摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，商業(yè)銀行面臨的市場環(huán)境不斷變化，各類潛在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法和流程存在諸多不足。本文以商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概念和特點(diǎn)兩方面作為切入點(diǎn)，闡述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中面臨的人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定、審計(jì)要點(diǎn)把控、審計(jì)對象存在抵觸情緒、審計(jì)資料的收集等問題，并從主觀、客觀兩個(gè)層面展開分析，提出識(shí)別、評估、應(yīng)對經(jīng)濟(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等管控措施，并從完善制度保障、建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍、保證技術(shù)支持三方面提出完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)對策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控措施

隨著商業(yè)銀行(下文簡稱“商行”)的發(fā)展，傳統(tǒng)審計(jì)形式已難以更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際需求。以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，通過風(fēng)險(xiǎn)控制，解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)(下文簡稱“經(jīng)責(zé)審計(jì)”)環(huán)節(jié)存在的不足，可節(jié)約審計(jì)工作成本、提高審計(jì)效率和質(zhì)量。當(dāng)前，商行的經(jīng)責(zé)審計(jì)工作在開展過程中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制為重點(diǎn)問題。面臨著激烈的市場競爭和嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管環(huán)境，如何高效找出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化管控措施、完善商行審計(jì)工作管理值得相關(guān)人員展開深入研究。

1商行經(jīng)責(zé)審計(jì)概念及特點(diǎn)

1.1概念。商行的經(jīng)責(zé)審計(jì)主要指內(nèi)審機(jī)構(gòu)、紀(jì)檢監(jiān)察部門在金融機(jī)構(gòu)的委托下，對相關(guān)人員經(jīng)責(zé)的履行情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、經(jīng)營效益是否真實(shí)等，審計(jì)過程涉及范圍廣，具有綜合性特征。1.2特點(diǎn)。第一，審計(jì)對象主要特點(diǎn)體現(xiàn)在對人員的監(jiān)督方面。審計(jì)對象、追責(zé)對象為銀行的領(lǐng)導(dǎo)者，不僅僅是指其所在單位財(cái)務(wù)的收支情況。因此，審計(jì)工作程度更深，監(jiān)督范圍更大。第二，內(nèi)容時(shí)間跨度大，經(jīng)責(zé)審計(jì)工作不僅涉及財(cái)務(wù)收支內(nèi)容，還包括管理者、領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)經(jīng)營指標(biāo)完成情況，時(shí)間跨度3～5年，需要審計(jì)人員掌握全面的資料。第三，銀行本身的特殊性，商行資本多數(shù)由國家直接投資，其市場份額、資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營利潤在銀行行業(yè)占據(jù)重要地位，同時(shí)，也存在較高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)[1]。

2商行經(jīng)責(zé)審計(jì)現(xiàn)存的問題

一、山東省城商行進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

首先，開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于山東省城商行提升內(nèi)部管理效率與工作人員對金融風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。由于現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展十分迅速，金融產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，這對銀行的長久發(fā)展會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)方面的影響。進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，不僅能夠強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，還能大大提高山東省城商行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范思想。因此，有利會(huì)計(jì)內(nèi)部于營造出“風(fēng)險(xiǎn)管理、人人參與”的良好工作環(huán)境。其次，開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的另一個(gè)重要作用就是可以有效避免轉(zhuǎn)貸牟利與公款私存等問題。加強(qiáng)貨幣資金財(cái)務(wù)方面的管理，可以使資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)得到強(qiáng)有力的保障。除此之外，一些會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對資產(chǎn)流失現(xiàn)象的防止也起到很好的效果，有利于保證資產(chǎn)的完整性與安全性，并且還能夠切實(shí)保證銀行會(huì)計(jì)信息的可靠性與真實(shí)性。

二、山東省城商行進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理的有效性

1.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺乏，審計(jì)水平有待進(jìn)一步提升

現(xiàn)如今，山東省車商行的內(nèi)部審計(jì)審計(jì)部門主要是由直屬行長管理與領(lǐng)導(dǎo)的，推行的制度是行長負(fù)責(zé)制。這種制度雖然可以保證內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的獨(dú)立性，但卻在一定程度上弱化了對銀行行長的監(jiān)督，因而也就是降低了銀行內(nèi)部審計(jì)工作的公正性與客觀性。隨著我國銀行金融業(yè)務(wù)不斷朝著多樣化方向發(fā)展，山東省城商行內(nèi)部審計(jì)也逐漸從原來的糾錯(cuò)查漏工作過渡到對金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。然而山東省城商行現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作并沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)想的目標(biāo)，其審計(jì)方法存在局限性，設(shè)計(jì)覆蓋面也較為狹隘，并且審計(jì)工作的主要側(cè)重點(diǎn)是對事后的控制與管理。

2.與銀行電子化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相比，其內(nèi)部會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)控制體系較為落后

摘要：科技深刻地改變了金融業(yè)態(tài)，金融科技已然成為新風(fēng)口，各金融機(jī)構(gòu)也加快了金融科技發(fā)展進(jìn)程。本文分析了地方法人銀行機(jī)構(gòu)在體制機(jī)制、資源投入、科技創(chuàng)新等方面存在的不足，提出在堅(jiān)持“守正創(chuàng)新、安全可控、普惠民生、開放共贏”原則的基礎(chǔ)上，推進(jìn)科技與業(yè)務(wù)的深度融合、深耕當(dāng)?shù)厥袌?、因地制宜發(fā)展金融科技的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：金融科技；地方法人銀行機(jī)構(gòu)；金融服務(wù)

近年來，金融機(jī)構(gòu)貫徹落實(shí)《金融科技（FinTech）發(fā)展規(guī)劃（2019-2021年）》，搶抓新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革機(jī)遇，加大科技投入，加快金融科技發(fā)展進(jìn)程，提升金融服務(wù)質(zhì)量和效率，增強(qiáng)核心競爭力。金融科技蓬勃發(fā)展，人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)與金融業(yè)務(wù)深度融合，為金融發(fā)展提供了源源不斷的創(chuàng)新活力，也深刻改變了銀行業(yè)態(tài)，變革行業(yè)格局。筆者對揚(yáng)州12家法人銀行機(jī)構(gòu)（5家農(nóng)商行和7家村鎮(zhèn)銀行）的金融科技發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)地方法人銀行機(jī)構(gòu)受資源、規(guī)模的制約，面臨投入不足、人才匱乏、創(chuàng)新不夠、發(fā)展不暢等困難，還需要整合資源、挖掘潛力，加速推進(jìn)金融科技的發(fā)展。

一、發(fā)展成效

從調(diào)查的整體情況看，地方性銀行機(jī)構(gòu)能認(rèn)真貫徹發(fā)展規(guī)劃，推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，以金融科技賦能提質(zhì)增效，完善風(fēng)險(xiǎn)管控，創(chuàng)新金融產(chǎn)品和服務(wù)，提高金融服務(wù)的效率和水平，支持地方經(jīng)濟(jì)、社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。（一）規(guī)劃部署初步完成。地方法人銀行機(jī)構(gòu)能充分認(rèn)識(shí)金融科技在業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展中的支撐、引領(lǐng)作用，順應(yīng)金融科技的發(fā)展潮流，根據(jù)自身的資源稟賦，建立、完善工作機(jī)制，規(guī)劃、部署金融科技的發(fā)展。5家農(nóng)商行均成立了相應(yīng)的委員會(huì)加強(qiáng)金融科技的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確了科技管理部門的職責(zé)，在主要依托省聯(lián)社科技研發(fā)的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展及管理需要，開展了個(gè)性化的金融科技創(chuàng)新應(yīng)用，形成差異化、個(gè)性化的發(fā)展格局。如揚(yáng)州農(nóng)商行、寶應(yīng)農(nóng)商行建設(shè)移動(dòng)金融客戶端、拓展移動(dòng)金融服務(wù)，儀征農(nóng)商行建設(shè)“銀醫(yī)通”平臺(tái)、推動(dòng)金融服務(wù)場景化。7家村鎮(zhèn)銀行則緊跟發(fā)起行、管理行發(fā)展步伐，及時(shí)推廣、使用成熟的金融科技產(chǎn)品，見表1所列。（二）網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)效率提高。積極應(yīng)用信息技術(shù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、簡化手續(xù)，縮短業(yè)務(wù)辦理時(shí)間，提升客戶體驗(yàn)，推動(dòng)傳統(tǒng)實(shí)體網(wǎng)點(diǎn)向營銷型、體驗(yàn)型智慧網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)變。一方面，增加了對STM等智能機(jī)具布放，利用人工智能、影像識(shí)別等技術(shù)改變銀行柜面業(yè)務(wù)流程多、填單多、簽名多等問題，提高業(yè)務(wù)辦理的自動(dòng)化、智能化水平。如高郵農(nóng)商行于2019年7月實(shí)現(xiàn)所有網(wǎng)點(diǎn)全覆蓋，當(dāng)年現(xiàn)金業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化率40.56%，非現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化率55.51%。另一方面，完善柜面業(yè)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)的建設(shè)，為業(yè)務(wù)辦理、營銷提供輔助和支撐，縮短業(yè)務(wù)辦理時(shí)間，提高業(yè)務(wù)辦理效率。如揚(yáng)州農(nóng)商行2019年在升級(jí)柜面身份核查系統(tǒng)，支持對企業(yè)信息進(jìn)行核查，提升柜面對公賬戶的開戶效率；江都農(nóng)商開發(fā)了“客戶搜一搜”系統(tǒng)，使柜面營銷人員能夠?qū)崟r(shí)查詢客戶已辦理、未辦理業(yè)務(wù)，為客戶提供精準(zhǔn)營銷的服務(wù)。（三）金融服務(wù)渠道拓寬。在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展、智能手機(jī)普及的背景下，充分運(yùn)用信息技術(shù)與移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)資源打造移動(dòng)金融服務(wù)平臺(tái)，豐富金融產(chǎn)品，拓展金融服務(wù)，有效滿足了客戶的多元化金融服務(wù)需求。一是推廣移動(dòng)金融客戶端，提供統(tǒng)一、通用的移動(dòng)金融服務(wù)。如5家農(nóng)商行推廣省聯(lián)社的江蘇農(nóng)商銀行App、“E路有我”兩款移動(dòng)客戶端，提供轉(zhuǎn)賬匯款、賬戶查詢、線上貸款、生活繳費(fèi)和網(wǎng)上商城、金融理財(cái)?shù)冉鹑诜?wù)。二是自建移動(dòng)金融客戶端，提供本地化、個(gè)性化的移動(dòng)金融服務(wù)。如寶應(yīng)農(nóng)商銀行以“信用惠民”為宗旨，建設(shè)了“陽光寶應(yīng)”App，提供線上申貸、信息查詢、約惠寶應(yīng)等金融服務(wù)。三是探索微信小程序等應(yīng)用，提供“觸手可及”的金融服務(wù)。如揚(yáng)州農(nóng)商行的“一當(dāng)小貸”將部分貸款產(chǎn)品流程標(biāo)準(zhǔn)化、線上化，提升客戶體驗(yàn)。2019年末，揚(yáng)州市農(nóng)商行電子銀行柜面替代率90%以上，村鎮(zhèn)銀行電子銀行柜面替代率接近50%，實(shí)現(xiàn)線上業(yè)務(wù)為主，線上、線下融合發(fā)展。（四）惠民服務(wù)能力增強(qiáng)。發(fā)揮金融科技優(yōu)勢，擴(kuò)大金融服務(wù)的覆蓋面，提高金融服務(wù)的普及率，貫徹落實(shí)金融為民，服務(wù)百姓生活，便民、惠民的能力增強(qiáng)。一方面，發(fā)揮線上業(yè)務(wù)優(yōu)勢，通過網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、微信銀行等，突破時(shí)間、空間的限制，提供隨時(shí)在線的安全、便捷、高效的金融科技服務(wù)，推動(dòng)數(shù)字普惠金融發(fā)展。另一方面，進(jìn)一步拓展金融服務(wù)在衣食住行、醫(yī)療教育、電子商務(wù)等場景的應(yīng)用，提供水電費(fèi)、電話費(fèi)、社保費(fèi)、學(xué)費(fèi)、醫(yī)療支付等繳費(fèi)服務(wù)，便利居民生活，深度融入民生。如“E路有我”App，具有生活繳費(fèi)、農(nóng)特產(chǎn)品銷售等功能；“陽光寶應(yīng)”App推出“約惠寶應(yīng)”商城，實(shí)現(xiàn)吃、喝、購一站式服務(wù)；高郵農(nóng)商行上線智慧停車?yán)U費(fèi)業(yè)務(wù)，客戶可以通過掃描二維碼付款后，不停車離開停車場；儀征農(nóng)商行聯(lián)合儀征人民醫(yī)院，打造了“銀醫(yī)通”工程，通過掛號(hào)繳費(fèi)機(jī)等自助設(shè)備為百姓提供銀醫(yī)掛號(hào)、繳費(fèi)、報(bào)告打印、發(fā)票打印等診療服務(wù)。（五）信貸融資服務(wù)優(yōu)化。堅(jiān)持服務(wù)“三農(nóng)”、服務(wù)小微的市場定位，加強(qiáng)對人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等科技成果運(yùn)用，完善信貸流程和信用評價(jià)模型，優(yōu)化企業(yè)信貸融資服務(wù)，提升服務(wù)小微、民營企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力。如江都農(nóng)商行利用政稅銀大數(shù)據(jù)平臺(tái)提供的工商、稅務(wù)、社保、環(huán)評等數(shù)據(jù)，開發(fā)“龍川e貸”小微企業(yè)信用貸，并建立相關(guān)準(zhǔn)入、評級(jí)、授信額度測試模型，緩解小企業(yè)融資難問題；寶應(yīng)農(nóng)商行開發(fā)了陽光信貸授信額度測算模型，基于大數(shù)據(jù)分析自動(dòng)生成擬授信客戶的額度；高郵農(nóng)商行創(chuàng)新推出了“郵福E貸”“稅易通”“金易通”等線上產(chǎn)品，用戶通過手機(jī)就能完成貨款申請。（六）風(fēng)險(xiǎn)防范能力提升。運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)，優(yōu)化信貸管理流程控制，建立、完善覆蓋業(yè)務(wù)全流程、全周期的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，保證業(yè)務(wù)合規(guī)，有效防控風(fēng)險(xiǎn)。如寶應(yīng)農(nóng)商行上線了風(fēng)險(xiǎn)偏好與限額管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)系統(tǒng)取數(shù)、指標(biāo)值計(jì)算、預(yù)警值發(fā)送的自動(dòng)化處理操作；儀征農(nóng)商行上線了運(yùn)營管理系統(tǒng)，通過與事后監(jiān)督系統(tǒng)的配合，實(shí)現(xiàn)了事中、事后風(fēng)險(xiǎn)管理；揚(yáng)州農(nóng)商建設(shè)信貸輔助系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信貸信息共享及貸前、貸中、貸后的風(fēng)警與防范，使信貸前中后臺(tái)業(yè)務(wù)管理形成有機(jī)整體，規(guī)范信貸管理，提升工作效率，增強(qiáng)業(yè)務(wù)競爭力。（七）信息保護(hù)力度加大。落實(shí)金融信息保護(hù)的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和要求，建立金融信息安全風(fēng)險(xiǎn)防控長效機(jī)制，保障金融信息安全。一是通過桌面管理系統(tǒng)管控移動(dòng)介質(zhì)，防止內(nèi)網(wǎng)機(jī)器違規(guī)外聯(lián)。二是上線數(shù)據(jù)脫敏系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫審計(jì)系統(tǒng)，加強(qiáng)對敏感信息的保護(hù)及過程審計(jì)。三是對重要數(shù)據(jù)集中存放、統(tǒng)一管理，將重要應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)存放于云平臺(tái)。四是每季度開展基礎(chǔ)信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)連續(xù)性應(yīng)急演練及重要系統(tǒng)的數(shù)據(jù)備份，防止數(shù)據(jù)丟失。五是定期開展?jié)B透測試，做好信息安全風(fēng)險(xiǎn)評估工作。

二、不足之處

總局統(tǒng)一組織力量，由總局各司局負(fù)責(zé)同志帶隊(duì)，組成督查組，采取分片包干的形式，對各地開展治理商業(yè)賄賂專項(xiàng)工作的執(zhí)法情況進(jìn)行督導(dǎo)檢查。

進(jìn)一步做好治理商業(yè)賄賂專項(xiàng)工作，為充分發(fā)揮工商行政管理職能作用。年月日國家總局下發(fā)《工商行政管理機(jī)關(guān)治理商業(yè)賄賂專項(xiàng)工作實(shí)施方案》具體內(nèi)容如下：

一、工作目標(biāo)

中央治理商業(yè)賄賂領(lǐng)導(dǎo)小組的組織領(lǐng)導(dǎo)下，以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)。認(rèn)真落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，依照中央紀(jì)委第六次全會(huì)、國務(wù)院第四次廉政工作會(huì)議精神和《建立健全教育、制度、監(jiān)督偏重的懲治和預(yù)防腐敗體系實(shí)施綱要》以及中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)的關(guān)于開展治理商業(yè)賄賂專項(xiàng)工作的意見》以下簡稱《意見》認(rèn)真執(zhí)行《反不正當(dāng)競爭法》等法律法規(guī)，切實(shí)加強(qiáng)市場監(jiān)管，堅(jiān)決糾正在市場經(jīng)營活動(dòng)中違反商業(yè)道德和市場規(guī)則，影響公平競爭的不正當(dāng)交易行為，嚴(yán)肅查處市場交易活動(dòng)中存在各種商業(yè)賄賂行為，遏制商業(yè)賄賂的蔓延勢頭，使市場秩序逐步規(guī)范，促進(jìn)改革和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展。

二、工作重點(diǎn)

把治理商業(yè)賄賂作為整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序工作的重要內(nèi)容，各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮職能作用。突出中央確定的工程建設(shè)、土地出讓、產(chǎn)權(quán)交易、醫(yī)藥購銷和政府推銷等治理重點(diǎn)領(lǐng)域和行業(yè)，加大對不正當(dāng)交易、限制競爭、非法經(jīng)營、無證經(jīng)營等行為的整治力度，堅(jiān)決打擊在市場交易活動(dòng)中給予、收受回扣和假借促銷費(fèi)、廣告費(fèi)、科研費(fèi)等各種名義的商業(yè)賄賂行為，加強(qiáng)對重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的督辦，依法從嚴(yán)查辦商業(yè)賄賂大要案件。

一.實(shí)習(xí)單位情況介紹

中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所,經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)設(shè)立,在市工商行政管理局登記注冊,具有獨(dú)立法人資格.全所現(xiàn)有員工200余人.其中:注冊會(huì)計(jì)師83人,注冊資產(chǎn)評估師34人,注冊稅務(wù)師32人,具有高,中級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱者占46%,大專以上學(xué)歷者占95%,45歲以下中青年占80%.是一家由會(huì)計(jì),金融,法律,工程,經(jīng)濟(jì)管理等方面專業(yè)人才組成的,具有綜合服務(wù)功能的會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu),能為社會(huì)各界客戶提供全面優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù).公務(wù)員之家版權(quán)所有

中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有財(cái)政部批準(zhǔn)的對中央所屬國有特大型企業(yè)進(jìn)行年度會(huì)計(jì)決算審計(jì)的資質(zhì),中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),中國人民銀行批準(zhǔn)的金融企業(yè)審計(jì)資質(zhì),市財(cái)政局批準(zhǔn)的對市國有大中型企業(yè)審計(jì)資質(zhì),建設(shè)部批準(zhǔn)的工程概(預(yù))算,工程決算審計(jì)資質(zhì).市國有資產(chǎn)管理局批準(zhǔn)的資產(chǎn)評估資格.

作為國內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所,牢固樹立信譽(yù)為根本,質(zhì)量為生命,客戶為上帝的執(zhí)業(yè)理念,恪守獨(dú)立,客觀,公正的執(zhí)業(yè)原則,建立有完善的內(nèi)部經(jīng)營管理機(jī)制和內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度.行之有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度更為培養(yǎng)專業(yè)人才,不斷提高整體素質(zhì),提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).

中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所擅長的金融業(yè),制造業(yè),商業(yè),房地產(chǎn)業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù).近年來,已為近萬家企,事業(yè)單位,機(jī)構(gòu)提供了專業(yè)服務(wù),涉及機(jī)械,電子,醫(yī)藥,化工,建材,紡織,交通運(yùn)輸,冶金,電力,煤炭等諸多行業(yè).

中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所注重同國內(nèi)同行,國際著名會(huì)計(jì)事務(wù)所及評估機(jī)構(gòu)間合作與交流,努力學(xué)習(xí)國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),不斷提高服務(wù)質(zhì)量與執(zhí)業(yè)水平.

實(shí)結(jié)

會(huì)計(jì)實(shí)結(jié)（會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)結(jié)）

一.實(shí)習(xí)單位情況介紹

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所,經(jīng)北京市財(cái)政局批準(zhǔn)設(shè)立,在北京市工商行政管理局登記注冊,具有獨(dú)立法人資格.全所現(xiàn)有員工200余人.其中:注冊會(huì)計(jì)師83人,注冊資產(chǎn)評估師34人,注冊稅務(wù)師32人,具有高,中級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱者占46%,大專以上學(xué)歷者占95%,45歲以下中青年占80%.是一家由會(huì)計(jì),金融,法律,工程,經(jīng)濟(jì)管理等方面專業(yè)人才組成的,具有綜合服務(wù)功能的會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu),能為社會(huì)各界客戶提供全面優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù).

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有財(cái)政部批準(zhǔn)的對中央所屬國有特大型企業(yè)進(jìn)行年度會(huì)計(jì)決算審計(jì)的資質(zhì),中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),中國人民銀行批準(zhǔn)的金融企業(yè)審計(jì)資質(zhì),北京市財(cái)政局批準(zhǔn)的對北京市國有大中型企業(yè)審計(jì)資質(zhì),建設(shè)部批準(zhǔn)的工程概(預(yù))算,工程決算審計(jì)資質(zhì).北京市國有資產(chǎn)管理局批準(zhǔn)的資產(chǎn)評估資格.

作為國內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所,牢固樹立信譽(yù)為根本,質(zhì)量為生命,客戶為上帝的執(zhí)業(yè)理念,恪守獨(dú)立,客觀,公正的執(zhí)業(yè)原則,建立有完善的內(nèi)部經(jīng)營管理機(jī)制和內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度.行之有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度更為培養(yǎng)專業(yè)人才,不斷提高整體素質(zhì),提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).

摘要：本文分析了農(nóng)商行風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在的主要問題，提出了建議和對策。

關(guān)鍵詞：農(nóng)商行;風(fēng)險(xiǎn)管理;問題;對策

一、引言

2017年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出：“要把防控金融風(fēng)險(xiǎn)放到更加重要的位置，下決心處置一批風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，著力防控資產(chǎn)泡沫，提高和改進(jìn)監(jiān)督能力，確保不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)”。在經(jīng)濟(jì)下行期，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、金融結(jié)構(gòu)調(diào)整期，銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)正在加速暴露，特別是以農(nóng)戶信用貸款為主要信貸資產(chǎn)的農(nóng)商行違約逾期現(xiàn)象嚴(yán)重，這也暴露出農(nóng)商行風(fēng)險(xiǎn)管理過程存在的諸多問題。加強(qiáng)農(nóng)商行風(fēng)險(xiǎn)管理，有效降低不良貸款比重，著力改善信貸資產(chǎn)質(zhì)量，逐步提高風(fēng)險(xiǎn)防控工作水平已刻不容緩。

二、目前農(nóng)商行風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

近年來，在銀監(jiān)會(huì)積極倡導(dǎo)和推動(dòng)下，包括農(nóng)商行在內(nèi)的廣大銀行機(jī)構(gòu)啟動(dòng)了合規(guī)建設(shè)，注重加強(qiáng)對合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的管理。但是，由于農(nóng)商行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理同其他國有銀行相比起步較晚，經(jīng)驗(yàn)不足，再加上信用貸款比重較大，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在一些問題。貸前調(diào)查流于形式。隨著經(jīng)濟(jì)下行壓力的逐步加大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整鎮(zhèn)痛效應(yīng)逐漸顯現(xiàn)，同業(yè)競爭日趨激烈，農(nóng)村地區(qū)有效貸款需求收窄。為了完成信貸投放任務(wù)，往往存在重“量”而輕“質(zhì)”的情況，對貸款質(zhì)量起到關(guān)鍵作用的貸前調(diào)查受到輕視，“貸款項(xiàng)目虛，貸款用途虛，用款主體虛”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，為貸款本息的收回埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。貸中審查把關(guān)不嚴(yán)。農(nóng)商行借貸資料為制式借款合同文本，所填寫條款能夠有效保障借貸雙方權(quán)利及約束相關(guān)義務(wù)。由于放款過程中部分工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，對客戶填寫借款合同及借據(jù)相關(guān)資料沒有認(rèn)真檢查、仔細(xì)核查，造成借款日期、借款大小寫、借款利率及浮動(dòng)系數(shù)等相關(guān)重要要素不符等情況時(shí)有發(fā)生。一旦這些貸款需要?jiǎng)佑梅晌淦魇栈?，將對農(nóng)商行債權(quán)造成極大挑戰(zhàn)。貸后管理履職不到位。一是履職貸后檢查職責(zé)不到位。例如，貸后檢查報(bào)告內(nèi)容不具體；采用電話方式催收沒有電話催收記錄。二是由于農(nóng)商行工作調(diào)動(dòng)，部分放款人和管護(hù)人分離，由于信貸人員缺乏溝通導(dǎo)致催收不到位，逐漸增大貸款風(fēng)險(xiǎn)。三是注重對信貸資金的“堵”、“清”工作，而放松了對貸款到期前的“防范”工作。四是沒有及時(shí)下發(fā)貸款催收通知單或者向法院提起訴訟主張債權(quán)，造成部分貸款喪失了法律時(shí)效，特別是核銷和置換貸款等不良資產(chǎn)。五是貸后管理其他問題。隨著縣域經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，農(nóng)信機(jī)構(gòu)的貸款規(guī)模逐漸擴(kuò)大，農(nóng)商行管理貸款有“四難”：貸款外出務(wù)工人員外出難見面；大額貸款客戶資金狀況難掌握；異地抵質(zhì)押物難管理；信用貸款無資產(chǎn)保障，到期難收回。

實(shí)習(xí)報(bào)告

會(huì)計(jì)實(shí)結(jié)（會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)結(jié)）

一.實(shí)習(xí)單位情況介紹

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所,經(jīng)北京市財(cái)政局批準(zhǔn)設(shè)立,在北京市工商行政管理局登記注冊,具有獨(dú)立法人資格.全所現(xiàn)有員工200余人.其中:注冊會(huì)計(jì)師83人,注冊資產(chǎn)評估師34人,注冊稅務(wù)師32人,具有高,中級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱者占46%,大專以上學(xué)歷者占95%,45歲以下中青年占80%.是一家由會(huì)計(jì),金融,法律,工程,經(jīng)濟(jì)管理等方面專業(yè)人才組成的,具有綜合服務(wù)功能的會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu),能為社會(huì)各界客戶提供全面優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù).

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有財(cái)政部批準(zhǔn)的對中央所屬國有特大型企業(yè)進(jìn)行年度會(huì)計(jì)決算審計(jì)的資質(zhì),中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),中國人民銀行批準(zhǔn)的金融企業(yè)審計(jì)資質(zhì),北京市財(cái)政局批準(zhǔn)的對北京市國有大中型企業(yè)審計(jì)資質(zhì),建設(shè)部批準(zhǔn)的工程概(預(yù))算,工程決算審計(jì)資質(zhì).北京市國有資產(chǎn)管理局批準(zhǔn)的資產(chǎn)評估資格.

作為國內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所,牢固樹立信譽(yù)為根本,質(zhì)量為生命,客戶為上帝的執(zhí)業(yè)理念,恪守獨(dú)立,客觀,公正的執(zhí)業(yè)原則,建立有完善的內(nèi)部經(jīng)營管理機(jī)制和內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度.行之有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度更為培養(yǎng)專業(yè)人才,不斷提高整體素質(zhì),提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).

第一條為促進(jìn)我市社會(huì)中介服務(wù)業(yè)的發(fā)展，規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為，維護(hù)中介服務(wù)市場秩序，保障社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及委托人的合法權(quán)益，根據(jù)《**省社會(huì)中介機(jī)構(gòu)管理辦法》規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條本細(xì)則所稱的中介機(jī)構(gòu)，是指依法設(shè)立的運(yùn)用專門的知識(shí)和技能，按照一定的業(yè)務(wù)規(guī)則或程序?yàn)槲腥颂峁┲薪榉?wù)，并收取相應(yīng)費(fèi)用的組織。包括：獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)；資產(chǎn)、土地、工程、安全生產(chǎn)等評估機(jī)構(gòu)；工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)；法律、檔案等服務(wù)機(jī)構(gòu)；信息、技術(shù)、工程、出國留學(xué)等咨詢機(jī)構(gòu)；檢測、檢驗(yàn)、公證、認(rèn)證機(jī)構(gòu)；職業(yè)、人才、婚姻等介紹機(jī)構(gòu)；工商登記、商標(biāo)、專利、稅務(wù)、會(huì)計(jì)、政府采購、房地產(chǎn)、招投標(biāo)、因私出入境等機(jī)構(gòu)。

第三條本市行政區(qū)域內(nèi)中介機(jī)構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員的監(jiān)督管理和服務(wù)適用本細(xì)則。

第四條中介服務(wù)業(yè)應(yīng)納入國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃及服務(wù)業(yè)發(fā)展等相關(guān)專項(xiàng)規(guī)劃。各級(jí)發(fā)展改革、教育、科技、公安、民政、司法、財(cái)政、稅務(wù)、人事、物價(jià)、勞動(dòng)保障、國土資源、規(guī)劃建設(shè)、安監(jiān)、水利、質(zhì)量技監(jiān)等行政主管部門，應(yīng)根據(jù)中介服務(wù)業(yè)的實(shí)際和特點(diǎn)，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)中介服務(wù)業(yè)健康有序發(fā)展。按照法律、法規(guī)、規(guī)章及本細(xì)則的規(guī)定，分別負(fù)責(zé)有關(guān)中介機(jī)構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員的監(jiān)督管理。

審計(jì)部門負(fù)責(zé)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)監(jiān)督。

第五條各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)中介機(jī)構(gòu)的工商登記和監(jiān)督。

會(huì)計(jì)實(shí)結(jié)（會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)結(jié)）

一.實(shí)習(xí)單位情況介紹

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所,經(jīng)北京市財(cái)政局批準(zhǔn)設(shè)立,在北京市工商行政管理局登記注冊,具有獨(dú)立法人資格.全所現(xiàn)有員工200余人.其中:注冊會(huì)計(jì)師83人,注冊資產(chǎn)評估師34人,注冊稅務(wù)師32人,具有高,中級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱者占46%,大專以上學(xué)歷者占95%,45歲以下中青年占80%.是一家由會(huì)計(jì),金融,法律,工程,經(jīng)濟(jì)管理等方面專業(yè)人才組成的,具有綜合服務(wù)功能的會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu),能為社會(huì)各界客戶提供全面優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù).

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有財(cái)政部批準(zhǔn)的對中央所屬國有特大型企業(yè)進(jìn)行年度會(huì)計(jì)決算審計(jì)的資質(zhì),中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),中國人民銀行批準(zhǔn)的金融企業(yè)審計(jì)資質(zhì),北京市財(cái)政局批準(zhǔn)的對北京市國有大中型企業(yè)審計(jì)資質(zhì),建設(shè)部批準(zhǔn)的工程概(預(yù))算,工程決算審計(jì)資質(zhì).北京市國有資產(chǎn)管理局批準(zhǔn)的資產(chǎn)評估資格.

作為國內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所,牢固樹立信譽(yù)為根本,質(zhì)量為生命,客戶為上帝的執(zhí)業(yè)理念,恪守獨(dú)立,客觀,公正的執(zhí)業(yè)原則,建立有完善的內(nèi)部經(jīng)營管理機(jī)制和內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度.行之有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度更為培養(yǎng)專業(yè)人才,不斷提高整體素質(zhì),提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所擅長的金融業(yè),制造業(yè),商業(yè),房地產(chǎn)業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù).近年來,已為近萬家企,事業(yè)單位,機(jī)構(gòu)提供了專業(yè)服務(wù),涉及機(jī)械,電子,醫(yī)藥,化工,建材,紡織,交通運(yùn)輸,冶金,電力,煤炭等諸多行業(yè).