導(dǎo)語：出租房稅收委托代征管理制度一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一條為了加強個人出租房屋稅收征管，提升協(xié)稅護稅工作管理水平，使個體稅收社會化管理工作健康有序開展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，按照《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于加強個人出租房屋管理工作的通知》（黑地稅發(fā)〔2009〕8號）、《哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于加強個人出租房屋管理工作的通知》（哈地稅發(fā)〔2009〕26號）要求，結(jié)合我縣征管實際，制定本辦法：

第二條依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第五條和《征管法實施細則》第四十四條規(guī)定，個人出租房屋，委托各所屬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政所征收。征收管理實行“政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門參與、財政主體、信息共享”的管理原則。

第三條縣地稅局是稅收征管的主體。各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政所接受地方稅務(wù)機關(guān)委托，在規(guī)定的范圍內(nèi)實施代征本轄區(qū)個人出租房屋稅收工作的征稅主體。受托代征單位要成立“委托代征工作站”具體負責代征工作。

第四條個人出租房屋的納稅主體：

（一）房屋所有權(quán)人（個人）為個人出租房屋應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，是納稅主體。無法確認房屋所有權(quán)人的個人出租房屋由實際取得租金的出租人代為履行納稅義務(wù)。因承租人原因無法與房屋所有權(quán)人取得聯(lián)系的，由承租人代為繳納相關(guān)稅款。

（二）自有自用（含無租使用）房屋和有償出租房屋的界限為：對個人利用自有房屋從事生產(chǎn)經(jīng)營的，須向受托代征單位提供營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、戶口簿。法定代表人、產(chǎn)權(quán)人、戶主姓名一致的，可視為自有自用房屋；夫妻之間、父母與子女之間無償使用產(chǎn)權(quán)所有人房產(chǎn)的，可視為自有自用范疇的無租使用房屋；其他情況認定為出租房屋。

第五條下列行為是個人出租房屋的行為：

（一）將自有房屋出租給承租人，由出租人向承租人收取租金或者獲取其他經(jīng)濟利益。

（二）承租人將租入的個人房屋再出租的轉(zhuǎn)租行為。

（三）個人以房屋產(chǎn)權(quán)投資入股不承擔經(jīng)營風險，從被投資方取得固定收入的。

（四）個人以承包、租賃經(jīng)營或以其他名義提供房屋使用權(quán)，并取得固定收入的。

第六條根據(jù)屬地征收的原則，所有在我縣各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）范圍內(nèi)的個人房屋出租戶都屬于本辦法委托代征的范圍，個人房屋出租代征范圍包括：

（一）個人非住宅用房出租，包括商業(yè)用房、產(chǎn)權(quán)商鋪、寫字樓和廠房、倉庫、車庫等非住宅房屋。

（二）個人住宅用房出租。

第七條委托代征稅種包括：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅、房產(chǎn)稅等。

第八條委托代征的期限以委托單位與受托單位簽訂的“委托代征稅款協(xié)議書”為準，一般以一年為期，每年簽訂一次。

第九條個人房屋出租按《哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于加強個人出租房屋管理工作的通知》（哈地稅發(fā)〔2009〕26號）第三條之規(guī)定，實行綜合征收率征收：

（一）月租金收入在營業(yè)稅起征點以下的城鎮(zhèn)納稅人為5%（其中：房產(chǎn)稅4%，個人所得稅1%），鄉(xiāng)以下（含本級）的為1%，即個人所得稅。

（二）月租金收入在營業(yè)稅起征點以上的：

城鎮(zhèn)住宅用房出租的為6.97%（其中：營業(yè)稅1.5%、城建稅0.075%、教育費附加0.045%、地方教育附加0.015%、房產(chǎn)稅4%、個人所得稅1.335%）；鄉(xiāng)以下（含本級）住宅出租的為2.91%（其中：營業(yè)稅1.5%、城建稅0.015%、教育費附加0.045%、地方教育附加0.015%、個人所得稅1.335%）。

城鎮(zhèn)非住宅用房出租的為11.9%（其中：營業(yè)稅5%、城建稅0.25%、教育費附加0.15%、地方教育附加0.05%、房產(chǎn)稅4%、個人所得稅2.45%）；鄉(xiāng)以下（含本級）非住宅用房出租的為7.7%（其中：營業(yè)稅5%、城建稅0.05%、教育費附加0.15%、地方教育附加0.05%、個人所得稅2.45%）。

第十條計稅租金收入的確定以簽訂的房屋租賃合同、協(xié)議租金收入額為計稅依據(jù)。租賃合同、協(xié)議租金收入額低于租金最低標準的，按租金最低標準確定的租金收入為計稅依據(jù)。

第十一條納稅人有下列情形的，稅務(wù)機關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額：

（一）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的；

（二）房屋出租人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（三）房屋所有人將自有房屋以無償使用的名義交給其他個人或單位用于居住或從事生產(chǎn)經(jīng)營，實際收取租金或?qū)嵨锏绕渌?jīng)濟利益的；

（四）拒不向主管稅務(wù)機關(guān)提供房屋租賃合同、協(xié)議等納稅資料的。

第十二條核定征收計稅價格和租金最低標準的確定及應(yīng)納稅額的計算：

（一）按照《征管法》規(guī)定，對列入核定征收范圍的，按照相同地段、相同類別租金標準確定計稅價格。對無標準參照的，按租金最低標準確定計稅價格。不同區(qū)域、不同繁華程度地段的房屋租金最低標準由主管地稅機關(guān)參照有關(guān)部門相關(guān)規(guī)定確定,并根據(jù)地價變動情況，每年做出調(diào)整（標準附后）。

核定月租金收入計算公式為：

月租金收入=每平方米月租金標準×房屋使用面積

（二）出租房屋應(yīng)納稅額的計算：

應(yīng)納稅額=租金收入×綜合征收率

第十三條個人出租房屋稅款征收根據(jù)納稅人實際情況，征收期限可實行簡并征期，按年一次性征收或分次征收。

第十四條受托單位應(yīng)采取以下征收方式征收稅款：

（一）受托單位排查登記；

（二）納稅人自行填寫《納稅申報表》，攜帶房屋出租合同原件及復(fù)印件、房屋產(chǎn)權(quán)人（經(jīng)辦人）身份證原件復(fù)印件到代征點申報；

（三）受托單位審核其資料是否齊全，內(nèi)容是否一致，確認無誤后確定應(yīng)征稅款，由受托單位開票征收的方式進行征收。

第十五條受托單位應(yīng)按照規(guī)定做好完稅證的管理工作：

（一）受托單位必須使用委托單位提供的專用票據(jù)《稅收通用完稅證》（以下稱《完稅證》）代征稅款，不得以其他票據(jù)代替。開錯作廢的《完稅證》要加蓋《作廢》戳記，同時要根據(jù)《稅收票證管理辦法》的有關(guān)要求，專門指定一名會計人員，負責《完稅證》的領(lǐng)用、保管和票款結(jié)報。會計人員要按規(guī)定到地稅局領(lǐng)取并保管《完稅證》，指導(dǎo)代征點工作人員正確填開，并于每日下班前統(tǒng)一存放至代征點保險柜內(nèi)，嚴禁私自攜帶外出。建立票據(jù)管理制度，送主管稅務(wù)機關(guān)備案，確保票據(jù)安全。

（二）每月15日前各代征單位要與地稅機關(guān)結(jié)算一次上月《完稅證》使用情況，結(jié)算時要將已使用的《完稅證》（報查聯(lián)）按號碼順序進行匯總裝訂，連同作廢的《完稅證》（一式三聯(lián)）、《票款結(jié)報手冊》、《票證繳銷報告表》、并附《代征稅款明細統(tǒng)計表》、《月份代征稅款匯總表》、《代征稅款情況匯總表》及繳入國庫后銀行蓋章返回的《稅收（匯總專用）繳款書》（稅務(wù)機關(guān)留存聯(lián)）報縣地稅局計劃統(tǒng)計股。

（三）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)地稅分局負有對財政所受托代征稅款工作的政策輔導(dǎo)及《完稅證》的使用實施日常監(jiān)督、檢查職責，每季至少檢查一次《完稅證》領(lǐng)、用、存情況，并填寫《完稅證領(lǐng)用存報告表》報地稅局計劃統(tǒng)計股。在檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)地稅分局要及時向縣地稅局計劃統(tǒng)計股報告。

第十六條個人出租房屋的納稅人在代征工作站繳清稅款后，確須向承租人提供發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予開具。代開發(fā)票的程序是：

（一）納稅人到委托代征工作站領(lǐng)取《代開發(fā)票申請表》一份，按表內(nèi)項目要求填寫，經(jīng)委托代征工作站工作人員在稅款欄內(nèi)按稅種填寫已納各稅，加蓋“××財政所代征稅款專用章”及經(jīng)辦人章后，攜帶《完稅證》原件及復(fù)印件、房屋產(chǎn)權(quán)證明原件及復(fù)印件、房屋出租合同原件及復(fù)印件、房屋產(chǎn)權(quán)人（經(jīng)辦人）身份證復(fù)印件到縣地稅局辦稅服務(wù)廳綜合窗口辦理。

（二）地稅局辦稅服務(wù)廳窗口人員要審核申請代開發(fā)票人提供《代開發(fā)票申請表》各項內(nèi)容填寫是否齊全，完稅證原件與復(fù)印件內(nèi)容是否一致，代征工作站及經(jīng)辦人是否蓋章，房屋出租合同計稅依據(jù)與所納稅款是否正確，確認無誤后，在《完稅證》原件上加蓋“發(fā)票已開具專用章”，留存《代開發(fā)票申請表》、《完稅證》復(fù)印件、房屋產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件、房屋出租合同復(fù)印件和房屋產(chǎn)權(quán)人（經(jīng)辦人）身份證復(fù)印件后給予代開發(fā)票。

第十七條受托代征單位應(yīng)按照如下規(guī)定建立檔案，加強代征工作的管理：

（一）受托代征單位應(yīng)建立《稅務(wù)登記管理臺帳》、《代征稅款分戶管理臺帳》、《完稅證領(lǐng)用存明細帳》、《代征稅款明細統(tǒng)計表》及《代征稅款（月份）匯總表》等相應(yīng)備查賬目。

（二）受托代征單位有義務(wù)將代征稅款過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時向上級部門和委托單位報告。

（三）受托代征單位應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報并解繳全部代征稅款。受托單位要在銀行設(shè)立“委托代征稅款專用賬戶”，稅款征收后各代征單位要按期分稅種打印《稅收匯總繳款書》繳入國庫，嚴禁混庫、截留、坐支，積壓稅款現(xiàn)象發(fā)生，如有違反按財經(jīng)紀律處理，觸犯刑律的，移交司法機關(guān)查處。

（四）受托代征單位要在每月代征結(jié)清稅款后將《代征稅款明細統(tǒng)計表》、《代征稅款（月份）匯總表》一式兩份報送縣地稅局管理股，管理股留存一份，一份返回各分局留存。

（五）委托單位（各地稅分局）將定期對受托單位檔案管理情況進行檢查指導(dǎo)，使檔案管理達到規(guī)范化，受托代征單位應(yīng)依法接受稅務(wù)機關(guān)對代征稅款工作的監(jiān)督檢查。

（六）受托單位對納稅人的登記、申報、征稅、繳庫等環(huán)節(jié)資料要及時整理、逐戶建檔，帳表冊要實行紙制資料和電子檔案雙重管理，妥善保管，嚴禁丟失。

第十八條委托單位的權(quán)利和義務(wù)：

（一）委托單位按照國家法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定與受托代征單位簽定《委托代征稅款協(xié)議書》，發(fā)放《委托代征稅款證書》，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)、責任。

（二）委托單位有責任對受托單位的代征工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督，并依法向受托單位支付代征手續(xù)費。

（三）委托單位應(yīng)依法及時向受托單位提供代征稅款所需要的稅收票證《完稅證》。

（四）委托單位有權(quán)隨時檢查受托單位代征稅款的情況。

（五）因國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止或修訂致使本協(xié)議失效或部分失效時，委托單位負有及時通知受托單位并要求終止或修改協(xié)議的責任。

第十九條受托單位的權(quán)利和義務(wù)：

（一）受托單位應(yīng)當遵守國家法律、行政法規(guī)、規(guī)章關(guān)于委托代征稅款的規(guī)定，按照協(xié)議規(guī)定的稅種、范圍、標準、期限代征稅款，并依法收取委托單位支付的代征手續(xù)費。

（二）受托代征單位有責任做好稅法及各項稅收政策法規(guī)的宣傳、教育、解釋工作，加強對代征納稅人的日常管理，認真做好排查登記工作，輔導(dǎo)納稅人填寫納稅申報表，督促納稅人如實申報，足額繳稅。

（三）受托代征單位依據(jù)與稅務(wù)機關(guān)簽定《委托代征稅款協(xié)議書》條款履行職責，在授權(quán)征收的范圍內(nèi)正確使用《完稅證》，并按照稅務(wù)機關(guān)的票證管理規(guī)定，做好完稅證領(lǐng)取、使用、保管、報繳。如發(fā)生不按照規(guī)定領(lǐng)取、使用、保管、報繳、丟失等現(xiàn)象將按照國家稅務(wù)總局《稅收票證管理辦法》嚴肅處理。

第二十條委托單位支付的代征手續(xù)費的標準為受托單位已繳入國庫的代征稅款的5%，代征手續(xù)費按季度支付，支付方式為轉(zhuǎn)帳支票。代征單位領(lǐng)取手續(xù)費需攜帶資料：