導(dǎo)語(yǔ)：增值稅轉(zhuǎn)型研究論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、我國(guó)現(xiàn)行增值稅存在問(wèn)題

（一）稅制自身方面

生產(chǎn)型增值稅存在著兩大缺陷，一是不允許扣除固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致了發(fā)票扣稅“鏈條”的中斷，增加了稅收征管的難度。對(duì)產(chǎn)品從投入、產(chǎn)出到最終消費(fèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，應(yīng)一環(huán)緊扣一環(huán)，完整而嚴(yán)密，否則增值稅的內(nèi)在制約機(jī)制就不能充分發(fā)揮其作用；二是生產(chǎn)型增值稅不允許扣除固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅具有道道征稅、稅不重征、環(huán)環(huán)緊扣、稅負(fù)公平的特征，因此對(duì)固定資產(chǎn)這一部分仍存在著重復(fù)征稅，這意味著生產(chǎn)型增值稅沒(méi)有徹底解決傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅的重復(fù)征稅問(wèn)題，沒(méi)有充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)勢(shì)，其內(nèi)在制約機(jī)制的作用明顯削弱，增值稅的優(yōu)勢(shì)性難以充分發(fā)揮。

（二）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面

在生產(chǎn)型增值稅下，資本有機(jī)構(gòu)成高的產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)重于資本有機(jī)構(gòu)成低的產(chǎn)業(yè)，如高新技術(shù)、自然資源開(kāi)采、重工業(yè)和以礦產(chǎn)品為生產(chǎn)資料的行業(yè)都屬稅收負(fù)擔(dān)率高的產(chǎn)業(yè)。目前，能源、交通等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展滯后是我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的“瓶頸”，而這些產(chǎn)業(yè)的資本構(gòu)成中，固定資產(chǎn)所占比例很高。實(shí)行生產(chǎn)型增值稅不允許扣除固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，增加了這些產(chǎn)業(yè)的成本，加重了我國(guó)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的“瓶頸”效應(yīng)，不利于我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。我國(guó)現(xiàn)行增值稅制雖然使同一行業(yè)的企業(yè)之間稅負(fù)基本相同，但不同行業(yè)企業(yè)之間的增值稅稅負(fù)相差很大，違背了增值稅稅負(fù)不因行業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品差異而有差別的原則，影響了企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)，不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

（三）東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面

生產(chǎn)型增值稅進(jìn)一步加劇了東西部地區(qū)發(fā)展的不平衡。相對(duì)而言，我國(guó)東部地區(qū)加工產(chǎn)業(yè)、輕工業(yè)比較發(fā)達(dá)，這些行業(yè)固定資產(chǎn)在資本中所占比重較低。西部地區(qū)及東北地區(qū)自然資源豐富，較適合發(fā)展重工業(yè)，尤其是東北地區(qū)是我國(guó)傳統(tǒng)的重工業(yè)基地，重工業(yè)中固定資產(chǎn)比重較高。因此，實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，不利于西部大開(kāi)發(fā)，不利于東北老工業(yè)基地的振興，不利于東西部地區(qū)的平衡發(fā)展。生產(chǎn)型增值稅存在的上述缺陷，已不適應(yīng)我國(guó)當(dāng)前及未來(lái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變的任務(wù)十分迫切。

（四）從稅收征管方面分析

我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定生產(chǎn)型增值稅對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而有的項(xiàng)目卻又有免稅或退稅的規(guī)定。這樣一方面增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查監(jiān)督工作量，另一方面為經(jīng)濟(jì)犯罪留下隱患。納稅人為取得非法利益，在發(fā)票上弄虛作假，或是把外購(gòu)設(shè)備改寫(xiě)為可抵扣的原材物料；或是偽造免稅進(jìn)口設(shè)備的已稅證明，騙取抵扣稅。這樣不僅造成了稅款大量流失，也導(dǎo)致了嚴(yán)重的不公平，使增值稅設(shè)計(jì)的目的難以實(shí)現(xiàn)，稅法規(guī)定與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果相去甚遠(yuǎn)。實(shí)行消費(fèi)型增值稅，抵扣稅按統(tǒng)一口徑辦理，取消各種優(yōu)惠措施，就可使稅制規(guī)范化，強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，使增值稅征管工作更加高效、簡(jiǎn)便。二、全面施行消費(fèi)型增值稅的對(duì)策

（一）擴(kuò)大增值稅征稅范圍

增值稅轉(zhuǎn)型必須擴(kuò)大征稅范圍，以有利于增值稅制的推行和稅務(wù)管理，有利于制止逃稅行為的發(fā)生，有利于組織財(cái)政收入，有利于克服重復(fù)征稅的行為，體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則。世界各國(guó)實(shí)行的增值稅征稅范圍是比較徹底的，增值稅應(yīng)稅范圍一般是先在工業(yè)產(chǎn)制環(huán)節(jié)實(shí)施，然后向批發(fā)零售業(yè)延伸，再向勞務(wù)服務(wù)行業(yè)拓展，條件成熟時(shí)可以延伸到交通運(yùn)輸、郵電通信、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等領(lǐng)域。從國(guó)際增值稅發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看，保證增值稅機(jī)制良好運(yùn)行，更好地發(fā)揮其稅收作用，應(yīng)盡可能寬泛，擴(kuò)大覆蓋面。從我國(guó)完善稅制方而考慮，至少應(yīng)該考慮把交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、勞務(wù)服務(wù)業(yè)列入增值稅的征稅范圍。

（二）擴(kuò)大增值稅一般納稅人的范圍

我國(guó)目前小規(guī)模納稅人數(shù)量眾多，經(jīng)濟(jì)總量所占比例相對(duì)較大，但小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較重，此次增值稅轉(zhuǎn)型的投資鼓勵(lì)政策，主要是針對(duì)一般納稅人的，小規(guī)模納稅人無(wú)法享受。這使中小企業(yè)其擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、參與市場(chǎng)竟?fàn)幍哪芰μ幱诹觿?shì)地位，其納稅問(wèn)題已經(jīng)干擾了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。增值稅制度的進(jìn)一步完善，應(yīng)充分考慮到扶植中小企業(yè)的迅速發(fā)展，有效激發(fā)其技術(shù)創(chuàng)新的活力。應(yīng)考慮對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)一步放寬一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，提高一般納稅人在全部增值稅納稅人中的比重，讓更多的企業(yè)享受到增值稅轉(zhuǎn)型帶來(lái)的投資優(yōu)惠。增值稅轉(zhuǎn)型過(guò)程中，我國(guó)要減輕稅收歧視，引導(dǎo)他們按增值稅的設(shè)計(jì)思路辦事，又要加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模納稅人的管理，規(guī)范其賬務(wù)處理，使其逐步轉(zhuǎn)化為一般納稅人，使小規(guī)模納稅人納稅問(wèn)題不再影響增值稅制的正常運(yùn)行。

（三）強(qiáng)化增值稅征收管理

要實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的順利過(guò)渡，我們必須加強(qiáng)稅收征管，切實(shí)提高征管水平，嚴(yán)格和規(guī)范增值稅管理。應(yīng)當(dāng)在增值稅轉(zhuǎn)型的同時(shí)，認(rèn)真清理增值稅的相關(guān)政策和管理，嚴(yán)格控制減免稅，嚴(yán)格征收管理辦法。應(yīng)當(dāng)按照法制化、精細(xì)化、科學(xué)化的要求，使增值稅征管能力邁向一個(gè)新的水平。我國(guó)在制定增值稅轉(zhuǎn)型相關(guān)政策時(shí)，應(yīng)逐步完善增值稅的內(nèi)在機(jī)制，防止納稅人偷稅漏稅有可乘之機(jī)，減少稅收征管成本。增值稅作為我國(guó)的主體稅體，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展將起到?jīng)Q定作用。為保障增值稅轉(zhuǎn)型擴(kuò)大試點(diǎn)乃至迅速全面到位，我國(guó)應(yīng)制訂穩(wěn)妥的改革方案，增值稅發(fā)票是增值稅制度的核心，是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理增值稅的重要工具，要在金稅工程的基礎(chǔ)上更加嚴(yán)格其征管，對(duì)納稅人的相關(guān)資料必須進(jìn)行全面的管理與控制。

（四）建立發(fā)達(dá)的社會(huì)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)

世界上許多國(guó)家采用委托銀行征收增值稅及通過(guò)稅務(wù)等社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)辦理增值稅納稅事務(wù)，這種做法十分簡(jiǎn)便、有效和成功。簡(jiǎn)便、高效而又嚴(yán)密的增值稅制度應(yīng)當(dāng)建立在比較完備的銀行結(jié)算體系和較為發(fā)達(dá)的稅務(wù)社會(huì)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)等基礎(chǔ)之上，應(yīng)充分發(fā)揮銀行、稅務(wù)等機(jī)構(gòu)對(duì)增值稅的積極作用，銀行作為專門(mén)貨幣收付業(yè)務(wù)的職能部門(mén)，在稅款的征收、儲(chǔ)存等方面較稅務(wù)機(jī)關(guān)更為簡(jiǎn)捷、便利、更具優(yōu)勢(shì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)等社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)為納稅人提供專業(yè)、熟練、高效的服務(wù)，幫助他們辦理增值稅等稅收事務(wù)性工作。為了方便納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)，節(jié)省納稅的私人成本和社會(huì)成本，保證國(guó)家稅款及時(shí)入庫(kù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)將主要的工作精力放在強(qiáng)化稅收管理、嚴(yán)格稅務(wù)稽核監(jiān)控、堵塞稅收漏洞方面，我國(guó)應(yīng)該盡可能地將納稅申報(bào)、稅款繳納等大量的事務(wù)性稅收工作，納入銀行及社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的工作范圍。

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【關(guān)鍵詞】增值稅轉(zhuǎn)型問(wèn)題對(duì)策