第一章總則

第一條根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)以及國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局、中國(guó)專(zhuān)利局《關(guān)于加強(qiáng)專(zhuān)利資產(chǎn)評(píng)估管理工作若干問(wèn)題的通知》(國(guó)資辦發(fā)〔1996〕49號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《通知》)，制定本辦法。

第二條專(zhuān)利資產(chǎn)的評(píng)估，適用《通知》及本辦法。

第三條《通知》及本辦法中所稱的專(zhuān)利資產(chǎn)是指專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)以及與之相關(guān)的資產(chǎn)。

第四條專(zhuān)利資產(chǎn)占有單位發(fā)生《通知》第一條、第二條規(guī)定情形的，應(yīng)當(dāng)委托從事專(zhuān)利資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)利資產(chǎn)評(píng)估。

專(zhuān)利資產(chǎn)占有單位發(fā)生《通知》第一條、第二條規(guī)定以外情形需要進(jìn)行專(zhuān)利資產(chǎn)評(píng)估的，可以委托從事專(zhuān)利資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)利資產(chǎn)評(píng)估。

第一條為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估行為，加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理，維護(hù)資產(chǎn)所有者、經(jīng)營(yíng)者、使用者及其他當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，制定本條例。

第二條資產(chǎn)評(píng)估是由具有合法資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其專(zhuān)業(yè)人員，對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)定和估算的行為。

第三條在本省行政區(qū)域內(nèi)從事資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)適用本條例。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四條省人民政府授權(quán)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)實(shí)行統(tǒng)一管理的政府行政主管部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱資產(chǎn)評(píng)估行政主管部門(mén)）負(fù)責(zé)本條例的實(shí)施和監(jiān)督。

第二章管理職責(zé)

第五條省資產(chǎn)評(píng)估行政主管部門(mén)履行下列職責(zé)：

為更好地貫徹落實(shí)原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、勞動(dòng)保障部等八部門(mén)《印發(fā)〈關(guān)于國(guó)有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實(shí)施辦法〉的通知》精神，提高工作效率，保證中央企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制工作的順利進(jìn)行,根據(jù)主輔分離輔業(yè)改制以及國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)研究，決定將中央企業(yè)及其子企業(yè)部分主輔分離輔業(yè)改制項(xiàng)目的評(píng)估備案工作專(zhuān)項(xiàng)委托中央企業(yè)辦理?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、對(duì)中央企業(yè)經(jīng)我委批準(zhǔn)進(jìn)行主輔分離輔業(yè)改制項(xiàng)目中，按有關(guān)規(guī)定應(yīng)報(bào)我委備案的中央企業(yè)及其子企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，分限額專(zhuān)項(xiàng)委托中央企業(yè)辦理相關(guān)備案工作。其中，屬于國(guó)家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)的中央企業(yè)負(fù)責(zé)辦理資產(chǎn)總額賬面值在5000萬(wàn)元（不含）以下項(xiàng)目的備案，5000萬(wàn)元以上的項(xiàng)目繼續(xù)由我委辦理；其他中央企業(yè)負(fù)責(zé)辦理資產(chǎn)總額賬面值在2000萬(wàn)元（不含）以下項(xiàng)目的備案，2000萬(wàn)元以上的項(xiàng)目繼續(xù)由我委辦理。子公司以下的評(píng)估備案工作繼續(xù)由中央企業(yè)辦理。

二、各中央企業(yè)要重視評(píng)估備案管理工作，建立健全企業(yè)內(nèi)部評(píng)估管理制度，明確內(nèi)部工作職能和職責(zé)，嚴(yán)格內(nèi)部審核、備案程序，確保主輔分離輔業(yè)改制中的資產(chǎn)評(píng)估工作按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定規(guī)范進(jìn)行，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

三、各中央企業(yè)負(fù)責(zé)評(píng)估備案管理的人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理的法律法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高管理能力和水平，保證備案質(zhì)量。我委將于近期統(tǒng)一組織對(duì)企業(yè)評(píng)估管理人員的培訓(xùn)，具體時(shí)間另行通知。

四、為及時(shí)掌握企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估備案情況，請(qǐng)各中央企業(yè)每半年向我委報(bào)送辦理主輔分離輔業(yè)改制項(xiàng)目評(píng)估備案情況的統(tǒng)計(jì)和分析，包括企業(yè)在辦理專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估備案工作中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題及有關(guān)意見(jiàn)和建議。

五、為保證中央企業(yè)評(píng)估管理工作的規(guī)范進(jìn)行，我委將按照有關(guān)規(guī)定，定期對(duì)中央企業(yè)辦理主輔分離輔業(yè)改制項(xiàng)目評(píng)估備案情況進(jìn)行重點(diǎn)抽查，對(duì)抽查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題將及時(shí)給予通報(bào)和處理。

一、引言

資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)作為為特定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)提供公允價(jià)值的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，為我國(guó)的產(chǎn)權(quán)交易、企業(yè)并購(gòu)、抵押貸款等資產(chǎn)業(yè)務(wù)提供了價(jià)值參考，為我國(guó)的體制改革作出了重大貢獻(xiàn)。隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為目的的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)也應(yīng)運(yùn)而生。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的范圍將會(huì)不斷擴(kuò)大，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制將被提上日程。對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的控制，需要法律環(huán)境的健全和完善，更需要資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)自身對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，盡量減少資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理理論

所謂風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)結(jié)果的不確定性，這種未來(lái)的結(jié)果包括收益，當(dāng)然也包括損失。正是由于未來(lái)的收益或損失的發(fā)生很難確定，所以就產(chǎn)生了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的理論即風(fēng)險(xiǎn)管理理論。風(fēng)險(xiǎn)管理是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的管理學(xué)科，人們通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的后果。期望達(dá)到以最少的成本獲得最大安全保障的目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程其實(shí)就是為了降低未來(lái)結(jié)果發(fā)生的不確定性。

三、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建

2005年8月，國(guó)資委印發(fā)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》），明確了應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的13類(lèi)企業(yè)行為。據(jù)此，各中央和地方國(guó)有企業(yè)陸續(xù)開(kāi)展了國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作，形成了大量的文件材料。這些文件材料真實(shí)、完整地記錄了企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作的全過(guò)程。把這些文件材料系統(tǒng)、科學(xué)、規(guī)范地整理好、保管好，是企業(yè)的職責(zé)。建設(shè)既能滿足企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作需要，又能確保相關(guān)檔案材料安全保管、便捷利用的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估檔案管理體系十分必要、意義重大。

資產(chǎn)評(píng)估檔案的特征分析

1.政策屬性資產(chǎn)評(píng)估是加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，是保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)不流失的重要手段，有利于國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。在《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》等法律、規(guī)定中均有在實(shí)施資產(chǎn)處置前進(jìn)行資產(chǎn)前置評(píng)估的要求。各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè)涉及的資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)均應(yīng)執(zhí)行《暫行辦法》。資產(chǎn)評(píng)估檔案在企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估工作中產(chǎn)生，具有政策屬性。2.規(guī)范屬性資產(chǎn)評(píng)估工作的監(jiān)管主體和監(jiān)管方式、需要（或不必）進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為范圍、受委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的基本條件、資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的核準(zhǔn)程序和備案程序、核準(zhǔn)申請(qǐng)材料和備案材料范圍、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核內(nèi)容等事項(xiàng)在《暫行辦法》中都有明確規(guī)定。各企業(yè)遵循這些規(guī)定制定本企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作管理辦法。受企業(yè)委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)也相應(yīng)地制定相關(guān)工作規(guī)范。因此，資產(chǎn)評(píng)估檔案的規(guī)范性就有了保證。3.項(xiàng)目屬性資產(chǎn)評(píng)估檔案是資產(chǎn)評(píng)估工作各個(gè)參與方在資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中形成的，反映資產(chǎn)評(píng)估程序、支持評(píng)估結(jié)論的各類(lèi)文件材料，包括相關(guān)企業(yè)行為的原始記錄、核準(zhǔn)或備案報(bào)送材料、公示及備案過(guò)程中的各版本正式資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、公示函和公示表、各公示主體的公示反饋意見(jiàn)、往來(lái)函件、公示結(jié)論以及備案表等。這些文件材料均是以資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目為核心。很多資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目從開(kāi)始到結(jié)束，往往跨越自然年度，將資產(chǎn)評(píng)估檔案作為文書(shū)檔案進(jìn)行管理可能影響企業(yè)檔案工作的正常進(jìn)行，也會(huì)影響資產(chǎn)評(píng)估檔案的質(zhì)量。而將資產(chǎn)評(píng)估文件材料以項(xiàng)目為單位進(jìn)行收集，作為專(zhuān)題檔案按照項(xiàng)目、文件兩級(jí)進(jìn)行管理，可以較好地保持文件材料之間的邏輯關(guān)系，既可以全面展現(xiàn)工作，又便于歸檔工作的開(kāi)展和檔案的保管利用。4.保密屬性部分資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目為涉密項(xiàng)目，或者包含企業(yè)商業(yè)秘密的信息。對(duì)于這類(lèi)信息，企業(yè)應(yīng)遵守相關(guān)保密要求。保密要求不僅要嵌入包括評(píng)估機(jī)構(gòu)委托、評(píng)估人員遴選、材料報(bào)送與傳遞、公示信息發(fā)布等環(huán)節(jié)的資產(chǎn)評(píng)估工作全過(guò)程，還要在后續(xù)的相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估文件材料的收集整理和資產(chǎn)評(píng)估檔案的保管利用工作中得到嚴(yán)格遵循。資產(chǎn)評(píng)估檔案管理面臨的問(wèn)題1.檔案管理要求亟待強(qiáng)化目前，《暫行辦法》第五條指出：“各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其所出資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理工作制度，完善資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的檔案管理，做好項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告工作?！钡趯?shí)際工作中，很多企業(yè)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作產(chǎn)生的文件材料的管理和資產(chǎn)評(píng)估檔案的管理還比較薄弱，還未明確相關(guān)方的管理職責(zé)和歸檔工作細(xì)則。由于資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程復(fù)雜、時(shí)間跨度較大，文件材料形成和流轉(zhuǎn)于多個(gè)參與方，各參與方的檔案管理水平不同，在沒(méi)有比較明確的檔案管理要求和操作規(guī)范的情況下，資產(chǎn)評(píng)估文件材料的收集整理工作難以系統(tǒng)規(guī)范、及時(shí)有效地開(kāi)展，資產(chǎn)評(píng)估檔案的真實(shí)性、完整性得不到保證。部分形成時(shí)間較早的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目文件材料已經(jīng)遺失，難以收集。2.管理人員檔案意識(shí)有待增強(qiáng)企業(yè)各層級(jí)管理人員對(duì)資產(chǎn)評(píng)估檔案工作沒(méi)有給予足夠的重視。一方面，資產(chǎn)管理部門(mén)沒(méi)有明確專(zhuān)人管理資產(chǎn)評(píng)估文件材料，歸檔職責(zé)不清晰，兼職情況比較普遍，人員變動(dòng)頻繁；另一方面，檔案部門(mén)不了解資產(chǎn)評(píng)估工作，沒(méi)有督促資產(chǎn)管理部門(mén)開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估文件材料的收集整理工作，也缺少監(jiān)督控制手段，沒(méi)有及時(shí)提出歸檔工作要求。3.信息化手段缺失，管理成本高資產(chǎn)評(píng)估工作有評(píng)估機(jī)構(gòu)、企業(yè)總部、企業(yè)下屬單位、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)4個(gè)參與方，處理環(huán)節(jié)達(dá)20多個(gè)，實(shí)物傳遞20余次。文件材料在資產(chǎn)評(píng)估工作中逐步產(chǎn)生，最終形成以項(xiàng)目為單位的歸檔材料。由于缺少貫穿整個(gè)工作流程的信息化管理手段，企業(yè)無(wú)法高效跟蹤項(xiàng)目進(jìn)程，無(wú)法確定文件材料的真實(shí)性、完整性。同時(shí)，總體數(shù)量大，產(chǎn)生主體不同，缺少文件格式、封裝規(guī)范等細(xì)化規(guī)則，影響了檔案管理的效率。資產(chǎn)評(píng)估檔案信息化管理水平低、綜合管理成本高，在收集、整理、利用等方面均落后于其他門(mén)類(lèi)的企業(yè)檔案。

資產(chǎn)評(píng)估檔案管理體系建設(shè)

1.梳理評(píng)估流程，形成歸檔清單深入理解資產(chǎn)評(píng)估工作，熟悉資產(chǎn)評(píng)估工作的基本流程是做好資產(chǎn)評(píng)估檔案管理工作的前提。資產(chǎn)管理部門(mén)和檔案部門(mén)工作人員通過(guò)對(duì)《暫行辦法》的深入學(xué)習(xí)和對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作的全面了解，共同梳理資產(chǎn)評(píng)估工作的流程，包括評(píng)估報(bào)告初核、外部專(zhuān)家復(fù)核、評(píng)估報(bào)告公示、系統(tǒng)審核備案、紙質(zhì)資料報(bào)送等環(huán)節(jié)。在資產(chǎn)評(píng)估工作開(kāi)展過(guò)程中產(chǎn)生的各類(lèi)文件材料分別納入相關(guān)參與方的歸檔范圍（如表所示），由各參與方分別開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估文件材料的收集整理和歸檔工作。2.建立管理團(tuán)隊(duì)，強(qiáng)化檔案意識(shí)資產(chǎn)評(píng)估檔案是企業(yè)檔案的一個(gè)新門(mén)類(lèi)。這類(lèi)檔案的收集、整理等工作，需要素質(zhì)高、專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)的人員和團(tuán)隊(duì)。企業(yè)可將資產(chǎn)評(píng)估檔案納入專(zhuān)題檔案進(jìn)行管理。資產(chǎn)管理部門(mén)設(shè)置資產(chǎn)評(píng)估資料管理專(zhuān)員，檔案部門(mén)指定專(zhuān)人協(xié)同資產(chǎn)評(píng)估資料管理人員開(kāi)展工作。企業(yè)還應(yīng)針對(duì)相關(guān)人員定期開(kāi)展檔案專(zhuān)業(yè)知識(shí)、資產(chǎn)評(píng)估知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化工作人員的檔案意識(shí)。3.借助信息化手段，實(shí)現(xiàn)降本增效在資產(chǎn)評(píng)估工作中，各參與方內(nèi)部一般通過(guò)OA系統(tǒng)（或電子郵件）傳遞文件。評(píng)估報(bào)告等材料的正式版本在歸檔時(shí)一般需要通過(guò)郵寄方式。為了完成資產(chǎn)評(píng)估文件材料的日常管理工作，相關(guān)臺(tái)賬的建設(shè)、工作進(jìn)度跟進(jìn)、意見(jiàn)匯總等工作一般要在線下進(jìn)行。傳統(tǒng)的工作模式不能滿足大批量、高強(qiáng)度的工作需要，精細(xì)化程度和管理效率都難以提升。企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際，建設(shè)資產(chǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)，通過(guò)系統(tǒng)固化資產(chǎn)評(píng)估工作流程，將管理要求、工作規(guī)范等嵌入系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)評(píng)估流程標(biāo)準(zhǔn)化、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)可視化、分析匯總自動(dòng)化，不斷提升工作效率。在條件成熟的時(shí)候，企業(yè)可將資產(chǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)與OA系統(tǒng)、國(guó)資委產(chǎn)權(quán)管理綜合信息系統(tǒng)、檔案管理系統(tǒng)貫通，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估工作信息化。與此同時(shí)，檔案部門(mén)應(yīng)分析資產(chǎn)評(píng)估檔案文件材料的載體類(lèi)型，制定詳細(xì)的立卷、組卷、歸檔方案，明確電子與實(shí)體檔案的關(guān)聯(lián)關(guān)系，通過(guò)技術(shù)手段確保電子檔案的真實(shí)性、完整性、可用性和安全性，實(shí)現(xiàn)部分文件材料的單軌制歸檔。通過(guò)檔案管理系統(tǒng)與資產(chǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)的連接，實(shí)時(shí)或者定期將批量資產(chǎn)評(píng)估檔案導(dǎo)入檔案管理系統(tǒng)，降低工作人員的工作強(qiáng)度，提升檔案管理效率。

資產(chǎn)評(píng)估檔案管理體系建設(shè)構(gòu)想

［摘要］高職院校開(kāi)設(shè)資產(chǎn)評(píng)估與管理專(zhuān)業(yè)時(shí)間較短，目前尚無(wú)成功的經(jīng)驗(yàn)可供借鑒。筆者從資產(chǎn)評(píng)估與管理專(zhuān)業(yè)建設(shè)方向的確定、專(zhuān)業(yè)課程的設(shè)置、專(zhuān)業(yè)師資隊(duì)伍的建設(shè)和實(shí)訓(xùn)基地的建設(shè)等幾個(gè)方面進(jìn)行分析并對(duì)高職院校資產(chǎn)評(píng)估與管理專(zhuān)業(yè)教學(xué)改革提出自己的意見(jiàn)和建議。

［關(guān)鍵詞］高職院校；資產(chǎn)評(píng)估與管理專(zhuān)業(yè)；教學(xué)改革

Abstract:Ithasnotbeenlongsincetechnicalcollegesbegantorecruitassetsevaluationandmanagementmajors.Therefore,thereisnoexperiencetoreferto.Fromtheaspectsofconstructionorientation,coursessetting,specializedteacherstrainingandpracticebaseconstruction,thispaperputsforwardsuggestionsonteachingreformofassetsevaluationandmanagementspecialty.

Keywords:hightechnicalinstitutes；assetsevaluationandmanagement；teachingreform

一、高職院校資產(chǎn)評(píng)估與管理專(zhuān)業(yè)教育現(xiàn)狀及辦學(xué)中存在的幾個(gè)問(wèn)題

1．高職院校資產(chǎn)評(píng)估與管理專(zhuān)業(yè)教育的現(xiàn)狀

內(nèi)容提要:該文明確提出資產(chǎn)評(píng)估的對(duì)象是資產(chǎn),不是負(fù)債。并通過(guò)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)區(qū)別的分析進(jìn)一步說(shuō)明評(píng)估負(fù)債模糊了資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估的本質(zhì)和特點(diǎn),超越了評(píng)估師的職責(zé)范圍。該文還指出對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行大量核查,甚至函證是審計(jì)工作的重點(diǎn)。由于評(píng)估的職責(zé)范圍不明確,評(píng)估工作越位,帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)隱患難以預(yù)測(cè)和規(guī)避。因此應(yīng)對(duì)評(píng)估對(duì)象、評(píng)估師的責(zé)任范圍嚴(yán)格界定。資產(chǎn)評(píng)估,確切地說(shuō)應(yīng)該是資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估(為了簡(jiǎn)化文字,以下仍稱資產(chǎn)評(píng)估)。資產(chǎn)評(píng)估的興起和發(fā)育,彌補(bǔ)了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的中介服務(wù)業(yè)務(wù),完善了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的中介服務(wù)體系。但如何使資產(chǎn)評(píng)估成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中信得過(guò)、離不開(kāi)的行業(yè),就必須將資產(chǎn)評(píng)估工作引向更科學(xué)、更規(guī)范,服務(wù)范圍更廣泛的軌道。為此,有幾個(gè)問(wèn)題提出來(lái)研究。

一、資產(chǎn)評(píng)估的對(duì)象是資產(chǎn),不是負(fù)債

資產(chǎn)評(píng)估的對(duì)象是資產(chǎn),這似乎毋庸質(zhì)疑。資產(chǎn),從理論上來(lái)講是被特定權(quán)利主體擁有或控制并能為其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源,資產(chǎn)還具有價(jià)值和交換價(jià)值的特點(diǎn),是用來(lái)作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和價(jià)值交換的資本。資產(chǎn)評(píng)估的目的主要是估算出被評(píng)資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)價(jià)值,也就是說(shuō),將資產(chǎn)的歷史成本估算為現(xiàn)實(shí)成本。作為國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō),資產(chǎn)的形成,有多方面的資金來(lái)源:有國(guó)家投入的,有借入的,有從收益中提留的,有按規(guī)定可以在一定期限內(nèi)占有其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體和個(gè)人權(quán)益的,等等。1993年會(huì)計(jì)制度改革之前,資產(chǎn)的形成,在會(huì)計(jì)報(bào)表《資金平衡表》中右方的資金來(lái)源等于左方的資金運(yùn)用,也就是資產(chǎn)形成的資金來(lái)源。會(huì)計(jì)制度改革之后,資產(chǎn)的形成,在會(huì)計(jì)報(bào)表《資產(chǎn)負(fù)債表》中表現(xiàn)的形式為:一是負(fù)債,二是所有者權(quán)益。無(wú)論會(huì)計(jì)制度如何改革,并不改變資產(chǎn)的性質(zhì),更不影響評(píng)估的性質(zhì)。評(píng)估的對(duì)象仍然是資產(chǎn),不需追究形成資產(chǎn)的資金來(lái)源。弄清楚資金來(lái)自哪些渠道不是評(píng)估人員的責(zé)任,也不屬于其工作范圍。其實(shí)評(píng)估人員所評(píng)估的資產(chǎn)并不限于《資產(chǎn)負(fù)債表》中左方所列的資產(chǎn)項(xiàng)目。所評(píng)資產(chǎn)是為權(quán)利主體帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的全部經(jīng)濟(jì)資源。如《資產(chǎn)負(fù)債表》中雖列有無(wú)形資產(chǎn),但并不是所有無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值都反映在資產(chǎn)負(fù)債表上。有的商品的商標(biāo)和商譽(yù),可以給企業(yè)帶來(lái)超額利潤(rùn),但《資產(chǎn)負(fù)債表》中并不反映其資產(chǎn)價(jià)值,尤其是商譽(yù),是企業(yè)綜合素質(zhì)所創(chuàng)造的效應(yīng)。

但目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估工作涉及的對(duì)象,已超出了“資產(chǎn)”的范圍。

1.國(guó)務(wù)院91號(hào)令明確規(guī)定資產(chǎn)評(píng)估的范圍。1991年11月國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》(91號(hào)令)第六條明確規(guī)定:“國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估范圍包括:固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)”?，F(xiàn)在看來(lái),這種表述作為評(píng)估的理論不夠準(zhǔn)確,有一定的局限性。因?yàn)橘Y產(chǎn)評(píng)估,根據(jù)不同的目的和資產(chǎn)類(lèi)別,選擇不同的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn),不同的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)還要與不同的評(píng)估方法相匹配。但91號(hào)令提出的資產(chǎn)評(píng)估范圍沒(méi)有超出“資產(chǎn)”這個(gè)特定的主體。資產(chǎn)評(píng)估師的責(zé)任,就是要根據(jù)委托方的評(píng)估目的,通過(guò)一定的操作程序,以科學(xué)的方法,實(shí)事求是地對(duì)委托評(píng)估的資產(chǎn)評(píng)定估算出現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)價(jià)值。至于對(duì)資產(chǎn)擁有或占有的委托方的資產(chǎn)是由哪些資產(chǎn)來(lái)源形成的,尤其是負(fù)債狀況,評(píng)估師不需要逐項(xiàng)過(guò)問(wèn)追究。這既不是評(píng)估師的責(zé)任,也無(wú)實(shí)際意義,而是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任、權(quán)力和義務(wù)。

2.關(guān)于評(píng)估負(fù)債。1996年5月7日頒發(fā)的《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(jiàn)(試行)》第一百一拾條規(guī)定:“整體企業(yè)的評(píng)估范圍一般應(yīng)為該企業(yè)的全部資產(chǎn)和負(fù)債”,第十一章一百零一條至一百零四條專(zhuān)門(mén)列述了負(fù)債的評(píng)估。這不但改變了91號(hào)令確定的評(píng)估范圍和評(píng)估對(duì)象,而且模糊了資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估的本質(zhì)和特點(diǎn)。

作為與注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師并列的三大中介行業(yè)之一的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)在我國(guó)的發(fā)展已有十幾年的歷史了，但其影響力及社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)的認(rèn)可程度均不及另外兩個(gè)中介行業(yè)，這其中的原因在哪里呢？今后評(píng)估業(yè)在我國(guó)應(yīng)會(huì)如何發(fā)展呢？本文試就此做出回答。

1資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)在我國(guó)的發(fā)展

1.1起步階段(1989年——1990年)

我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)起步于上世紀(jì)80年代末、90年代初。1989年國(guó)家體改委、國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、原國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局共同了《關(guān)于出售國(guó)有小型企業(yè)產(chǎn)權(quán)的暫行辦法》和《關(guān)于企業(yè)兼并的暫行辦法》，同年，原國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局了《關(guān)于在國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變化時(shí)必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的若干暫行規(guī)定》。1990年7月原國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局成立了資產(chǎn)評(píng)估中心，負(fù)責(zé)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目和評(píng)估行業(yè)的管理工作。這標(biāo)志著我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估工作的起步。

1.2快速發(fā)展階段(1991年——1997年)

1991年以國(guó)務(wù)院第91號(hào)令形式了《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》。同時(shí)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)管理暫行辦法、資產(chǎn)評(píng)估收費(fèi)管理辦法等評(píng)估行業(yè)基本法規(guī)、制度的起草和工作也相繼完成。這些工作的完成，為建立我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目管理制度、資產(chǎn)評(píng)估資格管理制度等提供了法律依據(jù)，推動(dòng)了我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)在初期階段的快速發(fā)展。

論文摘要：資產(chǎn)評(píng)估信息的供給者、需求者廈監(jiān)管者是資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)的相關(guān)利益主體。通過(guò)分析他們對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的不同預(yù)期和質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的差異，提出了從四個(gè)方面協(xié)調(diào)各方利益、建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的具體措施。即以社會(huì)公眾利益為本，制定統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；明確資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)各方的貴任；加大宣傳力度．提高社會(huì)公眾認(rèn)識(shí)；加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的監(jiān)管。

論文關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

資產(chǎn)評(píng)估是產(chǎn)權(quán)交易、資產(chǎn)重組、公司上市等經(jīng)濟(jì)行為順利進(jìn)行的重要前提，由于資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果直接影響到上述經(jīng)濟(jì)行為中相關(guān)利益者的經(jīng)濟(jì)利益，因此，資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量就成為相關(guān)各方關(guān)注的焦點(diǎn)。然而如何評(píng)價(jià)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的高低，不同的利益主體卻有不同的標(biāo)準(zhǔn)，資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者、供給者和監(jiān)管者對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果有著不同的預(yù)期，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的判斷標(biāo)準(zhǔn)也存在著一定的差距，并由此產(chǎn)生了對(duì)我國(guó)目前資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的置疑，這在一定程度上影響了我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的發(fā)展。本文對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行了分析，提出了建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)策。

一、資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者及其對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

質(zhì)量在ISO9000中被定義為“反映實(shí)體滿足明確和隱含需要的能力的特性總和”，判斷資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量也必須考慮資產(chǎn)評(píng)估信息需求者的期望。資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者主要是資產(chǎn)的所有者及相關(guān)利益者，包括代表國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有者的政府部門(mén)、具有廣泛的潛在投資者的資本市場(chǎng)及企業(yè)或單位的股東等。

1．國(guó)有資產(chǎn)所有者對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的判斷標(biāo)準(zhǔn)是基于防止國(guó)有資產(chǎn)流失，保證有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的預(yù)期。政府作為國(guó)有企業(yè)所有權(quán)的代表，是我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估信息的最主要需求者。目前，各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(下稱國(guó)資委)代表政府履行國(guó)有出資人的職責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)，當(dāng)國(guó)有資產(chǎn)發(fā)生產(chǎn)權(quán)變動(dòng)或相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果成為國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)確定產(chǎn)權(quán)交易價(jià)格、做出相關(guān)決策的重要依據(jù)。

編者按：本文主要從問(wèn)題的提出；資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響；提高我國(guó)責(zé)產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的兒點(diǎn)建議進(jìn)行論述。其中，主要包括：我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)自80年代來(lái)誕生以來(lái)，經(jīng)過(guò)十多年的發(fā)展，逐步發(fā)展壯大起來(lái)、相應(yīng)的評(píng)估理論規(guī)范卻嚴(yán)重滯后，行業(yè)管理不協(xié)調(diào)、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)是一種帶有鑒證功能的管理咨詢性質(zhì)的服務(wù)行業(yè)、資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量是資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自身發(fā)展的客現(xiàn)要求、資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)，直接影晌優(yōu)化資產(chǎn)配量和徑曹、提離資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)是憲公和岌展魏日杜會(huì)主義商品市場(chǎng)的客觀姍要、憲.資產(chǎn)評(píng)估法制，統(tǒng)一立法理、加強(qiáng)評(píng)估理論與方法研究、建立一套完著的資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)控制系統(tǒng)、加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)自身建設(shè)，建立一套全面的質(zhì)控制體系等，具體請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

論文摘耍:通過(guò)分析資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，探討了我國(guó)目前資產(chǎn)評(píng)估領(lǐng)域中存在的質(zhì)問(wèn)題，指出提高我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)應(yīng)當(dāng)從外挪環(huán)境建設(shè)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)管理和資產(chǎn)評(píng)估人員素質(zhì)培養(yǎng)三個(gè)方面著手.并提出了相應(yīng)的具體措施。

論文關(guān)鍵詞:資產(chǎn)評(píng)估評(píng)估質(zhì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

一、問(wèn)題的提出

我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)自80年代來(lái)誕生以來(lái)，經(jīng)過(guò)十多年的發(fā)展，逐步發(fā)展壯大起來(lái)，為維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，保障各類(lèi)產(chǎn)權(quán)主體合法權(quán)益等方面發(fā)揮了不可替代的作用。資產(chǎn)評(píng)估在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)中的作用將會(huì)越來(lái)越重要.資產(chǎn)評(píng)估作為一種公正性的咨詢行業(yè)，其質(zhì)量好壞是其存在的生命線，能否為社會(huì)提供公允的可信賴的資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值信息是其立足之根本。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，隨著世界經(jīng)濟(jì)的一體化和我國(guó)加人WTO,資產(chǎn)評(píng)估業(yè)也加入到國(guó)際竟?fàn)幍男辛兄?，?duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量又提出了新的更高的要求，面對(duì)新的形勢(shì).我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)如侗提高自身的質(zhì)量，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地是擺在我們面前一個(gè)急待解決的問(wèn)題。

近年來(lái)，由于我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的迅速增長(zhǎng)，評(píng)估人員規(guī)模的迅速擴(kuò)大.而相應(yīng)的評(píng)估理論規(guī)范卻嚴(yán)重滯后，行業(yè)管理不協(xié)調(diào)，與迅速發(fā)展的評(píng)估業(yè)務(wù)不相適應(yīng)，造成資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)處于一種無(wú)序竟?fàn)幍摹盎靵y”狀態(tài)，一些評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)沽人員無(wú)視職業(yè)道德，不按操作程序執(zhí)業(yè)，評(píng)沽結(jié)果嚴(yán)重偏離客觀。有的評(píng)枯人員則完全按照委托方的意愿去評(píng)估.致使有些企業(yè)委托方稱資產(chǎn)評(píng)估為“皮筋”要長(zhǎng)就長(zhǎng)，要短就短，一些用戶對(duì)評(píng)估結(jié)果要“打折’等等，使資產(chǎn)評(píng)估在社會(huì)公眾中的形象嚴(yán)重受損。目前，在我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估領(lǐng)域出現(xiàn)的質(zhì)量問(wèn)題既有市場(chǎng)不完善，執(zhí)業(yè)環(huán)境不規(guī)范，管理體制不健全等客觀方面的原因，也有我們?cè)u(píng)估人員自身素質(zhì)低、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、執(zhí)業(yè)水平不高等主觀方面的原因。這些因素之何往往相互影響、交織在一起發(fā)揮作用，影響著行業(yè)的生存和發(fā)展: