1．對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的分析

(1)我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)特征。表現(xiàn)為:一是其內(nèi)部審計(jì)的主體是衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，客體是本單位及所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等;二是其內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不僅包括財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性還包括財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等的效益性;三是堅(jiān)持獨(dú)立性原則，突出了內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部保持相對(duì)獨(dú)立的特點(diǎn)，單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，獨(dú)立于被審計(jì)單位和部門(mén);四是規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，必須遵守我國(guó)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。(2)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)特征錯(cuò)誤表現(xiàn)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重財(cái)務(wù)輕審計(jì)，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)科下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位，履行兼職審計(jì)職責(zé)。審計(jì)是財(cái)務(wù)科的一個(gè)組成部分。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)管理替代內(nèi)部審計(jì)。醫(yī)院收入實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理，而醫(yī)院的支出部分卻又要與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“接軌”如:藥品、衛(wèi)生材料、公共事業(yè)費(fèi)用等，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越顯其重要。醫(yī)院采購(gòu)、服務(wù)、收入、財(cái)務(wù)等管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題，幾乎都與內(nèi)部控制系統(tǒng)失控有關(guān)。于是醫(yī)院的管理層認(rèn)為管理越加強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)越重要［7－12］。

2．醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范疇

(1)監(jiān)督財(cái)務(wù)運(yùn)行。被審計(jì)部門(mén)管理有責(zé)任建立內(nèi)部財(cái)務(wù)制度并關(guān)注其運(yùn)行的一貫性。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)部門(mén)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率及效果而采取的各種政策和程序進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。如:分析法律法規(guī)等外部要求及醫(yī)院管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核。醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)收入一般包括醫(yī)療收入、藥品收入及其他收入等的財(cái)務(wù)收入對(duì)其執(zhí)行國(guó)家政策法律法規(guī)的分析總結(jié)。其次，對(duì)財(cái)務(wù)支出的分析如:醫(yī)療支出、藥品支出和其他支出等情況，醫(yī)院支出是否遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)所規(guī)定的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》及《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的范圍當(dāng)中列支［13－20］。還有醫(yī)院的醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、藥品招標(biāo)采購(gòu)是否遵守衛(wèi)生系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)審批程序。再就是醫(yī)院的制度和財(cái)務(wù)活動(dòng)的落實(shí)情況。如:是否學(xué)習(xí)落實(shí)了衛(wèi)生部、山東省衛(wèi)生工作會(huì)議精神，是否按照醫(yī)院年初召開(kāi)中層干部會(huì)議制定的相關(guān)目標(biāo)執(zhí)行。醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵守情況，如:萊蕪市衛(wèi)生局計(jì)財(cái)科布置的財(cái)務(wù)預(yù)決算、醫(yī)院制定的各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況，醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況，如:基建項(xiàng)目合同、設(shè)備購(gòu)置合同等。(2)檢查財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動(dòng)信息。內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動(dòng)信息的檢查可能包括檢查用以確認(rèn)、計(jì)量、分類和列報(bào)此類信息的方法，以及對(duì)個(gè)別項(xiàng)目實(shí)施的專項(xiàng)調(diào)查。專項(xiàng)調(diào)查通常包括對(duì)某些交易和賬戶余額進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試，監(jiān)督向監(jiān)管部門(mén)提交報(bào)告的可靠性和及時(shí)性等。(3)評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率和效果。效率強(qiáng)調(diào)收入與支出比，效果強(qiáng)調(diào)達(dá)成什么樣的結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)效率效果的評(píng)價(jià)包括對(duì)被審計(jì)部門(mén)非財(cái)務(wù)的控制活動(dòng)，妥善保管資產(chǎn)的措施等的評(píng)價(jià)。(4)評(píng)價(jià)對(duì)法律法規(guī)等外部要求及管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)部門(mén)在醫(yī)療活動(dòng)中遵守相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況作出相應(yīng)的評(píng)價(jià)，包括評(píng)價(jià)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的遵守情況、衛(wèi)生系統(tǒng)和醫(yī)院部門(mén)政策遵守情況、醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)和財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵守情況、業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵守情況、醫(yī)院制定的各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況、醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況等［21］。

3．做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行情況

萊蕪市人民醫(yī)院根據(jù)山東省萊蕪市衛(wèi)生局《萊蕪市綜合醫(yī)院管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)醫(yī)院的要求，設(shè)置內(nèi)部獨(dú)立的醫(yī)院審計(jì)科，配備專職審計(jì)人員5人，開(kāi)展醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作［22］。(1)實(shí)踐《山東省衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，結(jié)合萊蕪市人民醫(yī)院實(shí)際情況，制定萊蕪市人民醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度［23－29］。萊蕪市衛(wèi)生局內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的主要職能是:按照國(guó)家法律和法規(guī)，制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)范及工作制度;指導(dǎo)和監(jiān)督醫(yī)院建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員，按規(guī)定開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作;制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，組織行業(yè)內(nèi)部審計(jì)及審計(jì)調(diào)查活動(dòng);組織審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，開(kāi)展審計(jì)工作研究，交流審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人。(2)明確醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)責(zé)任范疇。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)本醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。內(nèi)部審計(jì)單位履行責(zé)任范疇:起草內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度;審計(jì)預(yù)算的執(zhí)行和決算;審計(jì)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)營(yíng)性活動(dòng);按照干部管理權(quán)限開(kāi)展有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);審計(jì)基本建設(shè)投資、修繕工程項(xiàng)目;審計(jì)衛(wèi)生、科研、教育和各類援助等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理和使用;開(kāi)展固定資產(chǎn)購(gòu)買和應(yīng)用、藥品和醫(yī)用耗材購(gòu)銷、醫(yī)療服務(wù)價(jià)格執(zhí)行情況、對(duì)外投資、工資分配等專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作;審計(jì)經(jīng)濟(jì)管理和效益情況;審計(jì)內(nèi)部有關(guān)管理制度的落實(shí)及其他審計(jì)事項(xiàng)。(3)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度工作程序適用性。內(nèi)部審計(jì)制度的制定適用于《山東省綜合醫(yī)院管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》以及符合萊蕪市人民醫(yī)院的可操作性［30－34］。萊蕪市人民醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的主要流程:根據(jù)各科室的具體情況，制定審計(jì)項(xiàng)目范疇，報(bào)經(jīng)院長(zhǎng)及主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)行;內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督前，應(yīng)制定內(nèi)部審計(jì)工作方案，組成審計(jì)督導(dǎo)組，并提前3日以書(shū)面形式通知被審計(jì)科室;被審計(jì)科室必須配合內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)工作，提供審計(jì)所需的工作條件;審計(jì)督導(dǎo)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，取得內(nèi)部審計(jì)憑證，編寫(xiě)審計(jì)工作底稿，由被審計(jì)科室相關(guān)人員簽字確認(rèn);審計(jì)督導(dǎo)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，編寫(xiě)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告單，并征求被審計(jì)科室的意見(jiàn)。被審計(jì)科室在收到審計(jì)報(bào)告單10個(gè)工作日內(nèi)，提出書(shū)面反饋意見(jiàn)，送交審計(jì)督導(dǎo)組;內(nèi)部審計(jì)科對(duì)審計(jì)督導(dǎo)組提交的審計(jì)報(bào)告單進(jìn)行審核后，報(bào)衛(wèi)生局、醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)審批下達(dá)被審計(jì)科室，被審計(jì)科室應(yīng)當(dāng)執(zhí)行;內(nèi)部審計(jì)科應(yīng)督促被審計(jì)科室在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)，并書(shū)面報(bào)告執(zhí)行結(jié)果情況;內(nèi)部審計(jì)科應(yīng)對(duì)必要的內(nèi)容實(shí)施后續(xù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)科對(duì)辦理的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)建立完整的內(nèi)部審計(jì)檔案，并按照有關(guān)制度保存。(4)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)力。制定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)規(guī)則;規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)程序;建立審計(jì)科及配備相應(yīng)的審計(jì)人員;做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作;建立健全評(píng)價(jià)制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)責(zé)任時(shí)，具備下列權(quán)力:要求被審計(jì)科室按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)文件、資料;參加本單位基建、設(shè)備購(gòu)置、財(cái)務(wù)、對(duì)外投資等相關(guān)會(huì)議，主持召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議;參與研究制定相關(guān)制度;審核會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物;檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料;對(duì)與審計(jì)有關(guān)的問(wèn)題向被審計(jì)科室和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查研究，并取得證明材料;對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)務(wù)制度、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，做出臨時(shí)制止決定;經(jīng)衛(wèi)生局、醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料暫時(shí)封存;根據(jù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)制度行為、改進(jìn)管理、提高效益的建議;對(duì)模范遵守財(cái)物制度的被審計(jì)科室和工作人員提出表彰建議;對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計(jì)科室和人員，提出通報(bào)批評(píng)或者追究責(zé)任的建議。衛(wèi)生局及本醫(yī)院在管理權(quán)力范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)科室必要的處理、處罰權(quán)。

第一條為了加強(qiáng)我鎮(zhèn)的內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，保障鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及《閔行區(qū)鎮(zhèn)、街道內(nèi)部審計(jì)暫行規(guī)定》，結(jié)合本鎮(zhèn)實(shí)際，制定本暫行規(guī)定。

第二條鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照本暫行規(guī)定，可對(duì)鎮(zhèn)下級(jí)經(jīng)濟(jì)組織、所屬的企事業(yè)單位及集體資產(chǎn)占控股地位的各類企業(yè)和經(jīng)濟(jì)組織實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)上述單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益，及其他按規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第三條我鎮(zhèn)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為鎮(zhèn)審計(jì)辦公室，鎮(zhèn)審計(jì)辦公室在本鎮(zhèn)行政主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，同時(shí)接受區(qū)審計(jì)局的業(yè)務(wù)及工作的指導(dǎo)、培訓(xùn)、檢查、考核、交流和監(jiān)督。

第四條鎮(zhèn)審計(jì)辦按照規(guī)定的職權(quán)、程序，行使審計(jì)監(jiān)督職能。

第五條鎮(zhèn)審計(jì)辦人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第六條鎮(zhèn)根據(jù)實(shí)際需要，配備專兼職審計(jì)人員7～8名。

摘要：在國(guó)有企業(yè)改革不斷深化、鐵路加快建立現(xiàn)代化企業(yè)新形勢(shì)下，鐵路內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要轉(zhuǎn)變審計(jì)理念和方式，主動(dòng)迎接改革過(guò)程中審計(jì)工作面臨的新挑戰(zhàn)，積極應(yīng)對(duì)改革發(fā)展對(duì)審計(jì)工作提出的新課題，將工作重心逐步從糾錯(cuò)防弊審計(jì)方式轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)，以參與管理的方式開(kāi)展審計(jì)工作。本文將重點(diǎn)從管理審計(jì)的角度來(lái)研究其對(duì)鐵路內(nèi)部審計(jì)工作的意義及運(yùn)用，為鐵路運(yùn)輸?shù)陌l(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：管理審計(jì)；鐵路管理；內(nèi)部審計(jì)

1引言

2017年11月，鐵路企業(yè)公司制改革全面推開(kāi)，標(biāo)志著鐵路企業(yè)公司制改革邁出實(shí)質(zhì)性的一步。自此，鐵路企業(yè)以全新的面貌登上了中國(guó)發(fā)展舞臺(tái)。鐵路企業(yè)發(fā)展的新形式，即對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新要求，也為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)帶來(lái)了新契機(jī)，傳統(tǒng)的糾錯(cuò)防弊審計(jì)方式已然難以滿足當(dāng)前鐵路構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，將“側(cè)重經(jīng)濟(jì)結(jié)果檢查”轉(zhuǎn)為“加強(qiáng)風(fēng)控，參與管理，提出建設(shè)性建議”的管理審計(jì)納入審計(jì)工作，已是鐵路內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的新趨勢(shì)。

2管理審計(jì)概述

1932年英國(guó)管理協(xié)會(huì)會(huì)員羅斯在《管理審計(jì)》一書(shū)中，首次提出以職能部門(mén)評(píng)價(jià)和成績(jī)?cè)u(píng)價(jià)為核心的管理審計(jì)概念，而后，經(jīng)過(guò)幾十年學(xué)術(shù)界及業(yè)界在實(shí)踐中不斷總結(jié)發(fā)展，對(duì)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)日趨成熟。管理審計(jì)是指“對(duì)被審計(jì)單位管理活動(dòng)的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行確認(rèn)與評(píng)價(jià)的一個(gè)過(guò)程，其目的是通過(guò)評(píng)價(jià)管理工作的質(zhì)量水平以及管理機(jī)構(gòu)、人員的素質(zhì)和能力，促進(jìn)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益”。從其定義，不難看出，管理審計(jì)的對(duì)象已由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)領(lǐng)域向管理領(lǐng)域延伸，把管理審計(jì)置于組織管理的大框架內(nèi)，基于整體管理的視角，側(cè)重管理活動(dòng)，通過(guò)監(jiān)督、檢查及評(píng)價(jià)等方式，深入剖析被審計(jì)單位管理活動(dòng)的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)及管理各個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行常規(guī)性、合理性、效率性和合規(guī)性審計(jì)，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的問(wèn)題，評(píng)估可能引起的管控風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)意見(jiàn)，糾正管理中存在的問(wèn)題，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理朝正確的方向進(jìn)行。它的最終目的是使被審計(jì)單位的資源配置更加富有效率，提升其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）經(jīng)營(yíng)審計(jì)。經(jīng)營(yíng)審計(jì)是以被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為對(duì)象，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)程序和方法，以揭露其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，探尋堵塞漏洞的有效途徑的一種審計(jì)。經(jīng)營(yíng)審計(jì)是經(jīng)濟(jì)性、效率性、建設(shè)性的，在某種意義上，更像是管理咨詢。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)就是確認(rèn)并評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，查找缺陷的成因，提出改善內(nèi)部控制的建議的一個(gè)過(guò)程。內(nèi)部控制審計(jì)通過(guò)審查、分析測(cè)試、評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，確定其可信程度，從而評(píng)價(jià)內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)的影響，分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目的的設(shè)置是否合理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范疇的開(kāi)展是否全面、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否有效、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是否科學(xué)，判斷企業(yè)制定的內(nèi)部控制措施能否達(dá)到預(yù)期效果，以實(shí)現(xiàn)確保資產(chǎn)、資金安全的目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)際上是內(nèi)部控制的再控制，是企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在需要。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)旨在明確被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門(mén)、本單位日?；顒?dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，保證被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)和可靠。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于其他審計(jì)，它在保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全、完整、保值、增值，正確評(píng)價(jià)和使用領(lǐng)導(dǎo)干部，懲治腐敗分子，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部行為等方面都取得了突出成效，發(fā)揮了其他審計(jì)無(wú)法替代的重要作用。（四）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)該應(yīng)用科學(xué)的方法，識(shí)別被審計(jì)單位的每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)所存在的管理缺口，采取相應(yīng)的控制策略，將內(nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，進(jìn)而提高過(guò)程效率，幫助企業(yè)完成任務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是沿著內(nèi)部審計(jì)和管理實(shí)踐兩條道路發(fā)展而來(lái)的，它結(jié)合了實(shí)質(zhì)性測(cè)試與符合性測(cè)試，其運(yùn)用取決于企業(yè)戰(zhàn)略、績(jī)效的有效性。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有引起管理層的足夠重視

摘要：本文通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義及性質(zhì)分析，根據(jù)我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀總結(jié)了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展規(guī)律及特點(diǎn)，結(jié)合我國(guó)內(nèi)部審計(jì)近五年的目標(biāo)，即內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的轉(zhuǎn)型，進(jìn)行了幾點(diǎn)探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理探討

1我國(guó)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生背景

主要有三個(gè)：第一，1994年8月31日頒布施行的《審計(jì)法》，第29條規(guī)定提出了各有關(guān)機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。第二，1999年7月新《會(huì)計(jì)法》的頒布，明確了內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分，并提出進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。第三，這一時(shí)期國(guó)務(wù)院實(shí)施了機(jī)構(gòu)改革和落實(shí)政企分開(kāi)的原則，審計(jì)署在機(jī)構(gòu)改革中撤銷了審計(jì)管理司，決定將對(duì)內(nèi)部審計(jì)的具體管理職能轉(zhuǎn)移給社會(huì)組織，在政府改革與內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)實(shí)發(fā)展的影響下，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的自律管理。2000年1月協(xié)會(huì)的成立揭開(kāi)了中國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展新的里程碑。

2內(nèi)部審計(jì)的定義

(1)內(nèi)部審計(jì)恪守客觀、獨(dú)立的基本原則。(2)內(nèi)部審計(jì)范圍已擴(kuò)展到包括風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、治理程序等多方面。(3)內(nèi)部審計(jì)要著眼于服務(wù)，規(guī)范管理，提高效益，要積極主動(dòng)、關(guān)注內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等關(guān)鍵問(wèn)題。(4)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)保持其職業(yè)傳統(tǒng)，應(yīng)通過(guò)系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，根據(jù)審計(jì)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)來(lái)積極實(shí)現(xiàn)其功能定位。

摘要：隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的發(fā)展中越來(lái)越重要，作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系越來(lái)越緊密，隨著財(cái)務(wù)管理的不斷完善，內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)管理的一部分與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)相同，旨在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，是財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的內(nèi)容。在企業(yè)單位中，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和價(jià)值的方法之一就是內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)能夠讓企業(yè)得到長(zhǎng)久的發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中具有優(yōu)勢(shì)。在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)對(duì)目標(biāo)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，促進(jìn)任務(wù)高效的完成，為企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)打下基礎(chǔ)、創(chuàng)造條件。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)管理；企業(yè)管理；作用

1目前財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

忽視財(cái)務(wù)管理工作。企業(yè)內(nèi)的管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不全面，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理不是十分重要，忽視財(cái)務(wù)管理工作，以為只要相關(guān)財(cái)務(wù)人員把賬本結(jié)算整理就完成工作了，公司的資金就沒(méi)有問(wèn)題了，而財(cái)務(wù)人員認(rèn)為管理是領(lǐng)導(dǎo)的事，與自己沒(méi)有直接的關(guān)系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不能真正落實(shí)，企業(yè)內(nèi)重視財(cái)務(wù)但不重視管理，重視資金卻不注重資金的管理，長(zhǎng)久下去，會(huì)給企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)隱患，財(cái)務(wù)管理工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理執(zhí)行能力不足。目前部分企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系，制度也比較完善，但是由于企業(yè)管理工作者沒(méi)有這方面的意識(shí)，認(rèn)為相關(guān)工作人員的管理比財(cái)務(wù)管理體系更加重要，導(dǎo)致忽視了財(cái)務(wù)管理體系的實(shí)施，制定的財(cái)務(wù)管理體系變成了一種形式，在企業(yè)管理中“形同虛設(shè)”，使財(cái)務(wù)管理存在多處弊端，比如說(shuō):財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、出現(xiàn)個(gè)人私藏錢(qián)財(cái)?shù)倪`法現(xiàn)象。如此看來(lái)，企業(yè)工作者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，制定財(cái)務(wù)管理體系并嚴(yán)格實(shí)施，做到監(jiān)督與評(píng)價(jià)的要求，不要讓財(cái)務(wù)管理變成一個(gè)“紙上談兵”的空話。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高。隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員大多是由財(cái)務(wù)人員組成的，雖然財(cái)務(wù)人員對(duì)日常的記賬、算賬等傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)容比較熟悉，但是對(duì)于財(cái)務(wù)的管理不能真正實(shí)施，由于缺乏管理知識(shí)，管理的能力較低，法律意識(shí)不強(qiáng)，國(guó)家出臺(tái)新政策、新法規(guī)之后不能有效及時(shí)的認(rèn)知和運(yùn)用到企業(yè)管理中，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)許多弊端，財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量也達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，所以財(cái)務(wù)管理人員需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)，提高自身管理素質(zhì)。

2內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用以及促進(jìn)相關(guān)機(jī)制的建立

對(duì)于我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展面臨的是艱難的生產(chǎn)環(huán)境，在不斷地改善中企業(yè)認(rèn)識(shí)到要加強(qiáng)內(nèi)部的控制，建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，使會(huì)計(jì)信息化，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的控制，企業(yè)內(nèi)經(jīng)過(guò)管理機(jī)制、財(cái)務(wù)機(jī)制、會(huì)計(jì)機(jī)制這三大機(jī)制的相互制約和發(fā)展對(duì)資金進(jìn)行控制和保護(hù)，為企業(yè)提供真實(shí)的數(shù)據(jù)和決策的依據(jù)。在企業(yè)內(nèi)部不斷的整合和優(yōu)化過(guò)程中，逐漸增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力并加強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中做到持續(xù)性穩(wěn)定的發(fā)展打下夯實(shí)的基礎(chǔ)。在財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)重要的內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理相輔相成，為了同一個(gè)目標(biāo)共同發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)具有自身的獨(dú)立性，是在相關(guān)法律法規(guī)的條件下形成的一種新的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，不同于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中其他的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中對(duì)相關(guān)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行整合與處理，企業(yè)內(nèi)部資金的流動(dòng)、籌投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)銷售活動(dòng)等一些活動(dòng)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，會(huì)用到內(nèi)部審計(jì)，而內(nèi)部審計(jì)作為會(huì)計(jì)部門(mén)單獨(dú)開(kāi)設(shè)的一項(xiàng)工作，不參與報(bào)表編制的過(guò)程，在其報(bào)表編制之后進(jìn)行相關(guān)工作的審核統(tǒng)計(jì)和復(fù)核，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)，核查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等有關(guān)內(nèi)容，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，避免企業(yè)遇到法律上的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其監(jiān)督的作用，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理制定的決策離不開(kāi)內(nèi)部審理，內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)重要工作為企業(yè)的管理者提供有效的決策依據(jù)。審計(jì)工作的前提是具有準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表編制和會(huì)計(jì)信息，審計(jì)工作建立在這兩個(gè)基礎(chǔ)之上，這對(duì)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表編制和會(huì)計(jì)信息的相關(guān)工作人員起一個(gè)監(jiān)督的作用，如果會(huì)計(jì)人員在編制財(cái)務(wù)報(bào)表和處理會(huì)計(jì)信息的時(shí)候沒(méi)有認(rèn)真完成或者謊報(bào)財(cái)務(wù)信息，會(huì)直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的不真實(shí)，進(jìn)而影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最終結(jié)果，最終使得審計(jì)工作的評(píng)價(jià)失真，對(duì)于企業(yè)的管理者來(lái)說(shuō)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)做出的經(jīng)營(yíng)決策沒(méi)有真正有效的實(shí)施，無(wú)法提高企業(yè)的整體水平。對(duì)此筆者認(rèn)為，可以將企業(yè)內(nèi)部審理機(jī)制和會(huì)計(jì)舞弊揭示機(jī)制這兩大機(jī)制有效地結(jié)合在一起，企業(yè)內(nèi)部建立會(huì)計(jì)舞弊揭示機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，為內(nèi)部審計(jì)提供會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)信息，健全和完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制體系，通過(guò)會(huì)計(jì)舞弊揭示機(jī)制與內(nèi)部審計(jì)的工作程序相結(jié)合，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理，不斷增強(qiáng)企業(yè)的控制和監(jiān)管力度，有效避免企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，為企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)提供優(yōu)勢(shì)。在內(nèi)部審計(jì)中，會(huì)計(jì)舞弊揭示機(jī)制的建立和健全有助于監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)企業(yè)中薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的監(jiān)管力度，對(duì)內(nèi)部人員加強(qiáng)執(zhí)法力度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部工作人員的法律意識(shí)，加強(qiáng)員工的工作責(zé)任感，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理制定決策的有效實(shí)施，確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)容真正落實(shí)，在企業(yè)內(nèi)部建立有效的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)、單位、工作人員的約束能力。

摘要:高校一直以來(lái)是我國(guó)人才教育培養(yǎng)與學(xué)術(shù)交流研發(fā)的重要陣地，因而，我們要切實(shí)重視高校的發(fā)展，并不斷推動(dòng)各項(xiàng)工作順利開(kāi)展。這樣，高校才能為社會(huì)源源不斷地輸送滿足發(fā)展需要的高質(zhì)量人才。同樣地，各類學(xué)術(shù)交流以及科技創(chuàng)新研發(fā)活動(dòng)也都蓬勃開(kāi)展。而這些成就的取得，離不開(kāi)學(xué)校管理部門(mén)的精細(xì)化管理，更離不開(kāi)強(qiáng)大的資產(chǎn)支持。這也就是說(shuō)，在高校發(fā)展中，我們要認(rèn)真做好高效資產(chǎn)的管理工作。這是高校正常運(yùn)作的基礎(chǔ)所在。內(nèi)部審計(jì)是高效資產(chǎn)管理中常用的資產(chǎn)管理與監(jiān)督手段，它能夠清晰地掌控資產(chǎn)的流向，有效提升資產(chǎn)管理的質(zhì)量。這給高校的建設(shè)奠定了良好的基礎(chǔ)。本文就將以內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校資產(chǎn)管理的影響為研究對(duì)象，具體說(shuō)明我們要如何推動(dòng)它的良好發(fā)展。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);高校資產(chǎn)管理;影響探索

資產(chǎn)是高校發(fā)展運(yùn)行中深厚有力的物質(zhì)保障，它能夠推動(dòng)高校教研、學(xué)術(shù)交流等各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，以給學(xué)生的學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)打造良好的校園環(huán)境。一般說(shuō)來(lái)，高校資產(chǎn)主要來(lái)源于國(guó)家的財(cái)政支持以及社會(huì)各界的捐助支持。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，我們對(duì)于教育的投入越來(lái)越多，高校的資產(chǎn)也就隨之增多。為了有效發(fā)揮出資產(chǎn)對(duì)于高校教育的積極作用，我們就要認(rèn)真做好高校資產(chǎn)的管理工作。因而，高校相關(guān)部門(mén)要認(rèn)真開(kāi)展相關(guān)工作，特別是要做好資產(chǎn)審查與監(jiān)督的工作。那么，內(nèi)部審計(jì)就是不可或缺的一環(huán)。它能夠有效審查學(xué)校各類建設(shè)活動(dòng)中資源利用的適當(dāng)性、合法性以及可行性。筆者在下文中就將具體說(shuō)明高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)資產(chǎn)管理的影響，它存在的問(wèn)題以及解決方法三個(gè)部分的內(nèi)容。

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)于高校資產(chǎn)管理的影響

內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校資產(chǎn)管理來(lái)說(shuō)，有著重要而深遠(yuǎn)的影響。對(duì)此，我們可從以下內(nèi)容來(lái)進(jìn)行把握。一方面，這完善了高校的審計(jì)監(jiān)督體系。在事物的發(fā)展中，監(jiān)督是重要的一環(huán)。這是因?yàn)樵诔晒〉弥?，我們既能夠因成就而獲得滿足，又能夠因成就獲得反饋與評(píng)價(jià)。這給我們下一步的工作提供了很有針對(duì)性的指導(dǎo)，我們的工作開(kāi)展也會(huì)更為順暢。因而在高校的資產(chǎn)管理中，我們需要不斷加強(qiáng)監(jiān)督的工作力度。內(nèi)部審計(jì)就是高校依據(jù)國(guó)家的政策法規(guī)，對(duì)高校內(nèi)資產(chǎn)管理的各個(gè)部門(mén)展開(kāi)具體的審計(jì)監(jiān)督工作。它有力完善了高校的審計(jì)監(jiān)督體系，并能給后續(xù)的高校資產(chǎn)管理工作開(kāi)展以科學(xué)的指導(dǎo)。另一方面，這有利于保障高校資產(chǎn)使用符合規(guī)范。在內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展中，我們能夠及時(shí)監(jiān)控高校資產(chǎn)管理中的各項(xiàng)工作。當(dāng)資產(chǎn)管理工作開(kāi)展符合行業(yè)規(guī)范以及政策法規(guī)要求的時(shí)候，資產(chǎn)來(lái)源與使用都會(huì)登記在案、條理清晰，內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展就非常順暢。而當(dāng)資產(chǎn)管理工作開(kāi)展不符合行業(yè)規(guī)范以及政策法規(guī)要求的時(shí)候，它就會(huì)發(fā)生一些混亂。比如說(shuō)，資產(chǎn)的來(lái)源不明確、資產(chǎn)的使用有遺漏。這都會(huì)使得資產(chǎn)使用與登記情況不相符合，那么內(nèi)部審計(jì)就要切實(shí)發(fā)揮反饋評(píng)價(jià)的效用，科學(xué)查找問(wèn)題存在，理清資產(chǎn)使用等的情況。對(duì)此，它會(huì)嚴(yán)厲打擊各類不符規(guī)范的現(xiàn)象，減少資產(chǎn)浪費(fèi)，從而推動(dòng)高校資產(chǎn)管理的規(guī)范化發(fā)展。這有力維護(hù)了高校資產(chǎn)的使用安全，對(duì)此我們要認(rèn)真做好審計(jì)的工作。

二、高校內(nèi)部審計(jì)中的問(wèn)題存在

摘要：內(nèi)部審計(jì)是管理企業(yè)的一種重要途徑，一般體現(xiàn)于公司的管理，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督與制衡。通過(guò)制衡制度和監(jiān)督檢查進(jìn)行合理的資源配置，保證公司股東的利益最大化。本文主要探討內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的作用，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

在企業(yè)管理過(guò)程中，以內(nèi)部審計(jì)為手段，警醒公司風(fēng)險(xiǎn)控制管理的治理，作為內(nèi)部企業(yè)管理的目標(biāo)，從而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益。筆者通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，分析內(nèi)部審計(jì)在其中的作用。

一、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全

1.風(fēng)險(xiǎn)控制不到位

目前，企業(yè)不十分重視風(fēng)險(xiǎn)管理，或因眼前利益的驅(qū)動(dòng)而被動(dòng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，使企業(yè)在管理中忽略了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體地分析，無(wú)法對(duì)未來(lái)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)的防護(hù)措施，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法適應(yīng)外界激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，難以在眾多競(jìng)爭(zhēng)者中搶占市場(chǎng)空間及資源。

摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展與廣泛應(yīng)用，大數(shù)據(jù)已經(jīng)在許多行業(yè)與領(lǐng)域中得到了應(yīng)用，且成為了社會(huì)發(fā)展的重要推動(dòng)力量。在大數(shù)據(jù)背景下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式發(fā)生了巨大改變，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中必不可少的工作，大數(shù)據(jù)技術(shù)也在其中具有較為深入的滲透，促進(jìn)了大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)工作的發(fā)展。因此，研究大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用，將對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與審計(jì)工作的開(kāi)展具有重要意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；經(jīng)濟(jì)管理；大數(shù)據(jù)；作用；發(fā)展

隨著科技技術(shù)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也得到了健全與完善，現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)管理體制也基本建成。大數(shù)據(jù)的到來(lái)，將會(huì)使得經(jīng)濟(jì)管理工作的開(kāi)展變得更加快捷、全面、精細(xì)和準(zhǔn)確，將會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)工作得到更加高效的開(kāi)展，這對(duì)于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的公正廉潔、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等均具有重要作用與意義。

1大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)具有的機(jī)遇與面臨的挑戰(zhàn)

1.1具有的機(jī)遇。1.1.1審計(jì)技術(shù)方面。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中，工作人員需要將大量的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行逐一的對(duì)比、分析和歸納總結(jié)，很難從一些隱性的數(shù)據(jù)之間找到關(guān)聯(lián)，從而使得審計(jì)工作十分紛繁復(fù)雜，審計(jì)內(nèi)容較多，審計(jì)效率較低。在大數(shù)據(jù)背景下，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集、分析、挖掘和歸納，能將審計(jì)工作中的重點(diǎn)數(shù)據(jù)與關(guān)鍵數(shù)據(jù)快速篩選出來(lái)，還能夠快速進(jìn)行信息數(shù)據(jù)的交叉對(duì)比，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度的同時(shí)提高審計(jì)效率，使得審計(jì)領(lǐng)域得到快速拓展，促進(jìn)數(shù)據(jù)信息的完整和準(zhǔn)確[1]。1.1.2審計(jì)環(huán)境方面。在過(guò)去的內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)人員需要應(yīng)用審計(jì)軟件分析企業(yè)的財(cái)務(wù)憑證、賬本、報(bào)表等，這些資料的審核通常是相對(duì)獨(dú)立的，在審計(jì)過(guò)程中，容易將具有關(guān)聯(lián)性的數(shù)據(jù)忽視或不能警覺(jué)，使得審計(jì)結(jié)果難以對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行全面、細(xì)致的反應(yīng)。當(dāng)前，大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中得以應(yīng)用，使得信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計(jì)工作中的作用得以充分發(fā)揮，在智能化技術(shù)水平不斷提升的情況下，可利用具有網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)的審計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的挖掘和整理，從而將核心的審計(jì)信息反饋出來(lái)，使得審計(jì)工作的效率與質(zhì)量均得到較大的提升。1.2面臨的挑戰(zhàn)。1.2.1數(shù)據(jù)安全性。隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，其數(shù)據(jù)資料以及其他的數(shù)據(jù)信息會(huì)越來(lái)越多，而對(duì)于數(shù)據(jù)資料與信息的動(dòng)態(tài)管理和安全監(jiān)控成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中一項(xiàng)重要工作。傳統(tǒng)的審計(jì)工作，相關(guān)的信息資料均采取紙質(zhì)化的傳輸方式，但信息資料建成后，就很難對(duì)其進(jìn)行改變，其安全性相對(duì)較高[2]。在大數(shù)據(jù)背景下，采取網(wǎng)絡(luò)形式傳輸數(shù)據(jù)，硬盤(pán)以及云盤(pán)等方式存儲(chǔ)數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)的傳輸與存儲(chǔ)過(guò)程中，數(shù)據(jù)資料與信息的泄露風(fēng)險(xiǎn)增加，再加上網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸安全防范技術(shù)的發(fā)展與安全風(fēng)險(xiǎn)增長(zhǎng)之間的關(guān)系不具有較高的正比條件，所以數(shù)據(jù)的安全問(wèn)題成為大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)工作將面臨的重要挑戰(zhàn)之一。1.2.2審計(jì)方法的挑戰(zhàn)。過(guò)去的內(nèi)部審計(jì)工作，其審計(jì)的部門(mén)主要是財(cái)會(huì)部門(mén)，審計(jì)內(nèi)容包括企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理以及內(nèi)部控制等，但是其監(jiān)督效果較差，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的審計(jì)中，多采取抽樣檢查的方法，導(dǎo)致一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)難以被發(fā)覺(jué)或識(shí)別。大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計(jì)工作的方法發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，使得全面審計(jì)、連續(xù)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的推行中得以實(shí)現(xiàn)，且在實(shí)際的審計(jì)工作中有效解決了審計(jì)滯后問(wèn)題，很好的降低了內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題[3]。

2大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用

摘要：近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展給企業(yè)帶來(lái)了巨大發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了許多挑戰(zhàn)，尤其是我國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)始呈現(xiàn)穩(wěn)增長(zhǎng)的新常態(tài)形勢(shì)推動(dòng)下，社會(huì)全方位的新常態(tài)呈現(xiàn)也促使著企業(yè)在越發(fā)艱難的生存環(huán)境中不斷增強(qiáng)自身的綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)的現(xiàn)代化管理進(jìn)程?；诖?，本文就內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的作用進(jìn)行了探究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部審計(jì)

我國(guó)企業(yè)在艱難的生產(chǎn)環(huán)境中開(kāi)始認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制，通過(guò)建立起完善的財(cái)務(wù)管理體系、推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程來(lái)強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，通過(guò)企業(yè)管理機(jī)制、財(cái)務(wù)機(jī)制和會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的相互制衡來(lái)對(duì)資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)，并在保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)的情況下為企業(yè)提供更多有效的決策依據(jù)，從而從內(nèi)部資源的整合優(yōu)化基礎(chǔ)上增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，以保證企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存并長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理起著重要的監(jiān)督作用

總體而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理之間是相輔相成相容的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)本身作為財(cái)務(wù)管理中的重要部分，其以本身的獨(dú)立性與財(cái)務(wù)管理中其它會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)在法律法規(guī)的劃分下產(chǎn)生了隔離的分界關(guān)系，即在企業(yè)財(cái)務(wù)管理在處理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的具體事務(wù)，對(duì)企業(yè)資金流入流出、籌投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)銷售活動(dòng)等進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立開(kāi)來(lái)的會(huì)計(jì)部門(mén)，在報(bào)表編制的過(guò)程中并不參與，而在這之后才開(kāi)始對(duì)這一系列工作進(jìn)行審計(jì)復(fù)核，通過(guò)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)要求來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行核查，以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題來(lái)規(guī)避企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)能促使會(huì)計(jì)舞弊揭示機(jī)制的建立