導(dǎo)語：財政轉(zhuǎn)移支付政策論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:文中從財政轉(zhuǎn)移支付在均衡地區(qū)財力的必要性談起,通過分析西部大開發(fā)中財政轉(zhuǎn)移支付的現(xiàn)狀,指出了實踐中存在的主要問題,并嘗試性地提出了解決問題的對策建議。

關(guān)鍵詞:西部大開發(fā);財政轉(zhuǎn)移支付;稅收返還

西部大開發(fā)戰(zhàn)略提出于1999年6月,而它真正發(fā)展于2000年。西部地區(qū)在7年間發(fā)生了巨大的變化,取得了可喜的成就。本文以西部大開發(fā)以來的中央財政轉(zhuǎn)移支付制度(簡寫為“轉(zhuǎn)移支付”為研究對象,探詢轉(zhuǎn)移支付在西部經(jīng)濟發(fā)展中的作用。

一、西部大開發(fā)中轉(zhuǎn)移支付的必要性

(一)解決各級政府間財力縱向不平衡,是實行轉(zhuǎn)移支付制度的重要原因

稅收和債務(wù)工具劃分給中央政府集中了較大部分收入。在分稅制改革之初的1994年,中央財政自給能力達166%,2000年中央財政經(jīng)歷改革后最艱難的時期,自給比例降到127%,此后,中央財力得到了穩(wěn)定增長,2004年的184%是改革以來的最高水平。與之相伴,地方財力自給水平穩(wěn)定在較底的水平,始終徘徊在50%、60%的水平,2004年地方財政自給能力僅為59%。由此可見,地方財力的收不抵支現(xiàn)象只能依賴于中央較為充裕的財力支持。

(二)解決地方政府間財力橫向不均衡,是轉(zhuǎn)移支付的另一個原因

地區(qū)之間的財政收入依據(jù)地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平的差異表現(xiàn)出了多個層次,支出也存在很大的不同。中央的財政轉(zhuǎn)移支付在地區(qū)之間的分配也存在較大區(qū)別。以2004年為例來說明。中央財政對全國31個省、市、自治區(qū)的平均補助為724元,在西部的12省市區(qū)中,廣西只有621元,四川為619元,貴州恰為724元,可見西部部分地區(qū)的補助還處于較低水平。而當年上海市的人均財政補助高達2257元,浙江省也達到了773元。此外,圖1還告訴我們東、中、西省市地區(qū)之間在人均財政收入和支出上存在巨大差異,地區(qū)之間東多西少的局面明顯。這與西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實施初衷顯然不符,財政轉(zhuǎn)移補助支出協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的政策目標難以實現(xiàn)。

二、西部大開發(fā)中轉(zhuǎn)移支付的現(xiàn)狀

現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付制度源于1994年的分稅制改革。當前,中央財政對地方的轉(zhuǎn)移支付包括稅收返還及原體制補助、專項轉(zhuǎn)移支付和財力性轉(zhuǎn)移支付三種形式。隨著中央財力的不斷增強,中央對地方轉(zhuǎn)移支付不斷增加,并且這一增加的趨勢依舊十分明確。2005年中央對地方轉(zhuǎn)移支付達到7330億元,相當于1994年497億元的14.7倍年均增長27.7%。西部大開發(fā)政策出臺以來,中央逐年加大了對西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模。依據(jù)轉(zhuǎn)移支付的不同形式可以總結(jié)如下:

(一)稅收返還和原體制補助

中央財政對地方的稅收返還數(shù)額,以1993年為基期年核定;當年中央財政從地方凈上劃的收入全額返還給地方;1994年以后,稅收返還額在基期年基礎(chǔ)上逐年遞增,遞增率按全國增值稅和消費稅平均增長率的1∶0.3系數(shù)確定。2004年中央對地方稅收返還及原體制補助4379.1億元,其中西部地區(qū)占20%,中部地區(qū)占23%,東部地區(qū)占57%。2005年中央對地方的稅收返還和體制性補助也達到4143.71億元。

(二)專項補助

專項轉(zhuǎn)移支付是財政轉(zhuǎn)移支付中能夠體現(xiàn)國家政策意愿的一種方式,影響專項轉(zhuǎn)移支付的基本因素包括直接因素和間接因素:一是人員支出因素;二是經(jīng)濟發(fā)展因素;三是社會發(fā)展因素;四是其他政策因素。專項轉(zhuǎn)移支付能夠解決西部發(fā)展過程中的“瓶頸”,諸如交通、通訊等大型基礎(chǔ)設(shè)施的興建問題。專項轉(zhuǎn)移支付資金具有的規(guī)模效應(yīng),一定程度上能把財政資金對西部地區(qū)的“輸血”變?yōu)椤霸煅薄?004年中央專項補助為3423.2億元,其中東、中、西依次所占比例為14%、52%、34%。

(三)財力性轉(zhuǎn)移支付

財力性轉(zhuǎn)移支付是均衡地方財政能力的一種最為直接的方式。2005年中央財力性轉(zhuǎn)移支付達到3812.72億元,比2004年增長46.4%,其中用于中西部地區(qū)的比例高達90%以上。它的具體形式多種多樣,此處著重談到兩種形式:

1.一般性轉(zhuǎn)移支付

1995年中央財政開始對財力薄弱地區(qū)實施過渡時期轉(zhuǎn)移支付辦法,2002年過渡時期轉(zhuǎn)移支付改名為一般性轉(zhuǎn)移支付。就全國而言,從1995年的21億元增加到2004年745億元;就西部而言,中央財政對西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模逐年增加,從2000年的53億元增加到2004年的369.94億元。

2.民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付

為配合西部大開發(fā)戰(zhàn)略,支持民族地區(qū)發(fā)展,從2000年起實施民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付。民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的對象為民族省區(qū)和非民族省區(qū)的民族自治州。眾所周知,西部地區(qū)很多地方本身便是民族地區(qū)的聚集地,因此,一直以來西部廣大民族地區(qū)得到了中央財政的大力支持。民族地區(qū)專項轉(zhuǎn)移支付資金不斷增加,2000年25.5億元,2001年33億元,2002年39億元,2003年55億元,2004年達76.9億元。

此外,還有“三獎一補”機制、取消農(nóng)業(yè)稅后的轉(zhuǎn)移支付、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付等財力性轉(zhuǎn)移支付形式,也在地區(qū)財力均衡上發(fā)揮著重要作用。

三、西部大開發(fā)中轉(zhuǎn)移支付的問題

財政轉(zhuǎn)移支付在西部大開發(fā)的實踐中已經(jīng)起到了積極作用,但在將西部地區(qū)開發(fā)推向深入的進程中也暴露出了一些問題,由于支付方式不規(guī)范等問題的存在,當前對西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度略顯不夠。主要表現(xiàn)在以下四個方面:

(一)財權(quán)與事權(quán)不匹配與財政轉(zhuǎn)移支付模式單一

分稅制改革以來,中央政府和地方政府之間事權(quán)的下移和財權(quán)的上移形成了一對矛盾,轉(zhuǎn)軌時期西部地區(qū)龐大的事權(quán)和有限的財權(quán)之間的矛盾表現(xiàn)十分明顯。隨著地方經(jīng)濟的發(fā)展,地方政府管理經(jīng)濟活動的職責(zé)大大增加了,直接后果就是行政費用的支出增加。但自20世紀90年代以來,分稅制改革等一系列政策的實行幾乎把地方政府的財源剝蝕殆盡。地方對中央轉(zhuǎn)移支付的依賴程度恰好能反映出來這種財權(quán)與事權(quán)不匹配的狀況。1994-2005年中央對地方轉(zhuǎn)移支付占地方財政支出總額的比重從12.7%提高到29.3%。其中西部地區(qū)更是由12.5%提高到51.1%,2005年以來依賴程度較高的省份是青海、西藏、寧夏、甘肅、新疆,而他們恰好又都是西部的省份。

此外,當前我國均衡財力主要是中央對地方政府轉(zhuǎn)移支付這一種方式,略顯單一。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,均衡地方財力需要中央政府付出越來越大的成本,且這一支出有著較為明顯的剛性特點,這就增加了中央政府的財政風(fēng)險和支出壓力。其實,西方發(fā)達國家在均衡地方之間財力狀況方面,還存在省際政府之間的橫向轉(zhuǎn)移支付這種形式,某種程度上它的運行狀況相當良好。

(二)稅收返還、原體制補助與專項補助規(guī)模過大

稅收返還、體制補助和結(jié)算補助是目前財政轉(zhuǎn)移支付的主要內(nèi)容。稅收返還違背了公平原則和效率原則。稅收返還以1993年為基期年,制定稅收返還基數(shù)的時候,實質(zhì)上已經(jīng)默認了東南沿海省市和中西部省市以及老少邊窮地區(qū)之間財政實力的差異。因此,采用稅收返還方式進行轉(zhuǎn)移支付,沒有從根本上觸及因歷史、自然原因而形成的地區(qū)間財力差異問題和各地區(qū)所能提供的公共服務(wù)水平差異問題。

稅收返還和專項補助在中央財政轉(zhuǎn)移支付中的比重變化,可通過我國1999-2004年中央補助地方的細項分類加以說明。從圖2可知稅收返還比例自1999年以來雖成下降之勢,但最低時還保持在35%之上,仍然處于轉(zhuǎn)移支付各細項分類之首。專項轉(zhuǎn)移支付也始終能夠處于30%之上的水平。兩者之和雖說已從1999年87.2%的水平降到2004年的60.4%,可謂降幅巨大,但依舊占據(jù)轉(zhuǎn)移支付中的絕對多數(shù)。而有利于地區(qū)財力均衡的財力性轉(zhuǎn)移支付才處于28%的水平,還不到總量的1/3。

(三)財力性轉(zhuǎn)移支付有待進一步完善

財力性轉(zhuǎn)移支付在均衡地區(qū)財力能發(fā)揮積極作用,但長期以來,我們采用基數(shù)法確定對不同地區(qū)的補助金額,這一方法直接導(dǎo)致了轉(zhuǎn)移支付制度的失效。1995年我國初次采用因素法這種方式進行財政轉(zhuǎn)移支付,它被稱為“過渡期轉(zhuǎn)移支付方法”。主要內(nèi)容有:核定各省級地區(qū)的標準支出數(shù),將其與1994年實有財力進行比較,凡財力不足而出現(xiàn)收支差額者,將其列入轉(zhuǎn)移支付對象。

這種辦法雖然是我國財政體制改革上的一大突破,為轉(zhuǎn)移支付制度克服人為因素干擾奠定了基礎(chǔ),但由于它是兩個不同體制的產(chǎn)物,在確定這一辦法時要充分考慮地方的既得利益,因而這一轉(zhuǎn)移支付制度也存在許多問題。如采用因素法的轉(zhuǎn)移支付力度有限,其占中央財政支出比例太小,同時在技術(shù)方法、影響因素的選擇和權(quán)數(shù)的分配上還不是很完善。

(四)轉(zhuǎn)移支付缺乏法律支撐和監(jiān)管機制制約

我國現(xiàn)行財政轉(zhuǎn)移支付法律制度是以《中華人民共和國預(yù)算法》和《所得稅收人分享改革方案》為法律基礎(chǔ)的。這兩部規(guī)范性文件均不是針對財政轉(zhuǎn)移支付制定的專門法,充其量是對財政轉(zhuǎn)移支付的法律確認。實踐中多是以行政規(guī)章作為指導(dǎo)依據(jù),與財政轉(zhuǎn)移支付的實際需要相距甚遠。

同時我們在實施轉(zhuǎn)移支付的形式、原則,組成轉(zhuǎn)移支付制度各部分之間的關(guān)系、各自的實施目標、資金的分配方法和撥付程序上依舊缺乏有效的監(jiān)督機制,財政資金使用的監(jiān)督主體還不十分明確。

四、對完善西部大開發(fā)中轉(zhuǎn)移支付政策的思考

(一)明晰財權(quán)與事權(quán)的劃分,探索新形勢下的轉(zhuǎn)移支付模式

財權(quán)與事權(quán)的不一致是分稅制以后的突出問題。為了使地方政府不會因為缺乏財力而使事權(quán)得不到有效落實,需要思考如何豐富地方財源。地方有必要建立健全的稅收體系,可以通過地方主體稅種的構(gòu)建,適當增加地方政府在稅收立法、執(zhí)法、司法上的一些權(quán)利。西部地區(qū)解決這一問題任務(wù)更為繁重,可以給予西部地區(qū)地方政府更多的政策優(yōu)惠,如賦予地方政府擴大資源稅的征收范圍和提高其比例的權(quán)利等。進一步完善共享的增值稅、所得稅相關(guān)事宜,保證地方財力有一個穩(wěn)定的來源。

探索創(chuàng)新省級之間橫向轉(zhuǎn)移支付方式。德國政府采用了一種為世人稱道的成熟的橫向轉(zhuǎn)移支付方式,在國際上有著廣泛的影響,我們可以在立足國情的前提下,學(xué)習(xí)德國層次清晰、結(jié)構(gòu)合理的橫向轉(zhuǎn)移支付方式。也許囿于體制的原因或者是地方經(jīng)濟發(fā)展的水平,一時間無法建立起嚴格意義上的橫向轉(zhuǎn)移支付,至少我們多了一種使各方財政平衡的不同思路,待經(jīng)濟進一步發(fā)展,條件成熟后完全可以嘗試一下這種支付形式。

(二)減少稅收返還、原體制補助與專項補助的比重

降低稅收返還等在轉(zhuǎn)移支付中的比例有利于地區(qū)財力的均衡。稅收返還的數(shù)額巨大,每年有3000多億元,建議將其中的一部分拿出按因素法進行分配,而不是按地方基數(shù)方法分配。這樣可以減小稅收返還所帶來的擴大地區(qū)財力效果的情況,一定程度上平衡東部與中西部之間的財力狀況。

與此同時,借鑒發(fā)達國家財政補助中成功的經(jīng)驗,降低專項補助的規(guī)模,當中央提供專項資金時,明確方向,但要減少地方的配套資金提供的比例和范圍,不使專項資金流向富裕的地區(qū)造成新的不公平現(xiàn)象。

(三)規(guī)范財力性轉(zhuǎn)移支付的方式

財力性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模有待進一步提高,隨著我國體制改革的深化,采用公式法的支付方式應(yīng)成為主流方式,使它在均衡地區(qū)財力上發(fā)揮更大的作用。同時,進一步規(guī)范“因素法”在轉(zhuǎn)移支付中的使用。根據(jù)美國等西方國家的經(jīng)驗和我國實際,用于促進地區(qū)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的轉(zhuǎn)移支付,應(yīng)更多地考慮地區(qū)差異因素。這些因素可以大體歸為三類:一是自然因素,包括各地區(qū)的面積、人口、種族和氣候等條件;二是經(jīng)濟發(fā)展水平,包括各省區(qū)人均GDP,人均財力、投資占GDP比率等變量;三是公共服務(wù)水平因素,例如教育、衛(wèi)生、基礎(chǔ)設(shè)施等供給水平。

(四)加強轉(zhuǎn)移支付的法律支持和監(jiān)督機制完善

要完善相關(guān)的法律、法規(guī),這是監(jiān)督任何資金的基礎(chǔ)。轉(zhuǎn)移支付資金也不例外。首先,應(yīng)進一步修訂《預(yù)算法》,明確轉(zhuǎn)移支付在預(yù)算中的地位、作用及表現(xiàn)形式;其次,應(yīng)制定《政府間轉(zhuǎn)移支付法》,明確實施轉(zhuǎn)移支付的形式、原則,資金的分配方法和撥付程序,以及違反時進行處罰的標準等;再次,可以考慮在即將出臺的《西部大開發(fā)法》中明確中央財政轉(zhuǎn)移支付對西部地區(qū)的優(yōu)惠和少數(shù)民族地區(qū)的特別照顧。

同時,要對轉(zhuǎn)移支付資金進行全過程監(jiān)督,并提倡多部門的共同監(jiān)督,構(gòu)建起由各級人大、審計部門、財政內(nèi)部監(jiān)督部門和社會所組成的監(jiān)督體系。

參考文獻:

[1]李萍.中國政府間財政關(guān)系圖解[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2006:50-94.

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[3]霍克,丁偉.我國地方財政收支收斂性檢驗與實證分析[J].財政研究,2005(9):32-34.

[4]黃解宇,常云昆.對西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的均等化模型分析[J].財經(jīng)研究,2005(8):111-122.

[5]宋超.發(fā)揮西部大開發(fā)中轉(zhuǎn)移支付制度作用的對策分析[J].中國財經(jīng)信息資料,2006(11):12-16.

[6]羅荊,唐紅軍.對我國財政轉(zhuǎn)移支付立法的思考[J].新疆財經(jīng),2006(2):48-52.

上有著廣泛的影響,我們可以在立足國情的前提下,學(xué)習(xí)德國層次清晰、結(jié)構(gòu)合理的橫向轉(zhuǎn)移支付方式。也許囿于體制的原因或者是地方經(jīng)濟發(fā)展的水平,一時間無法建立起嚴格意義上的橫向轉(zhuǎn)移支付,至少我們多了一種使各方財政平衡的不同思路,待經(jīng)濟進一步發(fā)展,條件成熟后完全可以嘗試一下這種支付形式。

(二)減少稅收返還、原體制補助與專項補助的比重

降低稅收返還等在轉(zhuǎn)移支付中的比例有利于地區(qū)財力的均衡。稅收返還的數(shù)額巨大,每年有3000多億元,建議將其中的一部分拿出按因素法進行分配,而不是按地方基數(shù)方法分配。這樣可以減小稅收返還所帶來的擴大地區(qū)財力效果的情況,一定程度上平衡東部與中西部之間的財力狀況。

與此同時,借鑒發(fā)達國家財政補助中成功的經(jīng)驗,降低專項補助的規(guī)模,當中央提供專項資金時,明確方向,但要減少地方的配套資金提供的比例和范圍,不使專項資金流向富裕的地區(qū)造成新的不公平現(xiàn)象。

(三)規(guī)范財力性轉(zhuǎn)移支付的方式

財力性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模有待進一步提高,隨著我國體制改革的深化,采用公式法的支付方式應(yīng)成為主流方式,使它在均衡地區(qū)財力上發(fā)揮更大的作用。同時,進一步規(guī)范“因素法”在轉(zhuǎn)移支付中的使用。根據(jù)美國等西方國家的經(jīng)驗和我國實際,用于促進地區(qū)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的轉(zhuǎn)移支付,應(yīng)更多地考慮地區(qū)差異因素。這些因素可以大體歸為三類:一是自然因素,包括各地區(qū)的面積、人口、種族和氣候等條件;二是經(jīng)濟發(fā)展水平,包括各省區(qū)人均GDP,人均財力、投資占GDP比率等變量;三是公共服務(wù)水平因素,例如教育、衛(wèi)生、基礎(chǔ)設(shè)施等供給水平。

(四)加強轉(zhuǎn)移支付的法律支持和監(jiān)督機制完善

要完善相關(guān)的法律、法規(guī),這是監(jiān)督任何資金的基礎(chǔ)。轉(zhuǎn)移支付資金也不例外。首先,應(yīng)進一步修訂《預(yù)算法》,明確轉(zhuǎn)移支付在預(yù)算中的地位、作用及表現(xiàn)形式;其次,應(yīng)制定《政府間轉(zhuǎn)移支付法》,明確實施轉(zhuǎn)移支付的形式、原則,資金的分配方法和撥付程序,以及違反時進行處罰的標準等;再次,可以考慮在即將出臺的《西部大開發(fā)法》中明確中央財政轉(zhuǎn)移支付對西部地區(qū)的優(yōu)惠和少數(shù)民族地區(qū)的特別照顧。

同時,要對轉(zhuǎn)移支付資金進行全過程監(jiān)督,并提倡多部門的共同監(jiān)督,構(gòu)建起由各級人大、審計部門、財政內(nèi)部監(jiān)督部門和社會所組成的監(jiān)督體系。

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