在企業(yè)當(dāng)中，法務(wù)人員所占的地位是非常重要的，對(duì)公司的發(fā)展起到了非常大的作用。法務(wù)人員在企業(yè)中所要做的工作就是，運(yùn)用所掌握的法律知識(shí)，去分析公司的法律風(fēng)險(xiǎn)，從而提出法律意見(jiàn)，給公司的管理層還有業(yè)務(wù)部門(mén)的人，提供一定的法律參考意見(jiàn)。作為一個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體，面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是自然風(fēng)險(xiǎn)以及商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，還有法律風(fēng)險(xiǎn)等。其中，法律風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)必須承擔(dān)的法律責(zé)任，企業(yè)的改制以及對(duì)外投資還有并購(gòu)重組等行為，都存在一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)必須要重視這些法律風(fēng)險(xiǎn)，并讓企業(yè)的法務(wù)人員幫助解決這些風(fēng)險(xiǎn)。但是企業(yè)的法務(wù)人員在工作的過(guò)程中，也會(huì)面臨一系列的問(wèn)題和弊端，給企業(yè)的法務(wù)工作帶來(lái)了一定的障礙。企業(yè)法務(wù)屬于企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門(mén)，通常都是由專業(yè)的法律人員還有專業(yè)的律師組成的，對(duì)企業(yè)的守法經(jīng)營(yíng)，有重要的保障作用，可以在企業(yè)面臨各種法律問(wèn)題的時(shí)候，幫助企業(yè)解決這些問(wèn)題，依法維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

一、企業(yè)法務(wù)管理的重要性

1.為企業(yè)創(chuàng)造出更多的價(jià)值。第一，企業(yè)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這個(gè)大環(huán)境下，進(jìn)行投資活動(dòng)的，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)的時(shí)候，也會(huì)有一定的法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。第二，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)決策過(guò)后，是需要進(jìn)行一定的預(yù)防還有管理工作的，這樣才能更好地對(duì)企業(yè)所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制還有防范。所以，企業(yè)專門(mén)設(shè)立了法律事務(wù)部門(mén)，由專業(yè)的法務(wù)人員組成，在職能上，法務(wù)人員和外聘的律師之間是存在一定的差別的，外聘律師的話，就是運(yùn)用他們的專業(yè)知識(shí)，盡可能地去減少和回避企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)，但是企業(yè)的法務(wù)人員的話，他們則會(huì)在對(duì)企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行一定的考慮，然后再進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估還有判斷，這是企業(yè)的法務(wù)人員為企業(yè)所創(chuàng)造的基本價(jià)值，也是法務(wù)人員工作的一種獨(dú)特性。同時(shí)，企業(yè)的法務(wù)人員，在進(jìn)行法務(wù)管理工作的時(shí)候，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，創(chuàng)造了很大的商業(yè)價(jià)值。所以，現(xiàn)在很多的企業(yè)，都強(qiáng)調(diào)管理層需要加大對(duì)企業(yè)法務(wù)管理工作的重視程度，讓法務(wù)人員為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造出更多的價(jià)值。2.為企業(yè)管理注入活力。企業(yè)的法務(wù)管理工作，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理注入活力。法務(wù)管理將企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行延伸，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，另外，企業(yè)的法務(wù)人員，也會(huì)參與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理，以及一些決策的評(píng)估等。企業(yè)的法務(wù)人員，可以將企業(yè)的法務(wù)管理還有外聘的律師工作進(jìn)行一定的劃分，可以將企業(yè)法務(wù)管理的工作，保持一定的生命力。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，一些外聘的律師已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)的要求，企業(yè)內(nèi)部的法務(wù)人員數(shù)量，就呈現(xiàn)了很大程度的增長(zhǎng)，法務(wù)人員不僅可以為企業(yè)提供專業(yè)的法律服務(wù)，最主要的是，他們可以考慮企業(yè)的實(shí)際情況，最大限度地考慮企業(yè)面臨的一些法律上的問(wèn)題，更好地滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的要求。

二、企業(yè)法務(wù)人員面臨的弊端

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，法務(wù)部門(mén)在企業(yè)占據(jù)一定的位置，企業(yè)的法務(wù)人員的地位和作用也十分突出，但是很多企業(yè)的法務(wù)人員在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，并沒(méi)有受到企業(yè)的管理層的過(guò)多重視，甚至有的人會(huì)認(rèn)為，法務(wù)人員就是替企業(yè)將合同進(jìn)行審閱，沒(méi)有特別重要的作用。一般情況下，很多企業(yè)管理層認(rèn)為法務(wù)部門(mén)應(yīng)屬于企業(yè)的輔助單位，不能在企業(yè)管理中喧賓奪主。法務(wù)人員在企業(yè)商務(wù)活動(dòng)中的作用是參與，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的參謀，要在企業(yè)中處于配角和寂寞的狀態(tài)。但是，很多的企業(yè)法務(wù)人員十分希望，企業(yè)的管理層能夠提高對(duì)他們的重視，所以，企業(yè)的法務(wù)人員需要學(xué)會(huì)利用經(jīng)營(yíng)邏輯還有管理邏輯，去思考問(wèn)題，讓企業(yè)的資源可以向法務(wù)部門(mén)進(jìn)行傾斜，法務(wù)人員只有站在決策者的角度去審視問(wèn)題，才能體現(xiàn)出他們對(duì)企業(yè)的作用以及價(jià)值。另外，企業(yè)的法務(wù)人員，只有幫助企業(yè)解決一些法律上的重要問(wèn)題，將企業(yè)的法律工作的狀況進(jìn)行一定的改變，才能凸顯出自己在企業(yè)中的價(jià)值還有地位。目前企業(yè)的法務(wù)人員，在工作過(guò)程中，面臨的弊端還是比較多的。1.領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)法務(wù)人員的工作不了解。在日常工作的過(guò)程中，企業(yè)法務(wù)人員都是進(jìn)行一些日常事務(wù)性的工作，比如審核合同以及法律咨詢等，這些工作一般都是比較零散，而且依附于企業(yè)的其他部門(mén)。這樣的話，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)法務(wù)人員的工作就不是很了解，他們并不知道法務(wù)人員每天都在處理什么工作，導(dǎo)致企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)法務(wù)人員沒(méi)有具體且清晰的認(rèn)識(shí)，并且有的企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，他們會(huì)認(rèn)為企業(yè)的法務(wù)部門(mén)是屬于企業(yè)的一個(gè)服務(wù)部門(mén)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)的話，可能就沒(méi)有企業(yè)的一線部門(mén)那么重要，為企業(yè)也帶來(lái)不了實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益，更不會(huì)給企業(yè)做出一定的貢獻(xiàn)，總之就是認(rèn)為法務(wù)部門(mén)不是很重要，那么對(duì)法務(wù)人員的看法，也就不會(huì)很重視。這樣的話，即使法務(wù)人員每天都在忙著處理各項(xiàng)法律事務(wù)，但是領(lǐng)導(dǎo)層始終看不到他們的努力，對(duì)他們的工作也不了解，法務(wù)人員很難受到領(lǐng)導(dǎo)層的器重，對(duì)他們的個(gè)人發(fā)展來(lái)說(shuō)，是具有很大的局限性的。2.和主營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展具有一定的沖突。企業(yè)的法務(wù)部門(mén)還有業(yè)務(wù)部門(mén)，在職能還有部門(mén)的設(shè)置上，定位是具有一定的差異性的，業(yè)務(wù)部門(mén)的話，主要就是發(fā)展企業(yè)的經(jīng)濟(jì)，為企業(yè)創(chuàng)造出更多的利潤(rùn)，而法務(wù)部門(mén)的話，是需要根據(jù)法律的規(guī)范，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，一些可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行一定的防范，然后再提出相關(guān)的法律建議。因此，企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)，往往會(huì)因?yàn)橐M(jìn)行業(yè)績(jī)的考核，在工作中就會(huì)比較激進(jìn)，相反，企業(yè)的法務(wù)部門(mén)就比較保守，這樣的話，企業(yè)的法務(wù)部門(mén)還有業(yè)務(wù)部門(mén)，就會(huì)很容易在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生一定的摩擦，發(fā)生沖突，企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)都是希望合同可以盡快簽署，這樣才能盡快地開(kāi)展業(yè)務(wù)，從而獲得利潤(rùn)，但是企業(yè)的法務(wù)部門(mén)的話，法務(wù)人員都會(huì)運(yùn)用自己的專業(yè)知識(shí)，盡可能找出合同中存在的漏洞，然后對(duì)這些漏洞進(jìn)行修補(bǔ)。不過(guò)，企業(yè)的法務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)在工作中的這些沖突，都是為了發(fā)展企業(yè)的業(yè)務(wù)，從而讓企業(yè)可以創(chuàng)造出更大的價(jià)值，但是在這個(gè)過(guò)程中，法務(wù)部門(mén)是需要將企業(yè)可能發(fā)生的法律風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地去避免，爭(zhēng)取可以把企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)降到最低。因此，企業(yè)的法務(wù)部門(mén)還有業(yè)務(wù)部門(mén)，需要共同尋找一個(gè)平衡點(diǎn)，解決這種沖突，讓企業(yè)可以在不發(fā)生法律風(fēng)險(xiǎn)的情況下，獲得更高的效益。3.法務(wù)工作的繁雜性。企業(yè)的法務(wù)人員，需要參與的企業(yè)事務(wù)有很多，他們工作的內(nèi)容都是根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)需求來(lái)進(jìn)行的。企業(yè)的業(yè)務(wù)需求一般包括公司的設(shè)立、項(xiàng)目收購(gòu)以及人員招聘還有管理，投資以及融資等等?；谶@些業(yè)務(wù)需求，產(chǎn)生的法務(wù)的工作內(nèi)容就有擬定還有審核公司的章程、審核合同以及投資和融資、解決公司的一些知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛等。這些工作通常都是比較繁雜的，因?yàn)槠髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，只要涉及到法律事項(xiàng)，法務(wù)人員都需要參與其中。簡(jiǎn)單說(shuō)的話，就是法務(wù)人員需要處理的企業(yè)事務(wù)非常多，但是他們能做主的卻非常少。有的企業(yè)的法務(wù)年終總結(jié)會(huì)寫(xiě)很多內(nèi)容，從企業(yè)的收購(gòu)以及投資和融資，還有企業(yè)的物資采購(gòu)等，很多事物都需要法務(wù)人員的參與，但是在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層的年終報(bào)告中，基本很少會(huì)提到企業(yè)的法務(wù)工作。4.法務(wù)工作缺少規(guī)范的程序。企業(yè)法務(wù)和企業(yè)管理學(xué)以及會(huì)計(jì)學(xué)等學(xué)科相比的話，不管是在理論上還是實(shí)務(wù)上，管理以及會(huì)計(jì)等，都總結(jié)了很多有效的管理以及會(huì)計(jì)執(zhí)行的模式，但是企業(yè)法務(wù)的領(lǐng)域中，成熟的模式以及規(guī)程卻非常的少。即使法務(wù)人員每天都會(huì)面對(duì)合同管理以及案件管理這些事務(wù)工作，但是這些工作所對(duì)應(yīng)的程序規(guī)范卻非常少，不能像管理學(xué)還有會(huì)計(jì)學(xué)等，可以設(shè)計(jì)出很多的管理模型，還有運(yùn)用相應(yīng)的會(huì)計(jì)執(zhí)行方法去解決各種實(shí)際的問(wèn)題。法務(wù)人員在處理合同的時(shí)候，因?yàn)楹贤男问绞歉魇礁鳂拥?，針?duì)這些合同中的不同問(wèn)題，法務(wù)人員根本不可能有規(guī)范的程序去處理這些合同中的問(wèn)題。而且在處理訴訟問(wèn)題的時(shí)候，訴訟中出現(xiàn)的變數(shù)也非常多，法務(wù)人員也就更難有一套規(guī)范的，而且可以借鑒的程序去處理這些問(wèn)題。5.與外聘律師具有一定的矛盾性。在一般情況下，企業(yè)的法務(wù)人員和企業(yè)都會(huì)建立勞動(dòng)法律的關(guān)系，屬于企業(yè)內(nèi)部員工，但是外聘律師的話，他們是企業(yè)所聘用的獨(dú)立律師，具有一定的獨(dú)立性，他們和企業(yè)建立的關(guān)系是委托法律的關(guān)系，所以，當(dāng)企業(yè)聘用了外部律師的時(shí)候，還需不需要建立企業(yè)的法務(wù)人員團(tuán)隊(duì)，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是值得認(rèn)真考慮的問(wèn)題，所以對(duì)于企業(yè)法務(wù)是否應(yīng)該獨(dú)立存在，也有一定的質(zhì)疑。我們都知道，企業(yè)聘用的外部律師，一般都是成熟的職業(yè)律師，在業(yè)務(wù)能力還有經(jīng)驗(yàn)等方面，比企業(yè)內(nèi)部的法務(wù)人員都具有明顯的優(yōu)勢(shì)。但是，作為企業(yè)的內(nèi)部法務(wù)人員，對(duì)企業(yè)的了解程度是遠(yuǎn)高于外聘律師的，在處理企業(yè)的法律問(wèn)題時(shí)，更加適合。因此，如果企業(yè)法務(wù)的工作內(nèi)容還有工作方法，都跟外聘的律師沒(méi)有什么區(qū)別的話，企業(yè)的法務(wù)獨(dú)立存在的價(jià)值，就很容易遭到質(zhì)疑，因?yàn)檫@樣的話，企業(yè)法務(wù)和外聘律師，就會(huì)存在一定的矛盾性。企業(yè)的法務(wù)人員，對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，具有重要的作用。所以，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層需要重視法務(wù)人員的地位，把更多有效的資源，向企業(yè)的法務(wù)部門(mén)傾斜。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層需要轉(zhuǎn)變他們的觀念，正確審視企業(yè)的法務(wù)人員所面臨的種種弊端，將法務(wù)人員在企業(yè)工作中存在的這些問(wèn)題解決，提高企業(yè)的法務(wù)人員在企業(yè)的地位才能有效地改變企業(yè)的法務(wù)工作的狀況，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

作者：黃小恩

預(yù)防企業(yè)重大法律風(fēng)險(xiǎn)已成為當(dāng)代企業(yè)的重要任務(wù)，關(guān)乎企業(yè)存亡，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心要素。隨著依法治國(guó)的推進(jìn)和世界經(jīng)濟(jì)一體化，評(píng)估和預(yù)警企業(yè)重大法律風(fēng)險(xiǎn)成為進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)防控的前提條件和重要途徑。開(kāi)展企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)大數(shù)據(jù)預(yù)警平臺(tái)建設(shè)，對(duì)投資者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)獲取投資價(jià)值，及企業(yè)進(jìn)行科學(xué)決策、可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展等，具有重要的戰(zhàn)略意義和實(shí)踐需求。

企業(yè)開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的必要性

開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，是企業(yè)自身管理的基本要求和必然要求。企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展要求企業(yè)改變傳統(tǒng)法務(wù)管理模式，由原有事后救火轉(zhuǎn)向以風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)防和事中控制為主的防范模式。開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，是國(guó)有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究制度在集團(tuán)管控等領(lǐng)域的必然要求。2018年7月，國(guó)務(wù)院國(guó)資委制定頒布《中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究實(shí)施辦法（試行)》，明確央企在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的11個(gè)方面、72種情形下，未履行或未正確履行職責(zé)造成損失或產(chǎn)生不良后果的，需承擔(dān)責(zé)任。各地國(guó)資委也根據(jù)實(shí)施辦法，分別制定了各地國(guó)有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究辦法，使國(guó)有企業(yè)在此領(lǐng)域加強(qiáng)管控成為必然趨勢(shì)。開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，是國(guó)有企業(yè)法治建設(shè)第一責(zé)任人的要求。2017年7月頒布的《中央企業(yè)主要負(fù)責(zé)人履行推進(jìn)法治建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)規(guī)定》明確，中央企業(yè)主要負(fù)責(zé)人是推進(jìn)企業(yè)法治建設(shè)第一責(zé)任人。因此，企業(yè)法務(wù)工作要超越傳統(tǒng)法務(wù)管理，突破傳統(tǒng)法律工作主要聚焦在合同、案件等純法律專業(yè)領(lǐng)域、層次和工作范圍的局限性，而要以頂層視角，充分運(yùn)用法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等管理工具，參與到企業(yè)運(yùn)營(yíng)、管理、決策領(lǐng)域，保障和促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展。開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，是企業(yè)法務(wù)管理由傳統(tǒng)管理模式轉(zhuǎn)向智慧法務(wù)管理模式的必然要求。當(dāng)前企業(yè)正面臨著內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程數(shù)據(jù)化和外部監(jiān)管數(shù)據(jù)化的雙重壓力。企業(yè)法務(wù)管理需改變傳統(tǒng)的以定性分析、實(shí)證分析、事后分析為主的法務(wù)管理模式，去適應(yīng)數(shù)據(jù)分析、量化分析和事前預(yù)警的時(shí)代趨勢(shì)。

大數(shù)據(jù)是法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理必然趨勢(shì)

當(dāng)今時(shí)代所有生產(chǎn)要素都在數(shù)字化，企業(yè)法務(wù)管理領(lǐng)域也積累了豐富的數(shù)據(jù)資源，形成企業(yè)法務(wù)大數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)。如合同信息、涉訴信息、監(jiān)管處罰信息、失信被執(zhí)行信息、企業(yè)債務(wù)違約信息、企業(yè)對(duì)外擔(dān)保抵質(zhì)押信息等。挖掘更多企業(yè)法務(wù)大數(shù)據(jù)，進(jìn)而進(jìn)行數(shù)據(jù)加工與分析，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)果指導(dǎo)管理決策，推動(dòng)傳統(tǒng)法務(wù)管理向智慧法務(wù)管理轉(zhuǎn)型。數(shù)據(jù)已被我國(guó)從國(guó)家宏觀政策層面，界定為關(guān)鍵生產(chǎn)要素。2019年10月31日，中國(guó)共產(chǎn)黨第中央委員會(huì)第四次全體會(huì)議通過(guò)《推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問(wèn)題的決定》，明確：健全勞動(dòng)、資本、土地、知識(shí)、技術(shù)、管理、數(shù)據(jù)等生產(chǎn)要素由市場(chǎng)評(píng)價(jià)貢獻(xiàn)、按貢獻(xiàn)決定報(bào)酬的機(jī)制。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理也要緊緊把握這種大趨勢(shì)、大方向，利用好政策保障和政策紅利。運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、預(yù)警，基于預(yù)測(cè)、預(yù)警信息支持公司運(yùn)營(yíng)管理決策支撐，是企業(yè)開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的必然選擇。預(yù)測(cè)未來(lái)與決策支撐是大數(shù)據(jù)應(yīng)用的兩個(gè)重要領(lǐng)域。大數(shù)據(jù)應(yīng)用分為認(rèn)知現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)未來(lái)和選擇策略三個(gè)層次。第一層，通過(guò)呈現(xiàn)事物的發(fā)展歷程，幫助人們更好地了解企業(yè)現(xiàn)狀，進(jìn)而做出判斷和決策；第二層，根據(jù)大數(shù)據(jù)分析事物之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系、發(fā)展模式等，并據(jù)此對(duì)企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)；第三層，在前兩個(gè)層次的基礎(chǔ)上，分析不同決策將導(dǎo)致的后果，對(duì)決策進(jìn)行指導(dǎo)和優(yōu)化。當(dāng)前，在全球范圍內(nèi)，研究發(fā)展大數(shù)據(jù)技術(shù)、運(yùn)用大數(shù)據(jù)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、完善社會(huì)治理、提升政府服務(wù)和監(jiān)管能力，正成為各大企業(yè)改革的趨勢(shì)。企業(yè)法務(wù)管理必須順勢(shì)而為，主動(dòng)探索、開(kāi)展基于大數(shù)據(jù)的法律風(fēng)險(xiǎn)防控。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，大數(shù)據(jù)為其提供了前所未有的強(qiáng)大工具與手段，使企業(yè)可以實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，甚至更準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)與趨勢(shì)。從而，提高收益減少損失，推動(dòng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提升。作為企業(yè)大風(fēng)控有機(jī)構(gòu)成，企業(yè)法務(wù)管理也必須適應(yīng)這種大趨勢(shì)、大動(dòng)態(tài)。

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)大數(shù)據(jù)預(yù)警平臺(tái)建設(shè)探索

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的背景下，合同已經(jīng)成為不同主體之間開(kāi)展貿(mào)易合作不可缺少的一項(xiàng)內(nèi)容，訂立合同能夠維持良好的市場(chǎng)秩序，同時(shí)保護(hù)各市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的合法權(quán)益。本文將就公司法務(wù)工作中合同管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，針對(duì)現(xiàn)階段合同審查及風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，希望可以為公司的健康發(fā)展提供助力。

關(guān)鍵詞：法務(wù)工作；合同審查；風(fēng)險(xiǎn)范圍

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，所有公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展都必須處于法律法規(guī)的范圍之內(nèi)，并接受法律的監(jiān)督，因此法務(wù)工作在公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展中占據(jù)的地位越來(lái)越重要。合同審查作為法務(wù)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，直接關(guān)系著公司的合法權(quán)益，因此明確合同管理風(fēng)險(xiǎn)范圍，強(qiáng)化審查力度是新時(shí)期廣大公司必須做好的工作。

1.公司經(jīng)營(yíng)中合同管理風(fēng)險(xiǎn)的范圍分析

1.1合同管理制度系統(tǒng)存在的風(fēng)險(xiǎn)。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)下，一個(gè)公司的管理水平直接反映了其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的高低，合同管理是公司管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，現(xiàn)如今許多公司都已經(jīng)構(gòu)建了較為全面的合同管理制度系統(tǒng)，但是在具體運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，卻依舊存在違反法律法規(guī)的情況，導(dǎo)致合法性和規(guī)范性等方面的缺失，這主要是因調(diào)查論證不足導(dǎo)致。1.2合同管理程序風(fēng)險(xiǎn)。合同管理程序是合同管理工作具體實(shí)施的步驟，程序的規(guī)范性決定了管理工作的有效性。在現(xiàn)如今的公司合同管理中，因程序性錯(cuò)誤導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，常常發(fā)生于申報(bào)至審批的各個(gè)環(huán)節(jié)中。1.3合同法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。合同法律風(fēng)險(xiǎn)主要源于兩大部分：一部分，合同主體帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。具備民事主體資格的主體所簽訂的合同才具有法律效力，被法律所承認(rèn)，因此如果合同主體不具備相應(yīng)資格，就會(huì)給公司帶來(lái)嚴(yán)重的法律風(fēng)險(xiǎn)。因此在合同簽訂之前，公司有必要確定對(duì)方是否具備主體資格。另一部分，合同條款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。合同條款是合同執(zhí)行的重要依據(jù)，只有保障條款的詳細(xì)準(zhǔn)確，才能明確雙方的權(quán)利義務(wù)，避免履行過(guò)程中發(fā)生糾紛。而在實(shí)際工作中，合同條款缺乏完善，導(dǎo)致合同審查的有效性嚴(yán)重降低，極容易產(chǎn)生糾紛問(wèn)題。

2、公司法務(wù)工作中合同審查與風(fēng)險(xiǎn)防范存在的主要問(wèn)題分析

如何實(shí)現(xiàn)依法治國(guó)及法治央企建設(shè)目標(biāo)，建設(shè)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求深度融合，與高質(zhì)量發(fā)展要求相匹配，與世界一流企業(yè)建設(shè)要求相符合的法務(wù)管理和法律服務(wù)建設(shè)體系，已經(jīng)成為現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)法治建設(shè)的重要課題和使命。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就需要建立有序完備的現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)法治體系，需要高質(zhì)量的法律服務(wù)保障，需要一流法治人才隊(duì)伍支撐。因此，有必要建立一個(gè)具有提供高質(zhì)量法律服務(wù)能力的專業(yè)平臺(tái)，承擔(dān)起滿足依法治企各項(xiàng)要求的職責(zé)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展、戰(zhàn)略落地提供法治支撐和保障。也有必要建立一個(gè)法律專業(yè)平臺(tái)把企業(yè)內(nèi)部的法律資源進(jìn)行集約統(tǒng)籌，實(shí)現(xiàn)專業(yè)人力資源的有效配置，提升法務(wù)管理水平和國(guó)有企業(yè)法務(wù)人員的法律專業(yè)服務(wù)水平，真正為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

國(guó)有企業(yè)法務(wù)管理所面臨的困境

要探索國(guó)企法務(wù)共享中心建設(shè)，首先要明晰“企業(yè)法務(wù)”的作用。企業(yè)法務(wù)不僅需要具備行政事務(wù)性的法務(wù)管理能力，更應(yīng)具備幫助企業(yè)識(shí)別、規(guī)避、防范各種法律風(fēng)險(xiǎn)的能力。隨著企業(yè)法務(wù)所需應(yīng)對(duì)的法律業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，從最初的提供合同起草、審查，擴(kuò)展到爭(zhēng)議解決、知識(shí)產(chǎn)權(quán)，甚至勞資關(guān)系、反商業(yè)賄賂、公共關(guān)系、環(huán)境保護(hù)等各法律服務(wù)領(lǐng)域。相比歐美國(guó)家跨國(guó)公司內(nèi)部法律人員的總數(shù)普遍占到其企業(yè)員工總數(shù)的千分之七以上、企業(yè)每10億美元資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的企業(yè)法律顧問(wèn)人數(shù)達(dá)到9人的強(qiáng)大團(tuán)隊(duì)，國(guó)有企業(yè)往往只配備少量專職甚至兼職法務(wù)人員，主要從事行政事務(wù)性法務(wù)管理工作，法律專業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)遠(yuǎn)不及外聘律師，以致面臨專業(yè)法律問(wèn)題時(shí)，國(guó)有企業(yè)只能選擇法律服務(wù)外包，聘請(qǐng)外部律師解決急迫的法律服務(wù)需求。這也導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部法務(wù)人員更多成為外部律師的“對(duì)接人”、法律服務(wù)的“二傳手”，缺乏項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、爭(zhēng)議解決等實(shí)務(wù)鍛煉和積累，致使專業(yè)能力不足、價(jià)值創(chuàng)造能力不強(qiáng)等問(wèn)題。

建設(shè)法務(wù)共享中心實(shí)現(xiàn)專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、集約化和共享化

借鑒跨國(guó)企業(yè)公司律師團(tuán)隊(duì)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，綜合分析集中、分散和混合三種法務(wù)組織模式的利弊，國(guó)有企業(yè)可以從組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)流程、專業(yè)服務(wù)、管理績(jī)效等方面著手，以專業(yè)法律服務(wù)共享為基礎(chǔ)，打造企業(yè)內(nèi)部法務(wù)共享平臺(tái)。通過(guò)建設(shè)法務(wù)共享中心，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)及所屬子公司企業(yè)內(nèi)部法律顧問(wèn)和法律服務(wù)的集中管理，優(yōu)化法務(wù)管理制度和合法性審查流程，統(tǒng)一法律工作標(biāo)準(zhǔn)，明確法律風(fēng)險(xiǎn)防范要求與權(quán)責(zé)，實(shí)現(xiàn)法務(wù)管理和法律服務(wù)的專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、集約化和共享化，切實(shí)提升專業(yè)服務(wù)能力，拓寬法律細(xì)分領(lǐng)域服務(wù)范圍，將企業(yè)內(nèi)部法律顧問(wèn)從行政管理角色轉(zhuǎn)化提升為提供法律專業(yè)服務(wù)的公司律師角色，真正實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部法律顧問(wèn)隊(duì)伍為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)、高效、增值的法律服務(wù)。提高法律服務(wù)的專業(yè)化建立法律服務(wù)共享中心，成為企業(yè)原有法律工作主管部門(mén)的法律專業(yè)支持機(jī)構(gòu)，為企業(yè)法務(wù)管理和法律服務(wù)提供法律專業(yè)支持。除開(kāi)展法治建設(shè)情況統(tǒng)計(jì)、組織法律中介機(jī)構(gòu)選聘、法律糾紛案件管理、開(kāi)展普法宣傳教育等企業(yè)日常法務(wù)管理事務(wù)外，法務(wù)共享中心進(jìn)一步聚焦提供企業(yè)及所屬子公司常年法律顧問(wèn)服務(wù)、法律糾紛案件服務(wù)、重大項(xiàng)目法律服務(wù)三大板塊的法律專業(yè)服務(wù)。筆者所在國(guó)有企業(yè)按照前述方案成立了法律服務(wù)共享中心，通過(guò)一年的運(yùn)行，法律服務(wù)的專業(yè)化水平顯著提高。法務(wù)共享中心專注于法律專業(yè)服務(wù)的提供和拓展，從橫向看，法律服務(wù)共享業(yè)務(wù)從原來(lái)日常事務(wù)性法律工作、重大項(xiàng)目法律服務(wù)進(jìn)一步拓展到法律糾紛案件和企業(yè)及所屬子公司常年法律服務(wù)；從縱向看，法律顧問(wèn)的主要工作從單純法律事務(wù)性管理延伸至開(kāi)展法律業(yè)務(wù)、提供專業(yè)律師服務(wù)。法律服務(wù)共享使公司律師和內(nèi)部法律顧問(wèn)的法務(wù)工作更加聚焦于提供好全方位法律服務(wù)，通過(guò)法律服務(wù)在流程中嵌入固化，在項(xiàng)目、案件前期提前介入，真正實(shí)現(xiàn)法律服務(wù)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求深度融合。加強(qiáng)法律服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化法務(wù)共享中心對(duì)主要業(yè)務(wù)形成章程審查指引、合同審查指引、規(guī)章制度審查指引、項(xiàng)目法律審查指引、案件處理指引、法律中介機(jī)構(gòu)聘用管理辦法等六項(xiàng)指引和辦法，通過(guò)一系列工作指引明確法律服務(wù)合法性審查原則、標(biāo)準(zhǔn)和要求，切實(shí)提高法律服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化水平，從而提升服務(wù)質(zhì)量。針對(duì)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、爭(zhēng)議解決、經(jīng)營(yíng)管理中遇到的重點(diǎn)、焦點(diǎn)法律問(wèn)題，及時(shí)出具法律風(fēng)險(xiǎn)提示、法律分析意見(jiàn)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施建議，形成案例示范和法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)內(nèi)部都能充分及時(shí)了解、運(yùn)用。通過(guò)加強(qiáng)法律服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化提升，夯實(shí)高質(zhì)量法律服務(wù)的基礎(chǔ)。實(shí)現(xiàn)法律服務(wù)的集約化按照原先要求，企業(yè)及子公司的每個(gè)單位均需配置專兼職法律顧問(wèn)。法務(wù)共享中心成立后，各單位需求人數(shù)將大幅縮減。法務(wù)共享中心對(duì)法律顧問(wèn)采取集中管理模式，通過(guò)對(duì)法律顧問(wèn)的集中統(tǒng)籌使用，強(qiáng)化法律服務(wù)提前介入機(jī)制，確保涉及企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)、發(fā)展、決策事項(xiàng)，均有法律顧問(wèn)提前介入，企業(yè)重大項(xiàng)目皆有法律顧問(wèn)提供“一對(duì)一”服務(wù)，確保法律服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控在重大決策、重大項(xiàng)目過(guò)程中全覆蓋。雖然法律顧問(wèn)總數(shù)顯著減少，但是入職的法律顧問(wèn)都具有法學(xué)專業(yè)學(xué)歷背景、具備法律職業(yè)資格、注冊(cè)成為公司律師，專職化、專業(yè)化明顯提高，真正體現(xiàn)集約高效管理。突出法律服務(wù)的共享化在國(guó)有企業(yè)進(jìn)行境內(nèi)外項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，共享模式下的法律服務(wù)聚焦效應(yīng)凸顯。在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段，內(nèi)部法律顧問(wèn)憑借豐富的行業(yè)投資、開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)，帶領(lǐng)項(xiàng)目律師團(tuán)隊(duì)有的放矢地開(kāi)展法律盡職調(diào)查，充分揭示和評(píng)估項(xiàng)目法律風(fēng)險(xiǎn)，將法律論證與市場(chǎng)論證、財(cái)務(wù)論證、技術(shù)論證有機(jī)結(jié)合，為項(xiàng)目估值、報(bào)價(jià)、投標(biāo)提供依據(jù)，運(yùn)用國(guó)際規(guī)則應(yīng)對(duì)國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)、法人治理風(fēng)險(xiǎn)、匯兌風(fēng)險(xiǎn)等，為風(fēng)險(xiǎn)防范措施的實(shí)施和合同談判打好基礎(chǔ)。在境內(nèi)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中，法務(wù)共享中心更是充分運(yùn)用法律顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)成功案例經(jīng)驗(yàn)，在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、股權(quán)資本運(yùn)作等項(xiàng)目上，運(yùn)用法律專業(yè)知識(shí)，有效借鑒、復(fù)制項(xiàng)目合作開(kāi)發(fā)架構(gòu)、法律條款安排、交割整合路徑等關(guān)鍵點(diǎn)，為項(xiàng)目順利實(shí)施落地提供堅(jiān)實(shí)的法律支撐，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)和商業(yè)利益提供保障。

法務(wù)管理成本降低，效益明顯提升

一、法務(wù)會(huì)計(jì)用于協(xié)助知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵害賠償訴訟

（一）法務(wù)會(huì)計(jì)用于指出案件的偵查范圍和方向

知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)案件是查證市場(chǎng)查詢和舉報(bào)線索后進(jìn)行工作的。法務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)查詢出的或是得到舉報(bào)的涉及侵權(quán)的線索相關(guān)的牽涉到的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行查證之前，要先全面詳盡地分析和研究權(quán)利人自己發(fā)現(xiàn)或舉報(bào)的侵權(quán)線索。法務(wù)會(huì)計(jì)主要從兩種途徑得到相關(guān)的會(huì)計(jì)資料：一是查證侵權(quán)嫌疑單位的會(huì)計(jì)資料；二是查證與案件相關(guān)的嫌疑單位或個(gè)人與其他單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)往來(lái)的會(huì)計(jì)資料。執(zhí)法部門(mén)通過(guò)法務(wù)會(huì)計(jì)得出的這兩方面就可以縮小范圍，縮小查案的時(shí)間，提高辦事效率。

（二）法務(wù)會(huì)計(jì)技術(shù)用于找到和解決案件的關(guān)鍵突破點(diǎn)

首先，法務(wù)會(huì)計(jì)人員可以運(yùn)用自己的技術(shù)手段判斷涉嫌侵權(quán)賠償?shù)膿p失是否在知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)法規(guī)定損失賠償?shù)姆秶鷥?nèi)，然后得出結(jié)論來(lái)進(jìn)行下一步。其次，法務(wù)會(huì)計(jì)人員可以利用鑒定技術(shù)從賬面或是憑據(jù)上留下的客觀證據(jù)，調(diào)查和分析嫌疑人實(shí)施侵權(quán)所采取的作案手段和方法。再次，法務(wù)會(huì)計(jì)人員運(yùn)用鑒定技術(shù)可以查明法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定賬證查證的重要內(nèi)容，也是知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)案客觀事實(shí)的兩個(gè)重要的組成部分即嫌疑人知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)的起始時(shí)間和獲利的時(shí)間以及損失金額。最后，法務(wù)會(huì)計(jì)人員在保護(hù)當(dāng)事人的利益的基礎(chǔ)上，一直站在為當(dāng)事人服務(wù)的立場(chǎng)上，站在當(dāng)事人的角度思考，找到對(duì)當(dāng)事人最有利的方案，經(jīng)過(guò)一系列的調(diào)查分析，對(duì)案件發(fā)生的原因和應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)任的一方進(jìn)行確認(rèn)，并在法律規(guī)定的范圍內(nèi)追究應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)任一方的法律責(zé)任。

（三）法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定結(jié)論用于為案件公訴、審判提供證據(jù)

［摘要］電力的合理供應(yīng)對(duì)保障人們的生產(chǎn)生活具有非常重要的意義，隨著市場(chǎng)法制的健全和完善，電力企業(yè)的市場(chǎng)行為受到法律的多方干涉，所以電力企業(yè)還需要能夠?yàn)樽陨淼纳a(chǎn)和經(jīng)營(yíng)提供有效的法律保障，進(jìn)而維護(hù)自身的合法權(quán)益。文章主要對(duì)電力企業(yè)法律事務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出提升電力企業(yè)法律事務(wù)管理效能的具體途徑。

［關(guān)鍵詞］電力企業(yè);法律事務(wù);管理效能;途徑

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電力企業(yè)的影響力也越來(lái)越大，成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱。電力企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，因此電力企業(yè)在發(fā)展中必須掌握國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)，建立完善的法律機(jī)制，聘請(qǐng)專業(yè)人員管理法律事務(wù)，保護(hù)企業(yè)的形象，維護(hù)企業(yè)的利益。

1電力企業(yè)法律事務(wù)管理的現(xiàn)狀

1.1管理的共性問(wèn)題。社會(huì)新形勢(shì)下，電力企業(yè)的創(chuàng)新和改革不斷深化，企業(yè)的改革和創(chuàng)新也使得法律事務(wù)的工作難以滿足當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展需求，進(jìn)而出現(xiàn)思維的誤區(qū)和認(rèn)知模式，忽視了法律事務(wù)在電力企業(yè)管理中的重要性。在實(shí)際的工作中，出現(xiàn)形式主義和面子工程，法律工作管理的不足也使法律風(fēng)險(xiǎn)增大，對(duì)企業(yè)法律事務(wù)的開(kāi)展造成嚴(yán)重的阻礙，企業(yè)法律管理風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下內(nèi)容:首先，直接法律形式的影響。電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，如果存在法律缺失的情況，會(huì)使其在經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)中缺乏法律依據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中存在巨大的法律風(fēng)險(xiǎn);其次，間接形式的影響。主要體現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，受到一些非法律因素的影響導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)法律事故。比如在運(yùn)行中，出現(xiàn)侵權(quán)行為，導(dǎo)致企業(yè)陷入法律糾紛。可見(jiàn)，電力企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)分布比較廣而且風(fēng)險(xiǎn)大，引起風(fēng)險(xiǎn)的要素也比較多和復(fù)雜。［1］1.2管理的個(gè)性問(wèn)題。個(gè)性問(wèn)題主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:第一，大眾的法律意識(shí)提升，電力產(chǎn)業(yè)在當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展中具有非常重要的作用，直接關(guān)系著人們的生活和工作。在日常生活中，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的影響巨大，同時(shí)這也增加了實(shí)際用電的安全隱患和事故的發(fā)生率。而社會(huì)大眾法律意識(shí)的提升，使得大眾開(kāi)始擅于利用法律手段維護(hù)自身的利益，導(dǎo)致電力企業(yè)面臨諸多的訴訟案件。而且案件的數(shù)量增加幅度不斷提升，因?yàn)殡娏κ鹿试斐傻慕?jīng)濟(jì)索賠也不斷增加。［2］第二，電力企業(yè)的服務(wù)能力受到限制。當(dāng)前電力企業(yè)服務(wù)能力和質(zhì)量都獲得了大幅度的提升。電力企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)行中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增大，由于停電以及安全事故發(fā)生的法律事件不斷增多，同時(shí)也受到社會(huì)的廣泛關(guān)注。如果在賠償?shù)倪^(guò)程中，企業(yè)沒(méi)有將停電情況及時(shí)通知給用戶，用戶認(rèn)為這嚴(yán)重侵犯了他們的合法權(quán)益，并對(duì)用戶造成一定的損失，會(huì)以此為由要求賠償，而面對(duì)用戶的要求大部分企業(yè)都會(huì)選擇賠償來(lái)息事寧人。所以電力企業(yè)運(yùn)行中，必須要做好基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)企業(yè)上下的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

2電力企業(yè)法律事務(wù)管理效能的對(duì)策

一、英美法系國(guó)家的法務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展概況

（一）澳大利亞

澳大利亞法務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則于20世紀(jì)末制定、頒布并實(shí)施，以響應(yīng)司法改革的要求并適應(yīng)涉及專門(mén)性問(wèn)題案件的司法處理。2002年通過(guò)了《法務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告》（StatementofForensicAccountingStandards）以及《聯(lián)合指導(dǎo)說(shuō)明——法務(wù)會(huì)計(jì)》，規(guī)范了法務(wù)會(huì)計(jì)特殊從業(yè)者（ForensicAccountingSpecialInterestGroup）的執(zhí)業(yè)行為并指導(dǎo)其在執(zhí)業(yè)過(guò)程中的具體操作。隨后成立的會(huì)計(jì)職業(yè)與道德準(zhǔn)則委員會(huì)（AccountingProfessionandEthicsBroad）于2008年12月了新的法務(wù)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則《APE215：法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)》。從制度改革方面，澳大利亞的法務(wù)會(huì)計(jì)制度，較之于其他國(guó)家，處于領(lǐng)先的地位。在最新的準(zhǔn)則當(dāng)中，將法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)分為四大類(lèi)，咨詢專家服務(wù)（ConsultingExpertService）、專家證人服務(wù)（ExpertWitnessService）、普通證人服務(wù)（LayWitnessService）、調(diào)查服務(wù)（Investi-gationService）。根據(jù)以上的細(xì)分，不難發(fā)現(xiàn)，該國(guó)所定義的法務(wù)會(huì)計(jì)與加拿大具有相似之處，以證人、專家、調(diào)查三大類(lèi)型為主。在涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的委托時(shí)間中，給予財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專門(mén)知識(shí)的咨詢幫助或作為法庭證據(jù)進(jìn)行質(zhì)證。同時(shí)，該定義也突破了傳統(tǒng)意義上對(duì)于英美法系下法務(wù)會(huì)計(jì)職能的定位——調(diào)查會(huì)計(jì)與訴訟支持。因此，就以上描述而言，澳大利亞的法務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)歷了一個(gè)由行業(yè)認(rèn)同的行為準(zhǔn)則到職業(yè)道德的發(fā)展過(guò)程，2002年的準(zhǔn)則只適用于FASIG的成員，到2008年應(yīng)用于澳大利亞三大會(huì)計(jì)組織提供法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)的成員。就全球范圍而言，澳大利亞最早實(shí)現(xiàn)了法務(wù)會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則化。

（二）美國(guó)

20世紀(jì)70年代末80年代初，美國(guó)的經(jīng)濟(jì)欺詐現(xiàn)象十分突出，由此引發(fā)的經(jīng)濟(jì)糾紛不斷。而這些經(jīng)濟(jì)糾紛的主要原因?yàn)闀?huì)計(jì)舞弊，給經(jīng)濟(jì)欺詐提供了溫床。針對(duì)如此嚴(yán)峻的形式，法務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。其主要從訴訟策略的制定到損失的計(jì)量，從會(huì)計(jì)原始憑證的審查到解釋辨別會(huì)計(jì)信息，給予其相應(yīng)的訴訟支持。這也成為了法務(wù)會(huì)計(jì)在美國(guó)的主要職能，即為訴訟提供必要的專門(mén)知識(shí)的支持，幫助和協(xié)助法官認(rèn)證涉案的會(huì)計(jì)專門(mén)性問(wèn)題，并同時(shí)向陪審團(tuán)提供專家證言，以供其對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)證據(jù)的認(rèn)證和案件的定性。處于“后安然時(shí)代”的當(dāng)下，時(shí)代的基調(diào)為嚴(yán)格的新法律、法規(guī)，同時(shí)在美國(guó)聯(lián)邦政府通過(guò)的《薩班斯-奧克斯利法案》，再次將法務(wù)會(huì)計(jì)的行為進(jìn)行規(guī)范制度化。美國(guó)將法務(wù)會(huì)計(jì)職能主要分為三種角色：專家證人、法務(wù)會(huì)計(jì)咨詢?nèi)藛T、法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定人員，其委托方分別來(lái)自客戶及法院。前兩者作為法務(wù)會(huì)計(jì)在社會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)踐當(dāng)中的主要兩類(lèi)服務(wù)，為客戶提供專業(yè)的法務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)別的咨詢服務(wù)，解決如內(nèi)部舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、潛在財(cái)務(wù)舞弊的行為判斷及未決訴訟的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)證據(jù)固定方式的意見(jiàn)提供等。而后者主要為法院提供專業(yè)指導(dǎo)，將訴訟所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專門(mén)性問(wèn)題通俗化，為法官及陪審員提供定案依據(jù)和專家意見(jiàn)。此外，法務(wù)會(huì)計(jì)在美國(guó)的行使主體主要為注冊(cè)破產(chǎn)和重組會(huì)計(jì)師（CertifiedInsolvencyandReorganizationAccounting）及注冊(cè)舞弊師（CertifiedFraudExaminer）。這也是其不同于其他國(guó)家的顯著特征，兩類(lèi)資格證書(shū)都設(shè)計(jì)了不同財(cái)務(wù)狀況下，對(duì)于法務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)的不同要求，如注冊(cè)破產(chǎn)和重組會(huì)計(jì)師需要至少4000小時(shí)相應(yīng)工作經(jīng)驗(yàn)，與之對(duì)應(yīng)的注冊(cè)舞弊師需要通過(guò)四門(mén)考試（包括：融資業(yè)務(wù)、調(diào)查、法律要件、犯罪學(xué)）。通過(guò)以上的要求，可適應(yīng)多種多樣的訴訟和委托要求。綜上所述，英美法系的三大典型的法務(wù)會(huì)計(jì)特征顯而易見(jiàn)為三種工作職能：咨詢、調(diào)查、專家證言。而在各國(guó)的司法實(shí)踐當(dāng)中，前兩者將逐漸占據(jù)法務(wù)會(huì)計(jì)的主要工作內(nèi)容。造成這種現(xiàn)象的本質(zhì)原因是，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，借由獨(dú)立第三方評(píng)估其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的趨勢(shì)越發(fā)地明顯。同時(shí)“安然事件”之后隨即發(fā)生的審計(jì)信任危機(jī)，也引起了企業(yè)高層對(duì)于內(nèi)部控制的重視。而法務(wù)會(huì)計(jì)作為法律和會(huì)計(jì)的交叉職業(yè)，對(duì)于獨(dú)立審計(jì)的監(jiān)督起著舉足輕重的作用。

二、大陸法系國(guó)家——日本的法務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展概況

摘要：隨著鐵路運(yùn)輸企業(yè)公司制、股份制改革不斷深入，融入市場(chǎng)環(huán)境、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前鐵路企業(yè)改革升級(jí)的重要方向。經(jīng)濟(jì)合同作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的原動(dòng)力，合同管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部資源融合和把控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本文以中國(guó)鐵路北京局集團(tuán)有限公司站段合同管理實(shí)務(wù)為例，通過(guò)闡述企業(yè)“業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法務(wù)”融合的基本架構(gòu)，重點(diǎn)描述加強(qiáng)合同管理的意義和商業(yè)價(jià)值，依托中國(guó)鐵路北京局集團(tuán)有限公司工電系統(tǒng)“段管工程信息系統(tǒng)平臺(tái)”，提出多部門(mén)融合，全面提升合同管理能力的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化。

關(guān)鍵詞：融合；合同管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、企業(yè)三務(wù)融合的基本架構(gòu)與模式

首先，從組織架構(gòu)上看，三務(wù)是指業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法務(wù)。業(yè)務(wù)是企業(yè)的生命線，財(cái)務(wù)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心，法務(wù)是企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的保障，將以上三者相互融合，是推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵。其次，根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃確定施工業(yè)務(wù)科室，由其負(fù)責(zé)項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、合同履行及現(xiàn)場(chǎng)施工，由經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)部負(fù)責(zé)組織具體招標(biāo)、投標(biāo)、采購(gòu)活動(dòng)，并組織對(duì)納入本單位管理的施工單位進(jìn)行履約后評(píng)價(jià)。而財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)款源和資金使用的把關(guān)，并對(duì)合同中涉及的價(jià)款、結(jié)算方式、涉稅條款和收、付款程序進(jìn)行重點(diǎn)審查。法務(wù)負(fù)責(zé)法律風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)招標(biāo)投標(biāo)程序、投標(biāo)人主體資格、合同等工作中有關(guān)法律事項(xiàng)的合法性把關(guān)；監(jiān)察部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理全過(guò)程監(jiān)督。最后，在日常履約監(jiān)督時(shí)，由法務(wù)統(tǒng)計(jì)當(dāng)月合同實(shí)際履約情況，形成如圖1所示模式。一旦出現(xiàn)履約預(yù)警，督促業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)履行，形成部門(mén)之間相互協(xié)作、相互監(jiān)督、相互制約的長(zhǎng)效模式。

二、三務(wù)融合中合同管理的重要性分析

（一）合同是雙方合意達(dá)成的經(jīng)濟(jì)往來(lái)的法律文書(shū)。合同是由締約雙方（或者多方）在平等溝通、協(xié)商后對(duì)權(quán)利義務(wù)進(jìn)行約定的經(jīng)濟(jì)往來(lái)憑證。依法成立的合同，自成立生效時(shí)，即對(duì)當(dāng)事人具有法律約束力。伴隨公司制改革深入，作為鐵路的運(yùn)輸分公司，越來(lái)越清晰地認(rèn)識(shí)到：想要依法合規(guī)發(fā)展，必須重視合同管理。在發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)時(shí)，只有合同簽訂，才能保障行為有據(jù)可循、有法可依。（二）合同是三務(wù)融合中權(quán)利義務(wù)的書(shū)面載體。如果說(shuō)合同見(jiàn)證了多部門(mén)工作融合，那么其上面也闡釋了多個(gè)部門(mén)的付出，也就記載著各部門(mén)應(yīng)履行的義務(wù)和享有的法律權(quán)利。以工程施工合同為例，甲方業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)按平臺(tái)規(guī)定進(jìn)行技術(shù)交底并指派安全管理，專業(yè)技術(shù)人員對(duì)安全設(shè)備設(shè)施、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。根據(jù)權(quán)利義務(wù)相對(duì)應(yīng)初衷，甲方有權(quán)對(duì)乙方違章作業(yè)和危及人身、行車(chē)安全等行為提出整改或采取其他行為。同樣地，甲方財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按本合同約定的期限和方式支付工程款，對(duì)應(yīng)的權(quán)利則是根據(jù)合同約定，當(dāng)乙方出現(xiàn)開(kāi)具的發(fā)票不合法、不合規(guī)時(shí)，有權(quán)拒絕、延后支付乙方應(yīng)付款項(xiàng)，直至符合合同約定的付款條件，且不承擔(dān)違約責(zé)任。因此，合同訂立后不僅僅是產(chǎn)生對(duì)外約束的效力，也同時(shí)闡述了企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)劃分的標(biāo)準(zhǔn)。（三）提高合同管理能力是促進(jìn)企業(yè)三務(wù)融合的必經(jīng)之路。1.合同是各部門(mén)協(xié)調(diào)融合的產(chǎn)物。作為鐵路運(yùn)輸企業(yè)，很多生產(chǎn)行為的管理因?yàn)楠?dú)特的專業(yè)性，財(cái)務(wù)、法務(wù)乃至監(jiān)察部門(mén)難以快速參與其中，且很難體現(xiàn)出社會(huì)經(jīng)濟(jì)屬性。要想推動(dòng)企業(yè)三務(wù)融合，打破固有的壁壘分工，首先，要從企業(yè)管理中找出三種業(yè)務(wù)交往最密切項(xiàng)點(diǎn)。一般來(lái)說(shuō)，行政管理、勞動(dòng)管理、訴訟管理和合同管理都不是單一部門(mén)可以完成的，是需要整體協(xié)作的。2.合同的有效管理能提高投資回報(bào)率，降低法律風(fēng)險(xiǎn)。從經(jīng)濟(jì)效益上看，合同管理相對(duì)于其他三點(diǎn)，能較快產(chǎn)生投資回報(bào)且達(dá)到控制成本的目的。因其涵蓋了企業(yè)所有重要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，同時(shí)，法律風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，故須對(duì)涉及部門(mén)具體職責(zé)進(jìn)行明確劃分，確保各部門(mén)之間能夠有效協(xié)作，換言之，倘若某一項(xiàng)點(diǎn)沒(méi)有做到權(quán)責(zé)一致、分工明確，都很可能引發(fā)履約風(fēng)險(xiǎn)、造成項(xiàng)目流產(chǎn)并承擔(dān)由此的違約責(zé)任。加強(qiáng)企業(yè)的合同管理，堅(jiān)持以履約完成為主線的管理目標(biāo)，發(fā)揮各部門(mén)的主體責(zé)任，提升企業(yè)自身聯(lián)動(dòng)意識(shí)，加速內(nèi)部融合，保障安全生產(chǎn)。（四）規(guī)范合同管理提升企業(yè)商業(yè)價(jià)值。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是通過(guò)合同的商榷、簽訂、全面履行而實(shí)現(xiàn)盈利的。通常情況下，合同一經(jīng)簽訂就對(duì)當(dāng)事人產(chǎn)生法律約束力，除非違反了法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，因此，合同可以視為一個(gè)企業(yè)的“大心臟”，賦予企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力。規(guī)范的合同管理預(yù)示著企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范管理模式。準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)研判奠定了企業(yè)科學(xué)精細(xì)的運(yùn)營(yíng)基礎(chǔ)，即使面對(duì)工期長(zhǎng)、標(biāo)的復(fù)雜、履行周期較長(zhǎng)的合同，企業(yè)也能將合同履行階段分劈到各個(gè)環(huán)節(jié)，由業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法務(wù)根據(jù)專業(yè)特長(zhǎng)，研判履約風(fēng)險(xiǎn)，各自牽頭排除潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)，通過(guò)細(xì)化履行階段避免因長(zhǎng)期履行合同而產(chǎn)生的疲憊麻痹情緒、降低因固有思維導(dǎo)致疏于執(zhí)行合同約定的違約風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范合同的簽訂、履行、追訴程序，不僅提升了企業(yè)內(nèi)部合同管理能力，而且提高了企業(yè)在社會(huì)上的品牌形象。

法務(wù)會(huì)計(jì)是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和法律制度完善而產(chǎn)生的一個(gè)會(huì)計(jì)新領(lǐng)域，近幾年受到了業(yè)內(nèi)專家越來(lái)越多的關(guān)注。就目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境而言，研究法務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)的發(fā)展方向和發(fā)展模式，分析桎梏法務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的因素并提出解決方案，建立符合國(guó)情的法務(wù)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，對(duì)妥善解決經(jīng)濟(jì)糾紛、客觀公正度量經(jīng)濟(jì)損失、打擊經(jīng)濟(jì)犯罪、有效維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的實(shí)踐意義。

一、什么是法務(wù)會(huì)計(jì)

目前，國(guó)內(nèi)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)這一概念的定義理論界和實(shí)務(wù)界各有側(cè)重。理論界認(rèn)為，法務(wù)會(huì)計(jì)是運(yùn)用會(huì)計(jì)的相關(guān)技能，對(duì)未決事項(xiàng)中的法律問(wèn)題進(jìn)行判斷，為法庭提供證據(jù)(美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家G.杰克.貝羅格尼和羅貝特.林德奎斯特于1995年提出)。實(shí)務(wù)界認(rèn)為，法務(wù)會(huì)計(jì)是一種通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)技能的運(yùn)用及對(duì)未決事項(xiàng)的調(diào)查，與證據(jù)規(guī)則結(jié)合的會(huì)計(jì)學(xué)科，它處理財(cái)務(wù)事實(shí)與企業(yè)問(wèn)題的關(guān)系，并將結(jié)果運(yùn)用于法律鑒定(畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所于1998年在舞弊與法務(wù)會(huì)計(jì)的研討會(huì)上提出)。后一種說(shuō)法更符合司法會(huì)計(jì)這一稱呼。究其實(shí)質(zhì)，法務(wù)會(huì)計(jì)的核心內(nèi)容是“研究和解決法律中的會(huì)計(jì)問(wèn)題”，理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)有相當(dāng)?shù)墓残?

(一)法務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)與法律的交集學(xué)科

首先，法務(wù)會(huì)計(jì)涉及到會(huì)計(jì)知識(shí)和技能，必須依靠會(huì)計(jì)工作來(lái)了解客戶企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)管理和市場(chǎng)運(yùn)作。其次，法務(wù)會(huì)計(jì)涉及到法律知識(shí)，只有熟悉相關(guān)的法律條例才可能充分利用專業(yè)人員的發(fā)現(xiàn)協(xié)助司法工作，保障客戶利益。最后，法務(wù)會(huì)計(jì)必須擁有辨別舞弊的能力和相當(dāng)?shù)恼{(diào)查技術(shù)，缺乏這些技術(shù)，就無(wú)法發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中的潛在問(wèn)題，挖掘出問(wèn)題的根源。

(二)法務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)注點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)事件中的法律問(wèn)題

摘要：財(cái)務(wù)欺詐的頻繁發(fā)生給企業(yè)造成了巨額的經(jīng)濟(jì)損失，也給審計(jì)師執(zhí)業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，法務(wù)會(huì)計(jì)因此應(yīng)運(yùn)而生。文章主要探討了法務(wù)會(huì)計(jì)與獨(dú)立審計(jì)在財(cái)務(wù)欺詐治理中截然不同而又相互補(bǔ)充的職責(zé)、方式和側(cè)重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)兩者的協(xié)作互補(bǔ)，為治理財(cái)務(wù)欺詐提供雙重保障。并從傳統(tǒng)審計(jì)在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)環(huán)境下面對(duì)財(cái)務(wù)欺詐時(shí)存在的不足出發(fā)，分析了直面財(cái)務(wù)欺詐的法務(wù)會(huì)計(jì)人員為完成欺詐調(diào)查任務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的知識(shí)技能。

關(guān)鍵詞：法務(wù)會(huì)計(jì);白領(lǐng)犯罪;獨(dú)立審計(jì);舞弊調(diào)查

財(cái)務(wù)欺詐使企業(yè)面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，如果企業(yè)沒(méi)有行之有效的預(yù)防控制措施，將會(huì)遭受無(wú)法挽回的損失和風(fēng)險(xiǎn)。Silverstone（2012）認(rèn)為財(cái)務(wù)欺詐包括信用把戲、偽造、篡改數(shù)據(jù)、騙稅和其他各種騙局。美國(guó)欺詐檢查協(xié)會(huì)定義的職業(yè)欺詐是“利用個(gè)人的工作職位，故意濫用或占有雇主的資源或財(cái)產(chǎn)從而謀取私利”。白領(lǐng)犯罪是財(cái)務(wù)欺詐的一種，犯罪形式有盜用資金、做假賬、收取賄賂或其他騙局。白領(lǐng)犯罪的滋生給企業(yè)的資產(chǎn)和信譽(yù)帶來(lái)了惡性影響，迫使許多國(guó)家針對(duì)白領(lǐng)犯罪采取了治理措施，在此過(guò)程中審計(jì)師被賦予了重要的責(zé)任，其工作環(huán)境已然發(fā)生變化。Christensen（2015）指出，在美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中越來(lái)越強(qiáng)調(diào)審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中檢查財(cái)務(wù)欺詐及虛假陳述的職責(zé)。審計(jì)師在越來(lái)越大的壓力下，在提高自身業(yè)務(wù)水平的同時(shí)，需要更為專業(yè)的技術(shù)作為支撐和補(bǔ)充。直面財(cái)務(wù)欺詐的法務(wù)會(huì)計(jì)正是其所需要的專業(yè)技術(shù)。財(cái)務(wù)欺詐檢測(cè)存在偶然性的弊端，因此在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，確保財(cái)務(wù)欺詐檢測(cè)的準(zhǔn)確率成為重中之重。但在面對(duì)財(cái)務(wù)欺詐預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)惡性影響時(shí)，例如管理層變更、股價(jià)下跌、破產(chǎn)、法律訴訟等，法務(wù)會(huì)計(jì)這一專業(yè)領(lǐng)域的產(chǎn)生發(fā)展更加成為社會(huì)的迫切需要。

一、法務(wù)會(huì)計(jì)與獨(dú)立審計(jì)的不同

要了解獨(dú)立審計(jì)與法務(wù)會(huì)計(jì)的配合對(duì)預(yù)防和治理財(cái)務(wù)欺詐所起的作用，首先要了解兩者之間的不同職責(zé)和任務(wù)。審計(jì)師工作的焦點(diǎn)在于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表在一定的重要性水平上是否是真實(shí)公允的陳述，通過(guò)特定的審計(jì)程序檢查財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)范圍內(nèi)是否存在重大錯(cuò)報(bào)。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，在財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外公布之前，審計(jì)師會(huì)要求管理層更改錯(cuò)誤陳述，或者通過(guò)審計(jì)意見(jiàn)提醒投資人關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度。然而審計(jì)師并不會(huì)追究重大錯(cuò)報(bào)的來(lái)源或起因。法務(wù)會(huì)計(jì)則扮演著與傳統(tǒng)審計(jì)完全不同的角色，法務(wù)會(huì)計(jì)是實(shí)情調(diào)查者，而不提供結(jié)論或看法。法務(wù)會(huì)計(jì)人員需要具備與審計(jì)師截然不同的專業(yè)技術(shù)、思維模式、教育培訓(xùn)以及經(jīng)歷。正如Gersonetal.（2015）的概括，法務(wù)會(huì)計(jì)工作的焦點(diǎn)是通過(guò)搜集各種證據(jù)來(lái)偵查可疑的或已知的作假行為———關(guān)于實(shí)施者、內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)、方式以及起因等真實(shí)信息。簡(jiǎn)言之，審計(jì)著重于舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，法務(wù)會(huì)計(jì)著重于舞弊的疑點(diǎn)、指控以及證據(jù)。審計(jì)師依據(jù)充足的證據(jù)合理地保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允，其價(jià)值在于增加了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度；而法務(wù)會(huì)計(jì)人員采集足夠的證據(jù)來(lái)證實(shí)或反駁關(guān)于財(cái)務(wù)舞弊存在與否的疑慮，法務(wù)會(huì)計(jì)的價(jià)值在于解決關(guān)于企業(yè)存在財(cái)務(wù)欺詐的所有可疑之處。審計(jì)師的工作是日常性、周期性的，類(lèi)似于日常的巡邏工作，需要確保大范圍的安全，篩選出高風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域并重點(diǎn)排查。而法務(wù)會(huì)計(jì)人員在需要的時(shí)點(diǎn)上進(jìn)行工作，如偵探一般，針對(duì)疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)實(shí)情并找到證據(jù)。在審計(jì)中，許多不重要的矛盾和差錯(cuò)在工作表中被確認(rèn)并記錄下來(lái)，但不會(huì)在企業(yè)的賬務(wù)上進(jìn)行調(diào)整。因?yàn)橹匾运降母拍顜椭鷮徲?jì)師濾除不重要的信息，從而實(shí)現(xiàn)有效快速的工作。然而，法務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作范疇中不存在抽樣或重要性水平的概念，所有相關(guān)的證據(jù)都需要被搜集和驗(yàn)證。不管多么微小的或是在正常情況下不重要的事情都有可能影響整體的偵查。

二、傳統(tǒng)審計(jì)在舞弊檢查中的不足