導(dǎo)語：質(zhì)量控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、審計(jì)質(zhì)量控制的基本內(nèi)涵

從定義上來看，一般認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)機(jī)關(guān)為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，確保審計(jì)質(zhì)量符合國家審計(jì)準(zhǔn)則的要求，而建立和實(shí)施的控制政策和控制程序的總稱。按照對其內(nèi)涵的不同劃分，可以分為廣義和狹義兩種。廣義的審計(jì)質(zhì)量控制是對審計(jì)質(zhì)量從諸多方面進(jìn)行控制，包括對外部環(huán)境、審計(jì)對象、審計(jì)主體等的控制監(jiān)督，政府、注冊會計(jì)師協(xié)會或會計(jì)師事務(wù)所都可以是控制主體。狹義的審計(jì)質(zhì)量控制則指以會計(jì)師事務(wù)所為控制主體制定相應(yīng)的控制制度和措施對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制。在本文的分析討論中，是以廣義的審計(jì)質(zhì)量控制為主要對象的。

二、影響審計(jì)質(zhì)量控制的主要因素分析

1.審計(jì)人員的素質(zhì)、能力。從審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)施程序來看，審計(jì)人員是具體負(fù)責(zé)審計(jì)工作業(yè)務(wù)的一線操作者，他們的專業(yè)知識水平、業(yè)務(wù)技能等對其工作的效果和質(zhì)量有著非常重要的影響。從目前的實(shí)際情況來看，不少審計(jì)單位的審計(jì)工作人員，是從事財(cái)務(wù)工作的會計(jì)人員，而真正審計(jì)專業(yè)的人才相對較少，其實(shí)財(cái)務(wù)工作只是審計(jì)工作的一部分，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的一種技術(shù)手段。從業(yè)務(wù)技能方面來看，不少審計(jì)機(jī)關(guān)的一線業(yè)務(wù)人員，實(shí)際審計(jì)技能水平偏低，缺乏復(fù)合型的專業(yè)知識。一些比較專業(yè)的審計(jì)工作，缺乏獨(dú)立操作的能力。

2.審計(jì)人員的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識、職業(yè)素養(yǎng)。在實(shí)際審計(jì)質(zhì)量控制工作過程中，國家不少審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)重，而審計(jì)人員較少，這就導(dǎo)致了部分審計(jì)工作人員疲于工作，而忽視了質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。對審計(jì)工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，一些該注意的細(xì)節(jié)，經(jīng)常忽略。例如，審計(jì)約談，很多審計(jì)工作人員會省去這一程序，而是直接翻閱相關(guān)被審計(jì)單位的賬簿。一些違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題，審計(jì)工作人員不夠重視。審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，對審計(jì)質(zhì)量控制工作更是有著重要的影響，一些審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中，可能會由于某種原因，而失去審計(jì)工作的獨(dú)立性，或者受到一些利益因素的影響，對于審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行掩蓋，這就影響了實(shí)際審計(jì)質(zhì)量。

3.審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任制度以及管理工作。在審計(jì)質(zhì)量控制方面，要想嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)程序和政策，一定要有清晰明確的控制標(biāo)準(zhǔn)，并且還要有完善的審計(jì)責(zé)任制度，做好審計(jì)質(zhì)量控制工作的管理。但是，從目前的實(shí)際情況來看，不少審計(jì)質(zhì)量控制過程中出現(xiàn)的一些問題，常常找不到具體負(fù)責(zé)人，相關(guān)的責(zé)任追究制度落實(shí)不到位，審計(jì)管理工作存在較大漏洞，導(dǎo)致很多審計(jì)工作人員的工作不規(guī)范，影響了審計(jì)質(zhì)量控制。

4.對現(xiàn)場審計(jì)工作的控制。在審計(jì)工作開展過程中，有一個(gè)非常重要的程序環(huán)節(jié)，即現(xiàn)場審計(jì)，現(xiàn)場審計(jì)有著比較特殊的環(huán)境和工作氛圍。審計(jì)技術(shù)手段、業(yè)務(wù)程序、相關(guān)資料證據(jù)的搜集等，受到現(xiàn)場環(huán)境和利益相關(guān)者的影響較大。在這方面，沒有比較科學(xué)規(guī)范、定性量化的控制方法，就很容易導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性不到位，影響其實(shí)際審計(jì)質(zhì)量。

三、提高審計(jì)工作質(zhì)量控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一些建議

1.提高認(rèn)識，不斷控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對審計(jì)質(zhì)量控制工作的正確認(rèn)識，是做好審計(jì)工作的第一步，明確審計(jì)質(zhì)量控制的重要意義和作用，從而有的放矢的為審計(jì)工作的開展配備足夠的資源，做好審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)保障，進(jìn)一步提升相關(guān)審計(jì)程序、審計(jì)技術(shù)和審計(jì)原則的實(shí)用性，切實(shí)從審計(jì)源頭的風(fēng)險(xiǎn)控制做起，通過后續(xù)的培訓(xùn)，提升審計(jì)工作人員的質(zhì)量意識和風(fēng)險(xiǎn)意識，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)對審計(jì)過程的作業(yè)控制。審計(jì)過程的作業(yè)控制的好壞直接關(guān)系到審計(jì)成果即審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的優(yōu)劣，進(jìn)而影響整個(gè)審計(jì)工作質(zhì)量的最終效果，因此，審計(jì)作業(yè)過程控制是審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵。審計(jì)過程有眾多的環(huán)節(jié)組成，應(yīng)該突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制，實(shí)施審計(jì)作業(yè)過程的關(guān)鍵點(diǎn)控制。具體來說，審計(jì)過程的作業(yè)控制，應(yīng)主要包含以下幾個(gè)層次：一是做好審計(jì)計(jì)劃。根據(jù)審計(jì)的重點(diǎn)和時(shí)間、項(xiàng)目的輕重難易程度不同安排審計(jì)工作日程、人員和審計(jì)的重點(diǎn)。二是人員委派工作控制好。確定好組長（主審）人選，在業(yè)務(wù)的能力、業(yè)務(wù)技術(shù)方面注意審計(jì)組成員的合理搭配。三是做好審計(jì)工作記錄。根據(jù)所進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性檢查做好審計(jì)工作記錄。四是抓好審計(jì)成果的綜合分析，要從大量的數(shù)據(jù)資料中歸納出規(guī)律性的東西，要通過去粗取精，反映出問題最核心的東西。

3.建立審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部管理制度。審計(jì)質(zhì)量控制工作的有效開展，需要一套設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效的審計(jì)質(zhì)量控制組織機(jī)構(gòu)。通過這種組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督和評價(jià)。具體來說，要對審計(jì)工作制度、具體控制程序等進(jìn)行綜合考察和評價(jià)。在此基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)出比較符合實(shí)際的質(zhì)量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)研和反復(fù)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，進(jìn)行修正，提高評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量。要結(jié)合獎懲制度，將審計(jì)工作執(zhí)行結(jié)果與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，檢查是否發(fā)生了偏差，分析偏差的性質(zhì)、程度和發(fā)生原因，并及時(shí)調(diào)整評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?？梢哉f，內(nèi)部管理制度，是審計(jì)質(zhì)量控制得以有效發(fā)揮作用的重要保障。在這個(gè)組織框架內(nèi)，對審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)節(jié)和程序，進(jìn)行必要的評價(jià)和監(jiān)督，對于提高審計(jì)工作質(zhì)量，有著非常大的幫助作用。

4.做好審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的動態(tài)檢測機(jī)制。審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督，是對審計(jì)程序和審計(jì)實(shí)施效果的綜合評價(jià)和檢查，在一些審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部，要根據(jù)實(shí)際審計(jì)質(zhì)量控制的工作內(nèi)容、工作性質(zhì)，設(shè)立一套比較合理的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)，對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，要結(jié)合實(shí)際審計(jì)項(xiàng)目的周期，建立動態(tài)的檢測機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)出現(xiàn)的問題，采取合理的解決措施，防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。

四、結(jié)語

在新的時(shí)代環(huán)境下，社會各界對審計(jì)工作的重視程度不斷提高，有效的審計(jì)質(zhì)量控制，往往可以發(fā)現(xiàn)一些其他的問題線索。而高標(biāo)準(zhǔn)高水平的審計(jì)質(zhì)量控制，也是化解和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，因此，相關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和國家機(jī)關(guān)，應(yīng)該不斷總結(jié)審計(jì)工作的有效經(jīng)驗(yàn)，全面細(xì)致的考慮審計(jì)質(zhì)量控制的風(fēng)險(xiǎn)因素，采取針對性更強(qiáng)的措施，從而不斷提升審計(jì)工作的實(shí)際效果。

作者:張霞單位:新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)第十師農(nóng)牧團(tuán)場第一審計(jì)中心