“整體規(guī)劃德育體系”是中共中央《關于加強和改進學校德育工作的若干意見》中提出的一個重要指導方針。貫徹落實這一方針，對于促進德育工作的科學化，推動德育工作的整體改革，增強整體效益，具有重要意義。

眾所周知，兒童青少年思想品德的形成發(fā)展是一個由低到高、循序漸進的過程。對不同年齡層次學生的教育必須與他們的生理、心理發(fā)展水平和思想特點相適應，忽視或違背這條規(guī)律，只能事與愿違，事倍功半，使學生產(chǎn)生逆反心理。

但實際工作中，人們往往片面強調(diào)社會需要而忽視兒童青少年自身成長規(guī)律，德育工作中的成人化、運動式、一刀切等脫離學生實際的弊端就是由此產(chǎn)生的。因此，整體規(guī)劃德育體系必須建立在尊重教育對象與遵循德育規(guī)律的基礎上。

整體規(guī)劃德育體系首先要處理好總體目標與分層次要求的關系。德育的總目標是根據(jù)我國社會主義教育事業(yè)的總目的和對人才培養(yǎng)的要求及以馬克思主義為指導的德育理論制訂的。它是一個包括政治品質(zhì)、思想品質(zhì)、道德品質(zhì)、個性心理品質(zhì)和品德能力在內(nèi)的多維結構。據(jù)此，必須堅持全面培養(yǎng)教育的原則，在各個教育階段，對學生的文明行為、道德品質(zhì)、人生觀、世界觀、理想信念以及個性心理品質(zhì)等方面的培養(yǎng)教育，都要由淺入深，由低到高，一以貫之。但是堅持全面培養(yǎng)教育并不等于否認層次性。各種教育的深淺程度和側重點，還必須根據(jù)不同教育階段、不同年齡層次的可接受能力，實事求是地予以確定。以愛國主義教育來說，必須貫穿干從小學到中學、大學各個階段，并隨著學生的知識水平、思維能力、社會經(jīng)驗以及自我意識的發(fā)展而逐步深化。對小學生，要通過他們身邊周圍大量的可感知的、生動具體、形象鮮明的事物，培養(yǎng)他們對祖國的依戀感、歸屬感，應力戒講空泛的大道理，否則那些被我們視為神圣的東西會因此變成沒有意義的空談；對初中學生，則要依托歷史、地理、文化、國情等知識，使他們了解自己的祖國，培養(yǎng)高度的民族自尊感、自豪感，并初步形成維護祖國榮譽和利益、忠于祖國、報效祖國的觀念；對高中學生，要使他們正確認識我國社會主義政治、經(jīng)濟制度及其奮斗目標，把愛國主義教育與樹立正確的社會理想和價值觀結合起來，培養(yǎng)學生建設富裕、民主、文明的社會主義現(xiàn)代化國家的使命感和責任感。

整體規(guī)劃德育體系必須處理好小學、中學、大學各教育階段之間的關系，使之既有分工，又加強銜接。當前，我國大中小學的德育工作，基本上處于“鐵路警察，各管一段”的狀況。有些教育，簡單地重復，有些教育相互脫節(jié)。改變這種狀況，要從課程設置、教材編寫、校內(nèi)外各種德育途徑、教育方法、管理方式以及品德評價等方面進行整體規(guī)劃。同時，還要在實際操作中建立保證這種銜接的權利?，F(xiàn)在，各地已經(jīng)進行了一些探索，如序列建構模式，通過制訂德育大綱，構建各階段德育目標和內(nèi)容的序列體系。再如，交接與反饋模式，小學與中學、中學與大學之間進行畢業(yè)班學生的情況交接與反潰像馬鞍山二中對高中畢業(yè)班學生的表現(xiàn)進行連續(xù)3年的追蹤了解，?據(jù)此改進工作，這是一個很好的經(jīng)驗。此外，交流與溝通模式：大中小學的有關人員共同研討學校德育課題，交流研究成果，相互聽取意見，建立學生到高一級學校參觀、訪問、懇談制度；還有管理銜接模式：配備骨干教師擔任新生班的班主任或輔導員，以防止管理環(huán)節(jié)上出現(xiàn)空白……以上這些探索都是十分有益的，應該進一步形成穩(wěn)定的制度。

整體規(guī)劃德育體系還要求處理好道德教育與政治教育的關系。道德是做人的基礎，一個缺乏良好道德的人，不可能樹立為人民服務、為社會造福的人生觀，更不可能獻身于代表大多數(shù)人利益的社會主義事業(yè)。當前，我國正處于新舊體制轉換的變革時期，在建立發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的條件下，重建和高揚社會主義道德是保證市場經(jīng)濟健康文明發(fā)展，促進社會全面進步的迫切需要。中小學是形成良好道德品質(zhì)打基礎的階段，尤其要重視道德教育，提高學生的道德素質(zhì)，使他們具有在復雜現(xiàn)實生活中分辨是非、善惡，抵制不良影響的能力。即使是對大學生，也仍然要強調(diào)道德上的自我修養(yǎng)和自律精神。那種認為強調(diào)道德教育就是淡化政治教育的觀點無疑是錯誤的。但是，培養(yǎng)“四有”新人，還必須具有社會主義的理想信念，這個理想信念就是建設有中國特色的社會主義。沒有崇高的理想信念、正確的人生觀和世界觀，青少年的道德水平就不可能達到更高的程度，在復雜的社會環(huán)境中甚至會失去前進的方向和動力。道德品質(zhì)、思想品質(zhì)、政治品質(zhì)之間既是循序發(fā)展，逐步提高的，又是相互滲透、互為條件的。我們要正確地認識和處理好道德教育與思想政治教育之間的關系，對各種教育內(nèi)容進行合理安排。

內(nèi)容提要：本文分析了金融抑制及其局限性、金融深化及其內(nèi)在缺陷性、金融約束及其政策取向，提出我國金融體系改革應確定以金融深化為改革的終極目標，以金融約束為必要手段，協(xié)調(diào)貨幣金融與經(jīng)濟發(fā)展之間的關系。

關鍵詞：金融抑制；金融深化；金融約束；金融體系

FINANCEEVOLUTIONTHEORETICSANDOURFINANCIALSYSTEMSREFORMATION

CHENLiu_qin

(TianjinEconomic&DevelopmentResearchInstitute,Tianjin300202,China)

Abstract:Thispaperanalyzesfinancecontrolanditslocalization,financedeepenanditsdisfigurementinherently,financerestrainanditstropismonthepolicy,putforwardthatourfinancialsystemsreformationshouldconfirmthefinancedeepenasanultimategoalofthereformation,takethefinancerestrainasanessentialmeasure,andharmonizetheconnectionbetweencurrencyfinanceandeconomicdevelopment.

【內(nèi)容提要】現(xiàn)行公費醫(yī)療和勞保醫(yī)療制度的單一性已不適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，建立多層次的醫(yī)療保障體系是醫(yī)療保險改革的唯一出路，它適應我國目前生產(chǎn)力和生產(chǎn)關系水平，符合醫(yī)療需求本身的客觀規(guī)律，有利于提高醫(yī)療資源使用效率，充分體現(xiàn)社會醫(yī)療保險的性質(zhì)。同時，它是目前以“低水平，廣覆蓋”為原則的“個人帳戶與社會統(tǒng)籌”相結合的基本醫(yī)療改革方案實施的前提和基礎。多層次的醫(yī)療保障體系應當是以基本醫(yī)療保險為基本保證、職工大病補充醫(yī)療保險為延伸，商業(yè)醫(yī)療保險、互助醫(yī)療基金、老人醫(yī)療專項基金為補充的“五位一體”的綜合醫(yī)療保險體系。

【關鍵詞】城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保障/單一性弊端/多層次體系

【正文】

中圖分類號：F840.64文獻標識碼：A文章編號：1006-0448(2000)01-0050-04

一

現(xiàn)行公費醫(yī)療和勞保醫(yī)療制度一方面缺乏對醫(yī)院和個人的有效約束機制，造成醫(yī)療資源的大量浪費，國家和企業(yè)負擔加重；另一方面，又沒有覆蓋到非公有制單位的職工，使非公有制職工無法享受到醫(yī)療保險待遇，滿足不了社會主義市場經(jīng)濟體制建立的需要。這些制度本身所存在的缺陷，使得公費醫(yī)療和勞保醫(yī)療制度難以為繼，到了非改不可的程度。那么，到底用什么樣的制度來替代50年代建立起來的單一的、高保障、低覆蓋的公費醫(yī)療制度和勞保醫(yī)療制度呢？是用另一項單一的醫(yī)療保險制度來代替，還是用一個多層次醫(yī)療保障制度體系來代替？很顯然，建立多層次的城鎮(zhèn)醫(yī)療保障體系應該是醫(yī)療保險改革的唯一出路。

摘要：在分析我國信用缺失現(xiàn)狀、危害的基礎上，指出我國加入WTO后建設社會信用管理體系的必要性，并借鑒西方發(fā)達國家的經(jīng)驗，提出建設我國社會信用管理體系的對策。

我國加入WTO之后，經(jīng)濟、金融全球化使我國經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境更加復雜，國內(nèi)信用缺失現(xiàn)象非常嚴重，對我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展構成了嚴峻挑戰(zhàn)。因此，我們必須認真研究我國加入WTO后的社會信用管理體系建設問題。

一、我國信用缺失現(xiàn)狀及危害

目前我國信用缺失現(xiàn)象嚴重，大量企業(yè)任意逃廢銀行債務，企業(yè)之間相互拖欠“三角債”，證券市場各種違規(guī)現(xiàn)象層出不窮，消費領域假冒偽劣產(chǎn)品充斥市場。信用缺失對市場經(jīng)濟和整個社會生活造成了極大的損失和危害。

第一，信用缺失增加了社會交易成本，降低了效率，造成資源極大浪費。由于整個社會信用環(huán)境的惡化，信用缺失現(xiàn)象的普遍存在，信用作為支付手段的功能受到了很大限制，甚至一些企業(yè)為防范風險，寧愿放棄大量訂單和客戶，也不愿采用信用結算方式。

第二，信用缺失加大了我國的金融風險，制約了企業(yè)的發(fā)展。信用缺失導致的信用風險在金融體系中不斷積累，特別是向國有銀行集中，加大了我國的金融風險。信用缺失還大大增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本和投資風險，提高了投資預期的不確定性，使企業(yè)的投資和銀行的貸款趨于謹慎和收縮，制約了企業(yè)的發(fā)展。

論文關鍵詞：計劃裁量；裁量基準；公眾參與；決策咨詢；司法審查

論文摘要：隨著國家權力的擴張，行政計劃得到廣泛的應用。因此，對于行政計劃制定過程中存在的廣泛的裁量權，需要相應建立一套完整的規(guī)制體系。在行政規(guī)制方面，可以采取合理分權、制定裁量基準、加強公眾參與、引入決策咨詢、建立評估體系等方式。在司法規(guī)制方面，可以考慮將某些計劃裁量過程中違反法定程序要求的，納入司法審查范圍。

一、問題的提出

行政計劃，通常也稱為規(guī)劃，是指行政機關為實現(xiàn)特定的行政目的，針對履行行政職能所需解決的問題，對有關方法、步驟或措施等所做的設計與規(guī)劃。相比行政許可、行政處罰等典型的行政活動方式，行政計劃直到晚近才進入行政法學研究的視野。但是，事實上，行政計劃“并非現(xiàn)代現(xiàn)象，以前也有，只不過是其重要性在現(xiàn)代明顯增加”。二戰(zhàn)以后，各國的國家職能從過去消極的秩序行政，擴張至向公民提供“生存照顧”。面對可供使用的資源和資金的稀缺，社會中各種利益的分化，各級行政機關開始更多地通過制定行政計劃，這一現(xiàn)象已經(jīng)成為現(xiàn)代行政的突出特點。

當然，行政計劃的制定和實施過程涉及對多元利益的調(diào)整，而在具體內(nèi)容上又富有專門的技術性和政策性因素的判斷。這種雙重屬性決定了行政計劃具有區(qū)別于其他行政活動方式的突出特點，即計劃的編制和執(zhí)行過程中存在廣泛的創(chuàng)造空間，即“計劃裁量”。如果不進行有效規(guī)制，計劃裁量權就有被濫用或誤用的可能。行政計劃實踐中出現(xiàn)的利益調(diào)整不合理侵害行政相對人利益，缺乏對行政相對人完備、有效的救濟機制等諸多問題就是很好的例子。因此，如何堅持行政法治的原則，研究建立計劃裁量權的規(guī)制體系，在當下顯得尤為迫切。

二、計劃裁量權的行政規(guī)制

〔摘要〕考察憲法與民法之間的關系,可以有多個角度,但是從規(guī)范等級體系理論考察,對于一國的法律實踐更有現(xiàn)實意義。在規(guī)范等級體系中,憲法是具有最高法律效力的根本法,民法作為普通法律從屬于憲法,其效力不得與憲法相抵觸。但是民法作為調(diào)整私法領域的基本法,也有自己的個性,兩者只有互相配合才能實現(xiàn)對私的領域的完整保護。

〔關鍵詞〕規(guī)范等級體系,憲法,民法

一、規(guī)范等級體系中的憲法

由凱爾森提出的規(guī)范等級體系理論,主要是就一國的實在法體系而言的。他認為,法律規(guī)范之所以有效力,是因為它是按照另一個法律規(guī)范決定的方式被創(chuàng)造的,后一個規(guī)范是前一個規(guī)范的效力的理由,它們之間的關系用空間比喻來說,就表現(xiàn)為高級和低級的一種關系,其中決定另一個規(guī)范的創(chuàng)造的那個規(guī)范是高級規(guī)范,被創(chuàng)造出來的那個規(guī)范是低級規(guī)范,而這個高級規(guī)范的創(chuàng)造又為更高的規(guī)范所決定,“這一regressus(回歸)以一個最高的規(guī)范即基礎規(guī)范為終點,這一規(guī)范,作為整個法律秩序的效力的最高理由,就構成了這一法律秩序的統(tǒng)一體”。(1)根據(jù)這種理論,凱爾森認為,在一個國家的法律秩序等級體系的結構中,“由于預定了基本規(guī)范,憲法就是國內(nèi)法中的最高一級”,這里的憲法指的是實質(zhì)意義上的憲法,“它是由調(diào)整一般法律規(guī)范的創(chuàng)造,尤其是創(chuàng)造法律的那些規(guī)則構成的”,這種實質(zhì)的憲法“不僅可以決定立法的機關和程序,而且在某種程度上,還可以決定未來法律的內(nèi)容,憲法可以消極的決定法律必須不要某種內(nèi)容”,“在這種消極的方式下,不僅是法律的內(nèi)容,而且還有這一法律秩序的所有其他規(guī)范的內(nèi)容,包括司法和行政的決定,都可以由憲法所決定”,同時,憲法也可以積極地規(guī)定未來法律的一定內(nèi)容。(2)

二、作為根本法的憲法與民法

這種根據(jù)法律規(guī)范創(chuàng)造方式形成的規(guī)范等級體系,便于一個國家法律體系的建立,同時,這種體系強調(diào)憲法在該體系中的最高地位和所具有的最高法律效力。這與西方國家所主張的憲法至上的觀念相符,也契合蘇聯(lián)和我國所贊同的憲法為根本法的特征。因此,這種理論不但為我國,也為其他國家所接受。根據(jù)這種學說,憲法是具有最高法律效力的基本規(guī)范,而民法則屬于法律效力源于憲法的一般規(guī)范,這種認識具有一定的合理性?，F(xiàn)代法律體系的形成與民族國家的建立有密切聯(lián)系,民族國家的建立必然要求國內(nèi)法律制度的統(tǒng)一,以憲法為最高法來建立本國的法律體系恰好適應這種需求。同時,強調(diào)憲法的最高法律效力也與近代民族國家所主張的人民主權原則相適應,近現(xiàn)代國家的憲法都是由各國的制憲會議或者人民代表大會制定的,而這些機關在國內(nèi)都是最高權力機關,它們所制定的憲法當然應該賦予最高法規(guī)范的地位。

一、國際貨幣基金組織的貸款條件性(Conditionality)

國際貨幣基金組織的一個重要職能就是對成員國進行資金融通。但是，這種融資與一般的商業(yè)貸款不同，具有較為苛刻的條件和鮮明的政策性。例如，亞洲金融危機爆發(fā)后，國際貨幣基金組織成為國際金融領域重要的協(xié)調(diào)和仲裁者，對各國進行了經(jīng)濟援助和干預。但是，在IMF和各國達成的援助協(xié)議中，附加了以下條件：(1)整頓金融秩序，勒令部分金融機構破產(chǎn)，并對金融機構進行重組，使其盡快達到“巴塞爾協(xié)議”的資本金要求，但在此過程中必須保護存款者和債權人的利益；(2)開放金融市場，取消對外資參與本國金融機構的限制；(3)削減財政開支，緊縮經(jīng)濟，提出新年度的宏觀經(jīng)濟預測指標（包括降低GDP增長率、遏制通貨膨脹水平、改善國際收支）；(4)調(diào)整經(jīng)濟結構，進行市場化和私有化改革。

事實上，對于國際貨幣基金組織這樣一個以穩(wěn)定各國間匯率關系為行動宗旨的國際組織來說，它提出的調(diào)整方案，或者說貸款的條件性，主要考慮的是危機國的外部經(jīng)濟均衡，同時總是從自由市場經(jīng)濟理論出發(fā)，鼓勵各國經(jīng)濟開放和金融自由化。以韓國為例，國際貨幣基金組織提供緊急援助的條件是：采取停業(yè)破產(chǎn)等手段整頓金融機構，開放貿(mào)易和金融市場，將1998年GDP的增長率控制在3%以內(nèi)，將經(jīng)常項目赤字控制在GDP的1%以內(nèi)，通貨膨脹率控制在5%以內(nèi)，為穩(wěn)定市場提高利率水平等等。

基金組織認為，以上的措施有助于危機國家實現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展。首先，整頓金融部門、保護存款人利益是恢復市場信心、提高金融體系抗風險能力的重要手段；其次，開放金融市場可以吸收國際先進的管理水平和先進技術，引進外資，同時可以在外國金融機構的競爭下，加速本國金融機構與國際接軌，加大改革步伐，提高經(jīng)營效率；再次，削減財政開支、緊縮經(jīng)濟能夠縮減有效需求，減少進口，改善國際收支狀況，保持幣值穩(wěn)定；最后，調(diào)整經(jīng)濟結構能提高經(jīng)濟發(fā)展水平，從本質(zhì)上增加產(chǎn)品附加值，增強產(chǎn)品的競爭性，而市場化和私有化改革、減少政府的干預則能使各國充分運用市場機制配置資源。從理論上講，這些措施無可厚非。

亞洲金融危機爆發(fā)以后，國際貨幣基金組織向危機國家提供了大量的資金援助，并要求這些國家進行金融改革，目的是使受援國得以避免更加嚴重的災難。然而，IMF的救援引起了國際社會方方面面的關注，褒貶不一，對國際貨幣基金組織提出的救援方案，國際經(jīng)濟界有不同的看法和觀點。

1.IMF是亞洲金融危機的元兇

一、關于語用學的相關信息

語用學就是“研究在一定的上下文里語言的使用，包括所產(chǎn)生的字面意義和蘊涵意義，以及可能產(chǎn)生的效果的學科?！薄把芯空Z言在各個領域中實際應用的學科?！薄皯谜Z言學本來多指把語言原理應用于教學方面，但是隨著社會科學、自然科學和工程技術的發(fā)展，應用語言學的領域越來越廣，已經(jīng)包括文字創(chuàng)制、語言政策制訂、語言疾病治療、通信技術研究乃至人工智能研究等等。”“句法學研究符號與符號之間的關系；語義學研究符號與所指事物之間的關系，語用學研究符號與使用者之間的關系。句法學回答的問題是：句子是按什么規(guī)則組成的？語義學回答的問題是：意義是按什么方法確定的？語用學回答的問題是：語言的使用在一定的上下文里產(chǎn)生了什么影響和效果？”“句法學追求的是規(guī)則，語用學要弄明白的是功能。語文學問：X是什么意思？語用學問：你對某人說X是什么意思？”語用學的特征有以下幾點：

1.語用學研究語言文字符號的意義及其在不同的語言環(huán)境里的不同用法，乃至不同的表達效果，側重于語言的實用。

2.語用學注重語言本身的使用，以語言為基本的要素，講究語言的組織與駕馭，特別在乎語言在特殊環(huán)境里的特殊表意效果，講究語言規(guī)律的內(nèi)在探索。

3.語用學始終是隨著社會的發(fā)展而發(fā)展的，社會發(fā)展的速度越快，語用學的內(nèi)容也就越充實。它在最初的發(fā)展階段，僅僅以語言教學為目的，隨著社會的前進，它的運用范圍也越來越廣泛。

4.語用學與其他學科有著廣泛的內(nèi)在聯(lián)系。只是它更側重語言的基礎性特點。在我們的教學中，可以說專門對語用學進行過介紹，然而高考卻并沒有缺少對語言運用的具體而實在的考查，只是我們的注意力不是那么強罷了。而這一點也造成了目前語文教育效率不高的真正原因。如此重要的一條規(guī)則，語文教材與教學在有意無意之中忽視了。

內(nèi)容提要:按照加入WTO日程表，我國金融改革的步伐不斷加快，保險監(jiān)管機構所面臨的挑戰(zhàn)也不斷升級。由于保險公司監(jiān)管的內(nèi)容與方式影響著所轄保險機構的經(jīng)營決策，決定著整個保險行業(yè)的結構與功能，為了維持本國保險市場體系安全穩(wěn)定地運行，保險監(jiān)管機構與其所管理的保險公司面臨相似的挑戰(zhàn)。因此，構建一個科學、高效的監(jiān)管體系，對控制保險行業(yè)健康發(fā)展、維護保險客戶資金安全、提高市場效率，促進公平競爭有重大意義。本文從政府監(jiān)管、保險機構內(nèi)部控制和社會監(jiān)督三個層面分析了我國保險監(jiān)管體系建設問題。

加入WTO后，我國金融業(yè)將會在較短的時間內(nèi)全面開放，這對我國保險業(yè)將是一個挑戰(zhàn)，也是一個新的機遇。如何在新形勢下構建我國保險機構監(jiān)管體系，為我國保險業(yè)的安全、穩(wěn)定、高效運行提供良好的制度保證和環(huán)境保證，是我國保險監(jiān)管部門所面臨的重大課題。

完善的保險監(jiān)管體系應由政府監(jiān)管為主導、保險機構內(nèi)部控制為依托和社會監(jiān)督為補充三位一體的立體監(jiān)管層次組成。只有讓每一個層次都發(fā)揮出自己的作用，我們的保險監(jiān)管才能達到事半功倍的效果，才能有效地防范和化解金融風險，實現(xiàn)保險業(yè)的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。我國保險業(yè)監(jiān)管體系建設應重點強調(diào)以下幾個方面。

一、要完善保險監(jiān)管中政府監(jiān)管組織體系

要強化保險監(jiān)督管理委員會監(jiān)管系統(tǒng)，進一步樹立風險監(jiān)管為本的監(jiān)管理念。保險監(jiān)督管理委員會作為專業(yè)保險監(jiān)管機構，肩負著保險市場健康有序發(fā)展的重任，強化保監(jiān)會監(jiān)管地位是新時期強化保險監(jiān)管工作的必然要求。

（一）目前我國保險監(jiān)管系統(tǒng)存在的問題

隨著金融業(yè)對利率控制的放松和資本市場本身的改革，20世紀30年代以來，規(guī)范銀行、證券、保險業(yè)的法規(guī)漸漸隨市場而變化，并被法規(guī)制定者、法院和立法機構打破。如美國在1997年批準了《金融服務競爭法》，廢除了1933年通過的《格拉斯一斯蒂格爾法》有關限制銀行、證券、保險三者跨業(yè)經(jīng)營的條款，使三者之間的競爭日趨白熱化。美國在注重自身保險市場體系建設、競爭機制培育的同時，也形成了一整套比較完備的保險稅收體系。對于我國一直以來市場準入限制較嚴、需要按入世有關承諾逐步放開的保險市場來說，與之密切相關的保險稅收制度也需要“變革適從”。

一、美國保險稅收體系概況

1.實行保險稅收優(yōu)惠政策，較為合理地確定可扣除項目，保持保險業(yè)稅收與銀行稅收的公平。保險業(yè)在美國經(jīng)濟中占有重要地位。它為個人和團體提供規(guī)避風險的擔保，又可融通大筆投資資金。保險業(yè)在金融資產(chǎn)中占有較重要的比例，1997年人壽保險資產(chǎn)達1萬億美元，占到私人性質(zhì)養(yǎng)老金的1／4.然而，美國保險市場競爭十分激烈，1997年12月達成的WTO金融服務協(xié)議更使其市場開放的趨勢加強，銀行和一些金融機構紛紛進行跨行業(yè)擴張，而國外公司也進軍美國市場，與本國那些運營成本較高的保險公司競爭。

為了充分培育競爭體系，美國對保險業(yè)實行了稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了保險稅收和銀行稅收的公平。保險公司的收入來源主要分為投保人交付的保費收入和投資活動的收益，它與銀行雖同屬負債經(jīng)營，但等額的保費收入同銀行按法定利率取得的存貸利息收入相比，保費收入實際上是不肯定的，即日后可能存在賠付事項發(fā)生時保費返還，甚至超額索賠的情形。因此，如果對銀行和保險按照相同的計稅依據(jù)計稅，并以相同的比例稅率征收，高運營成本的保險業(yè)的稅負要重于銀行業(yè)。從實現(xiàn)行業(yè)間稅收公平的角度出發(fā)，美國對保險業(yè)實行了一定的稅收優(yōu)惠政策，在確定保險公司的應納稅所得時，較為合理地確定可扣除項目，以充分抵消保費收入的不確定性。

以壽險公司（LifeInsurance）為例，美國國內(nèi)收入署在計算其應納稅所得額時，一般情況下，允許應納稅年度的人壽保險和年金保險合同發(fā)生的所有死亡索賠和恤金及保險公司為此遭受的所有損失（無論是否確定）、符合規(guī)定條件的留存保險準備蓄銀行（mutualsavingsbank），當它在各州法規(guī)授權許可下兼營人壽保險業(yè)務時，如果該人壽保險業(yè)務部門能與銀行的其他部門分開，獨立進行核算的話，則該銀行除了可以選用一般性規(guī)定外，還可以選按（1）不管總所得或費用是否適當?shù)胤峙涞奖ｋU業(yè)務部門，按照規(guī)定稅率征收的所得稅；及（2）對該獨立的壽險業(yè)務部門按I.R.C§801規(guī)定的稅率計征的所得稅之和繳納代用稅。當然，如果該壽險部門為一獨立法人，則不適用上述規(guī)定，而按壽險業(yè)的規(guī)定進行征收。這種細化的稅收規(guī)定兼顧了不同組織形式間的稅收公平，也使稅法上“實質(zhì)重于形式”的原則得到體現(xiàn)，防止利用公司的組織形式作為避稅手段。

5.投資性活動收益的稅收減免對于保險公司的持續(xù)性發(fā)展起到了一定支持作用。美國保險市場的競爭激烈使保險費用下降、利潤邊際縮小，因此，從業(yè)者不僅努力通過降低成本，提供特色服務等手段來保持市場份額，也絞盡腦汁獲得持續(xù)穩(wěn)定的投資收益來維系保險公司的生存發(fā)展。顯而易見的例子是隨著年金和養(yǎng)老保險的不斷上升趨勢，使壽險公司的管理角度從原來管理人壽險轉變?yōu)楣芾硗顿Y風險。保險公司往往將主要資金投向固定收益的項目（政府和企業(yè)債券），股票次之，其他的投向抵押、抵押貸款、不動產(chǎn)持股和保險單貸款等其他短期的投資。