導(dǎo)語(yǔ)：中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，本文以J證券公司為例，運(yùn)用案例研究法對(duì)我國(guó)中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀展開探討，并且對(duì)其財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素進(jìn)行剖析，以COSO內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ)從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、溝通交流及監(jiān)督管理等五個(gè)方面提出相應(yīng)建議。

關(guān)鍵詞：中小型證券公司;財(cái)務(wù)系統(tǒng);內(nèi)部控制

一、引言

2008年，全球經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新一輪衰退，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生巨大變化，國(guó)內(nèi)外企業(yè)完善內(nèi)部控制體系就顯得越來越重要。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為基礎(chǔ)，該規(guī)范為企業(yè)內(nèi)部控制提供了制度保障。在政府推動(dòng)下，中小企業(yè)健全內(nèi)部控制體系逐漸發(fā)展與完善，特別在外部風(fēng)險(xiǎn)不斷增加背景下，中小企業(yè)必然通過良好的內(nèi)部控制來推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，以降低企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2010年以來，各級(jí)部門先后《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等一系列政策措施，為我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制體系規(guī)范提供了借鑒。證券行業(yè)具有風(fēng)險(xiǎn)較高、回報(bào)率較高的特征，在我國(guó)金融市場(chǎng)還不健全的背景下，證券企業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)都相對(duì)較高，因此建立健全內(nèi)部控制體系就成為必然。財(cái)務(wù)系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，本文以J證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，對(duì)中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素進(jìn)行剖析，并運(yùn)用COSO框架構(gòu)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系。

二、中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

（一）J證券公司簡(jiǎn)介

證券公司成立于2003年，在上海市注冊(cè)成立，注冊(cè)資金為6億元。J證券公司以國(guó)際投資銀行現(xiàn)金管理經(jīng)營(yíng)及國(guó)內(nèi)投資銀行本土化優(yōu)勢(shì)為基礎(chǔ)，建立了相對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的組織管理結(jié)構(gòu)與專業(yè)團(tuán)隊(duì)，在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上逐漸建立起良好的優(yōu)勢(shì)。截至2013年底，J證券公司有員工169人，其中金融專業(yè)36人，經(jīng)濟(jì)專業(yè)42人，財(cái)務(wù)專業(yè)28人，管理專業(yè)18人，建立了相對(duì)多元化的人才隊(duì)伍，其中財(cái)務(wù)專業(yè)員工占比為16.57%，為J證券公司完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系奠定了人才基礎(chǔ)。在推動(dòng)J證券公司發(fā)展過程中，J證券公司不斷完善組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、項(xiàng)目委員會(huì)、發(fā)行委員會(huì)及內(nèi)核小組及相關(guān)部門，下設(shè)財(cái)務(wù)管理部、法律合規(guī)部、營(yíng)運(yùn)管理部及市場(chǎng)部等部門（如圖1），為J證券公司開展市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)奠定組織基礎(chǔ)。

（二）公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

本文運(yùn)用COSO內(nèi)部控制框架對(duì)中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行探討，主要從控制環(huán)境、控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、監(jiān)督體系等四個(gè)方面展開。（1）控制環(huán)境現(xiàn)狀。J證券公司已《證券法》、《公司法》等相關(guān)法律規(guī)定為基礎(chǔ)，結(jié)合證券公司法律法規(guī)要求設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等組織管理結(jié)構(gòu)。同時(shí)建立了本公司經(jīng)營(yíng)章程，明確規(guī)定了工作程序，對(duì)公司運(yùn)營(yíng)進(jìn)行全面管理。但是，當(dāng)前J證券公司控制環(huán)境還存在如下幾個(gè)方面的問題：一是J證券公司對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，當(dāng)前J證券公司各個(gè)部門以業(yè)績(jī)?yōu)楹诵模鱾€(gè)部門都以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)指標(biāo)為根本。同時(shí)證券公司內(nèi)部控制流程相對(duì)復(fù)雜，影響各個(gè)部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，部分員工或負(fù)責(zé)人為了實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)指標(biāo)，而忽視經(jīng)營(yíng)過程中的控制問題，在一定程度上引起財(cái)務(wù)盈余管理壓力。二是J證券公司財(cái)務(wù)部崗位設(shè)置不合理，權(quán)責(zé)也不明確，各個(gè)財(cái)務(wù)管理流程銜接不暢的問題也相對(duì)突出，當(dāng)前J證券公司有財(cái)務(wù)人員8人，其中總賬會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗位由一人完成，同時(shí)還承擔(dān)統(tǒng)計(jì)、報(bào)稅等工作，各個(gè)崗位缺乏明確的崗位職責(zé)說明，導(dǎo)致資金收付過程中存在很大問題。三是J證券公司財(cái)務(wù)人員素質(zhì)亟待提升，雖然當(dāng)前J證券公司財(cái)務(wù)人員大多具有本科及以上學(xué)歷，但是數(shù)量相對(duì)有限，而且財(cái)務(wù)人員年齡相對(duì)較小，大多集中于20~35歲之間，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，也直接影響財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制效率。（2）控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。目前，J證券公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不斷提升，各個(gè)部門對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度也不斷提升，并逐漸將風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分解，形成應(yīng)對(duì)策略，但控制活動(dòng)以組織控制、人力資源控制為主，各個(gè)主體之間的協(xié)調(diào)性較弱，還難以發(fā)揮其作用。具體來講，J證券公司會(huì)計(jì)流程、控制措施還沒有把握財(cái)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制識(shí)別也存在一定缺陷，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)措施系統(tǒng)性不足，數(shù)據(jù)遺漏的問題相對(duì)突出，如固定資產(chǎn)處置手續(xù)不齊全，不相容崗位分離的落實(shí)不到位等問題較為突出。同時(shí)J證券公司大多數(shù)財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、監(jiān)管政策的變化把握不到位，難以對(duì)稅收法律法規(guī)、會(huì)計(jì)政策進(jìn)行深入把握，容易引起政策運(yùn)用失誤的風(fēng)險(xiǎn)。此外，J證券公司重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)信息處理隨意性較大，處理效率也相對(duì)較低，導(dǎo)致金融資產(chǎn)分類、資產(chǎn)增減值處理都滯后的問題。（3）信息溝通。信息溝通是證券公司進(jìn)行內(nèi)外部信息交換，充分把握內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，構(gòu)建完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵。J證券公司合同管理包括經(jīng)濟(jì)合同、勞動(dòng)合同兩個(gè)方面的內(nèi)容，各個(gè)業(yè)務(wù)部門以經(jīng)濟(jì)合同為主，各個(gè)合同原件由行政部統(tǒng)一歸檔管理，各個(gè)市場(chǎng)業(yè)務(wù)部需要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)合同，必須辦理相關(guān)借閱手續(xù)，在實(shí)際執(zhí)行過程中，各個(gè)證券營(yíng)業(yè)部經(jīng)濟(jì)合同原件的備案工作相對(duì)困難，導(dǎo)致個(gè)別經(jīng)濟(jì)合同歸檔時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，在該過程中可能引起經(jīng)濟(jì)合同原件丟失的問題，引起內(nèi)部控制缺陷。與此同時(shí)，當(dāng)前J證券公司還缺乏相應(yīng)的內(nèi)外部信息傳遞機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性受到影響，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)或內(nèi)涵都存在一定差異。除此之外，財(cái)務(wù)人員對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的信息收集也相對(duì)滯后，可能引起重大財(cái)務(wù)信息漏洞，各個(gè)主體之間缺乏必要溝通，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理解與運(yùn)用存在較大差異，也影響J證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制質(zhì)量。（4）監(jiān)督體系。監(jiān)督體系是財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，對(duì)規(guī)避中小型證券公司潛在風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用，是推動(dòng)中小型證券公司可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。J證券公司設(shè)立法律合規(guī)部對(duì)公司各項(xiàng)證券業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，主要審計(jì)方式包括專項(xiàng)審計(jì)、常規(guī)審計(jì)與離任審計(jì)，各個(gè)審計(jì)涉及的內(nèi)容較多，但是J證券公司法律合規(guī)部人員相對(duì)較少，僅有3人，導(dǎo)致監(jiān)督資源嚴(yán)重不足的問題。與此同時(shí)，J證券公司并未建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制措施，雖然結(jié)合實(shí)際需要制定部分財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制程序與措施，但是各項(xiàng)程序與措施的執(zhí)行較差，并未發(fā)揮控制活動(dòng)的作用。除此之外，J證券公司審計(jì)工作以總體審計(jì)為主，缺乏對(duì)各個(gè)職能部門的審計(jì)，沒有對(duì)財(cái)務(wù)管理部的審計(jì)活動(dòng)，導(dǎo)致審計(jì)過程存在監(jiān)督不到位的問題，在范圍確定、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)充分性等方面都缺乏實(shí)質(zhì)性價(jià)值。

（三）公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制缺陷的成因

（1）中小型證券公司現(xiàn)代企業(yè)管理制度還未建立，大多數(shù)中小型證券公司成立時(shí)間較短，采用傳統(tǒng)企業(yè)管理模式、組織結(jié)構(gòu)完善度不高，管理層次較多，工作效率較低的問題非常突出，現(xiàn)代企業(yè)制度還未建立，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期利益與短期利益協(xié)調(diào)、間接利益與直接利益協(xié)調(diào)不足，導(dǎo)致各個(gè)部門之間缺乏交流，信息溝通不暢，直接影響財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制效率。（2）中小型證券公司內(nèi)部審計(jì)部門作用并未發(fā)揮。從J證券公司內(nèi)部審計(jì)來看，設(shè)立法律合規(guī)性部門，內(nèi)部審計(jì)職責(zé)由該部門承擔(dān)，其內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性問題值得商榷，J證券公司審計(jì)職能難以實(shí)現(xiàn)。與此同時(shí)，內(nèi)部控制要求權(quán)責(zé)的對(duì)等性，但是當(dāng)前中小型證券公司內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)行使監(jiān)督職能，同時(shí)以獲取市場(chǎng)效益為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，雙向服務(wù)機(jī)制導(dǎo)致權(quán)責(zé)不明的問題，內(nèi)部控制目標(biāo)也就難以實(shí)現(xiàn)。（3）中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制度完善度相對(duì)較低。當(dāng)前，J證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度還不完善，會(huì)計(jì)崗位設(shè)立及財(cái)務(wù)人員安排不當(dāng)，業(yè)務(wù)工作交叉，會(huì)計(jì)人員之間權(quán)責(zé)不明，會(huì)計(jì)流程建設(shè)滯后。大多數(shù)中小型證券公司內(nèi)部審計(jì)都沒有針對(duì)部門的審計(jì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作開展缺乏內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施執(zhí)行不力問題也相對(duì)突出。（4）中小型證券公司財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)相對(duì)較低。J證券公司雖然招聘了大量本科及以上學(xué)歷人才，其中財(cái)務(wù)專業(yè)人員28人，但是從事財(cái)務(wù)崗位工作的僅為8人，而且從事財(cái)務(wù)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制流程產(chǎn)生誤解，導(dǎo)致財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制難以發(fā)揮作用。與此同時(shí)，大多數(shù)中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制以領(lǐng)導(dǎo)意愿為導(dǎo)向，缺乏相關(guān)法律法規(guī)制度，部分中小型證券公司為了獲取更多市場(chǎng)利益，甚至要求財(cái)務(wù)人員做假賬。除此之外，中小型證券公司管理方式直接引起內(nèi)部控制監(jiān)督薄弱的問題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮作用，也不利于中小型證券公司財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。

三、中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

（一）營(yíng)造良好的中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境

根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架可以看出，控制環(huán)境是中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要包括組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員管理、企業(yè)文化等方面的內(nèi)容。從組織結(jié)構(gòu)角度來看，當(dāng)前大多數(shù)中小型證券公司都還沒有建立良好的財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制體系，組織結(jié)構(gòu)層次較多，但是并沒有針對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，因此有必要進(jìn)一步健全組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立總會(huì)計(jì)師，要求總會(huì)計(jì)師具有較高的理論水平與豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為中小型證券公司的發(fā)展奠定組織基礎(chǔ).從財(cái)務(wù)人員管理角度來看，當(dāng)前J證券公司還未建立完善的財(cái)務(wù)人員激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)證券公司內(nèi)部各級(jí)員工考核缺乏基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)人員薪酬與職級(jí)調(diào)整的依據(jù)缺乏，在很大程度上影響財(cái)務(wù)人員工作積極性，因此，中小型證券公司需要在COSO內(nèi)部控制框架下完善激勵(lì)制度，一方面結(jié)合各個(gè)崗位設(shè)計(jì)相應(yīng)的薪酬激勵(lì)機(jī)制；一方面完善內(nèi)部考核流程，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，為制定完善的激勵(lì)約束機(jī)制奠定基礎(chǔ)。從企業(yè)文化角度來看，良好的企業(yè)文化是中小證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，企業(yè)文化有助于提升財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德觀，增強(qiáng)其工作積極性，企業(yè)財(cái)務(wù)人員職業(yè)行為包括專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能等多個(gè)方面的內(nèi)容，其中專業(yè)知識(shí)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)法律及信息技術(shù)等知識(shí)；職業(yè)技能包括合理運(yùn)用專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)、良好職業(yè)道德觀、高素質(zhì)信息溝通技能。與此同時(shí)，中小型證券公司應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前財(cái)務(wù)管理體系不健全的問題，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理體系，完善財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)體系，不斷提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）構(gòu)建科學(xué)的中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

中小型證券公司面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的問題，但是當(dāng)前中小型證券公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系還不完善，因此有必要進(jìn)一步結(jié)合證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，以風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，以中小型證券公司面臨的內(nèi)外部環(huán)境為導(dǎo)向，識(shí)別已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)或潛在風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)J證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，運(yùn)用德爾菲法對(duì)J證券公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估.

（三）健全中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制活動(dòng)

內(nèi)部控制活動(dòng)是財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，為了保證風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略執(zhí)行，該過程主要包括授權(quán)、復(fù)核、審批等方面的內(nèi)容，中小型證券公司可以根據(jù)服務(wù)目標(biāo)將其劃分為策略相關(guān)控制活動(dòng)及與報(bào)告相關(guān)控制活動(dòng)等，制定相應(yīng)規(guī)章制度，對(duì)中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理流程控制活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)人員及相關(guān)部門、人員提出要求，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的分賬、總賬、業(yè)務(wù)分類等負(fù)責(zé)。一方面重視中小型證券公司的崗位分離，對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)等相關(guān)法律規(guī)定提出的不相容崗位職責(zé)分離的要求，結(jié)合當(dāng)前實(shí)際遇到的問題，進(jìn)一步細(xì)化各個(gè)財(cái)務(wù)管理崗位，明確崗位的職責(zé)。另一方面完善崗位權(quán)責(zé)分離制度，通過制度明確各個(gè)崗位權(quán)責(zé)，在總體控制內(nèi)部流程基礎(chǔ)上，各個(gè)財(cái)務(wù)崗位員工自主進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制。

（四）優(yōu)化中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息溝通機(jī)制

信息溝通是中小型證券公司及時(shí)準(zhǔn)確采集傳遞相關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制信息的渠道，通過信息溝通，為管理者、員工及時(shí)獲取開展財(cái)務(wù)工作各類信息，對(duì)于提升財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制效率具有重要作用。J證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息溝通渠道的建立，離不開現(xiàn)代信息技術(shù)的運(yùn)用，運(yùn)用信息集成技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制信息共享，發(fā)揮信息技術(shù)的作用，引入現(xiàn)代ERP系統(tǒng)，提升J證券公司各類財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息傳遞效率。中小型證券公司信息系統(tǒng)應(yīng)該包括全部業(yè)務(wù)交易記錄及識(shí)別、充分詳盡地描述各類財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)交易、正確以貨幣價(jià)值計(jì)量、計(jì)入恰當(dāng)會(huì)計(jì)期間、合理在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)與披露等功能。與此同時(shí)，中小型證券公司完善溝通渠道，以證券公司規(guī)章制度、網(wǎng)站、會(huì)議等溝通渠道為基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制信息在內(nèi)部各個(gè)層級(jí)傳遞，使員工參與到財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制中來。

（五）建立中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督管理體系

首先，完善各類財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息相互印證監(jiān)督機(jī)制。預(yù)算管理與執(zhí)行差異是審核相關(guān)財(cái)務(wù)信息的重要方法，中小型證券公司可以根據(jù)編制財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況表，檢查與預(yù)期相差較大的交易事項(xiàng)，從證券價(jià)格、交易量、交易產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及市場(chǎng)份額等財(cái)務(wù)信息的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行檢查，異常信息相互印證的信息監(jiān)督體系。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)日常工作監(jiān)督檢查。中小型證券公司不斷提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，以此防范財(cái)務(wù)系統(tǒng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，證券公司建立財(cái)務(wù)工作檢查輔導(dǎo)機(jī)制，由中小型證券公司財(cái)務(wù)崗專員負(fù)責(zé)相關(guān)檢查或輔導(dǎo)工作，以專項(xiàng)檢查輔導(dǎo)為主，強(qiáng)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)的工作開展機(jī)制。最后，以內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)強(qiáng)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督。中小型證券公司通過崗位優(yōu)化建立審計(jì)稽核崗位，在宏觀組織管理下，明確審計(jì)崗位職責(zé)、內(nèi)容及方法，加大財(cái)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)力度，及時(shí)對(duì)中小型證券公司財(cái)務(wù)工作開展檢查與糾察工作。

作者:薛佳 單位:西安醫(yī)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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［2］劉增學(xué)：《證券公司發(fā)展中的問題與對(duì)策研究》，《金融理論與實(shí)踐》2012年第2期。

［3］史明坤：《我國(guó)證券公司風(fēng)險(xiǎn)管理探討》，《時(shí)代金融》2010年第7期。