導(dǎo)語：體制改革創(chuàng)造稅收環(huán)境論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

編者按：本文主要從我國中小企業(yè)的運用稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀；我國中小企業(yè)不能有效地利用好稅收優(yōu)惠政策的原因分析進行論述。其中，主要包括：稅收優(yōu)惠是稅收分配活動固有的一種特殊的表現(xiàn)形式、我國中小企業(yè)取得空前發(fā)展，總體數(shù)量顯著增加，獲利能力明顯增強、我國的中小企業(yè)財務(wù)制度不健全，財務(wù)人員素質(zhì)差、中小企業(yè)存在嚴重的信息不對稱，無法完全掌握國家的稅收政策、我國目前的稅收法律體系不規(guī)范、無論是在內(nèi)容上還是在操作上都沒有充分滿足納稅人保護自身權(quán)利的需要、部分稅收優(yōu)惠申請程序過于復(fù)雜等，具體請詳見。

稅收優(yōu)惠是稅收分配活動固有的一種特殊的表現(xiàn)形式，是政府為了保證管理意向和目標的實現(xiàn)，在法定的范圍內(nèi)，將本應(yīng)繳入國家財政收入的稅款，以稅收減免、抵免、扣除、豁免等優(yōu)惠形式，直接地讓渡給納稅人，以減輕納稅人的納稅負擔(dān)。

改革開放以來，我國的中小企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，在我國經(jīng)濟中占據(jù)了重要的地位，但由于我國稅收法制等原因，我國的中小企業(yè)并不能有效地利用好這些稅收優(yōu)惠，在實際納稅過程中，卻經(jīng)常采取偷逃稅的方式。

一、我國中小企業(yè)的運用稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀

近年來，我國中小企業(yè)取得空前發(fā)展，總體數(shù)量顯著增加，獲利能力明顯增強。調(diào)查表明，從2001年到2004年，中小企業(yè)的各項指標均實現(xiàn)了大跨度提高。其中，新增企業(yè)10萬余家，增長了61.05%；總資產(chǎn)規(guī)模也上升近六成，而工業(yè)增長值，產(chǎn)品銷售收入及利稅總額均翻了一番。總小企業(yè)數(shù)量已占全國企業(yè)總量的99.3%、中國GDP的55.6%、工業(yè)新增產(chǎn)值的74.7%、社會銷售額的58.9%。由于中小企業(yè)在社會經(jīng)濟中處于弱勢地位，中小企業(yè)并沒能獲得足夠的稅收優(yōu)惠。

根據(jù)筆者從成都市武侯區(qū)國稅局獲得的數(shù)據(jù)顯示：成都市武侯區(qū)共有中小型開戶企業(yè)三萬多家，占該區(qū)開戶企業(yè)總數(shù)的80%。該區(qū)的三萬多戶中小企業(yè)2000年至2007年共申請稅收優(yōu)惠397條。2006年至2007年有120家企業(yè)申請稅收優(yōu)惠，新增或仍在享受稅收優(yōu)惠的項目168條。從成都市武侯區(qū)內(nèi)企業(yè)申請稅收優(yōu)惠的情況來看，該區(qū)內(nèi)的中小企業(yè)申請稅收優(yōu)惠的比率較低。按全區(qū)三萬戶中小企業(yè)計算，全區(qū)申請稅收優(yōu)惠企業(yè)的比率為0.4%。，其中生產(chǎn)性外商投資申請的稅收優(yōu)惠57條，申請避孕藥品、廢舊物資回收、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、飼料生產(chǎn)的低稅率優(yōu)惠分別為14、5、34、10條，申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠共12條。

通過以上對我國中小企業(yè)各種稅收負擔(dān)及申請稅收優(yōu)惠的數(shù)據(jù)分析。我們可以看出，我國中小企業(yè)申請稅收優(yōu)惠的數(shù)量較低，不能有效地利用好國家的稅收優(yōu)惠政策。

二、我國中小企業(yè)不能有效地利用好稅收優(yōu)惠政策的原因分析

1、我國的中小企業(yè)財務(wù)制度不健全，財務(wù)人員素質(zhì)差

目前，我國的中小企業(yè)由于一般都處在企業(yè)發(fā)展的初期，規(guī)模較小，財務(wù)制度不健全或不規(guī)范，給企業(yè)發(fā)展造成了一定的瓶頸，使得企業(yè)不能有效的利用好稅收優(yōu)惠。不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈等假象。

有些企業(yè)還沒有規(guī)范的帳務(wù)體系，不能每月根據(jù)企業(yè)的財務(wù)狀況向稅務(wù)機關(guān)提供有效的財務(wù)數(shù)據(jù)申報納稅，而只能由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的銷售收入等數(shù)據(jù)估定企業(yè)應(yīng)納稅額。有些中小企業(yè)財務(wù)制度不健全，沒有聘請財務(wù)人員建立賬本，只能被稅務(wù)機關(guān)認定為小規(guī)模納稅人，承擔(dān)較重的稅負，更無從談及申請稅收優(yōu)惠。

2、中小企業(yè)存在嚴重的信息不對稱，無法完全掌握國家的稅收政策

信息不對稱,是指在參與博弈的各方中間某些方擁有的信息，其他方并不擁有。稅收信息不對稱，就是指稅務(wù)機關(guān)掌握的經(jīng)濟稅源信息和納稅人自身所掌握的經(jīng)濟稅源信息存在差異。企業(yè)無法完全地了解國家的相關(guān)稅收信息、優(yōu)惠政策，增加了企業(yè)申請稅收優(yōu)惠的成本。

稅務(wù)機關(guān)和納稅人都是具有自身利益的相對獨立行為主體，有著各自具體的行為目標。企業(yè)作為被征稅主體，一般不會對我國復(fù)雜的稅收法規(guī)作全面的了解和掌握，特別是中小企業(yè)由于人力資源的有限對稅收法規(guī)地掌握相對較差。稅務(wù)機關(guān)對于稅收法規(guī)具有較強的掌握和了解，企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)對于稅法和稅收優(yōu)惠的掌握程度上就形成了信息不對稱。因此就需要稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行稅收法規(guī)的全面培訓(xùn)并且向企業(yè)提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)。但稅務(wù)機關(guān)作為自利主體，可以采取行政不作為行為，不向企業(yè)提供有關(guān)稅收優(yōu)惠信息的服務(wù)，使得企業(yè)始終不能有效掌握這些稅收優(yōu)惠，從而不能有效地行使這些稅收優(yōu)惠。

3、我國目前的稅收法律體系不規(guī)范

我國是一個缺少法制傳統(tǒng)的國家，習(xí)慣上把“皇糧國稅”視為天經(jīng)地義的事情，沒有納稅人權(quán)利保護的相關(guān)法律。在我國的稅收法律體系中，無論是在內(nèi)容上還是在操作上都沒有充分滿足納稅人保護自身權(quán)利的需要?！稇椃ā分幸矝]有規(guī)定納稅人的權(quán)利，沒有專門的納稅人權(quán)利保護法案和宣言。

稅收母法的缺位。我國稅收法律多是國家稅務(wù)總局以稅收法規(guī)的形式頒布的，而沒有一本系統(tǒng)的稅收基本法。立法基本由非立法機關(guān)國家稅務(wù)總局執(zhí)行，就造成了稅務(wù)機關(guān)自己制定的稅法自己執(zhí)行。

由于在稅收立法行政行為上的問題，導(dǎo)致我國納稅人不能正常享受稅收權(quán)利。一方面，國家法律沒有為納稅人提供獲取納稅利益的法律基礎(chǔ)；另一方面，我國納稅人納稅意識淡薄，缺乏獲得正常納稅權(quán)利的意識，不能有效地申請并享受稅收優(yōu)惠。

4、部分稅收優(yōu)惠申請程序過于復(fù)雜

我國制定的部分稅收優(yōu)惠申請程序過于復(fù)雜，導(dǎo)致中小企業(yè)申請該類稅收優(yōu)惠的成本過高。一項本來很適合的稅收優(yōu)惠因為申請程序過于復(fù)雜，加之中小企業(yè)自身能力有限，使得中小企業(yè)不得不放棄。

我國在各種體制等方面給中小企業(yè)設(shè)計了較多的障礙，使得我國中小企業(yè)不能有效的運用這些稅收優(yōu)惠，因此，應(yīng)該進一步加強體制改革，為中小企業(yè)創(chuàng)造出一個更好的稅收環(huán)境。