導(dǎo)語(yǔ)：財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)透析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

從三次產(chǎn)業(yè)分布看，財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具備基礎(chǔ)從三次產(chǎn)業(yè)占GDP的比重看，張掖市三次產(chǎn)業(yè)（第一產(chǎn)業(yè)為農(nóng)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)為工業(yè)和建筑安裝業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)為服務(wù)業(yè)）占GDP的比重從2006年的30.06：35.38：34.55調(diào)整為2012年的27.7：36.5：35.8，而甘肅省和全國(guó)分別從2006年的14.67：45.81：39.53和10.10：47.90：42.00調(diào)整為2012年的13.35：49.4：37.31和10.09：45.31：44.60。2012年，張掖市第一產(chǎn)業(yè)比重相對(duì)較高，分別較甘肅省和全國(guó)高14.35和17.61個(gè)百分點(diǎn)，第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)比重均超過(guò)三分之一，具備較強(qiáng)的稅收增長(zhǎng)基礎(chǔ)。從重點(diǎn)稅源行業(yè)看，有色、化工、電力、建材等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)占有主導(dǎo)地位，來(lái)源于服務(wù)行業(yè)的三產(chǎn)稅收占比偏低，重點(diǎn)稅源行業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，主要受經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩、企業(yè)利潤(rùn)增幅低、物價(jià)漲幅回落特別是工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格下降以及結(jié)構(gòu)性減稅力度較大等影響，抵御市場(chǎng)變化能力有限，一定程度上制約了稅收的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

從財(cái)政邊際收益分析，顯示宏觀稅負(fù)增長(zhǎng)趨勢(shì)明顯財(cái)政邊際收入率是指新增財(cái)政收入占新增GDP的比率；財(cái)政平均收入率是指財(cái)政收入總額占GDP總額的比率。從2006-2012年張掖市財(cái)政收入增長(zhǎng)趨勢(shì)圖（圖1）顯示，財(cái)政邊際收入率和財(cái)政平均收入率總體趨勢(shì)相同，財(cái)政邊際收入率曲線較財(cái)政平均收入率曲線明顯陡峭，從財(cái)政邊際收入率曲線與財(cái)政平均收入率曲線的近期趨勢(shì)看，財(cái)政收入超GDP增速現(xiàn)象仍將延續(xù)。

從勞動(dòng)者報(bào)酬看，財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)沒(méi)有制約居民收入增長(zhǎng)從2006－2011年張掖市、甘肅省、全國(guó)生產(chǎn)總值（GDP）收入構(gòu)成比較（表3）看，張掖市GDP構(gòu)成中比重出現(xiàn)“兩升”（勞動(dòng)者報(bào)酬、營(yíng)業(yè)盈余）“兩降”（生產(chǎn)稅凈額、固定資產(chǎn)折舊），與甘肅省GDP構(gòu)成變化趨勢(shì)正好相反，與全國(guó)GDP構(gòu)成變化趨勢(shì)基本一致。在GDP構(gòu)成中勞動(dòng)者報(bào)酬占比穩(wěn)步上升，2011年達(dá)到68.08%，較甘肅省和全國(guó)分別高22.13和23.14個(gè)財(cái)稅論壇表2張掖市經(jīng)濟(jì)與財(cái)政橫向比較統(tǒng)計(jì)表資料來(lái)源：《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》、《甘肅省統(tǒng)計(jì)年鑒》、《張掖市統(tǒng)計(jì)年鑒》，下同。說(shuō)明：匯率按照中國(guó)人民銀行外匯交易中心2012年12月31日公布銀行間外匯市場(chǎng)人民幣匯率中間價(jià)為：1美元＝6.2855元人民幣；平均工資2012年未出。注：2012年部分?jǐn)?shù)據(jù)未出。單位：人均GDP為美元，人均工資為人民幣，其它為%百分點(diǎn)，達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家50%以上占比標(biāo)準(zhǔn)；生產(chǎn)稅凈額、固定資產(chǎn)折舊占比所有下降，2006-2011年間，二者在GDP總量中占比同步下降4.5個(gè)百分點(diǎn)左右；企業(yè)營(yíng)業(yè)盈余占比所有提高，2006年?duì)I業(yè)盈余在GDP總量中占比為13.56%，到2011年達(dá)到16.92%，提高3.36個(gè)百分點(diǎn)。勞動(dòng)者報(bào)酬、營(yíng)業(yè)盈余與生產(chǎn)稅凈額、固定資產(chǎn)折舊占比兩升兩降，且二者變動(dòng)幅度基本相當(dāng)，這進(jìn)一步說(shuō)明，政府財(cái)政收入增長(zhǎng)沒(méi)有制約居民收入增長(zhǎng)。

財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)現(xiàn)象產(chǎn)生的原因分析

（一）經(jīng)濟(jì)因素我國(guó)采取的是以流轉(zhuǎn)稅收和所得稅收為主的征收模式。征收模式?jīng)Q定了稅收增長(zhǎng)取決于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和企業(yè)效益的提高。1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促進(jìn)了GDP的增長(zhǎng)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)的銷售(或經(jīng)營(yíng))收入增加，保障了流轉(zhuǎn)稅稅基的穩(wěn)定增長(zhǎng)。2.企業(yè)效益。經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)企業(yè)效益的提高，利潤(rùn)的增長(zhǎng)保證了所得稅收入的快速增長(zhǎng)。3.產(chǎn)業(yè)增速。GDP是由第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值組成的，其中二、三產(chǎn)業(yè)增加值比重高，增速也高于GDP增速，而財(cái)政收入主要來(lái)自于GDP中的二、三產(chǎn)業(yè)，各產(chǎn)業(yè)增速的不同導(dǎo)致財(cái)政收入增速隨之變化。

（二）制度因素財(cái)政收入增速高于GDP增速，其主要原因是兩者統(tǒng)計(jì)口徑存在差異和稅收制度設(shè)計(jì)缺陷，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.統(tǒng)計(jì)制度。我國(guó)實(shí)行的是“生產(chǎn)型”增值稅稅收制度，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的銷售收入，減去已購(gòu)進(jìn)的各類材料和其他費(fèi)用支出作為稅基進(jìn)行課征，由于固定資產(chǎn)折舊費(fèi)沒(méi)有剔除，所形成的財(cái)政收入存在一定水分。2.統(tǒng)計(jì)內(nèi)容。財(cái)政收入與GDP兩者大部分統(tǒng)計(jì)內(nèi)容相同，但也存在不同：部分稅種存在重復(fù)使用同一稅基計(jì)征現(xiàn)象，如對(duì)銷售行為除計(jì)征增值稅外，還要開(kāi)征所得稅、教育附加費(fèi)和城市維護(hù)費(fèi)等；財(cái)政收入中的行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入等非稅收入未計(jì)入GDP統(tǒng)計(jì)范圍等。3.統(tǒng)計(jì)價(jià)格。目前使用的GDP增長(zhǎng)是以1985年價(jià)格為基數(shù)，按可比價(jià)格計(jì)算所得，沒(méi)有考慮物價(jià)變化，而財(cái)政收入是按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算的，包含了物價(jià)漲幅和體制變動(dòng)等因素。4.稅收制度?，F(xiàn)行稅制中規(guī)定了先征后退、即征即退等優(yōu)惠辦法，而在財(cái)政收入統(tǒng)計(jì)上，對(duì)已退稅收也計(jì)入到當(dāng)期財(cái)政收入中，如對(duì)出口退稅的財(cái)政收入統(tǒng)計(jì)，使實(shí)際財(cái)政收入存在虛增。

（三）政策因素1.財(cái)政政策取向。2006年以來(lái)，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新一輪的快速增長(zhǎng)期，財(cái)政收支總量穩(wěn)步增長(zhǎng)。國(guó)家連續(xù)實(shí)施擴(kuò)大內(nèi)需和積極的財(cái)政政策，使GDP保持年均14.68%的增長(zhǎng)速度，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高，納稅能力增強(qiáng)。尤其是在2008年金融危機(jī)背景下，國(guó)家緊急出臺(tái)一系列拉動(dòng)內(nèi)需的財(cái)政政策，中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付力度加大，地方可用財(cái)力增強(qiáng)。2.稅收政策調(diào)整。1994年實(shí)行分稅制改革，調(diào)動(dòng)了中央與地方的積極性，加強(qiáng)了征收管理，新開(kāi)征消費(fèi)稅、土地增值稅等；1996年國(guó)家費(fèi)稅改革，出口稅收調(diào)整刺激一般貿(mào)易增長(zhǎng)，進(jìn)口增值稅加速增長(zhǎng)；2008年受國(guó)際金融危機(jī)影響，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難的農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)，在稅費(fèi)征收方面積極實(shí)行減、免、緩等優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)緩解資金緊張狀況，稅收收入有所減緩，財(cái)政收入增速明顯下降。但是，國(guó)庫(kù)部門(mén)進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅流程，切實(shí)提高農(nóng)副產(chǎn)品加工出口企業(yè)退稅資金的到賬速度，財(cái)政收入增速下降緩慢。3.其他因素。企業(yè)稅收優(yōu)惠政策到期、征收或取消利息稅、部分大型企業(yè)一次性上交國(guó)有資產(chǎn)收入，稅率及出口退稅政策調(diào)整，財(cái)政收入統(tǒng)計(jì)口徑調(diào)整等。

（四）管理因素1.稅收征管因素。2008-2010年間，受國(guó)際金融危機(jī)的影響，財(cái)政收入增速緩慢，部分地方財(cái)政通過(guò)預(yù)收虛增收入形式提高當(dāng)期財(cái)政收入增長(zhǎng)。稅收征收水平和管理上的漏洞，以及稅收征收系統(tǒng)是否完善，對(duì)稅收征管密度和征收效率帶來(lái)較大影響。海關(guān)實(shí)行的“屬地申報(bào)，口岸驗(yàn)放”的區(qū)域通關(guān)模式刺激了進(jìn)口增值稅的地方繳納。2.既得利益因素。地方政府為保證地方財(cái)力的穩(wěn)定增長(zhǎng)和財(cái)政支出的需要，通過(guò)稅收考核制度，以財(cái)政收入與地方政府的政績(jī)直接掛鉤的做法，調(diào)動(dòng)征收部門(mén)、人員的積極性，鼓勵(lì)地方政府加大稅收征管力度。

結(jié)論和建議

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，張掖市從2006年開(kāi)始財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)一定影響：一是2008—2010年，受國(guó)際金融危機(jī)的影響，張掖市GDP（現(xiàn)價(jià)）增速由15.83%回落到10.76%，大量的資金通過(guò)稅收形式被抽離，相應(yīng)提高了企業(yè)生產(chǎn)成本，企業(yè)利潤(rùn)增幅下降；二是2006—2011年張掖市GDP（現(xiàn)價(jià)）年均增長(zhǎng)15.18%，較勞動(dòng)者報(bào)酬年均增幅17.22%低2.04個(gè)百分點(diǎn)，而來(lái)自經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)成果的財(cái)政收入年均增幅25.91%較勞動(dòng)者報(bào)酬年均增幅高8.69個(gè)百分點(diǎn)；三是2011年張掖市從業(yè)人員平均工資25985元，分別較甘肅省和全國(guó)低6107元和15814元，年均增長(zhǎng)13.43%，分別較甘肅省和全國(guó)年均增幅低0.13和1.49個(gè)百分點(diǎn)，與其財(cái)政收入增幅高于后兩者不相符，但與其人均3397.90美元（折合人民幣21358元）GDP的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)相一致。說(shuō)明財(cái)政收入的高增長(zhǎng)能夠惠及公眾，提高勞動(dòng)者報(bào)酬，促使社會(huì)財(cái)富合理分配。綜上所述，張掖市財(cái)政收入增長(zhǎng)超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)既是對(duì)國(guó)家財(cái)稅體制及宏觀調(diào)控變化的反映，也是對(duì)歷史增長(zhǎng)的修正和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型取得階段性成果的反映，存在一個(gè)自然調(diào)整的過(guò)程。因此，建議從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn)和完善：

（一）調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，充分運(yùn)用穩(wěn)鍵的貨幣政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的建設(shè)，提高工業(yè)技術(shù)含量，改造和提升傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的比重和水平，通過(guò)產(chǎn)業(yè)升級(jí)來(lái)提高第二、三產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)稅能力；充分考慮各項(xiàng)政策的短期與長(zhǎng)期效果的綜合平衡，積極引導(dǎo)財(cái)政和信貸資金投向，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，優(yōu)化宏觀稅負(fù)。

（二）健全財(cái)政秩序，發(fā)揮積極的財(cái)政政策作用，引導(dǎo)社會(huì)資源合理配置清理規(guī)范政府收費(fèi)項(xiàng)目，加快費(fèi)改稅，將政府非稅收入全部納入預(yù)算管理，取消預(yù)算外分配。充分發(fā)揮財(cái)政直接調(diào)控作用，有針對(duì)性地?cái)U(kuò)大投資性支出，加大政府公共服務(wù)和公共產(chǎn)品等的公共支出，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長(zhǎng)。合理使用稅收調(diào)控，適當(dāng)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，積極扶持中小企業(yè)發(fā)展，加大民生工程投入，做到稅收“取之于民，用之于民”，使公眾充分享受到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)惠。

（三）完善稅制，加強(qiáng)稅收征管，保持財(cái)政收入適度增長(zhǎng)進(jìn)一步完善稅收體制和加強(qiáng)稅收監(jiān)管力度，利用即將在全國(guó)范圍實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有利因素，鼓勵(lì)企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)活力,為財(cái)政收入增長(zhǎng)提供良好的基礎(chǔ)和保障；及時(shí)調(diào)整稅收征收范圍和稅率，加強(qiáng)對(duì)各類收費(fèi)項(xiàng)目的管理和監(jiān)督；調(diào)整進(jìn)出口稅收政策，鼓勵(lì)和發(fā)展高新技術(shù)，適度降低出口企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。改善稅收結(jié)構(gòu)，按照“寬稅基，低稅率”的原則，落實(shí)好支持小微型企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)財(cái)稅政策，降低企業(yè)稅收成本，保證財(cái)政收入的適度增長(zhǎng)。

作者：史慶璜董毅馬剛