導(dǎo)語：促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收策略提議一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

文化產(chǎn)業(yè)作為一個(gè)新興朝陽產(chǎn)業(yè)，是國家和地區(qū)軟實(shí)力的重要象征?！吨泄仓醒腙P(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃的建議》中指出，要在政府引導(dǎo)下發(fā)揮市場機(jī)制積極作用，培育骨干企業(yè)和戰(zhàn)略投資者，鼓勵(lì)和引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)進(jìn)入，發(fā)展新興文化業(yè)態(tài)，增強(qiáng)多元化供給能力，滿足多樣化社會(huì)需求，繁榮社會(huì)主義文化市場，推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)成為國民經(jīng)濟(jì)支柱性產(chǎn)業(yè)。內(nèi)蒙古作為有著豐富草原文化、厚重歷史文化和濃郁民俗文化的大區(qū)，發(fā)展和振興文化產(chǎn)業(yè)，對(duì)轉(zhuǎn)變我區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量，提高區(qū)域競爭力，擴(kuò)大內(nèi)需、增加就業(yè)，促進(jìn)“兩型”社會(huì)建設(shè)具有突出意義。稅收作為調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，對(duì)于降低企業(yè)生產(chǎn)成本和投資風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)文化產(chǎn)品供給，引導(dǎo)和鼓勵(lì)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展作用不可替代。本文在對(duì)我區(qū)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和現(xiàn)有文化產(chǎn)業(yè)稅收政策分析的基礎(chǔ)上，提出加快推進(jìn)我區(qū)文化產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略崛起的稅收對(duì)策建議。

一、文化產(chǎn)業(yè)的內(nèi)涵和功能

文化產(chǎn)業(yè)是指包括文化產(chǎn)品創(chuàng)造、生產(chǎn)、流通、銷售、分配、儲(chǔ)存和提供文化服務(wù)的市場活動(dòng)以及與這些活動(dòng)相關(guān)的活動(dòng)的集合。就范圍而言，我國的文化產(chǎn)業(yè)目前應(yīng)包括影視業(yè)、音像業(yè)、文化娛樂業(yè)、文化旅游業(yè)、網(wǎng)絡(luò)文化業(yè)、圖書報(bào)刊業(yè)、文物和藝術(shù)品業(yè)、藝術(shù)培訓(xùn)業(yè)等9個(gè)門類。

文化產(chǎn)業(yè)不僅具有明顯的文化和教育功能，而且具有獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)政治功能。首先，發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)有助于拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長并成為經(jīng)濟(jì)增長的新動(dòng)力。實(shí)踐表明，文化增長與經(jīng)濟(jì)總量的增長基本上呈同步趨勢，當(dāng)一個(gè)國家或地區(qū)的人均GDP突破3000美元，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)向高度化提升時(shí)，經(jīng)濟(jì)增長與文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展便呈現(xiàn)較強(qiáng)的正相關(guān)關(guān)系，文化產(chǎn)業(yè)在綜合國力中的作用不言而喻。此外，由于文化產(chǎn)業(yè)具有知識(shí)密集性、創(chuàng)造性等特點(diǎn)，主要依賴智慧創(chuàng)造，資源消耗少，信息時(shí)代的文化產(chǎn)業(yè)將會(huì)占據(jù)經(jīng)濟(jì)增長的大部分份額。文化產(chǎn)業(yè)作為“軟實(shí)力”正在與“硬實(shí)力”并列成為綜合國力的組成部分，成為經(jīng)濟(jì)增長的全新動(dòng)力。其次，發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)有助于促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。文化產(chǎn)業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，具有知識(shí)密集性、創(chuàng)造性等特點(diǎn)，主要依賴智慧創(chuàng)造，資源消耗少，是加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的生力軍。同時(shí)，隨著文化經(jīng)濟(jì)一體化浪潮的推進(jìn)，文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也可帶動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)調(diào)整，使第三產(chǎn)業(yè)由服務(wù)于物質(zhì)生產(chǎn)轉(zhuǎn)向以文化為中心。最后，發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)有助于培育一個(gè)民族的核心價(jià)值觀。文化產(chǎn)業(yè)具有一定的教育性，其產(chǎn)品和服務(wù)能夠教化公民的觀念、思想、意識(shí)、行為，并影響著社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)制度安排。由于文化產(chǎn)品和服務(wù)所蘊(yùn)涵的文化內(nèi)容具有民族性、地域性和國家性．并具有獨(dú)立性、聯(lián)系性與傳承性，體現(xiàn)著個(gè)人、民族和國家的統(tǒng)一利益關(guān)系，這種關(guān)系能夠喚起人們強(qiáng)烈的和合心理，形成民族和國家的凝聚力。同時(shí)，發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)，有助于把我國豐富、獨(dú)特、珍貴的文化資源加以開發(fā)、包裝，使之轉(zhuǎn)化為世界接受的文化產(chǎn)品，才能增強(qiáng)我國文化產(chǎn)業(yè)的競爭性．防止外來有害文化的入侵，維護(hù)國家文化安全。

二、內(nèi)蒙古文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與問題

內(nèi)蒙古作為民族聚集，地理疆域遼闊、歷史文化厚重、草原文明豐富、民俗文化濃郁的大區(qū)，有形物資資源與無形精神資源豐富多彩，為文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了極具開發(fā)潛力的豐厚文化資源和文化積淀。進(jìn)入21世紀(jì)以來，隨著內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，自治區(qū)黨委政府對(duì)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展越來越重視，陸續(xù)出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加快文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的決定》、《關(guān)于印發(fā)民族文化大區(qū)建設(shè)綱要的通知》、《關(guān)于支持文化事業(yè)和文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》、《內(nèi)蒙古文化產(chǎn)業(yè)2009—2013發(fā)展規(guī)劃》、《內(nèi)蒙古自治區(qū)貫徹落實(shí)國務(wù)院》（文化產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃）的實(shí)施意見》等重要政策，明確提出了構(gòu)建以文化旅游、文藝演出、新聞出版、廣播電視、文博會(huì)展等文化產(chǎn)業(yè)為重點(diǎn)的文化產(chǎn)業(yè)體系的總體目標(biāo)，并從財(cái)政稅收、投資融資、資產(chǎn)處置、工商管理、價(jià)格、國有文化資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營等方面大力扶持鼓勵(lì)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

目前，我區(qū)文化產(chǎn)業(yè)主體框架已經(jīng)形成，文化骨干企業(yè)不斷涌現(xiàn)，產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)作用和社會(huì)效益逐步發(fā)揮，產(chǎn)業(yè)鏈日漸延伸，民族文化產(chǎn)業(yè)正逐步成為自治區(qū)重要經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)之一。文化產(chǎn)業(yè)增加值占全區(qū)GDP的比重逐年上升，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率不斷提高。2009年內(nèi)蒙古文化產(chǎn)業(yè)增加值實(shí)現(xiàn)105.3億元，是2005年文化產(chǎn)業(yè)增加值的2.55倍，增加值占GDP的比重由1.05%提高到1.08%。截止到2008年底，全區(qū)共有出版社8家，年出書能力3000種，全區(qū)文化市場經(jīng)營單位近20000個(gè)，文化娛樂場所10000多個(gè)，從業(yè)人員超過10萬人，出版業(yè)年產(chǎn)值達(dá)30億元，發(fā)行業(yè)年銷售總額實(shí)現(xiàn)8.41億元。目前全區(qū)已初步確立了以文藝演出、文化匯展、文化娛樂、工藝美術(shù)品、民族音像為主體，多業(yè)并舉，協(xié)調(diào)發(fā)展的文化產(chǎn)業(yè)格局。

但文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展總體上規(guī)模偏小，地域發(fā)展不平衡、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、文化產(chǎn)品科技含量和附加值不高、文化經(jīng)營市場活力不足、文化產(chǎn)業(yè)資金發(fā)展缺乏等問題還很突出。在文化產(chǎn)業(yè)越來越向集約化發(fā)展的今天，我區(qū)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展還很不充分，真正具有競爭力、集約化的大型文化產(chǎn)業(yè)運(yùn)營企業(yè)只有極少數(shù)幾家。與全區(qū)高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)相比，文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展還很不協(xié)調(diào)。雖然文化產(chǎn)業(yè)增加值增長較快，占全區(qū)GDP比重有所提升，但文化產(chǎn)業(yè)占GDP的比重還很低，2008年為1.05%，遠(yuǎn)低于2008年全國2.8%的水平，與沿海發(fā)達(dá)地區(qū)5%的比重相比，更是相去甚遠(yuǎn)?？傮w而言，我區(qū)文化產(chǎn)業(yè)尚處于起步、培育和探索發(fā)展的初步階段，制約文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的體制性障礙依然突出，存在著市場主體競爭力不強(qiáng)，生產(chǎn)規(guī)模化程度不高，資金短缺人才匱乏，工藝技術(shù)落后，產(chǎn)品文化內(nèi)涵不高，文化資源開發(fā)利用不足等諸多問題，做大做強(qiáng)我區(qū)文化產(chǎn)業(yè)依然任重而道遠(yuǎn)。迫切需要在培養(yǎng)市場主體、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚、打造民族文化品牌、培育發(fā)展文化市場、不斷優(yōu)化發(fā)展環(huán)境上尋求特殊路徑和突破，盡快推進(jìn)我區(qū)文化產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略性崛起。

三、現(xiàn)行文化產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的問題

我國促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策主要分布于《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅【2005】1號(hào)）、《關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅【2005】2號(hào)）、《關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅【2009】31號(hào)）、《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅【2009】34號(hào)）和《關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅【2009】65號(hào)）5個(gè)文件。這幾個(gè)文件對(duì)促進(jìn)我國文化體制改革、推動(dòng)試點(diǎn)地區(qū)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展和動(dòng)漫行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了積極作用。5年內(nèi)先后使18種文化企業(yè)、全國2000多家轉(zhuǎn)制文化企業(yè)受益，對(duì)推動(dòng)我國文化產(chǎn)業(yè)起步和發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。但這些政策同時(shí)也存在一些需要正視和完善的問題，主要表現(xiàn)在：

（一）文化產(chǎn)業(yè)稅收政策立法層次低，缺乏系統(tǒng)性

在我國現(xiàn)行稅法中，涉及文化產(chǎn)業(yè)的稅收政策較少，且多以國家稅務(wù)總局和相關(guān)部委的臨時(shí)通知為主要形式，稅收立法層次較低，沒有形成一個(gè)完整的政策體系。

（二）文化產(chǎn)業(yè)稅負(fù)相對(duì)較重，削弱了企業(yè)發(fā)展競爭力

以出版業(yè)涉及的圖書銷售增值稅稅率為例，相對(duì)于文化產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)的國家而言（法國為5.5%），我國的圖書銷售13％的增值稅稅率是明顯偏高的,再加上隨其附征的7%城市維護(hù)建設(shè)稅、3%的教育費(fèi)附加和25%的個(gè)人所得稅，稅負(fù)就更為沉重，過重的稅收負(fù)擔(dān)削弱了我國文化企業(yè)發(fā)展動(dòng)力和市場競爭力。

（三）文化產(chǎn)業(yè)存在重復(fù)征稅，抑制了發(fā)展的活力

目前，我國對(duì)在境內(nèi)銷售的文化產(chǎn)品統(tǒng)一征收增值稅，而文化產(chǎn)業(yè)在很大程度上依靠知識(shí)和創(chuàng)意，其資產(chǎn)大多體現(xiàn)為知識(shí)產(chǎn)權(quán)、品牌價(jià)值、人力資源等無形資產(chǎn)。在這些無形資產(chǎn)的開發(fā)和交換過程中，智力投入往往占文化創(chuàng)意產(chǎn)品成本的絕大部分，但企業(yè)在納稅時(shí)對(duì)這些投入并不能進(jìn)行抵扣，如出版業(yè)中的作者稿費(fèi)及版權(quán)購買支出成本、影視制作業(yè)中的劇本創(chuàng)作和制作成本、廣告業(yè)中的廣告創(chuàng)意成本、藝術(shù)品業(yè)中的購買藝術(shù)品支出成本、演藝業(yè)中的劇目創(chuàng)作成本、動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)中的作品創(chuàng)作及購買支出成本、報(bào)刊業(yè)中的稿費(fèi)支出成本等都不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。這種重復(fù)征稅，加大了文化產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)成本和投資風(fēng)險(xiǎn)，抑制了文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展活力。

（四）對(duì)中小型文化企業(yè)缺乏應(yīng)有重視，影響了市場主體發(fā)育

中小型企業(yè)具有市場適應(yīng)能力強(qiáng)、經(jīng)營機(jī)制靈活、富有創(chuàng)新精神等特點(diǎn)。在我國的文化產(chǎn)業(yè)中，多數(shù)富有生機(jī)和市場活力的企業(yè)或商業(yè)形態(tài)都是以小規(guī)模納稅人的身份出現(xiàn)的，它們?cè)谫忂M(jìn)固定資產(chǎn)等方面享受不到“增值稅轉(zhuǎn)型”所帶來的實(shí)惠，造成中小型文化企業(yè)稅負(fù)較重。此外，由于現(xiàn)有政策將書刊音像制品出口增值稅退稅限定在書刊印象的出版企業(yè)和大型連鎖企業(yè)，將流通環(huán)節(jié)的中小企業(yè)排除在優(yōu)惠之外。這種對(duì)中小文化企業(yè)的忽視，制約了文化產(chǎn)業(yè)市場主體的發(fā)育，不利于我國文化產(chǎn)業(yè)的興起和持續(xù)發(fā)展。

（五）單一的優(yōu)惠手段制約了文化企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的延伸

文化產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈較長，包括文化企業(yè)設(shè)立、融資、產(chǎn)品開發(fā)、產(chǎn)品營銷、產(chǎn)品服務(wù)等重要環(huán)節(jié)。文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展事實(shí)上是產(chǎn)業(yè)群的發(fā)展。對(duì)任何一個(gè)環(huán)節(jié)的忽視都可能影響到整個(gè)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。而我國現(xiàn)行文化產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策中，對(duì)設(shè)立、研發(fā)、產(chǎn)品營銷、產(chǎn)品服務(wù)等缺乏前后呼應(yīng)的配套政策，優(yōu)惠手段單一，不利于提升文化企業(yè)的競爭力。

（六）文化產(chǎn)品的差別稅率政策設(shè)計(jì)過粗，制約了稅收優(yōu)惠政策實(shí)際效果的發(fā)揮

由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異性，文化產(chǎn)品的需求在區(qū)域、服務(wù)

對(duì)象等方面也存在相應(yīng)差異，不加區(qū)分地實(shí)施統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際激勵(lì)效應(yīng)會(huì)出現(xiàn)較大偏差。如在市場較為成熟及需求較大的大城市，稅收扶持政策能發(fā)揮作用，而在需求量小、市場狹窄的地區(qū)，稅收扶持作用難以發(fā)揮。

（七）缺乏對(duì)文化產(chǎn)業(yè)從業(yè)者的稅收鼓勵(lì)政策

藝術(shù)家作為創(chuàng)意者，收入波動(dòng)較大，允許其收入在不同年度平均是文化產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)國家的普遍做法。對(duì)我國的文化產(chǎn)業(yè)從業(yè)者來說，還缺乏相應(yīng)的鼓勵(lì)措施。目前只有一個(gè)稿酬減征30％的規(guī)定，對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的從業(yè)者來說，往往適用較高的邊際稅率。特別是缺乏文化產(chǎn)品的知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。這種鼓勵(lì)政策的缺失，制約了文化產(chǎn)業(yè)人才的培養(yǎng)和市場的繁榮。

四、促進(jìn)內(nèi)蒙古文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收借鑒與對(duì)策

近年來，內(nèi)蒙古在國家文化產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃指導(dǎo)下，認(rèn)真落實(shí)國家出臺(tái)的各項(xiàng)文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，配合財(cái)政金融、資產(chǎn)處置、工商管理、價(jià)格、國有文化資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營等方面力量對(duì)文化產(chǎn)業(yè)給予大力扶持和鼓勵(lì)。但稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效果不如人意。一方面是受囿于國家現(xiàn)有文化產(chǎn)業(yè)稅收政策的不足和缺陷，另一方面是在如何用活用足用好現(xiàn)有的文化產(chǎn)業(yè)政策上缺乏應(yīng)有的重視和思考。我區(qū)的民族文化產(chǎn)業(yè)正處在起步、培育和探索的初級(jí)階段，需要尋找合法合理、科學(xué)有效的發(fā)展和振興民族地區(qū)文化產(chǎn)業(yè)的特殊路徑。這一方面需要國家盡快出臺(tái)符合我國國情的法制化、系統(tǒng)化、差別化的文化產(chǎn)業(yè)稅收政策，同時(shí)我區(qū)還應(yīng)在《民族區(qū)域自治法》框架下，積極爭取符合民族區(qū)域自治地區(qū)區(qū)情和文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的，并優(yōu)于一般地區(qū)的差別化稅收優(yōu)惠政策和稅收管理權(quán)限，只有這樣才能不斷提升民族地區(qū)的財(cái)政收入能力和保障水平，進(jìn)而縮小民族自治地方與一般地區(qū)的經(jīng)濟(jì)與文化發(fā)展差距，推動(dòng)內(nèi)蒙古民族文化產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略崛起，實(shí)現(xiàn)我國文化產(chǎn)業(yè)的共同繁榮。

（一）積極爭取優(yōu)于一般地區(qū)的差別化稅收政策

要把完善文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策納入我國地方稅制改革進(jìn)程，重點(diǎn)就是要通過地方稅制改革與完善，進(jìn)一步增強(qiáng)地方收入能力。這就要求在統(tǒng)一稅法原則指導(dǎo)下，適度下放稅收立法權(quán)，賦予地方一定的稅收管理權(quán)限，提高地方政府收入和保障能力。而對(duì)于民族區(qū)域自治地方要實(shí)施優(yōu)于一般地區(qū)的差別化稅收政策。

（二）明確稅收政策支持我區(qū)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)

我區(qū)文化產(chǎn)業(yè)正處于發(fā)展的起步階段，稅收政策要在培育市場主體方面，尤其是在較短時(shí)間內(nèi)培育出一批能夠引導(dǎo)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的骨干企業(yè)，以壯大市場、提升文化產(chǎn)業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)中的比重。普遍性的優(yōu)惠政策效果往往不佳，必須加強(qiáng)稅收政策對(duì)文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的針對(duì)性。這種針對(duì)性也就是我區(qū)民族文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)：1.要扶植民族文化文化龍頭企業(yè)，通過特殊稅收優(yōu)惠政策支持龍頭企業(yè)管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新，引導(dǎo)龍頭企業(yè)的資本投入，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力和產(chǎn)業(yè)競爭力。2.要?jiǎng)?chuàng)設(shè)良好的發(fā)展環(huán)境。重點(diǎn)是創(chuàng)造較為寬松的稅收環(huán)境，推動(dòng)藝術(shù)區(qū)、文化中心、產(chǎn)業(yè)基地等各類文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展平臺(tái)的產(chǎn)業(yè)孵化能力、創(chuàng)新能力和產(chǎn)業(yè)集群聚合效應(yīng)，增強(qiáng)文化產(chǎn)品的市場競爭力。3.要鼓勵(lì)資本多渠道投入，引導(dǎo)文化產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展。研究促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)資本投入方面的稅收優(yōu)惠政策，調(diào)動(dòng)各類資本的積極性，多渠道增加對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的投入，尤其是要引導(dǎo)文化產(chǎn)業(yè)資本向民族文化資源開發(fā)薄弱、潛力大的地方，推動(dòng)區(qū)域文化經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展，更好地實(shí)現(xiàn)民族文化產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略崛起。

（三）完善促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收法律體系

梳理整合各項(xiàng)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠扶持政策，提高其立法層次，以法律形式確定國家發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)的基本稅收扶持政策，最終形成以國家《文化產(chǎn)業(yè)促進(jìn)法》為基礎(chǔ)的，一套行之有效的促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收法律法規(guī)體系。

（四）加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的針對(duì)性

針對(duì)我區(qū)文化產(chǎn)業(yè)尚處于起步階段的實(shí)際和文化產(chǎn)業(yè)自身發(fā)展前期的創(chuàng)意開發(fā)階段持續(xù)時(shí)間長、資金需求大的特點(diǎn)，建議將當(dāng)前試點(diǎn)新辦文化企業(yè)、轉(zhuǎn)制企業(yè)實(shí)行免征3年企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策延伸到文化產(chǎn)品研發(fā)及市場轉(zhuǎn)化階段，在此基礎(chǔ)上，提高文化產(chǎn)品研發(fā)加計(jì)扣除的比重；允許符合條件的文化企業(yè)按其銷售收入提取一定比例的創(chuàng)意開發(fā)基金，建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度；對(duì)文化企業(yè)在初創(chuàng)階段購買無形資產(chǎn)(版權(quán)、專利權(quán)等)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣；進(jìn)一步完善鼓勵(lì)文化產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)運(yùn)作的稅收優(yōu)惠政策。除對(duì)傳統(tǒng)文化領(lǐng)域的文化企業(yè)進(jìn)口必要的生產(chǎn)技術(shù)設(shè)備給予關(guān)稅減免，對(duì)新興文化產(chǎn)業(yè)企業(yè)進(jìn)口必要生產(chǎn)設(shè)備也應(yīng)給予相應(yīng)優(yōu)惠，以利于提高各類文化產(chǎn)品的制作水平和市場競爭力。

（五）完善和細(xì)化文化產(chǎn)業(yè)的差別稅率政策

文化產(chǎn)業(yè)所提供的產(chǎn)品和服務(wù)主要包括文化產(chǎn)品制作和銷售活動(dòng)、文化傳播服務(wù)、文化休閑娛樂服務(wù)、文化用品生產(chǎn)和銷售活動(dòng)、文化設(shè)備生產(chǎn)和銷售活動(dòng)，以及相關(guān)文化產(chǎn)品制作和銷售活動(dòng)，具有跨度寬、行業(yè)間差異性大的特點(diǎn)。稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)政府文化導(dǎo)向，因此對(duì)不同種類的文化產(chǎn)業(yè)和不同社會(huì)效益的文化產(chǎn)品以及文化服務(wù)，要實(shí)行差別化的稅率。如在文化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上，對(duì)政府提倡和鼓勵(lì)的高雅文化實(shí)行低稅率，對(duì)低俗文化實(shí)行高稅率。在文化產(chǎn)業(yè)布局和文化消費(fèi)對(duì)象上，對(duì)政府倡導(dǎo)的扶持老少邊窮地區(qū)、為少年兒童和農(nóng)民服務(wù)的科普文化，給予稅率上的優(yōu)惠。對(duì)于營業(yè)性歌舞廳、音樂茶座、夜總會(huì)等高消費(fèi)、高利潤行業(yè)，可在開征營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，加征娛樂消費(fèi)稅。對(duì)新聞服務(wù)、出版發(fā)行和版權(quán)服務(wù)，廣播、電視、電影服務(wù)和文化藝術(shù)服務(wù)等從低確定稅率；對(duì)屬于文化產(chǎn)業(yè)外圍層的網(wǎng)絡(luò)文化服務(wù)、文化休閑娛樂服務(wù)和其他文化服務(wù)適中確定稅率，以調(diào)控文化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)資金流向。

（六）擴(kuò)大文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠范圍

1.將轉(zhuǎn)制企業(yè)享有的所有優(yōu)惠政策擴(kuò)大到社會(huì)所有的文化企業(yè)，以體現(xiàn)社會(huì)公平，吸引社會(huì)資本投資文化產(chǎn)業(yè)。建議對(duì)所有新辦文化企業(yè)從獲利年度算起，實(shí)行2年免稅，3年減半征收。對(duì)于所有文化企業(yè)用于知識(shí)產(chǎn)權(quán)開發(fā)的費(fèi)用可以在稅前加計(jì)扣除。2.建議將電影、電視制作、音樂、報(bào)紙、刊物和圖書等產(chǎn)業(yè)視同高新技術(shù)企業(yè)，適用15％的企業(yè)所得稅稅率，對(duì)于其固定資產(chǎn)投資可采取加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，或是按投資額的20％直接進(jìn)行稅收抵扣。對(duì)于所有文化企業(yè)用于知識(shí)產(chǎn)權(quán)開發(fā)的費(fèi)用可按150％稅前加計(jì)扣除。對(duì)于上述文化產(chǎn)品出口企業(yè)除給予足額退稅外，還可考慮對(duì)出口部分的收入免征企業(yè)所得稅。3.出臺(tái)扶持中小文化企業(yè)的稅收政策。在增值稅方面．可適當(dāng)降低中小文化企業(yè)的一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，使更多中小文化企業(yè)獲得一般納稅人資格。在所得稅方面，對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小文化企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，如遭到損失，可以部分沖抵其一般收入；對(duì)中小文化企業(yè)研究創(chuàng)新所獲得的獎(jiǎng)勵(lì)，免征個(gè)人所得稅，對(duì)中小文化企業(yè)技術(shù)入股而獲得的股權(quán)收益，適當(dāng)免征個(gè)人所得稅等。

（七）加大文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠力度

1.適當(dāng)減免文化產(chǎn)品的貨物和勞務(wù)稅。建議進(jìn)一步降低圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品銷售的增值稅稅率，或比照軟件企業(yè)，按銷售收入全額課征3％的增值稅，以減輕人力資本和無形資產(chǎn)投入中所含增值稅不能抵扣的問題。對(duì)涉及創(chuàng)意性文化作品的版權(quán)、使用權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。對(duì)電影、廣播、電視等行業(yè)收入的增值稅和營業(yè)稅減半征收。2.完善對(duì)文化產(chǎn)業(yè)公益性捐贈(zèng)和贊助的稅收優(yōu)惠政策，加大對(duì)企業(yè)和個(gè)人捐贈(zèng)文化產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠力度。為鼓勵(lì)對(duì)公益文化事業(yè)的捐贈(zèng)，企業(yè)和個(gè)人對(duì)公益性文化事業(yè)單位和體現(xiàn)民族特色及代表國家水準(zhǔn)的藝術(shù)院團(tuán)的捐贈(zèng)，企事業(yè)單位向公益文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)、專利、版權(quán)，對(duì)非營利性文化活動(dòng)的贊助，應(yīng)適當(dāng)提高企業(yè)公益性文化捐贈(zèng)的稅前扣除比例。建議將我國目前規(guī)定的企業(yè)納稅人在年度應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的對(duì)文化事業(yè)的捐贈(zèng)可準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的比例增加至20%。3.對(duì)作家、畫家、電影導(dǎo)演、編劇等文化產(chǎn)業(yè)從業(yè)者取得的收入，比照稿酬收入減征應(yīng)納個(gè)人所得稅額的30％，允許此類文化從業(yè)者的收入在3年內(nèi)平均。對(duì)于個(gè)人版權(quán)、使用權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入一律免征營業(yè)稅和個(gè)人所得稅。

（八）創(chuàng)新文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠方式

當(dāng)前，要從稅收視角解決我區(qū)民族文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大中所需資金短缺的問題，可以采取稅利返還這種優(yōu)惠方式。根據(jù)財(cái)稅部門返還給文化主管部門的稅利，設(shè)立各種文化發(fā)展基金，為有市場發(fā)展前景的文化資源項(xiàng)目的產(chǎn)業(yè)化開發(fā)和中小科技型文化企業(yè)發(fā)展提供創(chuàng)業(yè)投資。

（九）營造公平的稅收環(huán)境

發(fā)揮稅收對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的支持作用，科學(xué)健全的稅收政策制度安排不必不可少，更重要的是確保各項(xiàng)稅收政策的落實(shí)。營造公平稅收環(huán)境，一要加強(qiáng)各地文化企業(yè)稅源、稅負(fù)的分析評(píng)估，深入了解現(xiàn)實(shí)的稅收環(huán)境，提高各地文化產(chǎn)業(yè)稅收依法征管水平；二是建立稅收優(yōu)惠政策監(jiān)督機(jī)制，確保支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收惠政策不打折扣地落實(shí)；三是要積極推進(jìn)稅務(wù)公開，加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，增強(qiáng)稅收政策的可操作性和執(zhí)法透明度，為文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造公平、穩(wěn)定的稅收環(huán)境