(jìn)行了一次全面徹底的清查、統(tǒng)計分析，并在此基礎(chǔ)上更新稅源數(shù)據(jù)庫，將計劃層層分解、級級落實(shí)。在組織收入的日常工作中，加強(qiáng)對月度、季度收入情況分稅種進(jìn)行橫向、縱向比較、分析，力求稅收分析有深度、有前瞻性，對征收工作具有指導(dǎo)作用。

2、夯實(shí)征管基礎(chǔ)，強(qiáng)化分類管理。深化戶籍管理。嚴(yán)格執(zhí)行稅收管理員制度，完善責(zé)任考核，加強(qiáng)稅務(wù)登記的管理，重點(diǎn)是對注銷、停業(yè)、失蹤納稅人加強(qiáng)巡查，防止漏征漏管；深入推進(jìn)稅務(wù)登記驗(yàn)證工作，全面開展清漏檢查；對《外經(jīng)證》的管理，經(jīng)常與對方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，互通信息，防止部分納稅人利用《外經(jīng)證》管理不嚴(yán)進(jìn)行偷逃稅款。規(guī)范分類管理。按照科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理的思路，對大型稅源企業(yè)確定專人管理，從日常事項(xiàng)入手，實(shí)行跟蹤式管理服務(wù)辦法；對重點(diǎn)稅源行業(yè)實(shí)行集中管理，從案頭分析入手，大力推行納稅評估；對個體稅收貫徹“抓住大戶，管好中戶，規(guī)范小戶”的原則，從提質(zhì)提效入手，加強(qiáng)巡查巡管，全面推行計算機(jī)參數(shù)定稅管理方式；對流動稅源從源頭控管入手，進(jìn)一步健全委托代征制度。

3、細(xì)化稅種措施，強(qiáng)化挖潛堵漏。強(qiáng)化小稅種的管理。加強(qiáng)對房屋出租稅收的管理、城鎮(zhèn)土地使用稅的清欠，強(qiáng)化印花稅應(yīng)稅憑證登記簿的檢查及車船稅委托代征工作的督促，嚴(yán)格土地增值稅的清算和資源稅證明單的管理，深化“兩稅”比對信息化管理，并凸現(xiàn)成效。除城鎮(zhèn)土地使用稅外,其余小稅種都表現(xiàn)出強(qiáng)勁的增長態(tài)勢,其中印花稅同比增長%，車船稅同比增長%，土地增值稅同比增長%，資源稅同比增長%，城建稅同比增長%，教育附加同比增長%。為充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能作用,有效遏制逃稅騙稅的發(fā)生，防止稅收流失，我們不斷完善稽查制度,采取稽查回訪的辦法，將日常檢查與專項(xiàng)檢查相結(jié)合，在稽查程序上下功夫,科學(xué)選案、嚴(yán)格檢查、強(qiáng)化審理、執(zhí)行有力、案卷規(guī)范。

（二）抓依法治稅，服務(wù)于我縣“三年工業(yè)決戰(zhàn)100億”的工作大局

篇6

一、服務(wù)鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)對地稅發(fā)展提出了新的要求

1、提供財力保障的責(zé)任愈加突出。生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)本身帶來了豐富的稅源,為保持地稅收入持續(xù)快速增長創(chuàng)造了前提條件;生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)的推進(jìn)對地方財政收入需求擴(kuò)大,客觀上要求地稅部門不斷做強(qiáng)做大地稅收入總量。

2、轉(zhuǎn)變思想觀念的任務(wù)愈加突出。在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的過程中,地方稅收擔(dān)負(fù)著十分重要的社會責(zé)任,決定了地稅部門必須主動參與、不能被動等待;必須積極融入,不能袖手旁觀;必須勇于探索,不能按部就班。

3、發(fā)揮地稅職能的責(zé)任愈加突出。推進(jìn)鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè),客觀上要求充分發(fā)揮地方稅收的聚集財政、杠桿引導(dǎo)、調(diào)節(jié)分配、維持公平正義等多重職能,為生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)排憂解難。

4、創(chuàng)新稅收管理的責(zé)任愈加突出。推進(jìn)鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè),對地稅征管思維方式提出新要求,要求地稅部門進(jìn)一步創(chuàng)新征管理念,進(jìn)一步優(yōu)化征管人力、機(jī)構(gòu)、科技資源,進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù),提升服務(wù)質(zhì)量與方式等,努力創(chuàng)造促進(jìn)鄱陽湖服務(wù)生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的最優(yōu)稅收環(huán)境。

二、在服務(wù)鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)中存在的困難和問題

1、個別地方理念上滯后,行動上落后。主要表現(xiàn)為:沒有融入鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)大局之中,缺乏緊迫感,責(zé)任感;部門之力,個人之力很小,難有作為;個別同志消極應(yīng)付,敷衍了事,效率低下,這些現(xiàn)象在不同程度地存在,成為阻礙和制約鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)的“絆腳石”。

2、收入總量偏小,財力保障職能有待增強(qiáng)。盡管近年來,全省地稅步入了快速發(fā)展的軌道,地稅收入總量增幅也具有加速上升的良好勢態(tài),但地方可用財力需求增長迅速與地稅收入總量不大的矛盾依然較為突出,尤其是與沿海發(fā)達(dá)地區(qū)相比,與人民群眾的期望值相比,仍然存在較大差距,這也成為制約江西科學(xué)發(fā)展的重要因素。

3、政策服務(wù)措施區(qū)域性不強(qiáng),有待進(jìn)一步拓展。鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)規(guī)劃出臺以后,上級研究出臺了《江西省地方稅務(wù)局支持鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)稅收優(yōu)惠政策和服務(wù)措施60條》,做到在思想上全力發(fā)動,政策上全力支持,服務(wù)上全力跟進(jìn),舉全力支持促進(jìn)鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè),取得了良好的工作成效和社會效應(yīng)。但從現(xiàn)有政策措施的現(xiàn)狀來看,存在區(qū)域特征不明顯的“軟肋”,多是普遍性的政策規(guī)定,不具備鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的特色,個性不鮮明,沒有形成政策“洼地”;服務(wù)舉措偏向于理論性、宏觀層面上的探索,缺乏對經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)、行之有效的服務(wù)方式的完善。同時,鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)時間跨度長、要求高、任務(wù)繁重,是一項(xiàng)長期的系統(tǒng)工程,配套的政策措施需要推陳出新,持續(xù)改進(jìn)。

三、地稅部門有效服務(wù)鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)的對策與建議

鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè),配套政策支持是關(guān)鍵。稅收在調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,促進(jìn)改善民生等方面都發(fā)揮著重要杠桿作用,地稅部門要真正發(fā)揮稅收職能作用,全力支持鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)。

1、用足用好國家現(xiàn)有稅收政策。省地稅局已出臺了《支持鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)稅收優(yōu)惠政策和服務(wù)措施60條》,涵蓋了通過減稅、免稅、緩稅、退稅或加速折舊、稅前扣除、投資抵免等多種方式減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān),有效刺激企業(yè)投資、居民消費(fèi)和就業(yè)創(chuàng)業(yè),增強(qiáng)微觀經(jīng)濟(jì)主體活力,提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。做到“三區(qū)別、三結(jié)合”,即:區(qū)域內(nèi)與區(qū)域外發(fā)展的區(qū)別;區(qū)域內(nèi)不同地區(qū)發(fā)展有區(qū)別,鼓勵行業(yè)與限制行業(yè)有區(qū)別。要讓稅收優(yōu)惠政策與促進(jìn)生態(tài)文明與經(jīng)濟(jì)文明的高度統(tǒng)一相結(jié)合、與區(qū)域內(nèi)具體行業(yè)相結(jié)合、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、自主創(chuàng)新、科技創(chuàng)新活動相結(jié)合,進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)活力。

2、積極爭取國家稅收政策支持。按照鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)“三區(qū)一平臺”的功能定位,積極爭取國家稅務(wù)總局對我省發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)、低碳經(jīng)濟(jì)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)、高新技術(shù)經(jīng)濟(jì)和特色經(jīng)濟(jì)等給予相關(guān)稅收優(yōu)惠,爭取開展排污費(fèi)改環(huán)境稅試點(diǎn),為鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),積極培育新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)提供有力的稅收政策支持。?

3、切實(shí)加大稅法宣傳力度。地稅部門要加強(qiáng)政策宣傳力度,重點(diǎn)宣傳中央和我省近年來出臺的一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策、支持創(chuàng)業(yè)發(fā)展的政策措施,形成政策落實(shí)倒逼機(jī)制。省地稅局審時度勢,提前謀劃,相繼舉辦了服務(wù)鄱陽湖經(jīng)濟(jì)生態(tài)區(qū)建設(shè)巡回宣講報告會、專題座談會、“稅收與鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)”論壇,綜合運(yùn)用報刊、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)、短信等媒介針對納稅人最關(guān)心的問題,開展多層次、多渠道、多形式的政策解讀、納稅輔導(dǎo)、咨詢答疑。加強(qiáng)需求分析,細(xì)分宣傳對象,滿足不同類型納稅人的辦稅需求。

篇7

關(guān)鍵詞：廣州民營企業(yè) 科技創(chuàng)新 稅收激勵

研究背景

改革開放以來，隨著市場化進(jìn)程的加快，廣州民營企業(yè)蓬勃發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，2010年，全市實(shí)現(xiàn)民營經(jīng)濟(jì)增加值4056.05億元，占全市生產(chǎn)總值的38.2%，居全省各地級以上市首位，民營企業(yè)已成為廣州促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、建設(shè)國家中心城市的重要力量。但由于普遍缺乏核心技術(shù)，廣州民營企業(yè)發(fā)展水平不高，科技創(chuàng)新能力不足。據(jù)全國工商聯(lián)2008年數(shù)據(jù)顯示，全國民營企業(yè)500強(qiáng)（入圍條件為營業(yè)收入29.70億元以上）中杭州有81家、紹興有33家、溫州有21家，而廣州市僅有12家。從民營經(jīng)濟(jì)比重來看，2010年我市民營經(jīng)濟(jì)增加值占全市GDP的34.7%，而溫州、寧波等地已占到80%左右，省內(nèi)的佛山、中山的比重也都在60%左右。對廣州來說，在城市綜合實(shí)力中，科技創(chuàng)新是一塊短板，在反映科技實(shí)力和核心競爭力的R&D數(shù)據(jù)上，廣州的支出只有北京的1/4，R&D經(jīng)費(fèi)占GDP的比重僅為北京的1/3，與上海、深圳相比也有很大差距。另外，廣州民營企業(yè)研發(fā)力度不大，2009年，廣州科技型民營企業(yè)投入研發(fā)經(jīng)費(fèi)54.47億元，技工貿(mào)總收入2069.17億元，研發(fā)投入占技工貿(mào)收入比重的2.63%。全市民營企業(yè)擁有“中國名牌”產(chǎn)品稱號17個，而寧波37個、深圳51個、溫州38個；擁有中國馳名商標(biāo)25個，而溫州80個、寧波44個。中國社科院公布的全國民營企業(yè)自主創(chuàng)新50強(qiáng)，深圳占了8家，廣州則無1家。由于沒有掌握關(guān)鍵的核心技術(shù)，科技自主創(chuàng)新的力量不足，導(dǎo)致廣州民營企業(yè)產(chǎn)業(yè)附加值、競爭能力低下。廣州民營企業(yè)科技自主創(chuàng)新能力不足已成為不爭的事實(shí)，創(chuàng)新的主體在于民營企業(yè)。而民營企業(yè)的科技自主創(chuàng)新已受到政府的高度重視。在這樣的背景下，政府需要通過各種政策措施來促進(jìn)和引導(dǎo)民營企業(yè)的科技創(chuàng)新，而稅收政策尤其是稅收激勵是其中較為重要的手段。如何利用稅收政策引導(dǎo)并激勵民營企業(yè)科技創(chuàng)新，以此讓廣州民營企業(yè)發(fā)展和壯大，是當(dāng)前亟待解決的一個重要課題，也是本文研究重點(diǎn)。

稅收激勵與民營企業(yè)科技創(chuàng)新的關(guān)系

稅收政策對民營企業(yè)科技創(chuàng)新的促進(jìn)主要通過稅收激勵體現(xiàn)，稅收激勵也稱為稅收優(yōu)惠，是指稅法中規(guī)定的給予某些活動以優(yōu)惠待遇的條款。稅收優(yōu)惠可以解釋為政府放棄一部分稅收收入，將其讓渡給納稅人，如果讓渡的稅收收入體現(xiàn)在民營企業(yè)科技創(chuàng)新活動的結(jié)果中，它必然會增加科技創(chuàng)新活動帶來的收益。

（一）稅收激勵對企業(yè)創(chuàng)新能力提高有正向關(guān)聯(lián)效應(yīng)

國內(nèi)外大量學(xué)者都對稅收激勵促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新能力進(jìn)行過實(shí)證研究。Dagenais et al（1997）對加拿大的R&D稅收優(yōu)惠體系研究發(fā)現(xiàn)，政府每放棄1加元的稅收收入，私人R&D支出將增加到0.98加元；美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家曼斯菲爾德在20世紀(jì)80年代中期對美國、加拿大和瑞典所實(shí)施的研發(fā)稅收抵免效果的實(shí)證分析表明，稅收激勵能使研發(fā)支出增加近2%。Billings（2003）指出，企業(yè)創(chuàng)新活動的安排取決于創(chuàng)新的使用成本。若以Pr和PY分別表示創(chuàng)新活動的投入和產(chǎn)出，以τ表示企業(yè)所得稅稅率，k表示對創(chuàng)新活動的稅收激勵，δ表示折舊率，r表示貼現(xiàn)率，則創(chuàng)新活動的使用成本可以表示為：

Ct=Pr（1-τ-k）（r+δ）/PY（1-τ）

其中，Pr/PY表示一單位創(chuàng)新活動的真實(shí)購買價格，（1-τ-k）（r+δ）表示增加一單位創(chuàng)新活動的機(jī)會成本?？梢?，稅收激勵k是影響企業(yè)從事創(chuàng)新活動的一個重要變量，各國普遍采用稅收優(yōu)惠政策來激勵中小企業(yè)的創(chuàng)新活動。

（二）稅收優(yōu)惠可降低民營企業(yè)創(chuàng)新投資成本

稅收優(yōu)惠在民營企業(yè)的創(chuàng)新活動中可降低投資成本，其機(jī)理是稅收通過對資本預(yù)期收益和資本成本的影響來影響投資者的投資決策。稅負(fù)高低直接影響資本的預(yù)期收益，在資本預(yù)期收益一定時，資本成本越低，資本的預(yù)期利潤率越高。某些稅收優(yōu)惠措施，如投資抵免、利息抵免、加速折舊等，可降低資本成本，刺激投資積極性。當(dāng)政府為民營企業(yè)創(chuàng)新投資提供稅收優(yōu)惠時，可降低邊際資本成本，資本需求量相應(yīng)增加，從而鼓勵企業(yè)創(chuàng)新投資。圖1中，政府對民營企業(yè)再創(chuàng)新投資提供稅收優(yōu)惠T，新的均衡點(diǎn)將從E2移動到E1點(diǎn)，再創(chuàng)新資本數(shù)量從Q2到Q1。

給予一定的稅收優(yōu)惠，是世界各國政府普遍采取的激勵和培育企業(yè)科技創(chuàng)新能力的做法，廣州民營企業(yè)只有進(jìn)行科技自主創(chuàng)新，才可能在核心技術(shù)的輻射與帶動下，進(jìn)一步引導(dǎo)整個產(chǎn)業(yè)鏈條的擴(kuò)張，才能在激烈的競爭中立于不敗之地。

增強(qiáng)廣州民營企業(yè)科技創(chuàng)新能力的稅收激勵政策

（一）實(shí)行多元化稅收激勵政策

稅收激勵政策在促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展中被各國政府廣泛使用，包括間接優(yōu)惠和直接優(yōu)惠，運(yùn)用稅前扣除、投資抵免、加速折舊等多種間接優(yōu)惠方式，同時輔予免征、減征和優(yōu)惠稅率等直接優(yōu)惠方式。為支持和鼓勵民營企業(yè)的發(fā)展，廣州市地稅部門2010年起明確了扶持民營企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，主要政策為：為民營企業(yè)擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)取得的業(yè)務(wù)收入，三年內(nèi)免征營業(yè)稅；對民營企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；對民營企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅；民營企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步原因需加速折舊，可按規(guī)定縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法；對民營企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費(fèi)用的50％加計扣除，形成無形資產(chǎn)的按無形資產(chǎn)成本的150％攤銷；對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)民營企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；創(chuàng)業(yè)投資民營企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。從以上的政策規(guī)定看，廣州市對民營企業(yè)的科技創(chuàng)新稅收激勵政策主要采用直接優(yōu)惠為主，間接優(yōu)惠為輔的模式，這種模式有一定的局限性，因?yàn)殚g接優(yōu)惠側(cè)重于事前優(yōu)惠，有利于滲透引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營決策，對技術(shù)創(chuàng)新活動形成更有效的激勵，為加大稅收優(yōu)惠對民營企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵力度，廣州相關(guān)決策部門應(yīng)增加間接優(yōu)惠措施。

（二）完善相關(guān)配套政策

1.增加財政投入，扶持民營企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。為加大民營企業(yè)科技自主創(chuàng)新能力，近年來，廣州市財政實(shí)施科技型企業(yè)扶持技術(shù)創(chuàng)新基金計劃，每年安排市科技型民營中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金3000萬元，加大對企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的引導(dǎo)支持，對認(rèn)定為市創(chuàng)新企業(yè)的給予經(jīng)費(fèi)扶持，并從2011年起，扶持中小民營企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)專項(xiàng)資金從每年1500萬元增加到3000萬元，對民營企業(yè)利用銀行資金進(jìn)行技術(shù)改造項(xiàng)目，市財政可給予貼息支持。同時從該年度起，連續(xù)5年每年安排財政資金1億元，獎勵本市作出重要貢獻(xiàn)的民營企業(yè)，并支持廣州民營科技園擴(kuò)園發(fā)展，加快建設(shè)成為國家民營科技示范基地。其次，對獲得國家、省、廣州市立項(xiàng)支持的研發(fā)項(xiàng)目給予專項(xiàng)配套資助和貸款貼息。其中，對獲得國家級、省級和廣州市級研發(fā)項(xiàng)目分別給予50%、35%和25%的資金配套；對獲得國家級工程研究開發(fā)中心、國家級企業(yè)技術(shù)中心、國家級重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室資格的研發(fā)機(jī)構(gòu)，一次性給予300萬元的資助；對獲得省級研發(fā)機(jī)構(gòu)資格的，一次性給予150萬元的資助。再有，對獲得國家馳名商標(biāo)、省著名商標(biāo)和廣州市著名商標(biāo)的民營企業(yè)分別予以100萬元、30萬元和10萬元的資金補(bǔ)助。自2011年起實(shí)施增城區(qū)域品牌推廣計劃，每年投入500萬元資金，對增城區(qū)域品牌和列入市重點(diǎn)扶持的民營企業(yè)品牌（20個），進(jìn)行品牌宣傳推廣。以上各項(xiàng)利好政策為民營企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展提供了良好的條件，但是也存在著企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金規(guī)模總體偏小，資金使用較為分散，支持領(lǐng)域有限的問題，財政政策形式單一，法律層次不高，穩(wěn)定性差的問題。為此，政府應(yīng)逐步擴(kuò)大財政預(yù)算扶持民營企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)資金規(guī)模，重點(diǎn)支持民營企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。加快設(shè)置民營企業(yè)發(fā)展基金，充分發(fā)揮財政資金的引導(dǎo)作用，帶動社會資金支持民營企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展。

2.落實(shí)稅收激勵政策，優(yōu)化稅收管理服務(wù)體系。貫徹落實(shí)國務(wù)院實(shí)施《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006―2020年）若干配套政策》（國發(fā)〔2006〕6號）關(guān)于稅收激勵的有關(guān)規(guī)定，切實(shí)落實(shí)好政府扶持民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，加快實(shí)施激勵企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策。同時落實(shí)促進(jìn)高新技術(shù)民營企業(yè)發(fā)展、扶持科技中介服務(wù)機(jī)構(gòu)、鼓勵創(chuàng)業(yè)投資和社會資金支持自主創(chuàng)新活動等稅收優(yōu)惠政策。對在廣州市設(shè)立的具有一定規(guī)模、在同行業(yè)中影響較大或?qū)ο嚓P(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展有較大帶動作用的民營企業(yè)總部，其境外管理服務(wù)、研究開發(fā)、投資和資產(chǎn)處置所獲得收益的所得稅本市留成部分，財政資金予以支持。同時，優(yōu)化稅收管理服務(wù)體系，對民營企業(yè)免費(fèi)辦理稅務(wù)登記、納稅培訓(xùn)、辦稅軟件提供與維護(hù)、稅收資料提供、稅法咨詢服務(wù)；積極推行稅務(wù)制度，盡量減少納稅人因不了解納稅細(xì)則而造成的納稅申報失誤，減輕民營企業(yè)涉稅成本；另外，為了促進(jìn)民營企業(yè)科技創(chuàng)新，財政政策、稅收政策、投資融資政策等應(yīng)當(dāng)互相配套，進(jìn)行調(diào)整和改革。在實(shí)施過程中，為扶持民營企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)可開通民營企業(yè)涉稅服務(wù)“綠色通道”，對企業(yè)申請的涉稅事項(xiàng)給予優(yōu)先辦理；多種形式加強(qiáng)政策宣傳，為民營企業(yè)提供詳細(xì)辦稅指引；樹立全方位服務(wù)理念，為民營企業(yè)提供及時、便捷的納稅服務(wù)；在堅持組織收入原則的前提下，不折不扣落實(shí)扶持政策。

結(jié)論

民營企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中占有重要地位，它是推動、影響經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的基本力量，其發(fā)展所依賴的核心競爭力與技術(shù)創(chuàng)新息息相關(guān)，稅收作為宏觀調(diào)控的重要杠桿，對激勵民營企業(yè)科技創(chuàng)新，增強(qiáng)創(chuàng)新能力，具有其它經(jīng)濟(jì)手段不可替代的獨(dú)特作用。構(gòu)建并完善民營企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收激勵機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新的內(nèi)在動力，提高企業(yè)的核心競爭力，是廣州發(fā)展經(jīng)濟(jì)工作中一項(xiàng)長期的戰(zhàn)略。

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篇8

一、稅源管理中存在的問題

（一）納稅人納稅意識不強(qiáng)。近年來，隨著稅收管理的手段不斷創(chuàng)新，科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化管理水平日益提高，征管質(zhì)量顯著提升，但是納稅人稅法遵從度并沒有隨征管質(zhì)量的提高而同步提升，特別是一些地方小稅源，如土地使用稅、房產(chǎn)稅、建筑營業(yè)稅等，稅源流失的問題比較普遍。

（二）納稅申報重“形式”輕“內(nèi)容”。一方面，由于考核更多關(guān)注的是納稅申報率，稅務(wù)人員在申報受理中，往往更多注重的是納稅人是否申報，至于納稅申報是否準(zhǔn)確真實(shí)，未加以考證。另一方面，許多納稅人采取現(xiàn)金交易、賬外經(jīng)營，或采取銷毀賬證、虛假申報等，稅務(wù)部門由于難以掌握納稅人的實(shí)際經(jīng)營活動情況，從而無法確定納稅申報的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（三）對納稅人動態(tài)監(jiān)控不夠，納稅評估流于形式。一方面稅務(wù)管理平時工作中大部分時間在應(yīng)付臨時性和案頭管理工作，真正下戶了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、進(jìn)行戶籍巡查或納稅人動態(tài)監(jiān)控很少。另一方面納稅評估主要是就表審表，就企業(yè)報送的資料核對而核對，對企業(yè)動態(tài)數(shù)據(jù)了解無幾，納稅評估成效甚微。

（四）內(nèi)部管理與外部配合的關(guān)系處理不夠協(xié)調(diào)。主要表現(xiàn)為在稅源管理上，還未形成真正的信息共享、內(nèi)外聯(lián)動的監(jiān)控機(jī)制。與工商、地稅、技術(shù)監(jiān)督部門的信息交換制度不健全，缺乏深層次的交流與合作，未能充分發(fā)揮外部力量的作用，稅源監(jiān)管的社會化程度不高。同時，與公、檢、法等部門的聯(lián)系和配合不夠，打擊力度不大，偷、逃稅案件時有發(fā)生。

（五）對稅源及稅源監(jiān)控管理的重要性認(rèn)識不足。對已制定的各項(xiàng)稅源管理制度落實(shí)不到位，稅源管理的全面性、規(guī)范性、實(shí)用性不強(qiáng)，在日常檢查、稅源調(diào)查、數(shù)據(jù)采集、預(yù)測分析、納稅服務(wù)等環(huán)節(jié)上，仍然處于粗放型、低標(biāo)準(zhǔn)層面上，甚至出現(xiàn)空白狀態(tài)。日常管理中，突出了管理的形式，忽視了管理的實(shí)質(zhì)，每項(xiàng)工作都是重要工作，每個稅種都要重點(diǎn)管理，所有稅源都不放過，每個納稅環(huán)節(jié)都重點(diǎn)監(jiān)督，使基層忙于應(yīng)付，大家對稅源及稅源監(jiān)控管理的實(shí)質(zhì)和重要性認(rèn)識明顯不足。強(qiáng)化稅源管理并非一蹴而就，短期就能實(shí)現(xiàn)，需要不斷的總結(jié)完善，循序漸進(jìn)，逐步推進(jìn)，需要抓住主要矛盾，抓住重要環(huán)節(jié)。

（六）在稅收執(zhí)法上還存在一些不容忽視的問題。一方面，執(zhí)法剛性不強(qiáng)，執(zhí)法程序和執(zhí)法實(shí)體存在風(fēng)險。隨著企業(yè)體制改革的不斷深化，　大量的企業(yè)改制為獨(dú)資、股份制、有限責(zé)任公司等經(jīng)濟(jì)形式，企業(yè)數(shù)量激增，規(guī)模擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)形式多元化，核算方式復(fù)雜化，但與之相對應(yīng)的稅收征管工作重心卻放在了納稅服務(wù)、自行申報、集中征收上，弱化了稅源管理，尤其是把稅收執(zhí)法的最后關(guān)口置于稅務(wù)稽查，但稽查點(diǎn)小、面窄，程序繁雜且死板，稅務(wù)處罰受各種因素的干擾，達(dá)不到警示和懲戒的預(yù)期效果，加之存在管理理念滯后、管理手段軟弱等因素，使偷稅行為的普遍性、反復(fù)性、多樣性、嚴(yán)重性長期存在。另一方面，稅收征管過程中存在執(zhí)法風(fēng)險，這些潛在的執(zhí)法風(fēng)險，尚未引起足夠重視。

二、強(qiáng)化稅源管理的思路及建議

（一）強(qiáng)化宣傳引導(dǎo)，提高納稅人稅法遵從度，營造自覺納稅氛圍。為改善稅收環(huán)境，提高企業(yè)、商戶納稅意識，要采取通過電視臺播放稅收宣傳字幕、印發(fā)宣傳材料等多種形式開展稅法宣傳教育，大力宣傳稅收工作的各項(xiàng)程序以及稅務(wù)部門在納稅服務(wù)等方面的新舉措；同時，還公布稅源服務(wù)監(jiān)督電話，主動接受納稅人的監(jiān)督，讓納稅人幫助查找工作上的缺陷和不足，及時加以改正。通過這三個方面的努力，使納稅人對稅收工作能夠由了解到理解，由理解到滿意，最后能夠自覺納稅。在宣傳過程中，要提高針對性、注重時效性、突出操作性。除法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章規(guī)定不能公開或者需要保密的事項(xiàng)外，積極推行政務(wù)公開，賦予納稅人更多知情權(quán)。通過提醒服務(wù)、精簡程序、查前輔導(dǎo)、引導(dǎo)自查等方式，優(yōu)化納稅服務(wù)，引導(dǎo)納稅人正確履行納稅義務(wù)。同時，加大違法行為查處力度，提高稅收違法成本，促使納稅人正確履行納稅義務(wù)。

（二）強(qiáng)化三項(xiàng)措施，有效實(shí)施分類管理。根據(jù)各地實(shí)際情況，按照納稅人的行業(yè)、規(guī)模、類別和納稅信用等級，采取不同的方法進(jìn)行分類管理，是實(shí)現(xiàn)稅源精細(xì)化管理的一項(xiàng)有效措施。一是對特殊納稅人實(shí)行專項(xiàng)管理。加強(qiáng)納稅人信用等級管理，對大型企業(yè)和重點(diǎn)稅源實(shí)行專人、駐場管理；二是對帳務(wù)不健全或雖設(shè)置帳薄但帳目混亂，難以查帳的，實(shí)行查定征收；對確屬規(guī)模小而又無建帳能力的實(shí)行雙定管理，根據(jù)不同的方法確定應(yīng)納稅額。三是積極推行票控管理。要通過嚴(yán)密控制專用發(fā)票的管理；對小規(guī)模納稅人，要大力推廣普通發(fā)票的使用，使納稅人的每一筆經(jīng)營業(yè)務(wù)都通過發(fā)票予以準(zhǔn)確記載，通過對小規(guī)模納稅人銷售額的有效監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，有效地堵塞征管漏洞。

（三）健全三項(xiàng)制度，加強(qiáng)稅源基礎(chǔ)管理。一是完善稅收管理員制度。要繼承過去專管員對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅源狀況比較了解以及稅源管理責(zé)任明確等優(yōu)點(diǎn)，適當(dāng)集中管理職能，改進(jìn)和完善稅源管理的有關(guān)措施，提高稅源管理的實(shí)際效果。目前，加強(qiáng)稅收管理員管理，就是要結(jié)合實(shí)際，擇優(yōu)配備企業(yè)和個體稅收管理員，細(xì)化稅收管理員的工作規(guī)程、崗位職責(zé)，制定具體的量化目標(biāo)，強(qiáng)化考核，嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究，真正做到管戶到人，管事到位。稅收管理員要經(jīng)常深入企業(yè)進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，切實(shí)掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，防止做假帳、做兩本帳以及零申報、少申報等現(xiàn)象的發(fā)生。對個體納稅要加強(qiáng)巡查，除熟悉正常經(jīng)營戶的情況外，還要加強(qiáng)對非正常戶、新開業(yè)戶、起征點(diǎn)以下納稅戶的管理，防止假停業(yè)、假歇業(yè)、假失蹤、漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生；除熟悉門店經(jīng)營情況外，還要掌握納稅人租賃的存貨倉庫、生產(chǎn)場地等情況，要跟蹤了解納稅人的上門送貨、銷售回扣等情況，做到定稅準(zhǔn)確，監(jiān)控嚴(yán)密。二是健全收入統(tǒng)計分析與預(yù)測制度。結(jié)合稅源管理，健全稅收會計核算指標(biāo)體系，建立稅收統(tǒng)計分析與預(yù)測制度，制定科學(xué)的稅收預(yù)測辦法和稅源走勢分析辦法，通過對稅收結(jié)構(gòu)和走勢的分析，及時掌握稅源的變動趨勢，為稅收的管理決策提供依據(jù)。三是完善信息共享制度。對外，要鍵全與工商、地稅、技術(shù)監(jiān)督等部門的信息交換機(jī)制，定期交換信息，加強(qiáng)稅源監(jiān)控。對內(nèi)，要加強(qiáng)各單位、各科室之間的信息比對，把各科室掌握的信息變成整個稅務(wù)部門的共同信息資源，提高信息的綜合應(yīng)用水平。同時，要加強(qiáng)與金融部門信息聯(lián)網(wǎng)，以利于賬戶查詢，凍結(jié)存款、扣繳稅款、加快代扣代繳、申報劃轉(zhuǎn)稅款等各項(xiàng)稅務(wù)管理業(yè)務(wù)的有效開展。

（四）加強(qiáng)與財稅部門的配合、強(qiáng)力推進(jìn)規(guī)模企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的采集工作。一方面，為做好稅收宣傳征收工作。地方政府要積極協(xié)調(diào)工商、稅務(wù)部門對無證的經(jīng)營戶進(jìn)行上門登記，發(fā)送辦理證照通知書，宣傳有關(guān)政策，為經(jīng)營戶辦理有關(guān)證件提供服務(wù)。工作中，要深入企業(yè)和納稅戶，做宣傳、做工作，督促企業(yè)、納稅戶依法納稅，及時納稅。另一方面為準(zhǔn)確、全面的掌握規(guī)模企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、發(fā)展趨勢，提高稅收分析水平和預(yù)測準(zhǔn)確性，該稅源管理部門要組織專門人員深入規(guī)模企業(yè)，調(diào)查了解企業(yè)現(xiàn)狀，并對企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行祥細(xì)采集、夯實(shí)稅源底子。

（五）進(jìn)一步完善稅源監(jiān)控手段。隨著經(jīng)濟(jì)稅源快速變化，充分利用信息化手段，提高稅收管理精細(xì)化水平，實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化，是當(dāng)前稅源管理的重要內(nèi)容。為此，要進(jìn)一步優(yōu)化稅源管理模式、提高稅源管理效能，努力將經(jīng)濟(jì)稅源轉(zhuǎn)化為管理稅源。

一是在納稅評估上明確部門和崗位工作職責(zé)，突出評估重點(diǎn)，注重評估效率和效益，避免大而全、走過場、圖形式的問題。要杜絕以查代評、將評估稅款作為考核指標(biāo)的做法，準(zhǔn)確把握納稅評估的范圍和界限，通過納稅評估，對納稅人申報納稅情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷。對發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的企業(yè)，進(jìn)行納稅約談，要求納稅人舉證，說明納稅異常的原因。對在納稅評估中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，促使其自我糾正，并監(jiān)督執(zhí)行，督促稅款及時入庫，進(jìn)而提高納稅人的稅法遵從度。

二是在稅收分析上注重分析的實(shí)用性，盡量少用宏觀指標(biāo)，重點(diǎn)應(yīng)進(jìn)行相關(guān)性分析、趨勢分析，研究稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對應(yīng)規(guī)律，注重稅收分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，規(guī)范數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑，剔除人為調(diào)整因素，避免稅收分析與納稅評估的重復(fù)與類同。

三是增強(qiáng)稅收專項(xiàng)檢查目的性、針對性，以行業(yè)檢查為主，加大執(zhí)法力度，通過發(fā)揮稅收檢查的震懾作用，加大違法者的偷逃稅成本，促其自覺遵守法律法規(guī)，達(dá)到規(guī)范行業(yè)稅收的目的。

四是建立內(nèi)部管理工作考核評估機(jī)制，對內(nèi)部管理工作是否達(dá)到效率最大化，包括組織結(jié)構(gòu)、崗位設(shè)置、人員搭配是否合理，在制定稅源管理內(nèi)部考核評價機(jī)制的基礎(chǔ)上，通過行政效能平臺，科學(xué)有效的評估征管工作的效率和質(zhì)量。

五是創(chuàng)新稅企互動方式，變被動單向交流為主動雙向交流。稅源管理部門可以邀請納稅遵從度好的企業(yè)財務(wù)人員或管理人員為稅收管理員講課，拓寬視野，相互借鑒，充實(shí)完善管理內(nèi)容。探索給予納稅信用等級高的納稅人在稅收檢查、辦稅程序等方面適當(dāng)優(yōu)惠，而對屢查屢犯、稅法遵從度差的納稅人給予媒體公開曝光。

六是創(chuàng)新稅源監(jiān)控方式。利用政策信息監(jiān)控稅源，分析研究政策變化，確保政策執(zhí)行到位，應(yīng)收盡收，應(yīng)免盡免。利用歷史數(shù)據(jù)監(jiān)控稅源，將納稅人不同歷史時期的稅收分析、征管數(shù)據(jù)和稽查數(shù)據(jù)，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營變化特點(diǎn)進(jìn)行比對分析，對異常情況重點(diǎn)關(guān)注，確定評估和檢查對象。利用宏觀信息監(jiān)控稅源，及時判斷國家宏觀政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展走勢，掌握經(jīng)濟(jì)增長變化對稅收的影響以及未來稅收的增減變化趨勢，準(zhǔn)確掌握新興稅源、項(xiàng)目稅源等信息。利用相關(guān)部門信息監(jiān)控稅源，建立完善部門信息共享機(jī)制，擴(kuò)大信息收集渠道，充分利用第三方信息實(shí)施稅源監(jiān)控，提高稅源監(jiān)控效率，降低稅源監(jiān)控成本。利用稅務(wù)登記、申報信息監(jiān)控稅源，將稅務(wù)登記信息與工商登記、納稅申報信息比對，發(fā)現(xiàn)漏征漏管，并重點(diǎn)關(guān)注零申報、長期虧損納稅人，及時開展納稅評估，提高申報真實(shí)性。利用綜合征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)監(jiān)控稅源，以系統(tǒng)為平臺，充分發(fā)揮系統(tǒng)數(shù)據(jù)種類全、數(shù)量大的特點(diǎn)，對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行定期統(tǒng)計分析，提高信息化成果應(yīng)用水平。

篇9

一、基本情況

按照“統(tǒng)一部署，分組行動；明確任務(wù)、落實(shí)責(zé)任”的方針。從5月2日起，我局由4名班子成員分別帶隊(duì)，組成4個調(diào)研小組，每個調(diào)研小組由6個人組成，由局機(jī)關(guān)干部、省五金科技創(chuàng)新服務(wù)平臺工作人員及相關(guān)技術(shù)專家組成，其中至少有一名技術(shù)專家。經(jīng)過篩選，我們把經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、城西新區(qū)以及芝英鎮(zhèn)、古山鎮(zhèn)等轄區(qū)內(nèi)的108家企業(yè)分成4個片，每個片區(qū)27家企業(yè)，分別由4個組負(fù)責(zé)調(diào)研。調(diào)研組按照“送政策、優(yōu)服務(wù)、解難題、明需求”的活動要求，利用近1個月的時間走訪了108家企業(yè)。通過走訪座談、發(fā)放調(diào)查表等方式，了解企業(yè)的需求，解決了一些技術(shù)問題，達(dá)到了預(yù)期目的。

二、情況反饋

這次調(diào)研活動收回《工業(yè)企業(yè)難題調(diào)查表》共108份。經(jīng)過梳理匯總：有關(guān)技術(shù)難題（需求）的有49項(xiàng)；有關(guān)人才引進(jìn)（人才留用）問題的有62項(xiàng)；有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的有18項(xiàng)；有關(guān)土地、廠房問題的有21項(xiàng)；有關(guān)資金問題的有14項(xiàng)；其它問題的有28項(xiàng)。目前企業(yè)反應(yīng)較為突出的問題有：引進(jìn)人才和留住人才難；科技創(chuàng)新成本高、風(fēng)險大；科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策條件過于苛刻；小微企業(yè)融資難及融資成本過高等。

1、建議加大針對縣（縣級市）的人才鼓勵政策力度，在職稱評定、生活配套設(shè)施等方面向基層人才傾斜。

2、完善產(chǎn)業(yè)政策。建議出臺《省關(guān)于推進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干意見》，學(xué)習(xí)山東省經(jīng)驗(yàn)，鼓勵發(fā)展小型新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展。同時將列入省新能源汽車示范運(yùn)營試點(diǎn)區(qū)，享受省政府新能源汽車示范運(yùn)營補(bǔ)貼政策。對新能源汽車及其關(guān)鍵零部件生產(chǎn)、研發(fā)企業(yè)新增地方稅收部分給予一定比例的返還。建議出臺《省電動汽車管理辦法（試行）》，同意低速電動汽車上牌，在保險、車購稅等方面給予優(yōu)惠。

3、小微企業(yè)的融資難及融資成本過高問題有待進(jìn)一步突破。建議出臺新興產(chǎn)業(yè)信貸資金傾斜政策，鼓勵和引導(dǎo)民間資金通過組建小額貸款公司等方式，投資新興產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，為新興產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目提供融資便利，或采用財政信用支持的方式推進(jìn)項(xiàng)目的建設(shè)，為新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)貸款提供信用擔(dān)保。

三、下步打算

盡管調(diào)研活動已經(jīng)告一段落，但為企業(yè)的服務(wù)工作永遠(yuǎn)沒有結(jié)束。下一步，我們將做以下工作：

1、進(jìn)一步強(qiáng)化服務(wù)意識，把這次調(diào)研的情況作進(jìn)一步梳理和分析，了解和掌握企業(yè)當(dāng)前面臨的主要困難以及亟待解決的問題，把企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展難點(diǎn)作為科技部門的工作重點(diǎn)。

篇10

稅收是財政收入的主要來源，也是國家實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。我國財政收入的90%以上是來自于稅收，本文擬對河南省1995―2010年稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行回顧分析，通過對1995―2010年河南省稅收與GDP相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理統(tǒng)計，以宏觀稅負(fù)水平分析稅收與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系，并根據(jù)計量經(jīng)濟(jì)學(xué)相關(guān)理論，建立回歸模型對河南省稅收與GDP總量、稅收增長率與GDP增長率、宏觀稅負(fù)與GDP增長率等的相關(guān)性進(jìn)行分析，以檢驗(yàn)1995―2010年以來河南省的稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)狀況，通過實(shí)證分析擬提出促進(jìn)河南省稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的政策性建議，以利于河南省稅收與經(jīng)濟(jì)增長的長期協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的理論基礎(chǔ)

經(jīng)濟(jì)是稅收得以存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展的廣度和深度決定了稅收分配的范圍和程度，并從根本上決定了新稅種的產(chǎn)生、發(fā)展和更替。在政府的調(diào)控手段中，稅收具有其他政策手段不可替代的作用，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，稅收越重要

經(jīng)濟(jì)增長理論。對于一個國家而言，經(jīng)濟(jì)增長是衡量一個國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的重要指標(biāo)，長期以來，經(jīng)濟(jì)學(xué)家們對于經(jīng)濟(jì)增長中的各種決定因素進(jìn)行了大量的研究，從而提出了各種經(jīng)濟(jì)增長理論。

新古典經(jīng)濟(jì)增長理論。美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅伯特?索洛及英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家斯旺創(chuàng)立了新古典主義增長理論，并提出了相關(guān)的經(jīng)濟(jì)增長模型，該理論主要認(rèn)為：人均實(shí)際GDP的增長是由于技術(shù)變革引起人均資本增加的儲蓄和投資水平；技術(shù)變革率影響經(jīng)濟(jì)增長率，但經(jīng)濟(jì)增長率不影響技術(shù)變革速度；經(jīng)濟(jì)繁榮將持續(xù)下去是因?yàn)椴淮嬖谝鸸べY下降的古典人口增長，只要技術(shù)進(jìn)步，就會刺激對于資本的需求，進(jìn)而創(chuàng)造長期的經(jīng)濟(jì)增長。

新經(jīng)濟(jì)增長理論?；谛鹿诺淅碚摯嬖诘娜毕?，斯坦弗大學(xué)的保羅?羅默在上世紀(jì)80年代提出了新經(jīng)濟(jì)增長理論，這種理論又被稱之為內(nèi)生增長理論，主要觀點(diǎn)為：利潤刺激了技術(shù)變革，生產(chǎn)活動可以重復(fù)，人們可能通過創(chuàng)新及對實(shí)際利率的研究來提高增長率，同時可以無限止的使實(shí)際GDP增長。

宏觀稅負(fù)理論。宏觀稅負(fù)是一個國家或地區(qū)的稅負(fù)總水平，通常以一定時期的稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比例來表示。宏觀稅負(fù)體現(xiàn)了社會產(chǎn)品在國家及個人間的分配關(guān)系，同時也體現(xiàn)了稅收與經(jīng)濟(jì)間的關(guān)系。生產(chǎn)力發(fā)展水平、政府職能的范圍以及政府非稅收入規(guī)模等是決定宏觀稅負(fù)水平高低的主要因素。宏觀稅負(fù)問題始終是稅收政策的核心，宏觀稅負(fù)水平合理與否對于保證政府履行其職能所需的財力，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用有著重要意義。

3.河南省稅收與經(jīng)濟(jì)增長的狀況

數(shù)據(jù)來源：2000-2011年河南省GDP、稅收數(shù)據(jù)來自《河南統(tǒng)計年鑒》（2011），全國GDP、稅收數(shù)據(jù)來自《中國統(tǒng)計年鑒》2011（考慮篇幅省略了1995年到2000年的數(shù)據(jù)）

如表1所示，從表中可看出我國自1994年實(shí)行分稅制改革以后，河南省經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，GDP到2010年河南省GDP總量達(dá)到23092.36億元，GDP年均增長率達(dá)16.03%，河南省已經(jīng)連續(xù)8年成為全國GDP的第五名。與此同時，河南省的稅收收入也在快速增長，1995―2010年稅收年均增長率達(dá)到17.32%， 據(jù)2011年河南省國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計公報顯示2011年河南省GDP較上年增速仍高于年均增長率約達(dá)到17.93%，稅收收入也在大幅度增加，這更突顯出河南省在全國的重要經(jīng)濟(jì)地位，同時也為河南省今后的經(jīng)濟(jì)社會各方面的發(fā)展提供了堅實(shí)可靠的財力保障。

4.實(shí)證分析

稅收總額與GDP總量的相關(guān)性分析。對表1中1995-2010年河南省稅收收入與GDP總量進(jìn)行回歸分析，得到稅收收入與GDP總量間的回歸方程：

從回歸結(jié)果可以看出，回歸方程的判定系數(shù)R2=0.992360，相關(guān)系數(shù)r=0.996173，D-W=0.712689，相關(guān)系數(shù)r=0.996173說明1995-2010年河南省稅收收入與GDP總量間是高度正相關(guān)的，稅收收入可被GDP解釋的可信度為99.62%，其他因素約占0.38%，可見回歸方程的擬合度較好；彈性系數(shù)=0.043757，表示GDP每增加1億元，稅收收入可增加0.043757億元，即每增加的GDP中有4.38%的部分通過稅收分配變成了財政收入。

稅收增長率與GDP增長率的相關(guān)性分析。從回歸結(jié)果可以看出，回歸方程的判定系數(shù)R2=0.193538，相關(guān)系數(shù)r=-0.439929，D-W=0.543301，判定系數(shù)R2=0.193538，則表明用GDP增長率來解釋稅收收入增長率的可信度僅為19.35%，其他隨機(jī)因素高達(dá)80.65%，相關(guān)系數(shù)r=-0.439929表示稅收收入增長率與GDP增長率間有著負(fù)相關(guān)關(guān)系，也說明稅收收入增長過高可能會影響到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度

宏觀稅負(fù)與GDP增長率的相關(guān)性分析?；貧w結(jié)果可以看出，回歸方程的判定系數(shù)R2=0.471144，相關(guān)系數(shù)r=0.686378，D-W=1.352773，R2=0.471144說明GDP增長率的總變差中，可以用宏觀稅負(fù)解釋的部分占47.11%，殘差量高達(dá)52.89%，據(jù)此判斷解釋程度不高，宏觀稅負(fù)的變化對GDP的影響不顯著；相關(guān)系數(shù)r=0.686378，說明1995-2010年河南省宏觀稅負(fù)與GDP增長率間是正相關(guān)的關(guān)系，宏觀稅負(fù)每增加1%，經(jīng)濟(jì)增長就上升0.68%，這也說明了河南省當(dāng)前的宏觀稅負(fù)水平還處于較低水平，稅負(fù)較低在一定時期對經(jīng)濟(jì)增長是有利的。

5.促進(jìn)河南省稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長的建議

優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長。加快調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，通過優(yōu)化第一產(chǎn)業(yè)，提高第二產(chǎn)業(yè)，壯大第三產(chǎn)業(yè)，解決“農(nóng)業(yè)不優(yōu)、工業(yè)不強(qiáng)、三產(chǎn)不新”的矛盾，努力形成以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為先導(dǎo)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和制造業(yè)為支撐、服務(wù)業(yè)全面發(fā)展的新發(fā)展格局。經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量不高、經(jīng)濟(jì)效益低是制約稅收增長的主要原因，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，提高稅收占GDP比重最終依賴于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益提高。河南省要從根本上擺脫“三高一低”的困擾，就必須依靠科技進(jìn)步，提高自主創(chuàng)新能力，節(jié)能減排，逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)發(fā)展從要素驅(qū)動型增長向創(chuàng)新驅(qū)動型增長轉(zhuǎn)變。

優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善個稅改革。目前的稅收制度結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅為主體的，這在一定程度上會影響到地區(qū)經(jīng)濟(jì)與稅收間的協(xié)調(diào)性，因此應(yīng)逐步優(yōu)化稅制的結(jié)構(gòu)，調(diào)整所得稅與流轉(zhuǎn)稅在地方稅收中所占的比例，向兩者并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，同時對于個人所得稅的征收應(yīng)加強(qiáng)，逐步完善個人所得稅的申報制度及納稅人的地位，不斷尋求人個所得稅的改革方向，在保證稅源的基礎(chǔ)上有步驟的開征遺產(chǎn)稅、物業(yè)稅等新稅種，健全稅收調(diào)節(jié)體系，此外，不斷完善相關(guān)稅收法規(guī)，為不同市場主體營造公平競爭的市場環(huán)境。

加強(qiáng)稅收征管，鞏固稅源經(jīng)濟(jì)決定稅源，要保證把潛在的稅收轉(zhuǎn)化成稅收收入需要高水平的征管機(jī)制，通過加強(qiáng)稅收的征管，可以增加稅收鞏固稅源。稅務(wù)部門要大力推進(jìn)依法治稅，強(qiáng)化控制稅源。通過加大對流轉(zhuǎn)稅、所得稅等的管理、稽查力度保證經(jīng)濟(jì)稅源擴(kuò)大，稅收增加。要進(jìn)一步完善士納稅申報制度，加快稅收網(wǎng)絡(luò)化信息建設(shè)，完善稅源監(jiān)控體系，抓好重點(diǎn)稅源和納稅大戶的監(jiān)督檢查，減少稅收收入的流失。認(rèn)真清理和取締不符合國家政策的減免稅政策以及到期和過期的稅收優(yōu)惠政策，積極清理和收繳企業(yè)欠款、國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及出售收入。其次，對于稅法知識的普及宣傳力度及納稅人的納稅意識的增強(qiáng)有待提升，優(yōu)化納稅服務(wù)，創(chuàng)新納稅服務(wù)手段，降低納稅成本。同時對于稅收優(yōu)惠的授予要建立監(jiān)督機(jī)制，避免稅收優(yōu)惠政策的濫用給國家?guī)斫?jīng)濟(jì)損失，影響經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行。