導(dǎo)語(yǔ)：加強(qiáng)企業(yè)資金日常管理探究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：貨幣資金是企業(yè)的血液，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)“血液”的運(yùn)轉(zhuǎn)。良好的資金管理能夠使資金充分周轉(zhuǎn)提高其使用率,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展走向正軌與持續(xù)發(fā)展之路。本文主要對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)資金管理進(jìn)行簡(jiǎn)單論述，旨在提高企業(yè)資金管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金；管理資金；計(jì)劃

1企業(yè)資金管理概述

1.1資金管理的重要性，資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)資金的使用，持有足夠的貨幣資金是企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)的基本保障，而良好的資金管理不僅能夠使企業(yè)避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還能提高資金的使用效率。因此，企業(yè)的資金能否管理好、控制好直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和生存發(fā)展。資金管理可以從間接渠道說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的銷售活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)、產(chǎn)品管理等環(huán)節(jié)的管理薄弱問(wèn)題，如客戶信用管理不到位，致使應(yīng)收賬款無(wú)法第一時(shí)間收回，大量采購(gòu)引起資金的嚴(yán)重浪費(fèi)，資金周轉(zhuǎn)率低等。加強(qiáng)資金管理還能預(yù)防財(cái)務(wù)人員的違紀(jì)違法行為，防止資金使用部門與資金結(jié)算人員相互勾結(jié)侵蝕企業(yè)資產(chǎn)。

1.2企業(yè)資金管理的對(duì)象和目標(biāo)，企業(yè)資金管理的對(duì)象包括貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款、流動(dòng)負(fù)債等。企業(yè)資金管理的目標(biāo)是：保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保持合理的資金結(jié)構(gòu)，保持足夠的短期償債能力，保證資金鏈的安全；提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)資金的增值；降低資金運(yùn)營(yíng)成本，節(jié)約企業(yè)財(cái)力物力。

2企業(yè)資金管理的具體內(nèi)容

2.1現(xiàn)金、銀行存款管理，(1)加強(qiáng)資金結(jié)算相關(guān)制度建設(shè)。建立相關(guān)制度，嚴(yán)格規(guī)范資金收支條件、程序、環(huán)節(jié)，嚴(yán)格按制度辦理，嚴(yán)禁違規(guī)辦理。(2)強(qiáng)化銀行賬戶管理。選擇數(shù)家業(yè)務(wù)熟練、配合度高的商業(yè)銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶，與其簽署網(wǎng)銀等相關(guān)協(xié)議，根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要合理開(kāi)立銀行賬戶，避免銀行賬戶過(guò)多，資金無(wú)法集中，從而造成企業(yè)資金內(nèi)部轉(zhuǎn)賬推高企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用。(3)資金收支，推行銀行結(jié)算。企業(yè)在交易過(guò)程中應(yīng)推行使用電子銀行結(jié)算，現(xiàn)代社會(huì)電子支付越來(lái)越普及，所有支付（包括人員報(bào)銷）及收款均通過(guò)銀行結(jié)算，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金零收入、零支出。此方法一是可以避免財(cái)務(wù)人員挪用現(xiàn)金；二是所有資金通過(guò)銀行收支，有利于企業(yè)規(guī)范化管理。(4)對(duì)資金使用情況，指定相關(guān)人員定期和不定期的進(jìn)行監(jiān)督檢查。(5)資金收支有計(jì)劃。企業(yè)應(yīng)定期編制資金計(jì)劃，對(duì)于有收入計(jì)劃但無(wú)法按時(shí)收回的款項(xiàng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施；對(duì)于計(jì)劃外的支出或?qū)嶋H發(fā)生額大于計(jì)劃的支出項(xiàng)采取剛性控制措施，仔細(xì)審核其支出的合理性，經(jīng)過(guò)相關(guān)審批環(huán)節(jié)后方可支付；對(duì)于資金收支的異常情況，及時(shí)采取措施妥善處理并報(bào)告給管理層，以避免資金冗余或資金鏈斷裂。

2.2有價(jià)證券管理，企業(yè)持有的多余資金，如果讓其閑置在銀行賬戶，是極其浪費(fèi)和不合理的，而投資于有價(jià)證券可以使資金增值，并且有價(jià)證券變現(xiàn)能力強(qiáng)，企業(yè)若有新的投資項(xiàng)目可以及時(shí)變現(xiàn)為其提供資金。企業(yè)可以投資的有價(jià)證券種類很多，如國(guó)庫(kù)券、特種國(guó)債、地方債券、金融債券和股票等。企業(yè)可根據(jù)其自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好程度、投資計(jì)劃，作出投資決策，總體原則是盡量選擇風(fēng)險(xiǎn)小而收益率相對(duì)較高的證券進(jìn)行投資。例如，企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)能力小，就可以選擇國(guó)債逆回購(gòu)、貨幣基金等理財(cái)產(chǎn)品，此類產(chǎn)品無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，可隨時(shí)支取，利率約等于長(zhǎng)期存款利率。

2.3存貨管理，存貨是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有的商品、材料等，企業(yè)采購(gòu)配置存貨的原因：一是為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營(yíng)需要；二是源于價(jià)格的考慮，分散采購(gòu)、零星采購(gòu)物資的價(jià)格往往較高，而集中、批量采購(gòu)在價(jià)格上有較大議價(jià)優(yōu)勢(shì)。很多企業(yè)出于以上兩方面的因素，配置大量的庫(kù)存，從而占用較多的資金，無(wú)法使資金有效周轉(zhuǎn)，且會(huì)增加包括倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、管理人員工資在內(nèi)的各項(xiàng)開(kāi)支。企業(yè)應(yīng)綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)供求等因素，合理確定最佳庫(kù)存量，避免過(guò)高庫(kù)存占用大量資金，同時(shí)也避免庫(kù)存不足導(dǎo)致緊急訂貨，推升采購(gòu)成本或影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

2.4應(yīng)收賬款管理，應(yīng)收賬款是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)生的債權(quán)，是被購(gòu)買單位所占用的資金。企業(yè)應(yīng)及時(shí)收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中耗用的資金，為保證應(yīng)收賬款的安全性，可采取下列措施。(1)建立信用評(píng)價(jià)制度，即具備什么樣條件的單位才能達(dá)到可以墊資的信用標(biāo)準(zhǔn)和條件。在合作前，應(yīng)對(duì)買方的信用、財(cái)務(wù)狀況等方面進(jìn)行調(diào)查分析，作出是否并給予信用額度的決策。對(duì)于已合作的客戶建立信用檔案，關(guān)注其資信變動(dòng)情況，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。(2)建立信用等級(jí)制度，對(duì)不同信用的企業(yè)給予不同等級(jí)的信用額度。(3)建立應(yīng)收賬款的責(zé)任制度，明確規(guī)定責(zé)任部門和責(zé)任人，嚴(yán)格考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲。(4)組織專門力量，對(duì)已形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行清理。對(duì)不能正常收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)加大清欠力度，采取以物抵債、銷售折扣、銷售折讓等措施強(qiáng)行收回；對(duì)那些有一定償還能力，對(duì)歸還欠款不重視、不積極，并以種種借口推托不還的債務(wù)單位，適當(dāng)采取訴訟方式，以法律手段強(qiáng)制收回。

2.5應(yīng)付賬款管理，應(yīng)付賬款是企業(yè)購(gòu)買原材料或接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)。應(yīng)付賬款結(jié)算的控制措施有以下幾點(diǎn)。(1)建立付款結(jié)算的相關(guān)制度、流程。應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)制度、流程辦理款項(xiàng)結(jié)算，對(duì)存疑的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)采取措施妥善處理，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。(2)加強(qiáng)對(duì)賬。企業(yè)應(yīng)指定專人定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付、預(yù)付等往來(lái)款項(xiàng)，對(duì)供應(yīng)商提供的賬單進(jìn)行初步審核，不滿足條件的對(duì)賬資料應(yīng)要求供應(yīng)商補(bǔ)充完整。重點(diǎn)審核是否有請(qǐng)購(gòu)記錄、采購(gòu)訂單、供應(yīng)商的送貨單、發(fā)票，本單位的驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證等。(3)采購(gòu)款實(shí)行集中支付的方式，以節(jié)約企業(yè)的人力物力。

3企業(yè)資金管理不當(dāng)?shù)陌咐治?/p>

3.1案例概述，2018年鎮(zhèn)江市國(guó)信嘉源房地產(chǎn)公司的會(huì)計(jì)王某挪用公司數(shù)百萬(wàn)元打賞主播，在得知公司要進(jìn)行賬目審計(jì)的消息后，自知罪行無(wú)法隱瞞，嘗試割腕自殺，但自殺未遂，被送往醫(yī)院搶救。經(jīng)過(guò)警方偵查后，檢方依法查明，2015—2017年2月，王某通過(guò)多種形式將單位資金930余萬(wàn)元提出予以揮霍，王某一審被判處有期徒刑7年。據(jù)案犯王某自述：“當(dāng)時(shí)，單位主辦會(huì)計(jì)辭職，所以公司要求我身兼出納會(huì)計(jì)和主辦會(huì)計(jì)兩個(gè)職務(wù)，因此公司的法人章、財(cái)務(wù)章、保險(xiǎn)箱密碼和銀行賬戶密碼一時(shí)間全在我手中掌握，也讓我有了挪用資金的膽量。”在庭審中，王某說(shuō)，“起初，我只是挪用了公司保險(xiǎn)箱中的幾萬(wàn)塊錢，一段時(shí)間后沒(méi)被發(fā)現(xiàn)，我的膽子就大了起來(lái)?！?/p>

3.2案例分析，在長(zhǎng)達(dá)兩年多的時(shí)間內(nèi)王某利用職務(wù)之處挪用公款，竟無(wú)人發(fā)現(xiàn)。以此案例，來(lái)分析為何王某能夠挪用公款，侵蝕企業(yè)資產(chǎn)。原因有以下幾點(diǎn)。3.2.1不相容職務(wù)未相分離不相容職務(wù)是指設(shè)置的崗位不能由一個(gè)人擔(dān)任，如果由一個(gè)人擔(dān)任，容易發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)須經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員處理，使得個(gè)人的工作必須與其他人相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。會(huì)計(jì)和出納屬于不相容職務(wù)，王某身兼出納和主辦會(huì)計(jì)兩個(gè)職務(wù)，既管錢又管賬，沒(méi)有他人的監(jiān)督和制約，讓他有了作案的便利。3.2.2沒(méi)有內(nèi)部監(jiān)督、檢查等控制措施公司由于會(huì)計(jì)離職需要王某頂替會(huì)計(jì)的崗位，無(wú)法實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相分離的，理應(yīng)采取抽查、定期檢查等代替性控制措施，但公司在長(zhǎng)達(dá)兩年多時(shí)間里并無(wú)相關(guān)內(nèi)控、內(nèi)審行為，說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制存在嚴(yán)重問(wèn)題。王某最初只是挪用了公司保險(xiǎn)箱中的幾萬(wàn)塊錢，如果此時(shí)企業(yè)有相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督、審計(jì)等措施，則王某將無(wú)法繼續(xù)貪污挪用資金，避免企業(yè)蒙受更大的損失。3.2.3法人章和財(cái)務(wù)章由同一個(gè)人保管現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票在支取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬時(shí)需要在支票上加印銀行的預(yù)留印鑒章，預(yù)留印鑒章就是法人章和財(cái)務(wù)專用章。如果兩個(gè)章由同一人保管就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，印鑒章保管人隨時(shí)就能把企業(yè)的貨幣資金任意支取或轉(zhuǎn)賬，這也是王某能挪用大額資金的原因。

3.3案例評(píng)價(jià)在上述案例中，鎮(zhèn)江市國(guó)信嘉源房地產(chǎn)公司資金管理、財(cái)管管理存在著非常嚴(yán)重的內(nèi)控缺陷。王某作為公司的出納，因?yàn)闀?huì)計(jì)離職，公司指定他兼任會(huì)計(jì)職務(wù)，解決了人員不足的燃眉之急。但公司在其后的兩年多時(shí)間內(nèi)未招聘人員到崗，這不得不讓人思索，其公司人員崗位的設(shè)置是否合理？根據(jù)制衡性原則，會(huì)計(jì)和出納屬于不相容崗位，應(yīng)當(dāng)相互分離。考慮到會(huì)計(jì)離職特殊情況，企業(yè)可以指定出納暫時(shí)擔(dān)任會(huì)計(jì)工作，但企業(yè)管理層必須定期或不定期對(duì)上述人員的工作進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督檢查等代替性控制措施，以避免出現(xiàn)舞弊和腐敗行為。但國(guó)信嘉源房地產(chǎn)公司并未實(shí)施相關(guān)代替性控制措施，沒(méi)有對(duì)王某的權(quán)力進(jìn)行相應(yīng)的制衡和監(jiān)督，同時(shí)還讓他常握公司的印鑒，讓他有了貪污的機(jī)會(huì)和便利。由此可見(jiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)的資金管理制度并在企業(yè)推行落實(shí)，應(yīng)特別關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采取嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

4做好企業(yè)資金管理的建議

4.1合理編制資金計(jì)劃，將企業(yè)資金管理引入預(yù)算管理理念，創(chuàng)設(shè)有助于企業(yè)全員參與預(yù)算管理熱情的作業(yè)環(huán)境，建立“日計(jì)劃、周計(jì)劃、月計(jì)劃、年計(jì)劃”的資金計(jì)劃和頭寸管理機(jī)制，對(duì)資金實(shí)行事前計(jì)劃、事中控制、事后分析的全過(guò)程管理?？茖W(xué)的資金計(jì)劃可以對(duì)企業(yè)資金流與業(yè)務(wù)流進(jìn)行優(yōu)化整合與規(guī)劃，通過(guò)對(duì)影響資金收入與支出的諸多因素進(jìn)行詳細(xì)分析，有效預(yù)測(cè)企業(yè)今后一段時(shí)間內(nèi)的資金變化，落實(shí)涵蓋生產(chǎn)收支與各項(xiàng)投資項(xiàng)目的預(yù)算管理。對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)切實(shí)根據(jù)自身特點(diǎn)，構(gòu)建專業(yè)化的企業(yè)資金管理機(jī)構(gòu)，各部門按時(shí)提交資金計(jì)劃，由企業(yè)資金管理機(jī)構(gòu)審核后匯總提交企業(yè)管理層審批，實(shí)行有計(jì)劃才能有支出原則。對(duì)大額資金支付實(shí)行剛性控制原則，日常費(fèi)用實(shí)行總額控制原則。資金管理機(jī)構(gòu)按日、按周，編制資金使用情況表，實(shí)時(shí)掌握資金使用狀態(tài)，嚴(yán)格控制資金的動(dòng)態(tài)。

4.2加強(qiáng)企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制，綜合運(yùn)用各種控制手段和方法，對(duì)涉及資金業(yè)務(wù)的事項(xiàng)進(jìn)行控制，建立有效的內(nèi)控制度。例如：根據(jù)不相容職務(wù)相分離原則，出納和會(huì)計(jì)人員不得由一人擔(dān)任，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人與審批人不能是同一人；根據(jù)制衡性原則，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收付須經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)。在資金結(jié)算等核心崗位配備業(yè)務(wù)過(guò)硬、品德可靠的高素質(zhì)人才；另外，定期對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析、優(yōu)化，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)、明確崗位職責(zé)，確保在控制條件下的資金收付的安全性；加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金、票據(jù)、支票、印章等敏感材料的嚴(yán)格管理；各種業(yè)務(wù)流程均需嚴(yán)格按規(guī)章制度操作，嚴(yán)禁違規(guī)辦事。

4.3定期考核、監(jiān)督和檢查，企業(yè)指定相關(guān)部門負(fù)責(zé)定期或不定期對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和報(bào)告。企業(yè)應(yīng)要求資金管理部門定期編制資金使用明細(xì)、資金余額報(bào)表，指定內(nèi)審部門對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督、考核和檢查；通過(guò)定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄與銀行存款賬單比對(duì)，對(duì)資產(chǎn)的安全性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，加強(qiáng)對(duì)資金管理的日常監(jiān)督和專項(xiàng)審計(jì)。

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作者:王俊 單位:東莞市宏翔網(wǎng)絡(luò)科技有限公司