導(dǎo)語：中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:隨著我國審計(jì)行業(yè)的快速發(fā)展，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量隨之增加，在低價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)壓力巨大的環(huán)境下，導(dǎo)致部分事務(wù)所審計(jì)工作質(zhì)量低下。本文對(duì)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)存問題進(jìn)行了簡單分析，并簡述了審計(jì)質(zhì)量控制問題的形成原因，最后提出幾點(diǎn)關(guān)于優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量控制的的有效措施，希望可以為相關(guān)人士提供幫助。

關(guān)鍵詞:中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所；審計(jì)質(zhì)量；控制機(jī)制

近些年，我國的已登記會(huì)計(jì)事務(wù)所數(shù)量大幅度上升，其中大部分為中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所。隨著審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，部分中小型會(huì)計(jì)事務(wù)為在競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，將會(huì)接收某些高度同質(zhì)化的項(xiàng)目，比如驗(yàn)資和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的類似工作，由于企業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足或是其他原因，導(dǎo)致在審計(jì)質(zhì)量控制方面出現(xiàn)諸多問題。

一、中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量

控制機(jī)制現(xiàn)存問題我國大部分中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所主要組織形式，是合伙制和有限責(zé)任公司制兩種形式，其中大多為注冊(cè)會(huì)計(jì)師合伙成立，共同承擔(dān)事務(wù)所的責(zé)任和債務(wù)。合伙制度中又分為普通合伙與特殊合伙，二者的區(qū)別為普通合伙人對(duì)企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，特殊的普通合伙企業(yè)的合伙人中，一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任，而其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為有限承擔(dān)責(zé)任。區(qū)別與發(fā)達(dá)國家無限責(zé)任合作制的會(huì)計(jì)事務(wù)所，我國的有限責(zé)任公司制的事務(wù)所在審計(jì)控制工程中，采取的是按資分配的操作方式，相關(guān)規(guī)范制度不完善，審計(jì)工作不能結(jié)合真實(shí)情況，致使審計(jì)質(zhì)量低下，為事務(wù)所帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作人員管理意識(shí)淡薄，容易被其他無關(guān)因素干擾審計(jì)工作，在審計(jì)工作結(jié)束之后，審計(jì)工作人員沒有向項(xiàng)目合作單位進(jìn)行復(fù)查核實(shí)工作，審計(jì)報(bào)告底稿記錄不全、記錄不準(zhǔn)確，進(jìn)而影響工作質(zhì)量，除此之外，管理過程中不能及時(shí)與新的發(fā)展形式相結(jié)合、審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行偽造作假，破壞可審計(jì)市場(chǎng)的正常秩序；審計(jì)質(zhì)量制度不完善，事務(wù)所在審計(jì)制工作過程中，未嚴(yán)格遵循制度執(zhí)行工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)態(tài)度不端正，相關(guān)工作人員對(duì)自己職業(yè)持有懷疑態(tài)度，對(duì)重大異常情況未做到及時(shí)關(guān)注，不能識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，直接影響報(bào)告質(zhì)量。中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所一線審計(jì)人員更換頻繁，致使審計(jì)人員對(duì)服務(wù)項(xiàng)目了解片面，又因服務(wù)項(xiàng)目與自身利益聯(lián)系松散，不利于與項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)共同作業(yè)的任務(wù)完成，同時(shí)，在業(yè)務(wù)項(xiàng)目高峰期的時(shí)候，事務(wù)所會(huì)招聘部分實(shí)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，作為補(bǔ)充成員推進(jìn)項(xiàng)目，由于實(shí)習(xí)人員缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，為審計(jì)項(xiàng)目工作的順利開展，還需上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在旁督導(dǎo)，導(dǎo)致項(xiàng)目成本投入過高。

二、中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制問題成因分析

導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降的原因主要有兩個(gè)：一個(gè)是機(jī)構(gòu)內(nèi)部原因；另一個(gè)是受外部環(huán)境影響。其中最主要的也是最根本的原因，事務(wù)所自身的內(nèi)部條件存在缺陷。

(一)機(jī)構(gòu)內(nèi)部原因

機(jī)構(gòu)內(nèi)部原因是影響中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所質(zhì)量控制的主要原因，部分事務(wù)所在審計(jì)質(zhì)量工作過程中，出現(xiàn)對(duì)控制方向不明確、對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容評(píng)估片面、工作重心偏移和實(shí)際考察力度不夠等問題，導(dǎo)致了事務(wù)所自身能力打不掉業(yè)務(wù)要求的現(xiàn)象發(fā)生。為達(dá)到業(yè)務(wù)要求，重金聘請(qǐng)專業(yè)外援顧問，增加了事務(wù)所的財(cái)務(wù)支出，進(jìn)而影響事務(wù)所的整體運(yùn)營。大多數(shù)中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所運(yùn)營規(guī)模小，運(yùn)營成本有限，給員工的薪資不能滿足員工的正常生活，造成事務(wù)所人員流動(dòng)性大，新員工業(yè)務(wù)內(nèi)容不熟悉，工作經(jīng)驗(yàn)不足，為事務(wù)所造成惡性循環(huán)。

(二)外部環(huán)境影響

外部影響主要是指金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致各個(gè)機(jī)構(gòu)之間出現(xiàn)配合混亂或者惡性競(jìng)爭(zhēng)的局面，且沒有相關(guān)政府部門及時(shí)監(jiān)督管理，經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)審計(jì)案件，并且出現(xiàn)審計(jì)案件之后再進(jìn)行審計(jì)的情況，審計(jì)過程不透明化，甚至導(dǎo)致違規(guī)審計(jì)的現(xiàn)象發(fā)生，不僅破壞了企業(yè)形象，還會(huì)影響企業(yè)的后期的正常發(fā)展。部分企業(yè)為篡改審計(jì)結(jié)果，以財(cái)務(wù)或是其他形式賄賂審計(jì)專員，使審計(jì)結(jié)果不真實(shí)，這種做法不僅損害了中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所的行業(yè)口碑，還影響了審計(jì)行業(yè)的市場(chǎng)秩序，對(duì)社會(huì)風(fēng)氣造成嚴(yán)重威脅。

三、優(yōu)化中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制的有效措施

(一)加強(qiáng)事務(wù)所的管理意識(shí)

加強(qiáng)管理意識(shí)，推進(jìn)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制工作進(jìn)度。首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)事務(wù)所高層領(lǐng)導(dǎo)的管理意識(shí)，高層領(lǐng)導(dǎo)重視管理的重要性后，進(jìn)而引導(dǎo)下級(jí)工作人員加強(qiáng)管理意識(shí)，只有會(huì)計(jì)事務(wù)所全員管理意識(shí)提高，相互督促，共同提升審計(jì)工作的工作質(zhì)量。在事務(wù)所全員具備相關(guān)管理知識(shí)后，完善事務(wù)所的規(guī)章管理制度。將科學(xué)有效的管理方案融入管理章程中，養(yǎng)成良好的管理習(xí)慣。

(二)嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量控制制度

質(zhì)量控制分為三個(gè)階段：事前控制、事中控制和事后控制。事前控制，依據(jù)我國審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的要求，做出科學(xué)合理的審計(jì)方案。事中控制，對(duì)項(xiàng)目具體情況進(jìn)行跟蹤掌握，及時(shí)了解項(xiàng)目內(nèi)部與外部的動(dòng)態(tài)，及時(shí)更新掌握進(jìn)程，確保對(duì)審計(jì)程序有效的進(jìn)行。事后控制，通過對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)的嚴(yán)格把控，確保審計(jì)工作操作規(guī)范。再三核實(shí)審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)質(zhì)量。加強(qiáng)中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所全員的管理意識(shí)，還需要在事務(wù)所中建立內(nèi)部監(jiān)管制度。對(duì)過往的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行定期抽查，通過抽查往期審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行工作經(jīng)驗(yàn)復(fù)盤總結(jié)。在復(fù)盤的過程中，保留精華，反思之前工作中出現(xiàn)的分歧或失誤，并分析其原因，在下一次的工作過程中，避免同樣事態(tài)的發(fā)生。在抽查往期審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知該項(xiàng)目的相關(guān)負(fù)責(zé)人員，并提出補(bǔ)救措施，降低因問題產(chǎn)生的負(fù)面影響。

(三)保證組織機(jī)構(gòu)的合理化

保證組織機(jī)構(gòu)的合理化，先要重視審計(jì)業(yè)務(wù)的事前控制的重要性，只有在審計(jì)工作開展之前，全面掌握被審計(jì)單位的所有信息，才能針對(duì)業(yè)務(wù)要求為相關(guān)企業(yè)制定審計(jì)方案和審計(jì)計(jì)劃，可行性報(bào)告不僅有效的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，還有助于對(duì)事中和事后的把控工作。接受業(yè)務(wù)項(xiàng)目之前，可以從被審計(jì)單位的內(nèi)部管理制度和目標(biāo)單位在行業(yè)發(fā)展行情進(jìn)行初步判斷，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面控制，在業(yè)務(wù)目標(biāo)交付首款后，進(jìn)一步調(diào)查被審計(jì)單位，進(jìn)行科學(xué)合理分析，在業(yè)務(wù)目標(biāo)追加尾款后沒需要審計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目深度調(diào)查，達(dá)到完全掌握項(xiàng)目內(nèi)容的狀態(tài)。此外，在進(jìn)行掌控內(nèi)部進(jìn)程中，掌握內(nèi)容務(wù)必全面，不可有信息遺漏不準(zhǔn)確的現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)格遵循審計(jì)工作細(xì)則，保證審計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,為出具高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告打下良好基礎(chǔ)。

(四)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的質(zhì)量監(jiān)督

為提高會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，政府和行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行合理的監(jiān)督和管理。根據(jù)事務(wù)所的實(shí)際工作流程進(jìn)行經(jīng)審查，并對(duì)其中不合理項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，給出科學(xué)的整改意見。財(cái)政部門在對(duì)事務(wù)所的資質(zhì)進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)進(jìn)行深度的監(jiān)督和管理。目前的中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所中存在亂收費(fèi)和惡性競(jìng)爭(zhēng)等現(xiàn)象，為降低此類現(xiàn)象發(fā)生的概率，政府部門應(yīng)出臺(tái)現(xiàn)象的管理政策，對(duì)收費(fèi)和競(jìng)爭(zhēng)等進(jìn)行合理的規(guī)定，降低企業(yè)之間的矛盾。維護(hù)市場(chǎng)的安全和穩(wěn)定。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督和管理，政府應(yīng)聯(lián)合財(cái)政和審計(jì)等多個(gè)部門進(jìn)行聯(lián)合執(zhí)法，加強(qiáng)對(duì)中小型企業(yè)的監(jiān)督和管理，確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠更好的執(zhí)行政府給出的合理建議和出臺(tái)的相關(guān)政策，為會(huì)計(jì)師的工作營造出良好的工作環(huán)境。

(五)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍全面建設(shè)

為保障審計(jì)質(zhì)量，中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所需加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的全面建設(shè)。事務(wù)所在培養(yǎng)人才，為審計(jì)隊(duì)伍提供后備人力資源方面，可以建立“選人從綜、用人從專、育人從嚴(yán)、留人從優(yōu)”四位一體的人才培養(yǎng)系統(tǒng)。在新成員招聘的過程中，事務(wù)所需根據(jù)服務(wù)項(xiàng)目的工作量決定審計(jì)小組人員數(shù)量，再確定聘用方案，多吸收復(fù)合型人才；增加培訓(xùn)方向和加大培訓(xùn)力度，在老員工培訓(xùn)方面，事務(wù)所應(yīng)根據(jù)員工自身能力進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，加強(qiáng)老員工的審計(jì)工作意識(shí)、端正工作態(tài)度、規(guī)范審計(jì)工作操作、增強(qiáng)對(duì)重大事件的關(guān)注度，提升對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，確保其具備專業(yè)的審計(jì)能力；新員工培訓(xùn)方面，加強(qiáng)培訓(xùn)力度，可讓其以實(shí)習(xí)的身份跟緊正在進(jìn)行的項(xiàng)目，打好業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，提升新員工對(duì)項(xiàng)目熟悉度。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)員工的監(jiān)督管理力度，定期舉辦法律法規(guī)學(xué)習(xí)活動(dòng)，讓事務(wù)所全體人員加強(qiáng)法律意識(shí)，便于在日后審計(jì)工作中根據(jù)規(guī)章制度，進(jìn)行合法操作。在業(yè)績考核方面，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以審計(jì)質(zhì)量為中心，定期的對(duì)審計(jì)員工的服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)評(píng)，提升業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、工作質(zhì)量高的員工福利，進(jìn)行額外獎(jiǎng)勵(lì)，為事務(wù)所保留優(yōu)秀的專業(yè)人才，壯大事務(wù)所專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍，進(jìn)一步提升事務(wù)所的專業(yè)水平，打造業(yè)界好口碑。

(六)積極開展企業(yè)文化打造

想確保審計(jì)工作的質(zhì)量，必須建立中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部監(jiān)管制度。在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，事務(wù)所的名譽(yù)的好壞直接影響業(yè)界口碑。為此，事務(wù)所需根據(jù)自身?xiàng)l件積極打造適合發(fā)展的企業(yè)文化，在事務(wù)所樹立質(zhì)量至上的基本理念，事務(wù)所的高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)自身及事務(wù)所全員的職業(yè)素養(yǎng)，規(guī)范事務(wù)所內(nèi)所有會(huì)計(jì)的行為，結(jié)合事務(wù)所現(xiàn)有條件，制定近期發(fā)展目標(biāo)及實(shí)行計(jì)劃，建立以質(zhì)量為主的績效獎(jiǎng)勵(lì)體制，樹立全員質(zhì)量至上的審計(jì)理念。

四、結(jié)束語

綜上所述，經(jīng)過對(duì)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)存問題進(jìn)行探討分析，發(fā)現(xiàn)通過加強(qiáng)管理意識(shí)、合理組織機(jī)構(gòu)及培建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍等問題的解決，可以提高審計(jì)質(zhì)量控制工作效率，為中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中添加助力，更好的推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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作者：劉鳳明 單位：內(nèi)蒙古乾匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所