導(dǎo)語：審計風(fēng)險內(nèi)控制度思考論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

審計風(fēng)險既有注冊會計師的主觀因素，同時也存在客觀和審計方法自身的原因，因此控制審計風(fēng)險應(yīng)必須從注冊會計師內(nèi)部和其外部著手，并將兩者有機地結(jié)合起來進(jìn)行。

就外部控制制度而言，即通過制訂、完善與注冊會計師相關(guān)法律法規(guī)體系，進(jìn)一步完善獨立審計準(zhǔn)則體系，加強現(xiàn)代企業(yè)管理制度的執(zhí)行等措施來降低注冊會計師的審計風(fēng)險。

內(nèi)部控制制度，主要是注冊會計師有從事的審計業(yè)務(wù)即對合計會計報表的審計過程來實現(xiàn)。一般包括：審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)三個階段。由于審計風(fēng)險始終貫穿其中，因此，有效地控制審計風(fēng)險必須控制審計的三個階段。

一、審計準(zhǔn)備階段審計風(fēng)險的控制

審慎選擇被審單位，選擇一個好被審單位在很大程度上可以減少或部分降低審計風(fēng)險。在決定承辦審計事項后，為了做好審計計劃工作，注冊會計師應(yīng)充分了解被審單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)及所屬行業(yè)的基本情況，以便弄清楚對會計報表具有重大影響的事項、交易及慣例。認(rèn)真調(diào)查了解被審單位的內(nèi)部控制制度。對被審單位的內(nèi)控制度進(jìn)行評價時，首先要調(diào)查了解被審單位的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，并做好記錄；其次，要對被審單位的內(nèi)控制度實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行效果；第三，要對被審單位內(nèi)控制度的強弱程度進(jìn)行評價，即評價被審單位的控制風(fēng)險水平的高低。

若內(nèi)控制度執(zhí)行得好的被審單位，相應(yīng)的控制風(fēng)險也較低，反之亦然。了解被審單位內(nèi)控制度的實施情況，可以確定在內(nèi)控制薄弱的領(lǐng)域擴(kuò)展審計程序，以便在實質(zhì)性測試過程中采取相應(yīng)的對策來降低審計風(fēng)險。與業(yè)務(wù)委托人簽訂明確的審計業(yè)務(wù)約定書，并取得其管理當(dāng)局聲明書。審計業(yè)務(wù)約定書具有法律效力，它是確定會計師事務(wù)所與委托人之間權(quán)利和義務(wù)的重要文件。它規(guī)定了所執(zhí)行業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計對象、雙方的責(zé)任即會計責(zé)任和審計責(zé)任等事項。被審單位管理當(dāng)局聲明書是一份表明其對所提供的會計報表及相關(guān)資料的真實性，并對審計工作不加以限制的書面證明，這對減輕注冊會計師的審計風(fēng)險具有十分重要的作用。

二、審計實施階段審計風(fēng)險控制

根據(jù)審計計劃確定的范圍、重點、步驟和方法等，進(jìn)行取證、評價，借以形成審計結(jié)論，這是實現(xiàn)審計目標(biāo)的中間環(huán)節(jié)。它是審計全過程的中間不可缺少的步驟，其主要工作應(yīng)包括：對被審單位內(nèi)控制度的建立和遵守情況進(jìn)行符合性測試，根據(jù)測試結(jié)果修訂審計計劃；對會計報表項目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實質(zhì)性測試，根據(jù)其測試結(jié)果進(jìn)行評價、鑒定。在這一階段中，注冊會計師不可能把全部的錯誤事項都審計出來，所以審計風(fēng)險總是存在的。這就要求注冊會計師自己應(yīng)嚴(yán)格遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，時刻保持慎重的警惕，盡量降低審計風(fēng)險。

在審計過程中，注冊會計師應(yīng)特別注意以下幾點：

（1）對于接近資產(chǎn)負(fù)債表日的大量產(chǎn)品銷售收入應(yīng)執(zhí)行有關(guān)的審計程序；

（2）對資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時間的有關(guān)業(yè)務(wù)的執(zhí)行必要的審計程序；

（3）公司的經(jīng)營突然與一貫方式不同（可能有其實際上的需要，企業(yè)為適應(yīng)環(huán)境的變化），但注冊會計師必須謹(jǐn)防經(jīng)營者借改變經(jīng)營方式創(chuàng)造虛假的利潤；

（4）對于收益的確認(rèn)必須注意有無其他附帶條件存在；

（5）對于不尋?；虿缓铣Ｒ?guī)的交易，應(yīng)保持謹(jǐn)慎態(tài)度，只憑合同上的法律文字或條款是不夠的，注冊會計師需憑其敏銳的專業(yè)嗅覺，對于合同條款加以認(rèn)真仔細(xì)查核。對于合同上未列示的可能附帶的約定，應(yīng)保持高度警覺。