導(dǎo)語：電信企業(yè)內(nèi)部審計狀況探析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、江蘇電信企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

（一）審計面廣，偏重于事務(wù)性江蘇電信內(nèi)部審計目前開展的審計業(yè)務(wù)主要涉及財務(wù)收支審計、任期（離任）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)控審計、工程審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)營審計等。在這些傳統(tǒng)的審計領(lǐng)域，江蘇電信內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)都取得了較好的成績，尤其以工程審計為代表。隨著通信事業(yè)的不斷發(fā)展，通信領(lǐng)域的資本性投資和工程維護(hù)項目的收益性支出也在逐漸加大。2012年，江蘇電信內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工程審計金額在40億元左右，審計工程項目達(dá)65000多個。除大量的工程審計項目外，2012年江蘇電信內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)完成財務(wù)審計、內(nèi)控審計項目和經(jīng)營審計等項目200余項。面對這么大的工作量，以全省80余名電信專職內(nèi)部審計人員的審計力量已經(jīng)疲于應(yīng)對事務(wù)性的審計工作，而無法進(jìn)行深層次的高質(zhì)量的審計思考與提升，因而形成了審計人員深陷于繁冗而機(jī)械的事務(wù)性工作之中的狀況。

（二）審計業(yè)務(wù)未能實現(xiàn)量質(zhì)并舉近些年，江蘇電信內(nèi)部審計通過強(qiáng)化監(jiān)督與指導(dǎo)、定期進(jìn)行同業(yè)互查和定期進(jìn)行質(zhì)量通報等一系列措施，在審計質(zhì)量上確實有了長足進(jìn)步。從內(nèi)部審計成果來看，2012年全省內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)共計發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行缺陷11個，提出各項管理建議550余條，糾正管理不規(guī)范資金700多萬元，促進(jìn)增收節(jié)支（工程審減）1.31億元。但應(yīng)該看到，由于審計方法相對落后、審計隊伍自身素質(zhì)良莠不齊和被審計單位的不夠重視等原因，使審計質(zhì)量還有提升的空間。如，在江蘇電信內(nèi)部開展的強(qiáng)化工程財務(wù)管理和現(xiàn)場檢查的新舉措面前就暴露出工程審計質(zhì)量一定的差錯率，有的甚至是原則性的差錯，這與內(nèi)部審計人員大部分是非工程專業(yè)出身不無關(guān)系。另外在績效導(dǎo)向的考核體制驅(qū)動下，被審計單位一切以市場經(jīng)營發(fā)展為中心，對內(nèi)部審計部門提出的整改意見采取了被動，甚至是忽視的做法，也讓審計建議不能完全落實到位，審計質(zhì)量打了一定的折扣。客觀地說，審計業(yè)務(wù)數(shù)量增長的同時，審計質(zhì)量并未同步獲得提高。

（三）創(chuàng)新能力不足江蘇電信制定了企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略目標(biāo)后，江蘇電信審計提出了促創(chuàng)新、保轉(zhuǎn)型的要求，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也努力探索與實踐。但從幾年的結(jié)果來看，江蘇電信內(nèi)部審計的創(chuàng)新能力不足已是不爭的事實。內(nèi)控審計開始于2005年，盡管從開始的全業(yè)務(wù)流程審計評估發(fā)展到目前以關(guān)鍵風(fēng)險點為審計評估基準(zhǔn)點，并借助了信息系統(tǒng)的手段，但更多僅是形式的轉(zhuǎn)變。工程審計嘗試開展全過程跟蹤審計和投資效益審計，但更多的工程審計工作還只是停留在審定工程造價的階段。值得一提的是，江蘇電信近兩年開展的內(nèi)控月度會審工作，由內(nèi)部審計部門牽頭本單位的財務(wù)部、市場部、公眾客戶部和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部等重要部門，每月一次對重要的風(fēng)險點、重大投資項目、異常的財務(wù)指標(biāo)變動等情況實施聯(lián)合檢查與審計。內(nèi)控會審工作的開展獲得了上級企業(yè)的一定好評，但由于種種原因，這項審計的創(chuàng)新工作也瀕臨著無疾而終的尷尬境地。

（四）內(nèi)審業(yè)務(wù)的外包趨勢目前江蘇電信企業(yè)的內(nèi)審業(yè)務(wù)外包趨勢已經(jīng)形成，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)形成巨大沖擊與蠶食，這種內(nèi)部業(yè)務(wù)的社會化令內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的生存狀態(tài)堪憂。近年來，在江蘇電信企業(yè)內(nèi)部審計的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域如土建裝潢工程審計外包的力度逐步加大，從原來只有達(dá)到一定規(guī)模的大型基建項目才會借助社會審計的專業(yè)力量，到現(xiàn)在基本上實行了打包外送的操作模式，就是將小項目也打包后一次性外包。這種工程審計業(yè)務(wù)的外包范圍也不再局限于基建工程項目，如蘇州等一些地市分公司已經(jīng)試點通信工程審計項目的外包。這種外包范圍的擴(kuò)大，從這些地市分公司2013年年初的委托審計費用預(yù)算看較2012年增長200%以上就可見一斑。內(nèi)審業(yè)務(wù)外部化的發(fā)展，讓社會審計的觸角也逐步伸向了江蘇電信企業(yè)內(nèi)部審計的其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)控審計等。從2010年開始，江蘇電信就嘗試將所有地市分公司負(fù)責(zé)人的任期（離任）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計業(yè)務(wù)進(jìn)行外包。以外部社會審計組織為主導(dǎo)，內(nèi)部審計人員相配合，組成聯(lián)合審計組，既能保證審計質(zhì)量，也能鍛煉自己的審計隊伍，這種操作模式基本成熟，而蘇南個別大的地市公司也嘗試將公司的內(nèi)控審計委托社會審計來實施，并取得了一定的進(jìn)展。

二、建立江蘇電信企業(yè)增值型內(nèi)部審計的必要性

（一）適應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求，提供內(nèi)部審計支撐2005年，江蘇電信根據(jù)中國電信集團(tuán)公司的要求提出了全面推進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，由基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)運營商向現(xiàn)代綜合信息服務(wù)提供商的角色轉(zhuǎn)變。新的戰(zhàn)略目標(biāo)的制定與執(zhí)行，為江蘇電信內(nèi)部審計工作帶來了全新的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。江蘇電信內(nèi)部審計也及時制定了圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行審計工作“三個轉(zhuǎn)變”，支撐企業(yè)發(fā)展，保障企業(yè)轉(zhuǎn)型的總體部署，并實施了派駐制的集中管理體制，圍繞企業(yè)發(fā)展重心開展各項內(nèi)部審計工作。時至今日，江蘇電信的轉(zhuǎn)型工作有條不紊地持續(xù)深入推進(jìn)，并取得了很好的成效。業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整已見成效，投資結(jié)構(gòu)和成本結(jié)構(gòu)在不斷優(yōu)化，收入增長質(zhì)量逐漸改善，企業(yè)的回報水平和價值創(chuàng)造能力逐步提高。而作為江蘇電信成功轉(zhuǎn)型的著力點就在于價值管理，不斷提升自身的價值創(chuàng)造能力。內(nèi)部審計是電信企業(yè)管理中的重要一環(huán)，責(zé)無旁貸地應(yīng)該投身于企業(yè)的價值管理與創(chuàng)造之中。應(yīng)該以增值型內(nèi)部審計為手段，緊密圍繞企業(yè)的價值提升點，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)價值的提升及時提供全面而有效的保障和服務(wù)。

（二）打破瓶頸，拓展內(nèi)審的生存與發(fā)展空間經(jīng)過持續(xù)的發(fā)展，江蘇電信內(nèi)部審計工作在各個方面都有了長足的進(jìn)步與提升。但應(yīng)該看到，隨著電信企業(yè)轉(zhuǎn)型的不斷推進(jìn)、電信企業(yè)發(fā)展的速度不斷提升和內(nèi)部審計理論界與實務(wù)界的不斷演進(jìn)，江蘇電信內(nèi)部審計的發(fā)展步伐已經(jīng)放緩，甚至已經(jīng)趨于停滯的狀態(tài)，因而完全有必要對江蘇電信內(nèi)部審計工作作出改進(jìn)和完善。在資本市場和國家有關(guān)部門的大力監(jiān)管之下，電信企業(yè)的運營已經(jīng)日趨科學(xué)與規(guī)范，內(nèi)部審計部門還定位于查錯糾弊的層次顯然無法持續(xù)創(chuàng)造出內(nèi)部審計工作的亮點，更談不上突破。在這種情況下，就要求內(nèi)部審計能夠認(rèn)清形勢，準(zhǔn)確定位，及時轉(zhuǎn)變工作理念，找準(zhǔn)審計工作的切入點。增值型內(nèi)部審計為電信審計工作的持續(xù)發(fā)展提供了突破口。適應(yīng)企業(yè)提升價值的需要，通過有效開展增值型內(nèi)部審計，從而積極主動地去管理企業(yè)的需求，而不是簡單被動地滿足企業(yè)的需求。增值型內(nèi)部審計拓展了審計范圍的同時，也幫助企業(yè)實現(xiàn)既定目標(biāo)，進(jìn)而提升了內(nèi)部審計的地位，拓展了生存的空間。

（三）順應(yīng)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢內(nèi)部審計的理念、方法、職能等都處于不斷演進(jìn)與發(fā)展之中。自國際內(nèi)部審計師協(xié)會提出最新的內(nèi)部審計定義后，全新的增值型內(nèi)部審計的理念基本形成。江蘇電信內(nèi)部審計工作應(yīng)抓住企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的有利時機(jī)，同時順應(yīng)內(nèi)部審計的發(fā)展大趨勢，及時理清思路，轉(zhuǎn)變思維，以增值型內(nèi)部審計為核心理念，加快發(fā)展步伐。

三、江蘇電信轉(zhuǎn)型增值型內(nèi)部審計的途徑

（一）轉(zhuǎn)理念，提升企業(yè)價值樹立增值型內(nèi)部審計的理念，首先，要求江蘇電信內(nèi)部審計要進(jìn)行準(zhǔn)確自我定位，努力成為“以創(chuàng)新和服務(wù)雙領(lǐng)先推動規(guī)模發(fā)展”的踐行者，努力將內(nèi)部審計工作融入到企業(yè)發(fā)展的大局中去，全面參與到企業(yè)的價值創(chuàng)造過程之中。其次，要求內(nèi)部審計應(yīng)該以“提升企業(yè)價值”為工作核心，利用自身在企業(yè)中具有特殊的組織地位和擁有的資源為企業(yè)創(chuàng)造價值。在開展經(jīng)濟(jì)效益審計和工程審計為企業(yè)提升價值的基礎(chǔ)之上，內(nèi)控審計和經(jīng)營管理審計等同樣要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)圍繞提升價值來開展，應(yīng)該把所有內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)化成企業(yè)價值量的形式來考量，牢固樹立為企業(yè)增值的觀念。最后，要求發(fā)揮電信內(nèi)部審計最大效能。內(nèi)部審計是電信企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)價值創(chuàng)造的重要一環(huán)，因而內(nèi)部審計效能發(fā)揮如何也影響著企業(yè)價值。內(nèi)部審計應(yīng)改變旁觀者的身份，從提升自身審計效能出發(fā)而努力成為企業(yè)價值的創(chuàng)造者。

（二）轉(zhuǎn)意識，堅持主動服務(wù)江蘇電信內(nèi)部審計應(yīng)積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計工作意識，參與到企業(yè)價值創(chuàng)造，并定位于服務(wù)企業(yè)價值創(chuàng)造。（1）江蘇電信內(nèi)部審計最先轉(zhuǎn)變的應(yīng)該是“監(jiān)督者”的意識。盡管不斷深入開展的“內(nèi)部審計三個轉(zhuǎn)變”讓電信內(nèi)部審計監(jiān)督的意識在削弱，服務(wù)的意識在逐步增強(qiáng)，但“監(jiān)督者”的根深蒂固思想還時刻影響著內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計應(yīng)把自己理解成是企業(yè)價值創(chuàng)造中的一個分子，而不是一個旁觀者，這樣才能促進(jìn)內(nèi)部審計主動地投入到企業(yè)的價值創(chuàng)造過程中去，并發(fā)揮巨大作用。（2）成本意識。節(jié)約并有效使用各種成本是增值型內(nèi)部審計建立的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計作為一項企業(yè)管理活動，必須投入一定的人、財、物、時間等資源的耗費與使用就構(gòu)成了內(nèi)部審計成本。多年來人力資源成本的問題較為突出，單一的專業(yè)背景限制了現(xiàn)有人力資源的使用和調(diào)配，也限制了內(nèi)部審計人員作用的發(fā)揮，出現(xiàn)了人力資源的浪費與不足共存的情況。如何提高內(nèi)審人員使用的合理性也是增值型內(nèi)部審計的一個課題。（3）效益意識。內(nèi)部審計創(chuàng)造價值，但這個價值能否為企業(yè)帶來增值還需將內(nèi)部審計的價值產(chǎn)出和成本投入做一個比較，這種得失分析就是效益意識。效益意識讓增值型內(nèi)部審計在企業(yè)中做到有所為有所不為。

（三）轉(zhuǎn)方法，實施風(fēng)險導(dǎo)向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵竷?nèi)部審計部門以被審計單位的重大錯報風(fēng)險為導(dǎo)向，綜合評估企業(yè)內(nèi)外部引起重大錯報的風(fēng)險要素，據(jù)以確定審計重點和范圍的審計方法。目前在江蘇電信內(nèi)部審計工作開展的過程中，盡管積極探索和實踐風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｊ?，但?yīng)用還不是很成熟。在財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和經(jīng)營審計等方面，主要還是以制度基礎(chǔ)審計的模式開展。開展增值型內(nèi)部審計首先是要提高內(nèi)部審計工作自身的效率和效果，要求內(nèi)部審計工作能夠及時捕捉到企業(yè)發(fā)展過程中的熱點、難點和關(guān)鍵風(fēng)險點，迅速確定審計工作范圍和審計重點，因而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ骄统蔀樽詈玫倪x擇。無論是審計計劃的制定，還是審計項目的實施，以及審計后續(xù)的整改監(jiān)督，都需要在全面分析、評估企業(yè)當(dāng)前面臨的風(fēng)險要素的基礎(chǔ)上，對企業(yè)未來風(fēng)險形勢作出準(zhǔn)確研判，并制定出具體有效的風(fēng)向應(yīng)對策略和解決方案。風(fēng)險導(dǎo)向模式下的內(nèi)部審計，可以促進(jìn)企業(yè)抓大放小，有效規(guī)避風(fēng)險以減少損失，合理承擔(dān)風(fēng)險以抓住發(fā)展機(jī)遇擴(kuò)大收入，從而更好地實現(xiàn)增值型內(nèi)部審計的自身價值。

（四）轉(zhuǎn)內(nèi)容，深化精確管理精確化管理在江蘇電信推行多年，取得了很好的效果。增值型內(nèi)部審計應(yīng)以深化精確管理為切入點，抓住江蘇電信企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的有利時機(jī)，圍繞企業(yè)發(fā)展的重點目標(biāo)，為江蘇電信的健康持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航，也為江蘇電信整體價值提升發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用?，F(xiàn)階段，圍繞江蘇電信實施的“四級穿透”戰(zhàn)略，內(nèi)部審計應(yīng)深入做好縣分公司和農(nóng)村支局的執(zhí)行情況調(diào)研，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)管理的建議，以保證企業(yè)政策的有效執(zhí)行；圍繞企業(yè)盤活資產(chǎn)的目標(biāo)，內(nèi)部審計應(yīng)積極做好審計調(diào)查，摸清家底，為企業(yè)決策提供詳實的資產(chǎn)清單，為閑置資產(chǎn)的有效利用提出方向，為閑置房屋資產(chǎn)的出租、出讓提供有效的市場參考依據(jù)；圍繞企業(yè)資源優(yōu)化配置的目標(biāo)，內(nèi)部審計應(yīng)做好投資效益評估，將有限的資源優(yōu)先配置于重點業(yè)務(wù)、重點區(qū)域、重點渠道，打破資源配置和使用方式上的僵化體制，切實貫徹“資源向規(guī)模發(fā)展傾斜”的既定方針；圍繞企業(yè)大力發(fā)展農(nóng)村市場的目標(biāo)，內(nèi)部審計應(yīng)以市場營銷政策的效果評估為著眼點，促進(jìn)企業(yè)制定出有效果、有效益的發(fā)展措施，為企業(yè)拓展市場、擴(kuò)大規(guī)模打下堅實的基礎(chǔ)。

（五）轉(zhuǎn)手段，探索審計信息化電信企業(yè)是IT應(yīng)用非常廣泛和深入的行業(yè)。在江蘇電信使用廣、影響大的IT應(yīng)用系統(tǒng)，包括有辦公自動化系統(tǒng)（OA）、輔助受理系統(tǒng)（BSS）、電信融合計費賬務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)基礎(chǔ)核算系統(tǒng)（TMS）、計劃建設(shè)管理系統(tǒng)，還有其他如營業(yè)日報表系統(tǒng)、財務(wù)輔助系統(tǒng)等，信息技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于江蘇電信企業(yè)的運營和管理。復(fù)雜的系統(tǒng)應(yīng)用和海量的數(shù)據(jù)讓審計線索、審計內(nèi)容都發(fā)生了改變，對審計技術(shù)的影響更是前所未有。信息化環(huán)境下的原始手工審計已經(jīng)讓內(nèi)部審計工作顯得力不從心，無法勝任肩負(fù)的審計職責(zé)。目前江蘇電信已經(jīng)開發(fā)并應(yīng)用了審計管理信息系統(tǒng)、審計作業(yè)系統(tǒng)開展審計工作，但審計管理信息系統(tǒng)更傾向于審計業(yè)務(wù)流程管理功能，審計作業(yè)系統(tǒng)也存在與其他各個業(yè)務(wù)承載系統(tǒng)的接口問題，因而審計工作的信息化水平還有很大的上升空間。建設(shè)增值型內(nèi)部審計的大勢所趨之下，江蘇電信必須從提高內(nèi)部審計從業(yè)人員素質(zhì)建設(shè)的基礎(chǔ)抓起，加快審計作業(yè)系統(tǒng)的開發(fā)與完善，加強(qiáng)計算機(jī)輔助審計技術(shù)的應(yīng)用與推廣，全面借助信息化的手段來提高審計效率和審計效果。

作者：鐘紅霞單位：常州機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院