導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計(jì)問題整改報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、微商平臺建設(shè)涉嫌違規(guī)

接到反饋后，全局第一時(shí)間召開了關(guān)于微商平臺建設(shè)涉嫌違規(guī)問題的專題會議，經(jīng)過對全局的工作職責(zé)和行政審批及行政處罰等方面的認(rèn)真梳理和研究，整改情況如下：

1、《電子商務(wù)法》第二章：電子商務(wù)經(jīng)營者，第二節(jié)：電子商務(wù)平臺經(jīng)營者規(guī)定：電子商務(wù)平臺經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向市場監(jiān)督管理部門報(bào)送平臺內(nèi)經(jīng)營者的身份信息，提示未辦理市場主體登記的經(jīng)營者依法辦理登記，并配合市場監(jiān)督管理部門，針對電子商務(wù)的特點(diǎn)，為應(yīng)當(dāng)辦理市場主體登記的經(jīng)營者辦理登記提供便利。

2、微商平臺是電子商務(wù)平臺經(jīng)營者之一。

3、全局沒有權(quán)利審批關(guān)于電子商務(wù)平臺經(jīng)營者的權(quán)力。

4、經(jīng)認(rèn)真調(diào)查統(tǒng)計(jì)未發(fā)現(xiàn)全局培育和扶持的電子商務(wù)經(jīng)營者在微商平臺開展違法違規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

5、我縣電子商務(wù)示范縣項(xiàng)目在省商務(wù)廳的具體指導(dǎo)下，嚴(yán)格按照省廳有關(guān)文件規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評審、招標(biāo)等工作，已順利通過商務(wù)部第三方績效評估檢查和省審計(jì)廳財(cái)務(wù)審查。

二、1—5樓辦公室，涉嫌違規(guī)辦公室面積超標(biāo)

依據(jù)靖管局發(fā)[2018]7號《關(guān)于進(jìn)一步開展全縣黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位辦公用房清理整改的通知》的要求，全局共有68人，其中正科1人，副科3人，副科以下64人，辦公樓3樓—6樓可應(yīng)用辦公面積為630平方米，實(shí)際全局3至6樓共用16個(gè)辦公室，總面積為540平方米，其中32平方米的辦公室有9間，每個(gè)辦公室均配備4人以上，36平方米的辦公室有7間，每個(gè)辦公室均配備5人以上，所以全局每人辦公面積不超標(biāo)。經(jīng)過調(diào)整科室辦公人員，目前全局6樓還有3間辦公室閑置，已貼封條封存。

三、關(guān)于2017年公車改革后，領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)車補(bǔ)后到、等地還繼續(xù)使用公務(wù)用車,涉嫌違規(guī)。

2017年車改后，由于縣機(jī)關(guān)事務(wù)服務(wù)中心需要進(jìn)一步理順，在車改過渡期內(nèi)，凡來我縣洽談項(xiàng)目的客商，有需要接送站的，由縣機(jī)關(guān)事務(wù)服務(wù)中心派出公務(wù)用車負(fù)責(zé)接送，但要求申請用車單位自行負(fù)責(zé)加油等費(fèi)用，不存在違規(guī)現(xiàn)象。

四、2017年招待費(fèi)有審批單，但來人和陪餐人員名單記錄不全，就餐次數(shù)不明確，無公函，無菜單，涉嫌違規(guī)。（比如2018年6月7號憑證，付客商來靖考察項(xiàng)目用招待費(fèi)2085元，共2餐，招待對象江蘇省現(xiàn)代商務(wù)數(shù)據(jù)研究院，無來函。

在招商引資工作中，許多客商到我縣考察項(xiàng)目并不提供公函，但為了成功招商，引進(jìn)資金投入，來靖客人需熱情招待。由于工作人員結(jié)完賬后沒有收取將菜單，現(xiàn)已無法整改，今后會吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，嚴(yán)格管理，糾正錯(cuò)誤做法。

五、關(guān)于2017、2018年支付印刷、工作手冊等費(fèi)用，沒有明細(xì)，就一張發(fā)票，涉嫌套取經(jīng)費(fèi)。

經(jīng)查閱相關(guān)票據(jù)后發(fā)現(xiàn)，原商務(wù)和糧食局2017-2018年開具的安全生產(chǎn)條幅、展板、安全生產(chǎn)手冊等相關(guān)發(fā)票缺少具體內(nèi)容和詳細(xì)的明細(xì)及相關(guān)文件，由于原商糧局負(fù)責(zé)全縣商貿(mào)流通行業(yè)2700多戶企業(yè)和商戶的安全生產(chǎn)指導(dǎo)工作，按照安委會要求，需常態(tài)化經(jīng)常性地開展安全生產(chǎn)輿論宣傳和教育指導(dǎo)工作，原商糧局此項(xiàng)工作也獲得市縣安委會的認(rèn)可并被評為年度安全生產(chǎn)優(yōu)勝單位，但由于時(shí)間太久、機(jī)構(gòu)改革等客觀原因，相關(guān)資料明細(xì)已經(jīng)無法完善，并沒有套取經(jīng)費(fèi)。在今后的工作中我們一定引以為戒、汲取教訓(xùn)，堅(jiān)決按照相關(guān)法律法規(guī)要求，做到所有工作有章可循，有據(jù)可查。

六、關(guān)于2018年3月7日憑證，支付招商畫冊款6400元，委托印刷合同書甲方縣商務(wù)和糧食局未蓋公章，無相關(guān)依據(jù)，涉嫌套取經(jīng)費(fèi)。

由于縣領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)出去招商，急需隨身帶新的招商宣傳畫冊，沒有能印制招商畫冊的企業(yè)，所以委托市數(shù)碼印務(wù)有限公司印制招商宣傳畫冊，全局負(fù)責(zé)印制畫冊工作人員由于工作不細(xì)致、疏忽，忘記了蓋甲方單位公章，只有乙方的公章，不存在套取經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象。機(jī)構(gòu)改革、商務(wù)和糧食局與經(jīng)濟(jì)局合并后，已不再啟用商務(wù)和糧食局公章，今后加強(qiáng)對工作的認(rèn)真細(xì)致，避免類似問題發(fā)生。

七、關(guān)于2018年6月第16號憑證，付明珠裝飾公司項(xiàng)目款，去付50000元，此筆款項(xiàng)來源、發(fā)放依據(jù)不明，支出去向不明，涉嫌套取經(jīng)費(fèi)。

此筆款項(xiàng)發(fā)放依據(jù)為省商務(wù)廳和財(cái)政廳聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于做好2018年省級服務(wù)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金(第一批)有關(guān)工作的通知》并下達(dá)了內(nèi)貿(mào)服務(wù)業(yè)資金。根據(jù)《關(guān)于申報(bào)2018年省級服務(wù)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金（第一批）項(xiàng)目的通知》靖商糧聯(lián)字[2018]5號文件規(guī)定，資金支持方向?yàn)橥苿?dòng)消費(fèi)促進(jìn)結(jié)構(gòu)升級的限上商貿(mào)入庫企業(yè)，我縣共兩戶條件合格的企業(yè)符合申報(bào)條件，全局按項(xiàng)目申報(bào)流程受理并和財(cái)政部門聯(lián)合組織了評審，將資金撥付至明珠裝飾有限公司和五世同堂參茸有限公司各5萬元，不存在套取資金現(xiàn)象。

八、關(guān)于2018年1月12號憑證，付精準(zhǔn)扶貧糧油款15450元，無發(fā)放依據(jù)，領(lǐng)取名單無簽字捺手印。

按照縣委縣政府關(guān)于扶貧工作的相關(guān)要求，各扶貧包保部門應(yīng)盡快落實(shí)脫貧攻堅(jiān)任務(wù)，使貧困戶能盡快受益、感受到黨和政府的關(guān)懷，全局為每個(gè)貧困戶購買了米、面、油等春節(jié)必需品，但因工作人員的認(rèn)識偏差和疏忽，認(rèn)為由村委會書記和村主任簽收并蓋章就可以了，并沒有讓貧困戶簽字，紀(jì)委反饋問題后，全局已積極整改，找貧困戶補(bǔ)摁了手印，貧困戶對我們工作均表示理解。

篇2

市政府對審計(jì)結(jié)果和市人大提出的審議意見和建議高度重視。市長辦公會對落實(shí)整改情況進(jìn)行了專題研究。按照李憲生市長關(guān)于“必須責(zé)成有關(guān)方面嚴(yán)肅整改，對不力者，應(yīng)實(shí)行嚴(yán)肅的責(zé)任追究”的批示精神，李濤副市長多次組織相關(guān)部門落實(shí)整改，并于4月13日召開全市審計(jì)查出問題整改情況通報(bào)會，對審計(jì)查出問題的整改措施和結(jié)果進(jìn)行了再檢查、再布置,要求各單位按照李憲生市長的批示精神，進(jìn)一步加大力度，建立責(zé)任制，將責(zé)任落實(shí)到人。市審計(jì)局按照市政府要求，對被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)結(jié)論的情況進(jìn)行了檢查，各被審計(jì)單位認(rèn)真采取有效措施整改，內(nèi)部管理得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

市人大常委會十分關(guān)注審計(jì)查出問題單位的整改落實(shí)情況，市人大常委會副主任蘇忠遂和市人大財(cái)經(jīng)委、預(yù)算工委多次聽取市政府對查出問題整改的工作匯報(bào)，并到有關(guān)區(qū)檢查整改情況。市人大預(yù)算工委還派出專人深入到被審計(jì)單位進(jìn)行抽查，促進(jìn)了被審計(jì)單位的整改工作。

從總的情況看，各單位對審計(jì)查出問題的整改，行動(dòng)迅速、積極主動(dòng)、成效明顯。據(jù)統(tǒng)計(jì)，到目前為止，已上繳財(cái)政各項(xiàng)資金27598.79萬元，已撥付滯留的財(cái)政資金2501.35萬元，已調(diào)賬整改資金3807.66萬元，已收回各類被擠占挪用的資金4634.82萬元。制定完善相關(guān)政策和各項(xiàng)規(guī)定、辦法12項(xiàng)，向司法機(jī)關(guān)和紀(jì)檢、監(jiān)察部門移送案件線索2起。 現(xiàn)對照審計(jì)工作報(bào)告，逐一將審計(jì)查出問題的整改情況報(bào)告如下：

一、市級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支中存在問題的整改情況

（一）本級預(yù)算和財(cái)政管理方面

1.關(guān)于預(yù)算編制中，部分指標(biāo)沒有分配到項(xiàng)目和單位的整改情況

市財(cái)政局成立了預(yù)算編制審查中心，進(jìn)一步完善了預(yù)算編制審查工作。在編制20xx年的預(yù)算過程中，已糾正了兩個(gè)開發(fā)區(qū)的部分預(yù)算指標(biāo)沒有分配到項(xiàng)目和單位的做法，對預(yù)算支出已細(xì)化到項(xiàng)目；在財(cái)政工交和商貿(mào)事業(yè)費(fèi)的預(yù)算分配中，已糾正了預(yù)留預(yù)算指標(biāo)和采取中途追加的分配方式。

2.關(guān)于政府采購預(yù)算編制不完善，超預(yù)算采購現(xiàn)象突出的整改情況

針對部分單位在編報(bào)采購預(yù)算時(shí)，未從實(shí)際需要出發(fā)，采購預(yù)算金額較小、品目較窄，在實(shí)際采購中，中途追加較為普遍的情況，市財(cái)政局制定了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府采購管理工作的通知》，并要求各部門和單位，認(rèn)真編制政府采購預(yù)算，進(jìn)一步規(guī)范政府采購行為。市財(cái)政局將嚴(yán)格規(guī)范政府采購預(yù)算編制、執(zhí)行和調(diào)整，實(shí)行政府采購計(jì)劃管理，避免類似問題的發(fā)生。3.關(guān)于新菜地開發(fā)基金預(yù)算管理不夠完善、部分資金閑置的整改情況

市財(cái)政局已于20xx年11月將沒有按規(guī)定上繳國庫的新菜地基金4300.78萬元，全部上繳國庫。另外，新菜地開發(fā)基金中的“暫存款”余額1098.18萬元，已按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度要求，調(diào)整了有關(guān)賬目?！皶焊犊睢?57萬元已得到處理，其中：市規(guī)劃局借用的7萬元已收回；市飼料工業(yè)公司1986年借用的100萬元，由于企業(yè)改制，已根據(jù)相關(guān)政策，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，將此借款轉(zhuǎn)為國有資本金；原漢口飯店1984年前借用的150萬元,因該飯店20xx年已改制，股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，尚有部分轉(zhuǎn)讓款未到賬，市財(cái)政局負(fù)責(zé)在轉(zhuǎn)讓款到賬后收回借款。

（二）部門預(yù)算管理和執(zhí)行方面

1.關(guān)于預(yù)算編制、批復(fù)不規(guī)范的糾正情況

市財(cái)政局對一個(gè)部門批復(fù)兩本預(yù)算的情況已予以糾正。為此還制發(fā)了《市財(cái)政局關(guān)于進(jìn)一步做好深化“收支兩條線”改革工作的通知》及《市財(cái)政局關(guān)于做好20xx年市直部門預(yù)算編制工作的通知》，規(guī)定對市直二級單位的預(yù)算，統(tǒng)一由主管部門審核匯總；市直各種臨時(shí)機(jī)構(gòu)的預(yù)算，統(tǒng)一由其掛靠的部門審核匯總，將二級單位和臨時(shí)機(jī)構(gòu)的預(yù)算并入部門預(yù)算一起下達(dá)。

市財(cái)政局從20xx年開始，已統(tǒng)一將預(yù)算編制細(xì)化到二級單位。

2.關(guān)于部分單位預(yù)算編制不規(guī)范等問題的整改情況

市園林系統(tǒng)少列事業(yè)收入444.69萬元的問題，已于20xx年9月進(jìn)行了整改處理，11月向稅務(wù)部門補(bǔ)交了相應(yīng)的稅款；市商業(yè)局少列世貿(mào)大廈租金收入102.19萬元的問題，已于20xx年7月31日整改作收入入賬；市建委少列的各種收費(fèi)285.13萬元，已于20xx年12月30日并入部門的賬戶，實(shí)行統(tǒng)一管理。

市科技局已于20xx年扣除下屬四個(gè)科研所重復(fù)列報(bào)預(yù)算經(jīng)費(fèi)235.88萬元，作為項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)重新安排使用。

篇3

一、 了解審計(jì)結(jié)論， 準(zhǔn)確落實(shí)后續(xù)審計(jì)工作責(zé)任

在開展后續(xù)審計(jì)前， 審計(jì)部門要做好審前準(zhǔn)備工作， 要對審計(jì)期間的各類審計(jì)決定和意見進(jìn)行認(rèn)真分析， 全面收集審計(jì)資料， 包括審計(jì)所需要的來自有關(guān)管理部門和被審計(jì)單位的相關(guān)資料，總之， 資料的涵蓋面要廣， 以便掌握全面而詳細(xì)的信息。 將被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)進(jìn)行清理。找準(zhǔn)審計(jì)決定和意見中的重要、 疑難問題， 逐項(xiàng)列出后續(xù)審計(jì)清單， 要對所搜集資料按照審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行整理和分類， 這對確定審計(jì)重點(diǎn)有直接幫助。 在審計(jì)資源及審計(jì)時(shí)間有限的情況下， 根據(jù)成本效益關(guān)系原則和重要性原則， 確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目和重要關(guān)注點(diǎn)， 將后續(xù)審計(jì)任務(wù)分解落實(shí)到每個(gè)審計(jì)人員，為現(xiàn)場審計(jì)打好基礎(chǔ)。

二、 檢查被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)， 以便選擇后續(xù)審計(jì)的方向和重點(diǎn)

審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)是被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議做出的答復(fù)， 是執(zhí)行審計(jì)決定和意見的一種強(qiáng)制性要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門報(bào)告存在問題的整改情況， 是落實(shí)審計(jì)決定的具體體現(xiàn)。對審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)檢查主要分以下三種: 一是完全沒有報(bào)告整改情況的。如果被審計(jì)單位沒有在規(guī)定的整改期限內(nèi)報(bào)告整改情況， 要作為后續(xù)審計(jì)底稿的報(bào)告內(nèi)容。二是在檢查審計(jì)回復(fù)時(shí)， 要重點(diǎn)檢查審計(jì)回復(fù)是否充分; 對整改報(bào)告中已經(jīng)整改的問題， 要分析被審計(jì)單位整改的方法是否正確、 措施是否有效、 整改是否徹底。三是對審計(jì)回復(fù)中未采取糾正措施的問題， 要看是否有未整改的原因等詳細(xì)說明， 未整改的理由是否充分等。在進(jìn)行后續(xù)審計(jì)時(shí)， 一般從以下幾個(gè)方面分析被審計(jì)單位的審計(jì)回應(yīng): 包括被審計(jì)單位在審計(jì)報(bào)告中提出來的對發(fā)現(xiàn)和建議的回應(yīng)書面文件， 以及被審計(jì)單位口頭回應(yīng)或者被審計(jì)單位保留意見的方式。具體指:①不回應(yīng);②回應(yīng)不充分;③被審計(jì)單位存在分歧和偏向;④被審計(jì)單位將不采取糾正措施的詳細(xì)說明。 有效區(qū)分和充分了解被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的各種意見是十分必要的。因?yàn)椤?回應(yīng)” 說明了被審計(jì)單位經(jīng)過反復(fù)斟酌審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論作出的各種反應(yīng)， 內(nèi)審人員還可通過回應(yīng)選定今后的方向和重點(diǎn)( 或者澄清事實(shí)， 或者采取其他糾正措施)。

三、 重視已整改問題的真實(shí)性和有效性

后續(xù)審計(jì)時(shí)， 對被審計(jì)單位整改報(bào)告中已經(jīng)整改的問題， 要重視其真實(shí)性和有效性。主要分以下三種情況: 一是檢查被審計(jì)單位采取的糾正措施是否正確， 有沒有移花接木、 瞞天過海的現(xiàn)象，有沒有整改了一個(gè)問題又產(chǎn)生出新的問題的情況。二是將被審計(jì)單位實(shí)際采取的糾正措施(糾正措施的運(yùn)行情況)與審計(jì)回復(fù)中已經(jīng)采取的措施 (糾正措施的書面記錄)相比較， 看是否一致、 實(shí)現(xiàn)程度如何。三是有無存在根本未整改， 而審計(jì)回復(fù)中稱已經(jīng)整改的情況， 看是否有弄虛作假行為。對已經(jīng)整改到位的， 要做好復(fù)印、 筆錄等審計(jì)取證工作， 并作為后續(xù)審計(jì)資料保存。 四、 重點(diǎn)審查未整改部分并分析查找原因， 對癥下藥， 督促整改

對在審計(jì)決定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改到位的， 要作為后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)。對未整改的問題， 要實(shí)事求是地進(jìn)行分析。對主觀故意不進(jìn)行整改的， 在交換審計(jì)意見時(shí)要督促其落實(shí)整改責(zé)任; 對歷史遺留問題等客觀原因未整改到位的， 要說明情況并有詳細(xì)實(shí)在的整改方案; 對因政策變化使問題不需要整改的， 不應(yīng)作為未整改問題; 在對被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)過程中， 因某種原因出現(xiàn)漏審或錯(cuò)審的情況， 審計(jì)機(jī)關(guān)在后續(xù)審計(jì)時(shí)應(yīng)及時(shí)修正。

五、做好后續(xù)審計(jì)記錄， 提升審計(jì)質(zhì)量和水平

(一)審計(jì)人員自身產(chǎn)生的記錄。包括工作信件以及描述后續(xù)審計(jì)性質(zhì)及結(jié)果的記錄， 如審計(jì)日記、 審計(jì)工作底稿、調(diào)閱資料清單等。審計(jì)底稿要寫明檢查出的問題出自哪個(gè)審計(jì)結(jié)論， 并說明被審計(jì)單位是否在回復(fù)中報(bào)告等。(二)對被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見等結(jié)論性資料。(三)被審計(jì)單位以審計(jì)回復(fù)的形式產(chǎn)生的書面記錄。包括對計(jì)劃采取糾正措施的描述及對審計(jì)報(bào)告中確認(rèn)的采取整改措施的文字資料等。(四)各種檢查取證資料。對于已經(jīng)整改的重要問題， 所進(jìn)行的復(fù)印、 記錄等調(diào)查取證資料， 也要作為后續(xù)審計(jì)資料進(jìn)行收集歸檔保存。(五)后續(xù)審計(jì)報(bào)告。后續(xù)審計(jì)報(bào)告是對后續(xù)審計(jì)的工作總結(jié)， 也是對審計(jì)工作效果的反映。后續(xù)審計(jì)報(bào)告要說明后續(xù)審計(jì)的目的、重申以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)建議， 概括采取的糾正措施，后續(xù)審計(jì)時(shí)的審查結(jié)果， 以及審計(jì)人員對糾正措施的評價(jià)。!

參考文獻(xiàn)

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文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）03-124-02

對于內(nèi)部審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)問題的整改是作為審計(jì)工作的重要組成部分，是不斷提高審計(jì)成果和分析利用價(jià)值，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的重要途徑，也是發(fā)揮審計(jì)調(diào)節(jié)功能的重要環(huán)節(jié)。在實(shí)際工作中，審計(jì)問題整改是否到位，是否落到實(shí)處，需要審計(jì)部門去跟蹤、監(jiān)督，去發(fā)揮審計(jì)職能，更好地防范企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)和提升管理水平。但在實(shí)際工作中，重審計(jì)、輕整改還是嚴(yán)重影響了審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

一、實(shí)際工作中落實(shí)審計(jì)整改難的原因分析

近年來，隨著審計(jì)委派制的深入開展，審計(jì)部門的獨(dú)立性明顯增強(qiáng)，審計(jì)的服務(wù)與監(jiān)督職能越來越被強(qiáng)化，因?yàn)閷τ诟黝悆?nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改要求也越來越高。但在實(shí)際工作中，也常常會出現(xiàn)整改的落實(shí)不到位、整改不被重視的現(xiàn)象，造成這些現(xiàn)象的原因，主要有以下方面：

一是從思想上對審計(jì)整改認(rèn)識不到位。受傳統(tǒng)思想的影響，很多被審計(jì)單位只重視審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，對于審計(jì)報(bào)告中提出的建設(shè)性的審計(jì)建議需要如何去落實(shí)、做好，認(rèn)識并不足，對審計(jì)問題的整改態(tài)度并不積極。

二是從行動(dòng)上存在對審計(jì)整改不到位、不徹底的現(xiàn)象。有些被審計(jì)單位對審計(jì)建議中提出的有關(guān)要求重視不夠，沒有采取措施及時(shí)進(jìn)行整改，整改也并不到位，出現(xiàn)每次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題有同樣的問題再次發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象。

三是審計(jì)整改未能形成全員整改的機(jī)制。對于很多被審計(jì)單位而言，審計(jì)整改常常被認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的事，但在實(shí)際審計(jì)工作中，很多審計(jì)問題都直接涉及到相關(guān)的業(yè)務(wù)部門，有時(shí)一個(gè)審計(jì)問題可能會牽涉到多個(gè)部門，這時(shí)候就需要所涉及的部門積極配合，才能較好地完成審計(jì)整改。同時(shí)審計(jì)整改更是需要領(lǐng)導(dǎo)的支持和協(xié)調(diào)，沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計(jì)整改有時(shí)就會出現(xiàn)整改乏力的情況。

四是內(nèi)部審計(jì)的成果質(zhì)量不夠高，審計(jì)建議缺乏可操作性。一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)從審計(jì)指令到出具審計(jì)報(bào)告再到整改形成一個(gè)循環(huán)機(jī)制，目前的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不同于傳統(tǒng)的審計(jì)，而是更多地向管理審計(jì)、效益審計(jì)方向去拓展。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量無疑對提高審計(jì)成果的利用至關(guān)重要，在審計(jì)中查找問題后采用定性和定量分析相結(jié)合的方法，仔細(xì)檢查提出的問題是否與實(shí)際情況相符合，所提出解決和預(yù)防問題的辦法是否完善。在審計(jì)報(bào)告中如果只提出問題，不根據(jù)客觀情況研究分析并提出建設(shè)性的審計(jì)建議，審計(jì)的更高層次就沒有體現(xiàn)出來，因而內(nèi)部審計(jì)中所提出的改進(jìn)建議在實(shí)際中可操作性不夠強(qiáng)，最終加大了審計(jì)整改的難度。

二、全面提高落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改的有效性

對內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行糾錯(cuò)、整改，做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的落實(shí)工作，需要在以下幾方面全面提高審計(jì)整改的有效性。

一是指引被審計(jì)單位認(rèn)識審計(jì)整改對企業(yè)發(fā)展的重要性。內(nèi)部審計(jì)的目的并不在于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)更多的問題，而是為了從經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性角度去幫助被審計(jì)單位提高自身的經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二是從自身角度出發(fā)提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量的高低在很大程度上決定審計(jì)整改是否落實(shí)到位。在日常內(nèi)部審計(jì)中，必須努力將審計(jì)報(bào)告中所涉及到的每一項(xiàng)審計(jì)問題表述清楚、準(zhǔn)確定性、有可靠依據(jù)作為支撐、提出的建議針對性強(qiáng)，最終才能被審計(jì)單位所認(rèn)可，同時(shí)也更利于推進(jìn)審計(jì)整改的落實(shí)。這就要求在我們在每次的審計(jì)工作中嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)，審計(jì)過程中思路清晰、明確重點(diǎn)，提出的審計(jì)建議切實(shí)有效可行，審計(jì)工作質(zhì)量得到有效控制。只有這樣，才能從根本上夯實(shí)審計(jì)整改的基礎(chǔ)性工作。

三是進(jìn)一步提高審計(jì)人員的專業(yè)能力。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量決定審計(jì)整改的有效性，審計(jì)整改能否得到有效落實(shí)在一定程度上取決于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能。審計(jì)報(bào)告中對發(fā)現(xiàn)的問題所提出的審計(jì)建議、到最終督促落實(shí)審計(jì)問題的整改，都需要審計(jì)人員的專業(yè)判斷。因而審計(jì)人員只有不斷地提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力，才能將審計(jì)整改落到實(shí)處。

三、抓好內(nèi)部審計(jì)整改，提高審計(jì)工作質(zhì)量的對策

全面推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的落實(shí)工作，對實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作有效性有著重要意義。為切實(shí)抓好審計(jì)問題的整改，提高審計(jì)工作質(zhì)量，可以采取以下對策：

1.不斷完善審計(jì)問題整改落實(shí)的長效機(jī)制。要明確審計(jì)整改責(zé)任到人，通過建立審計(jì)整改落實(shí)制度，明確整改責(zé)任，落實(shí)整改期限，例如：對近三年各類審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告或以審計(jì)意見書形式下發(fā)現(xiàn)的各類審計(jì)問題整改落實(shí)情況，進(jìn)行全面梳理。對于內(nèi)部審計(jì)中每次下發(fā)的審計(jì)整改通知單中反映出來的審計(jì)問題整改分類到相關(guān)部門，要求將審計(jì)問題整改結(jié)果納入相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的年度考核中，將審計(jì)整改完成情況作為個(gè)人績效考核的指標(biāo)，作為一項(xiàng)長期的工作來抓。

2.完善審計(jì)整改制度，樹立全員參與意識。對于各類審計(jì)問題整改建立并完善審計(jì)跟蹤機(jī)制，將相關(guān)部門的整改工作納入重點(diǎn)督辦事項(xiàng)，強(qiáng)化過程監(jiān)督和整改結(jié)果考核，形成閉環(huán)管理。隨著審計(jì)委派制在各行各業(yè)的深入開展，很多企業(yè)都建立了在加強(qiáng)對職能部門監(jiān)督的基礎(chǔ)上， 針對內(nèi)部審計(jì)需要以提升審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)水平為重心，將內(nèi)部審計(jì)委員會作為企業(yè)正常的運(yùn)作機(jī)構(gòu)，完善審計(jì)聯(lián)席會議工作制度，通過加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合， 對審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、管理、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、審議，在審計(jì)整改工作中人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)和審計(jì)部門各盡其職，促進(jìn)職能間的互補(bǔ)和信息資源的共享，在聯(lián)席會議上將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況及時(shí)進(jìn)行通報(bào)，合理調(diào)配審計(jì)資源、健全上下溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

篇5

關(guān)鍵詞： 高校；審計(jì)整改；責(zé)任追究；機(jī)制；研究

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）07-0177-02

0 引言

高校內(nèi)部審計(jì)整改是指高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)按照規(guī)定程序?qū)嵤徲?jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題或需要改進(jìn)的事項(xiàng)，提出審計(jì)整改的意見和建議，被審計(jì)單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對其自身存在的違法違規(guī)問題或薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行糾正和改進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對整改的效果進(jìn)行檢查、糾正，并對拒絕整改或整改落實(shí)不力而導(dǎo)致違法違規(guī)問題的部門及個(gè)人，交由學(xué)校紀(jì)監(jiān)、組織、人事等部門按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行問責(zé)，追究其直接責(zé)任和管理責(zé)任。

1 高校內(nèi)部審計(jì)整改必要性

高校內(nèi)部審計(jì)中，對發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行及時(shí)整改，一是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能，促進(jìn)高校依法治校、規(guī)范管理的客觀要求；二是有效預(yù)防和遏制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法違紀(jì)問題的重要措施，預(yù)防腐敗體系的必然要求；三是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，利用審計(jì)成果的重要途徑；四是增強(qiáng)高校審計(jì)工作的系統(tǒng)性、整體系和協(xié)調(diào)性。

2 高校內(nèi)部審計(jì)整改內(nèi)容

高校內(nèi)部審計(jì)整改一般包含三個(gè)方面的內(nèi)容：一是被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定的行為；二是被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見，采取措施改進(jìn)工作、提高管理水平的行為；三是根據(jù)審計(jì)部門的處分建議或移送處理書，對相關(guān)責(zé)任人員給予紀(jì)律處分或追究刑事責(zé)任的行為。

3 當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)整改工作存在的主要問題及

表現(xiàn)

在高校審計(jì)整改工作中主要存在兩個(gè)方面的問題：一是主觀方面認(rèn)識不夠，表現(xiàn)在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)整改缺乏重視，支持力度不佳；被審計(jì)單位對審計(jì)工作認(rèn)識不到位，輕視審計(jì)整改，屢查屢犯；二是客觀方面制度不健全，表現(xiàn)在審計(jì)整改制度抽，審計(jì)整改成效如何，缺乏評判的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)；審計(jì)整改的聯(lián)動(dòng)機(jī)制尚未形成，未建立起有關(guān)部門相互協(xié)作配合的工作機(jī)制。

4 高校內(nèi)部審計(jì)整改及責(zé)任追究的對策

4.1 健全高校審計(jì)整改責(zé)任追究制度 高校審計(jì)部門應(yīng)建立審計(jì)整改及責(zé)任追究的內(nèi)部責(zé)任機(jī)制及審計(jì)整改評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，制定審計(jì)整改及責(zé)任追究的具體操作規(guī)范，并建立問責(zé)制度、跟蹤檢查制度、績效考核制度，審計(jì)整改效果評估的方法、內(nèi)容，有助于明確審計(jì)整改過程中各相關(guān)部門的權(quán)利與職責(zé)關(guān)系，提高審計(jì)整改實(shí)施的效率。

4.2 明確審計(jì)整改中當(dāng)事人的職責(zé) 被審計(jì)單位是審計(jì)整改的全面執(zhí)行落實(shí)主體，對審計(jì)部門出具的審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定書或?qū)徲?jì)建議書應(yīng)及時(shí)執(zhí)行，對審計(jì)指出的問題應(yīng)逐一整改落實(shí)。被審計(jì)單位應(yīng)在2至6個(gè)月內(nèi)將審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告報(bào)審計(jì)部門。整改報(bào)告內(nèi)容包括審計(jì)決定的落實(shí)情況、審計(jì)建議的采納情況、對審計(jì)指出問題的糾正情況、對有關(guān)責(zé)任部門及責(zé)任人的處理結(jié)果、未整改到位的原因及下一步整改措施等。審計(jì)整改辦公室在收到整改報(bào)告后15日內(nèi)，向?qū)徲?jì)整改工作聯(lián)席會議匯報(bào)審計(jì)整改落實(shí)情況，聯(lián)席會議組成審計(jì)整改檢查小組，對整改結(jié)果進(jìn)行檢查。

4.3 建立高校審計(jì)整改及責(zé)任追究聯(lián)動(dòng)機(jī)制 建立審計(jì)整改工作聯(lián)席會議，全面負(fù)責(zé)審計(jì)整改工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)整改工作聯(lián)席會議主席由校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，成員有紀(jì)委、監(jiān)察、組織、人事、財(cái)務(wù)、國資、審計(jì)等部門負(fù)責(zé)人。審計(jì)整改工作聯(lián)席會議每年召開1至2次常務(wù)會議或?qū)ｎ}會議，聽取單位審計(jì)情況和審計(jì)整改結(jié)果匯報(bào)，安排部署審計(jì)和審計(jì)整改工作等。審計(jì)工作整改成員部門按照各自職責(zé)，協(xié)助落實(shí)審計(jì)意見和決定。

審計(jì)部門是審計(jì)整改的督辦檢查主體，其他監(jiān)管部門是審計(jì)整改的監(jiān)督管理主體：組織部、人事處督促被審計(jì)單位的處科級干部如實(shí)、全面、系統(tǒng)、按時(shí)落實(shí)審計(jì)整改，并將審計(jì)整改結(jié)果作為被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績考評和職務(wù)任免的參考依據(jù)之一；紀(jì)檢委、監(jiān)察將審計(jì)整改情況納入考核被考核單位廉政建設(shè)的內(nèi)容，對涉及違法違規(guī)的案件線索及時(shí)查處，按照有關(guān)規(guī)定給予相關(guān)責(zé)任人紀(jì)律處分和追究法律責(zé)任；財(cái)務(wù)、國資根據(jù)審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定書等，對被審計(jì)單位違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等行為，及時(shí)加強(qiáng)管理和約束。

4.4 落實(shí)審計(jì)整改問責(zé) 被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)未提交整改報(bào)告，或經(jīng)審計(jì)整改檢查小組檢查未實(shí)際落實(shí)審計(jì)意見要求的，由整改聯(lián)席會議決定啟動(dòng)審計(jì)整改工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，由聯(lián)動(dòng)成員單位根據(jù)各自職能提出責(zé)任追究建議，由審計(jì)整改聯(lián)席會議審定后執(zhí)行，聯(lián)系會議成員單位建立“審計(jì)督查意見落實(shí)情況跟蹤臺賬”。

4.5 審計(jì)結(jié)果整改公告 對審計(jì)結(jié)果整改情況，在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)進(jìn)行公告。

5 審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改及責(zé)任追究的重點(diǎn)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改及責(zé)任追究包含五個(gè)方面重點(diǎn)：一是利用各種方式加大對審計(jì)工作宣傳力度，轉(zhuǎn)變觀念，高度重視審計(jì)整改工作；二是事前督促，推進(jìn)審計(jì)整改的進(jìn)度和力度；三是狠抓審計(jì)整改工作落實(shí)，特別是加大審計(jì)整改跟蹤力度；四是在整改情況調(diào)查過程中，注重加強(qiáng)與被審計(jì)單位的交流與合作，對審計(jì)整改情況的目標(biāo)達(dá)成一致；五是探索全面建立與部門之間的協(xié)作配合機(jī)制，及時(shí)溝通，有效行動(dòng)，形成部門之間督促整改落實(shí)的強(qiáng)大合力，共同促進(jìn)審計(jì)結(jié)果落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐景莉，楊晨光.進(jìn)一步提高高校黨風(fēng)廉政建設(shè)水平[N].中國教育報(bào)，2009-06-11（001）.

篇6

審計(jì)成果是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中經(jīng)過實(shí)施審計(jì)程序，匯總工作成果而形成的審計(jì)結(jié)論與建議，是審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員在依法履行職責(zé)過程中形成的工作結(jié)晶，其主要表現(xiàn)形式為審計(jì)報(bào)告。但如果審計(jì)成果的運(yùn)用僅僅停留在審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)問題的整改方面未免過于單薄。筆者以某大型國有企業(yè)成本中心A公司為例，探討一下如何利用審計(jì)成果開展企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)立體防控。

一、審計(jì)成果運(yùn)用存在的問題

A公司系成本中心，沒有業(yè)務(wù)收入來源，公司實(shí)行扁平化管理，管理職能集中在公司本部，會計(jì)集中核算，下級單位不單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)部門，公司本部審計(jì)部門不獨(dú)立，與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，規(guī)章制度統(tǒng)一應(yīng)用省級主管部門通用制度，審計(jì)成果運(yùn)用存在以下問題：

（一）審計(jì)成果運(yùn)用未有相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部資源支撐

內(nèi)部審計(jì)部門與被監(jiān)督部門同級。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)，權(quán)威性越高，工作也就容易開展。A公司內(nèi)部審計(jì)部門處于同級監(jiān)督狀態(tài)，審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性較低。

內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，人力資源配置受限，兩種不同的監(jiān)督業(yè)務(wù)混雜，不利用審計(jì)成果運(yùn)用的專項(xiàng)開展。

內(nèi)部審計(jì)部門統(tǒng)一運(yùn)用上級主管部門的規(guī)章制度，與自身實(shí)際情況脫節(jié)。

（二）審計(jì)成果運(yùn)用流于形式

A公司高層很重視審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題，每次審計(jì)報(bào)告特別是上級審計(jì)報(bào)告出爐后，都會及時(shí)指示整改，業(yè)務(wù)部門也兢兢業(yè)業(yè)開展整改工作，但整改后，類似問題不久就會卷土重來，一再重復(fù)發(fā)生。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)未達(dá)到有效控制。

（三）審計(jì)成果運(yùn)用未持續(xù)深入

A公司對審計(jì)成果的運(yùn)用停留在問題整改的層面上，未進(jìn)一步深挖審計(jì)成果，除了問題整改，未進(jìn)一步采取防控措施，使風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)仍然是出血點(diǎn)。

（四）審計(jì)成果運(yùn)用未與員工獎(jiǎng)懲掛鉤

A公司審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)問題的整改未與員工獎(jiǎng)懲機(jī)制掛鉤，什么人對問題負(fù)責(zé)不確定，什么時(shí)間整改完畢不確定，整改效果如何不確定。

二、利用審計(jì)成果開展企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)立體防控

針對前文所述問題，A公司高層管理人員指示審計(jì)部人員采取切實(shí)有效的措施改變現(xiàn)狀，A公司審計(jì)人員采取以下方式，充分利用審計(jì)成果，構(gòu)建全方位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)。

（一）制度審計(jì)成果運(yùn)用規(guī)章制度，為風(fēng)險(xiǎn)防控提供立足之本

在A公司本部各部門及下屬單位中充分開展調(diào)研工作，聽取多方意見，結(jié)合公司實(shí)際情況，對上級部門制定的《審計(jì)成果運(yùn)用實(shí)施細(xì)則》進(jìn)行了修訂，從運(yùn)用原則、程序及內(nèi)容上明確相關(guān)部門的權(quán)限和職責(zé)，對下屬單位負(fù)責(zé)人的績效考核辦法中，明確了被內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，如果未按有關(guān)規(guī)定做好問題整改、檢查、督促和落實(shí)工作的要進(jìn)行考核的規(guī)定。特別強(qiáng)調(diào)了已發(fā)現(xiàn)問題的再次發(fā)生，將考核相關(guān)責(zé)任人，從制度上保障審計(jì)工作的權(quán)威性。

由于A公司無法對內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行增設(shè)，職能采取增加審計(jì)人員，審計(jì)人員與紀(jì)檢監(jiān)察人員的工作職責(zé)相對獨(dú)立，以增強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性。

（二）建立督辦程序，為風(fēng)險(xiǎn)防控搭建防范大堤

（1）審計(jì)人員整理審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容，形成審計(jì)決定，報(bào)公司總經(jīng)理審批，再將審計(jì)決定以整改通知書的形式下發(fā)相關(guān)整改單位，整改通知書明確整改時(shí)限。

（2）整改單位整改完畢后，將整改情況及今后的防控措施形成整改報(bào)告報(bào)送審計(jì)部門。對未整改事項(xiàng)，要專題說明遇到的問題和困難，并明確最終整改期限。

（3）審計(jì)部門對整改情況不定期抽查，確定整改事項(xiàng)的真實(shí)性和合理性，對不按期整改及弄虛作假行為進(jìn)行通報(bào)，并扣減當(dāng)期績效工資。

（三）建立審計(jì)分析會制度，為風(fēng)險(xiǎn)防控提供正反饋

在每次審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部門及時(shí)召開審計(jì)分析會，聯(lián)合公司各部門、各單位討論審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題，一方面對審計(jì)成果予以通報(bào)，另一方面讓相關(guān)部門參與審計(jì)成果運(yùn)用的討論，提高了審計(jì)整改工作的可行性。

（四）宣貫風(fēng)險(xiǎn)防控手冊，將風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)口前移

審計(jì)部門主動(dòng)將風(fēng)險(xiǎn)防控的職責(zé)前移，加強(qiáng)事前監(jiān)督的力度，匯總分析公司歷次內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問題，以業(yè)務(wù)流程為主線，逐個(gè)分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出防控措施。將以上成果以手冊形式，通過教育培訓(xùn)的方式開展宣貫工作，使業(yè)務(wù)工作人員對工作中存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)了然于心。

三、利用審計(jì)成果開展經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控的原則

綜合A公司案例，我們發(fā)現(xiàn)在利用審計(jì)成果開展風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)，我們應(yīng)該把握以下原則：

（一）注意防控工作的職責(zé)界面

審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)防控中只是監(jiān)督和提示部門，不是執(zhí)行單位，要注意“到位不越位”，不能跳過業(yè)務(wù)部門開展經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控，更不能替代業(yè)務(wù)部門開展風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

（二）注意防控工作的實(shí)效性

防控工作應(yīng)該與企業(yè)的業(yè)務(wù)工作密切相關(guān)，不建空中樓閣，腳踏實(shí)地，以內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，有的放矢的開展風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

（三）注意防控手段的可行性

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在日前召開的盤錦市人大常委會第六次會議上，盤錦市政府提交了6項(xiàng)工作報(bào)告，其中《關(guān)于全市食品放心工程開展情況的報(bào)告》和《關(guān)于政府采購法貫徹執(zhí)行情況的報(bào)告》被否決。據(jù)悉，這是盤錦市建市以來，盤錦人大代表首次對政府工作報(bào)告說“不”。

盤錦市城市居民人均可支配收入列全省前列，但食品安全現(xiàn)狀仍不容樂觀，管理存在多頭交叉現(xiàn)象，在對外省市的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行考察后，市人大常委會組成人員認(rèn)為，盤錦市的食品放心工程，需要在健全組織、機(jī)制、管理體系等方面做相應(yīng)調(diào)整。

而在政府采購工作報(bào)告中的一組數(shù)據(jù)顯示：盤錦市6年里完成政府采購2.4億余元，其中貨物采購2.2億元，而工程采購僅210余萬元，參與審議的委員們認(rèn)為，對用財(cái)政支出修建工程方面，政府采購工作力度明顯不夠。另外，政府采購的透明度仍需加強(qiáng)，操作細(xì)節(jié)有待改進(jìn)。委員們認(rèn)為：“政府采購不僅要對資金使用把好關(guān)，也要對采購產(chǎn)品質(zhì)量、性能等把關(guān)，涉及技術(shù)性產(chǎn)品，建議實(shí)行采購部門、申購部門、技術(shù)單位結(jié)合運(yùn)作的辦法?！?/p>

據(jù)悉，盤錦市人大常委會已就政府多項(xiàng)工作報(bào)告形成建議和意見，并反饋至盤錦市政府，預(yù)計(jì)明年下半年將會對被否決的兩項(xiàng)工作報(bào)告再次審議。

鄭州：熱點(diǎn)問題審計(jì)整改情況必須曝光

“今年的審計(jì)工作報(bào)告涉及的有關(guān)問題整改情況較好，大部分已基本得到糾正，但仍有一些沒有完全整改到位。” 2005年12月15日結(jié)束的鄭州市十二屆人大常委會第十五次會議出臺審議意見，為加大審計(jì)中所查出問題整改工作的監(jiān)督力度，今后，對人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題的審計(jì)結(jié)果及查出問題的整改情況，要通過新聞媒體向社會曝光，自覺接受人民群眾和人大代表的監(jiān)督。

此次常委會會議上，市審計(jì)局局長李連渠匯報(bào)了2004年度市本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作報(bào)告中查出問題整改落實(shí)情況。此次審計(jì)查出的主要問題基本上都得到了整改，其中，應(yīng)上繳財(cái)政的資金共7520.5萬元，已全部上繳入庫；偷漏稅款421.29萬元，已上繳入庫409.49萬元，占97.2%；應(yīng)追回?cái)D占挪用、外借資金1401.17萬元，目前已追回1340.9萬元，執(zhí)行率達(dá)95.6%；剩余的微量資金，將在年底前逐步落實(shí)到位。此外，審計(jì)報(bào)告中涉及的其他違規(guī)問題也都制定了切實(shí)可行的整改措施。

李連渠說，此次審計(jì)中的問題大部分已得到了糾正，個(gè)別沒有糾正的問題，市審計(jì)部門將繼續(xù)抓緊督辦落實(shí)，并將審計(jì)查出問題的整改措施繼續(xù)作為今后預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，納入制度化、規(guī)范化的軌道。

為加強(qiáng)對審計(jì)查出問題整改處理工作的監(jiān)督，切實(shí)保障整改處理到位，鄭州市人大常委會起草了《關(guān)于實(shí)施審計(jì)查出問題整改報(bào)告制度的決定（草案）》，該《決定（草案）》明確要求，由市政府責(zé)成有關(guān)部門加強(qiáng)整改，限期糾正，特別是對重大違法違規(guī)和屢查屢犯事件，要依法追究責(zé)任人的責(zé)任，并適時(shí)將整改情況和處理結(jié)果向市人大常委會報(bào)告。

貴陽公開征集人大監(jiān)督的內(nèi)容

人大應(yīng)該對市民關(guān)注的哪些熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題展開監(jiān)督？貴州省貴陽市人大常委會近日公開向社會征集監(jiān)督內(nèi)容，歡迎百姓點(diǎn)題。

據(jù)了解，貴陽市人大常委會所征集的內(nèi)容，主要圍繞全市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的重大事項(xiàng)，人民群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，以及其他需要人大通過憲法和法律賦予的職責(zé)予以監(jiān)督的問題。經(jīng)研究采納的項(xiàng)目，將列入2006年市人大審議的議題，并將據(jù)此組織執(zhí)法檢查或監(jiān)督。

篇8

以上成績的取得，是與各級領(lǐng)導(dǎo)高度重視、全行上下齊抓共管密不可分的，在今后的工作中還應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持和發(fā)揚(yáng)。但從全行整改工作實(shí)踐來看，我認(rèn)為仍存在一些問題或不足，如防范風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)發(fā)展擺布還不盡合理、職責(zé)分工還不夠明晰、舉一反三整改措施還不夠具體、整改工作標(biāo)準(zhǔn)還不夠清晰、整改結(jié)果報(bào)送質(zhì)量仍需進(jìn)一步提高等，在一定程度上影響了整改工作的效果。

為進(jìn)一步提高整改工作質(zhì)量，全面消除各類違規(guī)問題帶來的風(fēng)險(xiǎn)，在整改工作中建議從以下幾個(gè)方面采取措施，加以完善：

一、應(yīng)進(jìn)一步提高對整改工作的重視程度

內(nèi)外部審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問題整改工作是保證我行合規(guī)經(jīng)營，防范各類風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。隨著近年來，內(nèi)外部審計(jì)、監(jiān)管檢查工作力度的不斷加大，相關(guān)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)條線部門應(yīng)切實(shí)提高認(rèn)識，克服“重發(fā)展、輕管理”的思想，合理擺布好兩者的關(guān)系，進(jìn)一步完善組織機(jī)制，合理安排資源配置，細(xì)化責(zé)任分工，深入研究整改工作方法，確保整改工作的全面落實(shí)。

二、應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化系統(tǒng)性整改措施，務(wù)必杜絕屢查屢犯

針對每項(xiàng)整改項(xiàng)目，建議條線部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)建立整改項(xiàng)目專題會議制度，認(rèn)真對照上級行整改要求或?qū)徲?jì)檢查部門的管理建議、整改建議等內(nèi)容，針對問題進(jìn)行系統(tǒng)梳理和分析，注意對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題區(qū)分共性和個(gè)性，制定切實(shí)可行的舉一反三整改措施，提高系統(tǒng)性整改效果，堅(jiān)決杜絕類似問題再次發(fā)生，避免因“就問題改問題”而導(dǎo)致的整改建議不落實(shí)或落實(shí)不到位的情況發(fā)生。同時(shí)，按照《工作人員違規(guī)失職處理辦法》和《輕微違規(guī)行為積分管理辦法》等相關(guān)文件要求，及時(shí)確認(rèn)問題責(zé)任人，認(rèn)真負(fù)責(zé)地做好認(rèn)定和追究工作，充分發(fā)揮懲戒制度的警示作用。

三、應(yīng)進(jìn)一步提高整改報(bào)告質(zhì)量

目前，內(nèi)外部審計(jì)檢查項(xiàng)目較多，整改工作量較大，審計(jì)部門和上級行對整改工作上報(bào)時(shí)限要求比較嚴(yán)格，各整改主辦部門和整改經(jīng)辦行，應(yīng)對涉及本條線、本機(jī)構(gòu)的問題從發(fā)現(xiàn)之日起，盡早制定相應(yīng)措施，抓緊落實(shí)整改，并嚴(yán)格按照報(bào)送要求和時(shí)限進(jìn)行報(bào)送，避免發(fā)生遲報(bào)、漏報(bào)的情況。應(yīng)切實(shí)提高整改工作報(bào)送質(zhì)量，嚴(yán)格按報(bào)告要求撰寫整改報(bào)告及相關(guān)報(bào)表，其中對問題整改狀態(tài)的界定，要嚴(yán)格按照省分行下發(fā)的《關(guān)于明確內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改狀態(tài)及整改完成率計(jì)算口徑的通知》，結(jié)合問題整改的實(shí)際情況，準(zhǔn)確區(qū)分整改狀態(tài)，避免主觀臆斷，同時(shí)，在整改過程中，力爭做到完全整改，盡量避免出現(xiàn)“無效整改”等情況。

篇9

如何針對地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的特色，緊密結(jié)合國家審計(jì)統(tǒng)計(jì)體系，有針對性地創(chuàng)新地方審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作，為進(jìn)一步提高審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考和建議的作用，這是當(dāng)前審計(jì)統(tǒng)計(jì)實(shí)踐所要積極推進(jìn)落實(shí)的工作。為強(qiáng)化審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作為領(lǐng)導(dǎo)決策的參考和建議功能，針對地方審計(jì)工作發(fā)展進(jìn)程和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展決策需求，圍繞計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作統(tǒng)計(jì)、地方效益審計(jì)工作統(tǒng)計(jì)和地方審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)等當(dāng)前審計(jì)工作熱點(diǎn)和重點(diǎn)，從審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)、審計(jì)統(tǒng)計(jì)內(nèi)容、審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作方式等幾個(gè)方面進(jìn)行創(chuàng)新工作。

一、加強(qiáng)審計(jì)整改統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作

政府審計(jì)不僅要查出問題，更重要的是要督促抓好審計(jì)查出問題的整改工作，以進(jìn)一步提升審計(jì)效果，不斷提高政府效能。因此，審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作要加強(qiáng)創(chuàng)新，以統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的形式全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地對審計(jì)整改工作進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，實(shí)事求是地將審計(jì)整改工作狀況反映出來，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。為達(dá)到這樣一個(gè)目標(biāo)，在審計(jì)實(shí)踐中探索創(chuàng)新幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，根據(jù)地方政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際初步確定該指標(biāo)的內(nèi)涵和外延，對各類型審計(jì)項(xiàng)目的整改工作統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)路徑，提高統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作質(zhì)量。

1、創(chuàng)新審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展決策需求和地方政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際，初步確定年度審計(jì)項(xiàng)目查出問題所涉及的資金總額、已糾正或整改金額、針對審計(jì)進(jìn)行建章立制的個(gè)數(shù)、審計(jì)整改率等。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算地方審計(jì)整改比例，為提高審計(jì)效率和效果提供決策參考。

2、審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)范圍。在具體設(shè)計(jì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)時(shí)，參考國家審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，對以下審計(jì)統(tǒng)計(jì)欄目的范圍進(jìn)行：一是審計(jì)單位名稱，系指經(jīng)審計(jì)通知書確認(rèn)的，報(bào)告期內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立或以審計(jì)機(jī)關(guān)為主實(shí)施審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告的部門或單位名稱。二是審計(jì)調(diào)查單位名稱，系指經(jīng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書確認(rèn)的，報(bào)告期內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立或以審計(jì)機(jī)關(guān)為主實(shí)施審計(jì)調(diào)查，并報(bào)送專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的部門或單位名稱。三是審計(jì)資金總額，該指標(biāo)從資金角度反映審計(jì)覆蓋面和規(guī)模大小。具體范圍為：企業(yè)，統(tǒng)計(jì)會計(jì)年度末資產(chǎn)總額；行政事業(yè)單位，統(tǒng)計(jì)預(yù)算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，統(tǒng)計(jì)上級批準(zhǔn)計(jì)劃總投資金額數(shù)；等等。以上幾個(gè)方面是指全面審計(jì)情況下的統(tǒng)計(jì)口徑。在專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，按專項(xiàng)資金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。四是查出問題金額，系指審計(jì)查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費(fèi)金額”、“管理不規(guī)范金額”等的合計(jì)數(shù)。五是已糾正或整改金額，系指審計(jì)決定書、審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，被審計(jì)（調(diào)查）單位已糾正或整改的問題金額。六是查出問題個(gè)數(shù)，以審計(jì)報(bào)告中反映的問題個(gè)數(shù)為準(zhǔn)。七是已糾正或整改問題個(gè)數(shù)。針對審計(jì)查出問題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)的參考判斷標(biāo)準(zhǔn)：如有關(guān)部門和單位已按要求對違規(guī)金額和管理不規(guī)范金額等全部或大部分進(jìn)行了糾正或整改狀況；針對管理不規(guī)范、制度不完善等問題已經(jīng)建章立制的整改狀況；針對違規(guī)收費(fèi)等行為已經(jīng)停止違法行為的狀況；針對不涉及資金的管理性或其他類似問題，有關(guān)部門和單位通過會議等形式提出相關(guān)要求或在審計(jì)整改回復(fù)中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要循序漸進(jìn)地針對地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)程和政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際，尤其是要從有利于領(lǐng)導(dǎo)決策角度進(jìn)行研究。八是已糾正或整改率。

3、關(guān)于審計(jì)整改率。審計(jì)整改率的計(jì)算是個(gè)敏感問題，涉及到方方面面的工作。對于審計(jì)整改率的統(tǒng)計(jì)本身，就涉及到統(tǒng)計(jì)角度問題。因此，既要非常慎重地統(tǒng)計(jì)，又要積極穩(wěn)妥地探索創(chuàng)新審計(jì)統(tǒng)計(jì)。對于審計(jì)整改工作的統(tǒng)計(jì)，除了要研究統(tǒng)計(jì)審計(jì)查出問題個(gè)數(shù)的整改狀況，還要參考統(tǒng)計(jì)審計(jì)查出問題金額的整改狀況，以達(dá)到實(shí)事求是地統(tǒng)計(jì)審計(jì)整改工作實(shí)際，切實(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

二、加強(qiáng)地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作

經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國政府審計(jì)發(fā)展已經(jīng)達(dá)到一定的水平?！秾徲?jì)署2003-2007發(fā)展規(guī)劃》中明確提出到2007年效益審計(jì)項(xiàng)目達(dá)到50%的目標(biāo)，同時(shí)對審計(jì)管理提出了一系列目標(biāo)。這些發(fā)展目標(biāo)對審計(jì)管理提出了具體要求。各地方政府審計(jì)也在積極推進(jìn)效益審計(jì)工作。效益審計(jì)工作不僅涉及政府審計(jì)發(fā)展目標(biāo)，而且也涉及政府審計(jì)工作進(jìn)程。因此，要針對地方政府審計(jì)實(shí)際創(chuàng)新效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作。

1、創(chuàng)新地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)工作。結(jié)合審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，根據(jù)地方政府審計(jì)特色有針對性地整合效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)：效益審計(jì)項(xiàng)目數(shù)，包括以效益審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的項(xiàng)目數(shù)和其他類型審計(jì)項(xiàng)目中的效益審計(jì)子項(xiàng)目；效益審計(jì)項(xiàng)目資金總額；效益審計(jì)項(xiàng)目查出問題資金額；占效益審計(jì)資金額的百分比；占審計(jì)資金總額百分比。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目數(shù)占年度總項(xiàng)目數(shù)的比例，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目查出問題所涉及的資金總額占效益審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目查出問題所涉及的資金總額占年度所有審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，為推進(jìn)全市效益審計(jì)工作提供決策參考。超級秘書網(wǎng)

2、地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)創(chuàng)新的統(tǒng)計(jì)范圍。根據(jù)審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表體系和地方效益審計(jì)特色，探索確定以下范圍：一是效益審計(jì)項(xiàng)目，系指單獨(dú)立項(xiàng)，或與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性審計(jì)相結(jié)合的效益審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目的個(gè)數(shù)。二是效益審計(jì)項(xiàng)目資金額：指單獨(dú)立項(xiàng)的效益審計(jì)項(xiàng)目總金額或?qū)徲?jì)（調(diào)查）項(xiàng)目中效益審計(jì)部分涉及的資金總額。三是審計(jì)查出問題金額，系指填入審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)“效益審計(jì)情況報(bào)表”內(nèi)的數(shù)據(jù)。四是占效益審計(jì)資金額比例。五是占審計(jì)資金總額的比例。

在進(jìn)行地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)，既要針對地方政府審計(jì)發(fā)展特點(diǎn)和發(fā)展進(jìn)程，又要考慮地方政府審計(jì)目標(biāo)。在涉及具體統(tǒng)計(jì)技術(shù)時(shí)，要考慮到經(jīng)濟(jì)社會和政府審計(jì)發(fā)展的宏觀和微觀層面的實(shí)際問題。

三、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是政府審計(jì)發(fā)展所必須解決的問題。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在政府審計(jì)中重要性越來越強(qiáng)。李金華審計(jì)長在有關(guān)會議上多次強(qiáng)調(diào)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的重要性，并多次要求大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

1、地方計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新指標(biāo)。針對地方計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r，有針對性地探索創(chuàng)新以下指標(biāo)：運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所涉及的審計(jì)項(xiàng)目數(shù)；運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所涉及的審計(jì)項(xiàng)目資金總額；運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所涉及的審計(jì)資金總額；運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所查出問題的資金總額，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)查出資金總額占審計(jì)項(xiàng)目資金總額比例。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目數(shù)占年度總項(xiàng)目數(shù)的比例，計(jì)算計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目查出問題所涉及的資金總額占（或年度）審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，為推進(jìn)全市計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作提供決策參考。

篇10

Abstract: In order to promote corporation interior audit on new background facing the change of corporation exterior environment, the organization situation and personnel configuration of interior audit structure, the audit development on concept, content and means, the fulfillment of hinder interior audit, the communication in interior audit, the scientific development view in interior audit, is analyzed throughly.

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);后續(xù)審計(jì);科學(xué)發(fā)展觀

Key words: interior audit;hinder audit;scientific development view

中圖分類號:F271文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1006-4311(2010)25-0052-02

0引言

隨著外部環(huán)境的發(fā)展變化,要求強(qiáng)化內(nèi)部控制、完善公司治理的呼聲越發(fā)強(qiáng)烈,內(nèi)部審計(jì)面臨著巨大的發(fā)展機(jī)遇,企業(yè)的和諧發(fā)展對內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求,應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要作用,改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì),以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與公司治理的良性互動(dòng)。

1以人為本,設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)組織和人員結(jié)構(gòu)

組織位置和人員配置是基本的環(huán)境因素之一,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織位置和人員配置反映其獨(dú)立程度,也反映其在企業(yè)的社會地位,直接影響審計(jì)職能的發(fā)揮。獨(dú)立性是審計(jì)的生命力所在。

1.1 組織位置國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA)在其制定并修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》及《職責(zé)說明》(2001年)中認(rèn)定:“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng),其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)治理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！边@是目前較為權(quán)威的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的界定,也是未來內(nèi)部審計(jì)職業(yè)發(fā)展的方向。

1.2 人員配置審計(jì)的新定位、新的歷史使命要求內(nèi)部審計(jì)涉及到生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面,因此內(nèi)部審計(jì)部門需要配置適應(yīng)審計(jì)項(xiàng)目要求的人才資源。①為審計(jì)機(jī)構(gòu)配置復(fù)合型專業(yè)人才;②充分調(diào)配企業(yè)的人力資源,甚至聘請外部專家。

2與時(shí)俱進(jìn),重視審計(jì)觀念、內(nèi)容、手段的發(fā)展

2.1 轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念內(nèi)部審計(jì)的職能是順應(yīng)漸進(jìn)的,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要從堅(jiān)持落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,促進(jìn)構(gòu)建和諧社會,深化企業(yè)改革,完善法人治理結(jié)構(gòu)的大局,全面促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型。

2.2 拓展審計(jì)內(nèi)容在新的歷史使命下,加大增值型審計(jì)力度,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)把握:①以化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn);②以整合企業(yè)資產(chǎn)為重點(diǎn);③以強(qiáng)化成本管理為重點(diǎn);④以完善內(nèi)部控制制度為重點(diǎn)。

2.3 創(chuàng)新審計(jì)手段信息化時(shí)代的到來,它展示了科學(xué)發(fā)展的必然趨勢,它不僅激活了人才的需求,更是對人才整體的較量。信息技術(shù)是迄今為止人類歷史上發(fā)展最快、滲透力最強(qiáng)、應(yīng)用最廣泛的高新技術(shù)。加快內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程,充分發(fā)揮信息化在轉(zhuǎn)變審計(jì)發(fā)展方式中的重要作用,不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與效率,是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的一項(xiàng)重要舉措。

3重視后續(xù)審計(jì),促進(jìn)審計(jì)意見落實(shí)

根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》,內(nèi)部審計(jì)師所進(jìn)行的后續(xù)程序是指他們用以確認(rèn)管理層針對已報(bào)告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所采取的行動(dòng)是否適當(dāng)、有效和及時(shí)的過程。由于我國內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚,受審計(jì)環(huán)境等因素的影響,后續(xù)審計(jì)在我國尚未得到足夠的重視,2003年6月1日《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第八號―后續(xù)審計(jì)》出臺,對后續(xù)審計(jì)做了具體規(guī)定,強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)適時(shí)安排后續(xù)審計(jì)工作,并把它作為年度審計(jì)計(jì)劃的一部分。做好后續(xù)審計(jì)要把握好五個(gè)環(huán)節(jié)。

3.1 熟悉審計(jì)報(bào)告,落實(shí)后續(xù)審計(jì)工作責(zé)任找準(zhǔn)審計(jì)決定和審計(jì)意見中的重要問題和疑難問題,逐條列出后續(xù)審計(jì)清單,將后續(xù)審計(jì)任務(wù)分解落實(shí)到每個(gè)審計(jì)人員,為現(xiàn)場審計(jì)打基礎(chǔ)。

3.2 檢查被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)是被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議做出答復(fù)的一種書面文件,是落實(shí)審計(jì)意見和建議的一項(xiàng)要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門報(bào)告存在問題整改情況,是落實(shí)審計(jì)意見和建議的具體體現(xiàn)。

3.3 關(guān)注已整改問題的真實(shí)性和有效性后續(xù)審計(jì)時(shí),對被審計(jì)單位整改報(bào)告中已經(jīng)整改的問題,要關(guān)注其真實(shí)性和有效性。一是檢查被審計(jì)單位已實(shí)際采取的糾正措施是否正確。二是將被審計(jì)單位實(shí)際采取的糾正措施(糾正措施的運(yùn)行情況)與審計(jì)回復(fù)中所述的已經(jīng)采取的措施(糾正措施的書面記錄)相比較,看是否一致、實(shí)現(xiàn)程度如何,有沒有言過其實(shí)的情況。三是看是否存在根本未整改,而審計(jì)回復(fù)中報(bào)告稱已經(jīng)整改的情況,看是否有弄虛作假行為。

3.4 重點(diǎn)審查未整改問題并分析未整改原因?qū)υ趯徲?jì)決定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改到位的,要作為后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)。對未整改的問題,要實(shí)事求是地進(jìn)行分析。都要做好審計(jì)日志,形成審計(jì)工作底稿。

3.5 認(rèn)真做好后續(xù)審計(jì)記錄基礎(chǔ)工作為了有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),在后續(xù)審計(jì)過程中,審計(jì)人員要認(rèn)真做好審計(jì)日記。認(rèn)真收集整理好各類后續(xù)審計(jì)資料,并做到審結(jié)卷成,歸檔管理,以便索引查閱。

4溝通中融洽,營造和諧審計(jì)環(huán)境

溝通貫穿審計(jì)過程的不同階段,只有良好的溝通,才能更高效率的完成審計(jì)工作,達(dá)到更好的效果。

4.1 準(zhǔn)備階段審計(jì)人員在準(zhǔn)備階段應(yīng)了解被審計(jì)對象經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍、經(jīng)營管理方式、基本財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度情況、以往年度審計(jì)情況、企業(yè)的歷史沿革、存在的主要風(fēng)險(xiǎn)等。召集被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人及審計(jì)涉及部門的負(fù)責(zé)人出席審前會。通過審前會可以使被審計(jì)對象詳細(xì)了解本次審計(jì)的目的、性質(zhì)和具體安排。

4.2 實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段的溝通環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在審計(jì)訪談上,做好充分的訪談準(zhǔn)備是實(shí)現(xiàn)良好的溝通的關(guān)鍵。審計(jì)人員在訪談前準(zhǔn)備好相關(guān)的材料,分析具體事項(xiàng)的主客觀因素,預(yù)見訪談中可能出現(xiàn)的問題及被訪者可能出現(xiàn)的反應(yīng),組織好談話結(jié)構(gòu);充分聽取意見,在保持訪談主動(dòng)和控制地位的同時(shí),給予被訪者表達(dá)的空間,在訪談結(jié)束前給被訪者時(shí)間進(jìn)行補(bǔ)充。重要事項(xiàng)向不同層次人員進(jìn)行調(diào)查,同時(shí)根據(jù)訪談結(jié)果調(diào)整下一階段訪談安排,確保掌握所審計(jì)事項(xiàng)的全部信息,避免信息不完全造成的結(jié)論失誤。

4.3 報(bào)告階段為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正,并取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理解,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前與被審計(jì)單位進(jìn)行認(rèn)真充分的溝通。應(yīng)要求被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)果提出書面意見,并將該材料作為審計(jì)工作底稿歸檔保存,避免今后出現(xiàn)異議。

4.4 后續(xù)審計(jì)階段就審計(jì)意見、建議的整改情況、存在的困難與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通,同時(shí)征求其對審計(jì)的反饋意見。

5堅(jiān)持用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作,促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展

科學(xué)發(fā)展觀是新時(shí)期開展內(nèi)部審計(jì)工作的指南。學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀是一個(gè)長期的、不能間斷的過程,作為內(nèi)部審計(jì)人員要在學(xué)習(xí)實(shí)踐中準(zhǔn)確把握科學(xué)發(fā)展的精神實(shí)質(zhì),努力把學(xué)習(xí)成果轉(zhuǎn)化為做好內(nèi)部審計(jì)工作的本領(lǐng),轉(zhuǎn)化為解決各種問題、化解各種矛盾的能力,轉(zhuǎn)化為做好內(nèi)部審計(jì)工作的思路和作風(fēng),牢固樹立科學(xué)發(fā)展觀,創(chuàng)新審計(jì)理念,推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):