編者按：本文主要從《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關(guān)要求；影響我國企業(yè)審計委員會職能發(fā)揮的主要因素；如何更好地發(fā)揮審計委員會的職能進(jìn)行論述。其中，主要包括：我國的內(nèi)部控制規(guī)范正在向國際接軌、現(xiàn)行內(nèi)部控制的總體要求、新《基本規(guī)范》對審計委員會的要求、規(guī)范中時時刻刻突出了對企業(yè)風(fēng)險管理的高度重視、審計委員會的目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部控制緊密結(jié)合、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施、以公司治理和風(fēng)險管理為導(dǎo)向、由于公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷，審計委員會的作用受到限制、我國上市公司特殊的股權(quán)結(jié)構(gòu)制約審計委員會發(fā)揮職能、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職能發(fā)揮受到限制、改善公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，減少“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象、建立健全相關(guān)的法律法規(guī)等，具體請詳見。

【論文摘要】本文詳細(xì)分析了新《基本規(guī)范》對審計委員會的要求、審計委員會職能的轉(zhuǎn)變、制約其職能發(fā)揮的因素及改進(jìn)建議。提出審計委員會應(yīng)該以公司治理和風(fēng)險管理為導(dǎo)向，向服務(wù)型轉(zhuǎn)變；上市公司的治理機(jī)制和股權(quán)結(jié)構(gòu)是限制審計委員會發(fā)揮作用的主要因素；應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的的獨(dú)立性、提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。根據(jù)五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，審計委員會是監(jiān)督企業(yè)制定和執(zhí)行內(nèi)控制度的主要機(jī)構(gòu)。

【論文關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；審計委員會職能；公司治理；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

新《基本規(guī)范》雖然在形式上借鑒了美國《內(nèi)部控制整合框架》（COSO-IC）的五要素框架，但內(nèi)容上卻充分體現(xiàn)了《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》（COSO-ERM）八要素框架的實質(zhì)，始終貫穿了全面風(fēng)險管理的理念，并在文字上給予了更中國化的定義和細(xì)化。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱新《基本規(guī)范》），這是中國會計審計領(lǐng)域的又一重大改革舉措，體現(xiàn)了我國的內(nèi)部控制規(guī)范正在向國際接軌。

《基本規(guī)范》將審計委員會確定為監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控制度制定和執(zhí)行的機(jī)構(gòu)，明確提出企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會。這表明審計委員會在公司內(nèi)部的作用越來越重要，其職能也在發(fā)生變化。

一、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關(guān)要求

審計風(fēng)險既有注冊會計師的主觀因素，同時也存在客觀和審計方法自身的原因，因此控制審計風(fēng)險應(yīng)必須從注冊會計師內(nèi)部和其外部著手，并將兩者有機(jī)地結(jié)合起來進(jìn)行。

就外部控制制度而言，即通過制訂、完善與注冊會計師相關(guān)法律法規(guī)體系，進(jìn)一步完善獨(dú)立審計準(zhǔn)則體系，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的執(zhí)行等措施來降低注冊會計師的審計風(fēng)險。

內(nèi)部控制制度，主要是注冊會計師有從事的審計業(yè)務(wù)即對合計會計報表的審計過程來實現(xiàn)。一般包括：審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)三個階段。由于審計風(fēng)險始終貫穿其中，因此，有效地控制審計風(fēng)險必須控制審計的三個階段。

一、審計準(zhǔn)備階段審計風(fēng)險的控制

審慎選擇被審單位，選擇一個好被審單位在很大程度上可以減少或部分降低審計風(fēng)險。在決定承辦審計事項后，為了做好審計計劃工作，注冊會計師應(yīng)充分了解被審單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)及所屬行業(yè)的基本情況，以便弄清楚對會計報表具有重大影響的事項、交易及慣例。認(rèn)真調(diào)查了解被審單位的內(nèi)部控制制度。對被審單位的內(nèi)控制度進(jìn)行評價時，首先要調(diào)查了解被審單位的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，并做好記錄；其次，要對被審單位的內(nèi)控制度實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行效果；第三，要對被審單位內(nèi)控制度的強(qiáng)弱程度進(jìn)行評價，即評價被審單位的控制風(fēng)險水平的高低。

若內(nèi)控制度執(zhí)行得好的被審單位，相應(yīng)的控制風(fēng)險也較低，反之亦然。了解被審單位內(nèi)控制度的實施情況，可以確定在內(nèi)控制薄弱的領(lǐng)域擴(kuò)展審計程序，以便在實質(zhì)性測試過程中采取相應(yīng)的對策來降低審計風(fēng)險。與業(yè)務(wù)委托人簽訂明確的審計業(yè)務(wù)約定書，并取得其管理當(dāng)局聲明書。審計業(yè)務(wù)約定書具有法律效力，它是確定會計師事務(wù)所與委托人之間權(quán)利和義務(wù)的重要文件。它規(guī)定了所執(zhí)行業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計對象、雙方的責(zé)任即會計責(zé)任和審計責(zé)任等事項。被審單位管理當(dāng)局聲明書是一份表明其對所提供的會計報表及相關(guān)資料的真實性，并對審計工作不加以限制的書面證明，這對減輕注冊會計師的審計風(fēng)險具有十分重要的作用。

摘要：該文從《會計法》對會計信息質(zhì)量要求出發(fā)，闡述建立健全內(nèi)控制度對保證會計資料真實完整的重要性。指出小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度建立和執(zhí)行中存在的問題，結(jié)合注冊會計師審計實務(wù)中對內(nèi)控制度審計的實際情況，對照財政部關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計控制的建立、測試、評價的有關(guān)規(guī)定，提出小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度評價結(jié)果對審計報告意見類型具有決定性影響的觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：小規(guī)模企業(yè)；內(nèi)控制度；審計；影響

我國《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第七號———審計報告》規(guī)定了四種審計意見類型。注冊會計師出具審計報告必須實施必要的審計程序，在充分的審計證據(jù)支持下發(fā)表審計意見，審計意見的對象是被審計單位的會計報表。而根據(jù)《中華人民共和國會計法》的要求，企業(yè)提供的會計資料要做到真實、完整，所謂真實就是會計報表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容真實，會計處理符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)的會計制度規(guī)定；完整就是企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須納入會計報表體系，而完整的前提條件是企業(yè)必須有健全的內(nèi)部控制制度并得到良好執(zhí)行。由此可見，企業(yè)內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況對注冊會計師正確發(fā)表審計意見具有舉足輕重的作用。尤其在小規(guī)模企業(yè)普遍存在內(nèi)控制度不健全，有的根本沒有內(nèi)控制度的情況下，更要重視內(nèi)控制度對審計意見的影響，以規(guī)避審計風(fēng)險。不少注冊會計師在審計實務(wù)中采用回避方式，不對內(nèi)控制度作深入地研究與評價，只是做一些形式上的工作底稿，以應(yīng)付復(fù)核和檢查，在對企業(yè)內(nèi)控制度根本沒有實質(zhì)測試的前提下發(fā)表審計意見，意見類型主要是無保留意見及保留意見，很少有否定意見和無法表示意見。本文就此提出一些看法。

一、建立健全內(nèi)控制度并得到良好執(zhí)行是提供真實完整的會計報表的前提條件

一般認(rèn)為構(gòu)成財務(wù)報告公允、準(zhǔn)確呈報的三道重要防線分別為：公司內(nèi)部控制制度、公司治理結(jié)構(gòu)和獨(dú)立審計師的審計。其中內(nèi)部控制是一組程序，受到公司董事會、管理層以及其他人員的影響，合理保證了經(jīng)營活動的效率效果、財務(wù)報告的可靠性和合規(guī)性目標(biāo)的實現(xiàn)。有效的內(nèi)控制度能防止舞弊形為的發(fā)生，保證資產(chǎn)安全和完整。內(nèi)控制度是企業(yè)董事會和經(jīng)理階層為確保企業(yè)財產(chǎn)安全和完整、提高會計信息質(zhì)量、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部管理的事，因此，法律往往不作具體的規(guī)定，而只是原則性的規(guī)定企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)部控制制度并保障其順利運(yùn)行是管理當(dāng)局的責(zé)任，對于具體的控制方式和程序只制定相應(yīng)的規(guī)范。內(nèi)控制度的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，根本作用在于衡量和糾正下屬人員的活動，以保證事態(tài)的發(fā)展符合計劃的要求，它要求按照目標(biāo)和計劃對工作人員的業(yè)績進(jìn)行評價，找出消極偏差，采取措施得以改進(jìn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，防止資產(chǎn)的損失，保證企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的實現(xiàn)。

有效的內(nèi)控制度可以規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊行為，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

摘要：現(xiàn)代企業(yè)在風(fēng)險狀態(tài)下運(yùn)作，無論是經(jīng)營的效率、效果，財務(wù)報告的可靠性，還是法律法規(guī)的遵循，均存在一定的風(fēng)險。內(nèi)部控制則是在風(fēng)險狀態(tài)下，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證，因此內(nèi)部控制可以看作是企業(yè)對其所面臨風(fēng)險的一種防范和控制。通過制定合理的內(nèi)部控制制度，并確保其有效執(zhí)行，以實現(xiàn)企業(yè)對風(fēng)險的規(guī)避、減少、共擔(dān)或接受。內(nèi)部控制實際上就是控制風(fēng)險。在資金、技術(shù)都毫無優(yōu)勢的情況下，如何提高企業(yè)的競爭能力，是企業(yè)家們普遍關(guān)注的話題。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對各種風(fēng)險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險管理

1國內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運(yùn)的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點(diǎn)：是一個過程；受人為影響;為了達(dá)到三個目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。

【摘要】現(xiàn)代企業(yè)在風(fēng)險狀態(tài)下運(yùn)作，無論是經(jīng)營的效率、效果，財務(wù)報告的可靠性，還是法律法規(guī)的遵循，均存在一定的風(fēng)險。內(nèi)部控制則是在風(fēng)險狀態(tài)下，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證，因此內(nèi)部控制可以看作是企業(yè)對其所面臨風(fēng)險的一種防范和控制。通過制定合理的內(nèi)部控制制度，并確保其有效執(zhí)行，以實現(xiàn)企業(yè)對風(fēng)險的規(guī)避、減少、共擔(dān)或接受。內(nèi)部控制實際上就是控制風(fēng)險。在資金、技術(shù)都毫無優(yōu)勢的情況下，如何提高企業(yè)的競爭能力，是企業(yè)家們普遍關(guān)注的話題。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對各種風(fēng)險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制風(fēng)險管理

一、我國內(nèi)部控制現(xiàn)狀

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務(wù)與會計工作，并負(fù)責(zé)會計準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊?。?/p>

其一，各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計與制定缺乏具體的指導(dǎo)。其二，關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。其三，缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

摘要：經(jīng)濟(jì)全球化在近幾十年間不斷地發(fā)展完善，在我國也出現(xiàn)了越來越多的經(jīng)濟(jì)企業(yè)為我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了很多的貢獻(xiàn)。我國的市場經(jīng)濟(jì)再這樣的國際大環(huán)境下也取得了非常大的發(fā)展，但是同一領(lǐng)域下的各個企業(yè)之間的利益競爭與貿(mào)易摩擦也越來越多。在現(xiàn)階段我國如此激烈的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易競爭之中，任何一家企業(yè)想要站穩(wěn)腳跟并且還可以獲得一個良好的發(fā)展，進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部管理控制是最重要的一項工作。企業(yè)的內(nèi)部控制管理可以說是一個企業(yè)最終要的核心工作，一個企業(yè)如果想向著越來越好的方向發(fā)展就必須做好企業(yè)的內(nèi)部控制管理。而企業(yè)內(nèi)部的管理審計工作就是整個企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作之中最為重要的一環(huán)。我國現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部審計情況還存在著很多得不足之處，本篇論文就從我國企業(yè)的內(nèi)部審計方面入手，進(jìn)行了簡要的敘述，簡單地介紹了企業(yè)內(nèi)部審計所能起到的重要作用，經(jīng)過討論得出了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作效果的一些技術(shù)手段，幫助企業(yè)在今后的發(fā)展中可以取得更大的進(jìn)步。也希望本篇論文可以為企業(yè)在今后的內(nèi)部審計工作之中起到一定的幫助作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)管理；作用

在最近的十幾年間，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加深，我國的改革開放程度也日趨完善，我國的人民生活水平不斷提高，市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，各個行業(yè)都進(jìn)入發(fā)展進(jìn)步最好的時期。在發(fā)展進(jìn)步的同時企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)競爭也越來越激烈。一個企業(yè)要想在如此激烈的競爭之中保全自身還能不斷進(jìn)步就需要從企業(yè)自身出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作，這樣才可以不斷地完善企業(yè)自身制度，穩(wěn)定的應(yīng)對經(jīng)濟(jì)競爭風(fēng)險，在激烈的市場競爭中尋求可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計所能發(fā)揮的作用

（一）規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。在現(xiàn)在這個階段，我國市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，企業(yè)在獲得大量的機(jī)遇的同時也會承擔(dān)一定的風(fēng)險。各個領(lǐng)域間同行企業(yè)的競爭也是日益激烈，企業(yè)的發(fā)展問題可以說是內(nèi)憂外患。想要企業(yè)能夠規(guī)避這些存在的風(fēng)險而更加平穩(wěn)的進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，這就提現(xiàn)到了企業(yè)內(nèi)部審計的重要性。企業(yè)的內(nèi)部審計工作應(yīng)該設(shè)立專門的審計部門來落實到實處，而不是只是喊喊口號做做樣子而已。內(nèi)部審計部門需要實施的了解企業(yè)各方面的運(yùn)營狀況，對企業(yè)各個方面都有深入了解，一旦出現(xiàn)了一些問題，必須可以在第一時間制定出相應(yīng)問題的解決辦法并作出處理抉擇。（二）對企業(yè)的內(nèi)控能力進(jìn)行提升。企業(yè)在管理中開展內(nèi)部審計，能夠有效增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控能力。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性的測試評價，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制能力。在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，內(nèi)部審計人員通過收集企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營管理制度，測試企業(yè)內(nèi)部控制流程的正確性、完善程度以及相關(guān)控制點(diǎn)，并對測試資料進(jìn)行分析，科學(xué)地對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全程度進(jìn)行評價。及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，以便企業(yè)及時對內(nèi)控制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控能力，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。（三）讓員工深刻了解企業(yè)文化。企業(yè)在實現(xiàn)為了實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)及長期、穩(wěn)定發(fā)展，除了具備強(qiáng)大的實力外，還應(yīng)當(dāng)注重企業(yè)的文化建設(shè)。同時，企業(yè)內(nèi)部審計人員注重對企業(yè)形象和員工形象的評價，以便敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會責(zé)任，為企業(yè)營造積極、健康以及向上的文化氛圍，倡導(dǎo)良好的企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。（四）具有其他形式的間接價值。企業(yè)內(nèi)部審計具有威懾的間接價值，企業(yè)內(nèi)部審計會對企業(yè)的各個職能部門產(chǎn)生威懾作用，使得企業(yè)各個職能部門長期處于隨時可能被內(nèi)部審計的監(jiān)督下，迫使其維持良好的控制系統(tǒng)和秩序。同時，企業(yè)內(nèi)部審計人員可以根據(jù)企業(yè)其他部門的請求，檢查該部門的業(yè)務(wù)流程及程序，以便其業(yè)務(wù)流程的梳理和重構(gòu)，從而達(dá)到提升工作效率的目的。

二、確保企業(yè)內(nèi)部審計作用發(fā)揮的保障措施

摘要：經(jīng)濟(jì)全球化在近幾十年間不斷地發(fā)展完善，在我國也出現(xiàn)了越來越多的經(jīng)濟(jì)企業(yè)為我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了很多的貢獻(xiàn)。我國的市場經(jīng)濟(jì)再這樣的國際大環(huán)境下也取得了非常大的發(fā)展，但是同一領(lǐng)域下的各個企業(yè)之間的利益競爭與貿(mào)易摩擦也越來越多。在現(xiàn)階段我國如此激烈的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易競爭之中，任何一家企業(yè)想要站穩(wěn)腳跟并且還可以獲得一個良好的發(fā)展，進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部管理控制是最重要的一項工作。企業(yè)的內(nèi)部控制管理可以說是一個企業(yè)最終要的核心工作，一個企業(yè)如果想向著越來越好的方向發(fā)展就必須做好企業(yè)的內(nèi)部控制管理。而企業(yè)內(nèi)部的管理審計工作就是整個企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作之中最為重要的一環(huán)。我國現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部審計情況還存在著很多得不足之處，本篇論文就從我國企業(yè)的內(nèi)部審計方面入手，進(jìn)行了簡要的敘述，簡單地介紹了企業(yè)內(nèi)部審計所能起到的重要作用，經(jīng)過討論得出了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作效果的一些技術(shù)手段，幫助企業(yè)在今后的發(fā)展中可以取得更大的進(jìn)步。也希望本篇論文可以為企業(yè)在今后的內(nèi)部審計工作之中起到一定的幫助作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)管理；作用

在最近的十幾年間，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加深，我國的改革開放程度也日趨完善，我國的人民生活水平不斷提高，市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，各個行業(yè)都進(jìn)入發(fā)展進(jìn)步最好的時期。在發(fā)展進(jìn)步的同時企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)競爭也越來越激烈。一個企業(yè)要想在如此激烈的競爭之中保全自身還能不斷進(jìn)步就需要從企業(yè)自身出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作，這樣才可以不斷地完善企業(yè)自身制度，穩(wěn)定的應(yīng)對經(jīng)濟(jì)競爭風(fēng)險，在激烈的市場競爭中尋求可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計所能發(fā)揮的作用

（一）規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。在現(xiàn)在這個階段，我國市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，企業(yè)在獲得大量的機(jī)遇的同時也會承擔(dān)一定的風(fēng)險。各個領(lǐng)域間同行企業(yè)的競爭也是日益激烈，企業(yè)的發(fā)展問題可以說是內(nèi)憂外患。想要企業(yè)能夠規(guī)避這些存在的風(fēng)險而更加平穩(wěn)的進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，這就提現(xiàn)到了企業(yè)內(nèi)部審計的重要性。企業(yè)的內(nèi)部審計工作應(yīng)該設(shè)立專門的審計部門來落實到實處，而不是只是喊喊口號做做樣子而已。內(nèi)部審計部門需要實施的了解企業(yè)各方面的運(yùn)營狀況，對企業(yè)各個方面都有深入了解，一旦出現(xiàn)了一些問題，必須可以在第一時間制定出相應(yīng)問題的解決辦法并作出處理抉擇。（二）對企業(yè)的內(nèi)控能力進(jìn)行提升。企業(yè)在管理中開展內(nèi)部審計，能夠有效增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控能力。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性的測試評價，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制能力。在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，內(nèi)部審計人員通過收集企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營管理制度，測試企業(yè)內(nèi)部控制流程的正確性、完善程度以及相關(guān)控制點(diǎn)，并對測試資料進(jìn)行分析，科學(xué)地對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全程度進(jìn)行評價。及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，以便企業(yè)及時對內(nèi)控制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控能力，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。（三）讓員工深刻了解企業(yè)文化。企業(yè)在實現(xiàn)為了實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)及長期、穩(wěn)定發(fā)展，除了具備強(qiáng)大的實力外，還應(yīng)當(dāng)注重企業(yè)的文化建設(shè)。同時，企業(yè)內(nèi)部審計人員注重對企業(yè)形象和員工形象的評價，以便敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會責(zé)任，為企業(yè)營造積極、健康以及向上的文化氛圍，倡導(dǎo)良好的企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。（四）具有其他形式的間接價值。企業(yè)內(nèi)部審計具有威懾的間接價值，企業(yè)內(nèi)部審計會對企業(yè)的各個職能部門產(chǎn)生威懾作用，使得企業(yè)各個職能部門長期處于隨時可能被內(nèi)部審計的監(jiān)督下，迫使其維持良好的控制系統(tǒng)和秩序。同時，企業(yè)內(nèi)部審計人員可以根據(jù)企業(yè)其他部門的請求，檢查該部門的業(yè)務(wù)流程及程序，以便其業(yè)務(wù)流程的梳理和重構(gòu)，從而達(dá)到提升工作效率的目的。

二、確保企業(yè)內(nèi)部審計作用發(fā)揮的保障措施

摘要：隨著科技的發(fā)展與城市化建設(shè)的進(jìn)步，建筑行業(yè)發(fā)展迅速，給建筑施工企業(yè)帶來發(fā)展機(jī)遇的同時也帶來諸多挑戰(zhàn)。當(dāng)前建筑施工中融入了大量的先進(jìn)技術(shù)和創(chuàng)新工藝等，管理理念和管理模式等也發(fā)生諸多改變，加上建筑施工行業(yè)在市場中的競爭力日益加劇，故需要對建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行優(yōu)化和革新，從而適應(yīng)于當(dāng)前建筑行業(yè)的發(fā)展，并更好的為施工建設(shè)項目服務(wù)，在提高建筑施工項目的質(zhì)量、技術(shù)水平的同時，增加建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制管理制度是影響著企業(yè)發(fā)展水平、施工技術(shù)水平的關(guān)鍵，故必須要根據(jù)當(dāng)前建筑施工企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整，建立和完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部的控制管理制度，從而提高企業(yè)在建筑市場中的競爭力，更好的為社會服務(wù)，打造更多高質(zhì)量的建筑產(chǎn)品。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；內(nèi)控制度管理；加強(qiáng)

當(dāng)前建筑施工企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到建筑施工內(nèi)控制度對企業(yè)發(fā)展的重要性，并開始建設(shè)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，但由于內(nèi)部控制制度中缺少監(jiān)督和檢查力度等，使得建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度貫徹和落實力度不夠，缺少科學(xué)性的內(nèi)控組織規(guī)劃和設(shè)計，對風(fēng)險的評估不足，抗風(fēng)險能力較低，嚴(yán)重影響到建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施。故要想提高建筑企業(yè)管理職能的水平，提高建筑施工企業(yè)在市場發(fā)展中的競爭力，就需要細(xì)化建筑內(nèi)控管理制度，從資金收入支出管理、結(jié)算索賠、采購生產(chǎn)等一系列細(xì)節(jié)中加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督與管理，從而提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的整體水平，更好的為施工企業(yè)服務(wù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀

建筑施工企業(yè)與其他普通企業(yè)不同，建筑施工企業(yè)的施工項目具有分散性、非重復(fù)性和周期長的特點(diǎn)。建筑施工項目多分布在不同的區(qū)域內(nèi)，且需要在露天環(huán)境中進(jìn)行施工，條件惡劣，環(huán)境復(fù)雜，且容易受氣候和環(huán)境等因素的影響。施工面積大、施工工序復(fù)雜，包含了多個施工環(huán)節(jié)，施工周期較長，且所有的施工環(huán)節(jié)都不具有重復(fù)性，增加了管理的難度。并且施工項目建設(shè)中會涉及到設(shè)計、施工、監(jiān)督等各個單位的相關(guān)機(jī)構(gòu)，不同的施工階段會設(shè)置不同的管理機(jī)構(gòu)，對建筑施工企業(yè)的管理具有一定的挑戰(zhàn)。當(dāng)前施工企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度，可以在一定程度上加強(qiáng)對工作管理的稽核與監(jiān)督，有助于對建筑施工企業(yè)經(jīng)營與管理水平的提升。但當(dāng)前建筑內(nèi)控管理制度的完善與修訂等跟不上市場發(fā)展的節(jié)奏，難以適應(yīng)于當(dāng)前建筑施工建設(shè)中。對內(nèi)控制度的貫徹和執(zhí)行力度不夠，對內(nèi)控制度不夠重視，且未建立明確的審計機(jī)構(gòu)，對建設(shè)施工項目的約束和限制欠缺；缺少科學(xué)性的內(nèi)部控制規(guī)劃和設(shè)計，且未設(shè)立科學(xué)有效的內(nèi)控制度，不利于對建筑企業(yè)規(guī)范化、集團(tuán)化、科學(xué)化和現(xiàn)代化的子公司、集團(tuán)公司以及施工項目單位的控制與管理。缺少對建筑施工項目的風(fēng)險評估控制，使得對風(fēng)險的控制力度較低，建筑施工項目中因管理因素和施工工藝等方面的因素，導(dǎo)致施工中出現(xiàn)較多的安全事故和質(zhì)量事故，增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，加上施工項目建設(shè)中各企業(yè)單位的惡性競爭，增加了建設(shè)的施工風(fēng)險。當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)失衡，雖然大部分建筑施工企業(yè)中初步建立了完善的治理結(jié)構(gòu)，但管理層權(quán)利膨脹，一股獨(dú)大現(xiàn)象嚴(yán)重，董事會的決定作用占據(jù)了主導(dǎo)地位，缺少了企業(yè)自主決策權(quán)。經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)較為混亂是導(dǎo)致建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)失衡的主要原因，使得內(nèi)控的作用大大降低。內(nèi)部控制制度不健全和缺少現(xiàn)代化的經(jīng)營管理制度，及對建筑內(nèi)部控制措施的執(zhí)行力度不夠，致使施工企業(yè)項目管理難度較大。由于施工企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)較為滯后，使得當(dāng)前建筑施工企業(yè)中包含了從企業(yè)總部、工程項目部、施工隊伍、監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及后勤供應(yīng)等多個部分的施工信息傳遞容易產(chǎn)生疏漏，造成管理滯后，從而對項目的成本費(fèi)用等產(chǎn)生影響，大大降低了企業(yè)內(nèi)部控制的效率。

二、內(nèi)控制度建設(shè)對施工企業(yè)的重要性

摘要：現(xiàn)階段社會市場背景風(fēng)云莫測，而醫(yī)院若以市場化角度來說，其一直沿用著自負(fù)盈虧的運(yùn)作模式，經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的情況從根本影響到工作人員的收入與醫(yī)院未來的發(fā)展。而對于風(fēng)云多變的市場環(huán)境，審計工作對經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的監(jiān)督及控制就顯得特別重要。

關(guān)鍵詞：審計；醫(yī)院管理；作用

一、審計工作的作用及在醫(yī)院管理中的地位

1.審計工作是深化醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的核心措施

內(nèi)部控制的作用是單位深化管理的核心舉措，而審計又是內(nèi)部控制的一個核心構(gòu)成因子。缺乏嚴(yán)格的審計，那么就無法形成有效的內(nèi)控制度。審計可以有效的監(jiān)督內(nèi)控制度的運(yùn)作，尤其是在確保財務(wù)信息的有效性，預(yù)算執(zhí)行的制衡性等方面。

2.審計工作是規(guī)避職務(wù)犯罪的有效措施

年全區(qū)內(nèi)審工作的指導(dǎo)思想是：全面貫徹黨的十七大、十七屆三中全會和中央、省、市經(jīng)濟(jì)工作會議精神，以學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動為動力，牢固樹立科學(xué)的審計理念，把內(nèi)審工作更好地融入經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局,堅持“依法審計,服務(wù)大局,圍繞中心,突出重點(diǎn),求真務(wù)實”的工作方針,認(rèn)真履行審計監(jiān)督職責(zé)?？偨Y(jié)經(jīng)驗，把握規(guī)律，不斷創(chuàng)新思路、創(chuàng)活機(jī)制、創(chuàng)優(yōu)工作、創(chuàng)新業(yè)績,緊密結(jié)合市委、市政府“保增長、保民生、保穩(wěn)定、保全運(yùn)”的中心任務(wù),為實現(xiàn)區(qū)委、區(qū)政府提出的“一年一個大提升，三年一個大臺階，五年實現(xiàn)大變樣”的奮斗目標(biāo)，做出更大的貢獻(xiàn)。

一、進(jìn)一步統(tǒng)一認(rèn)識，扎實有效開展內(nèi)審工作

加強(qiáng)管理,提高效益是內(nèi)審工作的重點(diǎn),要始終把內(nèi)審工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)放在促進(jìn)發(fā)展、促進(jìn)管理、促進(jìn)提高效益上。目前,全區(qū)各部門單位內(nèi)部審計發(fā)展還不平衡,大部分部門單位重視發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用,內(nèi)審人員積極探索“管理和效益”審計方法和經(jīng)驗,不斷拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域,取得了較好效果,但也有一些部門和單位對此認(rèn)識不夠,內(nèi)審作用發(fā)揮不夠理想，開展管理審計和效益審計項目所占比例還比較低,有些單位基本上沒開展,這應(yīng)引起足夠重視。各內(nèi)審單位要根據(jù)本單位的實際情況,圍繞本部門本單位經(jīng)濟(jì)工作重心、圍繞領(lǐng)導(dǎo)和群眾普遍關(guān)心的問題安排審計項目,制定工作計劃，要在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)搞好績效審計，基本建設(shè)項目審計，內(nèi)控制度評價和內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，通過經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)控制度評價，找出管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，堵塞“跑冒滴漏”；加強(qiáng)內(nèi)部制約機(jī)制，減少損失浪費(fèi)，促進(jìn)增收節(jié)支；要把所屬單位的內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一項重要任務(wù)來抓，通過審計，客觀評價內(nèi)管干部業(yè)績。要進(jìn)一步堅定信心,積極探索,勇于實踐,從簡單的項目做起,積累經(jīng)驗,總結(jié)提高,不斷完善。具體要求:時間過半,任務(wù)過半,確保全年任務(wù)的完成。

二、開展理論研討和經(jīng)驗交流,探索管理審計的新模式和新方法

要適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的需要,深入搞好調(diào)查研究,總結(jié)推進(jìn)內(nèi)部審計實現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展過程中的新經(jīng)驗和新路子,探索開展以內(nèi)部控制與風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計新模式、新方法。要進(jìn)一步重視和加強(qiáng)審計理論研究,采取以會代訓(xùn)、現(xiàn)場交流等形式,組織內(nèi)審人員進(jìn)行審計理論研討活動,及時總結(jié)、提煉好的經(jīng)驗和做法。要注重內(nèi)審信息的編寫和宣傳,及時反映內(nèi)審工作動態(tài),宣傳內(nèi)審工作成績,擴(kuò)大內(nèi)審工作的影響。

三、加強(qiáng)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),強(qiáng)化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)