1投資項目后評價概述

1.1什么是投資項目后評價

投資項目后評價對于一個企業(yè)來說指的是對在建項目(或規(guī)劃)已經(jīng)完成的部分或是對已經(jīng)完成的項目(或規(guī)劃)進行系統(tǒng)的、科學(xué)分析的過程,包括對項目投資的目的,項目的執(zhí)行過程,項目將帶來的效益,項目完成與原先預(yù)計的對比,項目對企業(yè)發(fā)展的影響等等。從項目的全周期時間段來看,投資項目后評價的時間范圍不僅僅是在項目竣工后的事后評價,還應(yīng)該在項目實施過程中進行事中評價,具體的時間范圍如圖1所示。

1.2為什么要實施投資項目后評價

國有大中型企業(yè)的投資項目往往涉及到大量的人力、財力投入,關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)定的可持續(xù)性發(fā)展,對投資項目或規(guī)劃進行項目后評價的主要目的有如下3個方面。(1)通過項目后評價,及時地將信息反饋到?jīng)Q策層,對應(yīng)于項目的實施情況,及時地調(diào)整計劃和進度,對在建項目進行改進或完善,保證項目投資更有利于企業(yè)的發(fā)展。(2)投資項目后評價對項目實施和管理具有監(jiān)控功能,在提高投資管理水平的同時,可防止浪費和腐敗,提高投資效益。(3)投資項目后評價有反思和總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)的功能,通過項目后評價提高決策層的項目決策水平,根據(jù)企業(yè)的實際和發(fā)展趨勢可以調(diào)整并制定出更適合企業(yè)發(fā)展的投資政策和發(fā)展規(guī)劃,提高企業(yè)的市場競爭力。

1.3投資項目后評價的重點任務(wù)是什么

摘要：當(dāng)今社會，隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)的建設(shè)投資項目數(shù)量不斷增多、投資規(guī)模不斷壯大，其財務(wù)管理工作在企業(yè)中發(fā)揮的作用也越來越大，所以受到的關(guān)注和重視程度不言而喻。文章從企業(yè)建設(shè)投資項目的財務(wù)管理工作方面出發(fā)，分析了企業(yè)建設(shè)投資項目財務(wù)管理工作中存在的問題，并針對這些具體問題提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)建設(shè)；投資項目；財務(wù)管理；財務(wù)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制

企業(yè)建設(shè)投資項目財務(wù)管理工作是一項綜合性的管理工作，關(guān)系到企業(yè)建設(shè)投資的全過程，涉及資金運用，體現(xiàn)各方面的財務(wù)關(guān)系，在企業(yè)建設(shè)投資項目的前期、實施過程和竣工之后發(fā)揮著組織、計劃、指揮、監(jiān)督和調(diào)節(jié)的功能，能夠合理分配、使用資金，最終達到提高企業(yè)效益的目的。當(dāng)前隨著社會經(jīng)濟體制的不斷完善，投融資體制不斷的深化改革，企業(yè)建設(shè)投資項目財務(wù)管理工作逐步轉(zhuǎn)型，成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，進一步加強財務(wù)管理，緊抓涉及企業(yè)從籌集、投入到產(chǎn)出的全方位的財務(wù)管理的工作環(huán)節(jié)，緊跟經(jīng)濟發(fā)展的步伐，有助于規(guī)范財務(wù)行為，有助于維護市場秩序，有利于進一步推動整個社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展。

1企業(yè)建設(shè)投資項目財務(wù)管理的不足

財務(wù)管理工作是企業(yè)建設(shè)投資項目的重要環(huán)節(jié)，涉及到企業(yè)生產(chǎn)、運營的各個方面，就當(dāng)下情況來看，企業(yè)建設(shè)投資項目在財務(wù)管理方面還存在一些不足之處，具體的表現(xiàn)內(nèi)容如下：

1.1財務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱，財務(wù)信息系統(tǒng)功能不完善

摘要：國有企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中的起著中流砥柱的作用，隨著市政公用設(shè)施市場化改革，政府雖然仍是公用設(shè)施的規(guī)劃者和決策者，但不再提供服務(wù)，國有企業(yè)抓住這個契機成為市政公用設(shè)施運營投資的主力軍。項目投資給國有企業(yè)注入了活力，但也產(chǎn)生了一些管理上的問題，包括項目管理制度不完善，內(nèi)控沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，風(fēng)險管理不到位，最終會導(dǎo)致項目收益達不到預(yù)期，成為國有企業(yè)發(fā)展的瓶頸，加強投資項目管理對企業(yè)長遠發(fā)展有著重要的意義。本文主要針對這些問題進行探討研究并提出對策和建議，如完善制度及內(nèi)控，控制投資規(guī)模及風(fēng)險，及事后評價，總結(jié)經(jīng)驗、吸取教訓(xùn)，以期來提高投資項目質(zhì)量，促進項目達到預(yù)期目標并有利于國有企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；項目管理；風(fēng)險管理；問題；措施

項目投資是國有企業(yè)經(jīng)濟增長的源泉，是國企生存發(fā)展和創(chuàng)造財富的重要經(jīng)營活動。建立科學(xué)化的管理機制和內(nèi)部控制，是國企項目管理能力的體現(xiàn)，有利于保證國有企業(yè)資產(chǎn)的保值增值，有利于國有企業(yè)實現(xiàn)社會價值和經(jīng)濟效益。本文簡要分析國有企業(yè)投資項目管理工作存在的主要問題，并提出了管理優(yōu)化的措施。

一、國有企業(yè)投資項目管理概述

（一）國有企業(yè)投資項目管理的概念

國有企業(yè)的項目管理是國有企業(yè)在項目投資管理中運用專業(yè)的知識、工具、方法，使項目能夠在有限資源限制下，實現(xiàn)或超過預(yù)計的需求和期望的過程。項目管理是成功地達成一系列目標相關(guān)的活動的整體監(jiān)督和管控，項目管理包含領(lǐng)導(dǎo)（leading）、組織（organizing）、用人（staffing）、計劃（planning）、控制（controlling）等五項主要工作。

第一章總則

第一條為加強和改進**市政府投資項目的監(jiān)督管理，建立和完善市政府投資項目后評價制度，規(guī)范項目后評價工作，提高政府投資決策水平和投資效益，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》等文件要求，結(jié)合我市實際，制定本辦法。

第二條本市城市規(guī)劃區(qū)范圍內(nèi)，使用本級政府性資金投資建設(shè)的固定資產(chǎn)投資項目的后評價管理，適用本辦法。

第三條本辦法所稱政府性資金，是指使用市本級財政性資金、中央和省補助資金（含國債資金）以及用財政性資金作為還款來源或還款擔(dān)保的借貸性資金。

第四條政府投資項目后評價工作應(yīng)當(dāng)遵循獨立、公正、客觀、科學(xué)的原則。

第五條項目后評價工作在市政府的領(lǐng)導(dǎo)下，由市發(fā)改委會同市監(jiān)察局、審計局、財政局、規(guī)劃局、國土資源局、環(huán)保局、項目主管部門和項目建設(shè)單位等共同開展。

后評價是固定資產(chǎn)投資閉環(huán)管理的最后一個重要環(huán)節(jié)。國家發(fā)改委在《中央政府投資項目后評價管理辦法》中對項目后評價進行了定義：項目后評價是指在項目竣工驗收并投入使用或運營一定時間后，運用規(guī)范、科學(xué)、系統(tǒng)的評價方法與指標，將項目建成后所達到的實際效果與項目的可行性研究報告、初步設(shè)計（含概算）文件及其審批文件的主要內(nèi)容進行對比分析，找出差距及原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，提出相應(yīng)對策建議，并反饋到項目參與各方，形成良性項目決策機制。項目后評價具有系統(tǒng)性和客觀性，通過后評價工作能夠促進項目投資效益的提升、優(yōu)化項目資源的配置、提升項目決策者和投資者的決策能力和管控水平。

1我國民用機場建設(shè)項目后評價概況

2005年，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會頒布了《中央企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目后評價工作指南》，用于指導(dǎo)中央企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目后評價工作。為健全政府投資項目后評價制度，規(guī)劃項目后評價工作，提高政府投資決策水平和投資效益，加強中央政府投資項目全過程管理，國家發(fā)改委于2008年制訂了《中央政府投資項目后評價管理辦法（試行）》，隨后于2014年制訂了《中央政府投資項目后評價管理辦法》，同時明確了后評價報告編制大綱。為落實國家發(fā)改委后評價管理辦法的要求，結(jié)合民航專項基金投資建設(shè)項目的實際情況，民航局于2009年制訂了《民航專項基金投資建設(shè)項目后評價管理暫行辦法》，以進一步加強和改進民航專項基金投資建設(shè)項目的監(jiān)督管理，提高民航專項基金投資的決策水平和投資效益。2008年至今，國家發(fā)改委和民航局先后組織多次民用機場建設(shè)項目后評價，對一批新建、改擴建民用機場項目的建設(shè)實施過程、實際運行效果及其影響等進行了全面系統(tǒng)評價。民用機場作為國家重要的交通基礎(chǔ)設(shè)施，投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、投資回收慢、影響范圍廣，是國家綜合交通運輸體系的重要組成部分，對于加強國防建設(shè)、促進社會文明、助推經(jīng)濟發(fā)展、提高國家競爭力具有重要意義。開展民用機場建設(shè)項目后評價，可以對已完成項目進行全面評價，考察項目的實際經(jīng)濟效益和成果，科學(xué)判斷機場建設(shè)的可持續(xù)性，通過總結(jié)經(jīng)驗與教訓(xùn)，使有限資源得到有效配置，取得良好影響和回報，對于提升項目決策、建設(shè)、運營管理水平意義重大[1]。

2民用機場建設(shè)項目后評價存在的問題

在項目后評價工作的實踐過程中，我國民用機場建設(shè)項目后評價工作在評價制度體系、相關(guān)資源支撐等方面存在一些問題，有必要在今后的理論研究和實踐工作中加以改進。2.1后評價項目選取缺乏科學(xué)性。國家發(fā)改委在選取后評價項目時，除依據(jù)相關(guān)規(guī)定外，缺乏對不同行業(yè)投資項目實際建設(shè)、運營情況的了解，往往導(dǎo)致所選取的項目不具代表性，后評價成果的參考價值較低。比如，民用機場建設(shè)項目一般報國家發(fā)改委審查，但國家發(fā)改委對于機場的實際建設(shè)和運營情況并不十分了解，由此導(dǎo)致國家發(fā)改委選取的項目不具代表性和典型性，后評價成果對于后續(xù)項目的規(guī)劃制訂、立項審批、投資決策、項目管理等方面的指導(dǎo)意義不大。2.2后評價時點確定不甚合理?！吨醒胝顿Y項目后評價管理辦法》規(guī)定國家發(fā)改委審批可研報告的中央政府投資項目，項目單位應(yīng)在項目竣工驗收并投入使用或運營1年后2年內(nèi)提交自我總結(jié)評價報告，國家發(fā)改委結(jié)合項目單位自我總結(jié)評價情況，確定開展后評價工作的項目。實際工作中，國家發(fā)改委確定的后評價項目一般是已完成竣工驗收并投入使用或運營2年以上的新建或改擴建民用機場建設(shè)項目。然而，很多民用機場建設(shè)項目在后評價時點尚未完成竣工財務(wù)決算，導(dǎo)致項目實際建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模和完成投資無法與初步設(shè)計及概算進行對比分析，無法對項目的投資控制和資金使用管理情況進行評價。2.3后評價內(nèi)容有待研究調(diào)整。國家發(fā)改委制訂的《中央政府投資項目后評價報告編制大綱（試行）》（以下簡稱《后評價大綱》）雖具有一定的普適性，但對于不同行業(yè)、不同類型項目的特點考慮尚不全面。《后評價大綱》內(nèi)容繁瑣，評價重點不突出，不同章節(jié)之間存在重復(fù)，按照此大綱編制的后評價報告在形式上雷同，缺乏針對性，難以體現(xiàn)項目特點。比如，《后評價大綱》中要求將可研報告、初設(shè)報告等內(nèi)容進行對比，對于民用機場建設(shè)項目，應(yīng)以可研評估報告及初設(shè)評審報告的內(nèi)容為準，且應(yīng)更加注重項目實際建設(shè)內(nèi)容與初設(shè)報告內(nèi)容的對比?！逗笤u價大綱》要求在后評價階段進行國民經(jīng)濟評價并與可研報告進行對比，可研報告中的國民經(jīng)濟評價是為支持項目的可行性，而在項目實施過程中不能以貨幣資金形式進行國民經(jīng)濟評價，尤其是對影子價格和機會成本沒有辦法落實。此外，《后評價大綱》第二部分第二章和第三部分第一章均涉及到新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備的運用情況，內(nèi)容重復(fù)。2.4基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)支撐不盡完善。后評價工作需要以大量的項目建設(shè)及運營階段的檔案資料和統(tǒng)計數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)支撐。但是，一些民用機場建設(shè)項目，尤其是小型支線機場，其基礎(chǔ)檔案和相關(guān)數(shù)據(jù)在平時沒有進行規(guī)范整理，存在資料歸檔不及時、檔案不齊全的現(xiàn)象，無法滿足后評價工作的需要。比如，項目工程變更文件缺失，這既不符合國家關(guān)于建設(shè)項目工程變更管理的相關(guān)規(guī)定，也導(dǎo)致無法評價工程費用的變動情況。此外，后評價工作中進行定量分析所需的部分數(shù)據(jù)，機場在建設(shè)及日常運營過程中并沒有進行相關(guān)統(tǒng)計，導(dǎo)致后評價階段資料收集困難，難以得出客觀的定量評價結(jié)果。比如，個別機場的營業(yè)收入和營業(yè)成本數(shù)據(jù)缺失或不完整，導(dǎo)致無法全面正確地進行項目財務(wù)效益評價。2.5項目決策文件相關(guān)內(nèi)容缺失。項目社會效益評價是后評價的重要內(nèi)容，《后評價大綱》中規(guī)定了具體的評價內(nèi)容，同時要求將項目實際產(chǎn)生的社會效益與可行性研究相關(guān)預(yù)期進行對比分析。但是，民用機場建設(shè)項目的社會效益評價在決策階段沒有得到應(yīng)有的重視，可研報告中對項目社會影響的分析普遍深度不夠、內(nèi)容不具體，導(dǎo)致后評價階段無法將項目實際產(chǎn)生的社會影響與可研報告進行對比。2.6后評價成果反饋有待加強。目前，國家發(fā)改委組織的重大項目后評價工作只是按照《中央政府投資項目后評價管理辦法》的要求對項目進行“評價”，而評價成果的“反饋”以及項目單位根據(jù)反饋意見進行的“改正”沒有得到應(yīng)有的重視，被評價的機場甚至不能得到項目后評價報告，無法明確項目自身在管理、運營等方面存在的問題，更無從采取有效措施進行改進。后評價工作關(guān)于提高項目投資決策水平和科學(xué)管理水平的目的難以實現(xiàn)。

3民用機場建設(shè)項目后評價工作改進建議

［摘要］項目類固定資產(chǎn)投資可分為產(chǎn)業(yè)、研制保障、基礎(chǔ)設(shè)施3類。產(chǎn)業(yè)類項目包括生產(chǎn)線建設(shè)、產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)等；研制保障類項目包括研制線建設(shè)、補充研制條件等；基礎(chǔ)設(shè)施類項目包括辦公樓、辦公新區(qū)購置或建設(shè)等。固定資產(chǎn)投資是企業(yè)的一項重要工作，有利于提高資金使用效率，推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，提升市場競爭力。目前，對項目類固定資產(chǎn)投資全過程管理實踐的論文比較少，筆者根據(jù)自身實踐工作經(jīng)驗，提出如何開展自籌項目類固定資產(chǎn)全過程管理，防范項目運行風(fēng)險，希望為相關(guān)企業(yè)開展實際工作提供參考。

［關(guān)鍵詞］新時期；自籌項目類固定資產(chǎn)；管理實踐

1研究背景

固定資產(chǎn)是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的主要勞動資料。固定資產(chǎn)投資是企業(yè)長期投資行為，對企業(yè)未來的市場經(jīng)營活動有著深遠影響。新時期，隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提高，我國企業(yè)在固定資產(chǎn)的數(shù)量和價值方面均出現(xiàn)了繁榮發(fā)展的景象。

2管理實踐

企業(yè)通過構(gòu)建實施固定資產(chǎn)投資項目全過程管理，將有效提高項目精細化管理水平，提高項目決策支撐作用，合理規(guī)避項目風(fēng)險。本文從集團公司總部和各出資單位兩個管控角度闡述固定資產(chǎn)投資項目全過程管理。2.1組織管理。各單位應(yīng)根據(jù)自身組織結(jié)構(gòu)，確定自籌項目類固定資產(chǎn)投資的歸口管理部門，一般由單位的資產(chǎn)經(jīng)營部門歸口管理，負責(zé)制定固定資產(chǎn)投資管理規(guī)章制度，組織編制單位的年度投資計劃，負責(zé)自籌項目類固定資產(chǎn)投資項目的立項審批、實施過程監(jiān)督、驗收及后評價等全過程管理。2.2立項審批階段。在立項審批環(huán)節(jié)，自籌項目類固定資產(chǎn)投資應(yīng)遵循戰(zhàn)略引領(lǐng)、聚焦主業(yè)、積極審慎的編制原則。各出資單位應(yīng)緊密圍繞履行主責(zé)、發(fā)展主業(yè)，加強自主可控，加快科技創(chuàng)新，進一步聚焦發(fā)展核心主業(yè)和培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。集團公司總部資產(chǎn)經(jīng)營部門每年第四季度組織各出資單位編制下年度固定資產(chǎn)投資，形成年度投資計劃，作為年度投資預(yù)算審查依據(jù)。固定資產(chǎn)投資項目必須整體報批，不得擅自拆分規(guī)避審批，經(jīng)集團公司審查列入年度固定資產(chǎn)投資計劃的項目方可進入立項階段。集團公司總部負責(zé)審批的項目類固定資產(chǎn)投資項目，各出資單位必須向集團公司報送項目立項請示并附內(nèi)部各級決策文件（如所務(wù)會紀要、董事會決議等）、業(yè)務(wù)可行性評審意見、風(fēng)險評估報告及可行性研究報告等。集團公司總部授權(quán)各出資單位單位決策的固定資產(chǎn)投資項目，須向集團公司報送立項備案報告并附內(nèi)部各級決策文件（如所務(wù)會紀要、董事會決議等）、業(yè)務(wù)可行性評審意見、風(fēng)險評估報告、可行性研究報告等。2.3建設(shè)管理。在建設(shè)環(huán)節(jié)，各出資單位在實施固定資產(chǎn)投資項目時，應(yīng)建立工程建設(shè)管理及監(jiān)督體系，嚴格履行以下職責(zé)：①完成項目開工相關(guān)地方政府審批手續(xù)；②嚴格按照《招投標法》及有關(guān)規(guī)定開展工程建設(shè)、設(shè)備采購的招投標工作；③組織編制初步設(shè)計、施工圖及概預(yù)算文件；④嚴格控制工程造價、工期、質(zhì)量，按要求向集團公司報送相關(guān)報表；⑤項目實施出現(xiàn)重大問題或重大變更，應(yīng)按規(guī)定報集團公司審批；⑥組織項目財務(wù)決算、竣工驗收，相關(guān)審計報告、竣工驗收報告等材料由二級出資單位負責(zé)歸檔備案。固定資產(chǎn)投資項目實施過程中出現(xiàn)重大偏差，當(dāng)年投資計劃確實無法完成，二級出資單位應(yīng)于下年度投資計劃申報前，向集團公司申請調(diào)整當(dāng)年投資計劃。集團公司對固定資產(chǎn)投資項目實行計劃執(zhí)行情況月報告制度。二級出資單位應(yīng)于每月向集團資產(chǎn)經(jīng)營部分別報送在建項目的計劃執(zhí)行情況、投資完成情況、存在問題、改進措施以及需要說明的事項等信息。出資單位應(yīng)認真貫徹執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計制度》《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》及國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，在建工程要單獨建立賬簿，嚴格按批準項目概預(yù)算科目做好賬務(wù)設(shè)置，?？顚Ｓ谩３鲑Y單位應(yīng)參照軍工固定資產(chǎn)投資項目、國防科技工業(yè)檔案管理的有關(guān)規(guī)定，建立和完善自籌資金固定資產(chǎn)投資項目檔案管理制度，形成完整的項目檔案。固定資產(chǎn)投資項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等采購，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定實行招投標。由出資單位自行研制的非標儀器、設(shè)備和軟件，應(yīng)參照科研產(chǎn)品管理模式進行管理，下達研制任務(wù)書，編制詳細的預(yù)算，并按照單臺設(shè)備進行成本核算，做到成本真實有明細、價格合理可審核、資料齊備能追溯；重大非標設(shè)備應(yīng)組織專家進行方案評審。項目立項批復(fù)或初步設(shè)計批復(fù)后，建設(shè)單位應(yīng)嚴格按照批復(fù)建設(shè)進度和建設(shè)內(nèi)容組織實施，不得擅自調(diào)整。為了控制項目重大事項變更風(fēng)險，項目實施過程中發(fā)生下列重大事項，應(yīng)重新進行投資情況分析，將調(diào)整內(nèi)容以專題報告形式報集團公司審批：①調(diào)整或改變項目可行性研究報告或初步設(shè)計批復(fù)的建設(shè)目標或建設(shè)綱領(lǐng)；②超過總投資概算10%的項目變更；③資金來源發(fā)生變化的；④除面積丈量原因外，增加項目購地面積；⑤調(diào)增、調(diào)減新建建筑面積超過10%的，或改變主要單體建筑的用途；⑥合作項目中投資合作方嚴重違約的；⑦改變項目建設(shè)地址或涉及安全重大事項；⑧其他可能導(dǎo)致對集團公司權(quán)益造成重大損害的事項。2.4審計、驗收。出資單位應(yīng)在批復(fù)建設(shè)周期內(nèi)完成項目建設(shè)和竣工驗收工作。項目建設(shè)周期起始時間為集團公司立項批復(fù)或備案時間，結(jié)束時間為出資單位提交竣工驗收申請的時間。出資單位按照批復(fù)備案的建設(shè)內(nèi)容完成項目建設(shè)后，應(yīng)及時完成單項驗收，并編制項目竣工財務(wù)決算報告和項目竣工驗收總結(jié)報告，出資單位應(yīng)組織財務(wù)、檔案、審計、設(shè)備、基建等相關(guān)部門進行驗收，并形成竣工驗收意見；復(fù)雜、重大或抽查項目由集團公司資產(chǎn)經(jīng)營部組織驗收。驗收標準如下：①已經(jīng)實現(xiàn)批復(fù)的建設(shè)目標；②批復(fù)的投資和建設(shè)內(nèi)容已完成并滿足使用要求；③項目已按地方政府規(guī)定取得單項驗收或備案文件；④竣工財務(wù)決算審計已完成；⑤單項驗收和審計發(fā)現(xiàn)的各項問題已完成整改。2.5后評價。開展投資項目后評價工作，可提高投資決策水平和投資效益，加強投資項目的全過程管理。項目后評價指在項目投資完成后一定時間內(nèi)，對投資項目進行自我評價、現(xiàn)場綜合評價和評價年度總結(jié)，將項目投資完成后所達到的實際效果與項目可行性研究報告、審批文件的主要內(nèi)容進行對比分析，找出差距和原因，總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，提出對策。自我評價分為項目自評和自評審核兩個環(huán)節(jié)。①項目自評。各出資單位對照項目可行性報告，參考自我評價報告模板，組織編制投資項目自評報告，聚焦項目存在問題及整改措施。集團公司總部直接投資的項目，由項目主體單位編制自評報告。自評報告應(yīng)經(jīng)各出資單位內(nèi)部審核后報送集團公司；固定資產(chǎn)投資項目自評報告應(yīng)附上項目可行性研究報告、項目相關(guān)批復(fù)文件、中期檢查報告（如有）和竣工驗收報告等項目材料。②自評審核。集團公司受理各出資單位報送的項目自評報告后，組織項目評價團隊對自評報告進行審核。審核的方式包括書面審核、電話訪談、現(xiàn)場答辯等，并根據(jù)審核情況按優(yōu)、中、差等級對自評報告進行評級。項目后評價應(yīng)按照適用性、可操作性、問題導(dǎo)向的原則，制定規(guī)范、科學(xué)、系統(tǒng)的評價體系，采取定性和定量相結(jié)合的評價方法，在具體實施中綜合運用調(diào)查法、對比法、專家打分法、邏輯框架法、成功度評價法等方法。項目后評價內(nèi)容涵蓋項目全過程評價（包括項目前期決策、項目實施和項目運營管理等方面的評價）、項目投資效益評價、項目風(fēng)險預(yù)測和防范措施評價、項目主要經(jīng)驗教訓(xùn)及整改措施等。各出資單位應(yīng)對投資項目自評報告的真實性、完整性和準確性負責(zé)，為集團公司提供項目評價支撐材料和依據(jù)。投資項目自評報告內(nèi)容不完整或不符合評價要求的，各出資單位應(yīng)限期補充完善或重新編制后上報。各出資單位應(yīng)積極配合集團公司的投資項目后評價工作，及時提供必要的文件和資料，不得以任何形式干擾后評價工作。對于后評價工作中發(fā)現(xiàn)的問題，資產(chǎn)經(jīng)營部應(yīng)及時要求出資單位進行限期整改；存在重大問題的，應(yīng)提請相關(guān)部門對出資單位的相關(guān)負責(zé)人和責(zé)任人追究責(zé)任，并給予相應(yīng)處罰。

摘要：社會在不斷發(fā)展，市場競爭也不斷加劇，資本市場讓企業(yè)的壓力也隨之越來越大。投資會有一定的風(fēng)險，因此應(yīng)注重投資管理。投資合理，會給公司帶來相應(yīng)的收入；投資不合理，會嚴重影響到公司的利益，造成投資失敗。

關(guān)鍵詞：企業(yè)投資項目;評價;意義

隨著民營企業(yè)的多元化發(fā)展，企業(yè)的投資項目也越來越多。為了讓投資帶來更多效益，投資項目后評價非常重要。進行理論學(xué)習(xí)和方法研究，對現(xiàn)實數(shù)據(jù)資料進行檢驗，再進行項目后評估。全面總結(jié)項目投資管理的經(jīng)驗改進管理制度。對提出的問題進行不斷改進，及時有效地反饋存在的問題，對未來項目的決策和效益的提高，起到了決定性作用，這樣有利于提高公司收益。

1企業(yè)投資項目后評價的特點

1.1實際性

投資項目后評價是根據(jù)現(xiàn)實發(fā)生的真實數(shù)據(jù)，根據(jù)實際情況提供的數(shù)據(jù)資料進行分析。而投資項目前評價，是預(yù)測數(shù)據(jù)。企業(yè)投資項目后評價的數(shù)據(jù)比較客觀。能夠真實地反映出投資的情況，有力地對企業(yè)項目進行評判。

對煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責(zé)任審計工作包括對工程建設(shè)項目的工程審計，而工程建設(shè)項目的系統(tǒng)性和專業(yè)性決定了工程審計工作任務(wù)的復(fù)雜和繁重。為了精準而高效地開展對重大建設(shè)投資項目的工程審計工作，在對實踐經(jīng)驗的摸索和總結(jié)中發(fā)現(xiàn)，可以通過建立一套系統(tǒng)的工程審計風(fēng)險清單的方法來指導(dǎo)工程審計工作，使工程審計實操更具條理性，邏輯更清晰，而且重點、難點突出且易識別，從而有效地提高工程審計工作效率。本文通過對近兩年煙草企業(yè)在上海、云南、福建、廣西和甘肅五省區(qū)重大建設(shè)投資項目的工程審計中發(fā)現(xiàn)的問題作為數(shù)據(jù)樣本進行歸納總結(jié)，來探索建立煙草行業(yè)工程審計風(fēng)險清單。

一、煙草行業(yè)工程審計風(fēng)險清單的邏

輯順序工程建設(shè)要想既快又好，必須遵循基本建設(shè)程序，工程審計風(fēng)險清單的建立參照工程基本建設(shè)程序順序編排分組，分為四大部分。第一部分：項目決策階段，工程審計關(guān)注的重點；第二部分：項目批復(fù)后、開工前，工程審計關(guān)注的重點；第三部分：項目施工期間，工程審計關(guān)注的重點；第四部分：項目結(jié)算、決算及后審計中，工程審計關(guān)注的重點。其中，第二和第三部分是工程審計風(fēng)險清單的主要內(nèi)容，而第二部分又分為招投標階段、合同簽訂階段，以及項目批復(fù)后、開工前跟審、設(shè)計、監(jiān)理的工程審計風(fēng)險清單。

二、煙草行業(yè)工程審計常見問題及風(fēng)險清單

1.項目決策階段，重大建設(shè)投資項目的工程審計中常見問題見表1。從統(tǒng)計的問題中可以發(fā)現(xiàn)，在項目決策階段，工程審計關(guān)注的重點，在初設(shè)和概算的編制、申報以及批復(fù)上。因此，風(fēng)險清單內(nèi)容包括立項申請報告編制單位采購方式的合規(guī)性；概算編制是否考慮周全無漏項，包括建設(shè)單位管理費應(yīng)納入建設(shè)投資；設(shè)計建設(shè)標準符合控制指標；初設(shè)和概算的申報和批復(fù)的合規(guī)性；項目是否未批先建；項目跟審單位的報批情況；另外，在實施過程中，對項目設(shè)計、投資的重大調(diào)整均須按程序上報原審批單位審批。綜上，建立風(fēng)險清單見表2。2.項目批復(fù)后、開工前。由于此間涉及到招投標、合同簽訂等事項，內(nèi)容較多，為了表達清楚，將此部分劃分為招投標階段、合同簽訂階段，以及跟審、設(shè)計、監(jiān)理的工程審計風(fēng)險清單三部分。對重大建設(shè)投資項目的工程審計在招投標階段、合同簽訂階段，以及項目批復(fù)后、開工前跟審、設(shè)計、監(jiān)理的審計常見問題見表3、表4和表5。針對以上常見問題，在項目批復(fù)后、開工前的招投標階段、合同簽訂階段，以及跟審、設(shè)計、監(jiān)理的風(fēng)險清單見表6、表7和表8。3.在項目施工期間，工程審計著眼于對實際施工情況以及工程實體的審計，根據(jù)重大建設(shè)投資項目的施工特點，對工程簽證變更的重點關(guān)注往往是工程審計很好的切入點。項目施工期間，工程審計關(guān)注的重點為“工期”、“變更”、“審核付款”、“暫估價”，以及對工程實體的查看對照，對勘察和監(jiān)理履職情況檢查等方面。對重大建設(shè)投資項目的工程審計在項目施工期間的常見問題見表9。“工期”是施工期間工程審計風(fēng)險清單的一大主要內(nèi)容，包括工期延誤問題，早開工問題，工期不明、無法索賠問題，以及由于工期延誤而導(dǎo)致履約保函過期未續(xù)問題?！白兏笔橇硪恢饕獌?nèi)容，項目實施過程中發(fā)生的大額變更，須按規(guī)定決策制度執(zhí)行；“變更”風(fēng)險還包括對設(shè)計變更的控制不規(guī)范、審核不及時，設(shè)計變更取費標準不統(tǒng)一，多次大量變更導(dǎo)致設(shè)計費遠超10%未重新招標等設(shè)計變更問題；工程簽證未履行規(guī)定程序、手續(xù)不完善、簽證資料不完整、審核不按合同約定、計算錯誤等工程現(xiàn)場簽證變更問題。并且依據(jù)標準規(guī)范，當(dāng)工程量變更調(diào)增超過15%時，綜合單價應(yīng)進行調(diào)減，工程量調(diào)減超過15%時，單價調(diào)增，變更審核方面應(yīng)重點注意。在項目中期審核付款方面，工程價款的支付須經(jīng)審計審核通過，財務(wù)方可付款；按合同約定支付款項，不得超合同進度付款；簽補充協(xié)議涉及價格問題須嚴格審核、涉及主材調(diào)差問題要與主合同保持一致?！皶汗纼r”是工程項目實施過程中一個比較特別的金額，暫估價所列項目需要另行招標，執(zhí)行招投標規(guī)則，所以對暫估價項目的采購流程是工程審計風(fēng)險清單在項目施工期間的一個重要關(guān)注點。在項目施工期間，對工程實體的審計是必不可少的，其中的風(fēng)險清單包括是否重復(fù)施工；實際工程的主材及設(shè)備品牌型號是否與招投標約定一致，不一致的變更價格認定是否合理等。施工期間，監(jiān)理未有效履行監(jiān)理合同職責(zé)，隨意更換監(jiān)理人員；勘察技術(shù)負責(zé)人與投標文件中承諾的不一致等也是工程審計風(fēng)險清單的關(guān)注點。綜上，建立風(fēng)險清單見表10。4.重大建設(shè)投資項目在結(jié)算、決算及后審計中，常見工程審計問題見表11；建立風(fēng)險清單見表12。

三、煙草行業(yè)工程審計風(fēng)險清單的應(yīng)用

同志們：

黨中央、國務(wù)院和省委、省政府高度重視新增中央投資項目的實施工作。今年以來，中央擴大內(nèi)需政策落實檢查組對我市實施的11個新增中央投資項目進行了重點抽查，省政府百日調(diào)研督查組對涉及我市的重大建設(shè)項目和重點企業(yè)進行了督導(dǎo)檢查。最近，國家發(fā)改委、財政部下發(fā)了《關(guān)于進一步加強擴大內(nèi)需中央投資項目管理有關(guān)問題的緊急通知》，6月5日省政府及時召開會議對進一步加強中央投資項目管理工作進行了安排部署。為貫徹國家關(guān)于進一步加強擴大內(nèi)需中央投資項目管理有關(guān)通知要求，落實省政府會議精神，對前一階段的工作進行總結(jié)，研究部署下一階段的工作，切實加強對全市擴大內(nèi)需項目及重點工程建設(shè)的管理，市政府決定召開今天這個會議。根據(jù)全省會議精神，我講三個方面的意見。

一、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，全市貫徹落實中央擴大內(nèi)需工作取得階段性成效

去年底，中央啟動擴大內(nèi)需、促進經(jīng)濟增長工作以來，市委、市政府高度重視，全市上下迅速行動起來，把貫徹落實中央擴大內(nèi)需政策作為全市經(jīng)濟工作的首要任務(wù)來抓。經(jīng)過各級各部門的努力，全市新增中央投資項目總體上推進順利，較好發(fā)揮了投資對全市經(jīng)濟增長的拉動作用。

（一）中央擴大內(nèi)需政策得到較好落實。中央擴大內(nèi)需促進經(jīng)濟增長政策出臺后，市委、市政府審時度勢，先后三次召開全市性的會議，對全市擴大內(nèi)需項目申報及實施管理工作進行及時安排部署。同時成立了全市擴大內(nèi)需促進經(jīng)濟增長工作領(lǐng)導(dǎo)小組，研究制定了貫徹落實意見，出臺了重大建設(shè)項目并聯(lián)并行審批等配套文件，建立完善了項目推進協(xié)調(diào)機制，認真落實項目實施和資金管理責(zé)任制。各級各有關(guān)部門認真抓好中央擴大內(nèi)需政策的貫徹落實，特別是各級發(fā)改、財政、監(jiān)察、審計等部門，積極開動腦筋，加強協(xié)調(diào)配合，認真組織全市項目申報和實施監(jiān)管工作。通過全市上下的努力，我市擴大內(nèi)需各項工作得到了有效落實。

（二）項目實施規(guī)范有序推進。通過積極努力爭取，目前我市實施擴大內(nèi)需新增中央投資項目247項，爭取到中央預(yù)算內(nèi)資金3.98億元。為規(guī)范推進項目實施，盡快形成投資工作量，各級各部門加強組織領(lǐng)導(dǎo)，強化實施管理，認真履行基本建設(shè)程序，嚴格執(zhí)行“四項制度”，加強資金管理，加快推進項目實施。市發(fā)改委對省下達我市的新增中央投資項目計劃，收到文件的第二天即下達相關(guān)縣（區(qū)）和項目業(yè)主，同時加快推進項目審批、核準等工作。市財政局完善資金落實機制，及時撥付資金，積極籌措配套資金。市國土資源局、市建設(shè)局、市環(huán)保局等部門，堅持“特事特辦、急事急辦”的原則，積極做好項目審批、核準等前置報件服務(wù)工作。

效能監(jiān)察是紀檢監(jiān)察工作的一項重要職能，也是紀檢監(jiān)察部門為企業(yè)中心工作服務(wù)的重要途徑。*年以來，燕化公司紀委監(jiān)察室根據(jù)*市紀委、工業(yè)紀工委關(guān)于加強企業(yè)效能監(jiān)察的要求，堅持“黨政雙重領(lǐng)導(dǎo)，行政主要負責(zé)，紀檢監(jiān)察部門組織協(xié)調(diào)實施，業(yè)務(wù)主管部門密切配合”的領(lǐng)導(dǎo)體制，注意強化組織領(lǐng)導(dǎo)，加強指導(dǎo)協(xié)調(diào)，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，狠抓工作落實，效能監(jiān)察工作取得了較好成果。下面以長期投資為例，介紹我們是如何搞好效能監(jiān)察工作的。

一、調(diào)查摸底，選題立項

長期投資一直是困擾燕化公司的一個歷史問題，也是干部、職工關(guān)心的熱點問題。我們把企業(yè)管理工作中的熱點和難點作為開展效能監(jiān)察的切入點，對長期投資工作進行了調(diào)研。通過調(diào)查研究，我們了解到燕化公司的長期投資確實存在著很多問題，主要表現(xiàn)在：長期投資一直處于多、少、散、亂、小、低的狀況?！岸唷笔琼椖慷噙_400多個，投資十余億；“少“是好的項目少，收益少，出現(xiàn)了廣種薄收，光種不收的局面；“散”是投資分散；“亂”是投資混亂，產(chǎn)權(quán)不清，訴訟不斷；“小”是大多數(shù)項目小，形不成經(jīng)濟規(guī)模；“低”是技術(shù)含量低，不利于發(fā)揮燕化公司現(xiàn)有的技術(shù)、人才優(yōu)勢。究其原因，一是對市場缺乏調(diào)查了解，不進行科學(xué)論證，立項無可研報告，盲目投資上項目；二是審批制度不嚴格，投資渠道多，燕化公司原所屬23個基層單位對外都有投資。三是審批權(quán)限分散，個人說了算；投資項目不是從企業(yè)利益出發(fā)，而是熟人、同鄉(xiāng)、同學(xué)所托項目。四是項目管理不到位，投資底數(shù)不清，經(jīng)營狀況不了解，管理失控，監(jiān)督不力。五是資本運作不規(guī)范，賬務(wù)混亂，產(chǎn)權(quán)不清，權(quán)益不明。

但由于對外長期投資的時間長遠，加之機構(gòu)多次調(diào)整，人員頻繁更替，原始資料散失，解決這些問題的難度十分大。調(diào)查小組將調(diào)查了解到的情況向公司領(lǐng)導(dǎo)進行了匯報，并提出了對清理整頓長期投資進行效能監(jiān)察的立項建議。公司領(lǐng)導(dǎo)對我們提出的建議十分重視，認為這也是燕化公司多年以來一直想要解決的一個問題。經(jīng)研究決定，進行立項監(jiān)察。我們填寫了《效能監(jiān)察立項表》，請公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準后組織實施。

二、實施監(jiān)察

（一）組織落實