摘要：企業(yè)經(jīng)營發(fā)展必須要確立明確的目標(biāo)，只有這樣才能夠保證企業(yè)經(jīng)營的科學(xué)性與先進(jìn)性，為進(jìn)一步保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，對企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理非常有必要。當(dāng)前很多企業(yè)在內(nèi)部控制過程中，由于種種原因，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隱患較高，所以需要進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，只有這樣才能夠保證企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性與安全性。鑒于此，本文深入分析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在的關(guān)系，以及企業(yè)內(nèi)部控制的對策，以期實(shí)現(xiàn)提升風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;問題

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在必然聯(lián)系，無論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理，都有利于進(jìn)一步提高企業(yè)的管理質(zhì)量，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。此外，內(nèi)部控制是否完備，也是判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的一個(gè)重要條件，內(nèi)部控制越完備，則意味著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理越完善。但當(dāng)前很多企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過程中還存在很多問題，這些問題使得企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)隱患較高，對企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出了挑戰(zhàn)。所以，企業(yè)想要做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，必須要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制機(jī)制，兩者之間是相輔相成的。由此，本文將以企業(yè)內(nèi)部控制中存在的常見問題為切入點(diǎn)，深入探討如何通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

一、分析內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合運(yùn)

用對企業(yè)經(jīng)營的好處首先，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合運(yùn)用有利于提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。通過內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合運(yùn)用，可以改變企業(yè)資源利用率低、資源浪費(fèi)、等問題，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范性，從而有利于企業(yè)科學(xué)開展財(cái)務(wù)管理工作，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。其次，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合愚弄有利于提升企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)性。通過將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用到企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題、存在的風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上可以最大限度保證企業(yè)經(jīng)營決策制定的規(guī)范性與嚴(yán)謹(jǐn)性。此外，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理共同實(shí)施，有利于進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)制定經(jīng)營決策的重要依據(jù)。

二、探討醫(yī)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的常見問題

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控的重要手段，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境下強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的建設(shè)，不僅可以提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的有效性，更能充分利用內(nèi)部控制的優(yōu)勢，進(jìn)一步促使企業(yè)早日實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。隨著社會不斷地發(fā)生經(jīng)濟(jì)、政治和技術(shù)環(huán)境的變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性明顯放大，逐漸積累形成了一個(gè)高度復(fù)雜的潛在風(fēng)險(xiǎn)組合，如果管理不善，可能會導(dǎo)致失去時(shí)機(jī)，從而削弱甚至徹底摧毀一個(gè)組織的商業(yè)模式和品牌。在內(nèi)審過程中以ERM視角進(jìn)行企業(yè)治理，可以進(jìn)一步保證企業(yè)的有效發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理概述

CIIA的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》延用了IIA的定義，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動”，在內(nèi)部審計(jì)活動中采用客觀標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)手段，對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制深入審核考察，以及對風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行公正評價(jià)，進(jìn)而促使企業(yè)在組織治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)等方面有所作為。與此同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容在內(nèi)審中的重要性在《準(zhǔn)則》中被反復(fù)強(qiáng)調(diào)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）是針對企業(yè)在實(shí)現(xiàn)企業(yè)將來的戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，盡力將各類不穩(wěn)定因素產(chǎn)生的不良影響控制在可承受范圍內(nèi)的方法和過程，并強(qiáng)調(diào)優(yōu)先處理引致最大損失及最可能發(fā)生的、而相對風(fēng)險(xiǎn)較低的押后處理，進(jìn)而確保和促進(jìn)組織的整體利益實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理是管理、控制可能影響組織的潛在事件，囊括涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計(jì)，在企業(yè)全局的角度拓寬了審計(jì)活動發(fā)生的輻射范圍，并更加清晰地呈現(xiàn)企業(yè)的整體經(jīng)營狀況，方便針對相關(guān)要素開展治理活動。

內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

內(nèi)部審計(jì)總是立足于企業(yè)全局整體的考量，發(fā)揮著審計(jì)監(jiān)督的綜合效能。內(nèi)部審計(jì)部門可以更加客觀全局地衡量風(fēng)險(xiǎn)，推動企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理，提供風(fēng)險(xiǎn)控制建議給業(yè)務(wù)管理部門，參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程，主動協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的不同環(huán)節(jié)，并使得風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)組織中最小化，改善被審計(jì)單位改善經(jīng)營狀況。內(nèi)部審計(jì)部門作為獨(dú)立部門，更加公正地為風(fēng)險(xiǎn)管理提供最基礎(chǔ)的支持。內(nèi)審部門直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，針對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督職能，如能有效地發(fā)揮其監(jiān)督作用，通過內(nèi)部審計(jì)提出的風(fēng)險(xiǎn)管理決策對整個(gè)企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任，不會因?yàn)閭€(gè)別部門而導(dǎo)致不科學(xué)、不合理的風(fēng)險(xiǎn)決策，這有助于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理。審計(jì)人員應(yīng)利用專業(yè)分析和敏銳判斷，對組織內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行客觀評價(jià)，合理地評價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理和治理措施。內(nèi)部審計(jì)在落實(shí)經(jīng)營層戰(zhàn)略目標(biāo)過程中，發(fā)揮著中流砥柱般的作用。對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的理解和認(rèn)識是開展內(nèi)部審計(jì)工作的基石，以法律法規(guī)和公司戰(zhàn)略的標(biāo)準(zhǔn)來評估被審計(jì)對象，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向貫穿內(nèi)審，從企業(yè)當(dāng)前或未來可能面臨風(fēng)險(xiǎn)的角度來測評企業(yè)自身控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)合理性和執(zhí)行情況，并從影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)入手，充分評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制是否存在影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的趨勢。

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的對策

摘要：風(fēng)險(xiǎn)管理是高校內(nèi)部管理過程中最為重要的環(huán)節(jié)，要使高校開展的內(nèi)部控制取得良好的運(yùn)行效果，就需要充分考慮高校內(nèi)部外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，以風(fēng)險(xiǎn)管理的視角，對內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化，利用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)來監(jiān)督、評價(jià)高校日常開展的內(nèi)部控制活動?；谝陨媳尘?，本文圍繞高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理開展深入分析，在闡述內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理概念的同時(shí)，分析高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)聯(lián)，并探究如何站在風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，有效在高校開展內(nèi)部控制活動。

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；預(yù)警體系

近年來，我國高校數(shù)量不斷增加，學(xué)校規(guī)模和教學(xué)質(zhì)量不斷擴(kuò)大提高，高校的經(jīng)費(fèi)來源呈現(xiàn)出多樣化的發(fā)展趨勢，但是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出越發(fā)復(fù)雜的發(fā)展趨勢，同時(shí)市場競爭已經(jīng)達(dá)到白熱化階段，高校在經(jīng)營過程中將面對越來越多的風(fēng)險(xiǎn)，所以，在開展高校管理階段，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制的軸心來開展高校的內(nèi)控活動，對于高校的風(fēng)險(xiǎn)防范有著至關(guān)重要的意義。

一、高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)概念

(一)內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制具體指的是一個(gè)組織為了更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，并有效保護(hù)組織的資產(chǎn)安全完整性，并確保會計(jì)信息資料準(zhǔn)確、可靠，經(jīng)營方針可以良好貫徹執(zhí)行，同時(shí)保證組織的經(jīng)營活動具備效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性，在組織內(nèi)部采取的自我調(diào)整、自我約束、自我評價(jià)、自我控制的一系列管理手法、手段措施與制度的制定，其控制要素包含了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五大內(nèi)容。

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)形勢日益嚴(yán)峻，企業(yè)生存和發(fā)展的壓力加大，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)愈發(fā)嚴(yán)重，企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)良好發(fā)展，必不可少的是合理完善的內(nèi)部控制和科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，二者在保障企業(yè)的良性發(fā)展中占據(jù)著不可忽視的地位。文章簡單介紹內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵，比較二者之間的內(nèi)在聯(lián)系及本質(zhì)區(qū)別，并對如何提升企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的效率提出改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；聯(lián)系與區(qū)別

一、引言

內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了擴(kuò)大發(fā)展成果，提升經(jīng)營效率，最大限度地獲取可利用的資源，達(dá)成實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)的愿景而在企業(yè)內(nèi)部采取并實(shí)施的多項(xiàng)控制措施、計(jì)劃、活動和方法等。風(fēng)險(xiǎn)是指不確定性對目標(biāo)的影響。風(fēng)險(xiǎn)管理,是指對能影響企業(yè)發(fā)展的潛在風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行識別、分析、評價(jià),按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大小和產(chǎn)生的后果程度來確定風(fēng)險(xiǎn)的大小，權(quán)衡降低風(fēng)險(xiǎn)的收益與成本，依據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好來決定采取何種控制措施，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理保證。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有聯(lián)系亦有區(qū)別，需要辨證地看待二者的關(guān)系,全面、準(zhǔn)確處理和利用二者在經(jīng)營管理中的相互作用和影響，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

從重合的關(guān)鍵要素來看，二者之間存在著密不可分、不可分割的聯(lián)系，二者相互交叉、共同影響企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營作業(yè)，協(xié)同作用于企業(yè)的發(fā)展效果。

1內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系

1.1在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的觀念下,風(fēng)險(xiǎn)管理將成為組織發(fā)展的關(guān)鍵

隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來臨,內(nèi)部控制的工作重點(diǎn)也發(fā)生了變化,現(xiàn)代內(nèi)部控制除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)審之外,更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的觀念下,風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織發(fā)展的關(guān)鍵,促使內(nèi)部控制的工作重點(diǎn)不僅是測試控制,而且包括確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測試管理風(fēng)險(xiǎn)的方法。由于內(nèi)部控制的自身特點(diǎn),其參與風(fēng)險(xiǎn)管理擁有一定的優(yōu)勢。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和人員熟悉本單位情況,對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解;內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和人員是企業(yè)內(nèi)部成員,其利益同企業(yè)發(fā)展、興衰密切相關(guān),對防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感;內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性使其不同于其他風(fēng)險(xiǎn)管理部門,作為高層次的監(jiān)督部門,其風(fēng)險(xiǎn)評估意見直接報(bào)告給董事會、審計(jì)委員會,足以引起管理當(dāng)局的重視。內(nèi)部控制的獨(dú)立地位還便于其充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種政策的協(xié)調(diào)人,通過對長短期計(jì)劃的調(diào)節(jié),調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中,隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化,各種風(fēng)險(xiǎn)因素增多,內(nèi)部控制工作在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)等方面將發(fā)揮更加積極作用,同時(shí),內(nèi)部控制也被賦予了更多的職責(zé)和使命。近年來,在美國發(fā)生的財(cái)務(wù)造假案導(dǎo)致了安然、世通等跨國大公司的破產(chǎn),同時(shí)也導(dǎo)致了安達(dá)信這樣一個(gè)有著90多年歷史的世界級會計(jì)師事務(wù)所退出了歷史舞臺。在我國也曾出現(xiàn)“銀廣廈”、“藍(lán)田股份”、“億安科技”等坑害中小股民的事件。所有這些事件的發(fā)生,在全球引起了各方對民間審計(jì)機(jī)構(gòu)誠信問題的探討,同時(shí)也觸動了人們對企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步思索。企業(yè)制度的發(fā)展演進(jìn)與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。有限責(zé)任制度的確立是企業(yè)組織從業(yè)主制或合伙制走向現(xiàn)代股份公司制的關(guān)鍵步驟,它使股東的家產(chǎn)與企業(yè)的財(cái)產(chǎn)及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任相互獨(dú)立,股東的變換不再影響企業(yè)的信用能力,為股權(quán)交易擴(kuò)大了范圍并增加了流動性,從而降低了投資風(fēng)險(xiǎn)并促進(jìn)了企業(yè)融資,造就了今天巨型的股份公司。

1.2風(fēng)險(xiǎn)管理是對內(nèi)部控制的自然發(fā)展

內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用都是維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn),并創(chuàng)造新的價(jià)值。Fama&Jensen(1983)分析了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離下董事會的內(nèi)部控制職能;Jensen(1993)進(jìn)一步分析了美國公司董事會在內(nèi)部控制方面失效的表現(xiàn)與原因。從理論上說,企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)制度的組成部分,是在企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離的條件下對投資者利益的保護(hù)機(jī)制。其目的就是保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠,防止經(jīng)營層操縱報(bào)表與欺詐,保護(hù)公司的財(cái)產(chǎn)安全,遵守法律以維護(hù)公司的名譽(yù)以及避免招致經(jīng)濟(jì)損失等。內(nèi)部控制的歷史起源更早,其要求更為基本,更容易或適合上升到立法層次。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則是在新的技術(shù)與市場條件下對內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展。COSO在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中談到風(fēng)險(xiǎn)管理的意義時(shí)是這樣論述的:“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于戰(zhàn)略制定與組織的各層次活動中。它使管理者在面對不確定性時(shí)能夠識別、評估和管理風(fēng)險(xiǎn),發(fā)揮創(chuàng)造與保持價(jià)值的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理能夠使風(fēng)險(xiǎn)偏好與戰(zhàn)略保持一致,將風(fēng)險(xiǎn)與增長及回報(bào)統(tǒng)籌考慮,促進(jìn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的決策,減小經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與損失,識別與管理企業(yè)交叉風(fēng)險(xiǎn),為多種風(fēng)險(xiǎn)提供整體的對策,捕捉機(jī)遇以及使資本的利用合理化?！盋OCO在解釋廣義的控制與風(fēng)險(xiǎn)時(shí)論述道:“‘領(lǐng)導(dǎo)’包括在面對不確定性時(shí)作出選擇。‘風(fēng)險(xiǎn)’是指個(gè)人或組織在作出選擇后遭受不利后果的可能性。風(fēng)險(xiǎn)正是機(jī)會的對應(yīng)物?！憋@然,這些論述已經(jīng)認(rèn)識到企業(yè)的存在是為股東或利害相關(guān)者(針對非盈利性組織等)創(chuàng)造價(jià)值的,而價(jià)值創(chuàng)造不僅是被動的資產(chǎn)安全等,還應(yīng)包括機(jī)會的利用。另外,對股東價(jià)值的威脅也不僅來自經(jīng)營者會計(jì)舞弊等內(nèi)部因素,還包括來自市場的風(fēng)險(xiǎn)等。

1.3技術(shù)的發(fā)展推動內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理

摘要：經(jīng)濟(jì)全球化趨勢愈演愈烈，企業(yè)競爭力越來越大。但是當(dāng)前我國內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在一定的缺陷，需要采取特定的應(yīng)對策略，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。本文結(jié)合當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在的問題，提出具體的應(yīng)對策略，提供具體的參考依據(jù)，實(shí)現(xiàn)有效的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；問題；應(yīng)對策略

在當(dāng)前社會發(fā)展背景下，企業(yè)數(shù)量如春筍般涌出，因此企業(yè)之間的競爭也越來越激烈。大浪淘沙，優(yōu)勝劣汰，縱觀經(jīng)營失敗的各個(gè)案例，無不歸結(jié)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理失控。如：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理失控導(dǎo)致摩托羅拉公司敗于“銥星計(jì)劃”；運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理失控是三鹿集團(tuán)倒下的罪魁禍?zhǔn)?；盲目擴(kuò)張，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控，合俊集團(tuán)喪身于金融危機(jī)……要想使企業(yè)更好的發(fā)展，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，構(gòu)建完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系切實(shí)有效貫徹執(zhí)行，使企業(yè)運(yùn)行效率不斷提高，并且可以使運(yùn)營成本不斷減少，避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識。在市場經(jīng)濟(jì)的影響下，企業(yè)過于重視外部競爭，不夠重視內(nèi)部控制，也沒有采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，只等發(fā)現(xiàn)了問題之后才想去解決，管理人員沒有清晰的定位自身的職責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的缺乏針對性和有效性，無法針對出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提前進(jìn)行預(yù)警，及時(shí)有效的降低或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)在市場競爭當(dāng)中承受較大的風(fēng)險(xiǎn)。（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估方法單一。企業(yè)的信息收集與風(fēng)險(xiǎn)事件識別方面存在問題，無法有效的識別風(fēng)險(xiǎn)，如有些企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)事件識別時(shí)僅考慮企業(yè)內(nèi)部因素而忽視了外部因素，導(dǎo)致企業(yè)不能適應(yīng)瞬息萬變的外部變化；有些企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估方法單一，不能對已識別的風(fēng)險(xiǎn)事件的影響程度進(jìn)行合理評估，導(dǎo)致企業(yè)無法采取有效的措施應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相互脫節(jié)。企業(yè)在發(fā)展過程中，需要同時(shí)設(shè)置內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度借鑒國外的制度，但是因?yàn)閲鴥?nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境和國外有所不同，生搬硬套的內(nèi)部控制體系在實(shí)際執(zhí)行過程中無法有效的協(xié)調(diào)，不利于完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。此外有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理脫節(jié)，未能根據(jù)已識別的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度與流程，導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)施并不能有效的防范風(fēng)險(xiǎn)。（四）企業(yè)內(nèi)控評價(jià)缺乏獨(dú)立性。目前國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門由企業(yè)管理層任免或控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控評價(jià)缺乏獨(dú)立性，流于形式，不能全面反映企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行缺陷，無法有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)對策略

摘要：新時(shí)代下，在我國對科教領(lǐng)域的資金投入與關(guān)注度不斷提升的大環(huán)境下，高校發(fā)展規(guī)模逐步擴(kuò)大、建設(shè)步伐越來越快。為發(fā)展壯大科教事業(yè)，我們不得不思考高校內(nèi)部控制建設(shè)與高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，構(gòu)建一個(gè)適應(yīng)于高校單位內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。本文開始就指出內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理二者的關(guān)系，并以S高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀為例進(jìn)行了較為詳細(xì)的說明。緊接著便分析了基于內(nèi)部控制的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所存在的突出問題。在文章最后，結(jié)合當(dāng)代對內(nèi)部控制的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究成果給出了加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督體系、強(qiáng)化內(nèi)控意識等多條有效完善高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；高等學(xué)校；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；完善意見

經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，這是經(jīng)濟(jì)社會學(xué)中比較著名的論斷。學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作對學(xué)校方方面面的工作都起著決定性作用，不管是資金的配置問題與運(yùn)作問題還是資金的利用率問題上，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的水平都至關(guān)重要。為促進(jìn)高校更好發(fā)展，采取有效措施以完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作并完善的內(nèi)部控制體系不失為一個(gè)明智的選擇[1]。但從我國高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)際情況出發(fā)，我們不難看出，因諸多不利因素影響，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍存在著些許缺點(diǎn)和不足。本文旨在內(nèi)部控制視角下對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析說明。

一、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理關(guān)系——以S高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)置為例

S高校是新中國成立之后才開始建校的，該高校屬于國家級的大學(xué)生關(guān)于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的訓(xùn)練地，是作為我國“中西部高?；A(chǔ)能力建設(shè)工程”所支持建設(shè)高校，也是獲批教育部卓越工程師及醫(yī)生的教育計(jì)劃高校。該校自建校以來始終以人才培養(yǎng)為根本工作任務(wù)，為國防事業(yè)建設(shè)與當(dāng)?shù)厣鐣呐畈l(fā)展培養(yǎng)了一批又一批的先進(jìn)人才，既服務(wù)了國家的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，也為醫(yī)療衛(wèi)生及環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域提供人才保證。(一)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)一致。在一定程度上，對于任何一個(gè)高校單位而言，都是通過利潤最大化而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的。比如，S高校如果在同其它高校相比較的情況下還能具有較強(qiáng)的盈利能力，我們一般會認(rèn)為該高校是具備強(qiáng)有力的監(jiān)控措施，無形之中為保證正常經(jīng)營活動效率與效果的取得創(chuàng)造了良好的內(nèi)部條件[2]。(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策的科學(xué)來自內(nèi)控制度的科學(xué)。這一層關(guān)系的解讀主要包括以下兩點(diǎn)：第一點(diǎn)，科學(xué)內(nèi)控制度保障了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策的科學(xué)。在S高校內(nèi)控制度中，高校的制度建設(shè)將決策的方式、步驟及人員組織等流程予以明確規(guī)定，既可以有效避免決策的錯(cuò)誤性以減少失誤決策的出現(xiàn)頻率，也提決策的可預(yù)見性為降低風(fēng)險(xiǎn)提供保障。第二點(diǎn)，為保證若干個(gè)管理項(xiàng)目得以規(guī)范完成，就要求高校內(nèi)控制度規(guī)定著足夠明確的人員分工，堅(jiān)決防止彼此之間推卸責(zé)任的現(xiàn)象發(fā)生。(三)財(cái)務(wù)控制的健全有力防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。高校自身的管理實(shí)質(zhì)是對其本身進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)管理，但風(fēng)險(xiǎn)管理的核心就是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)控制的健全是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保障，能有效做到對可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)漏洞以及危害較大的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行超前的管控，如S高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，分為財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)決算管理制度、收支業(yè)務(wù)管理制度三部分為有效防止管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生提供了堅(jiān)實(shí)的組織與制度保障。

二、內(nèi)部控制下高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題

銀行是我國金融業(yè)的重要組成元素，近年來，我國銀行業(yè)的發(fā)展已經(jīng)初步形成了穩(wěn)定常態(tài)化的發(fā)展趨勢。但是，由于受到傳統(tǒng)體制的影響，我國銀行在經(jīng)營中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題也愈發(fā)受到關(guān)注。由此可見，高效識別、準(zhǔn)確判斷、全面評估內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)對銀行可持續(xù)發(fā)展有著重要作用，它不僅能跟蹤和監(jiān)控資金的使用情況，還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并及時(shí)制定防范策略，確保銀行的后續(xù)經(jīng)營。

1銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容

銀行實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，主要是符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展潮流，主要目的是促進(jìn)管理者摸清銀行各部門的狀況，分析有可能存在的問題，并最好防范對策。主要可從以下幾點(diǎn)進(jìn)行識別。1.1風(fēng)險(xiǎn)識別。風(fēng)險(xiǎn)識別是指銀行管理者審視自身銀行內(nèi)部有可能存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，分析這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率及對銀行后續(xù)經(jīng)營所帶來的影響等。1.2風(fēng)險(xiǎn)評估。通過風(fēng)險(xiǎn)識別，尋找可存在的風(fēng)險(xiǎn)后，專業(yè)的管理人員可通過財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)或者指定相關(guān)模型進(jìn)行相對應(yīng)的處理，從而正確評估該風(fēng)險(xiǎn)存在的類型及影響范圍。并通過評估的數(shù)據(jù)制定相對應(yīng)的策略，盡量避免內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)給銀行經(jīng)營帶來危害，確保銀行的資金運(yùn)營，確保銀行的健康發(fā)展。1.3風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制。通過風(fēng)險(xiǎn)識別與評估后，需要制定相對應(yīng)的預(yù)防控制策略，減少內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)對內(nèi)部控制工作的影響，從而對銀行造成危害。

2從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度看銀行內(nèi)部控制存在的問題

2.1風(fēng)險(xiǎn)管理重視不足。風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展是需要各部門相互協(xié)助才能順利完成的。在我國，由于一些傳統(tǒng)觀念問題，特別是一些中小型商業(yè)銀行，對內(nèi)部控制工作相當(dāng)?shù)牟恢匾暎J(rèn)為銀行的發(fā)展只要有好的發(fā)展策略就行，忽視內(nèi)部因素，導(dǎo)致各部門的工作進(jìn)展緩慢，不能及時(shí)開展，更不用說財(cái)務(wù)部對銀行資金的運(yùn)營進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，這造成了銀行內(nèi)部管理水平停滯不前，其自身所攜帶的風(fēng)險(xiǎn)問題與逐步呈現(xiàn)出來。2.2風(fēng)險(xiǎn)管理控制薄弱。結(jié)合國內(nèi)銀行實(shí)際情況來看，目前的一些銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理控制上仍舊存在一些突出性的問題：第一，銀行經(jīng)營管理思想落后，未能從本質(zhì)上認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，一味地追求經(jīng)濟(jì)效益的提高，只管銀行有流動資金即可。第二，銀行對現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)管理不重視，即銀行經(jīng)營者對風(fēng)險(xiǎn)管理工作不理解，對資金的使用流向不重視，資金使用的不明朗，使用不到位，一些不確定因素都嚴(yán)重增加管理的風(fēng)險(xiǎn)。2.3風(fēng)險(xiǎn)管理方法簡單。銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展是需要銀行各部門的協(xié)同配合完成，這說明風(fēng)險(xiǎn)管理是一件工作量大，涉及面廣，內(nèi)容繁瑣的工作。但在實(shí)際中，銀行各部門對風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏詳細(xì)的調(diào)查取證，責(zé)任心不足，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展艱難。另外一些中小型商業(yè)銀行管理觀念落后，在內(nèi)部管理的財(cái)務(wù)工作中依然采用傳統(tǒng)的預(yù)算編制法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算，并以此作為管理的依據(jù)，雖然這種傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算方法簡單易懂，但無法適應(yīng)新時(shí)代下銀行管理發(fā)展真實(shí)需求。

3基于風(fēng)險(xiǎn)管理的銀行內(nèi)部控制策略

自改革開放以來，我國企業(yè)在經(jīng)過幾十年的優(yōu)勝劣汰之后，不斷發(fā)展擴(kuò)大，我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也為企業(yè)發(fā)展提供了良好的基礎(chǔ)條件。如今我國企業(yè)的數(shù)量非常龐大，同時(shí)企業(yè)之間的競爭也十分激烈，企業(yè)的生存面臨著巨大挑戰(zhàn)。因此企業(yè)在殘酷的競爭中，有效發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要，特別是企業(yè)在對外的投資當(dāng)中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及不確定性更大，所以企業(yè)要在對外投資中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就需要提升企業(yè)對外投資的內(nèi)部控制，這樣才能有效地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的投資效率，保證企業(yè)穩(wěn)健長遠(yuǎn)發(fā)展。

1風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下內(nèi)部控制的意義

1.1幫助企業(yè)規(guī)避對外投資的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)對外投資的內(nèi)部控制是以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的，它的基礎(chǔ)是建立在企業(yè)對外投資過程中可能會遇見的風(fēng)險(xiǎn)以及不確定性，所以企業(yè)可以只針對投資的特點(diǎn)來進(jìn)行分析，并從這些特點(diǎn)中科學(xué)的計(jì)算出企業(yè)或許會遭受到的最大損失，從而有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以及不確定性。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制是針對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營活動來實(shí)施控制的，所以對企業(yè)外部投資可能會遭到的風(fēng)險(xiǎn)就不能進(jìn)行有效的預(yù)測和防范，這也就成了很多企業(yè)在各種危機(jī)之后被迫倒閉的原因之一。1.2提高企業(yè)管理者對風(fēng)險(xiǎn)的意識。在目前的大部分企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部的管理者對風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng)，在這種情況下，很多管理者由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識的考慮，所以在進(jìn)行投資的時(shí)候，根本沒有意識到投資中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)以及不確定性，而開始盲目的進(jìn)行對外投資。這樣也就造成了部分企業(yè)在投資之后才發(fā)現(xiàn)回報(bào)比較少，甚至是因投資周期較長、時(shí)間過于集中，而導(dǎo)致資金鏈斷裂，這樣企業(yè)不僅沒有得到期望的回報(bào)，可能還會造成企業(yè)的倒閉。

2對外投資過程中內(nèi)部控制存在的問題

2.1企業(yè)識別風(fēng)險(xiǎn)的能力較差。企業(yè)對外投資的形式多樣，分布廣泛，與中國境內(nèi)的投資相比，境外的市場競爭更為激烈，而中國企業(yè)在邁入國際市場領(lǐng)域的時(shí)間相對較短，對于境外的市場環(huán)境變換不能夠很好的應(yīng)對，對市場的認(rèn)知能力以及分析判斷能力相對缺乏，對投資項(xiàng)目各方面的分析也不夠全面，以至于我國企業(yè)對境外的投資項(xiàng)目在識別風(fēng)險(xiǎn)和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力上相對較差，在應(yīng)對各種危機(jī)時(shí)不能采取有效措施保護(hù)自己，容易造成企業(yè)較大的損失。2.2風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng)，內(nèi)部控制不能有效實(shí)施。在發(fā)達(dá)國家中，內(nèi)部控制體系已經(jīng)得到了普遍、有效的利用，而在我們國家，內(nèi)部控制體系在很多企業(yè)都沒有得到很好的應(yīng)用。大部分企業(yè)的內(nèi)部控制只是一個(gè)面子工程，企業(yè)內(nèi)部并沒有真正建立一套全面完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)和各崗位業(yè)務(wù)流程，因此內(nèi)部控制就不能起到全員參與以及全面控制的作用。企業(yè)對于內(nèi)部控制體系只停留在概念層面，并沒有真正的實(shí)施應(yīng)用，從而使得企業(yè)的對外投資存在著很大風(fēng)險(xiǎn)。某些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是風(fēng)險(xiǎn)意識并沒有得到很好的傳達(dá)和灌輸，相當(dāng)于一種擺設(shè)。很多企業(yè)管理者對于風(fēng)險(xiǎn)意識的認(rèn)知不夠，對風(fēng)險(xiǎn)的理解比較淺薄，所以他們在建立實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制辦法上就會比較單一，而且預(yù)見性低，根本起不到事前預(yù)防的作用，企業(yè)在對外投資中遇到風(fēng)險(xiǎn)就很難進(jìn)行有效的規(guī)避。2.3制定的風(fēng)險(xiǎn)制度不夠全面，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效果不甚理想。雖然有些企業(yè)已經(jīng)開始具有風(fēng)險(xiǎn)意識，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，也嘗試著以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部控制展開對外投資，由于制定的這種管理體系不夠全面，管理的辦法不夠科學(xué)，欠缺有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。從實(shí)行的結(jié)果看，在風(fēng)險(xiǎn)控制管理下的各部門，雖然能夠在工作中提前預(yù)知自己即將遇到的風(fēng)險(xiǎn)以及不確定性，并實(shí)施相對應(yīng)的解決措施，最后有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但是風(fēng)險(xiǎn)控制的各部門之間的相互交流不夠，信息沒有實(shí)現(xiàn)互通共享，形成了以各自為中心的風(fēng)險(xiǎn)控制，在這樣的情況下，會大大增加風(fēng)險(xiǎn)管理的成本，并且對企業(yè)全面的風(fēng)險(xiǎn)控制效果也不佳。這樣一來，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制只能用于識別和規(guī)避企業(yè)中會存在的一些比較小的風(fēng)險(xiǎn)或者是針對某一方面的風(fēng)險(xiǎn)，對于企業(yè)的大型對外投資項(xiàng)目就不能起到很好的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避作用。2.4風(fēng)險(xiǎn)管理辦法以及管理工具比較落后?，F(xiàn)在出現(xiàn)了這樣一種現(xiàn)象，那就是企業(yè)雖然實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)管理但卻依舊不能很好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)槠髽I(yè)使用的各種風(fēng)險(xiǎn)管理辦法以及采取的風(fēng)險(xiǎn)管理工具相對落后。從風(fēng)險(xiǎn)管理的辦法來看，大部分企業(yè)在無規(guī)律可遵循以及千變?nèi)f化的市場中，實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法都是單憑企業(yè)管理者的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行的。僅憑管理者的經(jīng)驗(yàn)和直覺來對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，容易導(dǎo)致企業(yè)遭受一定程度上的損失。在采用風(fēng)險(xiǎn)管理的工具看，我國很多企業(yè)采用的都是以往傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，沒有采用高效的信息化管理系統(tǒng)，或者雖已建立信息化管理系統(tǒng)，但該系統(tǒng)對風(fēng)險(xiǎn)提示的模塊沒有得到有效的利用，或者模塊的設(shè)置比較死板，實(shí)現(xiàn)不了對多變風(fēng)險(xiǎn)的提示。以至于企業(yè)的相關(guān)信息不能準(zhǔn)確及時(shí)地傳達(dá)給風(fēng)險(xiǎn)管理人員，這樣不僅降低了效率而且達(dá)不到預(yù)期效果，在這種情況下企業(yè)自然不能高效地實(shí)施內(nèi)部控制。

3建立風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的內(nèi)部控制機(jī)制

摘要：現(xiàn)階段，保險(xiǎn)業(yè)已經(jīng)成為促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要金融產(chǎn)業(yè)。但是，由于保險(xiǎn)公司仍然沿用粗放式發(fā)展方式，不重視風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，從而使得保險(xiǎn)公司面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了保險(xiǎn)業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。文章從分析保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系入手，提出以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向構(gòu)建保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系，期望對促進(jìn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制活動有序開展，提高保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平和內(nèi)部控制效果有所幫助。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

一、保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)管理是指從公司整體目標(biāo)出發(fā)，通過識別和評估影響公司價(jià)值目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素，將這些因素納入到整體框架內(nèi)進(jìn)行系統(tǒng)管理，積極探尋風(fēng)險(xiǎn)與收益的最佳平衡點(diǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來的負(fù)面影響，為公司創(chuàng)造最優(yōu)化的價(jià)值；內(nèi)部控制是指公司為了完成預(yù)定目標(biāo)而采取的程序和措施。對于保險(xiǎn)公司而言，其內(nèi)部控制是指為了防止公司偏離經(jīng)營目標(biāo)而采取的措施，目的在于有效控制和防范公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制存在著必然聯(lián)系，具體從以下兩個(gè)方面進(jìn)行分析。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在聯(lián)系

從保險(xiǎn)公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的目標(biāo)上來看，均是通過一系列程度和措施，對公司經(jīng)營管理活動進(jìn)行全面控制，以降低公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營管理目標(biāo)提供保障。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，內(nèi)部控制是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段，并且風(fēng)險(xiǎn)管理滲透于內(nèi)部控制五大要素中，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)指明了方向。