導(dǎo)語：公允價(jià)值論文：商業(yè)銀行業(yè)績的公允價(jià)值芻議一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：陳穎工作單位：大連市會(huì)計(jì)服務(wù)中心

公允價(jià)值對商業(yè)銀行的影響

公允價(jià)值對商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，公允價(jià)值的應(yīng)用對商業(yè)銀行的相關(guān)業(yè)務(wù)產(chǎn)生一系列的影響也給財(cái)務(wù)報(bào)表的編制帶來了重大的變革"由于金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范，的是金融工具的確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)會(huì)計(jì)信息的披露，而現(xiàn)金流，量表呈現(xiàn)的是在金融工具計(jì)量過程中現(xiàn)金的實(shí)際流動(dòng)情況，因此新準(zhǔn)則規(guī)定的公允價(jià)值的變動(dòng)在不涉及金融資產(chǎn)的確認(rèn)或轉(zhuǎn)移的，情況下，只會(huì)引起當(dāng)期損益或權(quán)益的變動(dòng)，并不會(huì)引起現(xiàn)金流量的，變動(dòng)"由此可知，公允價(jià)值對現(xiàn)金流量表影響微小，所以它對商業(yè)，銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表的影響主要表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表上"，1.公允價(jià)值對資產(chǎn)負(fù)債表的影響"新準(zhǔn)則規(guī)定把衍生金融，工具納人表內(nèi)核算并按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)就計(jì)人，當(dāng)期損益，這樣就會(huì)更好反映物價(jià)變動(dòng)對商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債的影，響，因而，其資產(chǎn)負(fù)債情況就更接近貼近其市場價(jià)值"，由于市場風(fēng)險(xiǎn)的存在，在沒有其他資產(chǎn)負(fù)債科目變動(dòng)的情況下采用公允價(jià)值計(jì)量金融工具會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模因?yàn)椋蕛r(jià)值的變動(dòng)而在一個(gè)合理的區(qū)間內(nèi)波動(dòng)，但若公允價(jià)值波動(dòng)的，波峰與波谷落差過大，就會(huì)使銀行的資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模的大起大落，同時(shí)，帶動(dòng)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債率的大幅波動(dòng)"另一方面，由于在會(huì)計(jì)核算，中公允價(jià)值和歷史成本計(jì)量的同時(shí)存在，資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容就變得，進(jìn)一步復(fù)雜化，報(bào)表使用者就很難從報(bào)表的數(shù)字上判斷出公允價(jià)值，變動(dòng)對資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目有多么大影響"，2.公允價(jià)值對利潤表的影響"新準(zhǔn)則要求對交易性金融資，產(chǎn)在期末按照公允價(jià)值對其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并將公允價(jià)值的變動(dòng)，計(jì)人當(dāng)期損益"交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)就會(huì)發(fā)生利得或，損失，若交易性股票投資的股票價(jià)格不斷上漲，在確認(rèn)投資收益之，后，就會(huì)使商業(yè)銀行的當(dāng)期利潤增加;若股票價(jià)格下降，在確認(rèn)投，資損失之后，就會(huì)使當(dāng)期利潤減少"由于股市行情的不斷變動(dòng)，股，票價(jià)格就隨之不斷波動(dòng)，從而引起利潤不斷波動(dòng)"再就是，在以現(xiàn)，金流量折現(xiàn)法計(jì)提出金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的前提下，由于優(yōu)質(zhì)貸款，與劣質(zhì)貸款提取的貸款損失準(zhǔn)備有所不同，銀行的當(dāng)期利潤就會(huì)，受納人表內(nèi)核算的金融資產(chǎn)的質(zhì)量的影響"但是，由于商業(yè)銀行，管理層在選擇套期工具時(shí)存在著決策失誤，就會(huì)造成套期會(huì)計(jì)方，法的套期有效性不足，利潤的波動(dòng)將依據(jù)套期有效性不足的程度，而波動(dòng)，即決策失誤越大，利潤的上下波動(dòng)就越大"，公允價(jià)值對商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，新準(zhǔn)則規(guī)定衍生金融工具一律以公允價(jià)值計(jì)量，并從表外移，到表內(nèi)反應(yīng)"這將對銀行利用衍生金融工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的行為，產(chǎn)生重大影響"，根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，商業(yè)銀行必須按持有意圖把金融資產(chǎn)劃，分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供，出售金融資產(chǎn)四類，把金融負(fù)債劃分為交易性金融負(fù)債和其他金，融負(fù)債兩類"這種新的資產(chǎn)分類方式對銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生巨大，的影響"預(yù)期債券投資組合發(fā)生了如下的變化:在利率結(jié)構(gòu)上，從，固定利率到可變利率;在證券持有的種類上，MBSS到政府或政府，機(jī)構(gòu)證券;在組合規(guī)模上，將縮小證券投資組合;在期限結(jié)構(gòu)上，從，長期到短期;在重新分類上，從HTM到AFS"由于每類資產(chǎn)對各銀，行影響程度不同，且具體分類與銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)有關(guān)系，因此銀行，在做實(shí)際的資產(chǎn)分類時(shí)就必須權(quán)衡各種風(fēng)險(xiǎn)"，

我國商業(yè)銀行積極的應(yīng)對之道

反映當(dāng)前，其特征是從原來的歷史成本原則轉(zhuǎn)變?yōu)樾聹?zhǔn)則，的公允價(jià)值計(jì)量"而公允價(jià)值對商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況會(huì)造成較大，的影響，有時(shí)甚至?xí)蔀槔麧櫜倏v的工具"因此商業(yè)銀行實(shí)施新，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則必須加快實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)和經(jīng)營管理理念的轉(zhuǎn)變"首先在業(yè)務(wù)經(jīng)營上要做到安全性、流動(dòng)性和效益性相統(tǒng)一，速度與質(zhì)，量、規(guī)模與結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)與資本相協(xié)調(diào)，從根本上提高銀行的業(yè)務(wù)，發(fā)展質(zhì)量、增收創(chuàng)利能力和風(fēng)險(xiǎn)管理水平"其次，商業(yè)銀行的高，層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從思想觀念上擺脫原來的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的束縛積極主動(dòng)地接納新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，使財(cái)務(wù)報(bào)告更加真實(shí)地反映商業(yè)銀，行的真實(shí)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，更好地為管理層的決策提供依據(jù)也更好地向投資者以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供準(zhǔn)確的信息"，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，隨著商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)范圍的擴(kuò)大，投資渠道的不斷增多，公，允價(jià)值計(jì)量的金融工具規(guī)模、公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)規(guī)模，將會(huì)不斷擴(kuò)大，商業(yè)銀行應(yīng)更加謹(jǐn)慎地確認(rèn)職工的相關(guān)負(fù)債，套期，避險(xiǎn)活動(dòng)日益擴(kuò)大"由于公允價(jià)值的潛在影響，商業(yè)銀行有可能，利用公允價(jià)值操縱利潤，因此銀行必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)環(huán)境，建設(shè)，才能在會(huì)計(jì)信息中向利益相關(guān)方揭示金融資產(chǎn)負(fù)債所蘊(yùn)含，的風(fēng)險(xiǎn)和管理層應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營策略"第一，要按照新準(zhǔn)則改造，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，進(jìn)一步完善相關(guān)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，進(jìn)行業(yè)務(wù)流，程再造，建立功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫，及時(shí)對金融工具的波動(dòng)情況和影，響實(shí)行動(dòng)態(tài)評(píng)估、管理和考核;對現(xiàn)有核算系統(tǒng)進(jìn)行大量改造，增，加投資改進(jìn)內(nèi)部系統(tǒng)和程序，使其能實(shí)現(xiàn)對復(fù)雜金融工具的估值，和處理;提高財(cái)務(wù)判斷能力，滿足會(huì)計(jì)核算和信息披露的要求"第，二，要加快研發(fā)能正確測算金融工具公允價(jià)值的計(jì)量工具和科學(xué)，的內(nèi)部評(píng)估模型，引人衍生金融工具新的處理方法;對公允價(jià)值的，來源進(jìn)行甄別，并確保在全面報(bào)告開始前實(shí)施與測試"第三，要對，現(xiàn)有規(guī)章進(jìn)行修改、補(bǔ)充和完善，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，創(chuàng)新業(yè)，務(wù)流程，切實(shí)提高各級(jí)行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、度量、控制水平和，對各種風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，從源頭上遏制各類金融風(fēng)險(xiǎn)"提升資本充足率的管理水平，針對公允價(jià)值的廣泛實(shí)行可能進(jìn)一步加劇資本的不確定性的，問題，商業(yè)銀行要強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)資本管理理念，把實(shí)施經(jīng)濟(jì)資本管理制，度作為落實(shí)資本充足率監(jiān)管要求的內(nèi)部管理工具，建立和完善經(jīng)，濟(jì)資本回報(bào)率約束機(jī)制，并發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)戰(zhàn)略引導(dǎo)作用，有效地，約束各級(jí)銀行機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的增長，將資源配置到低風(fēng)險(xiǎn)、高回，報(bào)的業(yè)務(wù)上，從而基本保持風(fēng)險(xiǎn)的增長與資本的增長相協(xié)調(diào)，使資，本充足率水平逐年提高，不斷增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，逐步實(shí)現(xiàn)由過，去單純追求規(guī)模擴(kuò)張向內(nèi)涵式增長轉(zhuǎn)變"特別是，在做出經(jīng)營決，策形成資產(chǎn)、負(fù)債前，銀行管理層就要確定承受風(fēng)險(xiǎn)的方式和后，續(xù)管理的方法，并通過不斷調(diào)整優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)比，重，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)、新業(yè)務(wù)等方式提升盈，利水平".