導(dǎo)語：如何才能寫好一篇?jiǎng)趧?wù)公司經(jīng)營管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

通知

××公司所屬各科室（隊(duì)）：

為了認(rèn)真貫徹落實(shí)公司二oo*年經(jīng)濟(jì)工作會議，職代會精神“全員入市，全員經(jīng)營，全員創(chuàng)效”，激發(fā)廣大干部職工轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)發(fā)展意識，品牌意識，改革意識，推進(jìn)××公司的整體發(fā)展，與時(shí)俱進(jìn)，全面完成公司下達(dá)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，特對××公司的經(jīng)營、勞務(wù)、項(xiàng)目等管理執(zhí)行與部門、個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。

一、經(jīng)營

1、經(jīng)營指標(biāo)分解到部門、個(gè)人，與部門個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤兌現(xiàn)?！痢?a href="http://www.eimio.cn/haowen/173300.html" target="_blank">公司每位領(lǐng)導(dǎo)、科室和隊(duì)2005年的經(jīng)營指標(biāo)分別為500萬。

2、獎(jiǎng)勵(lì)辦法

⑴全年××公司承接施工任務(wù)達(dá)到1億，將給予經(jīng)營科8000元獎(jiǎng)勵(lì)；超過1億，每增加1000萬，給予經(jīng)營科獎(jiǎng)勵(lì)3000元。

⑵各部門、個(gè)人承接的施工任務(wù)，均按實(shí)際收取的管理費(fèi)，參照如下比例給予獎(jiǎng)勵(lì)：市區(qū)工程獎(jiǎng)管理費(fèi)的5%；市外、省內(nèi)工程獎(jiǎng)管理費(fèi)的8%；省外工程獎(jiǎng)管理費(fèi)的10%。。經(jīng)理、書記和經(jīng)營經(jīng)理要完成指標(biāo)，但不實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)。版權(quán)所有

二、勞務(wù)

1、勞務(wù)輸出

二oo*年××公司勞資科、施工隊(duì)的勞務(wù)輸出任務(wù)共為650萬。

2、人員的清理與安排

加強(qiáng)人員清理，搞好班組建設(shè)，做好勞務(wù)輸出工作，對通知安排上崗

而不服從安排的，一律停發(fā)困難救濟(jì)費(fèi)。

3、獎(jiǎng)勵(lì)辦法

①整體勞務(wù)輸出（不包含××公司內(nèi)部項(xiàng)目部）將按實(shí)際收取的管理費(fèi)用10%獎(jiǎng)勵(lì)給聯(lián)系勞務(wù)輸出的部門或個(gè)人。

②對人員的清理工作到位；清查出確已上崗或從事了其它工作（仍在領(lǐng)取救濟(jì)費(fèi)）而給予停發(fā)了救濟(jì)費(fèi)，將給予勞資科（或施工隊(duì)）以15元/人.月的獎(jiǎng)勵(lì)。

三、項(xiàng)目管理

1、要求

工程技術(shù)部門必須對××公司所有的項(xiàng)目進(jìn)行全過程、規(guī)范參入管理，措施到位，確保所有工程項(xiàng)目優(yōu)質(zhì)快速。

2、獎(jiǎng)懲辦法

⑴對獲得市文明工地、市優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)和市建設(shè)主管部門書面表彰的，每項(xiàng)給予工程技術(shù)部門500元獎(jiǎng)勵(lì)；對獲得的省文明工地、省優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)和省建設(shè)主管部門書面表彰的每項(xiàng)給予工程技術(shù)部門1000元獎(jiǎng)勵(lì)；每獲一項(xiàng)芙蓉獎(jiǎng)，獎(jiǎng)勵(lì)工程技術(shù)部門3000元。

⑵對被建設(shè)主管部門書面批評的，每項(xiàng)（次）對工程技術(shù)部門進(jìn)行1000元罰款；被省建設(shè)主管部門書面批評的，每項(xiàng)（次）將對工程技術(shù)部門2000元處罰。

篇2

關(guān)鍵詞：“營改增” 建筑施工企業(yè) 稅制改革

一、相關(guān)概念解釋

（一）營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別

營業(yè)稅是國家對工商營利事業(yè)按營業(yè)額征收的稅。這些工商盈利事業(yè)包括抓讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及其他應(yīng)稅勞務(wù)。增值稅是一種銷售稅，屬累退稅，是基于商品或服務(wù)的增值而征稅的一種間接稅。營業(yè)稅與增值稅在征收范圍、與價(jià)格的關(guān)系、計(jì)稅方式等方面存在著明顯的區(qū)別。

（二）“營改增”的概念

“營改增”，即營業(yè)稅改增值稅，是我國在2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的稅制改革方案。

二、我國“營改增”的概況

2011年11月16日，財(cái)政部、 稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)的通知》，根據(jù)文件精神，上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)作為“營改增”的試點(diǎn)領(lǐng)域。試點(diǎn)工作的展開，拉開了我國貨物勞務(wù)稅制改革工作的序幕。此次“營改增”的稅制改革大潮自展開以來以一種迅猛的速度迅速席卷全國，2012年8月底，試點(diǎn)工作擴(kuò)大到全國10多個(gè)省市，到2013年的8月，“營改增”已在全國范圍內(nèi)廣泛推行。自初期的試點(diǎn)工作取得成功后，國務(wù)院決定從2014年開始在鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)開始進(jìn)行“營改增”的試點(diǎn)工作。至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍。2014年3月13日，財(cái)政部稅政司營改增試點(diǎn)運(yùn)行的基本情況，2013年減稅規(guī)模超過1400億元。

“營改增”的稅制改革方案自施行以來取得了巨大的成果，切實(shí)減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，推動了建筑施工企業(yè)的發(fā)展，但是，就目前已取得的試點(diǎn)工作的結(jié)果來看，“營改增”也給我國建筑施工企業(yè)帶來了一些挑戰(zhàn)。

三、“營改增”背景下我國建筑施工企業(yè)面臨的問題

（一）建筑施工企業(yè)實(shí)際稅負(fù)增加

營業(yè)稅改增值稅后，由于企業(yè)應(yīng)繳稅額計(jì)算方式的變化，直接帶來了建筑施工企業(yè)應(yīng)繳稅額數(shù)目的變化。且由于施工材料、設(shè)備等原因，從理論上來講，“營改增”能夠減輕建筑企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。然而，目前，我國大部分建筑施工企業(yè)依然采用的是較為粗放的稅務(wù)管理模式，財(cái)務(wù)管理制度落后、承包模式寬松，這些都造成企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的減少。從實(shí)際的效果來看，許多建筑單位的實(shí)際稅負(fù)不但沒有減少，反而增加了。

（二）建筑企業(yè)施工成本增加

建筑施工企業(yè)的施工成本增加主要是由于新的稅制和建筑勞務(wù)公司之間的矛盾造成的。根據(jù)已有的施工經(jīng)驗(yàn)，在我國市場上，建筑施工企業(yè)的勞務(wù)成本和人工費(fèi)占到總成本的30%以上。然而，新的納稅方案沒有將建筑勞務(wù)公司納入“營改增”的范圍內(nèi)。勞務(wù)公司無法提供有效的增值稅發(fā)票，建筑公司也就沒有辦法抵扣30%左右的成本費(fèi)用，相比于改革之前，成本增加了。另一方面，即便建筑勞務(wù)公司唄納入“營改增”的范圍內(nèi)，由于建筑勞務(wù)公司幾乎沒有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，其增值稅最終也將轉(zhuǎn)嫁到建筑施工企業(yè)頭上，加重了建筑施工企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

四、應(yīng)對措施

（一）提升企業(yè)管理的現(xiàn)代化水平，改變傳統(tǒng)管理模式

營業(yè)稅改增值稅的重要目的之一是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，其中也自然包括促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理模式的現(xiàn)代化。在當(dāng)前大多數(shù)建筑業(yè)企業(yè)的仍采用粗放型管理方法，管理水平良莠不齊的情況下，無疑會加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。甚至有的學(xué)者把“營改增”看作倒逼施工企業(yè)加強(qiáng)自身管理提升管理水平的良好機(jī)遇。不管是出于適應(yīng)“營改增”形勢的目的還是加強(qiáng)企業(yè)管理水平的目的，建筑施工企業(yè)都應(yīng)該改變傳統(tǒng)的粗放的管理模式，轉(zhuǎn)向集約化生產(chǎn)。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)及票據(jù)業(yè)務(wù)的管理

“營改增”給建筑企業(yè)帶來的最基本的改變就是稅務(wù)計(jì)算方式的變化，因此，要適應(yīng)新的稅務(wù)形勢，推動企業(yè)發(fā)展，就必須改變原有稅務(wù)管理模式。一方面，注意完善合同約定，在合同中藥特別注明由對方來承擔(dān)增值稅發(fā)票，并明確付款程序。另一方面，選擇具有增值稅納稅人資格的合作商，并且要考查其相應(yīng)的扣減稅率，以免無法抵扣企業(yè)增值稅。

（三）其他對策

除了以上兩點(diǎn)措施外，建筑施工企業(yè)還能采取一些其他措施應(yīng)對“營改增”帶來的挑戰(zhàn)，如：成立專門的稅務(wù)管理部門，派遣雇傭?qū)I(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)管理工作；其次，對于試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)來說，在購買固定資產(chǎn)和服務(wù)時(shí)盡量從改革后的地區(qū)和行業(yè)購買，以抵消相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；最后，對于大多數(shù)企業(yè)來說，在資金管理、如何提高資金利用效率方面都有待加強(qiáng)，以提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率。

綜上所述，“營改增”在推動建筑施工企業(yè)管理改革，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也給建筑施工企業(yè)帶來了許多的問題和挑戰(zhàn)，與此同時(shí)，企業(yè)舊的管理體制等方面的問題也在新的稅制下暴露出來，建筑施工企業(yè)應(yīng)該充分利用“營改增”的機(jī)遇和政策，加快對于企業(yè)自身管理水平的改善和建設(shè)，以適應(yīng)“營改增”帶來的新的經(jīng)濟(jì)形勢，有效減低企業(yè)經(jīng)營成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動企業(yè)的健康快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王建成.“營改增”背景下建筑施工企業(yè)面臨的問題及其應(yīng)對措施[J].全國商情，2013

篇3

受托方： (以下簡稱“乙方”)

為對 建筑工程施工項(xiàng)目成功進(jìn)行項(xiàng)目施工管理，保證完成工程施工各項(xiàng)指標(biāo)，經(jīng)甲乙雙方充分協(xié)商，自愿達(dá)成本項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任書，希雙方嚴(yán)格執(zhí)行。

一、建筑工程施工項(xiàng)目簡況：

(一)項(xiàng)目名稱：

(二)所在地點(diǎn)：

(三)建設(shè)單位：

(四)工程預(yù)算造價(jià)：

(五)

(六)

二、乙方即建筑施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理(簡稱項(xiàng)目經(jīng)理)，是指受甲方及其法定代表人委托對工程項(xiàng)目施工過程全面負(fù)責(zé)的項(xiàng)目管理者，是甲方及其法定代表人在工程項(xiàng)目上的代表人。

三、甲方主要職責(zé)和義務(wù)：

(一)為乙方開立內(nèi)部項(xiàng)目結(jié)算賬戶，協(xié)助乙方收取工程款和工程決算。

(二)向乙方提供企業(yè)現(xiàn)行的管理制度和規(guī)定。

(三)為乙方提供技術(shù)支持，審批施工組織、施工方案，提供工程創(chuàng)優(yōu)指導(dǎo)。有權(quán)對乙方在技術(shù)、質(zhì)量、安全、進(jìn)度等方面進(jìn)行檢查督促，如發(fā)現(xiàn)乙方在施工及經(jīng)營管理中發(fā)生的問題時(shí)，有權(quán)提出整改意見、限期改正或停工。

(四)向乙方委派會計(jì)，行使財(cái)務(wù)管理、掌控印章等職責(zé)，監(jiān)督乙方嚴(yán)格按公司的印章管理辦法使用公章。有權(quán)對乙方的財(cái)務(wù)進(jìn)行不定期檢查、監(jiān)督和審計(jì)。

(五)協(xié)助乙方做好材料采購、工程驗(yàn)收、備案等工作。

(六)做好工程項(xiàng)目管理的考核工作，并按甲方的有關(guān)規(guī)章制度和文件進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。

四、乙方在承擔(dān)工程項(xiàng)目管理過程中，履行下列職責(zé)和義務(wù)：

(一)貫徹執(zhí)行國家和工程所在地政府的有關(guān)法律、法規(guī)和政策，執(zhí)行企業(yè)的各項(xiàng)管理制度;

(二)嚴(yán)格財(cái)經(jīng)制度，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)管理，正確處理國家、企業(yè)與個(gè)人的利益關(guān)系;

(三)執(zhí)行項(xiàng)目承包合同中由項(xiàng)目經(jīng)營者負(fù)責(zé)履行的各項(xiàng)條款;

(四)對工程項(xiàng)目施工進(jìn)行有效控制，交待有關(guān)技術(shù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，積極推廣應(yīng)用新技術(shù)，確保工程質(zhì)量和工期，實(shí)現(xiàn)安全、文明生產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

(五)乙方應(yīng)加強(qiáng)資源的優(yōu)化和動態(tài)管理，執(zhí)行和服從甲方對項(xiàng)目管理工作的監(jiān)督檢查和宏觀調(diào)控。代表甲方與勞務(wù)作業(yè)層簽定并履行勞務(wù)分包合同。

(六)乙方應(yīng)根據(jù)按甲方與建設(shè)單位訂立的施工承包合同及補(bǔ)充協(xié)議等約定的工程質(zhì)量、進(jìn)度、期限和其他指標(biāo)和要求，對施工項(xiàng)目自開工準(zhǔn)備至竣工驗(yàn)收以及收取工程款、工程決算實(shí)施全過程全面管理。

五、乙方在甲方授權(quán)范圍內(nèi)，行使以下管理權(quán)力;

(一)組織項(xiàng)目管理班子(甲方派員除外);

(二)以企業(yè)法定代表人的代表身份處理與所承擔(dān)的工程項(xiàng)目有關(guān)的外部關(guān)系，受委托簽署有關(guān)合同;

(三)指揮工程項(xiàng)目建設(shè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，調(diào)配并管理進(jìn)入工程項(xiàng)目的人力、資金、物資、機(jī)械設(shè)備等生產(chǎn)要素;

(四)選擇施工作業(yè)隊(duì)伍;

(五)進(jìn)行合理的經(jīng)濟(jì)分配;

(六)企業(yè)法定代表人授予的其它管理權(quán)力。

六、乙方獲得經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)和應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。項(xiàng)目總款項(xiàng)，經(jīng)依法繳納各項(xiàng)稅費(fèi)、攤?cè)ジ黜?xiàng)成本，按核定結(jié)算工程款 %扣除管理費(fèi)后，如項(xiàng)目虧損的全額由乙方承擔(dān)彌補(bǔ);盈利全額獎(jiǎng)給乙方所有。

七、乙方應(yīng)當(dāng)完成以下責(zé)任指標(biāo)：

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

八、乙方確認(rèn)在甲乙雙方結(jié)算之前，撥給項(xiàng)目部的工程款、工程借款和用上述款項(xiàng)購置的財(cái)產(chǎn)(包括賒帳購買的財(cái)產(chǎn))屬于甲方公司財(cái)產(chǎn)，嚴(yán)禁乙方及其工作人員侵占、挪用。乙方對外發(fā)生購材料、租賃設(shè)備、設(shè)施及外協(xié)等合同關(guān)系涉及金額在 萬元以上時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)甲方備案。

九、乙方用工應(yīng)當(dāng)與有營業(yè)執(zhí)照的勞務(wù)公司訂立勞務(wù)分包合同，確保不發(fā)生拖欠民工報(bào)酬事件。

十、乙方應(yīng)當(dāng)完成管理內(nèi)容包括但不限于：

(1)組織編制項(xiàng)目管理實(shí)施規(guī)劃。

(2)對進(jìn)入現(xiàn)場的生產(chǎn)要素進(jìn)行優(yōu)化配置和動態(tài)管理。

(3)建立質(zhì)量管理體系和安全管理體系并組織實(shí)施。

(4)搞好組織和協(xié)調(diào)，解決項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的問題。

(5)搞好項(xiàng)目部內(nèi)部利益分配。

(6)進(jìn)行現(xiàn)場文明施工管理，預(yù)防和處理突發(fā)事件。

(7)搞好后期管理，包括竣工驗(yàn)收、結(jié)算、資料整理和總結(jié)分析。在解職之前接受審計(jì)。

(8)處理項(xiàng)目經(jīng)理部善后的工作，包括協(xié)調(diào)簽定工程保修書，項(xiàng)目經(jīng)理部解體后人員的處理，善后工作小組的建立，帳目的移交，工程價(jià)款的回收債權(quán)債務(wù)的處理。

(9)協(xié)助企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目的檢查和評獎(jiǎng)申報(bào)。

十一、乙方有下列情形之一的，甲方有權(quán)終止本項(xiàng)目經(jīng)營管理責(zé)任書，撤換項(xiàng)目經(jīng)理，構(gòu)成犯罪的依法追究其刑事責(zé)任：

(1)施工項(xiàng)目發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故。

(2)違反法律法規(guī)、嚴(yán)重違反甲方規(guī)章制度。

(3)未經(jīng)甲方書面同意，私自刻制公章、私設(shè)帳戶或者以擅自以甲方及其項(xiàng)目部名義對外借款、賒欠貨款。

(4)侵占、挪用工程款、專用借款或財(cái)產(chǎn)的。

(5)明顯不能完成經(jīng)營指標(biāo)、出現(xiàn)經(jīng)營危機(jī)或者有其他根本性違約的。

十二、根據(jù)乙方完成項(xiàng)目指標(biāo)情況，按甲方獎(jiǎng)懲規(guī)定給與獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。

十三、擔(dān)保人為乙方就本項(xiàng)目經(jīng)營責(zé)任書中全部義務(wù)、責(zé)任,向甲方提供不可撤銷的連帶責(zé)任的擔(dān)保書。

十四、未盡事宜雙方可另行協(xié)商解決。因本項(xiàng)目經(jīng)營管理責(zé)任書中權(quán)利義務(wù)發(fā)生爭議的訴訟，由甲方住所地法院管轄。

十五、本項(xiàng)目經(jīng)營管理責(zé)任書一式 份，甲方雙方各執(zhí) 份;自雙方簽字之日起生效。

甲方(蓋章)： 乙方(簽字)：

法定代表人： 身份證號碼：

電話： 電話：

乙方擔(dān)保人簽字：

電話：

XX年xx月xx日 XX年xx月xx 日

篇4

1、 經(jīng)營機(jī)制創(chuàng)新，有利于激發(fā)企業(yè)活力

建筑業(yè)屬高度競爭的服務(wù)行業(yè)，根據(jù)十六大和中央經(jīng)濟(jì)工作會議精神，積極推行以“國腿民進(jìn)”優(yōu)化產(chǎn)權(quán)為核心的國旗第二輪改革，將公有資產(chǎn)逐步從建筑企業(yè)中退出，引入民營資產(chǎn)或其他優(yōu)良資產(chǎn)，實(shí)行投資主體多元化，盤活存量資本，擴(kuò)大增量資本，是進(jìn)一步煥發(fā)企業(yè)活力的有效途徑。

改革股權(quán)結(jié)構(gòu)，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部股金比例，提高經(jīng)營者和經(jīng)營層的持股比重和責(zé)任意識，實(shí)行管理要素和技術(shù)要素入股，鼓勵(lì)經(jīng)營、管理、技術(shù)骨干持大股，把其利益與企業(yè)的利益緊密結(jié)合起來。改進(jìn)員工持股計(jì)劃，打破人人持股格局，大力培育內(nèi)部股權(quán)交易市場，通過股權(quán)交易，使員工股向經(jīng)營骨干集聚；改變目前職工持股會的持股方式，待條件成熟時(shí)取消職工持股會，真正體現(xiàn)出資人到位，形成股權(quán)流動機(jī)制，并逐步完善股權(quán)管理制度；通過吸收外資和有實(shí)力的民營企業(yè)資本，引進(jìn)其先進(jìn)的理念、經(jīng)營機(jī)制和內(nèi)部管理方式。

以產(chǎn)權(quán)制度改革為切入點(diǎn)，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，進(jìn)一步規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作，提高企業(yè)管理、決策的科學(xué)性、正確性。按照《公司法》、《公司章程》規(guī)定，建立一系列議事規(guī)則及監(jiān)督機(jī)制，股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立、相互制衡、權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。股東會是建筑施工企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，應(yīng)充分行使其權(quán)力來決定重大問題，選舉產(chǎn)生董事會、修改公司章程，審議批準(zhǔn)董事會、監(jiān)事會的報(bào)告等。加強(qiáng)董事會建設(shè)，董事會處于公司法人治理結(jié)構(gòu)的樞紐地位，制定《董事會決策制度》等一系列具體的管理制度和方法，發(fā)揮董事會在制定發(fā)展戰(zhàn)略、中長期規(guī)劃、資本經(jīng)營、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)調(diào)整，借助外腦，吸收專家的意見來提高企業(yè)的經(jīng)營管理檔次；加強(qiáng)對董事會的監(jiān)督、評估，提高董事會的決策功能。監(jiān)事會是股東會領(lǐng)導(dǎo)下的公司監(jiān)督機(jī)構(gòu)，建全監(jiān)督制度，強(qiáng)化監(jiān)事會的功能，依法對董事、總經(jīng)理及其他高級管理人員的經(jīng)營、管理行為行使監(jiān)督職權(quán)，保障股東權(quán)益和公司利益不受侵犯。

國有施工企業(yè)改革創(chuàng)新的重心要放在激活機(jī)制上。當(dāng)前國有施工企業(yè)仍不同程度地存在機(jī)構(gòu)臃腫、人浮于事的弊端，不斷深化勞動人事分配制度改革，就要現(xiàn)從改革管理機(jī)構(gòu)入手，按照精干高效原則，采取“定員、定編、定崗、定薪”，實(shí)行全員公開競爭上崗，擇優(yōu)選聘，分流人員，精簡機(jī)構(gòu)。在慎重穩(wěn)妥地清理不在崗人員的勞動關(guān)系的同時(shí)，進(jìn)一步加大勞務(wù)作業(yè)層與企業(yè)的分離力度，組建具有獨(dú)立法人資格的勞務(wù)公司，通過市場化的辦法，促使其走上自主經(jīng)營、自我發(fā)展之路；全面理順勞動關(guān)系，管理人員也實(shí)行勞動用工市場化運(yùn)作；在控股或參股子公司建立起市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型勞動關(guān)系，逐步松卸企業(yè)多年的包袱，促使企業(yè)輕裝上陣。

分配是激活企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的主要手段。分配制度改革的重點(diǎn)是進(jìn)一步與市場接軌，體現(xiàn)績效第一的原則，獎(jiǎng)勤罰懶，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。拓寬分配的思路與方式，重新設(shè)計(jì)企業(yè)的薪酬體系，按照效率優(yōu)先的原則，充分拉開分配差距，實(shí)行貢獻(xiàn)與薪酬掛鉤，也給與薪酬掛鉤，效率與薪酬掛鉤，探索工資、獎(jiǎng)金、津貼、股權(quán)期股、學(xué)習(xí)培訓(xùn)等多種形式相結(jié)合的分配方式。

2、 組織機(jī)制創(chuàng)新，可以增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展動力

組織機(jī)制創(chuàng)新是保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展的不竭動力。以調(diào)整組織機(jī)構(gòu)和整合優(yōu)勢為主線，著力在經(jīng)營管理體制上改革創(chuàng)新，從而建立與市場化經(jīng)營完全對接，并同施工企業(yè)相適應(yīng)的科學(xué)的經(jīng)營管理體制。

創(chuàng)新經(jīng)營承包方式，本著加大激勵(lì)與加大風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，放開經(jīng)營與強(qiáng)化管理相結(jié)合的原則，界定責(zé)權(quán)利關(guān)系，實(shí)行利益與風(fēng)險(xiǎn)對等，權(quán)力與義務(wù)并存的經(jīng)營權(quán)租賃承包，在各單位承包班子足額交納風(fēng)險(xiǎn)抵押金，并對其加強(qiáng)監(jiān)管的前提下，明確承包基數(shù)和承包時(shí)間，實(shí)行獨(dú)立核算、確保上交、超額歸己、虧損自負(fù)、調(diào)動各方經(jīng)營的積極性。實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究制，凡因管理不善造成虧損的，嚴(yán)肅追究承包者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任直至法律責(zé)任。

企業(yè)內(nèi)部全面推行工作和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，按照“全面責(zé)任制，徹底市場化”的要求，將一切可以按照市場化運(yùn)作的管理部門推向市場，不能按市場化運(yùn)作的部門強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，并把指責(zé)目標(biāo)細(xì)化，總經(jīng)理與各部門分別簽訂目標(biāo)管理責(zé)任書，以提高工作責(zé)任和工作效率。

不斷調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，通過出售、租賃、兼并等多種方式，大力推進(jìn)第三層面的歸并、重組、剝離等改革工作。分別按照培育新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)、減員增效、激活機(jī)制的不同要求，對現(xiàn)有專業(yè)分公司采取不同的思路、途徑與方式進(jìn)行改革，理順其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明晰市場主體，整合企業(yè)資源，組建“專、精、尖、特”，適應(yīng)性強(qiáng)、機(jī)制靈活的各類專業(yè)公司。對涉及企業(yè)產(chǎn)業(yè)布局及發(fā)展全局的，如對裝飾、市政、安裝、鋼構(gòu)等經(jīng)濟(jì)塊進(jìn)行控股，組建成為獨(dú)立的法人實(shí)體和市場主體，增強(qiáng)其獨(dú)立運(yùn)作和自我發(fā)展能力，從而在突出工程建筑這一傳統(tǒng)主業(yè)的同時(shí)，加快這些領(lǐng)域的發(fā)展，以提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，全面提升企業(yè)綜合競爭實(shí)力。對企業(yè)發(fā)展影響不大，且體塊較小的，實(shí)行優(yōu)惠扶持政策，鼓勵(lì)經(jīng)營者和技術(shù)業(yè)務(wù)骨干持大股放開搞活，減人增效。

強(qiáng)化主業(yè)，分流副業(yè)，主動適應(yīng)市場，積極慎重地推行生活后勤系統(tǒng)的改革剝離，妥善分流原有職工，促使其面向社會自主經(jīng)營、自食其力，同時(shí)將企業(yè)有關(guān)職能與社會化管理對接。

3、 管理制度創(chuàng)新，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力

創(chuàng)新管理制度，是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、夯實(shí)發(fā)展根基的有效手段。為適應(yīng)市場競爭形勢，針對企業(yè)新的經(jīng)營管理體制，按照《公司法》及國家、地方、行業(yè)法律、法規(guī)，重新制定各部門層次的職能標(biāo)準(zhǔn)，理清相互間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和管理關(guān)系，對原有的生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)、資金、質(zhì)量、安全、文明、設(shè)備等各項(xiàng)管理標(biāo)準(zhǔn)和管理制度進(jìn)行全面檢查疏理，建立符合企業(yè)發(fā)展新形勢的管理制度，確保企業(yè)各項(xiàng)工作有章可循、有規(guī)可依、職責(zé)分清、賞罰分明，營造以制度管人，以規(guī)章管事的良好氛圍，全面提升企業(yè)管理水平。

突出資金管理。強(qiáng)調(diào)資金管理在企業(yè)管理中的地位與作用，資金運(yùn)用和管理的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的正常運(yùn)行和整體效益。在企業(yè)內(nèi)部成立資金結(jié)算中心，對資金運(yùn)作進(jìn)行集中管理、統(tǒng)一調(diào)配、監(jiān)督控制，所有資金進(jìn)出均通過結(jié)算中心辦理，實(shí)行資金計(jì)劃調(diào)度使用，規(guī)范內(nèi)部資金市場，提高資金的運(yùn)行效率；制定嚴(yán)格的用款制度，大額資金使用采取報(bào)批制，重點(diǎn)掌握工程項(xiàng)目資金的來龍去脈。積極推廣網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，動態(tài)管理，與規(guī)范化的資金流程管理接軌，從而優(yōu)化資金投向結(jié)構(gòu)，提高資金宏觀調(diào)控和整體運(yùn)作能力。

深化成本管理。堅(jiān)持“企業(yè)是利潤中心，項(xiàng)目是成本中心”的原則，企業(yè)內(nèi)部成立成本管理中心，制定成本管理辦法，形成一套完整的成本核算和成本控制系統(tǒng)。加強(qiáng)項(xiàng)目成本的監(jiān)管工作，落實(shí)成本控制責(zé)任制，實(shí)行材料采購和勞務(wù)隊(duì)伍公開市場競爭制；對項(xiàng)目部實(shí)行分段考核，定期開展經(jīng)濟(jì)分析，將實(shí)際成本與目標(biāo)成本進(jìn)行對比，分析存在的差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行調(diào)整，控制和降低各項(xiàng)費(fèi)用開支；加強(qiáng)監(jiān)管審計(jì)，形成有效的檢查監(jiān)督機(jī)制，以目標(biāo)成本為依據(jù)，從預(yù)算收入、主要實(shí)物量、價(jià)格、分項(xiàng)成本和資金等方面入手，開展對項(xiàng)目成本的稽查工作；嚴(yán)格工程項(xiàng)目的事前、事中和竣工審計(jì)，采取有效措施，制止項(xiàng)目虧損。

落實(shí)項(xiàng)目管理。施工項(xiàng)目管理是企業(yè)效益的源泉、信譽(yù)的窗口，也是企業(yè)一切管理的落腳點(diǎn)。企業(yè)的管理重心應(yīng)轉(zhuǎn)移到項(xiàng)目管理上，實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理授權(quán)經(jīng)營，建立起科學(xué)的在建工程施工管理組織體系，推行工程項(xiàng)目強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目經(jīng)理考核獎(jiǎng)懲辦法；強(qiáng)調(diào)過程控制，加強(qiáng)檢查監(jiān)督，加大對項(xiàng)目部的運(yùn)作控制及服務(wù)監(jiān)督力度?？傊?xiàng)目管理應(yīng)以合同管理為龍頭，以質(zhì)量、進(jìn)度、安全為核心，以成本管理為手段，以經(jīng)營和社會效益為最終目的，實(shí)現(xiàn)管理的科學(xué)化、規(guī)范化、專業(yè)化、制度化。

實(shí)行質(zhì)量安全目標(biāo)管理。健全完善質(zhì)量安全體系的運(yùn)行保障機(jī)制，貫徹實(shí)施三大管理標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行體系的一體化，通過三大管理體系的整合，將三大管理體系認(rèn)證與企業(yè)的基礎(chǔ)管理有機(jī)結(jié)合起來，逐步解決兩張皮現(xiàn)象，進(jìn)一步增強(qiáng)三大管理體系的系統(tǒng)性、針對性和有效性，提升企業(yè)管理水平。全面落實(shí)安全質(zhì)量責(zé)任制，結(jié)合開展創(chuàng)優(yōu)奪杯和創(chuàng)建文明標(biāo)化工地活動，加強(qiáng)安全質(zhì)量的監(jiān)督考核。

加強(qiáng)合同管理。落實(shí)相關(guān)責(zé)任部門和人員，建立完善的合同管理體系，對合同進(jìn)行分級、分層、分類管理；建立合同簽訂前的申報(bào)備案制度和合同執(zhí)行過程中信息反饋制度，并對簽約、履約進(jìn)行過程監(jiān)控，實(shí)行規(guī)范化、程序化管理。加強(qiáng)合同的索賠管理，凡因?qū)Ψ竭`約造成的損失，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和工作責(zé)任，組織索賠。

嚴(yán)格聯(lián)營承包。實(shí)行分包聯(lián)營隊(duì)伍資格準(zhǔn)入制度，加強(qiáng)對分包聯(lián)營隊(duì)伍的管理與控制，杜絕“一包代管”、“包而不管”現(xiàn)象，同時(shí)，收編經(jīng)多年合作信譽(yù)良好、基礎(chǔ)扎實(shí)的聯(lián)營隊(duì)伍，擴(kuò)大市場份額與整體競爭力。

篇5

一、“營改增”的背景

2012年1月1日，國家稅務(wù)總局在上海對部分行業(yè)開展“營改增”試點(diǎn)，包括交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；2013年8月1日，該試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)展開。自此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)開始適用增值稅稅制；2016年5月1日，“營改增”試點(diǎn)工作全面推開，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)被納入，最重要的是所有企業(yè)新增不動產(chǎn)、在建工程等所含增值稅被納入抵扣范圍。

“營改增”解決了重復(fù)征稅的問題，其立意是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，理順經(jīng)濟(jì)關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，全面推開“營改增”對鐵路運(yùn)輸企業(yè)無疑更是重大利好。然而，由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)涉及點(diǎn)多、線長、面廣，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，在利好形勢下，其實(shí)際運(yùn)行與預(yù)期仍存在著較大的差距。如何在國家稅制改革大背景下快速適應(yīng)變化，合理籌劃，從而更大限度?p輕鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提其效益，促其發(fā)展，仍需要鐵路運(yùn)輸企業(yè)自身積極應(yīng)對。

二、全面實(shí)施“營改增”對鐵路運(yùn)輸企業(yè)的影響

（一）對經(jīng)營管理的影響

全面推開的“營改增”試點(diǎn)工作，其中一個(gè)重要內(nèi)容是新取得的不動產(chǎn)和在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起可以抵扣。眾所周知，鐵路運(yùn)輸企業(yè)近年來投資規(guī)模非常大，將企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，有利于進(jìn)一步擴(kuò)大鐵路運(yùn)輸企業(yè)投資規(guī)模，增強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營活力。但同時(shí)對鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營管理能力也帶來了新的挑戰(zhàn)。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的產(chǎn)品是旅客、貨物的位移，這一點(diǎn)與其他運(yùn)輸方式如公路、水路、航空等相同。不同的是，鐵路運(yùn)輸企業(yè)擁有大量不動產(chǎn)，包括車站、區(qū)間、機(jī)務(wù)設(shè)備和整備設(shè)備、供電設(shè)備四大類。這些專用的不動產(chǎn)每年都會有大量的更新改造資金投入，并由鐵路運(yùn)輸企業(yè)自主完成。所以鐵路運(yùn)輸企業(yè)即使不建新線，也需要不斷投入。更別說近年來動輒幾千億的鐵路建設(shè)投資了。同時(shí)，作為現(xiàn)階段勞動密集型產(chǎn)業(yè)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)，人工成本支出在整個(gè)運(yùn)輸成本中占據(jù)了龐大的一席。全面推開“營改增”后，如何利用不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍的紅利政策以及人工成本不能抵扣的短板，在戰(zhàn)略性投資、創(chuàng)新性研究以及人力資源管理方面都面臨著極大的挑戰(zhàn)。

（二）對稅負(fù)的影響

鐵路運(yùn)輸企業(yè)涉及面廣，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，與建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)等均有業(yè)務(wù)關(guān)系。2013年8月1日前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)依據(jù)不同業(yè)務(wù)分別適應(yīng)3%和5%的營業(yè)稅率，重復(fù)征稅現(xiàn)象嚴(yán)重自不必說；在2013年8月1日將鐵路運(yùn)輸企業(yè)納入“營改增”試點(diǎn)之后，至2016年5月1日全面推開“營改增”試點(diǎn)之前，由于上述四大行業(yè)未納入試點(diǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額無法納入抵扣范圍，依然增加了鐵路運(yùn)輸企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

全面推開“營改增”試點(diǎn)，將四大行業(yè)納入試點(diǎn)范圍，實(shí)現(xiàn)了鐵路運(yùn)輸企業(yè)相關(guān)行業(yè)增值稅抵扣的全覆蓋，重復(fù)征稅得以消除，抵扣鏈條得以打開，從而降低了鐵路運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)成本，提高了鐵路運(yùn)輸企業(yè)的競爭力。然而，作為涉及行業(yè)廣泛的鐵路運(yùn)輸企業(yè)，客貨運(yùn)輸收入適用11%的稅率，鐵路延伸服務(wù)適用6%的稅率，還有適用小規(guī)模納稅人和簡易征收的下屬各級單位。面對復(fù)雜的稅務(wù)問題，如何積極做好稅務(wù)籌劃，最大可能降低鐵路企業(yè)稅負(fù)也是企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)之一。

（三）對會計(jì)核算的影響

鐵路運(yùn)輸企業(yè)原本適用的營業(yè)稅制核算方式簡單，“營改增”后，會計(jì)核算方面面臨的挑戰(zhàn)不容忽視。鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算分為三級：中國鐵路總公司、所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)（含鐵路局、專業(yè)運(yùn)輸公司、控股合資公司等）及其基層單位（含運(yùn)輸站段、貨運(yùn)中心、分公司等），核算方式本就相對較復(fù)雜。在適用營業(yè)稅制期間，營業(yè)稅款由各級機(jī)構(gòu)本身在屬地自行計(jì)算繳納，同時(shí)核算科目開設(shè)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅即可，納稅方式和會計(jì)處理都比較簡單。

“營改增”后，提供鐵路運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)，增值稅由鐵路總公司匯總納稅，其他應(yīng)稅行為按相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納，就是日常說的匯總繳納和屬地繳納，增加了稅款繳納的難度；在賬務(wù)處理上，需要在應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅科目下開設(shè)匯繳進(jìn)項(xiàng)稅額、屬地進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、減免稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額以及出口退稅、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額等，極大地增加了核算難度。復(fù)雜的機(jī)構(gòu)、復(fù)雜的核算方式和“營改增”后更加復(fù)雜的納稅方式、核算方式改變后增加的計(jì)算上的難度、以及隨之而來的各類財(cái)務(wù)、稅務(wù)報(bào)表的變化，使鐵路運(yùn)輸企業(yè)基層財(cái)務(wù)核算工作壓力日增，面臨著極大的挑戰(zhàn)。

（四）對發(fā)票管理的影響

鐵路運(yùn)輸企業(yè)點(diǎn)多、線長、面廣，涉及業(yè)務(wù)多。在此基礎(chǔ)上，員工素質(zhì)參差不齊。全面推開“營改增”，基層業(yè)務(wù)人員在取得發(fā)票時(shí)分辨力不足的問題；對外開具發(fā)票時(shí)，由于各單位無會計(jì)從業(yè)資格的開票人員占多數(shù)，其工作責(zé)任心、風(fēng)險(xiǎn)意識和學(xué)習(xí)能力等問題，以及無論是對外開具發(fā)票還是取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，業(yè)務(wù)量都會成倍地增長的問題，都給鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票管理帶來了挑戰(zhàn)。

三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)對“營改增”的策略

（一）提高企業(yè)經(jīng)營管理能力

全面推開“營改增”后，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)利用不動產(chǎn)、在建工程所含增值稅納入抵扣范圍的紅利政策以及人工成本不能抵扣的短板，改變投資策略，逐步建成現(xiàn)代化、自動化的生產(chǎn)車間；同時(shí)調(diào)整人力資源管理辦法，通過現(xiàn)代化的生產(chǎn)方式提高勞動生產(chǎn)率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)逐步減員，降低人工成本。

在降低人工成本方面，鐵路運(yùn)輸企業(yè)除了減員增效以外，還有一個(gè)問題，就是大量的外購勞務(wù)行為。勞務(wù)公司向用工單位收取的勞務(wù)工的工資、福利、社會保險(xiǎn)及住房公積金等費(fèi)用均不得開具增值稅專用發(fā)票，換言之，除少量支付給勞務(wù)公司的管理費(fèi)以外，鐵路運(yùn)輸企業(yè)外購勞務(wù)成本不能抵扣。因此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)改外購勞務(wù)為業(yè)務(wù)外包，不失為一種合理的降低成本的方式。

（二）充分進(jìn)行稅務(wù)籌劃

針對鐵路運(yùn)輸企業(yè)客貨運(yùn)輸收入適用11%的稅率，鐵路延伸服務(wù)適用6%的稅率的情況，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)提高自身企業(yè)管理水平，在依法納稅的基礎(chǔ)上合理劃分業(yè)務(wù)板塊，爭取最低稅率。

對于適用一般納稅人、小規(guī)模納稅人和簡易征收的下屬各級單位，應(yīng)合理測算收入，合理利用政策，選擇最合適的納稅方式。例如，對鐵路運(yùn)輸企業(yè)下屬的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，收入超過500萬元的，構(gòu)成一般納稅人。但是根據(jù)相關(guān)政策，一般納?人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易計(jì)稅方法，這就需要下屬培訓(xùn)機(jī)構(gòu)經(jīng)過測算和分析，再做出合理選擇。

對于原征收營業(yè)稅時(shí)對企業(yè)的一些優(yōu)惠政策，應(yīng)繼續(xù)跟進(jìn)，及時(shí)掌握相關(guān)政策的延續(xù)性，在避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)爭取最大稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，應(yīng)盡可能地爭取因“營改增”導(dǎo)致稅負(fù)增加的國家財(cái)政返還政策支持等。

（三）強(qiáng)化培訓(xùn)，提高會計(jì)核算能力與工作效率

第一，全體財(cái)務(wù)人員在全面“營改增”的適應(yīng)過程中，應(yīng)將熟練掌握增值稅的相關(guān)知識作為這一階段的學(xué)習(xí)要點(diǎn)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)除鐵路總公司外，上至各路局下至各站段均未設(shè)專門的稅務(wù)管理部門，財(cái)務(wù)人員擔(dān)當(dāng)著稅務(wù)管理的第一責(zé)任。全面推進(jìn)“營改增”，對稅務(wù)管理提出了更高的要求，匯總納稅與屬地納稅的嚴(yán)格區(qū)分、稅法要求抵扣項(xiàng)目與不能抵扣項(xiàng)目的劃分、所有增值稅發(fā)票的認(rèn)證、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理以及稅務(wù)報(bào)表與原營業(yè)稅時(shí)期相比的嚴(yán)格、申報(bào)系統(tǒng)的嚴(yán)密等，都要求各級財(cái)務(wù)部門通過或集中培訓(xùn)、或建立退出機(jī)制等方式，帶領(lǐng)、激勵(lì)財(cái)務(wù)人員努力學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)能力；通過嚴(yán)格考核，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識；通過宣傳教育，提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識。

第二，鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)人員在面對不斷增加的工作強(qiáng)度和壓力下，應(yīng)努力探索提高工作效率的方法。例如定期業(yè)務(wù)交流，提高業(yè)務(wù)熟練程度；順應(yīng)時(shí)代，提高網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)、電算化水平等。

（四）嚴(yán)格進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票管理

第一，建立內(nèi)部發(fā)票管理制度，例如嚴(yán)格登記，定期抽查、權(quán)限管理、相互制約等；同時(shí)強(qiáng)化對非財(cái)務(wù)專業(yè)開票人員的職業(yè)技能培訓(xùn)和財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)意識培養(yǎng)。

第二，應(yīng)擴(kuò)大全面推進(jìn)“營改增”的企業(yè)宣傳力度，使全體員工尤其是業(yè)務(wù)人員明白增值稅專用發(fā)票應(yīng)取盡取的意義。只有企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間溝通順暢、配合協(xié)作，有共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化努力的愿望時(shí)，新的稅收制度的紅利才能落到實(shí)處。在此過程中，通過建立一系列格式化辦事流程，例如在格式化合同中增加開具增值稅專用發(fā)票的條款等，用各種程式化流程、剛性制度來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇6

建筑業(yè)屬高度競爭的服務(wù)行業(yè)，根據(jù)十六大和中央經(jīng)濟(jì)工作會議精神，積極推行以“國腿民進(jìn)”優(yōu)化產(chǎn)權(quán)為核心的國旗第二輪改革，將公有資產(chǎn)逐步從建筑企業(yè)中退出，引入民營資產(chǎn)或其他優(yōu)良資產(chǎn)，實(shí)行投資主體多元化，盤活存量資本，擴(kuò)大增量資本，是進(jìn)一步煥發(fā)企業(yè)活力的有效途徑。

改革股權(quán)結(jié)構(gòu)，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部股金比例，提高經(jīng)營者和經(jīng)營層的持股比重和責(zé)任意識，實(shí)行管理要素和技術(shù)要素入股，鼓勵(lì)經(jīng)營、管理、技術(shù)骨干持大股，把其利益與企業(yè)的利益緊密結(jié)合起來。改進(jìn)員工持股計(jì)劃，打破人人持股格局，大力培育內(nèi)部股權(quán)交易市場，通過股權(quán)交易，使員工股向經(jīng)營骨干集聚；改變目前職工持股會的持股方式，待條件成熟時(shí)取消職工持股會，真正體現(xiàn)出資人到位，形成股權(quán)流動機(jī)制，并逐步完善股權(quán)管理制度；通過吸收外資和有實(shí)力的民營企業(yè)資本，引進(jìn)其先進(jìn)的理念、經(jīng)營機(jī)制和內(nèi)部管理方式。

以產(chǎn)權(quán)制度改革為切入點(diǎn)，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，進(jìn)一步規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作，提高企業(yè)管理、決策的科學(xué)性、正確性。按照《公司法》、《公司章程》規(guī)定，建立一系列議事規(guī)則及監(jiān)督機(jī)制，股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立、相互制衡、權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。股東會是建筑施工企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，應(yīng)充分行使其權(quán)力來決定重大問題，選舉產(chǎn)生董事會、修改公司章程，審議批準(zhǔn)董事會、監(jiān)事會的報(bào)告等。加強(qiáng)董事會建設(shè)，董事會處于公司法人治理結(jié)構(gòu)的樞紐地位，制定《董事會決策制度》等一系列具體的管理制度和方法，發(fā)揮董事會在制定發(fā)展戰(zhàn)略、中長期規(guī)劃、資本經(jīng)營、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)調(diào)整，借助外腦，吸收專家的意見來提高企業(yè)的經(jīng)營管理檔次；加強(qiáng)對董事會的監(jiān)督、評估，提高董事會的決策功能。監(jiān)事會是股東會領(lǐng)導(dǎo)下的公司監(jiān)督機(jī)構(gòu)，建全監(jiān)督制度，強(qiáng)化監(jiān)事會的功能，依法對董事、總經(jīng)理及其他高級管理人員的經(jīng)營、管理行為行使監(jiān)督職權(quán)，保障股東權(quán)益和公司利益不受侵犯。

國有施工企業(yè)改革創(chuàng)新的重心要放在激活機(jī)制上。當(dāng)前國有施工企業(yè)仍不同程度地存在機(jī)構(gòu)臃腫、人浮于事的弊端，不斷深化勞動人事分配制度改革，就要現(xiàn)從改革管理機(jī)構(gòu)入手，按照精干高效原則，采取“定員、定編、定崗、定薪”，實(shí)行全員公開競爭上崗，擇優(yōu)選聘，分流人員，精簡機(jī)構(gòu)。在慎重穩(wěn)妥地清理不在崗人員的勞動關(guān)系的同時(shí)，進(jìn)一步加大勞務(wù)作業(yè)層與企業(yè)的分離力度，組建具有獨(dú)立法人資格的勞務(wù)公司，通過市場化的辦法，促使其走上自主經(jīng)營、自我發(fā)展之路；全面理順勞動關(guān)系，管理人員也實(shí)行勞動用工市場化運(yùn)作；在控股或參股子公司建立起市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型勞動關(guān)系，逐步松卸企業(yè)多年的包袱，促使企業(yè)輕裝上陣。

分配是激活企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的主要手段。分配制度改革的重點(diǎn)是進(jìn)一步與市場接軌，體現(xiàn)績效第一的原則，獎(jiǎng)勤罰懶，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。拓寬分配的思路與方式，重新設(shè)計(jì)企業(yè)的薪酬體系，按照效率優(yōu)先的原則，充分拉開分配差距，實(shí)行貢獻(xiàn)與薪酬掛鉤，也給與薪酬掛鉤，效率與薪酬掛鉤，探索工資、獎(jiǎng)金、津貼、股權(quán)期股、學(xué)習(xí)培訓(xùn)等多種形式相結(jié)合的分配方式。

2、組織機(jī)制創(chuàng)新，可以增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展動力

組織機(jī)制創(chuàng)新是保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展的不竭動力。以調(diào)整組織機(jī)構(gòu)和整合優(yōu)勢為主線，著力在經(jīng)營管理體制上改革創(chuàng)新，從而建立與市場化經(jīng)營完全對接，并同施工企業(yè)相適應(yīng)的科學(xué)的經(jīng)營管理體制。

創(chuàng)新經(jīng)營承包方式，本著加大激勵(lì)與加大風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，放開經(jīng)營與強(qiáng)化管理相結(jié)合的原則，界定責(zé)權(quán)利關(guān)系，實(shí)行利益與風(fēng)險(xiǎn)對等，權(quán)力與義務(wù)并存的經(jīng)營權(quán)租賃承包，在各單位承包班子足額交納風(fēng)險(xiǎn)抵押金，并對其加強(qiáng)監(jiān)管的前提下，明確承包基數(shù)和承包時(shí)間，實(shí)行獨(dú)立核算、確保上交、超額歸己、虧損自負(fù)、調(diào)動各方經(jīng)營的積極性。實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究制，凡因管理不善造成虧損的，嚴(yán)肅追究承包者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任直至法律責(zé)任。

企業(yè)內(nèi)部全面推行工作和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，按照“全面責(zé)任制，徹底市場化”的要求，將一切可以按照市場化運(yùn)作的管理部門推向市場，不能按市場化運(yùn)作的部門強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，并把指責(zé)目標(biāo)細(xì)化，總經(jīng)理與各部門分別簽訂目標(biāo)管理責(zé)任書，以提高工作責(zé)任和工作效率。

不斷調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，通過出售、租賃、兼并等多種方式，大力推進(jìn)第三層面的歸并、重組、剝離等改革工作。分別按照培育新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)、減員增效、激活機(jī)制的不同要求，對現(xiàn)有專業(yè)分公司采取不同的思路、途徑與方式進(jìn)行改革，理順其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明晰市場主體，整合企業(yè)資源，組建“專、精、尖、特”，適應(yīng)性強(qiáng)、機(jī)制靈活的各類專業(yè)公司。對涉及企業(yè)產(chǎn)業(yè)布局及發(fā)展全局的，如對裝飾、市政、安裝、鋼構(gòu)等經(jīng)濟(jì)塊進(jìn)行控股，組建成為獨(dú)立的法人實(shí)體和市場主體，增強(qiáng)其獨(dú)立運(yùn)作和自我發(fā)展能力，從而在突出工程建筑這一傳統(tǒng)主業(yè)的同時(shí)，加快這些領(lǐng)域的發(fā)展，以提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，全面提升企業(yè)綜合競爭實(shí)力。對企業(yè)發(fā)展影響不大，且體塊較小的，實(shí)行優(yōu)惠扶持政策，鼓勵(lì)經(jīng)營者和技術(shù)業(yè)務(wù)骨干持大股放開搞活，減人增效。

強(qiáng)化主業(yè)，分流副業(yè)，主動適應(yīng)市場，積極慎重地推行生活后勤系統(tǒng)的改革剝離，妥善分流原有職工，促使其面向社會自主經(jīng)營、自食其力，同時(shí)將企業(yè)有關(guān)職能與社會化管理對接。

3、管理制度創(chuàng)新，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力

創(chuàng)新管理制度，是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、夯實(shí)發(fā)展根基的有效手段。為適應(yīng)市場競爭形勢，針對企業(yè)新的經(jīng)營管理體制，按照《公司法》及國家、地方、行業(yè)法律、法規(guī)，重新制定各部門層次的職能標(biāo)準(zhǔn)，理清相互間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和管理關(guān)系，對原有的生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)、資金、質(zhì)量、安全、文明、設(shè)備等各項(xiàng)管理標(biāo)準(zhǔn)和管理制度進(jìn)行全面檢查疏理，建立符合企業(yè)發(fā)展新形勢的管理制度，確保企業(yè)各項(xiàng)工作有章可循、有規(guī)可依、職責(zé)分清、賞罰分明，營造以制度管人，以規(guī)章管事的良好氛圍，全面提升企業(yè)管理水平。

突出資金管理。強(qiáng)調(diào)資金管理在企業(yè)管理中的地位與作用，資金運(yùn)用和管理的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的正常運(yùn)行和整體效益。在企業(yè)內(nèi)部成立資金結(jié)算中心，對資金運(yùn)作進(jìn)行集中管理、統(tǒng)一調(diào)配、監(jiān)督控制，所有資金進(jìn)出均通過結(jié)算中心辦理，實(shí)行資金計(jì)劃調(diào)度使用，規(guī)范內(nèi)部資金市場，提高資金的運(yùn)行效率；制定嚴(yán)格的用款制度，大額資金使用采取報(bào)批制，重點(diǎn)掌握工程項(xiàng)目資金的來龍去脈。積極推廣網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，動態(tài)管理，與規(guī)范化的資金流程管理接軌，從而優(yōu)化資金投向結(jié)構(gòu)，提高資金宏觀調(diào)控和整體運(yùn)作能力。

深化成本管理。堅(jiān)持“企業(yè)是利潤中心，項(xiàng)目是成本中心”的原則，企業(yè)內(nèi)部成立成本管理中心，制定成本管理辦法，形成一套完整的成本核算和成本控制系統(tǒng)。加強(qiáng)項(xiàng)目成本的監(jiān)管工作，落實(shí)成本控制責(zé)任制，實(shí)行材料采購和勞務(wù)隊(duì)伍公開市場競爭制；對項(xiàng)目部實(shí)行分段考核，定期開展經(jīng)濟(jì)分析，將實(shí)際成本與目標(biāo)成本進(jìn)行對比，分析存在的差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行調(diào)整，控制和降低各項(xiàng)費(fèi)用開支；加強(qiáng)監(jiān)管審計(jì)，形成有效的檢查監(jiān)督機(jī)制，以目標(biāo)成本為依據(jù)，從預(yù)算收入、主要實(shí)物量、價(jià)格、分項(xiàng)成本和資金等方面入手，開展對項(xiàng)目成本的稽查工作；嚴(yán)格工程項(xiàng)目的事前、事中和竣工審計(jì)，采取有效措施，制止項(xiàng)目虧損。

落實(shí)項(xiàng)目管理。施工項(xiàng)目管理是企業(yè)效益的源泉、信譽(yù)的窗口，也是企業(yè)一切管理的落腳點(diǎn)。企業(yè)的管理重心應(yīng)轉(zhuǎn)移到項(xiàng)目管理上，實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理授權(quán)經(jīng)營，建立起科學(xué)的在建工程施工管理組織體系，推行工程項(xiàng)目強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目經(jīng)理考核獎(jiǎng)懲辦法；強(qiáng)調(diào)過程控制，加強(qiáng)檢查監(jiān)督，加大對項(xiàng)目部的運(yùn)作控制及服務(wù)監(jiān)督力度。總之，項(xiàng)目管理應(yīng)以合同管理為龍頭，以質(zhì)量、進(jìn)度、安全為核心，以成本管理為手段，以經(jīng)營和社會效益為最終目的，實(shí)現(xiàn)管理的科學(xué)化、規(guī)范化、專業(yè)化、制度化。

實(shí)行質(zhì)量安全目標(biāo)管理。健全完善質(zhì)量安全體系的運(yùn)行保障機(jī)制，貫徹實(shí)施三大管理標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行體系的一體化，通過三大管理體系的整合，將三大管理體系認(rèn)證與企業(yè)的基礎(chǔ)管理有機(jī)結(jié)合起來，逐步解決兩張皮現(xiàn)象，進(jìn)一步增強(qiáng)三大管理體系的系統(tǒng)性、針對性和有效性，提升企業(yè)管理水平。全面落實(shí)安全質(zhì)量責(zé)任制，結(jié)合開展創(chuàng)優(yōu)奪杯和創(chuàng)建文明標(biāo)化工地活動，加強(qiáng)安全質(zhì)量的監(jiān)督考核。

加強(qiáng)合同管理。落實(shí)相關(guān)責(zé)任部門和人員，建立完善的合同管理體系，對合同進(jìn)行分級、分層、分類管理；建立合同簽訂前的申報(bào)備案制度和合同執(zhí)行過程中信息反饋制度，并對簽約、履約進(jìn)行過程監(jiān)控，實(shí)行規(guī)范化、程序化管理。加強(qiáng)合同的索賠管理，凡因?qū)Ψ竭`約造成的損失，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和工作責(zé)任，組織索賠。

嚴(yán)格聯(lián)營承包。實(shí)行分包聯(lián)營隊(duì)伍資格準(zhǔn)入制度，加強(qiáng)對分包聯(lián)營隊(duì)伍的管理與控制，杜絕“一包代管”、“包而不管”現(xiàn)象，同時(shí)，收編經(jīng)多年合作信譽(yù)良好、基礎(chǔ)扎實(shí)的聯(lián)營隊(duì)伍，擴(kuò)大市場份額與整體競爭力。

篇7

文/賈衛(wèi)民 韓艷海

企業(yè)管理的基礎(chǔ)是項(xiàng)目管理，項(xiàng)目管理的核心是成本管理。項(xiàng)目成本的盈虧直接影響著企業(yè)健康持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。近年來，建筑施工領(lǐng)域市場競爭十分激烈，壓級壓價(jià)的低價(jià)中標(biāo)結(jié)果，導(dǎo)致獲利空間越來越窄，有些形象工程更是賠本賺吆喝，直接威脅著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展經(jīng)營，項(xiàng)目成本三級核算審計(jì)成為當(dāng)今施工企業(yè)管理的重中之重。項(xiàng)目部是施工企業(yè)核算的最小經(jīng)濟(jì)組織，項(xiàng)目部的成本盈虧直接與項(xiàng)目部管理人員的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，在施工管理過程中充分體現(xiàn)項(xiàng)目部集體決策管理的智慧，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本降低的收益最大化。為了常態(tài)化、規(guī)范化地實(shí)施項(xiàng)目成本三級核算工作，必須定期開展項(xiàng)目成本三級核算的內(nèi)部審計(jì)活動，保證項(xiàng)目成本三級核算真實(shí)、創(chuàng)新地引深發(fā)展。

項(xiàng)目成本三級核算審計(jì)現(xiàn)狀

隨著施工企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的日益擴(kuò)大，項(xiàng)目管理人員配備明顯不足，在施工任務(wù)擴(kuò)大與項(xiàng)目管理人員不足的情況下，采取大包施工、分包施工、聯(lián)營施工的方法，促使項(xiàng)目管理核算工作實(shí)行以包代管，導(dǎo)致項(xiàng)目成本三級核算細(xì)節(jié)工作逐步弱化，企業(yè)的基礎(chǔ)細(xì)節(jié)管理流于形式，導(dǎo)致管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)逐步下降，嚴(yán)重影響到企業(yè)的核心競爭力。由于項(xiàng)目成本三級核算資料不完整，因此無法為后期項(xiàng)目成本預(yù)測監(jiān)控提供可靠依據(jù)，無法控制項(xiàng)目成本的盈虧變化趨勢。開展項(xiàng)目成本三級核算的內(nèi)部審計(jì)，可以強(qiáng)化項(xiàng)目部管理人員的核算意識，促進(jìn)項(xiàng)目成本三級核算臺賬的完善建立，真實(shí)有效地控制項(xiàng)目成本的盈虧。

項(xiàng)目成本三級核算的審計(jì)流程

目前的項(xiàng)目管理注重事后數(shù)據(jù)歸集，忽視事前成本預(yù)控，注重“工料機(jī)“的費(fèi)用節(jié)約，忽視對”質(zhì)量、安全、進(jìn)度成本“的考核，激勵(lì)獎(jiǎng)罰機(jī)制不健全，成本管控措施難以落到實(shí)處。施工項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作要貫穿于施工管理全過程，通過制度化的內(nèi)部審計(jì)活動，保證項(xiàng)目成本三級核算工作延續(xù)不斷地提升發(fā)展。項(xiàng)目成本三級核算審計(jì)工作具有以下階段性內(nèi)容。

前期招投標(biāo)階段的審計(jì)。項(xiàng)目成本三級核算工作已經(jīng)成為系統(tǒng)工作，從工程招投標(biāo)開始，項(xiàng)目部就要提前介入，在編制投標(biāo)文件時(shí)，就要全面了解掌握工程組價(jià)內(nèi)容，便于以后更好地預(yù)控項(xiàng)目成本費(fèi)用，采取有力措施積極化解風(fēng)險(xiǎn)隱患。對投標(biāo)文件說明仔細(xì)閱讀，全面考慮清單組‘價(jià)內(nèi)容，為后期的施工階段編制標(biāo)后預(yù)算打下基礎(chǔ)，也為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤埋下伏筆。主要是審計(jì)項(xiàng)目部在前期招投標(biāo)階段參與的深度，是否全面了解招標(biāo)文件內(nèi)容，充分考慮市場生產(chǎn)要素的價(jià)格變動情況，為有效地控制項(xiàng)目成本及早采取了哪些應(yīng)對策略。

施工前期標(biāo)后預(yù)算的審計(jì)。項(xiàng)目部根據(jù)施工合同交底、施工圖紙及施工環(huán)境、生產(chǎn)要素價(jià)格調(diào)差為依據(jù)，對照招投標(biāo)文件清單量的要求，編制切實(shí)可行的標(biāo)后預(yù)算，為簽訂《項(xiàng)目責(zé)任股份制經(jīng)營目標(biāo)合同書》提供依據(jù)，科學(xué)合理地確定項(xiàng)目成本土降低點(diǎn)，充分體現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)感和分紅激勵(lì)感，充分調(diào)動項(xiàng)目管理人員的內(nèi)在驅(qū)動力。合理編制“工程項(xiàng)目標(biāo)后預(yù)算”是決定后期項(xiàng)目成本三級核算的依據(jù)，也是決定項(xiàng)目成本盈虧的基礎(chǔ)。主要是審計(jì)項(xiàng)目部編制的“工程項(xiàng)目標(biāo)后預(yù)算”，是否真實(shí)反映項(xiàng)目責(zé)任成本收入，能夠準(zhǔn)確測算項(xiàng)目責(zé)任成本降低點(diǎn)，明確項(xiàng)目部在核算三級成本時(shí)的控制目標(biāo)。

項(xiàng)目責(zé)任股份制經(jīng)營目標(biāo)合同書簽訂審計(jì)。項(xiàng)目部通過標(biāo)后預(yù)算的測算，自覺地與分公司簽訂項(xiàng)目責(zé)任股份制經(jīng)營目標(biāo)合同書，明確項(xiàng)目部承擔(dān)的經(jīng)營責(zé)任權(quán)利和經(jīng)營盈虧風(fēng)險(xiǎn)，并且按照公司管理規(guī)定及時(shí)足額交納項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)抵押金，充分履行對工程項(xiàng)目經(jīng)營結(jié)果的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)保證。主要是審計(jì)項(xiàng)目部在充分考慮經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與分紅激勵(lì)后，及時(shí)簽訂項(xiàng)目責(zé)任股份制經(jīng)營目標(biāo)合同書和交納風(fēng)險(xiǎn)抵押金，使后期履行施工管理和終結(jié)兌現(xiàn)有章可循。

項(xiàng)目成本三級核算臺賬的審計(jì)。項(xiàng)目成本三級核算臺賬的建立是項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)工作，也是計(jì)算確定項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益盈虧的合法依據(jù)，更是凝聚了項(xiàng)目管理人員心血付出的成果見證。項(xiàng)目成本三級核算臺賬要按照公司生產(chǎn)經(jīng)營管理辦法要求，既要反映項(xiàng)目成本費(fèi)用的明細(xì)分類核算，也要反映項(xiàng)目成本匯總核算結(jié)果情況，便于項(xiàng)目經(jīng)理及時(shí)掌控項(xiàng)目成本變化情況。主要是對項(xiàng)目成本三級核算臺賬的真實(shí)建立進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)項(xiàng)目部管理人員有憑有據(jù)地核算項(xiàng)目成本費(fèi)用，及時(shí)與分公司相關(guān)部門核對月度數(shù)據(jù)，保證核算口徑一致，成本費(fèi)用內(nèi)容相符。對不相符的內(nèi)容數(shù)據(jù)要及時(shí)編制差異調(diào)整表，并且在下月的差異調(diào)整表中跟蹤調(diào)整。

經(jīng)濟(jì)合同管理審計(jì)。經(jīng)濟(jì)合同是一切經(jīng)營管理活動之源，項(xiàng)目部要在授權(quán)范圍內(nèi)合法、合理地簽訂施工合同、項(xiàng)目責(zé)任股份制經(jīng)營目標(biāo)合同書及各項(xiàng)分包經(jīng)濟(jì)合同，充分做到無合同不進(jìn)場、無合同不結(jié)算、無結(jié)算不付款的原則。合同管理是項(xiàng)目成本三級核算的前提，無論是分包工程、材料采購、機(jī)械租賃、勞務(wù)競標(biāo)合同，都要登記臺賬管理，定期檢查復(fù)核，了解各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同履約情況及違約風(fēng)險(xiǎn)隱患。主要是審計(jì)項(xiàng)目部在簽訂各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同時(shí)的評審工作，內(nèi)容是否符合公司法律事務(wù)部的管理要求。

材料管理審計(jì)。施工材料成本占到工程總價(jià)的70%之多，是確定項(xiàng)目成本能否實(shí)現(xiàn)降低的主要因素，抓住材料管理，就抓住了項(xiàng)目成本三級核算的核心。主要是審計(jì)施工材料的采購、驗(yàn)收、耗用的管理工作，既要滿足施工需要，又要合理降低材料庫存。

一是材料采購審計(jì)。項(xiàng)目部在采購材料時(shí)要對材料供應(yīng)商進(jìn)行考核評價(jià)，確定有誠信、有實(shí)力的供應(yīng)商為備選客戶，通過競價(jià)招標(biāo)確定材料采購客戶，簽訂材料采購供貨合同。要詳細(xì)登記供應(yīng)商的預(yù)付款、供貨金額、提供發(fā)票記錄，及時(shí)辦理材料入庫驗(yàn)收和材料暫估驗(yàn)收手續(xù)，驗(yàn)收單的金額、數(shù)量要與發(fā)票或供貨單復(fù)核，防止入庫金額不一致的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并與分公司財(cái)務(wù)定期核對暫估應(yīng)付材料款數(shù)額及庫存材料。主要是審計(jì)對供貨商的誠信考核評價(jià)流程，施工材料采購的合理性、入庫及時(shí)性，保證材料核算數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)部門庫存材料金額相符一致。

二是材料耗用審計(jì)。項(xiàng)目部根據(jù)材料領(lǐng)用單匯總填報(bào)材料余額月報(bào)表，所耗用的材料要與當(dāng)月施工進(jìn)度整理表進(jìn)行內(nèi)容核對，防止完成施工進(jìn)度形象部位與耗用材料不符現(xiàn)象。材料結(jié)余額要與分公司財(cái)務(wù)核對，防止形成賬表差，影響項(xiàng)目成本核算的真實(shí)性。主要是審計(jì)材料耗用與完成的工程形象部位一致，項(xiàng)目材料耗用分析表與財(cái)務(wù)部門材料費(fèi)數(shù)據(jù)一致。

三是材料盤點(diǎn)審計(jì)。月底材料盤點(diǎn)，反映項(xiàng)目成本三級核算真實(shí)性，保證耗料支出與進(jìn)度收入相符；年底材料盤點(diǎn)，反映項(xiàng)目成本三級核算的差異性，對盤盈、盤虧材料及時(shí)查明原因進(jìn)行處理，保持與分公司財(cái)務(wù)計(jì)算口徑一致：工程竣工材料盤點(diǎn)，反映項(xiàng)目成本三級核算顆粒歸倉，對盤點(diǎn)的實(shí)際材料與分公司財(cái)務(wù)的庫存材料核對，并按照公司管理辦法進(jìn)行公允價(jià)調(diào)撥核算，真實(shí)反映項(xiàng)目成本費(fèi)用。主要是審計(jì)材料管理工作的完整性，材料報(bào)表是否做到月底一致、年末相符，防止材料漏盤的現(xiàn)象。

勞務(wù)管理審計(jì)。勞務(wù)隊(duì)伍是工程項(xiàng)目施工的基礎(chǔ)，是完成高質(zhì)量高效率施工任務(wù)的保證，加強(qiáng)勞務(wù)管理勢在必行。勞務(wù)隊(duì)伍的穩(wěn)定是勞務(wù)管理的首要工作，既要體現(xiàn)人性化管理，還要體現(xiàn)技術(shù)化要求，保證與成建制的業(yè)務(wù)素質(zhì)高的勞務(wù)隊(duì)伍長期合作。充分前瞻性地考慮工傷保險(xiǎn)索賠的風(fēng)險(xiǎn)隱患，加強(qiáng)與勞務(wù)公司合作，化解工傷索賠風(fēng)險(xiǎn)隱患。主要是審計(jì)勞務(wù)隊(duì)伍的聘用考核、結(jié)算支付管理工作，保證勞務(wù)隊(duì)伍合理競價(jià)招標(biāo)，杜絕圍標(biāo)哄抬價(jià)格的現(xiàn)象。

一是安全教育培訓(xùn)審計(jì)。建筑業(yè)領(lǐng)域是高危險(xiǎn)行業(yè)，對勞務(wù)隊(duì)伍必須進(jìn)行入場安全教育，施工前技術(shù)安全交底，進(jìn)行預(yù)防施工安全事故演練，強(qiáng)化施工安全意識。主要是審計(jì)施工作業(yè)前的安全交底工作及簽字手續(xù)是否常態(tài)化、制度化。

二是勞務(wù)結(jié)算審計(jì)。依據(jù)一份合同一份結(jié)算原則，對施工任務(wù)書完成量進(jìn)行驗(yàn)收考核，及時(shí)進(jìn)行分部分項(xiàng)或者大包結(jié)算，與當(dāng)月施工進(jìn)度收入相匹配。主要是審計(jì)勞務(wù)分包結(jié)算工作的及時(shí)性，防止人為預(yù)提結(jié)算影響項(xiàng)目成本費(fèi)用的真實(shí)性。

機(jī)械設(shè)備租賃審計(jì)。項(xiàng)目部根據(jù)網(wǎng)絡(luò)施工圖來編制三鋼工具、施工機(jī)械設(shè)備租賃計(jì)劃，既要保證施工工期需要，又要合理減少租賃時(shí)間，降低項(xiàng)目成本費(fèi)用。對租賃材料、設(shè)備實(shí)行進(jìn)出場管理，逐項(xiàng)登記租賃臺賬，防止多結(jié)少算的現(xiàn)象。主要是審計(jì)機(jī)械設(shè)備的租賃、結(jié)算管理臺賬工作，對大型危險(xiǎn)源的設(shè)備要有專項(xiàng)驗(yàn)收記錄，以及日常維護(hù)檢修記錄，保證安全可靠運(yùn)行。

安全、技術(shù)、質(zhì)量成本費(fèi)用投入審計(jì)。為了建造優(yōu)質(zhì)品牌工程，在施工過程中按照施工組織設(shè)計(jì)要求進(jìn)行安全、技術(shù)、質(zhì)量的成本費(fèi)用投入，在施工過程中遵循安全為天的原則，嚴(yán)格規(guī)范作業(yè)行為，強(qiáng)化安全防護(hù)演練；嚴(yán)格控制技術(shù)措施費(fèi)用投入與項(xiàng)目成本的合理配比，既要保證工程項(xiàng)目優(yōu)質(zhì)優(yōu)量，還要保證項(xiàng)目成本不虧損；項(xiàng)目部要充分創(chuàng)新施工工法，加大技術(shù)改造創(chuàng)新力度，加強(qiáng)質(zhì)量檢測，對細(xì)節(jié)管理進(jìn)行QC目標(biāo)管理，從項(xiàng)目管理的全過程、全環(huán)節(jié)進(jìn)行入手，杜絕質(zhì)量返工事故，全面實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本降低的控制目標(biāo)。工程項(xiàng)目竣工后，各項(xiàng)技術(shù)、質(zhì)量、安全資料及時(shí)整理歸檔。主要是審計(jì)安全、技術(shù)、質(zhì)量成本費(fèi)用投入的合理性、真實(shí)性，各項(xiàng)費(fèi)用事前計(jì)提上交的臺賬管理，事后結(jié)算審批返還的依據(jù)，各種資料收集歸檔及時(shí)性。

現(xiàn)場管理費(fèi)用審計(jì)。項(xiàng)目部的管理行為需要耗費(fèi)成本費(fèi)用，加強(qiáng)現(xiàn)場管理費(fèi)的過程管理，逐筆登記各項(xiàng)管理費(fèi)用，尤其是分公司下轉(zhuǎn)的折舊費(fèi)、企業(yè)負(fù)擔(dān)勞保統(tǒng)籌等費(fèi)用，要及時(shí)與分公司財(cái)務(wù)部門核對，并辦理確認(rèn)手續(xù)。對項(xiàng)目部已登記臺賬的成本費(fèi)用，而分公司未反映登記成本費(fèi)用賬簿的應(yīng)該標(biāo)識出來，在以后跟蹤核對，保證項(xiàng)目成本三級核算臺賬與分公司財(cái)務(wù)部門的二級成本核算賬簿一致相符。主要是審計(jì)項(xiàng)目管理成本費(fèi)用支出審批性，盡量降低非生產(chǎn)成本費(fèi)用發(fā)生，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本降低最大化。

工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。工程項(xiàng)目竣工結(jié)算是施工管理過程中的重中之重工作，是保證項(xiàng)目部勞動成果顆粒歸倉的過程。項(xiàng)目部首先要認(rèn)真梳理生產(chǎn)報(bào)量臺賬，結(jié)合材料采購消耗臺賬，依據(jù)“以收入找支出、以支出找收入”的原則，全面盤點(diǎn)工程項(xiàng)目施工量，充分考慮施工過程中的簽證變更工程量，并且以實(shí)際成本為結(jié)算底線，全力以赴做好工程竣工結(jié)算工作。分公司生產(chǎn)部門要及時(shí)介入指導(dǎo)服務(wù)，提供最新材料差價(jià)調(diào)整依據(jù)，對報(bào)送甲方的竣工結(jié)算書要復(fù)核檢查，以防量漏價(jià)低的現(xiàn)象，積極跟蹤配合社會審計(jì)部門的對量工作和質(zhì)疑答復(fù)，保證工程項(xiàng)目竣工結(jié)算取得最好結(jié)果。主要是審計(jì)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算流程，是否全面完整地統(tǒng)計(jì)工程量，按最新人工、材料調(diào)整價(jià)格文件找差，全程跟蹤竣工結(jié)算審核過程，及時(shí)把控結(jié)算結(jié)果。生產(chǎn)部門報(bào)量與財(cái)務(wù)部門核算都要與竣工結(jié)算額核對一致，防止超報(bào)、少報(bào)的現(xiàn)象。

工程項(xiàng)目竣工考核審計(jì)。工程項(xiàng)目竣工考核既是全面盤點(diǎn)項(xiàng)目部的經(jīng)營結(jié)果，也是評價(jià)項(xiàng)目部管理人員經(jīng)營管理的效果性、效率性，對項(xiàng)目部管理人員的辛勤勞動付出給予肯定評價(jià)。在工程項(xiàng)目竣工結(jié)算完結(jié)時(shí)，必須終止項(xiàng)目成本費(fèi)用的發(fā)生，通過項(xiàng)目成本三級核算臺賬，確認(rèn)項(xiàng)目責(zé)任成本的收入和項(xiàng)目成本的實(shí)際支出，計(jì)算出項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)金的實(shí)現(xiàn)額，向分公司提交項(xiàng)目終結(jié)兌現(xiàn)的申請。分公司依據(jù)所簽訂的項(xiàng)目責(zé)任股份制經(jīng)營目標(biāo)合同書及時(shí)進(jìn)行考核，復(fù)核確認(rèn)項(xiàng)目成本收入及成本支出，對項(xiàng)目部實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)金要進(jìn)行績效考核，充分體現(xiàn)客觀、公平的原則。分公司要按照國家稅法規(guī)定，要足額代扣代交個(gè)人所得稅，將剩余的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)金及時(shí)履約兌現(xiàn)，切實(shí)增加項(xiàng)目管理人員收入，充分調(diào)動項(xiàng)目部管理人員進(jìn)一步引深開展項(xiàng)目成本三級核算工作的積極性，滾動地推進(jìn)項(xiàng)目成本三級核算工作不斷創(chuàng)新提升。主要是對工程項(xiàng)目的經(jīng)營結(jié)果審計(jì)，評價(jià)施工項(xiàng)目經(jīng)營管理的效果性和效率性，及時(shí)履約項(xiàng)目終結(jié)兌現(xiàn)，促進(jìn)項(xiàng)目成本三級核算工作進(jìn)一步引深落實(shí)。

篇8

關(guān)鍵詞：資金集中；管理模式；資金使用

中圖分類號：F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2014）16-0165-02

目前，企業(yè)集團(tuán)在資金管理實(shí)踐中形成了多種模式，總的來說有統(tǒng)收統(tǒng)支、撥付備用金、結(jié)算中心、內(nèi)部銀行、財(cái)務(wù)公司、收支兩條線等模式。這些模式從其功能上來說，均在不同程度上發(fā)揮了內(nèi)部資本市場的作用，它們是內(nèi)部資本市場發(fā)揮作用的組織載體。這些管理模式各具特點(diǎn)，并適用于不同類型的企業(yè)集團(tuán)。但與此同時(shí)各個(gè)模式也存在著它本身的不足之處。

一、報(bào)賬中心模式

報(bào)賬中心模式：資金管理高度集中，一切現(xiàn)金收付活動都集中在母公司的財(cái)務(wù)部。集團(tuán)母公司通過報(bào)賬中心，解決統(tǒng)一報(bào)賬、統(tǒng)一收支的問題。報(bào)賬中心模式又分為統(tǒng)收統(tǒng)支和撥付備用金兩種形式。

在統(tǒng)收統(tǒng)支模式下，集團(tuán)企業(yè)的所有資金收付都集中在集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部門，所屬成員單位不單獨(dú)設(shè)立銀行賬號，所有資金收入直接匯入集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門，所有資金支付由集團(tuán)總部審批后交財(cái)務(wù)部門直接辦理。撥付備用金是指集團(tuán)總部按照一定的期限撥給所屬成員單位一定數(shù)額的現(xiàn)金，以備其日常使用。成員企業(yè)所發(fā)生現(xiàn)金支出須持有關(guān)憑證到集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門報(bào)銷后，由財(cái)務(wù)部門補(bǔ)足備用金的方式。

報(bào)賬中心模式的優(yōu)勢主要表現(xiàn)為為兩個(gè)方面：一方面，報(bào)賬中心模式由于一切現(xiàn)金收付活動都集中在母公司的財(cái)務(wù)部，這就實(shí)現(xiàn)了母公司對下屬公司資金和銀行賬戶的絕對控制。另一方面，由于在報(bào)賬中心模式下企業(yè)的賬務(wù)是集中管理的，這就用利于母公司對下屬公司成本的控制。同時(shí)，報(bào)賬中心模式也有不少的缺點(diǎn)，主要為：（1）這種模式不利于調(diào)動成員企業(yè)開源節(jié)流的積極性、影響成員企業(yè)經(jīng)營的靈活性。（2）這種模式將會導(dǎo)致集團(tuán)決策層整天陷于下屬子公司紛繁復(fù)雜的支出報(bào)賬的審查之中，集團(tuán)財(cái)務(wù)部勢必為下屬子公司報(bào)賬事務(wù)所累。

二、內(nèi)部銀行模式

內(nèi)部銀行的主要職能：是進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部日常的往來結(jié)算、資金調(diào)撥和資金運(yùn)營。具體包括以下方面：（1）設(shè)立內(nèi)部結(jié)算賬戶，辦理集團(tuán)內(nèi)部往來結(jié)算。每個(gè)成員公司都必須在內(nèi)部銀行開設(shè)賬戶，成員公司在經(jīng)營活動中的一切實(shí)物轉(zhuǎn)讓、勞務(wù)協(xié)作均視作商品交易，都要通過內(nèi)部銀行來辦理往來結(jié)算；（2）發(fā)行內(nèi)部支票和貨幣。內(nèi)部銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)行自己的支票和貨幣，在各成員公司之間使用；（3）發(fā)放內(nèi)部貸款。內(nèi)部銀行根據(jù)集團(tuán)總部為各成員公司核定的資金和費(fèi)用定額，結(jié)合各成員公司的實(shí)際需要，對其發(fā)放貸款。在管理上有兩種選擇：一是全額有償占用方式，即無論是定額內(nèi)還是超定額的內(nèi)部貸款都實(shí)行有償占用，按貸款額計(jì)算利息，二是差額有償占用方式，即對定額以外的部分貸款計(jì)算利息或多收利息；（4）統(tǒng)一籌措資金。在這種模式下，各成員公司無權(quán)對外融資，必須由內(nèi)部銀行統(tǒng)一對外籌措資金，即內(nèi)部銀行根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行資金籌措和資金調(diào)度；（5）制定結(jié)算制度。內(nèi)部銀行統(tǒng)一制定結(jié)算方式、結(jié)算時(shí)間，規(guī)范結(jié)算行為，同時(shí)對結(jié)算業(yè)務(wù)中的資金流向的合理性和合法性進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并糾正資金使用中的盲目性；（6）建立信息反饋系統(tǒng)，內(nèi)部銀行定期或不定期地以報(bào)表的形式將資金流通狀況反饋給集團(tuán)總部和各成員單位，使集團(tuán)總部和各成員單位的領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)掌握資金使用狀況。

內(nèi)部銀行在資金管理和控制上主要有如下特征：（1）各成員公司之間的現(xiàn)金收付和結(jié)算事項(xiàng)，均通過內(nèi)部銀行統(tǒng)一開立的賬號來辦理，成員公司一般不直接對外進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算；（2）各成員公司在內(nèi)部銀行開立存款賬戶和貸款賬戶，實(shí)行存貸分戶管理，具有明顯的收支兩條線特征，各成員公司與內(nèi)部銀行是存貸關(guān)系，實(shí)行有償存貸制度；（3）各成員公司在財(cái)務(wù)上擁有獨(dú)立財(cái)權(quán)，對貸款有權(quán)按用途自行安排使用；（4）實(shí)行銀行化管理。內(nèi)部銀行本身也建立貸款責(zé)任制，實(shí)行銀行化管理，以強(qiáng)化資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理上采用內(nèi)部銀行模式，其優(yōu)勢主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）可提高資金的使用效率。內(nèi)部銀行作為集團(tuán)公司的一個(gè)管理部門，它將負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)日常資金結(jié)算，代表集團(tuán)籌措、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、調(diào)控資金。（2）可有效地支持下屬企業(yè)的經(jīng)營。由于一般集團(tuán)公司擁有眾多子公司，各個(gè)公司在不同時(shí)段對資金的需求也不一樣，這樣在生產(chǎn)經(jīng)營過程中也難免出現(xiàn)個(gè)別企業(yè)一時(shí)的資金困難，急需短期資金以解燃眉之急。 （3）可提高集團(tuán)公司整體信貸信譽(yù)等級，豐富了融資渠道。作為企業(yè)集團(tuán)，其經(jīng)濟(jì)實(shí)力、社會影響以及政府的支持力度增大，償債能力較強(qiáng)。而資金集中管理后的集團(tuán)，資金流動量大，調(diào)動能力強(qiáng)，對銀行來說，信貸風(fēng)險(xiǎn)較低。

三、結(jié)算中心模式

一般來講，結(jié)算中心的主要職能包括：（1）集中管理各下屬企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的銀行賬戶；（2）核定各下屬企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的留用資金定額；（3）集中管理各下屬企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金收入，各下屬單位收到的現(xiàn)金收入，超過留用資金定額的必須轉(zhuǎn)賬存入結(jié)算中心在銀行開立的專門賬戶，不得挪用；（4）統(tǒng)一撥付各下屬企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)因業(yè)務(wù)需要所需的貨幣資金，并監(jiān)控貨幣資金的使用方向；（5）辦理各下屬單位間的往來結(jié)算，計(jì)算各下屬單位在結(jié)算中心的現(xiàn)金流入凈額和相關(guān)的利息成本或利息收入；（6）統(tǒng)一對外籌資，確保整個(gè)集團(tuán)的資金需要。

集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理上采用結(jié)算中心模式，對集團(tuán)發(fā)展起著積極的作用，優(yōu)勢主要表現(xiàn)在以下兩方面：一方面，可以完全杜絕集團(tuán)內(nèi)部交易的在途資金情況，大大提高資金使用效率。由于集團(tuán)擁有眾多的子公司，集團(tuán)公司和子公司之間以及子公司與子公司之間交易活動頻繁，按照傳統(tǒng)的結(jié)算方式，必將有很大一部分資金沉淀在各種交易過程中。通過結(jié)算中心，內(nèi)部子公司間交易只在結(jié)算中心內(nèi)部賬戶對沖，不通過銀行的賬戶，省去了銀行過戶的時(shí)間，從而可以使得集團(tuán)內(nèi)部交易資金完成實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)移，也實(shí)現(xiàn)了資金“零在途”，同時(shí)還節(jié)約了外部交易成本，可謂“一舉多得”。另一方面，有利于集團(tuán)公司加強(qiáng)對下屬子公司的日常管理和監(jiān)督控制。通過結(jié)算中心，集團(tuán)決策層每天可以看到集團(tuán)成員企業(yè)的收支情況，幫助集團(tuán)決策層及時(shí)掌握各單位資金動態(tài)與銷售經(jīng)營情況，透過資金結(jié)算，掌握、控制子公司的經(jīng)濟(jì)行為，同時(shí)面對不斷變化的市場情況，可以及時(shí)做出調(diào)整，規(guī)避企業(yè)的市場風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，集團(tuán)組建結(jié)算中心與財(cái)務(wù)公司相比，也存在一些問題，主要是：（1）對結(jié)算中心的考核與評價(jià)存在困難。結(jié)算中心在企業(yè)中不僅要完成與外部銀行相類似的結(jié)算、出納職能，還應(yīng)該是企業(yè)管理中一個(gè)重要組成部分，應(yīng)該為企業(yè)的管理決策提供更多有用的信息。而從目前國內(nèi)其他企業(yè)的結(jié)算中心運(yùn)行情況來看，大多數(shù)企業(yè)所實(shí)行的結(jié)算中心管理制度不能充分調(diào)動結(jié)算中心的積極性，也沒有充分地利用結(jié)算中心的信息資源，為企業(yè)管理者提供決策服務(wù)，同時(shí)對它自身工作的監(jiān)督也沒有建立起應(yīng)有的程序。（2）結(jié)算中心并不能完全杜絕體外循環(huán)資金。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)結(jié)算中心肩負(fù)著管理部門的監(jiān)控能力，但是有些子公司怕置于集團(tuán)的監(jiān)控之下或是對結(jié)算中心缺乏信任，仍將少量資金留于商業(yè)銀行，以維護(hù)自身利益的需要，這部分體外循環(huán)的資金，是由于集團(tuán)公司下達(dá)的命令貫徹不徹底，影響集團(tuán)的整體利益。（3）由于結(jié)算中心只是企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，缺乏對外融資、中介、投資等功能，難以充分發(fā)揮其潛在的能力；另外由于不會受到銀監(jiān)會的監(jiān)管，缺乏市場壓力，相對財(cái)務(wù)公司而言，內(nèi)部管理的規(guī)范較薄弱。

四、財(cái)務(wù)公司模式

財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)范圍主要包括：吸收成員單位存款，辦理成員單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)，加快成員單位的資金流通；可以接受委托辦理財(cái)務(wù)和融資顧問、信用鑒證及相關(guān)的咨詢、業(yè)務(wù)；對成員單位提供擔(dān)保、委托貸款及委托投資；對成員單位辦理貸款及融資租賃；從事同業(yè)拆借；符合條件的財(cái)務(wù)公司還可以發(fā)行財(cái)務(wù)公司債券，承銷成員單位的企業(yè)債券，對金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)投資，從事有價(jià)證券投資以及成員單位產(chǎn)品的消費(fèi)信貸、買方信貸及融資租賃。

財(cái)務(wù)公司的主要特點(diǎn)在于：（1）它是一個(gè)獨(dú)立的法人企業(yè)，能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，具有獨(dú)立的資金經(jīng)營權(quán)，與其他企業(yè)的關(guān)系是一種平等交易關(guān)系；（2）它是部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，行使銀行的部分職能；（3）由于財(cái)務(wù)公司是集團(tuán)公司的子公司，承擔(dān)集團(tuán)公司募集資金、供應(yīng)資金和投資的功能，因而也具有資金監(jiān)控功能。

財(cái)務(wù)公司由于在資金、信息、人才等方面得天獨(dú)厚的優(yōu)勢，在集團(tuán)的資金管理中作用日趨明顯。一方面通過財(cái)務(wù)公司與集團(tuán)成員相互持股和控股（產(chǎn)權(quán)滲透），實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)資本和金融資本的結(jié)合，使集團(tuán)各成員之間形成以資本為紐帶的各種密切合作關(guān)系，充分發(fā)揮其金融職能和管理職能。一方面通過集團(tuán)財(cái)務(wù)公司收集和掌握各種國際國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)信息、各種方針政策、法律法規(guī)、利率匯率及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)，為集團(tuán)各子分公司融資投資活動提供重要參考。

財(cái)務(wù)公司作為獨(dú)立的法人，它不能干預(yù)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營管理，只能遵循商業(yè)化、市場化方式運(yùn)作，不具有任何行政權(quán)力，不能強(qiáng)制要求成員單位將資金存入財(cái)務(wù)公司，不能辦理成員單位的對外核算業(yè)務(wù)，不能滿足成員企業(yè)所有的金融需求。而且，財(cái)務(wù)公司是獨(dú)立法人，須按照金融企業(yè)對外納稅，這勢必增加了集團(tuán)企業(yè)的稅賦。另一方面，隨著各國金融自由化的不斷推進(jìn)和經(jīng)濟(jì)全球化的迅猛發(fā)展，財(cái)務(wù)公司作為一個(gè)混業(yè)式的非銀行金融服務(wù)機(jī)構(gòu)和大企業(yè)資金司庫和商業(yè)信用管理的金融功能組織，其業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，規(guī)模不斷擴(kuò)大，已經(jīng)成為 21世紀(jì)的一個(gè)舉足輕重的行業(yè)領(lǐng)域和企業(yè)國際化經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)。

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篇9

依法構(gòu)建和規(guī)范地勘單位的事企分開管理模式，是地勘單位適應(yīng)事業(yè)單位分類改革的迫切需要，更是地勘單位實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展、走向現(xiàn)代地勘企業(yè)的必由之路。對此，筆者結(jié)合河南地勘單位的整體現(xiàn)狀，從微觀管理的角度談一談自己的看法。

1事企分離，搭建分體運(yùn)行平臺近年來，國務(wù)院辦公廳《關(guān)于印發(fā)分類推進(jìn)事業(yè)單位改革配套文件的通知》（〔2011〕37號）和國土資源部《關(guān)于促進(jìn)國有地勘單位改革發(fā)展的指導(dǎo)意見》（國土資發(fā)〔2010〕61號）等對地勘單位提出了事企分開、管辦分離的總要求。因此，當(dāng)前地勘單位的主要任務(wù)之一就是事企分離，即把從事商業(yè)性地質(zhì)工作和其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的市場競爭主體從事業(yè)體制中剝離出來，成立相應(yīng)的地勘企業(yè)，搭建事企分體運(yùn)行平臺。

1.1企業(yè)形式建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度是地勘單位夢寐以求的管理模式，因此有限公司或股份公司是擇優(yōu)考慮的組織形式。從長遠(yuǎn)看，股份公司更符合“地勘技術(shù)先行、社會資金助推”的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。那些由綜合實(shí)力強(qiáng)、地勘主業(yè)發(fā)達(dá)的地勘單位或多家地勘單位全方位整合、重組設(shè)立的地勘企業(yè)宜采用股份公司形式，反之則宜采用有限公司形式。

1.2出資形式貨幣資金可直接作為出資性資產(chǎn)，實(shí)物資產(chǎn)、土地使用權(quán)、礦業(yè)權(quán)依法評估后可作為出資性資產(chǎn)，專有技術(shù)和人才雖不能作為出資性資產(chǎn)直接投資，卻可根據(jù)《公司法》第三十五條規(guī)定，經(jīng)出資各方同意后，收益分配可不按實(shí)際出資額計(jì)算而調(diào)增給專有技術(shù)和人才優(yōu)勢明顯的出資人，寫入《公司章程》后就具備了相應(yīng)的合法性。1.3設(shè)立程序以貨幣出資程序簡單，經(jīng)上級主管部門、省財(cái)政部門審批后就可依法辦理出資手續(xù)，如以非貨幣資產(chǎn)出資，程序復(fù)雜，設(shè)立成本高：(1)以實(shí)物資產(chǎn)出資應(yīng)履行可行性論證資產(chǎn)評估向上級主管部門提出申請報(bào)省財(cái)政部門審批，根據(jù)審批結(jié)果確定出資額。(2)以土地使用權(quán)、礦業(yè)權(quán)等出資應(yīng)履行可行性論證土地使用權(quán)評估或礦業(yè)權(quán)評估向上級主管部門提出申請報(bào)省國土資源管理部門、省財(cái)政部門審批，根據(jù)審批結(jié)果確定出資額。盡管以土地使用權(quán)、礦業(yè)權(quán)等作價(jià)入股合法合規(guī)，但受政府各部門對法規(guī)的理解程度不同、審批程序復(fù)雜、手續(xù)繁多、協(xié)調(diào)難度大等因素的影響，操作起來比較麻煩。

2理清事企主線，分體運(yùn)行管理

2.1理清事企主線，明確職能定位要徹底糾正過去那種把地勘企業(yè)看作地勘單位二級機(jī)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)實(shí)體的錯(cuò)誤做法，將其真正視為“自主經(jīng)營、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展”的企業(yè)法人，與地勘單位在行政管理上不存在隸屬關(guān)系。經(jīng)理層在日常的生產(chǎn)經(jīng)營管理方面具有相應(yīng)的自。地勘單位和地勘企業(yè)之間只能是投資與被投資的關(guān)系。地勘單位作為國有資產(chǎn)出資人的直接人，應(yīng)以資本為紐帶，按《公司法》賦予的職責(zé)權(quán)限，在上級主管部門的監(jiān)控與指導(dǎo)下對地勘企業(yè)占用的國有資產(chǎn)履行監(jiān)管責(zé)任，代行出資人職責(zé)，可委派董事、監(jiān)事，通過董事會、監(jiān)事會行使決策權(quán)和監(jiān)管權(quán)。對地勘單位已有的隊(duì)（院）屬企業(yè)、相關(guān)企業(yè)，要遵循“公益性公共服務(wù)由地勘單位承擔(dān)，商業(yè)性地質(zhì)工作由地勘企業(yè)負(fù)責(zé)”的基本原則規(guī)范改造，將其重組到地勘企業(yè)麾下，使地勘企業(yè)與其形成母子或總分公司關(guān)系。

2.2各自獨(dú)立運(yùn)行，分開管理地勘單位和地勘企業(yè)要按照各自的屬性和宗旨，設(shè)置相應(yīng)的獨(dú)立運(yùn)行機(jī)構(gòu)，劃清各類資源要素，明確雙方關(guān)系及其處理方式，依法依規(guī)分體運(yùn)行、分開管理。

2.2.1機(jī)構(gòu)設(shè)置

2.2.1.1地勘單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置地勘單位以“科學(xué)、規(guī)范、高效、適用”為原則，結(jié)合事業(yè)單位屬性設(shè)置相應(yīng)的機(jī)關(guān)管理部門，以“強(qiáng)化后勤保障，搞好后方服務(wù)，保持和諧穩(wěn)定”為宗旨，設(shè)置老基地管理機(jī)構(gòu)和其他后勤服務(wù)機(jī)構(gòu)。按照“兩精干——一過渡”要求整合內(nèi)部專業(yè)水平與綜合素質(zhì)高的精干人員、精良裝備組建從事公益性地質(zhì)工作的非法人二級實(shí)體。2.2.1.2地勘企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置地勘企業(yè)應(yīng)按《公司法》規(guī)定建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，設(shè)置董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層，并根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展需要，科學(xué)有效地設(shè)置管理機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)。(1)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)權(quán)力機(jī)構(gòu)：地勘單位是地勘企業(yè)國有資產(chǎn)出資人的直接人，在上級主管部門的監(jiān)控與指導(dǎo)下通過履行相應(yīng)的程序代行出資人的職責(zé)。決策機(jī)構(gòu)：由地勘單位隊(duì)（院）領(lǐng)導(dǎo)組成董事會，其中：隊(duì)（院）長任董事長。監(jiān)督機(jī)構(gòu)：由地勘單位委派財(cái)務(wù)、內(nèi)審、紀(jì)檢、工會等部門人員組成監(jiān)事會。經(jīng)理層：設(shè)總經(jīng)理1人，副總經(jīng)理若干?？偨?jīng)理由董事會聘任，副總經(jīng)理由總經(jīng)理提名、董事會同意，報(bào)地勘單位的上級主管部門批準(zhǔn)、備案。(2)經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置按地勘企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容和特點(diǎn)大致可分為三類，一是以礦產(chǎn)資源投資為主，靠資本運(yùn)作獲取資本收益的投資型企業(yè)，二是主要從事生產(chǎn)經(jīng)營、獲取經(jīng)營利潤的實(shí)體型企業(yè)，三是既從事礦產(chǎn)資源投資又從事生產(chǎn)經(jīng)營的混合型企業(yè)。無論歸屬哪種類型，都要以“權(quán)責(zé)清晰、精簡高效、因時(shí)制宜”為指導(dǎo)思想設(shè)置職能部門和二級分支機(jī)構(gòu)。投資型企業(yè)機(jī)構(gòu)比較精簡，但對員工的專業(yè)技術(shù)水平和綜合素質(zhì)要求較高，除地質(zhì)專業(yè)技術(shù)人才外，更需要經(jīng)濟(jì)、法律、金融、資本運(yùn)作等方面的人才，而實(shí)體型企業(yè)隊(duì)伍規(guī)模大，員工人數(shù)多，經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)相對臃腫。混合型企業(yè)要綜合和兼顧投資型和實(shí)體型企業(yè)的基本特點(diǎn)，站在更高的角度考慮機(jī)構(gòu)的設(shè)置問題。但核心職能不可少，如行政管理、財(cái)務(wù)會計(jì)、資產(chǎn)管理、人力資源管理、業(yè)績考核等，而分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置則視其業(yè)務(wù)發(fā)展需要而定。

2.2.1.3關(guān)聯(lián)企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置本文所說的關(guān)聯(lián)企業(yè)是地勘企業(yè)對該對象在資金、經(jīng)營、交易等方面能直接或間接施加重大影響的子公司，是地勘企業(yè)控制的、具有獨(dú)立法人資格的二級地勘企業(yè)。地勘單位不直接操控關(guān)聯(lián)企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)與地勘企業(yè)也不存在行政隸屬關(guān)系，自身擁有獨(dú)立的、相應(yīng)的法人治理結(jié)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)。權(quán)力機(jī)構(gòu)：地勘企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)國有資產(chǎn)出資人的直接人，在地勘單位的監(jiān)控與指導(dǎo)下通過相應(yīng)程序行使出資人職責(zé)。決策機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)：由地勘企業(yè)委派人員，設(shè)董事會（或執(zhí)行董事）和監(jiān)事會（或監(jiān)事），報(bào)地勘單位批準(zhǔn)、備案。經(jīng)理層：設(shè)經(jīng)理1人，副經(jīng)理干。其中：經(jīng)理由董事會聘任，副經(jīng)理由經(jīng)理提名、董事會同意，報(bào)地勘單位批準(zhǔn)。地勘單位和地勘企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)彼此之間相互獨(dú)立，除董事、監(jiān)事外，工作人員必須分開，不相互兼職，不交叉授權(quán)，都有各自的管理層級、審批人員和審批流程。

2.2.2人事干部管理

2.2.2.1地勘單位的人事干部管理事企分體運(yùn)行后，地勘單位保留必要的機(jī)關(guān)管理人員、從事公益性地質(zhì)工作人員、基地管理服務(wù)人員和待崗、病假、長休等其他人員，其中從事公益性地質(zhì)工作人員和機(jī)關(guān)管理人員實(shí)行定崗、定編，嚴(yán)格執(zhí)行事業(yè)單位管理制度。部分在職人員借調(diào)到地勘及其關(guān)聯(lián)企業(yè)工作，仍保留事業(yè)身份，如不勝任所從事的工作，經(jīng)本人與借調(diào)單位協(xié)商可解除借調(diào)關(guān)系回歸地勘單位，地勘單位根據(jù)崗位情況決定是否聘任上崗；達(dá)到退休年齡，則按地勘單位有關(guān)規(guī)定辦理退休手續(xù)。干部管理按上級主管部門要求執(zhí)行。離退休人員現(xiàn)按原渠道管理。事業(yè)單位分類改革徹底到位、地勘單位完全企業(yè)化時(shí)，則按省級政府部門的要求劃轉(zhuǎn)、處置各類在編人員。

2.2.2.2地勘及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的人事干部管理(1)人事管理地勘及其關(guān)聯(lián)企業(yè)均實(shí)行勞動合同制度。對規(guī)模較小的關(guān)聯(lián)企業(yè)，人事管理權(quán)可統(tǒng)一劃歸地勘企業(yè)；對規(guī)模較大的關(guān)聯(lián)企業(yè)，可賦予獨(dú)立的人事管理權(quán)，但崗位設(shè)置方案和員工招聘計(jì)劃應(yīng)經(jīng)地勘企業(yè)批準(zhǔn)，在地勘單位備案。地勘企業(yè)的崗位設(shè)置方案和員工招聘計(jì)劃應(yīng)經(jīng)董事會研究，報(bào)上級主管部門審批、備案。地勘企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的人員來源有三個(gè)渠道：一是從地勘單位借調(diào)的事業(yè)身份人員；二是按需自主招聘人員；三是勞務(wù)公司派遣的臨時(shí)工作人員。對第一類人員，由使用企業(yè)和地勘單位簽訂借調(diào)協(xié)議；對第二類人員，按《勞動法》和企業(yè)管理要求辦理聘用手續(xù)；對第三類人員，依法與勞務(wù)公司簽訂《勞務(wù)派遣合同》，有效規(guī)避用工風(fēng)險(xiǎn)。(2)干部管理地勘企業(yè)的董事、監(jiān)事和經(jīng)理層由上級主管部門統(tǒng)一選拔任用、教育培養(yǎng)、考核評價(jià)和監(jiān)督管理。關(guān)聯(lián)企業(yè)的董事、監(jiān)事和經(jīng)理層由地勘企業(yè)董事會按《公司法》委派或聘任。地勘及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的中層管理人員由經(jīng)理層按《公司法》自主聘用、管理與考核。

2.2.3資產(chǎn)管理

2.2.3.1事企資產(chǎn)的劃分與監(jiān)管新建地勘企業(yè)不存在事企資產(chǎn)的劃分問題，改建地勘企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)來源劃清事業(yè)、企業(yè)的各類資產(chǎn)。原則是已按合法程序劃給相應(yīng)企業(yè)，并已在賬面上規(guī)范反映且為經(jīng)營管理所必需的各類資產(chǎn)歸屬該企業(yè)，地勘企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)不需要和已反映在地勘單位賬上的各類資產(chǎn)歸屬地勘單位。地勘單位資產(chǎn)由上級主管部門、省財(cái)政部門分別按行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的規(guī)定履行監(jiān)管職責(zé)。地勘及其關(guān)聯(lián)企業(yè)資產(chǎn)由各出資人依照《公司法》監(jiān)管。

2.2.3.2事企資產(chǎn)的互用與核算地勘單位、地勘企業(yè)及其各關(guān)聯(lián)企業(yè)之間互用資產(chǎn)時(shí)按市場價(jià)格有償使用，依法簽約、交易、結(jié)算和收費(fèi)。

2.2.4財(cái)務(wù)管理地勘單位和地勘企業(yè)分別設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)（規(guī)模較小的關(guān)聯(lián)企業(yè)分設(shè)出納崗、會計(jì)崗），資金不交叉使用，經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)往來依法依規(guī)交易、核算，相互之間拆借資金，各方履行決策程序、形成會議記錄（紀(jì)要）、簽訂相關(guān)合同、完善相關(guān)手續(xù)，并按銀行同期同類借款利率計(jì)付利息。建立和完善各自的財(cái)務(wù)會計(jì)辦法，并按法律法規(guī)和上級主管部門的規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)審批、備案。

2.2.5薪酬管理

2.2.5.1地勘單位的薪酬管理地勘單位的事業(yè)身份就決定其必須執(zhí)行事業(yè)單位的崗位績效工資制度。崗位績效工資由崗位工資、薪級工資、津貼補(bǔ)貼和績效工資四部分組成，其中崗位工資和薪級工資按省人力資源與社會保障部門的政策和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。津貼補(bǔ)貼主要包括艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼（按人力資源和社會保障部、財(cái)政部《關(guān)于調(diào)整艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼標(biāo)準(zhǔn)的通知》（人社部發(fā)〔2010〕36號）和《關(guān)于調(diào)整新疆維吾爾自治區(qū)部分艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)地區(qū)津貼類別的通知》（人社部發(fā)〔2010〕68號）規(guī)定執(zhí)行）、特殊崗位津貼補(bǔ)貼、野外津貼、國外津貼、其他津貼補(bǔ)貼（如接觸塵、毒危害與高溫作業(yè)人員的保健費(fèi)、高溫津貼、防暑降溫補(bǔ)貼、御寒取暖補(bǔ)貼等）。野外津貼按原地礦部人事司《關(guān)于調(diào)整地質(zhì)勘探單位職工野外津貼標(biāo)準(zhǔn)的通知》（地人發(fā)〔1997〕45號）精神、結(jié)合行政事業(yè)單位差旅費(fèi)管理規(guī)定執(zhí)行。出國工作人員可參照財(cái)政部、對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部《關(guān)于印發(fā)<援外出國人員生活待遇管理辦法>的通知》（財(cái)行〔2001〕第336號）規(guī)定執(zhí)行國外津貼與艱苦地區(qū)補(bǔ)貼政策，出國出差人員可按財(cái)政部、外交部《關(guān)于印發(fā)<臨時(shí)出國人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法>的通知》（財(cái)行〔2001〕73號）規(guī)定執(zhí)行國外差旅費(fèi)補(bǔ)助政策。但部分津貼補(bǔ)貼政策因過時(shí)而標(biāo)準(zhǔn)偏低，亟需提高。對績效工資，地勘單位的上級主管部門應(yīng)以人事部、財(cái)政部和國土資源部聯(lián)合下發(fā)的《地質(zhì)勘探事業(yè)單位貫徹〈事業(yè)單位工作人員收人分配制度改革方案〉的實(shí)施意見》（國人部發(fā)〔2006〕125號）為基本依據(jù)，要求各地勘單位結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和自身實(shí)際，以科學(xué)發(fā)展為主線，擬訂績效工資分配辦法，由上級主管部門統(tǒng)一報(bào)省人力資源和社會保障部門、省財(cái)政部門批準(zhǔn)。

2.2.5.2地勘企業(yè)及關(guān)聯(lián)企業(yè)的薪酬管理地勘及其關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)理層的薪酬管理辦法由其董事會制訂，前者報(bào)地勘單位上級主管部門審批、備案，后者報(bào)地勘單位人事勞動部門審批、備案；員工薪酬管理辦法由經(jīng)理層制定，報(bào)地勘單位人事勞動部門備案。

篇10

【關(guān)鍵詞】資金；全面預(yù)算；集中管理；應(yīng)收賬款

一、物資集團(tuán)會計(jì)控制實(shí)施情況分析

（一）物資集團(tuán)全面預(yù)算管理實(shí)施情況分析

全面預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的一部分，是將企業(yè)經(jīng)營管理的業(yè)務(wù)流、現(xiàn)金流、信息流、人力資源流等有機(jī)整合，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動事前預(yù)測、事中控制與事后分析相結(jié)合，基于預(yù)算又高于預(yù)算的一種管理模式。其作為比較成熟的財(cái)務(wù)管理控制手段，經(jīng)過多年的發(fā)展與演變已成為物資集團(tuán)經(jīng)營管理鏈中不可或缺的部分。但同時(shí)預(yù)算管理“形式重于內(nèi)容、編制重于分析”的問題日益突出，主要表現(xiàn)在以下方面:

（1）預(yù)算的編制與應(yīng)用較單純。首先，預(yù)算管理重點(diǎn)工作多集中在編制上，在某種程度上仍然擺脫不了“增量預(yù)算”的痕跡。其次，預(yù)算涵蓋的內(nèi)容多注重財(cái)務(wù)收支等指標(biāo)，與之相關(guān)的業(yè)務(wù)指標(biāo)、評價(jià)指標(biāo)得不到充分的反映。

（2）預(yù)算的編制缺少相關(guān)業(yè)務(wù)部門的參與和配合，預(yù)算屬財(cái)務(wù)部門唱獨(dú)角戲。

（3）預(yù)算編制方法較模式化，應(yīng)用水平較低。物資集團(tuán)一直普遍采用增量或減量編制預(yù)算，但隨著經(jīng)營形勢的不斷變化和改制的不斷深入，這種預(yù)算編制方法己經(jīng)很難適應(yīng)需要。

（二）物資集團(tuán)資金集中管理實(shí)施情況分析

物資集團(tuán)在經(jīng)營過程中每天都發(fā)生大量的資金流入、流出，加強(qiáng)資金管理控制，采用資金集中管理的模式，提高資金的使用效率，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，成為關(guān)系到企業(yè)生死存亡的重大課題。

資金集中管理包括集權(quán)與分權(quán)的管理體制，涉及在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部所屬各分公司是否有資金決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)。根據(jù)資金“三性”原則，經(jīng)長期探索和實(shí)踐，物資集團(tuán)根據(jù)分公司的不同規(guī)模采用了財(cái)務(wù)結(jié)算中心這種資金集中管理的模式。這種資金管理模式具有以下特點(diǎn)：

（1）集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)都擁有自己的財(cái)務(wù)部門和獨(dú)立的賬號（通常是次級賬號），實(shí)行獨(dú)立核算，擁有一定的現(xiàn)金決策權(quán)。

（2）集團(tuán)總部對各成員企業(yè)的現(xiàn)金實(shí)施統(tǒng)一結(jié)算，并以企業(yè)集團(tuán)的名義統(tǒng)一辦理對外舉債業(yè)務(wù)。

（3）各成員企業(yè)根據(jù)結(jié)算中心確定的最高現(xiàn)金保存額（通常按照日常零星支出需要確定），將每日多余的現(xiàn)金轉(zhuǎn)入結(jié)算中心設(shè)立的專門賬戶，當(dāng)各成員企業(yè)需要的現(xiàn)金超過定額時(shí)，必須事先向結(jié)算中心提出申請，只有審批通過后方可超額使用現(xiàn)金。

（三）物資集團(tuán)應(yīng)收賬款管理實(shí)施情況分析

應(yīng)收賬款是指各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)引起的企業(yè)對未來資產(chǎn)增加所具有的要求權(quán)，是企業(yè)對外銷售商品、提供勞務(wù)等向受益單位或相關(guān)單位收取的款項(xiàng)。企業(yè)愿意持有應(yīng)收賬款的根本原因一是企業(yè)要適應(yīng)激烈的市場競爭，就必須要給客戶提供一定的信用優(yōu)惠。二是銷貨和收款實(shí)際時(shí)間上的差異，這是由于結(jié)算過程所致的，而不是商業(yè)信用的本質(zhì)所引起的。

物資集團(tuán)應(yīng)收賬款管理方面存在的問題主要是以下方面：

（1）缺乏有效的監(jiān)督。一般情況下企業(yè)營銷部門和客戶直接接觸，而大多營銷部門只注重銷售額或銷售量，與財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)控制、法律事務(wù)等監(jiān)督部門相互分離，因而未起到有效的監(jiān)督作用。

（2）資金被無償占用。大量客戶拖欠貨款支付時(shí)間，企業(yè)被無償占用了流動資金并支付應(yīng)由客戶支付的資金成本，影響資金的使用效率，同時(shí)還導(dǎo)致銷售稅金的提前支付，造成企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大和財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加。

（3）虛增了經(jīng)營成果。根據(jù)收入確認(rèn)準(zhǔn)則，不管是否為賒銷，均記人當(dāng)期收入，賬面利潤已形成，但這并不表示未來的現(xiàn)金能完全流人企業(yè)，從而有可能虛增企業(yè)經(jīng)營成果。

二、結(jié)論

本文通過以物資集團(tuán)會計(jì)控制中全面預(yù)算管理、資金集中管理和應(yīng)收賬款管理的實(shí)施進(jìn)行分析，結(jié)合相關(guān)文獻(xiàn)理論，在改善企業(yè)會計(jì)控制方面大致可得出如下的結(jié)論：

企業(yè)應(yīng)以嚴(yán)謹(jǐn)實(shí)用的會計(jì)控制理論作為指導(dǎo)，建立健全會計(jì)控制制度，加強(qiáng)全面預(yù)算管理執(zhí)行結(jié)果的分析工作，注意總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以此指導(dǎo)以后的工作，真正做到事前控制；資金管理應(yīng)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合，以資金集中為主要管理形式，根據(jù)企業(yè)不同的情況選擇最適合本企業(yè)的資金集中管理控制模式，實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)用利益最大化，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，完善監(jiān)控和分析環(huán)節(jié)，減少呆賬壞賬，確保貨款的回籠率，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提升企業(yè)的競爭力。

在實(shí)際工作中更應(yīng)重視現(xiàn)代管理手段下的會計(jì)控制管理創(chuàng)新，最大限度發(fā)揮會計(jì)控制在企業(yè)經(jīng)營活動管理中的核心作用，以實(shí)現(xiàn)其預(yù)定的控制目標(biāo)，規(guī)避在經(jīng)營過程中各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，為市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)有效經(jīng)營保駕護(hù)航。

在科學(xué)技術(shù)日益發(fā)展的二十一世紀(jì)，以計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)的ERP等現(xiàn)代管理手段，整合了目前企業(yè)的先進(jìn)內(nèi)部控制管理思想，體現(xiàn)了高效、準(zhǔn)確原則，為實(shí)現(xiàn)物流、資金流、信息流的共享和統(tǒng)一提供了條件，為企業(yè)會計(jì)控制管理的理論和實(shí)踐提供了廣闊的發(fā)展空間。在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)條件下，利用現(xiàn)代管理手段實(shí)現(xiàn)控制管理創(chuàng)新是時(shí)代對企業(yè)經(jīng)營管理者的客觀要求，也是現(xiàn)代管理思想理念和實(shí)際執(zhí)行的發(fā)展必然趨勢。

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