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[關(guān)鍵詞] 創(chuàng)新藥物；重大專項；經(jīng)費管理

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] C [文章編號] 1673-7210（2013）04（b）-0167-03

“重大新藥創(chuàng)制”科技重大專項是國家十六個重大專項之一，也是建設(shè)創(chuàng)新型國家的重要舉措?！笆晃濉逼陂g，國家財政支持近千個新藥創(chuàng)制課題，財政經(jīng)費約60億元，這是建國以來，國家針對藥物科技創(chuàng)新而專門設(shè)立的支持力度最大、范圍最廣的科技計劃[1]。中國醫(yī)學(xué)科學(xué)院藥物研究所承擔(dān)“十一五”重大專項課題30余項，涉及經(jīng)費上億元。為保證順利完成國家的任務(wù)，藥物所根據(jù)重大專項資金相關(guān)管理辦法的要求，制定了一套相應(yīng)的專項經(jīng)費管理方法。本文通過分析重大專項資金管理模式，介紹藥物所作為承擔(dān)單位對專項課題的經(jīng)費管理方法，與其他承擔(dān)重大專項的單位分享管理經(jīng)驗，以便更好地開展“十二五”重大專項課題的管理。

1 重大專項資金管理不同于國內(nèi)其他科技計劃

為保證專項資金的規(guī)范管理，2009年財政部等多部委聯(lián)合出臺了“民口科技重大專項資金管理暫行辦法”（財教[2009]218號）[2]，從辦法中可以看到，“重大新藥創(chuàng)制”科技重大專項經(jīng)費管理與其他科技計劃略有不同，在資助方式、賬戶體系、經(jīng)費組成等方面有所差別。

1.1 資助方式不同

重大專項實施以惠及民生為主要目標(biāo)，通過課題的實施提升國內(nèi)藥物創(chuàng)新的整體實力，建設(shè)具有國際水平的創(chuàng)新藥物研發(fā)體系。但新藥創(chuàng)制專項與其他科技計劃課題的特點不同，它是以產(chǎn)品為任務(wù)目標(biāo)的導(dǎo)向性的研究課題。新藥研究課題組織實施周期一般較長，經(jīng)常會遇到各種技術(shù)難點，造成課題進(jìn)展不順利，而當(dāng)取得一定的技術(shù)突破后，課題又可能繼續(xù)開展并達(dá)到既定的目標(biāo)。為此，新藥專項不僅采用與其他科技計劃相同的評審立項資助（前補(bǔ)助）的方式，還針對自行開展研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化的投入項目，專門設(shè)立后補(bǔ)助的機(jī)制，激勵研發(fā)單位積極推進(jìn)新藥創(chuàng)制。

后補(bǔ)助是重大專項資助方式的特點。對于沒有獲得專項資助的項目，可在課題研究取得相應(yīng)成果后，按照規(guī)定程序向重大專項提出后補(bǔ)助的申請，經(jīng)過相應(yīng)的評審程序確定是否補(bǔ)助及資助額度。后補(bǔ)助的財政支持方式非常符合創(chuàng)新藥物研發(fā)的規(guī)律，同時也體現(xiàn)重大專項支持藥物創(chuàng)新的決心。后補(bǔ)助的方式有兩種，在獲得成果之前或之后均可申請立項，包括事前立項事后補(bǔ)助、事后立項事后補(bǔ)助兩種方式。這種資助方式是專項實施的有益補(bǔ)充，它激勵了國內(nèi)研發(fā)單位開展藥物創(chuàng)新的信心，并由此傳達(dá)了一個明確的信息，只要是好項目，國家財政會給予相應(yīng)的補(bǔ)助。

1.2 賬戶體系不同

現(xiàn)有的科技計劃經(jīng)費一般都納入單位的自有銀行賬戶體系管理，國家財政按照批復(fù)的預(yù)算將科研經(jīng)費直接撥付到單位的銀行賬戶上。通常情況下單位的賬戶中包括多種科技計劃經(jīng)費，額度實行總額控制，承擔(dān)單位通過銀行轉(zhuǎn)賬、支票等形式進(jìn)行經(jīng)費支出。這種賬戶開支時經(jīng)常出現(xiàn)多個項目經(jīng)費混收混支，先集中花費一個項目經(jīng)費，再花另一個，最終會給課題的決算和審計帶來問題[3]。有時還出現(xiàn)課題結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象，使賬戶無法真正體現(xiàn)課題經(jīng)費的使用情況[4]。

而重大專項的資金管理則不同，財政部將其納入承擔(dān)單位國庫賬戶體系管理，課題承擔(dān)單位都按規(guī)定開立特設(shè)賬戶，經(jīng)費支出實行國庫集中支付。專項經(jīng)費由牽頭組織單位按照批復(fù)的預(yù)算、用款計劃通過國庫將資金直接撥付到承擔(dān)單位開設(shè)的重大專項資金特設(shè)賬戶，資金支付納入國庫動態(tài)監(jiān)控體系管理。當(dāng)課題按照預(yù)算支付經(jīng)費時，國庫相關(guān)管理部門再將特設(shè)賬戶中的資金直接支付給客戶單位，而資金不進(jìn)入承擔(dān)單位的自有賬戶，這種付款方式可實時監(jiān)督國家財政的資金流向，對監(jiān)督管理財政資金的流向和執(zhí)行進(jìn)度具有一定的作用[5]。這種資金管理方式設(shè)立的初衷是好的，但監(jiān)管部門能否真正通過這種形式對經(jīng)費使用的真實性、合法性進(jìn)行辨別，僅依靠形式上的變化應(yīng)當(dāng)還不夠，還應(yīng)加強(qiáng)課題承擔(dān)單位具體實施人員的培訓(xùn)和教育。作為財政資金的基層使用單位，國庫經(jīng)費管理方式在實際操作中造成單位財務(wù)支出程序繁瑣，大大降低了工作效率。

1.3 經(jīng)費組成發(fā)生變化

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一、高?？v向科研經(jīng)費管理存在的弊病

（一）縱向科研經(jīng)費管理意識淡薄

科研撥款數(shù)量是教育主管部門、社會中介機(jī)構(gòu)評價高校實力的重要依據(jù)，也是學(xué)生選擇高校的參考因素。因此，高校大多已出臺優(yōu)惠政策鼓勵職工爭取科研撥款。但在科研經(jīng)費管理方面，高校存在“重申報、輕監(jiān)督”的現(xiàn)象，科研負(fù)責(zé)人普遍持有科研經(jīng)費“私人化”的觀念，科研撥款已成為少數(shù)科研人員的“零花錢”。

（二）科研經(jīng)費管理制度有待健全

2014年3月14日 國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號），制度從宏觀方面對高校的科研經(jīng)費提出了要求。但就高校而言，如何規(guī)范證科研經(jīng)費合規(guī)、合理、有效地使用，這方面的管理制度仍處于空白。

（三）科研經(jīng)費管理機(jī)制有待完善

對于科研經(jīng)費管理，高校設(shè)有科研處、財務(wù)處、資產(chǎn)處及審計處等科研管理部門，分工負(fù)責(zé)科研項目各階段管理工作。由于缺乏有效地信息溝通手段和渠道，科研項目信息被分割在各部門，管理者難于及時、動態(tài)掌握科研經(jīng)費的開支情況，從而使違規(guī)的經(jīng)費支出沒有被及時發(fā)現(xiàn)和制止。

（四）科研經(jīng)費預(yù)算管理有待強(qiáng)化

科研經(jīng)費預(yù)算是根據(jù)科研研究計劃編制的資金收入與支出方案。高校多數(shù)科研負(fù)責(zé)人不兼?zhèn)漕A(yù)算編制的專業(yè)技能，而高校預(yù)算人員往往沒有參與預(yù)算編制過程，因此科研經(jīng)費預(yù)算常常由科研人員人為、隨意編造。加之主管部門對于科研項目立項不看重科研經(jīng)費預(yù)算，更削弱科研經(jīng)費預(yù)算的嚴(yán)肅性。由于預(yù)算方案的粗糙，很難保證科研經(jīng)費支出與科研經(jīng)費預(yù)算一致。

二、規(guī)范高校縱向科研經(jīng)費管理的對策

（一）樹立科研經(jīng)費管理意識

根據(jù)《會計法》及相關(guān)財經(jīng)制度，高校負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，科研負(fù)責(zé)人對使用的經(jīng)費負(fù)直接責(zé)任。因此高校要轉(zhuǎn)變科研經(jīng)費管理意識，即要重視科研申報，也要重視科研管理。教育主管部門及社會中介機(jī)構(gòu)要改革對高校評估指標(biāo)體系，不僅僅以科研金額多少來衡量學(xué)?？蒲兴剑€應(yīng)將科研管理水平、科研經(jīng)費審計結(jié)果等作為評價因素，以避免高校片面追求科研數(shù)量。

（二）完善科研經(jīng)費管理制度

高校在下放科研經(jīng)費審批權(quán)的基礎(chǔ)上，要根據(jù)主管部門科研資金管理辦法制訂一套適用的科研經(jīng)費管理辦法。首先，制訂科研經(jīng)費經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，從制度上明確學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、管理部門、科研負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限。二是明確科研經(jīng)費支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，特別是強(qiáng)化對會議費、國際交流費、差旅費及外單位協(xié)作費的管理。三是制訂科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法，在課題結(jié)題時同步完成經(jīng)費結(jié)賬工作，提高資金使用效率。最后，制訂科研經(jīng)費審計辦法，將審計結(jié)果作為科研課題結(jié)題的參考資料，保證科研經(jīng)費合規(guī)性，提高資金使用效益。

（三）改進(jìn)科研經(jīng)費管理手段

高校要利用網(wǎng)絡(luò)管理平臺，有效實現(xiàn)各科研相關(guān)管理部門信息的共享，將被動的事后管理變?yōu)橹鲃拥娜坦芾?，真正實現(xiàn)對科研項目的齊抓共管。在實施網(wǎng)絡(luò)管理中，要將科研經(jīng)費預(yù)算貫穿整個平臺。科研處要將立項科研的預(yù)算錄入系統(tǒng)；財務(wù)處對科研實行項目管理，將預(yù)算分解控制到項目中；資產(chǎn)處要結(jié)合預(yù)算，充分論證科研資產(chǎn)的購置，防止資產(chǎn)浪費與丟失；審計處要以預(yù)算為參照監(jiān)督科研經(jīng)費，并完成科研審計工作；科研負(fù)責(zé)人可實時查看經(jīng)費使用情況、預(yù)算執(zhí)行情況及執(zhí)行整改意見建議等等信息，及時改正不合規(guī)的行為。

（四）提高科研服務(wù)水平

科研管理相關(guān)部門不僅要監(jiān)督好科研項目，還要指導(dǎo)服務(wù)科研負(fù)責(zé)人使用經(jīng)費。根據(jù)國發(fā)〔2014〕11號精神，科研經(jīng)費預(yù)算將成為科研立項的參考因素，因此，高校預(yù)算人員要主動參與科研經(jīng)費預(yù)算的編制，科研負(fù)責(zé)人要與預(yù)算人員充分溝通，使得編制出的預(yù)算更加科學(xué)、合規(guī)，便于對照執(zhí)行。再者，要加強(qiáng)科學(xué)經(jīng)費政策的學(xué)習(xí)，特別是對科研負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)。科研管理人員要定期或不定期學(xué)習(xí)、領(lǐng)會和貫徹科研經(jīng)費管理辦法，只有通過學(xué)習(xí)才能有效展開科研經(jīng)費管理工作。要通過各種方式宣傳科研管理規(guī)定和財經(jīng)紀(jì)律，讓科研負(fù)責(zé)人自覺遵守財務(wù)制度，主動配合科研管理部門共同把資金用在實處，保證項目如期按計劃完成。

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關(guān)鍵詞:本科教學(xué);專項資金;管理;有效性

引言

高校本科教學(xué)專項資金是用于支持高校本科教學(xué)順利開展的重要資金，對高校的本科教學(xué)改革及發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。本文所指的本科教學(xué)專項資金一般是指具有指定用途的資金，根據(jù)具體項目的建設(shè)任務(wù)和完成情況撥付，要求單獨核算、?？顚Ｓ?。近幾年國家對高校投入的本科教學(xué)專項資金呈逐年增長之勢，包括在“十一五”期間中央財政投入25億元實施“質(zhì)量工程”，在“十二五”期間投入33.5億元實施“本科教學(xué)工程”，很多省級財政以及高校自身也不斷加強(qiáng)投入。資金投入的增長必將深刻影響著我國高等教育的改革與發(fā)展。那么，專項資金使用效益的提高，高校專項資金管理的好與壞顯然是重中之重。

一、評價本科教學(xué)專項資金管理的主要標(biāo)準(zhǔn)

(一)服務(wù)對象滿意度本科教學(xué)專項資金管理的服務(wù)對象涉及上級主管部門和學(xué)校一線教師兩個層面。一方面需按照上級主管部門有關(guān)財務(wù)規(guī)定執(zhí)行資金管理，實現(xiàn)項目運行監(jiān)管;另一方面要滿足學(xué)校一線教師的實際需求，推動教師開展項目研究。(二)目標(biāo)效益最大化本科教學(xué)專項資金管理的目標(biāo)效益包括經(jīng)濟(jì)效益和社會效益兩方面。加強(qiáng)專項資金的管理，一方面可以優(yōu)化資金的內(nèi)部分配，促進(jìn)高校各項教學(xué)研究資源的開發(fā)，提高高校資金管理水平和科學(xué)研究的效率，實現(xiàn)更高的經(jīng)濟(jì)效益;另一方面應(yīng)重視專項資金管理產(chǎn)生的社會效益，有助于提升高校的整體水平，使學(xué)校的各項教研資源得以充分利用，從而提升學(xué)校的綜合實力。(三)資金使用完成率所謂資金使用完成率是指專項資金實際支出數(shù)占資金預(yù)算數(shù)的比率，完成率越高，則表示資金的使用率較高，剩余閑置資金少。此外，從資金使用完成率的高低，還間接反映出項目研究的進(jìn)展情況，以及在項目研究進(jìn)展過程中高校對專項資金支出情況的調(diào)配控制能力。

二、影響本科教學(xué)專項資金管理的主要因素

(一)資金管理缺乏整體統(tǒng)籌高校本科教學(xué)專項資金管理一般存在多頭領(lǐng)導(dǎo)，涉及財務(wù)處、審計處、教務(wù)處等職能部門，進(jìn)而使得分工不明確、權(quán)責(zé)不明晰，部門之間推諉“扯皮”現(xiàn)象比較嚴(yán)重。各部門雖制定了比較科學(xué)詳細(xì)的專項資金管理辦法和使用細(xì)則，但并沒有得到很好的統(tǒng)籌管理。(二)編制預(yù)算審查不嚴(yán)經(jīng)費預(yù)算的制定，不僅要保證項目建設(shè)的有效開展，也要實現(xiàn)資金使用價值最大化。目前，各項目經(jīng)費預(yù)算在制定過程中往往存在一些不合理的地方，特別是對各種開支用途的分配比例不盡合理，比如有的項目經(jīng)費集中安排用于耗材、差旅費、勞務(wù)費或購買設(shè)備等。管理人員在對經(jīng)費預(yù)算的審核過程中不夠細(xì)致，沒有嚴(yán)格把握經(jīng)費預(yù)算與項目研究的關(guān)聯(lián)度，導(dǎo)致部分經(jīng)費預(yù)算較籠統(tǒng)或與項目研究的關(guān)聯(lián)度不大，造成資金浪費。(三)執(zhí)行預(yù)算控制不足經(jīng)費使用管理不規(guī)范。在實際經(jīng)費使用時，執(zhí)行預(yù)算控制不足，沒有按原有預(yù)算開支經(jīng)費，在使用過程中隨意更改經(jīng)費的開支用途，或調(diào)配不同開支用途之間的金額比例。比如利用經(jīng)費購置不在預(yù)算內(nèi)的設(shè)備、家俱，或報銷不應(yīng)由項目經(jīng)費開支的維修費、電話費、勞務(wù)酬金、差旅費等。(四)資金使用效益不高部分項目負(fù)責(zé)人重項目經(jīng)費的爭取，輕項目建設(shè)的管理。有些項目利用購買的發(fā)票集中報銷項目經(jīng)費，而沒有實際開展項目研究。部分項目在專項資金到位后，沒有及時利用資金進(jìn)行項目建設(shè)，甚至在項目結(jié)題時間到時都沒有使用經(jīng)費，造成資金使用完成率不高。(五)資金管理制度不健全專項資金管理制度不健全，包括預(yù)算、審核、報銷、驗收程序等沒有具體的管理辦法。特別是很多高校尚未建立專項資金的績效管理評價體系，沒有形成全套的績效評價指標(biāo)體系，以至于對高校專項資金的綜合績效不能做出全面的判斷分析。(六)管理信息系統(tǒng)未更新信息化建設(shè)可以有效把控項目的研究進(jìn)展和經(jīng)費使用情況。若管理信息系統(tǒng)沒有根據(jù)項目建設(shè)管理發(fā)展需要實時更新，就無法及時掌握項目執(zhí)行情況和資金使用情況，過程監(jiān)督管理不到位，而且部門之間缺乏信息共享，使得項目管理和資金管理相脫節(jié)。

三、提高本科教學(xué)專項資金管理的主要途徑

(一)增強(qiáng)宏觀調(diào)控管理加強(qiáng)部門與部門之間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，明確不同部門的職責(zé)分工，設(shè)計一套統(tǒng)一的原則、制度、標(biāo)準(zhǔn)和程序，以此作為資金管理的基本規(guī)范。通過宏觀調(diào)控管理，根據(jù)建設(shè)需要和長遠(yuǎn)規(guī)劃，科學(xué)合理地分配專項資金，避免項目的重復(fù)建設(shè)和資金浪費。(二)加強(qiáng)預(yù)算審核管理強(qiáng)化財務(wù)人員的預(yù)算管理意識，將預(yù)算管理與項目研究計劃有機(jī)結(jié)合，根據(jù)項目研究計劃的安排核定項目所需資金，按照有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度，科學(xué)編制經(jīng)費預(yù)算。加強(qiáng)預(yù)算的審核力度，使得經(jīng)費預(yù)算能基本反映項目的研究計劃安排，滿足項目開展所需要的經(jīng)費保障。(三)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度嚴(yán)格按照原有預(yù)算安排經(jīng)費支出，實時掌握預(yù)算執(zhí)行情況，定期分析整理經(jīng)費支出情況數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)支出偏離預(yù)算及時預(yù)警調(diào)整。針對符合項目研究需要確有必要調(diào)整預(yù)算的項目，及時告知項目負(fù)責(zé)人按規(guī)定程序提出申請，并由相關(guān)部門核準(zhǔn)后備案。(四)提高資金使用效益以經(jīng)費預(yù)算為基礎(chǔ)，加強(qiáng)項目經(jīng)費使用的績效考核，對經(jīng)費使用的全過程進(jìn)行監(jiān)管，分析項目經(jīng)費實際使用的差異情況，評價預(yù)算完成效益，明確剩余經(jīng)費的處置辦法，提高資金使用完成率。(五)健全資金管理機(jī)制完善資金管理機(jī)制，包括項目預(yù)算審核機(jī)制、支出報賬審批機(jī)制、項目結(jié)題審計制度、項目資產(chǎn)管理制度以及績效管理評價機(jī)制等，實現(xiàn)從預(yù)算審核、報賬實施到結(jié)題驗收的全過程監(jiān)督控制，通過各種規(guī)章制度的建立來約束資金的管理，確保資金管理不留死角。(六)更新信息平臺建設(shè)通過軟件開發(fā)更新項目管理系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)項目管理與財務(wù)管理的時時對接。將項目經(jīng)費的各項預(yù)算用途金額輸入財務(wù)管理系統(tǒng)，通過系統(tǒng)設(shè)定支出比例限制和預(yù)算明細(xì)，時時把控項目經(jīng)費支出情況。比如項目的設(shè)備費購置比例預(yù)先設(shè)定好，如果產(chǎn)生超支，則系統(tǒng)自動彈出提示。避免實際支出與經(jīng)費預(yù)算不符的情況，達(dá)到事前預(yù)警的目的。

參考文獻(xiàn):

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院；專項資金；管理；資金利用率

醫(yī)院的專項資金主要包括基本建設(shè)經(jīng)費、購置經(jīng)費、三重經(jīng)費、重點實驗項目、后勤等其他用途的經(jīng)費。在醫(yī)院眾多資金的管理上，專項資金的管理是最好的，但是仍然存在許多的問題，需要我們仔細(xì)的發(fā)現(xiàn)，并找出應(yīng)對的措施，從而提高資金的利用率。

一、醫(yī)院專項資金管理存在的問題

醫(yī)院的專項資金從來源上來說，它可以分為上級的撥款、政府撥款、社會的各種捐助和自籌等；從性質(zhì)上來分，它包括事業(yè)發(fā)展專項資金、基本建設(shè)類資金和其他項目專項資金。由于專項資金來源具有多元性和廣泛性，而且專項資金有的投入比較大，所占用的時間也比較長，這就增加了專項資金的管理難度，因此出現(xiàn)問題也是在所難免的。

1.專項資金的管理缺乏統(tǒng)籌兼顧

雖然許多醫(yī)院都制定了科學(xué)詳細(xì)的專項資金管理方法，對于經(jīng)費使用的細(xì)則和很明確，但是缺乏統(tǒng)籌、有效的管理。每個項目都具有獨立性，出現(xiàn)各自為政的現(xiàn)象，這就使管理辦法和細(xì)則無法有效的落實，使部分的專項資金的隨意性和不透明性加重。而且有的醫(yī)院甚至對專項資金管理的崗位職責(zé)不明確，出現(xiàn)多頭領(lǐng)導(dǎo)的現(xiàn)象，這就使在出現(xiàn)問題時各相關(guān)部門相互推卸責(zé)任。

2.經(jīng)常出現(xiàn)挪用、擠占專項資金的現(xiàn)象

一些醫(yī)院在收到專項資金時，對于資金的使用存在挪用、擠占等的問題。例如，有些專項資金并沒有用于指定的項目中，而是把它作為辦公室的補(bǔ)充經(jīng)費或者發(fā)放福利和獎金，甚至有些支出直接從專項資金中挪用，這對于醫(yī)院順利推進(jìn)專業(yè)項目有很大的影響。

3.專項資金的結(jié)構(gòu)不合理

在安排科研經(jīng)費這方面，由于有些醫(yī)院過于注重專項經(jīng)費，而忽略正常的經(jīng)費維持。例如，只撥儀器設(shè)備的購置經(jīng)費，而不下?lián)茉O(shè)備的保養(yǎng)和維修費用；有時主管部門在下達(dá)專項資金時，還會附加一些條件，如按照比例來使用等。在這種情況下，專項經(jīng)費就會容易出現(xiàn)不合理支出現(xiàn)象。

4.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

在專項資金的管理中，審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督都具有同等的地位。但是由于一些原因，醫(yī)院的財務(wù)部門只能根據(jù)專項資金支出的票據(jù)審核其合理性，而無法判斷其真實性，這就會造成資金使用者可能把專項資金外的合法票據(jù)挪用到項目報銷中，從而為挪用、擠占專項資金埋下隱患。

二、改善醫(yī)院專項資金的有效措施

1.嚴(yán)禁擠占、挪用專項資金

專項資金要按照醫(yī)院的項目核撥資金，必須嚴(yán)格按照規(guī)定的服務(wù)項目掌握支出。不得挪用、擠占、滯留、截留專項資金。在工作實踐中，挪用專項資金的情況時有發(fā)生，主要的表現(xiàn)形式有：挪用專項資金，移作它用；挪用專項資金，補(bǔ)充事業(yè)經(jīng)費；挪用專項資金，支付基本建設(shè)工程款；挪用專項資金，作為職工的福利。因此，必須要嚴(yán)格的按照專項資金的使用范圍，按照開支的標(biāo)準(zhǔn)掌握資金的支付。

2.強(qiáng)化全面預(yù)算體系

要統(tǒng)籌事業(yè)發(fā)展和長遠(yuǎn)規(guī)劃，保證資源的整合，避免部門和部門、項目和項目之間相互獨立，以及為編制預(yù)算而編制預(yù)算的現(xiàn)象。專項資金的使用單位，要在項目規(guī)劃和立項時樹立大工程、總預(yù)算的概念，使專項資金能夠最大限度的發(fā)揮效益。只有專用資金項目的領(lǐng)導(dǎo)重視了，才能夠項目規(guī)劃嚴(yán)格貫徹“統(tǒng)籌兼顧、整合資源、統(tǒng)一實施“的原則，工程才能夠圍繞著主規(guī)劃統(tǒng)籌建設(shè)、資源共享，從而大大節(jié)省建設(shè)的費用，充分發(fā)揮專項資金的效用，提高項目績效的業(yè)績。

3.制定完善的專項資金管理辦法

醫(yī)院的專項資金可以采取項目管理的模式，全程監(jiān)督和控制醫(yī)院專項資金的立項、實施、完工。在制定專項資金管理辦法時，要根據(jù)醫(yī)院專項資金管理的各個環(huán)節(jié)，充分考慮立項審批、使用管理、資金撥付和時候監(jiān)督。醫(yī)院應(yīng)與主管部門共同制定相應(yīng)的管理辦法，包括核算辦法和管理制度，經(jīng)費的使用目標(biāo)，經(jīng)費使用的開支范圍和審批制度，形成一個科學(xué)、合理的運作程序。事前控制立項審批環(huán)節(jié)；在撥付使用環(huán)節(jié)要做到及時撥付，使資金盡快到位，落實專款專用；監(jiān)督環(huán)節(jié)，要確保能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的建設(shè)目標(biāo)，使用績效評價體系監(jiān)督和跟蹤審計，并考核專項資金的效果和經(jīng)濟(jì)性。

4.建立績效評價體系

績效評價體系可以反映出醫(yī)院專項資金的使用情況指標(biāo)，能夠客觀、公正的對專項資金的效率、經(jīng)濟(jì)性和效果進(jìn)行綜合評判。它是項目資金使用進(jìn)度和?？顚Ｓ玫挠行ПO(jiān)督機(jī)制，也能夠反映出工程的進(jìn)程和資金使用情況，它不僅可以作為單一的指標(biāo)，也可以作為綜合指標(biāo)。例如，有些項目的效益使用單一的指標(biāo)很難表示，這時就可以使用綜合指標(biāo)來計算，然后根據(jù)各個指標(biāo)的重要性，規(guī)定它的權(quán)重。如果產(chǎn)出的結(jié)果不能夠用貨幣來體現(xiàn)，不能進(jìn)行量化的專項投入，就會影響懂啊專家的評議和受眾的滿意度對專項任務(wù)完成情況的評價以及產(chǎn)生的效益，同時還要結(jié)合醫(yī)院的積極影響等方面的綜合定性評價。另外，它還能夠反映出專項資金管理績效的指標(biāo)，這種指標(biāo)的專項資金項目，可以采取招標(biāo)的方式進(jìn)行項目的采購情況，如果數(shù)額低于一定的范圍，就說明項目沒有按照規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)。

三、結(jié)語

從醫(yī)院長遠(yuǎn)的發(fā)展看來，醫(yī)院需要投入大量的專項資金，專項資金是醫(yī)院發(fā)展的重要因素，資金的籌集渠道受到許多條件的制約，在醫(yī)院的發(fā)展中，需要使用專項資金的地方也很多。因此，專項資金需要投入的地方也很多，在醫(yī)院的經(jīng)營過程中，要想發(fā)揮出專項資金的最大效益，就必須加強(qiáng)專項資金的管理，提高資金的利用率。

參考文獻(xiàn)：

篇5

【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校 科研經(jīng)費 問題 對策

【中圖分類號】 G648 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1006-5962（2012）10（a）-0012-01

國家對高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費的投入不斷增加，如何提高科研經(jīng)費資金使用效益，對提高我國科技水平，推動國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展，實現(xiàn)國家發(fā)展戰(zhàn)略具有重大的意義。因此高校應(yīng)正確認(rèn)識加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費管理的重要性，創(chuàng)新科研經(jīng)費管理方式方法，提高科研經(jīng)費使用效率，確保財政資金的規(guī)范、安全、高效使用。但是，目前高等學(xué)校在經(jīng)費管理過程中存在經(jīng)費管理制度不完善、資金使用混亂等諸多問題。因此，如何規(guī)范合理地使用科研經(jīng)費，對高等學(xué)?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展意義重大。

1 科研經(jīng)費管理存在的問題

1.1 科研經(jīng)費管理制度不完善

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和科技水平的不斷提高，科研項目在向尖端化和多樣化發(fā)展，國家和各級政府對高校科研經(jīng)費的投入也越來越大，科研項目類型的日益增多，學(xué)校內(nèi)部科研經(jīng)費管理制度更新緩慢，造成學(xué)校內(nèi)部科研經(jīng)費管理制度滯后。即使學(xué)校制定科研經(jīng)費內(nèi)部管理制度， 往往只重視科研項目承攬的數(shù)量與規(guī)模， 以及科研項目的級別和科研收入的多少， 忽視科研經(jīng)費使用管理和績效評價制度的建立。

1.2 內(nèi)控制度不健全，管理監(jiān)督機(jī)制不完善

高?？蒲薪?jīng)費來源渠道較多，包括國家級、省廳級及其他課題，管理難度大。雖然現(xiàn)在很多高校建立了審核制度、對各項支出都有審核，但是往往審核把關(guān)不嚴(yán)，流于形式，不堅持原則、沒有認(rèn)真履行審核把關(guān)的職責(zé)。學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督控制制度不健全，缺乏有效的監(jiān)管和管理措施。高校及其科研人員，一般都是重視縱向科研項目的立項申報，盡力爭取經(jīng)費，而在申報成功之后，輕視和抵制對于科研經(jīng)費的監(jiān)督，這就導(dǎo)致了科研經(jīng)費使用缺乏有效的監(jiān)督措施。

1.3 科研經(jīng)費預(yù)算管理水平低

目前科研經(jīng)費預(yù)算是由科研項目負(fù)責(zé)人和課題組成人員在申請課題時編制的，往往沒有財務(wù)人員的參與，而科研項目負(fù)責(zé)人對編制預(yù)算的各項內(nèi)容不清楚，缺乏財務(wù)預(yù)算編制的知識，對預(yù)算的編制依據(jù)及編制的方法等不能熟練掌握，造成編制的預(yù)算不全面，甚至有的是根據(jù)項目預(yù)算表瞎編亂造的，科研預(yù)算成了單純要錢的預(yù)算，那么撥下來的項目經(jīng)費在實際執(zhí)行中無法操作，使得預(yù)決算相差較大，預(yù)算失去約束力，從而在科研報銷過程中的違規(guī)現(xiàn)象就不可避免地發(fā)生。

1.4 固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，無形資產(chǎn)不入賬

固定資產(chǎn)管理混亂，科研資源共享性差。對科研成果管理不嚴(yán)格或不規(guī)范，對高?？蒲谐晒纬傻膶＠麢?quán)、版權(quán)、軟件等未及時進(jìn)行知識產(chǎn)權(quán)登記保護(hù)，未及時納入學(xué)校財務(wù)的無形資產(chǎn)的管理體系。

1.5 結(jié)余資金管理不規(guī)范

結(jié)余資金屬于財政資金的一部分，依法應(yīng)該嚴(yán)格管理。但目前高等學(xué)校中存在科研項目結(jié)題不結(jié)算、管理混亂等現(xiàn)象?？蒲许椖吭谕ㄟ^驗收結(jié)題后，未將剩余經(jīng)費在財務(wù)部門結(jié)算而繼續(xù)用于其他途徑，而是作為項目組獎勵、發(fā)展基金等等。由于不再屬于科研項目經(jīng)費，加之個別單位科研經(jīng)費管理不嚴(yán)格，結(jié)余資金管理較為寬松，容易出現(xiàn)經(jīng)費使用中互相占用、開支電話費等與科研項目無關(guān)的支出等現(xiàn)象，甚至有些結(jié)余資金長期掛賬，起不到促進(jìn)科研發(fā)展的作用。

2 科研經(jīng)費管理的對策及建議

2.1 完善科研經(jīng)費管理制度

學(xué)校應(yīng)根據(jù)新形勢新要求，即使更新學(xué)校科研經(jīng)費管理制度，加強(qiáng)科研經(jīng)費科學(xué)化管理。同時高校應(yīng)加強(qiáng)高校內(nèi)部控制，把科研經(jīng)費內(nèi)部控制工程作為一項系統(tǒng)工程，這不僅是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，而是需要學(xué)校各部門聯(lián)動，，各級領(lǐng)導(dǎo)、各個科研教學(xué)機(jī)構(gòu)、審批人員、財務(wù)部門以及每個履行監(jiān)督的人員都要負(fù)起責(zé)任，敢于堅持原則、認(rèn)真履行職責(zé)，不能做老好人，形成相互制約的機(jī)制。把監(jiān)督作為一項經(jīng)常性的工作貫徹到科研管理的全過程，建立監(jiān)督制度常態(tài)化，采取多種方式進(jìn)行監(jiān)督檢查。

2.2 加強(qiáng)科研經(jīng)費預(yù)算管理水平

建立科學(xué)的科研經(jīng)費管理機(jī)制要以強(qiáng)化預(yù)算為核心，預(yù)算管理是科研經(jīng)費管理的重要內(nèi)容?？蒲腥藛T應(yīng)聯(lián)同科研管理人員、財務(wù)人員，科學(xué)制定項目預(yù)算。應(yīng)充分預(yù)估項目可能發(fā)生的費用支出，合理地編制科研經(jīng)費預(yù)算，嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督和控制。

2.3 科研項目與科研經(jīng)費統(tǒng)籌管理

學(xué)?？蒲泄芾聿块T、財務(wù)部門等要在項目管理全過程中聯(lián)合起著協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督的作用，通過對科研活動的科學(xué)管理，優(yōu)化資源配置，確保項目按期優(yōu)質(zhì)地完成。在科研項目不同階段，各職能不能應(yīng)積極參與，為老師提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，如在項目申報階段，財務(wù)管理人員應(yīng)指導(dǎo)老師編制項目預(yù)算，不僅技術(shù)可行，而且在經(jīng)濟(jì)層面具有可操作性。

2.4 規(guī)范結(jié)余資金使用

高校應(yīng)結(jié)合本校實際情況，制定科研經(jīng)費結(jié)余資金管理辦法，明確項目結(jié)余資金的用途。對合理、節(jié)約、高效使用科研經(jīng)費的項目組應(yīng)積極獎勵。高校應(yīng)鼓勵節(jié)約，提高實驗室和大型儀器設(shè)備的利用率和科技資源優(yōu)化配置，有利于提高科研經(jīng)費的使用效益。

隨著科技體制改革的不斷深化，政府和民間對科研單位的科研經(jīng)費投入在不斷增加，因此，必須加強(qiáng)科研經(jīng)費管理，改革現(xiàn)有的管理辦法，強(qiáng)化科研預(yù)算管理，完善科研經(jīng)費財務(wù)管理制度，采取切實可行的辦法管好用好科研經(jīng)費，提高科研經(jīng)費使用效益，更好地保障科研工作持續(xù)、健康發(fā)展，更好地保障科研工作多出成果，為科學(xué)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1] 馮志永.淺談財政體系改革對農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費管理的影響[J].湖南農(nóng)業(yè)科學(xué)，2008（4）：140-141，144.

篇6

一、科技計劃項目財務(wù)驗收的組織實施程序

科技部條財司2010年的《關(guān)于進(jìn)一步做好國家科技支撐計劃財務(wù)驗收工作的通知》中，對財務(wù)驗收工作的組織實施程序作出了明確的規(guī)定：課題結(jié)束后，課題承擔(dān)單位向科技部提出財務(wù)驗收申請；專項經(jīng)費1000萬元（含1000萬元）以下，在提交財務(wù)驗收申請的同時提交課題相應(yīng)的審計報告，1000萬元以上的課題在提交財務(wù)驗收報告后，接受科技部指定會計師事務(wù)所進(jìn)行的結(jié)題財務(wù)審計；專家組或中介機(jī)構(gòu)進(jìn)駐被驗收單位，提出財務(wù)驗收意見，并反饋給課題承擔(dān)單位；需要整改的課題，課題承擔(dān)單位應(yīng)于接到驗收意見后15日內(nèi)完成。如圖1所示：

此處，要區(qū)分兩個不同的概念：財務(wù)審計和財務(wù)驗收。財務(wù)審計是指課題承擔(dān)單位在清理賬目、編制經(jīng)費決算報表的基礎(chǔ)上，接受科技部指定的有資質(zhì)的會計師事務(wù)所審計。財務(wù)驗收是以批復(fù)的項目預(yù)算文件和項目合同書中確定的經(jīng)費預(yù)算為依據(jù)，對預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費使用情況進(jìn)行考核和評價?？梢?，財務(wù)審計是財務(wù)驗收的重要依據(jù)，財務(wù)驗收是財務(wù)審計最終指向。

二、國家科技支撐計劃項目財務(wù)驗收存在的問題

國家科技支撐計劃項目的財務(wù)驗收涵蓋面廣、 內(nèi)容眾多，在驗收操作環(huán)節(jié)，專家組一般參照六個方面的指標(biāo)，相應(yīng)的考核內(nèi)容和評分標(biāo)準(zhǔn)在《國家科技支撐計劃課題財務(wù)驗收意見表》中有詳細(xì)列示（見表1）。

根據(jù)考核指標(biāo)，結(jié)合考核內(nèi)容，財務(wù)驗收最終形成三種結(jié)果，分別為：通過驗收、存在問題需要整改和不通過驗收。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，經(jīng)費使用合理的，通過驗收；經(jīng)費使用中存在不規(guī)范行為，但經(jīng)整改后能夠達(dá)到驗收標(biāo)準(zhǔn)的，按存在問題需要整改處理；存在違反專項經(jīng)費管理辦法規(guī)定不得通過財務(wù)驗收行為的，按不通過驗收處理。在具體驗收過程中，存在的問題主要表現(xiàn)在：

（一）項目負(fù)責(zé)人規(guī)范使用專項資金的意識淡薄 不少課題負(fù)責(zé)人認(rèn)為課題是自己爭取的，使用權(quán)、自也應(yīng)該在自己手上，這種錯誤觀念很大程度上造成了科研經(jīng)費使用的不規(guī)范。在經(jīng)費報銷過程中出現(xiàn)了個人招待費、家庭電話費、私家車運行費等消費類和生活用品類的票據(jù)，這些支出將直接影響課題的檢查驗收。同時還存在一種思想，認(rèn)為經(jīng)費使用是否合理、規(guī)范不是自己負(fù)責(zé)，只要財務(wù)部門認(rèn)可就萬事大吉。對此，《專項經(jīng)費管理辦法》有明確規(guī)定，項目負(fù)責(zé)人不僅是科研經(jīng)費的使用者，更是責(zé)任者，并對科研經(jīng)費使用的真實性、合法性、承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任。單位財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算工作。很明顯，項目負(fù)責(zé)人是項目經(jīng)費的使用者、管理者和責(zé)任者，只有加強(qiáng)項目負(fù)責(zé)人對經(jīng)費規(guī)范使用的意識，才能在源頭上改善經(jīng)費的管理，從而提高專項資金的安全性和有效性。

（二）財務(wù)驗收申請報告資料不完整 在項目承擔(dān)單位提供的財務(wù)驗收申請報告中，最常見問題就是資料不完整，缺少附件。缺失的附件主要包括：外撥經(jīng)費工作協(xié)議、外撥經(jīng)費銀行匯款單復(fù)印件、設(shè)備明細(xì)賬（單價5萬元以上）、勞務(wù)費和專家咨詢費發(fā)放簽收單復(fù)印件，自籌經(jīng)費銀行進(jìn)賬單復(fù)印件等原始憑證。相關(guān)附件是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實性、合法性以及完整性的重要憑據(jù)，財務(wù)驗收專家無法在缺少附件的情況下對經(jīng)濟(jì)活動做出正確、合理的判斷。

（三）會計核算不規(guī)范，專項經(jīng)費未單獨核算 專項經(jīng)費的單獨核算是《專項經(jīng)費管理辦法》及其他相關(guān)文件的主要原則，同時也是對項目承擔(dān)單位經(jīng)費使用基本要求。項目承擔(dān)單位會計核算不規(guī)范主要體現(xiàn)在未設(shè)置專門的項目或會計科目對專項經(jīng)費進(jìn)行單獨核算，因此無法在賬務(wù)中區(qū)分項目的資金活動與單位的其他經(jīng)濟(jì)活動，未能實現(xiàn)專項資金的?？顚Ｓ??！秾ｍ椊?jīng)費管理辦法》規(guī)定的八項不得通過驗收行為的第二項，即未對專項經(jīng)費進(jìn)行單獨核算。

（四）經(jīng)費開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)隨意與支出未執(zhí)行預(yù)算書 專項經(jīng)費開支范圍中的各項支出必須與課題研究任務(wù)相關(guān)，同時，各項支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家頒布的開支標(biāo)準(zhǔn)，如出國人員費用、會議費、差旅費、專家咨詢費等，超標(biāo)準(zhǔn)支出不予確認(rèn)。但有些項目卻出現(xiàn)了課題經(jīng)費支出與研究項目不相關(guān)，開支標(biāo)準(zhǔn)過高等不合理問題。課題開支范圍未履行預(yù)算書在實際執(zhí)行過程中集中體現(xiàn)在：（1）勞務(wù)費?！秶铱萍贾斡媱潓ｍ椊?jīng)費管理辦法》中明確，勞務(wù)費的支付對象為課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員的費用。以勞務(wù)費名義發(fā)放課題組人員費用的情況比較普遍。（2）設(shè)備購置費?！秶铱萍贾斡媱潓ｍ椊?jīng)費管理辦法》中專項經(jīng)費要嚴(yán)格控制設(shè)備購置費支出，鼓勵共享、試制、租賃儀器設(shè)備。財務(wù)驗收過程中發(fā)現(xiàn)設(shè)備購置存在的問題主要有：未按合同書約定增添設(shè)備，用專項經(jīng)費購買生產(chǎn)性設(shè)備，或者列支實驗室維護(hù)改造費；在國家嚴(yán)格控制設(shè)備購置的規(guī)定下，超預(yù)算增添設(shè)備，并且未履行報批手續(xù)等。

（五）預(yù)算調(diào)整未履行規(guī)定程序 課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照下達(dá)的課題預(yù)算執(zhí)行，一般不予調(diào)整，確有必要調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序進(jìn)行核批。項目驗收過程中，支出科目在超過該科目核定預(yù)算10%且金額在5萬元以上的，未由課題承擔(dān)單位提出調(diào)整意見并經(jīng)項目組織單位審核后報科技部批準(zhǔn)的項目，勢必直接影響到財務(wù)驗收。

（六）自籌經(jīng)費配套不到位 自籌配套經(jīng)費是項目經(jīng)費的重要資金來源，其到位及使用情況是關(guān)系項目能否全面完成的關(guān)鍵。在財務(wù)驗收過程中，我們發(fā)現(xiàn)相當(dāng)一部分項目承擔(dān)單位沒有以自有貨幣資金或者其他貨幣資金作為自籌經(jīng)費，而是歸納、統(tǒng)計出單位財務(wù)賬目中和本課題研究相關(guān)的支出作為籌資的一種形式，這同樣視為自籌經(jīng)費配套不足。根據(jù)《專項經(jīng)費管理辦法》， “虛假承諾、自籌經(jīng)費不到位”是財務(wù)驗收不通過的行為之一。

（七）課題承擔(dān)單位無法監(jiān)管課題合作單位的經(jīng)費使用 項目研究是一個整體，包含承擔(dān)單位和合作單位的共同勞動，經(jīng)費執(zhí)行同樣如此。項目合作方經(jīng)費使用出現(xiàn)問題就會直接影響整個項目經(jīng)費的執(zhí)行效果。在項目研發(fā)過程中，一些項目承擔(dān)單位經(jīng)費使用規(guī)范合理，但項目合作單位出現(xiàn)了一些不合規(guī)的情況，如未單獨核算、未按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支費用、預(yù)算調(diào)整不履行規(guī)定的程序等，這些都將直接影響整個項目財務(wù)驗收工作的順利通過。

（八）結(jié)余資金與應(yīng)付未付資金概念混淆 結(jié)余經(jīng)費在項目驗收工作結(jié)束后，按原渠道上繳科技部。財務(wù)驗收認(rèn)定的應(yīng)付未付資金和預(yù)計支出，不屬于凈結(jié)余經(jīng)費，可以留在研究單位繼續(xù)使用。常見屬于應(yīng)付未付和預(yù)計支出的內(nèi)容包括：購買設(shè)備或材料但尚未支付的貨款或質(zhì)保金，測試化驗加工結(jié)果已被采用但尚未支付的費用，項目驗收的相關(guān)支出，已簽訂出版合同的專著、文章的出版費等。一些項目承擔(dān)單位甚至承擔(dān)財務(wù)審計工作的會計師事務(wù)所，常?；煜Y(jié)余資金和應(yīng)付未付款，將課題結(jié)存的應(yīng)付未付款誤認(rèn)為專項經(jīng)費的結(jié)余資金，帶來的嚴(yán)重后果是本應(yīng)留在課題繼續(xù)按計劃使用的費用，卻要按規(guī)定原渠道上繳科技部。

三、國家科技支撐計劃項目財務(wù)驗收完善措施

（一）嚴(yán)格執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策 “十一五”期間，為不斷改進(jìn)和加強(qiáng)財政科技經(jīng)費的管理和監(jiān)督，財政部和科技部相繼出臺和完善了財政科技經(jīng)費管理政策和制度。其中有科技部關(guān)于印發(fā)《國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》、財政部關(guān)于印發(fā)《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》、財政部科技部關(guān)于印發(fā)《國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（863計劃）專項經(jīng)費管理辦法》、《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃項目和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》等，各項目承擔(dān)單位應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定、辦法要求，加強(qiáng)與科技計劃項目相關(guān)的法律、規(guī)章、制度的學(xué)習(xí)，提高科研管理的水平和經(jīng)費使用的效益，確?？蒲泄ぷ鹘】怠⒊掷m(xù)地發(fā)展。

（二）規(guī)范科技計劃項目的預(yù)算執(zhí)行 （1）掌握項目經(jīng)費的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費的支出要嚴(yán)格按預(yù)算書和項目進(jìn)度執(zhí)行預(yù)算，專項經(jīng)費的支出應(yīng)執(zhí)行國家經(jīng)費管理辦法的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。（2）嚴(yán)格履行預(yù)算規(guī)定的調(diào)整程序。課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照下達(dá)的課題預(yù)算執(zhí)行，一般不予調(diào)整，確有必要調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)按照以下程序進(jìn)行核批：課題間預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)報科技部審核，財政部批準(zhǔn)；課題合作單位之間預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)由課題負(fù)責(zé)人提出調(diào)整意見，經(jīng)項目組織單位審核后報科技部批準(zhǔn)；支出預(yù)算科目中勞務(wù)費、專家咨詢費、管理費一般不予調(diào)整。其他支出科目，在不超過該科目核定預(yù)算10%，或超過10%但調(diào)整金額不超過5萬元的，由課題承擔(dān)單位根據(jù)研究需要調(diào)整執(zhí)行，在超過10%且金額在5萬元以上的，由課題負(fù)責(zé)人提出調(diào)整意見，經(jīng)項目組織單位審核后報科技部批準(zhǔn)。

（三）完善科研專項經(jīng)費的財務(wù)管理 （1）建立專項經(jīng)費財務(wù)管理辦法。根據(jù)《專項經(jīng)費管理辦法》，結(jié)合項目承擔(dān)單位的實際情況，制定具體、科學(xué)和切合實際的內(nèi)部控制制度，例如經(jīng)費審批權(quán)限制度、招投標(biāo)管理制度、合同會簽制度、固定資產(chǎn)管理制度等，提高專項經(jīng)費使用的合法性。（2）加強(qiáng)專項經(jīng)費的會計核算。課題承擔(dān)單位的財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)專項資金管理辦法設(shè)立單獨項目統(tǒng)一管理，設(shè)置規(guī)范的會計科目進(jìn)行會計核算，采取項目負(fù)責(zé)人和經(jīng)手人雙簽、財務(wù)人員審核的模式，課題開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按項目批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，相關(guān)會計資料保存完善。

（四）強(qiáng)化專項經(jīng)費的監(jiān)督管理 建立包括審計、財政、科技等部門和社會中介機(jī)構(gòu)在內(nèi)的項目經(jīng)費監(jiān)督體系，重視對項目的財務(wù)審計和財務(wù)驗收；建立事前、事中、事后相結(jié)合的監(jiān)督和控制體系，做到對項目經(jīng)費的全過程管理。強(qiáng)化項目中期檢查實效，中期檢查中不僅要重視項目完成的科研成果，也要重視項目經(jīng)費的執(zhí)行情況和支出科目預(yù)決算完成情況。加強(qiáng)對合作單位課題經(jīng)費使用的監(jiān)督，考慮通過按執(zhí)行進(jìn)度分期撥款、強(qiáng)化項目事中檢查、嚴(yán)格項目課題負(fù)責(zé)人重大經(jīng)濟(jì)事項一支筆制度等。建立項目經(jīng)費的績效評價制度。明確科研項目的目標(biāo)，對其執(zhí)行過程與結(jié)果進(jìn)行績效評價。

（五）加強(qiáng)結(jié)余資金的管理 項目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時按合同約定核撥課題合作單位經(jīng)費，不能截留、挪用專項經(jīng)費。同時必須提供經(jīng)費工作協(xié)議、外撥經(jīng)費銀行匯款單復(fù)印件作為財務(wù)驗收報告的附件。課題結(jié)余經(jīng)費的管理按《經(jīng)管管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)課題實施的實際需要申請預(yù)算，本著勤儉節(jié)約的原則合理安排支出，最大限度地減少資金的結(jié)存結(jié)余，提高課題預(yù)算的行效率。課題結(jié)余經(jīng)費應(yīng)當(dāng)按原渠道收回科技部或相關(guān)主管部門，不得轉(zhuǎn)移結(jié)余經(jīng)費，由科技部或相關(guān)主管部門按照財政部關(guān)于財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]財政部：《科技部》，財教[2006]160號。

[2]財政部：《科技部》，財教[2006]219號。

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關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)科研 事業(yè)單位 經(jīng)費管理 問題 對策

科研經(jīng)費是知識生產(chǎn)、科技創(chuàng)新的基本條件和重要保障，是科學(xué)研究的物質(zhì)基礎(chǔ)之一。隨著我國科技事業(yè)的迅速發(fā)展和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，一般農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位科研經(jīng)費也呈現(xiàn)大幅度增長趨勢，科研經(jīng)費也已成為科研事業(yè)單位主要的資金來源之一。在國家進(jìn)一步推進(jìn)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的形式下，改革和創(chuàng)新科研經(jīng)費使用和管理方式的呼聲也越來越高。目前農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位管理中存在什么樣的問題，如何規(guī)范農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費的管理，是單位財務(wù)人員需要迫切解決的問題。

一、科研項目經(jīng)費管理中存在的主要問題

（一）科研經(jīng)費管理制度修訂相對滯后

科研經(jīng)費的來源從中央財政到地方財政各級，管理上從中央到地方各級財政，一般中央出臺科研經(jīng)費管理的改革指導(dǎo)意見，各地區(qū)各部門再結(jié)合實際情況貫徹落實。而近幾年，政策變化頻繁，地方在貫徹落實的時候，會有一系列的規(guī)章需要修訂，而每一級經(jīng)費管理部門在修訂時，往往需要等待或者參考上一級的制度修訂，這樣制度修訂交替過渡時間過長，在新舊制度存在改革性變化時，科研經(jīng)費使用部門在制度執(zhí)行上存在一定的困難，新舊政策交替期，制度修訂的滯后會加大科研經(jīng)費管理部門與科研人員之間的矛盾及沖突。

（二）項目經(jīng)費管理難度大

科研經(jīng)費來源的多層次、多樣性帶來經(jīng)費管理的復(fù)雜性。科研經(jīng)費來源于國家各部委、省級主管部門及地市的專項撥款。經(jīng)費種類多種多樣，有公益性行業(yè)項目、國債項目、國家發(fā)改委專項、省重大科技專項、農(nóng)業(yè)專項資金等。由于不同渠道的資金來源對管理和核算的要求不同，且各類資金一般都有各自的管理辦法，項目經(jīng)費管理、結(jié)題、審計要求等各不相同，這給財務(wù)和科研管理工作帶來較大難度。

（三）項目管理與經(jīng)費管理相脫節(jié)

一些單位的科研項目管理、經(jīng)費管理等一系列工作均由單個部門負(fù)責(zé)，各部門擔(dān)負(fù)著自擬標(biāo)準(zhǔn)、自行執(zhí)行、自我裁決的職責(zé)，科研管理部門、財務(wù)部門、項目負(fù)責(zé)人在項目經(jīng)費管理中的職責(zé)和權(quán)限不明確，各方所獲取的信息不對稱，缺乏內(nèi)部相關(guān)職能部門間的相互制約、配合和溝通，造成項目管理與經(jīng)費管理相脫節(jié)。

（四）預(yù)算編制不合理

雖然科研經(jīng)費有簡化預(yù)算、下放預(yù)算調(diào)劑的趨勢，但并沒有取消預(yù)算。科研項目經(jīng)費預(yù)算一般由項目負(fù)責(zé)人根據(jù)自己以往的經(jīng)驗進(jìn)行編制，編制過程中缺乏科研管理部門和財務(wù)部門的參與和指導(dǎo)，沒有一個完善的流程來規(guī)范項目的管理。即便財務(wù)人員參與到項目的預(yù)算當(dāng)中，也很難對材料用量、差旅次數(shù)等進(jìn)行核定，僅能對價格或者費用標(biāo)準(zhǔn)等方面提出意見與建議。并且科研過程本身就是一個不確定過程，隨著科研進(jìn)展，技術(shù)研究路線或者技術(shù)指標(biāo)很可能隨時調(diào)整，經(jīng)費的使用方向隨時發(fā)生重大調(diào)整和變化。預(yù)算編制不合理，為完成項目任務(wù)，在實施過程中，科研經(jīng)費的實際使用很容易與預(yù)算相偏離。

（五）會計核算不統(tǒng)一規(guī)范

科研項目的預(yù)算科目一般根據(jù)經(jīng)費管理辦法確定，與政府收支分列科目的經(jīng)濟(jì)分類存在一定的差異，不同財務(wù)人員對同類費用匹配經(jīng)濟(jì)分列科目時存在差異，或者雖一致但費用與經(jīng)濟(jì)分類科目的匹配不正確；此外，財務(wù)人員和項目組成員對費用的歸類也可能存在差異，這樣在預(yù)算執(zhí)行過程中很容易產(chǎn)生偏差。

（六）科研項目結(jié)題后結(jié)余經(jīng)費管理不規(guī)范

已完成并通過驗收課題的結(jié)余經(jīng)費，有的經(jīng)歸口部門批準(zhǔn)后，可留給依托單位，用于補(bǔ)助其他科研項目；有的按原渠道收回主管部門，由主管部門按照財政部關(guān)于財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。但這兩種情況執(zhí)行起來都比較困難，導(dǎo)致已結(jié)題項目的結(jié)余經(jīng)費長期掛賬，結(jié)余經(jīng)費得不到有效的利用，降低了資金的使用效率。而在目前，資金大部分通過國庫零余額賬戶結(jié)算，國庫對資金有使用進(jìn)度、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)要求，項目結(jié)余資金在等待批準(zhǔn)后再安排使用（尤其跨年度批復(fù)），往往又不符合國庫資金使用進(jìn)度的要求，可能影響到項目結(jié)余資金的結(jié)轉(zhuǎn)，不利于科研經(jīng)費存量資金的盤活。

二、科研經(jīng)費管理的對策分析

隨著科研投入的加大，國家雖然有放松科研經(jīng)費管理的趨勢，科研經(jīng)費使用部門的自越大，管理的責(zé)任也就越大。農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位應(yīng)主動通過各種辦法加強(qiáng)對科研經(jīng)費的管理。

（1）農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)炔靠刂疲根據(jù)自己的具體情況制定有關(guān)科研經(jīng)費的管理制度。雖然很多專項資金都制定有各自的經(jīng)費管理辦法，但從整個農(nóng)業(yè)科研單位來說，還涉及項目的預(yù)算編制和合同管理、預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整、會計核算報銷規(guī)定等一系列內(nèi)部的管理，如有相應(yīng)的制度或者規(guī)范的內(nèi)部流程來指引相關(guān)工作，可使得科研經(jīng)費管理整個流程有據(jù)可依，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，減少管理中“各自為政”的混亂局面。

中央有政策旨在擴(kuò)大科研單位科研項目資金管理權(quán)限，包括項目預(yù)算調(diào)劑自，勞務(wù)費分配管理自，間接費使用管理自，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金按規(guī)定使用自。下放給科研單位的權(quán)利越多，責(zé)任越大，有效的內(nèi)部控制制度越重要。在調(diào)動科研人員積極性和創(chuàng)造性的同時，明確、清晰、行之有效的制度是管理好科研經(jīng)費的關(guān)鍵。

（2）科研管理是一個過程管理，經(jīng)費管理是其中的重要組成，應(yīng)明確各方責(zé)任，共同管理。項目管理一般實行法人管理下的項目負(fù)責(zé)人制，在項目執(zhí)行過程中應(yīng)明確單位法人、項目負(fù)責(zé)人、科研管理部門和財務(wù)部門的職責(zé)分工，各方共同配合做好科研經(jīng)費的管理和使用。并且要加強(qiáng)各方之間的協(xié)調(diào)與溝通，減少因信息不對稱而造成的管理混亂。

（3）提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，規(guī)范科研經(jīng)費的會計核算。單位內(nèi)部盡可能建立統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部指引，規(guī)范財務(wù)人員的會計核算，減少會計核算的隨意性。近年來，制度的修訂更新較快，應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)人員對新的項目經(jīng)費管理辦法等各類財經(jīng)法規(guī)等的知識培訓(xùn)，與時俱進(jìn)的做好財務(wù)管理工作。同時對某些特殊的科學(xué)研究，財務(wù)人員可適當(dāng)對科研基地進(jìn)行考察，加強(qiáng)與科技人員的溝通，更好地了解科研的過程，更好地為廣大科技工作者服務(wù)。

（4）加強(qiáng)科研人員對財經(jīng)法規(guī)、科研經(jīng)費管理制度、內(nèi)部控制等方面知識的宣傳，使得科研人員對經(jīng)費管理辦法有所了解，促使科研人員更好的配合做好科研經(jīng)費的管理工作，從源頭抓好經(jīng)費的管理。尤其在2016年科技創(chuàng)新大會后，中央財政對科研經(jīng)費管理部分權(quán)利的下放，更應(yīng)該讓廣大科技工作者明白，下放經(jīng)費管理權(quán)只是為了使經(jīng)費管理更加靈活，項目承擔(dān)單位的監(jiān)管責(zé)任更重。雖下放權(quán)限，但是在遵守財經(jīng)法規(guī)的同時，保證經(jīng)費開支與項目相關(guān)、合理合規(guī)使用經(jīng)費仍然是必須的。

（5）借助現(xiàn)代信息技術(shù)，搭建科研管理和經(jīng)費管理一體化的信息系統(tǒng)，科研管理過程的重要過程和節(jié)點都必須體現(xiàn)在信息系統(tǒng)上。雖然可以通過制度建立、內(nèi)部控制的完善來加強(qiáng)科研經(jīng)費的管理，但在科研經(jīng)費的整個管理流程中，如果能夠借助現(xiàn)代信息技術(shù)，將科研管理和經(jīng)費管理放在一個統(tǒng)一的平臺上，這樣就能使得整個項目的過程管理更加清晰、完整，也方便科研、財務(wù)人員統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費管理中存在的問題，從而促使科研經(jīng)費的管理工作更加完善。反過來，完善的管理能更好的促進(jìn)科研工作的開展。

（6）農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)探索合理薪酬管理制度，搭建有效的配套管理機(jī)制，合理保證公正、公平，提高科研人員的積極性，推動形成體現(xiàn)增加知識價值的收入分配機(jī)制。我國的農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位帶有公益性質(zhì)，同級財政部門保障的薪酬制度必然難以實現(xiàn)科研激勵效果，也容易滋生科研人員腐敗的心理。目前的科研經(jīng)費管理逐步允許人員費、間接費用中列支績效支出，項目承擔(dān)單位應(yīng)在國家政策框架內(nèi)，建立健全符合自身特點的人員費、間接經(jīng)費管理方式。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；科研經(jīng)費；問題與對策

中圖分類號：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-00-02

一、引言

近年來，國家對科研投入力度不斷加大，我國科技經(jīng)費節(jié)節(jié)攀升，科研院所科研項目立項數(shù)目不斷增長，科研規(guī)模今非昔比，財政科研經(jīng)費的等違規(guī)違紀(jì)問題也是時有發(fā)生，科研經(jīng)費管理不規(guī)范、轉(zhuǎn)移挪用擠占科研經(jīng)費、項目預(yù)決算不真實等問題時見報端。國家審計署公布的科技部2010年度審計為此寫下注腳：審計2010年的99個支撐計劃在研項目，普遍存在不符合專項經(jīng)費管理辦法及其他財經(jīng)制度規(guī)定，課題擴(kuò)大開支范圍、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算、會計核算不規(guī)范等，涉及資金數(shù)以億計。本該專門用于科研項目研發(fā)的科研經(jīng)費在現(xiàn)實中成了腐敗的溫床，科研經(jīng)費的安全和效率問題，越來越受到輿論和社會的關(guān)注。使用與管理好科研項目經(jīng)費是科研項目順利完成的基本保證，關(guān)乎到科研事業(yè)單位科研工作的健康發(fā)展。那么深入分析科研事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理中存在的問題，并積極探索加強(qiáng)科研項目經(jīng)費管理的有效措施已是一個迫在眉睫的問題。

二、科研經(jīng)費管理中存在的問題分析

（一）科研經(jīng)費管理制度方面的缺失

大量問題存在的背后是剛性制度的缺失。在科研領(lǐng)域里，我國目前缺少一部關(guān)于科研項目立項、審批、經(jīng)費使用、監(jiān)管責(zé)任的系統(tǒng)法律，致使科研項目缺乏剛性的法律約束和制裁。我國目前也還未出臺有關(guān)科研經(jīng)費使用及核算等方面統(tǒng)一的管理制度，我國現(xiàn)行的科研經(jīng)費管理中有些法規(guī)過于模糊、籠統(tǒng)，缺乏可操作性，在執(zhí)行過程中不易把握。加之，各類經(jīng)費來源部門“政出多門、各自為政”的科研項目管理方式，這一管理的真空地帶給科研經(jīng)費管理帶來了很大難題。一些科研事業(yè)單位認(rèn)為財政部或上級部門對專項資金的管理已經(jīng)制定了很多辦法，且在專項資金的立項或?qū)徟幸灿邢嚓P(guān)的約束規(guī)定，財務(wù)人員與經(jīng)辦人員只需遵照執(zhí)行即可，根本不需要另行制訂本單位的專項資金管理制度，即使有的科研單位制定了科研經(jīng)費管理制度，但制度管理辦法失之粗糙，很多關(guān)鍵性環(huán)節(jié)只作原則性規(guī)定，使經(jīng)費管理制度流于形式?jīng)]有真正發(fā)揮作用。

（二）會計核算制度不健全，全成本核算難以全面實施

科研事業(yè)單位現(xiàn)行的會計核算基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，成本核算要素不完整，科研項目成本只局限于部分可憑發(fā)票核算的費用要素（如材料費、差旅費、測試化驗加工費等）的簡單歸集，因為單位管理的粗放，單位的公用資源等間接費用（水電費、設(shè)備折舊費）并沒有包括在內(nèi)；可見，科研項目成本核算不是全成本口徑核算，僅僅是部分直接費用的核算，造成科研項目經(jīng)費預(yù)算遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于項目的全成本，還占用了單位的公用經(jīng)費，造成項目支出執(zhí)行緩慢，亦不利于真實反映項目的投入產(chǎn)出成本效益原則。

另外，科研經(jīng)費預(yù)算使用的科目與科研事業(yè)單位會計核算使用的支出經(jīng)濟(jì)分類科目不一致，為隨意擴(kuò)大項目支出范圍提供了空間和核算上的便利。自2007年起，全面實施政府收支分類改革，科學(xué)事業(yè)單位預(yù)算支出按經(jīng)濟(jì)分類，支出的經(jīng)濟(jì)分類科目主要反映科研單位各項支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。這些科目與財政部、科技部等科技項目預(yù)算科目沒有完全對接，表現(xiàn)為，一套會計核算支出經(jīng)濟(jì)分類科目要對應(yīng)多套專項項目預(yù)算科目。如科技部專項經(jīng)費預(yù)算一般由“設(shè)備費”、“材料費”等11個科目構(gòu)成，財政部修繕購置專項經(jīng)費預(yù)算由8個科目構(gòu)成，基本科研業(yè)務(wù)費專項經(jīng)費預(yù)算由7個科目構(gòu)成，且不同專項經(jīng)費預(yù)算科目其核算內(nèi)容也不相同。這就造成在會計核算中，難以用同一尺寸把握不同項目的支出，進(jìn)而導(dǎo)致分析填制專項決算報表的口徑不一致。

（三）科研經(jīng)費預(yù)算管理存在的主要問題

1.預(yù)算編制中存在的問題。事業(yè)單位在申請科研項目經(jīng)費過程中，主體是科研人員，忽視財務(wù)人員在預(yù)算申請中的重要地位，預(yù)算編制主要由課題部門科研人員根據(jù)目標(biāo)-任務(wù)進(jìn)行概算，由于科研人員對經(jīng)費支出范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定缺乏了解，測算過程中不能把握計量標(biāo)準(zhǔn)和成本計算方法，僅憑經(jīng)驗和主觀意識安排預(yù)算，經(jīng)費預(yù)算的編制缺乏準(zhǔn)確性和科學(xué)性，預(yù)算與項目實際需求偏離較大，這也導(dǎo)致項目進(jìn)行階段嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行比較困難，實際項目經(jīng)費支出與預(yù)算吻合度不高現(xiàn)象普遍。

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2014年7月,科技部了《科技部關(guān)于四起違反科研經(jīng)費管理規(guī)定典型問題的通報》,對涉及的單位和個人給予了處理。對于項目承擔(dān)單位促進(jìn)科技專項資金的規(guī)范管理,確保?？顚Ｓ?起到一定的警示的作用。目前科研經(jīng)費管理主要存在以下問題:

(一)內(nèi)部控制薄弱,專項資金監(jiān)管缺失

專項資金支出應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項目和用途使用,并需要單獨核算,同時接受有關(guān)部門的檢查、監(jiān)督。部分項目承擔(dān)單位內(nèi)部控制薄弱,對科技專項資金使用管理監(jiān)管缺失,從而造成科技人員使用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費等現(xiàn)象的發(fā)生。

(二)擠占挪用科技經(jīng)費

對于一些隨意改變支出用途資金,沒有相應(yīng)的解決辦法和措施,使得事后監(jiān)督往往流于形式,直接影響了財務(wù)監(jiān)督的權(quán)威性和有效性,使管理手段相對弱化,導(dǎo)致專項資金使用效益低下。有的單位專項資金的支出沒有有效的控制和監(jiān)督手段,各項費用基本上是實報實銷,經(jīng)辦人員沒有控制意識,這在預(yù)算不夠細(xì)化的情況下就很可能導(dǎo)致“合法浪費”的現(xiàn)象?？蒲薪?jīng)費購買的設(shè)備、材料究竟是否真正用于科研項目無法界定,如購買筆記本電腦等,既可以用于個人生活,也可用于科研項目,為科技人員在日常工作提供便利。

(三)科研經(jīng)費管理不規(guī)范,違規(guī)使用

財務(wù)人員的重視程度不高,多數(shù)單位財務(wù)人員在專項資金的管理中只是承擔(dān)了會計核算和資金支付等簡單的服務(wù)性工作,對專項資金用途和使用管理規(guī)定了解的不多,對專項資金活動的事前和事中控制作用沒有體現(xiàn)出來。財務(wù)人員只是簡單的事后的票據(jù)報銷。有的單位沒有專項資金使用的詳細(xì)的費用預(yù)算和結(jié)算,對于各科室上報的各類專項資金支出,更多地只從數(shù)字上簡單匯總,用于應(yīng)付上級部門的要求,而沒有從財務(wù)角度加以分析和利用,特別是缺乏對專項資金使用情況的綜合評價,以及對相關(guān)同類專項使用標(biāo)準(zhǔn)的歸納和確定,如果能夠通過費用預(yù)算進(jìn)行專項資金支出控制,并且對資金使用結(jié)余或者超支的原因進(jìn)行進(jìn)一步分析的話,更有利于專項資金的有效使用。(四)項目資金違規(guī)外撥2014年,國務(wù)院了《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財政科研項目和資金管理的若干意見》,明確規(guī)定“科研人員和項目承擔(dān)單位要依法依規(guī)使用項目資金,不得擅自調(diào)整外撥資金,不得利用虛假票據(jù)套取資金,不得通過編造虛假合同、虛構(gòu)人員名單等方式虛報冒領(lǐng)勞務(wù)費和專家咨詢費,不得通過虛構(gòu)測試化驗內(nèi)容、提高測試化驗支出標(biāo)準(zhǔn)等方式違規(guī)開支測試化驗加工費,不得隨意調(diào)賬變動支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬應(yīng)付財務(wù)審計和檢查”。部分單位存在將項目資金違規(guī)外撥,簽訂虛假合同或協(xié)議,套取國家科研經(jīng)費。部分單位科研項目重視立項,輕項目預(yù)算的編制和執(zhí)行,未嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行而是將科研資金作他用,甚至在經(jīng)費的撥付過程中,截留經(jīng)費用或作抵扣其他支出。有的單位虛報項目套取財政資金,有的虛列支出轉(zhuǎn)移財政資金,有的將專項資金存放在外單位,隱匿財政資金,逃避財務(wù)監(jiān)督。

二、科技專項資金審計風(fēng)險分析與防范

注冊會計師審計對加強(qiáng)專項資金管理,充分發(fā)揮資金的使用效益,起到了積極的作用。承接科技專項資金審計業(yè)務(wù),拓展了新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,但我們也應(yīng)該注意到,被審計單位為了獲取專項資金或使專項資金順利通過相關(guān)部門的驗收,可能存在管理層舞弊風(fēng)險,我們應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險和管理層舞弊風(fēng)險。

(一)實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

在承接專項資金審計前,要客觀、全面地了解被審計單位及其環(huán)境。不僅要了解被審計單位財務(wù)狀況,而且要了解與項目資金管理相關(guān)的內(nèi)部控制,獲取項目可行性報告、項目申請書、項目計劃書以及與政府部門簽訂的項目實施合同書等相關(guān)資料,查閱相關(guān)項目資金的管理辦法,從而對申報或驗收項目有個比較完整的認(rèn)識。根據(jù)項目實施合同中獲取對項目實施情況相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和非經(jīng)濟(jì)指標(biāo),制訂總體審計策略和具體審計計劃,進(jìn)一步確定專項審計的重要性,在專項審計實施過程中不斷地修訂完善審計計劃。根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果和專項資金審計要求的各項指標(biāo),設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序。由于項目資金審計與財務(wù)報表審計期間可能不一致,對于需要考核某個項目利潤指標(biāo)、營業(yè)收入指標(biāo)和繳納稅金等相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)時,需要對企業(yè)的該項目實現(xiàn)的利潤進(jìn)行分割,對期間費用以及增值稅進(jìn)項稅等按合理方法進(jìn)行分配,這往往就需要依賴于注冊會計師的職業(yè)判斷,對被審計單位的分配方法是否合理做出綜合評價。在專項資金審計中往往涉及很多的注冊會計師的職業(yè)判斷,如哪些費用開支可以在專項資金中列支,文件以及相關(guān)的資金管理辦法中并未明確,在具體操作中也沒有明確規(guī)定。某些單位則存在任意擴(kuò)大專項資金的支出范圍,列支辦公設(shè)備購置費及業(yè)務(wù)招待費等,違背了?？顚Ｓ迷瓌t,也無形中造成了“合法浪費”的現(xiàn)象?？蒲薪?jīng)費購買的儀器設(shè)備是否真正用于科研項目,由于科研項目涉及相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的專業(yè)知識,審計人員缺乏與科研專業(yè)領(lǐng)域的長效溝通機(jī)制,對一些專業(yè)設(shè)備、材料及管理費用的支出是否合理無法準(zhǔn)確做出判斷。審計人員應(yīng)當(dāng)掌握科研經(jīng)費審計相關(guān)政策、法規(guī),借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗,強(qiáng)化自身理論水平和業(yè)務(wù)技能,在引進(jìn)專業(yè)人才的同時,借助社會上科研機(jī)構(gòu)和專家的力量增強(qiáng)審計的能力,彌補(bǔ)自身專業(yè)技術(shù)力量的不足。因此,項目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部控制制度和強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制,加強(qiáng)財務(wù)報銷審核,規(guī)范資產(chǎn)購置、材料采購、出入庫管理等方面的流程,切實保障財政科研資金的安全,充分發(fā)揮資金的使用效益。

(二)提高執(zhí)業(yè)人員專業(yè)勝任能力、加強(qiáng)防范審計風(fēng)險意識

審計能否真正發(fā)揮為政府和公眾服務(wù)的最終作用,更重要的是要建設(shè)一支合格的、高素質(zhì)的審計專業(yè)隊伍。市場經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求。培養(yǎng)一批高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人員成為推動注冊會計師行業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急,也能有效地防范審計風(fēng)險。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)盡可能吸收考試取得資格并有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和良好信譽(yù)的注冊會計師加入,造就一批既精通會計業(yè)務(wù),又精通管理、審計、法律的高層次復(fù)合型人才,以滿足日益復(fù)雜的審計業(yè)務(wù)需要。提高執(zhí)業(yè)人員的綜合素質(zhì)是防范審計風(fēng)險的重要手段之一,這就要求逐步提高執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平,注冊會計師應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對項目成員的培訓(xùn),不斷地提高助理人員的專業(yè)勝任能力。所有的審計程序、審計方法最終都要靠執(zhí)業(yè)人員去執(zhí)行。因此,提高執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力,加強(qiáng)防范審計風(fēng)險意識,可以增加執(zhí)業(yè)人員的事業(yè)心和責(zé)任心,有利于執(zhí)業(yè)人員自覺遵守中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則,執(zhí)業(yè)人員要廉潔自律,這對防范審計風(fēng)險有不可低估的作用。始終保持審計工作的獨立性,避免來自方方面面的干預(yù),是保證專項資金審計工作客觀、公正的基礎(chǔ),也是避免審計風(fēng)險的根本前提。在做好以上重點工作的同時,還要注意把握兩點:一是對陷入財務(wù)困境的被審計單位要特別注意;二是要與律師建立長久的關(guān)系,經(jīng)常交流經(jīng)驗,以避免審計風(fēng)險和法律責(zé)任。注冊會計師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計業(yè)務(wù),履行必要的審計程序才有可能形成正確的審計結(jié)論。保持良好的職業(yè)道德、嚴(yán)格遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告,對控制風(fēng)險尤為重要。

(三)購買會計師職業(yè)責(zé)任保險

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第一條為加快重大科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化，培育壯大具有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，增強(qiáng)我縣經(jīng)濟(jì)整體素質(zhì)和綜合競爭力，依據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》、《省促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化條例》，縣政府設(shè)立縣科技成果轉(zhuǎn)化專項資金（以下簡稱“成果轉(zhuǎn)化資金”）。為加強(qiáng)成果轉(zhuǎn)化資金管理，提高資金使用效益，特制定本辦法。

第二條成果轉(zhuǎn)化資金每年由縣財政撥款，縣財政局、科技局共同管理。

第三條本辦法所稱科技成果轉(zhuǎn)化項目，是指已取得科技成果、經(jīng)中試并進(jìn)入產(chǎn)業(yè)化開發(fā)、能較快形成產(chǎn)業(yè)規(guī)模、顯著提升相關(guān)產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平和核心競爭力的重大科技成果轉(zhuǎn)化項目。

第四條成果轉(zhuǎn)化資金的使用和管理嚴(yán)格執(zhí)行國家和我省有關(guān)法律、法規(guī)，按照突出重點、集成聯(lián)動、科學(xué)管理、專款專用、注重效益的原則，鼓勵和引導(dǎo)各級政府、金融機(jī)構(gòu)、民間和外資等多方面資金支持重大科技成果的轉(zhuǎn)化。

第二章工作機(jī)構(gòu)及職能

第五條設(shè)立縣科技成果轉(zhuǎn)化專項資金管理協(xié)調(diào)小組。其主要職責(zé)是：

（一）審議成果轉(zhuǎn)化資金管理辦法；

（二）審議成果轉(zhuǎn)化資金年度工作計劃；

（三）審議成果轉(zhuǎn)化資金的年度經(jīng)費預(yù)算及決算；

（四）審議成果轉(zhuǎn)化資金支持的重大項目；

（五）協(xié)調(diào)解決成果轉(zhuǎn)化資金運作中的重大問題。

第六條縣科技成果轉(zhuǎn)化專項資金管理協(xié)調(diào)小組由縣政府分管科技工作的副縣長任組長，縣政府辦分管副主任、縣科技局和財政局主要負(fù)責(zé)同志任副組長，成員由縣經(jīng)貿(mào)委、科技局、財政局等部門分管負(fù)責(zé)同志組成。

第七條縣科技局具體負(fù)責(zé)成果轉(zhuǎn)化資金管理的日常工作。其主要職責(zé)是：

（一）會同縣財政局?jǐn)M定成果轉(zhuǎn)化資金管理辦法及相關(guān)實施細(xì)則，研究提出成果轉(zhuǎn)化資金項目的評審論證標(biāo)準(zhǔn)；

（二）研究提出成果轉(zhuǎn)化資金年度支持重點和項目指南，統(tǒng)一受理成果轉(zhuǎn)化資金項目申請并進(jìn)行形式審查；

（三）組織專家開展成果轉(zhuǎn)化資金項目的評審、論證工作；

（四）會同縣財政局編制成果轉(zhuǎn)化資金工作計劃，提出成果轉(zhuǎn)化資金年度支持項目及經(jīng)費安排建議；

（五）負(fù)責(zé)成果轉(zhuǎn)化資金項目實施過程的跟蹤管理，包括成果轉(zhuǎn)化資金項目的合同簽訂、項目監(jiān)理、驗收、統(tǒng)計等，并向縣科技成果轉(zhuǎn)化專項資金管理協(xié)調(diào)小組匯報重大項目的進(jìn)展情況；

（六）辦理縣科技成果轉(zhuǎn)化專項資金管理協(xié)調(diào)小組交辦的其他事項。

第八條縣財政局是成果轉(zhuǎn)化資金的監(jiān)管部門。與縣科技局共同擬定成果轉(zhuǎn)化資金管理辦法、相關(guān)實施細(xì)則及工作指南，研究提出成果轉(zhuǎn)化資金項目的評審論證標(biāo)準(zhǔn)，編制成果轉(zhuǎn)化資金年度工作計劃及項目安排建議；根據(jù)成果轉(zhuǎn)化資金年度工作計劃，安排成果轉(zhuǎn)化資金年度經(jīng)費，并依據(jù)項目合同及實施進(jìn)度撥付項目經(jīng)費；負(fù)責(zé)成果轉(zhuǎn)化資金使用情況的監(jiān)督、檢查。

第三章資金支持范圍與對象

第九條成果轉(zhuǎn)化資金主要支持生物與新醫(yī)藥技術(shù)、新能源及節(jié)能技術(shù)、新材料技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、資源與環(huán)境技術(shù)、電子信息技術(shù)、航空航天技術(shù)等重點領(lǐng)域的重大科技成果轉(zhuǎn)化項目。重點支持列為國家科技計劃、創(chuàng)新基金、專利二次開發(fā)項目、購買一、二、三類新藥證書和省重大專項等科技成果項目的轉(zhuǎn)化及產(chǎn)業(yè)化。

第十條成果轉(zhuǎn)化資金支持的項目應(yīng)具備以下條件：

（一）符合國家產(chǎn)業(yè)、技術(shù)政策，技術(shù)含量高、創(chuàng)新性強(qiáng)、成熟度高、處于國內(nèi)領(lǐng)先或國際先進(jìn)；

（二）具有自主知識產(chǎn)權(quán)，無知識產(chǎn)權(quán)糾紛；

（三）產(chǎn)品的附加值高、市場容量大、產(chǎn)業(yè)帶動性強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益顯著、有望形成具有較大規(guī)模和較強(qiáng)競爭能力的新興產(chǎn)業(yè)或高新技術(shù)產(chǎn)品群。

第十一條成果轉(zhuǎn)化資金項目的實施以企業(yè)為主體。實施項目的企業(yè)應(yīng)具備以下條件：

（一）在注冊，具有獨立企業(yè)法人資格；

（二）具有較強(qiáng)的科技創(chuàng)新能力或與國內(nèi)外高校、科研機(jī)構(gòu)有穩(wěn)定的合作關(guān)系；

（三）企業(yè)資產(chǎn)及經(jīng)營狀況良好，具有較高的資信等級和相應(yīng)的資金籌措能力。

第四章資金使用方式

第十二條根據(jù)項目和企業(yè)的不同特點確定成果轉(zhuǎn)化資金支持方式。主要有：

前期補(bǔ)助。主要用于對重大科技成果轉(zhuǎn)化項目中試或產(chǎn)業(yè)化過程中的研究開發(fā)工作給予經(jīng)費補(bǔ)助，補(bǔ)助額度原則上不超過項目研究開發(fā)經(jīng)費的50%。

貸款貼息。主要用于為形成較大產(chǎn)業(yè)化規(guī)模效益而向銀行大額借貸的重大科技成果轉(zhuǎn)化項目，進(jìn)行貸款貼息。根據(jù)項目技術(shù)水平、產(chǎn)業(yè)規(guī)模及貸款額度，確定相應(yīng)的貼息比例和年限。

轉(zhuǎn)化獎勵。對科技成果取得后進(jìn)行轉(zhuǎn)化并有明顯成效的給予獎勵，兩年內(nèi)實現(xiàn)年銷售收入1000萬元以上、稅收超過100萬元的為三等獎，獎勵10萬元；年銷售收入2000萬元以上、稅收超過200萬元的為二等獎，獎勵20萬元；年銷售收入5000萬元以上、稅收超過500萬元的為一等獎，獎勵50萬元。對二等獎、三等獎的項目，在兩年后評獎時，達(dá)到更高獎項條件的，補(bǔ)足兩檔之間獎勵差額；對一等獎，在兩年后評獎時，達(dá)到年銷售收入2億元以上、稅收超過1000萬元的，再獎勵50萬元。

上述方式可以單項使用，也可以混合使用。每個項目總資金量不超過100萬元。

第五章項目申報

第十三條每年由縣科技局成果轉(zhuǎn)化資金項目申報工作指南，企業(yè)根據(jù)指南申報項目。

第十四條申報單位應(yīng)提交以下材料：

（一）成果轉(zhuǎn)化專項資金項目建議書；

（二）成果轉(zhuǎn)化專項資金項目可行性研究報告；

（三）企業(yè)與技術(shù)依托方的合作協(xié)議；

（四）經(jīng)會計師事務(wù)所審計的企業(yè)上兩年度的會計報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表以及報表附注等，并提供最近1個月的各類會計報表（復(fù)印件）。

（五）項目技術(shù)情況的證明文件（包括科技成果鑒定證書、查新報告、檢測報告、專利證書或其他技術(shù)權(quán)益證明等）。

第六章項目審批

第十五條由縣科技局選聘相關(guān)專家組成專家組，對申報項目進(jìn)行評審、論證。專家組由縣內(nèi)外科技、產(chǎn)業(yè)、管理等方面的知名專家組成。專家組對申報項目的技術(shù)創(chuàng)新性和可行性、市場前景、風(fēng)險性、投資概算及資金來源等進(jìn)行評審、論證，并提出明確的咨詢意見。

第十六條縣科技局、財政局依據(jù)專家組的咨詢意見，并聽取有關(guān)方面意見，提出項目安排建議，報縣成果轉(zhuǎn)化資金管理協(xié)調(diào)小組審定。經(jīng)審定的項目，采取適當(dāng)形式予以公示。經(jīng)公示無異議的項目，由縣科技局、財政局行文立項，并與有關(guān)責(zé)任方簽訂科技成果轉(zhuǎn)化資金項目合同。

第七章項目管理

第十七條項目承擔(dān)單位應(yīng)根據(jù)可行性論證報告和項目合同書的要求，落實自籌資金等實施條件，保障項目順利實施，并定期報送項目進(jìn)展及經(jīng)費使用情況。

第十八條縣財政局、科技局負(fù)責(zé)落實地方財政配套經(jīng)費，了解項目進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)解決項目實施中遇到的有關(guān)問題，監(jiān)督檢查經(jīng)費使用和財務(wù)管理情況，并及時報告項目實施中的重大事項。

第十九條縣科技局、財政局負(fù)責(zé)項目的實施管理和監(jiān)督檢查?？h科技局組織對項目的驗收。

第二十條建立成果轉(zhuǎn)化資金使用效果的績效考評和獎懲機(jī)制?？荚u的重點是使用成果轉(zhuǎn)化資金的項目是否較快形成較大產(chǎn)業(yè)規(guī)模，是否顯著提升相關(guān)產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平和核心競爭力并取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

第八章資金管理

第二十一條成果轉(zhuǎn)化資金由縣財政局實行專戶管理，?？顚Ｓ?。對批準(zhǔn)立項的項目，其經(jīng)費由縣財政局按項目合同和實施進(jìn)度及資金合理流向予以撥付。

第二十二條項目承擔(dān)單位要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)政策和財務(wù)制度，科學(xué)、合理、有效地安排和使用經(jīng)費，加強(qiáng)經(jīng)費管理和核算。成果轉(zhuǎn)化資金、配套資金與自籌資金等實行統(tǒng)一預(yù)算管理和核算。

第二十三條對違反財經(jīng)紀(jì)律，弄虛作假、挪用或擠占成果轉(zhuǎn)化資金的，由縣財政局、科技局采取通報批評、停止并追回?fù)芸睢⒔K止項目、取消申報資格等處罰措施；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十四條政府相關(guān)人員違反項目管理規(guī)定，弄虛作假的，對有關(guān)責(zé)任人依法追究其行政直至法律責(zé)任。

第九章附則

第二十五條縣科技局、財政局依據(jù)本辦法制定項目管理、財務(wù)管理等實施細(xì)則。